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TRABAJO DE PRESEUPUESTO

PRESENTADO POR: MARIA ALEJANDRA MARTINEZ 950223 LAURA JOSE PEARANDA 950263 ADRIANA MARIA CLARO 950214 MARIA ALEJANDRA VERGEL 950222 LEIDY NATHALY MENDEZ 950241

TRABAJO PARA OPTAR UNA NOTA EN EL AREA DE PRESUPUESTO

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

OCAA 2012

TRABAJO DE PRESEUPUESTO

PRESENTADO POR: MARIA ALEJANDRA MARTINEZ 950223 LAURA JOSE PEARANDA 950263 ADRIANA MARIA CLARO 950214 MARIA ALEJANDRA VERGEL 950222 LEIDY NATHALY MENDEZ 950241

PRESENTADO A: PROF. JOSE YESID CASTRO

TRABAJO PARA OPTAR UNA NOTA EN EL AREA DE PRESUPUESTO

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS OCAA 2012

INTRODUCCION

En la actualidad los presupuestos constituyen una herramienta indispensable para la administracin de las empresas, las decisiones de tipo gerencial no se toman nicamente sobre una base de resultados histricos, al contrario se debe realizar sobre proyecciones efectivas que nos permita anticiparnos a corregir hechos negativos que perjudique la economa de una empresa. El uso de las tcnicas del marketing se ha generalizado y ya alcanza no slo a los productos de consumo masivo, sino que se ha expandido prcticamente a todas las reas de negocio. Los presupuestos comerciales son cada vez ms importantes, estos no se pueden considerar de forma aislada dentro de la empresa, sino totalmente coordinado y congruente con el plan estratgico, siendo necesario realizar las correspondientes adaptaciones con respecto al plan general de la empresa, ya que es la nica manera de dar respuesta vlida a las necesidades y temas planteados. En una poca de cambios en la gerencia moderna, donde aumenta la autonoma y responsabilidad de las empresas la toma de decisiones exige presin y rapidez, y por lo tanto el factor de prediccin y control de los presupuestos es de vital importancia como una eficiente herramienta administrativa, es por este propsito que nace este trabajo sobre la elaboracin y manejo del presupuesto comercial para enfrentar los futuros retos de la administracin actual. En la mayora de las empresas la barrera no radica en desconocer la importancia de la elaboracin y control del presupuesto comercial, sino en desconocer el cmo hacerlo, e incluso cuando se hace, no aprovechar las ventajas que evidentemente dara como un elemento de planificacin y control expresado en trminos econmicos financieros dentro del marco de un plan estratgico

presupuesto pblico, presupuestos del Estado o presupuestos generales de los poderes pblicos es el documento financiero del estado u otro poder del la administracin pblica, que balancea ingresos pblicos y gasto pblico en el ao fiscal. El presupuesto constituye la expresin cifrada, conjunta y sistemtica de las obligaciones (gastos) que, como mximo, pueden reconocer y los derechos (ingresos) que prevean liquidar durante el correspondiente ejercicio (anual). La aprobacin de los presupuestos constituye una de las atribuciones bsicas del congreso o parlamento de un pas, mediante la correspondiente Ley de presupuestos; que es una norma legal, contemplada en diversos ordenamientos jurdicos dictada por este rgano a finales de ao (generalmente los ltimos das de diciembre) que regula todo lo concerniente a los presupuestos para el ao siguiente. Esta ley incluye la relacin de gastos que puede ejercer el Estado y los ingresos que ste debe alcanzar en el prximo ao. Adems, es una ley de naturaleza mixta puesto que su funcin es legislativa pero tambin de control. Por

