Avanze (Avance Corregido 2)

FACU
AUDITORIA
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CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO
LIA BI
INFORMACIN GENERAL DE LA COMPAA A EXAMINAR
Nutrimentos
Celaya
SA.
Es
una
empresa
constituida hace dos aos; inicio operaciones el 1 de enero del 2012, y se dedica a la preparacin y ventas de alimentos balanceados para animales (bsicamente elabora alimentos para pollos, en tres diferentes variedades: iniciador, crecimiento y engorde), mediante la adquisicin de los insumos directamente de los proveedores, y preparacin de acuerdo con formulas patentadas. Para cada producto diferente (iniciador, desarrollo y engorde), realiza la mezcla de ingredientes para la obtencin del producto terminado, el cual empaca para su venta en costales de 50 kg. La produccin se realiza con base en el pedido de sus clientes, razn por el cual sus inventarios generalmente comprenden nicamente materias primas. El envo a los clientes es con cargo a ello, se contrata con empresas independientes dedicadas al
autotransporte, registrando el gasto, y posteriormente se les factura a los clientes. Ala fecha no tiene problemas de negocio en marcha.los estados financieros han sido preparados sobre la base de costos histricos, por lo que no se reconocen los efectos de la inflacin, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
RUBRO: CUENTAS POR COBRAR
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OFICIO REMISORIO
NUTRIMENTOS CELAYA S.A.

Jr. UCAYALI N 128-EL TAMBO HUANCAYO 1 de Junio del 2013 Seor NEGOCIACION RODRIGUEZ S.A. Jr. Ica 128 HUANCAYO Estimados seores: En esta poca, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditora anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2012, la cual es realizada por la firma AUDITORES CONTITAS SC, ubicado en calle REAL N 124 Huancayo. De acuerdo a los registros de la empresa, el saldo a diciembre 31 de 2012 a nuestro favor ascenda a la suma CATORCE MIL QUINIENTOS DOLARES ($14 500.00). En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los registros de su empresa, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos ltima, el volante adjunto, utilizando el sobre porteado que tambin se anexa. De no obtener ninguna respuesta en un plazo de quince das despus de recibida la presente comunicacin, consideraremos que el saldo anteriormente citado es conforme. Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro Atentamente,
NUTRIMENTOS CELAYA S.A. CARLOS LEON GRANADOS Gerente
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RESPUESTA
NEGOCIACION RODRIGUEZ S.A.

Jr. Ica 128 HUANCAYO
Huancayo, 10 de Junio del 2013 AUDITORES CONTITAS SC Calle REAL N 124 Huancayo Informamos a Uds. que no existe saldo alguno a nuestro cargo que aparece en nuestros libros al 31 de diciembre del 2012. Atentamente,
NEGOCIACION RODRIGUEZ S.A. JUAN SOTO VELASCO GERENTE
OFICIO REMISORIO

Jr. UCAYALI N 128-EL TAMBO HUANCAYO 20 de Mayo del 2013 Seor ROGELIO GARCIA Jr. Piura 2569 HUANCAYO
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Estimados seores: En esta poca, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditora anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2012, la cual es realizada por la firma AUDITORES CONTITAS SC, ubicado en calle REAL N 124 Huancayo. De acuerdo a los registros de la empresa, el saldo a diciembre 31 de 2012 a nuestro favor ascenda a la suma CINCUENTA Y CINCO MIL TRESCIENTOS TREINTA Y SIETE CON OCHENTA Y TRES DOLARES ($ 55 337.83). En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los registros de su empresa, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos ltima, el volante adjunto, utilizando el sobre porteado que tambin se anexa. De no obtener ninguna respuesta en un plazo de quince das despus de recibida la presente comunicacin, consideraremos que el saldo anteriormente citado es correcto. Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro Atentamente,
NUTRIMENTOS CELAYA S.A. CARLOS LEON GRANADOS Gerente
RESPUESTA
ROGELIO GARCIA
Jr. Piura 2569 HUANCAYO Huancayo, 29 de Mayo del 2013
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AUDITORES CONTITAS SC Calle REAL N 124 Huancayo Informamos a Uds. que no existe saldo alguno a nuestro cargo que aparece en nuestros libros al 31 de diciembre del 2012.
Atentamente,
ROGELIO GARCIA GERENTE
OFICIO REMISORIO

Jr. UCAYALI N 128-EL TAMBO HUANCAYO 15 de Mayo del 2013
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Seor NORBERTO ORTIZ Jr. Tarma 236 - Huancayo Estimados seores: En esta poca, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditora anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2012, la cual es realizada por la firma AUDITORES CONTITAS SC, ubicado en calle REAL N 124 Huancayo. De acuerdo a los registros de la empresa, el saldo a diciembre 31 de 2012 a nuestro favor ascenda a la suma VEINTICINCO MIL DOLARES ($ 25 000.00). En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los registros de su empresa, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos ltima, el volante adjunto, utilizando el sobre porteado que tambin se anexa. De no obtener ninguna respuesta en un plazo de quince das despus de recibida la presente comunicacin, consideraremos que el saldo anteriormente citado es correcto. Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro Atentamente,
NUTRIMENTOS CELAYA S.A. CARLOS LEON GRANADOS Gerente RESPUESTA
NORBERTO ORTIZ
Jr. Tarma 236 - Huancayo
Huancayo, 26 DE Mayo del 2013

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AUDITORES CONTITAS SC Calle REAL N 124 Huancayo Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo que aparece en nuestros libros a 31 de diciembre del 2012 asciende a la suma de VEINTE MIL DOLARES ($ 20 000.00).
Atentamente,
NORBERTO ORTIZ GERENTE
OFICIO REMISORIO

Jr. UCAYALI N 128-EL TAMBO HUANCAYO 17 de Mayo del 2013 Seor JAVIER GUIZAR Jr. Loreto 4458 - Huancayo
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Estimados seores: En esta poca, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditora anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2012, la cual es realizada por la firma AUDITORES CONTITAS SC, ubicado en calle REAL N 124 Huancayo. De acuerdo a los registros de la empresa, el saldo a diciembre 31 de 2012 a nuestro favor ascenda a la suma CUARENTA Y UN MIL OCHENTA Y DOS CON CINCO DOLARES ($ 41 082.50). En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los registros de su empresa, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos ltima, el volante adjunto, utilizando el sobre porteado que tambin se anexa. De no obtener ninguna respuesta en un plazo de quince das despus de recibida la presente comunicacin, consideraremos que el saldo anteriormente citado es correcto. Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro Atentamente,
NUTRIMENTOS CELAYA S.A. CARLOS LEON GRANADOS Gerente RESPUESTA
JAVIER GUIZAR
Jr. Loreto 4458 - Huancayo
Huancayo, 20 de Mayo del 2013 AUDITORES CONTITAS SC Calle REAL N 124 Huancayo
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Informamos a Uds. que no existe saldo alguno a nuestro cargo que aparece en nuestros libros al 31 de diciembre del 2012.
Atentamente,
JAVIER GUIZAR GERENTE
LISTA DE CLIENTES CIRCULARIZACION CLIENTES 2012

FACTURACION Y CARTERA (libros)
COD 120 121 122 123 124 125 126 127 CLIENTE Neg. Rodrguez Arturo Salazar Rogelio Garca Norberto Ortiz Javier Guisar Jos Martnez Julian Santos MariaGarcia VALOR $ 14 500.00 83 095.19 55 337.83 25 000.00 41 082.5 1 322.50 0.00 0.00 ESTADO Vencido 60 das Vencido 60 das Por vencer Vencido a 30 das Vencido a 30 dias Vencido a 60 dias N 1 2 3 4 5 6 7 8 MONTO $ 0 63 095.19 0 20 000.00 41 082.50 1 322.5 0.00 0.00
AUDITORIA
DIFERENCIA 0 63 095.19 0 5 000.00 0 0 0.00 0.00 RESP CIRC Saldo cancelado Saldo en cobranza legal Registrar operacin al ao siguiente Descuento en nota de crdito Saldo cancelado Saldo cancelado
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128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149
Karina Aguilar BetsyCarhuancho Ninosca Cano Chocce Curo Pilar Astucuri Carlos Aire Carol Capcha Albino Huacho Allinson Laso Vanesa Mucha Cintia Salazar MirellaPeres Katy Peralta Judit Zenaida Magali Ramos Gabriela Bullon Patricia Moscoso Kerly Orellana JhonTaipe Guiliana Mauricio Tania Garcia Miller Limache
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Saldo en cobranza legal, no se encuentra al deudor Saldos confirmados en los que no existe problema Clientes que no tienen deudas
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PROGRAMA DE AUDITORIA
ENTIDAD: CELAYA S.A.
AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS PERIODO: AREA:

N 1 2 3 4 N 1
01 DE MAYO AL 31 DE JULIO del 2012 CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS Comprobar la autenticidad al derecho por cobrar de las cuentas Verificar si las cuentas por cobrar estn registradas en el libro correspondiente Verificar si los cobros efectuados estn registrados donde corresponden Verlos mecanismos que la empresa utiliza respecto a la cobranza a clientes PROCEDIMIENTOS Efectuar el arqueo de cartera respecto al libro de registro contable CEDULA CDR FECHA 11/01/2013 AUDITOR Martnez Yancan Maribel
Revisar las polticas de crdito enfatizando en revisar en lo que concierne a: Procedimientos para otorgar crditos a los clientes y su respectivo registro en libros
CCCR
13/01/2013
Martnez Yancan Maribel
Estudiar la antigedad de los saldos del cliente enfatizando: Plazo de crdito Monto limite de otorgamiento de crdito Reporte de montos incobrables
CCCR 13/01/2013
Verificar el cumplimiento del sistema de cobranza; haciendo nfasis en : Correcto y oportuno deposito bancario Correcto y oportuna aplicacin contable Reporte del rea de cobranza
CCSC
24/01/2013
ERIKA
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PROGRAMA DE AUDITORIA
Cliente Perodo Cuenta o Rubro Objetivos Bsicos : : : : NUTRIMENTOS CELAYA S.A. 15/05/2013 al 15/07/2013 Cuentas por cobrar
a. Que todos los cobros ya sea en efectivo y/o en bienes estn debidamente registrados en los distintos libros y registros. b. Que la cratera de crditos muestree fiablemente quienes nos deben y quienes ya cancelaron.
PROCEDIMIENTOS 1) 2) 3) 4) Revisindel REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Revisin de la cartera de deudores Revisin de las operaciones registradas en el diario. Revisin de las cartas de confirmacin.
REF/ PT Hecho por Fecha Trmino 31/08/12 31/07/12 31/08/12 31/07/12
PS GH FG GH
MartinezYan can Maribel MartinezYan can Maribel MartinezYan can Maribel MartinezYan can Maribel
PROGRAMA DE AUDITORIA Cliente Perodo Cuenta o Rubro : : : ARTURO SALAZAR AO 2013 cuentas por cobrar / incobrables
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Objetivos Bsicos
1. Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.
2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de stos.
3. Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo de la estimacin de deudores incobrables.
4. Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las disposiciones legales.
5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimacin de Deudores Incobrables.
6. Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de inflacin y/o correccin monetaria sean calculados y registrados.
7. Verificar si ha habido deudores incobrables.
8. Comprobar que esta situacin aparezca en los registros contables
N PROCEDIMIENTOS 1 Obtener una relacin detallada de cuentas por cobrar a clientes a la fecha de auditora. 2 Localizar los saldos que se adeuden a compaas en los registro contables de las compaas respectivas, o
REF/ PT CCCR
fecha 04/01/2013
Hecho por Salome Prez Lucas
05/01/2013 CCCR
Salome Prez Lucas
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3 4
confirmar, si no dispone de los registro contables Investigar y clasificar lo saldos Estudio y evaluacin del control interno sobre cuentas por cobrar Obtener un conocimiento del control interno para las cuentas por cobrar Efectuar una prueba de control interno sobre la documentacin de cuentas por cobrar La provisin para cuentas incobrables
10/01/2013 CCCR 11/01/2013 CCCR 11/01/2013 CCCR 12/01/2013 CCIR
Salome Prez Lucas Salome Prez Lucas Salome Prez Lucas Salome Prez Lucas
15/05/2013 CCIR
Salome Prez Lucas
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QUISPE FERNANDEZ WILBER Contador Pblico Colegiado
CUENTAS POR COBRAR Establecer los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto en la planeacin de la auditora a estas cuentas. Mostraremos un programa para auditar las Cuentas por Cobrar, tomando en cuenta los objetivos bsicos de esta auditora. OBJETIVO: Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en operaciones de ventas. Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva. (cobrables en soles). Comprobar si estos valores corresponden a transacciones ysi no existen devoluciones descuentos o cualquier otroelemento que deba considerarse. Comprobar si hay una valuacin permanente respecto deintereses y reajustes- del monto de las cuentas por cobrarpara efectos del balance. Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodode clculo contable. PROCEDIMIENTOS: Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para elmanejo de las cuentas por cobrar. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de lascuentas por cobrar. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar seencuentren en orden y de acuerdo a las disposicioneslegales. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.
FACU
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Revisar que exista un completo sistema de control de lascuentas por cobrar, actualizado y adecuado a lascondiciones de la empresa. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrarsean correctamente autorizadas por quien corresponda. Verificar que las cuentas por cobrar ests adecuadamenterespaldadas. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUC, domicilio particular y laboral, etc. Verificar qu cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas. Respecto a los Deudores Incobrables Con respecto al cargo ARTURO ZALAZAR hay un saldo que est en cobranza legal, pero las posibilidades son pocas de cobrar debido a que no se ha localizado al deudor.
FACU
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE AUDITORIA CUENTAS POR COBRAR DIRIGIDO: CONTADOR
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE AUDITORIA CUENTAS POR COBRAR
PREGUNTAS La empresa acta de acuerdo a sus polticas de cobro? La empresa tiene el registro contable de acuerdo a las facturaciones realizadas? Los cobros realizados por la empresa son registrados oportunamente?
