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UNIVERSIDAD TCNICA DE AMBATO

FACULTAD CIENCIAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA MODALIDAD SEMIPRESENCIAL

MDULO:

MANEJO DE INSTRUMENTOS JURDICOS TRIBUTARIOS

OCTAVO SEMESTRE

ALUMNO HUGO PATRICIO MEDINA SNCHEZ

SEMESTRE ACADMICO MARZO AGOSTO 2013

AMBATO ECUADOR

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FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

DEBEMOS RESPETAR LOS LIMITES PERMITOS POR LA LEY PARA CADA ITEM QUE SON VIVIENDA, ALIMENTACION, SALUD, EDUCACION, VESTIMENTA.

32072 11159 20913

BASE IMPONIBLE Gastos Personales Proyectados

Nos ubicamos en la tabla: Restamos la fraccin bsica 20913,49 18580 = 2333,49 x 15% fraccin bsica = 350,02 + 815 de exceso 1165,02 BASE LEGAL PARA LOS GASTOS PERSONALES GASTOS PERSONALES Art. 10, Nm. 16.- Las personas naturales podrn deducirse, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, estos gastos personales se registrarn como tales, en la conciliacin tributaria. Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta podrn estar a nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, o de sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Art. 31- Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, as como los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: vivienda, educacin, salud, alimentacin y vestimenta. GASTOS DE VIVIENDA Se considerarn gastos de vivienda exclusivamente los pagados por: 2

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1. Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda; 2. Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin, adquisicin o construccin, de una nica vivienda. En este caso, sern pruebas suficientes los certificados conferidos por la institucin que otorg el crdito; o el dbito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro; y, 3. Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad. GASTOS DE EDUCACIN Se considerarn gastos de educacin exclusivamente los pagados por: 1. Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educacin general bsica, bachillerato y superior, as como la colegiatura, los cursos de actualizacin, seminarios de formacin profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educacin o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educacin Superior segn el caso, realizados en el territorio ecuatoriano. Tratndose de gastos de educacin superior, sern deducibles tambin para el contribuyente, los realizados por cualquier dependiente suyo, incluso mayor de edad, que justifique mediante declaracin juramentada ante Notario que no percibe ingresos y que depende econmicamente del contribuyente. 2. tiles y textos escolares; materiales didcticos utilizados en la educacin; y, libros. 3. Servicios de educacin especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por profesionales reconocidos por los rganos competentes. 4. Servicios prestados por centros de cuidado infantil; y, 5. Uniformes. GASTOS DE SALUD Se considerarn gastos de salud exclusivamente los pagados por: 1. Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional avalado por el Consejo Nacional de Educacin Superior. 2. Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pblica. 3. Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis; 3

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4. Medicina prepagada y prima de seguro mdico en contratos individuales y corporativos. En los casos que estos valores correspondan a una pliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos del contribuyente, este documento ser vlido para sustentar el gasto correspondiente; y, 5. El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado. GASTOS DE ALIMENTACIN Se considerarn gastos de alimentacin exclusivamente los pagados por: 1. Compras de alimentos para consumo humano. 2. Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o actuacin de la autoridad correspondiente. 3. Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados. GASTOS DE VESTIMENTA Se considerarn gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir. Los gastos personales del contribuyente, de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente, antes referidos, se podrn deducir siempre y cuando no hayan sido objeto de reembolso de cualquier forma. No se considera vestimenta los accesorios, como joyas, relojes, gafas. DEDUCCIONES Determinar 6 tipos de gastos deducibles que superen los lmites Detalle Contabilizado Deducible No Deducible 1.333,33

1 Depreciacin de un vehculo 3.333,33 avaluado en $10.000 (20% anual) Art. 10 Lit. 7 2 Provisin de crditos 5.000 incobrables sobre crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se

