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La reforma tributara entr en vigencia desde el 1 de enero de 2013 y debido a su gran relevancia en todos los aspectos tributarios y contables

que impactan tanto a los profesionales de la contadura como a los ciudadanos en general, hemos decidido publicar este artculo en el cual podr encontrar todo lo relacionado con nuevos impuestos, modificaciones a los ya existentes; aspectos claves para sociedades, empleados y trabajadores independientes; ejercicios prcticos para calcular impuestos y todas las aclaraciones que requerir para profundizar en el tema.

La reforma tributaria 2012 es un cambio estructural al sistema tributario en Colombia, actualmente se encuentra vigente por medio de la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012. Esta reforma tiene como objetivo principal la generacin de empleo y la reduccin de la desigualdad. Para ello, busca mejorar la distribucin de la carga tributaria favoreciendo a los colombianos de menores ingresos. Segn el Gobierno, las ltimas reformas tributarias han sido motivadas en gran medida por la urgencia y la necesidad de aumentar el recaudo, pero no necesariamente garantizaron la generacin de empleo, la disminucin de la pobreza y la reduccin de la desigualdad. Por tal razn se busca lograr un sistema tributario progresivo que propenda por la formalidad laboral. Esta nueva reforma tributaria contiene en 5 grandes captulos comprendidos as: impuesto a las personas naturales, impuesto a las sociedades, la reforma de IVA, ganancias ocasionales y normas antievasin y antielusin.

Los cinco puntos ms relevantes de la reforma tributaria


.Impuesto sobre la renta para personas naturales En materia del impuesto sobre la renta y complementarios se establece una clasificacin de personas naturales en empleados y trabajadores por cuenta propia. Adems crea dos sistemas presuntivos de determinacin de la base gravable de renta conocidos como Impuesto Mnimo Alternativo -IMAN e Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS. 2. Impuesto sobre la renta para sociedades

En cuanto al impuesto de renta para las sociedades la tarifa baja de un 33% a un 25 %, sin embargo se crea el impuesto para la equidad CREE que tendr como hecho generador la obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos con tarifa del 8 % destinados a la financiacin del SENA, ICBF y el Sistema de Seguridad Social en Salud. Cabe resaltar que para los prximos tres aos tendr un punto adicional (1 %), que se distribuir de la siguiente manera: 40 % para financiar a instituciones de educacin superior pblicas, 30 % para la nivelacin de la UPC del rgimen subsidiado en salud y 30 % para inversin social en el campo. 3. IVA Por otra parte las tarifas de IVA pasan de siete (0 %, 1.6 %, 10 %, 16 %, 20 %, 25 % y 35 %) a solo tres tarifas de: 0 %, 5 % y 16 %. Y adicionalmente se crea el impuesto nacional al consumo el cual presenta las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 %. 4. Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM Se destaca adems la modificacin en el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, el cual se liquidara a razn de $250 por galn para el caso de la corriente, a $1.555 por galn para la gasolina extra y el impuesto general al ACPM se liquidar a razn de $250 por galn. El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM ser deducible del impuesto sobre la renta por ser mayor valor del costo del bien, en los trminos del artculo 107 del Estatuto Tributario. 5. San Andrs, Providencia y Santa Catalina Finalmente, la reforma contempla que para el archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina aquellas empresas que se instalen all pertenecientes a servicios, turismo, agricultura, piscicultura, maricultura y comercio, quedarn exentas del impuesto de renta y complementarios.

Es importante mencionar que la reforma tributaria trata algunos otros aspectos, sin embargo para comunidad contable estos puntos clave mencionados anteriormente son los ms relevantes de esta reforma.

Cul es el impacto de la reforma tributaria en los colombianos?


La reforma tributaria que entr en vigencia el 1 de enero del 2013 contiene una serie de modificaciones que impactan no solo a las empresas sino tambin a las personas en general, entre estos cambios y adiciones se resaltan los siguientes: IVA Los arrendamientos de locales comerciales, el servicio de hotelera y el servicio de telefona mvil ahora estn gravados con una tarifa del 16 %. Reduccin de tarifas de IVA del 10 al 5 % en algunos alimentos como el chocolate, esto implica que los establecimientos de comercio que tengan existencia de productos con esta reduccin debern ajustar su precio final con la nueva tarifa. La medicina prepagada baja del 10 al 5 % . El servicio de aseo y vigilancia, que antes tena una tarifa del 1,6 %, as como los servicios prestados por las empresas temporales de empleo sern gravados con una tarifa del 16 % en la parte correspondiente al AlU (Administracin, Imprevistos y Utilidad), que no podr ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato. El servicio de parqueadero prestado por las propiedades horizontales tendr una tarifa del 16 %. Los dispositivos mviles inteligentes, como las tabletas, cuyo valor no exceda de 43 UVT ($ 1.154.163 para el ao 2013) se encuentran excluidos de IVA. Las compras realizadas con tarjetas de crdito, dbito o banca mvil de productos o servicios con tarifa del 16 o del 5 %, tendrn derecho a la devolucin de dos puntos de IVA. Impuesto al consumo

El servicio de telefona mvil estar gravado con una tarifa del 4 %, correspondiente al impuesto nacional al consumo. Los restaurantes y bares dejan de cobrar IVA del 16 % y desde el 1 de enero de 2013 cobran un 8 %, correspondiente al impuesto al consumo. Sin embargo, los restaurantes que funcionen bajo la modalidad de franquicia o que realicen la explotacin de cualquier otro intangible continan gravados con una tarifa general de IVA del 16 %.( Lea: Impuesto al consumo remplaza al IVA en restaurantes) Los restaurantes que tengan ingresos en el ao anterior inferiores a 4.000 UVT, no estarn gravados con este impuesto. Los bienes de lujo se encuentran gravados con una tarifa de impuesto al consumo del 8% o del 16 %. (Lea: Qu es el nuevo impuesto nacional al consumo?) Empleados Se modifica el concepto de empleados y trabajadores por cuenta propia para efectos tributarios. Se crean el impuesto mnimo alternativo nacional (Iman) y el impuesto mnimo alternativo simple (Imas) como sistemas que permiten determinar la base gravable de renta para personas naturales. (Lea: Nuevos sistemas de determinacin del impuesto sobre la renta para los empleados) Ahorro para el fomento de la construccin (AFC) Se increment el tiempo de permanencia mnima de 5 a 10 aos. Estos ahorros estn exentos del impuesto de renta, siempre y cuando no exceda del 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario del ao, segn corresponda, y hasta un monto mximo de 3.800 UVT por ao. Ganancias ocasionales La utilidad generada en venta de la casa o apartamento estarn exenta en las primeras 7.500 UVT, siempre que la totalidad de los dineros recibidos sean

depositados en las cuentas de ahorro AFC y sean destinados a la adquisicin de otra casa o apartamento, o para el pago total o parcial de uno o ms crditos hipotecarios vinculados directamente con la casa o apartamento objeto de venta. Impuesto nacional a la gasolina y el ACPM El impuesto nacional a la gasolina se liquidar a razn de $ 1.050 por galn para la gasolina corriente, $ 1.555 por galn para la gasolina extra, mientras que el impuesto nacional al ACPM se liquidar a razn de $ 1.050 por galn.(Lea: Modificacin en el impuesto nacional a la gasolina y el ACPM) El impuesto nacional a la gasolina y al ACPM fue creado con la reforma tributaria y reemplaza el antiguo impuesto global a la gasolina y al ACPM establecido en los artculos 58 y 59 de la Ley 223 de 1995, y el IVA a los combustibles, desde el 1 de enero de 2013. Este impuesto ser deducible del impuesto sobre la renta por ser mayor valor del costo del bien. De igual forma, el contribuyente podr llevar como IVA descontable el 35% del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM pagado durante el periodo. Cundo se genera y causa el impuesto a la gasolina y el ACPM? El impuesto nacional a la gasolina y al ACPM se genera por la venta, retiro o importacin para el consumo propio o importacin para la venta de gasolina y ACPM. El impuesto se causa en: Las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de emisin de la factura, Los retiros para consumo de los productores, en la fecha del retiro, Las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM. Sobre quin recae la obligacin de este impuesto? Sobre quien adquiera la gasolina o el ACPM del productor o el importador; el productor cuando realice retiros para consumo propio; y el importador cuando, previa nacionalizacin, realice retiros para consumo propio.

Adems, es responsable del impuesto el productor o el importador de los bienes sometidos al impuesto, independientemente de su calidad de sujeto pasivo, cuando se realice el hecho generador. Cul es la base gravable y tarifa del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM? El impuesto nacional a la gasolina liquidar: Gasolina corriente a razn de $ 1.050 por galn, Gasolina extra a razn de $ 1.555 por galn El impuesto nacional al ACPM se liquidar a razn de $ 1.050 por galn. Los dems productos definidos como gasolina y ACPM de acuerdo con Ley 1607 de 2012 (reforma tributaria), distintos a la gasolina extra, se liquidar a razn de $ 1.050. El valor del impuesto nacional se ajustar cada primero de febrero con la inflacin del ao anterior. Si desea consultar ms sobre este impuesto, la informacin se encuentra disponible en el artculo 167 de la Ley 1607 de 2012.