Concepto y definición de leasing. Termino ingles que puede traducirse por arrendamiento financiero.

Fórmula que permite a la empresa tomar unos bienes en arrendamiento y pagar un Canon a la sociedad arrendadora. La sociedad de ” leasing ” ofrece además una opción e compra del bien por un valor residual. Operación constituida a través de un contrato de naturaleza mercantil en virtud del cual la compañía leasing entrega a los usuarios o arrendatarios a título de leasing la tenencia de un bien para que estos lo usen y lo disfruten pagando un canon mensual durante el período de duración del contrato, y a su terminación si así lo deciden, opten por adquirirlo previa la cancelación de la opción de adquisición pactada. Leasing financiero El artículo 127-1 Del Estatuto tributario establece que: (…) 2. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, en la parte que correspondan a terreno, cualquiera que sea su plazo; los contratos de “lease back” o retroarriendo, cualquiera que sea el activo fijo objeto de arrendamiento y el plazo de los mismos; y los contratos de arrendamiento financiero que versen sobre los bienes mencionados en el numeral anterior, pero cuyos plazos sean inferiores a los allí establecidos (inmuebles cuyo plazo sea igual o superior a 60 meses; maquinaria, equipo, muebles y enseres, cuyo plazo sea igual o superior a 36 meses; vehículos de uso productivo y equipo de computación, cuyo plazo sea igual o superior a 24 meses); tendrán para efectos contables y tributarios, el siguiente tratamiento: [Negrilla fuera de texto] a. Al inicio del contrato, el arrendatario deberá registrar un activo y un pasivo por el valor total del bien objeto de arrendamiento. Esto es, por una suma igual al valor presente de los cánones y opciones de compra pactados, calculado a la fecha de iniciación del contrato, y a la tasa pactada en el mismo. La suma registrada como pasivo por el arrendatario, debe coincidir con la registrada por el arrendador como activo monetario, en la cuenta de bienes dados en leasing. En el evento de que el arrendatario vaya a hacer uso del descuento del impuesto a las ventas previsto en el artículo 258-1 (Artículo derogado por el artículo 134 de la ley 633 de 2000) del Estatuto Tributario, deberá reclasificar el activo en tal monto, para registrar el impuesto a las ventas a descontar como un anticipo del impuesto de renta. [Negrilla fuera de texto] b. El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo la parte que corresponda al impuesto a las ventas que vaya a ser descontado, tendrá la naturaleza de activo no monetario, sometido a Ajustes por inflación. En el caso de que el bien objeto de arrendamiento financiero sea un activo depreciable o

deberán descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la parte que corresponda a intereses o costo financiero. e. será un gasto deducible para arrendatario.amortizable. Al momento de ejercer la opción de compra. El arrendatario debe contabilizar el bien adquirido mediante leasing financiero. el arrendador hará los ajustes del caso. cuando ella sea procedente. El canon mensual de arrendamiento se debe dividir en abono a capital y en gasto financiero. podemos concluir tres cosas: 1. c. utilizando las mismas reglas y normas que se aplicarían si el bien arrendado fuera de su propiedad. Para los efectos de este literal. En el caso de que el bien arrendado sea un activo no depreciable o no amortizable. serán utilizados por el arrendatario para: declarar el valor patrimonial del activo. tanto el valor del bien en el momento de su celebración. deduciendo en la declaración de renta del año en que haya finalizado el contrato. el arrendatario no podrá depreciar el activo no monetario registrado en su contabilidad. La parte correspondiente a abonos de capital. Cualquier diferencia se ajustará contra los resultados del ejercicio. la totalidad del saldo por depreciar del activo no monetario registrado por el arrendatario. y. como un menor valor de éste. Los cánones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario. (…) Contabilización del leasing financiero (Arrendatario) De lo anteriormente trascrito. realizar el cálculo de la depreciación. el activo no monetario registrado por el arrendatario se depreciará o amortizará. Los valores determinados de acuerdo con los literales anteriores. calcular el monto de los costos financieros deducibles. En el evento de que el arrendatario no ejerza la opción de compra. el contrato debe estipular. se cargará directamente contra el pasivo registrado por el arrendatario. se efectuarán los ajustes en su renta y patrimonio. aplicar los ajustes por inflación. . debiendo quedar éste en ceros. incluyendo el impuesto sobre las ventas. teniendo en cuenta la vida útil del bien arrendado. 2. Por su parte. como la parte del valor de los cánones periódicos pactados que corresponde a cada uno de los conceptos de financiación y amortización de capital. el valor pactado para tal fin se cargará contra el pasivo del arrendatario. es decir. d. como un activo y un pasivo. La parte de cada canon correspondiente a intereses o costo financiero. determinar el saldo del pasivo y su amortización.

sólo se ha calculado y contabilizado el primer mes. (Suponemos un canon mensual fijo de 1. incluida una opción de compra por 4. **. el arrendatario sólo es poseedor de un derecho para ejercer la compra del bien.000.000.Contabilización del arrendamiento financiero por tres años de un vehículo por 40. Para el cálculo de los meses siguientes.000.000 Contabilización de la depreciación mensual 526510 169830 666. Por simplicidad en los ejemplos. así sucesivamente hasta amortizar todo el valor.000.000 corresponden al gasto financiero)** 522040 2408 211520 1110 200. el activo no se puede contabilizar en la cuenta 15.000 32. se debe tener claro que se trata de una amortización de un crédito.667 666. Un activo adquirido mediante la modalidad de leasing financiero.000.000 40. por lo que se deben aplicar los conceptos de matemáticas financieras.000 40. se debe contabilizar como un derecho (Intangible).667 Contabilización del uso de la opción de compra**** 211520 1110 154005 169830 159235 4. puesto que el domino jurídico del bien.000. Contabilización de la adquisición 162535* 211520 40. 200.000 1.000.000. de los cuales.000.000 4. lo que significa que el segundo mes.032. y hasta tanto no haga uso de ese derecho.000 *.000. y el costo financiero es menor al primer mes.000 Contabilización mensual del canon de arrendamiento. la amortización de capital es superior al primer mes.000 24.000 24. aun pertenece al arrendador.000.000. .000*** 800.000.

amortiza el activo (Bienes dados en leasing). El valor de la opción de compra es el valor que debe quedar como residuo una vez se pague el último canon de arrendamiento. Persona que da en arrendamiento aquello que le pertenece. lo mismo que la amortización del abono a capital que el arrendatario ha hecho. . Conceptos para aclarar. La única contabilización que debe hacer el reconocimiento del ingreso y del Impuesto a las ventas generado. Básicamente e la misma contabilización que la realizada por el arrendatario solo que a la “inversa”: en lugar de gastos es ingreso. en lugar de Iva descontable es Iva generado y en lugar de amortizar el pasivo. Arrendatario: Es arrendatario el que adquiere el uso de la cosa o el derecho a la obra o servicio que se obliga a pagar. La parte correspondiente al costo financiero (valor real del arrendamiento) genera Iva a la tarifa general. por lo que ésta no es objeto de amortización durante la vida del contrato. Arrendador: Es arrendador el que se obliga a ceder el uso de la cosa. es más sencilla puesto que no se debe ni ajustar por inflación ni depreciar. Persona que toma en arriendo alguna cosa. Contabilización del leasing financiero (Arrendador) La contabilización desde el punto de vista del arrendador. Persona física o jurídica que alquila el bien. Persona jurídica propietaria del bien que se alquila o arrienda. sólo se amortiza al ejercerse la opción de compra. ****.***. ejecutar la obra o prestar el servicio.

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