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Expositora: CPC. Maritza Verstegui Corrales

ESTADOS FINANCIEROS
El producto final del proceso contable es la informacin financiera para que los diversos usuarios puedan tomar decisiones. La informacin financiera que dichos usuarios requieren se centra primordialmente en:
Evaluacin de la situacin financiera Evaluacin de la rentabilidad Evaluacin de la liquidez

Informes bsicos para la toma de decisiones INFORME FINANCIERO

INVERSIN

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

FINANCIAMIENTO ESTADO DE RESULTADOS RENTABILIDAD

LIQUIDEZ

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

BALANCE GENERAL
Tambin conocido como estado de situacin financiera, cuyo fin es presentar un relacin de recursos (activos) de un negocio, as como de las fuentes de financiamiento (pasivo y capital) de dichos recursos.

Empresa ABC S.A.

Balance General al 31 de diciembre de 200X

INVERSIONES

FINANCIAMIENTOS

ECUACION CONTABLE BSICA

Las primeras tres clasificaciones de la estructura contable: activo, pasivo y capital forman la ecuacin bsica. El sistema de partida doble es el resultado directo de la ecuacin contable bsica.

Ecuacin contable bsica

ACTIVO Recursos de valor Posedos

PASIVO

Obligaciones o derechos + de los acreedores sobre los activos

CAPITAL Capital invertido por los dueos o derechos de los dueos sobre los activos

FORMA DE PRESENTACION
- Las cuentas de activo se presentan de acuerdo con la disposicin para su realizacin. -Las partidas que se presentan en primer trmino corresponden al activo circulante, que representa todos aquellos activos que se han de convertir en efectivo en un ao.
- El activo no circulante no es convertible con facilidad en efectivo.

FORMA DE PRESENTACIN
- La primera partida que enlista la seccin de los activos circulantes es el Efectivo, ya que es la ms lquida. Muchas empresas la designan como Caja y Bancos.

-Las Cuentas por Cobrar representan los derechos del negocio contra deudores, normalmente surgen de las ventas de mercaderas o de la prestacin de servicios.
- Incluyen una estimacin para las malas cuentas o incobrables.

FORMA DE PRESENTACION
Para determinar el valor que se espera cobrar:
Cuentas por cobrar Provisin para incob. US$20,000 1,800

Ctas. Por cobrar NetasUS$18,200

La condicin para que sea considerada cuenta por cobrar, consiste en que sea cobrable dentro de un perodo de un ao.

FORMA DE PRESENTACION
- Los documentos por cobrar, importes por

cobrar por la venta de activo circulante y otras partidas cuyo vencimiento sea mayor de un ao debern presentarse despus de la seccin de activo circulante.

- La partida Mercaderas o Inventarios incluye el valor de las mercaderas disponibles para venderse directamente o para ser usadas en la prestacin de servicios.

FORMA DE PRESENTACION
-Los Gastos pagados por adelantado representan partidas de gastos que ya han sido pagadas. Constituyen bienes y/o servicios que se van a consumir dentro de un ao. Si es mayor al ciclo mayor se clasificar como activo no circulante, en Cargas Diferidas. - Los Activos Fijos se presentan al costo original menos la depreciacin acumulada, a excepcin del terreno que es el nico activo fijo que no se deprecia.

FORMA DE PRESENTACION
-La Depreciacin Acumulada representa la suma de todos los cargos por depreciacin tanto del pasado como del presente ao sobre los activos que actualmente se poseen. -Las Cargas Diferidas son gastos pagados por anticipado a largo plazo. - Los Activos Intangibles, los cuales sin ser materiales o corpreos, son aprovechables en el negocio.

FORMA DE PRESENTACIN
- El Pasivo se clasifica conforme a su

fecha de vencimiento en pasivo a corto plazo y en pasivo a largo plazo.

- Dentro de la primera seccin encontramos a las Cuentas por Pagar las cuales representan los adeudos a los proveedores por mercaderas o materias primas adquiridas a crdito, que se relacionan con el giro normal de la empresa.

FORMA DE PRESENTACION
- Entre otros pasivos a corto plazo, se

pueden considerar los dividendos por pagar, impuestos por pagar , sueldos por pagar, entre otros. - En el Pasivo a Largo Plazo se incluyen partidas como los prstamos bancarios por la financiacin de activos fijos o para liquidar alguna deuda de corto plazo con un pagar largo plazo.

FORMA DE PRESENTACION
- El Capital representa la participacin que

tienen los propietarios de un negocio sobre los activos de la empresa.

ESTADO DE RESULTADOS

Este estado trata de determinar el monto por el cual los ingresos contables superan los gastos contables. Al remanente se le llama resultado, el cual puede ser positivo o negativo.

Si es positivo se llama utilidad y si es negativo se le denomina prdida.

Empresa ABC S.A.

Estado de Resultados al 31 de diciembre del 200X INGRESOS (BENEFICIOS) -

GASTOS (ESFUERZOS)
= RESULTADO (UTIL. O PERD.)

ESTADO DE RESULTADOS
Este estado resume los resultados de las operaciones de la empresa durante un perodo. La diferencia entre los ingresos y los gastos se determina en este estado financiero y se refleja posteriormente en la seccin Patrimonio dentro del balance general. Es el principal medio para medir la rentabilidad de la empresa a travs de un perodo.

CONTENIDO DEL ESTADO DE RESULTADOS

Como ingreso principal son consideradas las ventas, ya que surgen de operaciones ordinarias del negocio por la venta de productos y/o servicios que ofrece al pblico. El Gastos de Operacin, est integrado por el costo de ventas y/o de servicios que presta la empresa y los gastos en los cuales incurre para el mantenimiento del negocio en s, se clasifican en: administrativos y de ventas

CONTENIDO DEL ESTADO DE RESULTADOS

Al reducir el gasto de operacin de las ventas se obtiene la Utilidad antes de gastos financieros la cual se conforma de los gastos por intereses, fluctuaciones cambiarias y la posicin monetaria. Posteriormente se obtiene la Utilidad antes del impuesto a la renta y la participacin de utilidades a los trabajadores, luego se deducen los ingresos y otros gastos .

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Este estado a diferencia del estado de resultados es un informe que incluye las entradas y salidas de efectivo para determinar el saldo final o el flujo neto de efectivo.
Es un estado financiero bsico que proporciona informacin acerca de la situacin financiera de un negocio.

FORMULA DEL FLUJO DE EFECTIVO

Entradas de _ Salidas de Entradas de - Salidas de Efectivo Efectivo Efectivo Efectivo

= =

Flujo de Flujo de Efectivo Efectivo

FLUJO DE EFECTIVO (Continuacin)

- Las entradas de efectivo, son recursos en efectivo provenientes de transacciones tales como ventas al contado, cobranzas de cuentas por cobrar, otras cuentas por cobrar y aportaciones de los accionistas. - Las salidas de efectivo, son desembolsos que se realizan al efectuar transacciones tales como compras de mercaderas al contado, pago de cuentas por pagar, adquisicin de equipos al contado, pago de gastos, etc.

Compaa ABC S.A.

Estado de Flujos de Efectivo

Saldo Inicial de Efectivo + Entradas de Efectivo

Salidas de Efectivo = Saldo Final de Efectivo (Excedente o Faltante)