sus especiales caractersticas, la ley de presupuestos puede tener una tramitacin especial o distinta de las otras leyes. Se entienden por gastos al conjunto de erogaciones, generalmente dinerarias que realiza el Estado para cumplir con sus fines, es decir, satisfacer las necesidades de la sociedad. Por el contrario, los recursos son el grupo de ingresos que tiene el Estado, preferentemente dinero para la atencin de las erogaciones determinadas por las exigencias administrativas o de ndole econmico-social PRESUPUESTO COMERCIAL Objetivos especficos: Presentar las fuentes de informacin endgena y exgena que contribuyen a formular las estrategias comerciales corporativas Describir las etapas que permitan consolidar los programas de marketing con base en la determinacin previa de la misin empresarial y en el establecimiento de los objetivos definidos por la direccin Relacionar los factores principales que contribuyen a tomar decisiones entorno a los opciones contempladas por las estrategias del crecimiento Identificar las variables que auspicien la segmentacin de los mercados y concretar los mercados potnciales a los cuales deben converger los esfuerzos comerciales Precisar los parmetros bsicos que promueven el conocimiento de las ventajas competitivas a partir de las cuales se seleccionan las polticas mercantiles sobre el precio, publicidad, promocin y distribucin Presentar los aspectos conceptuales y matemticos consultados para realizar las cuantificacin del posible mercado que pueda atender una empresa Evaluar los criterios y mtodos utilizados en la determinacin de los precios Explicar las tcnicas estadsticas empleadas para efectuar los pronsticos de ventas Plantear las fuentes de informacin y procedimiento de computo que ayuden a confeccionar los presupuestos comerciales Destacar los factores para la formulacin de los presupuestos de promocin, publicidad, distribucin y venta MARCO CONCEPTUAL Quienes intervienen en la gerencia formulacin y evaluacin econmica de los proyectos de inversin, conocen que la investigacin pormenorizada de los mercados de insumo y consumos es importante para los diferentes pronsticos que dan lugar a los flujos de produccin como inversin y netos consultados para precisar la viabilidad econmica, el estudio de mercado representa el punto de partida de los dems campos abarcados al formular cualquier proyecto ya que la seleccin de los insumos se supedita a los productos cuyas perspectivas comerciales nutren la posibilidad de financiar

las inversiones en capital de trabajo y en activos fijos. Las desisciones sobre la escogencia del tamao de la planta se centra en la determinacin previa de los mercados actuales y futuros. De igual manera, la seleccin del proceso productivo y la maquinaria y de los equipos depende de las conclusiones obtenidas sobre los productos a comercializar, la decisin acerca de las operaciones empresariales tambin se ampara en el convencimiento de los beneficios proporcionadas por el hecho de localizarse cerca de los posibles compradores, asimismo, el establecimiento de la estructura organizacional y la fijacin de la planta de personal se supeditan a la naturaleza de las actividades empreserailes y al volumen de las operaciones comerciales previsto. Por la influencia del estudio del mercado de consumo sobre los dems tpicos analizados para precisar la viabilidad de los proyectos, los pronsticos financieros y la cuantificacin de las inversiones se nutren de la informacin recolectada en torno a las variables de las demandas actual y potencial de la estructura de precios y de las caractersticas de la competencia. Por ello cuando se acude al concepto de proyecto sobredimensionados se esta en presencia de inversiones sobrestimadas, fenmeno que suele explicarse por deficiencias la investigacin de los mercados .

FORMULACIN DE ESTRATEGIAS CORPORATIVAS El diagnostico estratgico en lo fundamental determina las posibilidades de crecimiento de la empresa o la consolidacin de su prestigio. En el pasado, los gerentes procuraban adoptar polticas claramente dirigidas a estimular el crecimiento entendido como el incremento sostenido de las ventas con nuevos productos o con la conquista de nuevos mercados. Con el paso del tiempo, las experiencias de empresas que al crecer en forma desordenada generaron problemas mayores que los pretendan solucionar, justifican postura directivas plasmadas en el acogimiento de estrategias guas de consolidacin, mediante las cuales se propende la maximizacin de las utilidades con el refuerzo de las areas donde existe ventajas competitivas. Estrategias de crecimiento Esta estrategias se conciben para atender las exigencias de los mercados actuales o para cubrir la demanda prevista en nuevos mercados, segn los criterios de clasificacin sealados a continuacin

PARA MERCADOS ACTUALES: - Penetracin del mercado: La adopcin de esta estrategia aplica para incentivar la comercializacin de los productos actuales en beneficio de los consumidores atendidos por la empresa, mediante mejores precios y

refuerzo publicitario. Este mecanismo comercial se une al inters de utilizar al mximo la capacidad instalada en la expectativa de representar los productos de otras empresas que no poseen la fuerza suficiente para distribuirlos por su cuenta y riesgo en cuyo caso la empresa poderosa asume el papel de intermediario Desarrollo del producto: esta modalidad de crecimiento revela la intencin de ofrecer nuevos productos, reformularlos los presentes o remplazar aquellos que se encuentran en una etapa critica de su ciclo de vida, con el propsito de adecuar los productos al constante cambio de los habitos del progreso tecnolgico y satifacer las exigencias planteadas por nichos especficos del mercado Integracin: en materia mercantil la integracin se da en forma horizontal cuando se decide intervenir directamente en la comercializacin de los productos creando un sistema de distribucin propia o cuando se acuerda a participar de manera total o parcial en el capital social de los canales de distribucin empleados por la empresa. La integracin tambin ocurre cuando se adquiere empresas rivales

PARA NUEVOS MERCADOS - Desarrollo del mercado: este desarrollo se sustenta en las acciones a encaminadas a llevar los productos actuales a nuevos mercados, cuando se consideran que los existentes muestran signos de saturacin y son objeto de una voraz competencia de igual modo la necesidad de incursionar en otros mercados es sintomtica de una elevada participacin - Expansin del mercado: consiste en alcanzar nuevas areas geogrficas del mercado nacional o internacionalmente ya que la mayor parte de ls empresas inician sus operaciones con una concepcin regional, amplian su cobertura a mayores zona geogrficas y culminan con la participacin en el comercio exterior - Diversificacin cuando las empresas no encuentran opciones de crecimiento por medio de sus productos y mercados actuales o cuando existe incertidumbre sobre la estabilidad de los estados financieros, es recomendables desarrollar nuevos productos o comercializar en mercados diferentes - Alianzas estratgicas : esta alianzas se dan cuando el inters de concentrar esfuerzos en nuevos mercados tienen el condicionamiento de adquirir nuevos recursos o capacidades, en cuyo caso la alternativa de intercambiar recursos claves para incrementar la productividad y el rendimiento de las empresas comprometidas en la alianza ESTRATEGIA DE CONSOLIDACION La consolidacin significa caminos opuestos al crecimiento porque contemplan la necesidad de reducir el tamao de operaciones, restringir la mezcla de productos o comprimir el rea de influencia de una empresa en torno a sus mercados, los cual requiere conductas mercantiles sustentadas en la especializacin.

DIAGNSTICO MERCANTIL ESTRATGICO Proporciona la definicin de objetivos, estrategias y programas relacionados con el campo mercantil, los cuales nutren o restringen la capacidad competitiva. Precisa las verdaderas posibilidades de la organizacin para competir frente a otras.

INVESTIGACIN DE MERCADOS La investigacin de mercados meta definidas para desarrollar las estrategias corporativas es bsica porque aportaran luces sobre las necesidades de los compradores y su capacidad de compra. Tales aspectos, asi como la localizacin, variables geogrficas, estilos de vidas. Ay cpacidad adquisitiva potencial, concurren a las segmentacin del mercado por cuanto solo los bienes de la canasta familiar no requiere evaluaciones profunda para seleccionar los medios publicitarios y determinar los canales de venta mas apropiadas para garantizar el abastecimiento oportuno del consumidor. La segmentacin promueve la estimacin global de la oferta y la demanda cuya confrontacin permite cuantificar el tamao del mercado, para ubicar nichos especficos la demanda selectiva de una marca o proveedor es indispensable contemplar estos conceptos porque en el momento de concretar el mercado objetivos no basta con definir las necesidades del consumidor o las clases de productos. Hay que ser mas especficos estos detalles son fundamentales para el anlisis competitivo

1.6 CUANTIFICACIN DEL MERCADO Potencial del mercado Pronostico de ventas del sector Pronostico de ventas de la empresa 1.7 ESTABLECIMIENTO DE PRECIOS Objetivos mercantiles Numero de productos posicionadas por la marca Nivel porcentual en el mercado Crecimiento de ventas Patentes registradas Puntos de venta Cobertura geogrfica