SI
NO
N/A X X X
DIRIGIDO: GERENTE DE COBRANZA Y CREDITO PREGUNTAS Utiliza mecanismos de control permiten identificar en forma oportuna y confiable las cuentas de dudoso cobro? L a empresa tiene lmites de crdito? Cumple con la aplicacin de los lmites de crdito implantados por la empresa? Existe una persona encargada exclusivamente para manejar lo que concierne a crditos otorgados? SI NO X N/A
X X x
FACU
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CUESTIONARIO DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
CLIENTE
NUTRIMENTOS CELAYA S.A. Ao 2012
PERIODO EXAMINADO : FECHA DE APLICACIN : DIRIGIDO :
15/05/2013 al 15/07/2013
GERENTE DE COBRANZA Y CREDITO
YC/CC CUENTAS POR COBRAR
PREGUNTAS 1. Todos aquellos cobros en efectivo han sido debidamente registrados?
N/A
SI
NO
X X X
2. Los bienes recibidos como pago son registrados correctamente?
3. La cartera de cuentas por cobrar elaborada por el responsable alguna vez mostro datos incorrectos?
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE AUDITORIA CUENTAS POR COBRAR CLIENTE : GERENTE DE VENTAS PERIODO EXAMINADO : ao 2012 FECHA DE APLICACIN : 05.01.2013 PREGUNTAS 1. Se efecta un anlisis peridico de la antigedad de las cuentas por cobrar? Quin? 2. Se lleva un registro auxiliar individual por cada cliente SI X NO N/A
Observaciones
CLIENTE : GERENTE DE COBRANZAS PERIODO EXAMINADO : ao 2012 FECHA DE APLICACIN : 08.01.2013
PREGUNTAS 3. Se ha establecido niveles de autorizacin de los asientos de diario por provisiones de deudores morosos (describir los niveles autoritativos)
SI
NO N/A X
FACU
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CUESTIONARIO:
CUENTAS POR COBRAR 1.-Existe una vigilancia constante y efectiva sobre vencimientos y cobranza? 2.- Se preparan mensualmente informes de cuentas por cobrar por antigedad de saldos? 3.- Dichos informes son revisados por algn funcionario con autorizado tomando decisiones mensualmente las cuentas atrasadas? 4.- Las diferencias reportadas por los clientes, en su caso, se investigan por una persona distinta a la encargada del auxiliar de cuentas por cobrar o de las cobranzas? 5.- Es adecuada la custodia fsica de los documentos por cobrar, tenindolos a su cuidado personal distinto al cajero o al contador? 6.- Se practican arqueos peridicos y sorpresivos? 7.- Existe un afianzamiento del personal que maneja la cobranza? 8.- Se cuenta con procedimientos para el registro de estimaciones de cuentas difciles o dudosas de recuperacion y, en su caso tienen creada alguna reserva? 9.- Las cancelaciones por cuentas incobrables son aprobadas por algn funcionario autorizado y, se contabilizan en cuentas por separado? HECHO POR SI NO N/A COMENTARIOS -OBSERVACIONES
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CARTA DE CONTROL
OBSERVACION RECOMENDACION No se encuentra registrada toda las La empresa Nutrimentos Celaya se le ventas realizadas en el periodo junio recomienda 2012 Factura N001-73 pertinentes pertinentes hacer en para los los no registros momentos generar un
desordenen sus facturas registradas y saber que facturar estn
pendientes de cobro
HALLAZGO
Revisin hecha al periodo junio 2012-registro de ventas
CEDULA
CCR
CELAYA S.A.
Sandoval Carrillo Marcela Av.la mar N145-Pueblo Libre 10121457891
30
73
16
junio 12
7000.0 0 210 000.00
Laptops -I7
16
junio
12
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CELAYA S.A.
Carrasco Salinas Josefina Av.la mar N1478-Pueblo Libre 10245578685
15
74
20
junio
7050.0 0
12
105 750.00
Laptops I7
20
junio
12
89 618.64
16131.36
105750.00
CELAYA S.A.
Computex SA Av. Brazil N1478 20589746251
30
75
30 junio 12
7000.0 0 210000.00
Laptops I7
30
junio12
177 966.10 RUBRO: CUENTAS POR COBRAR
32 033.90
210 000.00
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REGISTRO DE VENTAS PERIODO: RUC: JUNIO-2012 20101213145
DENOMINACIN: CELAYA SAC O RAZN SOCIAL
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OBSERVACION Que no se realiza un llevado de control de los clientes que deben y la antigedad de estas deudas a la empresa por tal razn se presenta que: En el periodo junio del 2012 se tiene la factura N001-73 la cual fue al crdito a 90 das .Sin embargo hasta la fecha solo se ha cobrado el monto de S/. 190 000.00 (00/00 nuevos soles), esto debido a que no se ubica al deudor de dicha deuda. Esto a consecuencia que esta factura no fue registrada en el momento oportuno
RECOMENDACION La empresa Nutrimentos Celaya tiene que contar con un reporte de cuentas por cobrar clasificarlas por la antigedad, probabilidad de cobro pero esto para no caer en incobrabilidad
POLITICAS DE CREDITO 1.-OTORGAMIENTO DE CREDITOS 1.1.-PROCEDIMIENTO PARA OTORGAR CREDITO Existe un Jefe de Crditos que le reporta a al Gerencia de Crdito y Cobranza, Las directrices de crdito se establecen de comn acuerdo entre dicha gerencia y la Direccin de ventas y Finanzas. Para los clientes que por primera vez solicitan el crdito, los requisitos fundamentales para acceder a este es: El monto debe de superar a: 10 000.00 Enganche: 7000.00
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Garanta: Un aval que firme un pagare Plazo mximo: 24 meses Inters: 12% anual Documentacin: Acredite que la empresa o la persona deudora tenga personalidad. Solvencia econmica y domicilio. Se maneja una norma que si el crdito es por 90 das no tendr recargo de inters eso si el cliente paga ntegramente el monto adeudado hasta la fecha correspondiente
El jefe de crditos es el responsable de aprobar el crdito o rechazarlo Si el cliente solicita por segunda vez en adelante crdito solo tiene que dar un enganche inicial del 30% de la deuda. La gerencia de Crditos y cobranza debern tomar la medidas correspondientes para los montos que sean de dudoso cobro
REPORTE DE CUENTAS DE DUDOSO COBRO PRERIODO 2012

