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SISTEMA DE DETRACCIONES

Mg. CPCC. Willian E. Chu Estrada

TRIBUTACION

SISTEMA DE DETRACCIONES

INTRODUCCION
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central – SPOT (Sistema de Detracciones) viene aplicándose en el país de manera paulatina desde el año 2002 como un mecanismo cuyo fin es garantizar el pago del IGV y del Impuesto a la Renta, entre otros tributos en sectores con alto grado de informalidad. Mediante la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT publicada el 15.08.2004 y vigente desde el 15.09.2004 se introdujo la aplicación del SPOT a una lista determinada de bienes y servicios, los cuales se encuentran detallados en los Anexos I, II y III de la mencionada Resolución. Los Anexos en mención han sufrido con el transcurso de los años una serie de modificaciones e incorporaciones, como se aprecia a continuación: Anexo I, Anexo II, Anexo III. En sus inicios el SPOT se aplicó únicamente a la venta de bienes y prestación de servicios gravados con el Impuesto General a la Ventas (IGV). A partir del 01 de noviembre del 2012, mediante Resolución de Superintendencia Nº 249-2012/SUNAT se amplía su aplicación a la venta de determinados bienes exonerados del IGV, que generan renta gravada con el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, los cuales se encuentran especificados en los numerales 20 y 21 del Anexo II de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT. Desde el 01 de febrero del 2013, mediante la publicación de la Resolución de Superintendencia Nº 022-2013/SUNAT, se modifica la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT a fin de aplicar el SPOT a la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, sujetándose la misma al porcentaje del 4% sobre el valor de venta del inmueble. Paralelamente a lo indicado líneas arriba, desde el 01.10.2006, mediante la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT y normas modificatorias, se aplica el SPOT, de manera específica, al transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el IGV. A su vez, mediante Resolución de Superintendencia Nº 057-2007/SUNAT y normas modificatorias se establece como sujeto al SPOT el servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre, en la medida que el vehículo en el cual se preste dicho servicio transite por las garitas o puntos de peaje expresamente señalados en el siguiente Anexo. Finalmente, el Sistema (SPOT) se ve ampliado en su aplicación con la publicación de la Resolución de Superintendencia Nº 250-2012/SUNAT efectuada el 31.10.2012, y vigente a partir del 01 de noviembre del 2012, regulándose de manera separada la aplicación del SPOT a los espectáculos públicos gravados con el IGV.

Mg. CPCC. Willian E. Chu Estrada.

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00. Bienes comprendidos en las sub partidas nacionales 5201. de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones. por su parte.TRIBUTACION SISTEMA DE DETRACCIONES Sistema de Detracciones del Impuesto General a las Ventas El sistema consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema.0090.12.00.00.20. publicada el 10.  Adicionalmente. 1701. desde el 01. Anexo 1: Bienes Sujetos al Sistema DEFINICIÓN 1 Azúcar 2 Alcohol etílico DESCRIPCIÓN Bienes comprendidos en las sub partidas nacionales 1701. CPCC.10.00.2009 y vigente a partir del 11.00. Willian E.11.00.99. serán considerados de libre disponibilidad para el titular. Bienes comprendidos en las sub partidas nacionales 2207.91.00 y 5203. cada uno de ellos con los correspondientes porcentajes de detracción.00.90. sujetándose dicha operación al porcentaje del 4% sobre el valor de venta del inmueble.00 y 1701.02.00.90. Chu Estrada. excepto el algodón en rama sin desmontar (Numeral 3 incorporado por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT. PORCENTAJE 10% 10% 3 Algodón 12% Mg.00 y 2208. Éste. Bienes y Servicios comprendidos en el Sistema  Los Anexos 1 y 2 reúnen los bienes sujetos al Sistema  El Anexo 3 contempla los servicios.2013. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos.90.12. se aplica el Sistema a la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.10. en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio.00. utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.00.00/5201.10. para luego depositarlo en el Banco de la Nación. 2207.2009). 2 .00.

00.10.00. recortes. 6310.00.00.00.11.00. aplastado o molido comprendido en la sub partida nacional 1104. desechos.90. 5505.12. 3 . 6808.00/3915. 2305. recortes y desperdicios comprendidos en las sub partidas nacionales 2303. CPCC.00/7112. c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro comprendidos en la sub partida nacional 1103.2009).00. 4115. Chu Estrada.00.10.00.00.TRIBUTACION SISTEMA DE DETRACCIONES Anexo 2: Bienes Sujetos al Sistema ANEXO 2 .00.00.DESDE 01 DE NOVIEMBRE 2012 DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las sub partidas nacionales 0302.00. e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro comprendidos en la sub partida nacional 1104.00/2308.00.00.00.90.49.00. 5505.00/0511.00.99. comprendidos en la sub partida nacional 2302. Se incluyen en esta definición los peces vivos.00.00 y huevas.99. 4706. Bienes comprendidos en las sub partidas nacionales 2505.10.10.00.20.00.10.99.10. La presente definición incluye lo siguiente: a) Bienes comprendidos en la sub partida nacional 1005.00.00.10.00.2009 y vigente a partir del 11.00.00.00.00. f) Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro comprendidos en la sub partida nacional 1104.00. 3915.00.00.00/7204. de la molienda o de otros tratamientos del maíz amarillo duro. g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero.00.13. Bienes comprendidos en la sub partida nacional 1212.00.00.91.00.00 b) Sólo la harina de maíz amarillo duro comprendida en la sub partida nacional 1102.00.90.00. subproductos.00. cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el Inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.20.00.11.12.00.00. incluso en "pellets".00. PORCENTAJE 1 Recursos hidrobiológicos 9% (1) 2 Maíz amarillo duro 7% 3 Algodón en rama sin desmontar 15% 4 5 Caña de azúcar Arena y piedra 10% 10% Residuos.11.00.00.90. publicada el 10.00.00. moluscos y demás invertebrados acuáticos comprendidos en las sub partidas nacionales 0301.00.99. Solo los residuos.00.00.00.00.10.91.00.00. d) Sólo "pellets" de maíz amarillo duro comprendidos en la sub partida nacional 1103. lechas y desperdicios de pescado y demás contemplados en las sub partidas nacionales 0511. 2505. 2515.90.00. Algodón en rama sin desmontar contenidos en las sub partidas nacionales 5201.00. h) Sólo los salvados.30.00/2303.00.30.90.00.00/0305.10.90. (Numeral 3 sustituido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 2602009/SUNAT. 7112.00/2517.50.30. 6310.00. subproductos.00.00.cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.19. 6 desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos 15% (7) (8) Mg.00.00. pescados no destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado. desechos. 2401.10.30.90.00/5201.00.10. Willian E.90. 4004.00.20.00.30.00.00.00/4707. 7204.10.00.00.90.00/0307.10.4017.00.20.23.00. crustáceos.00. 5301.00.00 y 2521.10.00. 5202. moyuelos y demás residuos del cernido.00.00/5202.00.00.00.69. 7001.

8112.00.00. CPCC.00.00.00.10.00.20.52. níquel.00. por renuncia a la exoneración Bienes comprendidos en las sub partidas nacionales del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.00/4413.00. b) Los residuos.30. aluminio. cobre. 8103.10.00.30.10.00.2005 y vigente a partir del 30.97. 8548.90. crustáceos. desechos.00. sub partidas nacionales 9% 13 Embarcaciones pesqueras Bienes comprendidos en las sub partidas nacionales 8902.20. 7602.00.TRIBUTACION SISTEMA DE DETRACCIONES 7404.00.20.00 y 8548.00.00. acero.00.90.00. 7802.00.12. sub partidas nacionales 9% 12 Bienes comprendidos en las 2301.00.00. moluscos y demás invertebrados acuáticos Bienes comprendidos en las 1504.00.00 y 3907.00.20.90.00.00.60.40.00.00.00.10.00.90.00.00.30. 8112. 7 Bienes gravados con el IGV. 8105.00.00.00.00.00.90.90.10/2301.00.30.00. 4407. cinc.20.00. 8112.00. 8002.00. Se excluye de ésta definición a los bienes comprendidos en las sub partidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo. siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV.11.00. correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas partidas.00. Se incluye en esta definición la venta o cesión definitiva del permiso de pesca a que se refiere el artículo 34° del Reglamento de la Ley General de Pesca.00. subproductos.00.90.00. 5303.30.00. aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF y norma modificatoria. 8112. recortes y desperdicios de aleaciones de hierro. 9 y 10 excluidos por el Artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 2582005/SUNAT publicada el 29.00.12.00 y 4412. 9% 14 Leche (2) 4% 15 Madera (3) 9% Mg.22.90.00. Sólo la leche cruda entera comprendida en la sub partida nacional 0401.10.00/4404.13. 8101.10.20. 8104. 4 . 7503. 7902.13. 8108. polvo y "pellets" de pescado.00 y 8902. 8107. 10% (Numerales 8.00. 8113.00. 8112.20. siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV. Chu Estrada.00. 5303.00. se incluye a las formas primarias comprendidas en las sub partidas nacionales 3907.00. 8102.2005) 11 Aceite de pescado Harina.00.12.00. estaño y/o demás metales comunes a los que se refiere la Sección XV del Arancel de Aduanas. 8110.00.12.30.00. 8106.00.00.00.10.20. Bienes comprendidos en las sub partidas nacionales 4403.30.00. 8111.00.00. 5304.00.00/1504.20. 8112.21.20. Además.20.00. 8109.60.20.00.00. aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE y normas modificatorias.90.90. Willian E.97.00.00.00.00.00.92. plomo.00.00/5305.00.10.00. cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.00/4409.00.90.00 y 5305.00. Se incluye en esta definición lo siguiente: a) Sólo los desperdicios comprendidos en las sub partidas nacionales 5302.00.

