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ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DECHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

ESCUELA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

INFORME DE PRÁCTICAS EMPRESARIALES

TEMA:
ELABORACION DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA “CONSTRUCTORA PEREZ DEL ORIENTE CIA. LTDA.”

INSTITUCIÓN: CONSTRUCTORA PEREZ DEL ORIENTE CIA. LTDA.

REALIZADO POR ASESOR SEMESTRE PERIODO ACADEMICO

: : : :

Jessika Floreana Ruiz Ayme Ing. Jorge Arias Décimo MARZO – JULIO 2013

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ESQUEMA DE CONTENIDOS

CAPITULO I DIAGNOSTICO SITUACIONAL DE LA EMPRESA
1.1 RESEÑA HISTÓRICA 1.2 MISIÓN 1.3 VISIÓN 1.4 OBJETIVO GENERAL 1.5 OBJETIVO ESPECIFICO 1.6 PRINCIPIOS EMPRESARIALES 1.7 ANTECEDENTES

CAPITULO II

2.1 ANÁLISIS FODA 2.2 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA 2.2.1 DEFINICIÓN DEL MANUAL 2.2.2 OBJETIVOS DE LOS MANUALES 2.2.3 TECNICAS DE LA ELABORACION DE LOS MANUALES 2.2.4 TIPOS DE MANUALES 2.2.5 CARACTERISTICAS DE LOS MANUALES 2.2.6 VENTAJAS DE LOS MANUALES 2.2.7 LIMITACIÓN AL NO UTILIZAR LOS MANUALES 2.2.8 ESCRUCTURA DE LOS MANUALES

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5 MANEJO DE EFECTIVO 3.5.9 BENEFICIOS DE LOS MANUALES CAPITULO III PROPUESTA DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES 3.5 POLÍTICAS CONTABLES 3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 3.2.2 OBJETIVOS 3.1 OBJETIVO GENERAL 3.3 MANEJO DE COSTOS 3.5.2.1 INTRODUCCION 3.4 IMPORTANCIA 3.5.2.1 3.2.5.5.5.5.8 IDENTIFICACION DE CUENTAS 3.7 IMPUESTOS 3.9 PLANILLA DE AVANCE DE OBRA 3.5.5.4 DOCUMENTOS DE RESPALDO 3.5.3 ALCANCE 3.5.11 ARCHIVO DE DOCUMENTOS 3.2 ESTADOS FINANCIEROS MANEJO DE FUTUROS PROYECTO 3.6 INVENTARIOS 3.6 RESPONSABLES DEL DEPARTAMENTO CONTABLE 3 .10 REGISTRO CONTABLE 3.

3.11 PROCEDIMIENTOS CONTABLES 3.13 RECOMENDACIONES 4 .10 INGRESOS 3.7 ACTIVOS FIJOS 3.9 PATRIMONIO 3.8 PASIVOS 3.12 CONCLUSIONES 3.

abierta y creativa con capacidad de satisfacer a clientes clásicos y modernos. IDENTIFICACION DE LA EMPRESA 1. construcción. 5 . Hoy en día la constructora se encuentra ubicada en el Barrio Intipungo en las calle González Pizarro y Vicente Rocafuerte Diagonal al Hospital de puyo. la misma que se ha desarrollado formando un gran equipo con aporte de gente joven.2 MISIÓN Realizar trabajos que cumplan con las expectativas de nuestros clientes para lograr promovernos y consolidarnos como una empresa líder en el mercado de la construcción. Pero al transcurso de algunos años la empresa fue considerada de mucha importancia ya que está brindando excelente servicio contribuyendo con el desarrollo de la cuidad y ofertando plazas de trabajo. 1. Así como fomentar siempre el desarrollo del personal dentro de la organización. ofreciendo una variedad de proyectos para diferentes niveles socioeconómicos con lo mejor en diseño. Fue crea en el año 2002 por iniciativa de dos hermanos Humberto y John Pérez quieres observando las necesidades que presentaba la provincia de Pastaza de contar con una empresa que brinde el servicio de construcción de carreteras tomaron la decisión de fundar dicha empresa la misma que a su inicio no fue considerara con mucha importancia. Ltda. y acabados de primera.CAPITULO I 1. mejorando su calidad de vida.1 RESEÑA HISTÓRICA DE LA EMPRESA La Constructora Pérez del Oriente Cía. planificación.

