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AUDITORA Y CASOS DE ESTUDIO

CARPETA DE TRABAJOS PRCTICOS MDULO I


NDICE DEL MDULO I DE LA CARPETA DE TRABAJOS PRCTICOS AO 2009
Programa Analtico de la Asignatura Programa de Examen de la Asignatura Rgimen de Regularizacin de la Asignatura

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Pg. 12

Pg. 18 Pg. 19

Gua de Estudio N 1: CONCEPTUALIZACIN DE LA LABOR DE AUDITORA

T.P.N 1: OBJETIVOS DE AUDITORA ELEMENTOS DE JUICIO TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA DE ESTADOS CONTABLES Pg. 22 Gua de Estudio N2: LA AUDITORA COMO PROCESO T.P. N 2: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA Y PROGRAMA DE TRABAJO Gua de Estudio N 3: CONTROL INTERNO T.P. N 3: CONTROL INTERNO INTEGRAL Pg. 26 Pg. 28

Pg. 32

Pg. 33

T.P. N 4: PROCEDIMIENTOS Y PRUEBAS DE AUDITORA RIESGO DE AUDITORA - Anlisis de Casos Pg. 36 Gua de Estudio N 4: PAPELES DE TRABAJO T.P. N 5: DISPONIBILIDADES. CASO CAJANOR S.R.L. Pg. 41 Pg. 39

RESOLUCIN TCNICA N 7 DE LA F.A.C.P.C.E.

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PROGRAMA ANALTICO
Plan de Estudio 2003 Unidad Temtica 1: INTRODUCCIN CONCEPTO Y NORMAS DE AUDITORA EN GENERAL I.- Conceptos Generales 1) Sistemas, Empresas y Administracin. 2) La funcin del control. 3) Tipos de control. 4) Elementos de control de un sistema. 5) Independencia del control. II.- Concepto de Auditora en General 1) Auditora como funcin de control. Concepto. 2) Objetivo de la labor de auditora. 3) Distintas clasificaciones de auditora Auditora Externa Auditora Interna Auditora Operativa. Otras. 4) Disposiciones legales y profesionales, vinculadas con el ejercicio de la Auditora y con entes de control. III.- Normas de Auditora en General 1) Fundamentos: necesidad de informacin confiable. 2) Antecedentes y actualidad de Normas de Auditora Vigentes: Globalizacin de la auditora. 3) Nociones sobre condicin bsica para el ejercicio de la auditora y para el desarrollo del trabajo. 4) Nociones sobre el Informe del Auditor, como el producto principal de su labor.

Unidad Temtica 2: LA AUDITORIA COMO PROCESO DE FORMACION DE UN JUICIO 1) 2) 3) 4) El proceso de formacin de un juicio: Etapas. Naturaleza de las afirmaciones contenidas en los Estados Contables. Los elementos de juicio en auditora: Tipos y Evaluacin. Tcnicas, procedimientos y pruebas de auditora: Concepto, tipos, seleccin y oportunidad. 5) La auditora como proceso Etapas: Planificacin, Ejecucin y Conclusin.

Unidad Temtica 3: NORMAS SOBRE AUDITORA EXTERNA DE INFORMACIN CONTABLE I.- Condicin bsica para el ejercicio de la auditora 1) Independencia Clases. 2) Falta de independencia. 3) Vinculacin econmica. 4) Alcance de las incompatibilidades. II.- Desarrollo de la auditora externa y otros servicios sobre informacin contable 1) Auditora externa de estados contables: Anlisis detallado de las tareas a seguir. 2) Revisin limitada de estados contables de perodos intermedios: Concepto. 3) Certificacin: Concepto.

4) Investigaciones especiales: Concepto. III.- Normas sobre los informes 1) Informe breve: Definicin Contenido Tipos de opinin. 2) Informe extenso: Contenido. 3) Informe de revisin limitada de los Estados Contables de perodos intermedios: Contenido y particularidades de este informe. 4) Informe sobre los controles: Contenido. 5) Certificacin: Tipos y Contenido. 6) Informes especiales: Tipos y Contenido.

Unidad Temtica 4: PLANEAMIENTO Y ADMINISTRACIN DE LA AUDITORA 1) Planificacin: Concepto, objetivo, elementos y oportunidad. Planificacin estratgica. Planificacin especfica. 2) Desarrollo de la Planificacin: Definicin de objetivos y riesgo de auditora (inherente, de control y de deteccin) para cada componente de los estados contables. Enfoque de auditora. Alcance del examen. Selectividad y muestreo. Documentacin: Memorando de Planeamiento y Programas de Trabajo (generales y detallados). 3) Programa de trabajo. Concepto. Contenido. Ventajas y desventajas. 4) Administracin del trabajo: Supervisin y control. Descentralizacin de la auditora.

Unidad Temtica 5: EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO I. Conceptos Generales: 1) Definicin. 2) Objetivos y elementos componentes: Conceptos y relacin entre ellos. 3) Tipos de Control Interno. 4) Mtodos de relevamiento de Control Interno. 5) Controles que interesan al auditor externo de Estados Contables. 6) Las Actividades de Control en un contexto computarizado. II. Evaluacin del Control Interno: 1) Necesidad de evaluacin del Control Interno por el auditor. Relacin entre evaluacin de las actividades de control y auditora. 2) Evaluacin de las actividades reales de control. Oportunidad de las pruebas. Incidencia en la labor de auditora. Riesgo de auditora. 3) Relacin con los procedimientos y con los programas de trabajo de auditora. 4) Control interno y fraude. Fraude y error. 5) Responsabilidad del Auditor Externo frente al control interno.

Unidad Temtica 6: PAPELES DE TRABAJO 1) 2) 3) 4) Concepto. Disposiciones profesionales que establecen su uso. Objetivos o propsitos que se persiguen con su preparacin. Contenido y requisitos. Papeles tpicos: aspectos a tener en cuenta en su preparacin.

5) 6) 7)

Propiedad, conservacin y exhibicin. Legajos de papeles de trabajo: Clasificacin, armado y codificacin. Revisin de los papeles de trabajo.

Unidad Temtica 7: EXAMEN DE LOS COMPONENTES DE LOS ESTADOS CONTABLES 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) 10) 11) 12) 13) 14) 15) Caja, Bancos y Movimientos de Fondos. Ventas, Cuentas y Documentos por Cobrar. Existencia y Costo de Mercaderas Vendidas. Inversiones y sus Resultados. Bienes de Uso y sus Amortizaciones. Compras, Cuentas y Documentos a Pagar. Pasivos Financieros y sus Resultados. Remuneraciones, Cargas Sociales y Pasivos Laborales. Activos Intangibles y sus Resultados. Otros Crditos. Otros Pasivos. Contingencias. Impuestos, Cargas Fiscales y Pasivos Fiscales Patrimonio Neto. Otras Cuentas de Resultados.

Cada componente de esta Unidad ser analizado siguiendo el orden temtico que se indica a continuacin: a) b) c) d) e) Descripcin e integracin del componente. Relacin con cuentas vinculadas. Naturaleza de las afirmaciones. Vinculacin del rubro con los flujos de operaciones. Objetivos de la labor de auditora contable y operativa. Riesgo de Auditora. Normas contables profesionales de valuacin y exposicin y legislacin vinculada con los Estados Contables e Informacin Complementaria (Notas y Anexos). f) Actividades y Elementos de Control. Objetivos y riesgos de control. Controles claves. g) Programa de trabajo: Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analticas. Selectividad y muestreo. h) Aspectos a tener en cuenta, derivados de : Primera Auditoria. Auditoria recurrente. i) Efectos sobre el Informe del Auditor. j) Papeles de trabajo usualmente empleados.

Unidad Temtica 8: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR 1) 2) 3) 4) Responsabilidad: Concepto. Relacin causal con el trabajo de auditora. Responsabilidad Profesional: Concepto. Autoridad de aplicacin. Sanciones. Responsabilidad Civil: Configuracin. Efectos. Responsabilidad Penal: Tipificacin de delitos vinculados al trabajo del auditor. 5) Responsabilidades especiales: Leyes Antievasin, de Lavado de Dinero y Penal Tributaria. 6) Utilizacin del trabajo efectuado por otros auditores y especialistas.

Unidad Temtica 9: REVISIONES ESPECIALES 1) Revisin limitada de estados contables de perodos intermedios. 2) Revisin de estados contables proyectados. 3) Responsabilidades y tareas de los auditores con relacin al lavado de activos. 4) Certificaciones. 5) Nuevos servicios profesionales. Unidad Temtica 10: AUDITORAS ESPECIALES 1) Auditora Operativa: Concepto. Objetivos de auditora operativa. Informes y recomendaciones. La auditora operativa frente a otros tipos de auditora. 2) La actuacin del contador como sndico societario y su relacin con la labor de auditora. Responsabilidad. 3) Auditora en el Sector Pblico. Responsabilidad. 4) La actuacin del contador como sndico concursal y su relacin con la labor de auditoria. Responsabilidad. 5) Pericias judiciales.

A) BIBLIOGRAFA ESTRUCTURADORA
I BIBLIOGRAFA BSICA:
1. Fowler Newton E. Tratado de Auditora T I y T II Editorial La Ley Buenos Aires Argentina 3 Edicin - 2004. 2. Informe N 5 Manual de Auditora rea de Auditora - C.E.C.Y.T. F.A.C.P.C.E. 9 Edicin - 2001. 3. Lattuca Antonio J. Compendio de Auditora Editorial Temas Buenos Aires Argentina - 1 Edicin - 2003. 4. Slosse Carlos, Gordicz, Juan Carlos y Gamondez, Santiago F. Auditora - Editorial La Ley - Buenos Aires Argentina 1 Edicin - 2006.

II BIBLIOGRAFA AMPLIATORIA:
1. Mautz R. K. Fundamentos de Auditora T I y TII Ediciones Macchi - Buenos Aires Argentina - 1970. 2. Trabajo Base de CECyT: Adopcin de las NIA y su implicancia para la profesin- nfasis en auditoras de PYMES. Autores: Guillermo G. Espaol, Jos M. Gonzales, Ricardo H. Gonzales y Claudio Oseroff, Presentado y publicado en el 17 Congreso Nacional de Profesionales en Ciencias Econmicas- Setiembre 2008 Crdoba. 3. Casal Armando M. Las Normas Internacionales de Auditora y su comparacin con las Normas Argentinas de Auditora Separatas de Doctrina Editorial ERREPAR 2 Edicin -Buenos Aires Argentina - 2007. 4. Chapman William L. y colaboradores Ensayos sobre auditoria - Ediciones Macchi Buenos Aires Argentina - 1980. 5. Chapman William I Responsabilidad del profesional en Ciencias EconmicasEdiciones Macchi S.A. Buenos Aires Argentina 1979. 6. Coopers & Lybrand Los nuevos conceptos del control interno- Traduccin: Instituto de Auditores Internos de Espaa - Editorial Diaz de Santos Madrid Espaa 1997. 7. Fowler Newton E. Auditora Aplicada Ediciones Macchi Buenos Aires - Argentina -1994. 8. Fowler Newton, Enrique. Cuestiones Fundamentales de Auditora - Ediciones Macchi - Buenos Aires Argentina 1996. 9. Haquin, Valentn N. y Otros 75 Casos de Auditora - Universidad Nacional del Litoral Centro de Publicaciones Argentina - Julio 2001. 10. Internacional Federation of Accountants IFAC: Auditora Financiera para PYMES Gua para usar los Estndares Internacionales de Auditora en las PYMES Traductor Samuel Alberto Mantilla Blanco Primera Edicin Ecoe Ediciones - Bogot Colombia Junio 2008. 11. Lomazzi Mario Compendio de Auditora Contable - Editorial La Ley Buenos Aires Argentina - 2001. 12. Naveyra Julio y Gonzlez Garca Ignacio: El Control Interno visto por el Auditor Externo. 13. Rusenas Oscar Rubn Auditora interna y operativa, fraude y corrupcin Editorial La Ley - Buenos Aires Argentina - 2001. 14. Sanchez Brot, Luis E. Lavado de Dinero Delito Transnacional Editorial La Ley Buenos Aires Argentina. 15. Subcomisin de la Comisin de Estudios de Auditora del C.P.C.E.C.F.: Auditora de PyME Un enfoque prctico para documentar la tarea del contador pblico independiente Informe N 32. 16. Wainstein Mario (coordinador). Casal Armando, Lattuca Antonio y otros: Auditora Temas Seleccionados - Ediciones Macchi - Buenos Aires Argentina 1999.

17. Wainstein Mario y Casal Armando M Informes de Auditora y Servicios Relacionados Editorial ERREPAR- 1 Edicin Buenos Aires Argentina - 2006.

III APUNTES DE CTEDRA:


1. Copias de filminas suministradas por el Cr. Hugo ngel, utilizadas en exposiciones de clases tericas. 2. Apuntes preparados por los integrantes de la Ctedra.

B) NORMAS PROFESIONALES:
I - DE AUDITORA:
1. Resolucin Tcnica N 7 F.A.C.P.C.E. - Normas de Auditora y Resoluciones del C.P.C.E. de Salta que le otorgan vigencia en esta jurisdiccin. 2. Resolucin Tcnica N 24 F.A.C.P.C.E. - Normas profesionales: Aspectos particulares de exposicin contable y procedimientos de auditora para entes cooperativos. 3. Resolucin Tcnica N 15 - F.A.C.P.C.E. - Normas sobre la actuacin del Contador Pblico como Sndico Societario. 4. Normas Internacionales de Auditora emitidas por el Comit Internacional de Prcticas de Auditora de la I.F.A.C. - Traduccin realizada por el Instituto de Auditores Sensores Jurados de Cuentas de Espaa, 1999; o Traduccin realizada por el Instituto Mejicano de Contadores Pblicos, 1997. 5. Resolucin N 284/03 de la F.A.C.P.C.E.: Convergencia de las Normas Argentinas de Auditora con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA). Modalidades de adopcin. 6. Resolucin N 311/05 de la F.A.C.P.C.E.: Normas sobre la actuacin del Contador Pblico como Auditor Externo y Sndico Societario en relacin con el lavado de activos de origen delictivo. 7. Resolucin N 315/05 de la F.A.C.P.C.E.: Armonizacin de las Normas Argentinas de Auditoria con las Normas Internacionales de Auditoria (IAASB). Adopcin de las IAASB para ejercicios iniciados el 01/01/2007. 8. Resolucin N 1.276/03 del C.P.C.E.S.: Declarar aplicables en la jurisdiccin de este Consejo las disposiciones de la Resolucin N 284/03 de F.A.C.P.C.E. 9. Resolucin N 1.468/06 del C.P.C.E.S.: Incorporar como norma tcnica obligatoria, en el mbito territorial de la competencia de este Consejo, lo dispuesto por la Resolucin 315/05 de F.A.C.P.C.E.

II - DE CONTABILIDAD:
1. Resolucin Tcnica N 6 F.A.C.P.C.E. Estados contables en moneda homognea. 2. Resolucin Tcnica N 8 F.A.C.P.C.E. Normas generales de exposicin contable. 3. Resolucin Tcnica N 9 - F.A.C.P.C.E. Normas particulares de exposicin contable para entes comerciales, industriales y de servicios. 4. Resolucin Tcnica N 11 - F.A.C.P.C.E. Normas particulares de exposicin contable para entes sin fines de lucro. 5. Resolucin Tcnica N 14 - F.A.C.P.C.E. Informacin contable de participaciones en negocios conjuntos

6. Resolucin Tcnica N 16 - F.A.C.P.C.E.- Marco conceptual de las normas contables argentinas. 7. Resolucin Tcnica N 17 - F.A.C.P.C.E. Desarrollo de cuestiones de aplicacin general. 8. Resolucin Tcnica N 18 - F.A.C.P.C.E. Desarrollo de algunas cuestiones de aplicacin particular. 9. Resolucin Tcnica N 21 - F.A.C.P.C.E. VPP Consolidacin de estados contables Informacin a exponer sobre partes relacionadas. 10. Resolucin Tcnica N 22 - F.A.C.P.C.E. Actividad Agropecuaria. 11. Resolucin Tcnica N 23 - F.A.C.P.C.E. - Beneficios a los empleados posteriores a la terminacin de la relacin laboral y otros beneficios a largo plazo. 12. Resolucin Tcnica N 25 - F.A.C.P.C.E. Modificatoria de la RT N 11.

C) NORMAS LEGALES: (partes pertinentes)


1. Constitucin de la Provincia de Salta: Separata Boletn Oficial Edicin N 15.396 del 22/01/98 2. Ley N 20.488 Ejercicio de las Profesiones de Ciencias Econmicas. 3. Ley N 6.576 de Ejercicio Profesional y Orgnica del C.P.C.E. de Salta. 4. Cdigo de tica del Consejo Profesional de Cs. Ec. de Salta: Res. Gral. N 855. 5. Ley N 19.550 de Sociedades Comerciales y su modificatoria Ley 22.903. 6. Ley N 24.522 de Concursos y Quiebras y sus modificatorias. 7. Ley N 25.246: Lavado de Activos. 8. Ley N 7.103: Sistema de Control de la Provincia de Salta. 9. Cdigo de Comercio y normas complementarias. 10. Resolucin N 368/01 de la C.N.V. Normas (texto actualizado)

D) BIBLIOGRAFA COMPLEMENTARIA:
I- INFORMES REA DE AUDITORA DEL C.E.C.Y.T. DE LA F.A.C.P.C.E.:
Informe N 6: Pautas para el examen de Estados Contables en un entorno computarizado. Informe N 8: Contrato de Auditora. Informe N 10: Auditora de Estados Consolidados. Informe N 11: Revisin Analtica. Informe N 12: Consideraciones sobre el trabajo del auditora cuando tiene a su cargo los registros contables. Informe N 13: Comunicacin constructiva entre el auditor, dueos y funcionarios de los entes.

II- BIBLIOGRAFA ESPECIALIZADA:


1. Chalupowicz Daniel La Ley Sarbanes Oxley Responsabilidad Corporativa. Informe COSO Auditora interna y externa- Editoral Osmar D. Buyatti Buenos Aires Argentina - 2005. 2. Asociacin Espaola para la Calidad: Gua para la realizacin de Auditora medioambientales en las Empresas.

3. Cabeza del Salvador Ignacio y Torres Pradas Lourdes Auditora de Entidades Locales Instituto de Auditores Censores de Cuentas de Espaa Escuela de Auditora Madrid 1.997. 4. Coneza Fernndez Vtora, Vicente y colaboradores: Auditoras Medioambientales Gua Metodolgica- Ediciones Mundi Prensa Madrid Espaa 2 Edicin - 1997. 5. Estrella Edison Auditora Gubernamental para el Futuro Instituto de Auditores Internos Comisin Tcnica Sector Gobierno Quito Ecuador 1994. 6. Fronti de Garca Luisa y Wainstein Mario Contabilidad y auditora ambiental Ediciones Macchi 2000. 7. Gmez Orea y De Miguel Carlos: Auditora Ambiental Un Instrumento de gestin en la empresa Editorial Agrcola Espaola S.A. Madrid Espaa - 1994. 8. Harrison Lee - Manual de Auditora Medioambiental. Higiene y Seguridad. Editorial Mc Graw Hill 2 Edicin Traducido por Concepcin Moreno y otros -Madrid Espaa 1996. 9. Jhonson Gregory P. Auditora del Sistema de Gestin Medioambiental ISO 14000 Traduccin y adaptacin al castellano Edita y Publica AENOR Asociacin Espaola de Normalizacin y Certificacin 1997. 10. Lpez Mesa, Marcelo J.: Responsabilidad de los Profesionales en Ciencias Econmicas Editorial La Ley Buenos Aires Argentina 2005. 11. Mafia Osvaldo J. Verificacin de crditos Editorial Desalma 1999. 12. Mantilla Blanco, Samuel Alberto: Auditora 2005- Ecoe Ediciones Bogot 1 Edicin 2003. 13. Martorell, Ernesto E Responsabilidad de los Auditores y de los Estudios de Auditora frente al fraude y al default reprochable de la empresa Editorial ERREPAR Buenos Aires Argentina - 2002. 14. Peinado Lorca Manuel y Sobrini Sagaseta de Ilrdoz igo Avances en evaluacin de Impacto medioambiental y ecoauditora Editorial Trotta Madrid Espaa 1997. 15. Rusenas Oscar Rubn Control Interno Editorial La Ley - Buenos Aires Argentina - 2006. 16. Santillana Gonzlez, Juan Ramn: Auditora interna integral: Administrativa, operacional y financiera Editorial Thomson 2 Edicin Mxico 2002. 17. Senderovich, Pablo David: Auditora en Accin para PYMES Editorial La Ley Buenos Aires Argentina - 2006 Tomos I y II. 18. Sirena, Jos Lus: Aportes Irrevocables y Otros Rubros del Patrimonio Neto Editorial ERREPAR Buenos Aires Argentina 1 Edicin - 2006. 19. Vern Alberto Auditora y Sindicatura Societaria Editorial ERREPAR - Buenos Aires Argentina - 1997. 20. Wolinsky Jaime: Manual de Auditora para la Gestin de Negocios Editorial Buyatti Buenos Aires Argentina 2003. 21. Wolinsky Jaime: Manual de Auditora Integral y Ambiental Editorial Buyatti Buenos Aires Argentina 1998.

III.- ARTCULOS PUBLICADOS POR REVISTAS ESPECIALIZADAS:


1. Enfoque de auditora aplicable a las pequeas y medianas empresas (PYMES) por Cayetano Mora y Jorge Santesteban Hunter. Revista PROFESIONAL Y EMPRESARIA Abril 2008 Tomo IX N 103 2. LA AUDITORA COMO PROCESO DE FORMACIN DE UN JUICIO: Significacin y riesgo por Luis R. lvarez Chiabo Revista ENFOQUES 2007-7 (Julio).

3. Las Normas Internacionales de Auditora, Revisin, Aseguramiento y Servicios Relacionados. Comparacin con las normas de auditora nacionales por Mario Wainstein y Armando Casal. Revista PROFESIONAL Y EMPRESARIA Abril 2006 Tomo VII- N 79. 4. Posibilidad de que el Contador Pblico entregue sus papeles de trabajo por Jos Urriza, como Secretario Tcnico responde una consulta. 5. El concepto de la empresa en marcha en la auditora de estados contables por Ricardo D. Lpez PRCTICA PROFESIONAL ERREPAR. 6. La opinin del contador sobre los libros contables y sociales por Daniel Lauletta Revista ENFOQUES DE ACTUACIN PROFESIONAL. 7. La presentacin de estados contables comparativos y el informe del auditor por Jorge Santesteban Hunter - Revista PROFESIONAL Y EMPRESARIA Febrero 2006 Tomo VII N 77. 8. La auditora econmico social: Sus posibilidades y limitaciones por William Leslie Chapman Revista ADMINITRACIN DE EMPRESAS. 9. Problemtica del auditor con relacin a fraudes y errores en los estados financieros de empresas del MERCOSUR, en crisis o concursadas por Juan C. Viegas y otros. Revista PROFESIONAL Y EMPRESARIA Abril 2006 Tomo VII N 79. 10. Responsabilidad Profesional por Mario Wainstein - Revista PROFESIONAL Y EMPRESARIA Diciembre 2004 N 63. 11. El delito de Balance Falso por Marco Sequeira. 12. Marcos conceptuales de las normas contables del sector pblico: Los Proyectos de F.A.C.P.C.E. por Enrique Fowler Newton - Revista PROFESIONAL Y EMPRESARIA Marzo 2008 Tomo IX N 102. 13. Normas contables para el sector pblico por Alberto Scaglione - Revista PROFESIONAL Y EMPRESARIA Agosto 2007 Tomo VIII N 95. 14. El equipo de trabajo y el informe de una auditora externa integral del sector pblico por Cr. Roberto M. Rodrguez - Revista PROFESIONAL Y EMPRESARIA Noviembre 2007 Tomo VIII N 98. 15. Enfoque de fraude: Una adaptacin de mejores prcticas para el sector pblico por Daniel G. Chalupowicz - Revista ENFOQUES 2008-1 (Enero). 16. Delitos informticos por Susana Tomasi - Revista ENFOQUES 2007-9 (Setiembre). 17. La formacin del contador pblico Normas Internacionales de Educacin por Julio D. Carson y Alberto Veiras - Revista ENFOQUES 2005 (Diciembre).

IV.- DOCTRINA:
1. Auditora Especiales - Expositor Cr. Florencio Escribano Martnez - III Jornadas regionales de contabilidad y auditora Tucumn Mayo 2008 2. Convergencia con las Normas Internacionales de Auditora Expositor Cr. Florencio Escribano Martnez - Mayo 2005. C.P.C.E.S. 3. El documento electrnico, su eficacia probatoria como medio de prueba Expositor Pator - 12 Congreso Nacional. 4. La Constitucin debe ser para todos de Cr. Roberto Mario Rodrguez- Diario el Tribuno Agosto 2007. 5. Sistema contable de la Administracin Pblica expuesto por Cr. Pascual A. Torga - III Jornadas regionales de contabilidad y auditora Tucumn Mayo 2008.

PROGRAMA DE EXAMEN
PLAN DE ESTUDIO 2003 PROGRAMA DE EXAMEN APROBADO POR RES. N ./

BOLILLA N1: Unidad Temtica 1: INTRODUCCIN CONCEPTO Y NORMAS DE AUDITORA EN GENERAL I.- Conceptos Generales 1) Sistemas, Empresas y Administracin. 2) La funcin del control. 3) Tipos de control. 4) Elementos de control de un sistema. 5) Independencia del control. Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 1) Caja, Bancos y Movimientos de Fondos. Unidad Temtica 8: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR 1) Responsabilidad: Concepto. Relacin causal con el trabajo de auditora. 2) Responsabilidad Profesional: Concepto. Autoridad de aplicacin. Sanciones. 3) Responsabilidad Civil: Configuracin. Efectos. 4) Responsabilidad Penal: Tipificacin de delitos vinculados al trabajo del auditor.

BOLILLA N2: Unidad Temtica 1: INTRODUCCIN CONCEPTO Y NORMAS DE AUDITORA EN GENERAL II.- Concepto de Auditora en General 1) Auditora como funcin de control. Concepto. 2) Objetivo de la labor de auditora. 3) Distintas clasificaciones de auditora Auditora Externa Auditora Interna Auditora Operativa. Otras. 4) Disposiciones legales y profesionales, vinculadas con el ejercicio de la Auditora y con entes de control. Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 2) Ventas, Cuentas y Documentos por Cobrar. Unidad Temtica 8: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR 1) Responsabilidad: Concepto. Relacin causal con el trabajo de auditora. 5) Responsabilidades especiales: Leyes Antievasin, de Lavado de Dinero y Penal Tributaria. 6) Utilizacin del trabajo efectuado por otros auditores y especialistas.

BOLILLA N3: Unidad Temtica 1: INTRODUCCIN CONCEPTO Y NORMAS DE AUDITORA EN GENERAL III.- Normas de Auditora en General 1) Fundamentos: necesidad de informacin confiable. 2) Antecedentes y actualidad de Normas de Auditora Vigentes: Globalizacin de la auditora. 3) Nociones sobre condicin bsica para el ejercicio de la auditora y para el desarrollo del trabajo. 4) Nociones sobre el Informe del Auditor, como el producto principal de su labor. Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 3) Existencia y Costo de Mercaderas Vendidas. Unidad Temtica 9: REVISIONES ESPECIALES 1) Revisin limitada de estados contables de perodos intermedios.

BOLILLA N4: Unidad Temtica 3: NORMAS SOBRE AUDITORA EXTERNA DE INFORMACIN CONTABLE III.- Normas sobre los informes 1) Informe breve: Definicin Contenido Tipos de opinin. 2) Informe extenso: Contenido. 6) Informes especiales: Tipos y Contenido. Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 4) Inversiones y sus Resultados. Unidad Temtica 9: REVISIONES ESPECIALES 2) Revisin de estados contables proyectados.

BOLILLA N5: Unidad Temtica 3: NORMAS SOBRE AUDITORA EXTERNA DE INFORMACIN CONTABLE III.- Normas sobre los informes 3) Informe de revisin limitada de los Estados Contables de perodos intermedios: Contenido y particularidades de este informe. 4) Informe sobre los controles: Contenido. 5) Certificacin: Tipos y Contenido. Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 5) Bienes de Uso y sus Amortizaciones. Unidad Temtica 9: REVISIONES ESPECIALES 3) Responsabilidades y tareas de los auditores con relacin al lavado de activos.

BOLILLA N6: Unidad Temtica 2: LA AUDITORIA COMO PROCESO DE FORMACION DE UN JUICIO 1) El proceso de formacin de un juicio: Etapas. 2) Naturaleza de las afirmaciones contenidas en los Estados Contables. 3) Los elementos de juicio en auditora: Tipos y Evaluacin. 4) Tcnicas, procedimientos y pruebas de auditora: Concepto, tipos, seleccin y oportunidad. 5) La auditora como proceso Etapas: Planificacin, Ejecucin y Conclusin. Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 6) Compras, Cuentas y Documentos a Pagar. Unidad Temtica 8: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR 1) Responsabilidad: Concepto. Relacin causal con el trabajo de auditora. 2) Responsabilidad Profesional: Concepto. Autoridad de aplicacin. Sanciones. 3) Responsabilidad Civil: Configuracin. Efectos. 4) Responsabilidad Penal: Tipificacin de delitos vinculados al trabajo del auditor.

BOLILLA N7: Unidad Temtica 3: NORMAS SOBRE AUDITORA EXTERNA DE INFORMACIN CONTABLE I.- Condicin bsica para el ejercicio de la auditora 1) Independencia Clases. 2) Falta de independencia. 3) Vinculacin econmica. 4) Alcance de las incompatibilidades. Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 7) Pasivos Financieros y sus Resultados. Unidad Temtica 8: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR 1) Responsabilidad: Concepto. Relacin causal con el trabajo de auditora. 5) Responsabilidades especiales: Leyes Antievasin, de Lavado de Dinero y Penal Tributaria. 6) Utilizacin del trabajo efectuado por otros auditores y especialistas.

BOLILLA N8: Unidad Temtica 3: NORMAS SOBRE AUDITORA EXTERNA DE INFORMACIN CONTABLE II.- Desarrollo de la auditora externa y otros servicios sobre informacin contable 1) Auditora externa de estados contables: Anlisis detallado de las tareas a seguir. 2) Revisin limitada de estados contables de perodos intermedios: Concepto. 3) Certificacin: Concepto. 4) Investigaciones especiales: Concepto. Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 8) Remuneraciones, Cargas Sociales y Pasivos Laborales.

Unidad Temtica 9: REVISIONES ESPECIALES 4) Certificaciones. BOLILLA N9: Unidad Temtica 3: NORMAS SOBRE AUDITORA EXTERNA DE INFORMACIN CONTABLE III.- Normas sobre los informes 1) Informe breve: Definicin Contenido Tipos de opinin. 2) Informe extenso: Contenido. 6) Informes especiales: Tipos y Contenido. Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 9) Activos Intangibles y sus Resultados. Unidad Temtica 9: REVISIONES ESPECIALES 5) Nuevos servicios profesionales.

BOLILLA N10: Unidad Temtica 3: NORMAS SOBRE AUDITORA EXTERNA DE INFORMACIN CONTABLE III.- Normas sobre los informes 3) Informe de revisin limitada de los Estados Contables de perodos intermedios: Contenido y particularidades de este informe. 4) Informe sobre los controles: Contenido. 5) Certificacin: Tipos y Contenido. Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 10) Otros Crditos. Unidad Temtica 10: AUDITORAS ESPECIALES 1) Auditora Operativa: Concepto. Objetivos de auditora operativa. Informes y recomendaciones. La auditora operativa frente a otros tipos de auditora.

BOLILLA N11: Unidad Temtica 4: PLANEAMIENTO Y ADMINISTRACIN DE LA AUDITORA 1) Planificacin: Concepto, objetivo, elementos y oportunidad. Planificacin estratgica. Planificacin especfica. 2) Desarrollo de la Planificacin: Definicin de objetivos y riesgo de auditora (inherente, de control y de deteccin) para cada componente de los estados contables. Enfoque de auditora. Alcance del examen. Selectividad y muestreo. Documentacin: Memorando de Planeamiento y Programas de Trabajo (generales y detallados). 3) Programa de trabajo. Concepto. Contenido. Ventajas y desventajas. 4) Administracin del trabajo: Supervisin y control. Descentralizacin de la auditora. Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES

11) Otros Pasivos. Unidad Temtica 10: AUDITORAS ESPECIALES 2) La actuacin del contador como sndico societario y su relacin con la labor de auditora. Responsabilidad. BOLILLA N12: Unidad Temtica 5: EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO I. Conceptos Generales: 1) Definicin. 2) Objetivos y elementos componentes: Conceptos y relacin entre ellos. 3) Tipos de Control Interno. 4) Mtodos de relevamiento de Control Interno. 5) Controles que interesan al auditor externo de Estados Contables. 6) Las Actividades de Control en un contexto computarizado. Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 12) Contingencias. Unidad Temtica 10: AUDITORAS ESPECIALES 3) Auditora en el Sector Pblico. Responsabilidad. BOLILLA N13: Unidad Temtica 5: EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO II. Evaluacin del Control Interno: 1) Necesidad de evaluacin del Control Interno por el auditor. Relacin entre evaluacin de las actividades de control y auditora. 2) Evaluacin de las actividades reales de control. Oportunidad de las pruebas. Incidencia en la labor de auditora. Riesgo de auditora. 3) Relacin con los procedimientos y con los programas de trabajo de auditora. 4) Control interno y fraude. Fraude y error. 5) Responsabilidad del Auditor Externo frente al control interno. Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 13) Impuestos, Cargas Fiscales y Pasivos Fiscales. Unidad Temtica 10: AUDITORAS ESPECIALES 4) La actuacin del contador como sndico concursal y su relacin con la labor de auditoria. Responsabilidad. 5) Pericias judiciales. BOLILLA N14: Unidad Temtica 6: PAPELES DE TRABAJO 1) Concepto. 2) Disposiciones profesionales que establecen su uso. 3) Objetivos o propsitos que se persiguen con su preparacin. 4) Contenido y requisitos. Papeles tpicos: aspectos a tener en cuenta en su preparacin. 5) Propiedad, conservacin y exhibicin. 6) Legajos de papeles de trabajo: Clasificacin, armado y codificacin. 7) Revisin de los papeles de trabajo.

Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 14) Patrimonio Neto. Unidad Temtica 8: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR 1) Responsabilidad: Concepto. Relacin causal con el trabajo de auditora. 2) Responsabilidad Profesional: Concepto. Autoridad de aplicacin. Sanciones. 3) Responsabilidad Civil: Configuracin. Efectos. 4) Responsabilidad Penal: Tipificacin de delitos vinculados al trabajo del auditor. BOLILLA N15: Unidad Temtica 3: NORMAS SOBRE AUDITORA EXTERNA DE INFORMACIN CONTABLE III.- Normas sobre los informes 1) Informe breve: Definicin Contenido Tipos de opinin. 2) Informe extenso: Contenido. 6) Informes especiales: Tipos y Contenido. Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES 15) Otras Cuentas de Resultados. Unidad Temtica 8: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR 1) Responsabilidad: Concepto. Relacin causal con el trabajo de auditora. 5) Responsabilidades especiales: Leyes Antievasin, de Lavado de Dinero y Penal Tributaria. 6) Utilizacin del trabajo efectuado por otros auditores y especialistas.

Nota: Al desarrollar el componente de los Estados Contables de la Unidad Temtica 7, que se especifica en cada Bolilla de este Programa de Examen, seguir el orden que se indica a continuacin: a) b) c) d) e) Descripcin e integracin del componente. Relacin con cuentas vinculadas. Naturaleza de las afirmaciones. Vinculacin del rubro con los flujos de operaciones. Objetivos de la labor de auditora contable y operativa. Riesgo de Auditora. Normas contables profesionales de valuacin y exposicin y legislacin vinculada con los Estados Contables e Informacin Complementaria (Notas y Anexos). f) Actividades y Elementos de Control. Objetivos y riesgos de control. Controles claves. g) Programa de trabajo: Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analticas. Selectividad y muestreo. h) Aspectos a tener en cuenta, derivados de : Primera Auditoria. Auditoria recurrente. i) Efectos sobre el Informe del Auditor. j) Papeles de trabajo usualmente empleados.

REQUISITOS DE REGULARIZACIN: A) Para regularizar la materia: 1. Se debern rendir tres (3) exmenes parciales, acumulativos en cuanto a los conocimientos a aplicar en cada uno de ellos, siendo la temtica a incluir en los mismos acorde al dictado de clases tericas y prcticas. 2. De los exmenes parciales, dos (2) deben ser aprobados, 3. El promedio final de las notas obtenidas debe ser igual o superior a cuatro (4) puntos, 4. La nota de la tercera prueba de evaluacin (Tercer Parcial) debe ser igual o superior a tres (3) puntos. 5. Tendr derecho a rendir el Tercer Parcial el alumno que: a) Tenga una asistencia igual o superior al setenta y cinco por ciento (75%) de clases. b) Haya aprobado al menos uno de los dos parciales anteriores.

B) Tendr que rendir una Prueba Recuperatoria integral de la materia, a los fines de su regularizacin, el alumno que: 1) Habiendo aprobado dos (2) exmenes parciales, su promedio no sea igual o superior a cuatro (4) (o sea Promedio menor que 4) y la nota en el Tercer Parcial sea igual o mayor que tres (3).

Ej. 4 - 4 3 : Promedio menor que 4 = RECUPERA Ej. 4 2 4 : Promedio menor que 4 = RECUPERA Ej. 4 - 4 2 : LIBRE Ej. 4 - 4 1 : LIBRE 2) El alumno que habiendo aprobado dos (2) exmenes parciales y el promedio de las notas obtenidas fuese cuatro (4) o superior a este nota (o sea Promedio mayor o igual que 4) , pero que en el Tercer Parcial sacare una nota menor o igual a dos (2).

Ej. 8 6 3 : Promedio 5,67 = REGULAR Ej. 5 4 3 : Promedio 4 = REGULAR

Ej. 8 6 2 : Promedio 5,33 = RECUPERA Ej. 8 6 1 : Promedio 5 = RECUPERA

Ej. 5 4 2 : Promedio 3,66 o sea Promedio menor que 4 = LIBRE GUIA DE ESTUDIO N 1 TEMA: CONCEPTUALIZACIN DE LA LABOR DE AUDITORA ([1])
OBJETIVOS: Que el alumno logre 1. Conocer el objetivo que persigue el auditor con la labor de auditora y la importancia que tiene la independencia del auditor. 2. Identificar posibles objetos de auditora y los dos procesos que conlleva la labor de auditora. 3. Relacionar tipos de auditora, con objeto, sensor y objetivo de dicha auditora, como as tambin con la condicin que debe cumplir el auditor. 4. Construir, desde la propia experiencia, la relacin existente entre la actividad de control con la labor de auditora. PUNTOS DEL PROGRAMA ANALTICO A LOS QUE CORRESPONDE LA GUIA DE ESTUDIO: Unidad Temtica 1: Punto I) Conceptos Generales y Punto II) Concepto de Auditora en General BIBLIOGRAFA SUGERIDA: Informe N 5 del rea de Auditora del CECYT F.A.C.P.C.E - Manual de Auditora Captulo 1 (9 Edicin). Slosse Carlos y otros Auditora - Editorial La Ley Cap.1. Fowler Newton E. - Tratado de Auditora - Editorial La Ley Captulo 1 - Tomo I. Lattuca Antonio Juan - Compendio de Auditora - Editorial Temas Captulo 1. A) Buscar- Analizar- Comparar 1. Buscar tres artculos relacionados con labores de auditora, sean de revistas, diarios o de un sitio de internet. 2. Leerlos y analizarlos. 3. Hacer un cuadro comparativo de estos tres artculos especificando respecto de cada uno: Quien realiz la labor de auditora? Qu se examin en esa auditora? Qu se opin respecto de lo examinado? B) Anlisis de Texto N 1: ENRIQUE FOWLER NEWTON- TRATADO DE AUDITORA Editorial La Ley - Captulo 1 LA AUDITORA DE ESTADOS CONTABLES En base al contenido de este texto elabore lo que se le pide a continuacin: 1. Grafique la relacin entre Sistema Contable y el Proceso de Auditora. 2. Cules son los dos procesos que incluye el trabajo del auditor segn el Dr. Enrique Fowler Newton? 3. Detalle los elementos que caracterizan la labor del auditor de estados contables. 4. En su opinin, cul es el producto principal de la labor del auditor? Justifique su respuesta.

5. Puede tener productos secundarios dicha labor? Por qu? C) Escriba definiciones de auditora de estados contables de tres autores distintos, comprelas y elija una. Explique porqu la seleccion. D) Recuerde una situacin en la que Ud. hubiera controlado algo. Respecto de ella en forma sinttica: Identifique qu control. Detalle cmo control. Especifique para qu control. Luego de los anlisis realizados de la labor de control que Ud. alguna vez realiz, considera que en dicha tarea puede identificar los dos procesos sealados en el punto anterior? F) Ahora, recuerde una situacin en la que Ud. hubiera sido controlado, respecto de ella escriba y comente: Sobre qu aspecto fue controlado Qu experiencias recuerda de esa situacin? Qu diferencias puede sealar respecto de la tarea analizada en el punto anterior?

G) De la lectura del Captulo de Conceptos generales del Informe N| 5 del Area de Auditora del CECyT, Manual de Auditora: 1. Haga un cuadro sinptico con los tipos de control, agregando una breve definicin de cada uno y los ejemplos pertinentes. 2. Copie el esquema que muestra las relaciones existentes entre los cuatro elementos del control de un sistema. 3. Identifique estos custro elementos en una Auditora de Estados Contables. H) Responda las siguientes preguntas: 1. Para qu se realiza la labor de auditora en una empresa y cul es la finalidad de esa labor para el auditor? 2. Cul es el objetivo bsico de la Auditora Externa de Estados Contables? Qu beneficios obtiene de ella la empresa auditada? Quin ms resulta beneficiado con este tipo de auditora? 3. En base al anlisis de los artculos de diarios, revistas o internet por Ud. seleccionados (en el punto A) indique: qu tipo de auditora se realiz en cada caso y cul fue el objeto de examen de cada una de ellas. 4. Tienen todas las auditoras el mismo objeto (o alcance) y el mismo objetivo? 5. Defina qu es un sensor o elemento de referencia en la labor de auditora. De ejemplos de distintos sensores (referentes) a utilizar en labores de auditora.

6. Elija dos objetos de auditora y para cada uno indique el sensor que utilizara. 7. Elabore un cuadro con los tipos de auditora, indicando para cada uno: objeto de la auditora, objetivo de la auditora, el sensor, la condicin que debe cumplir el auditor en cada caso. 8. Qu es una auditora de Estados Contables y cul es su objetivo final? 9. Es el objetivo principal de la Auditora de Estados Contables detectar fraudes? 10. Enumere temas sobre los que un auditor de Estados Contables debera mantenerse actualizado. 11. Si Ud. fuera el Gerente Operativo de una empresa industrial y si parte de su remuneracin fuera fijada como porcentaje de las ganancias obtenidas por la empresa, Ud. aceptara o se opondra al examen de dicha ganancia por un Auditor Externo independiente? 12. Por qu la condicin de independencia es tan importante para un auditor? Cules son algunos factores que pueden tender a reducir la independencia de criterio? I) Teniendo en cuenta lo elaborado hasta este punto del Trabajo Prctico: Considera Ud. que la labor de control que consign en el punto D) fue una labor de auditora? Responda teniendo en cuenta las siguientes pautas: a) Independencia, b) metodologa del trabajo y c) objetivo del mismo. J) Elabore un mapa conceptual utilizando los conceptos resaltados con negrita

y conectores que muestren la relacin entre ellos. K) De los conceptos que se transcriben a continuacin, vertidos por el Dr. Enrique Fowler Newton, en su obra Tratado de Auditora, Editorial La Ley, 3 Edicin, Tomo I, se pide que: 1. Seale los elementos o caractersticas que Ud. considera importantes destacar de la labor de auditora. 2. Considera que los prrafos transcriptos, son una buena sntesis de lo desarrollado por Ud. en los puntos anteriores? El vocablo auditora se utiliza, en general, para hacer referencia al examen de un objeto para determinar si se aplicaron determinadas normas. As, se habla de auditora mdica, auditora legal, auditora ambiental, auditora de operaciones, etc. La de estados contables es slo un tipo de auditora La auditora de estados contables es el examen de stos con el propsito de dictaminar si fueron preparados de acuerdo con ciertas N.C. El trabajo del auditor incluye un proceso de investigacin (el examen de los estados contables) y otro de comunicacin de las conclusiones de su examen.([2])

TRABAJO PRCTICO N 1 ([3]) TEMAS: OBJETIVOS DE AUDITORIA ELEMENTOS DE JUICIO EVIDENCIAS TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES
OBJETIVOS: Que el alumno logre 1. Identificar los objetivos de auditora, los elementos de juicio o evidencias y los procedimientos de auditora de Estados Contables. 2. Plantear los objetivos, conforme a rubros que conforman los Estados Contables. 3. Evaluar el elemento de juicio (o evidencia) segn la fuente que lo produce, el modo en que lo obtuvo el auditor y el objetivo de auditora que se pretende cubrir. 4. Establecer la relacin entre elemento de juicio de auditora y procedimiento de auditora. 5. Analizar la correlacin que existe entre la naturaleza de las afirmaciones contenidas en los Estados Contables, los objetivos de la labor de auditora, los elementos de juicio y los procedimientos de auditora. PUNTO DEL PROGRAMA ANALTICO AL QUE CORRESPONDE EL PRCTICO Unidad Temtica 2: LA AUDITORA COMO PROCESO DE FORMACIN DE UN JUICIO: Puntos 1) a 4). CONOCIMIENTOS PREVIOS: Teora de los elementos de juicio. Elementos de juicio y sus fuentes. Procedimientos y tcnicas de auditora. Tipos de afirmaciones contenidas en los Estados Contables. Objetivos de auditora. BIBLIOGRAFA SUGERIDA: Mautz R.K. - Fundamentos de Auditora Ediciones Macchi - Tomo I Cap. 3 y 4 Informe rea Auditora N 5 - Manual de Auditora CECYT F.A.C.P.C.E.: Captulo 1 Punto 3 (9 Edicin). Fowler Newton E. - Tratado de Auditora - Editorial La Ley Cap. 10 - Proced.de Auditora. Slosse Carlos y otros Auditora - Editorial La Ley Cap. 6

TAREAS PREACTIVAS
Estas tareas Implican la elaboracin de un trabajo escrito, a ser realizado por los alumnos, en forma individual y necesariamente en forma previa a la clase prctica en la que se desarrollarn los puntos previstos en el PLANTEO. Texto N 1: R. K. MAUTZ: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA Captulo 3 TEORA DE LOS ELEMENTOS DE JUICIO. 1. Detalle las etapas del proceso de formacin de un juicio que enuncia este autor. Explique en qu consiste cada una, indicando la actividad que realiza el auditor en cada etapa. 2. Enumere los Elementos de Juicio que indica este autor. Respecto de cada elemento de juicio o evidencia, indique

De dnde lo obtiene el auditor a cada elemento de juicio o evidencia (fuente). Indique en cul de las etapas del proceso de formacin de un juicio, el auditor obtiene los elementos de juicio Cmo y para qu evala el auditor cada elemento de juicio. Para responder lo que se le pide en este punto, previamente desarrolle lo que se le solicita en los puntos de anlisis del Texto N 4. 3. Para qu le sirven los elementos de juicio o evidencias? 4. Comente porqu cree Ud. que el autor llam Teora de los Elementos de Juicio a lo expuesto en este captulo. 5. Si Ud. fuese la persona que emiti los siguientes juicios (u opiniones): a) Mara es una excelente alumna b) El saldo de la cuenta Caja es correcto Analice y enuncie las tareas que Ud. realiz para emitir cada uno de estos juicios, detallndolas en el orden que sigui para emitir tales juicios. Considera que existe alguna relacin entre las tareas seguidas para emitir un juicio y el otro. En caso afirmativo, enuncie la relacin encontrada. En caso negativo, explique por qu no existe relacin entre las tareas realizadas al emitir la primera opinin con las de la segunda. 6. Cmo se relaciona la Teora de los Elementos de Juicio con la labor de Auditora?. Comente las relaciones encontradas. Para establecer esta relacin considere las etapas de formacin de un juicio antes enunciadas y comprelas con las detalladas en la RT 7 como NORMAS PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORA, tanto en las Normas de Auditora en General (Seccin II de las segunda parte de la RT7) como en las Normas sobre Auditora Externa de Estados Contables (Seccin III segunda parte de RT7). 7. Siguiendo la bibliografa indicada en este punto, elabore un cuadro sinptico con la clasificacin de las afirmaciones contenidas en los Estados Contables conforme a su naturaleza. 8. Comente para qu sirve conocer la naturaleza de las afirmaciones contenidas en los Estados Contables segn este autor.

Texto N 2: F.A.C.P.C.E. Resolucin Tcnica N 9. NORMAS PARTICULARES DE EXPOSICIN CONTABLE PARA ENTES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS ANEXO: MODELO DE ESTADOS CONTABLES 1. Tome el modelo de Estado de Situacin Patrimonial y el de Estado de Resultados y clasifique a los rubros y cuentas en ellos contenidos, conforme a su naturaleza. Texto N 3: R. K. MAUTZ: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA Captulo 4 TCNICAS BSICAS DE AUDITORIA EVALUACIN DE LOS ELEMENTOS DE JUICIO DE AUDITORIA. 1. Detalle de las tcnicas bsicas de auditoria. 2. Respecto de cada Tcnica de Auditora indique: Qu tareas hace el auditor?

Para qu le sirve al auditor la realizacin de dichas tareas? Qu elementos de juicio o evidencias obtiene?

Texto N 4: CARLOS SLOSSE Y OTROS, AUDITORA - Editorial La Ley Cap. 6 EVIDENCIA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA. a. Cules son las fuentes de evidencias que indican estos autores y cmo las clasifican? b. Por qu plantean estos autores sta clasificacin?

En base a la bibliografa aqu analizada: Defina elemento de juicio y procedimiento de auditora. Qu autor(res) sostiene(n) que: La evidencia de auditora es el elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza Para que la evidencia de auditora sea aceptable, debe ser creble y confiable. La calidad de la evidencia varia considerablemente segn sea la fuente que la origina.

PLANTEO:
1. Comente los resultados de los siguientes puntos de las Tareas Preactivas: Texto N 1: Cap 3 Teora de los Elementos de Juicio, de Mautz: Puntos 2, 4, 5, 6 y 8. 2. Cmo defini elemento de juicio? 3. Explique la relacin que existe entre elemento de juicio y procedimiento. 4. Explique la relacin que existe entre tcnica de auditora y procedimiento 5. En general qu tipo de afirmaciones encuentra en el Estado de Resultados? Y en el Estado de Situacin Patrimonial? 6. Explique para qu le interesa al auditor conocer la naturaleza o tipo de afirmacin a analizar. 7. Detalle los objetivos de auditora y explique en qu consiste cada uno de ellos. 8. Plantee estos objetivos para una auditora de Bienes de Cambio y tambin para Ventas. 9. Haga un listado de los procedimientos de auditoria que Ud. conoce, respecto de cada uno indique el elemento de juicio que le permite obtener y la fuente de la que proviene el elemento de juicio en cada caso. 10. Analice los elementos de juicio antes mencionados y ordnelos de mayor a menor importancia para el auditor. Justifique la razn del orden asignado. 11. Comentar las tareas que realiza el auditor en las siguientes tcnicas de auditora: Examen fsico y recuento Confirmacin

12. Con la informacin que trabaj en los puntos anteriores complete el siguiente cuadro:

OBJETIVO NATURALEZA DE LA EJEMPLO ELEMENTO DE PROCEDIMIENTO DE AFIRMACIN DE CUENTA JUICIO DE DE AUDITORA AUDITORIA A AUDITAR AUDITORIA TPICO - Existencia de cosas fsicas presentes - Existencia de cosas Existencia/ fsicas no presentes

TCNICA DE AUDITORIA

Ocurrencia - Existencia de cosas


no fsicas Afirmaciones de hechos pasados - Existencia de cosas fsicas presentes - Existencia de cosas fsicas no presentes no fsicas

Propiedad/ Titularidad - Existencia de cosas


Afirmaciones hechos pasados de

- Existencia de cosas fsicas presentes - Existencia de cosas fsicas no presentes

Integridad - Existencia de cosas No omisin no fsicas


Afirmaciones hechos pasados de

- Existencia de cosas fsicas presentes - Existencia de cosas fsicas no presentes

Valuacin

- Existencia de cosas no fsicas - Afirmaciones hechos pasados - Juicio de valor de

Exposicin - Juicio de valor


- Condiciones cualitativas - Afirmaciones

matemticas

GUIA DE ESTUDIO N 2 ([4]) TEMA: LA AUDITORA COMO PROCESO


OBJETIVOS: Que el alumno logre 1. Analizar las etapas del proceso de auditora. 2. Relacionar las etapas del proceso de formacin de un juicio con las etapas del proceso de auditora planteado en la R.T. 7 de la F.A.C.P.C.E. PUNTOS DEL PROGRAMA ANALTICO A LOS QUE CORRESPONDE LA GUA DE ESTUDIO - Unidad Temtica 3. NORMAS SOBRE AUDITORA EXTERNA DE INFORMACIN CONTABLE: Punto II). - Unidad Temtica 2. LA AUDITORA COMO PROCESO DE FORMACIN DE UN JUICIO: Punto 5). BIBLIOGRAFA SUGERIDA: Resolucin Tcnica N 7 de la F.A.C.P.C.E. Slosse Carlos y otros Auditora - Editorial La Ley Cap. 4. Fowler Newton, Enrique - Tratado de Auditora, 3 Edicin, Editorial La Ley - Captulo 1, Punto 1,3. ANLISIS DE TEXTOS: Texto N 1: Resolucin Tcnica N 7: NORMAS DE AUDITORA (en adelante RT 7), emitida por la F.A.C.P.C.E. 1. Identifique el Apartado de la RT 7 de F.A.C.P.C.E. en el que se encuentran detalladas las etapas del proceso de auditora de Estados Contables. 2. Enuncie en forma genrica las tareas que comprende cada etapa del Proceso de Auditora de Estados Contables segn RT 7. 3. Compare las etapas del proceso de auditora de Estados Contables segn RT 7 con el proceso de formacin de un juicio. 4. De la comparacin realizada, comente cmo es el proceso de auditora de Estados Contables, indicado en la RT 7, respecto del proceso de formacin de un juicio. 5. Plantee si es factible cambiarle el orden a esas etapas justificando su respuesta. 6. Analice exhaustivamente cada una de las tareas que conforman las etapas del Proceso de Auditora de Estados Contables segn RT 7 y detalle lo que se le pide a continuacin: a. Detalle los aspectos que segn la RT 7 debe relevar el auditor para obtener un conocimiento apropiado del ente auditado. b. Qu elementos especifica la RT 7 a efectos de identificar el objeto de examen? c. En forma detallada consigne los aspectos que debe tener en cuenta el auditor para evaluar la significacin de lo que debe examinar. d. Enumere los aspectos que debe tener en cuenta el auditor para hace la Planificacin Estratgica de su trabajo. e. Explique qu contiene la Planificacin Detallada, prevista en la RT 7 y especifique los aspectos a tener en cuenta respecto de los elementos all enunciados. f. A travs de qu medios obtiene el auditor los elementos de juicio vlidos y suficientes el auditor segn la RT 7. Enumrelos.

g. Qu indica la RT 7 que puede hacer el auditor respecto de los procedimientos usuales? h. A qu hechos aplica el auditor los procedimientos enunciados en la RT 7? i. Qu significa que el auditor en la aplicacin de los procedimientos de auditora, debe tener en cuenta que puede actuar sobre base selectivas? j. Cules son los momentos que indica la RT 7 como oportunos para efectuar el control de la ejecucin de lo planificado. k. Especifique los aspectos que, segn la RT 7, debe tener en cuenta el auditor para evaluar la validez y suficiencia de los elementos de juicio. l. Qu logra el auditor en base a los elementos de juicio obtenidos. m. Especifique respecto de qu opina el auditor de Estados Contables. n. Cmo indica la RT 7 que debe comunicar el auditor su opinin? Complete el siguiente cuadro comparativo en funcin de todo lo analizado previamente: N de Principales etapas del proceso de Etapa equivalente de acuerdo a lo expresado Orden formacin de un juicio en la RT 7 Apartado..........

Texto N 2: Carlos Slosse y Otros, Auditora - Editorial La Ley Cap. 4 PROCESO DE AUDITORIA Considera que el cuadro que relaciona: Etapa Objetivo Resultado, es una buena sntesis de lo desarrollado por los autores en el captulo bajo anlisis. Si el proceso de auditora puede ser sintetizado en las etapas de Planificacin, Ejecucin y Conclusin y teniendo en cuenta los Objetivos y Resultados que plantean los autores del Texto bajo anlisis, Ud. cmo entiende que dichas Etapas se relacionan con las previstas por la RT 7 (analizadas en el punto anterior). Texto N 3: Enrique Fowler Newton, Tratado de Auditora, 3 Edicin, Editorial La Ley Captulo 1, Punto 1,3. AUDITORA DE ESTADOS CONTABLES. 1. Cmo plantea este autor al proceso de auditora? 2. Cules son los elementos que enumera al caracterizar la auditora de estados contables? 3. Qu entiende este autor por La Accin del auditor? 4. Por qu el Dr. Enrique Fowler Newton plantea que el Proceso de Auditora comprende a su vez dos (2) procesos y cules son?