00. No se incluye en esta definición a los bienes comprendidos en la sub partida nacional 2616.90.00.00 y 7108.30.12.20.00.00.10.20.90.00. 12% 12% 19 Minerales metálicos no auríferos (10) 12% Bienes 20 exonerados del IGV (11) 1. Se excluye de esta definición a los bienes comprendidos en las sub partidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo.° 27037 .20.91.00.00 18 Espárragos (5) cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. Chu Estrada.00.00.TRIBUTACION SISTEMA DE DETRACCIONES 16 Oro gravado con el IGV (9) a) Bienes comprendidos en las sub partidas nacionales 2616.90. 0904. (9) frutos de los 17 géneros b) Sólo la páprika fresca o refrigerada comprendida en la sub capsicum o partida nacional 0709.00.21. 0904.00. 0904. c) Sólo los desperdicios y desechos de oro. escorias y cenizas comprendidos en las sub partidas nacionales del Capítulo 26 de la Sección V del Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N.1 del artículo 13° de la Ley N.91. Sólo el mineral metalífero y sus concentrados. b) Sólo la amalgama de oro comprendida en la sub partida nacional 2843.22.00 y 7108. b.90.00 cuando el proveedor hubiera pimienta (5)(9) renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.10.20.90.11.60. 12% a) Bienes comprendidos en las sub partidas nacionales 0904. CPCC.2) Sólo la amalgama de oro comprendida en la sub partida nacional 2843.00.00/ 7108. En esta definición se incluye lo siguiente: a) Bienes comprendidos en las sub partidas nacionales 7108.13.00. Oro y demás minerales 21 metálicos exonerados del IGV (11) b) La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.00.Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia. 5 .10.00 y Páprika y otros 0904.00.20.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. comprendidos en la sub partida nacional 7112. Bienes comprendidos en la sub partida nacional 0709.00 y 7108.00. 7108.1) Bienes comprendidos en las sub partidas nacionales 7108.00.00. b. respecto de: b. incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda.13.12. Willian E.° 238-2011-EF.90. y sus normas modificatorias y complementarias.00. d) Bienes comprendidos en las sub partidas nacionales 7108.00.10.00. comprendidos en la sub partida nacional 7112.20.00.3) Sólo los desperdicios y desechos de oro. Bienes comprendidos en las sub partidas nacionales del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.00.00.00.20.10.5% 5% Mg.11.10.

(5) Mediante R.10.° 238-2011-EF.00.00.00.00.03.00.00 y 2706.90.90. hasta el último día hábil de cada mes y tendrá vigencia a partir del primer día calendario del mes siguiente.90.00. aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE.00. 2504.00.00. Notas (1) El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT. 2520.11. (4) Mediante R. 2520.00. se establece la aplicación del SPOT a partir del 01.4) Sólo el mineral metalífero y sus concentrados. 2511.2010.00/2509. se aplicará el porcentaje de 15%.10. 22 Minerales no metálicos (12) 6% IMPORTANTE: La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos .2005.00.S.00. cuya dirección es http://www.00/2528. Willian E. Esta definición incluye: a) Los bienes comprendidos en las sub partidas nacionales 2504. 2526. b) Sólo la puzolana comprendida en la sub partida nacional 2530.04.10. 2513.00/25.00.S.00. se establece la aplicación del SPOT a partir del 01. Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Producción. el sujeto obligado deberá verificar el listado publicado por la SUNAT. (6) Mediante R. se encuentras sujeta al 4% sobre el valor de venta del inmueble.00.10.S.18.2005 para este producto.2010 para este producto.12.2010 para este producto.02. El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual. N° 064-2005/SUNAT publicada el 13.00.00.00. 2522.00/2522. de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14° del Reglamento de la Ley General de Pesca.S.10/2514.00. Chu Estrada.10.20.00.TRIBUTACION SISTEMA DE DETRACCIONES b.10. (3) Incorporado mediante R.00.10.00. 2506.00. escorias y cenizas comprendidos en las sub partidas nacionales del Capítulo 26 de la Sección V del Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N.2011 para este producto.00. N° 178-2005/SUNAT publicada el 22.00.90.sunat.09.2005. 2512.11.00.10. 2518. Mg.30.30. Para determinar el porcentaje a aplicar.00.00. se establece la aplicación del SPOT a partir del 01.S.00.00. N° 037-2011/SUNAT publicada el 15. N° 306-2010/SUNAT publicada el 11.2011. de acuerdo a lo establecido por el numeral 9. 2701.12. En caso contrario.00. N° 294-2010/SUNAT publicada el 31. 6 . CPCC.pe.gob.2010. (2) Mediante R.2 del artículo 9º de la Resolución de la Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT y normas modificatorias.00.00.00. se establece la aplicación del SPOT a partir del 01.10.04.00/ 2704. incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda. vigente a la fecha en que se deba realizar el depósito.00.00.30.