1. 1. eficacia y profesionalismo continuo. son trascendentales en su vivencia. logrando el acoplamiento de las áreas Humanas. 1. creando empleos y capacitando al personal para ser más eficientes en cualquier área de trabajo .6 PRINCIPIOS EMPRESARIALES En el período actual se pretende enfocar la atención en aquellos valores que se ha considerado para la CONSTRUCTORA PEREZ DEL ORIENTE CIA.3 VISIÓN Ser la empresa líder en la construcción de carreteras en la Provincia de Pastaza. LTDA.5 OBJETIVOS ESPECÍFICOS Apoyar al crecimiento y desarrollo de nuestro País. realizando nuestro trabajo con alta calidad satisfaciendo las necesidades del cliente a través del mejoramiento. Garantizar la calidad del servicio y producto ofertado en el mercado.4 OBJETIVO GENERAL Cumplir con nuestras funciones. 1. 6 . dentro de una estructura centralizada. Técnicas y Administrativas. persistente y dirigido a la productividad que contribuya a la dignificación de nuestro personal. con información precisa y oportuna. nuestro trabajo y a nuestra empresa. Procurar que el trabajo intenso.

Trabajo en Equipo: Buscar la práctica de la mutua ayuda entre las personas que brindan el servicio: Gerente y empleados. Calidad: saber que el cliente es lo primero. por eso se debe lograr mantener las buenas relaciones brindando un excelente servicio. La eficacia y la calidad de los servicios es la meta teniendo como labor la garantía de satisfacción de los clientes. emplear un vocabulario adecuado. es la forma más sencilla de vivir este valor en el trabajo. saludar a los demás. Ser coherentes con su razón de ser. con honradez. Comunicación: Mantener una buena comunicación ayuda a desarrollar el desempeño de los procesos y mejora las relaciones con los clientes internos y externos. Se entiende mejor cuando procuramos tratar a los demás de la manera en que deseamos ser atendidos. actuar dentro de la verdad. Respeto: Brindar un trato justo a todos aquellos con quien tenemos relación. responsabilidad y total transparencia. 7 . pedir las cosas amablemente. Honestidad: Ofrecer a los clientes lo que la Constructora está en condiciones de cumplir.Puntualidad: Saber de la importancia de hacer las cosas a tiempo y en el lugar conveniente. Responsabilidad Social: Garantizar que las operaciones y políticas de la empresa vaya de acuerdo con las leyes y reglamentos creando de esta manera una imagen pública favorable. dejar el sanitario en perfectas condiciones después de usarlo y evitar inmiscuirse en la vida privada de los demás.

pérdida de recursos. que oriente el registro de los hechos económicos y que como resultado se obtenga información contable financiera oportuna y confiable para la toma de decisiones. comunica y documenta las políticas y procedimientos contables de manera clara. un instrumento de aprendizaje para el personal proporciona la orientación precisa que se requiere en los diferentes procedimientos del área contable. Un manual de procedimientos es de gran utilidad en la reducción de errores. así como duplicidad y confusión en las tareas desempeñadas por los empleados. es una empresa constructora muy joven que no cuenta con un manual de procedimientos contables que asegure la ejecución de sus procesos dentro del área contable. generando información contable financiera incompleta para la toma de decisiones.7 ANTECEDENTES CONSTRUCTORA PEREZ DEL ORIENTE CIA. que garantice la buena marcha del negocio y el cumplimiento de metas y objetivos que respalden el crecimiento y liderazgo en este sector económico para esta empresa.Credibilidad: Responder siempre a las necesidades y expectativas de los clientes con la integridad y cumplimiento de promesas en las relaciones entre clientes internos y externos generando lealtad hacia la empresa. 1. convirtiéndose así en una herramienta de control interno. organiza. falta de control. lo que podría generar errores en la contabilización de hechos económicos. sencilla y concreta. LTDA. 8 .

CAPITULO II 2. debilidades y amenazas de la constructora y el entorno que la rodean.1 ANÁLISIS FODA Es una herramienta analítica que permite el análisis de las fortalezas. Debe tomar en cuenta las fortalezas y debilidades internas dentro de la organización. que se realiza con un alto grado de eficiencia. con grandes virtudes y sobre todo con mucha honestidad y honradez. FORTALEZAS: Se refieren a todas aquellas actividades internas de una organización. Este análisis debe ser enfocado a los factores claves para el buen desempeño del negocio. con mucha experiencia en la construcción. Al mismo tiempo las oportunidades y amenazas reales con la competencia externa en el ámbito que se desarrolle el negocio. posee un conocimiento avanzado dentro del mercado constructor el mismo que ha permitido que la compañía se afiance en proyectos grandes.  El personal de la constructora es altamente capacitado. oportunidades.  La gerencia de la Constructora. 9 .

10 . tecnológicas y competitivas. facilitarán el logro de los objetivos. Poseen maquinarias y herramientas de la más alta calidad para la construcción de los proyectos. Se refiere a las tendencias económicas. sociales.  Las relaciones de negocios de las autoridades principales de la constructora con sus proveedores directos e indirectos son satisfactorias.  Cumplimiento de las obligaciones tributarias. DEBILIDADES: Se refiere a todas aquellas actividades de gerencia. políticas.  Nuevos proyectos importantes de gran magnitud. finanzas.  Mercado potencial importante. así como a hechos que podrían de forma significativa beneficiar a una organización en el futuro. OPORTUNIDADES: Son aquellos eventos del medio ambiente externo que de presentarse. mercadeo. producción. investigación y desarrollo que se realiza con bajo grado de eficiencia que limitan o inhiben el éxito general de una organización.  Recurso humano disponible. esto ha permitido el cumplimiento de las obras en los plazos establecidos.

Consisten en tendencias económicas.  Alteraciones climáticas.  Entrada de otros competidores con precios más bajos.  Materiales extremadamente costosos. políticas.  Falta de un manual de procedimientos contables. Falta de información y promoción. sociales.  Falta de políticas.  Exceso de confianza por parte de la gerencia hacia el personal. así como hechos que son potencialmente dañinos para la población competitiva presente o futura de una organización.  Falta de comunicación y control por parte del departamento contable hacia las funciones de las obras.  Falta de un sistema de Control Interno de la Constructora. AMENAZAS: Son todas aquellas actividades del medio ambiente externo que de representarse.  Falta de financiamiento por épocas. 11 . complicarían o evitarían el logro de los objetivos. tecnológicas y comparativas.  Competencia directa con otras constructoras.  Desastres naturales. con lo que no se permite establecer un sistema de control interno.

2.  Presentar una visión de conjunto de la organización. a ser cumplidas por los miembros de un organismo y la forma en que las mismas deberán ser realizadas.2.2. DEFINICIÓN DEL MANUAL Es un documento elaborado sistemáticamente en el cual se indican las actividades. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA 2. los cuales se describen: • Verificar los puntos o asuntos que serán abordados: En este punto se debe especificar los asuntos o puntos de mayor relevancia que debe contar el manual.1. decisiones y estrategias de los niveles directivos para los niveles operativos.  Precisar funciones. 2.3 TÉCNICAS DE LA ELABORACIÓN DE LOS MANUALES Existen tres técnicas para la elaboración de los manuales. 2. 12 .  Servir como medio de integración orientación al personal de nuevo ingreso facilitando su incorporación al organismo.2. actividades y responsabilidades para un área específica. ya sea conjunta o separadamente.2 OBJETIVOS DE LOS MANUALES Considerando que los manuales son un medio de comunicación de las políticas.2.  Precisar la responsabilidad operativa del personal en cada unidad administrativa. y dependiendo del grado de especialización del manual.  Proporcionar el mejor aprovechamiento de los recursos humanos y materiales.  Precisar las funciones de cada unidad administrativa  Presentar una visión integral de cómo opera la organización  Precisar la secuencia lógica de las actividades de cada procedimiento.

Describe la organización formal.  Manual de procedimientos y normas.2..4 TIPOS DE MANUALES Manual de organización. y que se les entrega en el momento de la incorporación. 2. etc.• Detallar cada uno de los asuntos: En esta parte permite recopilar los datos sobre los asuntos que se va a tratar mediante el hecho de observar cómo se realiza el trabajo aclarando la forma en que el servicio es realizado. quien lo hace. • Elaborar una norma de servicio que deberá ser incluida en el manual: Esta última técnica deberá explicar el porqué.Contiene los principios básicos que regirán el accionar de los ejecutivos en la toma de decisiones.  Manual del especialista. mencionada. autoridad y responsabilidad..- Contiene normas o indicaciones referidas exclusivamente a determinado tipo de actividades u oficios. los objetivos del mismo. funciones. para cada puesto de trabajo.  Manual de políticas. planes de incentivación y programación de carrera de empleados. Dichos temas se refieren a objetivos de la empresa. derechos y obligaciones..Describe en detalle las operaciones que integran los procedimientos las normas a cumplir por los miembros de la organización compatibles con dichos procedimientos administrativos en el orden secuencial de su ejecución.Contiene aquella información que resulta de interés para los empleados que se incorporan a una empresa sobre temas que hacen a su relación con la misma..  Manual del empleado. para qué deberá ser redactado en forma clara y sencilla. Busca orientar y uniformar la actuación de los empleados que cumplen iguales funciones. el cómo. actividades que desarrolla. 13 .

ya que en él se recogerá las políticas de los ejecutivos. en aquellos casos en los que la dimensión de la empresa o el volumen de actividades no justifique su confección y mantenimiento.  Manual de organización. describirá el detalle de las operaciones que integran los procedimientos contables.  Manual de contabilidad.Reemplaza total o parcialmente a los mencionados anteriormente. El tipo de manual que se pretende elaborar para la CONSTRUCTORA PEREZ DEL ORIENTE CIA. LTDA.2. 2..  Manual de personal. Manual de propósito múltiple.) 14 .  Manual de finanzas.  Manual de políticas.5 CARACTERÍSTICAS DE LOS MANUALES De acuerdo a su contenido se podrán calificar como:  Manual de historia del organismo.  Manual de procedimientos.  Manual de compras.  Manual de contenido múltiple (cuando trata de dos contenidos.  Manual de crédito y cobranza. por ejemplo políticas y procedimientos.  Manuales generales (los que se ocupan de dos o más funciones operaciones.) Por función específica:  Manual de producción.  Manual de ventas. Es de propósito múltiple.

 Sirven para ayudar a que la organización se aproxime al cumplimiento de las condiciones que configuran un sistema.2. Facilitan el control por parte de los supervisores de las tareas delegadas al existir.  Clarifican la acción a seguir o la responsabilidad a asumir en aquellas situaciones en las que pueden surgir dudas respecto a qué áreas debe actuar o a que nivel alcanza la decisión o ejecución.  Son un compendio de la totalidad de funciones y procedimientos que se desarrolla en una organización.2.  Mantienen la homogeneidad en cuanto a la ejecución de la gestión administrativa y evitan La formulación de la excusa del desconocimiento de las normas vigentes. si el manual no está vigente es inútil 15 .  Son un elemento cuyo contenido se ha ido enriqueciendo con el transcurso del tiempo.  La gestión administrativa y la toma de decisiones no quedan supeditadas a improvisaciones o criterios personales del funcionario actuante en cada momento. 2. indudablemente.  Exigen una permanente actualización.2.7 LIMITACIONES AL NO UTILIZAR LOS MANUALES  Existe un costo en su redacción y confección que.6 VENTAJAS DE LOS MANUALES Se destacan las más importantes. debe afrontarse.

. Glosario de Términos. 3.Deberá contener la descripción de cada uno de los términos o actividades que conforman el procedimiento.8 ESTRUCTURA DE UNA MANUAL Su estructura comprende tres partes primordiales que son: 1.2. pero que de idea clara y precisa de su contenido. Departamento. Cuerpo. la que evidentemente existe pero no es reconocida en los manuales 2.. El Cuerpo del Manual. Glosario Encabezamiento. 16 . No incorporan los elementos propios de la organización informal.Al final del manual se debe incluir datos como: Anexos o apéndices. Titulo bastante bueno. complementos explicativos de aquellos aspectos del manual que lo ameriten.Este debe tener la siguiente información: Nombre de la empresa u organización.. Encabezamiento. sección o dependencia en las cuales se llevan a cabo los procedimientos descritos. Nombre del responsable de la elaboración del manual y su contenido. con indicaciones de cómo y cuándo desarrollar las actividades. Fecha de emisión del procedimiento para determinar su vigencia. 2. Índice o tabla de contenido de un criterio de relación de los elementos que contiene el manual.

 Simplifica el trabajo como análisis de tiempo. 17 . procedimientos y controles.  Guía de trabajo a ejecutar.  Coordinación de actividades.  Revisión constante y mejoramiento de las normas.2.2.  Uniformidad en la interpretación y aplicación de normas.9 BENEFICIOS DE LOS MANUALES  Flujo de información administrativa.

3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS  Identificar los beneficios que obtendrá la constructora por la correcta aplicación del manual.CAPITULO III PROPUESTA DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES 3. ya que dicha constructora ha mantenido barias falencias en el control contable en el transcurso de su crecimiento constante. luego de constatar la situación actual de la empresa es lo primordial en estos momentos.2. para que los funcionarios de la misma se encuentren informados de los procedimientos contables a mejorar. un manual de procedimientos contables que de soporte y ayuda para la correcta ejecución de procesos contables que garanticen la generación de información contable financiera confiable para la toma de decisiones.2 OBJETIVOS 3.1 OBJETIVO GENERAL Proveer al departamento de contabilidad de la CONSTRUCTORA PEREZ DEL ORIENTE CIA. El presente Manual de procedimientos Contables servirá de guía en el movimiento diario de la constructora.1 INTRDUCCION La necesidad de implantar un Manual de procedimientos contables para la CONSTRUCTORA PEREZ DEL ORIENTE CIA. 3. 18 . LTDA. LTDA.2.

La empresa no genera información contable suficiente ni tampoco por períodos mensuales.4 IMPORTANCIA La implementación de este manual es de suma importancia para la Constructora Pérez. propuesta de la estructura del plan de cuentas.  Modificar y mejorar los procedimientos contables dentro de la constructora. 19 . un análisis y descripción del registro contable de las principales cuentas que intervienen en el giro del negocio. flujo de los principales procesos de contabilidad. así como los lineamientos generales para el registro de sus transacciones.5 POLÍTICAS CONTABLES Las políticas contables que se establecen en este manual orientará de mejor manera al personal del área contable de la Constructora Pérez. descripción de funciones del personal. Convirtiéndose en una herramienta de consulta y apoyo que facilite un mayor desenvolvimiento. 3. El manual facilitará la implementación de un sistema contable.3 ALCANCE El manual de procedimientos contables abarca desde una propuesta del organigrama estructural. 3. 3. permitiendo obtener información contable financiera de forma mensual y oportuna que muestre a la gerencia y sus directivos la situación financiera de la empresa para la toma acertada de decisiones. Obtener estados financieros razonables y oportunos de la situación actual de la constructora.

un fondo rotativo el cual permita cubrir los valores para el pago de proveedores.  Previo al registro de asientos contables que se afecten a cuentas del patrimonio se debe solicitar autorización a la gerencia general. 3. 3. factibilidad y legalidad en el desarrollo de los procedimientos contables. el contador está en la obligación en abrir una cuenta bancaria denominada con el nombre de proyecto.5.  Los estados financieros serán únicamente de conocimiento de la gerencia o de quién autorice la gerencia.1 ESTADOS FINANCIEROS  Los estados financieros como son: Estado de Resultados y balance general serán generados en forma mensual dentro de los 15 primeros días del siguiente mes y con observancia a las NIIF.  Los valores deben ser depositados directamente y exclusivamente en cuentas a nombre de la Constructora.seguridad. 20 . etc.5. compra de materiales.  Los ajustes contables que afecten a meses o períodos anteriores deberán ser informados a la gerencia general.2 MANEJO DE FUTUROS PROYECTOS  Si la compañía percibe valores monetarios para cada uno de los proyectos.  Todas las cifras deberán ser expresadas en dólares estadounidenses.

4 DOCUMENTOS DE RESPALDO Cada una de las transacciones que la compañía realice debe ser registrada en el software propio de la compañía. 3. se debe establecer subcuentas en cada uno de los proyectos para el registro de los desembolsos ocasionados por rubros de construcción que la constructora incurre.6 INVENTARIOS  Todas las compras de inventarios se deberá registrar mediante kárdex 21 . los mismos que no deben ser alterados manualmente por ningún funcionario de la constructora.3. 3.5.5. diarios contables.5.5 MANEJO DE EFECTIVO  Las inversiones por excedentes de efectivo que resultare en la operación sólo serán autorizadas por el directorio.  El colaborador que se encargue del manejo de recursos monetarios deberá ser precavido.5.  Las cuentas bancarias cheques e inversiones serán administradas bajo el registro de firmas conjuntas.  No se entregará anticipos a contratistas proveedores con un vencimiento mayor a 30 días. respaldado con comprobantes de ingreso. 3.3 MANEJO DE COSTOS Con el fin de mantener un excelente control de costos dentro del ejercicio contable.

el contador tiene la obligación de realizar la retención en la fuente y del IVA. retenciones en la fuente mensualmente y la presentación de impuestos a la renta y anexos de forma anual al SRI. con el fin de evitar confusiones.  La Constructora tiene la obligación de realizar la declaración de IVA.5.5. se efectuará la toma física de inventarios y se realizará una conciliación con el corte contable. de acuerdo a las normas establecidas por la ley.  Las bajas de ítems caducados o en mal estado que superen los $ 200. 3. de acuerdo a los porcentajes establecidos por el SRI. 3. 22 . tal como lo ha venido haciendo por parte del contador actual  Para el pago de facturas por la provisión de bienes y/ o servicios relacionados o no con la obras en ejecución.00 deberán tener autorización de la gerencia general. El método de valoración de inventarios será el FIFO (Primeras en entrar Primeras en salir).8 IDENTIFICACION DE CUENTAS Es dispensable la identificación de cada una de las cuentas que se aplican en cada uno de los proyectos.  Una vez al año.  Al momento de realizar los pagos a los proveedores de obras se deberán realizar las retenciones en la fuente mensualmente a nombre del propietario. los ajustes que resultaré de dicho cruce deben ser informados a la gerencia general.7 IMPUESTOS  La constructora deberá seguir cumpliendo con las disposiciones tributarias impuestas por el Servicio de Rentas Internas.

11 ARCHIVO DE DOCUMENTOS Luego de registrar cada una de sus transacciones con sus respectivos respaldos. 3. Es una compañía pequeña que ha tenido un desarrollo constante en el transcurso del tiempo. deben ser justificados e informados directamente al departamento de contabilidad para su respectivo registro. 3. así se evitara el mal uso del dinero. las mismas que servirán para la preparación de planillas de obra. para la facilidad de encontrar algún tipo de información del proceso contable de la compañía.3.10 REGISTRO CONTABLE Todos los ingresos como los gastos dentro de un proyecto. la contratación de un auxiliar.5. Es necesario que cada uno de los proyectos de la empresa mantenga copias de registro. 23 . Ltda.  Preparación de planillas de avance de obra. por este motivo se debe considerar una restructuración especialmente en el departamento contable.  Archivar documentos.6 RESPONSABLES DEL DEPARTAMENTO CONTABLE La Constructora Pérez Del Oriente Cía. 3.5. el mismo que tendrá la responsabilidad de:  La emisión de cheques y pagos en el programa contable.9 PLANILLA DE AVANCE DE OBRA La constructora debe presentar una planilla de avance de obra con el fin de justificar los fondos destinados para un proyecto determinado. la persona encargada deberá archivarlos en forma ordenada. con el fin de llevar un orden cronológico.5.

7 ACTIVOS FIJOS Para la determinación del uso y valoración de los activos fijos de la constructora se especificaran diferentes términos:  Se establece como método de depreciación para activos fijos el método de línea recta.  Liquidación de saldos cuentas contables.A. con la acreditación del Contador Público Autorizado (C.  Preparación y entrega de obligaciones tributarias.  Los activos fijos que han cumplido con su vida útil sólo podrán ser enajenados/ vendidos o donados con autorización del directorio.  Elaboración del plan de cuentas a ser utilizado de acuerdo al proyecto a ejecutarse.  Reuniones periódicas con la gerencia.  Elaboración de asientos y ajustes. con un 0% de valor residual. en cambio debe ser un profesional con el título obtenido en Contabilidad y Auditoría. 24 . 3.). Sus funciones serán:  Aprobación de pago previa revisión de documentos de respaldo.  Revisión de planillas de avance de obra.P.  Preparación y revisión de estados financieros. Elaboración de conciliaciones bancarias.  Revisión de las funciones del Auxiliar contable. El contador general. para la firma de balances y con una constante actualización académica en especial en lo que se refiere a tributación.  La depreciación de maquinaria destinada para la construcción se reconocerá como costo.

3.9 PATRIMONIO  Dentro de los 5 primeros años se establece como reserva estatutaria un porcentaje del 5% sobre las utilidades luego de deducir las demás reservas.  El porcentaje de descuento en obras terminadas que se realicen en efectivo sólo podrá ser autorizadas por la gerencia general.  Los abonos receptados de clientes por acumulación de su anticipo del 30% para la construcción.10 INGRESOS  Las ventas que se realicen mediante crédito directo se deberán adjuntar la solicitud aprobada por la gerencia general.8 PASIVOS  Los sueldos y salarios de empleados por pagar se liquidarán en un plazo no mayor a un mes desde su origen. se registrará como un pasivo a corto plazo.  Dentro de los 5 primeros años de creación de la empresa el reparto de utilidades sólo se efectuará en un 50% la diferencia se capitalizará.  Por la venta de obras terminadas se debe registrar al precio de costo y de venta.  Para la aprobación en la contratación de financiamiento a largo plazo la gerencia general presentará al directorio un informe sobre los gastos proyectado mínimo a un año. 3.3.  Todo registro contable que afecte a cuentas patrimoniales deberán ser conocidas y autorizadas por el directorio. 25 .

 Emitir y comprobar la correcta aplicación de porcentajes de retención y entrega oportuna de los comprobantes. notas de crédito y otros oportunamente. con la información completa.  Revisar y validar en el sistema integrado de contabilidad.11 PROCEDIMIENTOS CONTABLES  Revisar y validar en el sistema integrado de contabilidad.  Identificar si el gasto corresponde al giro del negocio.3. con la información completa. que los proveedores estén correctamente ingresados. notas de venta.  Tramitar los pagos siempre y cuando estos estén debidamente autorizados por la gerencia financiera o gerencia general. que los proveedores estén correctamente ingresados. tanto a la Compañía como a los proveedores. a fin de evitar inconvenientes que pueden acarrear multas por faltas reglamentarias. a fin de evitar inconvenientes que pueden acarrear multas por faltas reglamentarias. 26 .  Confirmar que los comprobantes de venta cuenten con los requisitos legales y sean del período en curso. tanto a la Compañía como a los proveedores.  Registrar los comprobantes de venta en el sistema de contabilidad como son: facturas.

 Actualizar el manual constantemente de acuerdo a los cambios originados en la normativa legal y políticas internas de control 27 . Ltda. origina en la empresa una carencia de control interno que salvaguarde los recursos de la constructora. la aprobación y aplicación del presente Manual de procedimientos contables.  Socializar el manual de procedimientos contables para la CONSTRUCTORA PEREZ DEL ORIENTE Cía. Una vez despachado los pagos verificar que la documentación haya sido archivada oportuna y correctamente. Como consecuencia no existe un correcto flujo de procesos administrativos y contables que garantice y optimice el uso de recursos. con todos los colaboradores de la empresa.13 RECOMENDACIONES  Proponer al directorio de la CONSTRUCTORA PEREZ DEL ORIENTE Cía. principalmente con el área financiera.12 CONCLUSIONES  No se ha definido de manera formal una estructura organizacional en la empresa. Ltda. 3. tampoco se ha determinado claramente las funciones de cada área.  La falta de definición de políticas internas que guíen y normen los procesos contables. 3.