CEDULA N
CCCR
CLIENTE MARZO 2012 Camayo Paredes Carlos ABRIL 2012 Zacaras Solano Skarlet Salazar Crdenas Daniela MAYO 2012 Computes Center
RUC 10457896344
MONTO 6 000.00
FECHA 20/03/2012
MOTIVO BAJA ACTIVIDAD NO SE UBICA NO UBICA SE
10589746582 10497835455
4 000.00 6 500.00
06/04/2012 09/04/2012
20145879634
800.00
16/05/2012
BAJA OFICIO
DE
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CELAYA S.A.
Sandoval Carrillo Marcela
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Av.la mar N145-Pueblo Libre 10121457891

30
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7000.0 0 210 000.00
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32 033.90
210 000.00
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CARTA DE CONTROL
OBSERVACION RECOMENDACION
Este cobro no fue depositado en L a empresa Nutrimentos Celaya las Caja por tal razn esta rea no tenia cobranzas que realiza deben ser conocimiento de este cobro por lo depositadas que en su reporte de cobro y comunicadas al
departamento correspondiente sobre hecho para futuras no generar solo
no figuraba esta factura. Este cobro esto
fue registrado con comprobante de confusiones ingreso n 007 el 11 de enero 2013
que
desprestigiara a la empresa
La factura N 001-77 girada el mes de mayo de 16/06/2012 por el monto S/. 8 500.00 fue cobrada el da
14/11/2012
SISTEMA DE COBRANZA CARTAS: Despus de cierto nmero de das contados a partir de la fecha de vencimiento de una cuenta por cobrar, normalmente la empresa enva una carta en buenos trminos, recordndole al cliente su obligacin. Si la cuenta no se cobra dentro de un periodo determinado despus del envo de la carta, se enva una segunda carta ms perentoria. Las cartas de cobro son el primer paso en el proceso de cobros de cuentas vencidas. LLAMADAS TELEFNICAS:
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Si las cartas son intiles, el gerente de crditos de la empresa puede llamar al cliente y exigirle el pago inmediato. Si el cliente tiene una excusa razonable, se puede hacer arreglos para prorrogar el periodo de pago. UTILIZACIN DE AGENCIAS DE COBROS: Una empresa puede entregar las cuentas incobrables a una agencia de cobros o a un abogado para que las haga efectivas. Normalmente los honorarios para esta clase de gestin de cobro son bastante altos y puede ser posible reciba un porcentaje mucho menor del que espera recibir. PROCEDIMIENTO LEGAL: Este es el paso ms estricto en el proceso de cobro. Es una alternativa que utiliza la agencia de cobros. El procedimiento legal es no solamente oneroso, sino que puede obligar al deudor a declararse en bancarrota, reducindose as la posibilidad de futuros negocios con el cliente y sin que garantice el recibo final de los traslados. Existe un punto ms all del cual los gastos adicionales de cobro no ofrecen un rendimiento suficiente; la empresa debe tener en cuenta este punto. As terminamos este ciclo de la administracin de las cuentas por cobrar, que como ya se explic en los anteriores artculos es de gran importancia para la empresa y para los responsables del rea financiera y contable.
FACU
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HALLAZGOS
CEDULA
CCSC
COMPROBANTES DE INGRESO DEL MES DE NOVIEMBRE 2012
12 / 11 / 2012
12 / 11 / 2012
002
16 / 11 / 2012
Manducan Morales Carlos
8500.00
OCHOCIENTOS MIL QUINIENTOS (00/00 NUEVOS SOLES) POR LA VENTA DE LA FACTURA N001-79
16 / 11 / 2012
FACU
AUDITORIA
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COMPROBANTE DE INGRESOS DEL MES DE ENERO 2013
007
11 / 01 /2013
Salinas Crdova Luis
8500.00
OCHOCIENTOS MIL QUINIENTOS (00/00 NUEVOS SOLES) POR LA VENTA DE LA FACTURA N001-79
11 / 01 /2013
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ELABORADO POR:
CARTA DE CONTROL
NUTRIMENTOS CELAYA S.A. EXAMEN DE CONTROL INETERNO CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCCIN
OBSERVACION
La compaa no ha efectuado el Del saldo a cargo de registrode la recepcin de bines NEGOCIACIONES RODRIGUEZ SA, como pago. se nos informo que este cliente ya no realiza actividades, pero que en el mes Los bienes estn expresados en de diciembre del 2012 entrego como el registro de activos fijos. pago de su saldo una bascula, un digeridor y material para laboratorio, No se registro en el libro diario el cual tiene un valor de mercado de $ la cancelacin de la cuenta por 14,500.00. cobrar. La cartera de crditos no
muestra no es fiable.
HALLAZGOS
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CARTA DE SOLICITUD DE CONFIRMACIN DE LAS CUENTAS POR PAGAR DE NEGOCIACIONES RODRIGUEZ SA.
Huancayo, 1 de mayo del 2013

