UNIVERSIDAD DISTRITAL F.J.C.

- FACULTAD TECNOLGICA LAS CUENTAS La cuenta contable es el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar un elemento o hecho
econmico realizado por una empresa. Las principales cuentas son:

Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos Costos de Ventas Costos de produccin y operacin Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Orden Acreedoras Las tres primeras comprenden las cuentas que conforman el balance general (activo, pasivo y patrimonio); las cuentas de ingresos, gastos y costos corresponden a las cuentas del estado de ganancias y prdidas o estado de resultados; y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden. 1 ACTIVO

11 Disponible Caja Caja General. Registra la existencia en dinero en efectivo, en cheques o en comprobantes de pago con tarjeta de crdito con que cuenta el ente econmico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata. Se divide en Caja General y Caja menor. Caja Menor. Es un fondo relativamente pequeo, que se establece para cubrir los gastos menores, que no merecen el trmite de girar cheques. Bancos. Registra el valor de los depsitos constituidos por la empresa en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del pas como del exterior. 12 Inversiones Estn formadas por los valores (ttulos valores) adquiridos con los excedentes de efectivo que en ese momento no son necesarios para cubrir las obligaciones corrientes, y se invierten temporalmente en valores de alta liquidez, que devenguen rendimientos. Como son: Acciones, Certificados de Depsito a trmino, Bonos, etc. 13 Deudores

Representan los derechos a reclamar efectivo u otros bienes y servicios, como consecuencia de prstamos y otras operaciones de crdito. Al final del cierre del periodo, debe evaluarse tcnicamente su recuperabilidad y reconocer las contingencias de prdida de su valor. Entre ellas se encuentran:

 Clientes. Registra el valor a favor de la empresa y a cargo de los clientes nacionales y/o
extranjeros, por concepto de ventas de mercancas a crdito o servicios prestados. En esta cuenta se incluye la financiacin de los mismos.

Prstamos a empleados. En l se encuentran anticipos de sueldos, prstamos a corto

plazo a los empleados.

Prstamos a socios. Ingresos por cobrar. All se encuentran los intereses por cobrar, los arrendamientos
devengados y no cobrados en la fecha del balance.

Anticipos a proveedores. Anticipos de impuestos y contribuciones o saldos a favor. De este grupo la cuenta ms
representativa es la Retencin en la fuente. 14 Inventarios El inventario de mercancas constituye la existencia, a precio de costo, de los artculos comprados o producidos por una empresa, para su comercializacin. Se incluyen en el inventario las mercancas de propiedad de la empresa que se encuentran en el almacn, bodegas, en trnsito (cuando se han comprado fuera del pas) o entregadas en consignacin; as mismo, se excluyen del inventario las mercancas que no son de su propiedad y se encuentran en su poder, porque se han recibido en consignacin o estn vendidas y an no se han remitido a sus clientes. En las empresas comerciales, cuyo objeto social es la compraventa de mercancas, esta cuenta es el centro generador de utilidades; por tanto, los inventarios deben ser valorados y controlados tcnicamente. 15 Propiedad, Planta y Equipo Representan los activos tangibles adquiridos, construidos, o en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos en forma permanente, para produccin o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos, o para usarlos en la administracin de la empresa, y que no estn destinados para la venta en el curso normal de os negocios y cuya vida til excede de un ao. Se entiende por vida til el lapso en el cual se espera que la propiedad, planta o equipo contribuya en la generacin de ingresos. En este grupo se encuentran:

Terrenos Construcciones en curso Maquinaria en montaje Edificios Maquinaria Herramientas Flota y equipo de transporte Equipos de oficina Equipo de Computacin y Comunicacin Minas y canteras, etc.
16 Intangibles Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un aumento de ingresos y utilidades por medio de su empleo. Se encuentran:

 Crdito mercantil Patentes know How Marcas

17 Diferidos Comprende el conjunto de cunetas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en que incurre la empresa en el desarrollo de su actividad, as como aquellos otros gastos comnmente llamados cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios econmicos en periodos futuros. Ejemplo: En los primeros se encuentran: pago anticipado de intereses, arrendamientos, seguros. Los cargos diferidos: tiles y papelera, mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, etc. 18 Otros Activos Hace referencia a aquellos activos que por sus caractersticas no pueden pertenecer a ninguno de los grupos anteriores tales como: activos improductivos, activos que sirven a finalidades sociales o para el bienestar de los trabajadores, etc. 2 PASIVO

Representa obligaciones que la empresa adquiere con terceras personas denominadas acreedores. 21 Obligaciones financieras

