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CASO: HOTEL FISH S.A.

Realizado por: Cdor. Ricardo A. Billene - Versin 2010 - Ampliada


Prohibida su publicacin, reproduccin, uso total o parcial, copia, etc. en todo tipo de actividades incluidas las docentes de todo tipo SIN LA AUTORIZACIN EXPRESA Y POR ESCRITO DEL AUTOR (Propiedad Intelectual Registrada) INTRODUCCIN HOTEL FISH S.A. es un hotel fundado en 1.972 en la Ciudad Capital de la Provincia de San Luis. En 1.998 se realiz una reestructuracin y remodelacin integral del mismo, dejndolo con un aspecto moderno que goza en la actualidad. Pertenece a una familia tradicional de la provincia y est dirigido y gerenciado por el Sr. Marcelo Funes, principal accionista del mismo y fundador inicial. Posee 70 habitaciones disponibles, un bar, una recepcin con un amplio espacio de "estar - hall - y juegos", tiene su propia lavandera industrial y sus equipos y personal de limpieza entre otras prestaciones y servicios adicionales. Los nmeros han cambiado bastante en los ltimos aos luego de la devaluacin del peso argentino en enero de 2002; por lo que la Direccin se encuentra algo desconcertada con los costos y los resultados. Han sufrido prdidas en los ltimos aos y lentamente vienen mejorando sus resultados bimestrales. Es una necesidad de la Direccin conocer con ms detalles sus costos y la posiblidad de mejorar sus resultados. 1. "Hoja" Esquema: En esta hoja se encuentra el "esquema" de centros de costos en los que se ha dividido el Hotel, junto con las flechas que indican los destinos de las "prestaciones de servicios" que realiza cada centro a los dems centros y/o a los clientes finales. En los cuadros de colores que representan los centros de costos se indican entre parntesis los nmeros correspondientes a los cdigos de "centros de costos" que se le han asignado en el sistema de informacin. A continuacin, se muestra un "recuadro" con el color perteneciente a cada centro de costo y la indicacin del "tipo de servicio" (o centro) al que corresponde. Finalmente, presentamos un esquema para la "distribucin secundaria", tal como lo hemos explicado en el desarrollo del libro y como se resuelve en la hoja "Secundaria" de este caso. 2. "Hoja" Gastos Reales: En esta hoja se muestra el resultado de la "contabilidad de gastos" de Hotel Fish S.A. del bimestre "julio - agosto 2004". La empresa posee un buen sistema de contabilizacin, por lo que la totalidad de los gastos del perodo estn correctamente devengados y provisionados. Las celdas con fondo "amarillo" permiten la simulacin y cambios de valores. El lector podr cambiar los valores en dichas celdas de fondo amarillo y observar, en las hojas siguientes, los cambios en los estudios de costos y resultados. El Plan de Cuentas de la empresa clasifica satisfactoriamente los costos en variables, mixtos (o semivariables), fijos directos, fijos indirectos, discrecionales y eventuales. 3. "Hoja" Estructura: Aqu se presentan cuatro cuadros: Cuadro 4: Cuadro 5: Cuadro 6: Muestra los datos de las habitaciones del hotel: tipo de habitacin, cantidad disponible, superficie individual, etc. Muestra la capacidad de mesas y sillas del bar del hotel Personal: Indica los horarios normales de trabajo del personal "en relacin de dependencia" y los distintos turnos que varios de ellos cumplen. A continuacin se indica la "cantidad de empleados en relacin de dependencia" que trabaja en cada turno clasificado, el personal, por la funcin y centro de costos al que pertenece. Muestra la superficie total ocupada por cada centro de costos (las habitaciones se han tomado en conjunto) que ocupan todo el predio del hotel.

Cuadro 6.1:

Si bien la mayora de los valores de esta hoja pueden cambiarse para efectuar simulaciones, no pusimos celdas con fondo amarillo ya que no recomendamos el cambio de estos datos (aunque, reiteramos, puede hacerse). 4. "Hoja" Ocupacin: Aqu incorporamos dos cuadros con la "estadstica real de ocupacin de las habitaciones" en el perodo "julio - agosto" 2004.El primer cuadro contiene, para cada da del perodo y para cada tipo o grupo de habitaciones, la cantidad de huspedes que las ocuparon. Las filas con fondo naranja indican das del fin de semana (sbados y domingos) y las filas con fondo verde indican das feriados. Por ejemplo, para la primer celda del cuadro, (da Jueves 01/07 - habitaciones singles) el valor informado es "15"; que indica que en dicha noche 15 huspedes se alojaron en este tipo de habitaciones. Hacia el pie del cuadro se encuentran las respectivas "sumatorias" de ocupacin del perodo, el promedio diario de ocupacin (cantidad de huspedes por habitacin), la capacidad mxima terica disponible de huspedes (por ejemplo, para las habitaciones dobles la capacidad mxima disponible por da es de 40 huspedes, dado que hay 20 habitaciones que pueden albergar a 2 personas cada una); y la determinacin de la capacidad ociosa tanto en huspedes como en porcentaje. El cuadro siguiente (debajo del anterior) contiene una estadstica similar pero, en este caso, por "habitacin ocupada de noche" en lugar de cantidad de huspedes en el hotel. Se repiten los clculos anteriores para este concepto. 5. "Hoja" Consumos Est. Contiene los consumos estimados (o estndar) de insumos variables por cada tipo de habitacin y en cada temporada del ao. Veamos un ejemplo: Para las habitaciones singles se efectu el estudio bsico para cada una de las temporadas del ao. Dado que el hotel no posee un medidor individual del consumo de energa elctrica, agua, gas, etc. en cada habitacin hay que recurrir a estimaciones y estudios especiales. a) Energa Elctrica: Se identificaron los distintos aparatos instalados en la habitacin que consumen energa. Para cada uno de ellos * Se identific el consumo en watts / hora ( kw./ hs.) segn los informado por los fabricantes, * Se calcul el "costo promedio por kw" segn la factura de la compaa elctrica, * Se estim, en base a encuestas a clientes y simulaciones, las horas promedio en que se usan por da los aparatos, * Finalmente, se realiz el clculo del "costo de energa diario por habitacin", para cada temporada, como muestra el cuadro.

b) Gas: * Se identificaron los aparatos de las habitaciones que consumen gas (principalmente la calefaccin); * Con estudios de "ingenieros industriales" se estim el consumo de "m3" de gas por cada hora de funcionamiento, * En base a encuestas a clientes y a simulaciones se determin el tiempo que la calefaccin permanece encendida, * De la facturacin de gas de la compaa proveedora se calcul el costo promedio por m3. * Se estim el "costo de gas" por da por habitacin para las distintas temporadas del ao. c) Agua: dem procedimiento aplicado a gas d) Insumos Varios: * Se calcul los tipos de productos e insumos que se consumen y/o cambian diariamente en las habitaciones, * Se obtuvieron sus respectivos precios de compra, * Finalmente se calcul el costo por habitacin en estos consumos. e) Consumos estimados de lavandera: * Se tom a la "toalla de mano" como unidad base para el clculo de las unidades equivalentes. * Se efectu una carga completa de toallas de mano en un lavarropas industrial y se midieron los consumos de jabn, agua, etc. y tiempos desde su carga hasta su planchado y doblado, * Se repiti el mismo proceso anterior para cada una de las otras prendas que deben lavarse, * Se determin la frecuencia o periodicidad de lavado de cada tipo de prenda, * Se expresaron los trabajos de lavado de las distintas prendas en equivalencias a las toallas de mano, * Se estim cuntas prendas se lavan por da, semana, mes, etc. de cada habitacin, * Se expres la cantidad de prendas a lavar por habitacin en unidades equivalentes. f) Aclaraciones: Los consumos fueron estimados, en primer lugar, para las habitaciones "singles", y luego, tomando como base a stas, se procedi a extrapolar y calcular los consumos del resto de habitaciones. 6. "Hoja" Dist. Esp.. (Distribuciones de Gastos mixtos o semivariables) En esta hoja comenzamos el proceso de "distribucin primaria", cuyo objetivo es llevar toda la "masa" de gastos del bimestre a los centros de costos. Los gastos de energa elctrica, agua y gas poseen una porcin variable (por el uso de las habitaciones ocupadas); y otra porcin relativamente fija, correspondiente a la iluminacin general del hotel, la cartelera, el funcionamiento de las oficinas adminitrativas, etc. Necesitamos separar, de alguna manera, la porcin variable asignada a las habitaciones de la porcin relativamente fija del uso del resto de las instalaciones, para ello efectuamos el siguiente procedimiento: a) Energa: * * * * * * * * Multiplicamos el consumo estndar de cada habitacin (en $) por la ocupacin que las mismas tuvieron en el bimestre Repetimos el procedimiento para cada tipo de habitacin (ver hojas "Ocupacin" y hoja "Consumo Est."). La suma de los valores anteriores la definimos como "consumos variables por habitaciones" Determinamos el costo total de la energa del bimestre (Ver hoja "Gastos Reales") y a dicho valor le restamos el obtenido en el punto anterior. Esta diferencia corresponde, estimativamente, al consumo fijo del resto de las instalaciones. De acuerdo a los estudios de "ingeniera industrial" se determin la "potencia instalada" (consumo terico por hora) para cada centro de costos excluidas las habitaciones. Se estim el porcentaje de "uso real" de cada centro en el bimestre (tiempo efectivo de uso de las instalaciones). Dicho porcentaje se aplic al consumo "terico" para tener una medida aproximada del consumo real. Por regla de tres simple (consumo estimado del centro / consumo de todos los centros) se obtuvo el consumo en "$" de cada centro.

b) Gas * Se sigui un procedimiento similar al anterior, * La base fue el consumo estimado real, basado en el consumo terico, de m3 por centros de costos excluyendo a las habitaciones cuyos consumos se obtuvieron mediante la ocupacin real de las mismas por sus respectivos consumos estndar diarios. a) Agua * dem anteriores * Base consumo terico "ajustado" de m3 de agua por centro de costos sin habitaciones. Para stas se sigui el mismo proceso que los anteriores. d) Gastos Fijos Varios (seguros, depreciaciones, tasas municipales, etc.). * En este caso no hay un clculo estndar por habitacin. * Se determinaron los valores de tasacin de los m2 que ocupa cada centro de costos incluidas las habitaciones. * Adems se estimaron, a valores actuales, la inversin en equipamiento y bienes de uso de cada centro de costos, incluidas las habitaciones. * Se sumaron ambos valores y se obtuvo el porcentaje que representan del total, * Dicho porcentajes se aplic a las cuentas de gastos que conforman este grupo de costos. 7. "Hoja" Primaria. (Distribuciones de todos los Gastos Reales del Bimestre a los centros de costos) Reiteramos que el objetivo de este paso es asignar toda la masa de "gastos reales del bimestre" a los centros de costos. Los gastos pueden asignarse en forma directa o por distribuciones o prorrateos. Para la asignacin directa se encuentran dos situaciones: a) Que un nico gasto sea 100% asignable a un centro de costos usuario; o b) Que el sistema informtico permita bajar artculos o productos del "stock" y cargarlos a los centros de costos usuarios. Veamos los gastos de nuestro Hotel: a) Asignacin Directa: El gasto es perfectamente identificable o asignable a un nico centro de costos: La cuentas 101 a 109 del Grupo "I"; y la cuenta 111 responden a esta caracterstica. El insumo utilizado es perfectamente identificable con un nico centro de costos. Las cuentas de Telfonos directos: 311 a 316 se asignan directamente a los centros de costos dado que c/u tiene asignado lneas telefnicas exclusivas. b) Asigancin Directa por Sistema Informtico: en este caso el insumo al ser adquirido se carga a un inventario (activo); y luego al ser retirado del stock puede tomar distintos centros de costos de destino. El sistema informtico permite asignar al centro de costo "solicitante" del insumo el valor contable de los mismos. La cuenta 110 (Papelera y tiles) responde a este circuito. La diferencia con el grupo anterior es que aquel tiene una relacin directa "uno a uno", es decir, "una cuenta contable a un nico centro de costos"; mientras que en este grupo "b", la relacin es "uno a varios", es decir, una cuenta contable de gastos puede tener varios centros de costos de destino. Lo que define el destino del gasto es el "vale de salida" de insumos al centro de costos demandante.

c) Caso Especial de Sueldos: Los sueldos y cargas sociales se asignan a los centros de costos por medio de la "liquidacin mensual de sueldos". El sistema informtico asigna a cada empleado aun centro de costos; y todos los costos para la empresa correspondiente a dicho empleado son cargados al centro en el que el mismo presta servicio. Cuentas 301 a 306 d) Gastos Indirectos y Mixtos: Son asignados a los centros de costos por medio del proceso de distribucin realizado en la hoja "Dist. Esp." Cuentas 201 a 203; 401 a 403; y 405 a 409.- Estas cuentas son sometidas a procesos de prorrateos o distribucin: e) Otras Cuentas: El resto de cuentas no indicadas en los puntos anteriores han sido asignadas a un "nico centro de costos" sea por: e.1) Porque en su mayor parte (no todo) se relaciona con un centro de costos; e.2) Por ser muy genrica y no poseer una base de prorrateo confiable: o por e.3) Por "simplificacin" por no tener un importe significativo. De esta manera, toda la masa de gastos ha quedado asignada a los centros de costos. No puede existir un gasto sin haber sido asignado a, por lo menos, un centro de costos. 8. Hoja "Secundaria" - (Reasignacin de gastos de centros de servicios a las habitaciones y el bar) Comenzamos por distribuir los costos asignados al centro "Administracin y Finanzas". El importe acumulado en este centro se puede observar en el cuadro de distribucin primaria. Cuadro 11.1: En primer lugar separamos los costos que no van a ser asignados a otros centros por ser "discrecionales y eventuales" y no tener una base lgica de asignacin. stos ascienden a $ 12.600; por lo que los costos distribuibles de este centro alcanzan a $ 35.204 Cuadro 11.2: Se realiz una entrevista con cada una de las personas del centro de "Adm. Y Com." para que informen sus principales actividades y los tiempos que les destinan a cada una de ellas (mtodo ABC). Se consolid la informacin de todo el personal del centro para determinar la carga total de tiempo a cada actividad relevada. Finalmente, se asign el costo distribuible de $ 35.204 entre el porcentaje que representa cada actividad del total (100%). Los costos quedaron asignados a las actividades. Cuadro 11.3: Para cada actividad se investig si debe someterse a un proceso de distribucin en funcin de un "servicio concreto" que se preste a otros centros. Las actividades 1, 3, 4, 7, 9, y 10 no fueron asignadas al resto de centros de costos por no encontrar una base confiable y adecuada. Los costos de stas, junto con los gastos "no distribuibles" del cuadro 11.1, fueron separados en una columna indicada como "no asignables". Los costos del resto de actividades ( 2, 5, 6, y 8) encontraron una base razonable de asignacin, por lo que se procedi a reasignarlos: Act. 2 - Personal: Se distribuy por la cantidad de empleados de los centros eliminando al de "Adm. Y Com." Actividades 5 y 8: Se asignaron en funcin del importe bimestral de gastos variables (cuentas grupo I) asignados a cada centro de costos, eliminando al de "Adm y Com". Act. 6 - Se asign directamente al centro de "Habitaciones" por ser el destinatario principal de esta actividad. NOTAS: a) El proceso de distribucin secundaria exige que el "centro que distribuye" (en este caso Adm y Com) no reciba cargos (autoprestacin) en el momento de su propia distribucin ni en una etapa posterior. b) Por lo tanto las "bases para distribucin" y sus respectivos porcentajes deben rearmarse eliminando el centro que distribuye y los que ya hayan distribudo anteriormente. Cuadro 12.1: Aqu distribuimos los gastos de "Mantenimiento, Reparaciones y Limpiezas". Dividimos al centro de costos en dos subcentros: a) Mantenimiento y Reparaciones; y b) Limpieza. El paso siguiente es asignar los costos fijos y variables que por primaria pueden atribuirse a cada subcentro. Una serie de gastos no pueden identificarse con uno u otro sub-centro, por lo que lo denominamos "comunes" y lo sometemos a un proceso particular de distribucin. Estos gastos "comunes" (papelera, seguros, depreciaciones, etc.) se asignaron a los sub-centros en funcin de la cantidad de empleados de cada uno de ellos. De esta manera, los gastos fijos y variables quedaron asignados a los sub-centros de costos. Cuadro 12.2: Distribucin de los Gastos de Mantenimiento y Reparaciones - Aqu se obtuvo el "parte de trabajo" del bimestre del personal a cargo de estos temas. Ellos indicaron la "cantidad de horas" al bimestre que le dedicaron a tareas de mantenimiento y reparaciones a cada centro de costos, eliminando, por lo que exige el procedimiento, al centro de "Adm y Com" y al propio sub-centro de Mantenimiento y Reparaciones. Los costos fijos se asignaron en funcin de la proporcin de horas indicadas en el parte, el que incluye una cantidad de horas no reportadas u ociosas. Similar criterio se utiliz para los costos variables. De esta forma, los costos acumulados en el subcentro de "Mantenimiento y Reparaciones" fueron asignados al resto de centros y a la capacidad ociosa excluyendo el propio subcentro y el centro de Adm y Com ya distribuido. Cuadro 12.3: Distribucin de Gastos de Limpieza - El primer paso consiste en obtener los costos fijos y variables asignados al centro. stos valores se obtienen del cuadro 12.1 dado que no se le efectuaron cargos del sub-centro de Mantenimiento y Reparaciones. La base utilizada para asignar los costos de limpieza es la de "superficie ocupada por cada centro multiplicada por la cantidad de das del perodo". La superficie ocupada por cada centro se obtiene de la hoja "Estructura" cuadro 6.1; y para el bimestre en cuestin los das a considerar son 62 das.- Para el caso especial de las habitaciones se multiplica la superficie ocupada por cada una de ellas (cuadro 4) por la cantidad de habitaciones realmente ocupadas en el perodo (ver hoja "Ocupacin"). La diferencia entre la superficie total de todas las habitaciones por los 62 das con la misma superficie pero multiplicada por los das realmente ocupados se considera como capacidad ociosa o no utilizada del servicio de limpieza. De esta forma se determina, para cada centro de costos, excluyendo los ya distribuidos de Adm y Com y de Mantenimiento y Reparaciones, se toma como base para la distribucin de los costos fijos asignados a Limpieza. Los costos variables se asignan por una base similar pero eliminando de la misma a la superficie correspondiente a la capacidad ociosa. Realizada la distribucin de este sub-centro, segn lo muestra el cuadro, los costos quedan asignados al resto de centros todava abiertos en el proceso de distribucin y a la capacidad ociosa. Cuadro 13: Distribucin de Gastos de Lavandera: El proceso se repite. Determinamos los costos fijos y los variables asignados al centro en funcin del cuadro anterior (12.3) de los insumos variables de lavandera indicados en la distribucin primaria. La base para reasignar o distribuir los costos de lavandera a los otros centros es la de "unidades equivalentes de prendas lavadas", tomando como base de unidad equivalente a la "toalla de manos" de las habitaciones. Para el caso del Bar, el cuadro 8.8 de la hoja "Consumos Est." indican las prendas equivalentes que se deberan lavar por da en pleno uso del Bar. Para las habitaciones, la cantidad de prendas equivalentes a lavar se obtiene, tambin, de la hoja de "Consumos Est." para cada tipo de habitacin. A dichos valores diarios de prendas equivalentes a lavar se lo multiplica por los 62 das que tiene el perodo y se obtiene la "cantidad total mxima terica" a lavar en el perodo. El paso siguiente es obtener los datos estimados de la cantidad real de prendas equivalentes lavadas en el perodo correspondiente tanto al Bar como a las habitaciones. Obtenido estos datos, la diferencia entre la capacidad mxima terica y la real estimada del perodo se considerar como capacidad ociosa, valor que se incluir en la base para asignar los costos fijos. (Ver cuadro). Los costos variables se asignarn por la misma base pero corregida de la ociosidad (base de estimacin de uso real sin ociosidad). Efectuada la reasignacin de los gastos fijos y variables de Lavandera, la masa de costos ha quedado asignada a los centros de Bar, Hall y Juegos, Habitaciones y Ociosidad, dejando en cero los costos de los centros ya distribuidos. (Ver ltima fila del cuadro 13). Cuadro 14: Asignacin de los Gastos de "Recepcin - Hall y Juegos": Estos sectores son usados por los huspedes del hotel en sus actividades de registracin, entrega y retiro de llaves, facturacin y pago, etc. por lo que los costos acumulados en este centro deben asignarse al centro "Habitaciones". Sin embargo, la ocupacin del bimestre no fue del 100%, por lo que dichos costos debern separarse entre la capacidad ociosa y la realmente utilizada por los huspedes. La capacidad ociosa de las habitaciones se obtiene de la Hoja "Ocupacin" cuadro 7 celda "J80", y se utiliza para obtener el importe de los costos de ociosidad. Por diferencia entre los costos

totales asignados al centro "Recepcin" menos los de capacidad ociosa obtenidos por el clculo anterior se consideran como costos aplicables de Recepcin a las Habitaciones (Ver cuadro 14 fila a). Un proceso similar se efecta para los gastos asignados al centro de "Hall y Juegos". Corrida esta distribucin, todos los gastos del Hotel han quedado asignados a la Capacidad Ociosa, al Bar y a las Habitaciones, eliminndose los costos de los restantes centros de costos. 9. Hoja "Costos Bar" - Cuadros 15.... Cuadro 15.1: Este cuadro muestra los costos recibidos por el centro "Bar" provenientes de la distribucin primaria y de lo recibido por secundaria de los otros centros de costos (ver hoja Secundaria cuadro por cuadro) separados en variables y fijos. Lo indicado en el "total" de este cuadro ser la "masa de costos" a reasignar en esta hoja. Cuadro 15.2: En este cuadro se estimaron los costos de un desayuno tpico, segn se indica en el mismo, el cul haciende a $ 1.25 de insumos por cad desayuno (costos de caf, leche, azucar, tostadas, etc.). Posteriormente, se obtuvo del cuadro de ocupacin en cantidad de huspedes (total del primer cuadro de la hoja "Ocupacin") la cantidad de huspedes del bimestre. Este dato se multiplic por el costo de insumos de cada desayuno y se obtuvo el "costo estimado en desayunos" del bimestre. Por diferencia entre el costo total de los insumos variables asignados al centro por primaria menos el costo de los desayunos se obtuvo el costo de insumos variables del resto de los servicios prestados en el Bar. Cuadro 15.3: Ahora corresponde asignar el costo variable de los desayunos ($ 1.25) a cada tipo de habitacin. Para ello obtenemos del cuadro de "Ocupacin" la cantidad de personas del bimestre que desayunaron proveniente de cada tipo de habitacin. Dichos valores los multiplicamos por el costo unitario de $ 1.25 y obtenemos el total de costos variables por desayuno a asignar a cada tipo de habitacin. Para obtener el costo promedio variable de desayuno por habitacin, dividimos el valor obtenido en el paso anterior por la cantidad de habitaciones ocupadas de cada tipo (ver segundo cuadro de hoja Ocupacin) en el bimestre. Esto debe hacerse porque no todas las habitaciones son siempre ocupadas en la totalidad de sus camas. Cuadro 15.4: En este cuadro se asignan todos los costos cargados al Bar a los distintos tipos de servicios que presta, segregando los costos fijos de ociosidad. El primer paso es identificar los tipos de servicios que presta el Bar (ver ttulos de las columnas del cuadro) y luego estimar, a plena capacidad, la cantidad mxima que puede prestar de cada uno de los servicios. Dividiendo los costos fijos asignados al Bar (ms la pequea porcin de costos variables recibidos por secundaria) por la cantidad de servicios "mximos toricos" que el mismo puede prestar se obtiene el valor de "costo fijo promedio" por cada servicio. Debemos obtener la cantidad real de servicios prestados en el semestre, que surgen de las estadsticas de ocupacin y los porcentajes estimados de uso del Bar. Obtenidos los datos reales (o estimacin de lo real) se multiplican la cantidad estimada real de servicios prestados por los costos fijos promedios unitarios y, a dicho resultado, se lo considera como "costo fijo aplicado". La diferencia entre los costos totales menos los aplicados nos arroja los importes de "costos fijos de capacidad ociosa" por cada tipo de servicio prestado. Cuadro 15.5: Este cuadro resume, para cada tipo de habitacin, los costos fijos y variables que se le han cargado proveniente de los cuadros anteriores. A la derecha del mismo se incluye una "Tabla Estndar" bajo el supuesto que el Hotel estuviera plenamente ocupado con todas las camas ocupadas por habitacin. Dicha tabla muestra el "costo fijo por servicio de desayuna" asignable tericamente a cada tipo de habitacin. Sin embargo, difcilmente pueda darse esta situacin de plena ocuapcin de camas. En el apartado b) de este cuadro aparece un "resumen de control" que permite observar que la masa de costos original asignada al Bar ha sido correctamente redistribuida, sin sobrarle ni faltarle nada. Cuadro 15.6: Este cuadro muestra cmo, luego de reasignado los costos del Bar, qued finalmente distribuida en centros de costos la masa original de gastos vistas, por primera vez, en la hoja "Gastos Reales" y por segunda vez en la hoja "Primaria". Es la misma masa o total de gasto que ha sido redistribuda una y otra vez hasta llegar a los objetos de costos finales. 10. Hoja "Tarifas y Rdos" Esta hoja de clculo tiene por finalidad mostrar las tarifas de contado y financiado de cada habitacin, determinar el ingreso por ventas del bimestre y sus respectivos costos variables y directos, identificar los ingresos netos por otros conceptos facturables a clientes y confeccionar el Estado de Resultados por Lneas de Negocio del bimestre respectivo. Cuadro 16.: Para cada tipo de habitacin se ha colocado las tarifas de contado y con tarjeta de crdito vigentes durante el semestre. En las columnas siguientes se indica el total facturado sin IVA, para cada tipo de medio de cobro, multiplicando el precio de la tarifa respectiva por la ocupacin de habitaciones del bimestre para cada tipo de habitacin y por el porcentaje de cobranzas por dicho medio. De esta forma se obtienen los totales facturados en el bimestre para cada tipo de habitacin y para cada medio de cobro. Las lneas h) e i) muestran el "mark-up" sobre costos variables con que se facturan los servicios adicionales de Bar y de telfonos a clientes. Dicha facturacin tiene los mismos porcentajes de medios de cobros que las habitaciones. La lnea j) calcula un 4% en concepto de comisiones e ingresos brutos sobre los montos facturados sin IVA. Finalmente se obtienen, para cada medio de cobro y el total, el Ingreso Neto sin IVA y deducido los costos comerciales variables anteriores. Cuadro 17.: Para el Estado de Resultados se abrieron dos lneas de Negocios: "Bar" y "Habitaciones". La construccin implica obtener los datos de los "ingresos netos" de cada lnea del cuadro de Tarifa y Rdos; y los costos totales asignados a cada lnea, que se obtienen del Cuadro 15.6 de la hoja "Costo Bar". Los gastos de comercializacin y administracin se obtienen de la informacin de los procesos primarios y secundarios, en aquellos cuadros en dnde les hemos asignado costos a estas funciones. Adems agregamos un nuevo gasto "que no estaba en la masa original de costos" que es el de "gastos financieros y bancarios", para pasar del concepto de "gastos operativos" a "gastos integrales". Finalmente, incluimos los costos de capacidad ociosa, la suma de los valores respectivos indicados en los cuadros de la distribucin "secundaria" y de la distribucin particular de los costos de "Bar". As obtenemos el resultado contable final del bimestre. 11. Hoja "Gastos por Habitaciones" Cuadro 18.1: Se obtuvo el total de "costos fijos" asignados por primaria al centro global de "habitaciones"; y dicho importe se asign a cada tipo de habitacin en funcin de la superficie total (superficie por habitacin por cantidad de habitaciones) que ocupa c/u en todo el hotel. El importe distribudo a cada tipo de habitacin se dividi por los 62 das del bimestre para obtener el "costo fijo diario por tipo de habitacin" y a ste ltimo valor se lo dividi por la cantidad de habitaciones dentro de cada tipo. Cuadro 18.2: Los gastos de "Adm y Fzas." asignados al centro global "Habitaciones" se asignaron a cada tipo de habitacin en funcin del consumo estimado de gastos variables de cada tipo de habitacin, teniendo en cuenta la ocupacin real en habitaciones del bimestre para cada una de ellas (consumo estimado de insumos varios - Hoja Cons. Est. - por la ocupacin real). Finalmente, el valor obtenido anterior se dividi por la cantidad de ocupacin de habitaciones reales del bimestre para llegar al "costo fijo diario" por cada habitacin de gastos de administracin y finanzas. Cuadro 18.3: El proceso es muy parecido a los anteriores, slo que aqu hemos dividido a los gastos asignados por secundaria al subcentro de Mantenimiento y Reparaciones en fijos y variables, para obtener valores unitarios por da para cada habitacin por separado. La base para asignar estos costos a cada habitacin fue la ocupacin real de habitaciones del bimestre multiplicada por la superficie particular de cada tipo de habitacin. Cuadro 18.4: Se sigui el mismo procedimiento y se utiliz la misma base que en el cuadro anterior, pero con los costos por secundaria asignados al sub-centro de Limpieza. Cuadro 18.5: El procedimiento es igual a los dos anteriores. En este caso, la base tomada para distribuir los gastos por secundaria del centro de Lavandera a cada tipo de habitacin, es la "estimacin de prendas en unidades equivalentes" lavadas en el bimestre. Este valor se obtiene multiplicando la ocupacin real de habitaciones del bimestre (Hoja Ocupacin) por la cantidad de prendas equivalentes a lavar por da de cada tipo de habitacin (dato que se obtiene de la Hoja de Consumos Est. - rengln de prendas equivalentes a lavar - de cada tipo de habitacin). Tambin, los costos unitarios se dividen en variables y fijos. Cuadro 18.6: Los gastos asignados por secundaria al centro "Recepcin y Hall" se consideraron todos "fijos" y se distribuyeron a cada habitacin en funcin de la cantidad de huspedes reales del bimestre por cada tipo de habitacin (ver hoja Ocupacin primer cuadro). El valor de costo "bimestral" obtenido por el clculo anterior se dividi por la ocupacin real en habitaciones (no en huspedes como en

en el clculo anterior), para obtener el "costo fijo promedio diario por cada tipo de habitacin". Adicionalmente, hacia la derecha, se agregaron un conjunto de columnas que repiten los clculos anteriores pero para el supuesto de plena ocupacin. Cuadro 18.7: Los costos de desayunos aplicables a las tarifas de las habitaciones se obtienen de la hoja "Costos Bar", en dnde se calcularon, para cada tipo de habitacin, los costos fijos de cada servicio de desayuno y los costos variables de los insumos de desayuno. Adicionalmente se agrega otra columna con el supuesto de plena ocupacin del hotel, es decir, el costo unitario del servicio de desayuno a cargar a cada habitacin en el supuesto de 100% de ocupacin. Cuadro 19: Resumen de Costos unitarios por tipo de habitacin y por temporada Estos cuadros son muy sencillos de construir dado que toman datos de los cuadros y clculos anteriores. Se construy un cuadro para cada temporada. Las columnas de los cuadros indican con bastante claridad de dnde se han obtenido los datos para armarlo. El resultado de los cuadros (ltimas columnas) muestran el "gasto total asignado a cada habitacin particular" por da para cada temporada. 12. Hoja "Rdos. Por Habitacin" Cuadro 20.: Hemos confeccionado un cuadro para cada estacin del ao (temporada) de una manera muy sencilla. Las columnas representan los tipos de habitaciones (singles, dobles, etc.), cuyo objetivo es determinar, en una situacin ideal de "plena ocupacin" el mximo margen bruto que se podra obtener por "da" a precios de tarifas de contado. Partimos identificando el precio de contado de la habitacin, luego identificamos del cuadro 19 (Hoja Gastos por Habitacin) el total de costos asignados a la habitacin (ltima columna del cuadro) correspondiente a la temporada del ao. Posteriormente, sobre el precio de contado, calculamos el 4% en concepto de comisiones e impuesto a los ingresos brutos. Restando al precio de costo, el costo da de la habitacin y los gastos del 4%, obtenemos el margen bruto por habitacin por da. A este importe lo multiplicamos por la cantidad de habitaciones disponibles en el hote para dicho tipo de habitacin y llegamos al "Margen Bruto Diario" para todas las habitaciones de un mismo tipo. Sumamos este importe de todos los tipos de habitaciones y obtenemos el "Margen Bruto Total Diario" al que podra acceder el Hotel en situacin de plena ocupacin y en cada temporada. Cuadro 21.: Este cuadro es muy sencillo y habla por s solo. En las columnas hemos puesto las distintas temporadas del ao. Comenzamos identificando de los cuadros anteriores (20) el Margen Bruto Diario Mximo Posible en supuesto de plena ocupacin y precios de contado. A dichos importes lo multiplicamos por los 62 das del bimestre en cuestin y obtenemos el Margen Bruto Terico del Bimestre. Con posterioridad deducimos los Gastos de Administracin, Comercializacin, Financieros y Otros que no fueron asignados a las habitaciones ni al Bar. Previamente incluimos una lnea de "resultados de los servicios adicionales de Bar" con el supuesto de que se mantendran en los valores del bimestre cerrado. De esta forma llegamos al resultado terico del bimestre antes de costos de capacidad ociosa pero, como hemos supuesto plena ocupacin de las habitaciones, dichos costos de ociosidad son nulos, por lo que el resultado anterior se transforma en el "Resultado Final Terico Bimestral" para cada temporada con los supuestos dados. Estos importes sirven de referencia para armar indicadores y para el control de gestin. 13. Hoja "Simulador" Este cuadro, en apariencia, resulta complejo de construir, pero si hemos trabajado con el nivel de detalle de las hojas anteriores el mismo se torna sencillo. Observe el cuadro y navegue por el unos minutos. Las celdas con fondo color "amarillo" sirven para agregar datos o cambiar valores, mientras que las celdas de color verde o gris no deben tocarse dado que contienen resultados y frmulas. Ud. puede cambiar los valores que desee de las celdas amarillas (siempre que sean lgicos y razonables) y observar las consecuencias en las celdas celestes. En las columnas estn cada una de las lneas de negocio o tipo de servicios que presta el Hotel. Hay una columna para cada tipo de habitacin y una especial para los "servicios adicionales" que presta el Bar. Los rubros A y B del cuadro son muy sencillos de obtener, y no merecen explicacin especial. Advertencia: Dado que los "costos fijos" estn estimados para valores "bimestrales" ud. debe trabajar obligadamente con bimestres. El rubro "D" muestra los costos variables de cada lnea de negocio (tipo de habitacin). Dichos costos variables por habitacin se obtienen de la Hoja de "Consumos Est." por habitacin (energa, gas, agua e insumos varios), y de la hoja "Gastos por Habitacin" identificando en cada cuadro de dicha hoja aquellos que poseen un clculo de "costo variable da por habitacin". Recuerde que es importante tener en cuenta la "temporada" en la que se est simulando dado que stos gastos variables cambian. De esta forma se obtiene el total diario de costos variables por tipo de habitacin, que multiplicado por la ocupacin prevista para el bimestre, llegamos a los costos variables totales por tipo de habitacin para el bimestre. Deduciendo a los "ingresos netos" los "costos variables totales" llegamos al "margen de contribucin total" por habitacin, tanto para el bimestre como para un da. Los costos fijos asignados a cada habitacin para el bimestre se obtienen de los respectivos cuadros de la Hoja "Gastos por Habitaciones". En el caso de los gastos fijos "1 a 3" el clculo es directo, es decir, el valor ya est calculado para el bimestre en la hoja respectiva. Para los gastos fijos "4 a 7", la Hoja "Gastos de Habitacin" posee estimado el valor de costo fijo diario por cada habitacin, por lo que para transformarlo en "total del bimestre" hay que multiplicar dicho valor por la cantidad total de habitacin de dicho tipo y por los 62 das del bimestre. Para el caso del Bar, los costos fijos asignados al mismo se obtienen de la hoja "Costos Bar". El rubro "F" muestra los Gastos Generales que no son asignados a ninguna lnea en particular. Hemos agregado dos lneas y celdas con fondo amarillo para permitir agregar o neutrilzar los valores fijos que automticamente trae el simulador. El rubro "G" muestra el servicio adicional de "telfonos a clientes", como un negocio accesorio, cuyos datos a cargar en celdas amarillas son muy sencillos de interpretar. De esta forma podemos obtener el resultado global antes de impuestos a las ganancias y, estimando ste, el resultado final. El simulador, con el cuidado de cargar datos lgicos y para un perodo bimestral, permite modificar todos los valores de las celdas con fondo "amarillo", y evaluar el efecto final en resultados que tendran dichos cambios. El mismo se utiliza para determinar puntos de equilibrios y efectuar presupuesto como el que se incluye en la hoja siguiente. 14. Hoja "Presupuesto" Cuadro 23.: Hemos utilizado el simulador de la hoja anterior para definir un plan de accin para la temporada de verano. Advertencia: Los valores de los costos variables por habitacin fueron cambiados respecto al simulador de la hoja anterior para registrar las estimaciones de los consumos en la temporada de verano. Al pie del cuadro se indican los "supuestos" con lo que se trabaj para armar el "Presupuesto de Verano". Leyendo dichos supuestos y cambiando los valores en las celdas amarillas del simulador se obtienen los valores "presupuestados". 15. Hoja "Cash Flow Proy." Esta hoja contiene 10 cuadros y en el punto "24.11" se indican los datos y supuestos para confeccionarlo. El cuadro "24.1" informa sobre los saldos iniciales de efectivos, cuentas por cobrar y por pagar con la que estimamos arrancar el bimestre de verano que estamos presupuestando, y las estimaciones de en cules bimestres se cobrarn o pagarn. La informacin bsica se obtiene del cuadro inicial anterior, del presupuesto de la hoja anterior (cuadro 23) y de los supuestos y datos adicionales del punto 24.11 Siguiendo los datos anteriores pueden construirse el resto de cuadros correspondientes al Cash Flow Proyectado. 16. Hoja "Indicadores" Dado que no hemos includo los estados contables (balance, estado de resultados, etc.) no podemos armar indicadores financieros que se basen en dichos datos. En su lugar construimos una serie de indicadores "a modo de ejemplo" orientados al control y seguimiento comercial y operativo. Los mismos son muy fciles de interpretar por lo que no merecen explicacin en detalle. 17. Hoja "Saln Conferencias" Contiene un agregado con el supuesto de que el Hotel tuviera, adicionalmente a los otros sectores, un Sal para Conferencias. Se incluyen todos los datos necesarios para trabajar en el simulador en la misma hoja.

El simulador permite trabajar en todas las celdas con fondo amarillo, y ayuda a evaluar supuestos de uso de capacidad, de modificacin de tarifas, con ajustes de costos, con planes de promocin, etc. Es la misma "filosofa" del simulador general aplicada a un caso anexo como un "Saln de Conferencias". 17. Hoja "Hotel Ms Grandes" Incluye, slo a modo informativo, un listado de sectores y sus respectivos cdigos de centros de costos, de un hotel de mayores dimensiones y con mayor cantidad de servicios de apoyo y productivos. Ricardo A. Billene - 2006

CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010) CONCEPTOS BSICOS DE COMPORTAMIENTO DE COSTOS a) Costos e Insumos "Variables" Son aquellos que dependen del volumen de trabajo, produccin y/o servicio. A medida que se incrementa la prestacin de servicio los costos variables aumentan siguiendo al nuevo volumen. En algunos casos el aumento es "proporcional" y en otros casos aumentan a distintas tasas de crecimiento. b) Costos Fijos de "Capacidad Instalada" Son aquellos que siempre existen aunque el nivel de actividad sea cero y la empresa permanezca "cerrada" por un tiempo. Son los costos de "mantener" una estructura aunque sta no se opere. c) Costos Fijos de "Operacin" Son los costos de mantener "abierta y operando" una empresa (estructura) aunque su volumen de operacin sea muy bajo o muy alto, tienden a permanecer en un mismo nivel, excepto que la empresa se mantenga cerrada. Dependen de la cantidad de la estructura que se use y del tiempo en que la misma permanezca abierta y operando. d) Costos "Discrecionales" Son aquellos que estn sujetos a la "voluntad" y "facultad" de las autoridades de la empresa. stas puede decidir cundo empezar a incurrirlos, por cunto tiempo, por qu valores, etc. y dejar de incurrirlos cuando se los propongan. e) Costos "Eventuales" Son aquellos a los que se deben hacer frente por situaciones no previstas o no deseadas. Cuando ocurren los "hechos generadores" se debe incurrir en "egresos" para compensar o indemnizar los efectos de dichos hechos. Generalmente son "no deseados" y se relacionan con faltas de previsin, de mantenimientos previos, de errores en evaluacin de personal, en siniestros, etc. f) Otros Costos Todos aquellos que no puedan incluirse en algunas de las categoras anteriores.

CONCEPTOS BSICOS DE ASIGNACIN DE COSTOS a) Objeto de Costos Es un elemento cualquiera (cliente, producto, servicio, sector, funcin, etc.) para el cul se requiere una medicin de costos en particular y por separado. b) Costos "Directos" Son aquellos que pueden asignarse sin lugar a dudas y sin recurrir a estimaciones, prorrateos, distribuciones, etc. a los objetos de costos. Se puede saber con bastante exactitud la cantidad del recurso (costo) que demanda el "objeto de costos". c) Costos "Directos Bajo Estimaciones Razonables" Son aquellos en los cules, si bien no existe una medicin exacta del uso o consumo del recurso por parte del objeto de costos, se puede establecer una medicin "estimada" con alto grado de razonabilidad y seguridad. d) Costos "Indirectos" Son aquellos costos "necesarios" para el proceso directo de produccin o prestacin del servicio, pero que no existe una medicin exacta o "razonablemente estimada" del consumo que del recurso (costo) hace el "objeto de costos". Se conoce que es "necesario" para el proceso, pero no puede establecerse la cantidad de dicho costo que se requiere para el "objeto de costos". e) Costos "Independientes" Son aquellos otros costos empresarios que no tienen relacin tcnica (ni de produccin, ni de prestacin de servicios...) con el "objeto de costos" en particular que se est midiendo. CONCEPTOS BSICOS DE MEDICIN DE COSTOS a) Costos "Reales" o "Histricos" Son aquellos que se basan en hechos ya ocurridos y cuyos valores son conocidos con exactitud. b) Costos "Estimados" Son aquellos que se obtienen por medio de clculos especficos basados en datos reales, estimaciones y ajustes, proyecciones, mediante la incorporacin de nuevos datos y supuestos, etc. c) Costos "Presupuestados" Son aquellos que se obtienen por medio de estudios especiales realizados con el objetivo de definir "valores a alcanzar" en los prximos perodos. Se toman como parmetros de lo que se desea que suceda con los valores de costos y, generalmente, forman parte del sistema de presupuestacin integral de la empresa. d) Costos "Estndar" Son aquellos que se obtienen por medio de estudios especiales bajo supuestos de alta eficiencia y productividad en condiciones normales u ptimas de trabajo. Sirven como valores de "referencia" y "parmetro" para medir y controlar la gestin. CONCEPTOS BSICOS DE COSTOS UTILIZADO a) Concepto Tradicional: Costos son los sacrificios de recursos econmicos realizados en el desarrollo de las actividades tendientes a alcanzar diversos fines y objetivos; y medidos en trminos monetarios. b) Concepto de Costos Utilizado para este "Caso" Son aquellos sacrificios de recursos econmicos, medidos en trminos monetarios, que deben recuperarse con los precios de ventas de las tarifas y servicios adicionales de bar. El conceto "clave" es ...... "recuperar costos con los precios de ventas"..... Cuntos costos tenemos que recuperar con la tarifa por un da de una habitacin?...

CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010) 1. Esquema General del Hotel para "Sistema de Costeo"

ADMINISTRACIN GENERAL Y COMERCIALIZACIN (101) BAR

Mantenimiento Reparac.

Lavandera (201)

RECEPCIN (301)

HALL y JUEGOS (302)

RESTAUR. (401) HABITACIONES (501 a 575)

LIMPIEZA (202)

CLIENTES HOTEL

2. Tipos de Centros de Costos 101 201 y 202 301 y 302 401 501 a 575 Centro de Costo Indirecto - General Centro de Costo Indirecto - De Servicios de Apoyo Centros de Costos Complementarios - Servicios Directos Adicionales Centros de Costos Mixtos - Productivos y de Apoyo Centros de Costos Directos - Productivos

2.1 Esquema para Distribucin Secundaria


Administracin General

Mantenimiento Reparaciones Limpieza

Cap. Ociosa y Otros Temas

Lavandera

RECEPCIN

Hall y Juegos

Estos son los servicios que utilizan los clientes, por los cuales paga
Con los ingresos por los servicios de habitacin y adicionales del Bar

HABITACIONES

BAR

El Hotel debe recuperar todos sus costos y generar beneficios

CLIENTES DEL HOTEL

CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010) 3. Contabilidad de "Gastos" Bimestre Julio - Agosto 2004 Rubro / Cuenta I 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 II 201 202 203 III 301 302 303 304 305 306 311 312 313 314 315 316 IV 401 402 403 404 405 406 407 408 409 410 411 V 501 502 503 504 505 VI 601 602 603 604 Concepto Insumos y Costos Variables Elementos de Limpieza Elementos de Higiene Habitaciones (jabn, shampoo, etc.) Otros Elementos Directos de Habitaciones Consumo Elementos Nuevos - Blanco - Habitaciones Bazar, vajillas, utensillos, etc. ByR Consumo de Bebidas Consumo de Caf y Similares Consumo de alimentos varios Otros Elementos ByR Papelera y tiles por Centros Telfonos Lneas Exclusivas para Clientes Total Grupo I Gastos Mixtos (semivariables) Indirectos Energa Elctrica (nico medidor para todo el hotel) Gas (medidor nico todo hotel) Agua (medidor nico todo hotel) Total Grupo II Gastos Fijos y Directos a Centros de Costos Sueldos y Gastos en Personal - Adm y Com Sueldos y Gastos en Personal - Lavandera Sueldos y Gastos en Personal - Recepcin Sueldos y Gastos en Personal - Hall, Juegos, Otros Sueldos y Gastos en Personal - Mant. Reparac. Limpieza Sueldos y Gastos en Personal - Bar y Restaurant Telfonos Directos - Lneas A y C Telfonos Directos - Lneas Lav Telfonos Directos - Lneas Recepcin Telfonos Directos - Lneas Hall y Juegos Telfonos Directos - Lneas MRL Telfonos Directos - Lneas ByR Total Grupo III Gastos Fijos e Indirectos Seguros contra Incendios y Otros Riesgos Seguros contra Terceros - Responsabilidad Civil Depreciaciones Edificio e Instalaciones Depreciaciones Equipamiento de Habitaciones y Otros Otras Depreciaciones (Sistemas, Muebles y tiles....) Tasas y Servicios Municipales Impuesto Inmobiliario (DGR) Insumos de Oficinas, Mantenimientos, Repuestos... Servicio de Vigilancia y Alarmas Honorarios Profesionales Otros Gastos Fijos e Indirectos Total Grupo IV Gastos Discrecionales Publicidad y Propaganda Promociones y Obsequios Internet - Publicidad - Promociones - WEB del Hotel Capacitacin al Personal Otros Gastos Discrecionales Total Grupo V Gastos Eventuales Personal Contratado Temporario Organizacin Eventos Imprevistos Reparaciones y Arreglos Especiales Otros Gastos Eventuales Total Grupo VI TOTAL GENERAL Directo 6,000 $ 8,000 $ 1,000 $ 1,200 $ -$ 2,000 $ 3,800 $ 5,100 $ 400 $ 5,000 $ 11,000 $ 43,500 $ Indirecto TOTAL 6,000 $ 8,000 $ 1,000 $ 1,200 $ -$ 2,000 $ 3,800 $ 5,100 $ 400 $ 5,000 $ 11,000 $ 43,500 $ 8,600 $ 7,200 $ 2,100 $ 17,900 $ 22,000 $ 14,000 $ 33,000 $ -$ 36,000 $ 30,500 $ 1,200 $ 400 $ 2,400 $ -$ 700 $ 1,100 $ 141,300 $ 6,200 $ 2,400 $ 8,000 $ 6,000 $ 2,000 $ 3,200 $ 6,800 $ 6,400 $ 8,000 $ 3,500 $ 1,500 $ 54,000 $ 4,600 $ 3,200 $ 1,200 $ 1,200 $ 400 $ 10,600 $ -$ 1,500 $ 1,000 $ 4,000 $ 1,000 $ 7,500 $ 274,800 $ % 2.18% 2.91% 0.36% 0.44% 0.00% 0.73% 1.38% 1.86% 0.15% 1.82% 4.00% 15.83% 3.13% 2.62% 0.76% 6.51% 8.01% 5.09% 12.01% 0.00% 13.10% 11.10% 0.44% 0.15% 0.87% 0.00% 0.25% 0.40% 51.42% 2.26% 0.87% 2.91% 2.18% 0.73% 1.16% 2.47% 2.33% 2.91% 1.27% 0.55% 19.65% 1.67% 1.16% 0.44% 0.44% 0.15% 3.86% 0.55% 0.36% 1.46% 0.36% 2.73% 100.00%

-$ 8,600 $ 7,200 $ 2,100 $ 17,900 $

-$ 22,000 $ 14,000 $ 33,000 $ -$ 36,000 $ 30,500 $ 1,200 $ 400 $ 2,400 $ -$ 700 $ 1,100 $ 141,300 $

-$ 6,200 $ 2,400 $ 8,000 $ 6,000 $ 2,000 $ 3,200 $ 6,800 $ 6,400 $ 8,000 $ 3,500 $ 1,500 $ 54,000 $ 4,600 $ 3,200 $ 1,200 $ 1,200 $ 400 $ 10,600 $

-$

-$ 1,500 $

1,500 $ 186,300 $

1,000 $ 4,000 $ 1,000 $ 6,000 $ 88,500 $

CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010) 4. Disponibilidad de Habitaciones

Tipo de Habitacin 1.1 Single 1.2 Dobles 1.3 Triples 1.4 Matrimonial Simple 1.5 Matrim. + 1 cama 1.6 Matrim + 2 camas 1.7 Suites

Centros de Costos 501 a 520 521 a 540 541 a 550 551 a 560 561 a 565 566 a 568 569 a 570 Totales Ponderados

Cantidad 20 20 10 10 5 3 2 70

M2 c/u. 24 32 38 32 38 44 64 2,270

Camas Camas Simples c/u Matr. c/u 1 0 2 0 3 0 0 1 1 1 2 1 0 1 101 20

TV y Radio Aire Cant. Bocas Equipo c/u Acondicion. de Luz Calefacc. 1 1 5 1 1 1 6 1 1 1 8 1 1 1 6 1 1 1 7 1 1 1 10 1 1 1 10 1 70 70 445 70

Telfonos 1 1 1 1 1 1 1 70

5. Disponibilidad de Mesas en Bar y Restaurante Tipo de Servicio Bar y Cafetera Restaurante Totales Centro de Costos 401 401 Mesas 10 10 20 Sillas 40 60 100

6. Personal Permanente y por Turno por Centros de Costos Normal: Turno 1: Turno 2: Turno 3: Turno 4: Turno 5: Cantidad de Empleados en Relac. Depend. Administracin y Finanzas Lavandera Recepcin y Botones Recepcionistas Botones Mant. Repar. Y Limpieza Manten. Y Reparac. Limpieza Bar y Restaurante Mozos Cocineros Ayudante Cocina Limpieza Totales Porcentaje 6.1 Superficie ocupada por cada centro de costos Centro de Costos Adm y Comercializac. Lavandera MyR - Limpieza Recepcin Hall y Juegos Bar y Restaurante Habitaciones Otros TOTAL Sup. M2 180 120 160 60 120 150 2,270 245 3,305 % 5.45% 3.63% 4.84% 1.82% 3.63% 4.54% 68.68% 7.41% 100.00% De Lunes a Viernes de 8:30 a 17:30 - Sbados de 8:30 a 12:30 hs. Lunes a Viernes de 6:00 a 14:00 hs. Lunes a Viernes de 14:00 a 22:00 hs. Lunes a Viernes de 22:00 a 6:00 hs. Sbados y Domingos de 6:00 a 18:00 hs. Sbados y Domingos de 18:00 a 06:00 hs. Normal 5 3 0 0 0 0 0 0 0 0 8 13% Turno 1 0 0 1 2 1 4 2 1 1 1 13 22% Turno 2 0 0 1 2 1 3 1 0 1 0 9 15% Turno 3 0 0 1 1 1 1 1 0 0 0 5 8% Turno 4 0 3 1 2 1 4 2 1 1 0 15 25% Turno 5 0 0 1 2 1 3 1 1 1 0 10 17% TOTAL 5 6 5 9 5 15 7 3 4 1 60 100% % 8% 10% 8% 15% 8% 25% 12% 5% 7% 2% 100%

Nota: Las superficies ocupadas por instalaciones comunes (o generales) como pasillos, ascensores, escaleras, etc. no se han identificado por separado por no ser relevante en el anlisis y asignacin de costos. Sus respectivos m2 se encuentran prorrateados proporcionalmente entre el resto de cnetros de costos.

CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010) 7. Ocupacin del Hotel Bimestre Julio - Agosto 2004 Cantidad de Personas (Huspedes) por "Noche" Da Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Da / Mes 1-Jul-04 2-Jul-04 3-Jul-04 4-Jul-04 5-Jul-04 6-Jul-04 7-Jul-04 8-Jul-04 9-Jul-04 10-Jul-04 11-Jul-04 12-Jul-04 13-Jul-04 14-Jul-04 15-Jul-04 16-Jul-04 17-Jul-04 18-Jul-04 19-Jul-04 20-Jul-04 21-Jul-04 22-Jul-04 23-Jul-04 24-Jul-04 25-Jul-04 26-Jul-04 27-Jul-04 28-Jul-04 29-Jul-04 30-Jul-04 31-Jul-04 1-Aug-04 2-Aug-04 3-Aug-04 4-Aug-04 5-Aug-04 6-Aug-04 7-Aug-04 8-Aug-04 9-Aug-04 10-Aug-04 11-Aug-04 12-Aug-04 13-Aug-04 14-Aug-04 15-Aug-04 16-Aug-04 17-Aug-04 18-Aug-04 19-Aug-04 20-Aug-04 21-Aug-04 22-Aug-04 23-Aug-04 24-Aug-04 25-Aug-04 26-Aug-04 27-Aug-04 28-Aug-04 29-Aug-04 30-Aug-04 31-Aug-04 TOTALES Prom. Da Cap. Mx. Cap. Ociosa
Singles (20) Dobles (20) Triples (10) Matr. (10) Simple Matr. + 1 cama Matr. + 2 camas (5) (3)

15 14 11 16 20 20 18 19 20 20 15 18 19 20 20 12 6 14 18 18 18 17 11 7 16 18 17 14 13 9 5 12 20 20 20 18 9 4 9 16 16 15 17 11 5 3 11 15 16 16 9 6 18 19 12 12 15 7 5 11 18 18 881 14.21 20 5.79

28 24 18 14 32 34 32 28 36 36 28 34 32 32 26 24 22 28 34 34 34 34 36 38 38 36 32 32 32 36 38 16 15 18 18 16 15 12 12 15 12 16 16 18 22 22 6 12 18 18 22 18 18 36 34 34 27 12 6 18 22 24 1,530 24.68 40 15.32

12 6 16 9 18 18 16 14 28 28 12 12 12 12 12 18 18 24 24 24 24 24 24 24 18 18 18 18 18 18 18 6 10 13 13 12 6 12 8 9 9 9 6 14 14 7 7 9 9 6 21 21 6 15 12 12 8 3 3 3 9 9 856 13.81 30 16.19

6 3 12 6 12 12 9 7 18 18 6 7 6 6 6 12 20 20 20 20 20 20 20 20 17 17 17 17 16 16 16 7 9 9 9 8 16 16 6 12 11 11 7 12 18 18 4 5 5 5 3 12 7 5 5 5 10 12 18 5 7 7 706 11.39 20 8.61

8 3 12 4 0 1 3 0 12 12 3 3 3 3 0 3 13 13 13 15 15 15 15 15 15 12 12 12 12 12 12 3 3 3 3 3 3 9 0 0 0 2 2 6 12 12 0 0 0 0 0 6 3 3 3 3 3 12 12 0 0 0 377 6.08 15 8.92

6 3 4 3 0 0 0 0 8 8 0 0 0 0 0 4 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 0 0 0 0 0 4 8 0 0 0 0 0 4 12 12 4 4 4 0 0 4 0 0 0 0 0 8 8 0 0 0 288 4.65 12 7.35

Ocios. 62 das Ocios. En %

359 29%

950 38%

1004 54%

534 43%

553 59%

456 61%

Cantidad de Habitaciones Ocupadas (por noche) Da Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Da / Mes 1-Jul-04 2-Jul-04 3-Jul-04 4-Jul-04 5-Jul-04 6-Jul-04 7-Jul-04 8-Jul-04 9-Jul-04 10-Jul-04 11-Jul-04 12-Jul-04 13-Jul-04 14-Jul-04 15-Jul-04 16-Jul-04 17-Jul-04 18-Jul-04 19-Jul-04 20-Jul-04 21-Jul-04 22-Jul-04 23-Jul-04 24-Jul-04 25-Jul-04 26-Jul-04 27-Jul-04 28-Jul-04 29-Jul-04 30-Jul-04 31-Jul-04 1-Aug-04 2-Aug-04 3-Aug-04 4-Aug-04 5-Aug-04 6-Aug-04 7-Aug-04 8-Aug-04 9-Aug-04 10-Aug-04 11-Aug-04 12-Aug-04 13-Aug-04 14-Aug-04 15-Aug-04 16-Aug-04 17-Aug-04 18-Aug-04 19-Aug-04 20-Aug-04 21-Aug-04 22-Aug-04 23-Aug-04 24-Aug-04 25-Aug-04 26-Aug-04 27-Aug-04 28-Aug-04 29-Aug-04 30-Aug-04 31-Aug-04 TOTALES Prom. Da Cap. Mx. Cap. Ociosa Ocios. 62 das
Singles (20) Dobles (20) Triples (10) Matr. (10) Simple Matr. + 1 cama Matr. + 2 camas (5) (3)

15 14 11 16 20 20 18 19 20 20 15 18 19 20 20 12 6 14 18 18 18 17 11 7 16 18 17 14 13 9 5 12 20 20 20 18 9 4 9 16 16 15 17 11 5 3 11 15 16 16 9 6 18 19 12 12 15 7 5 11 18 18 881 14.21 20 5.79 359

14 12 9 7 16 16 16 14 18 18 14 17 16 16 13 13 11 15 18 18 17 17 18 19 19 18 16 16 16 18 20 8 8 9 9 8 8 6 6 8 6 8 8 9 11 11 4 6 9 9 11 9 9 18 17 17 14 6 3 9 11 12 772 12.45 20 7.55 468

4 2 6 3 6 6 6 6 10 10 4 4 4 4 4 6 6 8 8 8 8 8 8 8 7 7 7 7 7 7 7 2 4 5 5 4 2 4 3 3 3 3 3 5 5 3 3 3 3 2 7 7 2 5 4 4 3 1 1 1 3 3 302 4.87 10 5.13 318

3 2 6 3 6 6 5 4 9 9 3 4 3 3 3 6 10 10 10 10 10 10 10 10 9 9 9 9 8 8 8 4 5 5 5 4 8 8 3 6 6 6 4 6 9 9 2 3 3 3 2 6 4 3 3 3 5 6 9 3 4 4 366 5.90 10 4.10 254

3 1 4 2 0 1 1 0 4 4 1 1 1 1 0 1 5 5 5 5 5 5 5 5 5 4 4 4 4 4 4 1 1 1 1 1 1 3 0 0 0 1 1 2 4 4 0 0 0 0 0 2 1 1 1 1 1 4 4 0 0 0 130 2.10 5 2.90 180

2 1 1 1 0 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 1 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 0 0 0 0 0 1 2 0 0 0 0 0 1 3 3 1 1 1 0 0 1 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 73 1.18 3 1.82 113

Ocios. En %

29%

38%

51%

41%

58%

61%

Cantidad de Personas (Huspedes) por "Noche"


Suite (2)

2 0 2 2 2 0 0 0 2 2 0 0 0 0 0 2 2 2 2 2 2 2 2 4 4 4 4 4 4 4 4 0 0 0 0 0 2 4 0 0 2 2 0 2 4 4 0 0 0 2 2 2 0 0 0 0 0 2 2 0 0 0 90 1.45 4 2.55

TOTAL 77 53 75 54 84 85 78 68 124 124 64 74 72 73 64 75 93 113 123 125 125 124 120 120 120 117 112 109 107 107 105 44 57 63 63 57 55 65 35 52 50 55 48 67 87 78 32 45 52 47 57 69 52 78 66 66 63 56 54 37 56 58 4,728 76.26 141 64.74

158 64%

4014 46%

Cantidad de Habitaciones Ocupadas (por noche)


Suite (2)

1 0 1 1 1 0 0 0 1 1 0 0 0 0 0 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 0 0 0 0 0 1 2 0 0 1 1 0 1 2 2 0 0 0 1 1 1 0 0 0 0 0 1 1 0 0 0 45 0.73 2 1.27 79

TOTAL 42 32 38 33 49 49 46 43 64 64 37 44 43 44 40 40 42 56 63 63 62 61 56 54 61 61 58 55 53 51 49 27 38 40 40 35 30 29 21 33 32 34 33 35 39 35 21 28 32 31 30 32 34 46 37 37 38 27 25 24 36 37 2,569 41.44 70 28.56 1771

64%

41%

CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010) 8. Consumos estimados por Habitacin 8.1 Habitacin Single (1 persona) Verano Consumo unitario / h. 75 w/h 100 w/h 40 w/h 20 w/h 8.832 w/h
Consumo Total por Hora en Precio Kw. kw/h

Media Estacin

Invierno

1. Energa Elctrica Bocas de Luz Enchufes Libres TV Radio Reloj Aire Acondicionado Total Energa 2. Consumo de Gas Calefactor Central 3. Consumo de Agua Agua Bao por Persona 4. Insumos Varios Juego de Jabones Shampoo, Locin...etc. Bolsas Plsticas y Otras Papeles y Folletos Repuestos Varios Total Insumos Varios

Cantidad 5 2 1 1 1

Costo Costo Costo por Costo Energa Horas de Uso Estimado por Horas de Uso Estimado por Horas de Uso Estimado por por Hora Estimadas Da Estad. Estimadas Da Estad. Estimadas Da Estad.

0.375 0.2 0.04 0.02 8.832 9.467

0.09 $ 0.09 $ 0.09 $ 0.09 $ 0.09 $ 0.09 $ Precio m3 0.15 $ Precio m3 0.90 $ Precio Lote 0.10 $ 0.30 $ 0.03 $ 0.10 $ 15.00 $

0.03 $ 0.02 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.82 $ 0.88 $

6 hs. 6 hs. 5 hs. 24 hs. 12 hs.

0.21 $ 0.11 $ 0.02 $ 0.04 $ 9.86 $ 10.24 $

7 hs. 6 hs. 5 hs. 24 hs. 4 hs.

0.21 $ 0.11 $ 0.02 $ 0.04 $ 3.29 $ 3.67 $

8 hs. 6 hs. 6 hs. 24 hs. 0 hs.

0.28 $ 0.11 $ 0.02 $ 0.04 $ - $ 0.46 $

0.52 m3/h

0.52 m3 /h.

0.08 $ 0 hs.

$ 6 hs.

0.47 $ 24 hs.

1.87 $

0.15 m3/da 0.15 m3/da

0.14 $ 2 usos

0.27 $ 1 uso

0.14 $ 1 uso

0.14 $

2 2 3 1 juego 1 juego

2 p/da 2 p/da 3/pda 1 juego/da 1 juego/mes

2 p/da 2 p/da 3/pda 1 juego/da 1 juego/mes

0.20 $ 0.60 $ 0.10 $ 0.10 $ 0.50 $

2 p/da 2 p/da 3/pda 1 juego/da proporc/da

0.20 $ 0.60 $ 0.10 $ 0.10 $ 0.50 $ 1.50 $ 12.01 $

2 p/da 2 p/da 3/pda 1 juego/da proporc/da

0.20 $ 0.60 $ 0.10 $ 0.10 $ 0.50 $ 1.50 $ 5.77 $

2 p/da 2 p/da 3/pda 1 juego/da proporc/da

0.20 $ 0.60 $ 0.10 $ 0.10 $ 0.50 $ 1.50 $ 3.96 $

Total de Costos Variables y Directos por Habitacin 5. Consumo estimado de lavandera (en prendas) Prendas a) Toallas chicas b) Toallones c) Alfombra Bao d) Juego de Sbanas y fundas e) Acolchado y Almohadones f) Frazadas g) Manteles y Accesorios e) Cortinas y Accesorios TOTALES Cantidad 2 2 1 1 1 2 1 4 Unid. Equiv. Cada "x" das 1 1 1.50 1 1 1 8 1 25 30 12 30 2 10 10 60 Por da 2 3 1 8 0.83 0.80 0.20 0.67 16.50

16.50

16.50

16.50

8.2 Habitacin Doble ( 2 personas) 1. 2. 3. 4. Costo Energa Estimado Consumo de Gas Estimado Consumo de Agua Estimado Consumo Insumos Varios

Verano 10.47 $ - $ 0.54 $ 2.80 $ 13.81 $ 26.13 Verano 10.58 $ - $ 0.81 $ 3.70 $ 15.09 $ 41.43 Verano 10.47 $ - $ 0.54 $ 2.80 $ 13.81 $ 26.13 Verano 10.58 $ - $ 0.81 $ 3.70 $ 15.09 $ 32.00 Verano 10.69 $ - $ 1.08 $ 5.70 $ 17.47 $ 47.63 Verano 13.61 $ - $ 0.54 $ 5.60 $ 19.74 $ 32.00

Media Est. 3.90 $ 0.47 $ 0.27 $ 2.80 $ 7.43 $ 26.13 Media Est. 4.01 $ 0.47 $ 0.41 $ 3.70 $ 8.58 $ 41.43 Media Est. 3.90 $ 0.47 $ 0.27 $ 2.80 $ 7.43 $ 26.13 Media Est. 4.01 $ 0.47 $ 0.41 $ 3.70 $ 8.58 $ 32.00 Media Est. 4.12 $ 0.94 $ 0.54 $ 5.70 $ 11.29 $ 47.63 Media Est. 5.06 $ 0.70 $ 0.27 $ 5.60 $ 11.63 $ 32.00

Invierno 0.72 $ 1.87 $ 0.27 $ 2.80 $ 5.66 $ 26.13 Invierno 0.87 $ 1.87 $ 0.41 $ 3.70 $ 6.85 $ 41.43 Invierno 0.72 $ 1.87 $ 0.27 $ 2.80 $ 5.66 $ 26.13 Invierno 0.87 $ 1.87 $ 0.41 $ 3.70 $ 6.85 $ 32.00 Invierno 0.98 $ 3.74 $ 0.54 $ 5.70 $ 10.96 $ 47.63 Invierno 0.94 $ 2.81 $ 0.27 $ 5.60 $ 9.61 $ 32.00

Total de Costos Variables y Directos por Habitacin Doble 5. Consumo Estimado de Lavandera (en prendas u.e.) 8.3 Habitacin Triple ( 3 personas) 1. 2. 3. 4. Costo Energa Estimado Consumo de Gas Estimado Consumo de Agua Estimado Consumo Insumos Varios

Total de Costos Variables y Directos por Habitacin Doble 5. Consumo Estimado de Lavandera (en prendas u.e.) 8.4 Matrimonial Simple ( 2 personas) 1. 2. 3. 4. Costo Energa Estimado Consumo de Gas Estimado Consumo de Agua Estimado Consumo Insumos Varios

Total de Costos Variables y Directos por Habitacin Doble 5. Consumo Estimado de Lavandera (en prendas u.e.) 8.5 Matrimonial + 1 cama ( 3 personas) 1. 2. 3. 4. Costo Energa Estimado Consumo de Gas Estimado Consumo de Agua Estimado Consumo Insumos Varios

Total de Costos Variables y Directos por Habitacin Doble 5. Consumo Estimado de Lavandera (en prendas u.e.) 8.6 Matrimonial + 2 cama ( 4 personas) 1. 2. 3. 4. Costo Energa Estimado Consumo de Gas Estimado Consumo de Agua Estimado Consumo Insumos Varios

Total de Costos Variables y Directos por Habitacin Doble 5. Consumo Estimado de Lavandera (en prendas u.e.) 8.7 Suite Matrimonial ( 2 personas) 1. 2. 3. 4. Costo Energa Estimado Consumo de Gas Estimado Consumo de Agua Estimado Consumo Insumos Varios

Total de Costos Variables y Directos por Habitacin Doble 5. Consumo Estimado de Lavandera (en prendas u.e.)

8.8 Bar y Restaurante - Consumo Estimado de Lavandera Prendas a) Servilletas b) Manteles Inferiores c) Manteles Superiores d) Uniformes e) Repasadores y Otros TOTAL Total Un. 120 24 24 14 42 Equivalencia Total Equiv. Cada "x" das Por da 0.25 30 1 30.00 1.5 36 5 7.20 1.5 36 3 12.00 3 42 7 6.00 0.5 21 1 21.00 165 76.20

CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010) 10. Distribuciones de gastos comunes 10.1 Energa Elctrica a) Consumo Estimado de Habitaciones b) Resto de Consumo 1,712.11 $ 6,887.89 $

c) Anlisis de la Potencia Instalada por Centro de Costo (sin Habitaciones) segn estudio de ingeniera - bimestre invierno Adm y Com. Lavandera MyR - Limp. Recepcin Hall y Jgos. Bar y Rest. Habitaciones 101 201 202 301 302 401 501 a 575 650 500 350 800 50 450 400 100% 80% 80% 100% 40% 85% 100% 650 400 280 800 20 382.5 400 1,526.73 $ 939.52 $ 657.67 $ 1,879.05 $ 46.98 $ 898.42 $ 939.52 $ Total 3,200 2,933 6,887.89 $

d) Potencia Instalada (kw.) e) Estimacin de uso real f) Estimacin consumo real g) Asignacin:

10.2 Gas a) Consumo Estimado de Habitaciones b) Resto de Consumo 4,987.94 $ 2,212.06 $

c) Anlisis del Consumo Estimado por Centro de Costo (sin Habitaciones) segn estudio de ingeniera - bimestre invierno Adm y Com. Lavandera MyR - Limp. Recepcin Hall y Jgos. Bar y Rest. Habitaciones 101 201 202 301 302 401 501 a 575 450 410 320 260 110 580 360 100% 90% 85% 100% 60% 90% 100% 450 369 272 260 66 522 360 432.98 $ 355.05 $ 261.71 $ 250.17 $ 63.50 $ 502.26 $ 346.39 $ Total 2,490 2,299 2,212.06 $

d) Consumo estimado (m3) e) Estimacin de uso real f) Estimacin consumo real g) Asignacin:

10.3 Agua a) Consumo Estimado de Habitaciones b) Resto de Consumo 652.73 $ 1,447.28 $

c) Anlisis del Consumo Estimado por Centro de Costo (sin Habitaciones) segn estudio de ingeniera - bimestre invierno Adm y Com. Lavandera MyR - Limp. Recepcin Hall y Jgos. Bar y Rest. Habitaciones 101 201 202 301 302 401 501 a 575 50 240 110 30 5 180 40 100% 90% 85% 100% 40% 85% 100% 50 216 93.5 30 2 153 40 123.80 $ 534.84 $ 231.51 $ 74.28 $ 4.95 $ 378.84 $ 99.04 $ Total 655 585 1,447.28 $

d) Consumo estimado (m3) e) Estimacin de uso real f) Estimacin consumo real g) Asignacin: 10.4 Gastos Varios - Grupo 1

a) Distribuciones Relacionadas con el valor del m2 de construccin y su equipamiento incluido Adm y Com. 101 60,000 $ 35,000 $ 95,000 $ 4.93% 305.82 $ 118.38 $ 394.60 $ 98.65 $ 157.84 $ 335.41 $ 315.68 $ 394.60 $ 2,120.98 $ Lavandera MyR - Limp. 201 202 45,000 $ 50,000 $ 68,000 $ 22,000 $ 113,000 $ 72,000 $ 5.87% 3.74% 363.76 $ 140.81 $ 469.37 $ 117.34 $ 187.75 $ 398.96 $ 375.49 $ 469.37 $ 2,522.85 $ 231.78 $ 89.72 $ 299.07 $ 74.77 $ 119.63 $ 254.21 $ 239.25 $ 299.07 $ 1,607.48 $ Recepcin Hall y Jgos. Bar y Rest. Habitaciones 301 302 401 501 a 575 30,000 $ 20,000 $ 70,000 $ 960,000 $ 15,000 $ 6,000 $ 65,000 $ 480,000 $ 45,000 $ 26,000 $ 135,000 $ 1,440,000 $ 2.34% 1.35% 7.01% 74.77% 144.86 $ 56.07 $ 186.92 $ 46.73 $ 74.77 $ 158.88 $ 149.53 $ 186.92 $ 1,004.67 $ 83.70 $ 32.40 $ 108.00 $ 27.00 $ 43.20 $ 91.80 $ 86.40 $ 108.00 $ 580.48 $ 434.58 $ 168.22 $ 560.75 $ 140.19 $ 224.30 $ 476.64 $ 448.60 $ 560.75 $ 3,014.02 $ 4,635.51 $ 1,794.39 $ 5,981.31 $ 1,495.33 $ 2,392.52 $ 5,084.11 $ 4,785.05 $ 5,981.31 $ 32,149.53 $ Total 1,235,000 $ 691,000 $ 1,926,000 $ 100% 6,200 $ 2,400 $ 8,000 $ 2,000 $ 3,200 $ 6,800 $ 6,400 $ 8,000 $ 43,000 $

b) Valor Estimado m2 c) Valor de Bienes y Eq. d) Total de Inversin Est. e) Porcentaje Seguros contra Incendios y Otros Riesgos Seguros contra Terceros - Responsabilidad Civil Depreciaciones Edificio e Instalaciones Otras Depreciaciones (Sistemas, Muebles y tiles....) Tasas y Servicios Municipales Impuesto Inmobiliario (DGR) Insumos de Oficinas, Mantenimientos, Repuestos... Servicio de Vigilancia y Alarmas Total a Distribuir

CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010) 9. Distribucin Primaria con Gastos Reales Bimestre Julio-Agosto 2004 CENTROS DE COSTOS Adm y Com. Lavandera MyR - Limp. Recepcin Hall y Jgos. 101 201 202 301 302 6,000 $ $ 6,000 8,000 $ 1,000 $ 1,200 $ -$ 2,000 $ 3,800 $ 5,100 $ 400 $ 5,000 $ $ 2,800 $ 250 $ 350 $ 800 $ 11,000 $ 43,500 $ $ 2,800 $ 250 $ 6,350 $ 800 $ 8,600 $ 7,200 $ 2,100 $ 17,900 $ 22,000 $ 14,000 $ 33,000 $ -$ 36,000 $ 30,500 $ 1,200 $ 400 $ 2,400 $ -$ 700 $ 1,100 $ 141,300 $ 6,200 $ 2,400 $ 8,000 $ 6,000 $ 2,000 $ 3,200 $ 6,800 $ 6,400 $ 8,000 $ 3,500 $ 1,500 $ 54,000 $ 4,600 $ 3,200 $ 1,200 $ 1,200 $ 400 $ 10,600 $ -$ 1,500 $ 1,000 $ 4,000 $ 1,000 $ 7,500 $ 274,800 $ $ $ $ $ $ 1,527 433 124 2,084 22,000 $ 14,000 $ $ $ 1,200 $ 400 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 23,200 306 118 395 99 158 335 316 395 3,500 1,500 7,121 4,600 3,200 1,200 1,200 400 10,600 $ $ $ $ $ 1,000 $ 1,000 2,000 47,804 $ $ 19,002 $ $ 1,500 47,308 $ $ 39,408 $ $ 4,000 4,000 4,696 $ $ 48,494 $ $ 68,087 1,500 $ $ $ $ $ $ $ $ $ 14,400 364 141 469 117 188 399 375 469 $ $ $ $ $ $ $ $ $ 700 36,700 232 90 299 75 120 254 239 299 $ $ $ $ $ $ $ $ $ 35,400 145 56 187 47 75 159 150 187 $ $ $ $ $ $ $ $ $ 84 32 108 27 43 92 86 108 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 1,100 31,600 435 168 561 140 224 477 449 561 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 4,636 1,794 5,981 6,000 1,495 2,393 5,084 4,785 5,981 2,400 36,000 $ 30,500 33,000 $ $ $ $ 940 355 535 1,829 $ $ $ $ 658 262 232 1,151 $ $ $ $ 1,879 250 74 2,203 $ $ $ $ 47 64 5 115

Rubro / Cuenta I 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 II 201 202 203 III 301 302 303 304 305 306 311 312 313 314 315 316 IV 401 402 403 404 405 406 407 408 409 410 411 V 501 502 503 504 505 VI 601 602 603 604

Concepto Insumos y Costos Variables Elementos de Limpieza Elementos de Higiene Habitaciones (jabn, shampoo, etc.) Otros Elementos Directos de Habitaciones Consumo Elementos Nuevos - Blanco - Habitaciones Bazar, vajillas, utensillos, etc. ByR Consumo de Bebidas Consumo de Caf y Similares Consumo de alimentos varios Otros Elementos ByR Papelera y tiles por Centros Telfonos Lneas Exclusivas para Clientes Total Grupo I Gastos Mixtos (parte fija y parte variable) Energa Elctrica (nico medidor para todo el hotel) Gas (medidor nico todo hotel) Agua (medidor nico todo hotel) Total Grupo II Gastos Fijos y Directos a Centros de Costos Sueldos y Gastos en Personal - Adm y Com Sueldos y Gastos en Personal - Lavandera Sueldos y Gastos en Personal - Recepcin Sueldos y Gastos en Personal - Hall, Juegos, Otros Sueldos y Gastos en Personal - Mant. Reparac. Limpieza Sueldos y Gastos en Personal - Bar y Restaurant Telfonos Directos - Lneas A y C Telfonos Directos - Lneas Lav Telfonos Directos - Lneas Recepcin Telfonos Directos - Lneas Hall y Juegos Telfonos Directos - Lneas MRL Telfonos Directos - Lneas ByR Total Grupo III Gastos Fijos e Indirectos Seguros contra Incendios y Otros Riesgos Seguros contra Terceros - Responsabilidad Civil Depreciaciones Edificio e Instalaciones Depreciaciones Equipamiento de Habitaciones y Otros Otras Depreciaciones (Sistemas, Muebles y tiles....) Tasas y Servicios Municipales Impuesto Inmobiliario (DGR) Insumos de Oficinas, Mantenimientos, Repuestos... Servicio de Vigilancia y Alarmas Honorarios Profesionales Otros Gastos Fijos e Indirectos Total Grupo IV Gastos Discrecionales Publicidad y Propaganda Promociones y Obsequios Internet - Publicidad - Promociones - WEB del Hotel Capacitacin al Personal Otros Gastos Discrecionales Total Grupo V Gastos Eventuales Personal Contratado Temporario Organizacin Eventos Imprevistos Reparaciones y Arreglos Especiales Otros Gastos Eventuales Total Grupo VI TOTAL GENERAL

Directo 6,000 $ 8,000 $ 1,000 $ 1,200 $ -$ 2,000 $ 3,800 $ 5,100 $ 400 $ 5,000 $ 11,000 $ 43,500 $

Indirecto

TOTAL

Bar y Rest. 401

Habitaciones 501 a 575 $ $ $ 8,000 1,000 1,200 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

Control -

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

2,000 3,800 5,100 400 800 12,100 898 502 379 1,780 $ $ $ $ $ $ 11,000 21,200 2,652 5,334 752 8,738

-$ 8,600 $ 7,200 $ 2,100 $ 17,900 $

-$ 22,000 $ 14,000 $ 33,000 $ -$ 36,000 $ 30,500 $ 1,200 $ 400 $ 2,400 $ -$ 700 $ 1,100 $ 141,300 $

-$ 6,200 $ 2,400 $ 8,000 $ 6,000 $ 2,000 $ 3,200 $ 6,800 $ 6,400 $ 8,000 $ 3,500 $ 1,500 $ 54,000 $ 4,600 $ 3,200 $ 1,200 $ 1,200 $ 400 $ 10,600 $

-$

2,523

1,607

1,005

580

3,014

38,150

-$ 1,500 $

1,500 $ 186,300 $

1,000 $ 4,000 $ 1,000 $ 6,000 $ 88,500 $

CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010) 11. Distribucin Secundaria - Mtodo de Cascada - Centro de Costos de Adm. Y Com. 11.1 Primer Nivel - Distribucin de Gastos de Administracin y Comercializacin a) Gastos Distribuibles: b) Gastos No Distribuibles (Discrecionales y Eventuales) = Total de Control = 11.2 Relevamiento de Actividades y Asignaciones Estimadas de Tiempos Tiempo Est. (Hs.) 300 140 340 120 140 176 132 80 132 200 1,760 35,204 $ 12,600 $ 47,804 $

Cgo. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Descripcin Actividad Actividad Comercial - MKT - Promocin Control Personal - Liq. Sueldos Contabilidad General del Hotel Liquidacin y Pago de Impuestos Compras - Pago Proveedores Clientes - Cobranzas - Facturacin Manejo de Bancos - Finanzas - Tarjetas Control de Stocks - Inventarios Sistemas y Comunicaciones Control Operativo y de Gestin Totales

% 17.05% 7.95% 19.32% 6.82% 7.95% 10.00% 7.50% 4.55% 7.50% 11.36% 100.00%

Asignacin 6,001 $ 2,800 $ 6,801 $ 2,400 $ 2,800 $ 3,520 $ 2,640 $ 1,600 $ 2,640 $ 4,001 $ 35,204 $

11.3 Distribucin al Resto de Centros de Costos Cgo. b) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Actividad Gastos No Distribuibles Actividad Comercial - MKT - Promocin Control Personal - Liq. Sueldos Contabilidad General del Hotel Liquidacin y Pago de Impuestos Compras - Pago Proveedores Clientes - Cobranzas - Facturacin Manejo de Bancos - Finanzas - Tarjetas Control de Stocks - Inventarios Sistemas y Comunicaciones Control Operativo y de Gestin TOTALES Primera Reasignacin de Gastos 12. Distribucin de Gastos de Mantenimiento - Reparaciones - Limpieza (MRL) Base NO Asignable $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 12,600 6,001 6,801 2,400 2,640 2,640 4,001 37,083 37,083 $ Adm y Com. 101 Lavandera 201 MyR - Limp. 202 Recepcin 301 Hall y Jgos. 302 Bar y Rest. 401 Habitaciones 501 a 575 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ Total 12,600 6,001 2,800 6,801 2,400 2,800 3,520 2,640 1,600 2,640 4,001 47,804 274,800

No Asign. Cant. Empl. No Asign. No Asign. Gts. Var. Asig. Dir. No Asign. Gts. Var. No Asign. No Asign.

305

1,018

713

764

17

437

55

833

$ $ $

1,459 3,520 834

10

250

31

476

$ $

333 19,335

$ $

1,705 49,013

$ $

799 40,207

$ $

4,696

$ $

2,072 50,566

$ $

5,813 73,900

12.1 Gastos Asignados al Centro de Costos MRyL Mantenimiento y Reparac. Fijos Variables a) Por Primaria b) Por Secundaria Totales c) Reasignacin costos comunes (base: cant. Empl.) d) Totales Reasignados $ 9,000 $ Limpieza Variables 7,500 $ Comunes Variables 1,151 $ TOTALES

Fijos

Fijos

27,000 $

2,657 $ 1,705 $ 4,362 $ $ -4,362 -$ $

47,308 $ 1,705 $ 49,013 $ $ 49,013 $

9,000 $ 1,091 10,091 $ $

-$ 288 288 $ $

27,000 $ 3,272 30,272 $ $

7,500 $ 863 8,363 $

1,151 $ -1,151 -$

12.2 Distribucin de Gastos de "Mantenimiento y Reparaciones" - Base: Parte de Trabajo

Capacidad Ociosa

Adm y Com. 101

Lavandera 201 120 12% 1,211 $ 35 $ 1,245 $

MyR - Limp. 202

Recepcin 301 30 3% 303 $ 9$ 311 $

Hall y Jgos. 302 260 26% 2,624 $ 75 $ 2,698 $

Bar y Rest. 401 140 14% 1,413 $ 40 $ 1,453 $

Habitaciones 501 a 575 390 39% 3,935 $ 112 $ 4,048 $


Control -

Total

a) Parte de Trabajo - Tiempos de Reparac. y Mant. Informados (hs.) b) Porcentajes en funcin de horas informadas c) Asignacin Costos Fijos d) Asignacin Costos Variables (no se discrima por cap. Ociosa) e) Total a Reasignar a Centros de Costos

60 6% 605 $ 17 $ 623 $

1,000 100% 10,091 $ 288 $ 10,378 $


0$

12.3 Distribucin de Gastos de "Limpieza": Base: Superficie Ocupada a Limpiar por da (para 62 das en el bimestre) a) Costos Fijos b) Costos Variables Total 30,272 $ 8,363 $ 38,635 $

Capacidad Ociosa

Adm y Com. 101

Lavandera 201 7,440 4% 1,336 $ 7,440 7% 576 $ 1,912 $

MyR - Limp. 202

Recepcin 301 3,720 2% 668 $ 3,720 3% 288 $ 956 $

Hall y Jgos. 302 7,440 4% 1,336 $ 7,440 7% 576 $ 1,912 $ $ 9,306 $

Bar y Rest. 401 9,300 6% 1,669 $ 9,300 9% 720 $ 2,390 $ 54,408

Habitaciones 501 a 575 80,068 47% 14,373 $ 80,068 74% 6,202 $ 20,575 $ $ 98,522 $

Total

a) Superficie a Limpiar por Centro de Costos * das (para 62 das) b) Porcentajes en funcin superficie limpiada por cant. das c) Asignacin Costos Fijos d) Base para Asignar Costos Variables (sin ociosidad) - m2 * das e) Porcentajes sin ociosidad f) Asignacin Costos Variables g) Asignacin Total de Costos de MyR - Limpieza Segunda Reasignacin de Costos $

60,672 36% 10,891 $ 0 0% -$ 10,891 $ 48,597 $ $

168,640 100% 30,272 $ 107,968 100% 8,363 $ 38,635 $ 274,800

22,492

41,475

13. Gastos estimados de "Lavandera" - Distribucin

a) Gastos Variables Asignados al Sector b) Resto de Gastos (Fijos + Otros Sectores) TOTAL

$ $

1,829 20,663 22,492 $

Conceptos a) Estimacin de Uso de lavandera a plena capacidad (u.eq. Bimest) b) Estimacin Uso Real (u.e bimestre) c) Porcentaje Uso Real d) Asignacin Costos Fijos de Lavandera e) Porcentaje sin Capacidad Ociosa (para costos variables) f) Asignacin de Costos Variables g) Asignacin Global de Costos de Lavandera $ $

Cap. Ociosa

ByR 4,724 2,835 2% $ 4% $ 75 555 479

Habitaciones 117,504 65,866 54% $ 11,135 96% $ $ 1,754 12,889 $ $ $

TOTAL 122,229 122,229 100% 20,663 100% 1,829 22,492

53,528 44% 9,049

9,049

Capacidad Ociosa Tercera Reasignacin de Costos $ 57,646

Adm y Com. 101 $ -

Lavandera 201 $ -

MyR - Limp. 202 $ -

Recepcin 301 $ 41,475

Hall y Jgos. 302 $ 9,306

Bar y Rest. Habitaciones 401 501 a 575 $ 54,963 $ 111,411 $

Total 274,800

14. Asignacin de Gastos de "Recepcin" y de "Hall y Juegos" Nota: Estos gastos se asignan al centro "Habitaciones" dado que los huspedes son los que utilizan estos servicios de apoyo y adicionales. Si bien en "Recepcin" se reciben diversos tipos de consultas y se derivan clientes a ByR; stas ltimas son poco significativas. El grado de aprovechamiento de estas instalaciones tiene relacin con el grado de ocupacin por persona de las habitaciones. Cap. Ociosa Habitaciones TOTAL 19,044 $ 22,431 $ 41,475 4,273 $ 5,033 $ 9,306 23,317 $ 27,464 $ 50,781

a) Gastos de Recepcin (cap. ociosa = 46%) b) Gastos de Hall y Juegos (cap. ociosa = 46%) TOTALES

$ $ $

Capacidad Ociosa Cuarta Reasignacin de Costos $ 80,962

Adm y Com. 101 -

Lavandera 201 $ $

MyR - Limp. 202 $

Recepcin 301 $

Hall y Jgos. 302 $

Bar y Rest. Habitaciones 401 501 a 575 54,963 $ 138,875 $

Total 274,800

CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010) 15. Asignacin de Costos de Desayuno a las Habitaciones 15.1 Gastos Generales Asignados al Bar Conceptos Por Primaria De Administracin (los consideramos fijos) Mantenimineto y Reparaciones Limpieza Lavandera Hall y Juegos TOTALES 15.2 Costo de Insumos de "Desayuno" a) El desayuno tpico contiene: una tasa grande de caf con leche, un vaso de jugo de naranjas, dos medias lunas, dos tostadas de pan lactal, cuatro sobres de azcar, un paquete de manteca y un pote de dulce. El costo estimado de estos insumos es de = $ 1.25 b) La cantidad de desayunos servidos en el bimestre es igual a la cantidad de huspedes (ocupacin) segn estadstica = c) Costo de los Insumos de los desayunos servidos = d) Resto de Insumos para servicios adicionales =
control

a) b) c) d) e) f)

$ $ $ $ $ $ $

Fijos 34,614 2,072 1,413 1,669 479 40,247

$ $ $ $ $ $

Variables 13,880 40 720 75 14,716

$ $ $ $ $ $ $

TOTAL 48,494 2,072 1,453 2,390 555 54,963

4,728 $ $ $ 5,910 7,970 13,880

15.3 Asignacin del Costo de los Insumos de Desayuno a las habitaciones

a) Single b) Dobles c) Triples d) Matrimonial Simple e) Matrimonial Doble f) Matrimonial Triple g) Suite TOTALES

Cantidad de Desayunos Servidos 881 1,530 856 706 377 288 90 4,728

Costo estimado de c/ desayuno $ 1.25 $ 1.25 $ 1.25 $ 1.25 $ 1.25 $ 1.25 $ 1.25

Costo Cantidad de Estim. Total Habitac. Real en Des. Ocupadas $ 1,101 881 $ 1,913 772 $ 1,070 302 $ 883 366 $ 471 130 $ 360 73 $ 113 45 $ 5,910 2,569

Costo Prom. Por Habitac. De Desayuno $ 1.25 $ 2.48 $ 3.54 $ 2.41 $ 3.63 $ 4.93 $ 2.50

15.4 Asignacin del resto de costos a los servicios prestados y capacidad ociosa Los costos variables restantes son muy pocos significativos por lo que no se discriminarn La capacidad de trabajo del Bar se mide en "servicios". Un servicio puede ser un desayuno, un caf, un tostado con una gaseosa, etc. Cada atencin a un cliente es un "servicio"

Desayuno Base a) Capacidad mxima prevista (en serv.) 8,742 b) Porcentaje de Trabajo Estimado 48% c) Asignacin de Costos Fijos + Var. e) Costo promedio de cada serivicio f) Servicios Reales Prestado - Bimestre g) Costos Fijos Aplicados h) Costos de Capacidad Ociosa $ $ $ 19,564 2.24 $ 4,728 10,581 8,983

Por bimestre

Almuerzo 30% 2,623 14% $ 5,869 2.24 $ 1,425 $ $ 3,189 2,680

Media Tarde 60% 5,245 29% $ 11,738 2.24 $ 3,612 $ $ 8,083 3,655

Noche 20% 1,748 10% $ 3,913 2.24 $ 646 $ $ 1,446 2,467

TOTAL 18,358 100% $ 41,083 2.24 $ 10,411 $ $ 23,299 17,785

15.5 Asignacin Final de Costos y Control de Distribucin a) Asignacin a Habitaciones Costos de Insumos (Variables) Cantidad de Desayunos Servidos 881 1,530 856 706 377 288 90 4,728 Costo estimado de c/ desayuno $ 1.25 $ 1.25 $ 1.25 $ 1.25 $ 1.25 $ 1.25 $ 1.25 Costo Cantidad de Estim. Total Habitac. Real Ocupadas en Des. $ 1,101 881 $ 1,913 772 $ 1,070 302 $ 883 366 $ 471 130 $ 360 73 $ 113 45 $ 5,910 2,569 Costos Fijos Costo Costos Prom. Por Fijos por Costos Habitac. De Serv. Fijos Prom. Desayuno Prestados Por Habit. $ 1.25 1,972 $ $ 2.24 $ 2.48 3,424 $ $ 4.44 $ 3.54 1,916 $ $ 6.34 $ 2.41 1,580 $ $ 4.32 $ 3.63 844 $ $ 6.49 $ 4.93 645 $ $ 8.83 $ 2.50 201 $ $ 4.48 10,581 $ Costos Totales Costos Totales Asignados $ 3,073 $ 5,336 $ 2,986 $ 2,462 $ 1,315 $ 1,005 $ 314 $ 16,491 Costo Unit. Por Hab. Totales $ 3.49 $ 6.91 $ 9.89 $ 6.73 $ 10.11 $ 13.76 $ 6.98 Ocupacin Mxima Posible 1,240 2,480 1,860 1,240 930 744 248 TABLA ESTNDAR Gastos Fijos Ocupacin Mximos Mxima en Bimestre Habitac. $ 2,774.97 1,240 $ 5,549.94 1,240 $ 4,162.46 620 $ 2,774.97 620 $ 2,081.23 310 $ 1,664.98 186 $ 554.99 124 4,340 Gasto Fijo Bim. Promedio por Habitac. $ 2.24 $ 4.48 $ 6.71 $ 4.48 $ 6.71 $ 8.95 $ 4.48

a) Single b) Dobles c) Triples d) Matrimonial Simple e) Matrimonial Doble f) Matrimonial Triple g) Suite TOTALES b) Resumen

8,742 $ 19,563.54

Costos de Insumos Asignados a las Habitaciones Costos Fijos de Servicios de Desayuno Asignado a las Habitac. Costos de Insumos de Servicios Adicionales Costos Fijos Asignados a los Servicios Adicionales Costos de Capacidad Ociosa TOTAL

$ $ $ $ $ $ $

5,910 10,581 7,970 12,718 17,785 54,963 -

15.6 Esquema Final de Asignacin: Capacidad Ociosa y Otros Adm y Com. Lavandera MyR - Limp. Recepcin Hall y Jgos. 101 201 202 301 302 $ 80,962 $ - $ - $ - $ - $ $ 17,785 0 0 0 0 0 $ 98,747 $ - $ - $ - $ - $ -

Cuarta Reasignacin de Costos Reasignacin Gastos de Bar Quinta Reasignacin

Bar y Rest. Habitaciones Total 401 501 a 575 $ 54,963 $ 138,875 $ 274,800 $ -34,276 $ 16,491 $ $ 20,687 $ 155,366 $ 274,800

CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010) 16. Tarifas de Habitaciones y Bar Facturacin del Bimestre Pcio. Precio con Costo Contado sin Tarjeta Crd. Ocupacin Cdo. Ocupacin Oportunidad a IVA Sin IVA = 60% Fciado = 40% TOTAL Pcio. Cdo. 60.00 $ 65.00 $ 31,716.00 $ 22,906.00 $ 54,622.00 $ 19,778.00 $ 75.00 $ 83.00 $ 34,740.00 $ 25,630.40 $ 60,370.40 $ 32,629.60 $ 90.00 $ 98.00 $ 16,308.00 $ 11,838.40 $ 28,146.40 $ 27,653.60 $ 75.00 $ 83.00 $ 16,470.00 $ 12,151.20 $ 28,621.20 $ 17,878.80 $ 90.00 $ 98.00 $ 7,020.00 $ 5,096.00 $ 12,116.00 $ 15,784.00 $ 110.00 $ 126.00 $ 4,818.00 $ 3,679.20 $ 8,497.20 $ 11,962.80 $ 130.00 $ 140.00 $ 3,510.00 $ 2,520.00 $ 6,030.00 $ 10,090.00 $ 114,582.00 $ 250% 125% 11,954.28 $ 8,250.00 $ 134,786.28 $ 5,391.45 $ 129,394.83 $ 83,821.20 $ 7,969.52 $ 5,500.00 $ 97,290.72 $ 3,891.63 $ 93,399.09 $ 198,403.20 $ 19,923.80 $ 13,750.00 $ 232,077.00 $ 9,283.08 $ 222,793.92 $ 135,776.80 $

a) Single b) Dobles c) Triples d) Matrimonial Simple e) Matrimonial Doble f) Matrimonial Triple g) Suite TOTAL h) Bar y Restaurante i) Telfono a Clientes

FACTURACIN TOTAL DEL BIMESTRE SIN IVA j) Ingresos Brutos y Otros Gts. Variables s/Ventas (4%) INGRESOS NETOS SIN IVA

17. Estado de Resultados de Gestin Bar y Resto 1. Ingresos Netos por Ventas 2. Costo de Ventas 3. Margen Bruto 4. Gastos de Comercializacin (no distribuibles) 5. Gastos de Administracin y Otros 6. Gastos Financieros y Bancarios (agregado) 7. Resultado Operativo sin Capacidad Ociosa 8. Costos Capacidad No Utilizada 9. Resultado Final $ $ $ 19,127 20,687 -1,561 Habitaciones $ $ $ 203,667 155,366 48,302 $ $ $ $ $ $ $ $ $ TOTAL 222,794 176,053 46,741 15,401 21,682 7,800 1,858 61,664 -59,806

CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010) 18. Gastos por Habitaciones 18.1 Asignacin de Costos Fijos Habitaciones por Primaria Costos Fijos a Habitaciones por Primaria = Base de Asignacin: Superficie Ocupada por Habitacin Costos Fijos bimestre $ 8,066.86 $ 10,755.82 $ 6,386.27 $ 5,377.91 $ 3,193.13 $ 2,218.39 $ 2,151.16 $ 38,149.53 Fijos Costo Fijo Da Costo Fijo Da por Hab. $ 130.11 $ 6.51 $ 173.48 $ 8.67 $ 103.00 $ 10.30 $ 86.74 $ 8.67 $ 51.50 $ 10.30 $ 35.78 $ 11.93 $ 34.70 $ 17.35 $ 615.32 $ 38,149.53

Habitaciones Superf. Total Porcentaje a) Single 480 21% b) Dobles 640 28% c) Triples 380 17% d) Matrimonial Simple 320 14% e) Matrimonial Doble 190 8% f) Matrimonial Triple 132 6% g) Suite 128 6% Totales 2,270 100%

18.2 Asignacin de Gastos de Administracin y Finanzas Son las actividades relacionadas con las compras de insumos, pagos a proveedores y facturacin a clientes Para simplificar, y dado que no son significativos, los consideramos como gastos fijos Gastos de Adm. Y Com. Asignados por secundariaa las habitac. = Ocupacin Real Bimestre Habitaciones a) Single 881 b) Dobles 772 c) Triples 302 d) Matrimonial Simple 366 e) Matrimonial Doble 130 f) Matrimonial Triple 73 g) Suite 45 Totales Estimacin Consumos por el bim. Porcentaje $ 1,320.62 19% $ 2,160.83 31% $ 1,116.80 16% $ 1,024.43 15% $ 740.61 11% $ 415.88 6% $ 251.91 4% 7,031.08 100% $ 5,812.63 Fijos Costo por Habitacin por Da $ 1.24 $ 2.31 $ 3.06 $ 2.31 $ 4.71 $ 4.71 $ 4.63

Costo del Bimestre $ 1,091.76 $ 1,786.37 $ 923.26 $ 846.91 $ 612.27 $ 343.81 $ 208.26 $ 5,812.63

2,569 $

18.3 Asignacin (prorrateo) de gastos de mantenimiento y reparaciones Dado que la capacidad ociosa ha sido segregada, trabajamos con la ocupacin real. Total 4,047.54 Fijos 3,935.33 Variables 112.21 Variables Costo por Habitacin por Da $ 0.03 $ 0.04 $ 0.05 $ 0.04 $ 0.05 $ 0.06 $ 0.09

Gastos Asignacios por My R por secundaria =

Ocupacin m2 Real mantenidos Bimestre en el Bim. Habitaciones Porcentaje a) Single 881 21,144 26% b) Dobles 772 24,704 31% c) Triples 302 11,476 14% d) Matrimonial Simple 366 11,712 15% e) Matrimonial Doble 130 4,940 6% f) Matrimonial Triple 73 3,212 4% g) Suite 45 2,880 4% Totales 18.4 Asignacin de gastos de limpieza 2,569 80,068 100%

Costo del Bimestre $ 1,068.86 $ 1,248.82 $ 580.13 $ 592.06 $ 249.72 $ 162.37 $ 145.59 $ 4,047.54

TOTAL Costo por Habitacin por Da $ 1.21 $ 1.62 $ 1.92 $ 1.62 $ 1.92 $ 2.22 $ 3.24

Fijos Costo por Habitacin por Da $ 1.18 $ 1.57 $ 1.87 $ 1.57 $ 1.87 $ 2.16 $ 3.15

Fijos Totales $ 1,039 $ 1,214 $ 564 $ 576 $ 243 $ 158 $ 142 $ 3,935

Dado que la capacidad ociosa ha sido segregada, trabajamos con la ocupacin real. Total Gastos Asignacios por Limpieza por secundaria = $ 20,574.67

Fijos 14,372.63

Variables 6,202.04

Ocupacin Real M2 limpiados Bimestre en el bim. Habitaciones Porcentaje a) Single 881 21,144 26% b) Dobles 772 24,704 31% c) Triples 302 11,476 14% d) Matrimonial Simple 366 11,712 15% e) Matrimonial Doble 130 4,940 6% f) Matrimonial Triple 73 3,212 4% g) Suite 45 2,880 4% Totales 18.5 Asignacin de gastos de lavandera 2,569 80,068 100%

Costo del Bimestre $ 5,433.27 $ 6,348.06 $ 2,948.93 $ 3,009.57 $ 1,269.41 $ 825.37 $ 740.06 $ 20,574.67

TOTAL Costo por Habitacin por Da $ 6.17 $ 8.22 $ 9.76 $ 8.22 $ 9.76 $ 11.31 $ 16.45

Fijos Costo por Habitacin por Da $ 4.31 $ 5.74 $ 6.82 $ 5.74 $ 6.82 $ 7.90 $ 11.49

Variables Costo por Habitacin por Da $ 1.86 $ 2.48 $ 2.94 $ 2.48 $ 2.94 $ 3.41 $ 4.96

Dado que la capacidad ociosa ha sido segregada trabajamos con la ocupacin real. La base de asignacin es la cantidad estimadas lavadas de prendas por habitacin en el bimestre Total $ 12,888.52 Fijos 11,134.59 Variables 1,753.92

Gastos Asignacios por Lavandera por Secundaria =

Ocupacin Prendas en Prendas (U.E.) Real U.E. Por da lavadas en el Bimestre por hab. Bim. Habitaciones Porcentaje a) Single 881 16.50 14,537 22% b) Dobles 772 26.13 20,175 31% c) Triples 302 41.43 12,513 19% d) Matrimonial Simple 366 26.13 9,565 15% e) Matrimonial Doble 130 32.00 4,160 6% f) Matrimonial Triple 73 47.63 3,477 5% g) Suite 45 32.00 1,440 2% Totales 2,569 221.83 65,866 100%

Costo del Bimestre $ 2,844.46 $ 3,947.77 $ 2,448.48 $ 1,871.61 $ 814.02 $ 680.41 $ 281.77 $ 12,888.52

TOTAL Costo por Habitacin por Da $ 3.23 $ 5.11 $ 8.11 $ 5.11 $ 6.26 $ 9.32 $ 6.26

Fijos Costo por Habitacin por Da $ 2.79 $ 4.42 $ 7.00 $ 4.42 $ 5.41 $ 8.05 $ 5.41

Variables Costo por Habitacin por Da $ 0.44 $ 0.70 $ 1.10 $ 0.70 $ 0.85 $ 1.27 $ 0.85

18.6 Asignacin de Gastos de Recepcin, Hall y Juegos Dado que la capacidad ociosa ha sido segregada trabajamos con la ocupacin real La base de asignacin seleccionada es la cantidad de personas por tipo de habitacin en el bimestre Gastos Asignados por Secundaria = $ 27,464.17 Fijos Mximo = $ 50,780.84

Ocupacin Real Bimestre en Personas Habitaciones Porcentaje a) Single 881 19% b) Dobles 1,530 32% c) Triples 856 18% d) Matrimonial Simple 706 15% e) Matrimonial Doble 377 8% f) Matrimonial Triple 288 6% g) Suite 90 2% Totales 4,728 100%

Ocupacin Costo del Real en Bimestre Habitac. Bim. $ 5,117.58 881 $ 8,887.52 772 $ 4,972.36 302 $ 4,101.04 366 $ 2,189.93 130 $ 1,672.94 73 $ 522.80 45 $ 27,464.17 2,569

Costo por Ocupacin Habitacin por Mxima Da Posible $ 5.81 1,240 $ 11.51 2,480 $ 16.46 1,860 $ 11.21 1,240 $ 16.85 930 $ 22.92 744 $ 11.62 248

Gastos Ocupacin Gasto Bim. Mximos Mxima en Promedio Bimestre Habitac. por Habitac. $ 7,202.96 1,240 $ 5.81 $ 14,405.91 1,240 $ 11.62 $ 10,804.43 620 $ 17.43 $ 7,202.96 620 $ 11.62 $ 5,402.22 310 $ 17.43 $ 4,321.77 186 $ 23.24 $ 1,440.59 124 $ 11.62 50,780.84 4,340

8,742 $

18.7 Asignacin de gastos de Bar

Gastos de Asignacin de Bar a las Habitaciones

TOTAL $ 16,490.69

Fijos 10,580.69

Variables 5,910.00

TOTALEs Costo Total por Habitac. Habitaciones a) Single $ 3.49 b) Dobles $ 6.91 c) Triples $ 9.89 d) Matrimonial Simple $ 6.73 e) Matrimonial Doble $ 10.11 f) Matrimonial Triple $ 13.76 g) Suite $ 6.98 Totales

Fijos Costo Fijo por Habitac. $ 2.24 $ 4.48 $ 6.71 $ 4.48 $ 6.71 $ 8.95 $ 4.48

Variables Costo Variables por Habit. $ 1.25 $ 2.48 $ 3.54 $ 2.41 $ 3.63 $ 4.93 $ 2.50

TOTAL Estan. Estndar para Plena Capacidad $ 3.49 $ 6.95 $ 10.26 $ 6.89 $ 10.34 $ 13.88 $ 6.98

Control de la Reasignacin a) Costos segn Edo. De Rdos. = b) Costos segn Reasignacin = 19. Costo Integral "Estimado" por Tipo de Habitacin:

$ 155,365.50 $ 155,365.50

TEMPORADA DE VERANO Consumos Asig, Costos Variables Fijos por Estimados Primaria Habitaciones a) Single 12.01 $ $ 6.51 b) Dobles 13.81 $ $ 8.67 c) Triples 15.09 $ $ 10.30 d) Matrimonial Simple 13.81 $ $ 8.67 e) Matrimonial Doble 15.09 $ $ 10.30 f) Matrimonial Triple 17.47 $ $ 11.93 g) Suite 19.74 $ $ 17.35 Aplicac. Gts. De Adm. Y Com. $ 1.24 $ 2.31 $ 3.06 $ 2.31 $ 4.71 $ 4.71 $ 4.63 Aplicacin Gastos de Limpieza $ 6.17 $ 8.22 $ 9.76 $ 8.22 $ 9.76 $ 11.31 $ 16.45 Asignac. Gts. Recepcin y Hall $ 5.81 $ 11.62 $ 17.43 $ 11.62 $ 17.43 $ 23.24 $ 11.62

Aplicac. Gts. Mant. Y Rep. $ 1.21 $ 1.62 $ 1.92 $ 1.62 $ 1.92 $ 2.22 $ 3.24

Asignac. Gts. De Lavand. $ 3.23 $ 5.11 $ 8.11 $ 5.11 $ 6.26 $ 9.32 $ 6.26

Asignacin TOTAL Costos Bar GASTOS $ 3.49 39.66 $ $ 6.95 58.32 $ $ 10.26 75.92 $ $ 6.89 58.25 $ $ 10.34 75.81 $ $ 13.88 94.08 $ $ 6.98 86.26 $

MEDIA ESTACIN Consumos Asig, Costos Variables Fijos por Estimados Primaria Habitaciones a) Single 5.77 $ $ 6.51 b) Dobles 7.43 $ $ 8.67 c) Triples 8.58 $ $ 10.30 d) Matrimonial Simple 7.43 $ $ 8.67 e) Matrimonial Doble 8.58 $ $ 10.30 f) Matrimonial Triple 11.29 $ $ 11.93 g) Suite 11.63 $ $ 17.35 Aplicac. Gts. De Adm. Y Com. $ 1.24 $ 2.31 $ 3.06 $ 2.31 $ 4.71 $ 4.71 $ 4.63 Aplicacin Gastos de Limpieza $ 6.17 $ 8.22 $ 9.76 $ 8.22 $ 9.76 $ 11.31 $ 16.45 Asignac. Gts. Recepcin y Hall $ 5.81 $ 11.62 $ 17.43 $ 11.62 $ 17.43 $ 23.24 $ 11.62

Aplicac. Gts. Mant. Y Rep. $ 1.21 $ 1.62 $ 1.92 $ 1.62 $ 1.92 $ 2.22 $ 3.24

Asignac. Gts. De Lavand. $ 3.23 $ 5.11 $ 8.11 $ 5.11 $ 6.26 $ 9.32 $ 6.26

Asignacin TOTAL Costos Bar GASTOS $ 3.49 33.42 $ $ 6.95 51.95 $ $ 10.26 69.41 $ $ 6.89 51.88 $ $ 10.34 69.30 $ $ 13.88 87.90 $ $ 6.98 78.15 $

INVIERNO Consumos Asig, Costos Variables Fijos por Estimados Primaria Habitaciones a) Single 3.96 $ $ 6.51 b) Dobles 5.66 $ $ 8.67 c) Triples 6.85 $ $ 10.30 d) Matrimonial Simple 5.66 $ $ 8.67 e) Matrimonial Doble 6.85 $ $ 10.30 f) Matrimonial Triple 10.96 $ $ 11.93 g) Suite 9.61 $ $ 17.35 Aplicac. Gts. De Adm. Y Com. $ 1.24 $ 2.31 $ 3.06 $ 2.31 $ 4.71 $ 4.71 $ 4.63 Aplicacin Gastos de Limpieza $ 6.17 $ 8.22 $ 9.76 $ 8.22 $ 9.76 $ 11.31 $ 16.45 Asignac. Gts. Recepcin y Hall $ 5.81 $ 11.62 $ 17.43 $ 11.62 $ 17.43 $ 23.24 $ 11.62

Aplicac. Gts. Mant. Y Rep. $ 1.21 $ 1.62 $ 1.92 $ 1.62 $ 1.92 $ 2.22 $ 3.24

Asignac. Gts. De Lavand. $ 3.23 $ 5.11 $ 8.11 $ 5.11 $ 6.26 $ 9.32 $ 6.26

Asignacin TOTAL Costos Bar GASTOS $ 3.49 31.61 $ $ 6.95 50.17 $ $ 10.26 67.68 $ $ 6.89 50.11 $ $ 10.34 67.57 $ $ 13.88 87.57 $ $ 6.98 76.12 $

CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010) 20. Rdos. Por Habitacin Base: Precio Contado sin IVA TEMPORADA VERANO Matr. + 1 Matr. + 2 Single Doble Triple Matr. Simple cama camas Suites 60.00 $ 75.00 $ 90.00 $ 75.00 $ 90.00 $ 110.00 $ 130.00 $ 39.66 $ 58.32 $ 75.92 $ 58.25 $ 75.81 $ 94.08 $ 86.26 $ 2.40 $ 3.00 $ 3.60 $ 3.00 $ 3.60 $ 4.40 $ 5.20 $ 17.94 $ 13.68 $ 10.48 $ 13.75 $ 10.59 $ 11.52 $ 38.54 $ 20 358.80 $ 20 273.64 $ 10 104.78 $ 10 137.48 $ 5 52.95 $ 1,039.31 $ 3 34.57 $ 2 77.09 $

Precio de Venta Unitario Costo Integral por Habit. Ingresos Brutos y Otros Var. Margen Bruto Unitario Cant. Habit. Disponibles Mximo Marg Bruto Diario

Mximo Margen Bruto Posible por Da = MEDIA ESTACIN

Precio de Venta Unitario Costo Integral por Habit. Ingresos Brutos y Otros Var. Margen Bruto Unitario Cant. Habit. Disponibles Mximo Marg Bruto Diario

Matr. + 1 Matr. + 2 Single Doble Triple Matr. Simple cama camas Suites 60.00 $ 75.00 $ 90.00 $ 75.00 $ 90.00 $ 110.00 $ 130.00 $ 33.42 $ 51.95 $ 69.41 $ 51.88 $ 69.30 $ 87.90 $ 78.15 $ 2.40 $ 3.00 $ 3.60 $ 3.00 $ 3.60 $ 4.40 $ 5.20 $ 24.18 $ 20.05 $ 16.99 $ 20.12 $ 17.10 $ 17.70 $ 46.65 $ 20 483.56 $ 20 401.10 $ 10 169.86 $ 10 201.21 $ 5 85.49 $ 1,487.62 $ 3 53.10 $ 2 93.31 $

Mximo Margen Bruto Posible por Da =

Precio de Venta Unitario Costo Integral por Habit. Ingresos Brutos y Otros Var. Margen Bruto Unitario Cant. Habit. Disponibles Mximo Marg Bruto Diario

INVIERNO Matr. + 1 Matr. + 2 Single Doble Triple Matr. Simple cama camas Suites 60.00 $ 75.00 $ 90.00 $ 75.00 $ 90.00 $ 110.00 $ 130.00 $ 31.61 $ 50.17 $ 67.68 $ 50.11 $ 67.57 $ 87.57 $ 76.12 $ 2.40 $ 3.00 $ 3.60 $ 3.00 $ 3.60 $ 4.40 $ 5.20 $ 25.99 $ 21.83 $ 18.72 $ 21.89 $ 18.83 $ 18.03 $ 48.68 $ 20 519.72 $ 20 436.52 $ 10 187.21 $ 10 218.92 $ 5 94.16 $ 1,607.97 $ 3 54.09 $ 2 97.35 $

Mximo Margen Bruto Posible por Da = 21. Resultado "Bimestral" (para 62 das) estimado a mxima capacidad Nota: A la mxima capacidad se eliminan los costos de "capacidad ociosa" Conceptos Margen de Contribucin Mximo Diario * 62 das del bimestre Margen de Contribucin Mximo Bimestral Otros Ingresos Netos de Gastos (Bar = nivel de actividad) Margen Bruto Bimestral a Plena Actividad (excepto Bar) 4. Gastos de Comercializacin (no distribuibles) 5. Gastos de Administracin y Otros 6. Gastos Financieros y Bancarios (agregado) Resultado Bimestral sin Capacidad Ociosa Capacidad Ociosa Resultado Bimestral Final Estimado -

Verano 1,039 $ 62 64,437 $ 1,561 $ 62,876 $ 15,401 $ 21,682 $ 7,800 $ 17,993 $ -$ 17,993 $

Media Est. 1,488 $ 62 92,233 $ 1,561 $ 90,672 $ 15,401 $ 21,682 $ 7,800 $ 45,789 $ -$ 45,789 $

Invierno 1,608 $ 62 99,694 $ 1,561 $ 98,134 $ 15,401 $ 21,682 $ 7,800 $ 53,251 $ -$ 53,251 $

CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010) Resultado Final Estimado = $ 22. Simulador de Negocio - Temporada Invierno Modificar Valores Slo en celdas "amarillas" - Resto de Celdas NO tocar A. Ingresos por Habitaciones 1. Cantidad de Habitaciones Disponibles 2. Das del Bimestre 62 3. Mxima Capacidad Disponible de Habitaciones Bim. 4. Porcentaje Estimado de Ocupacin Real 5. Ocupacin Esperada Para el Bimestre 6. Precio de Contado de la Habitacin (sin IVA) 7. Precio Con Tarjeta de Crditos de la Hab. (sin IVA) 8. Porcentaje Estimado de Contado 9. Porcentaje Estimado con Tarjeta (por diferencia) 10. Ingresos Totales (sin IVA) esperados 11. Ingresos Brutos y otros conceptos 12. Ingresos Netos por Habitaciones B. Ingresos por Serv. Adic. Bar 1. Mximos Servicios Adicionales Posibles 2. Porcentaje Estimado de Servicios Adic. A Prestar 3. Servicios Adicionales a Prestar en el Bimestre 4. Costo Promedio de los Insumos de Serv. Adic. 5. Mark - Up sobre costo de los insumos 6. Ingresos Totales (sin IVA) estimados por Bar 7. Ingresos Brutos y Otros Gts. Var. 8. Ingresos Netos por Servic. Adicion. Bar C. Resumen de Ingresos Netos sin IVA D. Gastos Variables 1. 2. 3. 4. 5. Consumos Variables Estimados por Habitacin Gastos Variables de Mantenimiento y Reparaciones Gastos Variables de Limpieza Gastos Variables de Lavandera Gastos Variables de Desayuno (Bar) 3.96 $ 0.03 $ 1.86 $ 0.44 $ 1.25 $ 7.55 $ $ 9,357 $ 5.66 $ 0.04 $ 2.48 $ 0.70 $ 2.48 $ 11.36 $ 14,083 $ 6.85 $ 0.05 $ 2.94 $ 1.10 $ 3.54 $ 14.49 $ 8,983 $ 5.66 $ 0.04 $ 2.48 $ 0.70 $ 2.41 $ 11.29 $ 7,001 $ 6.85 $ 0.05 $ 2.94 $ 0.85 $ 3.63 $ 14.32 $ 4,439 $ 10.96 $ 0.06 $ 3.41 $ 1.27 $ 4.93 $ 20.63 $ 3,838 $ 9.61 $ 0.09 $ 4.96 $ 0.85 $ 2.50 $ 18.01 $ 2,233 $ $ 9,357 $ 14,083 $ 8,983 $ 7,001 $ 4,439 $ 3,838 $ 2,233 $ 8,091 8,091 $ $ $ 49,934 8,091 58,025 $ 71,424 $ 89,280 $ 53,568 $ 44,640 $ 26,784 $ 19,642 $ 15,475 4% $ 9,616 60% 5,770 1.40 250% 20,228 809 19,419 19,419 $ $ $ $ 20,228 809 19,419 340,232 $ 4% $ $ $ $ Single 20 62 1,240 100% 1,240 60.00 65.00 100% 0% 74,400 2,976 71,424 $ $ $ $ $ Doble 20 62 1,240 100% 1,240 75.00 83.00 100% 0% 93,000 3,720 89,280 $ $ $ $ $ Triple 10 62 620 100% 620 90.00 98.00 100% 0% 55,800 2,232 53,568 $ $ $ $ $ Matr. Simpl 10 62 620 100% 620 75.00 83.00 100% 0% 46,500 1,860 44,640 $ $ $ $ $ Matr. + 1 c. 5 62 310 100% 310 90.00 98.00 100% 0% 27,900 1,116 26,784 $ $ $ $ $ Matr. + 2c. 3 62 186 100% 186 110.00 126.00 100% 0% 20,460 818 19,642 $ $ $ $ $ Suite 2 62 124 100% 124 130.00 140.00 100% 0% 16,120 645 15,475 $ $ $ 334,180 13,367 320,813 Serv. Bar Adic. TOTAL 70 4,340 34,946

4,340

$ $ $ $

6. Total de Gastos Variables Unitarios por Habitac. 7. Gastos Variables Totales (para Ocupacin Estim.) 8. Gasto Variable Total para Servicios Adicional Bar 9. Total de Gastos Variables E. Margen de Contribucin 1. Margen de Contribucin Unitario Promedio 2. Cantidad de Servicios a Vender en el Bimestre 3. Margen de Contribucin Total por Lnea 4. Control D. Costos Fijos Directos 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Costos Fijos Directos Asignados por Primaria Gastos Fijos de Administracin Gastos Fijos de Mantenimiento y Reparaciones Gastos Fijos de Limpieza Gastos Fijos de Lavandera Gastos Fijos Recepcin y Juegos Gastos Fijos Bar $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

50.05 1,240 62,067 -

60.64 1,240

71.91 620

60.71 620

72.08 310

84.97 186

106.79 124

1.96 5,770

$ $

75,197 -

$ $

44,585 -

$ $

37,639 -

$ $

22,345 -

$ $

15,804 -

$ $

13,242 -

$ $

11,328 -

282,207

8,067 1,092 1,039 5,342 3,459 7,203 2,775 28,977 33,091

$ $ $ $ $ $ $ $ $

10,756 1,786 1,214 7,123 5,478 14,406 5,550 46,313 28,884

$ $ $ $ $ $ $ $ $

6,386 923 564 4,229 4,343 10,804 4,162 31,412 13,173

$ $ $ $ $ $ $ $ $

5,378 847 576 3,561 2,739 7,203 2,775 23,079 14,560

$ $ $ $ $ $ $ $ $

3,193 612 243 2,115 1,677 5,402 2,081 15,323 7,022

$ $ $ $ $ $ $ $ $

2,218 344 158 1,469 499 4,322 1,665 10,675 5,129

$ $ $ $ $ $ $ $ $

2,151 208 142 1,425 671 1,441 555 6,592 6,650

$ $ $ $

1,797 21,520 23,317 -11,989

$ $ $ $ $ $ $ $ $

38,150 5,813 3,935 25,264 20,663 50,781 41,083 185,688 96,519

38,149.53 $ 5,812.63 $ 3,935.33 $ 25,263.57 $ 20,662.59 $ 50,780.84 $ 41,083.44 $ 185,688 $

8. Total de Gastos Fijos Asignados a Lneas E. Resultado Operativo por Lnea F. Gastos Generales 1. 2. 3. 4. 5. 6. Gastos de Comercializacin Gastos de Administracin y Otros Otros Gastos No Asignados Gastos de Publicidad y Promocin Especial Gastos Bancarios Habituales sin Intereses Gastos de Financiacin (Intereses Bancarios) G. Ingresos Adicionales por Telfono 1. Llamados de Clientes (Prom. Minutos) = 2. Costo Promedio por Minuto = $ 3. Costo Total en Llamados = $ 4. Mark-up Sobre Telfonos 5. Ingresos por Facturacin Llamados $ 6. Resultado Neto por Llamados $ 25,000 0.44 11,000 125% 13,750 2,750

$ $ $ $ $ $

15,401 21,682 623 7,800 -

15,400.77 $ 21,682.36 $ 622.70 $

$ $ $ $ $ $

11,000 13,750 2,750 53,763 18,817 34,946 53,251 $

H. Resultado Antes de Impuesto a las Gs. Provisin Impuesto a las Ganancias (35%) I. Resultado Final Estimado

CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010) Resultado Final Estimado = $ 23. Presupuesto - Enero / Febrero 2005 - Temporada Verano Modificar Valores Slo en celdas "amarillas" - Resto de Celdas NO tocar A. Ingresos por Habitaciones 1. Cantidad de Habitaciones Disponibles 2. Das del Bimestre 59 3. Mxima Capacidad Disponible de Habitaciones Bim. 4. Porcentaje Estimado de Ocupacin Real 5. Ocupacin Esperada Para el Bimestre 6. Precio de Contado de la Habitacin (sin IVA) 7. Precio Con Tarjeta de Crditos de la Hab. (sin IVA) 8. Porcentaje Estimado de Contado 9. Porcentaje Estimado con Tarjeta (por diferencia) 10. Ingresos Totales (sin IVA) esperados 11. Ingresos Brutos y otros conceptos 12. Ingresos Netos por Habitaciones B. Ingresos por Serv. Adic. Bar 1. Mximos Servicios Adicionales Posibles 2. Porcentaje Estimado de Servicios Adic. A Prestar 3. Servicios Adicionales a Prestar en el Bimestre 4. Costo Promedio de los Insumos de Serv. Adic. 5. Mark - Up sobre costo de los insumos 6. Ingresos Totales (sin IVA) estimados por Bar 7. Ingresos Brutos y Otros Gts. Var. 8. Ingresos Netos por Servic. Adicion. Bar C. Resumen de Ingresos Netos sin IVA D. Gastos Variables 1. 2. 3. 4. 5. Consumos Variables Estimados por Habitacin Gastos Variables de Mantenimiento y Reparaciones Gastos Variables de Limpieza Gastos Variables de Lavandera Gastos Variables de Desayuno (Bar) 12.01 $ 0.03 $ 1.86 $ 0.44 $ 1.25 $ 15.59 $ $ 13,799 $ 13.81 $ 0.04 $ 2.48 $ 0.70 $ 2.48 $ 19.50 $ 18,410 $ 15.09 $ 0.05 $ 2.94 $ 1.10 $ 3.54 $ 22.73 $ 10,729 $ 13.81 $ 0.04 $ 2.48 $ 0.70 $ 2.41 $ 19.44 $ 9,174 $ 15.09 $ 0.05 $ 2.94 $ 0.85 $ 3.63 $ 22.56 $ 5,657 $ 17.47 $ 0.06 $ 3.41 $ 1.27 $ 4.93 $ 27.14 $ 4,083 $ 19.74 $ 0.09 $ 4.96 $ 0.85 $ 2.50 $ 28.14 $ 2,325 $ $ 13,799 $ 18,410 $ 10,729 $ 9,174 $ 5,657 $ 4,083 $ 2,325 $ 10,114 10,114 $ $ $ 64,176 10,114 74,290 $ 57,348 $ 76,124 $ 44,859 $ 37,700 $ 23,976 $ 18,256 $ 11,419 4% $ 9,616 75% 7,212 1.40 250% 25,285 1,011 24,273 24,273 $ $ $ $ 25,285 1,011 24,273 293,955 $ 4% $ $ $ $ Single 20 59 1,180 75% 885 65.00 70.00 50% 50% 59,738 2,390 57,348 $ $ $ $ $ Doble 20 59 1,180 80% 944 80.00 88.00 50% 50% 79,296 3,172 76,124 $ $ $ $ $ Triple 10 59 590 80% 472 95.00 103.00 50% 50% 46,728 1,869 44,859 $ $ $ $ $ Matr. Simpl Matr. + 1 c. 10 59 590 80% 472 80.00 88.00 60% 40% 39,270 1,571 37,700 $ $ $ $ $ 5 59 295 85% 251 96.00 105.00 60% 40% 24,975 999 23,976 $ $ $ $ $ Matr. + 2c. 3 59 177 85% 150 118.00 139.00 60% 40% 19,017 761 18,256 $ $ $ $ $ Suite 2 59 118 70% 83 140.00 150.00 60% 40% 11,894 476 11,419 $ $ $ 280,918 11,237 269,681 Serv. Adic. Bar TOTAL 70 4,130 -12,421

3,257

$ $ $ $

6. Total de Gastos Variables Unitarios por Habitac. 7. Gastos Variables Totales (para Ocupacin Estim.) 8. Gasto Variable Total para Servicios Adicional Bar 9. Total de Gastos Variables E. Margen de Contribucin 1. Margen de Contribucin Unitario Promedio 2. Cantidad de Servicios a Vender en el Bimestre 3. Margen de Contribucin Total por Lnea 4. Control D. Costos Fijos Directos 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Costos Fijos Directos Asignados por Primaria Gastos Fijos de Administracin Gastos Fijos de Mantenimiento y Reparaciones Gastos Fijos de Limpieza Gastos Fijos de Lavandera Gastos Fijos Recepcin y Juegos Gastos Fijos Bar $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

49.21 885 43,549 -

61.14 944

72.31 472

60.44 472

73.05 251

94.21 150

110.10 83

1.96 7,212

$ $

57,714 -

$ $

34,130 -

$ $

28,526 -

$ $

18,318 -

$ $

14,173 -

$ $

9,094 -

$ $

14,159 -

219,664

8,067 1,092 1,039 5,342 3,459 7,203 2,775 28,977 14,573

$ $ $ $ $ $ $ $ $

10,756 1,786 1,214 7,123 5,478 14,406 5,550 46,313 11,401

$ $ $ $ $ $ $ $ $

6,386 923 564 4,229 4,343 10,804 4,162 31,412 2,718

$ $ $ $ $ $ $ $ $

5,378 847 576 3,561 2,739 7,203 2,775 23,079 5,447

$ $ $ $ $ $ $ $ $

3,193 612 243 2,115 1,677 5,402 2,081 15,323 2,995

$ $ $ $ $ $ $ $ $

2,218 344 158 1,469 499 4,322 1,665 10,675 3,498

$ $ $ $ $ $ $ $ $

2,151 208 142 1,425 671 1,441 555 6,592 2,502

$ $ $ $

1,797 21,520 23,317 -9,158

$ $ $ $ $ $ $ $ $

38,150 5,813 3,935 25,264 20,663 50,781 41,083 185,688 33,977

38,149.53 $ 5,812.63 $ 3,935.33 $ 25,263.57 $ 20,662.59 $ 50,780.84 $ 41,083.44 $

8. Total de Gastos Fijos Asignados a Lneas E. Resultado Operativo por Lnea F. Gastos Generales 1. 2. 3. 4. 5. 6. Gastos de Comercializacin Gastos de Administracin y Otros Otros Gastos No Asignados Gastos de Publicidad y Promocin Especial Gastos Bancarios Habituales sin Intereses Gastos de Financiacin (Intereses Bancarios) G. Ingresos Adicionales por Telfono 1. Llamados de Clientes (Prom. Minutos) = 2. Costo Promedio por Minuto = $ 3. Costo Total en Llamados = $ 4. Mark-up Sobre Telfonos 5. Ingresos por Facturacin Llamados $ 6. Resultado Neto por Llamados $ 35,000 0.44 15,400 140% 21,560 6,160

$ $ $ $ $ $

15,401 21,682 623 6,000 7,800 1,052

15,400.77 $ 21,682.36 $ 622.70 $

$ $ $ $ $ $

15,400 21,560 6,160 -12,421 -12,421

H. Resultado Antes de Impuesto a las Gs. Provisin Impuesto a las Ganancias (35%) I. Resultado Final Estimado

Supuestos de Proyeccin 1 De acuerdo a las estadsticas de ocupacin de veranos anteriores y a la buena expectativa del turismo para sta nueva temporada, la Direccin del Hotel estima un promedio de ocupacin del 80%.Los precios de las habitaciones, debido a la alta demanda general de la temporada y a consultas con otros hoteles, se estiman que aumentarn entre un 5% y 10% Como es habitual en temporada de vacaciones, los huspedes pagan, en general, un 50% de contado y otro 50% con tarjeta de crdito. Se espera el mismo comportamiento El consumo de "servicios adicionales" de Bar se incrementa en sta poca por la venta de bebidas gaseosas, helados, etc. Estimamos, al igual que el ao anterior, que la ocupacin del Bar luego del desayuno estar en el orden del 75% de la capacidad prevista. El mark-up seguir en 250% Estimamos una campaa promocional adicional de unos $ 6.000 para incentivar a las compaas de turismos aliadas a enviarnos turistas a nuestras instalaciones Similar a la temporada anterior, estimamos unos 35.000 minutos de llamadas de clientes con un costo promedio de $ 0.44 c/u.- Pensamos aumentar el mark-up del 125% al 140%.Los costos variables se vern incrementados fruto del mayor consumo de energa elctrica de los equipos de aire acondicionado. Reemplazando los valores en las celdas "amarillas" por los indicados precedentemente puede obtenerse una simulacin de los "resultados" operativos para el bimestre. De dicho importe surgir un anlisis y posibles planes para mejorar la situacin. La cantidad de das del bimestre "enero - febrero" es 59.-

7 8

CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010) 24. Cash Flow Proyectado para Temporada Verano (enero - marzo) 2005 24.1 Saldo de Bancos, Crditos y Deudas estimadas al 31/12/04 Inicio 118,000 42,000 7,650 4,700 600 126,000 8,500 195,000 5,200 3,800 760 1,200 Bimestre 1 118,000 42,000 7,650 4,700 600 83,160 8,500 195,000 5,200 3,800 760 1,200 -124,670 Bimestre 2 Remanente -124,670 42,840 -167,510

1) Saldo de Caja y Bancos 2) 3) 4) 5) Cupones de Tarjetas a Cobrar Deudores en Cuentas Corrientes Cheques Diferidos en Cartera Otros Cobros Estimados

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

6) Pago a Proveedores Comerciales 7) Descubiertos Bancarios 8) Remuneraciones y Cargas Sociales 9) IVA a Pagar 10) Ingresos Brutos a Pagar 11) Otros Impuestos 12) Pago Deudas Varias Saldo de Caja y Bancos Proyectados

24.2 Ingresos de Fondos por Presupuesto "Temporada Verano" con IVA Bimestre 1 143,632 124,587 27,535 23,479 319,233 Bimestre 2 $ $ $ $ 41,529 3,059 2,609 47,197

1) Ingresos Venta + IVA por Habitaciones Contado 2) Ingresos Venta + IVA por Habitaciones Tarjetas 3) Ingresos Venta + IVA Servicio Adicional Bar 4) Ingresos Venta + IVA por Telfonos a Clientes Total Ingresos + IVA 24.3 Egresos de Fondos Variables por Presupuesto con IVA

$ $ $ $ $

1) Insumos Variables de Habitacin y Bar ( 30 y 60 das) $ Total Egresos Variables con IVA 24.4 Egresos Fijos sin IVA ni Depreciaciones $

Bimestre 1 22,473 22,473

$ $

Bimestre 2 67,418 67,418

1) Nmina de Sueldos Netos a Pagar a los Empleados 2) Cargas Sociales + Retenciones a Empleados 3) Impuesto Inmobiliario, Tasas y Servicios, Otros Total Egresos Fijos sin IVA 24.5 Egresos Fijos con IVA del 27%

$ $ $ $

Bimestre 1 85,625 25,688 10,000 121,313

Bimestre 2 $ 25,688

25,688

1) Energa, Gas, Agua y Telfono - Gastos Fijos 2) Telfonos a Clientes Total Gastos con IVA 27% 24.6 Resto de Egresos Fijos con IVA del 21%

$ $ $

Bimestre 1 10,380 9,779 20,159

$ $ $

Bimestre 2 10,380 9,779 20,159

1) Resto de Gastos Fijos con IVA del 21% 2) Gastos Bancarios y Adicionales de Publicidad Total Gastos con IVA 24.7 Primer Resumen de Flujo de Fondos sin IVA ni IIBB

$ $ $

Bimestre 1 26,983 8,349 35,332

$ $ $

Bimestre 2 26,983 8,349 35,332

1) Saldo de Caja al inicio 2) Cobros y Pagos de Saldos Iniciales 3) Ingresos Por Cobranzas del Bimestre 4) Egresos Operativos del Bimestre 5) Saldo de Caja de Fin del Perodo 24. 8 Determinacin de la Posicin Bimestral del IVA

$ $ $ $ $

Bimestre 1 118,000 -242,670 319,233 -199,277 -4,714

$ $ $ $ $

Bimestre 2 -4,714 -42,840 47,197 -148,597 -148,954

1) IVA de Ingresos por Venta de Habitaciones 2) IVA de Ventas de Habitaciones con Tarjetas 3) IVA por Resto de Ventas 4) IVA por Gastos al 21 % 5) IVA por Gastos al 27% 6) Posicin del IVA

$ $ $ $ $ $

Bimestre 1 -24,928 -28,830 -9,837 27,865 20,159 -15,571

Bimestre 2

7) Pago Estimado de la Posicin de IVA

-7,785

-7,785

24.9 Determinacin y Pago de Ingresos Brutos Bimestre 1 -9,085 -4,543 $ Bimestre 2

1) Determinacin del Impuesto a los IIBB 2) Pago Estimado del Impuesto a los IIBB 24.10 Resumen del Flujo de Fondos Completo

$ $

-4,543

Bimestre 1 1) Saldo de Caja al inicio 2) Cobros y Pagos de Saldos Iniciales 3) Ingresos Por Cobranzas del Bimestre 4) Egresos Operativos del Bimestre 5) Pago de IVA Estimado 6) Pago de IIBB estimado 5) Saldo de Caja de Fin del Perodo 24.11 Referencias y Supuestos 1 $ $ $ $ $ $ $ 118,000 -242,670 319,233 -199,277 -7,785 -4,543 -17,042 $ $ $ $ $ $ $

Bimestre 2 -17,042 -42,840 47,197 -148,597 -7,785 -4,543 -173,610

Los saldos iniciales del bimestre "enero - febrero" son los estimados por el Contador del Hotel con sus respectivas modalidades y plazos de cobros y pagos. Se informan en las columnas de los bimestres en los que se estiman cobrar o pagar.

Las ventas se cobran con IVA. La parte correspondiente a contado se cobrar ntegramente en el bimestre. La parte correspon a tarjeta de crdito se cobrar un 75% en el bimestre y el 25 % restante en el siguiente bimestre. Esto corresponde a que el Ba le acredita los fondos de los "cupones de tarjeta" al hotel con una demora promedio de dos semanas.

Las ventas de los servicios adicionales de bar y de telfonos se cobran principalmente de contado en el mismo trimestre. Se es por experiencia de temporadas anteriores, que un 10% de la cobranza de dichas ventas se traslada al siguiente bimestre. Los insumos variables de las habitaciones y el bar se pagan con IVA a los 30 y 60 das de la fecha de facturacin. De acuerdo a la modalidad de pago, un 25 % de las compras del bimestre se pagan en el mismo; y el restante 75% se trasalada al bimestre siguiente. Los gastos de telfono de clientes se pagan a la compaa telfonica con un IVA del 27% a los 20 das siguientes del mes de facturacin.

Los sueldos netos a pagar se obtienen dividiendo el importe estimado de sueldos brutos por el coeficiente "1.60"; y se pagan en mismo mes en que se devengan. Las cargas sociales junto con las reteciones a los empleados se obtiene por diferencia de va entre el importe bruto y el neto de los empleados; y se pagan al da 15 del mes siguiente al devengamiento. Los impuestos inmobiliarios, tasa y servicios, y similares se pagan ntegramente en el bimestre. El resto de gastos fijos con IVA del 21% ms los gastos adicionales de publicidad y bancarios se pagan (con IVA) a los 30 das la recepcin de factura o devengamiento.

7 8

9 10

Tanto el IVA determinado en un mes, como el Impuesto a los Ingresos Brutos, se pagan entre los das 15 y 20 del mes siguiente

Como pauta general de simplificacin se considera que tanto las ventas como los gastos se generan y devengan por partes igua dentro del bimestre enero-febero.

"enero - febrero" son los estimados por el Contador del Hotel con sus respectivas modalidades informan en las columnas de los bimestres en los que se estiman cobrar o pagar.

La parte correspondiente a contado se cobrar ntegramente en el bimestre. La parte correspondiente n 75% en el bimestre y el 25 % restante en el siguiente bimestre. Esto corresponde a que el Banco

onales de bar y de telfonos se cobran principalmente de contado en el mismo trimestre. Se estima, anteriores, que un 10% de la cobranza de dichas ventas se traslada al siguiente bimestre.

bitaciones y el bar se pagan con IVA a los 30 y 60 das de la fecha de facturacin.

s se pagan a la compaa telfonica con un IVA del 27% a los 20 das siguientes del mes de

tienen dividiendo el importe estimado de sueldos brutos por el coeficiente "1.60"; y se pagan en el n. Las cargas sociales junto con las reteciones a los empleados se obtiene por diferencia de valores de los empleados; y se pagan al da 15 del mes siguiente al devengamiento.

del 21% ms los gastos adicionales de publicidad y bancarios se pagan (con IVA) a los 30 das de

mes, como el Impuesto a los Ingresos Brutos, se pagan entre los das 15 y 20 del mes siguiente.

acin se considera que tanto las ventas como los gastos se generan y devengan por partes iguales

CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010) 25. Indicadores de Gestin - Temporada Invierno (julio - agosto) 25.1 - Indicadores de Ocupacin 2002 48% 42% 1.05 2.01 46% 2003 53% 48% 1.07 2.01 52% 2004 59% 54% 1.09 2.01 57%

a) b) c) d) e)

% de ocupacin en habitaciones % de ocupacin en huspedes huspedes promedio por habitacin - real - por da huspedes promedio por hab. - cap. mx. - por da servicios reales de bar / servicios capac. terica

25.2 - Promedios e Indicadores de Ingresos 2002 70.16 $ 38.63 $ 2,769.23 $ 2.95 $ 6.05 $ 2.98 $ 274.82 $ 2003 73.52 $ 41.12 $ 2,986.37 $ 3.18 $ 6.74 $ 3.72 $ 289.19 $ 2004 79.28 $ 43.08 $ 3,284.95 $ 3.37 $ 7.45 $ 4.05 $ 308.50 $

a) Ingresos promedio por habitacin / da b) Ingreso promedio por husped / da c) Ingreso promedio diario (Ventas / 62 das) d) Ingresos Bar / Servicios Externos del Bimestre e) Ingresos Bar / Cantidad Habitaciones Bimestre f) Ingresos Bar / Cantidad Huspeded Bimestre g) Ingresos Bar / Cantidad das del Bimestre (62) 25.3 Indicadores de Estructura y Aprovechamiento

a) d) b) c)

Cantidad de Empleados / Cantidad de Habitaciones Cant. Empleados / Habitac. Promedio Real Ocupadas Cantidad de Empleados Operativos / Habitaciones Empleados Indirectos / Empleados Totales

2002 0.86 1.57 0.79 31.12%

2003 0.86 1.52 0.79 29.72%

2004 0.86 1.45 0.79 28.33%

25.4 Indicadores Globales de Gastos y Pto. Equilibrio 2002 36.87% 98.72% 3.60% 162.28% -58.88% 311,527 $ - 103,444 $ 2003 33.52% 93.54% 5.40% 143.71% -41.27% 306,343 $ 92,865 $ 2004 27.56% 87.66% 8.12% 123.34% -26.84% 294,585 $ 71,791 $

a) Gastos Variables / Ventas Netas Totales b) Gastos Fijos / Ventas c) Gastos Discrecionales + Eventuales / Ventas d) Gastos Totales / Ventas Netas Totales e) Resultado Bimestral / Ventas Netas Totales f) Punto de Equilibrio ($) - Bimestre Invierno g) Ventas Reales Bimestre - Pto. De Equilibrio 25.5 Indicadores de Procedencia de Clientes

2002 A. Por Canal de Distribucin a) Clientes Directos b) Clientes por Agencias de Viajes c) Clientes de Empresas e) Otros B. Por Pas y Provincia de Origen a) Argentina a.1) Buenos Aires a.2) Crdoba a.3) Santa F a.4) Mendoza a.5) La Rioja a.6) Tucumn a.7) Propio San Luis a.8) Otras Provincias b) Brasil c) Chile d) EEUU e) Otros Pases C. Por Historial a) Clientes por Primera Vez (nuevos) b) Clientes Anteriores (+ de una vez) 42.00% 18.00% 37.00% 3.00% 2002 94.00% 22.00% 14.00% 10.00% 18.00% 8.00% 4.00% 7.00% 11.00% 2.00% 2.00% 1.00% 1.00% 2002 31.00% 69.00%

2003 41.00% 16.00% 41.00% 2.00% 2003 93.00% 21.00% 14.00% 11.00% 21.00% 6.00% 3.00% 6.00% 11.00% 3.00% 2.00% 1.00% 1.00% 2003 35.00% 65.00%

2004 39.34% 16.60% 42.30% 1.76% 2004 92.05% 19.48% 13.01% 12.99% 21.40% 6.94% 2.43% 5.46% 10.34% 1.82% 3.64% 1.18% 1.31% 2004 34.14% 65.86%

CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010) Saln para Conferencias - Supuesto Fuera del Desarrollo del Caso

Introduccin: Por un momento supondremos que "Hotel Fish", adems de tener los centros de costos analizados en las hojas ante tambin tiene un pequeo saln para conferencias que se alquila a huspedes del Hotel y clientes en general. El objetivo a lograr ser el de obtener un simulador de negocios del Saln, perteneciente al hotel, que permita evalua comerciales y estrategias de promocin y precios del mismo. Veamos el Desarrollo: A. Datos Bsicos de Costos del Saln A.1 Costos Mixtos y Variables Energa Elctrica - Costo Horario al 90% del uso - Uso Habitual = Servicio de Limpieza Contratado a Tercero - Estimacin por hora uso= A.2 Costos Fijos Directos Mensuales Sueldos y Cargas Sociales personal afectado directamente = Impuesto Inmobiliario, Tasas, Servicios, etc. = Gas, Agua, Otros (son bastante fijos en los distintos meses) = Mantenimiento y Reparaciones Depreciaciones de Edificio e Instalaciones Depreciaciones de Muebles, tiles, Herramientas,.... Depreciaciones de Equipos, PC, Proyectores,... Otros Gastos Directos Mensuales Total Gastos Fijos Directos Mensuales = A.3 Costos Recibidos por Primaria y Secundaria de Centros Indirectos Por Primaria = Por Secundaria = Total Costos Recibidos por Primaria y Secundaria =

B. Simulador de Negocios del Saln Conceptos Cantidad de Das Disponibles al Mes = Cantidad de Horas Disponibles para Alq. = Capacidad Mxima de Prestacin Servic. = Estimacin de Uso de Capacidad = Horas Estimadas a Prestar Servicio al Mes = Precio Hora Saln + Equipo + Personal = Ingresos Mensuales Estimados = Gastos Variables s/ Vetas (IIBB + Comis.) Gastos Variables sobre Ventas en $ Ingrsos Netos Mensuales (sin IVA) = Costos Variables de Operacin = MARGEN DE CONTRIBUCIN = Costos Fijos Directos del Saln Costos Recibidos Por Primaria y Secund. = Otros Gastos Discrecionales = Lunes 5 8 40 35% 14 70.00 980.00 4% 39.20 940.80 119.00 821.80 Martes 5 8 40 35% 14 70.00 980.00 4% 39.20 940.80 119.00 821.80 Mircoles 4 8 32 50% 16 $ 85.00 $ 1,360.00 4% $ 54.40 $ 1,305.60 $ 136.00 $ 1,169.60 Jueves 4 8 32 50% 16 85.00 1,360.00 4% 54.40 1,305.60 136.00 1,169.60

$ $ $ $ $ $

$ $ $ $ $ $

$ $ $ $ $ $

Resultado Operativo Antes de Imp. Gs. =

Nota: Los consumos de cafetera y banquetes (servicio de coffe - break) se contratan a terceros y se directamente a los clientes que solicitan el saln. Por ello no hemos tomado los costos de comprar d ni los ingresos por facturrselo a los clientes. Resumiendo, consideramos un efecto "nulo" en result este tema (aunque hay efectos en ingresos brutos, iva, y tiempos de trabajo)

Recordatorio y Advertencia: Recordamos que se puede simular, es decir cambiar los valores, en todas las celdas amarillas de la Resto de celdas "no tocar" Advertimos que los datos que se carguen deben tener lgica y guardar las relaciones funcionales, op estructurales entre s. Por ejemplo, no se podra cargar en la primer columna (Lunes) en su primer f das disponibles al ms) un mayor valor a "5" dado que no hay mes que tenga ms de cinco Lunes. cuidados se deben efectuar las simulaciones.

centros de costos analizados en las hojas anteriores, uspedes del Hotel y clientes en general. aln, perteneciente al hotel, que permita evaluar opciones

$ $

3.00 la hora de apertura 5.50 por cada hora de apertura

$ $ $ $ $ $ $ $ $

2,632.50 380.00 290.00 650.00 766.67 625.00 533.33 500.00 6,377.50

$ $ $

2,870.00 1,260.00 4,130.00

$ $ $ $ $ $

Viernes 4 8 32 75% 24 120.00 2,880.00 4% 115.20 2,764.80 204.00 2,560.80

$ $ $ $ $ $

Sbado 4 8 32 90% 29 130.00 3,744.00 4% 149.76 3,594.24 244.80 3,349.44

TOTAL 26 208 113 $ 11,304.00 $ 452.16 $ 10,851.84 $ 958.80 $ 9,893.04 $ 6,377.50 $ 4,130.00

-614.46

o de coffe - break) se contratan a terceros y se cargar ello no hemos tomado los costos de comprar dichos servicios endo, consideramos un efecto "nulo" en resultado sobre a, y tiempos de trabajo)

os valores, en todas las celdas amarillas de la presente hoja.

lgica y guardar las relaciones funcionales, operativas y ar en la primer columna (Lunes) en su primer fila (Cantidad d e no hay mes que tenga ms de cinco Lunes. Con estos

CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010) Organizacin General - Estructura - Centros de Responsabilidad

rea / Funcin 1. Administracin y Finanzas

2. Comercializacin

3. Alojamiento

4. Bar y Resto

5. Servicios Adicionales

6. Operacin

Sector / Centro de Responsabilidad Direccin Contadura Finanzas Ventas / Facturacin / Cuentas a Cobrar Compras / Cuentas por Pagar / Proveedores Recursos Humanos / Personal Sistemas y Comunicaciones Organizacin y Mtodos Servicios Generales Control de Gestin Mrketing Ventas / Clientes Atencin de Clientes Servicios Post - Ventas Recepcin - Booking Portera y Vigilancia Botones Telfonos y Servicios de Internet Saln General Saln de T / Desayuno Barra Caja Cocina Refrigeradores Depsito de Alimentos Lavadero Servicios Auxiliares Cocineros / Ayudantes Mozos Cajeros Piscina Exterior Gimnasio Sala de Juegos Sala de Videos Saln Grande de Conferencias Saln Chico de Reuniones Saln de Exposiciones Mantenimiento y Reaparciones Depsito General Seguridad General Caldera / Calefaccin Energa Elctrica / Aire Acondicionado Instalaciones y Tanques de Agua Limpieza General de Instalaciones Limpieza de Habitaciones y Mucamas

Tipo de Centro C.Costos General C.Costos General C.Costos General C.Costos de Apoyo / Servicio C.Costos General C.Costos General C.Costos General C.Costos General C.Costos General C.Costos General C.Costos General C.Costos General C.Costos de Apoyo / Servicio C.Costos de Apoyo / Servicio C.Costos de Apoyo / Servicio C.Costos de Apoyo / Servicio C.Costos de Apoyo / Servicio C. De Responsabilidad Dual C. De Utilidad C. De Responsabilidad Dual C. De Utilidad C.Costos de Apoyo / Servicio C. Costo Productivo C.Costos de Apoyo / Servicio C.Costos de Apoyo / Servicio C.Costos de Apoyo / Servicio C.Costos de Apoyo / Servicio C. Costo Productivo C. Costo Productivo C. Costo Productivo C. De Responsabilidad Dual C. De Responsabilidad Dual C. De Responsabilidad Dual C. De Responsabilidad Dual C. De Utilidad C. De Utilidad C. De Utilidad C.Costos General C.Costos General C.Costos General C.Costos General C.Costos General C.Costos General C.Costos General C.Costos de Apoyo / Servicio

Lavandera General del Hotel Lavandera de Habitaciones Playa de Estacionamiento Entrada y Jardines Ascensores y Escaleras Habitaciones Singles A Habitaciones Singles B Habitaciones Matrimoniales A Habitaciones Matrimoniales B Suites Habitaciones Doble A Habitaciones Doble B Habitacin Matrimonial + 1 cama A Habitacin Matrimonial + 1 cama B Habitacin Matrimonial + 2 camas A Habitacin Matrimonial + 2 camas B Habitacin Triple A Habitacin Triple B

C.Costos General C.Costos de Apoyo / Servicio C.Costos General C.Costos General C.Costos de Apoyo / Servicio C. De Utilidad C. De Utilidad C. De Utilidad C. De Utilidad C. De Utilidad C. De Utilidad C. De Utilidad C. De Utilidad C. De Utilidad C. De Utilidad C. De Utilidad C. De Utilidad C. De Utilidad

Cdigo 11.001 11.011 11.012 11.013 11.014 11.021 11.022 11.023 11.031 11.041 21.001 21.011 21.021 21.031 31.001 31.011 31.021 31.031 41.001 41.002 41.003 41.011 41.021 41.022 41.023 41.024 41.025 41.031 41.032 41.033 51.001 51.002 51.003 51.004 51.011 51.012 51.013 61.001 61.002 61.003 61.011 61.012 61.013 61.021 61.022

61.023 61.024 61.031 61.032 61.033 61.101/61.150 61.151/61.199 61.201/61.250 61.251/61.289 61.291/61.299 61.301/61.350 61.351/61399 61.401/61.450 61.451/61.499 61.501/61.550 61.551/61.599 61.601/61.650 61.651/61.699