NIIF’S 2010-2012

NIIFS COMPLETAS Y NIIF PYMES
En la revista anterior Boletín No. 18, se indico brevemente el Marco Conceptual y el Cronograma ha ser presentado a la Superintendencia de Compañías. En el transcurso de este año 2011, este organismo de control mediante R.O. No. 372 del 27 /01/2011, se determina que las empresas en el Ecuador deben aplicar las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas de acuerdo al siguiente cuadro que define si su empresa está catalogada como PYME: EMPRESAS PYMES ES SI: 1. Activos Totales menores a $ 4.000.000. 2. Ventas Brutas Anuales menores a $ 5.000.000. 3. Tener menos de 200 trabajadores. Si se encuentra dentro de estos parámetros, la empresa es considerada como PYME y por ende puede aplicar estas normas PYMES, sin embargo si el deseo de la empresa por toma de decisiones es aplicar las NIIFFS COMPLETAS O FULL, lo puede realizar. Un gran porcentaje de empresas Ecuatorianas utilizarán las NORMAS PYMES. Las ventajas o consideraciones en NORMAS PYMES son:         El material es reducido para las NIIFS PYMES de 230 págs. Vs. 2.855 de las NIIFS FULL o COMPLETAS. Está organizado por temas, más conocidas como SECCIONES. El usuario necesita información de flujo de caja. Los títulos NO se comercializan en un mercado de capital público, es decir una empresa PYME no está en Bolsa de Valores. Las NIIFS PYMES proveen un alivio muy necesitado. Las NIIFS PYMES son simplificadas pero obviamente son construidas de las NIIFS COMPLETAS. Las NIIFS PYMES están reconocidas internacionalmente. La norma final fue emitida el 9 de julio de 2009, y se realizan revisión comprensiva luego de 2 años de experiencia y se actualiza cada 3 años, por lo tanto 2014 los cambios.

Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www.boletincontable.com

1

NIIF’S 2010-2012

Sin embargo es recomendable que los empresarios y los contadores tengan un conocimiento sólido de las NIIFS COMPLETAS Y NIIFS PYMES.
NIFFS PYMES Y COMPLETAS QUE SERÁN MAS UTILIZADAS EN LA EMPRESAS ECUATORIANAS.

2

Suscripción gratis:www.boletincontable.com

Quito: 023280240

NIIF’S 2010-2012

NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
Esta norma indica las bases para presentar y preparar los Estados Financieros de la empresa, conforme a lo requerido por las Normas Internacionales de Información Financiera NIIFS, debiendo acotar que las NIIFS PYMES se derivan en secciones que son las secciones No. 3, 4, 5, 6, 7 y 8. En resumen el juego completo de Balances que serán obligatorio para todas las empresas en Ecuador una vez que su grupo esté reportando información financiera bajo NIIFS son: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS. Por ser extenso los modelos de presentación, favor ingrese a nuestra página web: www.boletincontable, Suscríbase gratis y reciba el juego completo de Estados Financieros.

Hemos visto importante agregar como parte complementaria las resoluciones y disposiciones emitidas por la Superintendencia de Compañías que de una u otra forma relacionan a la NIC 1: TRATAMIENTO Y CREACION DE CUENTAS BAJO NIIFS
(Base legal: R.O. 419 del 4 de Abril 2011) Resolución No. SC.G.ICI.CPAIFRS.11.03 de la Superintendencia de Compañías

“Considerando: Que, con Decreto Ejecutivo No. 2411 de 30 de diciembre de 1994, publicado en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 601 de esa misma fecha, se expide el Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, en el que en la Sección III, Sistema de Corrección Monetaria, Parágrafo 1°, se dispone que el sistema de corrección monetaria debe ser aplicado obligatoriamente por las sociedades obligadas a llevar contabilidad;
Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www.boletincontable.com

3

NIIF’S 2010-2012

Que, con Decreto Ejecutivo No. 2553 de 28 de febrero de 1995, publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 643 de la misma fecha, mediante el artículo 11 se reformaron los artículos 42, 43 y 46 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, que tenían relación con la metodología de aplicación del sistema de corrección monetaria; Que, el Decreto Ejecutivo No. 1628 de 22 de diciembre de 1999, publicado en el Registro Oficial No. 350 el 30 de diciembre de 1999, en la quinta disposición transitoria, dispone que los saldos deudores o acreedores de la cuenta patrimonial Reexpresión Monetaria, producto de la aplicación del sistema de corrección monetaria al 31 de diciembre de 1999 sean transferidos a la cuenta Reserva por Revalorización del Patrimonio; Que, con Resolución Interinstitucional No. SB-SC-SRI-01 de 31 de marzo del año 2000, publicada en el Registro Oficial No. 57 del 13 de abril del mismo año, la Superintendencia de Bancos, Superintendencia de Compañías y Servicio de Rentas Internas, dispusieron que, con motivo del cambio de moneda de sucres a dólares de los Estados Unidos de América, todas las partidas no monetarias sean afectadas por los índices de brecha establecidos en la Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 17, generando un débito o crédito a la cuenta Reserva por Revalorización del Patrimonio, saldo que de no haberse capitalizado o utilizado en absorber pérdidas, debía ser transferido a la cuenta denominada Reserva de Capital; Que, la Superintendencia de Compañías con Resolución No. 00.Q.ICI.013 de 11 agosto del 2000, publicada en el Registro Oficial No. 146 de 22 de agosto del 2000, facultó a sus controladas a revaluar la propiedad, planta y equipo, y de haberse generado un saldo acreedor que se registra en la cuenta reserva por Valuación, éste podrá ser utilizado en compensar pérdidas o aumentar el capital; Que, al ser necesario reglamentar la utilización del saldo acreedor de la cuenta Reserva de Capital, con Resolución No. 01.Q.ICI.017 de 19 de diciembre del 2001 publicada en el Registro Oficial No. 483 el 28 de los mismos mes y año, el Superintendente de Compañías expidió las normas y procedimientos a los que se someterán las compañías que están bajo el control de esta institución, para la capitalización de los saldos acreedores de las cuentas Reserva de Capital, Reserva por Valuación y Reserva por Donaciones;

4

Suscripción gratis:www.boletincontable.com

Quito: 023280240

08.Q. publicada en el Registro Oficial No. 498 del 31 de diciembre del mismo año. el Superintendente de Compañías estableció el cronograma de aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera "NIIF" por parte de las compañías y entes sujetos al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías.8199 de 3 de julio del 2008. la Superintendencia de Compañías expidió las normas para la constitución y valuación a precio de mercado de propiedad. publicada en el Registro Oficial No.com 5 .NIIF’S 2010-2012 Que. y. publicada en el Registro Oficial No. 235 de 18 de los mismos mes y año.ICI. a partir del 1 de enero del 2009. Que.ICI. mediante Resolución No. Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. mediante Resolución No.DSC. ADM.G. con Resolución No. 03. publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. Que. mediante Resolución No. Que.Q. planta y equipo. 383 de 24 de octubre del 2006. Que. 348 de 4 de septiembre del mismo año. publicada en el Registro Oficial No.boletincontable. se dictó las normas y procedimientos a los que se someterán las compañías que están bajo el control de la Superintendencia de Compañías para la capitalización del saldo acreedor de la cuenta Superávit por Revaluación de Inversiones en Acciones o Participaciones. el Superintendente de Compañías ratificó la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera "NIIF". de las unidades de sepultamiento de las empresas que operan y administran cementerios.007 de 9 de diciembre del 2003. en el período de transición se generan ajustes que serán cargados o abonados a la cuenta Resultados Acumulados provenientes de la Adopción por Primera Vez de las NIIF.004 de 21 de agosto del 2006.Q. la Superintendencia de Compañías dispuso que sus controladas adopten las Normas Internacionales de Información Financiera "NIIF". con Resolución No. como consecuencia de la aplicación de la NIIF 1 "Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera".ICI. 06.010 del 20 de noviembre del 2008. SC.006 del 13 octubre del 2006. Que. 378 de 10 de julio del 2008.

UTILIZACIÓN DEL SALDO ACREEDOR DE LA CUENTA RESERVA DE CAPITAL.De existir un saldo acreedor en la 6 Suscripción gratis:www. RECONOCIMIENTO DEL DETERIORO. Que. en su medición se genera un Superávit por Valuación. o devuelto en el caso de liquidación de la compañía.. reglamentos y resoluciones que considere necesarios para el buen gobierno. utilizado en absorber pérdidas o el saldo deudor de la cuenta "Resultados acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las NIIF". el Art.. SUPERÁVIT POR VALUACIÓN. Que.boletincontable. NIC 38 "Activos Intangibles" y NIC 39 "Instrumentos Financieros". ni utilizarse para cancelar el capital suscrito no pagado. 433 de la Ley de Compañías faculta al Superintendente de Compañías para expedir regulaciones. vigilancia y control de las compañías sujetas a su supervisión. RESERVA POR VALUACIÓN O SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE INVERSIONES. Artículo Primero. RESERVA POR DONACIONES.com Quito: 023280240 . Resuelve: EXPEDIR EL REGLAMENTO DEL DESTINO QUE SE DARÁ A LOS SALDOS DE LAS CUENTAS RESERVA DE CAPITAL. En ejercicio de las atribuciones conferidas por la ley. y.. UTILIDADES DE COMPAÑÍAS HOLDING Y CONTROLADORAS. generado con la aplicación de la NEC 17. no podrá distribuirse como utilidades. RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF. es esencial determinar el destino que se dará al saldo de las cuentas que forman parte de Otro Resultado Integral registrado en el Patrimonio y "Resultados Acumulados provenientes de la Adopción por Primera Vez de las NIIF". producto de la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera "NIIF": NIC 16 "Propiedades.De existir un saldo acreedor en la cuenta "Reserva de Capital". Artículo Segundo.NIIF’S 2010-2012 Que. si las hubiere. Y DESIGNACIÓN E INFORME DE PERITOS. en la categoría "Disponibles para la Venta". de la compensación contable del saldo deudor de la cuenta Reserva por Valuación de Inversiones. Planta y Equipo".. éste podrá ser capitalizado en la parte que exceda al valor de las pérdidas acumuladas y las del último ejercicio económico concluido.UTILIZACIÓN DEL SALDO ACREEDOR DE LA CUENTA RESERVA POR DONACIONES.