Obligaciones con bancos, Corporaciones de Ahorro y Vivienda, etc. Sobregiros Pagars Cartas de crdito
22 Proveedores

Nacionales Extranjeros
23 Cuentas por pagar

Costos y gastos por pagar Deudas con accionista y socios Retencin en la fuente: es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta
y complementarios, por el cual una persona (retenedor) deduce a otra (retenido) un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crdito, en compras y servicios, con el fin de consignarlo en un banco autorizado para recaudar impuestos en nombre de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Impuesto a las ventas retenido Retenciones y aportes de nmina

24 Impuestos, Gravmenes y tasas

Renta y complementarios

 Impuesto sobre las ventas por pagar De Industria y Comercio A la propiedad raz
25 Obligaciones laborales

Salarios por pagar Cesantas consolidadas Prima de Servicios Indemnizaciones laborales

26 Pasivos estimados y provisiones

Para costos y gastos Para obligaciones laborales Para obligaciones fiscales

27 Diferidos

Ingresos recibidos por anticipado Intereses Comisiones Arrendamientos Honorarios Anticipos y avances recibidos
28 Otros pasivos

Anticipos y avances recibidos Ingresos recibidos para terceros

3 PATRIMONIO

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo menos el pasivo externo, producto de los recursos netos de la empresa que han sido suministrados por el propietario de los mismos o como consecuencia del giro normal de sus negocios. Aportes Sociales: Registra el valor de los aportes realizados por los socios en el momento de constituir la empresa. Reservas. Son parte de las utilidades de periodos anteriores que los socios o accionista deciden no repartir, con el fin de capitalizarlas. Utilidad del ejercicio. Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por la empresa, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el periodo. Prdida del ejercicio. Registra el valor de los resultados negativos obtenidos por la empresa, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el periodo. Constituyen una disminucin patrimonial para la empresa.

INGRESOS

Es la expresin monetaria de los valores recibidos, causados o producidos por concepto de ingresos fiscales, venta de bienes y servicios, transferencias y otros, en desarrollo de la actividad financiera, econmica y social de la empresa, y que adems, son susceptibles de incrementar el patrimonio. Se clasifican como: 41 Ingresos Operacionales: Ingresos recibidos o causados como resultado de las actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante la entrega de bienes o servicios, etc.

Comercio al por mayor y por menor: Registra el valor de los ingresos obtenidos en las
actividades de compra, venta y reparacin y/o mantenimiento de productos a los cuales no se les realiza un proceso de transformacin, 42 Ingresos no operacionales

Otras ventas Ingresos Financieros Arrendamientos Honorarios Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo.
5 GASTOS

Comprenden erogaciones o causaciones de obligaciones ciertas no recuperables efectuadas para adquirir los medios y recursos necesarios en la realizacin de las actividades financieras, econmicas o sociales de la empresa. Es la expresin monetaria de los valores causados, pagados o consumidos como resultado de erogaciones aplicadas en funcionamiento, administracin, operacin y financiacin, en desarrollo de la actividad financiera, econmica y social de la empresa, que adems son susceptibles de disminuir el patrimonio. Se clasifican en: 51 Gastos Operacionales de Administracin Son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal de la empresa y registra, sobre la base de causacin, las sumas o valores es que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestin administrativa encaminada a la direccin, organizacin para el desarrollo de la actividad operativa de la empresa.

Gastos de personal Honorarios Impuestos Arrendamientos Seguros Servicios Gastos legales Mantenimientos y reparaciones Depreciaciones

52 Gastos Operacionales de Ventas

Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social de la empresa, y se registran sobre la base de causacin, los valores en que incurre la empresa directamente relacionados con la gestin de ventas.

Gastos de personal Honorarios Impuestos Arrendamientos Seguros Servicios Gastos legales Mantenimientos y reparaciones Depreciaciones
53 Gastos No Operacionales Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados con la explotacin del objeto social del ente econmico.

Gastos financieros Prdida en venta y retiro de bienes Gastos extraordinarios Gastos diversos
6 COSTOS DE VENTAS

Agrupa las cuentas que representan la acumulacin de los conceptos directos e indirectos necesarios para la elaboracin de productos y o prestacin de servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por la empresa 6135 Costo de ventas por comercio al por mayor y por menor: Registra el valor de los costos incurridos en la adquisicin, manejo y venta de bienes o productos que no sufren transformacin.

REFERENCIA
Decreto 2649 de 1993. por el cual se reglamenta la contabilidad en general y se expiden los principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia