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Trabajadores por cuenta propia llevarn contabilidad diseada por la DIAN si quieren liquidar el IMAS
Por: actualicese.com Publicado: 15 de mayo de 2013

El art. 338 del E.T., creado con la Ley 1607 de 2012, dispuso que quienes califiquen como trabajadores por cuenta propia y piensen acogerse al IMAS, cuando no estn obligados a llevar contabilidad tendran que llevar una especial que les diseara la DIAN. Ya estamos en mayo y esa contabilidad especial no se ha diseado. Qu se debera hacer?
De acuerdo con lo establecido en los artculos 329 y 336 a 340 del E.T. creados con la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012, en el impuesto de renta de personas naturales y a partir del ao gravable 2013 los nicos que al final del ao se podrn identificar como trabajadores por cuenta propia (con la posibilidad de acogerse a una declaracin simplificada en la que solo calcularn un Impuesto mnimo alternativo simple-IMAS que les ayudar a ahorrarse muchos millones en impuesto), sern aquellos que sus ingresos brutos totales del ao no excedan de 27.000 UVT y que el 80% o ms de sus ingresos provengan de alguna de las actividades econmicas del art. 340 del E.T., a saber (vase tambin el

captulo 3 de nuestra obra multimediaReforma tributaria ley 1607: todo un revolcn normativo): 1. Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 2. Agropecuario, silvicultura y pesca 3. Comercio al por mayor 4. Comercio al por menor 5. Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos 6. Construccin 7. Electricidad, gas y vapor 8. Fabricacin de productos minerales y otros 9. Fabricacin de sustancias qumicas 10. Industria de la madera, corcho y papel 11. Manufactura alimentos 12. Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 13. Minera 14. Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 15. Servicios de hoteles, restaurantes y similares 16. Servicios financieros

Para poder pasarse al IMAS quedan obligados a llevar contabilidad

En vista de que el IMAS es algo tan atractivo para un trabajador por cuenta propia, y sabiendo que no todos llevan contabilidad (pues entre ese listado de actividades antes mencionado figuran actividades que no se consideran mercantiles tales como la actividad agropecuaria, o porque la DIAN mediante simples conceptos como el 15456 de 2006 ha dicho que los que s hacen actividades mercantiles pero lo hacen en el rgimen simplificado del IVA no los obliga a llevar contabilidad para efectos tributarios excepto si se toman los beneficios de pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010), es por eso que los arts. 337 y 338 establecieron

que s quedarn obligados a llevar contabilidad para que sobre ellos se pueda ejercer un mejor control en especial sobre sus ingresos. Esas normas dicen lo siguiente: ARTCULO 337. IMPUESTO MNIMO ALTERNATIVO SIMPLIFICADO (IMAS) PARA TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA. <Artculo adicionado por el artculo 11 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> El Impuesto Mnimo Alternativo Simplificado (IMAS) para personas naturales clasificadas en las categoras de trabajadores por cuenta propia es un sistema simplificado y cedular de determinacin de la base gravable y alcuota del impuesto sobre la renta y complementarios, que grava la renta que resulte de disminuir, de la totalidad de los ingresos brutos ordinarios y extraordinarios obtenidos en el respectivo periodo gravable, las devoluciones, rebajas y descuentos, y los dems conceptos autorizados en este Captulo. Las ganancias ocasionales contenidas en el Ttulo III del Libro I de este Estatuto, no hacen parte de la base gravable del Impuesto Mnimo Alternativo Simplificado (IMAS). <Notas de Vigencia> ARTCULO 338. REQUERIMIENTO DE INFORMACIN PARA LOS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA. <Artculo adicionado por el artculo 11 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Para la determinacin de la base gravable del impuesto, segn el sistema de que trata el artculo anterior para las personas naturales clasificadas en la categora de trabajadores por cuenta propia, aplicarn las disposiciones de este Captulo. Para el efecto, los trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar libros de contabilidad, debern manejar un sistema de registros en la forma que establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El incumplimiento o la omisin de esta obligacin dar lugar a la aplicacin de las sanciones previstas en el artculo 655 de este Estatuto. Como puede verse, si el trabajador por cuenta propia no lleva actualmente contabilidad mercantil conforme a las normas del actual Decreto 2649 de 1993 (porque no lo obliga el cdigo de comercio o porque lo exonera la DIAN), entonces s deber llevar una contabilidad especial que ser diseada por la DIAN y que solo servir para propsitos tributarios. El punto es que ya vamos en mayo de 2013 y aun no se conoce cules sern las caractersticas de esa contabilidad especial pues la DIAN no ha definido nada al respecto. Adems, debe recordarse que la actual contabilidad mercantil que se lleve conforme a las normas del actual Decreto 2649 de 1993 cambiar totalmente pues durante el 2014 se aplicarn en forma simultanea las normas del 2649 de 1993 y las nuevas normas de los Decretos 2706 y 2784 de diciembre 26 de 2012. Luego a partir del 2015 solo se aplicarn las normas de los nuevos decretos del 2012.

En consecuencia, si la DIAN se llegase a demorar demasiado con esa definicin de la contabilidad especial que tendra que llevar para fines fiscales un trabajador por cuenta propia que no la lleva conforme a las normas mercantiles vigentes, en ese caso lo mejor sera que voluntariamente la lleve conforme a las normas de contabilidad vigentes y as pueda al final del ao fiscal pensar en utilizar los beneficios de liquidar su impuesto con el IMAS.

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