LIBROS PRINCIPALES XDDDD

Dos tipos de contabilidad: la Contabilidad Completa y la Contabilidad Simplificada. A continuacin se explican cada una de ellas: a) Contabilidad Completa La contabilidad completa es aplicable a contribuyentes perceptores de rentas de tercera categora (entindase sujetos acogidos al Rgimen General) cuyos ingresos brutos anuales superan las 150 UIT. En estos casos, debe tenerse presente que los libros y registros que comprenden la Contabilidad Completa son los siguientes: Libro Caja y Bancos. Libro de Inventarios y Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ventas e Ingresos. b) Contabilidad Simplificada La Contabilidad Simplificada est dirigida a contribuyentes perceptores de rentas de tercera categora (entindase sujetos acogidos al Rgimen General) cuyos ingresos brutos anuales no superan las 150 UIT. En estos casos, dichos sujetos debern llevar como mnimo: Un Registro de Ventas, Un Registro de Compras y Un Libro Diario de Formato Simplificado.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

a) Definicin La doctrina contable define al Libro de Inventarios y Balances como un libro principal y obligatorio de foliacin simple, en el que se registran los activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Para efectos mercantiles, este libro es regulado por el artculo 37 del Cdigo de Comercio. La finalidad de este libro es mostrar la situacin econmica de la empresa. Para ello, consigna al inicio de las operaciones (cualquier mes del ao) el inventario inicial con el que empieza la empresa. Asimismo, al cierre del ejercicio (31 de Diciembre), tambin se consigna el llamado Inventario Final o de Cierre. Es un libro vinculado a asuntos tributarios. b) Obligados a llevarlo Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las ciento cincuenta (150) UITs debern llevar como mnimo un (1) Registro de Ventas, un (1) Registro de Compras y un (1) Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia, en tanto precisa que los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar contabilidad completa. c) Obligacin de legalizar Al ser un libro vinculado a asuntos tributarios tiene la obligacin de ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. d) Datos de cabecera
DATOS DE CABECERA

Denominacin del libro o registro Libro de Inventarios y Balances Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada Inventario de Cierre al 31.12.2009 Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste Inversiones San Juan S.R.L.

e) Obligacin de firmar el Libro de Inventarios y Balances Una de las formalidades que se deben observar respecto del Libro de Inventarios y Balances, es que deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, por los responsables de su elaboracin, es decir: Por el deudor tributario o su representante legal, y Por el Contador Pblico Colegiado o el Contador Mercantil. g) Obligacin de llenar los formatos En los casos en que el deudor tributario no tenga informacin que registrar en alguno de ellos, no ser necesario el llenado de los mismos. Obligacin de observar Formatos e Informacin Mnima

Plazo de atraso El Libro de Inventarios y Balances no puede tener un atraso mayor a tres (3) meses contado desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable. Referido a llevar con un atraso mayor al permitido por las normas vigentes, cuya sancin es equivalente al 0.3% de IN, tratndose de contribuyentes acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta

LIBRO DIARIO
a) Definicin El Libro Diario es aquel Libro donde se registran por orden cronolgico todos los acontecimientos u operaciones mercantiles que realiza la empresa. b) Caractersticas Los aspectos que ms caracterizan al Libro Diario son los siguientes: Por medio del Libro Diario se demuestra claramente el mecanismo de la partida doble, porque cada operacin registrada en este libro consta de un dbito y de un crdito, equivalentes entre s. Otra caracterstica es que las cuentas que tienen movimiento en este libro, sern las mismas que se empleen en el libro mayor. Una ltima y muy especial caracterstica es que todos los asientos llevan, adems de los ttulos de cuentas y de las cantidades que hayan de cargarse o abonarse, un resumen somero (glosa), aunque completo, de todos los datos y particularidades de la operacin. c) Obligados a llevarlo Los contribuyentes del Rgimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UITs, deben llevar como mnimo, un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un Libro Diario de Formato Simplificado. Los contribuyentes del Rgimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos brutos anuales superen las 150 UITs, deben llevar Contabilidad Completa, la que incluye en otros libros, el Libro Diario. d) Datos de cabecera El Libro Diario, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deber contar con los siguientes datos de cabecera: Denominacin del libro o registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste. e) Asientos que deber contener el Libro Diario Los asientos que deber contener el Libro Diario, son los siguientes: Apertura del ejercicio gravable. Operaciones del mes. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. Ajustes de operaciones del mes. Cierre del ejercicio gravable. Formato e informacin mnima Precisa la citada norma que la informacin mnima a incluirse en el formato 5.1 ser la siguiente: Nmero correlativo del asiento contable o cdigo nico de la operacin. Fecha de la operacin. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada, de ser el caso. Referencia de la operacin en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando: (i) El cdigo del Libro o Registro donde se registr (segn Tabla 8). (ii) El nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin, segn corresponda. (iii) El nmero del documento sustentatorio, de ser el caso. Cuenta contable, indicando: (i) Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado, segn el punto f) anterior. (ii) Denominacin de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un nmero mayor a cuatro (4) dgitos para las subcuentas, supuesto en el cual ser optativo consignar esta informacin. Movimiento: (i) Debe. (ii) Haber. Totales. Obligacin de observar Formatos e Informacin Mnima

Legalizacin El Libro Diario, al constituir un libro vinculado a asuntos tributarios, tiene la obligacin de ser legalizado. Plazo mximo de atraso

LIBRO MAYOR
a) Definicin En trminos contables, el Libro Mayor es un libro regulado por el artculo 39 del Cdigo de Comercio que tiene la calidad de principal y obligatorio, cuya finalidad es clasificar por cada cuenta o sub cuenta las partidas deudoras y acreedoras, con el objetivo de determinar el movimiento de cada una de ellas. b) Obligados a llevarlo Los obligados a llevar el Libro Mayor, son aquellas personas acogidas al Rgimen General del Impuesto a la Renta de tercera categora, obligadas a llevar contabilidad completa, es decir aquellas cuyos ingresos brutos anuales hayan superado 150 UITs. c) Datos de Cabecera El Libro Mayor, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deber contar con los siguientes datos de cabecera: Denominacin del libro o registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste. d) Formatos e Informacin Mnima En ese caso, la informacin mnima que se deber considerar ser la siguiente: Fecha de la operacin. Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual. Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente: - Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de Cuentas utilizado. - Denominacin de la cuenta contable. El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera de considerarlo necesario. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada. Saldos y movimientos de la cuenta: - Saldo deudor, de ser el caso.

- Saldo acreedor, de ser el caso. Totales. e) Obligacin de observar Formatos e Informacin Mnima

f) Obligacin de Legalizar El Libro Mayor, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios, tiene la obligacin de ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. g) Plazo mximo de atraso

BREVE DATOS APARTES XD

LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS Son libros en las cuales se detallan y desarrollan las cuentas y anotaciones que se llevan en los libros principales y cuyas cuentas anotaciones guardan una ntima relacin con las cuentas del mayor, o que sirven de preparacin para las anotaciones del libro diario. Estos registros deben ser llevados en forma obligatoria, segn las leyes o reglamentos que correspondan. Entre otros tenemos a los siguientes: Libro caja. Registro de ventas. Registro de compras. Registro de inventario permanente en unidades o valorizado. Registro, tarjeta o sistema de control de activos fijos. REGISTROS AUXILIARES VOLUNTARIOS Cuales quiera otros que una empresa lleve. Es decir, son aquellos que se podrn llevar en forma voluntaria para mantener o mejorar la marcha de la empresa y administracin de un negocio. Podramos incluir a los siguientes: Caja chica. Libro bancos. Libro de documentos por cobrar. Libros de documentos por pagar.

 Libro de cuentas corrientes. Libro analtico de gastos generales.

Datos a consignar e la legalizacin: el notario o juez de paz que legalice los libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios, debe dejar constancia de dicha legalizacin en la primera hoja del libro y/o registro con la siguiente informacin:

Numero de legalizacin asignado por el notario o juez de paz, segn sea el caso. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario, segn sea el caso. Numero de RUC. Denominacin del libro o registro. Numero de folios de que consta. Fecha y lugar en que se otorga. Sello y firma del notario o juez de, segn sea el caso.

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

a) Definicin El Registro de Ventas e Ingresos, es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronolgico y correlativo los comprobantes de pago emitidos por las empresas. Este registro surge como una necesidad para registrar y consolidar en un solo libro, las ventas que efecta la empresa. b) Obligados a llevarlo

c) Datos de cabecera El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deber contar con los siguientes datos de cabecera: Denominacin del libro o registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste. d) Formato e informacin mnima

En ese caso, el Registro de Ventas e Ingresos deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a continuacin: Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento. En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio. Tipo de comprobante de pago o documento (segn Tabla 10). Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina registradora, segn corresponda. Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por nmero de la mquina registradora, segn corresponda. Tipo de documento de identidad del cliente (segn Tabla 2). Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento de identidad; segn corresponda. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo. Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado. Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto. Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso. Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el caso. Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible. Importe total del comprobante de pago. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin: i) Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica. ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn Tabla 10). iii) Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica. iv) Nmero del comprobante de pago que se modifica. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportacin, base imponible de la operacin gravada e importe total de la operacin exonerada o inafecta. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior. Totales. e) Obligacin de observar Formatos e Informacin Mnima

f) Obligacin de legalizar El Registro de Ventas e Ingresos al ser un libro vinculado a asuntos tributarios tiene la obligacin de ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

g) Plazo mximo de atraso

h) Normas para el registro De manera general se puede afirmar que el registro de las operaciones en el Registro de Ventas debe efectuarse en forma cronolgica y correlativa. Sin embargo, el artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV ha establecido otros criterios para efectuar tal registro, los cuales los podemos resumir en: Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual el Registro de Ventas e Ingresos, podrn registrar un resumen diario de aquellas operaciones que no otorguen derecho a crdito fiscal, debiendo hacerse referencia a los documentos que acrediten las operaciones, siempre que lleven un sistema de control con el que se pueda efectuar la verificacin individual de cada documento Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podrn anotar en el Registro de Ventas e Ingresos, el total de las operaciones diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma consolidada, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin individual de cada documento. Los sistemas de control a que se refieren los prrafos anteriores, deben contener como mnimo la informacin exigida para el Registro de Ventas. No obstante, cuando exista obligacin de identificar al adquirente o usuario de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago5, se deber consignar adicionalmente los siguientes datos: a) Nmero de documento de identidad del cliente. b) Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

REGISTRO DE COMPRAS
a) Definicin Al igual que el denominado Registro de Ventas, para registrar las operaciones de adquisicin de mercancas as como de otro tipo de adquisiciones que sean objeto del trfico del negocio, suele utilizarse el Registro de Compras. Este libro se utiliza para registrar toda clase de compras, bien sea de mercaderas, muebles, materiales y enseres para tienda, oficina y propaganda, abarcando incluso la adquisicin de servicios personales y los aprovechamientos de toda clase como por ejemplo, el alquiler de un edificio. b) Obligados a llevarlo

c) Datos de cabecera El Registro de Compras, al ser un registro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deber contar con los siguientes datos de cabecera: Denominacin del libro o registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste. d) Formato e informacin mnima En ese caso, la informacin mnima que deber contener el Registro de Compras ser la siguiente: a) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra. b) Fecha de emisin del comprobante de pago o documento. c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. d) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT (segn Tabla 10). e) Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se consignar el cdigo de la dependencia Aduanera (segn Tabla 11). f) Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin. g) Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes. h) Tipo de documento de identidad del proveedor (segn Tabla 2). i) Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn corresponda. j) Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo. k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin. l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal k). m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas.

n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal m). o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin. p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal o). q) Valor de las adquisiciones no gravadas. r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deduccin. s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. t) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago. u) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se consignar, segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. v) Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda. w) Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda. x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. y) En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin: (i) Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica. (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn Tabla 10). (iii) Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica. (iv) Nmero del comprobante de pago que se modifica. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior. (z) Totales. e) Obligacin de observar Formatos e Informacin Mnima

f) Obligacin de legalizar El Registro de Compras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios tiene la obligacin de ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. g) Plazo de atraso

h) Oportunidad de la anotacin de los Comprobantes de Pago En relacin al Registro de Compras, es importante mencionar que para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los obligados a llevar este registro debern anotar sus operaciones, as como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que stas se realicen. En ese caso, los contribuyentes tomarn el IGV como Crdito Fiscal en dicho perodo.