(12) Mediante R. a. se sustituye el presente numeral. N° 249-2012/SUNAT publicada el 30. (10) Mediante R.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y 12° de la citada Intermediación ley.2012. aprobado por el Decreto Supremo N° 003-2002-TR. modificación que entró en vigencia el 1 de noviembre de 2012 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.2011.04. subarrendamiento o cesión en uso de bienes 12% PORCENTAJE 12% Mg.3) 1 tercerización [1] Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido [3] destacados b) Los contratos de gerencia. (9) Mediante R. Chu Estrada. modificación que entró en vigencia el 1 de noviembre de 2012 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. N° 249-2012/SUNAT publicada el 30. complementarios o de alta especialización prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27626 y su reglamento. se incorpora el presente numeral. modificación que entró en vigencia el 1 de noviembre de 2012 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. N° 249-2012/SUNAT publicada el 30. a.2011.10. independientemente del nombre que le asignen las partes: a) Los servicios temporales. N° 249-2012/SUNAT publicada el 30. conforme al artículo 193° de la Ley General de Sociedades.S.S.10.S.10.S. 2 Arrendamiento Al arrendamiento.2011 para este producto. se incorpora el presente numeral. Willian E. se modifica la tasa aplicable a partir del 01.2012.02. N° 044-2011/SUNAT publicada el 22. o. (8) Mediante R.TRIBUTACION SISTEMA DE DETRACCIONES (7) Mediante R.03. N° 091-2012/SUNAT publicada el 24.S.S. Anexo 3: Servicios Sujetos al Sistema Base legal: RS 183-2004/SUNAT y modificatorias. CPCC. aun cuando el sujeto que presta el servicio: a.2012.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por ésta laboral y para realizar actividades de intermediación laboral. se sustituye la definición del presente numeral. c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo. modificación que entró en vigencia el 1 de noviembre de 2012 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN A lo siguiente. (11) Mediante R. se sustituye la definición del numeral 6 del Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias e incorpora un tercer párrafo a la descripción del numeral 6 indicado.2012.10. sin embargo éstos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este último sino en el de un tercero. 7 .

Para tal efecto se entenderá por: a) Estiba o carga: A la colocación conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte.2012 9% 4 Movimiento de carga [3] 12% 5 Otros servicios empresariales A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las 12% Mg. marcas. (Respecto al texto subrayado ver el inciso a) del numeral 10 de este Anexo) 3 Mantenimiento Al mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales y y reparación de de las naves y aeronaves comprendidos en la definición prevista bienes muebles en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV.2012.S. No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento financiero. Almacenes aduaneros 5. realizada dentro del centro de producción.07. CPCC.07. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte. Se considera operadores de comercio exterior: 1.TRIBUTACION de bienes [1] SISTEMA DE DETRACCIONES muebles e inmuebles. cantidad. Willian E. Agentes de carga internacional 4. d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan. ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV. comprendiendo la anotación de la información que en cada caso se requiera. [5] A la estiba o carga. 8 . (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 14. desestiba o descarga. Agentes de aduana. según las instrucciones del usuario del servicio. No se incluye en esta definición el servicio de transporte de bienes. según Tercera Disposición Complementaria Final de la R. movilización y/o tarja de bienes. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras 2. o que se encuentren dentro del centro de producción. subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles dotado de operario en tanto que no califique como contrato de construcción de acuerdo a la definición contenida en el numeral 9 del presente anexo. c) Movilización: A cualquier movimiento de los bienes. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*). Compañías aéreas 3. No están incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de excepción. Nº 1582012/SUNAT publicada el 13. Empresas de Servicio de Entrega Rápida 6. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV. Chu Estrada. tal como el tipo de mercancía. Se incluye en la presente definición al arrendamiento. estado y condición exterior del embalaje y si se separó para inventario. según las instrucciones del usuario del servicio.

Agentes de aduana. insumos. g) Actividades de investigación y seguridad (7492).Tercera revisión. i) Actividades de envase y empaque (7495).2012 Al mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio. producción. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regímenes. d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión (7414). operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. CPCC. asesoramiento en materia de impuestos (7412). siempre que no estén comprendidas en la definición de intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo: a) Actividades jurídicas (7411). Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras 2. b. Almacenes aduaneros 5. b) Actividades de contabilidad. Un corredor o agente de intermediación de operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de Valores. Se excluye de la presente definición al mandato en el que el comisionista es: 6 Comisión mercantil [2] a. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros. Empresas de Servicio de Entrega Rápida 6. e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico (7421). Para tal efecto.2012. No están incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de excepción. Nº 1582012/SUNAT publicada el 13.S. fabricación o transformación de un bien. c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión pública (7413). según Tercera Disposición Complementaria Final de la R. h) Actividades de limpieza de edificios (7493). 9 . c. (Respecto al texto subrayado ver el inciso i) del numeral 10 de este Anexo) A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboración. (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 14. Chu Estrada. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*).TRIBUTACION [3] SISTEMA DE DETRACCIONES Naciones Unidas . teneduría de libros y auditoría. el usuario del servicio entregará todo o parte de las materias primas. f) Publicidad (7430). Compañías aéreas 3. Willian E. Agentes de carga internacional 4. bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubieran 12% 7 Fabricación de bienes por encargo [2] [3] 12% Mg. Se considera operadores de comercio exterior: 1.07. de conformidad con el artículo 237° del Código de Comercio.07.