2.000

2.500

2.500

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encuentren pendientes de recaudacin al cierre del ejercicio y que ascienden a $250.000 (1%) Art. 10 Lit. 11 3 Gastos de viaje y estada al Sr. Patricio Medina que sirven para generar ingresos de $70.000 (hasta el 3% de Ingresos) Art. 10 Lit. 6 4 Liquidacin de Compras a 5.800 Juan Prez por trabajos agrcolas por $5800. 5.000 800 2.100 2.700

5 Capacitacin al personal en la 1.200 lnea tcnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica, que mejora la productividad, con gastos efectuados por conceptos de sueldos y salarios de $50.000 (1%) Art. 10 - Lit. 17 1 6 Gastos de viaje, estada y 8.000 promocin comercial del Vendedor Gustavo Touma, para el acceso a mercados internacionales, con un gasto de Publicidad de $ 15.000 (hasta el 50%) Art. 10. Lit. 17 3

500

700

7.500

500

RETENCIONES EN LA FUENTE EN RELACION DE DEPENDENCIA FORMULARIO 107 5

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PROYECCION DE GASTOS Gana 5000 al ao IESS 9.35% Alimentacin Educacin Vivienda Vestuario Salud 60000 (-) 500 200 100 700 800 (-) Gastos Personales = Base Imponible La Renta /12

FORMULARIO 107

RENTA 1165,02/12

A PAGAR 97,08

Va rol ser retenido, deber entregar hasta el 31 de Enero del ao siguiente. Este formulario constituye su pago al impuesto a la renta. La correccin se la realiza el formulario 102A RENTAS DEL TRABAJO LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL (+) Renta Gravable (-) Gastos Deducibles (-) Gastos Personales (=) Base Imponible RENTAS DE TRABAJO ACTIVIDAD EMPRESARIAL (+) Renta Gravable (-) Costos Gastos Deducibles (-) Devoluciones (-) Descuentos (=) Base Imponible RENTAS DE LA PROPIEDAD ARRENDAMIENTO (+) Renta Gravable (-) Gastos Deducibles (-) Gastos Personales (=) Base Imponible 6

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Nota: Hay que utilizar el 1% del valor del avalu Taza.- Se paga por servicios Contribucin.- Se paga por obra pblica Impuesto.- No tiene contraprestacin es una obligacin Gastos Deducibles Para establecer la Base Imponible del Impuesto a la Renta, son deducibles los gastos que se efecten para obtener, mantener o mejorar los ingresos que se encuentren gravados. Deducciones Generales Los costos y gastos imputables al ingreso. Intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio. Impuestos, tasas, contribuciones, aportes al obligatorio. sistema de seguridad social

Las primas de seguros. Las prdidas (no cubierta por seguro y no se registre en el inventario). Los gastos de viaje y estada (3% de Ingreso gravado). Depreciaciones. Amortizaciones. Remuneraciones y Beneficios Sociales. Bancarizacin DETERMINACION DEL IMPUESTO Base Imponible * Tabla Art. 36 LORTI (=) Impuesto Causado (-) Anticipo del impuesto a la Renta (-) Retenciones del Impuesto a la Renta (=) Impuesto a la Renta a Pagar o Diferencia a Pagar OTRAS RENTAS RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES ART. 36 LORTI BENEFICIARIOS 15% del Valor de Premio (que pase de la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta) ORGANIZADOR 25% del Valor de la Utilidades OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD 7

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Capital Propio que haya superado los $60,000, o Ingresos Brutos anuales de esas actividades del ejercicio impositivo anterior supere a $100,000, o Los Costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial del ejercicio impositivo anterior superen a $ 80,000. EJERCICIO 4 Determinar la base imponible a la renta. Trabajo en relacin de dependencia Ingresos: Sueldos 42000 gravado Horas extras 14000 gravado Comisiones 1000 gravado Utilidades 3000 gravado Ingreso x Cta. de Ahorros menores a un ao 30 dlares. Costos y Gastos: Compra de suministros

Exento

1300

Actividad Empresarial Ventas Ingreso por lucro cesante Venta ocasional de activos (vehculo) En 12000 Costos y Gastos:

