UNIVERSIDAD ARGENTINA DE LA EMPRESA

ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS CONTABLES GUA DE TRABAJOS PRCTICOS

Versin 2013

UADE Anlisis e Interpretacin de Estados Contables

NDICE DE EJERCICIOS
CLASIFICACIN EJERCICIO ADICIONAL N1 CLASIFICANDO...............................................................................................- 3 EJERCICIO ADICIONAL N2 CONSERVAS S.A. ............................................................................................- 4 ELABORACIN DE ESTADOS BSICOS (ESP, ER y EEPN) EJERCICIO ADICIONAL N3 MELCHOR S.A. ................................................................................................- 5 EJERCICIO ADICIONAL N4 GASPAR S.A.....................................................................................................- 7 EJERCICIO ADICIONAL N5 BALTAZAR S.A................................................................................................- 9 ELABORACIN DE ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO EJERCICIO ADICIONAL N6 TANGO S.A.....................................................................................................- 11 EJERCICIO ADICIONAL N7 FOLCLORE S.A. .............................................................................................- 12 EJERCICIO ADICIONAL N8 MALAMBO S.A. .............................................................................................- 13 EJERCICIO ADICIONAL N9 SANTA RITA S.A. ..........................................................................................- 14 EJERCICIO ADICIONAL N10 SATURNO SA...............................................................................................- 15 ELABORACIN DE ESTADOS BSICOS (INTEGRALES) EJERCICIO ADICIONAL N11 MUNDIALITO S.A........................................................................................- 17 EJERCICIO ADICIONAL N12 PALERMO S.A..............................................................................................- 19 DIAGNSTICO ECONMICO FINANCIERO EJERCICIO ADICIONAL N13 TRECE S.A....................................................................................................- 21 EJERCICIO ADICIONAL N14 CATORCE S.A. .............................................................................................- 22 EJERCICIO ADICIONAL N15 DIAGNSTICO S.A. .....................................................................................- 25 PRESUPUESTOS EJERCICIO ADICIONAL N16 EL GALEN S.A...........................................................................................- 25 ANEXOS ANEXO I - ACTIVIDADES .................................................................................................................................- 28 Actividad N1 Anlisis de informes contables reales ....................................................................................- 28 Actividad N2 - Informacin comparativa ......................................................................................................- 29 Actividad N3 Lectura de estados contables reales........................................................................................- 30 Actividad N4 Compensacin de partidas.....................................................................................................- 31 Actividad N5 Clasificacin de Bienes de cambio ........................................................................................- 32 Actividad N6 Informacin complementaria.................................................................................................- 33 Actividad N7 Exposicin del AREA ...........................................................................................................- 34 Actividad N8 Armado del Estado de Evolucin del PN ...............................................................................- 35 ANEXO II ESTADOS CONTABLES BSICOS ...............................................................................................- 36 -

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UADE Anlisis e Interpretacin de Estados Contables CLASIFICACION DE PARTICAS EN RUBROS DEL ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL Y DE RESULTADOS

EJERCICIO N1 CLASIFICANDO
El Balance General al 31/12/13 presenta las situaciones siguientes. Indique cmo deberan ser clasificadas segn las resoluciones tcnicas N 8 y 9, sin omitir indicar para cada premisa: - Si corresponden al Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Estado de Resultados (positivo o negativo) - En qu rubro se clasificaran - Y en los casos que corresponda, si se trata de partidas Corrientes o No Corrientes Ejemplo: Premisa 12: Activo - Caja y Bancos - Corriente
1. Alquiler abonado por el mes de enero 2014. 2. Amortizacin de bienes de uso de administracin. 3. Anticipo a proveedores por compra de bienes de cambio. 4. Anticipo a proveedores por compra de bienes de uso. 5. Anticipo irrevocable a cuenta de futuras suscripciones entregado a una empresa subsidiaria. 6. Provisin Impuesto a las ganancias del corriente ejercicio. 7. Anticipos del Impuesto a las ganancias. 8. Boden 2020 con un valor residual del 62.5% 9. Cheques a depositar el 20/1/2014, recibidos de clientes. 10. Cupones por amortizacin de Boden 2016 a cobrar en el Banco Central de la Repblica Argentina. 11. Depsitos a plazo fijo con vencimiento 2/1/2014. 12. Depsitos en cuenta corriente bancaria. 13. Dinero en efectivo entregado el 28/12/2013 en garanta de un contrato de alquiles por el perodo enero diciembre 2014. 14. Dividendos en acciones a pagar. 15. Dividendos en efectivo a pagar. 16. Documentos a cobrar por prstamos otorgados al 10% anual. 17. Documentos a cobrar por ventas de bienes de cambio 18. Fletes para distribucin de mercaderas. 19. Fondos del propietario depositados en custodia en Caja. 20. Gastos de desarrollo de un producto nuevo. 21. Gastos de publicidad. 22. Giros a la vista en Caja. 23. Honorarios para preparar documentacin de una licitacin para una concesin obtenida por 5 aos. 24. I.V.A. Compras. 25. I.V.A. Ventas. 26. Importaciones en trnsito. 27. Cargo del impuesto a las ganancias por el presente ejercicio.-(se abonar durante el ao 2014 ) 28. Juicio laboral contra la empresa que, en opinin de los abogados, se desestimar. 29. Juicio laboral contra la empresa que, en opinin de los abogados, se har lugar. 30. Lotes adquiridos a efectos de realizar una urbanizacin para ser entregada a personal de la Empresa. 31. Mercadera en consignacin entregada. 32. Mercadera en consignacin recibida. 33. Mercadera entregada pendiente de facturacin. 34. Mercadera recibida pendiente de facturacin 35. Prstamo efectuado a una empresa subsidiaria con una tasa del 12.5 % anual, pagadera por trimestre adelantado. 36. Intereses sobre el prstamo anterior correspondientes al perodo enero-marzo 2014. 37. Renta de ttulos pblicos.

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38. Resultado por ventas de bienes de uso. 39. Saldo de empresa controlada por ventas de bienes de cambio. 40. Saldo de empresa controlante por prstamos recibidos. 41. Ttulos pblicos entregados en garanta al Banco por prstamos recibidos con vencimiento 30/6/2014. 42. Ttulos pblicos entregados en garanta al Banco por prstamos recibidos con vencimiento 30/6/2015. 43. Ttulos pblicos recibidos en garanta del alquiler de nuestra oficina. 44. Vales de adelanto de sueldos de enero 2014. 45. Valor estimado de la marca de un producto de la empresa muy reconocido en el mercado.

CLASIFICACION DE BIENES DE CAMBIO

EJERCICIO N2 CONSERVAS S.A.

Dado los siguientes datos y premisas correspondientes al rubro Bienes de cambio al 31/12/2013, se pide realizar la clasificacin en corriente y no corriente del rubro y armar la nota correspondiente. Datos: Cuenta Materias primas Anticipo a proveedores por compra de materias primas Productos en proceso Productos terminados Materias primas en aejamiento Mercaderas de reventa Total Premisas El plazo de cobranza es de 4 meses El proceso productivo tiene una duracin de 30 das El tiempo promedio de mantenimiento en stock es: - Mercadera de reventa: 2 meses - Productos terminados: 2 meses - Materias primas: 7 meses - Materia prima en aejamiento 2 aos adicionales Saldo 600 50 90 300 200 100 1.340

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EJERCICIO N3 MELCHOR S.A.

Confeccionar, con fecha 31/12/2013, partiendo del balance de sumas y saldos: 1) ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL 2) ESTADO DE RESULTADOS 3) ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO NETO 4) INFORMACIN COMPLEMENTARIA (NOTAS Y ANEXOS)
DEBE 450 510 135 160 210 300 45 310 350 65 190 50 65 135 130 2351 100 150 40 40 90 120 210 120 5 5 1860 45 125 1350 230 65 70 105 30 20 290 4100 25 1151 7916 HABER

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41

INSTALACIONES (3) FUGAZ SA (por venta de bienes de cambio) VALORES A DEPOSITAR PLAZO FIJO BANCO FRANCS (4) INTERESES A DEVENGAR PLAZO FIJO BANCO FRANCS ANTICIPO A PROVEEDORES POR LA COMPRA DE LICENCIAS ACCIONISTAS DEPRECIACIN INSTALACIONES (1) IVA COMPRAS IVA VENTAS PROVISIN IMPUESTO A LAS GANANCIAS DEUDAS POR COMPRA DE BIENES DE CAMBIO DEUDAS POR COMPRAS DE BIENES DE USO (VTO. 11/1/2015) PREVISIN PARA JUICIOS LABORALES (5) DEPRECIACIN ACUMULADA INSTALACIONES REMUNERACIONES A PAGAR ACCIONES EN CIRCULACIN ADELANTOS IRREVOCABLES DE SUSCRIPCIONES AJUSTES DE CAPITAL RESERVA FACULTATIVA ANTICIPO POR COMPRA DE MATERIAS PRIMAS MATERIAS PRIMAS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS RESERVA LEGAL EXCESO DE PROVISIN IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2012 RESULTADOS NO ASIGNADOS COSTO DE MERCADERA VENDIDA GASTOS DE SEGUROS (ADMINISTRACIN) HONORARIOS PAGADOS POR LICITACIN PERDIDA SUELDOS Y CARGAS SOCIALES GASTOS DE PROMOCIN IMPUESTO A LAS GANANCIAS FONDO FIJO RESULTADO POR TENENCIA INTERESES PLAZO FIJO RECPAM BANCO FRANCS C/C VENTAS RESULTADOS POR VENTA BIENES DE USO MONEDA EXTRANJERA (9) TOTAL

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INFORMACIN ADICIONAL
1) Las depreciaciones y los sueldos corresponden 50% al rea de Administracin y 50% al rea de Comercializacin. 2) La anticuacin promedio del rubro de Bienes de Cambio al cierre es: a. Materias Primas 5 meses de stock b. Productos en proceso 3 meses de stock c. Productos terminados 3 meses de stock d. Adicionalmente se sabe que el plazo cobranza promedio es de 2 meses. 3) Durante el ejercicio 2013 se han comprado nuevas instalaciones por $50. La alcuota de depreciacin es del 10%, ao de alta completo. Se realiz, asimismo, una venta en el ejercicio de instalaciones, las cuales estaban valuadas a $250 (costo). Las mismas posean una depreciacin acumulada de $25. La venta arroj una prdida de $25. 4) El depsito a plazo fijo del Banco Francs se realiz el 1/12/2013 a un plazo de 60 das. 5) La previsin por juicios laborales fue constituida durante el 2012. En opinin de nuestros abogados, la sentencia por los juicios laborales ocurrir en Mayo del 2014. 6) La existencia inicial de los bienes de cambio era de $560 y las compras de ejercicio $1.865. 7) La asamblea de Accionistas resolvi en marzo de 2013: a. Desafectar la reserva facultativa por $10. b. Constituir reserva legal por $20. c. Distribuir $20 en efectivo y $10 en acciones. 8) En mayo de 2013 los accionistas decidieron capitalizar aportes irrevocables por $900. 9) Corresponden a 90 dlares a $4,90 c/u y 100 euros a $7,10 c/u. Los dlares fueron adquiridos en diciembre de 2012 a $4 y los dlares a $7 c/u.

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EJERCICIO N4 GASPAR S.A.

Confeccionar, con fecha 31/12/2013, partiendo del balance de sumas y saldos: 1) ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL 2) ESTADO DE RESULTADOS 3) ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO NETO 4) INFORMACIN COMPLEMENTARIA (NOTAS Y ANEXOS)
DEBE 1050 1120 1000 65 460 540 210 320 300 105 460 50 170 420 160 900 60 120 70 450 560 900 160 25 48 9360 750 450 170 390 105 65 70 120 23 550 65 110 15100 90 450 1000 19363 19363 HABER

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43

RODADOS MIRRA SA (POR VENTA DE BIENES DE CAMBIO) AMORTIZACIN ACUMULADA LLAVE DE NEGOCIO - ORO SA (6) ORO SA (6) PREVISIN PARA DEUDORES INCOBRABLES RESULTADO INVERSIN EN ORO SA (6) COMPROTODO SA (POR VENTA DE RODADOS) AMORTIZACIN RODADOS (1) IVA COMPRAS IVA VENTAS PROVISIN IMPUESTO A LAS GANANCIAS DEUDAS POR COMPRA DE BIENES DE CAMBIO DEVOLUCIN DE MERCADERAS (RECIBIDAS DE CLIENTES) PREVISIN P/ RECLAMOS DE LA AFIP (7) AMORTIZACIN ACUMULADA RODADOS PRSTAMO BANCO GALICIA QUE VENCE EL 15/3/2014 ACCIONES EN CIRCULACIN ADELANTOS IRREVOCABLES DE SUSCRIPCIONES AJUSTE DE CAPITAL RESERVA FACULTATIVA MATERIAS PRIMAS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS RESERVA LEGAL DEFECTO PROVISIN IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2012 RESULTADOS NO ASIGNADOS CMV (8) ALQUILERES PERDIDOS (ADMINISTRACIN) LLAVE DE NEGOCIO - ORO SA (6) RECLAMOS AFIP (7) FLETES DE DISTRIBUCIN A CLIENTES IMPUESTO A LAS GANANCIAS PLATA SA (POR VENTA DE BIENES DE CAMBIO) RESULTADO POR TENENCIA ANTICIPO POR COMPRA DE MATERIAS PRIMAS DEPRECIACIN LLAVE DE NEGOCIO ALQUILERES GANADOS DEUDORES INCOBRABLES CAJA EN PESOS VENTAS RESULTADO VENTA BIENES DE USO ANTICIPO DE CLIENTES INMUEBLES EN ALQUILER TOTAL

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INFORMACIN ADICIONAL

1) Las amortizaciones de bienes de uso corresponden 100% al rea de Comercializacin. 2) La asamblea de Accionistas resolvi en marzo de 2013: a. Desafectar la reserva facultativa por $200 b. Constituir Reserva Legal por $100. c. Distribuir $150 en efectivo y $100 en acciones. 3) En mayo de 2014 los accionistas decidieron capitalizar aportes irrevocables por $60. 4) La anticuacin promedio del rubro de Bienes de Cambio al cierre es: a. Materias Primas 5 meses de stock b. Productos en proceso 3 meses de stock c. Productos terminados 4 meses de stock d. El plazo de cobranza promedio es de 3 meses. 5) Durante el ejercicio 2013 se han vendido rodados por $540 cuyo valor de origen era $600 y la amortizacin acumulada de $150. La alcuota de amortizacin es del 20%, ao de alta completo. Al 1/1/2013 se tenan rodados valuados en $1650, cuya depreciacin acumulada era de $360. 6) El capital de Oro S.A. asciende al 31/12/2013 a $1200 representado por 1200 acciones ordinarias de valor nominal $1 cada una. Gaspar S.A. tiene una participacin del 80% de la sociedad. Oro S.A. se dedica a la fabricacin y comercializacin de esencias florales. 7) La previsin por los reclamos de la AFIP por deudas impositivas fue constituida durante el ejercicio 2013. En opinin de nuestros abogados la sentencia por estos reclamos ocurrir en marzo 2014. 8) La existencia inicial de los bienes de cambio era de $2.540 y las compras del ejercicio fueron de $8.920. 9) El crdito con PLATA SA ser cobrado dentro de 5 meses de la fecha de cierre. El crdito con MIRRA SA ser cobrado dentro de 9 meses de la fecha de cierre. 10) Activos intangibles y previsiones: Al 1/1/2013 la sociedad no contaba con activos intangibles, ni con saldo inicial de previsiones.

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EJERCICIO N5 BALTAZAR S.A.

Confeccionar, con fecha 31/12/2013, partiendo del balance de sumas y saldos: 1) ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL 2) ESTADO DE RESULTADOS 3) ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO NETO 4) INFORMACIN COMPLEMENTARIA (NOTAS Y ANEXOS)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 OBRAS EN CURSO (5) PLATINO SA (POR VENTAS DE BIENES DE CAMBIO) MERCADERAS DE REVENTA TTULOS PBLICOS (VENCEN EN MARZO DE 2014) CHEQUES DE PAGO DIFERIDO RECIBIDOS DE CLIENTES RENTA DE TTULOS PBLICOS DOCUMENTOS A COBRAR POR VENTA DE INTANGIBLES (VTA. MARZO DE 2015) GASTOS DE LIMPIEZA (ADMINISTRACIN) IVA COMPRAS IVA VENTAS PROVISIN IMPUESTO A LAS GANANCIAS DEUDAS POR COMPRA DE BIENES DE CAMBIO BONIFICACIONES A CLIENTES ANTICIPO IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANTICIPO A PROVEEDORES POR COMPRA DE BIENES DE USO (1) PRSTAMO BANCO ITA QUE VENCE EL 15/3/2015 ACCIONES EN CIRCULACIN ADELANTOS IRREVOCABLES DE SUSCRIPCIONES AJUSTE DE CAPITAL RESERVA FACULTATIVA MATERIAS PRIMAS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS RESERVA LEGAL DEPRECIACIN CALCULADA EN EXCESO (EN 2012) RESULTADOS NO ASIGNADOS CMV (6) ALQUILERES (ADMINISTRACIN) GASTOS DE ORGANIZACIN DE NUESTRA EMPRESA REINTEGROS DE EXPORTACIN GASTOS DE PUBLICIDAD IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANTICIPO POR COMPRA DE MATERIAS PRIMAS INSTALACIONES (SE PREV SU VENTA EN MARZO DE 2014) RESULTADO POR TENENCIA HONORARIOS PAGADOS POR LICITACIN GANADA (7) INTERESES GANADOS (POR VENTA A CLIENTES) BANCO NACIN C/C VENTAS GASTOS DE MOVILIDAD Y VITICOS (COMERCIALIZACIN) IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS RENTAS A COBRAR POR TTULOS PBLICOS DEPRECIACIN INSTALACIONES (1) DEPRECIACIN ACUMULADA INSTALACIONES (1) INGRESOS BRUTOS A PAGAR TOTAL DEBE 520 480 280 460 90 310 105 210 150 110 510 55 90 160 320 800 120 45 15 120 450 880 90 5 5 6400 880 450 160 410 110 80 95 50 150 110 255 10980 120 320 25 10 15 5 13515 HABER

25

13515

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INFORMACIN ADICIONAL

1) Durante el ejercicio 2013 se hicieron anticipos a proveedores de bienes de uso por $70. Al 31/12/2012 la sociedad haba realizado un adelanto de $90 para compras de bienes de uso. Las instalaciones corresponden al sector comercial de la empresa. 2) La asamblea de Accionistas resolvi en marzo de 2013: a. Desafectar la reserva facultativa por $40 b. Distribuir $260 en efectivo y $240 en acciones. c. Constituir Reserva Legal por $80. 3) En agosto de 2013 los accionistas decidieron realizar una suscripcin de acciones en efectivo por $120. 4) La anticuacin promedio del rubro de Bienes de Cambio al cierre es: a. Materias Primas 4 meses de stock b. Productos en proceso 5 meses de stock c. Productos terminados 2 meses de stock d. Mercadera de reventa 2 meses de stock El plazo de cobranza es de 3 meses. 5) Durante el ejercicio 2013 se han iniciado las obras del edificio destinado a la administracin de la sociedad. Las mismas no han sido concluidas al 31/12/2013. 6) La existencia inicial de los bienes de cambio era de $2.150 y las compras del ejercicio fueron de $6.010. 7) La Licitacin se ha ganado por tres aos a partir del 1/1/2014. 8) La fecha de cobro de los cheques diferidos es el 15/3/2014. El crdito con Platino SA ser cobrado dentro de 11 meses. 9) Durante 2013 se activaron gastos de organizacin por $450. Al inicio del ejercicio la sociedad no contaba con activos intangibles. Al inicio del ejercicio no se contaba con ninguna previsin constituida.

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UADE Anlisis e Interpretacin de Estados Contables ARMADO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

EJERCICIO N6 TANGO S.A.

EN BASE A LA INFORMACION QUE SE SUMINISTRA, ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31/12/2005, POR EL METODO DIRECTO O INDIRECTO. ESTADOS DE SITUACION PATRIMONIAL 31/12/2004 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Inversiones (vencen en los prximos 60 das) Crditos por Ventas Bienes de Cambio Total del Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de Uso Participaciones permanentes en sociedades Total del Activo no Corriente TOTAL DEL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas Comerciales Total del Pasivo Corriente TOTAL DEL PASIVO PATRIMONIO NETO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO ESTADO DE RESULTADOS Ventas Costo de Ventas Ganancia Bruta Gastos de Comercializacin Gastos de Administracin Resultado de inversiones en entes relacionados GANANCIA DEL EJERCICIO 3.500 -2.700 800 -260 -415 -20 105 31/12/2005

350 20 520 690 1.580 880 210 1.090 2.670

520 10 480 710 1.720 920 190 1.110 2.830

495 495 495 2.175 2.670

380 380 380 2.450 2.830

Informacin Adicional Segn el anexo de gastos en Gastos de Administracin se incluyen depreciaciones de Bienes de Uso por $60 y sueldos de administracin por $355. Los gastos de comercializacin son gastos de papelera comercial. Durante el ejercicio se compraron bienes de uso por $100 al contado. Durante el ejercicio se realizaron aportes irrevocables a cuenta de futuras suscricpciones de acciones por $170.

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EJERCICIO N7 FOLCLORE S.A.

EN BASE A LA INFORMACION QUE SE SUMINISTRA, ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31/12/2005, POR EL METODO DIRECTO E INDIRECTO. ESTADOS DE SITUACION PATRIMONIAL 31/12/2004 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Inversiones (vencen en los prximos 60 das) Crditos por Ventas Bienes de Cambio Total del Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de Uso Activos intangibles Total del Activo no Corriente TOTAL DEL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas Comerciales Cargas fiscales Total del Pasivo Corriente TOTAL DEL PASIVO PATRIMONIO NETO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO ESTADO DE RESULTADOS Ventas Costo de Ventas Ganancia Bruta Gastos de Comercializacin Gastos de Administracin Otros ingresos Ganancia ordinaria antes del Impuesto a las ganancias Impuesto a las ganancias GANANCIA DEL EJERCICIO 2.880 -1.730 1.150 -120 -260 10 780 -25 755 31/12/2005

60 5 240 520 825 330 0 330 1.155

90 10 310 440 850 250 40 290 1.140

410 60 470 470 685 1.155

460 70 530 530 610 1.140

Segn el anexo de gastos en Gastos de Administracin se incluyen depreciaciones de Bienes de Uso por $20 y sueldos devengados por $150.El resto de los mismos, as como los de gastos de comercializacin son gastos realizados con distintos proveedores de bienes y servicios. Los otros ingresos se generaron por una venta de Bienes de uso. No hubo compras de bienes de uso en el ejercicio. Se distribuyeron y pagaron dividendos por $830 durante el ejercicio.

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EJERCICIO N8 MALAMBO S.A.

EN BASE A LA INFORMACION QUE SE SUMINISTRA, ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31/12/2005, POR EL METODO DIRECTO O INDIRECTO. ESTADOS DE SITUACION PATRIMONIAL 31/12/2004 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Inversiones (vencen en los prximos 50 das) Crditos por Ventas Otros crditos Bienes de Cambio Total del Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de Uso Participaciones permanentes en sociedades Total del Activo no Corriente TOTAL DEL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas Comerciales Prstamos Total de deudas Previsiones Total del Pasivo Corriente TOTAL DEL PASIVO PATRIMONIO NETO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO ESTADO DE RESULTADOS Ventas Costo de Ventas Ganancia Bruta Gastos de Comercializacin Gastos de Administracin Resultado de inversiones en entes relacionados Resultados financieros y por tenencia generados por pasivos PERDIDA DEL EJERCICIO Informacin Adicional En Gastos de Administracin se incluyen amortizaciones de Bienes de Uso por $30. Se abonaron durante el ejercicio indemnizaciones previsionadas por $ 50. Durante el ejercicio los accionistas comprometieron aportes para suscripcin de acciones por 200, integrando $150 y quedando el resto pendiente de integracin al cierre. 11.760 -9.850 1.910 -980 -1.010 -65 -10 -155 31/12/2005

480 60 980 0 1.210 2.730 480 90 570 3.300

530 5 770 50 1.330 2.685 450 240 690 3.375

1.410 90 1.500 110 1.610 1.610 1.690 3.300

1.440 100 1.540 100 1.640 1.640 1.735 3.375

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EJERCICIO N9 SANTA RITA S.A.

EN BASE A LA INFORMACION QUE SE SUMINISTRA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DE SANTA RITA S.A.
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS INVERSIONES (A 30 DIAS) CREDITOS POR VENTAS OTROS CREDITOS BIENES DE CAMBIO

20X2
160 160 3.000 600 4.400

20X1
330 70 2.800 160 3.600

PASIVO PASIVO CORRIENTE

DEUDAS COMERCIALES PRESTAMOS REMUNERACIONES Y C.S.A PAGAR CARGAS FISCALES DIVIDENDOS A PAGAR

20X2
1.600 300 800 480 60 200

20X1
1.200 460 800 400 0 160

TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE

PARTICIPACIONES PERMANENTES... BIENES DE CAMBIO BIENES DE USO ACTIVOS INTANGIBLES

8.320
1.400 500 6.000 600

6.960 PREVISIONES TOTAL PASIVO CORRIENTE 1.600 PASIVO NO CORRIENTE

1.200 5.000 200 PRESTAMOS

3.440
700

3.020
600

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS COSTO DE MERCADERAS VENDIDAS

8.500

8.000

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

700 600 4.140 3.620 12.680 11.340 16.820 14.960

16.820 14.960

12.100 -7.000

7.800 -5.000

GANANCIA BRUTA
GASTOS DE COMERCIALIZACION GASTOS DE ADMNISTRACION PERDIDA INVERSIONES PERMANENTES RESULT.FIN. GEN.POR PASIVOS IMPUESTO A LAS GANANCIAS GANANCIA EXTRAORDINARIA

5.100
-600 -3.100 -300 -960 -80 1.000

2.800
-1.250 -890 -700 -900 -80 780

GANANCIA DEL EJERCICIO

1.060

-240

INFORMACION ADICIONAL - SE REALIZ UN PAGO DE INDEMNIZACIONES PREVISIONADAS POR $40. - LOS SUELDOS ADMISTRACION DEL EJERCICIO FUERON $ 1000. EVOLUCIN DEL PATRIMONIO NETO INICIO SUSCRIPCION 30/11/2 A 90 DIAS GANANCIA EJERCICIO DIVIDENDO EN EFECTIVO SALDO AL CIERRE ANEXO DE BIENES DE USO SALDO INICIAL COMPRAS VENTAS DEPRECIACION DEL EJERCICIO SALDO AL CIERRE

11.340 440 1.060 -160 12.680

5.000 1.600 -500 -100 6.000

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EJERCICIO N10 SATURNO SA

EN BASE A LA INFORMACION QUE SE SUMINISTRA, ELABORAR ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO , POR METODO DIRECTO. Empresa: Saturno SA FECHA: 31/12/2002 EJERC. 1 EJERC.2 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos 80 70 Inversiones ( colocadas el 30/11/01- vto. 90 das 70 110 Crditos por Ventas 1.100 1.500 Otros Crditos 90 290 Bienes de Cambio 1.840 2.350 TOTAL ACTIVO CORR. 3.180 4.320 ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de Cambio 300 100 Bienes de Uso 2.200 4.050 Participacin permanentes en sociedades 490 260 TOT.ACT.NO CORR. 2.990 4.410 TOTAL ACTIVO 6.170 8.730 PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas Comerciales 380 710 Prstamos 700 150 Remun.y Cargas Sociales 700 700 Cargas Fiscales 90 170 Dividendos a Pagar 0 100 Previsiones 45 45 TOT.PAS. CORRIENTE 1.915 1.875 PASIVO NO CORRIENTE Prstamos 0 100 TOT.PAS.NO CORR. 0 100 TOTAL PASIVO 1.915 1.975 PATRIMONIO NETO 4.255 6.755 TOTAL 6.170 8.730

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Ventas Costo mercaderas Vendidas Gastos Comercializacin Gastos Administracin Resul. Inversiones Permanentes R.Financieros - Intereses Impuesto a las Ganancias Oros ingresos GANANCIA EJERCICIO Informacin Adicional Gastos administrativos incluyen sueldos devengados por $ 6.120 -2.900 -300 -1.800 -230 -235 -80 220 795

1000

La evolucin de los rubros Patrimonio Neto y Bienes de Uso fue la siguiente: Patrimonio Neto Saldo al inicio 4.255 Susc. .30/11/2- A integrarse en 90das 200 Susc. .30/11/2- Integradas en diciembre 02 1.605 Ganancia del ejercicio 795 Dividendo en efectivo -100 Saldo al cierre 6.755 Bienes de Uso Valor de Amortizacin Valor Origen Acumulada Residual 2.800 -600 2.200 2150 2150 -200 100 -100 -200 -200 4750 -700 4050

Saldo al inicio Compras Ventas Amortizacin del Ejercicio SALDO AL CIERRE

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UADE Anlisis e Interpretacin de Estados Contables EJERCICIOS INTEGRALES

EJERCICIO N11 MUNDIALITO S.A.

Confeccionar, con fecha 31/12/2009, en forma comparativa: AEstado de Situacin Patrimonial BEstado de resultados CEstado de evolucin del Patrimonio Neto DInformacin complementaria correspondiente (notas y anexos) EEstado de Flujo de Efectivo
(A) Estado de situacin patrimonial al 31/12/2008
Mundialito S.A. Estado de Situacin Patrimonial al 31/12/2008 Por el ejercicio N 3 comprendido desde el 1/1/2008 hasta el 31/12/2008 Activo Activo Corriente Caja y Bancos Inversiones (1) Crditos por ventas Bienes de Cambio Total del Activo Corriente Activo No Corriente Bienes de Uso (2) Participaciones permanentes en soc. Total del Activo No Corriente TOTAL DEL ACTIVO Pasivo Pasivo Corriente Deudoas: Deudas comerciales (3) Cargas fiscales Previsiones Total del Pasivo Corriente TOTAL DEL PASIVO 1.690 980 2.670 3.905

350 45 390 450 1.235

610 450 175 1.235 1.235

PATRIMONIO NETO (segn estado) Total PASIVO + PATRIMONIO NETO

2.670 3.905

(1) Corresponden a inversiones realizadas el 15/12/2008 con vencimiento a 60 das. (2) Corresponde a: Inmuebles Amortizacin acumulada inmuebles Rodados Amortizacin acumulada rodados (3) Corresponde a deudas por compra de bienes de cambio.

3.000 -2.200 1.400 -510 1.690

(B) A continuacin se presenta el balance de sumas y saldos al 31/12/2009 y la informacin adicional.

Informacin adicional al Balance de Sumas y Saldos: (1) La anticuacin promedio del rubro Bienes de cambio al 31/12/2009: - MATERIAS PRIMAS 3 meses de stock - PRODUCTOS EN PROCESO 4 meses de stock - PRODUCTOS TERMINADOS 3 meses de stock - MERCADERIAS DE REVENTA 3 meses de stock El plazo de cobranza es de 3 meses. (2) Las amortizaciones de bienes de uso se asignan 50% a administracin y 50% a comercializacin. (3) La Asamblea de Accionistas resolvi en marzo de 2009: * Distribuir $530 en efectivo y $250 en acciones * Suscripcin de acciones por $50 * Realizar aportes irrevocables por $125 * Capitalizacin de aportes irrevocables por $100 (4) Los fondos comunes de inversin fueron colocados el 20/12/2009 y con intencin de retirarlo el 20/01/2010 (5) Se estima que la sentencia tendr lugar durante el ao 2011 (6) Mundialito S.A. posee el 51% de participacin en Goles S.A. 0

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DEUDOR ACREEDOR 140 470 250 3.000 240 80 1.000 400 360 7.500 55 450 215 3.570 95 70 2.260 770 10 180 200 85 125 990 1.500 160 570 375 690 160 150 70 100 13.145 13.145

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33

Fondo fijo en pesos Documentos a cobrar por venta de bienes de uso (Vto: 15/1/2011) Mercaderas de reventa Inmuebles Intalaciones Resultado por venta de bienes de uso Acciones permanentes de Goles S.A. Productos terminados Productos en proceso Ventas Fondo comn de inversiones Deudores por ventas Anticipo por compra de mercaderas de reventa CMV Bonificaciones Amortizacin bienes de uso Amortizacin acumulada inmuebles Alquileres perdidos local de ventas Amortizacin acumulada instalaciones Materia prima Alquileres pagados por adelantado Gastos de publicidad Aportes irrevocables Remuneraciones administracin Acciones en circulacin Impuesto a las ganancias Proveedores Honorarios profesionales administracin Resultados no asignados Provisin impuesto a las ganancias Provisin aguinaldo y vacaciones Juicios comerciales Previsin para juicios (5)

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EJERCICIO N12 PALERMO S.A.

Se pide: a partir de los datos suministrados, confeccionar los estados contables bsicos de Palermo SA al 31/12/2011. (A) Balance de saldos al 31/12/2011
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 Intereses perdidos Honorarios de comercializacin Anticipo por compras de materia prima Ventas Productos terminados Resultado (-) por venta de bienes de uso Caja Acciones de Caballito SA Provisin impuesto a las ganancias Productos en proceso Gastos de representacin vendedores Moneda extranjera/ euros (inversiones) Depreciacin acumulada inmuebles Seguros administracin CMV Depreciacin bienes de uso Saldos a cobrar por venta de mercaderas Sueldos de administracin Amortizacin acumulada licencias de software Materia prima Licencias de software Resultado (-) participacin en Caballito SA Documentos a pagar por compra de bienes de uso Inmuebles Acciones en circulacin Impuesto a las ganancias Prstamos recibidos Amortizacin licencias de software Resultados no asignados Proveedores Otros impuestos a pagar Gastos de librera y oficina Reintegros de exportacin 30 300 120 7700 400 30 40 900 550 200 110 120 1630 200 3725 50 1150 800 40 300 150 35 380 3000 800 550 300 15 335 640 10 310 150

Informacin adicional 1) La anticuacin promedio del rubro de bienes de cambio al 31/12/2011 era de: - Materias primas: 6 meses de stock - Productos en proceso: 3 meses de stock - Productos terminados: 2 meses de stock El plazo de cobranza es de 2 meses. 2) Palermo SA posee el 70% de participacin en Caballito SA. 3) Las depreciaciones de bienes de uso se asigna a administracin. 4) La Asamblea de Accionistas resolvi en marzo de 2011: - Distribuir $1.050 en efectivo. Gua de trabajos prcticos - 19 -

UADE Anlisis e Interpretacin de Estados Contables - Suscripcin de acciones por $100. - Capitalizacin de aportes irrevocables por $200. 5) La moneda extranjera se mantiene para obtener beneficios a muy corto plazo. 6) Durante 2011 se adquirieron inmuebles por $1000. (B) Estado de situacin patrimonial al 31/12/2010
Palermo SA Estado de Situacin patrimonial al 31/12/2010 Activo Activo Corriente Caja y Bancos Inversiones (1) Crditos por ventas Bienes de cambio Total del Activo Corriente Activo No Corriente Biens de uso (2) Activos intangibles (3) Part. Perm. En soc. Total del Activo No Corriente TOTAL DEL ACTIVO Pasivo Pasivo Corriente Deudas: Deudas comerciales (4) Prstamos Cargas fiscales Total del Pasivo Corriente TOTAL DEL PASIVO 780 25 880 1685 3865 PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO + PN 2085 3865

300 10 980 890 2180

970 200 610 1780

(1) Corresponden a inversiones realizadas el 1/12/2010 con vencimiento a 60 das. (2) Bienes de uso Inmuebles 2380 Dep. Acum. Inm. (1600) Valor residual 780 (3) Activos intangibles Lic. Software 50 Amort. Acum. Inm. (25) Valor residual 25 (4) Corresponden a deudas por compras de materias primas.