clips. sujetadores. (Respecto las operaciones no incluidas ver el inciso i) del numeral 10 de este Anexo). hangtags. b.ONP. cintas twill. cuando las materias primas. aplicaciones. stickers. con excepción de Contratos de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento. insumos. han sido transferidos bajo cualquier título por el comprador de los mismos. Chu Estrada.Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente diseños. bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado. d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al público tales como restaurantes y bares. Willian E. en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricación de prendas textiles. botones. producción. elásticos. fabricado o transformado los bienes vendidos. o transformación de un bien. cordones. 10 . Se incluye en la presente definición a la venta de bienes. bolsas.TRIBUTACION SISTEMA DE DETRACCIONES encargado elaborar. los siguientes bienes: etiquetas. 5% Demás servicios 10 gravados con el IGV [6] b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud ESSALUD. de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago. producir. A toda prestación de servicios en el país comprendida en el numeral 1) del inciso c) del artículo 3º de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algún otro numeral del presente Anexo. cierres. mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboración. CPCC. fabricación. No se incluye en esta definición: a. Servicio de transporte de personas [2] A aquel servicio prestado por vía terrestre. alfileres. almas. entretelas. hebillas. e):El servicio de alojamiento no permanente. ojalillos. broches. Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente avíos textiles. incluidos los servicios complementarios a éste. prestado al huésped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje. y normas modificatorias. colgadores. c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalización Previsional . fabricar o transformar. construcción [4] subarrendamiento o cesión en uso de equipo de construcción dotado de operario. 8 12% 9 A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artículo 3° de la Ley del IGV. plataformas y cajas de embalaje. son avíos textiles. Se excluye de esta definición: a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16 de la Ley Nº 26702 – Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. producido. planos o cualquier bien intangible. Para efecto de la presente disposición. por el cual se emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV. aprobado por Decreto 9% Mg.

aprobado por el Decreto Supremo N. las cuales se regulan de acuerdo a la norma correspondiente.2012. Agentes de carga internacional 4.07. l) y ll) incorporados por la R.07. No están incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de excepción. k). 11 . k) Los servicios de exploración y/o explotación de hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S. N° 1582012/SUNAT publicada el 13. h) El servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre a que alude la Resolución de Superintendencia Nº 057-2007-SUNAT y normas modificatorias.07. Agentes de aduana. Willian E. Compañías aéreas 3. en virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes N°s 22774 y 22775 y normas modificatorias. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras 2. transmisión y distribución de la energía eléctrica reguladas en la Ley de Concesiones Eléctricas aprobada por el Decreto Ley N.2012 y aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. SISTEMA DE DETRACCIONES f) El servicio postal y el servicio de entrega rápida.S.° 093-2002-EF y normas modificatorias.11. Nº 1582012/SUNAT publicada el 13. vigentes a partir del 14. i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo. Chu Estrada.S.S.10. g) El servicio de transporte de Bienes realizado por vía terrestre a que se refiere la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006-SUNAT y normas modificatorias. vigente a partir del 01. Inciso m) incorporado por la R. Incisos j). (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 14. Empresas de Servicio de Entrega Rápida 6. Se considera operadores de comercio exterior: 1.2012.2012 m) El servicio de espectáculo público y otras operaciones realizadas por el promotor. j) Las actividades de generación.07. según Tercera Disposición Complementaria Final de la R.TRIBUTACION Supremo Nº 029-2004-MINCETUR.A. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*). l) Los servicios prestados por las instituciones de compensación y liquidación de valores a las que se refiere el Capítulo III del Título VIII del Texto Único Ordenado de la Ley del Mercado de Valores. Mg. Almacenes aduaneros 5.° 25844. ll) Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios. CPCC.2012. N° 250-2012/SUNAT publicada el 31.2012.

entre Zonas Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de Producción. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. siempre que no implique su salida hacia el resto del país.TRIBUTACION SISTEMA DE DETRACCIONES OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicación en el correspondiente anexo. siempre que respecto de los bienes trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depósito producto de cualquier operación sujeta al sistema realizada con anterioridad:  Los realizados entre centros de producción ubicados en una misma provincia  Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera o Los realizados dentro de la Zona Primaria. las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:  La venta gravada con el IGV  El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV 3. Así tenemos: 1. Chu Estrada. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1. 12 . Willian E. con ocasión del remate o adjudicación efectuada por martillero público o cualquier entidad que remata o subasta bienes Mg. son las siguientes:  La venta gravada con el IGV  El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV  El traslado de estos bienes fuera del centro de producción. Tratándose de los servicios señalados en el Anexo 3. Para los bienes del Anexo 1: El sistema no se aplicará para las operaciones de venta gravadas con IGV. OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIÓN DEL SISTEMA 1. y siempre que el importe de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT. CPCC. 2. cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago:  Póliza de adjudicación. con las siguientes excepciones: o El traslado fuera de centros de producción ubicados en zonas geográficas que gocen de beneficios tributarios. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV. las operaciones sujetas al Sistema son los servicios gravados con el IGV. o Los siguientes traslados.

de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta. así como gasto o costo para efectos tributarios. Chu Estrada. 13 .1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. c) Liquidación de compra. 700. el sistema no se aplicará para los bienes y servicios contenidos en los Anexos N° 2 y 3 cuando el importe de la operación sea igual o menor a S/.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles). Para los bienes del Anexo 2: El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos: a) Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. así como gasto o costo para efectos tributarios. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. b) Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6. Para los servicios del Anexo 3: El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos: a) Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. b) Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6. en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Tenga en cuenta que: A partir del 01. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.2006 (nacimiento de la obligación tributaria). Willian E.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago. Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV.TRIBUTACION SISTEMA DE DETRACCIONES por cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago. 2. 3. Mg. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta. CPCC. c) El usuario del servicio tenga la condición de No Domiciliado.03. excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo.  Liquidación de Compra.

2. Para los servicios del Anexo 3: 3. ii) El proveedor. En el retiro considerado venta. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. En la venta gravada con el IGV: i) El adquiriente. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.3. siempre que resulte de aplicación el Sistema. Chu Estrada.1. el sujeto del IGV. El proveedor del bien inmueble cuando: i) El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operación. El adquirente del bien inmueble cuando se emita un comprobante de pago que permita ejercer el derecho a crédito fiscal o sustentar gasto o costo para efecto tributario. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. 1. 2. En el retiro considerado venta: i) El sujeto del IGV. 4.Para los bienes del Anexo 1: 1. el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.2.2. En la venta gravada con el IGV: i) El adquiriente. Mg. ii) Reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.1. 2.1. En los traslados. Para la venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos: 4. cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT.2. 4. no permita ejercer el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario (boleta de venta). CPCC. ii) El proveedor..1. Para los bienes del Anexo 2: 2. Willian E. 3. El usuario del servicio 3.TRIBUTACION SISTEMA DE DETRACCIONES SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPÓSITO 1. 14 . 1. El prestador del servicio.

un.Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. sea total o parcial o por valorizaciones periódicas. aun cuando el Contrato se hubiera elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de dicha norma. CPCC. De acuerdo al artículo 4° del Decreto Legislativo N° 821. aun cuando el pago de éste se realice a partir del 1° de diciembre. Chu Estrada.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. la misma RS N° 293-2010/SUNAT establece que este tipo de Contratos están sujetos a la detracción aplicable a Arrendamiento de Bienes Muebles.org/unsd/publication/seriesM/seriesm_4rev4s. con una tasa de 12%. el pago de los comprobantes emitidos a partir del 1° de diciembre del 2010.TRIBUTACION SISTEMA DE DETRACCIONES CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN La RS N° 293-2010-/SUNAT establece como Contrato de Construcción a aquellos que se celebren respecto de actividades comprendidas en el inciso d) del artículo 3° de la Ley del IGV. los comprobantes emitidos antes del 1° de diciembre del 2010. no están sujetos a la detracción.pdf) De acuerdo a la definición de Contrato de Construcción establecido en la RS N°2932010-SUNAT. 15 . Sin embargo. se establece oficialmente en el país la adopción de la cuarta revisión de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme en todas las actividades económicas (CIIU Revisión 4) que permitirá establecer y consolidar un esquema conceptual uniforme para relevar información a nivel de empresa y establecimientos productivos de bienes y servicios. Mediante Resolución Jefatural N° 024-2010-INEI. e) En los contratos de construcción. Mg. sub arrendamiento o cesión en uso de maquinaria o equipo de construcción dotado con operador.. el cual las define como las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. La RS N°293-2010-SUNAT establece que la detracción a los Contratos de Construcción será aplicable a partir del 1° de Diciembre del 2010 a aquellos Contratos respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto general a la Ventas a partir de dicha fecha. por lo que no les es aplicable la detracción por este concepto. Willian E. (http://unstats.…” En ese sentido. Sin embargo. no se considera Construcción a los Contratos de Arrendamiento. estará sujeto a la detracción de 5% sobre el importe total del comprobante emitido. en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de percepción del ingreso. lo que ocurra primero.…. el nacimiento de la obligación tributaria se origina: “Artículo 4º.

Willian E. Sólo en el caso de venta de recursos hidrobiológicos el proveedor adicionalmente deberá consignar:  Nombre y matrícula de la embarcación pesquera. APERTURA DE CUENTAS. 16 .TRIBUTACION SISTEMA DE DETRACCIONES REQUISITOS ADICIONALES NECESARIOS PARA EMITIR COMPROBANTES DE PAGO DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SPOT Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al SPOT no podrán incluir operaciones distintas a éstas. 4. adjuntando: 1. EL DEPÓSITO Y LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO 1. Copia legalizada notarialmente del contrato 2. 5. original del poder con antigüedad no mayor de 10 días. pre impresa. Copia legalizada notarialmente del DNI del representante legal o los autorizados para la firma con poderes vigentes. Copia Simple del Comprobante de Información Registrada (ficha RUC) en el que figure el representante legal registrado ante SUNAT. a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT. joint ventures u otros contratos de colaboración. Juego de tarjetas de registro de firmas:  Dos (02) tarjetas blancas  Una (01) tarjeta con recuadro amarillo para cada firmante b) Carta solicitando chequeras para la cuenta bancaria. en los comprobantes deberá consignarse como información no necesariamente impresa la frase: "Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central" o en su defecto "Operación sujeta al SPOT" Dicha frase podrá escribirse a puño y letra. Vigencia de poderes de (los) representante(s) legal(es). Chu Estrada. el cual necesariamente será el responsable de la cuenta. Incluso podrá solicitarse una serie de comprobantes para el uso exclusivo en operaciones sujetas al SPOT.  Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida (por ejemplo: 10 toneladas de caballa)  Lugar y fecha en que se realiza cada descarga. Mg. Adicionalmente. CPCC. En estos casos el Banco de la Nación requiere para la apertura de las cuentas lo siguiente: a) Carta de la entidad solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. mediante sellos u otras formas que faciliten su consignación. de ser el caso. 3. Requisitos para la apertura de la cuenta en el Banco de la Nación en el caso de Consorcios.