75000 3000 18000

gravado gravado valor en libros

Compra de una camioneta para su actividad productiva la realiza el 1 de Enero del ao 2011 a un costo de 43000 + IVA Compra de materia prima (factura) 7000, 2000 paga con cheque y 5000 en efectivo Compra productos de limpieza para su local 150 dlares (nota de venta sujeto pasivo RISE) Pago por mantenimiento del local comercial 300 dlares le emiten factura caducada. Arrendamiento de Inmuebles Tiene un edificio de 4 plantas, las 2 primeras total del edificio paga 12000 dlares le arrienda a una sociedad para local comercial a un valor total de 13 dlares, el 3 piso arrienda para vivienda en valor total de 5000 dlares, el 8

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avalu del inmueble de la edificacin asciende a 300000 dlares, y el mantenimiento, adems paga un predio por 2500 dlares e inters hipotecarios por 3200 al ao. A obtenido Rendimiento financieros mayores a un ao 720 dlares, de su libre ejercicio de profesin como Abogado ha facturado 12000 dlares y ha seguido una maestra en el exterior sobre derecho, pagando el valor de 5000 dlares. Ha recibido una herencia cuyo valor total asciende a 5000 dlares, el contribuyente es una persona de la 3ra edad Art. 45.- RLORTI.- Base imponible para personas de la tercera edad.- Para determinar la base imponible de las personas de la tercera edad, del total de sus ingresos se deber deducir en dos veces la fraccin bsica desgravada y los gastos personales conforme las disposiciones. NOTA: NORMA: Establece que los vehculos solo se pueden depreciar hasta 35000, salvo aquellos que tengan exoneraciones. DESARROLLO Trabajo en relacin de dependencia Ingresos Gravados ( - ) Sueldos 42000 Horas extras 14000 Comisiones 1000 Utilidades 3000 60000 *9.35% 5329, 50 Gastos deducibles 5329, 50 42000 14000 1000 57000 Base Imponible 54670,50

Actividad Empresarial INGRESOS GRAVADOS Ventas Lucro Cesante Utilidad en Venta Total (-) 75000 3000 6000 84000 Gastos deducibles $.10750 Base Imponible $73250

GASTOS Compra Camioneta: 43000 9

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*20% Gasto Depreciacin $8600 Compra Materia Prima 2000 Compra producto limp. 150 10750 Arrendamiento de Inmuebles INGRESOS GRAVADOS ( - ) Arriendo local $13000 Arriendo Vivienda $ 5000 $18000 GASTOS Mantenimiento valor total Depreciacin 5% del valor total Predio Gastos deducibles 1.777,5 Base Imponible $225

3000 300000* 1% = 3000

se calcula el 1% del

15000

300000*5% = 15000

Se calcula el

2500

Inters x Hipoteca 3200 2370 / 4 = 592.5 *3 = 1.777,5 RESULTADOS INGRESOS Trabajo en Rel. de Dependencia Actividad Empresarial Arrendamiento de Muebles Libre ejercicio Profesional 60.000 84.000 18.000 12000 GASTOS 5.329,50 10.750 17.775 ( ----) BI 54.670,50 73.250 225 12.000 140.145,50 3ra Edad (65 aos) fraccin bsica x 2 9720 x 2= 19440 de rebaja. SOCIEDAD CONYUGAL Actividad empresarial Ingresos Gastos Utilidad 10 (-) 19.440 B.I 120.705,50

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100 50 % Sociedad Conyugal

20

80 ( - ) 40 $40

CONYUGUE NO TRABAJA 40 declara 50%

RETENCIONES EN LA FUENTE A LA MITAD 50% CONYUGUE INTERES Y MULTA INTERES.- Valor del dinero en el tiempo, existe cuando existe un impuesto a pagar, el valor de inters mensual para este trimestre es 1,021 MULTA.- Falta de presentacin de la declaracin Si no tiene impuesto causado la multa se cobra el 0,001 o el 1x100 del total de ingresos x cada mes de retraso, y si causa impuesto se cobra el 3% mensual por cada mes de retraso. En el impuesto a la Renta la multa siempre se cobrara del impuesto causado y si no se calculara de los ingresos EJEMPLOS: 1. VENTAS COMPRAS B.I (TABLITA) IMP.CAUSADO RETENCIONES FUENTE A PAGAR A FAVOR INTERES 0 MULTA 0 ------------------------------------------------------------------------------

La obligacin nace cuando los ingresos nacen de acuerdo a la fraccin bsica desgravada.

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Una contravencin va desde 30 a 1.500 dlares de acuerdo a la falta cometida por el contribuyente especial y una persona natural es el 31.25%. 2. VENTAS COMPRAS B.I (TABLITA) IMP.CAUSADO RETENCIONES FUENTE A PAGAR A FAVOR INTERES MULTA 3. VENTAS COMPRAS B.I (TABLITA) IMP.CAUSADO RETENCIONES FUENTE A PAGAR A FAVOR INTERES MULTA 4. VENTAS COMPRAS B.I (TABLITA) IMP.CAUSADO retraso RETENCIONES FUENTE 4000 A PAGAR retraso = 4,084 INTERES MULTA 150 100 50 5000 MULTA 100 100 50 4000 5000 ----1000 0 SI HAY 100 150 50 ----1000 ----1000 0 0

3% x

4 meses de

1000 INTERES 1.021 x 4 meses de 40.84 600

La multa no pude ser superior al 100% del impuesto causado, la multa se calcula del impuesto causado por cada mes de retraso y es el 3% de acurdo al noveno digito de la cedula.

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Las declaraciones son de acuerdo al noveno digito del RUC. Los plazos para presentar las declaraciones y pagar los impuestos. Se establecen conforme el noveno dgito del RUC: LOS PLAZOS PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES Y PAGAR LOS IMPUESTOS: Se establecen conforme el noveno dgito del RUC:

RETENCIONES DE LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA Toda persona jurdica pblica o privada, las sociedades y personas obligadas a llevar contabilidad que paguen cualquier tipo de ingresos que constituyan renta gravada para quien los reciba; actuara como AGENTE DE RETENCIN. NICOS REQUISITOS PARA RETENER Se efectuara la retencin en la fuente del impuesto a la renta siempre que se cumpla uno de los siguientes requisitos: Llevar Contabilidad, que la transaccin supere los $50, que sea a un proveedor permanente PORCENTAJES DE RETENCION SUJETOS AL 2% DE RETENCIN

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Pagos o crditos en cuenta de la empresas emisoras de tarjetas de crdito, los rendimientos financieros, por regalas, marcas, patentes, derechos de autor, servicios entre sociedades, servicios en los que predomina la mano de obra, remuneraciones a otras trabajadores autnomos SUJETOS AL 8% DE RETENCIN Honorarios Profesionales Pagos a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por servicios en los que predomina el intelecto. Arrendamiento de Inmuebles, pagos a notarios y registradores de la propiedad, pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, pagos a artistas, nacionales y extranjeros residentes en el pas, pagos por servicios de docencia. SUJETOS AL 10% DE RETENCIN Por servicios en los que predomine el intelecto, siempre y cuando tenga que ver con el ttulo profesional de la persona natural o extranjera residente en el pas. SUJETOS AL 15% DE RETENCIN Loteras, rifas, Apuestas y similares SUJETOS AL 22% DE RETENCIN Pagos por servicios ocasionales a personas no residentes en el pas, pagos de dividendos anticipados, arrendamiento mercantil internacional. SUJETOS AL 1% DE RETENCIN Intereses y Comisiones en las Operaciones de crdito entre instituciones del Sistema Financiero, pagos por transporte, seguros y reaseguros, publicidad y Medios de Comunicacin, compras de Bienes muebles (materias primas, herramientas, Activos Fijos, etc.), por arrendamiento mercantil local.

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