no podrá distribuirse como utilidades. también pueden ser capitalizados en la parte que exceda al valor de las pérdidas acumuladas y las del último ejercicio económico concluido.Los saldos acreedores de las cuentas Reserva por Valuación o Superávit por Revaluación de Inversiones. no será utilizado en aumentar su capital.boletincontable. éste podrá ser capitalizado en la parte que exceda al valor de las pérdidas acumuladas y las del último ejercicio económico concluido.. ni utilizarse para cancelar el capital suscrito no pagado.. utilizado en absorber pérdidas o el saldo deudor de la cuenta "Resultados Acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las NIIF. Reserva por Valuación o Superávit por Revaluación de Inversiones. antes de la adopción por primera vez de las NIIF. separada del resto de los resultados acumulados. si las hubiere. De registrarse un saldo deudor en la subcuenta "Resultados Acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las NIIF". Artículo Cuarto. generados hasta el año anterior al período de transición de aplicación de las NIIF. no podrá distribuirse como utilidades. si las hubiere.NIIF’S 2010-2012 cuenta "Reserva por Donaciones". y su saldo acreedor no podrá ser distribuido entre los accionistas o socios.Los ajustes de la adopción por primera vez de las "NIIF".UTILIZACIÓN DEL SALDO ACREEDOR DE LA CUENTA RESERVA POR VALUACIÓN O SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE INVERSIONES. o devuelto en el caso de liquidación de la compañía a sus accionistas o socios. se registrarán en el Patrimonio en la subcuenta denominada "Resultados Acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las NIIF". en virtud de que no corresponde a resultados operacionales. o devuelto en el caso de liquidación de la compañía. o devuelto en el caso de liquidación de la compañía. Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. o el saldo deudor de la cuenta "Resultados Acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las NIIF".SALDO DE LA CUENTA RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF. éste podrá ser absorbido por el saldo acreedor de las cuentas Reserva de Capital. ni utilizarse para cancelar el capital suscrito no pagado. De existir un saldo acreedor. si las hubiere.com 7 .. Artículo Tercero. este podrá ser utilizado en enjugar pérdidas acumuladas y las del último ejercicio económico concluido. motivo por el que tampoco los trabajadores tendrán derecho a una participación sobre éste. utilizado en absorber pérdidas.

activos intangibles. éste se mantendrá..boletincontable.AJUSTES PROVENIENTES DE LA ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS "NIIF".Las compañías constituidas como Holding al amparo de lo dispuesto en el artículo 429 de la Ley de Compañías y las compañías controladoras conforme a la normativa contemplada en la Norma 8 Suscripción gratis:www. "Superávit por Revaluación de Activos Intangibles" y "Otros Superávit por Revaluación". Artículo Séptimo. en una nota explicativa a los estados financieros anuales. a menos que.La pérdida por deterioro del valor de los activos se reconocerá inmediatamente en el resultado del período. Artículo Sexto. "Superávit por Revaluación de Propiedades.RECONOCIMIENTO DE LA PÉRDIDA POR DETERIORO. planta y equipo. se deberá informar detalladamente las utilidades acumuladas que se realizan. creadas para el efecto.. se tratará como un decremento de la revaluación. la implementación de las medidas necesarias para el adecuado control de los saldos provenientes de los ajustes de primera aplicación realizados y por realizar. Planta y Equipo". salvo el caso de que se produzca la baja o enajenación del activo. el activo se hubiere revaluado anteriormente de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera. provenientes de los ajustes de primera aplicación.com Quito: 023280240 .NIIF’S 2010-2012 Artículo Quinto. en las cuentas "Superávit de Activos Financieros Disponibles para la Venta"... deberán ser conocidos y aprobados por la junta ordinaria de accionistas o socios que apruebe los primeros estados financieros anuales emitidos de acuerdo a NIIF.SALDO DE LA CUENTA "SUPERÁVIT POR VALUACIÓN".. según corresponda.UTILIDADES DE LAS COMPAÑÍAS HOLDING Y CONTROLADORAS. a medida que el activo sea utilizado por la entidad. puede ser transferido a ganancias acumuladas. e. Cualquier pérdida por deterioro del valor en los activos revaluados. instrumentos financieros. Será responsabilidad de la administración. Adicionalmente. conforme se señala en la Norma Internacional de Contabilidad 36 "Deterioro del Valor de los Activos".Los ajustes realizados bajo NIIF... Artículo Octavo.El saldo del superávit proveniente de la revaluación de propiedades. categoría disponible para la venta. señalando el alcance del concepto de realización. .

La presente resolución entrará en vigencia desde esta fecha.Dada y firmada en la ciudad de Guayaquil. accionistas o socios y el pago de impuestos.. Artículo Décimo. Secretario General. se efectuará de acuerdo con el reglamento relativo a esa materia. Intendencia de Compañías de Quito.Para determinar el valor razonable de los activos. las compañías Holding o Controladoras reconocerán como ingresos. el 15 de marzo del 2011. expedido por la Superintendencia de Compañías. D. M. sin perjuicio de su publicación en el Registro Oficial. La designación.INFORMES DE PERITOS..Lo certifico.Quito. Víctor Cevallos Vásquez. Artículo Décimo Primero.) Abogada Suad Manssur Villagrán.” Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. f. f. por el apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan actividades en el país. Comuníquese y publíquese..Los informes de los peritos serán conocidos por la junta general de socios o accionistas. para fines de control y distribución de utilidades a trabajadores. la junta general de socios o accionistas designará el perito o los peritos independientes que deban realizar el avalúo de los mismos. que oportunamente hubiere ordenado su elaboración y los aprobará de considerar adecuado el avalúo. Artículo Noveno. elaborarán y mantendrán estados financieros individuales por cada compañía.com 9 . Superintendente de Compañías.Deróguense todas las resoluciones que se contrapongan a esta resolución.NIIF’S 2010-2012 Internacional de Contabilidad 27 "Estados Financieros Consolidados y Separados". o. 22 de marzo del 2011.. calificación y registro de tales peritos. y..boletincontable...) Dr... Es fiel copia del original.DESIGNACIÓN DE PERITOS. Igualmente.. los dividendos de sus vinculadas y subsidiarias. los requisitos mínimos que deben contener los informes de peritos. una vez que se establezca el derecho a recibirlos por parte de las Juntas Generales de Socios o Accionistas. Artículo Décimo Segundo.

derechos de cobro – saldos comerciales. una entidad debe evaluar si existe evidencia objetiva de deterioro. se registran en ef ectivo o equivalente de ef ectivo partidas como: caja.11 . depósitos bancarios a la vista y de otras instituciones f inancieras.boletincontable. en condiciones que sean potencialmente f avorables para la entidad. otras cuentas por cobrar. etc.NIC 39 . Las variaciones se af ectan a resultados (-) PROVISIÓN POR DETERIORO: En cada f echa de balance.48 10102 ACTIVOS FINANCIEROS: Es cualquier activo que posea un derecho contractual a recibir ef ectivo u otro activo f inanciero de otra entidad.7.11 .. ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS: En este rubro deben incluirse los activos que son mantenidos para negociar.NIIF 7 NIIF 9 NIC 39 p. es decir que la entidad tenga la intención ef ectiva y la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento. NIC 32 p. Deberán incorporarse en este ítem los instrumentos f inancieros que no f orman parte de la contabilidad de coberturas. utilizando el punto para separar miles y la coma para separar los decimales (incluyendo siempre dos decimales). o a intercambiar activos f inancieros o pasivos f inancieros con otra entidad. e inversiones a corto plazo de gran liquidez. ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA: Son activos f inancieros que en un momento posterior a su adquisición u origen.com Quito: 023280240 .NIIF’S 2010-2012 Cuentas Contables y Referencias para Identificar NIIFS (Base Legal: Superintendencia de Compañías) Todos los valores consignados deben ser ingresados con los signos correspondientes a cada casillero de acuerdo a lo descrito en el f ormulario.NIIF 7 NIIF 9 1010201 NIC 32 p.NIC 39 . o que desde el reconocimiento inicial.NIIF 7 NIIF 9 1010202 NIC 32 p.11 . Las dif erencias en valor razonable. estando sujetos a un riesgo poco signif icativo de cambios en su valor. el mismo que se mide cuando el valor en libros excede a su monto recuperable. Para los casilleros no utilizados consignar con cero o con una línea horizontal.(menores a 3 meses). p. NIC 7 p. han sido designados por la entidad para ser contabilizados al valor razonable o justo con cambios en resultados. depósitos a plazo.58 1010204 10 Suscripción gratis:www.11 . Tales como: acciones y bonos de otras entidades. f ueron designados para la venta. que son f ácilmente convertibles en importes determinados de ef ectivo. CODIGO CUENTA REFERENCIA A LA NORMATIVA ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 1 101 10101 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO: Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus operaciones regulares y que no está restringido su uso.NIC 39 .NIIF 7 NIIF 9 1010203 NIC 32 p. o un instrumento de patrimonio neto de otra entidad. se llevan al patrimonio y se debe reconocer como un componente separado (ORI-Superávit de Activos Financieros Disponibles para la Venta ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO: Son activos f inancieros no derivados con pagos f ijos o vencimiento determinado.NIC 39 .

