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(ARTIGOS) O SIGILO FISCAL E O PROCESSO ADMINISTRATIVO DISCIPLINAR

Texto de : Jos Carlos Souza

Data de publicao: 21/01/2008

Como citar este artigo: SOUZA, Jos Carlos. O sigilo fiscal e o processo administrativo disciplinar. Disponvel em http://www.iuspedia.com.br 21 jan. 2008. EMENTA r Administrativo. Servio Pblico Federal. Processo Administrativo Disciplinar. Obteno de informaes patrimoniais de servidor acusado em processo administrativo disciplinar, e terceiro. Diligncias perante a Secretaria da Receita Federal. Requisio de cpias das declaraes do Imposto de Renda. Sigilo Fiscal. Quebra. Norma do Cdigo Tributrio Nacional. Lei Complementar Constituio da Repblica. Exigncias. Justificativas. Interesse pblico. Impossibilidade de obteno das informaes por outras formas. Tratamento reservado das informaes obtidas. A Comisso Processante imbuda de autoridade prpria, com a fora do Governo, para diligenciar diretamente, sem a interferncia de quem quer que seja, pela obteno dos elementos informativos necessrios ao esclarecimento dos fatos, em ordem a propiciar, Administrao, a prolao de uma deciso com razovel dose de certeza jurdica. r TEXTO r A utilizao de informaes sigilosas, pela Administrao Pblica Federal, especialmente na esfera administrativo-disciplinar, vem sendo tratada com crescente interesse, visando ao aprimoramento dos mecanismos de controle da regularidade do servio, freqentemente turbada pela m-atuao de servidores efetivos e outros agentes pblicos, que se valem dos cargos e funes para auferir vantagens pessoais ilcitas. r Em princpio, convm aduzir, que, o sigilo fiscal dos contribuintes constitui matria assaz sensvel, quase intocvel, posto que, sendo as informaes individuais protegidas por preceito constitucional, somente se admite a sua utilizao em situaes especialssimas, fundadas em razes de eminente interesse pblico, que se sobreponham proteo individual, mas, sempre, com resguardo da imagem das pessoas. r No Brasil, s o Poder Judicirio podia autorizar o uso de tais informaes, mas, com o advento da Lei Complementar n 104, de 10.01.2001, introduziram-se modificaes no Cdigo Tributrio Nacional CTN, que, em situaes excepcionais, possibilitam a permuta de informaes entre as autoridades constitudas, para instrurem processos administrativos regularmente instaurados, em que as informaes sejam consideradas imprescindveis para a colimao do seu objeto. r As normas jurdicas em geral, consoante definio doutrinria, no se subordinam hierarquicamente umas s outras, pois, sem exceo, integram o mesmo sistema, cada uma elaborada consoante critrios ditados pela pertinncia temtica, mas, posicionando-se em relao s outras de modo complementar, harmnico e integrado. r No que tange s leis complementares, costuma-se dizer que esto situadas em um nvel dito "hierrquico", superior das leis ordinrias, porquanto exigirem quorum qualificado para sua aprovao pelo Poder Legislativo e, principalmente, por consistirem de complementao do comando constitucional expresso, da a razo de serem chamadas "leis constitucionais". r

