33 INM., MAQ. Y EQUIPOS 4,000.00 336 Equipos diversos 40 TRIBUTOS, CONTRAPRES. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS.

Y DE SALUD POR PAGAR 1,206.00 401 Gobierno Central 4011 IGV 67 GASTOS FINANCIEROS 2,700.00 679 Otros gastos financieros
Van...

10 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 4,484.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 4,484.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras Pago de la compra de mercaderas. 9 20 MERCADERAS 3,800.00 201 Mercaderas manufac. 61 VARIACIN DE EXIST. 3,800.00 611 Mercaderas Por el ingreso a almacn de la compra de mercaderas. 8 60 COMPRAS 3,800.00 601 Mercaderas 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 684.00 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 4,484.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Por la compra de mercaderas. 7 06 BIENES Y VALORES RECIB. 3,900.00 063 Activos, realizables recibidos en consignac.

04 DEUDORAS POR CONTRA 3,900.00 Por la mercadera recibida en consigna- cin de La Capirona S.A. 6 04 DEUDORAS POR CONTRA 3,900.00 06 BIENES Y VALORES RECIB. 3,900.00 063 Activos,realizables recibidos en consignac. 5 DEBE HABER 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 12,744.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 12 CUENTAS POR COBRAR 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobarar Por el depsito de ventas al contado. 4 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - TERCEROS 12,744.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELAC. 12,744.00 Capirona S.A. Por la venta del 50% de la primera re- mesa de mercaderas y recibida en con- signacin con un descuento del 10%. Valor de venta 12,000.00 10% dscto. (1,200.00) Subtotal 10,800.00 18% IGV 1,944.00 Total 12,744.00 3 01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 7,800.00 013 Activos realizables entregados en consig. 09 ACREEDORAS POR CONTRA 7,800.00 Por la venta de mercaderas en con- signacin. 2 10 EFEC. Y EQUIV. DE EFECT. 6,000.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financ. 20 MERCADERAS 1,400.00

201 Mercaderas manufac. 33 INM., MAQ. Y EQUIPOS 15,000.00 335 Muebles y enseres 42 CTAS. POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 3,400.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 50 CAPITAL 19,000.00 501 Capital social Por el activo, pasivo y capital al inicio de las operaciones del ejercicio. 1 DEBE HABER

Tratamiento de las mercaderas en

Ficha Tcnica

Se contabiliza el costo de ventas sienS/.1,600.00. Se realiza una depreciacin del 10% Se distribuyen los gastos en 60% para

Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala

Ttulo : Tratamiento de las mercaderas en conFuente : Actualidad Empresarial, N 244 - Primera

Empresa Genio S.A.

Libro Diario: Genio S.A.

nes con el siguiente inventario: Efectivo y equiv. de efect. 6,000.00

Muebles y enseres 15,000.00 Capital 19,000.00

Operaciones 1. Se recibe mercadera en consignacin 2. Vende el 50% de las mercaderas a ms consignacin S/.12,000.00

IGV depositando en bancos. 3. Se ha comprado mercaderas al ms IGV a Mary S.A., segn factura 4. Se ha comprado una computadora a Delicias S.A.,

segn factura ms 5. Se ha vendido mercaderas recibidas Salvador por S/.9,200.00 ms IGV cuyo valor de ingreso registrado es 471 Cons igna cin de pias de la empresa al contado por segn factura N 2101. consignante por las mercaderas concepto de comisiones el 20% del Se paga con cheque el IGV de acuerdo 8. Se compra tilies

de escritorio para Wan S.A., segn factura N4652. Datos para el cierre torio por S/.500.00.
Actualidad Empresarial N 244

IV-11

Primer Quincena - Diciembre 2011 Se tiene en el almacn tiles de escri12,744.00 COMERCIALES - TERCEROS

stok por S/.1,800.00 ms IGV a Kin a liquidacin. total de las ventas. vendidas a la fecha, cobrndose por 7. Se ha enviado el total de dinero al S/.9,000.00 ms IGV a la Leo S.A., de S/.2,700.00. 6. Se ha vendido mercaderas prosegn factura N 1136 al contado, en consignacin al cliente Karito intereses por S/.2,700.00. al crdito por S/.4,000.00 ms IGV N 1510. contado con cheque por S/.3,800.00 con un descuento del 10% al contado de la primera remesa recibida en por S/.7,800.00.
3,400.00

Ctas. por pagar comerc. 1,400.00 Mercaderas

La empresa Genio S.A. inicia sus operacioadministracin y 40% para ventas.

Quincena de Diciembre 2011

sobre el saldo de los activos fijos.

signacin (Parte final)

do el inventario final de mercaderas

final) (Parte

consignacin IV

rea Contabilidad (NIIF) y Costos

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 10,620.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,620.00 401 Gobierno Central 4011 IGV 70 VENTAS 701 Mercaderas
Van...

9,000.00

15 01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 2,700.00 013 Activos realizables entregados en consig. 09 ACREEDORAS POR CONTRA 2,700.00 Por la venta de mercaderas en consig- nacin vendida. 14 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 10,856.00 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 10,856.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Por la cobranza de las mercaderas vendidas. 13 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 10,856.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 47 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 10,856.00 471 Consignacin de La Capirona S.A. Por la venta de mercaderas recibida en consignacin. Valor de venta 9,200.00 18% IGV 1,656.00 Total 10,856.00 12 97 GASTOS FINANCIEROS 79 CARGAS IMPUTABLES 2,700.00

A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 2,700.00 791 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos Por el destino de los gastos financieros. 11 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 7,906.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Por la compra de una computadora. Valor de compra 4,000.00 Intereses 2,700.00 Subtotal 6,700.00 18 % IGV 1,206.00 Total 7,906.00 ...Vienen 10 DEBE HABER 60 COMPRAS 1,800.00

40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 324.00 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 2,124.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Por la compra de suministros diversos. 19 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 558.00 401 Gobierno Central 4011 IGV 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 101 Caja Por el pago del IGV de acuerdo a 558.00

Detalle: Total compras y serv. 10,500.00 18% 1,890.00 Total ventas e ingr. (13,600.00) 18% (2,448.00) A pagar (3,100.00) 18

(558.00)

47 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONAD. 23,800.00 471 Consignacin de La Capirona S.A. 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 18,372.00 101 Caja 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 828.00 401 Gobierno Central 4011 IGV 75 INGRESOS DIVERSOS DE GESTIN 4,600.00 752 Comisiones y corretajes Por el dinero enviado al consignante por las mercaderas vendidas Detalle: Total valor de ventas 23,000.00 20% por comisin 4,600.00 17 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 10,620.00 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 10,620.00 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar Por la cobranza de lo vendido. 16 DEBE HABER Por la venta de mercaderas de la empresa. Valor de venta 9,000.00 18% IGV 1,620.00 Total 10,620.00 ...Vienen 15 DEBE HABER 94 GASTOS DE ADM. 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A 791 Cargas imputables a ctas. Por el destino de los gastos. 1,140.00 760.00

 25 68 VALUACIN Y DETERIORO 681 Depreciacin Y AGOT. ACUM. 391 Depreciacin acumulada 24 69 COSTO DE VENTAS 20 MERCADERAS Por el costo de lo vendido. Detalle: (+)Compras (-)Inventario final 3,800.00 (1,600.00) Costo de ventas 3,600.00 3,600.00 3,600.00 1,900.00

23 94 GASTOS DE ADM. 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A 791 Cargas imputables a Por el destino de los gastos. 22 61 VARIACIN DE EXISTENC. 1,100.00 611 Mercaderas SUM. Y REPUESTOS 252 Suministros Por el consumo de suministros Inv. inicial 0.00 1,100.00 660.00 440.00

(-) Inv. final

(500.00)

21 25 MATERIALES AUXILIARES, 252 Suministros 613 Materiales auxiliares, Por el ingreso al almacn. 20

DEBE

HABER

SUM. Y REPUESTOS 61 VARIACIN DE EXISTENC. suministros y repuestos

1,800.00 1,800.00

25 MATERIALES AUXILIARES,

Detalle: (+) Compras 1,600.00 1,100.00

941 Gastos de adm.

951 Gastos de ventas CTAS. DE COSTOS Y GASTOS ctas. de ctos. y gastos 1,100.00

691 Mercaderas 201 Mercaderas manufacturadas

Inventario inicial Total existencias

1,400.00 5,200.00

liquidacin.

DE ACTIVOS Y PROVIS. 39 DEPRECIACIN, AMORTIZ.

1,900.00

Por la depreciacin del activo fijo. 601 Mercaderas

941 Gastos de adm. 951 Gastos de ventas CTAS. DE COSTOS Y GASTOS de costos y gastos 1,900.00

N 244 Instituto Pacfico Primera Quincena - Diciembre 2011

IV-12

Aplicacin Prctica

IV

13,600.00 13,600.00 15,600.00 15,600.00 38,630.00 38,630.00

4,300.00 4,300.00 4,300.00

13,600.00 9,300.00 15,600.00 11,300.00 34,330.00 38,630.00 49,930.00 49,930.00 9,300.00 9,300.00 59,830.00 59,830.00 164,696.00 164,696.00 Ingresos

9,000.00 4,600.00 Gastos

3,600.00

1,800.00 1,200.00 2,700.00 Ingresos

2,000.00

9,000.00 4,600.00 Gastos

5,600.00 1,100.00 2,700.00 1,900.00 Pasivo

1,900.00

13,430.00 19,000.00 Activo 16,806.00

1,600.00 700.00 19,000.00 324.00

200.00 Haber

1,900.00

13,430.00 19,000.00

2,000.00

9,000.00 4,600.00 0.00

0.00 Debe 16,806.00 0.00 1,600.00 700.00 19,000.00 324.00

200.00 5,600.00 1,100.00 2,700.00 1,900.00

0.00 Haber

3,600.00

1,800.00 1,200.00 2,700.00 Debe

3,600.00

5,700.00 Haber

0.00 0.00

1,900.00 0.00 13,430.00 19,000.00

5,600.00

9,000.00 4,600.00 5,700.00

600.00 Debe 16,806.00 0.00 0.00 1,600.00 700.00 19,000.00 324.00 0.00 200.00 5,600.00 1,100.00 2,700.00 1,900.00 3,600.00

1,800.00 1,200.00 2,700.00 600.00 Acreedor 23,414.00 34,220.00 3,600.00 1,100.00 1,900.00 2,448.00 17,914.00 23,600.00 19,000.00

5,600.00

9,000.00 4,600.00 5,700.00

6,600.00 6,000.00 Deudor 40,220.00 34,220.00 5,200.00 1,800.00 19,000.00 2,772.00 4,484.00 23,800.00 5,600.00 1,100.00

2,700.00 1,900.00 3,600.00

1,800.00 1,200.00 2,700.00 6,000.00 6,600.00 Por Funcin Por naturaleza Balance Saldos ajustados Transferencias Saldos Sumas del mayor Cuentas 10 12 16 20 25 33 39 40 41 42 47 50 60 611 613 67 68 69 70 75 79 94 95 97 04 06 Efectivo y equival. de efect. Ctas. por cobrar comerciales Cuentas por cobrar diversas Mercaderas Materiales auxil., sumin. y rep. Inmuebles,maq. y equipo Depr. y amortz. agot. acum. Trib. cont. y op. al sist. de sel. x.p. Remunerac. y particip.x.p. Ctas por pagar com. - terc. Ctas. por pagar divers-relac. Capital Compras Variacin de existencias Variacin de existencias Gastos financieros Valuacin y deter. de activ. Costo de ventas Ventas Otros ingresos de gestin Cargas imp. a ctas. de cost. y gstos. Gastos administrativos Gastos de venta Gastos financieros Deudoras por contra Bienes y valores recibidos

23,300.00

13,230.00 13,230.00

19,000.00 13,230.00

4,300.00

Consignatario Balance de Comprobacin Distribucin de los saldos

Genio S.A. Estado de Situacin Financiera Al 31 de diciembre del ao xx

ACTIVO Efectivo y equivalentes de efectiv. Otras cuentas por cobrar Total Activo Corriente Inmuebles,maquinaria y equipo Total Activo No Corriente 16,806.00 324.00 19,430.00 19,000.00 17,100.00

PASIVO Cuentas por pagar comerciales

Total Pasivo

Capital Capital resultados acumulados Total Patrimonio Neto

Total Activo

36,530.00

Total Pasivo y Patrimonio

36,530.00

Genio S.A.

Genio (Por

S.A. (Por Funcin) Naturaleza)

Ventas netas
Ventas Costo de ventas 9,000.00 (3,600.00)

9,000.00 4,600.00 (3,800.00)

Otros ingresos operacionales

Compras de mercaderas

Gastos de administracin Gastos de ventas

(1,800.00) (1,200.00)
de personal

VARIACIN DE EXISTENCIAS Mercaderas 900.00 (3,000.00)

0.00 Gastos

UTILIDAD DE OPERACIN
Otros ingresos y gastos

BRUTO DE EXPLOTACIN 8,900.00 RESULTADO DE EXPLOTACIN 7,000.00

UTILIDAD ANTES DE DEDUCCIONES Y PARTICIPACIONES 4,300.00

Actualidad Empresarial N 244

Gastos financieras

(2,700.00)

IV-13

Primer Quincena - Diciembre 2011

RESULTADO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTOS 4,300.00 Estimaciones y provisiones del ejercicio (1,900.00) (2,700.00) Gastos financieros EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)

8,900.00
VALOR AGREGADO Compra de suministros (1,800.00) 10,000.00 UTILIDAD BRUTA 4,600.00 Otros ingresos operacionales 13,600.00 TOTAL INGRESOS

Del 1 de enero al 31 de diciembre de xx Del 1 de enero al 31 de diciembre de xx Estado de Resultado Integral Estado de Resultado Integral
PATRIMONIO NETO -1,900.00 (Neto de depreciacion acumulada) Total Pasivo Corriente 2,300.00 Existencias

rea Contabilidad (NIIF) y Costos

IV