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Facultad Ciencias Econmicas y Administrativas Programa: ADMINISTRACION DE NEGOCIOS

GUIA

ACADEMICA

I. FICHA TECNICA NOMBRE DE LA MATERIA 1. Nmero de crditos acadmicos : 3 3. Campo de formacin: A. A. P. 4. Cdigo: 130620404 5. Naturaleza del curso: Terico practico 6. Semestre : IV 7. Prerrequisitos CONTABILIDAD DE COSTOS. CODIGO: 130620304 8. Docente : Ver Horario 9. Periodo Acadmico II 2010 PRESUPUESTO

2. Facultad que lo ofrece Ciencias Econmicas y Administrativas

II. PRESENTACION DEL CURSO Los presupuestos son el resumen sinttico y cifrado que recoge la previsin de los gastos as como de los ingresos que se estiman van a ser necesario para la realizacin de una actividad econmica. Para el cumplimiento de objetivos y metas de la empresa enfocados dentro de la misin y visin de la misma. durante un periodo de tiempo determinado para un ente econmico.

III. PROPOSITO DE FORMACION DE LA ASIGNATURA La asignatura de presupuesto est concebida en el proyecto curricular del programa de administracin de Negocios como una importante rea del conocimiento fundamental para el desarrollo y xito empresarial. El presupuesto provee las herramientas conceptuales y tcnicas para hacer realidad los planes estratgicos de una organizacin. Su diseo y esquema metodolgico, permite integrar los planes a las reas funcionales de la empresa. Permite mirar hacia el futuro las condiciones financieras, econmicas, sociales y ambientales en que se mover la empresa minimizando el grado de incertidumbre para la futura toma de decisiones. Constituye una eficaz herramienta de control para la evaluacin y anlisis de resultados de las metas establecidas y establecer los mecanismos correctivos para direccionar la marcha de la empresa. Se podr conocer por anticipado el impacto de las polticas, programas y metas en los resultados y operaciones del negocio y determinar su incidencia futura en los estados financieros.

IV.

OBJETIVOS - Objetivo General

Presentar al estudiante una visin general sobre el presupuesto empresarial y destacar su importancia como herramienta del lineamiento de control de la gestin gerencial.

Objetivos Especficos

o o o o o

Conocer las diferentes estrategias que explican la evolucin histrica de los presupuestos. Plantear criterios sobre el presupuesto y desarrollar ejemplos que coadyuven a su comprensin. Evaluar la intervencin en el proceso de planeamiento. Conocer las diferentes clases de presupuesto. Solucionar individualmente o en grupos, algunos casos para adquirir habilidades y afianzar los conocimientos expuestos sobre el tema.

V. JUSTIFICACION DE LA ASIGNATURA El alumno debe tener los conocimientos suficientes en el campo presupuestal para cuando desempea su rol de empresario pueda planear con inteligencia el tamao de sus operaciones, los ingresos y gastos, con la mira puesta en la obtencin de utilidades cuyo logro se subordina a la coordinacin y relacin sistemtica de todas las actividades empresariales. VI. ARTICULACION DE LA ASIGNATURA Esta asignatura se articula con los contenidos de los espacios acadmicos como contabilidad de costos, contabilidad I y II, Planeacin estratgica y recoge un elemento importante para la planeacin financiera de las empresas como es el presupuesto maestro y el presupuesto de efectivo.

VII COMPETENCIAS A DESARROLLAR EN LA ASIGNATURA

En cuanto al saber: Conceptualizar sobre las generalidades del presupuesto sus ventajas y limitaciones para la aplicacin. Definir claramente cules son los presupuestos financieros. En cuanto al ser: Trabajo en equipo y convivencia dentro de su grupo de estudio. Respetar las ideas y opiniones de sus compaeros, adems de aprehender a escuchar para socializar polticas en la elaboracin de los presupuestos. En cuanto al saber hacer: Desarrollar en grupo un presupuesto maestro de una empresa perteneciente al sector operacionales y los presupuestos

industrial o de servicios que se encuentre en marcha o en creacin. Resolver casos en clase y extra clase sobre temas relacionados con los presupuestos operacionales y financieros

VIII. METODOLOGIA El docente programar los contenidos, formular objetivos, planear las actividades, orientar al alumno, elaborar talleres didcticos y evaluar el proceso. El alumno solucionara los talleres propuestos har confrontacin bibliogrfica, sintetizar resultados y se someter a las pruebas necesarias. IX. NUCLEOS PROBLEMICOS Cul es el concepto de presupuesto? Cmo se clasifican los presupuestos? Dentro de los aspectos generales del presupuesto cuales son las etapas en la elaboracin del mismo? Por qu el presupuesto es gerencial? Cules son los mtodos para pronosticar las ventas? Cmo se determina el presupuesto de compras de materia prima? Qu datos se requieren para elaborar el presupuesto de mano de obra directa? El presupuesto de gastos se clasifica como? Qu datos requiero para elaborar el presupuesto de costos de produccin y venta? Cules son los presupuestos financieros? Por qu es tan importante el presupuesto de efectivo? X. EJES TEMATICOS Y CONTENIDOS DE LA MATERIA PRIMERA TUTORIA 1. GENERALIDADES 1.1 Resea histrica 1.2 Definicin e Importancia 1.3 Ubicacin del presupuesto 1.4 El presupuesto y la gerencia 1.5 El presupuesto y la direccin 1.6 Clasificacin de los presupuestos 1.7 Ventajas y Limitaciones de los presupuestos 1.8 Elaboracin de los presupuestos Aspectos generales (Labor de concientizacin- Determinacin de las caractersticas empresariales). Evaluacin del entorno Organizacin del trabajo 1.9 Soportes del presupuesto 1.10 Etapas en la preparacin del presupuesto SEGUNDA TUTORIA 2. Presupuestos Operativos

2.1 Presupuesto de ventas 2.2 Presupuesto de produccin 2.3 Presupuesto de materia prima 2.4 Presupuesto de Mano de Obra 2.5 Presupuesto costos indirectos de fabricacin 2.6 Presupuesto de gastos de Administracin. 2.7 Presupuesto de gastos de Venta TERCERA TUTORIA 3. Presupuesto financieros 3.1 Estado de costos de ventas 3.2 Estado de resultados presupuestado 3.3 Balance general presupuestado. 3.4 Presupuesto de efectivo 3.5 Presupuesto de Inversin CUARTA TUTORIA 4. Anlisis financiero y trabajo final 4.1 Anlisis Vertical 4.2 Anlisis Horizontal 4.3 Indicadores Financieros

PRIMERA TUTORIA TALLER No.1 Con base en una empresa que usted elija tomar del sector de servicios, realice un listado de los posibles factores que puedan intervenir para tener en cuenta en el proceso de presupuestacin de los siguientes elementos: Ventas. Costo de ventas. Gastos de administracin y ventas. Efectivo.

Realice un ejercicio propuesto por usted en el cual con base en el ejercicio modelo establezca las condiciones en cuanto a decisiones de venta, compras, recaudo de efectivo de la empresa y cmo se calcularan los presupuestos operativos de una empresa de servicios (Presupuesto de ventas, gastos de administracin, compras, efectivo). Para esta tutora es necesario que el alumno realice una investigacin a fondo de los temas que se presentan a continuacin: 1. Qu es un presupuesto 2. Funciones de los presupuestos 3. Importancia de los presupuestos 4. Objetivos de los presupuestos 5. Finalidades de los presupuestos 6. Clasificacin de los presupuestos 7. Principios de la presupuestacion 8. Motivos del fracaso de la presupuestacion 9. Calendario presupuestal 10. Organizacin del presupuesto

SEGUNDA TUTORIA TALLER . Dado el siguiente ejercicio desarrolle para esta sesin: abcdefghiPresupuesto ventas De produccin Requerimiento de materia prima Compras de materia prima Mano de obra directa Costos indirectos de fabricacin Estado de costos de produccin y ventas Gastos operacionales Estado de resultados

Un grupo de inversionistas se propone establecer en la ciudad , una fbrica de confecciones para dama, la cual se denominar mujeres elegantes; los productos que llevar al mercado son: Faldas tipo fiesta Blusas el encanto Chaquetillas sugestin. El mercado potencial es el departamento del Quindo, parte de Risaralda, Valle y norte del Valle. De acuerdo a estudios de mercado llevados a cabo, se pretende vender en el primer ao de actividades las siguientes cantidades: Faldas tipo fiesta Blusas el encanto Chaquetillas sugestin 10.000 unidades 13.000 unidades 4.000 unidades

Precio de venta unitario estimado para cada producto: 38% de utilidad sobre el costo. Cada unidad fabricada requiere la siguiente materia prima:

MATERIA PRIMA Tela (mts)

PRECIO FALDAS $ $7.000 c/metro $2.000 c/tubino $2.500 c/unidad $600 c/unidad 1,3 1,0 0,8 BLUSAS CHAQUETILLAS

Hilo (Tubinos)

2,5

1,0

Cremalleras (unidades) Botones (unidades)

2,0

1,0

10

Marquilla (unidades)

$3.000 c/unidad

Requerimiento de mano de obra por cada unidad fabricada: Tiempo en minutos por producto y labor Labor FALDAS Corte Costura Pegada cremallera Pegada botones Pegada marquillas Valor de la hora de mano de obra directa de acuerdo al sueldo bsico por producto $ 15 30 10 15 10 BLUSAS 20 15 5 5 5 5 5 CHAQUETILLAS 12 20

$2.050

$2.200

$2.400

Nota: Para la liquidacin de la mano de obra directa tener en cuenta la normatividad legal vigente. Tarifa Riesgos profesionales: 4,34% Los Costos indirectos de fabricacin estimados para el periodo, sin depreciacin son: Concepto Materiales indirectos Mano de obra indirecta Servicios pblicos Seguros Mantenimiento Aseo y vigilancia Arrendamientos Valor $ $19.000.000 34.500.000 4.500.000 6.300.000 11.700.000 2.000.000 12.000.0000

Los costos indirectos de fabricacin se aplicarn con base en las horas de mano de obra directa. Para el clculo de la depreciacin utilizar el mtodo de lnea recta.

Los gastos operacionales estimados para el perodo son: Gastos administracin $ 30.000.000 anuales 30% 40% Gastos de ventas $ Total Gastos operacionales $

Concepto Sueldos Auxilio de transporte Arrendamientos

15.000.000 anuales 70% 60% 3.048.000 anuales 1.500.000 mensuales 750.000 mensuales 1.000.000 Trimestrales 800.000 mensuales

Servicios pblicos Mantenimiento equipos de oficina Gastos diversos

40% 80%

60% 20%

50%

50%

Nota: Tener en cuenta la normatividad legal vigente para la liquidacin de gastos de personal. Prorratee la depreciacin as: 80% admn. Y 20% ventas. Utilice para el clculo de la depreciacin el mtodo de lnea recta. Tarifa riesgos profesionales: 0.522% La inversin requerida es la siguiente: Tipo Maquinaria Mesas de corte Vitrinas (departamento produccin) Escritorios Equipo de cmputo Programa computador (software). Amortizable en 3 aos Fileteadora Mquina plana Cantidad 3 4 3 Valor unitario $ 15.000.000 1.500.000 750.000

2 1 1

1.000.000 5.000.000 3.000.000

1 1

5.000.000 3.000.000

Gastos preoperativos $ 2.000.000 Amortizar en dos aos. Equipo de oficina Capital de trabajo $ 12.000.000 $ 15.000.000

Nota: Para financiar la inversin se toma un crdito a 3 aos por el 80%, tasa de inters del 23%, pagadero cuota anual.

