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ENSAYO DE DELITOS FISCALES

SAT: Dentro de los delitos fiscales que podemos encontrar en Mxico, el de defraudacin fiscal es uno de los ms controversiales, dado que cualquier contribuyente que omita presentar declaraciones definitivas por ms de un ao, lo estar realizando, tal como indic elServicio de Administracin Tributaria (SAT).
Como bien sabemos, el delito de defraudacin fiscal se castiga con crcel, y se introdujo para 2012 cuando el Congreso aprob el ao pasado, una modificacin al artculo 109 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

As, ser delito el omitir presentar por ms de 12 meses las declaraciones que tengan carcter de definitivas, as como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribucin correspondiente.

En este sentido, la omisin de declaraciones pasarn a ser actos de defraudacin.

Para tener en cuenta, las declaraciones que tienen carcter de definitiva son las que se deben hacer de forma mensual por el Impuesto al Valor Agregado (IVA), y las declaraciones anuales del Impuesto Sobre la Renta(ISR).

Asimismo, es bueno tener presente que el SAT puede revisar hasta cinco aos atrs en la historia fiscal de los contribuyentes. Pese a esto, existe una escala de defraudacin que se castiga con pena corporal, la cual est tipificada en el artculo 108 del Cdigo Fiscal de la Federacin, donde se considera que comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso de engaos o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. Es decir, se debe tener la parte subjetiva, la intencin de engaar al fisco adems de no presentar la declaracin en tiempo y forma.

Dicho artculo expone que el contribuyente se hace acreedor a una pena de 3 meses a 2 aos, cuando el monto de lo defraudado no exceda un 1,221,950 pesos; crcel de 2 a 5 aos, cuando el monto de la defraudacin exceda de un 1,221,950 pesos y llegue un 1,832,920 pesos.

Adems, habr prisin de 3 a 9 aos cuando la defraudacin sea superior a un 1,832,920 pesos.

En el caso del ISR no entra el supuesto de defraudacin fiscal como en el caso del IVA, ya que en el ao se hacen 12 pagos provisionales. Y esto se debe a que el impuesto se considera definitivo hasta llegar a la declaracin anual.

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El delito fiscal es aquel delito consistente en defraudar a la Hacienda Pblica por un importe superior al fijado por la Ley. Se entiende que defrauda el que omite ingresos tributarios y dejar de ingresar la cuota correspondiente. El incumplimiento de las obligaciones fiscales normalmente constituye una infraccin administrativa, sancionada por la Administracin Tributaria mediante multa que puede ser recurrida en distintos rdenes incluido el jurisdiccional. Pero junto a esta forma de sancionar las actuaciones ilcitas de carcter tributario, los ordenamientos jurdicos con un cierto grado de desarrollo, para una mayor proteccin de la Hacienda Pblica, consideran delitos y no meras infracciones administrativas los incumplimientos fiscales de mayor gravedad, correspondindole a los Juzgados penales instruir estos procedimientos y condenar, en su caso, estas actuaciones mediante las correspondientes penas. No hay diferencias sustanciales entre el delito fiscal y las infracciones tributarias, se diferencian bsicamente por razones cuantitativas, 1 por su mayor gravedad, por la cuanta del resultado. Para que exista delito y no infraccin administrativa no es suficiente con dejar de ingresar la cantidad mnima fijada por la Ley para que sea considerada delito, sino que es necesario que de forma aadida, exista tambin el denominado elemento subjetivo del delito, es decir una actuacin del sujeto tendente a evitar el pago.
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Delitos fiscales son los que se cometen contra el erario publico, en otras palabras las responsabilidades que tenemos al fisco, y no las cumplimos, las evadimos, o usamos diferentes argucias para no pagar los impuestos que corresponden, evadir los mismos, o atentar con acciones que estafemos a las finanzas publicas.

BIBLIOGRAFAS:

http://www.epaf.com/ifile/revistas%20paf/2012/549/Delitos%20fiscales%20en%20Mexico.%20Fraude%20fi scal.pdf

http://www.buenastareas.com/materias/delitos-fiscales-en-mexico/0

http://www.buenastareas.com/ensayos/Delitos-Fiscales/603270.html