Impuesto a la Renta Sociedades - Conciliacin Tributaria Operaciones que modifican el resultado contable Se restar la participacin laboral en las utilidades

de las empresas, que corresponda a los trabajadores de conformidad con lo previsto en el Cdigo del Trabajo: 1. Aplican ajustes (positivos o negativos) en caso de que existan arbitrariedades 2. Aplican ajustes (positivos o negativos) en caso de oposicin y/o desviaciones a normas contables Se restar el valor total de ingresos exentos o no gravados: 1. ISFL / Institutos educacin superior estatales 2. Dividendos repartidos por sociedades ecuatorianas (pagado IR) 3. Ingresos del exterior (salvo parasos fiscales) 4. Indemnizaciones de seguros 5. Enajenaciones ocasionales de inmuebles, acciones o participaciones 6. Fideicomisos mercantiles que no desarrollen actividades empresariales 7. Rendimientos por depsitos a plazo fijo o inversiones en ttulos valores de renta fija; emitidos a un plazo de un ao o ms. Se sumarn los gastos no deducibles de conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento. Tantos aquellos efectuados en el pas como en el exterior. Gastos no deducibles Los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador. Intereses y multas que deba pagar el sujeto pasivo por el retraso en el pago de impuestos, tasas, contribuciones y aportes al sistema de seguridad social. Gravmenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos e impuestos por los que pueda trasladar u obtener crdito tributario. Prdidas cubiertas por seguros. Gastos de viaje superiores al 3% del ingreso gravado. Remuneraciones no aportadas al IESS hasta la fecha de declaracin de Impuesto a la Renta. Provisiones por Cuentas Incobrables que excedan los lmites establecidos por la ley. Provisiones por Crditos Incobrables concedidos por la sociedad al socio, su cnyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad y a sociedades relacionadas. Prdida por enajenacin de activos fijos o corrientes por transacciones entre sociedades o partes relacionadas. Provisin para jubilacin patronal y desahucio no respaldada con clculos actuariales o que exceda los lmites establecidos por la ley. Gastos no respaldados con contratos o comprobantes de venta. Los pagos al exterior de intereses y costos financieros, por crditos adquiridos para el giro del negocio , que excedan las tasas mximas fijadas por el Directorio del Banco Central y que no se haya realizado retencin, y que no se haya realizado el registro en el BCE. Comisiones por exportaciones que consten en el respectivo contrato y las pagadas para la promocin del turismo receptivo que excedan el 2% del valor de la exportacin. Otros pagos al exterior, costos y gastos sobre los que no se ha practicado retencin en la fuente. Prdida por baja de inventarios no soportada por declaracin jurada ante un juez o notario. Prdidas generadas por la transferencia ocasional de acciones, participaciones o derechos en sociedades. Gastos de gestin que exceden el 2% de los gastos generales. Gastos personales del contribuyente. Depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas que excedan los lmites establecidos por la Ley. Las prdidas o destruccin de bienes no utilizados para la generacin de rentas gravadas y no exentas.

 Donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, en especie o en servicios que constituyan empleo de la renta, cuya deduccin no sea permitida por la ley. Intereses y otros costos financieros que debieron capitalizarse como activos fijos, hasta que stos se incorporen a la produccin. Valores registrados en costos o gastos que no se sometieron a retencin en la fuente. Multas e intereses por infracciones o mora tributara o por obligaciones con los institutos de seguridad social y las multas impuestas por actividad pblica. Costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin. Efecto de depreciaciones de reavalos de Activos Fijos o prdidas en ventas de bienes revaluados. Retenciones de Impuesto a la Renta e IVA asumidas por el contribuyente como gasto. Gastos indirectos asignados en el exterior que sobrepasaron el lmite establecido en el Art. 27 del RLRTI Gastos No sustentados Se sumar el ajuste a los gastos incurridos para la generacin de ingresos exentos, en la proporcin prevista en este Reglamento. 1. Identificados 2. Cuando el contribuyente no haya diferenciado en su contabilidad los costos y gastos directamente atribuibles a la generacin de ingresos exentos, considerar: Un porcentaje del total de costos y gastos igual a la proporcin correspondiente entre los ingresos exentos y el total de ingresos. Se sumar tambin el porcentaje de participacin laboral en las utilidades de las empresas atribuibles a los ingresos exentos; esto es, el 15% de tales ingresos. NOTA: Disposicin anacrnica, salvo que el contribuyente ajuste ingresos exentos para la determinacin del 15% PTU. Amortizacin prdidas Se restar la amortizacin de las prdidas establecidas con la conciliacin tributaria de aos anteriores: 1. Control extracontable de las prdidas acumuladas; 2. Las prdidas declaradas luego de la conciliacin tributaria, de ejercicios anteriores 3. Derecho para compensar las prdidas sufridas en el ejercicio impositivo, con las utilidades gravables 4. Obtenidas dentro de los cinco perodos impositivos siguientes 5. Sin que se exceda del 25% de las utilidades obtenidas en cada perodo Al efecto se entender como utilidades o prdidas las diferencias resultantes entre ingresos gravados que no se encuentren exentos menos los costos y gastos deducibles. El saldo no amortizado dentro del indicado lapso, no podr ser deducido en los ejercicios econmicos posteriores. En caso de liquidacin de la sociedad o terminacin de sus actividades en el pas, el saldo de la prdida acumulada durante los ltimos cinco ejercicios ser deducible en su totalidad en el ejercicio impositivo en que concluya su liquidacin o se produzca la terminacin de actividades. En el caso de terminacin de actividades, antes de que concluya el perodo de cinco aos, el saldo no amortizado de las prdidas, ser deducible en su totalidad en el ejercicio en el que se produzca la terminacin de actividades. Se restar cualquier otra deduccin establecida por ley a la que tenga derecho el contribuyente: 1. Leyes de fomento 2. Nuevas plazas de trabajo (se deducirn con el 100% adicional, por el primer ejercicio econmico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales seis meses consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio) 3. Contratacin de personal con discapacidad fsica, mental o sensorial (superior al 30% certificada por el CONADIS se deducirn con el 150% adicional). El resultado que se obtenga luego de las operaciones antes mencionado constituye la utilidad gravable.