Muy seores nuestros: En relacin con el examen de los estados financieros y registros correspondientes de esta empresa al 31 de diciembre del 2012 nos permitimos confirmar por medio de la presente, segn nuestro leal saber y entender, diversas informaciones y opiniones expresadas a ustedes durante le curso de la citada revisin. En nuestro registro de cuentas por pagar antes del mes de diciembre efectivamente se encuentra una deuda que se tiene con ustedes que para el 15 de diciembre del 2012 fue cancelada entregando como pago una bascula, un digeridor y material para laboratorio, el cual tiene un valor de mercado de $ 14,500.00. Certificamos, asimismo, que esta operacin se encuentra en nuestro registro de activos fijos que para el mes de enero del 2013 ya no se cuenta con los bienes entregados a cambio de la deuda. Por otra parte, es necesario informarles que nuestra empresa
NEGOCIACIONES RODRIGUEZ SA. Ya no realiza actividades desde febrero del 2013 por motivos diversos.
ATENTAMENTE NEGOCIACIONES RODRGUEZ SA CPC. Guadalupe Flores Aguilar
FACU
AUDITORIA
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REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS PERIODO: AL 31/12/2012 RUC: 20834673462 DENOMINACION O RAZON SOCIAL:NUTRIMENTOS CELAYA S.A.
DETALLE DEL ACTIVO FIJO NUMERO DE SERIE MARCA DEL MODELO DEL Y/O PLACA ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO DEL ACTIVO FIJO SALDO INICIAL RETIROS Y/O BAJAS VALOR HISTORICO DEL ACTIVO FIJO AL 31.12
LIA BI
COD. RELAC. CON EL ACTIVO FIJO
CUENTA CONTA. DEL ACTIVO FIJO
FECHA DE ADQUISIC
DESCRIPCION
FECHA DE INICIO DEL USO DEL ACTIVO FIJO
DEPRECIACION ACULULADA DEPREC DEPREC % DE AL CIERRE DEL DEL ACUMULADA DEPREC EJERCICIO EJERCICIO HISTORICA ANTERIOR
001 002 003 004 005 006
33411 automvil 33411 motocicleta 336 conservadora 33611 computadora 336 bascula 336 digeridor materiales para 336 laboratorio
CADILLAC HARLEY DAVI SAMSUNG HP FERTU WEGG
OSCELA ROAD KING FRIOLENTO R2D2 REJO FLIG
WWEE777 PQ-236 HDG-3476 F478F 4R4R FE-3434
80000 30000 10000 5000 19650 13000
80000 01/02/2009 01/02/2009 30000 01/07/2010 5000 16/06/2010 19650 15/12/2012 13000 15/12/2012 -
20% 20% 10% 10% -
14666.67 0 0 0 -
16000 3000 83.33 625 -
30666.67 3000 83.33 625 -
10000 30/11/2010 01/07/2010
007
VOLF
FGFEU
FEF4334
6500
6500 15/12/2012 164150 284836
40360
0.6
34375
TOTALES
164150
14666.67 19708.33
OJO:La bascula el digeridor y los materiales para laboratorio si estn registrados en los activos fijos pero no estn registrados como la cancelacin de la
cuenta por cobrar de la empresa NEGOCIACIONES RODRIGUEZ SA la cual aun sigue figurando en nuestra cartera de deudores, el monto esta representado en soles por 39, 150 soles que es equivalente en dlares a $ 1450.
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REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS PERIODO: AL 31/12/2012 RUC: 20834673462 DENOMINACION O RAZON SOCIAL:NUTRIMENTOS CELAYA S.A.
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COD. RELAC. CON EL ACTIVO FIJO
CUENTA CONTA. DEL ACTIVO FIJO
DETALLE DEL ACTIVO FIJO NUMERO DE SERIE Y/O PLACA DEL ACTIVO FIJO SALDO INICIAL RETIROS Y/O BAJAS
DESCRIPCION
MARCA DEL MODELO DEL ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO
VALOR HISTORICO DEL ACTIVO FIJO AL 31.12
FECHA DE ADQUISIC
FECHA DE INICIO DEL USO DEL ACTIVO FIJO
DEPRECIACION ACULULADA DEPREC DEPREC % DE AL CIERRE DEL DEL ACUMULADA DEPREC EJERCICIO EJERCICIO HISTORICA ANTERIOR
001 002 003 004 005 006
33411 automvil 33411 motocicleta 336 conservadora 33611 computadora 336 bascula 336 digeridor materiales para 336 laboratorio
CADILLAC HARLEY DAVI SAMSUNG HP FERTU WEGG
OSCELA ROAD KING FRIOLENTO R2D2 REJO FLIG
WWEE777 PQ-236 HDG-3476 F478F 4R4R FE-3434
80000 30000 10000 5000 19650 13000
80000 01/02/2009 01/02/2009 30000 01/07/2010 5000 16/06/2010 19650 15/12/2012 13000 15/12/2012 -
20% 20% 10% 10% -
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16000 3000 83.33 625 -
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10000 30/11/2010 01/07/2010
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VOLF
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FEF4334
6500
6500 15/12/2012 164150 284836
40360
0.6
34375
TOTALES
164150
14666.67 19708.33
OJO:La bascula el digeridor y los materiales para laboratorio si estn registrados en los activos fijos pero no estn registrados como la cancelacin de la
cuenta por cobrar de la empresa NEGOCIACIONES RODRIGUEZ SA la cual aun sigue figurando en nuestra cartera de deudores, el monto esta representado en soles por 39, 150 soles que es equivalente en dlares a $ 1450.
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CARTERA DE DEUDORES
CARTERA DE DEUDORES
CUENTAS POR COBRAR A: Rogelio Garca Norberto Ortiz Javier Guizar
MONTO $ 55,337.83 $ 5,000.00 $ 41,082.50
LIBRO DIARIO DEL MES DE DICIEMBRE
OJO: En el libro diario del mes de diciembre no esta registrado ningn pago, quedando sin registrar el
asiento por la cancelacin en bienes de cuenta por cobrarde la empresa NEGOCIACIONES RODRIGUEZ S
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
FACU
AUDITORIA
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HALLAZGO DE AUDITORA INVERSIONES AL 31/12/2012 CONDICIN: La compaa NUTRIMENTOS CELAYA S.A.al 31 de Diciembre del ao 2012, segn su informacin registrada en libros, posee cuentas por cobrar por $ 115, 920.00. De acuerdo a la evaluacin realizado por la Firma Auditora para verificar si las cuentas por cobrar efectivamente an no han sido cobradas se observ que una de estas cuenta por cobrar que tiene la empresa NEGOCIACIONES RODRIGUEZ SA ya fue cancelada
entregando como pago una bscula, un digeridor y material para laboratorio, el cual tiene un valor de mercado de $ 14,500.00.Esta operacin no fue registrada por la empresa
CRITERIO:
Toda cancelacin de las cuentas por cobrar debe ser registrada en el libro diario del mes correspondiente en la que se recibe el efectivo y/o bienes, lo cual no realizo la empresa auditada. Uno de los objetivos de la auditora es verificar la integridad en cuanto a la presentacin completa de todas las cuentas por cobrar del perodo y su registro correspondiente, es decir que pertenezcan al perodo que se est auditando. En base a este criterio, la empresa deber revelar la informacin en sus estados financieras de todas las operaciones con respecto a las cuentas por cobrar que pertenezcan o se encuentren entre el 1 de Enero del 2012 al 31 de Diciembre del 2012. CAUSA: La causa por el que la cancelacin de la cuenta por cobrar no ha sido registrada es porque las operaciones de la empresa la registra el contador al cual no se le puso de conocimiento que la deuda estaba siendo cancelada cambio de una bscula, un digeridor y material
para laboratorio, el cual tiene un valor de mercado de $ 14,500.00.
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AUDITORIA
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EFECTO: De lo anteriormente sealado, se produjo en la Empresa una aparicin de activos que tenan un valor de mercado de $ 14,500.00. De los cuales no se saba su procedencia. RECOMENDACIONES: Al Gerente General:
Realizar un control sobre la cuentas por cobrar y las polticas que se deben aplicar en cuanto al manejo de la misma. Realizar los ajustes respectivos en el libro diario para que la cuenta 12 que aparece en el debe con el monto de $ 14,500.00sea saldada.
FACU
AUDITORIA
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AD
DE CON
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LIA BI
CARTA DE CONTROL CELAYA SAC EXAMEN DE CONTROL INTERNO CUENTAS POR COBRAR
OBSERVACIONES
SUGERENCIAS
El cliente Arturo Salazar debe $73095.19 en clientes y $10000 en deudores diversos, solo se recuper $20000 segn pliza de ingreso. Pero lo dems se ve como incobrable ya que no se ha localizado al deudor . Deudores diversos Los $10000 correspondiente a Arturo Salazar fue por un pago que se haba efectuado pero se devolvi el cheque. Y el saldo de $1322.50 a cargo de Jos Martnez tambin es por un cheque devuelto
En base a lo comunicado que se efectu al director de la empresa sobre los clientes con cuentas incobrables giro instrucciones para registrar en libros
En relacin a los deudores diversos una evaluacin de las cuentas incobrables y la Provisin para cuentas de incobrables de acuerdo a las normas de contabilidad
Hallazgos Facturas de ventas sin cobrar Deudores no habidos