com 11 . p.NIIF 7 NIIF 9 1010209 (-) PROVISIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES: Cuando existe evidencia de deterioro de las cuentas por cobrar. en el estado de situación f inanciera del arrendatario. NIC 12. como un activo y un pasivo por el mismo importe. p. y anticipos pagados del año que se declara.11 . se esperan utilicen por más de un período y que el costo pueda ser valorado con f iabilidad. Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable. de naturaleza crédito. de la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.boletincontable.1 1010312 10104 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS: Se registrarán los seguros. P. el menor. si su importe en libros se recuperará f undamentalmente a través de una transacción de venta. arriendos. p. (-) DEPRECIACIÓN ACUM ULADA: Es el saldo acumulado a la f echa. como resultado del análisis ef ectuado a cada uno de los rubros que conf orman el grupo inventarios.63 NIC 36 Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDADES.NIC 16. para ser consumidos en el proceso de producción. (-) DETERIORO ACUM ULADO: La provisión se calculará al evidenciarse una disminución en la cuantía de los benef icios económicos que cabría esperar de la utilización del activo. OTROS ACTIVOS CORRIENTES: Registra otros conceptos de activos corrientes que no hayan sido especif icados en las categorías anteriores. (-)PROVISIÓN DE INVENTARIO POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN:Las provisiones se calcularán para cubrir eventuales pérdidas al relacionar el costo con el valor neto de realización (-)PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR DETERIORO FISICO: Esta provisión se puede dar por obsolescencia. anticipos a proveedores u otro tipo de pago realizado por anticipado.NIC 39 . NIC 32 p. Es una cuenta de valuación del activo. el importe de esta cuenta se reducirá mediante una provisión. p.43 1020113 NIC 16.28-36 NIC 2.6 . INVENTARIOS: Inventarios son activos: (a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación.6 1010311 NIC 2. se lo utilicen en la producción o suministro de bienes y servicios. p. es decir es el exceso acumulado a la f echa del importe en libros de un activo sobre su importe recuperable. Se registrará la provisión por la dif erencia entre el valor en libros de las cuentas por cobrar menos el importe recuperable de las mismas. así como la porción corriente de los benef icios a empleados dif eridos de acuerdo a la disposición transitoria de la NIC 19.6 10107 102 10201 NIC 16.6 . p. que iguala los f lujos estimados con el importe neto en libros del activo f inanciero (VP). p. p. y que no haya sido devengado al cierre del ejercicio económico. Al comienzo del plazo del arrendamiento f inanciero. o en la prestación de servicios . NIC 39. p. o se utilicen para propósitos administrativos. p. para ef ectos de su presentación en estados f inancieros. las cuentas por cobrar se medirán al costo amortizado.55 – NIIF 9. así como los anticipos entregados por concepto de impuesto a la renta que no han sido compensados a la f echa. o (c) en f orma de materiales o suministros. que es no es otra cosa que el cálculo de la tasa de interés ef ectiva. Después de su reconocimiento inicial.4 10103 NIC 2.5 10106 NIIF 5.20 1020112 NIC 16. p.NIC 17.NIC 16.NIIF’S 2010-2012 1010205 1010208 CUENTAS Y DOCUM ENTOS POR COBRAR: Se reconocerán inicialmente al costo. PLANTA Y EQUIPO: Se incluirán los activos de los cuales sea probable obtener benef icios f uturos. se reconocerá. p. o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad. 10105 ACTIVOS POR IM PUESTOS CORRIENTES: Se registrará los créditos tributarios por Impuesto al valor agregado e impuesto a la renta. en lugar de por su uso continuado. ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS: Una entidad clasif icará a un activo no corriente (o un grupo de activos para su disposición) como mantenido para la venta. (b) en proceso de producción con vistas a esa venta. considerando para el ef ecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad.6 .9 NIC 2. Incluye bienes recibidos en arrendamiento f inanciero. p.

las f ranquicias.com Quito: 023280240 . se distribuirá sobre una base sistemática a lo largo de su vida útil.6 . Cuando un activo no cumple la def inición de activo intangible.5 1020204 NIC 40. 9 . que todavía no hayan sido objeto de deducción f iscal.6 . por parte de la entidad. los derechos por servicios hipotecarios.NIIF’S 2010-2012 1020114 ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN: Incluye los derechos obtenidos para desarrollar proyectos o para explotar recursos naturales. p. entre otros. las cuotas de mercado y los derechos de comercialización. p. o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad. la lealtad de los clientes. plusvalías o ambas. p. (-) DETERIORO ACUM ULADO: Es el exceso acumulado a la f echa del importe en libros de un activo sobre su importe recuperable. imputándose a este activo todos los costos hasta el punto de cosecha o recolección. la edad o la calidad. Se activarán únicamente los gastos de investigación y exploración. los conocimientos comerciales o marcas adquiridas. las patentes. considerando para el ef ecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad. los programas inf ormáticos. desde que entra en la f ase de explotación. es decir. NIC 41. entre otros.17 1020404 (-) AM ORTIZACIÓN ACUM ULADA: Sólo se amortizarán aquellos activos cuya vida útil es f inita y en f unción de dichos años. se reconocerá como un gasto del periodo en el que se haya incurrido. de carácter no monetario y sin apariencia f ísica tales como: el conocimiento científ ico o tecnológico. cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que pueda operar de la f orma prevista por la gerencia. DETERIORO ACUM ULADO: Cantidad en que el importe en libros de un activo excede a su importe recuperable. el diseño e implementación de nuevos procesos o nuevos sistemas. Se registrarán a su costo o a su valor razonable. p.18 10202 NIC 40. p.NIC 38. todos los otros gastos deberán cargarse a resultados. o de un producto agrícola. por tiempo limitado o indeterminado. 12 Suscripción gratis:www. puede verse f acilitada al agrupar los activos biológicos o los productos agrícolas de acuerdo con sus atributos más signif icativos. p.NIIF 6. No obstante.111 NIC 12 10205 ACTIVOS POR IM PUESTO A LA RENTA DIFERIDO: Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos f uturos. o (b) su venta en el curso ordinario de las operaciones. NIIF 6.8 . 15 102011402 (-) DEPRECIACIÓN ACUM ULADA: Es el saldo acumulado a la f echa. las listas de clientes. el importe derivado de su adquisición o de su generación interna. f ormará parte del plusvalía reconocida en la f echa de adquisición. las cuotas de importación. La determinación del valor razonable de un activo biológico. los derechos de autor. p. permisos para ef ectuar operaciones específ icas. la propiedad intelectual. en lugar de para: (a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios.97 1020405 NIC 16. NIC 16. El importe amortizable de un activo intangible con una vida útil f inita. NIC 37 10203 ACTIVOS BIOLÓGICOS: Se registran los animales vivos y las plantas en crecimiento. las licencias de pesca. relacionadas con: (a) las dif erencias emporarias deducibles. si el elemento se hubiese adquirido dentro de una combinación de negocios. (-) DETERIORO ACUM ULADO: Se evaluará el deterioro del valor de los activos para exploración y evaluación cuando los hechos y circunstancias sugieran que el importe en libros de un activo para exploración y evaluación puede superar a su importe recuperable.43 102011403 NIIF 6. (b) la compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores. p. p. La amortización comenzará cuando el activo esté disponible para su utilización. PROPIEDADES DE INVERSIÓN: En esta cuenta se registrarán las propiedades que se tienen para obtener rentas. NIC 38. p. las licencias o concesiones. DETERIORO ACUM ULADO: Cantidad e n que e l im porte e n libros de un activo excede a su importe recuperable. de la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. las relaciones comerciales con clientes o proveedores. como por ejemplo.NIC 16.5 1020306 10204 ACTIVO INTANGIBLE: Registra el monto de los activos identif icables. y (c) la 10206 ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES : Incluye otros activos no corrie nte s no incluidos e n las cue ntas ante riore s .boletincontable. o bien para f ines administrativos. NIC 38.p. las películas. p.

a f uturo.Esta Norma se aplicará al contabilizar las participaciones en negocios conjuntos y para inf ormar en los estados f inancieros sobre los activos. etc. p. y llevados al costo amortizado utilizando tasas ef ectivas. dividendos.com 13 . PROVISIONES: Se registra el importe estimado para cubrir obligaciones presentes como resultado de sucesos pasados.. Una entidad medirá estas inversiones al valor razonable con cambios en resultados de acuerdo con la NIIF 9. entre las que se incluyen entidades sin f orma jurídica def inida. con independencia de las estructuras o f ormas que adopten las actividades de los negocios conjuntos.NIIF’S 2010-2012 10207 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES: Incluye otros activos no corrientes no incluidos en las cuentas anteriores. utilizando el método de la tasa de interés ef ectiva. tenga que desprenderse de recursos. PORCION CORRIENTE OBLIGACIONES EM ITIDAS: Corresponde a la porción corriente de los saldos pendientes de pago a los inversionistas de emisiones de obligaciones autorizadas por la Ins titución NIC 39. tales como las f órmulas asociativas con f ines empresariales. p. CUENTAS Y DOCUM ENTOS POR PAGAR: Obligaciones provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la entidad en f avor de terceros. entre las que se incluyen los f ondos de seguro ligados a inversiones que se midan al valor razonable con cambios en resultados de acuerdo con la NIIF 9 Instrumentos Financieros y la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición. PASIVO PASIVO CORRIENTE PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAM BIOS EN RESULTADO: Se registran en esta categoría los pasivos f inancieros que son parte de una cartera de instrumentos f inancieros que han sido designados por la entidad para ser contabilizados con cambios en resultados. 5 Una controladora o su subsidiaria puede ser un inversor en una asociada o un partícipe INVERSIONES ASOCIADAS. tal el caso del pago del impuesto a la renta.boletincontable. que es controlada por otra (conocida como controladora).15 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 24 20104 20105 20106 20107 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES: Incluyen las obligaciones presentes que resultan de hechos pasados. no será de aplicación en las participaciones en entidades controladas de f orma conjunta mantenidas por: (a) entidades de capital riesgo. ingresos ygastos de los partícipes e inversores.Un ente. Un partícipe que mantenga una inversión de esa naturaleza revelará la inf ormación requerida en los párraf os 55 y 56...9 1020701 NIC 27 1020702 1020703 NIC 28 NIC 31 2 201 20101 20102 NIC 17 20103 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 37. INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS. de la retención en la f uente. que deben ser asumidos por la empresa..13 p. f ondos de inversión u otras entidades similares. con vencimientos corrientes y llevadas al costo amortizado. sobre el cual el inversor ejerce inf luencia siginif icativa y que no es una subisdiaria ni una participación en negocio conjunto. No obstante.Una subsidiaria es una entidad. así como los préstamos otorgados por bancos e instituciones f inancieras. PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAM IENTO FINANCIERO: Parte corriente de la obligación producto del contrato de arrendamiento f inanciero. 20108 Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. pasivos. posteriormente se medirán a su costo amortizado. o (b) instituciones de inversión colectiva. que no provienen de operaciones comerciales. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS: Obligaciones con entidades relacionadas. con plazos de vencimiento corriente. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS: En esta cuenta se registran las obligaciones con bancos y otras instituciones f inancieras. En esta cuenta se incluirán los sobregiros bancarios. INVERSONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS. participación a trabajadores. menos los pagos realizados. ante la posibilidad de que la empresa. Las obligaciones con entidades relacionadas se reconocerán inicialmente por el costo de la transacción.

o aquellos generados por beneficios pactados durante la contratación del personal la compañía. incluyendo los beneficios post-empledo. PORCION CORRIENTE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS: Incluye la porción corriente de provisiones por beneficios a empleados. que fueron autorizadas por la Institución. p. OBLIGACIONES EMITIDAS:Corresponde a la porción no corriente de los saldos pendientes de pago a los inversionistas de emisiones de obligaciones realizadas por la compañía. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR: Porción no corriente de las obligaciones provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la entidad a favor de terceros.com Quito: 023280240 . OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS: Porción no corriente de las obligaciones con bancos y otras instituciones financieras. 14 Suscripción gratis:www. así como los préstamos otorgados por bancos e instituciones financieras. o aquellos generados por beneficios pactados durante la contratación del personal la compañía. llevadas al costo amortizado.boletincontable. NIC 37. PASIVO NO CORRIENTE PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO: Porción no corriente de las obligaciones por contratos de arrendamiento financiero. Las obligaciones con entidades relacionadas se reconocerán inicialmente por el costo de la transacción.NIIF’S 2010-2012 20109 OTROS PASIVOS FINANCIEROS: Incluye otras obligaciones financieras como comisiones u otros servicios que constituyen obligaciones actuales de la Compañía por efecto de eventos pasados. ANTICIPOS DE CLIENTES: Se registrará todos los fondos recibidos anticipadamente por parte de los clientes. así como los originados de contratos colectivos de trabajo. 20207 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS: Incluye la porción no corriente de provisiones por beneficios a empleados. menos los pagos realizados. posteriormente se medirán a su costo amortizado. p. que no provienen de operaciones comerciales. en las cuales se debe medir el costo del dinero en el tiempo (interés implícito) de generar dicho efecto. incluyendo los beneficios post-empledo. 20205 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 19 20206 ANTICIPOS DE CLIENTES: Se registrará la porción no corriente de los fondos recibidos anticipadamente por parte de los clientes. 20112 NIC 19 202 20201 NIC 17 20202 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 24 20203 20204 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS: Porción no corriente de las obligaciones con entidades relacionadas. en las cuales se debe medir el costo del dinero en el tiempo (interés implícito) de generar dicho efecto.15 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIIF 5. así como los originados de contratos colectivos de trabajo. llevados al costo amortizado utilizando tasas efectivas.38 20110 20111 PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS: Este rubro comprenderá aquellos pasivos asociados directamente con los activos no corrientes clasificados como mantenidos para la venta.13 p. utilizando el método de la tasa de interés efectiva.

Estas cuentas son de naturaleza deudora.boletincontable. se reservará un 5 o 10 por ciento de las utilidades líquidas anuales que reporte la entidad.15 20209 NIC 12 2020901 NIC 18. OTROS RESULTADOS INTEGRALES: Reflejan el efecto neto por revaluaciones a valor de mercado de activos financieros disponibles para la venta. RESERVA DE CAPITAL: Saldo proveniente de la corrección monetaria y aplicación de la Norma Ecuatoriana de Contabilidad 17 (hasta año 2000). INGRESOS DIFERIDOS: Se incluye un importe específico por servicios subsiguientes que deben ser diferidos y reconocidos como ingreso de actividades ordinarias a lo largo del periodo durante el cual se ejecuta el servicio comprometido. por los estatutos. para lo cual deberá haber cumplido con lo dispuesto en el artículo 192 de la Ley de Compañías. RESERVAS FACULTATIVA. (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO. el mismo que puede ser utilizado en aumentar el capital o absorber pérdidas. ante la posibilidad de que la empresa tenga que desprenderse de recursos que involucren recursos económicos. p. NIC 37.11 3 30101 PATRIMONIO NETO CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO: En esta cuenta se registra el monto total del capital representado por acciones o participaciones en compañías nacionales. y que por lo tanto califican como patrimonio. independientemente del tipo de inversión y será el que conste en la respectiva escritura pública inscrita en el Registro Mercantil.11 302 304 30401 30402 30403 305 Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN: Comprende los aportes efectuados por socios o accionistas para futuras capitalizaciones que tienen un acuerdo formal de capitalización a corto plazo. acuerdos de accionistas o socios para propósitos específicos de salvaguarda económica. así como el valor de las acciones de propia emisión readquiridas por la entidad. RESERVA LEGAL: De conformidad con los artículos 109 y 297 de la Ley de Compañías. ESTATUTARIA: Se forman en cumplimiento del estatuto o por decisión voluntaria de los socios o accionistas.NIIF’S 2010-2012 20208 OTRAS PROVISIONES: Se registra el importe no corriente estimado para cubrir otras obligaciones presentes como resultado de sucesos pasados. constituidas por Ley.com 15 . activos intangibles y otros (diferencia de cambio por conversiónmoneda funcional NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 30102 NIC 32 NIC 39 NIIF 7 NIIF 9 NIC 32. limitadas o de economía mixta. PASIVO DIFERIDO: Incluye pasivos diferidos que van a ser reconocidos en el tiempo como ingresos o como derechos de compensación tributaria. sean estas anónimas. cuando se puede estimar fiablemente el importe. p. junto con una porción razonable de beneficio por tales servicios. planta y equipo. También registra el capital asignado a sucursales de compañías extranjeras domiciliadas en el Ecuador. p. ACCIONES EN TESORERÍA: Se registrará el monto adeudado del capital. propiedades. El importe diferido es el que permite cubrir los costos esperados de los servicios a prestar según el acuerdo.13 p. RESERVAS: Representan apropiaciones de utilidades.

RESERVA POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES. se registra el efecto del aumento en el importe en libros del intangible con relación al valor de mercado del mismo. OTROS SUPERAVIT POR REVALUACIÓN: Otras revaluaciones. conforme establece cada una de las normas. RESULTADOS DEL EJERCICIO GANANCIA NETA DEL PERIODO: Se registrará el saldo de las utilidades del ejercicio en curso después de las provisiones para participación a trabajadores e impuesto a la renta. RESULTADOS ACUMULADOS NIC 39. RESERVA POR REVALUACIÓN DE INTANGIBLES: Cuando un activo intangible se contabiliza por su valor revaluado. el efecto del aumento en el importe en libros sobre la medición basada en el costo. o al momento de la baja del activo. (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS: Se registran las pérdidas de ejercicios anteriores. con excepción de las pérdidas por deterioro del valor y ganancias y pérdidas de diferencias de cambio en moneda extranjera. sobre las cuales los socios o accionistas no han dado un destino definitivo. RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF: Se registra el efecto neto de todos los ajustes realizados contra Resultados Acumulados. p.75 30504 306 NIC 1.31 30503 NIC 38. PLANTA Y EQUIPO: Registra para las propiedades.com Quito: 023280240 .NIIF’S 2010-2012 30501 SUPERAVIT POR ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA: Registra la ganancia o pérdida ocasionada por un activo disponible para la venta se reconocerá en otro resultado integral. planta y equipo incluido en el patrimonio neto podrá ser transferido directamente a los resultados del ejercicio de acuerdo a la utilización del activo. planta y equipo valoradas de acuerdo al modelo de revaluación.55 30502 NIC 16. que no han sido objeto de absorción por resolución de junta general de accionistas o socios. (-) PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO: Registra las pérdidas provenientes del ejercicio en curso. p. p. NIIF 1 30602 30603 307 30701 30702 16 Suscripción gratis:www. El saldo de la Reserva por revaluación de un elemento de propiedades. p. producto de la aplicación de las NIIF por primera vez.54 (r) 30601 GANANCIAS ACUMULADAS: Contiene las utilidades netas acumuladas.boletincontable.

y corresponden a una variada gama de denominaciones. p.12 4105 REGALIAS: Las regalías se consideran acumuladas (o devengadas) de acuerdo con los términos del acuerdo en que se basan y son reconocidas como tales con este criterio. p.30 (a) NIC 18. p. no deben ser reconocidas hasta que no exista una prudente seguridad de que: (a) la entidad cumplirá con las condiciones ligadas a ellas.NIIF’S 2010-2012 4 INGRESOS Incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias. Son ganancias otras partidas que. tales como ventas. p. (c) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con f iabilidad. (d) es probable que la entidad reciba los benef icios económicos asociados con la transacción. MC p. incluyendo las de carácter no monetario por su valor razonable. los ingresos de actividades ordinarias asociados con la operación deben reconocerse. (b) se recibirán las subvenciones NIC 20.22 4104 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO:Las subvenciones del gobierno deben reconocerse como ingresos sobre una base sistemática. y de acuerdo a la norma deben ser reconocidos y registrados en los estados f inancieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: (a) la entidad ha transf erido al comprador los riesgos y ventajas. alquileres y regalías.30 (c) 4107 4108 Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. a lo largo de los períodos necesarios para compensarlas con los costos relacionados. así como los costos incurridos o por incurrir. tales como ventas.14 4102 NIC 18. dividendos. p. p. OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS: Incluyen el monto de otros ingresos ordinarios que no estuvieran descritos en los anteriores. y. p. NIC 11. DIVIDENDOS: Deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del accionista.20 4103 CONTRATOS DE CONSTRUCCION: Estos ingresos deben registrarse utilizando el método de avance de obra conf orme lo determina la NIC 11.74 p. Se reconocen cuando el resultado puede ser medido f iablemente.30 (b). pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la entidad. intereses. es probable que se reciban benef icios económicos. dividendos y regalías.7 y p.33 4106 NIC 18. (e) los costos incurridos. cumpliendo la def inición de ingresos.boletincontable. INTERESES: Los intereses deben reconocerse utilizando el método del tipo de interés ef ectivo. p. comisiones. derivados de la propiedad de los bienes. NIC 18. sea más apropiado reconocer los ingresos de actividades ordinarias derivados utilizando otro criterio más sistemático y racional.77 41 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS: Son aquellos que surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad y adoptan una gran variedad de nombres. p. NIC 18 4101 NIC 18. VENTA DE BIENES: Se registran los ingresos procedentes de la venta de bienes.Los ingresos se registrarán en el período en el cual se devengan. Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad. en relación con la transacción pueden ser medidos con f iabilidad.11. honorarios.12. el grado de terminación de la transacción. pueden ser medidos conf iablemente. de tipo signif icativo. como tales. y. PRESTACION DE SERVICIOS: Se registran los ingresos por la prestación de servicios. a menos que. no son dif erentes en su naturaleza de los ingresos de actividades ordinarias.com 17 . cuando estos pueden ser estimado con f iabilidad. en el balance. considerando el grado de terminación de la prestación f inal del periodo sobre el que se inf orma. en el grado usualmente asociado con la propiedad. Las ganancias suponen incrementos en los benef icios económicos y. intereses. ni retiene el control ef ectivo sobre los mismos. p. considerando la sustancia del susodicho acuerdo. Las subvenciones del gobierno. o por incurrir. (b) la entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos.