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Analisando, ento, a Lei n 5.172, de 25.10.1966, que institui o Cdigo Tributrio Nacional e, desde a sua gnese, no perodo poltico chamado "revolucionrio", considerada uma lei complementar Constituio da Repblica, inclusive pelo Supremo Tribunal Federal (cf. lecionava o Eminente Min. Aliomar Baleeiro), vislumbram-se as seguintes estipulaes, que interessam ao tema enfocado: r ".................. r Art. 198. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao, por parte da r Fazenda Pblica ou de seus servidores, de informao obtida em razo do ofcio sobre a situao econmica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negcios ou atividades. (Redao dada pela Lcp n 104, de 10.1.2001) r 1o Excetuam-se do disposto neste artigo, alm dos casos previstos no art. 199, os seguintes: (Redao dada pela Lcp n 104, de 10.1.2001) r .......................... II - solicitaes de autoridade administrativa no interesse da Administrao Pblica, desde que seja comprovada a instaurao regular de processo administrativo, no rgo ou na entidade respectiva, com o objetivo de investigar o sujeito passivo a que se refere a informao, por prtica de infrao administrativa. (Includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) r 2o O intercmbio de informao sigilosa, no mbito da Administrao Pblica, ser realizado mediante processo regularmente instaurado, e a entrega ser feita pessoalmente autoridade solicitante, mediante recibo, que formalize a transferncia e assegure a preservao do sigilo. (Includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) r ......................." r Assim, em que pese a vedao de divulgao, por parte da Fazenda Pblica e de seus servidores, de informao obtida em razo do ofcio sobre os contribuintes, enfocando a natureza e o estado de seus negcios ou atividades, o Cdigo Tributrio Nacional, com a redao dada pela Lei Complementar n 104, de 10.01.2001, excepciona as solicitaes de autoridade administrativa no interesse da Administrao Pblica, desde que comprovada a instaurao regular de processo administrativo, no rgo ou na entidade respectiva, com o fito de investigar o sujeito passivo, a que se refere a informao, por prtica de infrao administrativa. r A troca da informao ser, ento, realizada atravs de procedimento prprio, formal, de carter sigiloso, cuja tramitao se dar por meios diretos ("em mos"), ou seja, sem a intermediao dos servios usuais de protocolo, de expedio ou de apoio administrativo, j que, a entrega da informao, ser feita pessoalmente autoridade solicitante, mediante recibo, que formalize a transferncia e assegure a preservao do sigilo. r Observo, que, a Comisso de Processo Administrativo Disciplinar, dado o seu carter independente (assegurado no art. 150, do Estatuto Disciplinar: Lei n 8.112/90), deve atuar sem a intermediao da autoridade instauradora para realizar as diligncias que reputar necessrias investigao, tanto a ora enfocada como quaisquer outras, porque, no desempenho de suas atribuies, imbuda da prpria autoridade do Governo (em sua inteireza, com os seus contornos e inerncias), que, para tal fim, lhe assegura todos os meios indispensveis para a completa elucidao dos fatos (art. 155, do Estatuto Disciplinar), em ordem a propiciar, Administrao, elementos de convico suficientes para prolatar uma deciso com razovel dose de certeza jurdica. r Reafirmo o conceito, dada a sua importncia: - segundo entendimento assente, a autoridade de que se imbui a Comisso de Processo Administrativo Disciplinar a prpria autoridade do Governo, considerada em sua plenitude, obviamente, limitada adoo das medidas que considerar necessrias persecuo do objeto do feito, fixadas com prudncia e razoabilidade, segundo as leis de regncia dos trmites processuais. r

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Uma vez constituda a Comisso e instaurado o processo, a autoridade instauradora e quaisquer outras, ficam proibidas de exercer qualquer interferncia nos trabalhos, exceto para chamamento do feito ordem, em caso de desvio dos trmites e procedimentos, mas s nas hipteses expressamente previstas em Lei, mediante deciso superior, circunstanciadamente justificada. r Sendo, pois, investida de autoridade bastante para proceder a todas as investigaes que reputar necessrias, a Comisso poder, por conseguinte, reportar-se diretamente ao dirigente da Secretaria da Receita Federal na respectiva circunscrio, para o fim de requisitar informaes e documentos, ciente de que, ao formalizar a solicitao, dever juntar prova de que o Processo Administrativo Disciplinar foi regularmente instaurado, est em pleno curso e requer a medida cogitada para o seu normal seguimento, a bem do interesse pblico, consistente em desvendar os fatos supostamente irregulares. r Esta exigncia poder ser suprida com o envio Receita, de cpia integral dos autos do processo em curso, e dos documentos que lhe deram causa, incluindo, necessariamente, a denncia que motivou a abertura das apuraes, ou o ato ex officio equivalente, e a portaria inaugural do feito. r Deve, tambm, a Comisso, perante a Receita Federal, justificar com clareza e congruncia, as razes que a levaram a entender que as informaes e documentos requisitados so necessrios para o trmite regular do processo, fixando objetivamente os pontos, que, ao seu ver, configurem nexo, ou relaes lgicas de pertinncia, entre a infrao denunciada, a sua materialidade, a presumida autoria e os documentos e informaes em poder da SRF. r Deve, mais, esclarecer o por qu de terem sido arrolados como investigados os indigitados contribuintes, cada qual considerado de per si no que tange s respectivas participaes no objeto da apurao, explicitando os fundamentos da presuno de cada envolvimento individual objetivamente considerados, se possvel indicando os indcios, ou as provas j coligidas, a serem complementados com os dados a obter da Receita Federal. r Ainda, incumbe, Comisso, demonstrar que as informaes que pretende obter, da Receita, no puderam ou no podem ser acessadas por outras formas. r Enfim, como a medida implica a quebra de sigilo fiscal de contribuintes, a Comisso dever convencer Receita Federal de que o interesse pblico em desvendar os fatos, tutelado pela Lei, no poder ser preservado seno mediante o acesso aos tais dados e documentos. r Registro, por oportuno, que, a Administrao a que se agrega a autoridade instauradora de tais processos, por exigncia legal, deve possuir, nos respectivos arquivos de pessoal, declaraes de bens e valores de seus servidores, fornecidas na ocasio de sua investidura e, renovadas anualmente e por ocasio de seu desligamento do servio (Lei n 8.429, art. 13, caput e pargrafos). r a seguinte, a dico da Lei n 8.429, de 02.06.1992, a chamada Lei da Improbidade Administrativa, concernente ao tema enfocado: r "........... Art. 13. A posse e o exerccio de agente pblico ficam condicionados apresentao de declarao dos bens e valores que compem o seu patrimnio privado, a fim de ser arquivada no servio de pessoal competente. r ............. r 2 A declarao de bens ser anualmente atualizada e na data em que o agente pblico deixar o exerccio do mandato, cargo, emprego ou funo. r ..................". r Por isso, a Comisso Processante, antes de consultar a Receita Federal, deve requisitar informaes prpria Administrao, dirigindo-se diretamente ao respectivo rgo de administrao de pessoal, sem

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interposio de qualquer autoridade, mesmo a instauradora do processo, por indevida. r Nestas condies, ao receber a requisio, a Administrao deve verificar, nos arquivos do pessoal, se h declaraes entregues pelo servidor investigado, caso em que, reservadamente, dever enviar, Comisso Processante, cpias das mesmas, com as indispensveis cautelas para preservar o sigilo das informaes nelas contidas, cujo acesso ficar restrito aos membros do Colegiado e ao acusado, ou ao seu representante legal com poderes bastantes, formalmente constitudo nos autos. r Os documentos, relacionados s declaraes de bens e valores, que, afinal, a Comisso Processante obtiver, no devem ser autuados no processo principal, mas, sim, em autos apartados (apensos), de acesso restrito, em cuja capa dever ser aposta, com realce, uma tarja, indicando tratar-se de documentos sigilosos. r Se as informaes no puderem ser obtidas diretamente nos arquivos do setor de recursos humanos, a Comisso Processante, como assinalado em linhas volvidas, deve requisit-las Secretaria da Receita Federal, que a depositria das Declaraes Anuais de Ajuste do Imposto de Renda, que congregam informaes patrimoniais, e tem acolhido tais requisies, embora com reservas. r As requisies so analisadas e, quando aceitas pela Receita, so atendidas com respaldo no inciso II, do 1, do art. 198, da Lei n 5.172, de 25.10.1966, o chamado Cdigo Tributrio Nacional, com a redao dada pelo art. 1, da Lei Complementar n 104, de 10.01.2001. r A principal restrio justamente a exigncia, de que, o sujeito passivo cujas informaes so requeridas com base no mencionado dispositivo legal, deve ser, necessariamente, aquele que est sendo investigado pela suposta prtica de infrao administrativa, no abrangendo, pois, terceiras pessoas, ainda que implicadas nas pretensas infraes, porquanto o processo administrativo, instrumento de realizao da jurisdio disciplinar da Administrao, no ter aptido para atingir no-servidores. r As informaes relativas a estes ltimos (os no-servidores), so obtenveis s mediante autorizao judicial. r Quando a requisio da Comisso no for atendida pela Secretaria da Receita Federal, o Colegiado deve recorrer instncia superior do Ministrio da Fazenda, administrativamente, pois no se justifica o ajuizamento de ao judicial, com vistas a constranger o rgo da Receita a acolher pedido de quebra de sigilo fiscal formulado por Comisso Processante, j que, tanto a Comisso, imbuda da autoridade de Governo, como a Secretaria da Receita Federal, que realiza as funes arrecadatrias do Ministrio da Fazenda, integram o arcabouo organizacional da mesma pessoa jurdica de direito pblico interno, qual seja, a Unio. r Tal circunstncia constitui impeditivo para o ajuizamento de ao, por configurar impossibilidade jurdica ante a ausncia de interesse jurdico tutelado, pois no h sentido em se estabelecer litigncia da Unio consigo prpria, ou, ingressar em Juzo para postular a sua prpria condenao. r Quando surgem divergncias internas, nos rgos da Administrao Pblica, devem ser solucionadas internamente, bastando, para tal, submet-las aos rgos superiores, que por isso se organizam em sistemas hierrquicos, compatibilizados mediante a distribuio da competncia geral do governo em centros orgnicos com poder de deciso. r Por outro lado, quando o recurso administrativo na esfera fazendria se mostrar insuficiente e, as informaes objetivadas forem consideradas indispensveis, ou implicarem a quebra de sigilo bancrio, o Colegiado Processante, no desempenho de autoridade prpria de Governo, que compatvel com a autoridade policial, independentemente da interposio de outrem e, dispensando a intermediao do rgo de representao judicial da Unio (Advocacia-Geral da Unio), poder dirigir-se diretamente ao Poder Judicirio, para pedir a quebra dos sigilos fiscal e bancrio, de todos os investigados, servidores e no-servidores. r

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O paralelismo estabelecido entre os poderes de investigao de Comisso de Processo Administrativo Disciplinar e de Delegado de Polcia, para requerer ao Juiz a quebra de sigilos, fiscal e bancrio visando instruo de processo formal e regularmente instaurado, funda-se nas semelhanas entre o processo administrativo disciplinar, regulado na Lei n 8.112, de 11.12.1990 (cf. art. 171 e conexos) e o inqurito policial, posto que, ademais de servirem, cada qual, aos propsitos legais especficos, que lhes so inerentes, ambos podem substanciar o oferecimento de denncia criminal. r Estabelecida a premissa segundo a qual o processo administrativo disciplinar equiparado ao inqurito policial, h de se admitir, como conseqncia lgica, o poder atribudo Comisso de se dirigir, por si mesma, ao magistrado, para requerer as medidas consideradas adequadas aos trmites da investigao, tal como o faria a autoridade policial. r Enfim, quando envolvida a abertura de sigilo bancrio, devem ser observadas as estipulaes da Lei Complementar n 105, de 10.01.2001, que dispe sobre o sigilo das operaes das instituies financeiras, bem como, da legislao bancria especfica, que se regem por critrios de confidencialidade, como um dos fundamentos do Sistema Financeiro Nacional. r Ressaltando que a matria relacionada abertura do sigilo, em tais circunstncias, dever ser objeto de estudos mais aprofundados, sobretudo quanto ao modus operandi, no intuito de conferir maior segurana aos atos da Administrao, ofereo estas ponderaes comunidade jurdica, como contributo ao desenvolvimento do pensamento doutrinrio, que, como se sabe, carece de superao de antigos dogmas, certamente justificveis, mas que, em contraponto com as modernas tendncias das instituies de Direito, a cada dia mais publicizadas, insistem em privilegiar interesses privados em detrimento do interesse pblico. r S.M.J. o que penso. Rede de Ensino Luiz Flvio Gomes - 2005, LFG. Todos os direitos reservados.

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