FACU
AUDITORIA
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AD
DE CON
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LIA BI
Cuentas incobrables
Papeles de trabajo
FACU
AUDITORIA
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LIA BI
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES: 1. VEO QUE TIENE SUS CUESTIONARIOS, SOLAMENTE HAY QUE TENER UNO DEBIDAMENTE CONSOLIDADO, CONCISO, CLARO Y PRECISO PARA LA CUENTA 2. DEL RESULTADO DE LA APLICACIN DEL CUESTIONARIO, SEPARE TODOS LOS INDICADOS COMO NO, PARA ELABORAR LA CARTA DE CONTROL INTERNO DE LA CUENTA. 3. DE LOS HALLAZGOS TAMBIEN TENER SEPARADO, STOS PUEDEN IR TAMBIN A LA CARTA DE CONTROL, SI SON COMO RESULTADO DE LA APLICACIN DE LOS CUESTIONARIOS, Y SI SON EVIDENCIAS DETERMINADAS (TAL COMO LAS DIFERENCIAS DE SALDOS POR CUENTAS POR COBRAR) SON PARTE DEL INFORME DE AUDITORA. 4. YA TIENEN LOS MODELOS DE INFORME, HAY QUE ELABORAR EL BORRADOR, DE LA PARTE QUE LE CORRESPONDE, ES DECIR CUENTAS POR COBRAR. 5. LOS PAPELES DE TRABAJO, DEBEN IR A DOS ARCHIVOS, UNO PERMANENTE Y OTRO CORRIENTE. 6. TENER CUIDADO EN LA REDACCION Y ORTOGRAFA. 7. EL SIMBOLO MONETARIO CAMBIAR A S/. SIN MODIFICAR LOS IMPORTES. VAN BIEN, SUERTE