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DIAGNOSTICO ECONOMICO-FINANCIERO - INDICADORES

EJERCICIO N13 TRECE S.A.

Se pide: teniendo en cuenta la informacin financiera presentada a continuacin, para cada una de las siguientes afirmaciones, responder si la misma es verdadera o falsa, incluyendo en cada caso el clculo que respalda la respuesta y una breve fundamentacin. Anlisis descriptivo 1. El Activo Corriente en el ejercicio 2 muestra una tendencia favorable. 2. El Activo Corriente en el ejercicio 2 muestra una tendencia favorable debido exclusivamente a la variacin positiva del rubro Caja y bancos. 3. El total de la inversin en el ejercicio 2 muestra una tendencia favorable, debido exclusivamente al crecimiento del Activo no Corriente. 4. La tendencia de la ganancia del ejercicio 2 est en lnea con la tendencia de las ventas. (Se define como estar en lnea cuando no exista una brecha mayor a cinco puntos porcentuales). 5. La variacin de la ganancia del ejercicio 2 se debe exclusivamente a la variacin de las ventas de ese ejercicio. 6. En el ao 2 la inversin se direccion en mayor medida hacia el Activo Corriente. Anlisis econmico 7. La rentabilidad del patrimonio neto en los ejercicios 1 y 2, supera al 12% de rendimiento que hubieran logrado los propietarios en colocaciones de plazo fijo. 8. La tasa de inters promedio anual del mercado financiero es del 20%. La tasa a la cual contrat la empresa en el ejercicio 2 fue menor. Anlisis financiero 9. El plazo medio de antigedad de los inventarios en el ejercicio 2 mejor en ms de un 30%. 10. El endeudamiento se increment en ms del 25% durante el ejercicio 2.

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EJERCICIO N14 CATORCE S.A.

Se pide: teniendo en cuenta la informacin financiera presentada a continuacin, para cada una de las siguientes afirmaciones, responder si la misma es verdadera o falsa, incluyendo en cada caso el clculo que respalda la respuesta y una breve fundamentacin. 1. El Pasivo no Corriente en el ejercicio 2 muestra una tendencia creciente. 2. El Activo Corriente en el ejercicio 2 muestra una tendencia desfavorable debido a la variacin negativa del rubro Bienes de cambio. 3. La participacin de los propietarios en el financiamiento total se increment en el ejercicio 2. 4. Qu rentabilidad obtendran los propietarios si incrementaran su participacin en la financiacin de la inversin durante el ejercicio 2, en la suma de $200 en promedio sin modificar el activo? 5. La rentabilidad de la inversin total es superior en el ejercicio 2 fundamentalmente a consecuencia del incremento de la rotacin de activos. 6. El plazo medio de realizacin de los crditos del ejercicio 2 mejor en ms de un 20%. 7. La financiacin de la inmovilizacin es satisfactoria en los ejercicio 1 y 2. 8. La rentabilidad del patrimonio neto hubiera sido mayor en el ejercicio 2 si los propietarios hubiesen financiado la totalidad de la inversin. 9. La capacidad para hacer frente a los compromisos de corto plazo es suficiente en el ejercicio 2. 10. El incremento de los resultados financieros generados por pasivos en el ejercicio 2 incidi desfavorablemente en la rentabilidad de la inversin total. 11. Los Boden constituyen una mejor alternativa de inversin para el propietario que haber aportado capital a la empresa, dado que rinden un 1,8% mensual.

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EJERCICIO N15 DIAGNSTICO S.A.

Se pide: teniendo en cuenta los datos que se presentan a continuacin, responder para cada una de las afirmaciones, si la misma es verdadera o falsa, incluyendo en cada caso el clculo que respalda la respuesta y una breve fundamentacin.
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y bancos Crditos por ventas Bienes de cambio Total del Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Bienes de uso Total del Activo No Corriente Total del Activo PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas comerciales Total del Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE Prstamos Total del Pasivo No Corriente Total del Pasivo PATRIMONIO NETO TOTAL DEL PASIVO Y PN 31/12/2006 31/12/2005 31/12/2004

12.000 45.000 39.000 96.000

9.500 47.500 42.000 99.000

11.000 43.700 40.000 94.700

26.000 41.000 67.000 163.000

21.000 43.000 64.000 163.000

22.000 44.800 66.800 161.500

45.500 45.500

42.600 42.600

38.400 38.400

19.000 19.000 64.500 98.500 163.000

15.000 15.000 57.600 105.400 163.000

9.000 9.000 47.400 114.100 161.500

ESTADO DE RESULTADOS Ventas netas Costo de mercaderas vendidas Ganancia bruta Gastos de Comercializacin Gastos de Administracin Resultados Financieros generados por Pasivos Ganancia del ejercicio

31/12/2006 451.000 -370.000 81.000 -9.800 -12.400 -10.000 48.800

31/12/2005 476.000 -365.000 111.000 -8.800 -11.900 -7.500 82.800

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Afirmaciones:
1. En el ao 2005 convena endeudarse 2. La capacidad para hacer frente a los compromisos de corto plazo es suficiente en el ao 2005 3. El incremento de los Resultados financieros generados por pasivos del ao 2006 incidi desfavorablemente en la rentabilidad de la inversin total 4. La rentabilidad del patrimonio neto en el ao 2005 supera al 20% de rentabilidad que hubieran obtenido los propietarios en colocaciones a plazo fijo 5. La rentabilidad de la inversin total del ao 2006 aument exclusivamente a consecuencia de una disminucin en de la rotacin de la inversin 6. La financiacin de la inmovilizacin no es satisfactoria en el ao 2006 7. El total del Activo Corriente en el ao 2006 muestra una tendencia desfavorable, debido exclusivamente a la variacin negativa del rubro Crditos por ventas 8. La disminucin del margen bruto de ganancia en el ao 2006 se debe exclusivamente al aumento de los resultados financieros generados por pasivos 9. Qu rentabilidad obtendran los propietarios si incrementaran su participacin en la financiacin de la inversin durante el ao 2006, en la suma de $500 en promedio sin modificar el activo? 10. El endeudamiento se increment en ms del 25% durante el ao 2006 11. Cul hubiera sido la rentabilidad del patrimonio neto del ao 2006 si la tasa de inters pagada por la empresa era del 30%?

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EJERCICIO N16 EL GALEN S.A.

Basndose en la informacin que se presenta sobre la situacin patrimonial de la empresa EL GALEN SA al 31/12/2012 y conforme con la informacin adicional, confeccione el presupuesto econmico, financiero y el balance proyectado para el mes de enero de 2013. Tenga en cuenta el siguiente modelo contable: unidad de medida: nominal; criterio de medicin: valores corrientes; y capital a mantener: financiero.
EL GALEON SA Estado de Situacin Patrimonial al 31/12/2012 Pasivo Pasivo Corriente 2250 Deudas comerciales 7000 Prstamos 8000 TOTAL 17250

Activo Activo Corriente Caja y Bancos Crditos por ventas Bienes de cambio TOTAL Activo No Corriente Bienes de uso TOTAL TOTAL ACTIVO

2900 5100 8000

9500 9500 26750

Patrimonio neto Total Pasivo + PN

18750 26750

Informacin adicional 1) Las deudas comerciales corresponden a compras de bienes de cambio. 2) El presupuesto de ventas es el siguiente: MES Enero 2013 Febrero 2013 Marzo 2013 Abril 2013 UNIDADES 6 10 6 8

3) El precio unitario de venta es de $1400. 4) Las condiciones de venta son: 50% al contado y 50% a 30 das. 5) El saldo de crditos por ventas al 31/12/2012 se cobra en enero de 2013. 6) El costo de las compras es de $800 por unidad (mismo costo que ao anterior). 7) La premisa de stock es mantener mercaderas para los tres meses siguientes de ventas. 8) Las condiciones de pago: 50% al contado y 50% a 30 das. 9) El presupuesto de gastos devengados y a abonar en enero de 2013 es de $1400 (sueldos). 10) La amortizacin mensual de los bienes de usos es del 4% sobre el saldo al 31/12/2012. 11) Los prstamos vencen en mayo de 2013. 12) El saldo mnimo de caja a mantener al cierre es de $300.

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ANEXO I - ACTIVIDADES Actividad N1 Anlisis de informes contables reales

Analizar y discutir los informes contables presentados Realizar un cuadro comparativo que destaque las principales similitudes y diferencias de ambos informes contables

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Actividad N2 - Informacin comparativa

CASO A La sociedad Mendoza S.A. debe presentar sus estados contables al 31/12/2011 fecha de cierre de su segundo ejercicio econmico. La fecha de constitucin de la sociedad fue 04/04/2010. Durante el ejercicio N 2 se ha registrado una modificacin de la informacin del ejercicio anterior. Indique si debe presentarse informacin comparativa, y en caso de ser afirmativa, detalle la informacin a presentar. CASO B La sociedad Helados S.A. se dedica a la fabricacin y comercializacin de helados artesanales. Su fecha de cierre de ejercicio es el 30/09 de cada ao. Actualmente se encuentra preparando sus estados contables trimestrales al 31/12/2011. Indique qu informacin comparativa debe incluirse en los estados contables intermedios.

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Actividad N3 Lectura de estados contables reales

A partir de la lectura de los estados contables de OUTDOORS SA, responder las siguientes preguntas: 1) Qu actividad desarrolla OUTDOORS SA? 2) Cuntas acciones, y de qu tipo, conforman el capital? 3) Es confiable la informacin que presenta la empresa OUTDOORS SA por el ejercicio 2010? Por qu? 4) La memoria, incluye la informacin requerida por la ley 19.550 y la resolucin de la IGJ 4/2009? 5) A cunto ascienden los activos y pasivos totales de OUTDOORS al cierre del ao 2010? 6) Se han incrementado o han disminuido los activos y pasivos en el ltimo ejercicio? 7) Cunta ha sido la ganancia del ejercicio antes de impuestos y en trminos netos al cierre del ao 2010? 8) Se han incrementado las ventas en el ao 2010 respecto del ao 2009? 9) Cmo ha sido el costo de ventas en el ao 2010 en relacin al 2009? 10) Existieron aumentos de capital durante el ao 2010? De haber existido, comente cul fue la naturaleza de dicho incremento de capital. 11) Se constituyeron reservas de algn tipo durante el 2010? De ser as, a qu importe asciende cada una? 12) Aument o disminuy el efectivo de un ejercicio a otro? 13) Cunto se abon en concepto de dividendos? 14) Cmo se compone el saldo de Caja y bancos al cierre del ao 2010? 15) De los crditos por ventas a 2010, qu importe vencer dentro de los prximos tres meses? 16) De los crditos por ventas a 2010, qu porcentaje ser cobrado en el lapso de 6 a 9 meses? 17) Hubo altas y/o bajas de bienes de uso durante 2010? En ese caso, a cunto ascienden? 18) A cunto ascendieron las compras de mercaderas y dems gastos del perodo 2010? 19) Del total de los gastos administrativos, qu gasto tiene mayor participacin? 20) Qu porcentaje de los gastos comerciales representan la publicidad? 21) De los sueldos y jornales, qu porcentaje corresponde a los gastos administrativos y cul a comerciales?

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Actividad N4 Compensacin de partidas

CONSIGNA: reunirse en grupos de 4 o 5 personas, e indicar cmo deben exponerse en el Estado de Situacin Patrimonial las siguientes partidas

CASO 1 Cuentas IVA Crdito fiscal IVA Dbito fiscal Saldo Deudor 3.700 Saldo Acreedor 3.000

CASO 2 Cuentas Anticipos Imp. a las ganancias Provisin impuesto a las ganancias Saldo Deudor 23.000 Saldo Acreedor

30.000

CASO 3 Cuentas Banco A c/c Banco B c/c Saldo Deudor 326.000 Saldo Acreedor 11.000

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Actividad N5 Clasificacin de Bienes de cambio

CONSIGNA: Dado los siguientes datos y premisas correspondientes al rubro Bienes de cambio al 31/12/2010, se pide realizar la clasificacin en corriente y no corriente del rubro y armar la nota correspondiente. Datos: Cuenta Materias primas Anticipo a proveedores por compra de materias primas Productos en proceso Productos terminados Materias primas en aejamiento Mercaderas de reventa Total Premisas El plazo de cobranza es de 4 meses El proceso productivo tiene una duracin de 30 das El tiempo promedio de mantenimiento en stock es: - Mercadera de reventa: 2 meses - Productos terminados: 2 meses - Materias primas: 6 meses - Materia prima en aejamiento 2 aos adicionales Saldo 12.000 1.500 18.000 23.000 1.200 21.400 77.100

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Actividad N6 Informacin complementaria

CONSIGNA: preparar un cuadro como el que se muestra a continuacin, en donde se detalle la informacin complementaria a los estados de situacin patrimonial y de resultados a incluir en los estados contables, indicando para cada anexo: Denominacin del Anexo Normativa que pide su inclusin como informacin complementaria Referencia al estado contable que complementa, indicando el rubro correspondiente Preparar un Anexo modelo que incluya los cruces de saldos con otra informacin en los estados contables Buscar diversos ejemplos en estados contables reales

Ejemplo: DENOMINACION
ANEXO DE BIENES DE USO

NORMATIVA
RT 9 CAPITULO VI INFORMACION COMPLEMENTARIA PTO A.3

REFERENCIA
ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL RUBRO BIENES DE USO (SALDOS INICIALES Y FINALES) CUADRO DE GASTOS DEPRECIACION DEL EJERCICIO

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Actividad N7 Exposicin del AREA

CONSIGNA: indicar qu informacin se ve afectada para su exposicin por la modificacin de ejercicios anteriores al 31/12/2007.
BALANCE GENERAL AL 31/12/2006 ACTIVO - ACTIVOS CORRIENTES CAJA Y BANCOS CREDITOS POR VENTAS BIENES DE CAMBIO TOTAL ACTIVO CTE. - ACTIVOS NO CORRIENTES BIENES DE USO TOTAL ACTIVO NO CTE. TOTAL DEL ACTIVO BALANCE GENERAL AL 31/12/2007 ACTIVO - ACTIVOS CORRIENTES CAJA Y BANCOS CREDITOS POR VENTAS BIENES DE CAMBIO TOTAL ACTIVO CTE. - ACTIVOS NO CORRIENTES BIENES DE USO TOTAL ACTIVO NO CTE. TOTAL DEL ACTIVO

350 8.000 10.000 18.350 6.400 6.400 24.750

PASIVO - PASIVOS CORRIENTES DEUDAS COMERCIALES CARGAS FISCALES TOTAL PASIVO CTE. - PATRIMONIO NETO SEGN ESTADO TOTAL PASIVO + PN

5.600 400 6.000 18.750 24.750

400 12.400 16.000 28.800 8.308 8.308 37.108

PASIVO - PASIVOS CORRIENTES DEUDAS COMERCIALES CARGAS FISCALES TOTAL PASIVO CTE. - PATRIMONIO NETO SEGN ESTADO TOTAL PASIVO + PN

15.960 390 16.350 20.758 37.108

El resultado del ejercicio finalizado el 31/12/2007 es $2.058. No hubo transacciones con los propietarios. La modificacin de resultados de ejercicios anteriores corresponde a un ajuste por defecto de la provisin del impuesto a las ganancias al 31/12/2006.

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UADE Anlisis e Interpretacin de Estados Contables

Actividad N8 Armado del Estado de Evolucin del PN

CONSIGNA: preparar el estado de evolucin del patrimonio neto al 31/12/2007. Las cuentas patrimoniales del patrimonio neto al 31/12/2006 tenan los siguientes saldos: Acciones en circulacin 290 Ajuste de capital 150 Aportes irrevocables a cuenta de futuras suscripciones de acciones 1.000 Reserva legal 100 Reserva facultativa 50

Resultados no asignados 95

La Asamblea de Accionistas resolvi en marzo de 2006: A) Desafectar la reserva facultativa por $10 B) Distribuir $20 en efectivo y $10 en acciones C) Constituir Reserva Legal por $20 D) Distribuir en concepto de honorarios directores y sndicos $25 En Mayo de 2006 los accionistas decidieron capitalizar aportes irrevocables por $1.000 El resultado del ejercicio finalizado el 31/12/2007 es 260 (ganancia). Durante el ao 2007 se reconoci un ajuste a resultados de ejercicios anteriores de 5 (ganancia). El Balance general al 31/12/2007 arroja los siguientes datos: Activo $2.445 Pasivo $540

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UADE Anlisis e Interpretacin de Estados Contables

ANEXO II ESTADOS CONTABLES BSICOS

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UADE Anlisis e Interpretacin de Estados Contables

APELLIDO, NOMBRE: EMPRESA: L.U. Nro.: CURSO: AULA:

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL

( En Pesos ) Comparativo con el ejercicio anterior

Actual

Anterior

Actual

Anterior

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE

PASIVO
PASIVO CORRIENTE Deudas

TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE

- Total Deudas - Previsiones TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

Deudas

- Total Deudas - Previsiones TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL DEL PASIVO PATRIMONIO NETO

TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE Segn Estado de Evolucin

TOTAL DEL ACTIVO

TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

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UADE Anlisis e Interpretacin de Estados Contables

APELLIDO, NOMBRE: CURSO: L.U. Nro.: AULA:

EMPRESA:

ESTADO DE RESULTADOS
Por el Ejercicio Anual Finalizado el / /
( En Pesos ) Comparativo con el ejercicio anterior Actual Anterior

Ventas Netas de Bienes y Servicios Costo de Bienes Vendidos y Servicios Prestados Ganancia ( Prdida ) Bruta Gastos de Comercializacin Gastos de Administracin Otros gastos Resultado de Inversiones en Entes Relacionados Resultados Financieros y por Tenencia - Generados por Activos - Generados por Pasivos Otros Ingresos y Egresos Ganancia ( Prdida ) Antes del Impuesto a las Ganancias Impuesto a las Ganancias Ganancia ( Prdida ) del Ejercicio

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UADE Anlisis e Interpretacin de Estados Contables

EMPRESA:

Estado de Evolucin del Patrimonio Neto al

( En Pesos ) Comparativo con el ejercicio anterior

Aportes de los propietarios

Capital suscripto Ajuste del capital Aportes Prima de emisin Total Reserva legal

Resultados acumulados
Ganancias reservadas RNA Otras Total Total Total

Rubros - Saldo al inicio del Ejercicio - Modificacin del Saldo - Saldos inicio Ejercicio Modificados - Suscripcin de acciones ordinarias - Capitalizacin de aportes Irrevocables - Distribuc. De Resultados No Asignados - Reserva Legal - Otras Reservas - Dividendos en Efectivo - Dividendos en Acciones - ________________ - Desafectacin de las reservas - Aportes Irrevocables - Ganancia (Prdida ) del Ejercicio

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UADE Anlisis e Interpretacin de Estados Contables

EMPRESA:

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Mtodo directo)

Por el Ejercicio Anual Finalizado el / /
( En Pesos ) Comparativo con el ejercicio anterior Actual Anterior

VARIACIONES DEL EFECTIVO

Efectivo al inicio del ejercicio Modificacin de ejercicios anteriores Efectivo modificado al inicio del ejercicio Efectivo al cierre del ejercicio Aumento (disminucin) neta del efectivo

CAUSAS DE LAS VARIACIONES DE EFECTIVO

Actividades Operativas

Flujo neto de efectivo generado (utilizado) por las actividades operativas Actividades de Inversin

Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de inversin Actividades de Financiacin

Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las Actividades de financiacin Aumento (disminucin) neta del efectivo

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UADE Anlisis e Interpretacin de Estados Contables

EMPRESA:

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Mtodo indirecto)

Por el Ejercicio Anual Finalizado el / /
Actual Anterior ( En Pesos ) Comparativo con el ejercicio anterior

VARIACIONES DEL EFECTIVO

Efectivo al inicio del ejercicio Modificacin de ejercicios anteriores Efectivo modificado al inicio del ejercicio Efectivo al cierre del ejercicio Aumento (disminucin) neta del efectivo

CAUSAS DE LAS VARIACIONES DE EFECTIVO

Actividades Operativas Resultado del ejercicio Impuesto a las Ganancias Ajustes para arribar al flujo neto de efectivo proveniente de las actividades operativas:

Cambios en activos y pasivos operativos:

Flujo neto de efectivo generado (utilizado) por las actividades operativas Actividades de Inversin

Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de inversin Actividades de Financiacin

Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las Actividades de financiacin Aumento (disminucin) neta del efectivo

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