MANO DE OBRA DIRECTA: Comprende el costo de sueldos y beneficios por los operarios que contribuyen al proceso productivo. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran. gastos financieros y otros gastos. pero contribuyen y forman parte del costo de producción. p.5 5101 5102 5103 5104 42 43 52 MC p. así como otros costos indirectos de producción necesarios para su venta.com Quito: 023280240 . pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la entidad. etc. entre los que se incluyen: dividendos para empresas que no son holding. MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS: Incluye todos aquellos materiales e insumos requeridos durante el proceso de elaboración de un producto. antes de la deducción de participación trabajadores e impuesto a la renta. planta y equipo. GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS: Es el importe residual que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos. Usualmente.NIIF’S 2010-2012 51 COSTO DE VENTAS Y PRODUCCION: Comprende el costo de los inventarios vendidos. MANO DE OBRA INDIRECTA: Comprende el costo de sueldos y beneficios de la mano de obra consumida de personal que sirven de apoyo en la producción. GANANCIA BRUTA: Es la diferencia de los ingresos de operaciones continuadas menos los costos y gastos. (-) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES: Valor de la participación en ganancias de operaciones continuadas a favor de trabajadores. por ejemplo. OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION: Comprenden todos aquellos costos que no se relacionan directamente con la manufactura. Son pérdidas otras partidas que. el costo de las ventas.105 61 62 Subtotal C (B-61) 63 18 Suscripción gratis:www. GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS: Es el importe residual de la ganancia en operaciones continuadas que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos. Incluye todos los gastos del periodo de acuerdo a su función distribuidos por: gastos de venta. así como el costo de productos terminados vendidos durante el periodo. que comprende todos los costos derivados de la adquisición y transformación. NIC 12. OTROS INGRESOS: Comprenden otros ingresos que no son del curso ordinario de las actividades de la entidad. Los gastos deben ser reconocidos de acuerdo a la base de acumulación o devengo. (-) IMPUESTO A LA RENTA: Es el impuesto corriente o la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo en operaciones continuadas. antes de la deducción de impuesto a la renta.80 Subtotal B ( A + 42 . ingresos financieros. inventarios o propiedades. antes del cálculo de la participación trabajadores e impuesto a la renta. gastos de administrativos. los salarios y la depreciación.78 p. de conformidad con el Código de Trabajo. tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo. cumpliendo la definición de gastos.52) MC p. los gastos toman la forma de una salida o depreciación de activos. GASTOS La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad.boletincontable.

Planta y Equipo y NIC 38 Activos Intangibles).com 19 . antes de la deducción de impuesto a la renta. OPERACIONES DISCONTINUADAS: INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS Una entidad presentará y revelará información que permita a los usuarios de los estados financieros evaluar los efectos financieros de las operaciones discontinuadas y las disposiciones de los activos no corrientes (o grupos de activos para su disposición). Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www.NIIF’S 2010-2012 64 Subtotal D (C-63) GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS: Incluye la ganancia neta de operaciones continuadas despúes de pago de impuestos originada de operaciones continuadas y disponible para accionistas. p.90 82 Sub. (-) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES: Valor de la participación en ganancias de operaciones discontinuadas a favor de trabajadores.30 73 Subtotal E (71-72) NIIF 5. (-) IMPUESTO A LA GANANCIA: Es el impuesto corriente o la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo en operaciones discontinuadas. p.33 74 75 Subtotal F (E-74) 76 NIIF 5.boletincontable.H + 81 RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO Incluye el resultado integral total del año que comprende la Ganancia (Pérdida) neta del periodo y el otro resultado integral. 81 OTRO RESULTADO INTEGRAL: COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL Los componentes de otro resultado integral incluyen: (a) cambios en el superávit de revaluación (NIC 16 Propiedades. p.33 77 Subtotal G (F-6202) NIIF 5. GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS: Es el importe residual de la ganancia en operaciones discontinuadas que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos. p. de conformidad con el Código de Trabajo. p. GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS: Incluye la ganancia neta de operaciones continuadas despúes de pago de impuestos originada de operaciones continuadas y disponible para accionistas. GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES DISCONTINUADAS: Es el importe residual de las ganancias en operaciones discontinuadas que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos. (b) ganancias y pérdidas actuariales en planes de beneficios definidos (párrafo 93A NIC 19 Beneficios a los Empleados). antes de la deducción de participación trabajadores e impuesto a la renta. NIC 1. p.33 71 72 NIIF 5. NIIF 5.33 79 Subtotal H (D+G) GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODO Comprende la ganancia (pérdida) neta del periodo del total de operaciones continuadas y discontinuadas.

En el caso de que una entidad presente estados financieros separados y estados financieros consolidados de acuerdo con la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados. incluyendo los mercados locales y regionales). Para calcular las ganancias por acción diluidas. en operaciones continuadas y discontinuadas. el número de acciones ordinarias será el promedio ponderado de las acciones ordinarias en circulación durante el periodo. (ii) que registre. p. 20 Suscripción gratis:www. NIC 33. o. p. información a revelar requerida por esta Norma sólo será obligatoria con referencia a la información consolidada. y el promedio ponderado del número de acciones en circulación por todos los efectos dilusivos inherentes a las acciones ordinarias potenciales. o un mercado no organizado. la entidad ajustará el resultado del periodo atribuible a los tenedores de instrumentos ordinarios de patrimonio de la controladora.boletincontable. en su caso. de los estados financieros separados o individuales de una entidad: (i) cuyas acciones ordinarias o acciones ordinarias potenciales se negocien en un mercado público (ya sea una bolsa de valores nacional o extranjera. el resultado del periodo de las actividades continuadas atribuible a dichos tenedores de instrumentos de patrimonio.com Quito: 023280240 .30-p. GANANCIA POR ACCION DILUIDA: La entidad calculará los importes de las ganancias por acción diluidas para el resultado del periodo atribuible a los tenedores de instrumentos ordinarios de patrimonio de la controladora y. con el fin de emitir algún tipo de instrumento en un mercado público. p.NIIF’S 2010-2012 90 GANANCIA POR ACCIÓN (SOLO EMPRESAS QUE COTIZAN EN BOLSA) Deberán revelar la ganancia por acción básica y diluida. sus estados financieros en una comisión de valores u otra organización reguladora.31 91 UTILIDAD A REINVERTIR (INFORMATIVO): Valor de las utilidades a reinvertir de acuerdo a las dispociones tributarias vigentes. NIC 33.19 9002 NIC 33.4 9001 GANANCIA POR ACCION BASICA: Para calcular las ganancias por acción básicas. p. o esté en proceso de registrar.2 NIC 33.

deja de controlar sus inventarios por el método FIFO y procede a la aplicación del método PROMEDIO PONDERADO.Pond. Causa: Por cambio en la NIIFF o con el fin de mejorar los EEFF. CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES Esta norma. es decir como si dicha política siempre se hubiera aplicado. bases. $ 2. Políticas Contables: Fundamentalmente las políticas son de carácter específico.370 Método P. estas dependen mucho del negocio o actividad de la empresa.------- $ 2.. reglas y procedimientos adoptados por la entidad para la elaboración y presentación de sus CUATRO Estados Financieros.x --------------Inventarios “Bienes de cambio” a) Utilidades Acumuladas $ 2. --- $ 4. Regla: Aplicación RETROSPECTIVA. entonces una vez determinado queda una diferencia de la siguiente manera: Método FIFO ------- $ 2. determina los principios. aunque si el cambio es requerido por la NIIF seguirá con la transición es prospectiva.boletincontable.10.com 21 .682 Diferencia ---.312 Registro contable: -------------.NIIF’S 2010-2012 NIC 8 POLITICAS CONTABLES. Ejemplo y Registro Contable: La empresa ABC. con información más fiable y relevante. acuerdos.312. cabe acotar que para las NIIFS PYMES el tratamiento se habla en la Sección No.312 Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. La cuenta contable a usar es: “Utilidades Acumuladas”.

Entonces: Valor máquina: $ 10. y se ajusta a la cuenta contable “ Utilidades Acumuladas”. Entonces el SRI indica una depreciación hasta el 10% anual. Normalmente también se da por no utilizar o hacerlo erróneamente la información fiable que estaba disponible. Causa: Los errores se dan por fallas humanas y fraudes normalmente Regla: Su aplicación es de carácter RETROACTIVA.000 Empresa estima 15% anual -> 1.500 Diferencia ------------------- $ 500 Registro contable: -------------. omisiones e inexactitudes En los Estados Financieros correspondientes a uno o más períodos anteriores. o nuevos acontecimientos.boletincontable.NIIF’S 2010-2012 Estimaciones: Algunas cuentas del balance no pueden ser valoradas con precisión por lo que se realizan ESTIMACIONES. su aplicación es a sucesos y condiciones que ocurren después de un cambio de política. y afecta a la “Utilidad del Período”. Ejemplo y Registro Contable: Un típico ejemplo es la vida útil de una maquinaria.x --------------Gasto Depreciación Maquinaria b) $ 500 $ 500 Estimación Depreciación Maquinaria Errores En general son por fraudes o fallas que ocasionan errores. Regla: Aplicación PROSPECTIVA. es decir de ahora en adelante.com .000 SRI deprecia 10% anual ---- 1. Causa: Por nueva información. pero la empresa con nueva información define que la maquinaria tendrá una vida útil mayor que será el 15% de depreciación anual. Quito: 023280240 22 Suscripción gratis:www.