TRABAJO PRCTICO N 2 ([5]) TEMA: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y PROGRAMA DE TRABAJO


OBJETIVOS: 1. Analizar procedimientos de auditora. 2. Debatir problemticas propias de ciertos procedimientos de auditora. 3. Identificar los elementos de un Programa de Trabajo. 4. Disear un Programa de Trabajo. 5. Identificar los tipos de planificacin a los que hace referencia la RT 7 de la F.A.C.P.C.E. PUNTOS DEL PROGRAMA ANALTICO A LOS QUE CORRESPONDE EL PRCTICO Unidad Temtica 2: LA AUDITORA COMO PROCESO DE FORMACIN DE UN JUICIO: Pto. 4). Unidad Temtica 4: PLANEAMIENTO Y ADMINISTRACIN DE LA AUDITORA: Puntos 3) y 4) CONOCIMIENTOS PREVIOS: Teora de los elementos de juicio. Tipos de afirmaciones. Objetivos de auditora. Procedimientos y tcnicas de auditora. Organizacin de una auditora. Tipos de planificacin de auditora. Resolucin Tcnica 7 de la F.A.C.P.C.E. Papeles de Trabajo BIBLIOGRAFA SUGERIDA: Resolucin Tcnica 7 de la F.A.C.P.C.E. Slosse Carlos y otros Auditora - Editorial La Ley Cap. 5 y 6 Informe rea Auditora N 5 - Manual de Auditora CECYT F.A.C.P.C.E. (9 Edicin): Captulos 3 y 5. Fowler Newton E. - Tratado de Auditora - Editorial La Ley Cap 10 y 11 - Tomos I y II

TAREAS PREACTIVAS
ANLISIS DE TEXTOS Texto N1: R.T.N 7 de la F.A.C.P.C.E. 1. Realice una lectura comprensiva de esta Norma Profesional de Auditora e identifique cada uno de los prrafos en los que hace mencin a procedimientos de auditora y, por otro lado, los que se refieren a planificacin. 2. Comente con sus palabras cada uno de los prrafos seleccionados. 3. Cul es la etapa del proceso de auditora en la que el auditor aplica los procedimientos de auditora y con qu finalidad los desarrolla? 4. El desarrollo de la planificacin lo hace el auditor en forma previa o posterior al desarrollo de los procedimientos de auditora? 5. Cules son las tareas que debe realizar el auditor en forma previa a la Planificacin? Texto N2: SLOSSE CARLOS Y OTROS: AUDITORIA - Editorial La Ley Captulo 5 ETAPA DE PLANIFICACIN.

1. Realice una clasificacin de los tipos de planificacin que plantea este autor. 2. Elabore una definicin de cada uno de los tipos de planificacin all previstos. 3. En funcin a dichas definiciones, indique cules son los tipos de planificacin previstos en RT 7. Texto N3: Informe N 5 - Manual de Auditora CECYT F.A.C.P.C.E. (9 Edicin) Captulo 3 PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA. 1. Compare los objetivos de la Planificacin planteados en esta bibliografa con los sealados por los autores del Texto N 2. 2. Transcriba la definicin de Programa de Trabajo que da este Informe N 5 y comente todas y cada una de sus partes. 3. Disee el papel de trabajo que Ud. utilizara como Programa de Trabajo Detallado Especfico. Repase la lista de procedimientos que hizo en el Trabajo Prctico N 1 y las tareas que comprende cada uno de ellos, a fin de que pueda desarrollar con ms facilidad los puntos siguientes: Texto N4: Informe N 5 - Manual de Auditora CECYT F.A.C.P.C.E. (9 Edicin) Captulo 5 LAS PRUEBAS DE AUDITORA. Elabore un cuadro sinptico con la clasificacin de las pruebas de auditora que se mencionan en este capitulo del Informe N 5. Por cada tipo de prueba detalle los ejemplos que all se enumeran y mencione sus principales caractersticas. Texto N5: SLOSSE CARLOS Y OTROS: AUDITORIA- Editorial La Ley Captulo 6 EVIDENCIA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA. Elabore un cuadro sinptico con la clasificacin de los procedimientos de auditora que realizan estos autores y Encasille en ella los procedimientos que all se enumeran. Analice las igualdades y las diferencias con la clasificacin realizada en el punto anterior y, luego, Precise la clasificacin asignada a cada procedimiento y, para su mejor comprensin, escriba un ejemplo de cada uno.

PLANTEO
1. Indique qu condiciones deben darse para que un universo pueda ser examinado por muestreo. 2. Establezca la relacin que existe entre selectividad y el trabajo de auditora. 3. Las normas profesionales requieren que los procedimientos sean aplicados por los auditores usando planes de muestreo estadstico? (Justifique su respuesta). Verdadero Falso 4. Identifique cul es la etapa del proceso de auditora de Estados Contables, previsto en la RT 7, en la que se desarrollan los procedimientos de auditora y para qu. 5. Caracterice brevemente los pedidos de confirmaciones Directo, a Ciego y Negativo. 6. Examen Fsico y Recuento: Detalle las caractersticas de esta tcnica de auditora.

Detalle las caractersticas de los procedimientos de auditora relacionados con esta tcnica. Analice si las caractersticas de la tcnica son las mismas que las de los procedimientos. Para esto analice cules son las caractersticas que se repiten en los procedimientos relacionados con esta tcnica.

7. Enuncie los requisitos de un arqueo de fondos y valores; explique las razones por las que deben cumplirse. 8. En el Estado de Situacin Patrimonial de XX S.A. figuran Documentos a Cobrar y Documentos a Paga, dentro del Activo Corriente y Pasivo No Corriente, respectivamente. Indique qu procedimientos de auditora podra aplicar para la revisin de estas partidas. 9. Al finalizar una auditora de EECC, usted solicita al presidente de la empresa auditada que le firme la Carta de Gerencia. El funcionario se niega con el argumento de que es usted quien debe decirle si los EECC estn bien y no a la inversa. Comente el caso. 10. Explique brevemente el contenido de un Programa de Trabajo. 11. Disee un programa de trabajo teniendo en cuenta todos sus aspectos formales para realizar un examen de Crditos por Ventas. 12. En el Programa de Trabajo para un rubro determinado (por ejemplo Bs. de Uso): el auditor detalla exclusivamente los procedimientos TPICOS? Cundo debe incluir procedimientos alternativos? Esta posibilidad est prevista en la RT 7?, si lo est indique el o los puntos pertinentes. 13. De acuerdo a lo expuesto en el punto anterior, determine cul es para Ud. la naturaleza del Programa de Trabajo. 14. Cules son las ventajas de un Programa de Trabajo? Si no se prepara adecuadamente, cules son los inconvenientes que puede presentar trabajar con un Programa. 15. Qu tipo de planificacin es la prevista en la RT 7 de la F.A.C.P.C.E.? 16. La planificacin all prevista es obligatoria u optativa? 17. Los procedimientos de auditora pueden dividirse, segn la evidencia que brindan, en procedimientos de cumplimiento y sustantivos([6]) De tres ejemplos de cada tipo de procedimiento e indique a qu rubro podra aplicarlos. 18. Diga si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas. Recuerde que una afirmacin es verdadera slo si lo es en su totalidad.

La circularizacin de saldos es netamente una prueba sustantiva, que brinda evidencias al auditor. La carta de gerencia permite reemplazar aquellos procedimientos que no pudieron ser realizados durante una auditora, brindando cobertura al auditor en caso de reclamos.

19. una prueba es la razn con que se demuestra una cosa, Un procedimiento no es sino un modo de obrar o de ejecutar cierta accin...

El auditor debe tener en cuenta los objetivos, alcances y otros detalles concernientes a cada una de las pruebas de auditora. Esto es importante para que los auditores comprendan si una prueba particular se ejecuta para probar globalmente la razonabilidad de un saldo, el cumplimiento de los controles establecidos por la organizacin o para verificar el saldo de las cuentas de los estados contables ([7]) a) Este texto sera una buena sntesis de los conceptos trabajados en este TP? b) Qu aspectos Ud. resaltara de este texto? c) Qu ejemplos dara de cada uno los tres tipos de prueba que menciona este prrafo

GUIA DE ESTUDIO N 3 ([8]) TEMA: CONTROL INTERNO


1. Analice y compare las definiciones de Sistema de Control Interno dadas por: Fowler Newton Enrique en el Cap. IV de Tratado de Auditora Tomo I. Naviera Julio y Gonzlez Garca Ignacio en EL CONTROL INTERNO VISTO POR EL AUDITOR EXTERNO. Informe COSO - Seccin segunda. Captulo 1. 2. En base al trabajo anterior, elabore su propia definicin del Sistema de Control Interno. 3. Elabore un cuadro sinptico con la clasificacin que hacen de los controles los autores Naviera y Gonzlez Garca en el texto antes citado. 4. Elija uno de los circuitos que opera dentro de la empresa (por ej. Compras o Pagos, etc.) y respecto de l indique: Las tareas que se deberan cumplir para llevarlo a cabo. De ellas seleccione las que son actividades de control. De cada actividad de control identificada detalle: 1) personas que intervienen, elementos que se utilizan (por ej. comprobantes, registros, etc.) De las tareas planteadas indique Ud. a cul le asignara mayor importancia y porqu.

TRABAJO PRCTICO N 3 ([9]) TEMA: CONTROL INTERNO INTEGRAL


El control interno comprende el plan de organizacin, todos los mtodos coordinados y las medidas adoptadas en el negocio para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesin a las prcticas ordenadas por la gerencia Definicin del AICPA. Julio Pedro Naveyra e Ignacio Abel Gonzlez Garca.

OBJETIVOS: Que desde el punto de vista eminentemente prctico, el alumno se familiarice con: a) Identificar las debilidades de control interno (de existir), ya sea por ausencia de controles definidos o por el diseo inadecuado del control b) Clasificar esas debilidades evaluando su probable impacto en la calidad de la informacin contable c) Evaluar la comprensin de la lectura del texto que como bibliografa sugerida se menciona como segundo tem. d) Comprensin del contenido de la carta a la Gerencia.

PUNTOS DEL PROGRAMA ANALTICO A LOS QUE CORRESPONDE EL PRCTICO Unidad Temtica 5: EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO. Punto 3).

CONOCIMIENTOS PREVIOS REQUERIDOS DE LOS ALUMNOS: 1- Cules son los procedimientos administrativos de las operaciones tpicas, cmo se documenta y cules son los medios de registracin. 2- Cules son las actividades formales de Control diseadas por la administracin de la compaa. 3- Cules son las Normas Contables Profesionales y cules las Normas de auditora a observar como as tambin las normas legales referidas a libros obligatorios a ser llevados en una empresa.

BIBLIOGRAFA SUGERIDA: Resolucin Tcnica N 7 F.A.C.P.C.E. Normas de Auditora Ensayos sobre auditora Willian L. Chapman y colaboradores. Ediciones Macchi (1980) El Control Interno Visto por el Auditor Externo Compendio de Auditora. Dr. Antonio Lattuca Editorial Temas (2da edicin 2004) Captulo 6 y 11. Carlos A. Slosse, Juan C. Gordicz y Santiago F. Gamonds Auditora - Editorial La Ley (reimpresin 2007) Captulo 7.

PLANTEO:

1. Identifique para los casos mencionados a continuacin las debilidades de control interno. 2. Indique sintticamente para cada caso el tipo de falla 3. Analice los problemas o efectos negativos que pueden provocar para el auditado en la calidad de la informacin contable 4. Identifique el riesgo de control 5. Comente qu incidencia tendr en el programa de trabajo del auditor. Indique cmo lo redefinira a efectos de neutralizar la existencia de esa debilidad. 6. Plantee las recomendaciones que le hara a la direccin del ente auditado. A los efectos de facilitar su anlisis los hechos enunciados seguidamente se han agrupado por rea en que se encuentran identificados. COMPRAS: 1. No existen puntos crticos de inventario (punto de pedido). 2. No se solicitan cotizaciones a varios proveedores para compra de Materias Primas. 3. Las rdenes de compra no son autorizadas por funcionario responsable. 4. En el sector compras no se mantiene una copia de las rdenes de compra emitidas. 5. No se cotejan los precios incluidos en la orden de compra aprobada con los de la factura del proveedor. 6. Los informes de recepcin no son prenumerados. PAGOS: 7. Los cheques son emitidos al portador. 8. Se firman cheques sin documentacin respaldatoria. 9. No se anula la documentacin respaldatoria al momento de la firma del cheque. 10. Se mantienen en caja cheques firmados en blanco para hacer frente a eventuales desembolsos. 11. Se efectan desembolsos de Caja Chica sin comprobantes. 12. La empresa no paga en trmino a sus proveedores y pierde la posibilidad de aprovechar descuentos por pronto pago. 13. No se efectan arqueos de Caja Chica. 14. El cajero confecciona las conciliaciones bancarias. 15. Las conciliaciones bancarias no son controladas por un funcionario responsable. 16. Los registros auxiliares de cuentas a pagar no se concilian con la cuenta del Mayor General. 17. Las conciliaciones bancarias son llevadas por un empleado de contadura que lleva nicamente el libro de compras. SUELDOS: 18. No existen autorizaciones escritas para los aumentos de personal. 19. No existe control sobre los sueldos no cobrados en poder de Tesorera. 20. Los pagos de aportes no son conciliados con la planilla de sueldos. 21. La empresa no devenga el pasivo correspondiente a las vacaciones anuales del personal operario. 22. Las liquidaciones de sueldos no son revisadas por funcionario responsable. VENTAS: 23. Las notas de pedidos no son prenumeradas. 24. Los vendedores aprueban los lmites de crdito de los clientes en un momento posterior al ingreso de los pedidos.

