Costos de operación no deducibles

COSTOS : "Es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes pagados, o bien el valor razonable de la contraprestación entregada, para comprar un activo en el momento de su adquisición o construcción o, cuando sea aplicable, el importe atribuido a ese activo cuando se reconozca inicialmente de acuerdo con los requerimientos específicos de otras NIIF, por ejemplo la NIIF 2 Pagos Basados en Acciones".( NIC 16.6, NIC 38.8) Los costos y gastos que No son deducibles fiscalmente son los siguientes: - Los gastos que no cumplan con los requisitos de causalidad y proporcionalidad de acuerdo a lo estipulado en el artículo 107 del E.T. - No son aceptados como costo o gasto los que se realicen a personas no inscritas en el Régimen Común del Impuesto sobre las Ventas por contratos de valor individual y superior a 3.300 UVT en el respectivo período gravable. - Los realizados a personas no inscritas en el Régimen Común del impuesto sobre las ventas, efectuados con posterioridad al momento en que los contratos superen un valor acumulado de 3.300 UVT en el respectivo período gravable. - Los realizados a personas naturales no inscritas en el Régimen Común, cuando no conserven copia del documento en el cual conste la inscripción del respectivo vendedor o prestador de servicios en el régimen simplificado. - Para que los costos y gastos puedan ser aceptados como deducibles en la declaración de renta, se requiere que los mismo estén soportados con facturas o documentos equivalentes que cumplan con los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f) y g) de los artículos 617 y 618 del E.T. Por lo tanto, los costos y gastos respaldados en facturas o documentos equivalentes que no cumplan los requisitos legales no son deducibles. - Los costos y gastos de ejercicios periodos anteriores, para ser aceptados, se deben incluir en las declaraciones de los ejercicios anteriores. Por tanto, no son deducibles dado que no tienen relación de causalidad con el ingreso del periodo en cuestión. - Los costos y gastos a los cuales no se les haya practicado retención en la fuente cuando se cumplan las condiciones para practicarla. - El 75% del gravamen a los movimientos financieros (4×1.000) no es deducible y para la deducción del 25% se requiere de la certificación expedida por la respectiva entidad financiera. - Si se hacen compras a quienes la DIAN haya declarado como proveedores ficticios o insolventes, no serán deducibles como costo. - Los intereses que se causen o se paguen a otras personas o entidades no vigiladas por la superintendencia financiera, no son deducibles en la parte que exceda la tasa de interés más alta que haya sido autorizada. - No son deducibles los intereses corrientes o moratorios pagados por impuestos, tasas, contribuciones fiscales o parafiscales por no tener relación de causalidad con la renta. (Inciso 2° Art. 11, E.T) - Las multas, intereses y sanciones que se paguen a entidades oficiales no se aceptan como deducción. - Para que los aportes parafiscales sean aceptados como deducibles es requisito que los mismos se encuentren efectivamente pagados antes de la presentación de la declaración de renta. - Las retenciones en la fuente por Renta, IVA e ICA que se asuman no son deducibles, puesto que son gastos sin relación de causalidad ni son necesarias. - Las donaciones no son deducibles del impuesto de renta por no tener relación de causalidad, pero por disposición legal, algunas donaciones podrán ser deducibles bajo las condiciones del Artículo 125, E.T. y sin que estas excedan del 30% de la renta liquida determinada antes de la donación. - No son deducibles los salarios sobre los cuales no se haya pagado los aportes parafiscales y de seguridad social. - El empleador No podrá solicitar deducción sobre los salarios y demás pagos laborales que no hayan sido sometidos a retención en la fuente por concepto de renta cuando exista la obligación de retener por este concepto.

Las pérdidas por la aplicación del método de participación no son deducibles. Las pérdidas por venta de cartera con vinculados económicos.La sanción por consignar extemporáneamente las cesantías en el fondo (1 día de salario por cada día de retardo en su consignación) No es deducible del Impuesto sobre la Renta por tratarse de una sanción por el incumplimiento de una norma legal.La diferencia entre el valor causado y el efectivamente pagado por concepto de Impuesto Predial. Las pérdidas por enajenación de bonos de solidaridad para la paz.Los costos y gastos de contratos sobre los cuales no se haya practicado el pago del impuesto de timbre. en el año gravable correspondiente.No son aceptados los costos y deducciones imputables a los ingresos no constitutivos de renta no ganancia ocasional ni a las rentas exentas. socios o accionistas. .No son deducibles los gastos asociados con campañas de publicidad de productos calificados como de contrabando masivo cuando estas sean contratadas desde el exterior por personas sin domicilio en el país.. 153.Los gastos por fotocopias de documentos para ser suministrados a autoridades judiciales o entidades oficiales no son deducibles. para que sean aceptadas fiscalmente disminuciones mayores se deben demostrar hechos constitutivos de caso fortuito o fuerza mayor. Las pérdidas en la venta de bonos de financiamiento especial.No se aceptan como deducción las pérdidas por la enajenación de activos fijos o movibles cuando la respectiva transacción tenga lugar entre una sociedad limitada o asimilada y sus socios. la parte que exceda de ese 15% no puede ser tratada como deducible. Previa autorización del Director de la DIAN. 177-1. (Art. cuando dichos gastos superen el 15% de las ventas de los respectivos productos importados legalmente. . Las pérdidas en la negociación de TIDIS.El valor de los bienes introducidos al territorio aduanero nacional sin el pago de los tributos aduaneros correspondiente. (Art. . .T) . que sean sucesiones ilíquidas o personas naturales. .T) .Los gastos en el exterior están limitados en su deducción al 15% de la renta líquida antes de restar estos gastos.No se aceptarán como deducción los gastos en publicidad. Las pérdidas por enajenación de activos fijos o movibles entre la sociedad y los socios. podrá aceptarse una deducción de hasta el 20% de la proyección de ventas de los productos importados legalmente. . . E. promoción y propaganda de productos importados que correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional. a excepción de los pagos contemplado en el artículo 122 del E. Las pérdidas fiscales sufridas por el beneficiario de un patrimonio autónomo en un periodo gravable. no podrá ser tratado como costo o deducción en la declaración de renta. E.T) . .El castigo de los inventarios de fácil destrucción o pérdida solo es deducible hasta un 3% del inventario final.No es deducible la provisión sobre el Impuesto de Renta. . . .Pérdidas No Deducibles:        Las pérdidas por enajenación de activos a vinculados económicos.En ningún caso el valor que se pague por concepto de impuesto al patrimonio será deducible en el impuesto sobre la renta no podrá ser compensado con otros impuestos.En las provisiones que se realicen para devoluciones o para descuentos comerciales condicionados. . (Art-152. E. . 115.El impuesto a las ventas que deba ser tomado como impuesto descontable no puede ser tomado como costo o gastos en la declaración de renta. el cónyuge o los parientes de los socios dentro del 4° grado civil de consanguinidad. (Art.T. E.T) .Las pérdidas provenientes de enajenación de acciones o cuotas de interés social no son deducibles. el gasto no será deducible ni la provisión puede ser tomada como pasivo. . Industria y Comercio y de Avisos y Tableros no es deducible. 2° de afinidad o único civil.

En este rubro se toman en cuenta los gastos de vida de ingeniero extranjero y de su familia ya que así se estableció en su contrato laboral para que se integrara a la compañía. y el trato fiscal que debe de darse se hace mediante un ajuste llamado conciliación fiscal. FINANCIERAMENTE: El tratamiento financiero que debe de darse a los costos y gastos no deducibles esta apegado al principio de contabilidad "La Esencia Sobre la Forma" el cual enuncia de la forma siguiente: "Si la información sirve para representar fielmente las transacciones y demás sucesos que se pretenden reflejar. En el gasto de viáticos se contabilizo los gastos de viaje del propietario de la CIA el cual viajo bde vacaciones con su familia. no es descontable y se debe registrar como un gasto no deducible en la contabilidad. Elabora sus Estados Financieros ajo Normas Técnicas por lo tanto para dar cumplimiento a las Normas Internacionales De contabilidad. Los cuales no son considerados como gastos que sirvan para generar ingresos gravados. Nota 2. En la Depreciación acumulada se toma en cuenta la depreciación de un revalúo del edificio Nota 4. la disminución en el valor de un activo para su propietario. EJEMPLO MEDIANTE EL CUAL SON APLICADOS COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES La empresa X. Z. y no meramente según su forma legal. o la asignación del costo de uso o demerito de un activo a lo largo de su vida útil (duración). PERSONAS JURÍDICAS: Para las entidades o empresas existen dos puntos de vista para los costos y gastos no deducibles ya que estos deben ser tratados financieramente según las políticas administrativas y contables.La retención en la fuente que practica un país miembro de la Comunidad Andina de Naciones – CAN a vendedores de bienes y servicios Colombianos. Nota 3. ha contabilizados una serie de gastos los cuales el fisco los tiene considerados como no deducibles: Los montos para dichos gastos han sido consideras según el siguiente detalle: Notas: Nota 1. al deterioro y la caída en desuso. (Concepto DIAN 33070 de 1997) COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES: Son todos aquellas erogaciones que las entidades realizan pero que el fisco no las acepta para efectos de impuesto sobre la renta y por tanto no pueden ser confrontados contra los ingresos gravados. Depreciación: es una disminución en el valor de la propiedad debido al uso. Nota 5. SA de CV. Valor en libros de los Activos Vendidos La depreciación es la disminución en el valor de mercado de un bien.. En esta cuenta se llevo el gasto por IVA el cual no fue declarado dentro de los 3 meses y por tanto se llevo a los costos y gastos no deducibles. es necesario que éstos se contabilicen y presenten de acuerdo con su esencia y realidad económica. Dentro de este gasto de energía eléctrica se había considerado el gasto de energía eléctrica de los propietarios y gerentes de la CIA. Y. .

Se incluye la mayor parte de la propiedad industrial manufacturera y de servicio: vehículos. por ejemplo: edificios de oficinas. mecanismos de manejo de materiales. computadores. los impuestos sobre la renta se pagan sobre la entrada neta menos la depreciación. la depreciación debe ser considerada en los estudios de ingeniería económica. El mayor efecto de la depreciación en los cálculos de la ingeniería económica se observa en lo que se refiere al impuesto sobre la renta. sin importar cuándo ocurren realmente tales eventos durante el año. estructuras de manufactura. Convención de medio año: Supone que se empieza a hacer uso de los activos o se dispone de ellos a mitad de año. Periodo de recuperación: Es la vida depreciable. n. es el costo instalado del activo que incluye el precio de compra. Valor de mercado: Es la cantidad estimada posible si un activo fuera vendido en el mercado abierto. el valor en libros y el valor de mercado pueden ser sustancialmente diferentes. las comisiones de entrega e instalación y otros costos directos depreciables en los cuales se incurre a fin de preparar el activo para su uso. por lo tanto. utilizadas para hacer negocios. Valor de salvamento: Es el valor estimado de intercambio o de mercado al final de la vida útil del activo. puede valer considerablemente menos que cuando era nueva debido a los adelantos técnicos en el campo de la maquinaria. denominándose entonces tasa en línea recta. productoras de ingresos. Debido a la estructura de las leyes de depreciación. muebles de oficina. equipo de proceso de refinación y mucho más. es la fracción del costo inicial que se elimina por depreciación cada año. equipo de manufactura. s decir. Propiedad personal: Está constituida por las posesiones tangibles de una corporación. Este valor puede ser diferente de la vida productiva estimada debido a que las leyes gubernamentales regulan los periodos de recuperación y depreciación permisibles. apartamentos. esta disminuye los impuestos pagados y permite que la compañía retenga algo de sus ingresos para el reemplazo de equipos y para realizar inversiones adicionales. Costo inicial: También llamado base no ajustada. Propiedad real: Incluye la finca raíz y las mejoras a ésta y tipos similares de propiedad. o puede ser diferente para cada año del periodo de recuperación. Esta tasa puede ser la misma cada año. del activo en años para fines de depreciación (y del ISR). pero no es depreciable. bodegas. La tierra en sí se considera como propiedad real.Existen varias razones por las cuales un activo puede disminuir su valor original. La terminología es aplicable a corporaciones lo mismo que a individuos que poseen activos depreciables. Sin tomar en cuenta la razón de la disminución del valor de un activo. A continuación de definen algunos términos comúnmente utilizados en depreciación. . De esta manera una màquina puede estar en perfecto estado mecánico. Tasa de depreciación: También llamada tasa de recuperación.

Usos El valor en libros es un indicador de los ingresos globales anuales. Por ejemplo. porque ha acumulado credibilidad nacional. la utilidad neta y los cambios en la contabilidad. La relación indica la cantidad de valor que las acciones recuperarán para los inversores. el valor en libros se calcula al final del año y de esta manera se mantiene paralelo a la convención de fin de año utilizada anteriormente. En algunos casos el valor comercial tiene muy poca relación con el valor en libros. Por ejemplo. Ya que la depreciación se carga una vez al año. Contabilidad El valor en libro de un activo se calcula contra ciertos factores. se calcula contra el valor del activo. se consideran la depreciación y la amortización. Al efectuar comparaciones de ingeniería económica el valor que se debe tener en cuenta es el comercial. Para los recursos no renovables. Activos intangibles El valor en libros a veces puede incluir el valor de los activos intangibles. . los edificios comerciales tienden a aumentar su valor comercial. pueden dañar el activo. Es decir. entonces. en última instancia. junto con los costos de oportunidad. el valor en libros representa el valor actual de un activo tal como aparece en los libros de contabilidad. El valor comercial de un activo se refiere a la cantidad de dinero que se puede obtener por el activo si fuese vendido en el mercado libre. un activo como "The Wall Street Journal" puede ser vendido y comprado a un precio superior a su valor en libros. el precio de mercado actual es un factor en el valor en libros. La amortización es la depreciación del valor de los activos intangibles. lo que perjudica el valor de las acciones. como las comisiones o penalizaciones. o la velocidad a la que se consume el recurso. El valor en libros es también distinto del valor contable. una relación precio valor en libros de 1 significa que un inversor podría recuperar el valor completo. "el agotamiento". Término El término "valor en libros" se distingue del valor de mercado.El valor en libros de un activo se refiere a la diferencia entre su costo original y la cantidad total de depreciación cargada hasta la fecha. Durante la liquidación. El valor en libros también es un factor en la relación financiera precio a libro. Con el fin de ponderar el valor de un activo. mientras que el valor en libros disminuye debido a los gastos de depreciación. El valor en libros nunca se tiene en cuenta en los estudios de ingeniería económica sobre tributación. fondos de comercio y otros factores. Por ejemplo. ya que el valor de mercado no es un peso en los pasivos. Sin embargo. ya que el activo ha sido sobrevalorada y fuertemente apalancado. La depreciación es la "pérdida" de valor durante la vida útil de un activo tangible. El valor en libros de un activo es un cálculo del importe del efectivo pagado por el activo menos los gastos accesorios. la sobrevaloración de los activos intangibles o de los fondos de comercio. con la disminución de su valor debido al "desgaste" o la obsolescencia a veces involucrada. que considera la depreciación y el costo histórico.

En general. etcétera. la venta de acciones por las empresas y el incremento de ganancias lo aumentará.. y la venta y compra de las acciones de la empresa. Como alternativa.edu. etcétera). por medio de una variable similar. El pago de dividendos y la compra de acciones de una empresa por parte de la empresa reducirá el valor en libros.com/definicin-de-valor-en-libros-8567. Este método calcula el valor de la firma a partir del valor de mercado de firmas comparables.htm pyme.html .poligran. utilidades. las ganancias y pérdidas integrales. por ejemplo. aunque tiene serios problemas pues no refleja la capacidad futura de generar riqueza de la compañía valorada. Web grafía: sigma. La relación valor sobre el indicador escogido servirá como múltiplo de la firma a valorar.co/politecnico/. el valor de una firma estaría definido por la siguiente relación: Este es un método fácil de aplicar.. La idea es encontrar una firma similar a la cual se le conoce el valor (por ejemplo. porque se transó en fecha reciente) y ese valor se compara con un indicador de la misma firma (utilidades./definiciones_de_metodos. volumen de ventas. ventas.lavoztx.Cambios El valor en libros de un activo variará en función del pago de dividendos.

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