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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE TLAXCALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICO ADMINISTRATIVAS CENTRO DE INVESTIGACIN Y POSGRADO

EL CUMPLIMIENTO FISCAL DE LAS EMPRESAS GANADERAS EN BOVINOS COMO MEDIO DEL APALANCAMIENTO PARA EL DESARROLLO SOCIAL EN EL CASO ACAYUCAN

T E S I S
QUE PARA OBTENER EL GRADO DE:

MAESTRO EN ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

PRESENTA:

C.P. URSULA ROSARIO REYES

TLAXCALA, TLAX.

JUNIO 2009

EL CUMPLIMIENTO FISCAL DE LAS EMPRESAS GANADERAS EN BOVINOS COMO MEDIO DEL APALANCAMIENTO PARA EL DESARROLLO SOCIAL EN EL CASO ACAYUCAN

INDICE ABSTRAC INTRODUCCIN PREGUNTAS DE INVESTIGACION PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA OBJETIVOS GENERALES PARTICULARES JUSTIFICACIN HIPOTESIS METODOLOGIA

CAPITULO I TEORIA CONTABLE Y DE IMPUESTOS


1.1. QUE ES LA TEORIA CONTABLE? 1.2. IMPORTANCIA DE LA INFORMACIN FINANCIERA 1.3. NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA 1.4. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD 1.5. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA 1.6. LA CONTABILIDAD COMO FACILITADORA DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

1.7. QUE ES LA TEORIA DE LOS IMPUESTOS? 1. 7.1 PRINCIPIO DE JUSTICIA 1. 7.2 PRINCIPIO DE GENERALIDAD 1.7.3 PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD 1.7.4 PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE 1.7.5 PRINCIPIO DE COMODIDAD 1.7.6 PRINCIPIO DE ECONOMIA 1.8. CLASIFICACION DE LAS TEORIAS IMPOSITIVAS 1.9. LAS POLTICAS TRIBUTARIAS Y EL GOBIERNO FEDERAL 1.10. LAS POLITICAS TRIBUTARIAS Y EL GOBIERNO ESTATAL 1.11. LAS POLITICAS TRIBUTARIAS Y EL GOBIERNO MUNICIPAL

CAPITULO II LEGISLACIN FISCAL APLICABLE A LAS ACTIVIDADES PRIMARIAS


2.1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2.2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2.3. IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA 2.4. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

CAPITULO III CALCULO Y ANALISIS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL REGIMEN SIMPLIFICADO (GANADERIA DE BOVINOS)
3.1. PERSONAS FISICAS 3.2. PERSONAS MORALES

CAPITULO IV ACAYUCAN VERACRUZ


4.1. ANTECEDENTES 4.2. UBICACIN GEROGRAFICA 4.3. IMPORTANCIA DE LAS ACTIVIDADES PRIMARIAS 4.4. IMPORTANCIA EN EL DESARROLLO GANADERO

RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFA ANEXOS GLOSARIOS

INTRODUCCIN

Actualmente Mxico esta viviendo una crisis econmica muy severa, la cual afecta a la mayor parte de la poblacin, se tiene una Ley de Ingresos de la Federacin la cual establece cuales son las contribuciones que se van a recaudar durante el ejercicio fiscal as tambin el Presupuesto de Egresos de la Federacin establece como se van a aplicar los fondos recaudados, sin embargo a travs de los recortes realizados al presupuesto de egresos y la inadecuada recaudacin de impuestos en este pas han generado diversos problemas. El sistema tributario actual, presenta algunas lagunas en materia de actividades primarias que las empresas ganaderas (extensivas-estabuladas) las cuales son aprovechadas al realizar ciertas operaciones comerciales (venta). Adicionalmente existen un apoyo importante por medio de las facilidades administrativas que otorga el gobierno federal a los pequeos empresarios, stos tipos de empresas se benefician no pagando los impuestos que les corresponden e impidiendo de esta manera desarrollar a la comunidad correspondiente.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

Las finanzas pblicas en Mxico son de gran importancia, una adecuada recaudacin permitir el desarrollo de su sociedad.

Las empresas del sector primario y en especial las que se dedican a la ganadera (ya sean personas fsicas o morales) deben de contribuir en forma equitativa y proporcional en base a la capacidad econmica de cada una de ellas, como lo establece la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

La falta adecuada de los registros contables en las empresas ganaderas, facilita que las utilidades se administren en efectivo (circulante). celebrados con terceros, permite que las La omisin de los registros de los Inventarios de ganado bovino y de los de contratos de aparcera ganancias derivadas de estas transacciones comerciales no se registren en la misma y por lo tanto trae como consecuencia una evasin de sus impuestos.