Nivel de exportaciones del sector

Objetivos financieros Tasa de rentabilidad sobre la inversin Tasa de rendimiento Valorizacin de los ttulos de propiedad Autonoma financiera y nivel de endeudamiento Fortalecimiento de la liquidez empresarial Inversin oportuna de los fondos monetarios Participacin en el capital social Volumen de las transacciones en la bolsa

Objetivos fabriles Fondos invertidos en investigacin y desarrollo Tasa de utilizacin de la capacidad instalada Intensidad del control de calidad Ejecucin de proyectos de mejoramiento de la productividad Disminucin del tamao de reproceso Empelo eficiente de la planta fsica Minimizacin de accidentes de trabaj Administracin apropiada de inventarios

Objetivos corporativos tica en la conduccin de los negocios Cumplimiento de obligaciones comerciales, financieras, y laborales Satisfaccin de necesidades del consumidor Imagen ante compradores, proveedores, trabajadores, inversionistas y entidades financieras CUANTIFICACION DEL MERCADO La medicin del mercado corresponde a los estimado de ventas por productos lnea de productos y territorio de ventas, como in formacin de importancia para definir polticas acerca de la distribucin de los recursos financieros canalizados a la publicidad, fuerza de ventas y gastos de distribucin. A partir de esta informacin la gerencia proceder establecer cual porcin de tales ventas puede cubrir la empresa, calculando as la demanda esperada que lograra un proveedor individual. La diferencia entre el potencial del mercado y las ventas de la industria permite deducir oportunidades comerciales asociadas con estrategias mercantiles cimentadas en estimular la demanda primaria o fomentar la

demanda selectiva en cuyo caso conviene estudiar los mecanismos que puede provocar el incremento de la participacin en el mercado ESTABLECIMIENTO DE PRECIOS El establecimiento de precios apoya los objetivos fijados en cuanto a los volmenes de comercializacin previstos y es crucial para determinar la clase de demanda que se busca atender :primaria o selectiva, En el primer caso los precios bajos puede incrementar la cantidad, el grado de consumo ayuda a reducir la resistencia del consumidor frente al producto. En el segundo caso puede recurrirse a precios de paridad, compatibles con los de la competencia con el propsito de retener a los compradores o precios de penetracin, mediante los cuales se persigue apoderarse de mercados atendidos por la competencia. Cualquier decisin en materia de precios adems de contemplar su impacto sobre los objetivos mercantiles, deber sustentarse en el conocimiento de los costos de las expectativas de rentabilidad. Por tal motivo seria ideal que los precios se instaurara segn la perspectiva de alcanzar tasas de rentabilidad predeterminadas, lo cual obligara a cuantificar con anticipacin el montn promedio de inversiones y de capital de social PRESUPUESTO DE PUBLICIDAD La publicidad radica en el empleo de recursos (medios y mensajes) realizados por la empresa para informar o persuadir a los consumidores o usuarios sobre las caractersticas de una empresa, sus productos, sus precios y sus canales de distribucin. Definidos los objetivos de las campaas publicitarias, se escogen los medios y se especifica donde se colocara el aviso. La gerencia de marketing procede a cuantificar los costos inherentes al trabajo publicitario previsto, considerando los costos unitarios de los mensajes en los diferentes medios seleccionados y la frecuencia de difusin

PRESUPUESTOS DE PROMOCION DE VENTAS La promocin de ventas incluye diversos incentivos otorgados a los consumidores o a los canales de distribucin minoristas o mayoristas, mediante los cuales se pretende una respuesta inmediata de tales pblicos en mayores compras, ensayos de nuevos productos y defensa de espacios en las estanteras dispuestas por los distribuidores para la exhibicin de productos. El presupuesto aplicado a la promocin de ventas incorpora los costos unitarios de cada instrumento promocional utilizado y la intensidad o frecuencia contemplada

, PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO DE LOS COSTOS DE PRODUCCION 1.11PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO DE LOS COSTOS DE PRODUCCIN Y GASTOS OPERACIONALES Las decisiones cotidianas contempladas en el sistema de produccin se resumen as: -Instauracin de polticas de inventario: La administracin de inventarios de productos terminados, los productos en procesos e insumos requieren una atencin especial por parte de la gerencia debido a los costos correspondientes a su tenencia, teniendo en cuenta que en muchas organizaciones ellos representan gran parte de la inversin considerando la confrontacin de los inters organizacionales y las ventajas y de3ventajas que diversas rea funcionales conceden al mantenimiento de altas o bajas existencias y entendiendo que economas inflacionarias los stock altos propician la movilizacin de capitales que progresivamente pierden poder adquisitivo -Planeamiento de la produccin: Este planeamiento es el ncleo de las polticas fabriles restantes, ya que de el se desprenden los estimativos relativos a la plantilla laboral, la demanda de supervisin, la intensidad del control de calidad y el mantenimiento de los medios tecnolgicos y la gestin de compras -Distribucin de la produccin en el tiempo: por lo general los negocios empresariales reciben la influencia de fluctuaciones en la demanda de productos debido a situaciones como festividades especiales, temporadas vacacionales, reconocimiento de asignaciones salariales especiales, ingreso de estudiantes a escuelas y universidades, etc; cualquiera que sea la opcin escogida, la gerencia deber asumir costos diferentes que se reflejaran en los presupuestos de produccin del costo de venta y del efectivo -Planificacin del abastecimiento y de los consumos: El concepto de periodicidad aplicable al planeamiento de la produccin, permite determinar el volumen de produccin a fin con las expectativas comerciales y con las polticas de inventarios de productos terminados. La informacin concerniente a los programas de produccin y a los coeficientes tcnicos del consumo de materias primas, insumos o componentes por productos, contribuye al computo de sus consumos. -Programacin de exigencias laborales: Al igual que en el caso de los inventarios, la programacin de los requerimiento de la mano de obra necesita el estudio de alternativas que interrelacionen la produccin y el tamao de la plantilla laboral, en el sentido de sostener la produccin modificando el numero de operarios, mantener la fuerza laboral cambiando los niveles de produccin o aplicar la opcin intermedia, en cuyo caso opera el criterio de la flexibilidad para implantar cambios en ambos aspectos.

-Definicin de polticas sobre el apoyo logstico a la produccin: Este aspecto aglutina factores como los recursos a invertir en cuanto a control de calidad, mantenimiento, seguridad industrial y remuneracin del personal por asignar a los campos citado y las labores administrativas (Anexo a)

El presupuesto de efectivo, tambin conocido como flujo de caja proyectado, es un presupuesto que muestra el pronstico de las futuras entradas y salidas de efectivo (dinero en efectivo) de una empresa, para un periodo de tiempo determinado. La importancia del presupuesto de efectivo es que nos permite prever la futura disponibilidad del efectivo (saber si vamos a tener un dficit o un excedente de efectivo) y, en base a ello, poder tomar decisiones, por ejemplo: Si prevemos que vamos a tener un dficit o va a ser necesario contar con un mayor efectivo, podemos, por ejemplo: Solicitar oportunamente un financiamiento. Solicitar el refinanciamiento de una deuda. Solicitar un crdito comercial (pagar las compras al crdito en vez de al contado) o, en todo caso, solicitar un mayor crdito. Cobrar al contado y ya no al crdito o, en todo caso, otorgar uno menor crdito. Si prevemos que vamos a tener un excedente de efectivo, podemos, por ejemplo: Invertirlo en la adquisicin de nueva maquinaria o nuevos equipos. Invertirlo en la adquisicin de mayor mercadera. Invertirlo en la expansin del negocio. Usarlo en inversiones ajenas a la empresa, por ejemplo, invertirlo en acciones.

2. PRESUPUESTO PUBLICO CONCEPTO presupuesto pblico, presupuestos del Estado o presupuestos generales de los poderes pblicos es el documento financiero del estado u otro poder del la administracin pblica, que balancea ingresos pblicos y gasto pblico en el ao fiscal. El presupuesto constituye la expresin cifrada, conjunta y sistemtica de las

obligaciones (gastos) que, como mximo, pueden reconocer y los derechos (ingresos) que prevean liquidar durante el correspondiente ejercicio (anual). La aprobacin de los presupuestos constituye una de las atribuciones bsicas del congreso o parlamento de un pas, mediante la correspondiente Ley de presupuestos; que es una norma legal, contemplada en diversos ordenamientos jurdicos dictada por este rgano a finales de ao (generalmente los ltimos das de diciembre) que regula todo lo concerniente a los presupuestos para el ao siguiente. Esta ley incluye la relacin de gastos que puede ejercer el Estado y los ingresos que ste debe alcanzar en el prximo ao. Adems, es una ley de naturaleza mixta puesto que su funcin es legislativa pero tambin de control. Por sus especiales caractersticas, la ley de presupuestos puede tener una tramitacin especial o distinta de las otras leyes. Se entienden por gastos al conjunto de erogaciones, generalmente dinerarias que realiza el Estado para cumplir con sus fines, es decir, satisfacer las necesidades de la sociedad. Por el contrario, los recursos son el grupo de ingresos que tiene el Estado, preferentemente dinero para la atencin de las erogaciones determinadas por las exigencias administrativas o de ndole econmico-social NORMAS LEGALES: La normatividad que rige el Sistema Presupuestal Publico Colombiano se puede sintetizar en lo siguiente: La Constitucin Poltica de Colombia en el Ttulo XII, artculos 332 a 373, establece el rgimen econmico y de la hacienda pblica y le otorga la direccin general de la economa al Estado. Especficamente el Capitulo 3, del Titulo XII, trata lo referente al presupuesto (Art. 345 al 355) y el Capitulo 4 que trata lo referente a la distribucin de recursos y las competencias (Art. 356 a 364). Ley 38 de 1989. Estatuto Orgnico del Presupuesto General de la Nacin. Ley 44 de 1990. Impuesto Predial Unificado Ordenanza 55//91. Estatuto Fiscal Departamental Decretos 2132 y 2133 de 1992. Fondos de cofinanciacin Ley 60 de 1993. Competencias y Recursos Ley 99 de 1993. Medio Ambiente Decreto 2681/93. Crdito Pblico. Decreto 2860 de 1993. Decreto Reglamentario de la Ley 60. Ley 131 de 1994. Voto programtico Ley 136 de 1994. Modernizacin del Municipio. Ley 141 de 1994. Fondo Nacional de Regalas. Ley 142 de 1994. Ley de servicios pblicos. Ley 152 de 1994. Plan de Desarrollo. Ley 179 de 1994. Estatuto Orgnico del Presupuesto General de la Nacin. Ley 181 de 1995. Fomento del Deporte. Ley 225 de 1995. Estatuto Orgnico del Presupuesto General de la Nacin. Decreto 359 de 1995. Reglamento transitorio del PAC.

Decreto 111 de1996. Estatuto Orgnico del Presupuesto General de la Nacin. Decreto 115 de 1996. Estatuto Orgnico del Presupuesto para las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economa Mixta. Decreto 568 de 1996. Por el cual se reglamentan las Leyes 38 de 1989, 179 de 1994 y 225 de 1995 Orgnicas del Presupuesto General de la Nacin. Decreto 630 de 1996. Reglamento del PAC. Reservas presupuestales, cuentas por pagar. Decreto 568 DE 1996. Homologacin clasificaciones. Plan financiero, vigencias futuras, desagregacin de los gastos, PAC, cuentas por pagar y reservas. Ley 344 de 1996. Austeridad del gasto. Decreto 126 de 1996. Austeridad del gasto. Ley 715 de 2001. Competencias y Recursos. Sistema General de Participacin. Ley 819 de 2003. Normas orgnicas en materia de presupuesto, responsabilidad y transparencia fiscal. Decreto 4730 de 2005. Reglamentacin de normas orgnicas del presupuesto. Nota: Son fundamentales las que estn en negrilla BASE LEGAL: La base legal de la ordenacin del gasto la encontramos en el artculo 345 de la constitucin poltica, cuando dice: En tiempo de paz no se podr percibir contribucin o impuesto que no figure en el presupuesto de rentas, ni hacer erogacin con cargo al Tesoro que no se halle incluida en el de gastos. Tampoco podr hacerse ningn gasto pblico que no haya sido decretado por el Congreso, por las asambleas departamentales, o por los concejos distritales o municipales, ni transferir crdito alguno a objeto no previsto en el respectivo presupuesto Solo se pueden ordenar gastos que se encuentren debidamente presupuestados por el congreso de la repblica para la nacin, las asambleas para los departamentos o por los concejos para los respectivos municipios y distritos. La ordenacin del gasto se hace con cargo al presupuesto de gastos asignado y distribuido en apropiaciones presupuestales asignadas a cada tipo de gasto, bien sea para funcionar, atender el servicio de la deuda o para efectuar las inversiones. La apropiacin presupuestal se define como el monto mximo para gastar y se tipifica con la prohibicin de ordenar gastos que superen la respectiva apropiacin. La ordenacin del gasto se encuentra reglada en la norma orgnica de presupuesto decreto 111 de 1996 por los artculos 68 y siguientes, para lo cual, cada organizacin pblica debe establecer el trmite, el

procedimiento y los funcionarios competentes que intervienen en el mismo. Veamos los pasos mnimos legales que deben cumplir

NORMA ORGANICA DEL PRESUPUESTO Es la norma legal (acuerdo) que contiene todas las disposiciones en materia presupuestal aplicables a las distintas etapas PLANEACIN: Tomando como base los lineamientos generales establecidos por las autoridades superiores y el Plan Anual planeacin del presupuesto en la Operativo (PAO), se hace la planeacin del presupuesto en la Unidad de Trabajo. Adems, se debe considerar toda informacin histrica y estadstica generada. PROGRAMACIN: El propsito de la programacin es definir detalladamente cada uno de los componentes de la actividad institucional acorde con los recursos humanos, financieros y materiales requeridos para la consecucin de objetivos enunciados en el Plan Anual Operativo. PRESUPUESTACION: En esta fase se llevan a cabo las asignaciones de montos partidas presupuestarias de asignaciones de montos de las partidas presupuestarias de acuerdo a la planeacin y programacin. ESTRUCTURA PRESUPUESTAL GENERAL DE LA NACION TRIBUTARIOS Actividad econmica interna Renta y complementarios (renta, patrimonio, remesas, ganancias ocasionales, otros) IVA sobre bienes internos Gasolina y ACPM Timbre Nacional Oro y Platino Actividad Econmica Externa Aduanas y recargos

TRMITE DEL PRESUPUESTO

Como parte integral del Proyecto de Modernizacin Gerencial y Operativa que ha adoptado el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y con el propsito de mejorar sus procesos al interior de la entidad buscando beneficiar a sus usuarios internos y externos, en especial a los rganos que hacen parte del Presupuesto Pblico Nacional, se encuentra implementado el Sistema nico de gestin de acuerdo con la Norma Tcnica de Calidad de la Gestin Pblica (NTCGP-1000) y el Modelo Estndar de Control Interno (MECI) EJECUCIN DEL PRESUPUESTO La ejecucin presupuestal es un aspecto relevante en la gestin financiera pblica, ya que se materializan las autorizaciones dadas en el presupuesto aprobado por las Corporaciones Pblicas y descrito en la unidad anterior. El proceso de ejecucin es dinmico, con lo cual el presupuesto se puede modificar y ajustar a la realidad cambiante del ente territorial, claro est dando cumplimiento una serie de requisitos, que tampoco deben estimular en el transcurso del ao una transformacin total del presupuesto inicial, ya que sera una psima seal de mala programacin. Por otra parte, la ejecucin del presupuesto incluye tener precisin de los aspectos atinentes al recaudo y percepcin efectiva de los ingresos estimados, como de los requerimientos para adquirir compromisos y ordenacin de los gastos. Estos procesos deben igualmente llevar a una consistencia con la Tesorera respectiva, evitando dficit de liquidez, en lo que se denomina el Programa Anual Mensualizado de Caja, tal como se detallar en la presente unidad. PRESUPUESTO NACIONAL, DEPARTAMENTAL Y MUNICIPAL Los presupuestos se elaboran en el orden nacional, departamental y municipal en todas las entidades pblicas. Las tareas relativas al presupuesto integran una relacin simbitica entre ejecutivo y corporacin de representacin popular como puede observarse: La iniciativa en materia de presupuesto es del ejecutivo (gobierno nacional, departamental o municipal segn el caso). Para que el ejecutivo incluya una partida necesariamente debe existir una norma que establezca una obligacin para el Estado que deba cumplirse mediante un gasto, la cual normalmente proviene del legislativo o corporacin popular correspondiente. El gobierno presenta anualmente al rgano de representacin popular (Congreso, asamblea o concejo municipal) el proyecto de presupuesto y ste lo discute y lo aprueba. En el caso del presupuesto nacional, el proyecto debe presentarse por parte del Gobierno Nacional dentro de los primeros diez das de las sesiones ordinarias del Congreso que comienzan el 20 de julio de cada ao. El Congreso tiene que cumplir con su cometido durante los tres primeros meses de la legislatura.