Asimismo. el valor permanecerá igual. Impuesto a la Renta de cuenta propia. retenciones del IGV (liquidaciones de compra).TRIBUTACION SISTEMA DE DETRACCIONES 2. que constituyan ingresos del Tesoro Público. Willian E.Extinción de Adeudos" los pagos se pueden realizar en las Cajas de las Intendencias de Aduanas. Derechos aduaneros. Chu Estrada. Redondeo del importe del depósito. 17 . CPCC. N° 178-2005/SUNAT el depósito del importe de la detracción se podrá hacer sin incluir decimales. siempre y cuando el depósito sea efectuado en el momento establecido para el adquiriente. ISC.08 Pagos . El proveedor puede efectuar el depósito en su cuenta de detracciones en nombre del adquiriente (sujeto obligado) sin que éste incurra en infracción. pueden pagarse las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en los procesos de comiso. se debe considerar el número entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operación y emplear el siguiente procedimiento:  Si la fracción es inferior es inferior a cinco (5). Retenciones del Régimen de retenciones del IGV. IGV e ISC en las importaciones. percepciones. 3. multas e intereses moratorios. Mg. y las originadas por las aportaciones a Essalud y a la ONP. retenciones de rentas de 5° categoría.S. Cabe señalar que en la constancia de depósito debe consignarse los datos del proveedor y del adquiriente. a fin de que éste último pueda sustentar su derecho al crédito fiscal. se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por cuenta propia. IES.01 Control de Ingresos" y en el Procedimiento Específico "INRA-PE. debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo normado en el Procedimiento General "INRA-PG.  Si la fracción es igual o superior a cinco (5). A modo de ejemplo. el valor se ajustará a la unidad inmediata superior. administradas o recaudadas por SUNAT. Para esto. suprimiéndose el decimal. A partir del día 22 de setiembre con la publicación de la R. el titular de la cuenta de detracciones puede cancelar sus deudas tributarias por concepto de tributos. Conceptos de deuda tributaria que pueden cancelarse con los fondos depositados en las cuentas de detracciones? Con los fondos depositados. Además. También para los casos de pagos de derechos y tributos de importación pueden ser utilizados los fondos depositados en las cuentas de Detracciones.

 b. siempre que el titular de la cuenta tenga tal condición a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación. Sin embargo. Cuando y bajo qué condiciones se puede solicitar la libre disposición de fondos? Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente procedimiento: a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mínimo. entidad que evaluará que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos:  b. En los casos en que el adquirente no cuente con número de RUC ¿qué información deberá consignarse en la Constancia de Depósito en el rubro correspondiente? Se deberá consignar el número del DNI del adquirente. 5. luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el artículo 2° de la Ley.3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario (No presentar la declaración que contenga la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos). el titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". b) Para tal efecto. 18 . es importante tener en cuenta que en estos casos el depósito sólo podrá realizarse directamente en ventanilla y a través de una constancia de depósito preimpresa. considerando como fecha de verificación a la fecha de presentación de la Mg. La evaluación de no haber incurrido en alguno de los supuestos señalados será realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26. Willian E.2) Tener la condición de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes. serán considerados de libre disposición. el plazo señalado en el párrafo anterior será de dos (2) meses consecutivos como mínimo.1) Tener deuda pendiente de pago.1 del artículo 26°. CPCC.  b. Tratándose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de Retención del IGV. Chu Estrada.TRIBUTACION SISTEMA DE DETRACCIONES 4. La Administración Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran vencido.

Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acápite i. Pasos a seguir para la Liberación de Fondos de las cuentas de detracción. La referida solicitud será presentada:  a. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. o a.TRIBUTACION SISTEMA DE DETRACCIONES "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". 6. CPCC. mayo. marzo. setiembre y noviembre.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima. Mg. su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público.1. c) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse ante la SUNAT como máximo tres (3) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero. emitirá una resolución aprobando la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" presentada. Willian E. de acuerdo a lo siguiente: 1. julio. mayo y setiembre.1) En las dependencias de la SUNAT que se señalan a continuación: o a. la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse como máximo seis (6) veces al año dentro los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero. según sea el caso. 2. Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación con la finalidad de que haga efectiva la libre disposición de fondos solicitada. Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos contribuyentes o Agentes de Retención del IGV. a) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" deberá ser presentada por el contribuyente. debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a).1.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales. en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. 19 . Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes señalados. d) La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en el cual se presente la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". Chu Estrada.

en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias. denominación o razón social del titular de la cuenta. Nombres y apellidos. Willian E.TRIBUTACION SISTEMA DE DETRACCIONES o a. Mg. 5. Para tal efecto. deberá contener la siguiente información mínima: 1. Número de cuenta. Para la notificación por constancia administrativa. En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos. CPCC. la SUNAT aprobará la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". Chu Estrada. 3. Tipo de procedimiento. Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos. el contribuyente. Número de RUC. La SUNAT comunicará al Banco de la Nación. 20 . manifestando su voluntad de presentar la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". en caso contrario se denegará la misma. las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la liberación de los fondos. c) El resultado del procedimiento será notificado de conformidad con lo establecido en el artículo 104° del Código Tributario. 2. su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite podrá consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observación.1.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zonales. a más tardar al día siguiente de resueltas. se requerirá que el apoderado cuente con autorización expresa para tal efecto a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. para lo cual cumplirá con indicar la información contenida en el literal b) siguiente.  a. Domicilio fiscal.2) A través de SUNAT Operaciones en Línea. presentada en las dependencias de la SUNAT o a través de SUNAT Virtual. 4. b) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". el solicitante se acercará a las dependencias de la SUNAT indicadas en el párrafo anterior.

en el periodo en que se anota el comprobante de pago en el registro de compras.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940. CPCC..2004 establece el Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. se incurre en la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12. ¿Me puedo acoger a algún Régimen de Gradualidad de Sanciones por las infracciones cometidas en el SPOT? Si.2012 la sanción de multa equivale al 50% del importe no depositado. la cual se sanciona con multa equivalente al 100% del importe no depositado dentro del plazo. así como sustentar gasto y/o costo para efecto tributario? De acuerdo a lo establecido en la Primera Disposición Final del Sistema.10.TRIBUTACION SISTEMA DE DETRACCIONES INFRACCIONES Y SANCIONES .El sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema. La subsanación se realiza depositando el saldo pendiente y cancelando la multa correspondiente. los adquirentes de bienes. aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF y norma modificatoria: "1.SPOT ¿Cuál sería la aplicación de las infracciones por no acreditar el depósito de la detracción del IGV al proveedor y al adquirente del servicio de transporte de personas? En tanto tengan la condición de sujeto obligado. Chu Estrada. Willian E. al saldo a favor del exportador o a cualquier otro beneficio vinculado con el IGV.06. siempre y cuando el depósito se haya efectuado en el Mg. de acuerdo a la modificación efectuada por el Decreto Legislativo Nº 1110 publicado el 20. (Ver Anexo de aplicación de la Gradualidad) Si no efectúo el depósito dentro de los plazos establecidos ¿tendré derecho al crédito fiscal. obligados a efectuar la detracción podrán ejercer el derecho al crédito fiscal o saldo a favor del exportador. en las operaciones sujetas al Sistema. modificado por la Ley N° 28605. aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF. Para el caso de infracciones cometidas a partir del 01. 21 . y no cumplan con efectuar el depósito dentro del plazo previsto. en el momento establecido".2012 ¿En qué infracción se incurre cuando no se efectúa el íntegro del depósito que corresponde en la fecha prevista en las normas legales? Cuando no se efectúa el depósito en la fecha prevista en las normas legales o cuando no se efectúa por el íntegro del importe que corresponde. se incurre en la infracción prevista en el numeral 1 del inciso 12. vigente a partir del 26 de setiembre del 2006.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940. usuarios de servicios o quienes encarguen la construcción. la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT publicada el 30.07. o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV.

Tratando de aquellas operaciones por las cuales el adquirente o usuario de servicio no acredita el depósito por el íntegro del importe que corresponden a la operación sujeta a detracción. por dichas operaciones. gasto o costo. o el beneficio de ser el caso? Teniendo en cuenta que el derecho al crédito fiscal se ejerce cuando se acredite el depósito que corresponde a dicha operación. solo en la medida que se acredite haber efectuado el depósito del íntegro del importe que corresponde por la operación sujeta a detracción. caso contrario. sino en aquel periodo en que se acredita el depósito del importe total. CPCC. 22 . Willian E. el proveedor pierde sólo la parte proporcional del crédito fiscal.TRIBUTACION SISTEMA DE DETRACCIONES momento establecido por la SUNAT. Chu Estrada. Mg.. ¿Si se realiza en forma parcial del depósito. dicho derecho se ejercerá a partir del periodo en que se acredite el depósito. sin que ello implique su pérdida. no podrá ejercer el derecho al crédito fiscal. se podrá ejercer el derecho a crédito fiscal. en cuyo caso se difiere la deducir crédito fiscal. en el mes en que anota el comprobante de pago. costo o gasto.

CPCC.TRIBUTACION SISTEMA DE DETRACCIONES FORMATO DE DEPÓSITO Mg. Willian E. Chu Estrada. 23 .