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FACU

CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO

INFORMACIN GENERAL DE LA COMPAA A EXAMINAR

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR

CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO

NUTRIMENTOS CELAYA S.A.

NUTRIMENTOS CELAYA S.A. CARLOS LEON GRANADOS Gerente

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR

CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO

NEGOCIACION RODRIGUEZ S.A.

NEGOCIACION RODRIGUEZ S.A. JUAN SOTO VELASCO GERENTE

NUTRIMENTOS CELAYA S.A.

CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO

NUTRIMENTOS CELAYA S.A. CARLOS LEON GRANADOS Gerente

CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO

ROGELIO GARCIA GERENTE

NUTRIMENTOS CELAYA S.A.

CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO

NUTRIMENTOS CELAYA S.A. CARLOS LEON GRANADOS Gerente RESPUESTA

Huancayo, 26 DE Mayo del 2013

CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO

NORBERTO ORTIZ GERENTE

NUTRIMENTOS CELAYA S.A.

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR

CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO

NUTRIMENTOS CELAYA S.A. CARLOS LEON GRANADOS Gerente RESPUESTA

CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO

JAVIER GUIZAR GERENTE

LISTA DE CLIENTES CIRCULARIZACION CLIENTES 2012

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR

CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR

CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO

AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS PERIODO: AREA:

01 DE MAYO AL 31 DE JULIO del 2012 CUENTAS POR COBRAR

Martnez Yancan Maribel

Martnez Yancan Maribel

Martnez Yancan Maribel

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR

CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR

CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO

1. Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.

3. Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo de la estimacin de deudores incobrables.

4. Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las disposiciones legales.

5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimacin de Deudores Incobrables.

7. Verificar si ha habido deudores incobrables.

8. Comprobar que esta situacin aparezca en los registros contables

Hecho por Salome Prez Lucas

Salome Prez Lucas

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR

CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO

10/01/2013 CCCR 11/01/2013 CCCR 11/01/2013 CCCR 12/01/2013 CCIR

Salome Prez Lucas

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR

CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO

QUISPE FERNANDEZ WILBER Contador Pblico Colegiado

CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR

CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128 EL TAMBO - HUANCAYO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE AUDITORIA CUENTAS POR COBRAR DIRIGIDO: CONTADOR

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE AUDITORIA CUENTAS POR COBRAR

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR