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IRPF

INCREMENTOS PATRIMONIALES

Artículo 17º.- Incrementos patrimoniales. Definición.- Constituirán rentas por incrementos patrimoniales las originadas en la enajenación, promesa de enajenación, cesión de promesa de enajenación, cesión de derechos hereditarios, cesión de derechos posesorios y en la sentencia declarativa de prescripción adquisitiva, de bienes corporales e incorporales. Quedan incluidas en este artículo: A) Las rentas correspondientes a transmisiones patrimoniales originadas en cualquier negocio jurídico que importe título hábil para trasmitir el dominio y sus desmembramientos, sobre bienes de cualquier naturaleza, y en general todos aquellos negocios por los cuales se le atribuya o confirme los referidos derechos a terceros, siempre que de tales derechos no se generen rentas que esta ley califique como rendimientos. B) El resultado de comparar el valor en plaza con el valor fiscal de los bienes donados o enajenados a título gratuito, siempre que aquél fuera mayor a éste". Se incluyó la expresión ENAJENADOS A TÍTULO GRATUITO. Lo dispuesto en el inciso anterior comprende, entre otros, a los actos referidos en los literales A), B), C) y D) del artículo 1º del Título 19 del Texto Ordenado 1996. Fuente: Ley 18.083 de 27 de diciembre de 2006, artículo 8º. (D.Of.: 18.01.007).

Bienes inmuebles: Para calcular el incremento patrimonial debemos primero determinar la renta que está gravada y se determina a través de dos criterios: 1. Criterio real 2. Criterio ficto PROMESA ART 20 TIT 7 TO

1)

PRECIO DE LA ENAJENACIÓN O PROMESA (DEL QUE EL DÍA DE HOY VENDE O PROMETE VENDER) - (COSTO FISCAL + ITP ENAJENANTE + MEJORAS ACTUALIZADAS) = RENTA (me puede dar 0 y no haber renta)

# Si el precio de la enajenación se conforma por suma de dinero y la reserva de otra suma de dinero para pagar una deuda del enajenante, la suma que se reserva debe considerarse parte del precio # Si el precio está establecido en moneda extranjera:

Quiere decir que al valor de adquisición tengo que actualizarlo. en general para la determinación de las rentas en especie. TOMAMOS EL VALOR REAL VIGENTE (si no lo tenemos. El precio está en moneda nacional.El Poder Ejecutivo establecerá los criterios de valuación para los bienes y servicios recibidos en pago. donde tampoco hay precio sino una estimación: Artículo 25º.. se le aplica el mismo criterio de las rentas en especie: TOMAMOS EL VALOR REAL VIGENTE (igual que para las rentas en especie). 2) EL PRECIO DE LA CV SE COMPARA CON EL VALOR REAL VIGENTE (CON EL QUE TRAE LA CÉDULA CATASTRAL. Hasta aquí (paso 1) vamos a tener averiguado el precio. Si se trata de sentencia declarativa de prescripción adquisitiva: tampoco tiene precio Art 24 resolución DGI 622/07.Rentas en especie. Art 32 D 148/07: Nos remite al IRAE para avaluar los bienes y servicios recibidos en pago o por permuta así como para determinar las rentas en especie correspondientes a la categoría I. tengo que actualizarlo de acuerdo a la variación de la unidad indexada entre el 1er día del mes inmediato siguiente al . # Si no tenemos precio: Si se trata de donación: Art 17 Lit B VALOR REAL EN PLAZA – COSTO FISCAL Si se trata de permuta. al cierre del día anterior del último día hábil. 3) PRECIO – COSTO FISCAL ¿Qué se entiende por costo fiscal? “El costo fiscal surgirá de aplicar al valor de adquisición el incremento del valor de la unidad indexada entre el primer día de dicha adquisición y el último día del mes inmediato anterior al de la enajenación”.. (art 73 decreto 150/007) #Si el precio está establecido en UI o UR: También se convierte a moneda nacional de acuerdo al valor a la fecha de hoy. NO LO ACTUALIZAMOS) Y SE ELIGE EL MAYOR QUE RESULTE DE LA COMPARACIÓN. por permuta y.En este caso se convierte a moneda nacional a la cotización tipo comprador del dólar interbancario. tomamos el valor fijado por peritos).

Para llegar a la actualidad: 4. Cesión de derechos hereditarios: Se toma el mismo criterio que en la sucesión. en definitiva es el valor de adquisición actualizado.Dividimos lo que nos dio paso segundo entre el valor de la IPC que corresponde al valor del mes de la adquisición.de dicha adquisición) (ej: adq en febrero de 2006. Actualización del costo fiscal: # Anterior al 1 de junio de 2002: usar IPC 1. Si el que hoy enajena el bien lo adquirió por modo sucesión. dividió el valor de la unidad indexada del primer día del mes inmediato al siguiente de la adquisición. 3.multiplicamos precio de adquisición x 142. 30m (valor de la ipc al 31 de mayo de 2002).numerador por valor de la unidad ind del último día del mes anterior. se aplica el art 25 de la resolución número… Se toma el costo de adquisición de cuando adquirió el bien actualizado. Partición: Si pone fin a una inhibición sucesoria. La unidad indexada se multiplica y llegamos a un coeficiente dado por el valor de la unidad indexada del último día del mes inmediato al de la enajenación dividido valor de la unidad indexada del primer día del mes inmediato siguiente al de dicha adquisición. Si es otra partición: el valor real del inmueble a la fecha de la partición. 1) Por IPC: HASTA EL1 DE JUNIO DEL 2002 (Hasta el 31 de mayo) 2) Por Unidad indexada: Después del primero de junio de 2002. el último día del mes anterior al de la enajenación es 30 de abril). (Si se enajena hoy 7 de mayo. se toma siempre en cuenta e costo de la adquisición del causante. 2. . El que hoy enajena tiene a su favor la cesión de derechos hereditarios de una sucesión determinada.Precio de adquisición x valor de u indexada del último día del mes anterior a la transmisión. Se va a la adquisición que hizo el causante.multiplicar por la unidad indexada con el valor del último día del mes anterior a la transmisión) # Dsps de 1 junio de 2002 la adquisición: 1. Costo fiscal. va a ser del 1 ero de marzo) y el último día del mes inmediato anterior al de la enajenación. Tenemos que ir al momento en que el causante lo adquirió.

entonces arranco de la promesa. Contribuyente va a optar por el que le convenga más. Promesa de compraventa: hecho generador: promesa año 1999 hay una promesa de compraventa. Art 22: 20% del precio de la enajenación. Si la promesa está inscripta antes de la ley y la compraventa es anterior no paga la compraventa porque la promesa estaba inscripta antes. este es el que le de una renta menor.Art 20: mejoras: si tiene mejoras el bien. Se escritura en el 2000 y hoy pretende vender. Contrato anterior al que tengo que ir para restar es a la promesa. Hay una opción: Entre calcular renta por criterio real (el que vimos hasta ahora) o calcular por el criterio ficto: Criterio ficto: es el 15% del precio de venta. desde el año 1999. Inciso final art 20 criterio ficto para determinar la renta. Cesión de promesa de enajenación: de compraventa. se actualiza igual que el precio. Si hay una promesa. El que hoy cede es el que es contribuyente por el incremento. 3% 3% 5% 7% 12% RESTANTES RENTAS Dsps costo fiscal: ITP enajenante: vreal vigente x ipc actualizado= valor real actualizado Imp: 2% CRITERIO REAL CRITERIO FICTO IMPUESTO(TASA): 12% (ALÍCUOTA) . por ejemplo. TASA: ART 26: Alícuotas del impuesto se aplicarán en forma proporcional. la promesa es la que queda gravada.