Na hora de abrir uma empresa, muitos empreendedores nem pensam muito sobre qual regime adotar, vo direto para

o Simples Nacional. Mas modelo simplificado para pagamento de impostos nem sempre a melhor opo para todos. Quais impostos fazem parte do Simples Nacional? As pequenas e mdias empresas esto amparadas pela lei para pagar impostos em um sistema especial, chamado Simples Nacional (ou Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte). Neste regime, as empresas que possuem faturamento inferior a 3,6 milhes reais por ano podero recolher unificadamente os seguintes impostos: Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS), Contribuio para o PIS/Pasep, Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) e Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS). Alm disso, o Simples inclui ainda a Contribuio Patronal Previdenciria (CPP) para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, exceto no caso das microempresas e das empresas de pequeno porte que se dedicam s atividades de construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores, e servio de vigilncia, limpeza ou conservao. Ou seja, todos os tributos acima identificados sero calculados tomando-se por base o faturamento mensal auferido pela empresa. Sendo que para o PIS e para a COFINS, quando estivermos diante de uma prestao de servios, existe tambm a obrigatoriedade de reteno pelo tomador do servio da CSLL, da COFINS e do PIS sobre o valor dos servios contratados, quando o valor contratado for superior a 5 mil reais, mediante a aplicao, sobre o montante a ser pago, do percentual de 4,65%, correspondente soma das alquotas de 1%, 3% e 0,65%, respectivamente. Este valor deve ser destacado na nota fiscal eletrnica de servios emitida pela prestador. No caso de o tomador do servio for uma sociedade tambm enquadrada no Simples Nacional, no haver a obrigatoriedade da reteno. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal mediante DAS dos seguintes impostos e contribuies : I II III IV V VI VII IRPJ IPI CSLL COFINS PIS/PASEP INSS ICMS Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica Imposto sobre Produtos Industrializados, exceto o incidente na importao Contribuio Social sobre o Lucro Lquido Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social, exceto a incidente na importao Contribuio para o Programa de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico, exceto a incidente na importao Contribuio para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica (patronal), exceto as receitas dos Anexos IV e V Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao Imposto sobre servios de qualquer natureza

VIII

ISS

Quem pode entrar? Podem se inscrever nos Simples as micro e pequenas empresas com limite de faturamento de R$ 2,4 milhes por ano. Existem, porm, algumas excees. No so aceitas empresas que tenham capital de outra pessoa

jurdica, filiais de empresas com sede no exterior, cooperativas, instituies financeiras, sociedade por aes e negcios que resultaram do desmembramento de outras empresas nos ltimos 5 anos. Alm disso, no possvel ter scio no exterior, capital pblico e dbitos com o INSS ou com o Fisco. Entre as reas que o Simples no aceita esto a prestao de servio de transporte, energia eltrica, importao de automveis e combustveis, produo ou venda no atacado de produtos como cigarro, bebidas alcolicas e refrigerantes, empresas de consultoria, locao de mo de obra e atividade intelectual. Quais so os impostos reunidos no Simples? Esto inclusos no pagamento mensal do Simples os seguintes tributos: Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS), Contribuio para o PIS/PASEP, Contribuio Patronal Previdenciria (CPP), Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) e Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).

Considera-se receita bruta o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. Nota: 1. Para fins de enquadramento como Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, deve ser considerada a receita bruta em cada ano-calendrio. Deve-se utilizar a receita bruta do ano-calendrio anterior ao da opo, salvo no caso de empresa optante no ano de incio de atividades, a qual possui regras prprias de opo. Receitas de aplicaes financeiras esto includas na base de clculo do Simples Nacional? No. Os ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel no se incluem no conceito de receita bruta, com vistas tributao pelo Simples Nacional. O que so vendas canceladas? Para fins de excluso da base de clculo do Simples Nacional, vendas canceladas correspondem anulao de valores registrados como receita bruta de vendas de bens e servios. So exemplos de vendas canceladas a devoluo de mercadorias e a resciso do contrato de prestao de servios. Nota: 1. Sobre como calcular o Simples Nacional no caso de a venda ser cancelada em perodo de apurao posterior ao da venda, ver Pergunta 7.20. O que so descontos incondicionais? Para fins de excluso da base de clculo do Simples Nacional, descontos incondicionais so as parcelas redutoras do preo de venda, quando constarem da nota fiscal de venda dos bens ou da fatura de servios e no dependerem, para sua concesso, de evento posterior emisso desses documentos.

O que PGDAS-D? PGDAS-D um aplicativo disponvel no Portal do Simples Nacional na internet. Serve para o contribuinte efetuar o clculo dos tributos devidos mensalmente na forma do Simples Nacional e imprimir o documento de arrecadao (DAS). Quais as principais diferenas entre o PGDAS-D e o PGDAS? Os dois aplicativos servem para efetuar o clculo dos tributos devidos mensalmente no Simples Nacional. A principal diferena quando utilizar cada um: o PGDAS-D est disponvel para os perodos de apurao a partir de janeiro/2012. Para apurar o valor devido nas competncias at dezembro/2011, deve-se utilizar o PGDAS. Outra diferena que as informaes prestadas no PGDAS-D tm carter declaratrio, constituindo confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia dos tributos e contribuies que no tenham sido recolhidos resultantes das informaes nele prestadas. Quem no optante pelo Simples Nacional pode acessar o PGDAS-D? Sim, o contribuinte no optante pelo Simples Nacional pode calcular e pagar os tributos na forma do Simples Nacional. Para tanto, necessrio informar o nmero do processo administrativo formalizado em alguma unidade das administraes tributrias federal, estadual, distrital ou municipal, que possa resultar em incluso no Simples Nacional. possvel utilizar o PGDAS-D para efetuar apurao de qualquer perodo? No. O PGDAS-D est disponvel apenas para os perodos de apurao a partir de janeiro/2012. Quais as diferenas no preenchimento das informaes no PGDAS-D? O preenchimento das informaes no PGDAS-D similar ao PGDAS. Novidades do PGDAS-D:

Segregao da receita de exportao de mercadorias Ao informar a Receita Bruta Total do Perodo de Apurao, o valor deve ser segregado entre "Todas as receitas, exceto exportao de mercadorias" e "Exportao de Mercadorias".

Possibilidade de informar lanamento de ofcio Se houver lanamento de ofcio relativo a um ou mais tributos, os valores devem ser informados no campo especfico, de acordo com a atividade exercida. As informaes prestadas no PGDAS-D a partir do Perodo de Apurao - PA 01/2012 devero ser fornecidas RFB mensalmente at o vencimento do prazo para pagamento dos tributos devidos no Simples Nacional em cada ms, relativamente aos fatos geradores ocorridos no ms anterior (dia 20 do ms subsequente quele em que houver sido auferida a receita bruta). Notas: 1. A partir do ano-calendrio 2012, o clculo do valor devido na forma do Simples Nacional dever ser efetuado por meio do Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional - Declaratrio (PGDAS-D), que ser disponibilizado no Portal do Simples Nacional.

2. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever, para clculo dos tributos devidos mensalmente e gerao do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS), informar os valores relativos totalidade das receitas correspondentes s suas operaes e prestaes realizadas no perodo, no aplicativo PGDAS-D. 3. Para os perodos de apurao at dezembro de 2011, o clculo do valor devido continua sendo feito por meio do Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (PGDAS) e declarado na DASN. Existe multa pelo descumprimento do prazo para transmitir as apuraes no PGDAS-D? Sim. A ME ou EPP que deixar de prestar mensalmente RFB as informaes no PGDAS-D, no prazo previsto na legislao, ou que as prestar com incorrees ou omisses, estar sujeita s seguintes multas, para cada ms de referncia: 1. 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, a partir do primeiro dia do quarto ms do ano subsequente ocorrncia dos fatos geradores, incidentes sobre o montante dos impostos e contribuies decorrentes das informaes prestadas no PGDAS-D, ainda que integralmente pago, no caso de ausncia de prestao de informaes ou sua efetuao aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento), observada a multa mnima de R$ 50,00 (cinquenta reais) para cada ms de referncia; 2. R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas. As multas sero reduzidas (observada a aplicao da multa mnima):

metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao.

OUTROS

Impostos Relacionados Simples Nacional O Simples Nacional passou por mudanas em 2012 que resultaram em mais benefcios s microempresas (ME) inclusive o Microempreendedor Individual (MEI) , e s empresas de pequeno porte (EPP), justamente o pblico alvo deste regime tributrio. A alterao mais significativa foi a mudana dos limites da receita bruta para definir o tamanho de um empreendimento. Aps a sano da Lei Complementar n 139/2011, as microempresas que desejam aderir ao regime de tributao devem registrar receita bruta anual de at R$ 360 mil (antes era R$ 240 mil). Para empresas de pequeno porte a variao de R$ 360 mil a R$ 3,6 milhes (antes era de R$ 240 mil a R$ 2,4 milhes). Alm disso, o limite de receitas brutas anuais para o Microempreendedor Individual (MEI) passar de R$ 36 mil para R$ 60 mil. Outra mudana importante o limite extra para que as pequenas empresas exportem produtos e servios sem serem excludas do Simples Nacional. Elas podero obter receita bruta de at R$ 3,6 milhes no mercado interno e mais R$ 3,6 milhes para o mercado externo. As empresas podero tambm parcelar os dbitos apurados no Simples Nacional por at 60 meses. Criado em 2007, o Simples contribui para a diminuio da carga de impostos que incide sobre o empreendedor ao oferecer alquotas que variam de 4% a 22,9% conforme o setor de atividade e o tamanho da receita bruta da empresa. Atualmente, este regime integra os fiscos das trs esferas ao unificar em uma nica guia seis tributos federais (IRPJ, IPI, CSLL, Cofins, PIS/Pasep e CPP) , um estadual (ICMS) e outro municipal (INSS).