El rgimen simplificado a las actividades empresariales agropecuarias-ganaderas constituye todo un paraso fiscal para quienes realizan operaciones comerciales bajo esta cobertura y aprovechan los niveles de ingresos que la federacin les permite, ocasionando una evasin de impuestos correspondientes a la actividad desarrollada en realidad, lo cual trae como consecuencia un incremento a la economa subterrnea.

OBJETIVO

OBJETIVO GENERAL: Analizar el impacto financiero que representan al estado las empresas ganaderas extensivas de bovinos en Acayucan, Veracruz., con relacin a la determinacin y pago correcto de sus contribuciones fiscales (I.S.R.).

OBJETIVOS PARTICULARES: Dar a conocer a los ganaderos la importancia que tienen cumplir con sus obligaciones fiscales frente al Estado. Tener conocimiento de la difusin de informacin que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico realiza a travs del Sistema de Administracin Tributaria con respecto de cmo efectuar el pago oportuno de sus contribuciones. Comparar el impacto en la recaudacin del impuesto actual con relacin al que se venia

I.S.R. del Rgimen Simplificado

aplicando en los 90 Rgimen de bases especiales de tributacin. Analizar la informacin que genera un nuevo sistema contable para empresas ganaderas en la toma de decisiones as como para la determinacin de las contribuciones a las que estn obligadas estas empresas. Proponer ante el colegio de contadores, un tratamiento contable, fcil y adecuado del sector primario (ganadera)

JUSTIFICACIN:

Dentro del desarrollo econmico de Amrica Latina se ha considerado que debe existir sustentabilidad que satisfaga las necesidades presentes y futuras de las generaciones que existen y existirn. Mxico es un pas que realiza diversas actividades econmicas, siendo las actividades primarias algunas de las cuales se encuentran reguladas en materia fiscal, por lo que es importante conocer las situaciones establecidas en ley que crean obligaciones a este tipo de empresas para tributar en forma equitativa y evitar la evasin.

PREGUNTAS DE INVESTIGACION

GENERAL Las empresas ganaderas en bovinos tributan de forma correcta coadyuvando en el desarrollo social de Acayucan?

ESPECIFICAS Las empresas ganaderas en bovinos tienen una adecuada regulacin fiscal?

Existen lagunas en las leyes fiscales que permiten la omisin y evasin de impuestos al sector primario de ganadera?

Puede la contabilidad ser una herramienta que facilite el cumplimiento de obligaciones fiscales?

La actividad ganadera permite un desarrollado social en Acayucan?

HIPOTESIS

El inadecuado manejo de los beneficios fiscales en el Rgimen Simplificado de Ganadera (bovinos), predispone a la realizacin conductas fraudulentas al FISCO?

El empresario ganadero considera que el esfuerzo y el costo que requiere el cumplimiento del pago de sus impuestos, no estn compensados con los beneficios y servicios que recibe por parte del Estado?.

Las reformas fiscales en el Rgimen Simplificado de Ganadera impactan negativamente en el desarrollo econmico de la sociedad?

METODOLOGIA

Las tcnicas que se utilizaran en esta investigacin, sern del anlisis de datos de la ciencia jurdica, contable y fiscal con relacin al cumplimiento de las

obligaciones fiscales, por lo que se requiere de recopilacin de datos a travs de leyes, libros, revistas, peridicos, normas de informacin financiera y entrevistas.

As como tambin se utilizarn diversas pginas de internet relacionadas con temas fiscales y con la actividad de ganadera de bovinos.

ALCANCE DE LA INVESTIGACION La presente investigacin tiene la encomienda a determinar el efecto positivo o negativo que se pudiese tener con la aplicacin de las facilidades

administrativas del rgimen simplificado de ganadera de bovinos nicamente a las personas fsicas o morales que se dediquen exclusivamente a esta actividad.

BIBLIOGRAFIA Tapia Tovar, Jos, La Evasin Fiscal, causas, efectos, y soluciones Ed. Porra, Impresores aldinos, S.A.,1. Edicin, Mxico 2000. Lpez Padilla, Agustn, Exposicin Practica y Comentarios a las leyes ISR e IETU, Tomo I, P.M. 1. Edicin Dofiscal, Mxico 2008. Cabral Aguilar, Compendio de Leyes Agropecuarias, Edit. Limusa, Noriega Editores, Mxico 1994. Rodrguez Aceves, Mara del C, Alteraciones y Manipulaciones de la Contabilidad, http://www.biblioteca.org.ar/LIBROS/133126.pdf. Ley Ganadera para el Estado de Veracruz. http://sistemas.cgever.gob.mx/2003/Normatividad_Linea/constitucion_codig os_y_leyes/LEY%20GANADERA%20PARA%20EL%20ESTADO%20DE %20VERACRUZ.pdf

Domnguez Orozco, Jaime, Pagos Provisionales de ISR y el IA 2007 Con Casos Prcticos, Ediciones Fiscales ISEF, Vigsima Octava Edicin, Enero 2007.