25. Los remitos son prenumerados. Las facturas (confeccionadas por diferentes empleados segn el tipo de producto) no estn prenumeradas. 26. No se controlan los precios facturados con la lista de precios vigentes. 27. El encargado de la emisin de facturas registra las cuentas corrientes (cobranzas y facturas). 28. Las notas de crdito de devoluciones (cancelando ventas anteriores) aumentan considerablemente durante el primer mes del ejercicio (en relacin con el promedio anual). 29. No se analizan los resmenes de cuenta recibidos. INGRESOS: 30. Los recibos de cobranza no son prenumerados. 31. Los recibos son prenumerados. Los talonarios (en blanco) son custodiados por Secretara de Gerencia. 32. No existe control contable sobre cheques recibidos a fecha. 33. La Compaa invirti el exceso de disponibilidades del mes en aceptaciones bancarias. De haberse invertido en Letras de Tesorera, se hubiese obtenido una renta mayor. 34. No se efecta endoso restrictivo de los valores recibidos. PRODUCCION: 35. El acceso a almacenes es libre para todo el personal de la empresa. 36. Los inventarios fsicos son efectuados por el encargado de depsito. 37. Las mermas extraordinarias (por ineficiencia) son consideradas dentro del costo de bienes de cambio. 38. No se efecta anlisis de obsolescencia de inventario. 39. No se toma inventario al cierre del ejercicio (el costo es determinado por diferencia de inventario). 40. El Kardex valorizado es llevado en a) contadura b) depsito. 41. Se da de baja del Kardex de productos terminados en base a facturas. 42. El rezago se comercializa (no se llevan registros adecuados de rezago). 43. No se lleva control de bienes de cambio en poder de terceros. 44. Se efectan inventarios rotativos para todos los bienes de cambio. 45. Se efectan inventarios rotativos. No existe seguridad de que todas las existencias sean recontadas al menos una vez al ao. 46. A pesar de existir inventarios rotativos, se efecta para productos de valor significativo un inventario de cierre. ACTIVO FIJO: 47. No existen registros correctos de costo de adquisicin de bienes de uso y amortizaciones acumuladas. 48. Las altas y bajas de bienes de uso no son autorizadas de acuerdo al manual de procedimientos. 49. No existen rdenes de costeo apropiadas para los bienes de uso elaborados en planta. 50. No existe una poltica de activacin de bienes de uso. VARIOS: 51. Colocaciones temporarias en bancos a menos de 1 mes no se contabilizan. 52. Los intereses incluidos en las deudas bancarias son imputados ntegramente al cuadro de resultados al momento en que se acredita en cuenta el importe otorgado. 53. Los Asientos de diario no son autorizados por un funcionario responsable. 54. El contador depende del tesorero cuya funcin principal es administrar los ingresos y egresos de fondos.

55. No existen fichas maestras de clientes y proveedores.

TRABAJO PRCTICO N 4 ([10]) TEMA: PROCEDIMIENTOS Y PRUEBAS DE AUDITORIA - RIESGO DE AUITORA


OBJETIVOS: 1. Analizar la aplicabilidad de los procedimientos de auditora 2. Debatir problemticas propias de ciertos procedimientos de auditora. PUNTO DEL PROGRAMA ANALTICO AL QUE CORRESPONDE EL PRCTICO - Unidad Temtica 2: LA AUDITORA COMO PROCESO DE FORMACIN DE UN JUICIO: Punto 4) Tcnicas, procedimientos y pruebas de auditora. Concepto, tipos seleccin y oportunidad CONOCIMIENTOS PREVIOS: Teora de los elementos de juicio. Tipos de afirmaciones. Objetivos de auditora. Procedimientos y tcnicas de auditora. Organizacin de una auditora. Control Interno BIBLIOGRAFA SUGERIDA: Resolucin Tcnica 7 de la F.A.C.P.C.E. Informe rea Auditora N 5 - Manual de Auditora CECYT F.A.C.P.C.E. (9 Edicin): Captulo 4- EVALUACIN DE LOS CONTROLES. Fowler Newton E. - Tratado de Auditora - Editorial La Ley Cap 10 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA - Tomo I Slosse Carlos y otros Auditora - Editorial La Ley Cap. 6 EVIDENCIA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

PLANTEO
Los casos que se le plantean a continuacin, son independientes entre s. Respecto de cada uno de ellos indique: a) b) c) d) e) f) g) Procedimiento(s) de auditora que aplicara y , respecto de este (os) especifique: Tipo de procedimiento de que se trata (analtico, sustantivo o de cumplimiento) Cmo realizar el procedimiento: anlisis que debe realizar, alcance a dar, oportunidad) Si en el caso planteado existe un factor de CI indique: si depositara su confianza en l (como auditor de Estados Contables). Los puntos fuertes y dbiles. Cmo afectan las debilidades de control: a) el alcance, b) la naturaleza y c) la oportunidad de los procedimientos de auditora. h) Si existe un riesgo de auditora, qu tipo de riesgo es.

CASOS:

1) Ud. ha sido contratado el 15/12/x1 para auditar los estados contables de la Farolera S.R.L. que cierran el 31/12/x1. Esta sociedad fabrica faroles para iluminacin de calles, parques, etc. y lleva dos aos desde su constitucin. Posee slo un local de ventas y un galpn donde funciona el taller y el depsito. Estos locales estn el uno al lado del otro y son de su propiedad, lo que consta en la Escritura Pblica, que la empresa le puso a su disposicin, y en la Cdula Parcelaria que Ud. solicit a la Direccin Provincial de Inmuebles, donde puede verse que el inmueble no tiene hipotecas. Adems cuenta con importantes maquinarias. Ud. como auditor necesita satisfacerse de la existencia de los bienes de uso. Lo planteado resulvalo bajo estas dos alternativas: a) La sociedad hasta le fecha de su contratacin no haba tomado el inventario. b) La sociedad tom el inventario el 30/11/x1. En este caso indique qu efecto tendra esta situacin en la labor del auditor y en el Informe del Auditor. (Distinguir si se trata de una 1ra auditora o de una auditora repetitiva). 2) Ud. como auditor quiere satisfacerse sobre el saldo de los crditos por ventas de la empresa El Suertudo S.R.L., para lo cual realiz una circularizacin de saldos positiva directa a fecha de cierre del ejercicio y recibi respuesta solamente del 25% de los clientes circularizados, faltando - entre otras - la del cliente ms importante de la empresa. Razn por la cual necesita aplicar un procedimiento para satisfacerse del saldo de esta cuenta y su ayudante le sugiere solicitar una Carta a la Gerencia. Al relevar el sistema de cobranzas Ud. pudo constatar que no se lleva adecuado archivo de los recibos de cobranzas porque dedica sus esfuerzos al control de las ventas contado. Para las ventas a crdito tienen estipulados lmites de crdito a otorgar segn la clasificacin que hizo la empresa de sus clientes, pero esos lmites son vulnerados permanente por la gran confianza que tienen los vendedores con los clientes. 3) Ud. ha sido contratado 10 das despus del cierre del ejercicio de El Gasista, empresa dedicada a la colocacin de caeras de gas en las conexiones de los exteriores de las viviendas. De acuerdo a los registros contables tena un importante stock de caera a la fecha de cierre, el cual obviamente no pudo ser verificado por Ud. en ese momento. No obstante ello Ud. quiere encontrar un procedimiento para evitar la existencia de algn tipo de salvedad en su informe, relacionada con la existencia de los bienes de cambio y su costo. Comentado esto al encargado del depsito de los bienes de cambio, este le afirma que l lleva fichas de stock permanente muy confiables. 4) La Moderna es una sociedad que trabaja con una importante cantidad de proveedores, el saldo de estos representa el 50% de su pasivo. Debido a las dificultades econmicas por las que se atraviesa en el pas tiene muy restringido el tema de todos sus gastos., y le ha pedido a Ud. (auditor de la empresa) que no realice la circularizacin a sus proveedores. Ud. ha verificado que el sistema de control interno funciona en forma satisfactoria, por informacin suministrada por el Gerente general sabe que la empresa no ha recibido reclamos de pagos y, que por estas mismas razones econmicas, no cuenta con Asesores jurdicos. En el Subdiario Caja lleva el registro de sus cobros y pagos. Cada compra cuenta con su legajo (que contiene la documentacin respaldatoria) y en caso de haber realizado pago se adjunta al mismo una fotocopia del recibo del proveedor. 5) Ud. ha sido contratado el 31/03/x1 para auditar los estados contables de Correcaminos S.R.L., que es una importante empresa de cadetera de esta ciudad. Cierra su ejercicio el 30/06 de cada ao. La empresa trabaja en horario continuo a partir de las 6 hs. y hasta las 24 hs. todos los das de la semana. Cuenta con un encargado de recibir las cobranzas y realizar un arqueo al finalizar cada turno de cada cajero. La empresa paga los gastos menores con

Caja Chica, deposita ntegramente sus cobranzas y en forma diaria. Todo el resto de pagos los efecta con cheques de las dos cuentas corrientes que tiene la empresa, una abierta recientemente en un importante Banco de esta Ciudad y la otra que la tiene desde que se cre la empresa en Banco Regional. Qu procedimientos aplicara para satisfacerse de la razonabilidad de los saldos al cierre del ejercicio de Caja y Bancos en Cta. Cte.?. Esta empresa, cobra sus servicios exclusivamente de contado efectivo. 6) Ud. ha sido contratado por primera vez por La Soada S.R.L., empresa dedicada a la venta de colchones al por mayor, que cierra ejercicio al 31/12 de cada ao. Al momento de realizar sus primeras visitas a la empresa auditada y mientras entrevistaba al Gerente de Ventas (30/11/x8), siguiendo el cuestionario de relevamiento de C.I., ste le coment que la empresa haba registrado una importante baja de sus ventas respecto de las oportunamente presupuestadas y dado que el Directorio exige un estricto cumplimiento del presupuesto, l estaba realizando importantes esfuerzos por anticipar ventas que se prevean realizar en el ejercicio siguiente. En esa ocasin Ud. le solicit una copia del Presupuesto de Ventas del Ejercicio en curso y el informe de gestin que esa gerencia. Ud. se encuentra ahora examinando la cuenta ventas y debe resolver los procedimientos a aplicar.

GUIA DE ESTUDIO N 4 ([11]) TEMA: PAPELES DE TRABAJO 1. Qu finalidad tienen los papeles de trabajo para el auditor? 2. Detalle los elementos que debe contener un papel de trabajo segn la RT 7. 3. Indique si existe alguna diferencia entre lo previsto en la NIA 230 y la R.T. N7, respecto de papeles de trabajo. 4. Complete el siguiente cuadro detallando los datos e informacin que necesita para realizar una primera auditora de Estados Contables e indique el o los elementos de cual los obtiene: 1.- Datos identificatorios del ente Elemento fuente

2.- Informacin Legal

3.- Informacin Contable

4.- Direccin o conduccin del ente

5.- Organizacin y administracin del ente

6.- Principales caractersticas operativas del ente

7.- Staff con que cuenta el ente

8.- Informacin Patrimonial del ente

9.- Libros de Comercio y otros registros que lleva el ente: Obligatorios: Auxiliares: 10.- Otra informacin de inters permanente

5. Disee una hoja de trabajo para volcar los datos que tomara de: a) Actas de Directorio b) Actas de Asamblea c) Libros Rubricados 6. Detalle diez (10) ejemplos de papeles de trabajo, respecto de cada uno indique: a. de dnde lo obtuvo, b. quien lo prepar, c. en qu momento de la labor de auditora lo obtuvo el auditor y d. en qu momento lo utiliz.

TRABAJO PRCTICO N 5 ([12])


TEMA: DISPONIBILIDADES CASO: CAJANOR S.R.L. OBJETIVOS: Que el alumno logre: 4- Disear los papeles de trabajo para el procedimiento del arqueo de fondos y valores. 5- Aplicar procedimientos tpicos: arqueo, cortes de documentacin, cortes de ingresos y egresos. 6- Proponer asientos de ajuste para que el rubro quede valuado y expuesto de acuerdo a N.C.V. 7- Analizar el contenido de los papeles de trabajo. 8- Relacionar los procedimientos entre s y con sus papeles de trabajo. PUNTO DEL PROGRAMA ANALTICO AL QUE CORRESPONDE EL PRCTICO - Unidad Temtica 6: PAPELES DE TRABAJO Puntos 1) a 5) - Unidad Temtica 7: EXAMEN DE COMPONENTES DE ESTADOS CONTABLES Punto 1). CONOCIMIENTOS PREVIOS: Resolucin Tcnica 7 de la F.A.C.P.C.E. Objetivos, procedimientos y tcnicas de auditora. Actividades de control relacionadas con el rubro. Papeles de Trabajo: concepto, contenido y propiedad. Naturaleza, descripcin, contenido y exposicin del rubro Disponibilidades. BIBLIOGRAFA SUGERIDA: R.T. N 7 - FACPCE- Normas de Auditora. Fowler Newton, Enrique Tratado de Auditora T II - Captulo 13. Informe Area Auditora N 5 - Manual de Auditora CECYT F.A.C.P.C.E. (9 Edicin): Captulos 6 y 7 (Pto.6). Slosse Carlos A y otros Auditora Un nuevo enfoque empresarial Captulo 9 y 11. NORMA INTERNAC. DE LA I.F.A.C. N 230. Forma y contenido de los papeles de trabajo. Ley de cheques N 24.452.

TAREAS PREACTIVAS:

Indique los puntos en los que hace referencia la R.T. N7 de la F.A.CP.C.E. a papeles de trabajo. En base a ellos elabore un cuadro sinptico. Qu opina respecto de la posibilidad de que el contador pblico entregue sus papeles de trabajo ante requerimientos de terceros? (Para responder lea el artculo del Cr. Jos Urriza, de la revista IMAGEN PROFESIONAL de la F.A.C.P.C.E. N 17 de Dic/06, Pg. 17. que se encuentra adjunto al final de este mdulo). Disee un papel de trabajo para un Arqueo de Fondos y, en l, deje identificados cada uno de los elementos que segn la RT 7 debe contener todo papel de trabajo. Detalle las cuentas que integran el Rubro Disponibilidades, haga un anlisis de dichas cuentas. Explique su funcionamiento. Indique cmo deben ser expuestas conforme a las disposiciones contenidas en las RT 8 y 9 de la F.A.C.P.C.E. Haga un anlisis de las cuentas Recaudaciones a Depositar y Valores al Cobro. Explique su funcionamiento. Enumere los tipos de cheques previstos en la Ley de Cheques N 24.452. Seale las caractersticas de cada uno de ellos, indique sobre qu tipo de cuentas bancarias pueden ser girados. Especifique las cuentas contables que deben utilizarse para su registracin,

tanto para cuando la empresa sea la libradora de dichos cheques, como cuando es la beneficiaria de su cobro.

PLANTEO:
Ud. ha sido contratado para realizar la auditoria externa de los Estados Contables de la firma CAJANOR SRL. En esta oportunidad decide efectuar un relevamiento de la operatoria relacionada con Caja y Bancos. La fecha de cierre de los Estados Contables que debe auditar es el 31/12/X5. Del relevamiento surge la siguiente informacin: la empresa tiene implementado el sistema de Fondo Fijo para pagos menores y Recaudaciones a Depositar para registrar los ingresos y depsito de fondos. El cajero es el encargado del Fondo Fijo (cuyo monto est establecido en $ 3.000,00) y de las Recaudaciones a Depositar. El arqueo se lleva a cabo el da 31/12/X5 a las 18 hs. y se observa que el cajero no tiene separado el movimiento de ambos fondos. El cajero no cuenta con instructivos sobre el funcionamiento y rendicin del Fondo Fijo. Los saldos del Mayor al 31/12/X5 son: Fondo Fijo $ 3.000,00 Recaudaciones a depositar $ 107.849,70 Banco Macro S.A. C/C $ 9.800,00 Moneda Extranjera $ ----------RESULTADO DEL ARQUEO a) Valores recontados el 31/12/x5 Efectivo Moneda extranjera

$ 7.980,00 U$S 7.000,00

b) Comprobantes del Fondo Fijo en poder del cajero al 31/12/x5 son: 02/12/X5 Comprobantes de pago Impuesto Inmobiliario- 6ta cuota $ 55,00 05/12/X5 Comprobantes de pago por fletes $ 50,00 15/12/X5 Comprobantes de pago de Gastos de librera e imprenta $ 152,00 18/12/X5 Vales por anticipos de sueldos otorgados $ 127,00 15/12/X5 Recibo de pago de alquileres por 4 meses, a contar de la fecha de su pago $ 2.800,00 c) Cheque N 5516 de fecha 31/12/x5 por la suma de $ 4.980,00, cuyo beneficiario es LA COSTA S.A. NOTAS: A fecha de cierre, el Fondo Fijo no haba sido repuesto, por no estar presentada su planilla de rendicin. Observaciones del arqueo: De los 79 billetes de $100,00 recontados se ha detectado que uno de ellos era falso. Los restantes son 8 billetes de $10,00 c/u. Se han recontado 60 billetes U$S de 100,00 y 50 billetes U$S 20,00 Cotizacin del dlar al 31/12/X5: o T.C. $ 2.81 T.V. $ 2.85 Los cheques en poder del cajero, al momento del arqueo, son:

Cheque n 9874 5469 3678 7451

Banco girado El Mundo Increble CHECK BANK RE BANK

Cliente- Deudor CRISTAL SA LA FUGA SRL LA HISTORIA SA PAGANINI SRL

Importe Ref. 3.116,001 1.130,002 12.000,00 3.877,45

Referencias: 1- Corresponde a la cancelacin anticipada de la Factura N 0050 del 15/12/x5 del Cliente Cristal S.A. por lo que, segn lo convenido, se le otorg un descuento del 10%, por haber sido cancelada dentro de los 30 das. El cajero (encargado de efectuar los descuentos segn pautas preestablecidas), asent en planilla el neto cobrado y as se registr en el Sub-Diario de Cobranzas y Ventas. 2- Corresponde al pago efectuado por un deudor que haba sido dado de baja como incobrable en el ejercicio cerrado el 31/12/X4. El cajero registr la cobranza como proveniente de un cliente normal. Los valores recontados corresponden a los ingresos de los das 30 y 31 de diciembre. En los Sub-diarios de Ventas y Cobranzas se encuentran registradas las operaciones hasta el da 30/12/x5. La informacin de las cobranzas realizadas durante los das 30 y 31 de diciembre de X5 es la siguiente: Fecha Recibos N Importe 30/12 1618/1670 $ 87725.25 31/12 1671/1699 $ 20.123,45 Informacin sobre las Ventas al contado realizadas durante los das 30 y 31 de diciembre de X5 es la siguiente: Fecha Fact. Contado N Importe 30/12 6300/6323 $ 3.980,00 31/12 6324/6340 $ 2.000,00 Los cheques emitidos son confeccionados por la Seccin de Contadura y firmados en forma conjunta por el Gerente General y un socio. Se adjunta la Orden de Pago como nico comprobante que acompaa al cheque para su firma, A continuacin se detallan los pagos realizados los das 30 y 31: Fecha O. P. N c/Banco Importe Beneficiario N Cheque 30/12 1487 Macro S.A. $ 500,00 SOLIDO SRL 5513 30/12 1488 Macro S.A. $ 1.250,00 Javier Luna 5514 30/12 1489 Macro S.A. $ 710,00 DAGA S.A. 5515 31/12 1490 Macro S.A. $ 4.980,00 LA COSTA S.A. 5516 Se han registrado en los Sub-diarios respectivos las operaciones acaecidas hasta el da 31/12/X5.

Corte de ventas

Ultimo recibo de cobranza con cheques N 1699 del 31/12/X5 $ 988,00 no tomado por el cajero en la planilla del da por hacerse efectuado el cobro despus de hora y encontrarse la caja cerrada. Ultima factura de venta al contado N 6340 del 31/12/X5 $ 797,00. Corte de chequeras Ultimo cheque librado c/Banco Macro S.A.: Ch. N 5516 5517 O. P. N Fecha 1490 31/12/X5 En blanco. Beneficiario LA COSTA S.A. Importe 4.980,00 (**)

(**) Este cheque an permanece en poder de la empresa el da del arqueo. CONCILIACION BANCARIA al 31/12/x5 Concepto Saldo segn extracto bancario Partidas conciliatorias Cheque n 2874 no presentado al cobro de fecha de emisin 15/10/X5. Cheque N 3396 no presentado al cobro de fecha de emisin 20/11/X5 y de cobro 15/01/X6. Comisiones bancarias Intereses cobrados por Banco por Sobregiros Depsito de fecha 29/12/x5. No acreditado por el Banco. Saldos segn registros contables $ 9800,00 (1500,00) (1400,00)

900,00 1000,00 1000,00 9.800,00

TAREAS A REALIZAR: 1 - Preparar los papeles de trabajo del arqueo de fondos de Recaudaciones a Depositar y del Fondo Fijo (cada uno por separado). 2 - Preparar los papeles de trabajo para revisar la conciliacin realizada por la empresa. Enumere las tareas a realizar por el auditor para efectuar esta revisin. 3 - Proponga los asientos de ajustes que estime necesarios para que el rubro se encuentre adecuadamente valuado y expuesto. 4 - Indicar puntos fuertes y dbiles de Control Interno del rea. Elaborar un listado de recomendaciones a efectuar a la empresa auditada.

([1]) Gua de Estudio. elaborada por Cra. Graciela Abn - Autoriza su publicacin con fines exclusivamente didcticos Cr. Hugo Angel. ([2]) Enrique Fowler Newton, Tratado de Auditora, Editoral La Ley, 3 Edicin, Tomo I.

([3]) Gua de T.P. elaborada por Cra. Graciela Abn - Autoriza su publicacin con fines exclusivamente didcticos Cr.
Hugo Angel. ([4]) Gua de T.P. elaborada por Cra. Graciela Abn - Autoriza su publicacin con fines exclusivamente didcticos Cr. Hugo ngel. ([5]) Gua de T.P. elaborada por Cra. Graciela Abn Autoriza su publicacin con fines exclusivamente didcticos Cr. Hugo ngel. ([6]) Carlos Slosse y otros; AUDITORIA- Editorial La Ley , Pg. 49. ([7])Informe rea Auditora N 5 - Manual de Auditora CECYT F.A.C.P.C.E. (9 Edicin): Captulo 5. [8] Gua de estudio preparada por Cra. Graciela Abn. Autoriza su publicacin con fines exclusivamente didcticos Cr. Hugo Angel. [9] Gua de TP organizada por Cr. Jorge Pecorino - Autoriza su publicacin con fines exclusivamente didcticos Cr. Hugo Angel. ([10])Gua de T.P. elaborada por Cra. Graciela Abn - Autoriza su publicacin con fines exclusivamente didcticos Cr. Hugo ngel. ([11])Gua de T.P. elaborada por Cra. Graciela Abn - Autoriza su publicacin con fines exclusivamente didcticos Cr. Hugo ngel. ([12]) Gua de T.P. elaborada por Cra. Viviana Rodrguez - Autoriza su publicacin con fines exclusivamente didcticos Cr. Hugo ngel.