El trmite ante el Congreso es el siguiente: Las comisiones de asuntos econmicos de Cmara y Senado se integran para dar el primer debate al proyecto de presupuesto, pero las votaciones se realizan por separado, la fecha lmite de este primer debate es el 25 de septiembre. Efectuado este debate los presidentes de las comisiones econmicas de cada cmara debern elegir los ponentes para el segundo debate en Cmara y Senado. La fecha lmite para expedir la ley aprobatoria del presupuesto es el 20 de octubre de cada ao. Luego de que el Congreso expide la ley el gobierno debe dictar un decreto mediante el cual lo liquida, este decreto busca unificar el proyecto inicial con las modificaciones efectuadas en el Congreso y hacerlo de esta manera comprensible para el pblico y operativo para los funcionarios. Si el ejecutivo no presenta oportunamente el proyecto rige el presupuesto ejecutado en el ao inmediatamente anterior. Y si la corporacin popular no lo aprueba rige el presupuesto presentado por el gobierno. Esas medidas constitucionales garantizan que siempre haya presupuesto. En tanto se considera que el Gobierno ejerce funciones tcnicas respecto de la Administracin Pblica y el Congreso funciones polticas, la Constitucin limita el radio de accin de la corporacin de representacin popular. As, si el Congreso va a aumentar las partidas de gasto propuestas o incluir una nueva deber contar con autorizacin escrita del ministro del ramo. No podr eliminar o reducir las partidas de gastos propuestas para cubrir deuda pblica, obligaciones contractuales, atencin de servicios ordinarios de la Administracin, ni inversiones autorizadas por los planes y programas. ANLISIS DEL PRESUPUESTO OPERACIONAL EN EL FLUJO DE FONDOS, BALANCE GENERAL Y RAZONES FINANCIERAS El presupuesto operacional en el flujo de fondos, balance general y razones financieras, es la planificacin fundamentada de muchas estrategias por las cuales constituye un instrumento importante como norma, utilizado como medio administrativo de determinacin adecuada de capital, costos e ingresos necesarios en una organizacin, as como la debida utilizacin de los recursos disponibles acorde con las necesidades de cada una de las unidades y/o departamentos. Este instrumento tambin sirve de ayuda para la determinacin de metas que sean comparables a travs del tiempo, coordinando as las actividades de los departamentos a la consecucin de estas, evitando costos innecesarios y mala utilizacin de recursos. De igual manera permite a la administracin conocer el desenvolvimiento de la empresa, por medio de la comparacin de los hechos y cifras reales con los hechos y cifras presupuestadas y/o proyectadas para poder tomar medidas que permitan corregir o mejorar la actuacin de la organizacin y ayudar en gran medida para la toma de decisiones. Un presupuesto para cualquier persona, empresa o gobierno, es un plan de accin de gasto para un perodo futuro, generalmente de un ao, a partir de los ingresos disponibles. Un ao

calendario para un gobierno se le denomina "ao fiscal". importados

IVA sobre bienes

ANEXO A EJEMPLO DE COSTO DE PRODUCCION Y GASTO OPERACIONALES ANEXO B EJEMPLO DE PRESUPUESTO COMERCIAL DELIAGRO S.A ANEXO C PRESUPUESTO PUBLICO DEL MUNICIPIO DEL CARMEN

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