325 NOTA IMPORTANTE PARA EMPRESAS PYMES Se debe indicar que las NIIFS PYMES obligatoriamente para emitir una información razonable de la Propiedad Planta y Equipo. pero que los funcionarios de la misma procedieron con este fraude. . en vista que la NIIF PYMES prohíbe REAVALUAR su Propiedad Planta y Equipo. puesto que se presenta los Estados Financieros según su noveno dígito. Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. que se han producido entre el final del periodo sobre el que informa que en Ecuador es el 31 de Diciembre de cada año.x --------------Utilidades Acumuladas a) Clientes $ 1. mientras que en NIIFS PYMES se la ubica como SECCION No. esta norma tiene una estrecha relación con la NIC 37 Provisiones Pasivos y Activos Contingentes. y la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación. Registro contable: -------------. y se aplica en la contabilización y en la información a revelar correspondiente a los hechos ocurridos después del periodo sobre el que informa. ya sean favorables o desfavorables. Los hechos ocurridos después del periodo sobre el que informa son todos aquellos eventos.325 que corresponde a Clientes. NIC 10 HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE Esta Norma NIC 10 se aplica en las NIIFS COMPLETAS. que si cancelaron a la empresa.com 23 .NIIF’S 2010-2012 Ejemplo y Registro Contable: Se detecta un fraude ocasionado en el año 2008 por $ 1.boletincontable. deberán utilizar la NIC 8 o SECCION No. 32. que en Ecuador como fecha máxima hoy por hoy debería ser cada 31 de Marzo.325 $ 1. 10 en PYMES para proceder a su aplicación considerados su Propiedad como error contable y así poder llegar a un Valor Razonable.

NIIF’S 2010-2012 En la NIC 10.x --------------------Gastos Procesos Judiciales Sentenciados a) Provisión Judicial por pagar $ 7. La entidad no se limitará a revelar una obligación contingente. La entidad ajustará el importe de cualquier provisión reconocida previamente respecto a ese litigio judicial. posterior al periodo sobre el que se informa.500 Los siguientes son ejemplos de hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que implican ajuste. se pueden identificarse dos tipos de eventos: IMPLICAN AJUSTES (a) Datos que proporcionan evidencia de las condiciones que existían al final del periodo sobre el que informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que implican ajuste) y Ejemplo: Hechos que SI IMPLICA AJUSTE La empresa XYZ. de acuerdo con el párrafo 16 de la NIC 37. sin embargo el 14 de febrero del 2012. o bien reconocerá una nueva provisión. o bien que reconozca partidas no reconocidas con anterioridad: (a) La resolución de un litigio judicial. 24 Suscripción gratis:www. Los libros contables se cerraron al 31 de Diciembre del 2011.com Quito: 023280240 . Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. se dictamina la sentencia por $ 7. que requieren que una entidad ajuste los importes NIC 10 reconocidos en sus estados financieros. razón por la cual el contador procede a su contabilización: ------------------------------. tenía conocimiento de un juicio laboral que está en la Corte Superior – Juzgado de Trabajo. puesto que la resolución del litigio proporciona evidencia adicional que ha de tenerse en cuenta. de acuerdo con la NIC 37 Provisiones.boletincontable.500 $ 7. que el fallo podría salir en contra de la empresa. que confirma que la entidad tenía una obligación presente al final del periodo sobre el que se informa.500 a favor de un exempleado de la empresa.

(e) El descubrimiento de fraudes o errores que demuestren que los estados financieros eran incorrectos. después del periodo sobre el que se informa. del costo de activos adquiridos o del importe de ingresos por activos vendidos antes del final del periodo sobre el que se informa . Por ejemplo: (i) La situación de quiebra de un cliente. que indique el deterioro del valor de un activo al final del periodo sobre el que se informa.NIIF’S 2010-2012 (b) La recepción de información. ocurrida después del periodo sobre el que se informa. o de que el importe de un deterioro de valor anteriormente reconocido para ese activo necesita ajustarse. (ii) (c) La determinación. y La venta de inventarios después periodo sobre el que se informa puede proporcionar evidencia sobre su valor neto realizable al final del periodo sobre el que se informa. y que la entidad necesita ajustar el importe en libros de dicha cuenta. (d) La determinación. NO IMPLICAN AJUSTES (b) Aquellos que indican condiciones que surgieron después del periodo sobre el que informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste) Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. ya sea de carácter legal o implícita. generalmente confirma que al final del periodo sobre el que se informa existía una pérdida sobre la cuenta comercial por cobrar.com 25 . de efectuar estos pagos.boletincontable. después del periodo sobre el que se informa del importe de la participación en las ganancias netas o de los pagos por incentivos. después del periodo sobre el que se informa. como resultado de hechos anteriores a esa fecha (véase la NIC 19 Beneficios a los Empleados). si al final del periodo sobre el que se informa la entidad tiene la obligación.

por parte de terceros. evento de vital importancia (algo imprevisto). que ha ido contabilizado sus ventas una vez que se emite la factura. y (c) El uso.boletincontable. y para la parte contraria sería esto una prueba de deuda a un tercero. regalías y dividendos. Recuerdo ajustar o divulgar con mucha cautela profesional.NIIF’S 2010-2012 Ejemplo: Una industria sufre un incendio el (31-03-2012).com Quito: 023280240 . definitivamente percibe ingresos. es decir hemos aplicado las normas fiscales y NO las normas financieras NIIFS que ahora se exigen. por lo tanto no requiere un ajuste pero si una DIVULGACION con los términos más apropiados con una cuantificación lo más exacta posible. quiere decir que la empresa RECONOCE el juicio. que ha ocurrido después de la fecha del balance (31-12-2011). de activos de la entidad que produzcan intereses. que además de incluir las transacciones arriba detalladas. Es el momento de romper los paradigmas y razonar el contenido lógico de la misma. es importante y de cuidado ya que si AJUSTO la contabilidad. también incluye los Ingresos por Contratos de Construcción. Esta Norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las siguientes transacciones y sucesos: (a) Venta de bienes ( tanto los producidos como de compra – venta). NIC 18 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS Toda empresa en marcha. Cabe recalcar que en la aplicación de NIIFS PYMES a esta norma se la encuentra en la SECCION 23. en caso de un litigio. (b) Prestación de servicios. 26 Suscripción gratis:www. NOTA IMPORTANTE PARA NIC 10: Esta NIC 10.

puedan ser medidos con fiabilidad. en relación con la transacción pueden ser medidos con fiabilidad. como se establece en la NIC 39. párrafos 9 y GA5 a GA8. o por incurrir. (b) El vendedor no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos. ni retiene el control efectivo sobre los mismos. SERVICIOS (a) El valor de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad. (b) las regalías deben ser reconocidas utilizando la base de acumulación (o devengo). (c) El valor de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad. en el grado usualmente asociado con la propiedad.com 27 . de acuerdo con la sustancia del acuerdo en que se basan. Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. pueda ser medido con fiabilidad. y (c) los dividendos deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del accionista.boletincontable.NIIF’S 2010-2012 RECONOCER UN INGRESO BAJO NIIFS APLICANDO NIC 18: VENTA DE BIENES (a) Debe existir la transferencia al comprador de riesgos y ventajas. REGALIAS Y DIVIDENDOS (a) Los intereses deberán reconocerse utilizando el método del tipo de interés efectivo. y (e) Los costos incurridos. (b) Sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción. y (d) Los costos ya incurridos en la prestación. (d) Sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción. así como los que quedan por incurrir hasta completarla. (c) El grado de realización de la transacción. derivados de la propiedad de los bienes.* INTERES. de tipo significativo. al final del periodo sobre el que se informa.

Para el ejemplo la NIC 18 Ingresos Ordinarios. reconocida durante el periodo. El cliente debe acercarse cada año al chequeo de garantía total. DESARROLLO: Realizaremos como contabiliza el CONCESIONARIO. EJERCICIO NIC 18 INGRESOS ORDINARIOS El concesionario RUEDACAR. (v) Dividendos. debe revelar al finalizar su aplicación ciertos requerimientos de norma.. 28 Suscripción gratis:www. la empresa garantiza 3 años o 60. El auto se vende al contado.000 Kms. incluyendo los métodos utilizados para determinar el grado de realización de las operaciones de prestación de servicios. (ii) Prestación de servicios.000 más el 12% IVA. valor que está implícito en el valor total del vehículo.NIIF’S 2010-2012 Toda Norma Internacional de Información Financiera NIIF. revela: Una entidad revelará: (a) Políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos en actividades ordinarias. y (c) El valor de los ingresos de actividades ordinarias producidos por intercambios de bienes o servicios incluidos en cada una de las categorías anteriores de ingresos en actividades ordinarias.000 por cada año. (b) la cuantía de cada categoría significativa de ingresos de actividades ordinarias.recorridos. el mismo que ha determinado el valor de mantenimiento en $ 1.com Quito: 023280240 . (iii) Intereses. vende un auto híbrido año 2011 por un valor de $ 50.boletincontable. con indicación expresa de los ingresos de actividades ordinarias procedentes de: (i) Venta de bienes. (iv) Regalías.

es decir si se choca el auto el riesgo es del nuevo dueño. en este ejemplo los $ 1. La respuesta es SI. cambio de aceite.com 29 . ha transferido los riesgos y ventajas al comprador. Los beneficios que el concesionario recibe son medibles es decir que los $ 50.000 anuales es el valor que cuesta realizar el mantenimiento. 5.000 Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. La respuesta es NO. razón por la cual el ingreso se reconocerá a futuro por la parte pendiente de devengar.000 $ 47. La respuesta es SI.boletincontable.000 $ 3. La respuesta es SI. 2. El concesionario.X ---------------------Bancos a) Venta Vehículo híbrido Ingresos por devengar ( $ 1. Los costos incurridos o por incurrir pueden ser bien determinados. 4.000. El ingreso puede medirse con fiabilidad. 3. El vendedor no está implicado en ningún gastos corriente.000 x c/año) 12% IVA Ventas $ 56. es decir conocer que el auto cuesta $ 50. Al ser todas las inquietudes respondidas se reconoce que el vehículo híbrido.000 han sido bien determinados y el cliente es una persona que puede solventar la compra de este vehículo híbrido. como pagar gasolina. es una venta y que a futuro debe reconocer un mantenimiento. La respuesta es SI. De esta manera el asiento contable es: REGISTRO CONTABLE --------------------.000 más IVA y que el mantenimiento anual implícito es de $ 1.NIIF’S 2010-2012 La empresa debe reconocer el ingreso por VENTA DE BIENES por lo que se pregunta: 1.000 $ 6.

