ANALISIS DE VARIACIONES

Al analizar un estado de resultados proyectado y compararlo con los resultados reales de un ao, se observarn generalmente variaciones en la utilidad bruta, esta variacin se debe principalmente a variaciones de volumen, precio y mezcla de producto.

La variacin de volumen, el efecto que tiene sobre la utilidad bruta el hecho de vender mas o menos que lo presupuestado, suponiendo que no hay variacin en el precio del presupuesto o en la mezcla de producto.

La variacin de precio, el efecto que tiene sobre la utilidad bruta la diferencia entre los precios reales y los presupuestados para la cantidad real de productos vendida.

La variacin de la mezcla del producto, el efecto que tiene sobre la utilidad bruta la diferencia entre la mezcla del producto real de productos vendida, es decir, la proporcin de cada producto en el total, y la mezcla presupuestada.

La variacin de volumen puede dividirse aun ms, en una variacin del mercado de la industr

ePOR QUE SUELEN FRACASAR LOS PRESUPUESTOS?

? Cuando slo se estudian las cifras y cuadros del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.

? Cuando no est definida claramente la responsabilidad administrativa de cada rea y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas.

? Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas.

? Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.

? Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir, que los directivos se confan de los presupuestos y se olvidan de actuar en pro de los resultados.

? Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestacin.n una participacin de la variacin en el mercado.

Costo - Volumen - Utilidad

Naturaleza del Modelo

El anlisis de la relacin costo, volumen, utilidades, se aplica no slo a las proyecciones de utilidades, ya que virtualmente es til en todas las reas de toma de decisiones. Es til en la toma de decisiones con respecto al producto, de determinacin de precios, de seleccin de canales de distribucin, de decisiones ante la alternativa de fabricar o comprar, en la determinacin de mtodos de produccin alternativos, en inversiones de capital. El anlisis de la relacin costo, volumen, utilidad representa la base para establecer el presupuesto variable y por lo tanto es un instrumento til en la planeacin y el control.

El modelo costo, volumen, utilidad, est elaborado para servir de apoyo fundamental a la actividad de planear, es decir, disear las acciones a fin de lograr el desarrollo integral de la empresa.

El anlisis de la relacin costo, volumen, utilidad, depende de una cuidadosa segregacin de los costos de acuerdo a su variabilidad. Los costos pocas veces encajan dentro de las tericamente ntidas categoras de costos totalmente variables o totalmente fijos.

Los costos fijos son slo relativamente fijos y esto slo durante periodos limitados.

Planeacin de utilidades y la relacin

Este modelo ayuda a la administracin para determinar las acciones que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo, las que deberan ser suficientes para remunerar al capital invertido en la empresa. De acuerdo con lo que se imponga como

meta u objetivo cada empresa, se puede calcular cunto hay que vender, a qu costos y a qu precio, para lograr determinadas utilidades.

Una manera de determinar el punto de equilibrio, es la denominada grfica volumen, utilidad. Esta grfica facilita el anlisis de diferentes situaciones en que puede encontrarse la empresa, as como su efecto sobre las utilidades.

Anlisis de cambios de las variables del modelo Costo-Volumen-Utilidad

Al planear se estn eligiendo cursos de accin para colocar la empresa en un sitio adecuado, asegurndose de que esas acciones que se eligen sean las mejores, una vez que se analizan todas aquellas posibles de realizar. Esta seleccin ptima es posible solamente cuando se utiliza el modelo costo, volumen, utilidad.

Este modelo permite analizar los efectos de cambios en los costos, precios y volmenes, y sus efectos en las utilidades de la empresa, dando as un buen banco de datos que servir de apoyo para propiciar el ambiente ptimo de la empresa en el prximo periodo.

Cambios de la variable costos; variables unitarios - Una estrategia para incrementar utilidades, hacer bajar el punto de equilibrio, es tratar de reducir los costos variables, lo cual se logra utilizando eficazmente los recursos o insumos, o empleando materias primas de calidad y ms baratas que las actualmente utilizadas. Al disminuir el costo variable, aumenta el margen de contribucin; en cambio, si aumentan los costos variables unitarios, el margen de contribucin disminuye, originando iguales consecuencias en las utilidades.

Cambios de la variable precios - Para las empresas que no estn sujetas a control de precios, resulta muy interesante ver las diferentes opciones de stos, y su repercusin en la demanda y, por tanto, su efecto sobre las utilidades de la empresa. La base sobre la que se reducen los precios es siempre ms grande que la base para incrementar los costos variables; es vlido si se trata del mismo porcentaje de reduccin e incremento.

Cambios de la variable costos fijos - Tambin pueden producirse movimientos en estos costos de tal forma que se incrementan, la empresa tenga que realizar un esfuerzo adicional para cubrirlos. Cuando se produce el incremento en estos costos, el punto de equilibrio se mueve hacia la derecha de la grfica.

Analisis de la variable volumen - Este anlisis es muy simple de realizar: cualquier incremento de volumen arriba del punto de equilibrio actual representa un aumento de las utilidades, y cualquier disminucin del volumen trae aparejado un decremento de las utilidades. Al analizar las diferentes variables, se determina lo importante que es simular diferentes acciones con respecto a precios, volumen o costos, a fin de incrementar las utilidades. Esto se puede lograr comparando lo presupuestado con lo que actualmente est sucediendo, y as llevar a cabo diferentes estrategias para cada una de las variables.

Importancia de las diferentes variables del mercado:

Costos - Toda organizacin intenta reducirlos, utilizando las herramientas de control administrativo, que mejoren la eficiencia y la efectividad.

Precios - Es necesario analizar posibles aumentos o disminuciones relacionndolos con el comportamientos de la competencia para poder incrementar el volumen o bien reducir los costos variables, derivando esa reduccin al cliente, de tal suerte que aumente la demanda y por tanto las utilidades.

Volumen de Ventas - A travs de compaas publicitarias, o bien ofreciendo mejor servicio a los clientes, introducir nuevas lneas .

Composisin de ventas - Cada lnea que se compone en venta genera diferentes mrgenes de contribucin, por lo que resulta indispensable analizar si se puede mejorar la composicin, es decir, vender las lneas que generan ms margen de contribucin, ya sea con estrategias de mercadotecnia o alguna otra

1.7 LA FUNCION DEL CONTROL.

Francisco Javier Palom Izquierdo dice que La gente no suele hacer aquello que se le dice, sino

aquello que se le controla6

El control de la empresa, otra de las funciones bsicas del proceso administrativo, se ejerce en

trminos generales como un sistema de comparaciones: "lo que debe ser" con "lo que es", para

lo cual es necesario establecer previamente los objetivos y metas (logros) que se buscan

alcanzar como consecuencia de las operaciones normales de la empresa para poder medir o

evaluar posteriormente lo que realmente se ha hecho.

El Control se puede definir como todas aquellas acciones que se hacen para asegurar el

logro de los objetivos, metas, planes, polticas y estndares planeados. Algunos autores lo

definen como el conjunto de procedimientos administrativos que nos permiten medir las

desviaciones entre las metas y logros alcanzados, con el fin de establecer medidas correctivas.

Francisco Javier Palom Izquierdo lo define como Conjunto de procedimientos administrativos o

no que nos permiten aumentar el nmero de probabilidades de que el plan (los objetivos)

COINCIDA o se aproxime al mximo de los logros, haciendo a su vez posible delegar autoridad,

conservando la responsabilidad7

El control no debe ser interpretado como algo policivo o restrictivo, por el contrario, debe

interpretarse como solo como un instrumento de comprobacin y verificacin.

El proceso de control est encaminado a medir si los propsitos, planes y programas se estn

cumpliendo para buscar correctivos en las variaciones.

El proceso de control incluye los siguientes aspectos:

1. Comparar los resultados reales con los presupuestados y especificar las variaciones

presentadas.

2. Presentar un informe de los resultados del primer paso a los administradores

apropiados.

3. Analizar las variaciones de los resultados reales con respecto a los presupuestados.