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MARCO CONCEPTUAL 1 Activo Se considera activo a aquellos bienes que tienen una alta probabilidad de generar un beneficio econmico

a futuro y se pueda gozar de los beneficios econmicos que el bien otorgue. Eso no significa que sea necesaria la propiedad ni la tenencia. Los activos son un recurso o bien econmico propiedad de una empresa, con el cual se obtienen beneficios. Los activos de las empresas varan de acuerdo con la naturaleza de la actividad desarrollada. 2 Activo Corriente Se entiende por activos corrientes aquellos activos que son susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en un periodo inferior a un ao. Ejemplo de estos activos adems de caja y bancos, se tienen las inversiones a corto plazo, la cartera 3 Inventario Artculos Terminados Los artculos terminados son aquellos llegan al almacn final, del que posteriormente salen al efectuarse la venta, concluyen la funcin de produccin, 5 Balance de Comprobacin Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo de comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario han sido registrados en las cuentas de Mayor respetando la partida doble. 6 Balance General El Balance General presenta la situacin financiera de un negocio, porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, as como el importe del capital. 7 Costo de Fabricacin Estn constituidos por todos los desembolsos necesarios para llevar a cabo la produccin; por su naturaleza no son aplicables directamente al costo de un producto, como por ejemplo: material indirecto, mano de obra indirecta y gastos indirectos (energa, combustibles, seguro, renta, etc.). 9 Costo de Produccin Esta formado por tres elementos bsicos: Materia Prima Directa, Mano de Obra Directa y Cargos Indirectos, tambin podemos decir que es la suma del costo primo mas los cargos indirectos. 10 Costo de Ventas Incluyen los costos de las producciones terminadas, servicios prestados, trabajos ejecutados y mercancas vendidas, entregadas a los clientes. Los dbitos a estas cuentas se efectan a costo real, aunque durante el mes pueden registrarse las entregas a costo planificado o a precio fijo de registro, siempre que se efecten los ajustes correspondientes al final del mes, para registrar dichos importes al costo real. En el caso de las ventas de mercancas que se controlan en inventario a precios de venta a la poblacin, pueden debitarse incluyendo en sus costos los 11 Debe Es la seccin en la cual se registra las cuentas que representan lo que ingresa a la empresa sea esto: bienes, valores, especies, etc. Se analiza el principio de la partida doble; es decir, las cuentas que reciben son deudoras (van al debe); y, las cuentas que entregan son acreedoras (van al haber).

Es la seccin en la cual se registra las cuentas que representan lo que ingresa a la empresa sea esto: bienes, valores, especies, etc. Se analiza el principio de la partida doble; es decir, las cuentas que reciben son deudoras (van al debe); y, las cuentas que entregan son acreedoras (van al haber). 12 Estado Costo Produccin y Ventas Es un estado en el que intervienen los costos incurridos durante el perodo, sino que a ellos se agrega la variacin de los inventarios de los diferentes estados por los que atraviesa la produccin. Debiendo considerarse como un aumento del costo de los inventarios iniciales y como una disminucin del mismo a los inventarios finales. de esta manera se podrn obtener con exactitud los costos de los productos vendidos. 13 Estado de Resultados El Estado de resultados o Estado de prdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado. 14 Flujo de Transacciones y Transferencias El flujo de los costos de produccin sigue el movimiento fsico de las materias primas a medida que se reciben, almacenan, gastan y se convierten en artculos terminados. Gastos de Administracin Comprende los gastos del perodo incurridos por concepto de personal, servicios externos, movilidad y comunicaciones, infraestructura y otros servicios generales necesarios para el desarrollo de las actividades de la entidad. Gastos de Fabricacin Corrientes Estn constituidos por todos los desembolsos necesarios para llevar a cabo la produccin; por su naturaleza no son aplicables directamente al costo de un producto, como por ejemplo: material indirecto, mano de obra indirecta y gastos Haber Es la seccin en la cual se registra las cuentas que representan lo que egresa de la empresa sea esto: bienes, valores, especies, etc. Se analiza el principio de la partida doble; es decir, las cuentas que se entregan son acreedoras (van al haber). Inventario Artculos Terminados Esta cuenta da una idea clara del costo de las unidades que han sido terminadas y transferidas al almacn Inventario Final de Materiales Son los materiales sobrantes al final del perodo. Inventario Inicial Son los valores con los que se inicia las operaciones de la empresa. Inventario Materia Prima Directa Se registran tanto las compras como, como el uso de los materiales, de manera que el saldo mostrado al final de un periodo , ser el inventario de materiales para Inventario Produccin en Proceso Se considera como una cuenta de control, osea el resultado de tres cuentas auxiliares de inventarios de produccin en proceso por concepto de materiales, Mano de Obra Directa

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El salario pagado a los empleados que trabajan en la cadena de produccin o que transforman las materias directas en productos terminados constituyen la mano de obra directa.

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El salario pagado a los empleados que trabajan en la cadena de produccin o que transforman las materias directas en productos terminados constituyen la mano de obra directa. Materiales Los materiales que realmente forman parte del producto terminado se conocen con el nombre de materias primas o materiales principales. Los que no se convierten fsicamente en parte del producto o tienen importancia secundaria se Materiales Disponibles Registro contable que se realiza en hojas mviles para llevar el movimiento individualizado de las subcuentas que integran las cuentas colectivas o de control de primer grado. Sus sumas columnarias deben conciliar exactamente con las Pasivo Son todas las obligaciones que tiene la empresa con personas externas a ella, como proveedores, instituciones financieras y el fisco. Pasivo Corriente Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos que la empresa debe pagar en un plazo igual o inferior a un ao. Patrimonio Conjunto de bienes y derechos pertenecientes a la empresa. Periodo Es el lapso comprendido entre la formulacin de los estados financieros elaborados en forma mensual, trimestral o anual de acuerdo con las necesidades Produccin en Proceso Comprenden los importes de los gastos que se incluyen directamente en el costo de las pro-ducciones elaboradas y de los servicios prestados que ejecuta la entidad, tanto como actividades principales, auxiliares o con destino al insumo, incluyendo las actividades agropecuarias; as co-mo los gastos de cra, desarrollo y ceba de los animales en desarrollo. El desglose de los gastos de produccin debe efectuarse de acuerdo con los elementos establecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad. Proveedores Es la persona o personas que surten a otras empresas con existencias necesarias para el desarrollo de la actividad. Un proveedor puede ser una persona o una empresa que abastece a otras empresas con existencias (artculos), los cuales sern transformados para venderlos posteriormente o directamente se compran Remuneraciones por pagar Cuenta de pasivo perteneciente a la agrupacin de peronlque recoge los dbitos que una empresa mantiene con su personal debido sueldos y salarios pendientes. Utilidad de Operacin Es el resultado de restar la Utilidad en Ventas menos los gastos de operacin del perodo. Utilidad del Ejercicio Se trata de la utilidad neta del ejercicio en curso, hasta que ste concluya. Podemos afirmar que la utilidad de un ejercicio registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente econmico como consecuencia de las operaciones Utilidad en Ventas Es la utilidad obtenida a travs de la venta de los productos durante el ejercicio contable. Este es un rubro neto, es decir, esta utilidad se da antes de los gastos de operacin y de las cuentas de movimiento financiero del periodo. Ventas netas menos el costo de ventas. Las ganancias obtenidas al vender los productos o

Es la utilidad obtenida a travs de la venta de los productos durante el ejercicio contable. Este es un rubro neto, es decir, esta utilidad se da antes de los gastos de operacin y de las cuentas de movimiento financiero del periodo. Ventas netas menos el costo de ventas. Las ganancias obtenidas al vender los productos o 54 Varios Acreedores Aquellos con los que la empresa tiene deudas por el giro del negocio. Ventas Es la consecuencia del trabajo empresarial que se realiza luego de que los productos se han terminado, con el fin de obtener utilidades. BIBLIOGRAFIA: MOLINA C. Antonio Contabilidad de Costos cuarta Edicin. POLIMENI, Ralph ; contabilidad de Costos ; Tercera Edicin Mc Graw Hill, Interamericana. HARGADON Y MUNERA, Contabilidad de Costos, Colombia. Editorial Norma 1974 POLIMENI, Ralph ; Manual de Contabilidad de Costos. LAWRENCE W.B. Contabilidad de Costos Mxico. D.F. UTEHA 1970

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL DECUEDOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

EJERCICIO N 1 la Compaia ABC realiza las siguientes operaciones correspondientes al me de marzo del 2012 1.Inventarios Iniciales Inventario Materia Prima Directa 180.00 Inventario Suministros y Materiales 120.00 Inventario Produccin en Proceso 145.00 Inventario Artculos Terminados 230.00 2. Se Compran los sigientes materiales Inventario Materia Prima Directa 310.00 3. Se Compran los sigientes materiales Inventario Suministros y Materiales 270.00 4.Mano de Obra directa 280.00 5.Gastos de Fabricacin 240.00 6.Inventarios Finales Inventario Materia Prima Directa 160.00 Inventario Suministros y Materiales 230.00 Inventario Produccin en Proceso 410.00 Inventario Artculos Terminados 330.00 7.Ventas al contado 8. Gastos Operacionales Gastos de Administracin Gastos de Ventas 9.Inters Pagado 10.comisiones ganadas 1,180.00 190.00 230.00 56.00 30.00

COMPAA ABC LIBRO DIARIO DEL 1 AL 31 DE MARZO DEL 2 012 EXPRESADO EN DLARES NORTEAMERICANOS FOLIO 1 FECHA DETALLE 1 DEBE 180.00 120.00 145.00 230.00 675.00

HABER

Inventario Materia Prima Directa


Inventario Suministros y Materiales

Inventario Produccin en Proceso Inventario Artculos Terminados


Capital

P/R Inventarios Iniciales


2 Compra de Materia Prima Directa Proveedores P/R la Compra de Materiales 3 Compra de Suministros y Materiales Proveedores P/R la Compra de Materiales 4 310.00 310.00

270.00 270.00

Mano de Obra Directa


Bancos P/R Mano de obra directa del perodo 5

280.00 280.00

Gastos de Fabricacin
Bancos P/R gastos de fabricacin del perodo 6 Inventario Materia Prima Directa Inventario Suministros y Materiales Compra de Materia Prima Directa Compra de Suministros y Materiales P/R la transferencia de la compra de materiales 7 Gastos de Fabricacin Inventario Suministros y Materiales P/Rla utilizacin de suministros del perodo 8 Inventario Produccin en Proceso Inventario Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Gastos de Fabricacin P/R la transferencia de los tres elementos del costo 9

240.00 240.00

310.00 270.00 310.00 270.00

160.00 160.00

1,010.00 330.00 280.00 400.00

Inventario Artculos Terminados


Inventario Produccin en Proceso P/R la transferencia a rtculos terminados 10 Clientes Ventas P/R ventas del periodo SUMAN Y PASAN:

745.00 745.00

1,180.00 1,180.00

5,450.00

5,450.00

COMPAA ABC

LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE MARZO DEL 2 012 EXPRESADO EN DLARES NORTEAMERICANOS FECHA 4/25/2011 Bancos Clientes P/R el cobro 4/26/2011 12 DETALLE VIENEN 11 1,180.00 1,180.00 FOLIO 2 HABER 5,450.00 5,450.00

DEBE

Costo de Ventas
Inventario Artculos Terminados P/R el costo de ventas 4/27/2011 13

645.00 645.00

Gastos de Administracin
Gastos de Ventas Bancos P/R el pago de gastos del perodo 4/30/2011 14 Inters Pagado Bancos P/R pago de inters 4/30/2011 15 Bancos Comisiones Ganadas P/R cobro de comisiones TOTAL

190.00 230.00 420.00

56.00 56.00

30.00 30.00

7,781.00

7,781.00

COMPAA ABC LIBRO MAYOR DEL 1 AL 31 DE MARZO DEL 2 012 EXPRESADO EN DLARES NORTEAMERICANOS Bancos 1,180.00 30.00 Clientes 1,180.00 1,180.00 Inventario Materia Prima Directa 180.00 330.00 310.00 490.00 1,210.00 214.00 996.00 I.F 160.00 330.00

280.00 240.00 420.00 56.00

1,180.00 1,180.00

Inventario Suministros y Materiales 120.00 160.00 270.00 390.00 I.F 230.00

Inventario Produccin en
Proceso 145.00 1,010.00 1,155.00 I.F 410.00 Capital 745.00 745.00

Inventario Artculos Terminados 230.00 645.00 745.00 975.00 645.00 I.F 330.00 Ventas

Proveedores
270.00 310.00 580.00

675.00 675.00

1180.00 1180.00

Comisiones Ganadas 30.00 30.00

Costo de Ventas 645.00 645.00

Compra de Suministros y Materiales 270.00 270.00 270.00 270.00

Compra de Materia Prima Directa 310.00 310.00 310.00 310.00

Mano de Obra Directa


280.00 280.00

Gastos de Fabricacin 240.00 400.00 160.00 400.00 400.00

280.00

280.00

Gastos de Administracin 190.00 190.00

Gastos de Ventas 230.00 230.00

Inters Pagado 56.00 56.00

COMPAA ABC

BALANCE DE COMPRBACIN DE SUMAS Y SALDOS


DEL 1 AL 31 DE MARZO DEL 2 012 EXPRESADO EN DLARES NORTEAMERICANOS N: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 CUENTAS Bancos Clientes Inventario Materia Prima Directa Inventario Suministros y Materiales Inventario Produccin en Proceso Inventario Artculos Terminados SUMAS DEBE 1,210.00 1,180.00 490.00 390.00 1,155.00 975.00 SALDOS DEUDOR 214.00 0.00 160.00 230.00 410.00 330.00

HABER 996.00 1,180.00 330.00 160.00 745.00 645.00 580.00 675.00 1,180.00 30.00 310.00 270.00 280.00 400.00

ACREEDOR

Proveedores
Capital Ventas comisiones Ganadas Costo de Ventas Compra de Materia Prima Directa Compra de Suministros y Materiales Mano de Obra Directa Gastos de Fabricacin Gastos de Administracin Gastos de Ventas Inters Pagado total

580.00 675.00 1,180.00 30.00 645.00 0.00 0.00 0.00 0.00 190.00 230.00 56.00 2,465.00

645.00 310.00 270.00 280.00 400.00 190.00 230.00 56.00 7,781.00

7,781.00

2,465.00

GERENTE

CONTADOR

COMPAA ABC

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIN Y VENTAS DEL 1 AL 31 DE MARZO DEL 2 012


EXPRESADO EN DOLARES NORTEAMERICANOS + + = = + + + + = = + = = + = = Inventario Inicial de Materia Prima Directa Compras de Materia Prima Directa 180.00 310.00 490.00 160.00 330.00 280.00

Total Materia Prima Directa Disponible Inventario Final de Materia Prima Directa Total Materia Prima Directa Utilizada
Mano de Obra Directa Gastos de Fabricacin Inventario Inicial de Suministros y Materiales Compras de Suministros y Materiales Total Suministros y Materiales Disponibles Inventario Final de Suministros y Materiales 240.00 120.00 270.00 390.00 230.00 >

<

>

<

160.00

COSTO DE FABRICACIN
Inventario Inicial de Produccin en Proceso TOTAL PRODUCCIN EN PROCESO Inventario Final Produccin en Proceso

<

COSTO DE PRODUCCIN
Inventario Inicial de Artculos Terminados Total Artculos Terminados Inventario Final de Artculos Terminados COSTO DE VENTAS

<

400.00 1,010.000 145.000 1,155.000 410.00 > 745.00 230.000 975.00 330.000 > 645.00

X
GERENTE

X
CONTADOR

COMPAA ABC

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 AL 31 DE MARZO DEL 2 012 EXPRESADO EN DOLARES NORTEAMERICANOS + =

Ventas
Costo de Ventas

Utilidad en Ventas
Gastos de Operacin Gastos de Administracin Gastos de Ventas 190.00 230.00

1,180.00 645.00 535.00

Utilidad en Operacin
Movimiento Financiero Otros Ingresos Comisiones Ganadas Otros Egresos Inters Pagado <

420.00 115.00

30.00 56.00 > -26.00 89.00

Utilidad del Ejercicio

X
GER ENTE

X
C O NTA DO R

NOS

EMPRESA "ABC"

BALANCE GENERAL
DEL 1 AL 30 DE ABRIL DEL 2011 EXPRESADO EN DOLARES NORTEAMERICANOS

ACTIVOS CORRIENTES
Bancos Inventario Materia Prima Directa Inventario Suministros y Materiales Inventario Produccin en Proceso Inventario Artculos Terminados TOTAL ACTIVOS 214.00 160.00 230.00 410.00 330.00

1,344.00

1,344.00

PASIVOS CORRIENTES
Proveedores TOTAL PASIVOS 580.00 580.00 675.00 89.00 764.00 1,344.00

PATRIMONIO
CAPITAL Utilidad del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

X
GER ENTE

X
CONTADOR

EMPRESA "ABC"

FLUJO DE TRANSACCIONES Y TRANSFERENCIAS


DEL 1 AL 30 DE ABRIL DEL 2011 EXPRESADO EN DOLARES NORTEAMERICANOS CENTRO DE COSTOS Compra de Materia Prima Directa 310.00 310.00 Inventario Materia Prima Directa 180.00 330.00 310.00 490.00 I.F Compra de Suministros y Materiales 270.00 270.00 160.00 Inventario Suministros y Materiales 120.00 160.00 270.00 390.00 160.00 I.F 230.00 330.00 Inventario Produccin en Proceso Departamento A 145.00 745.00 1,010.00 1,155.00 745.00 I.F 410.00 Inventario Artculos Terminados 230.00 645.00 745.00 975.00 645.00 I.F 330.00

Costo de Ventas 645.00

Gastos de Fabricacin 240.00 400.00 160.00 400.00 400

Mano de Obra Directa 280.00 280.00

280.00

280

CUENTAS TRANSITORIAS SALSO=0

HOJA DE COSTOS V/PROCESOS COSTOS CONJUNTOS

CONTROL DE INVENTARIO PERMANETE

COPRODUCTOS SUBPRODUCTOS