SALARIO DIGNO A CALCULAR 2011 (Base Legal: R. tal cual se indica a continuación: 30 Suscripción gratis:www. si analizamos esta norma es lógica. Estimado.boletincontable. 351. Debo aclarar que las Normas NIIFS no intentan que las empresas lleven doble contabilidad sino partan de una Contabilidad Financiera. basta un contrato entre las partes y el reconocimiento del mismo. esta NIC 18 además indica que no es necesario emitir una factura para reconocer un ingreso.com. este es el inicio de romper los paradigmas.O. porque las empresas Ecuatorianas contabilizamos la venta solo al realizar una factura. Miércoles 29-12-2010) ¿Qué significa Salario Digno? Valor que cubre al menos las necesidades básicas del trabajador y su familia. ¿ Cuál es el valor del Salario Digno ? Este salario digno corresponde al costo de la canasta básica familiar dividido para el número de perceptores del hogar (dato entregado por el INEC). donde podemos apoyar en asesoría para su implementación. y terminen en una CONCILIACION TRIBUTARIA. EsperE las siguientes normas y le invitamos a suscribirse gratuitamente en nuestra web: www.com Quito: 023280240 . y se reconocerá el ingreso.NIIF’S 2010-2012 Cada año se devengara. sea en NIIFS COMPLETAS O NIIFS PYMES.boletincontable.

siendo este el rubro que deberá tomarse para el cálculo.34 Estimado lector.com 31 .60 = $ 352.75 / 1. se suman los siguientes componentes y se agrega un breve ejemplo: Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. ¿Cómo conozco si un trabajador gana el Salario Digno en Ecuador ? Única y exclusivamente para fines de cálculo.NIIF’S 2010-2012 Entonces al mes de agosto 2011 la canasta básica familiar asciende a $ 563. recuerde que el INEC publicará en Diciembre 2011 la canasta familiar básica.boletincontable.60: Salario Digno = $ 563. que será dividida para el número de perceptores dado por el INEC que es 1.75.

32 Suscripción gratis:www. Además que en el presente ejercicio fiscal. Remuneración mensual Comisiones variables mensuales 15% Utilidades trabajadores del año 2010 m ensual Fondos de reserva mensuales Beneficios adicionales percibidos en dinero por el trabajador por contratos colectivos que no constituyan obligaciones legales y las contribuciones voluntarias periódicas hechas en dinero SALARIO PARA COMPARAR CON SDG. EJEMPLO Mensualizado $ 264 $ 22 $ 22 $0 $0 $ 22 $0 $ 330 $ 352 $ 22 $ 264 ¿ Condiciones para estar obligados a pagar el Salario Digno ? 1.com Quito: 023280240 .boletincontable. por una sola vez. entre los trabajadores que no hubieran recibido el salario digno en el ejercicio 2011. SALARIO DIGNO AÑO 2011 ( ver tabla INEC) DIFERENCIA FAVOR TRABAJADOR Multiplicado por 12 m eses que no recibió el SDG. Las empresas ( sociedades) y Personas Naturales deben estar Obligadas a Llevar Contabilidad. Al final del período fiscal tuvieren utilidades del ejercicio 2011. hayan pagado un anticipo al Impuesto a la Renta inferior a la Utilidad. Remuneración mensual 14ta.NIIF’S 2010-2012 Com ponentes del Salario Digno Año 2011 Sueldo o salario mensual 13era. ¿ Hasta cuándo deben pagar el Salario Digno ? Esta compensación se liquida hasta el 31 de Diciembre de cada año y se lo distribuye hasta Marzo del año siguiente. 2. 3. ( $ 2 x 12 ) = $ 264 a pagar en marzo 2011.

pudiéndose destinar hasta el 100% de las mismas si es necesario. ¿ Qué ajuste contable debo realizar al 31 de Diciembre 2011 31 de Marzo 2012 ? Asiento: 31-12-2011 Concepto ----------.x --------Compensación por pagar Salario Digno Bancos / Efectivo DEBE HABER $ 264 DEBE HABER $ 264 $ 264 Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www.35% del IESS. ni se descuenta el 9. razón por la cual. ¿ Grava Impuesto a la Renta e IESS al trabajador ? Esta compensación NO será parte integrante de la remuneración.x --------Gasto Compensación Salario Digno Compensación por pagar Salario Digno $ 264 Asiento: 31-03-2012 Concepto ----------.boletincontable. ¿ Qué beneficio tiene la empresa o persona Natural Obligada a llevar Contabilidad ? El Salario Digno es GASTO DEDUCIBLE y éste es de carácter temporal hasta que el o los trabajadores alcancen el salario digno. no grava impuesto a la renta al trabajador.com 33 .NIIF’S 2010-2012 Este pago se compensa con las utilidades de la empresa.

En el ejercicio fiscal se pago un anticipo de $ 250 el mismo que es inferior a la utilidad del 2011. Rita Velez 264 450 264 13er. que para el ejemplo son: PAGA SDG.67/ 1. Sueldo 264 450 264 14to. SALARIO DIGNO = SDG SDG = Canasta Fliar / No. SI SI SI Datos para calcular Salario Digno 2011 Empleado Sueldo Mes 1.60 = $ 352.com Quito: 023280240 . 1.NIIF’S 2010-2012 Ejercicio Salario Digno La compañía GBA Cia.boletincontable. Se pide: Determine el salario digno a quien corresponda. usted debe espera en cuanto estará en Diciembre 2011. Empresa que si lleva contabilidad 2. tiene en nómina 3 empleados durante el 2011 Recordemos las condiciones para cancelar el salario digno. Ltda. Al final del ejercicio 2011 tiene una utilidad de $ 2. Perceptores SDG = 566.75.500 3.60. Carlos Brito 2..34 34 Suscripción gratis:www. * Perceptores por familia es un valor definido siempre en 1. Tania Pérez 3. Sueldo 264 450 264 Fondo Reserva 264 450 264 Utilidades 2010 50 50 50 Nota: * A la fecha de publicar la revista la canasta familiar está en $ 563.

17 4.5 22 14to.17 566. * La empleada Pérez.x --------Gasto Compensación Salario Digno Compensación por pagar Salario Digno $ 436. 334.NIIF’S 2010-2012 Nómina Sueldo Mes 13er. * Los valores a pagar de Salario Digno se pagarán hasta el 31 de Marzo 2012.5 22 Utili.34 352.34 352.17 Meses Dif.5 22 Fdo.16 DEBE HABER $ 436. Registro Contables: Asiento: 31-12-2011 Concepto ----------.17 12 Total x p.08 436.08 para la empresa o empleador obligado a llevar contabilidad es GASTO DEDUCIBLE.com 35 . * Se debe dejar provisionado al 31 de Diciembre 2011. Sueld 22 37. Análisis: * Los trabajadores Brito y Velez si tienen derecho a recibir el Salario Digno cada uno por $ 218. no recibe el Salario Digno ya que según sus componentes de SDG es de $ 566.34 Dif.16 Asiento: 31-03-2012 Concepto ----------.x --------Compensación por pagar Salario Digno Bancos / Efectivo DEBE HABER $ 436.67. SDG 18. Rsva.boletincontable. 22 37. Sueld 22 37.16 18.16 Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www.17 Total Comp.08 0 218. X P 31/03/012 Brito Pérez Velez 264 450 264 12 12 218. 2010 4.17 4. razón por la cual no se le cancela nada.08.67 334.17 SDG 2011 352. * Los $ 218.16 $ 436.

como el ejemplo que a continuación se expone: Cliente: Fecha: Factura No. d.com Quito: 023280240 . ¿ Qué valor tomo de la factura para gasto personal ? Debe tomar el subtotal. e.NIIF’S 2010-2012 GASTOS PERSONALES AÑO 2011 NORMATIVA GENERAL DE GASTOS PERSONALES (Art. c. Siendo la condición general que los cónyuges e hijos no perciban ingresos gravados y dependan del contribuyente. b. es decir sin considerar el IVA o servicio.Nov-2011 001-005-4697 Subtotal 12% IVA 10% servicio TOTAL 100 12 10 122 Este valor es Gasto Personal ¿ Qué se conoce como Gastos Personales ? a.boletincontable. Vivienda Educación Salud Alimentación Vestimenta 36 Suscripción gratis:www. 34 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno) ¿Quiénes pueden deducirse los gastos personales ? Toda persona natural Su cónyuge o conviviente Hijos menores de 18 años o con discapacidad. Santiago Osorio 13.

que justifique mediante declaración juramentada ante Notario que no percibe ingresos y que depende económicamente del contribuyente. y. Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. b) Gastos de Educación: Se considerarán gastos de educación exclusivamente los pagados por: 1. Servicios prestados por centros de cuidado infantil. inicial. incluso mayor de edad. restauración. Arriendo de un único inmueble usado para vivienda. libros. seminarios de formación profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educación o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educación Superior según el caso. los realizados por cualquier dependiente suyo. o el débito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro. serán pruebas suficientes los certificados conferidos por la institución que otorgó el crédito. Impuestos prediales de un único bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad.boletincontable. y. adquisición o construcción. remodelación.NIIF’S 2010-2012 a) Gastos de Vivienda Se considerarán gastos de vivienda exclusivamente los pagados por: 1. y. Servicios de educación especial para personas discapacitadas. Uniformes. realizados en el territorio ecuatoriano. 3. materiales didácticos utilizados en la educación. En este caso. 3. Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas. serán deducibles también para el contribuyente. Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo. de una única vivienda. 4. Tratándose de gastos de educación superior. brindados por centros y por profesionales reconocidos por los órganos competentes. educación general básica. 2.com 37 . 5. destinados a la ampliación. 2. así como la colegiatura. Útiles y textos escolares. los cursos de actualización. bachillerato y superior.

Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados (restaurantes). debidamente sustentadas en resolución judicial o actuación de la autoridad correspondiente. insumos médicos. 3. 3. Pensiones alimenticias. Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y corporativos.boletincontable. y. 2. d) Gastos de Alimentación: Se considerarán gastos de alimentación exclusivamente los pagados por: 1. hospitales. Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional. 38 Suscripción gratis:www. Compras de alimentos para consumo humano. este documento será válido para sustentar el gasto correspondiente. laboratorios clínicos y farmacias.com Quito: 023280240 .NIIF’S 2010-2012 c) Gastos de Salud: Se considerarán gastos de salud exclusivamente los pagados por: 1. 2. El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado. e) Gastos de Vestimenta: Se considerarán gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir. Medicamentos. En los casos que estos valores correspondan a una póliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos del contribuyente. 5. lentes y prótesis. Servicios de salud prestados por clínicas. 4.

25 $ 2. tal cual se ilustra a continuación:. el contribuyente para el año 2011 podría utilizar USD.NIIF’S 2010-2012 NOTA: Los gastos personales del contribuyente.210x 0.973 TOPE MAXIMO DE GASTOS PERSONALES EN EL AÑO 2011 Sin perjuicio de los límites establecidos en el párrafo anterior.25 por cada rubro.993. MONTOS MAXIMOS A PODER UTILIZAR EN GASTOS PERSONALES AÑO 2011 La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.300 veces veces veces veces veces veces TECHO MAXIMO EN USD. vestimenta para el año 2011.25 $ 11.25 $ 2.210 x 1.993. 11. de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.325) $2.00 Los gastos personales vivienda.325 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales.25 $ 2. mientras que para los Gastos de Salud. es decir los GP no podrán superar los $ 11. como límite máximo es de USD.325 0. educación.com 39 .993. antes referidos.993.973. Fracción Básica 2011 : $ 9. Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. se podrán deducir siempre y cuando no hayan sido objeto de reembolso de cualquier forma. la cuantía máxima de cada tipo de gasto no podrá exceder a la fracción básica desgravada de impuesto a la renta y además el porcentaje máximo a utilizarse de acuerdo al siguiente cuadro de Gastos Personales son: T/GASTO P. alimentación.973. 2.3 = $ 11.boletincontable.325 0.993.973 para el año 2011. Vivienda Educación Alimentación Vestimenta Salud % Máximo 0.325 0. (9.

00 2.75 5.25 2.00 9.boletincontable.00 3. 29.com Quito: 023280240 .00 TECHO MAXIMO 2. EJERCICIO PRÁCTICO GASTOS PERSONALES AÑO 2011 La Srta. GASTO PERSONAL SOBREPASADO 1.973. se regirá al 50% de su total ingresos gravados.506.500.980.700. Se pide: Determine el valor máximo a utilizar de Gastos Personales para el ejercicio fiscal 2011.946 anuales. 23.25 2.25 2.75 2.000 y sus gastos personales ascendieron al valor de: USD.273. 37.25 986. Jimena Camposano. REAL Vivienda Educación Alimentación Vestimenta Salud 4.850.75 143.00 8.200.230.00 GASTO PERSONAL QUE FALTO CONSUMIR GASTO T/GASTO P.993.00 40 Suscripción gratis:www.993.NIIF’S 2010-2012 IMPORTANTE: Recuerde que estos topes son únicamente para contribuyentes que de una u otra forma tienen ingresos superiores para el año 2011 a USD. según la sumatoria al cuadro de “Gasto Real”.206.993.25 11. tuvo un ingreso gravable anual para el ejercicio fiscal 2011 de USD.993. caso contrario si el ingreso anual es menor.

973 en este ejercicio fiscal. y la diferencia como Salud. 11. 2. El cuadro queda de la siguiente manera: Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad.850.700). Es importante que el CONTADOR apoye a la optimización de los impuestos mediante un TAXPLANNING. que lo deben presentar todas las personas naturales que sobre pasen gastos personal para el ejercicio fiscal 2011. además que obligatoriamente recuerde guardarlos en un lugar seguro y donde no se exponga a la luz solar sus comprobantes de venta.boletincontable. su cónyuge o conviviente. Desarrollo de Gastos Personales 20111: Se utiliza los gastos personales según sus rubros vale la pena considerar que en la práctica los topes máximos permitidos en la mayoría de casos no serán exactos porque recuerde que de la mano de este cuadro existe un Anexo. con algún otro tipo de gasto personal. los comprobantes de venta podrán estar a nombre del contribuyente. solo en la conciliación tributaria.500.NIIF’S 2010-2012 Análisis: El Contribuyente utilizó lo máximo permitido por ley.25).com 41 .973. de esta manera se utilizó los gastos personales máximos permitidos USD. y llegar hasta un tope que permita no sobrepasar los USD. Podíamos también partir de los Gastos de Salud ( $ 9. 2. razón por la cual estos gastos personales no afectan a los resultados de la actividad del negocio por ejemplo: “Utilidades Trabajadores” . estos gastos personales se registrarán como tales. mientras que Alimentación no superaba estos límites y se utilizó el gasto real de USD. 11. Para la deducibilidad de los gastos personales.973. el valor de $ 7. El análisis consistió que los gastos reales de Vivienda. sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Educación y Vestimenta son superiores al límite permitido ( USD. 11. puesto que tuvo ingresos suficientes para que la norma legal le permita usar los USD.993.

973 PREGUNTAS FRECUENTES RESPECTO A GASTOS PERSONALES (Fuente: Servicio de Rentas Internas) ¿Para la deducción de gastos como parte del impuesto a la Renta las bebidas alcohólicas son consideradas como alimentación? No. ¿Los gastos incurridos por concepto de lavado. 2011. planchado.P.25 2.000 GP.25 2. solo es: --- TOTAL GASTOS PERSONALES 2011 DE CONTRIBUYENTE QUE TIENE INGRESOS ANUALES DE USD. 37.25 USD 11.993.75 143. DEFINITIVO 2.00 2. las bebidas alcohólicas no son consideradas como alimento para este efecto.700. de prendas de vestir ¿son deducibles del pago del impuesto a la renta? No 42 Suscripción gratis:www.993.boletincontable.NIIF’S 2010-2012 GASTOS PERSONALES A DEDUCIRSE T/GASTO P.25 11. ¿Para efectos de la deducción de gastos para la declaración del Impuesto a la renta se considerará dentro del rubro de alimentos al agua embotellada? El agua si está considerada como alimento.00 diferencia que falta para llegar al límite de G. tinturado.993.829. Vivienda Educación Alimentación Vestimenta Subtotal Salud $9.850.com Quito: 023280240 .

Si están considerados como alimentos. las bebidas energizantes no están consideradas como alimento.boletincontable. y en ningún caso constituye una obligación. si una persona no usa esta opción. ¿Para efectos de la deducción de gastos para la declaración del Impuesto a la renta ¿las bebidas gaseosas son consideradas como alimentación? Si. ¿Para efectos de la deducción de gastos para la declaración del Impuesto a la renta se considerará dentro del rubro de alimentos las bebidas energizantes. no pierde el derecho a efectuar su reclamo de pago indebido. es una facilidad que vía Reglamento y Resolución el SRI ha previsto para los empleados en relación de dependencia.? No. los pagos efectuados a médicos y hospitales por concepto de cirugías estéticas? Si. todo tipo de pañal es considerado como vestimenta.com 43 . las bebidas gaseosas son consideradas como alimento. ¿Es obligatoria la presentación del formulario de Gastos Personales para la deducción de gastos en Impuesto a la Renta de personas naturales que trabajan en Relación de Dependencia? La posibilidad de informar los gastos personales al empleador. o pago en exceso posteriormente. efectivamente pueden ser usados como gastos deducibles de este impuesto. Quito: 023280240 Editor: Suscripción gratis: www. ¿Para efectos de la deducción de gastos para la declaración del Impuesto a la renta se considerarán como alimentos a los suplementos nutricionales / leche en fórmula?. Por lo tanto.NIIF’S 2010-2012 ¿Se puede considerar como gasto salud deducible del Impuesto a la Renta. ¿Los pañales son considerados como vestimenta? Si.

de igual forma. solamente las debe realizar por las compras relacionadas a su actividad económica.com Quito: 023280240 . el reglamento establece los gastos que son considerados como educación y entre ellos no constan los intereses del crédito del IECE. ¿Si soy persona natural obligada a llevar contabilidad. ¿Los gastos que se incurren en alquiler de prendas de vestir ¿son deducibles del pago del Impuesto a la Renta? Si.? Si. que no están regulados por la Ley de Inquilinato y propiedad horizontal. son deducibles del pago del Impuesto a la Renta? Si. efectivamente pueden ser usados como gastos deducibles de este impuesto. ¿Los gastos incurridos por concepto de confección de prendas de vestir. ¿Los intereses de los préstamos otorgados por el IECE ¿son deducibles del impuesto a la renta? No.boletincontable. ¿Cuál es la base legal donde se detallan los gastos personales deducibles? Los gastos deducibles se encuentran detallados en el artículo 34 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. residencia. 44 Suscripción gratis:www. debo realizar retenciones en los pagos de mis gastos personales? Las retenciones en la fuente que debe realizar una persona natural. efectivamente pueden ser usados como gastos deducibles de este impuesto. siempre y cuando estén respaldados con un documento de venta válido.NIIF’S 2010-2012 ¿Se considera gasto de arrendamiento a los pagos de pensionado universitario.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful