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Taller sobre la aplicación del Marco de Referencia para la Medición del Desempeño en

Materia de GFP
Mini casos sobre la puntuación de los indicadores seleccionados

Objetivo del ejercicio:


Los siguientes nueve mini casos tienen el objetivo de ilustrar y resolver problemas comunes en
la puntuación de los indicadores ID-1, 5, 10, 11 (dimensión ii), 14 (dimensión ii), 17
(dimensión ii), 21 (dimensión i), 24 y 28 (dimensiones i y ii).

Para cada indicador, se proporciona una descripción sobre la situación en el correspondiente


ámbito del indicador, tal como se encuentra en un típico informe de desempeño en materia de
GFP. El grupo evaluará la pertinencia y suficiencia de la información proporcionada, y
acordará la puntuación de cada indicador o la dimensión según los requisitos del Marco de
Referencia para la Medición del Desempeño en Materia de GFP (junio de 2005), Clarifications
to the Framework (octubre de 2006) y Guidance on Evidence (febrero de 2007).

Requisitos:
Cada grupo debe:
1. Juzgar si la información proporcionada es suficiente para calificar cada dimensión e
indicador e identificar cualquier brecha de información;
2. Realizar su evaluación de la puntuación de cada indicador, mencionando las pruebas
para dicha puntuación.

Debe seleccionarse a uno de los miembros de cada grupo para que informe las conclusiones del
grupo a la sesión plenaria. Deben prepararse todos los casos, ya que cada grupo, a su vez,
deberá realizar informes, indicador por indicador, y se alentará a los otros grupos a que realicen
comentarios.

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de GFP– Mini casos
ID-1: Resultados del gasto agregado en comparación con el presupuesto original
aprobado

La desviación general del gasto primario con respecto al presupuesto ascendió al 14,7% en
2000, al 27,8% en 2001 y al 13,9% en 2003. Llegó a alcanzar el 43,3% en 2002, pero esto se
debió a una crisis política que paralizó el gobierno durante cinco meses después de las
elecciones generales. Durante este período, apenas se pudo recaudar ingreso alguno, los
funcionarios públicos no recibieron en general su salario y sólo en el sector de la defensa y
otros sectores de seguridad se hicieron gastos en un nivel próximo a las estimaciones
presupuestarias.

Tasas de ejecución presupuestaria del gasto primario en los últimos años

Gasto primario real en


Ejercicio porcentaje del
económico presupuestado
1997 84,2%
1998 96,3%
1999 79,8%
2000 85,3%
2001 72,2%
2002 56,7%
2003 86,1%

Requisitos
1. ¿Es posible calificar este indicador? ¿Existen pruebas suficientes? En caso contrario,
¿qué pruebas adicionales deberían obtenerse?
2. Si las pruebas son suficientes, ¿cuál es su puntaje?

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de GFP– Mini casos
ID-5: Clasificación del presupuesto

La clasificación de los gastos en las asignaciones presupuestarias se formula con arreglo


al principal código económico para cada entidad presupuestaria. La clasificación del gasto
registrado se efectúa tanto para los gastos recurrentes como para los gastos de desarrollo
al nivel de unidades orgánicas, fuente de financiación y contrato específico, pormenores
de gastos (clasificación económica) y ubicación (provincia). La clasificación económica
está adaptada para apoyar el cumplimiento de la norma de información financiera de 2001
de las Estadísticas de las finanzas públicas (EFP). Se están utilizando cuadros puente para
acoplar la clasificación por unidades orgánicas a la clasificación funcional (CFAP), pero
algunas entidades presupuestarias abarcan más de una función (por ejemplo, el Ministerio
del Interior, que abarca tanto la seguridad como el gobierno local). Tales casos tienen una
magnitud importante y la subdivisión del gasto según la función ha de realizarse
manualmente, lo que ha resultado problemático.
Este indicador es de puntaje B.

Requisitos
1. ¿Es posible calificar este indicador? ¿Existen pruebas suficientes? En caso contrario,
¿qué pruebas adicionales deberían obtenerse?
2. Si las pruebas son suficientes, ¿acordaron un puntaje? ¿Cuál es su puntaje?

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de GFP– Mini casos
ID-10: Acceso del público a la información fiscal clave

La información sobre la ley del presupuesto anual 1 y los estados financieros se publica en el
boletín oficial del Estado inmediatamente después de que el presidente aprueba la ley y
presenta los estados de cuentas para su auditoría. Los informes sobre la ejecución
presupuestaria durante el año se distribuyen entre las unidades administrativas del gobierno y
se facilitan a los organismos donantes que lo soliciten. En el reciente informe de las
evaluaciones de la capacidad de gestión financiera de los países, se señaló que la falta de
publicación de los informes de la Oficina Nacional de Auditoría constituye un importante
problema de transparencia. Determinados documentos se colocan en el sitio web del Ministerio
de Hacienda al mismo tiempo que se presentan al Parlamento para su debate: por ejemplo, el
proyecto de presupuesto anual, el examen económico y financiero anual y el documento de
estrategia de lucha contra la pobreza (DELP). La información se publica en su formato original.

En determinados sectores (salud y educación), se estimula a las unidades de servicio a que


coloquen en sus tableros de anuncios las cantidades de fondos que han recibido del gobierno,
pero esto no se realiza sistemáticamente.

Para los contratos de bienes y obras, la normativa estipula una competencia abierta a través de
publicidad en periódicos. La normativa establece la publicación de grandes adjudicaciones de
contratos. Sin embargo, estas adjudicaciones no son publicadas por la unidad central de
adquisiciones.

Requisitos
1. ¿Es posible calificar este indicador? ¿Existen pruebas suficientes? En caso contrario,
¿qué pruebas adicionales deberían obtenerse?
2. Si las pruebas son suficientes, ¿cuál es su puntaje?

1
Para los fines de este caso, puede asumirse que la documentación presupuestaria cumple con todos los requisitos
del ID-6.
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ID-11: Carácter ordenado y participación en el proceso presupuestario anual
Dimensión ii): Claridad y generalidad en las directrices sobre preparación de documentos
presupuestarios (circular presupuestaria o equivalente) y participación política en esa
labor de orientación

Al nivel operativo, la circular sobre el presupuesto, publicada por el Ministerio de Hacienda antes
del comienzo del proceso de presupuestación anual, tiene por objeto guiar la elaboración del
presupuesto anual. Aunque en ella se exponen la política general del presupuesto futuro, el
calendario concreto del presupuesto y los distintos procedimientos presupuestarios que han de
seguirse, no contiene límites de gastos para los ministerios/sectores que orienten a los ministerios
técnicos en la planificación de sus propuestas presupuestarias.

El Gabinete examina el presupuesto al menos dos veces antes de presentarlo al poder legislativo
y parece que se asigna tiempo suficiente para incorporar los cambios propuestos por el Gabinete.
El subcomité del Gabinete sobre el presupuesto (integrado por los ministerios más grandes)
examina a fondo el proyecto de presupuesto varias veces durante un período de dos meses y
propone ajustes a dicho proyecto.

Nota: Ejercicio presupuestario = año civil

Requisitos
1. ¿Es posible calificar esta dimensión? ¿Existen pruebas suficientes? En caso contrario,
¿qué pruebas adicionales deberían obtenerse?
2. Si las pruebas son suficientes, ¿cuál es su puntaje?

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de GFP– Mini casos
ID-14: Eficacia de las medidas de registro de contribuyentes y estimación de la base
impositiva
Dimensión ii): Eficacia de las sanciones por incumplimiento de obligaciones de registro y
de declaración

Existe una sanción de tarifa plana de 20 unidades en moneda nacional cuando no se completa
una declaración de impuestos. Adicionalmente, la Dirección de Ingresos Internos cobra
intereses a una tasa de 1,5% por mes sobre el monto de los impuestos adeudados. Existe una
sanción del 10% por año sobre los incumplimientos del impuesto sobre el patrimonio. La ley
permite que la Dirección de Ingresos Internos embargue los artículos de los contribuyentes que
no cumplen con esta norma, pero esto no sucede en la práctica porque la dirección no tiene
capacidad de almacenamiento para dichos artículos. En la Aduana, si un artículo no se ha
retirado luego de 14 días, el importador debe pagar un alquiler. Luego de 30 días, el artículo se
encuentra sujeto a una subasta (que en la práctica sólo puede realizarse posteriormente porque
dichas subastas se realizan cuatro veces por año).

Requisitos
1. ¿Es posible calificar esta dimensión? ¿Existen pruebas suficientes? En caso contrario,
¿qué pruebas adicionales deberían obtenerse?
2. Si las pruebas son suficientes, ¿cuál es su puntaje?

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de GFP– Mini casos
ID-17: Registro y gestión de los saldos de caja, deuda y garantías
Dimensión ii) Medida de la consolidación de los saldos de caja del gobierno

Todas las operaciones de la Tesorería se gestionan por medio de la cuenta única de Tesorería
(CUT). Según esto, la CUT está compuesta por todas las cuentas principales de la Tesorería
en el Banco Central y varias cuentas auxiliares (para las recaudaciones de ingresos)
mantenidas en el sector bancario comercial. Las cuentas de ingresos funcionan como cuentas
de saldo cero y se transfieren los fondos de ellas diariamente. Por medio de la CUT, la
Tesorería administra los pagos en nombre de las 60 entidades del gobierno central. Con
arreglo a la Ley de gestión de las finanzas, la Tesorería puede autorizar la transferencia de
responsabilidades de pagos, pero no lo ha hecho en la práctica. La aplicación de la CUT ha
dado lugar a notables beneficios administrativos para el gobierno, tales como i) ahorros en
comisiones y cargos bancarios relacionados con la recaudación de ingresos y la transferencia
de fondos; ii) reducción de la deuda interna o flotante (atrasos) gracias a una gestión y
programación más eficaces del efectivo, y iii) ahorros en los pagos de intereses por deuda
interna mediante la mancomunación de efectivo y la racionalización de las cuentas.

Las tres dimensiones tienen un puntaje C, A y C, y el indicador general tiene un puntaje B.

Requisitos
1. ¿Es posible calificar esta dimensión? ¿Existen pruebas suficientes? En caso contrario,
¿qué pruebas adicionales deberían obtenerse?
2. Suponiendo que a las dimensiones i) y iii) se les haya asignado un puntaje correcto,
¿está de acuerdo con el puntaje A de la dimensión ii) y con el puntaje general B?
Justifique su respuesta.

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ID-21: Eficacia de la auditoría interna
Dimensión i) Alcance y calidad de la función de la auditoría interna

1. La función de auditoría interna abarca la mayor parte de las entidades del gobierno central (si
se las mide por el valor de los gastos que representan en el presupuesto estatal). Sin embargo,
muchas de estas auditorías internas son realizadas directamente por el inspector general de
finanzas y sólo algunos ministerios tienen sus propias unidades operacionales de auditoría
interna. No obstante, en el agregado, se abarca más del 50% del gasto del gobierno central.
2. Las auditorías internas se centran en problemas sistémicos y, en general, se ajustan a las
normas para el ejercicio profesional. En 2004, el 73% de todas las inspecciones planificadas
por el inspector general de finanzas se llevaron a cabo. (En 2004 se utilizó un total de 12.092
días de inspección y se traspasaron 94 actividades de inspección a 2005) Las actividades
planificadas y realizadas no alcanzaron un nivel del 100% debido i) al desempeño de las
actividades que no se habían planificado originalmente y ii) a las asignaciones de tiempo
superadas en las inspecciones planificadas. Este tipo de ajustes son bastante normales en las
operaciones de auditoría interna y, en general, consideraríamos que la planificación y
organización de las actividades de auditoría interna son de elevada calidad, en vista de las
evidentes limitaciones de capacidad.

Requisitos
1. ¿Es posible calificar esta dimensión? ¿Existen pruebas suficientes? En caso contrario,
¿qué pruebas adicionales deberían obtenerse?
2. Si las pruebas son suficientes, ¿cuál es su puntaje?

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apoyo a la reforma de la GFP, incluido el Marco de Referencia para la Medición del Desempeño en Materia
de GFP– Mini casos
ID-24: Calidad y puntualidad de los informes presupuestarios del ejercicio en curso
Dimensión i) Alcance de los informes en materia de cobertura y compatibilidad con las
previsiones presupuestarias
Dimensión ii) Puntualidad de la presentación de informes

El gobierno ha mejorado sus requisitos de información en los últimos años. Las recientes
enmiendas de la Ley de Finanzas Públicas (gestión) requieren que los gobiernos a nivel local y
provincial presenten estados financieros anuales. La Tesorería también mejoró su supervisión e
información del presupuesto del ejercicio en curso recientemente, con la introducción de un
proceso de examen del presupuesto trimestral a comienzos de 2005. Estos informes
presupuestarios trimestrales internos, presentados al Comité de Coordinación de Organismos
Centrales, son compilados por el Departamento de Tesorería y muestran el desempeño en la
ejecución presupuestaria. Los datos contenidos en los informes de ejecución presupuestaria del
ejercicio en curso corresponden a los principales rubros presupuestarios en las etapas de pago,
pero no en la etapa de compromiso. El informe trimestral más reciente (segundo trimestre de
2005) se emitió dos meses luego del fin del trimestre; el Departamento de Tesorería planea que
el informe del tercer trimestre se emita dentro de los dos meses posteriores al fin del trimestre.
Sin embargo, su utilidad como herramienta de supervisión del desempeño y ejecución
presupuestaria aún es limitada y la calidad de los informes podría mejorarse. En particular, no
resulta claro cómo el Comité de Coordinación de Organismos Centrales está utilizando los
informes presupuestarios trimestrales para incrementar la rendición de cuentas para la
implementación del presupuesto. Al mismo tiempo, aún no existe una línea clara que vincule
los planes presupuestarios, el otorgamiento de garantías y las asignaciones de fondos de modo
que puedan identificarse e investigarse las divergencias significativas. Los gobiernos locales y
provinciales y los organismos reglamentarios aún no presentan informes precisos y en tiempo y
forma.
Existen capacidades analíticas limitadas en todos los niveles, particularmente en los
departamentos y gobiernos subnacionales, para realizar análisis de los gastos presupuestarios.

Requisitos
1. ¿Es posible calificar estas dos dimensiones? ¿Existen pruebas suficientes? En caso
contrario, ¿qué pruebas adicionales deberían obtenerse?
2. Si las pruebas son suficientes, ¿cuáles son sus puntajes?

Secretaría del programa PEFA, material para la difusión/capacitación sobre el enfoque consolidado de 9
apoyo a la reforma de la GFP, incluido el Marco de Referencia para la Medición del Desempeño en Materia
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PI-28: Escrutinio legislativo de los informes de los auditores externos
Dimensión i) Puntualidad del examen de los informes de auditoría por parte del poder
legislativo (en el caso de informes recibidos dentro de los tres últimos años), y
Dimensión ii) Alcance de las audiencias realizadas por el poder legislativo acerca de las
principales conclusiones.

El Comité de Cuentas públicas es responsable de revisar el informe de la Oficina Nacional de


Auditoría para todas las cuentas del gobierno central.

Los informes que recibe el Comité de Cuentas Públicas son i) los estados financieros no
sometidos a auditoría de los distintos ministerios, departamentos y organismos autónomos y las
cuentas anuales del Contador General; ii) los informes detallados de auditoría de la Oficina
Nacional de Auditoría. El Comité de Cuentas Públicas recibió el informe de auditoría de la
Oficina Nacional de Auditoría sobre los estados financieros correspondientes al ejercicio
económico de 2003 en marzo de 2005 (para el ejercicio económico de 2002, en julio de 2004) y
completó su examen del informe en mayo de 2005 (para el ejercicio económico de 2002, en
octubre de 2004). Todos los informes del Comité de Cuentas Públicas se han presentado al
pleno del Parlamento y han sido aprobados durante la sesión siguiente a su terminación.

El Comité de Cuentas Públicas pide a representantes del Ministerio de Hacienda y al Contador


General, así como a funcionarios contables de una muestra significativa de ministerios y
organismos autónomos competentes, que respondan a las preguntas sobre auditoría y ofrezcan
explicaciones y observaciones sobre las conclusiones y recomendaciones de los informes de la
Oficina Nacional de Auditoría.

Requisitos
1. ¿Es posible calificar estas dos dimensiones? ¿Existen pruebas suficientes? En caso
contrario, ¿qué pruebas adicionales deberían obtenerse?
2. Si las pruebas son suficientes, ¿cuáles son sus puntajes?

Secretaría del programa PEFA, material para la difusión/capacitación sobre el enfoque consolidado de 10
apoyo a la reforma de la GFP, incluido el Marco de Referencia para la Medición del Desempeño en Materia
de GFP– Mini casos