POLITICAS ESTABLECIDAS a- Las ventas se harn mediante el pago de contado el 70% y el resto a 30 dias. b- La materia prima se comprar con el 38% de contado y resto a 30 dias. c- Los niveles de inventario a mantener son: Productos terminados para 20 das de ventas y Materia prima para 15 das de produccin. d. La empresa planea comprar un vehculo para uso en produccin, cuyo precio de contado es de $ 40.000.000, para lo cual tomar un crdito en un banco por el 70% de su precio, bajo las siguientes condiciones financieras: Plazo 5 aos, Tasa de inters del 1,5% mensual, amortizacin mensual, dicha operacin se llevar a cabo el 30 de junio del ao proyectado. Nota: Recuerde que se debe elaborar tabla de amortizacin para cada uno de los crditos a obtener, se utiliza amortizacin igual a capital. TERCERA TUTORIA TALLER 1. Continuando con el desarrollo del ejercicio propuesto en la segunda tutoria, se pide elaborar: a- Flujo de caja b- Balance general proyectado

2. El siguiente ejercicio es para elaborar los presupuestos operacionales y financieros, los cuales debe iniciar en esta tutora y culminarlos en la quinta tutoria. (Para esta tutoria elabore los presupuestos operacionales) Una asociacin de pasteleros pretende establecer una industria que fabrique y venda tortas al por mayor y al detal, las cuales llamar DELICIAS DE LA CIUDAD. La sede principal est ubicada en la ciudad de Armenia, con radio de accin en el departamento y norte del valle. Para su inicio se requiere la siguiente inversin:

CONCEPTO Hornos a gas Cilindros de 100 libras

CANTIDAD 3,00 8,00

VR UNITARIO $ 2.500.000,00 125.000,00

VR TOTAL $ 7.500.000,00 1.000.000,00

Licuadoras industriales 5,00 850.000,00 4.250.000,00 Batidoras 3,00 250.000,00 750.000,00 Moldes 30,00 85.000,00 2.550.000,00 Mesas para amasar 5,00 750.000,00 3.750.000,00 Bandejas para asar 15,00 200.000,00 3.000.000,00 Estanteras metlicas (Pdcc) 4,00 1.200.000,00 4.800.000,00 Equipo de oficina (80% admn.) 12.000.000,00 Equipo de computacin (admn.) 1,00 2.500.000,00 2.500.000,00 Mesa para computador (admn.) 1,00 800.000,00 800.000,00 Vitrinas ( Ventas) 5,00 750.000,00 3.750.000,00 Registradora (Ventas) 1,00 1.500.000,00 1.500.000,00 Muebles y enseres (60% admn.) 1.850.000,00 Gastos de organizacin y preoperativos 3.000.000,00 Capital de trabajo 12.000.000,00 Total Inversin inicial 65.000.000,00 La anterior inversin se financia mediante un crdito bancario por el 70% a una tasa del 22.5% anual, plazo 5 aos, amortizacin trimestre vencido. La nmina requerida segn estudios es: N Cargo personas 5 1 1 1 2 Operario Gerente Secretaria Mensajero Vendedores

Sueldo bsico mensual $ 550.000 1.500.000 800.000 490..000 600.000

Se estiman otros costos y gastos del perodo as:

CONCEPTO

VALOR $

ADMINISTRACIN VENTAS PRODUCCIN 10% 60%

Arrendamientos

Mensual 2.000.000 es Mensual 1.000.000 es 5.000.000 Anual Mensual 3.000.000 es Mensual 380.000 es

30% 10% 70%

Servicios pblicos Mantenimiento

20% 15%

10%

75%

Honorarios

100% 20% 10%

Fotocopias

70%

10% Aseo y cafetera Mensual 600.000 es Mensual 1.500.000 es Mensual 2.000.000 es 20% Papelera Empaques Diversos Mensual 350.000, es 150 Unidad 30.000.000 Anuales 60% 50% 100% 20% 30% 30% Viticos 70%

60%

100% Lubricantes

20%

30%

6De acuerdo a estudios realizados, las ventas estimadas para el primer ao serian de 60,000 unidades a razn de $13,000 c/u. Cada torta requiere la siguiente materia prima ELEMENTO Azcar Harina Leche Nctar Huevos REQUERIDO 150 gramos 600 gramos 200 mililitros 50 mililitros 3 unidades PRECIO $ 3.500,00 750,00 1.200,00 10.000,00 200,00 UNIDAD Kilo Libra Litro Litro Unidad

Las polticas adoptadas por la empresa son: a- Inventario de materia prima para 10 das de Produccin. b- Inventario de productos terminados para 15 das de ventas. c- Las ventas se harn 60% de contado y el resto 30 dias. d- Las compras se harn 40% al contado y el resto a 30 dias. e- De acuerdo a estimados, el 1 de julio del ao 1 se comprar un vehiculo por la suma de $ 25.000,000 con el fin de atender pedidos en municipios, dicha compra se financia con crdito bancario por el 40%, tasa de inters 22% anual, trimestre vencido, plazo 2 aos. Informacin adicional: Utilizar el mtodo de depreciacin por lnea recta. Tarifa de riesgos profesionales para produccin 4,34%, administracin y ventas 0,522%. Amortizar los cargos diferidos en dos aos. Utilizar la tasa de impuesto a la renta del 33%. Utilizar para liquidacin de nmina la normatividad legal vigente.

Con la anterior informacion, Usted debe: 1. Elaborar el balance inicial 2. Elaborar las cdulas presupuestales (Ventas, produccin, compras, uso de materia prima, mano de obra, costos indirectos de fabricacin, gastos administracin y ventas, estado de costos de produccin y ventas.

CUARTA TUTORIA TALLER 1. Al ejercicio planteado y desarrollado en las tutoriales 2 y 3 , aplicar los indicadores financieros de actividad, liquidez endeudamiento y rentabilidad e interpretarlos, realizar el anlisis vertical e interpretarlo. Hacer una evaluacin de la situacin de la empresa al finalizar el primer ao de labores. 2. Elaborar los presupuestos financieros del ejercicio propuesto en la tercera Tutoria.

3. Realizar el anlisis vertical y aplicar los indicadores financieros del ejercicio propuesto en la tercera tutoria. Hacer una evaluacin de la situacin de la empresa al finalizar el primer ao de labores.

EN LA CUARTA TUTORA EL ESTUDIANTE DEBE ENTREGAR Y SUSTENTAR EL PRESUPUESTO DE SU EMPRESA, QUE STA SEA DE SERVICIOS.

XI. EVALUACION (Descripcin cuantitativa de los valores porcentuales del trabajo acadmico propuesto por el tutor (a), de cuerdo con las polticas de la Universidad y los acuerdos que se realizan con el estudiantado. Descripcin cualitativa de las estrategias evaluativas que permitan reconocer y fortalecer los aprendizajes de acuerdo con las competencias que se desean desarrollar. El referente de la evaluaciones el acta de concertacin). Para la habilitacin se tendr en cuenta el Estatuto estudiantil pargrafo 2 articulo 49 Segn reza: las asignaturas terico-prcticas sern habilitables cuando se apruebe el componente prctico

Aspectos a Evaluar

Estrategias

Porcentaje

Asistencia a tutoras

Sustentacin de talleres

10%

Aplicacin de conocimientos Desarrollo de competencias

Evaluaciones escritas

50%

Realizacin de ejercicios 40% prcticos especficos Anlisis de casos Los porcentajes estipulados son obligatorios. El nmero de evaluaciones, talleres, ejercicios, casos y aportes, para llegar a los porcentajes estipulados, depender de la concertacin realizada con los estudiantes, la cual quedar estipulada en el acta

XII. Bibliografa Complementaria BURBANO R. Jorge E. Presupuestos. Editorial MacGraw Hill. 1998 MATTHEWS, Laurence M. Estimacin de costos de produccin, M Graw Hill 1998. CARDENAS Ral y Npoles. Presupuesto teora y prctica. 2. Edicin. Mc Graw Hill. TELLO R. Luis Bernardo. Gerencia de Presupuestos. El proceso de Planeacin. Y la preparacin del Presupuesto maestro. 2 Edicin. Universidad ICESI. 2008. Cali