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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DEL PER Vicerrectorado de Investigacin Contabilidad Gubernamental TINS Bsicos Facultad de Contabilidad y Finanzas TEXTOS DE INSTRUCCIN

BSICOS (TINS) / UTP Lima -Per

Contabilidad Gubernamental Desarrollo y Edicin: Vicerrectorado de Investigacin Elaboracin del TINS: Mg. Edwin Collazos Paucar Diseo y Diagramacin: Julia Saldaa Balandra Soporte acadmico: Instituto de Investigacin Produccin: Imprenta Grupo IDAT Queda prohibida cualquier forma de reproduccin, venta, comunicacin pblica y transformacin de esta obra.

El presente material contiene una compilacin de obras de Contabilidad Gubernamental lcitamente, resmenes de los temas a cargo del profesor; constituye un material auxiliar de enseanza para ser empleado en el desarrollo de las clases en nuestra institucin. ste material es de uso exclusivo de los alumnos y docentes de la Universidad Tecnolgica del Per, preparado para

fines didcticos en aplicacin del Artculo 41 inc. C y el Art. 43 inc. A., del Decreto Legislativo 822, Ley sobre Derechos de Autor . 3

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Presentacin Continuando con el desarrollo del Proyecto de Textos de Instruccin (PTINS), se ha emprendido la tarea de preparacin de un material de instruccin didctico, para el Curso de Contabilidad Gubernamental, dentro del cause acadmico de mejora continua de la calidad acadmica. El marco de contenido, del presente texto, es congruente con el contenido del

sillabus del Curso, arriba anotado. Esta preparado en base a la fuente bibliogrfica que es frecuente, cantera de consulta, en la formacin de profesionales de la Carrera de Contabilidad. Un acucioso trabajo de recopilacin de temas, ha permitido conformar el contenido, indicado lneas arriba, gracias a la acuciosa labor del profesor Edwin Collazos Paucar, quien con desprendimiento ha

puesto en prctica, su valioso bagaje profesional y su reconocida experiencia profesional. Congruentemente, el texto contiene, los temas que la exigencia formativa de estudiantes de la Carrera de Contabilidad exige y presenta la siguiente estructura: UNIDAD I : Marco General de la Contabilidad Gubernamental y del Estado, UNIDAD II : Organizacin administrativa del Estado y el

Sector Pblico, UNIDAD III : Gestin publica y sistemas administrativos, UNIDAD IV : Sistema Nacional de Contabilidad, UNIDAD V : Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada, UNIDAD VI : Sistema de Gestin Presupuestaria, UNIDAD VII : Administracin del abastecimiento, UNIDAD VIII : Administracin de los fondos. Cerrando estas lneas de presentacin, el agradecimiento institucional al profesor Edwin Collazos Paucar;

as como a quienes han contribuido al comentario del presente texto. Ing. Lucio H. Huamn Ureta Vicerrectorado de Investigacin 5

Contabilidad Gubernamental

Distribucin Temtica Clase N Tema Semana Horas 1 Marco general de la Contabilidad Gubernamental y del Estado 1 5 2 Organizacin Administrativa del Estado y el Sector Pblico 2 5 3 Gestin Pblica y Sistemas Administrativos 3 5 4 Sistema Nacional de Contabilidad 4 5 5 Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada 5 5 6 Sistema de Contabilidad

Gubernamental Integrada 6 5 7 Sistema de Gestin Presupuestaria 7 5 8 Sistema de Gestin Presupuestaria 8 5 9 Revisin -Nivelacin 9 5 10 E X A M E N P A R C I A L 10 2 11 Administracin del Abastecimiento 11 5 12 Administracin del Abastecimiento 12 5 13 Administracin de los Fondos. 13 5 14 Administracin de

los Fondos. 14 5 15 Administracin de los Fondos. 15 5 16 Integracin contable 16 5 17 Integracin contable 17 5 18 Integracin contable 18 5 19 E X A M E N F I N A L 19 2 7

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ndice UNIDAD I: MARCO GENERAL DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DEL ESTADO Marco terico de la Contabilidad Gubernamental ...................................................... 11 Los servicios del Estado ................................................................................ ................ 12 Transparencia de Gestin Ley No. 29091 .................................................................... 14 UNIDAD II: ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA DEL ESTADO Y EL SECTOR PBLICO La Estructura del Estado Peruano ................................................................................

21 La Administracin pblica ................................................................................ ............ 22 El Poder ejecutivo y su funcin. ................................................................................ ... 23 La Administracin Pblica. ................................................................................ ........... 24 Los nuevos paradigmas en la seguridad, desarrollo y defensa nacional ..................... 26 UNIDAD III: GESTIN PUBLICA Y SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Administracin Pblica........................................................................... ...................... 39 Sistemas Administrativos ................................................................................ ............. 40 UNIDAD IV: SISTEMA

NACIONAL DE CONTABILIDAD El Sistema Nacional de Contabilidad -ley 28708 ......................................................... 55 Instructivos Contables NIC-SP de Contadura Pblica de la Nacin............................. 56 UNIDAD V: SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INTEGRADA Generalidades del Sistema de Contabilidad Gubernamental ...................................... 65 Delimitacin en reas Contables ................................................................................ . 67 Tipos de Contabilidad ................................................................................ ................... 67 Plan Contable Gubernamental 2009 ............................................................................

68 UNIDAD VI: SISTEMA DE GESTIN PRESUPUESTARIA Presupuesto del Sector Pblico........................................................................... ......... 77 Operaciones Gubernamentales ................................................................................ ... 84 Casos prcticos ................................................................................ ............................. 96 UNIDAD VII : ADMINISTRACIN DEL ABASTECIMIENTO El Sistema de Abastecimiento ................................................................................ ...... 107 Trminos utilizados en el Sistema de Abastecimiento ................................................ 108 Organismo Regulador....................................................................... ............................ 109 Procesos Tcnicos ................................................................................

........................ 109 Normas Generales del Sistema de Abastecimiento ..................................................... 111 Funcionamiento del Sistema de Abastecimiento......................................................... 113 Acerca de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado ................................. 114 Principios que rigen las Contrataciones y Adquisiciones ............................................. 116 Procesos de Seleccin ................................................................................ .................. 117 9

Contabilidad Gubernamental Montos para la determinacin de los Procesos de Seleccin...................................... 118 Modalidades de Compra ................................................................................ .............. 119 UNIDAD VIII : ADMINISTRACIN DE LOS FONDOS Ley General del Sistema Nacional de Tesorera ........................................................... 125 Directiva de Tesorera n 001-2007-ef/77.15............................................................... 138 UNIDAD IX : INTEGRACIN CONTABLE Plan Contable Gubernamental nueva versin (inicio 2009) ........................................ 169 Disposiciones generales ................................................................................ ...............

170 Glosario de Trminos.......................................................................... ......................... 173 Estructura del Plan Contable Gubernamental............................................................ 178 Catlogo de Cuentas ................................................................................ .................... 179 Descripcin y Dinmica Contable........................................................................ ........ 248 Biblografa ................................................................................ .................................... 405 10

UNIDAD I MARCO GENERAL DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DEL ESTADO MARCO TERICO DE LACONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Contabilidad Gubernamental manifest su primer sistema durante el Gobierno del General Ramn Castilla en el ao 1945 llevndose como simples cuentas, luego fue reemplazado por el Sistema de Presupuesto Nacional, el mismo que fue perfeccionndose para

una mejor interpretacin financiera y presupuestaria se procedi a sealar procedimientos y normas de Contabilidad Gubernamental, as el 10.04.1964 se expidi el Reglamento de la Contabilidad Administrativa por Contralora General de la Repblica, el 09.12.1970 se autoriza la vigencia de las Normas Bsicas para la Contabilizacin Integral de las Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales . Estas fueron perfeccionadas

constantemente hasta que Contadura Pblica de la Nacin aprob la Resolucin NCNC 010-97-EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren sus operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental, as como viabilizar la implantacin de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de Administracin Financiera. CONCEPTO

DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A NIVEL NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL LOS SERVICIOS DEL ESTADO 1. CONCEPTO La Contabilidad Gubernamental se podr definir como un conjunto de principios, normas, procedimientos que sirven para el registro y control de las operaciones econmicas y financieras que se producen en el sector pblico, tanto en el rea de bienes, fondos, presupuesto y

operaciones complementarias, a nivel nacional, regional y local. 2. IMPORTANCIA Pese a la privatizacin de importantes empresas del sector pblico, an quedan una gran variedad de sectores del Estado que merecen especial atencin en lo que se refiere a control, para su posterior consolidacin en la Cuenta General de la Repblica. El Sector Gubernamental por manejar

fondos pblicos es merecedor de especial atencin de todos los ciudadanos de nuestro pas y estar sujeto a fiscalizacin por parte de la Contralora General de la Repblica y por la entidad normativa de Contabilidad como es el caso de la Contadura Pblica de la Nacin. 11

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3. SERVICIOS DEL ESTADO El Estado en cumplimiento del mando constitucional Captulo II tiene la obligacin de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de Servicios del Estado para los ciudadanos de nuestro pas, como es la Educacin y Cultura, la Salud, la Justicia, la Defensa y Seguridad, el Transporte, la Vivienda, la

Agricultura, la Energa y Recursos Naturales, la Asistencia y Previsin Social y la Accin Legislativa. LOS SERVICIOS DEL ESTADO OBJETIVO

Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la poblacin de menores recursos. 12

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Contabilidad Gubernamental Transparencia de Gestin LEY N 29091 Entidad Poder Legislativo Congreso de la Repblica (Congreso) Entidad Poder Judicial Academia de la Magistratura (AMAG) Poder Judicial (PJ) Entidad Poder Ejecutivo Agricultura Instituto Nacional de Innovacin Agraria (INIA) Instituto Nacional de Recursos Naturales (INRENA) Ministerio de Agricultura (MINAG) Programa Nacional de Manejo de Cuencas Hidrogrficas

y Conservacin de Suelos (PRONAMACHCS) Proyecto Especial Alto Mayo (PEAM) Proyecto Especial de Promocion del Aprovechamiento de Abonos Provenientes de Aves Marinas (PROABONOS) Servicio Nacional de Sanidad Agraria del Per (SENASA) Comercio Exterior y Turismo Centro de Formacin en Turismo (CENFOTUR) Comisin de Promocin del Per para la Exportacin y el Turismo (PROMPERU) Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR)

Zona Franca y Zona Comercial de Tacna (ZOFRATACNA) Defensa Caja de Pensiones Militar Policial (CPMP) Comando conjunto de las fuerzas armadas (CCFFAA) Comisin Nacional de Investigacin y Desarrollo Aeroespacial (CONIDA) Ejrcito del Per (EP) Escuela Nacional de Marina Mercante (ENAMM) Instituto Geogrfico Nacional (IGN) Marina de Guerra del Per (MGP) Ministerio de Defensa (MINDEF) Servicio Nacional de Meteorologa e Hidrologa

(SENAMHI) Economa y Finanzas Agencia de Promocin de la Inversin Privada (PROINVERSION) Banco de la Nacin (BN) 14

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Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado (CONSUCODE) Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE) Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) Oficina de Normalizacin Previsional (ONP) Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) Educacin y Cultura Consejo Nacional de Ciencia, Tecnologa e

Innovacin Tecnolgica (CONCYTEC) Instituto Geofsico del Per (IGP) Instituto Nacional de Cultura (INC) Instituto Peruano del Deporte (IPD) Ministerio de Educacin (MED) Energa y Minas Empresa de Generacin Elctrica de Arequipa S.A. (EGASA) Instituto Geolgico Minero y Metalrgico (INGEMMET) Instituto Peruano de Energa Nuclear (IPEN) Ministerio de Energa y Minas (MEM) Petrleos del Per (PETROPERU) Proyecto Especial Plan COPESCO (COPESCO)

Interior Ministerio del Interior (MININTER) Justicia Archivo General de la Nacin (AGN) Instituto Nacional Penitenciario (INPE) Ministerio de Justicia (MINJUS) Superintendencia Nacional de los Registros Pblicos (SUNARP) Mujer y Desarrollo Social Ministerio de la Mujer y Desarrollo Social (MIMDES) Programa Integral Nacional para el Bienestar Familiar (INABIF) Programa Nacional de Asistencia Alimentaria (PRONAA) Sociedad de Beneficencia de Arequipa (SBA) Presidencia

del Consejo de Ministros Comisin Nacional para el Desarrollo y Vida sin Drogas (DEVIDA) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per (CGBVP) Despacho Presidencial (DP) Empresa Peruana de Servicios Editoriales S.A. (Editora Per) Instituto Nacional de Defensa Civil (INDECI) Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual 15

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(INDECOPI) Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI) Instituto Nacional de Radio y Televisin del Per (IRTP) Organismo Supervisor de Inversin Privada en Telecomunicaciones. (OSIPTEL) Organismo Supervisor de la Inversin en Energa y Minera (OSINERGMIN) Organismo Supervisor de la Inversion en Infraestructura de Transporte de Uso Pblico (OSITRAN) Presidencia del Consejo de Ministros (PCM)

Programa de Apoyo al Desarrollo Socioeconmico y a la Desc. en las Reg. de Ayacucho y Huancavelica (AGORAH) Programa de Ciencia y Tecnologia (PCyT) Programa de Modernizacin y Descentralizacin del Estado (PMDE) Programa Nacional de Apoyo Directo a los ms Pobres -JUNTOS (JUNTOS) Superintendencia Nacional de Servicios y Saneamiento (SUNASS) Unidad Coordinadora del Proyecto de Apoyo para mejorar la Oferta Productiva

y Facilitar el Comercio (UC -PAMC) Produccin Centro de Entrenamiento Pesquero de Paita (CEP PAITA) Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES) Instituto del Mar del Per (IMARPE) Ministerio de la Produccin (PRODUCE) Relaciones Exteriores Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) Ministerio de Relaciones Exteriores (RREE) Salud Instituto de Desarrollo de Recursos Humanos (IDREH) Instituto Nacional de Enfermedades Neoplsicas (INEN) Instituto Nacional

de Salud (INS) Instituto Nacional de Salud del Nio (INSN) Ministerio de Salud (MINSA) Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud (SEPS) Trabajo y Promocin del Empleo Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE) Seguro Social de Salud (ESSALUD) Transportes y Comunicaciones Autoridad Portuaria Nacional (APN) Corporacin Peruana de Aeropuertos y Aviacin Comercial S.A. (CORPAC S.A.) Ministerio de Transportes y

Comunicaciones (MTC) Servicios Postales del Per S.A. (SERPOST S.A.) 16

Contabilidad Gubernamental Vivienda, Construccin y Saneamiento Banco de Materiales SAC (BANMAT SAC) Fondo MIVIVIENDA S. A. (FMV S.A.) Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento (VIVIENDA) Organismo de Formalizacin de la Propiedad Informal (COFOPRI) Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO) Superintendencia Nacional de Bienes Estatales (SBN) Entidad Organismos Autnomos Banco Central de Reserva

del Per (BCRP) Consejo Nacional de la Magistratura (CNM) Contralora General de la Repblica (CGR) Defensora del Pueblo (DP) Escuela Superior Autnoma de Bellas Artes "Diego Quispe Tito" del Cusco (ESABAC) Jurado Nacional de Elecciones (JNE) Ministerio Pblico-Fiscala de la Nacin (MPFN) Oficina Nacional de Procesos Electorales (ONPE) Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil (RENIEC) Superintendencia de Banca, Seguros

y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) Tribunal Constitucional (TC) Universidad Nacional Agraria la Molina (UNALM) Universidad Nacional Amazonica de Madre de Dios (UNAMAD) Universidad Nacional de Ingeniera (UNI) Universidad Nacional de Piura (UNP) Universidad Nacional de San Agustn (UNSA) Universidad Nacional de Tumbes (UNT) Universidad Nacional del Altiplano (UNAP) Universidad Nacional del Callao (UNAC) Universidad Nacional del Centro

del Per (UNCP) Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann (UNJBG) Universidad Nacional Jos Faustino Snchez Carrin (UNJFSC) Universidad Nacional Mayor de San Marcos (UNMSM) Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo (UNPRG) Entidad Gobiernos Regionales Direccion Regional de la Produccion de Ucayali (DIREPROU) Direccin Regional de Salud -Amazonas (DIRESA AMAZONAS) Gobierno Regional Cajamarca (GR-Cajamarca) 17

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Gobierno Regional de Amazonas (GR-Amazonas) Gobierno Regional de Huancavelica (GR-huancavelica) Gobierno Regional de Ica (GORE-ICA) Gobierno Regional de Junn (GR-Junin) Gobierno Regional de la Libertad (GRLL) Gobierno Regional de Lambayeque (GR-Lambayeque) Gobierno Regional de Lima (GRL) Gobierno Regional de Moquegua (GR-Moquegua) Gobierno Regional de Piura (GR-Piura) Gobierno Regional de Tacna (GRTACNA) Gobierno Regional de

Ucayali (GR-Ucayali) Gobierno Regional del Callao (GR-Callao) Entidad Municipalidades Empresa Municipal de Mercados -EMMSA (EMMSA) Fondo Metropolitano de Inversiones (INVERMET) INSTITUTO CATASTRAL DE LIMA (ICL) Municipalidad de La Victoria -Lima (MLV) Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza (MDAA) Municipalidad Distrital de Barranco (MD-BARRANCO) Municipalidad Distrital de Bellavista -CALLAO (MUDIBE) Municipalidad Distrital de Brea (MD-BREA) Municipalidad Distrital de Chuquibamba (MD-CHUQUIBAMBA) Municipalidad Distrital de

El Milagro (MD-ELMILAGRO) Municipalidad Distrital de El Tambo (MDT) Municipalidad Distrital de Huasahuasi (Munihuasahuasi) Municipalidad Distrital de Jacobo Hunter -Arequipa (MDJacoboHunter) Municipalidad Distrital de Jess Mara (MD-Jesus Maria) Municipalidad Distrital de la Molina (Munimolina) Municipalidad Distrital de La Punta (MD-LAPUNTA) Municipalidad Distrital de La Victoria de Chiclayo (MDLVCH) Municipalidad Distrital de Lince (MDL) Municipalidad Distrital de Magdalena del Mar (MDMagdalenadelmar) Municipalidad

Distrital de Miraflores -LIMA (MDMiraflores) Municipalidad Distrital de Picsi (MDP) Municipalidad Distrital de Pocollay Municipalidad Distrital de Pueblo Libre -LIMA (MD-PUEBLO LIBRE) Municipalidad Distrital de Puente Piedra (MD -Puente Piedra) 18

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Municipalidad Distrital de Salaverry (MDS) Municipalidad Distrital de San Borja (MDSanBorja) Municipalidad Distrital de San Isidro Lima (MDSI) Municipalidad Distrital de San Juan de Miraflores -LIMA (MD-SJMIRAFLORES) Municipalidad Distrital de San Martn de Porres (MDSMP) Municipalidad Distrital de Santa Anita (MD -STAANITA) Municipalidad Distrital de Santiago de Surco (MSS) Municipalidad Distrital de Supe Puerto Municipalidad Distrital

de Surquillo (MD-SURQUILLO) Municipalidad Distrital de Ventanilla Municipalidad Distrital de Villa el Salvador (MVES) Municipalidad Distrital de Villa Mara del Triunfo (MD -VMT) Municipalidad Distrital de Villa Rica (MD-VILLA RICA) Municipalidad Metropolitana de Lima (MUNLIMA) Municipalidad Provincial de Arequipa (MPA) Municipalidad Provincial de Caete (MP-CAETE) Municipalidad Provincial de Coronel Portillo (MPCP.) Municipalidad Provincial de Cutervo (MP-CUTERVO) Municipalidad Provincial de Gran Chim

(MP-GRAN CHIMU) Municipalidad Provincial de Huancayo (MPHuancayo) Municipalidad Provincial de Huaral (MPH) Municipalidad Provincial de Ilo (MP-ILO) Municipalidad Provincial de Islay (MP-ISLAY) Municipalidad Provincial de Mariscal Nieto (MPMN) Municipalidad Provincial de Pacasmayo (MPPacasmayo) Municipalidad Provincial de Pasco (MPPasco) Municipalidad Provincial de San Martn (MP-SMARTIN) Municipalidad Provincial de Santiago de Chuco (MPSCH) Municipalidad Provincial de Tacna (MPTacna) Municipalidad Provincial de Trujillo

(MPTrujillo) Municipalidad Provincial de Tumbes (MPTumbes) Municipalidad Provincial del Callao (MPCallao) Servicio de Administracin Tributaria (SAT) Servicio de Administracin Tributaria de Chiclayo (SATCH) Servicio de Administracin Tributaria de Piura (SATP) 19

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UNIDAD II ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA DEL ESTADO Y EL SECTOR PBLICO LA ESTRUCTURA DEL ESTADO PERUANO El Per LaAdministracinpblica Desde las civilizaciones antiguas las sociedades humanas han debido suministrar los recursos con los cuales hacan y hacen frente a sus constantes necesidades. Inicialmente el grupo que controlaba el poder en la comunidad era el mismo que

determinaba cul era la mejor forma de satisfacer los requerimientos comunales. Hasta el siglo XVIII, como hemos explicado, la idea de Estado se encontraba confundida con la persona del monarca, baste recordar la frase de Luis XV, con la cual con la cual se ilustra el fenmeno de plenipotencia al ser l, el mximo exponente del absolutismo: El

Estado soy yo . Con el advenimiento de la Ilustracin en occidente, la precisin de los elementos que integran el Estado moderno, tal y como hoy lo conocemos, se conformaron plenamente. El gobierno se entendi, a partir de las ideas de los filsofos polticos de la poca, slo como uno de los elementos del fenmeno estatal, al cual, la

poblacin que es la esencia de 21

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la existencia del Estado, le puede organizar, estructurar y modificar para lograr el beneficio de la sociedad. Hoy la mayor parte de los Estados del orbe han conformado su estructura gubernamental segn las pautas de la divisin de poderes; que fue la respuesta que Montesquieu encontr para ofrecer una solucin al absolutismo desptico que

priv en Europa hasta el fin de la edad Media. As en su obra, Montesquieu explica que la diversidad de actividades que el monarca efecta al realizar su gobierno, se encuentran bien definidas, y pueden resumirse en tres: la actividad legislativa, la actividad ejecutiva y la actividad judicial, las cuales han quedado precisadas en el captulo antecedente. Indicbamos

tambin que Montesquieu mencionaba que para evitar el absolutismo, y consecuentemente las arbitrariedades cometidas por los reyes, lo deseable es que esas tres funciones, quedaran depositadas para su ejercicio, en tres rganos, la legislativa en el Congreso, la ejecutiva en el rey, y la judicial en la Suprema Corte de Justicia, y que es a esto a lo que se

conoce comnmente como divisin de poderes. Respecto a la funcin ejecutiva, depositada en nuestro Estado en la persona del Presidente de la Repblica, consideramos que dicha funcin debe ser conceptuada como funcin administrativa; a continuacin estudiaremos porque es ms adecuado usar el trmino de administracin pblica para explicar la actividad del poder Ejecutivo, as como de las teoras

que explican a esta misma definicin. LA ADMINISTRACIN La palabra administracin tiene su origen en el latn, y se compone por el prefijo a o dar, y la frase ministrare, servir. Ello en su sentido antiguo se traduce como gobernar, como ejercer la autoridad o el mando sobre un territorio y sobre las personas que lo

habitan. Hoy an puede adoptarse cono sinnimo del ejercicio de la direccin de una institucin, o en otros casos ms comunes como el acto de suministrar, proporcionar o distribuir alguna cosa. La administracin consiste en la actividad que desempean los individuos o las empresas en virtud de la necesidad que deben proveer en la cotidianeidad y

a partir de los recursos materiales, humanos, e incluso intangibles de los que pueden disponer. Se refleja pues en la gestin que los individuos hacen de los bienes con que cuentan, con el propsito de rendir de ellos el mximo aprovechamiento posible en su aplicacin a las carencias del momento. La administracin es de vital importancia para el

ser humano en los momentos actuales, pues los recursos conque la naturaleza dispone para su explotacin en potencia, son en realidad limitados. Como se desprende, tanto las personan como las entidades pblicas pueden practicar los actos que tiendan a la administracin de sus bienes, pues ambas tienen necesidades que cubrir ante la escasez de haberes. As observamos tres

diversas circunstancias de aplicacin de la administracin, y que consisten a saber en las siguientes: 22

Contabilidad Gubernamental a) La administracin que es efectuada por los particulares para distribuir el uso y consumo de sus recursos, y que conocemos adjetivada como administracin privada. b) La administracin que realizan los tres rganos gubernamentales para poder satisfacer sus requerimientos propios, tal como lo hacen las personas colectivas, mal llamadas morales Esta

administracin que realizan los rganos del gobierno para aprovisionar sus necesidades, tiene las caractersticas de ser interna y mediata. Es interna porque los rganos pblicos tienen necesidades propias que satisfacer, mismas que deben proveer primeramente para garantizar el eficiente desempeo de las funciones que les han sido depositadas. Es mediata porque con su realizacin, los rganos

pblicos no efectan sus funciones, pero s es un medio que les permite a los rganos como a cualquier otro individuo, satisfacer sus carencias. Una vez cumplido lo anterior, los tres rganos utilizan sus provisiones para ejecutar las funciones de que son depositarios para atender al bien general. Podemos resumir que las entidades pblicas primero se administran y

ulteriormente realizan los actos tendientes a ejecutar su funcin para cumplir con la sociedad y realizar el bien pblico. As pues, la administracin aplicada de esta manera es un medio. c) Por ltimo la administracin que realiza el poder Ejecutivo, y que es a la que llamamos Administracin Pblica, y a diferencia de la que explicamos en el

inciso b), tiene las caractersticas de ser externa respecto del rgano Ejecutivo que la realiza, as como cumple con la cualidad de ser inmediata. La administracin pblica es externa respecto al rgano Ejecutivo ya que con su aplicacin no se satisfacen necesidades del rgano titular, sino de la poblacin. Y tambin la administracin pblica es inmediata, porque el

ejecutivo al practicarla, realiza de forma directa la prestacin de un servicio pblico que de igual manera beneficia a la colectividad. EL PODER EJECUTIVO Y SU FUNCIN La Doctrina tradicionalmente ha considerado que el contenido de las funciones de cada uno de los poderes se encuentra delimitado con plenitud, se argumentaba que dicho contenido respecto de

la funcin del Poder Legislativo consiste en la creacin de leyes, en tanto que el de la Funcin del Poder Judicial se centra en la resolucin de controversias y el contenido del Poder Ejecutivo es la ejecucin de la Ley a casos concretos. Coincidimos con 23

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el maestro Gabino Fraga cuando postula que no es adecuado afirmar que es la ejecucin de la Ley el contenido de la Funcin del Poder Ejecutivo. El concepto de ejecucin de la ley se refiere a la realizacin as como de la observancia en la existencia material, de lo que prescribe el

orden normativo vigente en un Estado, por parte de los rganos y organismos que componen su gobierno, as como de su poblacin. Por ello cuando alguno de los tres rganos de gobierno, cualquiera que este sea, realiza la actividad que se les encomend, tambin terminan, en la prctica por aplicar y ltimamente ejecutar una ley abstracta. Verbigracia del

Poder Legislativo cuando al realizar su funcin e iniciar la creacin de un precepto normativo, tiene necesariamente que ejecutar primero la Ley abstracta que contiene el procedimiento legislativo que prescribe la Carta Magna. Por otra parte, cuando el Poder Judicial dirime conflictos y sustrae de la Legislacin existente la normatividad que devuelve el orden a la paz contrariada por una

controversia, tambin ejecuta el contenido de la Ley. As es que afirmar que el contenido de la actividad que el Poder Ejecutivo realiza sea la Ejecucin de la Ley, puede resultar como el maestro Fraga previene, o bien demasiado amplio, o ya igualmente muy limitado. Concurrimos con el Profesor que al referirnos a la Funcin del Poder Ejecutivo,

debemos tener en mente que el mismo se refiere a la realizacin de la funcin de administracin pblica y no de la funcin ejecutiva. Probablemente el lector podr pensar que resulta igualmente ambiguo conferir el nombre de funcin administrativa a la que realiza el Ejecutivo, y an ms problemtico, pues como queda asentado a inicios del presente captulo

todas las entidades pblicas, tienen la necesidad de administrarse para poder lograr en la realidad social, el desarrollo de su funcin. Por ello no dejaremos de subrayar el carcter que distingue a la funcin administrativa realizada por el Ejecutivo, y de los actos que emite en el ejercicio de esa atribucin, dicha cualidad que la distingue, es la

inmediatez de la aplicacin de la administracin, as como de la permanencia y continuidad de la misma, para proveer el bien general. Lo dicho en el prrafo anterior distingue a los actos que emanan del Ejecutivo, de otros que devienen o son emitidos por otras personas, rganos u organismos pblicos o privados. LA DEFINICIN DE ADMINISTRACIN PBLICA

La Administracin Pblica es el contenido esencial de la actividad correspondiente al Poder Ejecutivo, y se refiere a las actividades de gestin, que el titular de la misma desempea sobre los bienes del Estado para suministrarlos de forma inmediata y permanente, a la satisfaccin de las necesidades pblicas y lograr con ello el bien general; dicha atribucin tiende a

la realizacin de un servicio pblico, y se somete al marco jurdico especializado que norma su ejercicio y se concretiza mediante la emisin y realizacin del contenido de actos administrativos emitidos exprofeso. 24

Contabilidad Gubernamental LA ADMINISTRACIN PBLICA Y LA DISTRIBUCIN DE FUNCIONES Desde que se consagr la distribucin de funciones como la forma adecuada para organizar al Gobierno del Estado moderno, se pretendi que cada uno de los Poderes en que se depositaban, ejercieran exclusivamente el desarrollo de las actividades relativas a la funcin que les corresponda,

ms la practica demostr que ello era imposible; se hizo patente que para el sano desarrollo y funcionamiento de la estructura del Gobierno y del Estado en general, era menester que cada rgano realizara otras funciones, que segn su naturaleza, y la propia teora de la Divisin de Poderes, les eran ajenas. La doctrina finaliz por dividir sus

criterios en tres teoras relacionadas con la distribucin de funciones que corresponde a cada uno de los Poderes, y que a continuacin explicamos. ASPECTO FORMAL U ORGNICO DE LA DIVISIN DE FUNCIONES Esta posicin considera que una funcin deber ser juzgada como administrativa, judicial o legislativa, dependiendo del rgano del gobierno que la desarrolle. Desde este

criterio, bien definido por ello como formal u orgnico, se desdea la naturaleza de la funcin, y se califica a la misma segn se encuentre atribuida por la ley, ya sea al Poder Legislativo, al Ejecutivo o bien al Judicial. Se considera que la administracin como todo a la casi totalidad de la actividad que desarrolla el Ejecutivo

ASPECTO OBJETIVO O MATERIAL DE LA DIVISIN DE FUNCIONES Otro punto de vista tiende a darle a cada funcin la calidad que le es propia segn su naturaleza Desde el punto de vista de la naturaleza intrnseca de la funcin, es decir, partiendo de un criterio objetivo, material que prescinda del rgano al cual estn atribuidas, las funciones

son materialmente legislativas, administrativas o judiciales, segn tengan los caracteres que la teora jurdica ha llegado a atribuir a cada uno de esos grupos . Desde la perspectiva objetiva o material se prescinde del rgano al que por ley se le atribuyan la realizacin de determinadas funciones, sino que se atiende al carcter que la propia doctrina jurdica ha

atribuido a determinada funcin. En este mbito la funcin ser entonces considerada como legislativa si culmina en un acto creador de un precepto normativo; se calificara de jurisdiccional si tiene por fin dirimir alguna controversia, o se considerar administrativa si mediante un acto administrativo se tiende a la satisfaccin inmediata de una necesidad general. LA INTERACCIN

DE LAS FUNCIONES Una posicin doctrinaria ms, es aqulla que propone que los rganos en que se distribuyen las funciones para su ejercicio, comnmente emiten actos en los que existe coincidencia tanto en el aspecto formal como en el material, y as vemos cmo las funciones que materialmente tienen la naturaleza legislativa, administrativa y judicial, corresponden respectivamente

a los Poderes Legislativo, Administrativo y Judicial 25

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Sin embargo, a travs de esta teora se considera que por excepcin pueden existir actos en los que no hay coincidencia en los aspectos aludidos. Dicha Teora considerada como Mixta , apunta que los rganos del gobierno, para cumplir con sus funciones deben, en el mbito de la realidad poltica y jurdica, realizar

una serie de actos de carcter mixto, en los que se mezclan tanto el aspecto formal del rgano que los emite y ejecuta, como la naturaleza material u objetiva del acto propia del acto emitido. Como resultado, se considerar que un acto ser orgnicamente legislativo, cuando emane de la actividad del Congreso de la Unin, o bien jurisdiccional

si es que proviene de la Suprema Corte de Justicia, o en su caso administrativo si proviene e algn rgano Ejecutivo. Y no es bice lo anterior para que el mismo acto pueda ser calificado por su contenido y fin material, como legislativo porque culmine en una creacin de preceptos abstractos; jurisdiccional porque dirima una controversia, o Administrativo

porque tienda a satisfacer de forma inmediata una necesidad del propio rgano, o bien, de la generalidad. LOS NUEVOS PARADIGMAS EN LA SEGURIDAD, DESARROLLO Y DEFENSA NACIONAL Seguridad y Defensa Nacional 1.1 Lineamientos bsicos del Sistema de Defensa Nacional. La seguridad es una de las necesidades bsicas del ser humano y un derecho inalienable

del hombre y de las naciones. Este concepto denota un estado de confianza, de garanta y tranquilidad frente a las amenazas de cualquier ndole. La seguridad de acuerdo al nivel de responsabilidad podr ser individual, comunitaria y nacional; esto refleja su gran complejidad. Esta situacin debe ser de tal naturaleza que permita a la

persona satisfacer sus necesidades, tanto de orden material como espiritual; pero tambin es evidente que su existencia slo es posible mediante el orden que el Estado impone; lo cual implica, en primer trmino, que el Estado exista y luego que disponga de libertad de accin y de los recursos que le permitan la consecucin del Fin Supremo del Estado: el

Bien Comn. Para que el Estado pueda alcanzar el Bienestar General y la Seguridad Nacional se hace necesario que est en condiciones de organizar y dirigir su vida interna sin interferencias ni imposiciones, disponga libremente de sus recursos y acte autnomamente sin subordinacin en el mbito externo. 26

Contabilidad Gubernamental El Estado ejerce su soberana e independencia y promueve los intereses nacionales en el escenario internacional regulado por la sociedad mundial, de la cual es parte. La historia blica del Per tienen antecedentes desde el inicio del Tahuantinsuyo, actualmente su origen y organizacin se efectu en los aos posteriores a la II Guerra

Mundial. El Per, aunque no particip directamente en ella, obtuvo, aprendi y organiz sus instituciones castrenses en el Comando Conjunto de las Fuerzas Armadas. 1.2.1 Constitucin Poltica Del Per Artculo 163. El Estado garantiza la seguridad de la Nacin mediante el Sistema de Defensa Nacional. La Defensa Nacional es integral y permanente. Se desarrolla en los

mbitos interno y externo. Toda persona, natural o jurdica, est obligada a participar en la Defensa Nacional, de conformidad con la ley. Artculo 164. La direccin, la preparacin y el ejercicio de la Defensa Nacional se realizan a travs de un sistema cuya organizacin y cuyas funciones determina la ley. El Presidente de la Repblica dirige el Sistema

de Defensa Nacional . La ley determina los alcances y procedimientos de la movilizacin para los efectos de la defensa nacional . Artculo 171: Las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional participan en el desarrollo econmico y social del pas, y en la defensa civil de acuerdo a la ley . Artculo 44.-Son deberes primordiales del Estado,

defender la soberana nacional, garantizar la plena vigencia de los derechos humanos, proteger a la poblacin de las amenazas contra su seguridad; y promover el bienestar general que se fundamenta en la justicia y en el desarrollo integral y equilibrado de la Nacin. Asimismo, es deber del Estado establecer y ejecutar la poltica de fronteras y promover la integracin, particularmente

latinoamericana; as como el desarrollo y la cohesin de las zonas fronterizas, en concordancia con la poltica exterior . 27

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1.2.2 Ley N 28478, Ley del Sistema de Seguridad y Defensa Nacional: Artculo 2.-El sistema de Seguridad y Defensa Nacional comprende a dems de sus rganos componentes, todos los organismos pblicos, personas naturales y jurdicas de nacionalidad peruana . Las personas naturales y jurdicas extranjeras domiciliadas en el pas

debern cumplir con las disposiciones que de ella se deriven . Con la finalidad de que el Estado pueda cumplir con los objetivos nacionales trazados, este debe brindar las condiciones necesarias de seguridad a nivel nacional a efectos de poder tener la paz interna, externa y contrarrestar de esta manera las amenazas que pretenden violentar la gobernabilidad y desarrollo

de la nacin. Es as que la carta magna como base de toda nacin polticamente constituida e independiente ha previsto y plasmado dicho inters nacional en sus normas. El Parlamento Nacional, basado en la normatividad constitucional ha legislado y emitido en ese mismo sentido la ley 28478 Ley del Sistema de Seguridad y Defensa Nacional . Dicho Sistema es

presidido por el Presidente Constitucional de la Repblica, y est integrado por diversos organismos del Estado, entre los cuales se encuentran el Consejo de Seguridad Nacional, el Sistema de Inteligencia Nacional, el Sistema Nacional de Defensa Civil, Los Ministerios, Organismos Pblicos y Gobiernos Regionales. Es preciso sealar que los organismos mencionados anteriormente son base fundamental de la Seguridad

y Defensa Nacional, los mismos que coadyuvan a salvaguardar la defensa e intereses del Estado; en este mismo sentido se debe sealar que la participacin de los ciudadanos es pieza fundamental para poder lograr dicho objetivo. Como lo hemos sealado anteriormente la Constitucin Poltica del estado ha enmarcado la base para preservar la Seguridad y Defensa Nacional, sin

embargo el Estado ha visto conveniente emitir normas especficas que refuerzan dicho objetivo entre las que tenemos. La Ley 27860, Ley del Ministerio de Defensa; La Ley 28478, Ley del Sistema de Seguridad y Defensa Nacional. 28

Contabilidad Gubernamental 1.2.3 Reglamento de la Ley 28478 3.1.2.4 Ley No. 27860, Ley del Ministerio de Defensa: El captulo III, Art. 24, refiere que la Direccin general de Poltica y Estrategia (DIGEPE), es la encargada de formular y difundir la Doctrina de seguridad y Defensa Nacional . Ella tiene a su cargo al Centro de Altos Estudios Nacionales

(CAEN), institucin educativo encargado de la enseanza de conceptos, temtica y metodologa de la Poltica de Defensa Nacional. 1.2.4 Reglamento de la Ley 27860 1.3 Conceptos Generales 1.3.1 Conceptos bsicos de Nacin, Nacionalidad e Identidad Nacional 1.3.1.1 Nacin: La Nacin es una sociedad humana identificada por sus orgenes, usos, costumbres, tradiciones, raza, religin, ideales, aspiraciones, idioma, historia y antecedentes, y

que asentada en un territorio est ligada por una convivencia histrica, que se traduce en la libertad de seguir viviendo en comunidad, con una mirada conjunta hacia el futuro, preservando sus valores y, manteniendo sus propios interesas y aspiraciones. 1.3.1.2 Nacionalidad: Nacionalidad es el sentimiento de pertenencia de una persona a un ordenamiento jurdico concreto. Este vnculo del

individuo con un Estado concreto le genera derechos y deberes recprocos. Este tipo de nacionalidad (espaola, portuguesa, belga, mexicana, iraqu, chilena, etc...) se mezcla conceptual y prcticamente con el concepto de nacionalidad como situacin social, y podra perfectamente analizarse por separado o como una parte de la nacionalidad social, pues las leyes son inevitablemente un hecho social. 1.3.1.3

Identidad Nacional: Un significado ms adecuado de identidad deja de lado la identidad individual y se refiere a un conjunto de cualidades con las que un grupo de personas se ven ntimamente conectados. En este sentido la identidad tiene que ver con la manera en que individuos y grupos se definen a s mismos al querer relacionarse -"identificarse"-con ciertas caractersticas.

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1.3.2 1.3.3 Conceptos fundamentales del Estado y sus elementos componentes: Pueblo, Territorio y Poder. 1.3.2.1 Estado Es la organizacin jurdico-poltica de una sociedad asentada sobre un determinado territorio, en la que el Poder ejercido por un gobierno, est encargado de realizar el Bien Comn. 1.3.2.2 Pueblo

Es el elemento humano de un Estado, constituido por el conjunto de personas, unidas por un vnculo jurdico-poltico, que se llama nacionalidad. Los ciudadanos nacionales, as como los extranjeros nacionalizados, constituyen el pueblo de un Estado. 1.3.2.3 Territorio Es el elemento natural o fsico del Estado. Puede ser definido como el espacio fsico terrestre sobre el cual el

Estado ejerce su soberana. Comprende la superficie del suelo, el subsuelo, las aguas fluviales, lacustre y el mar adyacente, el fondo marino y el espacio areo que los cubre. 1.3.2.4 Poder poltico Se le conoce como Poder del Estado o Poder Poltico. Es el elemento formal o jurdico del Estado. Es la potestad o facultad delegada para gobernar

independientemente pero limitada por la ley, que dispone el Estado, para ejercer el mando, organizar y conducir la vida social, poltica y econmica de la Nacin incluyendo el uso de la fuerza coactiva. El Poder Poltico es la capacidad que tiene el estado para ejercer su autoridad, su jurisdiccin y por ende su soberana. Los fines del Estado:

Fin Supremo: el Bien Comn. El bien comn, es el conjunto de condiciones que permiten que todos y cada uno de los miembros de una sociedad, tengan la misma oportunidad de desarrollar sus capacidades, de hacerse y sentirse tiles, de ser integrados a la sociedad. Queda claro que el bien comn es el opuesto a la exclusin.

El bien comn manifiesta una clara preocupacin por todas las personas y por toda la persona, es decir, se preocupa por el grupo, por el colectivo sin descuidar la individualidad y la integridad de cada uno de sus miembros. En este sentido el poltico (el que hace poltica), debe entender que las necesidades fsicas y materiales son importantes, pero

no deben ser su nica preocupacin pues tambin es urgente el compromiso con el 30

Contabilidad Gubernamental desarrollo de las capacidades psicolgicas y espirituales de todas las personas. El Bien Comn es considerado como una situacin ideal por alcanzar, de manera que signifique el medio social propicio para la plena realizacin de la persona humana, 1.3.4 Los fines esenciales: El Bienestar General y la Seguridad Integral 1.3.4.1 El

Bienestar General. Es entendido como una situacin en la cual las necesidades espirituales y materiales de la persona humana se satisfacen en forma adecuada y oportuna. 1.3.4.2 La Seguridad Integral. Es entendida como una situacin en la cual el Estado tiene garantizada su existencia, la integridad de su patrimonio y sus intereses nacionales; as como su soberana e

independencia. 1.3.5 Poltica General del Estado La Poltica General del Estado es la accin que ste ejerce en todos los campos de la vida cotidiana y actividades del pas para el alcanzar el Fin Supremo que es el Bien Comn. Para esto, el estado ejecuta dos tipos de acciones por medio de las cuales se logran situaciones de

Bienestar General y Seguridad Integral. El estado establece una Poltica de Bienestar General y una de Seguridad Integral, las cuales se establecen en todos los mbitos. 1.3.5.1 Proceso de la Poltica General del Estado. Para alcanzar el fin supremo del Estado, el cual es el Bien Comn, se debern llevar a cabo una Poltica de Bienestar

y una de Seguridad, por lo que la Poltica General del Estado se resume en el desarrollo planificado de la potencialidad del pasd, pero, desarrollo permanentemente condicionado por las necesidades de Bienestar y de Seguridad. 1.3.5.2 Poltica de Bienestar Consiste en la determinacin de las acciones a seguir para alcanzar o lograr la satisfaccin adecuada y oportuna de

las necesidades espirituales y materiales; individuales y colectivas; actuales y futuras, de la persona humana. 31

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1.3.5.3 Poltica de Seguridad Esta constituida por las acciones destinadas a determinar los Objetivos de Seguridad, como alcanzarlos y con que medios, o sea es la planificacin de las acciones necesarias para alcanzar los fines de Seguridad, como garanta del Bienestar General. 1.3.6 Potencial Nacional Es el conjunto de recursos de todo

orden, materiales y espirituales, -tanto disponibles, cuanto aquellos posibles de ser orientados e impulsados por el Estado-, con los que ste cuenta para el logro de sus fines de Bienesyar y Seguridad mediante el Desarrollo y la Defensa. 1.3.7 Potencialidad Nacional Es el conjunto de recursos de todo orden, materiales y espirituales, posibles de ser desarrollados, optimizados, orientados e

impulsados por el Estado para el logro de sus fines de Bienestar y Seguridad, por medio del Desarrollo y la Defensa. 2. La Defensa Nacional 2.1 Generalidades Los fines del Estado son la Seguridad Nacional y el Bienestar General, este ltimo se debe lograr en un ambiente de paz, es por ello que la Defensa Nacional adopta en

forma permanente las medidas necesarias para preservar ese ambiente de tranquilidad y que la nacin desarrolle sus actividades sin temor a interferencias de cualquier ndole. La Defensa Nacional afronta un conjunto de problemas complejos y permanentes en cuya solucin intervienen por igual los altos rganos de conduccin poltica del Estado, las entidades pblicas y privadas, de ndole poltica,

econmica, social y cultural, as como las Fuerzas Armadas. La Defensa Nacional, es una accin integral y obligatoria, que compromete la participacin de todos los peruanos y los extranjeros residentes en el pas, a cumplir las disposiciones que de ella se deriven. La Defensa Nacional, como instrumento de accin de la Poltica Nacional y encargada de garantizar la

Seguridad Nacional, debe ser prevista, concebida, preparada y ejecutada en forma oportuna. Las acciones que forman parte de este quehacer se llevan a cabo no slo en el propio territorio, sino tambin fuera de l en lo que concierne a su relacin con los dems Estados que coexisten en el mbito internacional. Adems, hace frente a las dificultades que se

originan como producto de los desastres. 32

Contabilidad Gubernamental 2.2 Definicin La Defensa Nacional es el conjunto de previsiones, decisiones y acciones que el Estado a travs del Gobierno genera y ejecuta permanentemente para hacer frente a los conflictos y los desastres que pongan en riesgo la Seguridad Nacional. 2.3. Finalidad La Defensa Nacional tiene por finalidad contribuir a garantizar la Seguridad

Nacional, por medio de la bsqueda de las condiciones necesarias de Seguridad y Bienestar de nuestra poblacin. Los objetivos principales son los siguientes: a) Mantener la independencia y soberana del pas. b) Preservar la integridad del territorio nacional. c) Fortalecer la identidad nacional. d) Lograr condiciones de seguridad externa para el bien comn de nacin peruana.

e) Potenciar el poder nacional f) Fortalecer el compromiso de los ciudadanos y la poblacin en general con la defensa de la nacin g) Contribuir al mantenimiento de la paz y la seguridad internacionales, as como su promocin, en acuerdo y concordancia con el inters nacional 2.4. Alcance La Defensa Nacional como la accin

permanente del Estado, visualiza todo tipo de conflictos que se generen o puedan generarse en el interior o exterior, as como prev la minimizacin de los efectos que produzcan los desastres en el territorio. La preparacin y conduccin de las acciones de la Defensa Nacional son responsabilidad del Gobierno y sus organismos componentes; su ejecucin es responsabilidad de

todo el pas en sus diversas actividades pblicas y privadas, porque en ellas se pone en juego su propio destino. 2.5 Caractersticas a. Permanente.-Se realiza en todo momento y en toda circunstancia. b. Integral.-Compromete a todo el quehacer nacional, as como a todas las personas naturales y jurdicas del pas. c. Preventiva.-Las acciones de la Defensa Nacional para

hacer frente a los conflictos y desastres, se generan con la suficiente anticipacin. d. Sistemtica.-Se prepara y ejecuta a travs de un Sistema y bajo una orientacin comn sustentada en la Doctrina de Defensa Nacional. 33

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e. Dinmica.-Se adecua a los cambios y a las circunstancias que se presenten de acuerdo a la naturaleza de los conflictos y desastres. 2.6. mbitos, Vas de accin y Campos de la Defensa Nacional 2.6.1 mbitos Constituyen mbitos de la Defensa Nacional el espacio interior y exterior del territorio nacional en los cuales se

desarrollan las previsiones, decisiones y acciones de sta. 2.6.2 Vas de accin El Estado, para garantizar la Seguridad Nacional mediante la Defensa Nacional, emplea en forma separada o combinada lasa vas de accin siguientes: a) Va Pacifica. Comprende el conjunto de acciones que emplean medios no violentos para resolver un conflicto. b) Va Violenta

Comprende el conjunto de acciones que emplean medios coactivos o acciones blicas para resolver los conflictos. 2.6.3 Campos Los Campos de la Defensa Nacional son reas conceptualmente diferenciadas y delimitadas en forma convencional en las que se desarrollan acciones en los mbitos interno y externo; son de naturaleza poltica, econmica, sicosocial y militar. En cada campo

se ubican aquellos elementos operativos encargados de ejecutar acciones especficas y afines, sujetas a normas y tcnicas particulares. Las acciones de estos elementos se relacionan e integran entre s y reflejan la particularidad de cada campo. 2.7. DEFENSA EXTERNA Y DEFENSA INTERNA 2.7.1 Generalidades La Defensa Nacional se desarrolla en los campos poltico, econmico, psicosocial y militar, y

en los mbitos externo e interno dando lugar a la Defensa Externa y Defensa Interna. En ambas se desarrollan actividades de Defensa Civil, de inteligencia y de Movilizacin Nacional las cuales contribuyen directa o indirectamente a prevenir, neutralizar, solucionar o eliminar los conflictos y desastres que enfrente el pas. 34

Contabilidad Gubernamental 2.7.2 Defensa Externa Es el conjunto de previsiones y actividades que el Gobierno realiza en forma permanente para hacer frente a los conflictos que se originen en el mbito externo. La Defensa Externa se materializa mediante el Planeamiento de la Defensa Nacional. 2.7.3 Defensa Interna Es el conjunto de previsiones y actividades que

el Gobierno realiza en forma permanente para hacer frente a los conflictos o desastres que se producen en el mbito interno. La Defensa Interna comprende la Defensa Interior del Territorio y la Defensa Civil. 2.8 Defensa Interior del Territorio Es el conjunto de previsiones y medidas de carcter permanente, que se adoptan en todos los campos de la

actividad nacional, destinadas a mantener el Orden Interno y a restablecer el Orden Pblico. La Defensa Interior del territorio abarca el Orden Interno y el Orden Pblico. a) Orden Interno. Es la situacin en la cual est garantizada la estabilidad y normal funcionamiento de la institucionalidad poltico jurdica del Estado. Su mantenimiento y

control demanda previsiones, decisiones y acciones que el Gobierno debe adoptar permanentemente. b) Orden Pblico. Es la situacin de paz, tranquilidad y disciplina social, en la cual se da plena observancia al orden jurdico, como fundamento de la convivencia entre las personas y grupos que integran la sociedad. 2.9 Defensa Civil Como parte integrante de la

Defensa Nacional, desarrolla un conjunto de acciones continuas basadas en normas, principios y doctrina destinadas a salvaguardar la vida, el patrimonio y el medio ambiente, antes, durante y despus de un conflicto o desastre. Se rige por su ley y reglamentos correspondientes. 2.10 Inteligencia La inteligencia proporciona al Presidente de la Repblica y a los Organismos del Sistema

de Defensa Nacional los Elementos de Juicio y criterios necesarios (focos de inestabilidad, panorama de riesgos, amenazas, posibilidad de conflictos, etc.) para el planeamiento y la ejecucin de la Defensa Nacional. 35

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Sus actividades se sustentan en una doctrina y se rigen por su ley y reglamentos correspondientes. 2.11 Movilizacin Nacional La Movilizacin Nacional, es un proceso permanente e integral, planeado y dirigido por el Gobierno, consiste en adecuar el Poder y Potencial Nacional a los requerimientos de la Defensa Nacional a fin de

disponer y asignar oportunamente los recursos necesarios para afrontar situaciones de emergencia que atenten contra la Seguridad Nacional y que permitan afrontar con xito las situaciones de conflicto y de desastres. La Movilizacin Nacional se desarrolla en dos etapas claramente diferenciadas pero ligadas estrechamente: La Movilizacin y la Desmovilizacin. Los recursos a ser movilizados estn constituidos

por recursos humanos (personas naturales y jurdicas) y recursos materiales (bienes y servicios). Constituyen bienes a movilizar los recursos naturales, renovables y no renovables, los bienes econmicos existentes en el pas y fuera de l, cuando legalmente sea pertinente disponer de ellos. Estn sujetos a movilizacin los servicios pblicos esenciales y no esenciales, sean de propiedad

pblica o privada, los que estarn destinados a satisfacer las necesidades de la Movilizacin Nacional. Constituyen tambin recursos de la Movilizacin Nacional, las donaciones, contribuciones y aportes de las personas naturales y jurdicas nacionales o extranjeras, las mismas que deben ser administradas de acuerdo a ley. Seguridad Nacional 1. Concepto Seguridad es la situacin

en la que el Estado tiene garantizada su existencia, la integridad de su patrimonio, sus intereses as como su soberana e independencia para actuar con plena autoridad y libre de toda subordinacin frente a todo tipo de amenazas, externas o internas. Finalidad Considerando el Bien Comn como una situacin ideal, propicia para la realizacin y defensa

de la personal humana, la Seguridad Nacional se constituye en un medio indispensable para conseguir este Fin Supremo. 36

Contabilidad Gubernamental 3 Las amenazas, el Conflicto y los Desastres. 3.1. Las Amenazas Son acciones reales o percibidas, provocadas consciente o inconscientemente por un eventual adversario, a quien se le supone con cierto fundamento la intencin y la capacidad para afectar la Seguridad Nacional, dando lugar a los conflictos o los desastres. Tipos

de amenazas El conocimiento de la situacin geo-estratgica del pas, el contexto internacional y la situacin actual, posibilitan la identificacin de amenazas al Estado, entre las que se particularizan a las siguientes: (1) Las que provienen del exterior o interior, generadas por intereses expansionistas, econmicos o de poder. (2) Las que se originan por la presencia de grupos

de ideologas contrarias a las del Estado y que ignoran la voluntad popular, optando por el recurso de la violencia para conseguir sus fines. (3) Las que se originan como resultado del trfico ilcito de drogas, ya sean en el mbito nacional o internacional. (4) Los desbordes populares que tienen su motivacin en la pobreza, las desigualdades sociales u otras

contradicciones. (5) La delincuencia comn organizada. (6) Las pruebas de orgenes nucleares, bacteriolgicos y qumicos, y los satlites artificiales o proyectiles. (7) Las producidas por fenmenos naturales y tecnolgicos (provocados por la accin del hombre) que puedan generar desastres o que atenten contra el medio ambiente y la ecologa. (8) El manejo de las comunicaciones y los medios informticos, como

armas tecnolgicas. 3.2 El Conflicto Es el estado natural de las relaciones humanas configurado por la oposicin de intereses entre dos o ms actores en escenarios particulares y cuyo antagonismo se hace manifiesto en las acciones que realizan para la consecucin de sus objetivos. Los conflictos que ponen en riesgo la Seguridad Nacional, son aquellos que atenten contra la existencia,

la integridad del patrimonio del Estado, sus intereses, soberana e independencia, los conflictos surgen como amenazas y se desarrollan tanto en el 37

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mbito externo como en el interno, su solucin puede darse en forma violenta o en forma pacfica.

Escenarios de conflictos Es el conjunto de espacios, o su totalidad, donde se localizan los intereses del conflicto, los actores de stos as como las reglas de juego que rigen en ellos. Prevencin

y solucin de conflictos Los conflictos al ser permanentes en las relaciones humanas deben ser previstos y, en la medida de las posibilidades del Estado, solucionados a travs del entendimiento racional y el empleo de medios pacficos. 3.3 Los Desastres Es el conjunto de daos a la vida, salud, medio ambiente y economa del Estado, originados por los fenmenos naturales

o tecnolgicos (provocados por la accin del hombre) y que requieren el auxilio parcial y organizado del Estado. Clases (1) Los que se originan por fenmenos de geodinmica interna y dan lugar a sismos, maremotos y actividad volcnica. (2) Aquellos que son producidos por geodinmica externa dando lugar a huaycos, deslizamientos y aluviones. (3) Los producidos

por fenmenos hidrometeorolgicos y dan lugar a inundaciones, sequas, granizadas y heladas. (4) Los tecnolgicos o provocados por la accin del hombre dando lugar a incendios, contaminaciones, explosiones y daos a la ecologa. 38

UNIDAD III GESTIN PUBLICA Y SISTEMAS ADMINISTRATIVOS ADMINISTRACIN PBLICA Administracin pblica es un trmino de lmites imprecisos que define al conjunto de organizaciones estatales que realizan la funcin administrativa del Estado. Por su funcin, la administracin pblica pone en contacto directo a la ciudadana con el poder poltico, satisfaciendo los intereses pblicos de

forma inmediata, por contraste con los poderes legislativo y judicial, que lo hacen de forma mediata. Est integrada principalmente por el poder ejecutivo y los organismos que dependen de ste. Por excepcin, algunas dependencias del poder ejecutivo no integran la nocin de "administracin pblica" (como las empresas estatales), a la vez que pueden existir reas de "administracin pblica"

en los otros dos poderes o en organismos estatales que no dependan de ninguno. La nocin alcanza a los maestros y dems trabajadores de la educacin pblica, as como a los profesionales de los centros estatales de salud, a la polica y a las fuerzas armadas. Se discute en cambio si la integran los servicios pblicos prestados por

organizaciones privadas por habilitacin del Estado. El concepto no alcanza a las entidades estatales que realizan la funcin legislativa ni la funcin judicial del Estado ADMINISTRACIN PBLICA DEL PER La administracin pblica en el Per es llevada a cabo por las entidades que conforman el poder ejecutivo y que ejercen funciones administrativas y por otros rganos,

de carcter autnomo, que tambin pertenecen al Estado Peruano. Entre esas otras entidades se encuentran, principalmente, los rganos que constituyen el Sistema electoral del pas: Jurado Nacional de Elecciones -JNE Oficina Nacional de Procesos Electorales -ONPE Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil -RENIEC Tambin se encuentra los organismos creados por la Constitucin y que, segn esta deben mantener

una independencia respecto de los poderes del estado: Banco Central de Reserva del Per Contralora General de la Repblica Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras de Fondos de Pensiones Se encuentran tambin los organismos reguladores de la inversin privada en los servicios pblicos: 39

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Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual -INDECOPI Organismo Supervisor de la Inversin en Energa -OSINERG Organismo Supervisor de Inversin Privada en Telecomunicaciones -OSIPTEL Organismo Supervisor de la Inversin en Infraestructura de Transporte de Uso Pblico OSITRAN Finalmente tambin se encuentran varios Organismos Pblicos Descentralizados, adscritos a algn

ministerio, pero separados de estos por cuanto estn destinados a realizar una actividad en concreto. Entre estos tenemos: Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado -CONSUCODE. Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores -CONASEV Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT Tambin se considera dentro de lo que es la Administracin Pblica a los gobiernos regionales y municipales, tanto

provinciales como distritales. SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Los sistemas administrativos son los conjuntos de principios, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos que regulan la utilizacin de recursos en las entidades de la administracin pblica y que a la vez promueven la eficiencia en su uso. Entre los principales sistemas de la administracin pblica peruana figuran los de adquisiciones y

contrataciones, personal, inversin pblica, presupuesto, contabilidad, tesorera, entre otros. Dada la heterogeneidad de las entidades del sector pblico (ministerios, municipalidades rurales y urbanas, organismos pblicos descentralizados, entre otros), ser importante que tal como lo contempla el Proyecto de Ley Orgnica del Poder Ejecutivo los sistemas administrativos se adecuen al proceso de descentralizacin y, en especfico, a su utilizacin

por entidades de distinta envergadura y naturaleza. Cabe sealar que en relacin a este tema, la Ley de Bases de la Descentralizacin tambin establece como objetivos del proceso a nivel Administrativo la modernizacin y eficiencia de los procesos y sistemas de administracin(1) Se entiende por adecuacin de los sistemas administrativos a la modificacin de los mismos a fin

de que sean verdaderos instrumentos de gestin de los gobiernos regionales, las municipalidades provinciales y las municipalidades distritales, lo cual implica responder a la heterogeneidad de estas entidades y a las caractersticas que tienen algunas de ellas en trminos de tamao, personal y aislamiento. As, su adecuacin implica simplificarlos, perfeccionarlos para que respondan a procesos claves de la descentralizacin como

la formulacin de planes de desarrollo concertado, y modernizarlos para que cumplan los objetivos para los cuales fueron concebidos como en el tema del empleo pblico. 40

Contabilidad Gubernamental 1. Disposiciones del Marco Normativo Dada la frondosidad de normas en relacin a los sistemas administrativos, slo se resea en esta seccin el marco normativo de tres sistemas especialmente relevantes para los gobiernos regionales y locales, que adems han sido tema de debate durante el ao: Planeamiento, Sistema Nacional de Inversin Pblica y Empleo Pblico.

Se resea tambin la ley marco de la administracin financiera y una disposicin vinculada a las municipalidades rurales que enmarca la posibilidad de adecuar los sistemas administrativos de manera especial con este tipo de municipalidades. Un nuevo sistema de planeamiento Con la propuesta del Acuerdo Nacional de crear un centro de planificacin en el pas (2), en julio

de 2004 el Ejecutivo present al Congreso el proyecto de ley de Creacin del Sistema Nacional de Planeamiento Estratgico y del Centro Nacional de Planeamiento Estratgico CEPLAN (3) el cual actualmente se encuentra en la agenda pendiente del pleno del Congreso. El Sistema Nacional de Planeamiento Estratgico propuesto tiene como objetivos realizar procesos de planeamiento estratgico, alcanzar una

visin de futuro compartido, lograr establecer las lneas maestras de desarrollo y proporcionar orientaciones, mtodos, instrumentos y capacitacin necesarios para el planeamiento estratgico. El mbito del Sistema Comprende al Poder Ejecutivo, a los gobiernos regionales y locales as como a las empresas estatales. El proyecto de ley mencionado propone como el ente rector de la planificacin estratgica a nivel nacional

al CEPLAN, como un ente pequeo, con poco personal, que estara adscrito a la Presidencia del Consejo de Ministros. SNIP: delegacin de facultades a entes sectoriales, gobiernos regionales y locales y directiva para proyectos menores Con la creacin del Sistema Nacional de Inversin Pblica en el 2000 se establecieron los principios, procesos, metodologas y normas tcnicas

destinadas a optimizar el uso de recursos pblicos destinados a la inversin(4) Este sistema busca brindar metodologas y criterios uniformes para la elaboracin y evaluacin de proyectos de inversin pblica y, en concordancia con la Ley de Bases de Descentralizacin, se aplica de manera gradual a los gobiernos descentralizados. (1) Artculo 6 de la Ley de

Bases de la Descentralizacin, Ley N 27783. (2) En el Acuerdo Nacional, se estableci como Quinta Poltica de Estado: Gobierno en Funcin de Objetivos con Planeamiento Estratgico, Prospectiva Nacional y Procedimientos Transparentes. Nos comprometemos a impulsar las acciones del Estado sobre la base de un planeamiento estratgico que oriente los recursos y concierte las acciones necesarias para alcanzar los objetivos

nacionales de desarrollo, crecimiento y adecuada integracin a la economa global. Con este objetivo el Estado: 41

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(a) impulsar la creacin de un sistema nacional de planeamiento estratgico sectorial e institucional, con una clara fijacin de objetivos generales y objetivos especficos que establezcan metas a corto, mediano y largo plazo, as como los indicadores de medicin correspondientes; (b) promover que la gestin gubernamental alcance los objetivos establecidos en los planes estratgicos,

respaldada por un sistema de control del cumplimiento de los objetivos y las metas presupuestarias; (c) garantizar el informe peridico de la gestin del Poder Ejecutivo, sobre el avance del cumplimiento de los objetivos trazados; y (d) promover que los funcionarios pblicos orienten su gestin hacia el logro de las metas establecidas y que sean permanentemente capacitados en el desarrollo

de las habilidades y los atributos necesarios para alcanzarlos. (3) Proyecto de Ley N 11046/2004-PE (4) Ley N 27293 ley del Sistema Nacional de Inversin Pblica, con reglamento publicado el 4 de octubre de 2002 mediante Decreto Supremo N 157-2002-EF. Sistema de administracin financiera En el 2003 se aprob la Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector

Pblico, que representa un esfuerzo de integrar y modernizar los sistemas de presupuesto, tesorera, endeudamiento y contabilidad (5) Adems, establece que las unidades ejecutoras en cada uno de los sectores y niveles de gobierno se encargar de velar por la coherencia, cumplimiento y no duplicidad de funciones, de acuerdo a las normas de cada uno de los componentes

del sistema integrado. La Ley mencionada establece adems que el Sistema Integral de Administracin Financiera -SIAF constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generacin de la informacin relacionada con la administracin financiera del sector pblico. Modernizacin de las normas del empleo pblico En enero de 2004 se public la Ley Marco de Empleo Pblico

(6), la cual tiene como fin promover, consolidar y mantener una administracin pblica moderna, jerrquica, profesional, unitaria, descentralizada y desconcentrada. En el marco de lo dispuesto por las disposiciones transitorias de la Ley, el Ejecutivo ha cumplido con entregar al Congreso cuatro proyectos de ley referidos Carrera Administrativa del Servidor Pblico, Funcionarios Pblicos y Empleados de Confianza, Gestin

del Empleo Pblico e Incompatibilidades y Responsabilidades. Queda pendiente que el Ejecutivo remita el proyecto referido al Sistema de Remuneraciones. Los proyectos de desarrollo de la Ley Marco contemplan la creacin de un Consejo Superior del Empleo Pblico -COSEP, como organismo pblico descentralizado, que sera 42

Contabilidad Gubernamental el ente rector del empleo pblico, as como del Tribunal del Empleo Pblico, como ltima instancia administrativa en acciones referidas al acceso, salida y pago de remuneraciones del empleo pblico. Ms de 600 gobiernos locales ya cuentan con SIAF En el 2004, el Ministerio de Economa y Finanzas ha ampliado de

manera significativa la implantacin del SIAF en gobiernos locales ( 7). Al respecto, 606 municipalidades vienen ejecutando sus presupuestos (registro de gastos e ingresos) y llevando su contabilidad en el Sistema, frente a que a fines del 2003 ningn gobierno local lo haca de manera oficial y en 400 gobiernos locales el Sistema estaba en proceso de implantacin.

Cabe sealar adems que para la formulacin del presupuesto 2005 llevada cabo en el 2004 todos salvo dos gobiernos locales cumplieron con utilizar el Mdulo de Formulacin Presupuestal, en tanto que para la formulacin del presupuesto 2004 slo lo haban hecho 1,215. Proceso de Presupuesto Participativo se desarrolla a nivel nacional Durante el ao 2004, uno

de los procesos ms importantes desarrollados en el marco de la descentralizacin fue el de Presupuesto Participativo. Definitivamente, la obligatoriedad normativa de desarrollar este proceso impuls a que a se lleve a cabo a nivel regional, provincial y distrital en todo el pas. Como se vio en la Seccin de Participacin y Vigilancia Ciudadanas, la Ley Marco del

Presupuesto Participativo fortalece las relaciones entre Estado y sociedad civil, disponiendo su trabajo conjunto para la programacin del presupuesto. Con la aprobacin del Reglamento de la Ley y del Instructivo del MEF para el tema, y la aplicacin casi universal de esta normatividad en el pas, se puede afirmar que el Sistema Presupuestal es quiz el que ms

se ha adecuado al proceso de descentralizacin. Queda sin embargo pendiente la simplificacin de los procedimientos del sistema presupuestal, en especial en lo aplicable a los gobiernos locales, as como perfeccionar el Clasificador Funcional Programtico, a fin que ste facilite la clasificacin de los gastos de las municipalidades. Implementacin del SEACE En el 2004

se puso en marcha el Sistema Electrnico de Compras y Adquisiciones del Estado, el cual busca optimizar las compras que realiza el Estado, generando no slo transparencia en las licitaciones, sino tambin ahorro en las contrataciones. Se centra en las compras de menor cuanta de las entidades pblicas. El mencionado Sistema est integrado al SIAF y opera utilizando

su conectividad para la transmisin de informacin de y hacia las entidades pblicas. Se espera que este Sistema, 43

Contabilidad Gubernamental

al promover una mayor competencia de los proveedores, genere ahorros para las entidades pblicas. (7) El Sistema Integrado de Administracin Financiera -SIAF es el medio oficial para el registro, procesamiento y generacin de la informacin relacionada con la administracin financiera del sector pblico. Los sistemas no distinguen entre tipos de instituciones y mbitos

Como se coment al inicio, los sistemas administrativos resultan aplicables a todas las entidades de la administracin pblica, disponiendo as cmo debe comprar, contratar, pagar, entre otros, toda entidad estatal, sea esta chica o grande, del rea urbana o del rea rural. Si bien los sistemas vigentes pueden resultar bastante eficaces en Ministerios del nivel central,

en muchos casos no resultan viables para municipalidades del rea rural. As, por ejemplo, el nuevo Reglamento de la Ley de Compras y Adquisiciones del Estado establece un registro nico, con lo cual no toma en cuenta la real capacidad de oferta en zonas rurales. En el marco de lo dispuesto por la Ley de Bases de la

Descentralizacin, ser importante impulsar la adecuacin de los sistemas para su aplicacin eficaz en las municipalidades, en especial para las municipalidades rurales, para lo cual como se seal antes la Ley Orgnica de Municipalidades contempla la posibilidad de ajustar las normas para las municipalidades rurales mediante decreto supremo. Sistemas administrativos se desarrollan sin articulacin Como se

seal en la seccin de disposiciones del marco normativo, la Ley del Sistema de Administracin Financiera busca integrar y modernizar los sistemas de presupuesto, tesorera, endeudamiento y contabilidad. Si bien es saludable la integracin dispuesta por la norma mencionada en el prrafo anterior, aun queda mucho para articular e integrar la totalidad de los sistemas administrativos, a fin de hacerlos

ms operativos y menos onerosos. SIAF Hasta hace poco, uno de los aspectos negativos de la administracin financiera en el sector pblico era la falta de informacin oportuna, uniforme y confiable sobre el avance y la ejecucin en tiempo real de las operaciones econmicas, financieras y presupuestales. Por lo tanto, este factor sumando a

otros incide negativamente en la toma de decisiones y en la evaluacin del avance de la ejecucin financiera frente a la medicin de sus resultados (cumplimiento de metas y objetivos). A fin de superar esta problemtica, el Estado, a travs del MEF, ha implementado un sistema de registro de operaciones y procesamiento de informacin de las transacciones y operaciones que

realizan las diferentes entidades del sector pblico en tiempo real conocido por sus siglas como SIAF (Sistema Integrado de Administracin Financiera), modernizando el sistema de 44

Contabilidad Gubernamental administracin financiera con capacidad de generar informacin precisa, oportuna, confiable, eficiente y de calidad a travs de un sistema que procesa las operaciones y automatiza la informacin, tanto financiera como presupuestal, mediante un registro nico de operaciones produciendo informacin con mayor rapidez, precisin e integridad. Definicin El sistema integrado de administracin

financiera para el sector pblico, es un instrumento informtico, que automatiza el proceso de ejecucin presupuestal, financiero y contable, mediante un registro nico de operaciones, produciendo informacin con mayor rapidez, precisin e integridad, vlida para la toma de decisiones de los diferentes niveles gerenciales de la organizacin gubernamental. Qu es un SIAF? El SIAF es, como

su nombre lo dice, un sistema integrado por varios subsistemas que planean, procesan y reportan los recursos financieros pblicos. Incluye normalmente al menos cuatro subsistemas: contabilidad, presupuesto, tesorera, personal y deuda pblica, y puede incluir tambin subsistemas auxiliares como ingresos pblicos, adquisiciones, gestin de activos, recursos humanos y planillas, pensiones y seguridad social. El sistema es muy verstil.

Se puede aplicar a distintos niveles de gobierno (central, descentralizado, municipal), se puede desagregar territorialmente la informacin, y tambin pueden incorporarse otros criterios para generar reportes de relevancia para la toma de decisiones y el debate poltico. Representa una nueva forma de relacin entre las diversas instituciones estatales, incluyendo autoridades y funcionarios, entre las instituciones y sus usuarios

y proveedores, y entre los diversos grupos de inters asociados. No se trata por lo tanto de la simple adquisicin de una tecnologa; se trata de un cambio en las reglas del juego y en el peso relativo de los distintos grupos de inters en el centro mismo de la toma de decisiones del Estado. Por esta razn es que

el desarrollo de SIAF ha recibido tanto apoyo de parte de las IFIS; porque este cambio aparentemente inocuo puede permitir transformar relaciones fundamentales en nuestros Estados. As, por ejemplo, cuando la agencia internacional del desarrollo (AID) y el fondo monetario internacional (FMI) organizan la condicionalidad para la condonacin de la deuda de los pases altamente endeudados, uno de

los puntos focales de su esfuerzo es la transformacin de la administracin del gasto pblico, para poder dirigir as los recursos hacia las necesidades de los ms pobres, tal y como lo establecen las disposiciones internacionales para esa condonacin. Segn el desarrollo relativo de la administracin financiera en cada pas, estas reformas conducirn eventualmente a SIAFs en cada uno de

ellos. 45

Contabilidad Gubernamental

Por qu invertir en la creacin de SIAFs? Primero conviene destacar las insuficiencias de los modelos de administracin financiera vigentes an en muchos de los pases, los cuales fueron producto de la superposicin de modelos o visiones incompatibles que subsisten hoy y reproducen la opacidad que permite la reproduccin de intereses ajenos

a los de las mayoras. Para ilustrar la situacin basta recordar brevemente la evolucin durante el siglo pasado: al esquema tradicional, propio de antes de las guerras mundiales, institucionalmente desarticulado y centrado en la legalidad del gasto, se superpuso en las dcadas de los aos sesenta y setenta un modelo planificador de carcter deductivo, en el que grandes

objetivos y metas deban guiar la asignacin de recursos, pero que desafortunadamente, en la prctica, raramente logr concretarse en acciones especficas. A esto se superpuso, en los aos ochenta, el enfoque del ajuste, cuya preocupacin central fue la coordinacin del flujo de caja del sector pblico en su conjunto, sin importar mucho las prioridades o la eficiencia de

la gestin. En estas condiciones es difcil saber a quines beneficia realmente el gasto pblico y es difcil por lo tanto saber quines sern los enemigos de los procesos de reforma. Ese es el punto de partida contra el cual es necesario comparar la alternativa de un sistema integrado de gestin financiera, en la actualidad, el punto de

partida para la reforma es una combinacin de todos estos elementos. Ministerio de Economa y Finanzas SIAF -Sistema Integrado de Administracin Financiera Filosofa del Sistema Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros pases, que el objetivo de integracin de procesos del Sistema de Administracin Financiera, tiene diferentes enfoques. En nuestro caso:

EL SIAF es un Sistema de Ejecucin, no de Formulacin Presupuestal ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema. S toma como referencia estricta el Marco Presupuestal y sus Tablas. El SIAF ha sido diseado ( * ) como una herramienta muy ligada a la Gestin Financiera del Tesoro Pblico en su relacin con

las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs). El registro, al nivel de las UEs, est organizado en 2 partes: * Registro Administrativo (Fases Compromiso, Devengado, Girado) y * Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como Notas Contables). El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente despus de cada Fase, pero no es

requisito para el registro de la Fase siguiente. 46

Contabilidad Gubernamental A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est completamente automatizada. Esto, que podra ser una desventaja, ha facilitado la implantacin pues el Contador participa en el proceso. Ambitos del Sistema Podemos decir que el Sistema tiene 2 mbitos claramente definidos, a saber: Registro nico: El concepto de Registro

nico est relacionado con la simplificacin del registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos y el envo de informacin a los rganos Rectores: o Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNPP), o Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP); y o Contadura Pblica de la Nacin (CPN). Gestin de Pagadura: (slo para las operaciones financiadas

con recursos de Tesoro Pblico). Las UEs slo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Pblico. En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nacin (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan slo aquellos cheques o cartas

rdenes cargadas en su Sistema, afectando recin en ese momento la cuenta principal del Tesoro Pblico. En verdad, ms all que luego tenga que intervenir el Tesoro Pblico para la Autorizacin de Pago , el Girado registrado por la UE termina en el BN, por lo que podramos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs

son como terminales del Tesoro Pblico para realizar el proceso de Pago a travs del BN. Implantacin del Sistema En el perodo 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la Implantacin del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo logro se han realizado programas de entrenamiento, difusin y pruebas. Ha

sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema, el mismo que se ha consolidado durante este perodo. Debe destacarse muy especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han participado en la etapa de Implantacin. Al respecto, debemos destacar algunos elementos importantes: Coordinacin permanente con los Organos Rectores. El Sistema deba

adecuarse a sus procedimientos y Normas, as como instrumentos operativos (Tablas). Acercamiento, desde fines de 1996, con los usuarios (UEs) a travs de los Residentes, nexo permanente. Registro manual paralelo en 1997. Permiti conocer el mbito de operaciones de las UEs para su adecuado tratamiento en el Sistema. Adems hizo posible un relevamiento del uso

47

Contabilidad Gubernamental

de Clasificadores Presupuestales as como operaciones contables, insumos para la primera versin de la Tabla de Operaciones. Igualmente se prest mucha atencin al tema de los documentos fuente. Se logr establecer la figura del expediente u operacin, unidad de registro del sistema. En los ltimos meses de 1997 las UEs registraron sus operaciones en

una primera versin en Fox del Mdulo de Registro SIAF-SP. En enero de 1998, el MEF entreg 506 equipos (Computador Personal, Mdem, Impresora, Estabilizador o UPS) a igual nmero de UEs. El equipo tiene instalado adems de un software general (MSOffice97), el Mdulo Visual de Registro SIAF-SP. El Sistema incluye un mecanismo de correo electrnico para la transferencia

de informacin. Registro automatizado paralelo en 1998, utilizando los equipos y sistemas entregados. Las UEs registraron y transmitieron ms de un milln de operaciones por un valor cercano al 50% del total del Presupuesto Anual, las mismas que se reflejaban en la Base de Datos ORACLE de la sede MEF. Este registro permiti reforzar el entrenamiento, as como

identificar nuevas operaciones para la Tabla de Operaciones. Un aspecto muy importante de esta etapa fue la revisin del tratamiento a las operaciones tpicas (planillas, compras, encargos, caja chica, entre otras). Personal entrenado en cada UE. A fines de 1998, antes de ponerse en marcha el Sistema exista al menos una persona adecuadamente entrenada en cada UE. Progresivamente

se ha incorporado un mayor nmero de funcionarios, especialmente en aquellas UEs que trabajan en Red. Organizacin y Puesta en Marcha de la Mesa de Atencin, como centro de recepcin de llamadas de los usuarios y su derivacin a las diversas reas (Soporte, Anlisis, Contadores, Control de Calidad, Informtica). Organizacin del Equipo de Soporte a Usuarios,

con 12 tcnicos entrenados en la instalacin del Sistema, conectividad, hardware. Cuentan con un stock de equipos y partes (PCs, UPS, discos duros, tarjetas de red). Este equipo asegura que una UE restablezca su capacidad operativa en un mximo de 72 horas. Equipos de Trabajo en la Sede: o Anlisis, para revisar el tratamiento de las

operaciones, preparacin de manuales; o Control de Calidad, para revisar cada versin de software y apoyar a las UEs para un adecuado registro; o Contadores, encargados de elaborar y dar mantenimiento a la Tabla de Operaciones); o Informtica (grupos de Anlisis de Sistemas, Visual, ORACLE, Conectividad, Soporte Tcnico); o Usuarios (Sectoristas) para monitorear el trabajo de Residentes. Uno de los

aspectos ms importantes del trabajo desarrollado en estos 2 aos, ha sido el dominio del aspecto logstico, especialmente en las UEs ubicadas fuera de Lima 48

Contabilidad Gubernamental (aproximadamente 320). Los equipos de Soporte a Usuarios, Control de Calidad y Contadores han visitado todas las UEs varias veces, familiarizndose con el acceso y reforzando la vinculacin de la Sede con los Usuarios. La presencia del Residente facilit toda esta coordinacin. Puesta en Marcha oficial del Sistema. A partir de enero de

1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo diversos registros y reportes de la DNPP, la DGTP y la CPN. Cada mes las UEs reciben, a travs del SIAF, su Calendario de Compromisos (CALCOM) elaborado por la DNPP. Las UEs registran

en el SIAF sus operaciones de gastos e ingresos, informacin que luego es transmitida al MEF para su verificacin y aprobacin. En el Ciclo de Gasto las UEs registran sus operaciones (expedientes), cada una de las cuales incluye las Fases de Compromiso, Devengado y Girado. * El registro del Compromiso implica el uso de un Clasificador

de Gasto a nivel de Especfica, una Fuente de Financiamiento y la Meta correspondiente asociada a ese gasto. El sistema verificar si esa operacin est acorde al CALCOM aplicando el criterio de techo presupuestal. La UE slo puede comprometer dentro del mes de vigencia del Calendario. * El registro del Devengado est asociado a la verificacin del cumplimiento de la

obligacin por parte del proveedor, esto es la entrega de bienes. Esta fase requiere un Compromiso previo que a su vez establece techos y otros criterios. El Devengado puede darse en el mismo mes o en otro posterior al registro del Compromiso. * El registro del Girado requiere no slo un Devengado previo (que a su vez establece techos) sino

la correspondiente Autorizacin de Giro por parte de la DGTP, que aplica el criterio de Mejor Fecha. El Girado puede darse en el mismo mes o en otro posterior al registro del Devengado. * La DGTP emite la Autorizacin de Pago de los Girados (cheques, cartas rdenes) de las UEs, transmitindose al BN, quien actualiza sus archivos con cada lote

enviado, atendiendo a los beneficiarios de los Girados. * El registro de la Fase Pagado en la UE es procesado automticamente por el Sistema, con la informacin de los cheques y cartas rdenes pagados remitida por el BN. En el Ciclo de Ingreso, las UEs registran las Fases de Determinado y Recaudado. Las operaciones de gastos, ingresos y

otras, complementarias, son contabilizadas utilizando la Tabla de Operaciones (TO SIAF), matriz que relaciona los Clasificadores Presupuestales con los Cuentas del Plan Contable Gubernamental. Estos registros son procesados por el Sistema, permitiendo la obtencin de los Estados Financieros y 49

Contabilidad Gubernamental

Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contadura Pblica de la Nacin (CPN) en el marco de la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica. Cabe sealar que, 29 Pliegos (109 UEs) realizaron el Cierre Contable 1999 a travs del Mdulo Contable SIAF. Productos del Sistema -Mejora en la Gestin

Financiera del Tesoro Pblico. -Base de Datos con informacin oportuna, confiable y con cobertura adecuada. -Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecucin del Presupuesto. Ventajas de la Base de Datos -Proporciona a los Organos Rectores informacin oportuna y consistente. -Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y contables. -Permite un seguimiento

de la ejecucin presupuestaria en sus diferentes fases. -Proporciona una visin global y permanente de la disponibilidad de los recursos financieros del Estado. -Pone a disposicin de la CPN, informacin para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica. -Permitir la obtencin de los reportes COA para SUNAT. -Pondr a disposicin de la Contralora General

de la Repblica, informacin de detalle, reduciendo los requerimientos de reportes y mejorando la capacidad de Control en oportunidad, cobertura y selectividad. -Contribuye a una mejor asignacin de recursos y toma de decisiones. Flujo de Informacin -Las entidades del Sector Pblico pueden consultar los datos registrados en la Base de Datos Central del SIAF,

esto segn su rea de responsabilidad y nivel de acceso (ver Diagrama): -Organismos Rectores del MEF (DNPP, DGTP y CPN) -Organismos Sectoriales y Pliegos. -Otras instituciones usuarias de la informacin (Contralora General de la Repblica y SUNAT). 50

Contabilidad Gubernamental

( * )El SIAF ha sido diseado... Se descart otra acepcin donde se considera el SIAF como el conjunto de varios Subsistemas (Inventarios, Control de Activos Fijos, Administracin Financiera). En esta acepcin se llega a incluir el Subsistema de Formulacin Presupuestal. Asimismo, se entiende la Ejecucin como Financiera-Contable simultnea. El desarrollo de

este Supersistema, al que denominaremos Sistema Integrado de Gestin Administrativa (SIGA), constituye un reto enorme, aun difcil para una empresa de prestigio especializada en desarrollo de software ERP (Enterprise Resources Planning). Estamos hablando de Aplicaciones tipo SAP, PEOPLE, que requieren un tiempo considerable para su implementacin. En el caso peruano, recin cuando se ha puesto en marcha el

SIAF, se han iniciado trabajos para incluir en el mismo mdulos adicionales (inicialmente Planillas y Abastecimientos). Compromiso. Emisin por parte de la UE de una Orden de Compra, Orden de Servicio, Planilla. Devengado. Recepcin por parte de la UE de bienes y Comprobante de Pago (Factura) del proveedor. La contabilizacin no est completamente automatizada.

En la Tabla de Operaciones, no todos los asientos son del tipo ideal (una cuenta en el debe y una en el haber). La razn 51

Contabilidad Gubernamental

estructural es que el Plan de Cuentas no fue elaborado conjuntamente con la Tabla de Clasificadores Presupuestales. Ocurre sto bsicamente en los asientos patrimoniales (Fases Devengado y Girado). El proceso. En otros sistemas, el sentido de integracin de procesos es entendido de tal manera que el Devengado es ms de tipo contable,

relacionado con el manejo de Auxiliares Contables, especialmente de Existencias, lo cual requiere que se haya desarrollado este submdulo, que en verdad es parte del Mdulo de Inventarios, que a su vez forma parte del Subsistema de Abastecimientos. Por lo tanto, el Sistema requiere el desarrollo conjunto de varios Subsistemas, lo que hace difcil completar su puesta en marcha.

...cheques o cartas rdenes cargados en su Sistema.Esto ha aumentado la seguridad de la Pagadura. ...que intervenir el Tesoro Pblico Toda intervencin del Sistema o del Tesoro es para cambiar el Estado (status) del registro (Verificado, Aprobado, Rechazado). Nunca para modificar el contenido de un registro enviado por la UE. Los equipos SIAF que operan

en las UEs En un nmero significativo de casos (186 UEs) el Sistema opera en Red o en Grupo de Trabajo Windows. Las UEs registraron sus operaciones Utilizando sus equipos o equipos del Banco de la Nacin. Personal entrenado en cada UE Se dictaron 43 Seminarios en 16 ciudades. Adicionalmente se han organizado charlas en la Sede, pasantas y reuniones

especiales para contadores. Centro de Recepcin de Llamadas Para UEs ubicadas en provincias, se instal una lnea 800, libre de costo. Coordinacin El acceso es bastante complicado para unas 25 UEs con tramos de ms de 15 horas de viaje, de las cuales 6 se comunican por telfono comunitario. Algunas de las 25 UEs requieren desplazar

sus equipos para registrar o transmitir. Calendario de Compromisos elaborado por la DNPP Los montos constituyen techos mximos (criterios de Clasificadores a nivel Genrica, Funcin/Programa y Fuente de Financiamiento) para comprometer. Las UEs Registran sus Operaciones En algunas operaciones se requiere tambin registrar la Rendicin (Encargos, Caja Chica). 52

Contabilidad Gubernamental El Registro del Compromiso Para operaciones con terceros, en la fase Compromiso las UEs deben registrar el RUC del proveedor. En la Sede, el Sistema verifica que el RUC exista y retorna la Razn Social. Entrega de BienesPara estas operaciones con terceros, las UEs deben registrar informacin para la SUNAT (COA-Estado) relativo a los Comprobantes

de Pago (Facturas, Notas de Crdito, Boletos de avin, etc.) Autorizacin de Giro por parte de la DGTP Aplicable slo para operaciones con fuente de financiamiento de Recursos Ordinarios. Para otras fuentes la autorizacin del devengado es automtica. Ocurre algo similar para las Autorizaciones de Pago. El Criterio de Mejor Fecha Fecha en la que se

espera pagar al proveedor o desembolsar la Planilla. Muy til para la Programacin de Caja del Tesoro. 53

ContabilidadGubernamental 54

UNIDAD IV SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD -LEY 28708 Artculo 1.-Objeto de la Ley Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la informacin contable de las entidades del sector pblico y del sector privado, as como, para elaborar las cuentas nacionales,

la Cuenta General de la Repblica, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda. Artculo 2.-mbito de aplicacin La presente Ley es aplicable a todas las entidades del sector pblico y al sector privado, en lo que les corresponda. Artculo 3.-Definicin El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas,

principios, normas y procedimientos contables aplicados en los sectores pblico y privado. Artculo 4.-Objetivos El Sistema Nacional de Contabilidad tiene los objetivos siguientes: a) Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores pblico y privado mediante la aprobacin de la normatividad contable; b) Elaborar la Cuenta General de la Repblica a partir de las

rendiciones de cuentas de las entidades del sector pblico; c) Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la informacin necesaria para la formulacin de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento; y, d) Proporcionar informacin contable oportuna para la toma de decisiones en las entidades del sector pblico y del sector privado. Artculo 5.-Conformacin del Sistema Nacional

de Contabilidad El Sistema Nacional de Contabilidad est conformado por: a) La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano rector del sistema; b) El Consejo Normativo de Contabilidad; c) Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas jurdicas de derecho pblico y de las entidades del sector pblico; y, d) Las oficinas de

contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o jurdicas del sector privado. 55

Contabilidad Gubernamental

INSTRUCTIVOS CONTABLES NIC-SP DE CONTADURA PBLICA DE LA NACIN 1. CONTENIDO Y ALCANCES Al Sector Pblico y Privado. Ley 24680: Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. Ley 27312: Ley de Gestin de la Cuenta General de la Repblica. Resolucin de Contadura N067-97-EF/93.01: Aprueban el Compendio de Normatividad Contable. 2. INSTRUCTIVOS

CONTABLES N 1 : Documentos y Libros Contables. N 2 : Criterio de Valuacin de los Bienes del Activo Fijo, Mtodo y Porcentajes de Depreciacin y Amortizacin de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pblica. N 3 : Provisin y Castigo de las Cuentas Incobrables. N 4 : Criterio y Valuacin de Recursos

Naturales. N 5 : Estado de Flujos de Efectivo. N 6 : Periodicidad de Presentacin de Estados Financieros y Presupuestarios. N 7 : Cierre Contable. N 8 : Contabilizacin de los Documentos Cancelatorios -Tesoro Pblico. N 9 : Revaluacin de Bienes del Activo Fijo. N10 : Consolidacin de Informacin

Contable de los Gobiernos Locales. N11 : Diversas Normas. N12 : Reestructuracin de Informacin y Documentacin Contable. N13: Transferencias de Saldo relacionados con Personal, Recursos Financieros y Documentos, en Aplicacin de la Ley 26922. N14 : Transferencias de Saldo relacionados en Aplicacin del Decreto de Urgencia 030 98. N15 : Proceso para facilitar la

Transferencia de Informacin Contable de la Gestin Municipal (dejado sin efecto por Resolucin N156-2002-EF/93.01). N16 : Procedimiento de Contabilizacin del Endeudamiento Interno y Externo. N18 : Procedimiento Contable de la utilizacin de Recursos Pblicos por la modalidad de Encargos. N19 : Proceso para facilitar la Transferencia de Informacin Contable y Administrativa a las Nuevas

Autoridades Municipales. N20 : Registro y control de las Obligaciones Provisionales a cargo del Estado. RESOLUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO Resolucin N001 - Principios de Ajuste a Moneda Constante . Resolucin N002 - Metodologa de Ajuste Integral de los Estados Financieros por Efecto de Inflacin . Resolucin N003 - Ampla la Metodologa de Ajuste Integral de los Estados Financieros (Resolucin N2). Resolucin N005-94-EF/93.01 -Oficializan los Acuerdos

adoptados para la aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC). 56

Contabilidad Gubernamental Resolucin N007-96-EF/93.01 -Oficializa y difunde las versin revisada de las Normas Internacionales de Contabilidad. Resolucin N008-97-EF/93.01 -Precisa Obligaciones del Contador Pblico en el Ejercicio Profesional. Resolucin N001-2009-EF/93.01 -Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable Gubernamental. Resolucin N011-97-EF/93.01 -Oficializar la NCI 33 Utilidades por Accin para su aplicacin a nivel nacional. Resolucin de la Presidencia del CNC N006-05-EF/93.01 -El Ajuste Integral

por Efectos de Inflacin tiene vigencia plena, mientras exista inflacin (Resoluciones N2 y 3 CNC). Resolucin Jefatural N022-89-EF/93.01 -Los Estados Financieros deben estar firmados por un Contador Pblico. Resolucin N013-98-EF/93.01 -Los Principios Contables generalmente aceptados, Artculo 223 de la Nueva Ley General de Sociedades comprende a las NIC s. SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD PROGRAMA INTERNACIONAL DE LA CONTABILIDAD EN

EL SECTOR PBLICO (NICSPs) OBJETIVOS En la actualidad las Normas emitidas por el IASC (Comit de Normas Internacionales) con sede en Londres, llamadas Normas Internacionales de Contabilidad (NICs), que son pronunciamientos profesionales aprobadas por el IFAC (Federacin Internacional de Contadores Pblicos), son obligatorias segn lo normado por el Artculo 223 de la Nueva Ley General de

Sociedades y la Resolucin 013-98-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad. El Per es miembro del IASC a travs de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos y su Junta de Decanos, encargndose de la recepcin, traduccin y aprobacin de las NICs, en tanto que el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional de Contabilidad, quien tiene

a su cargo el estudio, anlisis de la normatividad contable que requiere el pas para el sector pblico y privado de la Oficializacin de estas Normas. Integran este Consejo Normativo de Contabilidad, representantes de los gremios industriales, comerciales, financieros y de la profesin contable, as como representantes de las entidades pblicas, que estn relacionados con la presentacin de los Estados

Financieros como son: La Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV), la Superintendencia de Banca y Seguros SBS, la Superintendencia de Administracin Tributaria SUNAT, entre otros. APLICACION Las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico (NICSP) aprobadas son las siguientes: 57

Contabilidad Gubernamental

NICSP 1 : Presentacin de Estados Financieros. NICSP 2 : Estado de Flujos de Efectivo. NICSP 3: Supervit o Dficit Neto del Ejercicio, Errores sustanciales y Cambios en las Polticas Contables. NICSP 4: Efectos de las Variaciones en los Tipos de Cambio. NICSP 5: Costos de Endeudamiento. NICSP 8: Presentacin de Informacin

Financiera sobre las Participaciones en sociaciones en Participacin. NICSP 9: Ingresos provenientes de Transacciones de Intercambio. NICSP10: Presentacin de Informacin Financiera en una Economa Hiperinflacionaria. NICSP 12: Existencias. NICSP 13: Contratos de Arrendamiento NICSP 14: Sucesos posteriores a la fecha del Balance General NICSP 15: Instrumentos Financieros: revelacin y presentacin. NICSP 16: Inversin Inmobiliaria. NICSP 17: Inmuebles, Maquinaria

y Equipo. DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES DE LA CONTABILIDAD 1. IMPORTANCIA GUBERNAMENTAL Establecer la continuidad de la utilizacin de los documentos fuente y Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan Contable del Sistema de Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una informacin suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios

que muestran la real sustitucin financiera de cada entidad. 2. BASE LEGAL -Ley N24680 -Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. -Resolucin N001-2009-EF/93.01 aprobar el uso obligatorio del Plan Contable Gubernamental. -Decreto Supremo N019-89-EF/93.01 Reglamento de Organizacin y Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su rgano Rector. -Resolucin Jefatural N009-92-EF/93.01. -Decreto Ley N26002-Ley del Notario -Artculo 112,

113, 114, 115, 116. -Decreto Ley N26501 Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley seale. DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES OBJETIVO -Dar a conocer los documentos y libros contables que sern utilizados en el Sistema de Contabilidad Gubernamental

a nivel nacional, regional y local. 58

Contabilidad Gubernamental CONTENIDO 1. Documentacin fuente que sustente el registro contable 2. Libros contables principales y auxiliares 3. Legalizacin de libros contables 1. Documentos que intervienen en la adquisicin y control de los Bienes y Servicios que sustentan el registro contable Documentos Fuente 1.1 Area de Bienes Orden de Compra -Gua de internamiento Orden

de Servicios Nota de Entrada al Almacn Pedido -Comprobante de Salida (PECOSA) Inventario Fsico Existencias Valoradas de Almacn Control Visible de Almacn Documentos Contables Orden de Compra -Gua de internamiento Orden de Servicio Nota de Entrada al Almacn Pedido -Comprobante de Salida (PECOSA) Documentos de Control Inventario Fsico Existencias Valoradas de Almacn Control visible de Almacn

1.2 Area de Fondos Recibo de Ingresos Papeleta de depsitos Nota de cargo Nota de abono Comprobantes de pago Planillas de Haberes y Pensiones Valorizacin de Obra 1.3 Area de Presupuesto Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes, servicios y de fondos servirn para la afectacin presupuestaria, en lo que corresponda. 1.4 Area de Operaciones complementarias Los

documentos que se utilizan en las reas antes referidas, tambin son documentos fuente de esta rea, adems 59

Contabilidad Gubernamental

otros documentos tales como Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Carta Fianza, etc. 2. Libros Contables Principales entidades del Sector Pblico y Auxiliares que deben llevar las entidades del Sector Pblico. Los Organismos del Sector Pblico Nacional, excepto Empresas Pblicas continuarn registrando sus operaciones en los libros contables que a continuacin se indican:

2.1 PRINCIPALES Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor 2.2 AUXILIARES Caja Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes) Registro de Ventas Registro de Compras Registro de Fondos para Pagos en Efectivo Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades CONFORMACIN DE LOS LIBROS Principales

Inventarios y Balances. El Libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelar: -La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y otros, que constituyan el activo de la Entidad. -La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere

y que formen el pasivo de la Entidad. -Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que ser el patrimonio con que inicia su gestin. La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el mismo libro el Inventario Final y Balance General de su Gestin. -Este libro ser de foliacin simple. -Cuando se trata de la creacin, fusin

o transferencia de Activos, Pasivos y Patrimonio a otra entidad, deber figurar en este libro y ser coincidente con la verificacin fsica de los mismos.

Libro Diario El Libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio el movimiento diario del debe y del haber. Libro Mayor En este Libro Principal se registrarn todas

las cuentas asentadas en el Libro Diario. 60

Contabilidad Gubernamental Auxiliares

Caja Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario. Registro de Ventas Registro de Compras Fondo para Pagos en Efectivo Se utilizar el documento denominado Rendicin del Fondo para Pagos en Efectivo .

Bancos. Se deber aperturar por cada cuenta corriente. El registro

de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deber efectuarse en el formato Auxiliar Estndar del Sistema de Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de Compras. En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar,Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; estos registros debern tener una informacin ms detallada para facilitar su anlisis.

En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisicin, monto, fecha de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciacin y/o revaluacin. 3. Legalizacin de Libros Contables La funcin de registro, foliacin y rubricacin de

los libros principales y auxiliares, corresponde a las Direcciones Generales de Administracin u oficinas que hagan sus veces en las entidades pblicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturar un registro en el que se inscribir antes de ser usados. La legalizacin de los libros contables principales se efectuarn de acuerdo a los dispositivos legales vigentes. Comentario Las entidades

cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental, debern compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para proceder a su legalizacin respectiva. MTODOS, PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 1. MTODOS Es fundamental para toda accin, es la forma prescrita para ejecutar un

trabajo dado, poniendo adecuada consideracin al objetivo, instalaciones disponibles y tal gasto de tiempo, de dinero y de esfuerzo, como es la administracin de personal que es un conjunto 61

Contabilidad Gubernamental

de mtodos, normas y procedimientos que regulan a los recursos humanos con que cuenta la entidad pblica. La funcin de este sistema es de crear y desarrollar las condiciones necesarias y lograr la mayor valoracin y el mejor desempeo en la funcin pblica del personal en servicio y motivando el ingreso de personal idneo

y asegurando la identificacin. 2. PROCEDIMIENTOS Son las operaciones especficas a aplicar y pueden incluir prcticas las cuales son consideradas necesarias en las circunstancias. 3. TCNICAS Son mtodos prcticos disponibles por costumbre en la profesin para obtener la evidencia de un hecho, como es la administracin de abastecimientos (logstica o almacn) que es un conjunto de procedimientos, tcnicas

interrelacionados de catalogacin de bienes y servicios, registro de proveedores, programacin, adquisicin almacenamiento y distribucin de bienes corrientes y bienes de capital; asimismo los servicios de mantenimiento y otros recursos materiales sujetos a control de bienes. CRITERIOS DE VALUACIN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, MTODO Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN DE LOS BIENES E INFRAESTRUCTURA PBLICA

OBJETIVO -Reconocer la metodologa a seguir para la valuacin y depreciacin de los bienes de capital del Estado. FINALIDAD Establecer las normas que deben cumplir las entidades del gobierno central e instancias descentralizadas para determinar los criterios de valuacin de los bienes a efecto de ser considerados en la categora de bienes del activo fijo e infraestructura pblica.

Establecer el mtodo y porcentajes de depreciacin sobre el valor de los bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pblica. Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo. 1. CRITERIOS DE VALUACIN Para la determinacin del valor de un bien considerado como activo fijo, se tendr en cuenta

lo siguiente: 2. BIENES ADQUIRIDOS Al valor de adquisicin se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios, gastos de despacho, etc. 3. BIENES CONSTRUIDOS Se adicionar gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados. 62

Contabilidad Gubernamental 4. BIENES DONADOS Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se efectuar a precio de mercado. 5. BIENES TRANSFERIDOS Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Pblico, su registro en libros ser el que tengan en la entidad cedente. 6. MTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIN MTODO Las

Entidades del Sector Pblico responsables a efectuar la depreciacin de los bienes del activo fijo utilizarn el Mtodo de Lnea Recta. PORCENTAJES Los porcentajes anuales de depreciacin sern los siguientes: -Edificios 3% -Infraestructura Pblica 3% -Maquinaria y Equipo 10% -Equipo de Transporte 25% -Muebles y Enseres 10% 63

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UNIDAD V SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 5.1. GENERALIDADES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 5.1.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de principios, normas y procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las transacciones realizadas por los entes pblico con la finalidad de preparar Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el anlisis

de la mismas y la obtencin de indicadores que permitan una racional evaluacin de ingresos y gastos, as como la Situacin Financiera de la Hacienda nacional, durante y al termino de cada ejercicio fiscal. La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de informacin financiera ms importante de los Organismo del Sector Pblico, a travs del cual se puede conocer

la gestin realizada y los efectos que ellas producen en el patrimonio pblico. En la actualidad la Contabilidad Gubernamental, constituye una fuente de informacin que significa un verdadero apoyo en los niveles directivos, ya que precisa disponer de informacin adecuada para la adopcin de decisiones, articulando un sistema de informacin que apoya a la administracin y alimenta al

proceso de planificacin, programacin, presentacin, ejecucin y control de las actividades de los Organismo del Sector Pblico. En sntesis se trata de un sistema especializado mediante el cual se logra y se tiene en cuenta, la aplicacin de principios de Contabilidad Generalmente Aceptado, las normas y procedimientos contables, para el registro de las operaciones financieras que realizan los

organismos pblicos con los bienes y recursos aportados por la colectividad. 5.1.2. CARACTERSTICAS DEL SISTEMA Y PROCESO CONTABLE El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece un proceso de integracin ordenado con controles en las diferentes reas contables para producir informacin financiera oportuna y confiable. La referida integracin contable que se logra mediante el Sistema conduce a tecnificar

los mecanismos de proyeccin y ejecucin del presupuesto, facilita el anlisis financiero y permite la evaluacin del cumplimiento de las metas del Gobierno. 65

Contabilidad Gubernamental

A continuacin se precisan los principales fundamentos que conforma el sistema: a. Unidad de Almacn.-Consiste en el registro desde el punto de vista contable, de todos los bienes muebles que ingresan a los organismos pblicos por cualquier concepto como entrada de almacn; aunque en algunos casos en ingreso al almacn se produzca

de manera simblica, tales como los semovientes. Es decir las adquisiciones de bienes realizadas por los entes pblicos, destinados al uso, consumo o produccin, debern previamente ser registrados como ingreso en los almacenes de la entidad. Esta caracterstica tiene como finalidad primordial robustecer las labores de control interno y canalizar la informacin que sirva para formular el Parte Diario de

Almacn, como elemento de integracin contable. b. Unidad de Caja.-Este fundamento del sistema se refiere al control centralizado de los recursos financieros, debiendo estos reunirse en un fondo comn para financiar los gastos en el sentido de contribuir a que se mantenga el concepto de unidad de informacin del manejo de los fondos pblicos. La finalidad de este principio es

obtener una informacin sobre el flujo de los fondos pblicos a travs de otro de los elementos del sistema, denominado Libro de Caja, que es un libro obligatorio restituido para registrar y resumir todas las informaciones de ingreso y egreso de efectivo. c. Paralelismo y Simultaneidad Contable.-Las operaciones realizadas por los organismos pblicos son registrados en la Contabilidad Patrimonial y

en la Contabilidad Presupuestaria, es decir bajo este fundamento a toda operacin real registrado en el proceso contable financiero, corresponde paralela y simultneamente un registro en el proceso presupuestal. De tal forma que en el mismo momento y con los mismos documentos fuentes pero en distintas reas se procesa informacin especializada con el fin de obtener el Balance de Comprobacin

Integrado que muestre en su conjunto las operaciones de bienes, fondos, presupuesto, endeudamiento y operaciones complementarias. d. Obligatoriedad de Compromiso: Con la finalidad de que exista un buen control interno en los organismos pblicos, es de vital importancia el registro contable de las cuentas por pagar y compromisos presupuestarios previo al pago y la ejecucin presupuestaria. 66

Contabilidad Gubernamental DELIMITACION EN AREAS CONTABLES El Sistema Contable ha contemplado la agrupacin de operaciones homogneas en campos definidos. rea de Bienes: Comprende las operaciones de adquisicin u obtencin, almacenamiento y distribucin de los bienes muebles del gobierno. Incluye tambin la construccin, adquisicin y registro de la propiedad inmueble del Estado, administrados

por los organismos pblicos. rea de Fondos: Se refiere a operaciones relacionadas con los ingresos y egresos de fondos en los diferentes niveles de la administracin pblica. rea de Presupuesto: Comprende las operaciones que se derivan del presupuesto de cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgacin, modificacin, ejecucin del gasto e ingreso, as

como el anlisis y cierre presupuestario. rea Complementaria: Comprende todas las operaciones no indicadas en las reas anteriormente mencionadas. Es decir, asientos de apertura, asientos de cierre, asuntos de regularizacin, as como los asientos referidos a las cuentas de control, que completan el circuito contable y son registrados en las notas de contabilidad. TIPOS DE CONTABILIDAD

El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece dos tipos de contabilidad: la contabilidad patrimonial y la contabilidad presupuestaria Contabilidad Financiera o Patrimonial.Es el campo de la contabilidad que abarca las normas, procedimientos, cuentas, libros, comprobantes y estados contables relacionados con el registro de los valores que componen el patrimonio. Contabilidad Presupuestaria.Es el campo de

la contabilidad que abarca las normas, procedimientos, cuentas, libros, comprobantes, etc. para registrar el comportamiento de cada presupuesto fiscal, regulando as las incidencias del proceso presupuestario con criterio programtico. 67

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UNIDAD VI SISTEMA DE GESTIN PRESUPUESTARIA PRESUPUESTO DEL SECTOR PUBLICO Introduccin La importancia del tema presupuestal para la gestin pblica se ha visto progresivamente incrementada durante el transcurso de los ltimos aos, toda vez que la los organismos rectores como la Direccin Nacional de presupuesto Pblico ejerce mayor control de la

informacin presentada por los pliegos a travs de herramientas informticas como el SIAF-SP. Es necesario considerar que, las autorizaciones dadas a travs de los presupuestos tienen carcter eminentemente limitativo de las posibilidades de captacin y de aplicacin de recursos con que cuenta la administracin municipal. La capacidad financiera no puede ser comprometida ms all del lmite que le

impone el presupuesto, del mismo modo que no puede sobrepasar el monto de los crditos presupuestarios autorizados. Ello significa que los titulares de los pliegos presupuestarios no tienen la posibilidad de abrir nuevos crditos presupuestarios, ni variar prioridades especificas, ni aumentar tcitamente alguno de ellos, sin lograr mediante los cnones presupuestarios regulares modificar previamente el presupuesto OBJETIVOS

Identificar las fases del proceso presupuestario. Programacin Formulacin, aprobacin, ejecucin y control, y evaluacin. Describir conceptualmente las fases del proceso presupuestario que han sido automatizadas en los Mdulos de registro SIAF. Registrar informacin en los Mdulos de Registro de Informacin del SIAF elaborados por el Ministerio de Economa y Finanzas. Definicin El Sistema Nacional

de Presupuesto es el conjunto de rganos, normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Pblico en sus fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin. El sistema regula en forma horizontal a los tres niveles de gobierno: Nacional, Regional y Gobierno Local. En ese sentido, el marco normativo presupuestal

es de observancia obligatoria para los niveles mencionados. 77

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Organizacin El Sistema Nacional de Presupuesto est integrado por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las Unidades Ejecutoras a travs de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el Sistema. En este orden de ideas concluiramos por

ejemplo que la Oficina de Presupuesto de la Municipalidad forma parte del sistema Nacional de Presupuesto por tanto es responsable de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el rgano rector. Pliegos Presupuestarios Constituye un pliego presupuestario aquella entidad del sector pblico a la que se le aprueba una asignacin presupuestaria en

las leyes anuales de presupuesto para el cumplimiento de sus actividades y/o proyectos a su cargo y de acuerdo a los objetivos institucionales determinado para un ao fiscal. Constituyen tambin Pliegos presupuestarios las municipalidades Provinciales y distritales. El Presupuesto Pblico El presupuesto constituye el instrumento de Gestin del Estado que permite a las entidades del Estado,

lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional (POI). Asimismo es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a atender durante el ao fiscal, por cada una de las entidades que forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos.(Art. 8 de la Ley 28411 Ley General del Sistema

Nacional de Presupuesto). El presupuesto comprende: a) Los gastos que, como mximo, pueden contraer la Administracin Municipal durante el ao fiscal, en funcin a los crditos presupuestarios aprobados y los ingresos que financian dichas obligaciones. b) Los objetivos y metas a alcanzar en el ao fiscal con los crditos presupuestarios que el

respectivo presupuesto les aprueba. Principios del Presupuesto Pblico

Equilibrio Presupuestario: Debe asegurarse el equilibrio entre los ingresos estimados y los gastos que se prev efectuar, no pudindose incluir autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente. Especialidad cuantitativa: Todo gasto efectuado con recursos pblicos debe cuantificar su efecto sobre el presupuesto. Especialidad cualitativa: Todo

recurso pblico aprobado para la entidad debe ser destinado a la finalidad para la que hayan sido autorizados. 78

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Universalidad y unidad: Todos los ingresos y gastos del sector pblico, as como el presupuesto de las entidades que lo comprenden, se sujetan a la Ley de Presupuesto del Sector Pblico. Especificidad: El presupuesto y sus modificatorias deben contener informacin suficiente y adecuada para efectuar la evaluacin y seguimiento de los objetivos y

metas. Anualidad: Todo presupuesto tiene vigencia anual y coincide con el ao calendario. Eficiencia: La gestin de los fondos pblicos debe estar orientada a resultados con eficiencia, economa y calidad. Transparencia Presupuestal: La asignacin y ejecucin de los fondos pblicos debe seguir los criterios de transparencia presupuestal en la gestin, difundiendo informacin pertinente. La Oficina de Presupuesto

Responsabilidades Es la dependencia a travs de la cual se conducen los procesos relacionados al Sistema Nacional de Presupuesto, de conformidad con la regla de descentralizacin operativa. Es la nica instancia tcnica en materia presupuestal a nivel del Pliego Presupuestario. Es la responsable de emitir las indicaciones y lineamientos operativos pertinentes para la mejor aplicacin de la

normatividad presupuestal dentro del pliego. Se relaciona directamente en materia tcnico funcional de carcter presupuestario-con la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, sin que medie instancia administrativa o tcnica alguna. Responsabilidades Es responsable de informar al Titular del Pliego, es decir al alcalde sobre el avance experimentado en el cumplimiento de los Objetivos Institucionales y

en la ejecucin de las Metas Presupuestarias. Asimismo, efecta el seguimiento de la disponibilidad presupuestaria para la elaboracin de los Compromisos y propone las modificaciones presupuestarias necesarias para el mejor cumplimiento de las Metas, teniendo en cuenta la Escala de Prioridades establecida por el Titular del Pliego. Proceso Presupuestario Fases del Proceso -Descripcin El proceso

presupuestario comprende las fases de Programacin,Formulacin, Aprobacin, Ejecucin y Evaluacin del Presupuesto, de conformidad con la Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico -Ley N 28112. Programacin En esta fase los pliegos revisan sus planes estratgicos con el objetivo de alinear las acciones del presupuesto con los objetivos estratgicos institucionales -OEI, e incorporan los acuerdos del

proceso de presupuesto participativo y las nuevas acciones que prevn ejecutar. Asimismo, establecen los montos requeridos para financiar dichas acciones 79

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priorizadas, haciendo el anlisis de restriccin presupuestal y la identificacin de productos y resultados a ser alcanzados. Formulacin En esta fase se establecen las categoras formales de la estructura funcional programtica que sern utilizadas por el gobierno local, sealndose incluso el mximo nivel de desagregacin de las categoras del gasto.

Es decir, desde la Funcin hasta el Componente, pasando por los Programas, Subprogramas y Actividades y/o Proyectos. Dado que en esta fase se cuenta con la informacin completa sobre disponibilidad de recursos, se realiza la asignacin financiera al mayor nivel de detalle. Aprobacin Comprende la formalizacin del presupuesto por parte de la autoridad competente, de acuerdo

a lo establecido por las normas. Ejecucin La ejecucin presupuestaria es realizada por las entidades a las cuales se les ha asignado el presupuesto. En esta fase se ejecutan los ingresos y los egresos, los cuales deben guardar relacin con lo previsto en el presupuesto. Evaluacin Consiste en la revisin del nivel

de cumplimiento de las acciones previstas y los resultados trazados, as como de la ejecucin de los ingresos y egresos. La evaluacin sirve para realizar los ajustes necesarios en la fase de programacin del siguiente ao fiscal. Es importante mencionar que las fases del proceso presupuestario se inician el ao anterior con la programacin del presupuesto, se desarrollan

el ao en curso a travs de la ejecucin del presupuesto, extendindose hasta el ao siguiente en el que se realiza la evaluacin del presupuesto. As, el proceso presupuestario se desarrolla a lo largo de tres aos distintos, desde la programacin hasta la evaluacin anual. Ello implica que cuando iniciamos la ejecucin de un ao, a la vez

tenemos que evaluar el ao anterior y programar el siguiente.

MFP: mdulo de Formulacin presupuestal MPP: Mdulo de Procesos presupuestarios MADM/C: Mdulo Administrativo Contable Programacin y Formulacin y Aprobacin La programacin.-Principales Actividades:

Determinar la escala de prioridades de los objetivos estratgicos para el ao fiscal. 80

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Determinar la demanda global de gasto y las metas presupuestarias a conseguir compatibles con los objetivos estratgicos y funciones que desarrolla el pliego. Desarrollar los procesos para la estimacin de los fondos pblicos, con el objeto de determinar el monto de la Asignacin Presupuestaria -Pliego. Definir la estructura del financiamiento de la demanda

global de gasto en funcin de la estimacin de los fondos pblicos 2 La Formulacin En la Formulacin Presupuestaria se recogen los resultados alcanzados en el proceso del presupuesto participativo, en el marco de la Ley N 28056 y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 171-2003-EF, atendiendo al Instructivo para el Proceso del Presupuesto Participativo. Principales Actividades:

Definen la Estructura Funcional Programtica del Presupuesto Institucional del pliego. Definen las Metas Presupuestarias en base a lo propuesto durante la Fase de Programacin. Consignan las cadenas de gasto, los montos para comprometer gastos (crditos presupuestarios) y las respectivas fuentes de financiamiento. 3 La Aprobacin En el marco de lo dispuesto por el artculo 192

de la Constitucin Poltica del Per y el artculo 9, numeral 16 de la Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidades, los Gobiernos Locales tienen como competencia exclusiva aprobar sus Presupuestos Institucionales, conforme a la Ley General y a las Leyes Anuales de Presupuesto. El presupuesto, se aprueba a nivel de Pliego, Fuentes de Financiamiento, Funcin, Programa, Subprograma,

Actividad, Proyecto, Categora del Gasto, Grupo Genrico de Gasto, Modalidad de Aplicacin y Especfica del Gasto, de acuerdo al Modelo de resolucin de las directivas anuales. A continuacin se presenta un grafico que detalla el esquema de registro del anteproyecto de presupuesto en los mdulos de registro SIAF: Mdulo de Formulacin Presupuestal MFP. Ejecucin, Control y

Evaluacin del Presupuesto 1 Ejecucin y control Esta etapa consiste bsicamente en la efectividad del gasto: consumo de los recursos con cargo al Presupuesto para los distintos niveles de la Estructura Funcional Programtica, con la finalidad de atender las necesidades inherentes al desarrollo de las actividades y 81

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proyectos programadas La Ejecucin del Presupuesto se realiza mediante el Calendario de Compromisos aprobado trimestral y mensualmente por la propia Municipalidad a diferencia de los Niveles de gobierno nacional y regional cuya aprobacin depende del Ministerio de Economa y Finanzas. Procesos Principales : Programacin, ejecucin, Modificaciones a) La Programacin de

Ingresos y Gastos y la generacin de Calendarios de Compromisos.-Previo a este proceso, se realiza la Programacin de las Metas Presupuestarias que es el proceso tcnico mediante el cual se determina el cronograma de la ejecucin fsica de las Metas Presupuestarias. Es el proceso que permite la fluidez del gasto en funcin a la proyeccin de los recursos

que se esperan recaudar, captar u obtener. El responsable de este proceso es la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces. La Programacin Mensual de los Ingresos, Gastos y Metas es un proceso permanente durante la Fase de Ejecucin Presupuestal y por lo tanto debe ser actualizada en forma continua. Los pliegos presupuestarios que

registran informacin en el SIAF-SP, tienen en este sistema en un gran aliado para cumplir con estas labores en forma automatizada: Sobre la base de la informacin registrada la oficina de presupuesto elaborar El calendario de Compromisos Trimestral. El calendario de Compromisos, Constituye la autorizacin para la ejecucin de los Crditos Presupuestarios, en funcin del cual

se establece el monto mximo para comprometer gastos a ser devengados, con sujecin a la percepcin efectiva de los ingresos que constituye su financiamiento. Son modificados durante el ao fiscal de acuerdo a la disponibilidad de los fondos pblicos. La Ejecucin de Ingresos y gastos La regla fundamental es que la Ejecucin Presupuestaria, est

sujeta al rgimen del presupuesto anual (PIA) y a sus modificaciones (PIM), se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada ao fiscal. Durante dicho perodo se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los crditos presupuestarios autorizados en los Presupuestos. La ejecucin de ingresos realiza en

las etapas siguientes: 82

Contabilidad Gubernamental -Estimacin, es el clculo o proyeccin de los ingresos que por todo concepto se espera alcanzar durante el ao fiscal, considerando la normatividad aplicable a cada concepto de ingreso, as como los factores estacinales que incidan en su percepcin. -Determinacin, es el acto por el que se establece o identifica con precisin el

concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o jurdica, que debe efectuar un pago o desembolso de fondos a favor de una Entidad. -Percepcin, La Percepcin es el momento en el cual se produce la recaudacin, captacin u obtencin efectiva del ingreso. La Ejecucin de Gastos se enmarca dentro de la Estructura Funcional Programtica

aprobada en el Presupuesto Institucional y se supedita a los crditos presupuestarios mximos aprobados, as como a la disponibilidad efectiva de los fondos pblicos que recauda, capta u obtiene el Pliego. La ejecucin del gasto pblico comprende las etapas siguientes:

Compromiso Devengado Pago En el SIAF SP, el registro de esta informacin se

realiza al detalle, tal como lo visualizaremos en las siguientes pantallas que nos muestran el registro del Gasto: b) Modificaciones Presupuestarias: Tipos Los montos y las finalidades de los crditos presupuestarios contenidos en los Presupuestos del Sector Publico slo podrn ser modificados durante el ejercicio presupuestario, dentro de los lmites y con arreglo al procedimiento establecido

en el la directiva de ejecucin de la DNPP: -Modificaciones en el Nivel Institucional : los Crditos Suplementarios y las Transferencias de Partidas b) Modificaciones en el Nivel Funcional Programtico La Evaluacin presupuestaria En esta fase se deber determinar, bajo responsabilidad, los resultados de la gestin, en base al anlisis y medicin

de los avance fsicos y financieros as como de las variaciones observadas sealando sus causas. Se realiza sobre los siguientes aspectos: -El logro de los objetivos y metas previstos -La ejecucin de estimaciones de ingresos y gastos. 83

Contabilidad Gubernamental

Para ello se organizara y procesara la informacin con el fin de Formular el documento de Evaluacin. El resultado de gestin se presentaran en base al anlisis y medicin de los avances fsicos y financieros del Modulo de Procesos Presupuestarios OPERACIONES GUBERNAMENTALES I. SALDOS OBTENIDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE

2008 ASIENTO DE APERTURA 2009 2008 -2009. Objetivo: Lograr el registro contable oportuno del asiento de apertura del ejercicio 2009 Mtodo a aplicar: Partir del Plan Contable Gubernamental vigente del 2008, para llegar al Plan Contable Gubernamental para los ejercicio 2009. CASO 1 Cierre Contable 2008 ACTIVO 10 CAJA

Y BANCOS S/.15,000.00 101 Caja S/.5,000.00 101.01 Moneda Nac. 5,000.00 104 Bco. Ctas. Ctes. 10,000.00 104.05 R.D.R. 3,000.00 104.16 Rec. Determinados 7,000.00 12 CUENTAS POR COBRAR S/.15,000.00 121 Impuestos por Cob. S/.15,000.00 121.02 Al Patrimonio 15,000.00 Apertura 2009 ACTIVO 1101 CAJA Y BANCOS S/. 15,000.00 1101.01 Caja S/. 5,000.00 1101.0101 Caja M/N 5,000.00 1101.03 Dep. en Inst. Financ Pb 7,000.00

1101.0301 Ctas. Ctes. 7,000.00 1101.030108 R.D. FONCOMUN 1101.04 Dep en Inst. Financ Priv 3,000.00 1101.0401 Ctas. Ctes. 3,000.00 1101.040101 R.D.R. 84

Contabilidad Gubernamental 1201 CUENTAS POR COBRAR S/.15,000.00 1201.01 Imp. y Contribuc. Obligatorias S/.15,000.00 1201.0101 Impuestos 15,000.00 CASO 2 Cierre Contable 2008 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS S/.6,000.00 171 Deudas de Personal S/.6,000.00 171.02 Responsabilidad Fiscal 6,000.00 21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO S/.6,000.00 211 Materiales de Consumo S/.6,000.00 211.01 Mater de

Of y Escrit 6,000.00 Apertura 2009 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS S/.6,000.00 1202.08 Al Personal 6,000.00 1202.0802 Responsab Fiscal 6,000.00 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO S/.6,000.00 1301.05 Materiales y tiles S/. 6,000.00 1301.05.01 De Oficina 6,000.00 1301.050102 Papel en Grl tiles y Mat de Of CASO 3 Cierre Contable 2008 33

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO S/.250,000.00 331 Bienes Inmuebles S/. 90,000.00 331.01 Terrenos 10,000.00 331.02 Edificios 80,000.00 332 Bienes Muebles S/.60,000.00 332.02 Equipos de Transporte 40,000.00 332.03 Muebles y Enseres 20,000.00 333 Construcciones en Curso S/. 100,000.00 333.01 Por Adm Directa 100,000.00 Apertura 2009 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS S/.180,000.00 1501.02 Edif o Unidades no Resid S/. 80,000.00 1501.0201 Edificios

Adm 80,000.00 1501.07 Construc de Edif no Resid S/. 100,000.00 1501.0701 Edificios Adm 100,000.00 85

Contabilidad Gubernamental 1501.070102 Por Adm Directa Personal 1501.070103 Por Administracin Directa -Bienes 1501.070104 Por Administracin Directa Servicios 1501.070105 Por Administracin Directa -Otros Apertura 2009 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1502.01 Tierras y Terrenos 1502.0101 Terrenos Urbanos 1502.0102 Terrenos Rurales 7,000.00 3,000.00 S/. 10,000.00 S/. 10,000.00 Apertura 2009 1503 VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 1503.01 Vehculos S/. 40,000.00 1503.0101 Transp Terrestre 40,000.00

1503.02 Maq, Eq, Mobiliarios y Otros S/. 20,000.00 1503.0203 Eq Inform y de Comunic 1503.020301 Equipos Computacionales y Perifricos S/. 60,000.00 Caso 4 Cierre Contable 2008 34 36 37 INVERSIONES INTANGIBLES 341.01 Estudios e Investigaciones BIENES CULTURALES 361 Valores Culturales 361.01 Libros y Textos 15,000.00 INFRAESTRUCTURA PBLICA 371 Inversiones en Servicios Pblicos 371.09 Plazuelas 40,000.00 371.16 Edificac para Bibliotecas 60,000.00

S/. 20,000.00 S/. 15,000.00 S/.100,000.00 S/.20,000.00 S/.15,000.00 S/.100,000.00 Apertura 2009 1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 1505.02 Elaboracin de Expedientes Tcnicos 1507 OTROS ACTIVOS 1507.02 Bienes Culturales 1507.0201 Libros y Textos Biblio 15,000.00 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1501.02 Edificios o Unid no Residenciales 1501.0202 Instalac Educativas 60,000.00 1501.03 Estructuras 1501.0306 Plaz, Parques y Jard 40,000.00 S/. 20,000.00 S/. 15,000.00 S/. 60,000.00 S/.

40,000.00 S/.20,000.00 S/.15,000.00 S/.100,000.00 86

Contabilidad Gubernamental CAS0 5 Cierre Contable 2008 19 39 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA Y RECLAMACIONES 191 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa S/. 5,000.00 191.01 Provisin para ctas x Cobrar 5,000.00 DEPRECIACIN, AGOTAMIENTO Y AMORTIZACIN ACUMULADA 391 Depreciacin Acumulada de Bienes Inmuebles S/. 20,000.00 391.01 Edificios 20,000.00 392 Depreciacin Acumulada de Bienes Muebles S/. 15,000.00 392.02

Equipo de Transporte 10,000.00 392.03 Muebles y Enseres 5,000.00 397 Depreciacin de Infraestructura Pblica S/. 15,000.00 S/. (5,000.00) S/. (50,000.00) Apertura 2009 1209 1508 ESTIMACIN DE CUENTAS DECOBRANZA DUDOSA 1209.01 Cuentas x Cobrar de Cobranza Dudosa DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO 1508.01 Deprec Acum de Edificios y Estructuras 1508.0102 Ed o Unid no Resid 20,000.00 1508.0103 Estructuras 15,000.00 1508.02 Deprec Acum

de Veh, Mq y Otros 1508.0201 Vehculos 10,000.00 1508.0202 Mq, Eq, Mob y Otros 5,000.00 S/. 5,000.00 S/. 35,000.00 S/. 15,000.00 S/. (5,000.00) S/.(50,000.00) Caso 6 Cierre Contable 2008 PASIVO 42 CUENTAS POR PAGAR S/. 32,000.00 421 Bienes S/. 17,000.00 422 Servicios 15,000.00 44 OBLIGACIONES TESORO PBLICO S/. 40,000.00 441 Gasto Corriente Rec Ord S/.5,000.00 446 Gasto de Capital

Otros Rec S/. 35,000.00 446.15 Gasto de Capital Recursos Determinados S/ 87,000.00 Apertura 2009 Pasivo 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Bienes y Servicios por Pagar S/. 32,000.00 2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar S/. 32,000.00 S/. 87,000.00 87

Contabilidad Gubernamental 2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 2105.01 Gasto Corriente 2105.02 Gasto de Capital S/. 5,000.00 35,000.00 S/. 40,000.00 Caso 7 Cierre Contable 2008 47 48 PROVISIN PARA BENEFICIOS SOCIALES 471 CTS 471.01 Principal 5,000.00 PROVISIONES DIVERSAS 481 Provisin para Reclamaciones en Litigio Judicial S/. S/. 5,000.00 S/. 10,000.00 5,000.00 10,000.00 Apertura 2009 2102 REMUNERACIONES, PENSIONES

Y BENEFICIOS POR PAGAR S/.5,000.00 2102.03 CTS por Pagar S/. 5,000.00 2102.0301 Rg Laboral DL N276 S/.5,000.00 2102.030101 Principal 2401 PROVISIONES S/.10,000.00 2401.04 Prov Sent Jud, Laudos Arbitrales y Otros S/. 10,000.00 2401.0401 A Trabaj Gubernam s/.10,000.00 2401.040101 Personal Adm CASO 8 Cierre Contable 2008 Patrimonio S/. 277,000.00 54 HACIENDA

NACIONAL S/. 180,000.00 541 Capitaliz de Hac Nac Adicional s/. 120,000.00 543 Capitaliz de Result Acum S/. 60,000.00 56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL S/. 90,000.00 62 Transf y Remesas de Cap Recib S/. 90,000.00 562.02 Entidades Pblicas 59 RESULTADOS ACUMULADOS S/. 7,000.00 591 Supervit no Transferido S/. 7,000.00 Apertura 2009 Patrimonio S/. 277,000.00

3101 HACIENDA NACIONAL S/. 180,000.00 3101.01 Capitaliz Hac Nac Adic S/. 120,000.00 3101.03 Capitaliz de Result Acum S/. 60,000.00 88

Contabilidad Gubernamental 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL S/. 90,000.00 3201.01 Traspasos y Remesas S/. 90,000.00 3201.0101 Traspaso de Fondos 3201.010102 Gobierno Nacional 3401 R ESULTADOS ACUMULADOS S/.7,000.00 3401.01 Supervit no Transferido S/. 7,000.00 APLICACIN DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL -2009 2008 2009 Objetivo: Dar a conocer a los usuarios las cuentas del Plan

Contable Gubernamental aplicables a partir del ejercicio 2009 Mtodo a aplicar: A partir del Plan Contable Gubernamental actual, efectuar los registros contables con el Plan Contable Gubernamental 2009 CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER S/. S/. Presupuesto Inicial de Apertura Ejercicio 2009 ------------------------------------- x ------------------------------------8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 35,000.00 8201.02 Recur Direct Recaudados 10,000.00 Recursos Directamente Recaudados

8201.05 Recur Determinados 25,000.00 Fondo de Compens Municipal 15,000.00 8201.0503 Impuestos Municipales 10,000.00 8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO 35,000.00 8101.02 Recursos Directamente Recaudados 10,000.00 Recursos Directamente Recaudados 8101.05 Recursos Determinados 25,000.00 8101.0502 Fondo de Comp Muni 15,000.00 8101.0503 Impuestos Muni 10,000.00 Por el Presupuesto de Ingresos Aprobado

para el Ejercicio ------------------------------------- x ------------------------------------89

Contabilidad Gubernamental 8101 PRESUPUESTO INSTITUC. DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADA 43,000.00 8101.01 Recursos Ordinarios 8,000.00 Recursos Ordinarios 8101.02 Recursos Directamente Recaudados 10,000.00 Recursos Directamente Recaudados 8101.05 Recursos Determinados 25,000.00 8101.0502 Fondo de Comp Muni 15,000.00 8101.0503 Impuestos Muni 10,000.00 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 43,000.00 8301.01 Recursos Ordinarios 8,000.00 Recursos

Ordinarios 8301.02 Recursos Directamente Recaudados 10,000.00 Recursos Directamente Recaudados 8301.05 Recursos Determinados 25,000.00 8301.0502 Fondo de Comp Muni 15,000.00 8301.0503 Impuestos Muni 10,000.00 Por el Presupuesto de Gastos Aprobado para el Ejercicio ------------------------------------- x ------------------------------------2. Registro contable de ingresos del periodo -Impuesto Predial CLASIFICADOR PRESUPUESTAL Ingresos Presupuestarios Impuestos y Contribuciones Obligatorias Impuesto a

la Propiedad Impuesto Sobre la Propiedad Inmueble Predial ------------------------------------- x ------------------------------------- FA SE: DETERMINADO 9103 VALORES Y GARANTAS 10,000.00 Valores y Documentos en Cobranza -Recibidos 9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA 10,000.00 Cartera de Valores y Documentos en Cobranza -Recibidos Por la emisin de documentos recibidos del rea de Rentas ------------------------------------- x ------------------------------------1201 CUENTAS POR COBRAR 10,000.00 Impuestos y Contribuciones

Obligatorias Impuestos 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 10,000.00 Impuesto Sobre la Propiedad Inmueble Predial 4102.010101 Predial Por el registro de los recibos de cobranza emitidos por concepto de impuesto predial ------------------------------------- x ------------------------------------- FA SE: RECAUDADO 90

Contabilidad Gubernamental 1101 CAJA Y BANCOS 5,000.00 Depsitos en Instituciones Finaniceras Pblicas Cuentas Corrientes 1101.030109Recursos Determinados -Otros Impuestos Municipales 1201 CUENTAS POR COBRAR 5,000.00 Impuestos y Contribuciones Obligatorias Impuestos Por la captacin de ingresos por Impuesto Predial ------------------------------------- x ------------------------------------9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA 5,000.00 Cartera de Valores y Documentos en Cobranza -Recibidos 9103 VALORES Y GARANTAS 5,000.00 Valores

y Documentos en Cobranza -Recibidos Por la rebaja de recibos emitidos cobrados ------------------------------------- x ------------------------------------8501 EJECUCIN DE INGRESOS 5,000.00 Recursos Determinados Impuestos Municipales 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 5,000.00 Recursos Determinados Impuestos Municipales Por la ejecucin de ingresos por Impuesto Predial ------------------------------------- x ------------------------------------3. Registro contable de Transferencias Recibidas del Fondo de Compensacin Municipal CLASIFICADOR PRESUPUESTAL Ingresos Presupuestarios Donaciones y Trasferencias

Por Participaciones de Recursos Determinados Fondo de Compensacin Municipal Fondo de Compensacin Municipal ------------------------------------- x ------------------------------------- FA SE RECAUDADO 1101 CAJA Y BANCOS 15,000.00 Depsitos en Instituciones Finaniceras Pblicas Cuentas Corrientes 1101.030108Recursos Determinados -Fondo de Compensacin Municipal 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 5,000.00 Traspaso de Fondos Gobiernos Locales 4402.030305 Fondo de Compensacin Municipal 4404 TRASPASOS Y REMESAS

DE CAPITAL RECIBIDOS 10,000.00 Traspaso de Fondos Gobiernos Locales 4404.030305 Fondo de Compensacin Municipal 91

Contabilidad Gubernamental Por el registro de las transferencias recibidas del Foncomun ------------------------------------- x ------------------------------------8501 EJECUCIN DE INGRESOS 10,000.00 Recursos Determinados Fondo de Compensacin Municipal 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 10,000.00 Recursos Determinados Impuestos Municipales Por la ejecucin de ingresos del Fon comn ------------------------------------- x ------------------------------------4. Compra de insumos para la atencin

del Programa Vaso de Leche Clasificador presupuestal Gastos Presupuestarios Pensiones y Otras Prestaciones Sociales Prestaciones y Asistencia Social Entrega de Bienes y Servicios Apoyo Alimentario Alimentos para Programas Sociales ------------------------------------- x ------------------------------------- FA SE: COMPROMISO 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 8,000.00 Ordenes de Compra Aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO 8,000.00 Ordenes de Compra por Ejecutar Para registrar las

ordenes de compra aprobadas ------------------------------------- x ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8,000.00 Recursos Ordinarios Recursos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8,000.00 Recursos Ordinarios Recursos Ordinarios Por las asignaciones comprometidas por compra de bienes ------------------------------------- x ------------------------------------FASE: DEVENGADO 1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 8,000.00 Entrega de Bienes y Servicios Apoyo Alimentario 1303.010101 Alimentos para Programas Sociales 2103 CUENTAS POR PAGAR 8,000.00 Bienes y Servicios por

Pagar Bienes y Servicios por Pagar Por el ingreso de insumos para el Programa Vaso de Leche ------------------------------------- x ------------------------------------92

Contabilidad Gubernamental 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 8,000.00 Ordenes de Compra por Ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 8,000.00 Ordenes de Compra Aprobadas Para registrar las ordenes de compra atendidas ------------------------------------- x -------------------------------------FAS E: GIRADO 2103 CUENTAS POR PAGAR 8,000.00 Bienes y Servicios por Pagar Bienes y Servicios por Pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO

8,000.00 Gastos Corrientes Por el giro de cheque para el pago de alimentos para prog. Sociales ------------------------------------- x ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8,000.00 Recursos Ordinarios Recursos Ordinarios 8601 EJECUCIN DE GASTOS 8,000.00 Recursos Ordinarios Recursos Ordinarios Por la ejecucin del gasto por pago de obligaciones ------------------------------------- x -------------------------------------FAS E: PAGADO 2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 8,000.00

Gastos Corrientes 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 8,000.00 Traspasos del Tesoro Pblico Por los Cheques de R.O. pagados por el Banco ------------------------------------- x ------------------------------------Operaciones Complementarias Distribucin de Alimentos a las Organizaciones Sociales 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 8,000.00 Entrega de Bienes y Servicios Apoyo Alimentario 5202.030101 Alimentos para Programas Sociales

1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 8,000.00 Entrega de Bienes y Servicios Apoyo Alimentario 1303.010101 Alimentos para Programas Sociales Por la Entrega de Bienes a los Beneficiarios del Programa Vaso de Leche ------------------------------------- x ------------------------------------5. Pago de gastos devengados el ejercicio anterior y girado en el ejercicio Giro de Cheque sin Afectacin Presupuestal (Presupuesto Afectado el Ejercicio Anterior)

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Contabilidad Gubernamental FASE: GIRO Y PAGO ------------------------------------- x ------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 3,500.00 Bienes y Servicios por Pagar Bienes y Servicios por Pagar 1101 CAJA Y BANCOS 3,500.00 Depsitos en Instituciones Financieras Privadas Cuentas Corrientes 1101.040101 Recursos Directamente Recaudados Por el Giro y Pago de Obligaciones del Ejercicio Anterior ------------------------------------- x ------------------------------------6. Adquisicin de Bienes no Depreciables Clasificador presupuestal Gastos Bienes

y Servicios Consumo de Bienes Otros Bienes Otros Bienes FASE: COMPROMISO ------------------------------------- x ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 400.00 Ordenes de Compra Aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 400.00 Ordenes de Compra por Ejecutar Para registrar las rdenes de compra aprobadas ------------------------------------- x ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 400.00 Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 400.00 Recursos Directamente Recaudados

Recursos Directamente Recaudados Por las asignaciones comprometidas por compra de bienes ------------------------------------- x ------------------------------------FASE: DEVENGADO 5301 CONSUMO DE BIENES 400.00 Otros Bienes Otros Bienes 2103 CUENTAS POR PAGAR 400.00 Bienes y Servicios por Pagar Bienes y Servicios por Pagar Por el ingreso de bienes a la entidad ------------------------------------- x ------------------------------------94

Contabilidad Gubernamental 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 400.00 Ordenes de Compra por Ejecutar 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 400.00 Ordenes de Compra Aprobadas Por las Ordenes de Compra Atendidas ------------------------------------- x ------------------------------------FASE: GIRO Y PAGO 2103 CUENTAS POR PAGAR 400.00 Bienes y Servicios por Pagar Bienes y Servicios por Pagar

1101 CAJA Y BANCOS 400.00 Depsitos en Instituciones Financieras Privadas Cuentas Corrientes 1101.040101 Recursos Directamente Recaudados ------------------------------------- x ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 400.00 Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados 8601 EJECUCIN DE GASTOS 400.00 Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados Por la ejecucin del gasto por pago de obligaciones ------------------------------------- x -------------------------------------

OPERACIONES COMPLEMENTARIAS 9105 BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES 400.00 Bienes no Depreciables Muebles y Enseres no Depreciables 9106 CONTROL DE BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPREC. 400.00 Bienes no Depreciables Muebles y Enseres no Depreciables Por el registro de control de los bienes no depreciables 95

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UNIDAD VII ADMINISTRACIN DEL ABASTECIMIENTO EL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO Concepto El Sistema de Abastecimiento es el conjunto interrelacionado de polticas, objetivos, normas, atribuciones, procedimientos y procesos tcnicos orientados al racional flujo, dotacin o suministro, empleo y conservacin de medios materiales; as como acciones especializadas, trabajo o resultado para asegurar la continuidad

de los procesos productivos que desarrollan las entidades integrantes de la administracin pblica. Este sistema se instituy a travs del Decreto Ley 22056, en el marco de actividad de la Direccin Nacional de Abastecimiento del Instituto Nacional de Administracin Pblica. Actualmente el Sistema de Abastecimiento tiene diversas instancias. Finalidad La finalidad del Sistema de

Abastecimiento es asegurar la unidad, racionalidad, eficiencia y eficacia de los procesos de abastecimiento de bienes y servicios en la administracin pblica. mbito de aplicacin El sistema de abastecimiento en la Administracin Pblica es de aplicacin tanto a los bienes materiales, constituidos por elementos materiales individualizables mesurables, intercambiables y tiles o necesarios para el desarrollo de

procesos productivos, como a los servicios en general, excepto los personales que son competencia del sistema de personal, que para el efecto, cuenta con sus propias normas. Normas que rigen el Sistema de Abastecimiento Las normas que rigen el Sistema de Abastecimiento en la Administracin Pblica peruana son las siguientes: Constitucin Poltica de 1993:

Art. 58, 76 Artculo 58. La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economa social de mercado. Bajo este rgimen, el Estado orienta el desarrollo del pas, y acta principalmente en las reas de promocin de empleo, salud, educacin, seguridad, servicios pblicos e infraestructura. 107

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Artculo 76. "Las obras y la adquisicin de suministros con utilizacin de fondos o recursos pblicos se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitacin pblica, as como tambin la adquisicin o la enajenacin de bienes. La contratacin de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto seala la Ley de Presupuesto se hace

por concurso pblico. La ley establece el procedimiento, las excepciones y las respectivas responsabilidades." Decreto Ley N 22056: Ley del Sistema Administrativo de Abastecimiento. Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional del Presupuesto. Ley N 29142: Ley Anual de Presupuesto. Ley N 26850: Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Texto nico Ordenado de la Ley de

contrataciones y Adquisiciones del Estado. D.S. N 0832004PCM. Reglamento del T.U.O de la ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. D.S. N 0842004PCM, modificado mediante D.S. 063-2006-EF. TERMINOS UTILIZADOS EN EL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO Adquisicin: La accin orientada a obtener la propiedad o cualquiera de sus atributos sobre un bien. Bases: Los documentos que

contienen los aspectos administrativos, las especificaciones tcnicas y los trminos de referencia o expediente tcnico, segn corresponda, que con el conjunto de condiciones, procedimientos establecidos por la Entidad y, cuando corresponda, la proforma del contrato, rigen un proceso de seleccin especfico en el marco de la Ley y el presente Reglamento. Calendario del proceso de seleccin: El documento

elaborado por la Entidad que convoca a un proceso de seleccin, en el cual se fijan los plazos para cada una de sus etapas. Contratacin: Es el acuerdo para regular, modificar o extinguir una relacin jurdica dentro de los alcances de la Ley y del Reglamento Especificaciones Tcnicas: Descripciones, elaboradas por la Entidad, de las caractersticas

fundamentales de las obras, consultoras, servicios, bienes o suministros a ejecutar, contratar o adquirir, respectivamente. Postor: La persona natural o jurdica legalmente capacitada que participa en un proceso de seleccin desde el momento en que presenta su propuesta Proveedor: La persona natural o jurdica que vende o arrienda bienes, presta servicios o ejecuta obras.

Obra: Construccin, reconstruccin, remodelacin, demolicin, renovacin y habilitacin de bienes inmuebles, tales como edificaciones, estructuras, excavaciones, perforaciones, 108

Contabilidad Gubernamental carreteras, puentes, entre otros, que requieren direccin tcnica, expediente tcnico, mano de obra, materiales y/o equipos. ORGANISMO REGULADOR El organismo regulador del Sistema de Abastecimiento es el Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado (CONSUCODE), el cual es un rgano pblico descentralizado perteneciente a la Presidencia del Consejo de Ministros,

con personera jurdica de derecho pblico que goza de autonoma tanto administrativa, funcional, financiera, econmica, as como jurdica. Entre sus funciones estn: Velar por el cumplimiento y difusin de la ley de contrataciones y adquisiciones del Estado, as como proponer las modificaciones que sean necesarias. Aprobar directivas que fijen criterios de interpretacin o de

integracin de dicha Ley. Resolver en ltima instancia administrativa los asuntos de su competencia. Desarrollar, administrar y operar el Registro Nacional de Proveedores. Desarrollar, administrar y operar el Sistema Electrnico de adquisiciones y contrataciones del Estado (SEACE). Organizar y administrar conciliaciones y arbitrajes. Absolver consultas sobre la materia de su competencia. Imponer sanciones a

los proveedores, participante, postores y contratistas que contravengan las disposiciones establecidas. Poner en conocimiento de la Contralora General de la Repblica los casos en que se aprecie indicios de incompetencia, negligencia, corrupcin o inmoralidad detectados en el ejercicio de su funcin pblica. Supervisar todo proceso de contratacin de bienes, servicios u obras cualquiera sea el rgimen de contratacin.

PROCESOS TCNICOS Los procesos tcnicos son los instrumentos de gestin o herramientas del sistema de abastecimiento en s, establecidos con la finalidad de hacer ms dinmicos funcional y operativo. Los Procesos tcnicos son 11, los que para una mayor operatividad y funcionamiento han sido agrupados en Sub sistemas. SUB SISTEMA DE INFORMACIN.-Llamado as porque

mediante los procesos tcnicos que comprende, se capta, procesa, clasifica, actualiza, proporciona y conserva la informacin sobre los bienes servicios en general y ejecucin de obras, proveedores que lo suministran, precio de mercado y condiciones de venta ofrecidas por estos, seguridad, garanta que ofrecen, acciones de seguimiento y control a realizar, etc.; necesarios por las entidades pblicas para tomar la

decisin ms conveniente en condiciones ptimas para el Estado. 109

Contabilidad Gubernamental

Est constituido por los siguientes procesos tcnicos: a. CATALOGACIN.-Proceso que permite la depuracin, ordenamiento, estandarizacin, codificacin, obtencin, actualizacin y proporciona la informacin referida a los bienes, servicios, obras y/o consultora requeridos por las entidades pblicas, con el fin de incluirlos en el catlogo institucional el cual constituye un documento de valiosa informacin.

b. REGISTRO DE PROVEEDORES.-Proceso a travs del cual se obtiene, procesa, utiliza y se evala la informacin comercial relacionada con los proveedores (contratista y consultores) de la entidad, y tambin los bienes, servicios, obras y consultora que estos suministran, prestan, ejecutan, etc. c. REGISTRO Y CONTROL.-Es un proceso referido a las acciones de "control previo", verificacin y conformidad, a cada

una de las fases de cada uno de los procesos tcnicos, a fin de detectar oportunamente desviaciones y adoptar las medidas necesarias. As como tambin referido al seguimiento de los documentos administrativos generados en los diversos niveles de la entidad, para evitar demoras o establecimiento en el trmite de los mismos, hecho que perjudicara a la oficina de abastecimiento y

a la institucin. d. PROGRAMACIN.-Proceso mediante el cual se prev en forma racional y sistemtica, la satisfaccin conveniente y oportuna de los bienes y servicios, obras, consultora, etc. que son requeridas por las dependencias de las entidades pblicas, previa determinacin en base a las respectivas metas institucionales, a la disponibilidad presupuestaria, aplicando criterios de austeridad y prioridad. SUB SISTEMA DE

NEGOCIACIN/OBTENCIN.-Llamado as porque mediante los procesos tcnicos que comprende presenta opciones y condiciones para negociar bienes y/o servicios o, para rescatar derechos en caso de haberlos perdido, por causas imprevistas o hechos fortuitos comprobados. a) ADQUISICIN. Proceso tcnico a travs del cual se formaliza de la manera ms conveniente, adecuada y oportuna para el Estado, la adquisicin, obtencin,

contratacin de bienes, servicios, obras, consultora, siguiendo un conjunto de acciones tcnicas administrativas y jurdicas, requeridas por las dependencias integrantes, para el logro de sus objetivos y alcance de sus metas, por medio de la oficina de abastecimiento, teniendo en cuenta el presupuesto asignado. b) RECUPERACIN DE BIENES. Es un proceso que comprende actividades orientadas para volver a

tener dominio o disposicin de bienes (para uso, consumo) o de servicios que anteriormente se tena derecho sobre su propiedad o uso, luego de haberlos perdido por diversas causas como: Descuido o negligencia de los trabajadores usuarios. Abandono irresponsable de bienes en lugares ajenos a la propia entidad. Bienes distribuidos sin criterios, sin antes haber

sido utilizados, es decir que permanecieron en stock o sin rotacin, por haber sido adquiridos sin rotacin, por haber sido adquiridos sin programacin en exceso o en forma indiscriminada. 110

Contabilidad Gubernamental SUBSISTEMA DE UTILIZACIN/PRESERVACIN.-Llamado as porque orienta y coordina la movilizacin, el uso, conservacin y custodia de los bienes, servicios y obras ejecutadas para una adecuada utilizacin y preservacin. Comprende los siguientes procesos: a) ALMACENAMIENTO. Actividad tcnica, administrativa y jurdica relacionada on la ubicacin fsica temporal de los bienes materiales adquiridos por

las entidades pblicas a travs de las modalidades de adquisicin establecidas, en un espacio fsico apropiado denominado almacn, con fines de custodia, antes de entregarlos, previa firma de la PECOSA o PIA, a las dependencias solicitantes, con destino a los usuarios de los mismos. b) MANTENIMIENTO. Es una etapa del sistema de abastecimiento, donde la oficina de abastecimiento

por medio de la unidad de servicios o de terceras personas idneas, proporciona adecuada y oportunamente el servicio de mantenimiento, que puede ser de tipo predictivo, preventivo, correctivo de la maquinaria, equipos, enseres, edificaciones, etc. con el propsito de estar en ptimo estado de conservacin y de operacin de los mismos. c) SEGURIDAD. Es una etapa del sistema,

donde la oficina de abastecimiento por medio de la unidad de seguridad, utilizando su propio personal o de registros, brindan un eficiente servicio de seguridad integral. d) DISTRIBUCIN. Es un proceso, que a travs del almacn institucional, proporciona adecuada y oportunamente los bienes requeridos para las dependencias solicitantes, para el logro se sus objetivos y alcance de metas

institucionales. e) DISPOSICIN FINAL. Es una etapa del sistema de abastecimiento relacionada con la situacin tcnica, administrativa y jurdica de los bienes asignados en uso, la cual tiene como finalidad evitar la acumulacin improductiva de bienes y/o servicios innecesarios para la entidad. Por lo que ser pertinente tramitar su baja y posterior venta, incineracin o destruccin, segn su

estado. NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO 1. APLICACIN DE CRITERIO DE EFICIENCIA Y EFICACIA Se refiere al uso ptimo de los pocos recursos disponibles (eficiencia); as como lograr los objetivos y alcanzar las metas fijadas (eficacia) a travs de la gestin adecuada de estos recursos. Para ello se debe aplicar criterios tcnicos: -

Cantidad: Que el proveedor tenga en spot la cantidad requerida por la entidad. Calidad: Cualidades o propiedades de los que se va adquirir, obtener o contratar. 111

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Oportunidad: Que el proveedor seleccionado entregue en la fecha oportuna la totalidad de lo adquirido por la entidad o realice en su integridad el servicio contratado. Lugar: Los bienes adquiridos por la entidad deben ser entregados por el proveedor seleccionado en el almacn de la entidad y no al revs. Costo:

Slo en igualdad de caractersticas y condiciones de lo ofertado por el proveedor, se preferir la oferta mas baja presentada. 2. INTEGRIDAD DE ADMINISTRACIN DE ABASTECIMIENTO El abastecimiento es una funcin de apoyo al funcionamiento interno de una organizacin. Esta norma busca dar un adecuado concepto de unidad a la funcin de abastecimiento a travs del desarrollo de actividades nicas

en campos especializados denominados procesos tcnicos, los cuales conforman el sistema de abastecimiento. 3. ACTUALIZACIN Y UTILIZACIN DE INFORMACIN PARA EL ABASTECIMIENTO El sistema de abastecimiento ser vale de la informacin para orientar, organizar y racionalizar el desarrollo de los procesos tcnicos, informacin que debe ser actualizada de modo tal que refleje la situacin actual y permita tomar decisiones. 4.

UNIDAD DE ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS La adquisicin constituye un conjunto de actividades tcnico administrativas-jurdicas orientadas a lograr que una entidad pblica en representacin del estado logre la propiedad, disponibilidad o facultad de utilizacin de bienes o servicios en forma permanente o temporal, derivndose o no en una obligacin de pago. 5. UNIDAD EN EL INGRESO FSICO Y CUSTODIA

TEMPLORAL DE BIENES Esta norma garantiza acciones racionales y facilita el control ya que solo por el almacn del rgano de abastecimiento se realiza el ingreso fsico de bienes adquiridos y/o recuperados. El ingreso fsico de bienes es un acto formal de incorporacin a la entidad, pasando desde afuera hacia dentro de ella a travs de un lugar establecido (almacn).

La custodia temporal se inicia en la adquisicin y la recuperacin de bienes. 6. AUSTERIDAD DEL ABASTECIMIENTO Austeridad es la equilibrada estimacin de bienes y servicios, el empleo mesurado de los limitados recursos y su adecuada combinacin para obtener mejore resultados. Su objetivo es determinar criterios para hacer mas racional el empleo de los recursos de

que dispone una entidad. 112

Contabilidad Gubernamental 7. VERIFICACIN DEL ESTADO Y UTILIZACIN DE BIENES Y SERVICIOS Las instituciones pblicas formularan y aplicaran normas para comprobar la existencia, estado de conservacin y condiciones de utilizacin de los bienes y/o servicios de que dispone la entidad; es decir la constatacin fsica en relacin con las unidades fsicas. Es decir es acto de constatacin

fsica que en un determinado momento o en forma permanente realizan un grupo de personas idneas, a fin de establecer el uso, estado de conservacin, usuario, lugar de ubicacin fsica, medidas, etc. FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO El sistema de abastecimiento funciona con los siguientes procesos o pasos. 1. PROGRAMACIN DE NECESIDADES Es la determinacin de

stas en funcin a los objetivos y metas institucionales, concordantes con el PIA. En esta fase se utilizar el Cuadro de Necesidades. 2. ELABORACIN DEL PRESUPUESTO VALORADO Esta fase consiste en la consolidacin de las necesidades de bienes, servicios y obras, sustentatorias del Presupuesto Institucional de Apertura -PIA. 3. ELABORACIN DEL PLAN ANUAL DE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES -PAAC Esta fase se desarrolla

dentro de los treinta (30) das siguientes a la aprobacin del PIA, es decir, a ms tardar el 31 de enero de cada ao. No se podr ejecutar ningn proceso de seleccin que previamente no haya sido incluido en el PAAC, siendo nulo todo proceso que contravenga a esta disposicin. 4. EJECUCIN DE LOS PROCESOS DE SELECCIN Consiste en la

realizacin de los procesos de seleccin de acuerdo al objeto del proceso. Los procesos de seleccin se rigen por el artculo 11 de la Ley Anual de Presupuesto y por los artculos 14 del TUO y 77 del Reglamento, as como por el numeral 2.3., inciso g, del TUO. 5. INGRESO AL ALMACN INSTITUCIONAL Es el ingreso de los bienes

materiales adquiridos a travs de los diversos procesos de seleccin, en aplicacin de la SA 05-Unidad en el ingreso fsico y custodia temporal de bienes, concordante con las Normas Tcnicas de Control Interno -NTCI 300 02-Unidad de Almacn. (Catalogacin, Registro en las Tarjetas de Control Visible de Almacn, verificacin permanente de su estado de conservacin, despacho de las existencias, registro en

las Tarjetas de Existencias Valoradas de Almacn, informe a la Oficina de Contabilidad). 6. VALORIZACIN DE LAS EXISTENCIAS DE ALMACN Se realiza en funcin a los documentos -fuentes o tasacin, aplicando el Costo Promedio o el PEPS (Primeras entradas, primeras salidas). 113

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7. INVENTARIO FSICO En el proceso se aplican las normas legales vigentes del Sistema de Abastecimiento, SBN, etc. 8. AJUSTE DEL VALOR MONETARIO Aplicando lo establecido en las normas legales vigentes. 9. PRESENTACIN A LA OFICINA DE CONTABILIDAD Esta actividad es clave para la sustentacin del Balance. ACERCA DE LA LEY DE CONTRATACIONES Y

ADQUISICIONES DEL ESTADO 1. ALCANCES La presente Ley establece las normas bsicas que contienen los lineamientos que deben observar las Entidades del Sector Pblico, dentro de criterios de racionalidad y transparencia, en los procesos de adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios u obras y regula las obligaciones y derechos que se derivan de los mismos. 2. MBITO DE

APLICACIN 2.1. Se encuentran comprendidos dentro de los alcances de la presente Ley, bajo el trmino genrico de Entidad: a. El Gobierno Nacional, sus dependencias y reparticiones, as como sus instituciones y organismos pblicos descentralizados; b. Los Gobiernos Regionales, sus dependencias y reparticiones; c. Los Gobiernos Locales, sus dependencias y reparticiones; d. Los Organismos Constitucionales Autnomos; e. Las Universidades Pblicas;

f. Las Sociedades de Beneficencia y las Juntas de Participacin Social; g. Los Institutos Armados y la Polica Nacional del Per; h. Los Fondos de Salud, de Vivienda, de Bienestar y dems de naturaleza anloga de las Fuerzas Armadas y de la Polica Nacional del Per; i. Las empresas del Estado de derecho pblico o privado, ya sean de propiedad

del Gobierno Nacional, Regional o Local; las empresas mixtas en las cuales el control de las decisiones de los rganos de gestin est en manos del Estado; j. Los proyectos, programas, rganos desconcentrados y dems unidades orgnicas, funcionales, ejecutoras y/u operativas de los Poderes del Estado y los organismos pblicos descentralizados; y, k. Todas las dependencias como organismos pblicos descentralizados,

unidades orgnicas, proyectos, programas, empresas, fondos pertenecientes o adscritos a los niveles de gobierno central, regional o local, as como los organismos a los que alude la Constitucin Poltica y dems que son creados y reconocidos por el ordenamiento jurdico nacional. 114

Contabilidad Gubernamental 2.2. Las adquisiciones y contrataciones cuyos procesos de seleccin regula la presente Ley comprenden todos los contratos mediante los cuales el Estado requiere ser provisto de bienes, servicios u obras necesarios para el cumplimiento de sus funciones, asumiendo el pago del precio o de la retribucin correspondiente y las dems obligaciones derivadas de la calidad

de contratante. 2.3. La presente Ley no es de aplicacin para: a. La contratacin de trabajadores, servidores o funcionarios pblicos sujetos a los regmenes de la carrera administrativa o laboral de la actividad privada; b. La contratacin de auditoras externas en o para las entidades del Sector Pblico, la misma que se sujeta especficamente a las normas que rigen el

Sistema Nacional de Control. Todas las dems adquisiciones y contrataciones que efecte la Contralora General de la Repblica se sujetan a lo dispuesto en la presente Ley y su Reglamento; c. Las operaciones de endeudamiento interno o externo; d. Los contratos bancarios y financieros celebrados por las entidades; e. Los contratos de locacin de servicios que se celebren con los

presidentes de Directorio o Consejo Directivo, que desempeen funciones a tiempo completo en las entidades o empresas del Estado; f. Los actos de disposicin y de administracin y gestin de los bienes de propiedad estatal; g. Las adquisiciones y contrataciones cuyos montos, en cada caso, sea igual o inferior a una Unidad Impositiva Tributaria vigente al momento de la transaccin;

h. La contratacin de notarios pblicos para que ejerzan las funciones previstas en la presente Ley y su Reglamento; i. Los servicios brindados por conciliadores, rbitros, centros de conciliacin, instituciones arbitrales y dems derivados de la funcin conciliatoria y arbitral; j. Las publicaciones oficiales que deban hacerse en el Diario Oficial El Peruano por mandato expreso de Ley o de

norma reglamentaria; k. La concesin de recursos naturales y obras pblicas de infraestructura, bienes y servicios pblicos; l. La transferencia al sector privado de acciones y activos de propiedad del Estado, en el marco del proceso de privatizacin; m. Las modalidades de ejecucin presupuestal distintas al contrato contempladas en la normativa de la materia, salvo las contrataciones y adquisiciones de

bienes y servicios que se requieran para ello; n. Los contratos internacionales, los cuales se regulan por los tratados en que el Per sea parte o, en su defecto, por la costumbre y las prcticas del comercio internacional; y o. Las contrataciones y adquisiciones que realicen las Misiones del Servicio Exterior de la Repblica, exclusivamente para su funcionamiento y gestin.

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PRINCIPIOS QUE RIGEN LAS CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES Moralidad: Los actos referidos a contrataciones y adquisiciones deben caracterizarse por la honradez, veracidad, probidad y justicia por parte de los trabajadores pblicos intervinientes. Libre Competencia: Todos los proveedores, contratistas o consultores deben participar libremente en los actos convocados por las entidades pblicas,

excepto cuando hayan sido sancionados, pues la Constitucin y otras normas prohben las prcticas monoplicas, controlistas y restrictivas en la libre competencia. Imparcialidad: Los trabajadores, asesores pblicos y privados que intervienen en los actos pblicos de adquisicin de bienes, obtencin de servicios, contratacin de obras o consultora, deben actuar con total y probada imparcialidad en la toma de

decisiones, no favoreciendo ni perjudicando a ningn postor o contratista. Eficiencia: Los bienes, servicios o ejecucin de obras que se adquieran o contraten deben reunir los requisitos de calidad, precio, plazo de ejecucin y entrega. Transparencia: Todos los procesos realizados antes, durante y despus de todo acto pblico convocado por una entidad pblica, debe ser completamente

claro por parte de todos los intervinientes. Economa: Las entidades deben adoptar polticas propias para evitar gastos innecesarios, ahorro de tiempo, celeridad en los trmites propios de cada modalidad o proceso de seleccin. Vigencia Tecnolgica: Se deben adquirir bienes, obtener servicios o contratacin de obras o consultora que se caractericen por corresponder a la

ms avanzada tecnologa. Trato justo e igualitario a los contratistas: No debe haber ningn tipo de preferencia, y se debe prestar todas las facilidades necesarias a los postores o contratistas. Los principios sealados tienen como finalidad garantizar que las Entidades del Sector Pblico obtengan bienes, servicios y obras de calidad requerida, en forma oportuna y a precios o

costos adecuados; y servirn tambin de criterio interpretativo para resolver las cuestiones que puedan suscitarse en la aplicacin de la presente Ley y el Reglamento, como parmetros para la actuacin de los funcionarios y dependencias responsables, y para suplir los vacos en la presente Ley y en el Reglamento. 116

Contabilidad Gubernamental PROCESOS DE SELECCIN Los procesos de seleccin son: Licitacin Pblica.-Se convoca para la contratacin de obras y para la adquisicin de bienes y suministros dentro de los mrgenes que establecen las normas presupuestarias. Se puede ejecutar de dos formas: -Licitacin Pblica Nacional, para la ejecucin de obras por empresas

constituidas y con instalaciones en el pas. -Licitacin Pblica Internacional, cuando las caractersticas tcnicas de las obras requieren de participacin internacional. La licitacin pblica se aplicar, por ejemplo, cuando se tenga prevista la adquisicin de cinco camiones de limpieza pblica por un valor total de quinientos mil nuevos soles o la rehabilitacin de un puente por un valor

de un milln doscientos mil nuevos soles. Concurso Pblico.-Se convoca para la contratacin de servicios de toda naturaleza, de consultora y arrendamiento, dentro de los mrgenes que establecen las normas presupuestarias. Este tipo de seleccin se aplicar, por ejemplo, para el arrendamiento de un local de propiedad de una asociacin civil por un valor de doscientos

cincuenta mil nuevos soles anuales o la contratacin del servicio de vigilancia y seguridad por un valor de doscientos diez mil nuevos soles anuales. Adjudicacin Directa.-se aplica para las adquisiciones y contrataciones que realice la entidad, dentro de los mrgenes que establece la Ley Anual de Presupuesto. Puede ser Pblica o Selectiva. -Adjudicacin Directa Pblica: Se

convoca cuando el monto de la adquisicin o contratacin es mayor al 50% del lmite mximo establecido para la Adjudicacin Directa. -Adjudicacin Pblica Selectiva: Se convoca cuando el monto de la adquisicin o contratacin es igual o menor al 50% del lmite mximo establecido para la Adjudicacin Directa. Esta modalidad no requiere de publicacin, se efecta por invitacin,

debindose convocar a por lo menos a tres proveedores. El tipo de seleccin de Adjudicacin Directa Pblica se aplicar por ejemplo para la adquisicin de un lote de computadoras por trescientos cuarenta y cinco mil nuevos soles, contratacin de una consultora tributaria externa por un valor de ciento diez mil nuevos soles anuales, reparacin de veredas por un

valor de quinientos ochenta mil nuevos soles. El tipo de seleccin de Adjudicacin Directa Selectiva se aplicar para la construccin de un comedor por un valor de ciento treinta mil nuevos soles, adquisicin de un software por un valor de cincuenta mil nuevos soles. 117

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Adjudicacin de Menor Cuanta.-Se aplica para las adquisiciones o contrataciones que realice la Entidad, cuyo monto sea inferior a la dcima parte del lmite mnimo establecido por la Ley Anual de Presupuesto para la Licitacin o Concurso Pblico, segn corresponda. En este caso, para el otorgamiento de la Buena Pro, basta la evaluacin favorable

del proveedor o postor seleccionado, cuya propuesta deber cumplir con las especificaciones tcnicas y trminos requeridos. MONTOS PARA LA DETERMINACIN DE LOS PROCESOS DE SELECCIN La determinacin de los Procesos de Seleccin para efectuar las Licitaciones Pblicas, Concursos Pblicos y Adjudicaciones Directas, en todas las Entidades del Sector Pblico incluidas los Gobiernos locales, se sujetan a

los montos siguientes, de acuerdo al artculo 13 de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2008, Ley N 29142: a) La Contratacin de Obras:

Licitacin Pblica: si el valor referencial es igual o superior a S/. 1 190 000.00. Adjudicacin Directa: si el valor referencial es inferior a S/. 1 190

000.00. b) La Adquisicin de Bienes y de Suministros:

Licitacin Pblica, si el valor referencial es igual o superior a S/. 469 000.00. Adjudicacin Directa, si el valor referencial es inferior a S/. 469 000.00. Esto tambin se aplica a los contratos de arrendamiento financiero. c) La Contratacin de Servicios y de Consultora, tales como prestaciones

de empresas de servicios, compaas de seguros, contratos de arrendamiento no financieros y del personal contratado directamente por locacin de servicios, as como investigaciones, proyectos, estudios, diseos, supervisiones, inspecciones, gerencias, gestiones, auditoras, asesoras y peritajes de acuerdo a:

Concurso Pblico, si el valor referencial es igual o superior a S/. 210 000.00. Adjudicacin Directa, si el

valor referencial es inferior a S/. 210 000.00. La contratacin de auditoras externas se realiza de conformidad con las normas que rigen el Sistema Nacional de Control. 118

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MODALIDADES DE COMPRA Los procesos de seleccin son: 1. COMPRAS CORPORATIVAS Mediante las compras corporativas las Entidades se agrupan para adquirir o contratar bienes y servicios de manera conjunta, realizando un nico proceso de seleccin, con el objetivo de reducir los costos de transaccin y aprovechar las ventajas de la

economa de escala, obteniendo bienes y servicios con valor agregado, producindose de esta manera un mejor aprovechamiento de los recursos del Estado y facilitando la estandarizacin de bienes y servicios. 2. CONVENIO MARCO El Convenio Marco es la modalidad por la cual CONSUCODE selecciona a los proveedores cuyos bienes y servicios sern ofertados en el Catlogo a fin de ser

adquiridos o contratados de manera directa por las Entidades. 3. SUBASTA INVERSA La Subasta Inversa es la modalidad de seleccin por la cual una Entidad realiza la adquisicin de bienes comunes y la contratacin de servicios comunes a travs de una oferta pblica y en la cual, el postor ganador ser aquel que ofrezca el menor precio o costo en

igualdad de circunstancias comerciales y de servicio. Esta modalidad de seleccin puede realizarse de manera presencial o electrnica. -SUBASTA INVERSA PRESENCIAL. La Subasta Inversa Presencial se realiza en acto pblico por medio de propuestas de precios o de costos escritos y lances verbales. -SUBASTA INVERSA ELECTRONICA. La Subasta Inversa Electrnica o Virtual se realiza a travs de la

utilizacin de recursos de tecnologa de la informacin, de acuerdo a los procedimientos que establezca la reglamentacin especfica. 119

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EXONERACIN DEL PROCESO DE SELECCIN Estn exoneradas de los procesos de seleccin de adquisiciones y contrataciones que se realicen: -Entre entidades del sector pblico -Para contratar servicios pblicos sujetos a tarifas nicas -En situacin de emergencia o desabastecimiento inminente -Con carcter de secreto militar o de orden interno -Cuando exista proveedor nico

SITUACIN DE DESABASTECIMIENTO INMINENTE Se considera as a aquella situacin extraordinaria e imprevisible en la que la ausencia de determinado bien, servicio u obra compromete en forma directa e inminente la continuidad de las funciones, servicios, actividades u operaciones productivas que la entidad tiene a su cargo de manera esencial. La Contralora General de la Repblica participa de

oficio en las contrataciones y adquisiciones de los bienes, servicios u obras en situacin de desabastecimiento inminente. SITUACIN DE EMERGENCIA Es aquella en la cual la entidad tenga que actuar de manera inmediata a causa de acontecimientos catastrficos, de situaciones que supongan grave peligro de necesidad que afecten la defensa nacional. En este caso la entidad quedar exonera

de la tramitacin de expediente administrativo y podr ordenar la ejecucin de lo estrictamente necesario para remediar el evento producido y satisfacer la necesidad sobrevenida, sin sujetarse a los requisitos formales de la ley. PROCESO DE SELECCIN DESIERTO El proceso de seleccin ser declarado desierto cuando no quede vlida ninguna oferta. La declaracin de desierto de un proceso

obliga a la entidad a formular un informe que evale las causas que motivaron dicha declaratoria, debindose adoptar las medidas correctivas, antes de convocar nuevamente bajo responsabilidad. En el caso de que una licitacin pblica, concurso pblico o adjudicacin directa sean declarados desiertos por la ausencia de postores hasta en dos oportunidades, se convocar a un proceso de

adjudicacin de menor cuanta. La declaratoria de desierto de un proceso de seleccin deber registrarse en el SEACE, dentro de los dos (02) das de producida. CANCELACIN DEL PROCESO DE SELECCIN En cualquier estado del proceso de seleccin, hasta antes de la adjudicacin, la entidad que lo convoca puede cancelarlo por razones de fuerza mayor o

caso fortuito, cuando desaparezca la necesidad de contratar o adquirir o cuando persistiendo la necesidad, el 120

Contabilidad Gubernamental presupuesto asignado tenga que destinarse a otros propsitos de emergencia declarados expresamente. En ese caso la entidad deber reintegrar el costo de las bases a quienes la hayan adquirido; dicho plazo no podr exceder a los 5 das posteriores a la comunicacin. La entidad deber comunicar su decisin dentro del da siguiente y

por escrito al comit especial, debiendo registrar la resolucin cancelatoria en el SEACE en el mismo plazo. EVALUACIN Y CALIFICACIN DE PROPUESTAS La evaluacin de las propuestas es integral, realizndose en dos (2) etapas. La primera es la evaluacin tcnica, cuya finalidad es calificar la calidad de la propuesta, y la segunda es la evaluacin econmica, cuyo objeto

es calificar el monto de la propuesta. Las Bases debern especificar los factores, los puntajes y los criterios para su asignacin que se considerarn para determinar la mejor propuesta. El Comit Especial determinar los factores de evaluacin tcnicos y econmicos a ser utilizados, los que debern ser objetivos y congruentes con el objeto de la convocatoria,

debiendo sujetarse a criterios de razonabilidad, racionalidad y proporcionalidad. Los factores para la evaluacin de la propuesta tcnica sern los siguientes: Para la contratacin de obras Para la contratacin de obras que correspondan a adjudicaciones directas y de menor cuanta, no se establecer factor tcnico de evaluacin, slo se evaluar la propuesta econmica. En las obras que correspondan

a licitaciones pblicas, se tendr en cuenta: Experiencia en obras en general ejecutadas en los ltimos diez (10) aos Experiencia de obras similares ejecutadas en los ltimos quince (15) aos Experiencia y calificaciones del personal profesional propuesto Oferta de contratar en la ejecucin de la obra un porcentaje de trabajadores entre los residentes de

la misma localidad, provincia o provincias colindantes al lugar de ejecucin. Para la adquisicin de bienes El plazo de entrega Garanta comercial del postor y/o del fabricante La disponibilidad de servicios y repuestos. La capacitacin del personal de la Entidad, si fuese necesario. La experiencia del postor. Para la contratacin de

servicios en general La experiencia, en el que podr calificarse la ejecucin de servicios en la actividad y/o en la especialidad El tiempo de experiencia en la especialidad que se acreditar con constancias o certificados, con un mximo de diez (10) servicios. 121

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Factores referidos al objeto de la convocatoria: tales como mejoras, equipamiento, infraestructura y otros. En todos los casos el nico factor de evaluacin de la propuesta econmica ser el monto total de la oferta y, en su caso, el monto total de cada tem. El procedimiento general de evaluacin ser el

siguiente: En la evaluacin tcnica, a efecto de la admisin de las propuestas, el Comit Especial verificar que las ofertas cumplan con los requerimientos tcnicos mnimos establecidos en las Bases. Slo una vez admitidas las propuestas, el Comit Especial aplicar los factores de evaluacin previstos en las Bases y asignar los puntajes correspondientes, conforme a los criterios establecidos

para cada factor. Las propuestas que en la evaluacin tcnica alcancen el puntaje mnimo fijado en las Bases, accedern a la evaluacin econmica. Las propuestas tcnicas que no alcancen dicho puntaje sern descalificadas en esta etapa. Los miembros del Comit Especial no tendrn acceso a las propuestas econmicas sino hasta que la evaluacin tcnica haya concluido.

La evaluacin econmica consistir en asignar el puntaje mximo establecido a la propuesta econmica de menor monto. Al resto de propuestas se les asignar puntaje inversamente proporcional, segn la siguiente frmula: Pi = Om x PMPE Oi Donde: I = Propuesta Pi = Puntaje de la propuesta econmica i

Oi = Propuesta Econmica i Om = Propuesta Econmica de monto o precio ms bajo PMPE = Puntaje Mximo de la Propuesta Econmica PRESENTACIN DE PROPUESTAS Y OTORGAMIENTO DE LA BUENA PRO En los casos de licitacin o concurso pblico, se realizarn en acto pblico en un a o ms fechas sealadas en

la convocatoria, con presencia de Notario Pblico o Juez de Paz cuando en la localidad donde se efecte no hubiera el primero. En todos los procesos de seleccin slo se considerarn como ofertas vlidas aquellas que cumplan con los requisitos establecidos en las Bases. Los resultados correspondientes en los casos de Licitacin o Concurso Pblico se

publican, y en los dems se hacen de conocimiento por lo menos de los interesados. 122

Contabilidad Gubernamental SISTEMA ELECTRNICO DE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO (SEACE) Es el sistema electrnico que permite el intercambio de informacin y difusin sobre las adquisiciones y contrataciones del Estado, as como la realizacin de transacciones electrnicas; su uso es obligatorio para las entidades del Estado que se encuentren en proceso de adquisicin de obras, suministros o

servicios. El CONSUCODE desarrollar, administrar y operar el SEACE. Los actos realizados por medio de este sistema, que cumplan con las disposiciones jurdicas vigentes poseen la misma validez y eficacia jurdica que los actos realizados por medios manuales pudindolos sustituir para todos los efectos legales. Tiene concordancia con: -Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones

y Adquisiciones del Estado (Aprobado mediante D.S. N 083-2004-PCM) MODIFICADO POR LEY N 28267 -Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado -(Aprobado mediante D.S. N 084-2004-PCM) 123

ContabilidadGubernamental 124

UNIDAD VIII ADMINISTRACIN DE LOS FONDOS Ley General del Sistema Nacional de Tesorera LEY N 28693 TTULO PRELIMINAR CAPTULO NICO PRINCIPIOS REGULATORIOS Artculo I.-Unidad de Caja Administracin centralizada de los fondos pblicos en cada entidad u rgano, cualquiera que sea la fuente de financiamiento e independientemente de

su finalidad, respetndose la titularidad y registro que corresponda ejercer a la entidad responsable de su percepcin. Artculo II.-Economicidad Manejo y disposicin de los fondos pblicos viabilizando su ptima aplicacin y seguimiento permanente, minimizando sus costos. Artculo III.-Veracidad Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel central se realizan presumiendo que la informacin registrada

por la entidad se sustenta documentadamente respecto de los actos y hechos administrativos legalmente autorizados y ejecutados. Artculo IV.-Oportunidad Percepcin y acreditacin de los fondos pblicos en los plazos sealados, de forma tal que se encuentren disponibles en el momento y lugar en que se requiera proceder a su utilizacin. Artculo V.-Programacin Obtencin, organizacin y presentacin

del estado y flujos de los ingresos y gastos pblicos identificando con razonable anticipacin sus probables magnitudes, de acuerdo con su origen y naturaleza, a fin de establecer su adecuada disposicin y, de ser el caso, cuantificar y evaluar alternativas de financiamiento estacional. Artculo VI.-Seguridad Prevencin de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las operaciones

con fondos pblicos y conservar los elementos que concurren a su ejecucin y de aquellos que las sustentan. 125

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TTULO I DISPOSICIONES GENERALES CAPTULO I OBJETO Y MBITO DE APLICACIN Artculo 1.-Objeto de la Ley La presente Ley tiene por objeto establecer las normas fundamentales para el funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorera, en concordancia con lo dispuesto en la Ley N 28112 -Ley Marco de la Administracin Financiera del

Sector Pblico. Artculo 2.-mbito de aplicacin 2.1 Se encuentran sujetas a la presente Ley todas las Entidades y organismos integrantes de los niveles de Gobierno Nacional, Regional y Local. 2.2 Las Empresas del Estado de Derecho Pblico, Privado y de Economa Mixta con participacin directa o indirecta se sujetan a la presente Ley nicamente en lo

establecido por el artculo 12 de la misma. CAPTULO II DEFINICIN Y CONFORMACIN DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA Artculo 3.-Definicin El Sistema Nacional de Tesorera, en adelante el Sistema, es el conjunto de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos, en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera

que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos. Artculo 4.-Conformacin del Sistema El Sistema Nacional de Tesorera est conformado de la siguiente manera: a) En el nivel central: Por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas, que es el rgano rector del Sistema y como tal aprueba la

normatividad, implementa y ejecuta los procedimientos y operaciones correspondientes en el marco de sus atribuciones. b) En el nivel descentralizado u operativo: Por las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades del Sector Pblico comprendidas en la presente Ley y sus correspondientes tesoreras u oficinas que hagan sus veces. 126

Contabilidad Gubernamental CAPTULO III RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS RGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA Artculo 5.-La Direccin Nacional del Tesoro Pblico La Direccin Nacional del Tesoro Pblico est a cargo del Director Nacional del Tesoro Pblico, el cual ser designado por el Ministro de Economa y Finanzas tomando en cuenta, cuando mnimo, los siguientes

requisitos: a) Ser peruano de nacimiento; b) Tener ttulo universitario; c) No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso; d) No haber sido destituido de cargo pblico por sancin disciplinaria; y, e) o tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del Sector Pblico. Artculo 6.-Atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico Son atribuciones de

la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en forma exclusiva y excluyente: a) entralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades que los administran y registran. b) jecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorera respecto de los fondos que le corresponde administrar

y registrar. c) Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los niveles de financiamiento temporal a efectos de cubrir sus dficits estacionales. d) Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del Sistema Nacional de Tesorera en el corto plazo, de acuerdo con el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.

e) Establecer normas que orienten la programacin de caja en el nivel descentralizado. f) Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de ingresos y egresos de los fondos pblicos. g) Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), las operaciones de pagadura con cargo a los fondos que administra y

registra. h) Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, cualquiera que sea su concepto o fuente de financiamiento, y mantener el registro actualizado de las mismas. i) Custodiar valores del Tesoro Pblico. j) Dictar las normas y los procedimientos

del Sistema Nacional de Tesorera de conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley N 28112 -Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. 127

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k) Establecer las condiciones para el diseo, desarrollo e implementacin de mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestin del Sistema Nacional de Tesorera. l) Absolver las consultas, asesorar y emitir opinin oficial respecto de todos los asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorera. m) Elaborar y presentar sus estados

financieros y el Estado de Tesorera, conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes. n) Evaluar la Gestin de Tesorera de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades. o) Opinar en materia de tesorera respecto a los proyectos de dispositivos legales. Artculo 7.-De la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades Es la unidad encargada de

conducir la ejecucin de operaciones orientadas a la gestin de los fondos que administran, conforme a las normas y procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera y en tal sentido son responsables directas respecto de los ingresos y egresos que administran. En las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades, el responsable del rea de tesorera u oficina

que haga sus veces, debe acreditar como mnimo, formacin profesional universitaria, as como un nivel de conocimiento y experiencia compatibles con el ejercicio de dicha funcin. Artculo 8.-Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades Son atribuciones y responsabilidades de las unidades ejecutoras y reas o dependencias equivalentes en las entidades, a travs del Director

General de Administracin o quien haga sus veces: a) Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o recaudados en su mbito de competencia. b) Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administracin de tesorera con las reas o responsables de los otros sistemas vinculados con la administracin financiera as como con las otras

reas de la administracin de los recursos y servicios. c) Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el adecuado apoyo econmico financiero a la gestin institucional, implementando la normatividad y procedimientos establecidos por el Sistema Nacional de Tesorera en concordancia con los procedimientos de los dems sistemas integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico.

d) Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y acceso a la informacin y operatividad de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico en el SIAFSP por parte de los responsables de las reas relacionadas con la administracin de la ejecucin financiera y operaciones de tesorera. e) Disponer la realizacin de medidas de seguimiento y verificacin del estado

y uso de los recursos financieros, tales como arqueos de fondos y/o valores, conciliaciones, entre otros. 128

Contabilidad Gubernamental Artculo 9.-Responsables de la Administracin de los Fondos Pblicos Son responsables de la administracin de los fondos pblicos en las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, el Director General de Administracin o quien haga sus veces y el Tesorero, cuya designacin debe ser acreditada ante la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

CAPTULO IV FONDOS PBLICOS Artculo 10.-Definicin Son fondos pblicos todos los recursos financieros de carcter tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades realizan, con arreglo a Ley. Artculo 11.-Administracin de los Fondos Pblicos 11.1 Los fondos

pblicos provenientes de la recaudacin tributaria nacional as como de aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico. 11.2 Los fondos pblicos generados u obtenidos en la produccin o prestacin de los bienes y servicios autorizados con arreglo a Ley, se encuentran bajo la administracin y registro de las unidades ejecutoras y entidades

que los generan. Artculo 12.-Acceso a Informacin de Fondos Pblicos Las unidades ejecutoras y entidades as como las Empresas del Estado de Derecho Pblico, Privado y de Economa Mixta con participacin directa o indirecta del Estado, estn obligadas a dar acceso a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en la forma que sta determine, respecto de la informacin

relacionada con todos los fondos que administran as como de todos los depsitos y colocaciones que mantienen, cualquiera sea su modalidad, concepto o denominacin, bajo responsabilidad de sus respectivos Directores Generales de Administracin o quienes hagan sus veces. CAPTULO V CAJA NICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIN DE CAJA DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICO Artculo

13.-Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico 13.1 La Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico est constituida por la Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico y las otras cuentas bancarias de las cuales es titular. Asimismo forman parte de la Caja nica las cuentas bancarias donde se manejan fondos pblicos,

cualquiera que sea su fuente de financiamiento, finalidad o entidad titular de las mismas. 129

Contabilidad Gubernamental

13.2 No forman parte de la Caja nica las cuentas bancarias de ESSALUD y de aquellas Entidades constituidas como personas jurdicas de derecho pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado. Artculo 14.-Operaciones en Cuentas Bancarias Conformantes de la Caja nica Las operaciones de ingresos y gastos en las cuentas bancarias

donde las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades mantienen los fondos que administran y registran, cualquiera que sea la fuente de financiamiento, se sujetan a las normas y procedimientos que determina la Direccin Nacional del Tesoro Pblico. Artculo 15.-Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico 15.1 La Cuenta Principal de la Direccin

Nacional del Tesoro Pblico es una cuenta bancaria ordinaria abierta a su nombre en el Banco de la Nacin, en la que se centraliza y registra los fondos que administra y registra. 15.2 La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza la apertura de las subcuentas bancarias de su Cuenta Principal, que sean necesarias para el registro del movimiento de ingresos

y gastos. 15.3 El importe de la comisin correspondiente al Banco de la Nacin, por recaudacin y servicios bancarios, se debita automticamente en la Cuenta Principal, con cargo a la recaudacin efectuada. El porcentaje de dicha comisin se fija mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas. Artculo 16.-Subcuentas Bancarias de Ingresos En las subcuentas bancarias de ingresos se

registra la percepcin o recaudacin sobre la base de su acreditacin en la Cuenta Principal. En su apertura debe indicarse la entidad administradora de los mismos. Artculo 17.-Subcuentas Bancarias de Gastos 17.1 En las subcuentas bancarias de gastos se registran las operaciones de pagadura, que se realizan sobre la base de autorizaciones aprobadas por la Direccin

Nacional del Tesoro Pblico, en el proceso de ejecucin del gasto efectuado de acuerdo a Ley. 17.2 Las subcuentas bancarias de gastos se abren a nombre de las correspondientes Unidades Ejecutoras o Entidades, las mismas que son directamente responsables de su manejo. Artculo 18.-Otras Cuentas Bancarias de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico La Direccin Nacional del Tesoro Pblico podr

abrir cuentas bancarias, de ser el caso, con sus correspondientes subcuentas bancarias, para el depsito de los fondos que administra, as como para la canalizacin de los fondos previstos en las fuentes de financiamiento cuyos recursos provienen de transferencias que efecta la Direccin Nacional del Tesoro Pblico establecidas por Ley, sean en moneda nacional o en moneda extranjera.

Artculo 19.-Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico 130

Contabilidad Gubernamental 19.1 La Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el monto resultante de establecer y, agregar los saldos correspondientes a todas las cuentas conformantes de la Caja nica lo cual determina el acumulado de fondos pblicos a una cierta fecha, cuyo saldo permite establecer los reales niveles de financiamiento de los

dficits estacionales al nivel de la Cuenta Principal y minimizar el costo financiero de su cobertura. 19.2 La Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico est constituida por la agregacin de los saldos de las cuentas bancarias conformantes de la Caja nica, sean en moneda nacional o en moneda extranjera, determinando una Posicin de Caja en Moneda

Nacional y una Posicin de Caja en Moneda Extranjera, con el objeto de consolidar y contribuir a optimizar la administracin de la liquidez de los fondos pblicos. TTULO II DE LOS PROCESOS Y RELACIN INTERSISTMICA CAPTULO I PROGRAMACIN Y ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE CAJA Artculo 20.-Programacin de Caja en el Nivel Central La Programacin de Caja

en el nivel central es el proceso a travs del cual se preestablecen las condiciones para la gestin de la tesorera, determinando el flujo de ingresos y gastos, y evaluando con oportunidad las necesidades y alternativas de financiamiento temporal, todo lo cual se expresa en el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional cuya preparacin est a cargo de la Direccin

Nacional del Tesoro Pblico. Artculo 21.-El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional es el instrumento de gestin financiera que expresa el pronstico de los niveles de liquidez disponible para cada mes, sobre la base de la estimacin de los fondos del Tesoro Pblico a ser percibidos o recaudados y de las

obligaciones cuya atencin se ha priorizado para el mismo perodo. Mediante el Presupuesto de Caja se establece la oportunidad del financiamiento que se requiera, con la finalidad de orientar el proceso de la ejecucin presupuestal y financiera, optimizando la disponibilidad de los recursos, a travs de metas y cronogramas de pagos. Artculo 22.-Elaboracin del Presupuesto de Caja del

Gobierno Nacional La elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional se desarrolla, fundamentalmente, sobre la base de lo siguiente: a) La proyeccin de la disponibilidad financiera, en funcin a los ingresos tributarios y no tributarios efectivamente percibidos o recaudados y registrados y a la oportunidad establecida para su percepcin o recaudacin. 131

Contabilidad Gubernamental

b) El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones legalmente reconocidas y de las transferencias establecidas por Ley. c) Los niveles de disposicin o de financiamiento estacional requeridos, teniendo en consideracin el comportamiento y estado de la Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico. Artculo 23.-Programacin de

Caja en el Nivel Descentralizado La Programacin de Caja en el nivel descentralizado es el proceso a travs del cual se elabora el Presupuesto de Caja institucional, sobre la base de las siguientes consideraciones: a) Las facultades legales para efectos de la determinacin y percepcin de los fondos. b) Las particularidades de la recaudacin, especialmente en cuanto a

la oportunidad y procedimientos relacionados con aquella. c) Las prioridades de gastos. CAPTULO II EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO Artculo 24.-Determinacin del Ingreso La determinacin del ingreso corresponde al rea, dependencia encargada o facultada y se sujeta a lo siguiente: a) Norma legal que autoriza su percepcin o recaudacin. b) Identificacin del deudor

u obligado al pago, con indicacin de los datos necesarios para hacer efectiva la cobranza y, de ser el caso, las garantas o medidas cautelares que correspondan. c) Liquidacin del monto por cobrar. d) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, as como los intereses aplicables. e) Tratamiento presupuestal aplicable a la percepcin o recaudacin. Artculo 25.-Percepcin

o Recaudacin de Fondos Pblicos La percepcin o recaudacin se produce de acuerdo con lo siguiente: a) Emisin y, de ser el caso, notificacin del documento de la determinacin; y, b) Evidencia de haberse recibido los fondos o de haberse acreditado su depsito o abono en la cuenta que corresponda. Artculo 26.-Procedimientos para la Percepcin o

Recaudacin La Direccin Nacional del Tesoro Pblico regula los procedimientos para la percepcin o recaudacin as como para su depsito y registro en las cuentas correspondientes, de manera que se encuentren disponibles en los plazos establecidos, en concordancia con la presente Ley y la normatividad aplicable. 132

Contabilidad Gubernamental Artculo 27.-Plazo para el Depsito de Fondos Pblicos Los fondos pblicos se depositan en forma ntegra dentro de las veinticuatro (24) horas de su percepcin o recaudacin, salvo los casos regulados por el Sistema Nacional de Tesorera, procedindose a su debido registro. CAPTULO III EJECUCIN FINANCIERA DE LOS GASTOS Artculo 28.-Del

devengado 28.1 El devengado es el reconocimiento de una obligacin de pago que se registra sobre la base del compromiso previamente formalizado y registrado, sin exceder el lmite del correspondiente Calendario de Compromisos. 28.2 El total del devengado registrado a un determinado perodo no debe exceder el total acumulado del gasto comprometido y registrado a la misma fecha.

Artculo 29.-Formalizacin del Devengado El devengado, sea en forma parcial o total, se produce como consecuencia de haberse verificado lo siguiente: a) La recepcin satisfactoria de los bienes adquiridos; o, b) La efectiva prestacin de los servicios contratados; o, c) El cumplimiento de los trminos contractuales o legales, cuando se trate de gastos sin

contraprestacin inmediata o directa; y, d) El registro en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP). Artculo 30.-Autorizacin del Devengado 30.1 La autorizacin para el reconocimiento de los devengados es competencia del Director General de Administracin o quien haga sus veces, en la Unidad Ejecutora o el funcionario a quien se delega esta

facultad de manera expresa. 30.2 El Director General de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora establece los procedimientos para el procesamiento de la documentacin sustentatoria de la obligacin a cancelar. Asimismo, imparte las directivas para que las reas relacionadas con la formalizacin del devengado, tales como Logstica y Personal, u oficinas que hagan sus veces, cumplan

con la presentacin de la documentacin sustentatoria a la correspondiente Tesorera, u oficina que haga sus veces, con la suficiente anticipacin a las fechas o cronogramas de pago asegurando la oportuna y adecuada atencin del pago correspondiente. Artculo 31.-Plazo para la Formalizacin y Registro del Devengado Puede efectuarse el devengado en un perodo posterior al del correspondiente compromiso,

siempre y cuando dicho devengado se registre en el SIAF-SP dentro del plazo de noventa (90) das calendario siguientes a la fecha del registro del compromiso, caso 133

Contabilidad Gubernamental contrario se deber proceder a anular dichos compromisos y ejecutar las acciones administrativas pertinentes con las excepciones que seale la correspondiente Ley de Presupuesto del Sector Pblico. Artculo 32.-Del pago 32.1 A travs del pago se extingue, en forma parcial o total, una obligacin y slo procede siempre que est debidamente

formalizada como devengado y registrado en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP). 32.2 La Unidad Ejecutora o Entidad debe consignar el nmero de registro SIAF-SP, en la documentacin relacionada con la correspondiente obligacin contractual. Caso contrario no procede la entrega de bienes o la prestacin de los servicios por parte del proveedor o contratista. 32.3 Est

prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos prescritos en el presente artculo, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean personales o no personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepcin o prestacin. 32.4 El pago se efecta de acuerdo con el Presupuesto de Caja. Artculo 33.-Procedimientos y Normas de Pagadura La Direccin Nacional

del Tesoro Pblico establece los procedimientos, normas y plazos de pagadura, sea mediante cheques, abonos en cuentas, en efectivo o por medios electrnicos, inclusive de las retenciones a favor de la Administracin Tributaria y de terceros autorizados de acuerdo a ley, con criterios de oportunidad y ubicacin geogrfica. Artculo 34.-Plazo para Cancelar Devengado El devengado debidamente registrado al

31 de diciembre de cada ao puede cancelarse hasta el 31 de marzo del ao siguiente. CAPTULO IV EVALUACIN FINANCIERA Artculo 35.-Evaluacin de Tesorera 35.1 La Evaluacin de Tesorera consiste en el anlisis de la proyeccin de los ingresos, sobre la base de la evolucin y estado de los fondos administrados por la Direccin

Nacional del Tesoro Pblico percibidos o recaudados, as como del devengado y las autorizaciones y transferencias ejecutadas para su atencin con cargo a dichos fondos durante cada perodo mensual, en el marco del programa expresado en el Presupuesto de Caja, con indicacin del financiamiento temporal obtenido y ejecutado. 35.2 La Evaluacin de Tesorera incluye los resultados de la ejecucin financiera

de ingresos y egresos administrados por las Unidades Ejecutoras y Entidades. 35.3 La Evaluacin de Tesorera se realiza dentro de los quince (15) das calendario siguientes de vencido el mes respectivo. Dicha evaluacin, con el sustento respectivo a nivel especfico, se remite a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica y a

la Contralora General de 134

Contabilidad Gubernamental la Repblica dentro de los cinco (5) das calendario de vencido el plazo para su elaboracin. TTULO III DISPOSICIONES ESPECIALES CAPTULO I FINANCIAMIENTO A PLAZOS MENORES A UN AO Artculo 36.-Financiamiento Bancario y Financiero 36.1 La Direccin Nacional del Tesoro Pblico puede, hasta el 31 de diciembre

de cada ao fiscal, solicitar facilidades financieras temporales a las instituciones financieras en las que mantiene sus cuentas con la finalidad de cubrir dficits estacionales de caja que asegure la atencin oportuna de sus obligaciones. 36.2 El pago de las facilidades financieras temporales o el endeudamiento temporal, incluidas las Letras del Tesoro Pblico (LTP s) debe realizarse hasta el 31 de

marzo de cada ao fiscal. Estn prohibidas las reestructuraciones que superen dicha fecha. Artculo 37.-Letras del Tesoro Pblico (LTP s) La Direccin Nacional del Tesoro Pblico est autorizada a emitir y colocar Letras del Tesoro Pblico para el financiamiento temporal, sobre la base de las necesidades de financiamiento determinadas en el Presupuesto de Caja. Artculo 38.-Reglamento de

Contrataciones de Servicios Relacionados al Endeudamiento a Plazos Menores a un Ao 38.1 El Ministerio de Economa y Finanzas reglamenta mediante decreto supremo, el procedimiento de contratacin de los servicios utilizados que tienen relacin con las operaciones de endeudamiento a plazos menores a un ao. Lo dispuesto en el Texto nico Ordenado de la Ley de Adquisiciones y

Contrataciones del Estado, aprobado por Decreto Supremo N 083-2004-PCM, y sus correspondientes modificatorias, se aplican en forma supletoria a dicho Reglamento. 38.2 Los contratos de servicios, suscritos al amparo de las normas legales que hace mencin el numeral precedente, son remitidos a la Contralora General de la Repblica y al Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado CONSUCODE para su

conocimiento. Artculo 39.-Monto Lmite para Facilidades Financieras La Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico establece el monto lmite de las facilidades financieras y condiciones generales para la emisin de las Letras del Tesoro Pblico, para cada ao fiscal. El monto lmite de endeudamiento incluye el capital y los intereses estimados por devengarse. Artculo 40.-Reglamento de

Adquisicin y Negociacin de LTP s 135

Contabilidad Gubernamental 40.1 El Reglamento de Adquisicin y Negociacin de Letras del Tesoro Pblico se aprueba mediante resolucin ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas, y se publica en el Diario Oficial El Peruano. 40.2 El monto de las emisiones y las condiciones relacionadas se resolucin directoral de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico. aprueban por

Artculo 41.-Pago de LTP s y sus Gastos Financieros 41.1 La Direccin Nacional del Tesoro Pblico atiende el pago de las Letras del Tesoro Pblico. 41.2 Los gastos financieros y otras obligaciones derivadas de la emisin y colocacin de las Letras del Tesoro Pblico, se atienden por la Oficina General de Administracin del Ministerio de Economa y Finanzas.

CAPTULO II NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTIN DE LA TESORERA Artculo 42.-Desembolsos no utilizados Los desembolsos no utilizados de Operaciones de Endeudamiento que financian proyectos de inversin pblica cuyo servicio de deuda se atiende con recursos provenientes o transferidos por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, se depositan en las cuentas de dicha Direccin Nacional, una vez concluidos

los proyectos de inversin materia de las acotadas operaciones. Artculo 43.-Custodia de Fondos o Valores de Fuente no Identificada Los fondos o valores en posesin de una Unidad Ejecutora o Entidad, cuyo rgimen de administracin o utilizacin no se encuentre debidamente justificado o aclarado se depositan en la cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico o

entregados para su custodia, segn sea el caso, y registradas por la Unidad Ejecutora o entidad correspondiente, quedando prohibido disponer de ellos hasta que se establezca con precisin su origen y se proceda a su adecuado tratamiento administrativo, presupuestal, financiero y contable, segn corresponda. Los mencionados depsitos no son remunerados. Artculo 44.-Devolucin de Transferencias no Ejecutadas

El importe de las transferencias no ejecutadas en el marco de Convenios de Administracin de Recursos, Costos Compartidos u otras modalidades similares financiadas con cargo a recursos que administra y registra la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en concordancia con lo establecido en el literal a) del artculo 6 de la presente Ley, incluidos los intereses respectivos, se restituye a

las Entidades que los transfirieron, para que stas, a su vez, procedan a su depsito a favor de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico dentro de las veinticuatro (24) horas de producida su percepcin. Artculo 45.-Conciliaciones con la Direccin Nacional del Tesoro Pblico 136

Contabilidad Gubernamental La Direccin Nacional del Tesoro Pblico efecta conciliaciones con las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, respecto de los registros relacionados con la preparacin de sus correspondientes estados financieros, que permitan identificar los fondos transferidos y recibidos de dicha Direccin Nacional. Artculo 46.-Afectacin de Cuentas Bancarias slo con Autorizacin Expresa Los

dbitos o cargos en las cuentas bancarias de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades, slo proceden con la aprobacin expresa de sus respectivos titulares, bajo responsabilidad personal y colegiada del directorio de la entidad bancaria correspondiente. Artculo 47.-Sanciones Administrativas El Tesorero de la entidad o quien haga sus

veces, que infrinja las disposiciones establecidas en la presente Ley, da lugar a las sanciones administrativas aplicables segn el rgimen laboral al que pertenecen, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar. Artculo 48.-Servicios Bancarios La Direccin Nacional del Tesoro Pblico retribuye por los servicios bancarios que demanda la operatividad del Sistema Nacional de

Tesorera, por lo que el Banco de la Nacin est prohibido de aplicar cargos por los mismos conceptos en las cuentas bancarias de las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades correspondientes. Artculo 49.-Rendiciones de Cuentas y/o Devoluciones por Menores Gastos Las rendiciones de cuentas y/o devoluciones por concepto de encargos, fondos para pagos en efectivo, caja

chica u otros de similar naturaleza autorizados por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico se efectan y registran en los plazos y condiciones que establecen las Directivas de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, incluyendo la aplicacin de intereses y penalidades cuando corresponda. Artculo 50.-Devoluciones de Fondos Depositados por Error o Indebidamente Los fondos depositados y/o percibidos indebidamente

o por error como fondos pblicos, sern devueltos o extornados segn corresponda, previo reconocimiento formal por parte del rea o dependencia encargada de su determinacin y a su respectivo registro, de acuerdo con las Directivas de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico. Artculo 51.-Tratamiento de la Documentacin Sustentatoria 51.1 La documentacin que sustenta las operaciones de

ingresos y gastos tales como boletas, tickets, notas de abono, facturas, notas de cargo, comprobantes de pago, vouchers, estados bancarios, entre otros, en tanto forma parte de la sustentacin de los actos administrativos relacionados con la formalizacin de la determinacin y recaudacin de ingresos y, en su caso, de la ejecucin del gasto, debe conservarse en la Oficina General de

Administracin o la que haga sus veces en la 137

Contabilidad Gubernamental

Unidad Ejecutora, dependencia u organismo, de acuerdo con estndares que aseguren su adecuada conservacin y ubicacin. 51.2 El uso de la Declaracin Jurada como documento sustentatorio del gasto se establece en las Directivas de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico. Artculo 52.-Cambio de los Responsables de la Administracin de los Fondos Pblicos

Cuando, por mandato de resolucin administrativa o judicial, resulte procedente la remocin, suspensin temporal o separacin de los servidores que tengan a su cargo el manejo de fondos y valores, el Director General de Administracin, o quien haga sus veces, debe asegurar la designacin del sustituto con la debida oportunidad, a travs de las instancias pertinentes, procedindose a la entrega

formal de las existencias de dichos fondos y valores al sustituto. Artculo 53.-Adopcin de Medidas Preventivas en el Manejo de Fondos Pblicos La Direccin Nacional del Tesoro Pblico dispone la suspensin temporal de operaciones en las cuentas bancarias de aquellas unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades en donde surjan situaciones de conocimiento pblico que pongan en

riesgo el adecuado uso de los fondos pblicos asignados. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS DISPOSICIN TRANSITORIA NICA.-El registro en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), dispuesto en la presente Ley es obligatorio en concordancia con lo que establece la Ley N 28112 -Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico, con excepcin de aquellas entidades

que se vienen incorporando al uso del SIAF-SP de manera progresiva. DIRECTIVA DE TESORERA N 001-2007-EF/77.15 1. Objeto. Establecer las disposiciones y procedimientos generales relacionados con la ejecucin financiera y dems operaciones de tesorera, adems de las condiciones y plazos para el cierre de cada Ao Fiscal, a ser aplicados por las Unidades Ejecutoras de los

pliegos presupuestarios del Gobierno Nacional y de los Gobiernos Regionales; as como por los Gobiernos Locales; en este ltimo caso incluye disposiciones especficas que, adicionalmente, deben ser cumplidas por dicho nivel de gobierno. 2. BASE LEGAL -Ley N 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico, y modificatorias. -Ley N 28693, Ley General del Sistema Nacional

de Tesorera, y modificatorias -Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, y modificatorias. -Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico. 138

Contabilidad Gubernamental -Artculo 10, prrafo 10.3 de la Ley N 27783, Ley de Bases de la Descentralizacin. -Artculo 33 de la Ley N 27867, Ley Orgnica de Gobiernos Regionales. -Ley N 27972, Ley Orgnica de Municipalidades. -Decreto Supremo N 195-2001-EF. -Decreto Supremo N 083-2004-PCM, Texto nico Ordenado de la

Ley de Contrataciones y -Adquisiciones del Estado y modificatorias. -Decreto Supremo N 084-2004-PCM, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y modificatorias. 3. ALCANCE. Estn comprendidas en la presente Directiva, las Unidades Ejecutoras correspondientes a los Pliegos Presupuestarios del Gobierno Nacional y de los Gobiernos Regionales, en

adelante Unidades Ejecutoras; as como las Municipalidades Provinciales y Distritales, en adelante las Municipalidades. 4. VIGENCIA. La presente Directiva tiene carcter permanente. TTULO I DISPOSICIONES Y PROCEDIMIENTOS GENERALES CAPTULO I DE LA EJECUCIN FINANCIERA Y OPERACIONES DE TESORERIA SUBCAPTULO I EJECUCIN FINANCIERA DE INGRESOS DISTINTOS DE RECURSOS ORDINARIOS Artculo 1.-Determinacin de los ingresos pblicos

1.1 La determinacin se realiza sobre la base de la norma legal que autoriza la percepcin o recaudacin de los fondos, debiendo establecerse el monto, el concepto, e identificar al deudor, con indicacin de la fecha en que deber hacerse efectiva la cobranza correspondiente y, de ser el caso, la periodicidad de la cobranza, intereses aplicables y tratamiento

presupuestal de la percepcin o recaudacin. 1.2 La informacin de esta etapa de la ejecucin de los ingresos se registra en el SIAFSP sobre la base de la documentacin sustentatoria respectiva. Artculo 2.-Percepcin de los ingresos pblicos 2.1 La percepcin es la etapa de la ejecucin financiera de los ingresos en la que se recauda, capta u obtiene

efectivamente los ingresos sobre la base de la emisin o, de ser el caso, la notificacin de la documentacin generada en la fase de la determinacin. 2.2 Los referidos ingresos deben ser registrados en el SIAF-SP, sustentando dicho registro con documentos tales como: recibos de ingresos, papeletas de depsito, 139

Contabilidad Gubernamental

notas de abono, tickets, boletas de venta, facturas, o los correspondientes estados bancarios, segn sea el caso. 2.3 El registro en dicho sistema de las captaciones vinculadas con operaciones de endeudamiento se efecta conforme a los procedimientos y plazos establecidos por el Sistema Nacional de Endeudamiento a travs de la Resolucin Directoral

N 21-2006-EF de fecha 25 de setiembre de 2006. Artculo 3.-Servicios bancarios para la percepcin o recaudacin de Fondos Pblicos A fin de proporcionar un mejor servicio a los usuarios, se puede celebrar convenios de recaudacin con otras entidades financieras supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, adems del Banco de la

Nacin, debiendo establecerse en dichos convenios los trminos orientados a asegurar su acceso oportuno y adecuado a la informacin y documentacin relacionada. Artculo 4.-Plazo para el depsito de los Fondos Pblicos 4.1 Los fondos pblicos recaudados, captados u obtenidos de acuerdo a Ley, cualquiera sea la fuente de financiamiento, deben ser depositados en las correspondiente cuentas

bancarias en un plazo no mayor de 24 horas. 4.2 El abono de los fondos percibidos en las respectivas cuentas bancarias se har dentro del plazo indicado en el numeral anterior, cuando dicha percepcin sea en efectivo o con cheques del mismo banco. Cuando se trate de cheques de otros bancos, se aplicar el plazo adicional del canje. 4.3 Cuando

en razn a particularidades propias del sistema de recaudacin se requiera de plazos mayores a los indicados, ser indispensable contar con la autorizacin previa de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico (DNTP). SUBCAPTULO II PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCIN FINANCIERA DEL GASTO Artculo 5.-Registro del proceso de ejecucin del gasto El gasto se sujeta al proceso de la ejecucin

presupuestal y financiera, debiendo registrarse en el SIAF-SP los datos relacionados con su formalizacin en el marco de las normas legales aplicables a cada una de sus etapas: Compromiso, Devengado y Pago. Artculo 6.-Informacin de los compromisos para la programacin de la ejecucin financiera 6.1 Para efectos de la ejecucin financiera y dems operaciones de tesorera,

el monto total de los compromisos debe registrarse en el SIAF-SP de acuerdo con las normas y procedimientos establecidos legalmente en la etapa de ejecucin presupuestal, debidamente sustentados con los documentos que sealan las normas vigentes, no debiendo exceder el lmite ni al perodo fijado a travs del respectivo Calendario de Compromisos. 6.2 Los datos relacionados con el Gasto Comprometido,

tales como la Meta Presupuestaria y Cadenas de Gasto aplicables, deben ser reflejo de la documentacin sustentatoria, debiendo contar con la correspondiente 140

Contabilidad Gubernamental conformidad de los responsables de su verificacin, previo al ingreso de los datos en el SIAF-SP, a fin de evitar posteriores solicitudes de regularizacin y reasignacin. 6.3 El nmero de registro SIAF-SP del Gasto Comprometido debidamente formalizado debe ser consignado en el documento sustentatorio de esta etapa de la ejecucin. Artculo 7.-Modificacin del

Registro nico del Contribuyente (RUC) nicamente en casos de errores materiales podr modificarse el RUC del proveedor procesado en el SIAF-SP en la etapa del Compromiso. Este procedimiento slo podr ser realizado con la debida sustentacin por el Director General de Administracin o por quien haga sus veces, para cuyo efecto acceder con su respectiva clave electrnica. En

tanto la DNTP no haya asignado la mencionada clave electrnica, la modificacin del RUC ser efectuada previa solicitud expresa y debidamente sustentada a dicha Direccin Nacional. Artculo 8.-Documentacin para la fase del Gasto Devengado El devengado se sustenta nicamente con alguno de los siguientes documentos: 1. Factura, boleta de venta u otros comprobantes de pago reconocidos

y emitidos de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT. 2. Orden de Compra u Orden de Servicio en contrataciones o adquisiciones de menor cuanta o el Contrato, acompaado con la respectiva factura, nicamente en los casos a que se refiere el inciso c) del numeral 9.1 del artculo 9. 3. Valorizacin de obra acompaada

de la respectiva factura. 4. Planilla nica de Pagos de Remuneraciones o Pensiones, Viticos, Racionamiento, Propinas, Dietas de Directorio, Compensacin por Tiempo de Servicios. 5. Relacin numerada de recibos por servicios pblicos como agua potable, suministro de energa elctrica o telefona, sustentada con los documentos originales. 6. Formulario de pago de tributos. 7. Relacin numerada de Servicios No Personales cuyo

gasto se registra en la Especfica 8. Nota de Cargo bancaria. 9. Resolucin de reconocimiento de derechos de carcter laboral, tales como Sepelio y Luto, Gratificaciones, Reintegros o Indemnizaciones. 10. Documento oficial de la autoridad competente cuando se trate de autorizaciones para el desempeo de comisiones de servicio. 11. Resolucin de Encargos a personal de la institucin, Fondo para Pagos

en Efectivo, Fondo Fijo para Caja Chica y, en su caso, el documento que acredita la rendicin de cuentas de dichos fondos. 12. Resolucin judicial consentida o ejecutoriada. 141

Contabilidad Gubernamental

13. Convenios o Directivas de Encargos y, en su caso, el documento que sustenta nuevas remesas. 14. Norma legal que autorice Transferencias Financieras. 15. Norma legal que apruebe la relacin de personas naturales favorecidas con subvenciones autorizadas de acuerdo a Ley. 16. Otros documentos que apruebe la DNTP. El cdigo de los mencionados documentos

y la numeracin de los mismos, entre otros datos necesarios, debe ser registrado en los campos correspondientes a la fase del Gasto Devengado en el SIAF-SP. Artculo 9.-Formalizacin del Gasto Devengado 9.1 El Gasto Devengado se formaliza cuando se otorga la conformidad con alguno de los documentos establecidos en el artculo precedente luego de haberse verificado,

por parte del rea responsable, una de las siguientes condiciones: a) La recepcin satisfactoria de los bienes; b) La prestacin satisfactoria de los servicios; c) El cumplimiento de los trminos contractuales en los casos que contemplen adelantos, pagos contra entrega o entregas peridicas de las prestaciones en la oportunidad u oportunidades establecidas en las bases o en el contrato;

9.2 El Gasto Devengado es registrado afectando en forma definitiva la Especfica del Gasto Comprometido, con lo cual queda reconocida la obligacin de pago. Artculo 10.-El devengado con posterioridad al perodo del compromiso 10.1 El Gasto Devengado, dependiendo de las condiciones contractuales, puede efectuarse en perodos posteriores al del correspondiente compromiso para lo cual es indispensable que

ste se haya registrado en el SIAF-SP en el mes autorizado. 10.2 La presente disposicin no es aplicable para los compromisos no devengados al 31 de diciembre de un Ao Fiscal, en cuyo caso debe tenerse presente lo establecido por el artculo 37 de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, concordante con el numeral 20.3

del Artculo 20 de la Ley N 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Artculo 11.-Registro del Gasto Devengado en Bienes y Servicios 11.1 El registro del Gasto Devengado en el SIAF-SP para la adquisicin de bienes y contratacin de servicios y obras slo procede si los datos de los documentos pertinentes a la fase

del Compromiso han sido registrados y procesados previamente en el Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado (SEACE). 11.2 La presente disposicin ser de aplicacin en las Municipalidades a partir del Ao Fiscal 2008. 142

Contabilidad Gubernamental Artculo 12.-Registro del Gasto Devengado por Remuneraciones, Pensiones y Retenciones El registro del Gasto Devengado para efectos del pago al personal activo y pensionista se realiza conforme a lo siguiente: a) El Gasto Devengado del importe neto que debe ser abonado en las respectivas cuentas bancarias de los trabajadores activos y de los

pensionistas se registra indicando la mejor fecha de pago, de acuerdo con los cronogramas mensuales de pagos. b) El Gasto Devengado por retenciones diversas se registra en forma separada del correspondiente al importe neto, con indicacin de la mejor fecha de pago, de acuerdo con los cronogramas de pagos que establecen las entidades recaudadoras y acreedoras y con

las notificaciones de resoluciones judiciales. c) El pago de retenciones sin fechas establecidas se efecta obligatoriamente dentro del mes al que corresponda el pago de las remuneraciones y pensiones. Artculo 13.-Autorizacin del devengado y oportunidad para la presentacin de documentos para proceso de pagos 13.1 La autorizacin de los devengados es competencia del Director

General de Administracin o de quien haga sus veces o del funcionario a quien le sea asignada esta facultad de manera expresa. 13.2 El Director General de Administracin o quien haga sus veces debe: a) Establecer los procedimientos necesarios para efectuar una eficiente programacin de sus gastos. b) Asegurar la oportuna y adecuada elaboracin de la documentacin necesaria para que

se proceda al pago de las obligaciones. c) Impartir las directivas necesarias a las oficinas relacionadas con la formalizacin del Gasto Devengado, tales como Logstica y Personal o a aquellas que hagan sus veces, para que cumplan con la presentacin de dichos documentos a la Oficina de Tesorera con la suficiente anticipacin a las fechas previstas para la oportuna y

adecuada atencin del pago correspondiente. Artculo 14.-Del pago 14.1 El pago extingue, parcial o totalmente, la obligacin contrada hasta por el monto del Gasto Devengado y registrado en el SIAF-SP, con cargo a la correspondiente Especfica del Gasto, cualquiera sea la fuente de financiamiento, para cuyo efecto es indispensable que: a) Se haya recepcionado, a travs

del SIAF-SP, las Autorizaciones de Giro y de Pago correspondientes, en el caso de los fondos administrados y procesados a travs de la DNTP. b) Se haya verificado la disponibilidad de los montos depositados en la respectiva cuenta bancaria, en el caso de fondos provenientes de otras fuentes de financiamiento. 14.2 No procede el pago si

no se ha consignado en los documentos relacionados con la obligacin contractual el nmero de registro SIAF-SP correspondiente, conforme 143

Contabilidad Gubernamental

lo establece el artculo 32 de la Ley N 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera. Artculo 15.-Tratamiento de la mejor fecha 15.1 La programacin de giros que realiza la DNTP toma en cuenta la fecha de pago de la obligacin; es decir, la fecha de cancelacin del Gasto

Devengado que se registra en el SIAF-SP en el campo denominado mejor fecha . 15.2 La mejor fecha es aquella en la cual vence la obligacin contrada y en la que, segn la naturaleza de la obligacin, se debe realizar el pago del Gasto Devengado. Dicha fecha se encuentra establecida: a) En los cronogramas mensuales de pago de remuneraciones y pensiones. b)

En los cronogramas mensuales de pago de obligaciones tributarias. c) En los cronogramas mensuales de pago de obligaciones pensionarias y de seguridad social. d) En los trminos contractuales, en las adquisiciones de bienes y contrataciones de servicios. 15.3 El dato de la mejor fecha debe registrarse en el SIAF-SP en las fases de Gasto Devengado y de Gasto

Girado. Artculo 16.-Atencin del Gasto Devengado: Autorizaciones de Giro y de Pago La atencin del Gasto Devengado, con cargo a los fondos administrados y procesados a travs de la DNTP, se sujeta a las Autorizaciones de Giro y de Pago que son aprobadas por la DNTP, de acuerdo con la mejor fecha registrada. Artculo 17.-De la Autorizacin de

Giro 17.1 La Autorizacin de Giro constituye la aprobacin del monto para el giro del cheque, la emisin de carta orden o la transferencia electrnica, con cargo a la cuenta bancaria correspondiente. 17.2 La DNTP aprueba la Autorizacin de Giro a travs del SIAF-SP, teniendo en cuenta el Presupuesto de Caja y sobre la base del Gasto Devengado

(en estado V ), con una anticipacin mxima de cinco das tiles a la mejor fecha de pago registrada en el SIAF-SP. El indicado plazo no es aplicable a las Autorizaciones de Giro que se aprueben con el Tipo de Pago Otros ni a las Municipalidades. 17.3 La Autorizacin de Giro en el SIAF-SP equivale al registro: Gasto Devengado (en estado

A ) Dicha autorizacin no otorga conformidad a las acciones y procesos tcnicos relacionados con la formalizacin del Gasto Devengado, los cuales son de exclusiva responsabilidad de los funcionarios facultados para el efecto. Artculo 18.-Condiciones para el Gasto Girado 18.1 Es requisito para el registro del Gasto Girado que el correspondiente Gasto Devengado haya sido contabilizado en

el SIAF-SP. 144

Contabilidad Gubernamental 18.2 El nmero de registro SIAF-SP del Gasto Girado, a ser ejecutado con cargo a la respectiva cuenta bancaria, debe consignarse en el correspondiente Comprobante de Pago sustentado en la documentacin pertinente. 18.3 La fecha del Gasto Girado registrado en el SIAF-SP debe ser la misma o posterior a la fecha de la respectiva Autorizacin

de Giro (Devengado en A ). 18.4 Est prohibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los registrados en la fase del Gasto Devengado (estado A ), con excepcin de lo contemplado en el literal k) del artculo 31 de la presente Directiva. 18.5 Es responsabilidad del Tesorero la verificacin de los datos del Gasto Girado registrados y transmitidos a travs del

SIAF-SP a la DNTP. 18.6 El Gasto Girado con cargo a las subcuentas bancarias de gasto autorizadas por la DNTP debe realizarse, registrarse y transmitirse a travs del SIAF-SP dentro de los cinco (5) das tiles de haberse recepcionado la respectiva Autorizacin de Giro. Artculo 19.-Aprobacin de la Autorizacin de Pago 19.1 La Autorizacin de Pago

en el SIAF-SP equivale al Gasto Girado en estado A . 19.2 La referida autorizacin es transmitida al Banco de la Nacin y a la respectiva Unidad Ejecutora o Municipalidad a travs del SIAF-SP. 19.3 La transferencia electrnica o, de ser el caso, la entrega del cheque o presentacin de carta orden al banco est condicionada al Gasto Girado en estado

A . Artculo 20.-Utilizacin del Tipo de Recurso en el registro de la informacin de ejecucin de gasto El Tipo de Recurso del campo Medio de Pago del SIAF-SP permite identificar y procesar la informacin relacionada con la utilizacin de recursos de una determinada fuente de financiamiento que tienen origen y finalidad predeterminados y son establecidos por la DNTP.

Para el registro de la ejecucin de gasto y dems operaciones de tesorera, con cargo a dichos recursos, el Calendario de Compromisos se distribuye segn el Tipo de Recurso directamente a travs del SIAF-SP, no siendo necesario el envo de comunicacin expresa para dicho fin. Artculo 21.-De la fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados La ejecucin presupuestal y

financiera del gasto de las Unidades Ejecutoras, cuyos presupuestos se financian con la fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados, se sujetan a lo establecido en la Resolucin Directoral N 051-2001-EF/77.15, publicada el 30 de setiembre de 2001. Esta disposicin no es aplicable a las Municipalidades. 145

Contabilidad Gubernamental

CAPTULO II PROCEDIMIENTOS DE PAGADURA SUB CAPTULO I TRANSFERENCIAS ELECTRNICAS Artculo 22.-Obligacin de Unidades Ejecutoras de pagar remuneraciones y pensiones a travs de cuentas bancarias individuales Es obligatorio que las Unidades Ejecutoras efecten el pago de remuneraciones y pensiones y de las Especficas del Gasto vinculadas a los conceptos Retribuciones

y Complementos, Pensiones y Otros Beneficios del Clasificador de los Gastos Pblicos aprobado por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, mediante abonos en cuentas bancarias individuales, sea a travs del Banco de la Nacin o de cualquier otra institucin bancaria del Sistema Financiero Nacional. Artculo 23.-Procedimiento para el abono de remuneraciones y pensiones a travs de cuentas bancarias

individuales 23.1 La DNTP aprobar la Autorizacin de Pago de las remuneraciones y pensiones que se efecte con abono en cuentas bancarias individuales, con una anticipacin de dos (2) das hbiles de la fecha establecida en los cronogramas mensuales de pagos. Para tal efecto las Unidades Ejecutoras debern transmitir su Gasto Girado con la debida antelacin. 23.2 La

suma de los montos a ser abonados en las cuentas bancarias individuales debe ser igual al monto considerado tanto en la transferencia electrnica como en el archivo adjunto, con el detalle de los titulares de las cuentas. Esta informacin debe ser transmitida al Banco, a travs del SIAF-SP, con la anticipacin indicada en el prrafo precedente, siempre y cuando dicha

transferencia cuente con la Autorizacin de Pago conforme lo establece la presente Directiva. 23.3 El presente artculo es aplicable inclusive para Unidades Ejecutoras cuya informacin sobre los titulares de las cuentas individuales an no sea transmitida a travs del SIAF-SP, en cuyo caso la respectiva carta orden, conjuntamente con dicha informacin, debe ser presentada al banco en el plazo y

condiciones indicadas en el prrafo precedente. Artculo 24.-Pago de otras obligaciones mediante abonos en cuentas bancarias individuales 24.1 El pago de obligaciones a que se refiere la Especfica del Gasto 27. Servicios No Personales debe efectuarse mediante abonos en cuentas bancarias individuales. Dicha modalidad de pago debe formar parte de las condiciones contractuales suscritas con cada una de

las personas naturales contratadas. 24.2 Del mismo modo, debe utilizarse la indicada modalidad para el pago de dietas de directorio, a practicantes, a aquellos comprendidos en los programas SECIGRA y SERUM y a los beneficiarios de los programas sociales de alcance nacional. Tambin, para el pago de las retenciones que, por mandato judicial, deba efectuarse al personal activo o cesante

de la Unidad Ejecutora. 146

Contabilidad Gubernamental 24.3 Los pagos por concepto de viticos pueden efectuarse mediante el abono en cuentas bancarias individuales. Artculo 25.-Acreditacin de la debida percepcin de las remuneraciones y pensiones 25.1 El abono en la cuenta del servidor o pensionista constituye prueba de haberse cumplido con el pago de los derechos de carcter remunerativo o pensionario

que le corresponde al beneficiario, de acuerdo con la Planilla nica de Pagos elaborada por la Oficina de Personal o por la que haga sus veces. Dicho pago se sustenta con las respectivas notas emitidas por la correspondiente entidad bancaria, por el abono en la cuenta del beneficiario y por el cargo en la cuenta bancaria de la Unidad Ejecutora.

25.2 Es responsabilidad de la Oficina de Personal o de la que haga sus veces adoptar las medidas de verificacin y depuracin con el fin de evitar que las planillas incluyan a beneficiarios que no tengan vigente su derecho remunerativo o pensionario. Asimismo, dicha oficina tiene la obligacin de mantener actualizada la informacin del personal activo y cesante en el

Mdulo de Control de Pago de Planillas de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, en el caso de las entidades comprendidas en dicho mdulo. 25.3 Cualquier accin respecto de las cuentas bancarias individuales debe sujetarse estrictamente a lo establecido en la legislacin vigente sobre la materia. Artculo 26.-Obligacin de pago a proveedores con abono en sus cuentas bancarias

26.1 Es obligatorio que los pagos a proveedores con cargo a los fondos administrados y canalizados a travs de la DNTP, incluyendo a los Encargos Otorgados, se efecten a travs de abono directo en sus respectivas cuentas bancarias. Para tal efecto, la Unidad Ejecutora requerir al proveedor su Cdigo de Cuenta Interbancario (CCI), en la oportunidad en que se d

inicio formal a su relacin contractual. El proveedor atender el requerimiento mediante carta autorizacin, segn el modelo del Anexo N 1. 26.2 En el caso de pagos a empresas de servicios pblicos es obligatorio que se les remita el detalle de los recibos que han sido cancelados mediante dicha modalidad, antes de la fecha de vencimiento del recibo correspondiente.

26.3 A efectos de la aplicacin de lo dispuesto en el presente artculo, las Unidades Ejecutoras deben precisar en las bases de los procesos de seleccin que convoquen, la obligacin de hacer uso de dicha modalidad de pago, de manera que incluso aquellos proveedores que, por razones propias, carezcan de una cuenta bancaria en una entidad financiera distinta del Banco

de la Nacin, puedan proceder a abrir una cuenta en esta institucin, en el marco de lo establecido en su Estatuto aprobado por el Decreto Supremo N 07-94-EF, modificado por el Decreto Supremo N 207-2004-EF. Artculo 27.-Pautas para el abono en las cuentas de los proveedores Para el abono en las cuentas de los proveedores se tendr en consideracin lo

siguiente: 147

Contabilidad Gubernamental

a) En la oportunidad del registro del Gasto Comprometido en el SIAF-SP, la Unidad Ejecutora procede a ingresar el CCI del proveedor, para su correspondiente validacin. b) La validacin del CCI consiste en la verificacin, a travs de la Cmara de Compensacin Electrnica, de la vigencia de la cuenta y de su

respectivo titular. c) Una vez concluida la validacin, el indicado CCI queda confirmado en el SIAF-SP como nico para efectos de los abonos a que hubiera lugar, inclusive para otras transacciones con cualquier Unidad Ejecutora. d) El CCI confirmado puede ser sustituido por otro CCI, a pedido expreso del proveedor. e) Una vez aprobado el compromiso,

procede a registrar el Gasto Devengado de acuerdo a lo dispuesto en la presente Directiva. f) En la oportunidad del registro del Gasto Girado en el SIAF-SP, se consigna el monto a ser abonado en el CCI del proveedor. g) El monto a ser abonado, el nombre o razn social del proveedor, el Registro nico de Contribuyente (RUC) y el

CCI deben constar en el Comprobante de Pago. h) El pago se realiza mediante la transferencia electrnica de fondos a la cuenta del proveedor debitndose la subcuenta bancaria de gasto u otra cuenta bancaria de la Unidad Ejecutora autorizada por la DNTP. Artculo 28.-Facultad y responsabilidad para el pago a proveedores con abono en sus cuentas

El pago a proveedores mediante el abono en sus cuentas es efectuado nicamente por las personas acreditadas por la DNTP ante el Banco de la Nacin, como responsables titulares y suplentes del manejo de las cuentas bancarias de la Unidad Ejecutora. Artculo 29.-Sustentacin del pago efectuado mediante abonos en cuenta a proveedores 29.1 El pago a

proveedores mediante el abono en sus cuentas queda sustentado con la informacin del dbito registrado por el Banco de la Nacin y procesado en el SIAF-SP en las cuentas bancarias de la Unidad Ejecutora y con el Comprobante de Pago. 29.2 La factura u otro comprobante presentado por el proveedor en la fase del Gasto Devengado queda cancelado con la

transferencia electrnica abonada en la cuenta del proveedor. SUB CAPTULO II PAGO MEDIANTE CHEQUES Y EMISIN DE CARTAS ORDEN Artculo 30.-Principales condiciones para el giro de cheques 30.1 Adems de las formalidades establecidas en la Ley de Ttulos Valores, para efectos del giro de cheques se debe tener en cuenta lo siguiente: a) Suscripcin mancomunada por

parte de los funcionarios acreditados. b) Atencin del orden de su numeracin e impresin de la frase No Negociable . c) A nombre del emisor de los comprobantes de pago establecidos por la SUNAT. 30.2 No est permitido solicitar la emisin de cheques de gerencia con cargo a las subcuentas bancarias de gasto salvo cuando se trate del pago de obligaciones

que, 148

Contabilidad Gubernamental por su naturaleza o en razn a procedimientos de recaudacin, deba efectuarse con un solo cheque. 30.3 De estimarlo pertinente, el Director General de Administracin o quien haga sus veces puede establecer un determinado rgimen mancomunado de firmas y su vigencia, hacindolo de conocimiento de la entidad bancaria. 30.4 Est prohibido el giro de cheques

a nombre del personal de la institucin para casos diferentes a los sealados en la presente Directiva. Artculo 31.-Las Unidades Ejecutoras slo pueden usar cheques en forma excepcional En las Unidades Ejecutoras se podr utilizar cheques en forma excepcional slo para los siguientes pagos: a) A personal cuyo contrato no exceda de cuatro (4) meses. b)

Por retenciones tales como AFP s, ONP, tributos y descuentos autorizados por el trabajador o pensionista. c) A personal de la Institucin por concepto de Encargo, habilitacin y reposicin del Fondo para Pagos en Efectivo o Caja Chica y para el pago de jornales. d) A proveedores imposibilitados de abrir cuentas bancarias en el Sistema Financiero Nacional. e) Con

cargo a fondos distintos de los autorizados por la DNTP. f) Viticos, cuando no pueda utilizarse la modalidad del abono en cuentas bancarias. g) Subvenciones a favor de personas naturales o jurdicas, autorizadas de acuerdo a ley. h) Tributos y tasas a las que se encuentre obligada la Unidad Ejecutora, en su condicin de contribuyente. i)

A empresas que prestan servicios pblicos, nicamente cuando la Unidad Ejecutora, por razones del sistema de cobranza de dichas empresas, no pueda brindar la informacin que permita identificar los correspondientes recibos. j) Por compras con la modalidad de pago contra entrega, si as lo estipula el respectivo contrato. k) Por cesin de derechos, debidamente acreditados. l)

Por devolucin de montos a personas naturales o jurdicas por cobros en exceso o por la cancelacin de un servicio. m) Otros casos que apruebe la DNTP. Artculo 32.-Caractersticas de la carta orden Las cartas orden (Cdigo 068 del documento B ) deben ser numeradas en forma correlativa por cada cuenta bancaria y por cada Ao Fiscal.

Para tal efecto, el campo del SIAF-SP correspondiente a la numeracin de las cartas orden slo acepta ocho (08) caracteres numricos, siendo los cuatro primeros para el Ao Fiscal y los cuatro ltimos para el correlativo de su emisin, conforme al modelo del Anexo N 2 de la presente Directiva. 149

Contabilidad Gubernamental Artculo 33.-Caducidad, anulacin y reprogramacin de cheques y cartas orden 33.1 El Banco de la Nacin paga los cheques girados o atiende las cartas orden emitidas contra subcuentas bancarias de gasto o cuentas bancarias de reversin Encargos , siempre y cuando su presentacin se efecte dentro de los treinta (30) das calendario contados a

partir de la fecha de giro o emisin. 33.2 Los cheques girados con cargo a las cuentas bancarias autorizadas por la DNTP, de fuentes de financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios, tienen vigencia de un ao a partir de la fecha de su giro o emisin. 33.3 El Gasto Girado que haya caducado debe ser anulado y registrado en

el SIAF-SP. 33.4 De mantenerse la obligacin de pago, la Unidad Ejecutora o Municipalidad establecer el procedimiento para su reprogramacin y ulterior aprobacin de la DNTP. Artculo 34.-Verificacin de montos pagados 34.1 Es obligatorio efectuar verificaciones mensuales de las transferencias electrnicas, de los cheques, y de las cartas orden atendidas por el Banco de la Nacin

con la informacin obtenida del SIAF-SP. 34.2 Asimismo, debe verificarse que el monto total de los cargos efectuados en el mes, en la subcuenta bancaria de gasto, por transferencias electrnicas, cheques pagados y cartas orden no exceda el total de las Autorizaciones de Pago aprobadas en el mismo perodo. SUB CAPTULO III PAGOS EN EFECTIVO Artculo 35.-Fondo para

Pagos en Efectivo 35.1 El Fondo para Pagos en Efectivo se constituye con Recursos Ordinarios y se destina nicamente para gastos menores que demanden su cancelacin inmediata o que, por su finalidad y caractersticas, no puedan ser debidamente programados. 35.2 Dicho fondo debe estar rodeado de condiciones que impidan la sustraccin o deterioro del dinero en efectivo y

se mantienen, preferentemente, en caja de seguridad o en otro medio similar. Artculo 36 .-Precisiones respecto al manejo del Fondo para Pagos en Efectivo El Fondo para Pagos en Efectivo se sujeta a las Normas Generales de Tesorera 05 y 07 aprobadas por la Resolucin Directoral N 026-80-EF/77.15 y, adicionalmente, a lo dispuesto en el presente artculo: a) El documento

sustentatorio para la apertura del Fondo para Pagos en Efectivo es la Resolucin del Director General de Administracin, o de quien haga sus veces, en la que se seale la dependencia a la que se asigna el fondo, el responsable nico de su administracin, los responsables a quienes se encomienda el manejo de parte de dicho fondo, el

monto total del fondo el monto mximo para cada adquisicin y los procedimientos y plazos para la rendicin de cuentas debidamente documentada, entre otros aspectos. 150

Contabilidad Gubernamental b) El gasto en el mes con cargo a dicho fondo no debe exceder de tres veces el monto constituido, indistintamente del nmero de rendiciones documentadas que pudieran efectuarse en el mismo periodo. c) Los cheques se giran a nombre del responsable de la administracin del Fondo para Pagos en Efectivo o de

los responsables en las dependencias a favor de las cuales se asigne dicho fondo. d) No est permitida la entrega provisional de recursos con cargo al Fondo para Pagos en Efectivo, excepto cuando se autorice en forma expresa e individualizada por el Director General de Administracin, o quien haga sus veces, en cuyo caso los gastos efectuados deben

justificarse documentadamente dentro de las 48 horas de la entrega correspondiente. e) El Director General de Administracin, o quien haga sus veces, debe aprobar una Directiva para la administracin del Fondo para Pagos en Efectivo, en la misma oportunidad de su constitucin, y disponer la realizacin de arqueos inopinados sin perjuicio de las acciones de fiscalizacin y control

a cargo del rgano de Control Institucional. Parte de las acciones a ser desarrolladas en los arqueos debe reflejarse en un estado mensual de las entregas, a que se refiere el inciso precedente, con indicacin de la persona receptora, montos, finalidad, perodo transcurrido entre su entrega y rendicin o devolucin y nombre del funcionario que la autoriz, establecindose

las medidas correctivas pertinentes. Artculo 37.-Fondo Fijo para Caja Chica Adicionalmente a lo sealado en el artculo precedente, podr utilizarse el Fondo Fijo para Caja Chica para gastos con cargo a fuentes de financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios. Su administracin se sujeta a las Normas Generales de Tesorera 06 y 07 aprobadas por la Resolucin Directoral

N 026-80-EF/77.15 y a las disposiciones que regulan el Fondo para Pagos en Efectivo en la presente Directiva. Artculo 38.-Prohibicin de manejar fondos en efectivo no conformados de acuerdo a Ley Se encuentra prohibida la conformacin de fondos especiales o de naturaleza o caractersticas similares al del Fondo para Pagos en Efectivo o del Fondo Fijo para Caja

Chica, cualquiera sea su denominacin, finalidad o fuente de financiamiento, con excepcin de aquellos que estn expresamente autorizados de acuerdo a Ley. Artculo 39.-Casos excepcionales de pagos de planillas en efectivo En forma excepcional, el pago de planillas de jornales puede efectuarse en efectivo, atendiendo a la ubicacin de las obras, los montos y su periodicidad, adoptndose las

medidas de seguridad pertinentes. Dicho pago requiere la previa autorizacin del Director General de Administracin o de quien haga sus veces y su rendicin de cuentas no debe exceder el plazo de 72 horas. 151

Contabilidad Gubernamental

Artculo 40.- Encargos a personal de la institucin 40.1 Puede utilizarse, excepcionalmente, la modalidad de Encargo a personal expresamente designado para la ejecucin del gasto que haya necesidad de realizar, atendiendo a la naturaleza de determinadas funciones, al adecuado cumplimiento de los objetivos institucionales, a las condiciones y caractersticas de ciertas tareas y

trabajos o a restricciones justificadas en cuanto a la oferta local de determinados bienes y servicios. En este ltimo caso, con previo informe del rgano de abastecimiento u oficina que haga sus veces. 40.2 El uso de esta modalidad debe regularse mediante Resolucin del Director General de Administracin o de quien haga sus veces, establecindose que, para cada caso, se

realice la descripcin del objeto del Encargo , los conceptos del gasto, sus montos mximos, las condiciones a que deben sujetarse las adquisiciones y contrataciones a ser realizadas y el tiempo que tomar el desarrollo de las mismas, sealando el plazo para la rendicin de cuentas debidamente documentada, la que no debe exceder los tres (3) das hbiles despus de concluida

la actividad materia del encargo, salvo cuando se trate de actividades desarrolladas en el exterior del pas en cuyo caso puede ser de hasta quince (15) das calendario. 40.3 No procede la entrega de nuevos Encargos a personas que tienen pendientes la rendicin de cuentas o devolucin de montos no utilizados de Encargos anteriormente otorgados. Artculo 41.-Prohibicin de pagos en

efectivo Se encuentra prohibido el uso de la modalidad de pagos en efectivo por conceptos distintos a los establecidos en la presente Directiva. CAPITULO III PROCEDIMIENTOS GENERALES PARA LA APERTURA Y MANEJO DE CUENTAS BANCARIAS SUBCAPTULO I APERTURA DE CUENTAS BANCARIAS Artculo 42.-De las cuentas bancarias 42.1 La administracin de los fondos

debe efectuarse en la Tesorera u oficina que haga sus veces y su manejo debe realizarse a travs de cuentas bancarias autorizadas por la DNTP. 42.2 La apertura y acreditacin de responsables de dichas cuentas se sujeta a lo establecido en la presente Directiva, sin perjuicio de las disposiciones que seale la correspondiente entidad bancaria en el marco de la

legislacin aplicable. 42.3 La referencia a cuentas bancarias comprende a las sub cuentas bancarias de gasto, cuentas de Encargos , Cuentas Centrales y Adicionales de Recursos Directamente Recaudados y a las otras cuentas bancarias, independientemente de la fuente de financiamiento. Artculo 43.-Cuentas bancarias para el manejo de fondos administrados y canalizados a travs de la DNTP en el Banco de la

Nacin 152

Contabilidad Gubernamental 43.1 Son fondos administrados por la DNTP aquellos cuya ejecucin se realiza con cargo a crditos presupuestarios aprobados por la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, los provenientes de la fuente de financiamiento Donaciones y Transferencias (Tipos de Recurso distintos de Normal ) y otros fondos que determine la DNTP. Se manejan en cuentas bancarias abiertas por

la DNTP en el Banco de la Nacin. 43.2 Dado que los recursos provenientes del Convenio PL. 480 forman parte de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, las cuentas de las entidades e instituciones que reciban transferencias con cargo a dicho convenio sern abiertas por la DNTP en el Banco de la Nacin, asolicitud de la Unidad Ejecutora MEFUnidad

Especial PL 480. 43.3 Las operaciones de gasto con cargo a los fondos de la fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados se canalizan a travs de la DNTP y se manejan en cuentas bancarias abiertas por la DNTP en el Banco de la Nacin. Esta disposicin no es aplicable para las cuentas bancarias de las Municipalidades. Artculo 44.-Apertura

de cuentas bancarias para fondos distintos de los administrados y canalizados por la DNTP 44.1 La apertura de cuentas bancarias que se requieran para el manejo de fondos pblicos distintos de los administrados y canalizados a travs de la DNTP es autorizada por la mencionada Direccin Nacional y a solicitud expresa. 44.2 Cuando se requiera la apertura de

cuentas en una entidad financiera distinta del Banco de la Nacin, la solicitud correspondiente debe estar acompaada de la copia de la Resolucin del Titular del Pliego o del funcionario en quien se hubiera delegado la facultad de dirigir los asuntos administrativos de la entidad, en la que se designe la entidad bancaria y se indique la fuente de financiamiento,

la modalidad de depsito y el tipo de moneda. 44.3 La designacin de la entidad financiera se hace sobre la base de una evaluacin, por parte del Director General de Administracin o de quien haga sus veces y del Tesorero, conforme a lo siguiente: a) Considerar por lo menos tres propuestas a ser presentadas por entidades financieras bajo la supervisin

de la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, en las cuales se detalle las caractersticas del servicio ofertado y las condiciones del mismo, teniendo en cuenta la finalidad, funciones y operaciones en el nivel institucional. b) Informacin sobre la Clasificacin de las Empresas del Sistema Financiero Nacional, publicada de acuerdo a Ley

y que incluye criterios tcnicos tales como la solidez patrimonial, liquidez, rentabilidad y eficiencia de gestin. Artculo 45.-Autorizacin a la DNTP para acceso a informacin de cuentas bancarias 45.1 De conformidad con lo establecido en el artculo 12 de la Ley N 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera, debe remitirse a la DNTP un

oficio mediante el cual se autoriza a la mencionada Direccin Nacional a tener acceso a 153

Contabilidad Gubernamental

la informacin sobre el estado y movimiento de las cuentas que mantienen en las entidades del Sistema Financiero Nacional, segn el modelo del Anexo N 3. Tratndose de nuevas cuentas bancarias abiertas de acuerdo con el procedimiento indicado en el artculo precedente, dicha remisin se realiza dentro de las 24 horas de su apertura.

45.2 Los datos relacionados con nuevas cuentas deben registrarse en el SIAF-SP, excepto las Municipalidades que no utilizan dicho sistema. Artculo 46.-Cuentas de Encargos otorgados por Unidades Ejecutoras a Municipalidades y Empresas Pblicas 46.1 El manejo de los fondos otorgados por las Unidades Ejecutoras en la modalidad de Encargos a Municipalidades, Empresas Pblicas y Entidades de

Tratamiento Empresarial debe realizarse en cuentas corrientes especficas en el Banco de la Nacin, cuya apertura requiere de la autorizacin de la DNTP y a solicitud de la Unidad Ejecutora Encargante . 46.2 Dicha cuenta corriente se utiliza exclusivamente para el manejo de fondos por la modalidad de Encargos otorgados con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios u otros

administrados y canalizados a travs de la DNTP. 46.3 El convenio de Encargo que debe suscribirse se sujeta a lo establecido en la presente Directiva. Artculo 47.-Cuentas de Encargos otorgados por Unidades Ejecutoras a sus Unidades Operativas La apertura de cuentas bancarias para el manejo de Encargos por parte de las Unidades Operativas, indicadas en la presente Directiva, es evaluada

por la DNTP atendiendo a criterios de racionalidad, ubicacin geogrfica, montos a ser transferidos y naturaleza de los conceptos de gasto que se requiera atender en dichos niveles desconcentrados, de manera que la informacin y las operaciones correspondientes puedan ser registradas en el SIAF-SP. Artculo 48.-Autorizacin para la apertura de otras cuentas bancarias La DNTP autoriza la apertura

de cuentas corrientes en el Banco de la Nacin, previa solicitud expresa, para efectos de: a. Depositar las retenciones del 10% del monto contractual que, en aplicacin de lo establecido en el artculo 21 de la Ley N 28015, debe efectuarse a las Micro y Pequeas Empresas (MYPE's) como alternativa a la obligacin de presentar la garanta de

fiel cumplimiento. b. Realizar la intervencin econmica de una obra, para la aplicacin de lo dispuesto en la Directiva N 001-2003-CONSUCODE/PRE, aprobada por la Resolucin N 0102003CONSUCODE-PRE, publicada el 17 de enero de 2003. c. Atender las sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada, en el marco de lo dispuesto en el artculo 70 de la Ley N 28411,

Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, en cuyo caso la apertura de las cuentas corrientes se realiza a nombre de la Municipalidad o de la Unidad Ejecutora Central del respectivo pliego, las que formulan la respectiva solicitud. 154

Contabilidad Gubernamental En el caso que la Unidad Ejecutora notificada para el pago de sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada cuente con los recursos presupuestales necesarios, proceder a dicho pago con cargo a la cuenta bancaria de la fuente de financiamiento que corresponda a los indicados recursos. SUBCAPTULO II DESIGNACIN Y ACREDITACIN DE AUTORIZADOS

AL MANEJO DE CUENTAS BANCARIAS Artculo 49.-Responsables del manejo de las cuentas bancarias de la Unidad Ejecutora 49.1 Los responsables titulares del manejo de las cuentas bancarias deben ser el Director General de Administracin o el funcionario que haga sus veces y el Tesorero. 49.2 Puede designarse hasta dos suplentes para el manejo de las indicadas

cuentas, no pudiendo ejercer dicha funcin el cajero ni el personal del rea de Control Interno, Abastecimiento o Logstica o el que tenga a su cargo labores de registro contable. 49.3 En el caso de Unidades Operativas de Unidades Ejecutoras autorizadas para el manejo de fondos en la modalidad de Encargos , los responsables titulares de las respectivas cuentas bancarias deben

ser el Administrador y el Tesorero o quienes hagan sus veces. Opcionalmente se podr designar hasta dos suplentes. Artculo 50.-Designacin de titulares y suplentes de las cuentas bancarias 50.1 Los titulares y suplentes de las cuentas bancarias son designados mediante Resolucin del Titular del Pliego o del funcionario a quien ste hubiera delegado de manera expresa

esta facultad, para lo cual se utiliza el modelo del Anexo N 4 de la presente Directiva. 50.2 Los titulares y suplentes de las cuentas bancarias de "Encargos" de las "Unidades Operativas" son designados mediante Resolucin del Director General de Administracin o de quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora. Artculo 51.-Acreditacin de titulares y suplentes 51.1

La acreditacin de titulares y suplentes de las cuentas bancarias se efecta conforme a lo siguiente: a) El envo de la transcripcin o copia fedateada de la Resolucin (Modelo del Anexo N 4) podr efectuarse por fax o correo electrnico, en cuyo caso debe ser escaneada, sin perjuicio de su envo por correo postal. b) El registro en el SIAF-SP

de los datos del personal designado conforme a la respectiva Resolucin de designacin. 51.2 Los titulares y suplentes de las cuentas bancarias de las fuentes de financiamiento Recursos Directamente Recaudados y Donaciones y Transferencias (Tipo de Recurso distinto del normal ), se acreditan directamente ante el Banco de la Nacin, segn el modelo del Anexo N 4. Copia fedateada

de la Resolucin debe 155

Contabilidad Gubernamental

ser remitida a la DNTP dentro de las 48 horas de haberse efectuado el respectivo registro de firmas en el Banco de la Nacin. En el caso de las Municipalidades, dicha acreditacin se realiza directamente en la entidad bancaria. 51.3 La acreditacin de titulares y suplentes de las cuentas bancarias autorizadas para

el manejo de fondos provenientes de fuentes de financiamiento distintas de las administradas y procesadas a travs de la DNTP se efecta directamente ante la entidad bancaria. Este procedimiento es aplicable inclusive cuando se trata de las cuentas bancarias indicadas en el inciso b) del Artculo 48 de la presente Directiva. Artculo 52.-Asignacin de cdigos de usuarios y claves de

acceso La asignacin de cdigos de usuarios y claves de acceso para el manejo de las cuentas bancarias es efectuada por la DNTP luego del registro en el SIAF-SP de los datos del personal acreditado. Artculo 53.-Cambio de titulares o suplentes 53.1 Los cambios de los titulares o suplentes de las cuentas bancarias autorizadas para el

manejo de fondos administrados y procesados a travs de la DNTP requieren contar con la autorizacin expresa de la mencionada Direccin Nacional, como requisito previo a su trmite en el Banco de la Nacin, para cuyo efecto se remite a la DNTP copia fedateada de la Resolucin, segn el modelo del Anexo N 5 y de acuerdo al procedimiento establecido

en el numeral 51.1 del artculo 51 de la presente Directiva. 53.2 Los cambios de los titulares y suplentes de las cuentas bancarias de las fuentes de financiamiento Recursos Directamente Recaudados y Donaciones y Transferencias (Tipo de Recurso distinto del normal ) se efectan directamente en el Banco de la Nacin, segn el modelo del Anexo N 5. Las Municipalidades realizan

dichos cambios directamente en la entidad bancaria. 53.3 Los cambios de los titulares y suplentes de las cuentas bancarias de las fuentes de financiamiento distintas de los administrados y procesados a travs de la DNTP se efectan directamente en la entidad bancaria, segn el modelo del Anexo N 5. Artculo 54.-Responsabilidad de los titulares y suplentes no acreditados conforme a

Procedimientos Los titulares y suplentes designados estn impedidos de ordenar transacciones en las cuentas bancarias mientras no se haya formalizado su registro de firmas en el Banco de la Nacin, conforme a los procedimientos establecidos en la presente Directiva. SUBCAPTULO III LIQUIDACIN Y CIERRE DE CUENTAS BANCARIAS Artculo 55.-Cierre de cuentas bancarias autorizadas por la DNTP

55.1 Se procede al cierre de cuentas bancarias autorizadas por la DNTP nicamente en los casos siguientes: 156

Contabilidad Gubernamental a) Unidades Ejecutoras a ser desactivadas por absorcin o fusin. b) Encargos cuya continuidad no haya sido prevista. c) Fuentes de financiamiento no vigentes. d) Por instrucciones expresas de la DNTP. 55.2 La DNTP dispone el cierre de las subcuentas bancarias de gasto y de las cuentas corrientes abiertas en el Banco de

la Nacin, cuyas aperturas hayan sido instruidas por la DNTP. 55.3 Las cuentas bancarias autorizadas por la DNTP para el manejo de fondos distintos de los administrados y procesados a travs de la mencionada Direccin Nacional son canceladas por las Unidades Ejecutoras o Municipalidades. Dichas cancelaciones son comunicadas a la DNTP. Artculo 56.-Cheques sin utilizar por cierre de cuentas bancarias

Los cheques sin utilizar por el cierre de cuentas bancarias deben ser destruidos y sobre este acto debe levantarse el acta correspondiente segn el modelo del Anexo N 6. Dicha acta debe ser archivada en la Tesorera institucional u oficina que haga sus veces y, de ser el caso, en las Unidades Operativas "Encargadas". Artculo 57.-Responsabilidad de la

Conciliacin de las cuentas bancarias Los titulares de las cuentas bancarias son responsables de efectuar la conciliacin bancaria y compatibilizar los movimientos de los montos girados y de los cargos y abonos registrados en el SIAF-SP, gestionando ante el Banco de la Nacin la regularizacin de las operaciones consideradas indebidas; o, de ser el caso, solicitando la modificacin en los

registros pertinentes con la sustentacin correspondiente. CAPITULO IV LIQUIDACIN Y CIERRE DE UNIDADES EJECUTORAS ATENCIN DE GASTO COMPROMETIDO Y DEVENGADO Y OTRAS OPERACIONES DE LIQUIDACIN Y CIERRE Artculo 58.-Atencin del Gasto Comprometido El Gasto Comprometido en estado "A" por cualquier fuente de financiamiento, registrado en el SIAF-SP a la fecha de la liquidacin de

la Unidad Ejecutora absorbida dentro de un Ao Fiscal, es procesado por la Unidad Ejecutora absorbente, previa solicitud expresa a la DNTP, con indicacin de los registros, fuente de financiamiento, Funcin, Programa, Grupo Genrico de Gasto y monto para que se contine con la ejecucin y registro de las siguientes etapas del gasto que corresponda, de ser el caso.

Artculo 59.-Atencin del Gasto Devengado El Gasto Devengado en estado "V" por cualquier fuente de financiamiento, registrado en el SIAF-SP a la fecha de liquidacin de la Unidad Ejecutora absorbida, ser atendido por la Unidad Ejecutora absorbente, para cuyo efecto esta ltima solicitar en forma expresa a la 157

Contabilidad Gubernamental

DNTP con indicacin de los registros, fuente de financiamiento, Funcin, Programa, Grupo Genrico de Gasto y monto. Artculo 60.-Tratamiento de los saldos y cierre de cuentas bancarias 60.1 Los saldos de las cuentas bancarias de la fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados y de las otras fuentes de financiamiento distintas

a las administradas por la DNTP, de aquellas Unidades Ejecutoras que sean absorbidas son transferidos a las cuentas bancarias de la Unidad Ejecutora absorbente, previa conciliacin. 60.2 Una vez efectuada las transferencias correspondientes se procede a la cancelacin de las respectivas cuentas bancarias. Si se trata de cuentas instruidas por la DNTP, dicha cancelacin se realiza a solicitud de la

Unidad Ejecutora absorbente, adjuntando el estado bancario con saldo cero. 60.3 Dispuesta la absorcin, la Unidad Ejecutora a ser absorbida cesa en sus facultades para percibir ingresos as como contraer compromisos, realizar devengados y ordenar pagos. Artculo 61.-Registro de reversiones, anulaciones y rendiciones El registro de operaciones tales como anulaciones de cheques, devoluciones y rendiciones de cuentas del Fondo para

Pagos en Efectivo o Caja Chica o Encargos, derivadas de la ejecucin procesada por la Unidad Ejecutora absorbida en el mdulo SIAF-SP a la fecha de su liquidacin, es efectuado por la Unidad Ejecutora absorbente en el indicado mdulo. Las reversiones por conceptos distintos a los sealados se registran en el mdulo de la Unidad Ejecutora absorbente utilizando

el Tipo de Operacin Ingreso/Gasto (Y/G). CAPITULO V OTRAS OPERACIONES DE TESORERA Artculo 62.-Del manejo de fondos en la modalidad de Encargos 62.1 Se denomina Encargo , en el marco de lo establecido en el inciso b) del artculo 59 de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, a la ejecucin

de determinadas actividades y proyectos por parte de: a) Unidades desconcentradas conformantes de la misma Unidad Ejecutora, que para el efecto se denominan Unidades Operativas ; b) Otra Unidad Ejecutora, distinta de aquella en la cual han sido aprobados los crditos presupuestarios correspondientes, siempre que pertenezca a otro pliego presupuestal. 62.2 Se denomina Encargante a la Unidad

Ejecutora de donde proceden los recursos y Encargada a la Unidad Ejecutora u Operativa que los recibe. Artculo 63.-Casos de Encargos 63.1 El manejo de fondos pblicos en la modalidad de Encargos puede darse en los casos siguientes: 158

Contabilidad Gubernamental a) Entre Unidades Ejecutoras que pertenecen a diferentes pliegos presupuestales. En este caso, los titulares del pliego o los funcionarios a quienes les sea delegada esta funcin en forma expresa, suscriben un Convenio. b) Entre la Unidad Ejecutora y una o ms de sus Unidades Operativas. En este caso, el titular del pliego

o el funcionario a quien se le delegue esta funcin en forma expresa deber emitir una Directiva. 63.2 Las Unidades Operativas "Encargadas" deben efectuar el registro de sus operaciones de gasto en el mdulo SIAF-SP, que ser instalado en la oportunidad en que la Unidad Ejecutora correspondiente asegure a la DNTP la disponibilidad de equipos, software y lneas

de comunicacin necesarias para ello. 63.3 Slo proceden los Encargos a Municipalidades que utilizan el SIAF-SP. Artculo 64.-Principales trminos y condiciones de Convenios y Directivas de Encargos Los Convenios y las Directivas a que se refiere el artculo precedente, entre otros trminos y condiciones que se estimen pertinentes para garantizar la adecuada ejecucin de los encargos, deben contemplar lo siguiente:

a) La fuente de financiamiento de los recursos a ser ejecutados en la modalidad de Encargo . b) Los fondos que provengan de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios u otros administrados y procesados a travs de la DNTP son manejados exclusivamente en el Banco de la Nacin para cuyo efecto, en el caso de las Unidades

Ejecutoras, la Encargante debe solicitar la apertura de una cuenta central de "Encargos" y de la(s) cuenta(s) bancaria(s) de reversin necesarias y, de ser pertinente, las cuentas corrientes especficas conforme a lo establecido en la presente Directiva. Los encargos otorgados por las Municipalidades se manejan en cuentas corrientes especficas a solicitud de la Encargante . c) Las condiciones o

requisitos de los actos administrativos propios de la ejecucin del gasto que es materia del Encargo, en el marco de los procedimientos y plazos establecidos a travs de la normatividad presupuestal y de tesorera vigente. d) Inmediatamente despus de aprobado el crdito presupuestario a travs del Calendario de Compromisos del perodo, la Encargante determina los conceptos y montos

de las transferencias y realiza el Gasto Comprometido, Devengado y Girado en el mismo perodo y con la debida oportunidad a fin de permitir que la Encargada registre en el SIAF-SP la informacin de sus operaciones. e) Los trminos a que deben sujetarse las rendiciones de cuenta por parte de la Encargada , respecto del cumplimiento de las actividades

y proyectos encomendados, con indicacin de la documentacin e informacin sustentatoria correspondiente. f) Las rendiciones de cuentas documentadas sobre el estado de ejecucin del gasto por los encargos recibidos deben realizarse cada 30 das. 159

Contabilidad Gubernamental

g) Los comprobantes de pago que sustenten la ejecucin del gasto deben ser emitidos a nombre de la Encargante . h) Las reversiones a que hubiera lugar por parte de las Encargadas , producto de la recuperacin de pagos indebidos y devoluciones, deben ser depositados directamente por ellas en la respectiva cuenta central de

Encargos de la Encargante , a travs del SIAF-SP, mediante Papeleta de Depsitos (T-6), con indicacin expresa del nmero de registro de la operacin en el SIAF-SP en virtud de la cual se afect la ejecucin del gasto para efectos de las remesas correspondientes. i) Se prohbe a las Encargadas delegar en otras Unidades Ejecutoras, Unidades Operativas o instituciones,

la ejecucin de los fondos recibidos en la modalidad de Encargo . j) El incumplimiento de los trminos y condiciones establecidos a travs de la correspondiente Directiva o Convenio dar lugar a la suspensin de la entrega de nuevas remesas. Artculo 65.-La Cuenta central de encargos de la Unidad Ejecutora y cuentas bancarias de reversin de las

Encargadas . 65.1 Las cuentas bancarias de reversin para el manejo de Encargos tienen las siguientes caractersticas: a) Bajo ningn concepto reciben abonos, salvo cuando lo disponga la DNTP; b) Slo registran cargos por los cheques girados o cartas orden emitidas; c) El giro y pago de cheques se sujeta a las normas del Sistema Nacional de

Tesorera. 65.2 Las operaciones en la cuenta central de la Unidad Ejecutora Encargante se realizan nicamente mediante Cartas-Orden, siendo responsabilidad del Director General de Administracin o de quien haga sus veces y del Tesorero los giros en exceso de lo autorizado en dichas cuentas centrales. 65.3 Los montos no comprometidos en el mes por las "Encargadas" deben ser

devueltos por la Unidad Ejecutora "Encargante" mediante una Carta-Orden, dentro de los primeros cinco (5) das calendario del mes siguiente, a la cuenta bancaria de la cual provienen los fondos materia del Encargo. Artculo 66.-Depsito de fondos provenientes de recuperacin de pagos indebidos u otros a favor del Tesoro Pblico. 66.1 El depsito de los fondos provenientes de

menores gastos autorizados con cargo a las cuentas bancarias administradas por la DNTP, tales como Encargos, Fondo para Pagos en Efectivo, Fondo Fijo para Caja Chica y de la recuperacin de pagos indebidos o en exceso, se efecta en el Banco de la Nacin, dentro de las 24 horas de su recepcin, a la cuenta bancaria que corresponda y, en

el caso de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, en la cuenta principal de la DNTP N 00-000299294, mediante la Papeleta de Depsitos a favor del Tesoro Pblico (T-6). 66.2 El registro en el SIAF-SP de menores gastos se efecta en el mismo expediente que origin el pago inclusive para los correspondientes a aos fiscales anteriores. Slo 160

Contabilidad Gubernamental en casos justificados se puede generar un nuevo registro administrativo utilizando el Tipo de Operacin Ingreso/Gasto (Y/G), con indicacin del respectivo concepto. Las Municipalidades que no registran sus operaciones de tesorera en el SIAF-SP efectan los indicados depsitos utilizando la Papeleta de Depsitos a Favor del Tesoro Pblico (T-6), segn el modelo del Anexo N

7. 66.3 Las recuperaciones de fondos por pagos indebidos o en exceso, con cargo a las cuentas distintas de las administradas y procesadas por la DNTP, deben depositarse en la respectiva cuenta bancaria dentro de las 24 horas de su recuperacin, procediendo a su registro en el SIAF-SP. Artculo 67.-Depsito de intereses provenientes de desembolsos de Operaciones Oficiales

de Crdito Los intereses mensuales por colocaciones de fondos provenientes de Operaciones Oficiales de Crdito Externo, a que se refiere el numeral 43.2 del artculo 43 de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, deben depositarse en la cuenta de la DNTP en moneda extranjera N 6-000-024692 o, de ser el caso, en la Cuenta Principal

de la DNTP en moneda nacional N 00-000-299294, dentro de las 24 horas de su percepcin, mediante Papeleta de Depsitos a favor del Tesoro Pblico (T-6). Artculo 68.-Aplicacin de intereses por pagos indebidos o en exceso y viticos no utilizados 68.1 Inmediatamente despus de detectarse un pago indebido, en exceso, que no se haya cumplido con

la devolucin oportuna de los viticos no utilizados u otros conceptos, se proceder a formular el respectivo requerimiento para su devolucin. A partir de dicho requerimiento y hasta que se produzca su debida cancelacin, se aplica los intereses correspondientes de acuerdo a la Tasa de Inters Legal Efectiva que publica la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de

Fondos de Pensiones. 68.2 El dinero recuperado de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios se deposita utilizando la Papeleta de Depsitos a favor del Tesoro Pblico (T-6) con indicacin del monto y concepto. El depsito correspondiente a los intereses se har utilizando otra Papeleta T-6. 68.3 Cuando la comisin de servicios se desarrolla en el interior del pas, el plazo

mximo para la rendicin de cuenta de viticos es de ocho (08) das calendarios despus de culminada la misma y cuando dicha comisin es en el exterior, el plazo mximo es de quince (15) das calendario. Ante el incumplimiento de la devolucin de viticos no utilizados en el plazo sealado debe consignarse, en el formato de entrega de los viticos,

la autorizacin expresa del perceptor de los mismos para que la Unidad Ejecutora o Municipalidad efecte la retencin correspondiente a travs de la Planilla nica de Pagos, independientemente de las medidas aplicables por dicho incumplimiento. Artculo 69.-Registro de retenciones efectuadas a favor del Tesoro Pblico Las retenciones de fondos a favor del Tesoro Pblico con cargo a sub cuentas bancarias

de gasto deben efectuarse sin giro de cheques, mediante el registro en el SIAF-SP con 161

Contabilidad Gubernamental indicacin del cdigo de concepto correspondiente y en el mismo mes de la retencin. Estas operaciones se identifican con el cdigo 082 para el documento B en el registro de la fase del Girado. Artculo 70.-Aplicacin de reglas de redondeo dispuestas por SUNAT El giro para el pago de obligaciones tributarias se expresa

en nmeros enteros, conforme a lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 025-2000-SUNAT, publicado el 24 de febrero de 2000, para lo cual las Unidades Ejecutoras o Municipalidades deben proceder a ajustar la ejecucin del gasto por la diferencia resultante de dicho redondeo, sea rebajndolo o incrementndolo. Artculo 71.-Uso excepcional de Declaracin Jurada para sustentar gastos

71.1 La Declaracin Jurada es un documento sustentatorio de gastos nicamente cuando se trate de casos, lugares o conceptos por los que no sea posible obtener comprobantes de pago reconocidos y emitidos de conformidad con lo establecido por la SUNAT. 71.2 El Director General de Administracin o el funcionario que haga sus veces determina de manera expresa los casos,

lugares o conceptos en los que se utilizar la Declaracin Jurada como sustento de gastos. 71.3 El monto de la Declaracin Jurada no debe exceder el diez por ciento (10%) de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Artculo 72.-Devolucin de fondos ingresados indebidamente en cuentas de la DNTP 72.1 Para la devolucin de los fondos pertenecientes a

terceros y que hayan sido depositados errneamente por las Unidades Ejecutoras o Municipalidades en cuentas de la DNTP, el Director General de Administracin o quien haga sus veces en la institucin debe solicitar en forma expresa la devolucin a la mencionada Direccin Nacional, con indicacin de la fecha del depsito y acompaada de una copia fedateada de la resolucin administrativa.

Esta resolucin debe contener las razones de la devolucin, identificar al beneficiario, reconocer su derecho y precisar el monto y la partida especfica del ingreso del Tesoro Pblico. 72.2 Para la devolucin de los fondos pertenecientes a las Unidades Ejecutoras o Municipalidades que hayan sido depositados errneamente en cuentas de la DNTP, el Director General de Administracin o quien haga

sus veces en la institucin debe solicitar en forma expresa la devolucin a la mencionada Direccin Nacional adjuntando la documentacin sustentatoria (comprobante de pago, carta-orden, resumen de planillas, rendicin de cuentas, estado bancario, entre otros). Esta devolucin se abona a la cuenta que determine la Unidad Ejecutora o la Municipalidad. 72.3 Las devoluciones deben efectuarse mediante giro de cheque o

emisin de cartaorden para el abono en la cuenta de la entidad o persona beneficiaria. Artculo 73.-Devolucin de fondos pblicos por las Unidades Ejecutoras o Municipalidades 162

Contabilidad Gubernamental 73.1 Para la devolucin de fondos percibidos y depositados indebidamente o en exceso, las Unidades Ejecutoras o Municipalidades deben considerar, entre otros, lo siguiente: a) Reconocimiento formal del derecho a la devolucin por parte del rea competente. b) Sustento de la verificacin del pago o depsito efectuado y registrado en el SIAF-SP. c) Registro de

la devolucin en el SIAF-SP segn la naturaleza del ingreso. 73.2 Las devoluciones deben efectuarse mediante giro de cheque o emisin de cartaorden para el abono en la cuenta de la entidad o persona beneficiaria. 73.3 Las devoluciones por montos menores al cinco por ciento (5%) de una UIT pueden ser efectuadas en efectivo. Mediante resolucin administrativa

se podr constituir un Fondo de Devoluciones en Efectivo , la que establecer los procedimientos, condiciones y plazos que garanticen su adecuado uso. CAPITULO VI DISPOSICIONES PARA EL CIERRE DEL AO FISCAL Artculo 74-Gasto Devengado por toda fuente de financiamiento al cierre del Ao Fiscal 74.1 El pago del Gasto Devengado debidamente formalizado y procesado en estado

V en el SIAF-SP al 31 de diciembre de cada Ao Fiscal, por toda fuente de financiamiento, se atender hasta el 31 de marzo del Ao Fiscal siguiente. 74.2 Las Autorizaciones de Pago para la atencin del Gasto Devengado, con cargo a las cuentas de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios y otras administradas por la DNTP, se aprueban de

acuerdo con la mejor fecha registrada en el SIAFSP. 74.3 Lo dispuesto en el presente artculo tambin es aplicable para la ejecucin del gasto en la modalidad de Encargo . Artculo 75.-Gasto Devengado de Unidades Ejecutoras desactivadas El pago del Gasto Devengado debidamente formalizado y registrado en el SIAF-SP al 31 de diciembre de cada Ao Fiscal por Unidades Ejecutoras desactivadas

a la indicada fecha ser procesado por la Unidad Ejecutora absorbente con cdigo 13 en el campo Medio de Pago del SIAF-SP. Para tal efecto, la Unidad Ejecutora absorbente solicita a la DNTP su procesamiento con indicacin de los respectivos registros para su atencin hasta el 31 de marzo del Ao Fiscal siguiente. Artculo 76.-Liquidacin del

Fondo para Pagos en Efectivo, Fondo Fijo para Caja Chica y los Encargos entregados a personal de la institucin al cierre del Ao Fiscal 163

Contabilidad Gubernamental 76.1 Durante el mes de enero de cada Ao Fiscal se deposita y registra en el SIAF-SP el saldo que al 31 de diciembre del Ao Fiscal anterior resulte de la liquidacin del Fondo para Pagos en Efectivo, mediante Papeleta de Depsitos (T-6). 76.2 El plazo y condiciones indicadas en el prrafo anterior tambin se

aplica para la devolucin del saldo que resulta de la liquidacin del Fondo Fijo para Caja Chica y de los montos de encargos entregados a personal de la institucin, los que se depositan en la cuenta de la fuente de financiamiento correspondiente y se registran en el SIAF-SP. Artculo 77.-Liquidacin de Encargos Recibidos 77.1 El importe

del Gasto no Devengado al 31 de diciembre de cada Ao Fiscal por la Unidad Ejecutora, Unidad Operativa o Municipalidad Encargada de fondos administrados y procesados por la DNTP, ser devuelto por la Encargante durante el mes de enero del siguiente Ao Fiscal mediante Papeleta de Depsitos (T-6). 77.2 El registro en el SIAF-SP de la informacin relacionada con la

liquidacin de la ejecucin del gasto en la modalidad de Encargo del Ao Fiscal anterior ser efectuado hasta el dcimo da til del mes de mayo de cada ao. Artculo 78.-Fondos Pblicos transferidos al CAFAE De conformidad con lo dispuesto en el inciso a.4 de la Novena Disposicin Transitoria de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de

Presupuesto, los fondos de la fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios transferidos al CAFAE que no hubieran sido utilizados al 31 de diciembre de cada Ao Fiscal deben ser depositados a la cuenta principal del Tesoro Pblico 00-000-299294 durante el mes de enero del siguiente Ao Fiscal. Los fondos transferidos al CAFAE con cargo a fuentes de financiamiento

distintas a la de Recursos Ordinarios, no utilizados al 31 de diciembre de cada Ao Fiscal, se deben depositar en las cuentas bancarias de origen en el plazo antes indicado. Artculo 79.-Conciliacin Bancaria al cierre de un Ao Fiscal Los titulares de las cuentas bancarias, por toda fuente de financiamiento, deben efectuar la conciliacin de sus movimientos y

saldos al 31 de diciembre de cada Ao Fiscal y solicitar al Banco de la Nacin la regularizacin de operaciones no autorizadas que afecten dichos saldos. Artculo 80.-Conciliacin de Cuentas de Enlace entre la DNTP y la Unidad Ejecutora central de cada pliego presupuestario. La Conciliacin de Cuentas de Enlace al cierre de cada Ao Fiscal

es un procedimiento que se realiza entre la DNTP y la Unidad Ejecutora Central de cada Pliego, a travs del SIAF-SP, en cumplimiento de las normas del Sistema Nacional de Contabilidad, para cuyo efecto se tendr en cuenta lo siguiente: 164

Contabilidad Gubernamental a) La informacin relacionada con dicha conciliacin es transmitida por las Unidades Ejecutoras, a travs del SIAF-SP, a la Unidad Ejecutora Central del pliego, la misma que consolida dicha informacin y la transmite a la DNTP, durante el mes de enero del Ao Fiscal siguiente. b) Si la informacin

transmitida es conforme, la Unidad Ejecutora Central del pliego remitir a la DNTP un Acta de Conciliacin elaborada segn el modelo del Anexo N 8, firmada por el Director General de Administracin, o por quien haga sus veces, el Tesorero y el Contador. En caso contrario, el Contador de dicha Unidad Ejecutora

coordinar con la Oficina de Contabilidad de la DNTP para los efectos pertinentes. TTULO II OTRAS DISPOSICIONES Artculo 81.-El Director General de Administracin o quien haga sus veces es responsable de los mayores costos que pudieran generarse como consecuencia de la falta de Autorizaciones de Giro y de Pago derivadas de la no correcta formalizacin y

registro de las transacciones relacionadas con la ejecucin del gasto en sus diferentes etapas, debiendo adoptar medidas orientadas a la atencin del pago oportuno de las obligaciones contradas, transmitiendo los registros relacionados con las mismas con la debida anticipacin conforme a los respectivos cronogramas establecidos. Artculo 82.-Las comunicaciones sobre aspectos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorera sern

dirigidas al Director General de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, suscritas por el Director General de Administracin o por quien haga sus veces, o por el funcionario de mayor nivel jerrquico de la Unidad Ejecutora o de la Municipalidad, segn sea el caso. Artculo 83.-El Director General de Administracin o el funcionario que haga sus veces debe

establecer las condiciones para asegurar el adecuado y permanente acceso del Tesorero o de quien haga sus veces al mdulo del SIAF-SP, de manera que ste efecte las acciones de verificacin y seguimiento de las operaciones relacionadas con la determinacin y la percepcin del ingreso y del Gasto Comprometido, Gasto Devengado y Gasto Pagado, entre otros procesos relacionados con su

funcin. Artculo 84 En el marco de lo establecido en la normatividad presupuestaria y de tesorera, la aprobacin, por parte de la DNTP, de las fases de la ejecucin del gasto registradas en el SIAF-SP, no convalida los actos o acciones de las Unidades Ejecutoras o Municipalidades que no se cian a las disposiciones legales vigentes.

Artculo 85.-La informacin registrada en el SIAF-SP tiene el carcter de Declaracin Jurada. Las modificaciones de datos de la ejecucin presupuestal y financiera del mes vigente, errneamente registrados, deben ser realizadas directamente por la propia 165

Contabilidad Gubernamental

Unidad Ejecutora o Municipalidad. Las modificaciones de la ejecucin de meses anteriores requieren de autorizacin de la DNTP, previa solicitud expresa debidamente motivada. Las reincidencias de errores en los registros de datos en el SIAF-SP se harn del conocimiento del titular del pliego con miras a aplicar las medidas correctivas pertinentes, independientemente

de las responsabilidades a que hubiere lugar. Artculo 86.-Durante el mes de enero de cada Ao Fiscal, la Unidad Ejecutora determina el importe de los fondos de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios transferidos a Organismos en el marco de Convenios de Administracin de Recursos, Costos Compartidos u otros similares que, al 31 de diciembre del Ao Fiscal

anterior, no se hubieran utilizado, incluyendo los respectivos intereses que deben ser restituidos de conformidad con el artculo 44 de la Ley N 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera. La Unidad Ejecutora efecta el depsito de los recursos restituidos a la cuenta de la DNTP 00-000-299294, mediante la Papeleta de Depsitos (T-6), dentro de las 24

horas de haberse producido la percepcin. Artculo 87.-Las disposiciones aprobadas por la presente Directiva deben ser de conocimiento de los funcionarios y servidores relacionados directa e indirectamente con la administracin financiera a nivel de cada una de las Unidades Ejecutoras o Municipalidades. TITULO III DISPOSICIONES ESPECFICAS PARA LAS MUNICIPALIDADES Artculo 88.-Oportunidad de pago de

pensiones con Recursos Ordinarios El pago de las pensiones comprendidas en el Decreto Supremo N 051-88-PCM, publicado el 12 de abril de 1988, se efecta en la fecha que establece el cronograma de pagos para el Sector Economa y Finanzas. Artculo 89.-Cuentas bancarias para el manejo de los "Recursos Ordinarios" 89.1 El pago con cargo a

crditos presupuestarios aprobados por la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios se atiende a travs de subcuentas bancarias de gasto abiertas por la DNTP en el Banco de la Nacin para todas las Municipalidades, inclusive para aquellas que an no utilizan el SIAF-SP. 89.2 Para el cumplimiento de la Undcima Disposicin Transitoria de la Ley N 28411, Ley General del Sistema

Nacional de Presupuesto y normas complementarias, se utiliza las cuentas corrientes abiertas para los programas Comedores, Alimentos por Trabajo y Hogares y Albergues, PRONAA MIMDES , Mantenimiento Rutinario de Caminos Vecinales de PROVIAS RURAL MTC , a nombre de las respectivas Municipalidades Distritales, con reversin automtica a favor de las Municipalidades Provinciales correspondientes. 166

Contabilidad Gubernamental Artculo 90.-Cuentas bancarias para Municipalidades de Centros Poblados e Institutos Viales Provinciales Municipales La DNTP autoriza la apertura de las cuentas bancarias a nombre de las Municipalidades de Centros Poblados o Institutos Viales Provinciales Municipales, previa solicitud expresa de la Municipalidad Distrital o Provincial correspondiente, para la ejecucin del gasto con cargo a los fondos

que deban ser entregados o transferidos segn la legislacin vigente. Artculo 91.-Ejecucin en la modalidad de Encargos Las Municipalidades pueden celebrar convenios para la ejecucin del gasto en la modalidad de Encargos , a que se refieren los artculos 62 y 63 de la presente Directiva, con otras Municipalidades o con Unidades Ejecutoras de otros pliegos presupuestarios, con cargo

a fondos distintos de los de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. El convenio debe ser suscrito por los titulares de pliego o por los funcionarios a quienes les sea delegada esta funcin en forma expresa. Artculo 92.-Conciliacin de fondos autorizados La conciliacin de fondos autorizados por la DNTP a las Municipalidades, por la fuente de financiamiento Recursos

Ordinarios, se realiza al cierre de cada Ao Fiscal y conforme al procedimiento siguiente: a. La DNTP da a conocer a las Municipalidades Provinciales y Distritales el detalle de los fondos autorizados, a travs de la pgina web del Ministerio de Economa y Finanzas (www.mef.gob.pe). b. Las Municipalidades verifican dicha informacin y, de ser conforme, la remiten a

la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica utilizando el formato segn el modelo del Anexo N 9, debidamente suscrito por el Director de Administracin o por quien haga sus veces y el Contador de la Municipalidad. De no ser conforme, las Municipalidades coordinan con la DNTP para los efectos pertinentes. Artculo 93.-Registro de informacin de Municipalidades que no utilizan

el SIAF-SP nicamente en el caso de las Municipalidades que no utilizan el SIAF-SP, la referencia al registro en el SIAF-SP en la presente Directiva, debe entenderse al registro en los medios que actualmente utilizan. Artculo 94.-Aplicacin progresiva de transferencias electrnicas El procedimiento de transferencias electrnicas y la obligacin de pagar remuneraciones y pensiones mediante abonos en cuentas

bancarias individuales, establecidos en la presente Directiva, es de aplicacin progresiva en las Municipalidades. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Primera.-Excepcionalmente, durante el Ao Fiscal 2007, el Ministerio de Salud contina otorgando fondos a ser ejecutados bajo la modalidad de Encargo a las Unidades Ejecutoras de su mismo pliego presupuestal, sobre la base de la Directiva aprobada por el titular

del pliego y conforme a lo establecido en el artculo 64 de la presente Directiva. 167

Contabilidad Gubernamental

Segunda.-Los convenios de encargos celebrados con anterioridad a la vigencia de la presente Directiva con Municipalidades que no utilizan el SIAF-SP, podrn continuar su ejecucin hasta la culminacin de las actividades o proyectos materia de los mencionados convenios y su correspondiente liquidacin y rendicin de cuentas. DISPOSICIN FINAL nica.-Durante el

Ao Fiscal 2007 se adoptarn las acciones orientadas al proceso de racionalizacin de las cuentas bancarias de fuentes de financiamiento distintas de Recursos Ordinarios que actualmente mantienen las Unidades Ejecutoras y Municipalidades en las diferentes empresas del sistema financiero nacional. 168

UNIDAD IX INTEGRACIN CONTABLE PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIN (INICIO 2009) INTRODUCCIN La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica como ente Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, consciente de su responsabilidad de elaborar la Cuenta General de la Repblica y de contribuir a la formulacin de las Cuentas Nacionales en base a

rendiciones de cuentas presentadas mediante estados contables, ha considerado conveniente e impostergable la revisin y actualizacin del Nuevo Plan Contable Gubernamental, de forma tal que resuma en un solo y nuevo documento, la dispersa y variada normativa vigente, que recoja las sugerencias y observaciones de los mismos, que incorpore o desestime en su caso, aquellas cuentas que son resultado del

cambio producido en la estructura del Estado en los ltimos aos y acorde al Manual de Estadstica de Finanzas Pblicas; todo ello compatibilizado con el quehacer de los organismos rectores de los sistemas administrativos y con el Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF. La Contabilidad Gubernamental ha adquirido una trascendental importancia por su rigor, seriedad y finalidad

de mostrar la transparencia de la gestin gubernamental en todos sus niveles. Se encuentra a tono y responde al crecimiento y diversificacin de las operaciones financieras que realiza el Estado; asimismo, a la variedad y cuanta de bienes y servicios de todo orden que se manejan en los diferentes niveles de la administracin pblica, y que deben ser contablemente controlados.

Su importancia deviene tambin porque permite conocer, en el curso de un ejercicio fiscal, si las metas se vienen cumpliendo conforme a lo programado, si los gastos se vienen realizando de acuerdo a los niveles de autorizacin y si los ingresos se vienen produciendo en la forma prevista. Permite demostrar, de otra parte, la situacin de Caja, la situacin de

la Deuda Pblica, la situacin financiera a travs de los estados contables que muestran los datos valuados o clasificados con criterios homogneos. A tales fines sirve la Contabilidad Pblica con su principal instrumento que es el Plan Contable Gubernamental Nueva Versin (Inicio 2009). En el diseo del Plan Contable Gubernamental Nueva Versin (Inicio 2009) se ha seguido, aparte

de los principios que sustentan el Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada, los lineamientos del Manual de Estadstica de Finanzas Pblicas, de las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Pblico (NICSP) y de la Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), as como la Terminologa Bsica de la Administracin Financiera Gubernamental, de manera que el esquema del Cuadro Contable, sea lgico, ajustado a

los usos y costumbres, pero tambin a los principios y normas contables nacionales e internacionales, y a los objetivos de la modernizacin del Estado. 169

Contabilidad Gubernamental

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, plenamente identificada con la modernizacin y fortalecimiento de la administracin financiera y patrimonial del Estado, que constituyen la base para el logro de los objetivos nacionales; hacindose eco del sentido de la Ley General del Sistema de Presupuesto Pblico, as como teniendo muy en cuenta y respaldando la

puesta en marcha del Sistema Integrado de Administracin Financiera -SIAF, entrega este Plan Contable Gubernamental Nueva Versin (Inicio 2009), cuya compatibilizacin se ha realizado a travs de cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, Cuentas de Gestin (de ingresos y de gastos), Cuentas de Resultado y para las cuentas de naturaleza presupuestaria se ha utilizado el cdigo del Elemento 8, los mismos

que deben reportar informacin bsica para la estadstica de los ingresos y gastos por naturaleza y destino. Estamos seguros que este Plan de Cuentas Gubernamental Nueva Versin (Inicio 2009) elaborado con una concepcin unitaria e integral, ser de gil manejo y facilitar el registro contable con mayor flexibilidad y al mismo tiempo seguridad, de acuerdo a las tcnicas

contables. DISPOSICIONES GENERALES Para la correcta aplicacin del Plan Contable Gubernamental Nueva Versin (Inicio 2009) en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Pblico (NICSP) y de la Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), as como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres administrativo -contables.

MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las transacciones econmico -financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboracin de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinmica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental Nueva Versin (Inicio 2009). 1.1 Las operaciones

debern ser registradas en las cuentas cuyo ttulo corresponde a su naturaleza, sin establecer compensacin entre stas. 1.2 Las entidades utilizaran las cuentas principales a cuatro dgitos y las que a ms dgitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable Gubernamental Nueva Versin (Inicio 2009). 1.3 Los cdigos libres sern utilizados para implementar nuevas cuentas en el

futuro, de acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades usuarias al rgano Rector del Sistema Contable. 2. SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD 2.1 La contabilidad ser llevada en la lengua espaola y en moneda nacional (nuevos soles) y segn el principio de la Partida Doble. 2.2 Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares, debern

ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables. 170

Contabilidad Gubernamental 2.3 Las transacciones financieras y presupuestarias debern ser registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances; as como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtencin de la informacin gerencial pertinente a sus

necesidades. 2.4 Los libros y registros contables pueden ser llevados por cualquiera de los medios: manual, mecanizado y procesamiento electrnico de datos, siempre que la informacin que se obtenga por dichos medios, contenga todos los datos y referencias que el Sistema Contable requiere y aquellos que ya se encuentras procesando su informacin mediante el Sistema SIAFSP o SIAFGL, procesarn sus

libros mediante este Sistema. 2.5 Los libros, registros, documentos y dems evidencias sustentatorias de las operaciones, sern conservadas durante el tiempo que sealan los dispositivos legales vigentes. 3. FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES. El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada ao, salvo que la entidad obtenga autorizacin para el cierre en fecha distinta.

171

ContabilidadGubernamental 172

Contabilidad Gubernamental GLOSARIO DE TRMINOS Los trminos y definiciones que se sealan a continuacin corresponden a aquellos que se citan en este PCGNV (Inicio 2009) y que no necesariamente estn comprendidos en las definiciones establecidas en las NICSP o en las NIIF. No obstante ello, algunas definiciones de las NIIF citadas extensivamente en este PCGNV

(Inicio 2009), han sido reproducidas para facilitar la lectura del mismo. A Acciones de inversin: Acciones sin derecho a voto que emiten las empresas de acuerdo a ley (Decreto Legislativo N 677) y que le otorga todos los dems derechos de las acciones comunes. Estas acciones sustituyeron a las acciones del trabajo (participacin patrimonial del trabajo).

Activos biolgicos en desarrollo: Son los activos biolgicos que aun no han alcanzado su actividad de produccin normal, pues se encuentran evolucionando para ello. Es natural que el nivel de produccin normal se alcance luego de algunos aos de produccin inicial o menor, la que no responde al nivel planeado. Vase la NIC 41. Activos biolgicos

en produccin: Son los activos biolgicos, de origen animal o vegetal, en etapa productiva, o lo que es lo mismo, en un grado de madurez que permite la obtencin de productos biolgicos (agropecuarios) en un nivel planeado o normal. Vase la NIC 41. Activos disponibles: Comprende los fondos de caja y bancos que no tienen restricciones en su

utilizacin, as como aquellas inversiones que se adquirieron con la finalidad de convertirlas en efectivo en el corto plazo o, las que a pesar de haber sido adquiridas para ser mantenidas al vencimiento o para tener grado de propiedad en el largo plazo, han sido destinadas para su venta. Activo fijo: Conjunto de bienes duraderos que posee una

entidad para ser utilizados en las prestaciones de servicio u operaciones regulares de la entidad. Activos financieros compromiso de compra: Se refiere a los activos financieros que una entidad adquiere y cuya transferencia y flujos de efectivo se dar lugar en el futuro, cuando son reconocidos en la fecha de contratacin. Vase la NIC 39.

Activos inmovilizados: Bienes patrimoniales que se espera mantener por un lapso mayor a un ejercicio econmico, destinados a ser utilizados en las actividades principales de la entidad, o en actividades que soportan o complementan a esas actividades principales. Se 173

Contabilidad Gubernamental

incluye en este Elemento a las Inversiones financieras (a ser mantenidas hasta el vencimiento y los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial) cuyo vencimiento, enajenacin o realizacin se espera que se produzca en un plazo superior a un ao, a los bienes de Inmuebles, maquinaria y equipo, adquiridos directamente o mediante operaciones de arrendamiento

financiero; a las inversiones inmobiliarias; a los activos biolgicos; y otros activos de largo plazo. Activos para exploracin y evaluacin: Comprenden los desembolsos efectuados en relacin con la exploracin y evaluacin de recursos naturales, antes que se demuestre la factibilidad tcnica y viabilidad comercial de la extraccin de los mismos. Vase la NIIF 6. Activos por

instrumentos financieros derivados: Aquellos que conceden al inicio del contrato el derecho a intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones potencialmente favorables para la entidad. A medida que evolucione el mercado, dichas condiciones pueden convertirse efectivamente en favorables para la entidad. Vase la NIC 39. Activos realizables: Comprende los activos de la entidad que se espera convertir en

efectivo o sus equivalentes en el curso normal de las operaciones. Incluye las existencias y los activos no corrientes disponibles para la venta. Actualizacin de valor: Es todo cambio de valor, que incrementa o disminuye, el valor de un activo o un pasivo, por referencia a un valor externo, por ejemplo el mercado. Una actualizacin de valor no

supone intercambio, aunque algunas veces, puede establecerse bajo ese supuesto (vase tambin la definicin de valor razonable). Ms bien, una actualizacin de valor resulta de la tenencia (posesin) de bienes y acreencias. Amortizacin: Aplicacin de la prdida o disminucin de valor del Activo Intangible a los resultados de un perodo determinado. Aporte de capital: Se refiere

a aportes del tesoro que se otorgan a Empresas Pblicas para el Financiamiento de Proyectos, pago de deudas u otros conceptos Aporte externo: Recursos en moneda extranjera requeridos para la ejecucin de un proyecto. Asociacin en Participacin / Negocios conjuntos: Es un acuerdo contractual por medio del cual dos o ms partes emprenden una actividad econmica

que est sujeta a un control conjunto. Vase la NIC 31. Aval: Obligacin escrita que toma un tercero de garantizar a su vencimiento, el pago de una letra de cambio. 174

Contabilidad Gubernamental B Bienes en proceso: Representa los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo de transformacin o crecimiento y desarrollo. Castigo: Eliminacin o retiro de la contabilidad de un importe previamente reconocido como activo. Se puede citar como ejemplo una cuenta por cobrar por la que

se agotaron los medios de cobro y que previamente fue registrada en una cuenta de valuacin (estimacin de cobranza dudosa). En ese caso se elimina tanto la cuenta por cobrar como la cuenta de valuacin. Compensacin de cuentas: Para efecto de su presentacin en los estados financieros, es la acumulacin de saldos deudores y acreedores, es decir, su

presentacin de manera compensada o neta. Vase la NIC 1. Cosecha (recoleccin): Cuando se produce la separacin del producto agrcola del activo biolgico del cual procede, o cuando cesan los procesos vitales de un activo biolgico consumible, por ejemplo cuando se cortan rboles para su transformacin. Vase la NIC 41. Costo de reposicin: Es el costo

en que se incurrira para adquirir o producir un artculo igual al que se tiene en el inventario; es la cantidad de dinero que se tendra que invertir para adquirir o producir un activo semejante en su estado actual y permitir que la entidad mantenga su capacidad operativa. Se conoce tambin como valor de reposicin. Costo de ventas:

Costo de produccin, servicio o adquisicin de los bienes vendidos. Crdito Mercantil (Plusvala mercantil): Pago en exceso sobre el valor razonable de activos menos pasivos adquiridos en una combinacin de negocios, realizado por la adquirente, y que representa expectativa de beneficio econmico futuro. Vase la NIIF 3. Cuenta de orden: Cuentas que se utilizan para el

control contable de compromisos y contingencias que no afectan la situacin financiera, resultados y flujos de efectivo hasta la fecha del balance que representan, pero que posteriormente podran hacerlo. Se divide en cuentas de orden deudoras (contingencias) y cuentas de orden acreedoras (compromisos). Cuentas de valuacin: Aquellas que sirven para determinar el valor contable de ciertos activos. Comprende

la estimacin para cuentas de cobranza dudosa, la estimacin para desvalorizacin de existencias, estimacin para fluctuacin de valores, depreciacin del activo fijo, amortizacin acumulada de inversiones intangibles y agotamiento de bienes agropecuarios. 175

Contabilidad Gubernamental

D Desarrollo: Es la aplicacin de los resultados de la investigacin o cualquier conocimiento cientfico o tecnolgico, a un plan o diseo en particular para la produccin de bienes, mtodos, procesos o nuevos sistemas, fundamentalmente mejorados, antes de su produccin o utilizacin comercial. Vase la NIC 38 Desmedro: Prdida de

calidad irrecuperable de las existencias, lo que las hace inutilizables para los fines para los que se encontraban destinadas. Desvalorizacin de activos: Es la prdida de valor de activos, que se debe reconocer en los estados financieros, en tanto, de manera general, los flujos de entrada de beneficios econmicos esperados, asociados a esos activos, son menores que los

valores que se arrastran en libros. Los mtodos para su reconocimiento difieren, segn se trate de activos disponibles, realizables o inmovilizados. Vase el Marco Conceptual, en lo referido al reconocimiento de activos. Devengado: Hiptesis fundamental de la contabilidad. Sobre esta base, los efectos de las transacciones y dems sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe

o paga dinero u otro equivalente al efectivo), y se informa sobre ellos en los estados financieros. Los estados financieros elaborados sobre la base del devengado informan a los usuarios no solo sobre transacciones pasadas que suponen ingresos o salidas de flujos de efectivo, sino tambin sobre obligaciones futuras y de los recursos que representan flujos de ingreso de efectivo

a recibir en el futuro. Diferencias temporales: Son las diferencias que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo y la base fiscal de los mismos. Las diferencias temporales pueden ser gravables (imponibles) o deducibles. E Entregas a rendir cuenta: Dinero entregado a directivos, funcionarios y empleados, principalmente para cubrir gastos

por cuenta de la entidad, tales como viajes, alojamiento, entre otros, de acuerdo con la poltica implementada por aquella. As como los adelantos a contratistas y proveedores. Estados financieros: Son cuadros que presentan, en forma sistemtica y ordenada diversos aspectos de la situacin financiera y econmica de una institucin de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad del Sector

Pblico (NICSP). Etapas de ejecucin del presupuesto de gastos: El proceso de ejecucin presupuestaria en todas los organismos del gobierno central, gobierno regional y corporaciones de 176

Contabilidad Gubernamental desarrollo, organismos descentralizados autnomos, instituciones pblicas descentralizadas y sociedades de beneficencia pblica se efecta en funcin de las estimaciones de ingresos y priorizacin de gastos trimestrales. Las fases de ejecucin son: -Compromiso -Devengado -Pago Activos calificados: Son aquellos activos que necesariamente requieren de un perodo de tiempo importante, para estar listas para su

venta. Vase la NIC 23. Fecha de medicin: Fecha en que se determina, el valor de bienes o servicios intercambiados, y obligaciones asumidas; o, fecha en que se estima el valor de un activo o pasivo. Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Pago

definitivo obligatorio y sin contraprestacin directa que impone el Estado a las personas jurdicas y naturales con la finalidad de financiar los gastos pblicos Instrumento financiero: Es un contrato que da origen tanto a un activo financiero en una entidad y, simultneamente, a un pasivo financiero o instrumento de capital en otra entidad, entre los que se considera

las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, acciones, bonos y derivados (opciones, futuros, forwards, entre otros). Vase la NIC 39 Investigacin: Se refiere a los estudios, originales y planificados, que se emprenden con la finalidad de obtener nuevos conocimientos cientficos o tecnolgicos. Vase la NIC 38. Simultaneidad y paralelismo contable: Las operaciones realizadas por los organismos

pblicos son registradas en la contabilidad patrimonial y en la contabilidad presupuestaria; es decir bajo este principio a toda operacin real registrada en el proceso contable financiero, corresponde paralela y simultneamente un registro en el proceso contable presupuestario. De tal manera que con los mismos documentos fuentes, se procesa informacin en las distintas reas. Transferencia de cuentas (o

entre cuentas): Registro contable dentro de una misma cuenta, a travs de subcuentas (nivel de dos dgitos) o cualquier desagregacin mayor. 177

Contabilidad Gubernamental ESTRUCTURA

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Contabilidad Gubernamental CATLOGO DE CUENTAS BALANCE ACTIVO 1101 CAJA Y BANCOS 1101.01 Caja 1101.0101 Caja M/N 1101.0102 Caja M/E 1101.02 Fondos Fijos 1101.0201 Fondos Para Pagos En Efectivo 1101.0202 Fondos De Caja Chica 1101.03 Depsitos En Instituciones Financieras Pblicas 1101.0301 Cuentas Corrientes 1101.030101

Recursos Ordinarios 1101.030102 Recursos Directamente Recaudados 1101.030103 Endeudamiento Interno 1101.030104 Endeudamiento Externo 1101.030105 Donaciones 1101.030106 Transferencias 1101.030107 Recursos Determinados Contribuciones A Fondos 1101.030108 Recursos Determinados -FONCOMUN 1101.030109 Recursos Determinados -Otros Impuestos Municipales 1101.030110 Recursos Determinados -Canon, Sobre Canon, Regalas, Rentas De Aduanas Y Participaciones 1101.030111 Otros 1101.0302 Cuentas De Ahorro 1101.0303 Cuentas A Plazo 1101.0304 Otros

Depsitos 1101.04 Depsitos En Instituciones Financieras Privadas 1101.0401 Cuentas Corrientes 1101.040101 Recursos Directamente Recaudados 1101.040102 Endeudamiento Interno 1101.040103 Donaciones 1101.040104 Transferencias 1101.040105 Recursos Determinados -Otros Impuestos Municipales 1101.040106 Recursos Determinados Contribuciones A Fondos 1101.0402 Cuentas De Ahorro 1101.0403 Cuentas A Plazo 1101.0404 Otros Depsitos 179

Contabilidad Gubernamental

1101.05 Fondos Sujetos A Restriccin 1101.06 Encargos 1101.07 Depsitos En Instituciones Financieras No Recuperados 1102 INVERSIONES DISPONIBLES 1102.01 Bonos 1102.02 Pagars 1102.03 Letras 1102.04 Derivados Financieros 1102.98 Otros 1102.99 Inversiones Disponibles No Recuperadas 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.01 Impuestos Y Contribuciones Obligatorias 1201.0101 Impuestos 1201.0102 Contribuciones Obligatorias

1201.02 Contribuciones Sociales 1201.03 Venta De Bienes Y Servicios Y Derechos Administrativos 1201.0301 Venta De Bienes 1201.0302 Derechos Y Tasas Administrativos 1201.0303 Venta De Servicios 1201.0304 Anticipos De Clientes 1201.04 Rentas De La Propiedad 1201.0401 Rentas De La Propiedad Financiera 1201.0402 Rentas De La Propiedad Real 1201.0403 Otras Rentas De La Propiedad

1201.05 Derivados Financieros 1201.98 Otras Cuentas Por Cobrar 1201.99 Cuentas Por Cobrar De Dudosa Recuperacin 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1202.01 Venta De Activos No Financieros Por Cobrar 1202.02 Subsidios -Essalud 1202.0201 Certificados De Reembolso Por Reclamar-Essalud 1202.0202 Certificados De Reembolso -Essalud 1202.03 Documentos Cancelatorios 1202.04 Depsitos Entregados En Garanta 1202.05 Por Deuda Asumida 1202.06

Honras De Aval U Otras Garantas 1202.07 Convenios Por Endeudamiento 1202.08 Al Personal 1202.0801 Prstamos Concedidos 1202.0802 Responsabilidad Fiscal 1202.0803 Adelanto Por Tiempo De Servicios 1202.0804 Otros 180

Contabilidad Gubernamental 1202.09 Multas Y Sanciones 1202.0901 Multas 1202.0902 Sanciones 1202.98 Otros Ingresos Por Cobrar 1202.99 Cuentas Por Cobrar Diversas De Dudosa Recuperacin 1203 PRSTAMOS 1203.01 Para Fines Educativos 1203.02 Para Fines Agropecuarios 1203.03 Para Fines De Vivienda 1203.98 Otros Prstamos 1203.99 Prstamos De Dudosa Recuperacin 1204 FIDEICOMISO 1204.01 Fideicomiso 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

1205.01 Seguros Pagados Por Anticipado 1205.02 Alquileres Pagados Por Anticipado 1205.03 Primas Pagadas Por Opciones 1205.04 Anticipo A Contratistas Y Proveedores 1205.0401 Contratistas 1205.0402 Proveedores 1205.05 Entregas A Rendir Cuenta 1205.0501 Viticos 1205.0502 Otras Entregas A Rendir Cuenta 1205.06 Encargos Generales 1205.07 Fiduciarios De La Deuda Pblica 1205.08 Administracin De Recursos Para Terceros 1205.98 Otros 1205.99 Anticipos Por Servicios Y

Otros No Recuperados 1209 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR) 1209.01 Cuentas Por Cobrar 1209.02 Cuentas Por Cobrar Diversas 1209.03 Reclamaciones Impositivas 1209.04 Prstamos 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.01 Alimentos Y Bebidas 1301.0101 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Humano 1301.0102 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Animal 181

Contabilidad Gubernamental

1301.02 1301.03 1301.04 1301.05 1301.06 1301.07 1301.08 Vestuarios Y Textiles 1301.0201 Vestuario, Zapatera Y Accesorios, Talabartera Y Materiales Textiles 1301.020101 Vestuario, Accesorios Y Prendas Diversas 1301.020102 Textiles Y Acabados Textiles 1301.020103 Calzado Combustibles, Carburantes, Lubricantes Y Afines

1301.0301 Combustibles Y Carburantes 1301.0302 Gases 1301.0303 Lubricantes, Grasas Y Afines Municiones, Explosivos Y Similares 1301.0401 Municiones, Explosivos Y Similares Materiales Y tiles 1301.0501 De Oficina 1301.050101 Repuestos Y Accesorios 1301.050102 Papelera En General, tiles Y Materiales De Oficina 1301.0502 Agropecuario, Ganadero Y De Jardinera 1301.050201 Agropecuario, Ganadero y

De Jardinera 1301.0503 Aseo, Limpieza Y Cocina 1301.050301 Aseo, Limpieza Y Tocador 1301.050302 De Cocina, Comedor Y Cafetera 1301.0504 Electricidad, Iluminacin Y Electrnica 1301.050401 Electricidad, Iluminacin Y Electrnica 1301.0599 Otros 1301.059999 Otros Repuestos Y Accesorios 1301.0601 De Vehculos 1301.0602 De Comunicaciones Y Telecomunicaciones 1301.0603 De Construccin Y Maquinas 1301.0604 De Seguridad 1301.0699

Otros Accesorios Y Repuestos Enseres 1301.0701 Enseres Suministros Mdicos 1301.0801 Productos Farmacuticos 1301.080101 Vacunas 1301.080102 Medicamentos 1301.080199 Otros Productos Similares 182

Contabilidad Gubernamental 1301.0802 Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios Mdicos, Quirrgicos, Odontolgicos Y De Laboratorio 1301.080201 Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios Mdicos, Quirrgicos, Odontolgicos Y De Laboratorio 1301.09 Materiales Y tiles De Enseanza 1301.0901 Libros, Textos Y Otros Materiales Impresos 1301.0902 Material Didctico, Accesorios Y tiles De Enseanza 1301.0999 Otros Materiales Diversos

De Enseanza 1301.10 Suministros Para Uso Agropecuario, Forestal Y Veterinario 1301.1001 Suministros De Uso Zootcnico 1301.1002 Material Biolgico 1301.1003 Animales Para Estudio 1301.1004 Fertilizantes, Insecticidas, Fungicidas Y Similares 1301.1005 Suministros, Accesorios Y/O materiales De Uso Forestal 1301.1006 Productos Farmacuticos De Uso Animal 1301.11 Suministros Para Mantenimiento Y Reparacin 1301.1101 Para

Edificios Y Estructuras 1301.1102 Para Vehculos 1301.1103 Para Mobiliario Y Similares 1301.1104 Para Maquinarias Y Equipos 1301.1105 Otros Materiales De Mantenimiento 1301.1106 Materiales De Acondicionamiento 1301.98 Bienes Y Suministros De Funcionamiento Desvalorizados 1301.99 Otros Bienes 1301.9901 Herramientas 1301.9902 Productos Qumicos 1301.9903 Libros, Diarios, Revistas Y Otros Bienes Impresos No Vinculados A Enseanza 1301.9904 Smbolos,

Distintivos Y Condecoraciones 1301.9999 Otros Bienes 1302 BIENES PARA LA VENTA 1302.01 Mercaderas 1302.02 Edificios, Vehculos, Maquinaria Y Equipo 1302.03 Objetos De Valor 1302.04 Activos No Producidos 1302.0401 Terrenos Urbanos 1302.0402 Terrenos Rurales 1302.0403 Terrenos Eriazos 1302.05 Otros Activos 1302.98 Bienes Para La Venta Desvalorizados 183

Contabilidad Gubernamental 1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 1303.01 Entrega De Bienes Y Servicios 1303.0101 Apoyo Alimentario 1303.010101 Alimentos Para Programas Sociales 1303.010199 Otros Bienes De Apoyo Alimentario 1303.0102 Apoyo Escolar 1303.010201 Textos Escolares 1303.010202 Equipos Informticos 1303.010299 Otros Bienes De Apoyo Escolar 1303.0103 Asistencia Mdica 1303.010301 Entrega De Medicamentos 1303.010399 Otros Bienes De Asistencia Mdica 1303.0199 Otros

Bienes De Asistencia Social 1304 MATERIAS PRIMAS 1304.01 Materias Primas Para Productos Manufacturados 1304.98 Materias Primas Desvalorizadas 1304.99 Otras Materias Primas 1305 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 1305.01 Materiales Auxiliares 1305.02 Suministros Diversos 1305.03 Repuestos 1305.98 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Desvalorizados 1306 ENVASES Y EMBALAJES 1306.01 Envases 1306.02 Embalajes 1306.98 Envases Y Embalajes Desvalorizados 1307 PRODUCTOS EN PROCESO 1307.01

Productos De Salud 1307.02 Productos Industriales 1307.03 Productos Agrarios 1307.04 Productos Pecuarios 1307.05 Productos Pesqueros 1307.06 Productos Mineros 1307.07 Plantaciones Permanentes en Crecimiento 1307.08 Ganado Reproductor Y De Tiro En Desarrollo 1307.99 Otros Productos En Proceso 1308 PRODUCTOS TERMINADOS 1308.01 Productos De Salud 1308.02 Productos Industriales 184

Contabilidad Gubernamental 1308.03 1308.04 1308.05 1308.06 1308.98 1308.99 Productos Agrarios Productos Pecuarios Productos Pesqueros Productos Mineros Productos Terminados Desvalorizados Otros Productos Terminados 1309 BIENES EN TRANSITO 1309.01 Bienes Y Suministros De Funcionamiento 1309.02 Mercaderas 1309.03 Materias Primas 1309.04 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos 1309.05 Envases Y Embalajes 1310 DESVALORIZACIN DE BIENES CORRIENTES 1310.01 Desvalorizacin De Bienes Corrientes 1310.0101 Desvalorizacin

De Bienes Y Suministros De Funcionamiento 1310.0102 Desvalorizacin Bienes Para La Venta 1310.0103 Desvalorizacin De Materias Primas 1310.0104 Desvalorizacin De Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos 1310.0105 Desvalorizacin De Envases Y Embalajes 1310.0106 Desvalorizacin Productos Terminados 1401 INVERSIN EN TITULOS Y VALORES 1401.01 Bonos 1401.02 Pagars 1401.03 Letras 1401.97 Otros Ttulos Y Valores 1401.98 Ttulos Y Valores De Dudosa Recuperacin 1401.99

Fluctuacin En Ttulos Y Valores 1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 1402.01 En Empresas 1402.02 En Organismos Internacionales 1402.03 Constitucin O Aumento De Capital De Empresas 1402.97 En Otros 1402.98 Acciones Y Participaciones De Capital De Dudosa Recuperacin 1402.99 Fluctuaciones En Acciones Y Participaciones De Capital 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1501.01 Edificios Residenciales 1501.0101 Viviendas Residenciales 185

Contabilidad Gubernamental

1501.02 1501.03 1501.04 1501.05 1501.06 1501.07 Edificios O Unidades No Residenciales 1501.0201 Edificios Administrativos 1501.0202 Instalaciones Educativas 1501.0203 Instalaciones Mdicas 1501.0204 Instalaciones Sociales Y Culturales 1501.0205 Centros De Reclusin 1501.0299 Otros Edificios No Residenciales Estructuras 1501.0301 Puertos Y Aeropuertos 1501.0302

Infraestructura Vial 1501.0303 Infraestructura Elctrica 1501.0304 Infraestructura Agrcola 1501.0305 Agua Y Saneamiento 1501.0306 Plazuelas, Parques Y Jardines 1501.0307 Monumentos Histricos 1501.0399 Otras Estructuras Adquiridos En Arrendamiento Financiero Entregados En Concesin Construccin De Edificios Residenciales 1501.0601 Por Contrata 1501.0602 Por Administracin Directa -Personal 1501.0603 Por Administracin Directa -Bienes 1501.0604 Por Administracin Directa -Servicios 1501.0605 Por Administracin Directa -Otros 1501.0606 Edificios Residenciales

Concluidos Por Reclasificar 1501.0607 Edificios Residenciales Concluidos Por Transferir Construccin De Edificios No Residenciales 1501.0701 Edificios Administrativos 1501.070101 Por Contrata 1501.070102 Por Administracin Directa -Personal 1501.070103 Por Administracin Directa -Bienes 1501.070104 Por Administracin Directa -Servicios 1501.070105 Por Administracin Directa -Otros 1501.0702 Instalaciones Educativas 1501.070201 Por Contrata 1501.070202 Por Administracin Directa -Personal 1501.070203 Por Administracin Directa -Bienes 1501.070204 Por Administracin Directa -Servicios

1501.070205 Por Administracin Directa -Otros 1501.0703 Instalaciones Mdicas 1501.070301 Por Contrata 1501.070302 Por Administracin Directa -Personal 1501.070303 Por Administracin Directa -Bienes 1501.070304 Por Administracin Directa -Servicios 1501.070305 Por Administracin Directa -Otros 186

Contabilidad Gubernamental 1501.0704 Instalaciones Sociales Y Culturales 1501.070401 Por Contrata 1501.070402 Por Administracin Directa -Personal 1501.070403 Por Administracin Directa -Bienes 1501.070404 Por Administracin Directa -Servicios 1501.070405 Por Administracin Directa -Otros 1501.0705 entros De Reclusin 1501.070501 Por Contrata 1501.070502 Por Administracin Directa -Personal 1501.070503 Por Administracin Directa -Bienes 1501.070504 Por Administracin Directa -Servicios 1501.070505 Por Administracin Directa -Otros 1501.0706 Otros Edificios No

Residenciales 1501.070601 Por Contrata 1501.070602 Por Administracin Directa -Personal 1501.070603 Por Administracin Directa -Bienes 1501.070604 Por Administracin Directa -Servicios 1501.070605 Por Administracin Directa -Otros 1501.0707 Edificios No Residenciales Concluidos Por Reclasificar 1501.0708 Edificios No Residenciales Concluidos Por Transferir 1501.08 Otras Estructuras 1501.0801 Puertos Y Aeropuertos 1501.080101 Por Contrata 1501.080102 Por Administracin Directa -Personal 1501.080103 Por Administracin Directa -Bienes 1501.080104 Por

Administracin Directa -Servicios 1501.080105 Por Administracin Directa -Otros 1501.0802 Infraestructura Vial 1501.080201 Por Contrata 1501.080202 Por Administracin Directa -Personal 1501.080203 Por Administracin Directa -Bienes 1501.080204 Por Administracin Directa -Servicios 1501.080205 Por Administracin Directa -Otros 1501.0803 Infraestructura Elctrica 1501.080301 Por Contrata 1501.080302 Por Administracin Directa -Personal 1501.080303 Por Administracin Directa -Bienes 1501.080304 Por Administracin Directa -Servicios 1501.080305 Por Administracin Directa -Otros 1501.0804 Infraestructura Agrcola 1501.080401

Por Contrata 1501.080402 Por Administracin Directa -Personal 1501.080403 Por Administracin Directa -Bienes 1501.080404 Por Administracin Directa -Servicios 187

Contabilidad Gubernamental

1501.080405 Por Administracin Directa -Otros 1501.0805 Agua Y Saneamiento 1501.080501 Por Contrata 1501.080502 Por Administracin Directa -Personal 1501.080503 Por Administracin Directa -Bienes 1501.080504 Por Administracin Directa -Servicios 1501.080505 Por Administracin Directa -Otros 1501.0806 Plazuelas Parques Y Jardines 1501.080601 Por Contrata 1501.080602 Por Administracin Directa -Personal 1501.080603 Por Administracin Directa -Bienes 1501.080604 Por Administracin Directa -Servicios 1501.080605 Por Administracin

Directa -Otros 1501.0807 Monumentos Histricos 1501.080701 Por Contrata 1501.080702 Por Administracin Directa -Personal 1501.080703 Por Administracin Directa -Bienes 1501.080704 Por Administracin Directa -Servicios 1501.080705 Por Administracin Directa -Otros 1501.0899 Otras Estructuras En Construccin 1501.089901 Por Contrata 1501.089902 Por Administracin Directa -Personal 1501.089903 Por Administracin Directa -Bienes 1501.089904 Por Administracin Directa -Servicios 1501.089905 Por Administracin Directa -Otros 1501.089906 Otras Estructuras Concluidas Por Reclasificar 1501.089907

Otras Estructuras Concluidas Por Transferir 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1502.01 Tierras Y Terrenos 1502.0101 Terrenos Urbanos 1502.0102 Terrenos Rurales 1502.0103 Terrenos Eriazos 1502.02 Activo De Subsuelo 1502.03 Activos Intangibles No Producidos 1502.04 Otros Activos De Origen Natural 1503 VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 1503.01 Vehculos 1503.0101 Para Transporte Terrestre 1503.0102 Para

Transporte Areo 1503.0103 Para Transporte Acutico 188

Contabilidad Gubernamental 1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros 1503.0201 Para Oficina 1503.020101 Maquinas Y Equipos De Oficina 1503.020102 Mobiliario De Oficina 1503.0202 Para Instalaciones Educativas 1503.020201 Maquinas Y Equipos Educativos 1503.020202 Mobiliario Educativo 1503.0203 Equipos Informticos Y De Comunicaciones 1503.020301 Equipos Computacionales Y Perifricos 1503.020302 Equipos De Comunicaciones Para

Redes Informticas 1503.020303 Equipos De Telecomunicaciones 1503.0204 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Mdicos 1503.020401 Mobiliario 1503.020402 Equipo 1503.0205 Mobiliario Y Equipo De Uso Agrcola Y Pesquero 1503.020501 Mobiliario De Uso Agrcola Y Pesquero 1503.020502 Equipo De Uso Agrcola Y Pesquero 1503.0206 Equipo Y Mobiliario De Cultura Y Arte 1503.020601 Equipo De Cultura Y Arte 1503.020602

Mobiliario De Cultura Y Arte 1503.0207 Equipo Y Mobiliario De Deporte Y Recreacin 1503.020701 Equipo De Deportes Y Recreacin 1503.020702 Mobiliario De De Deportes Y Recreacin 1503.0208 Mobiliario, Equipos, Aparatos Y Armamento Para La Defensa Y La Seguridad 1503.020801 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La Seguridad 1503.020802 Armamento En

General 1503.0209 Maquinaria Y Equipo Diversos 1503.020901 Aire Acondicionado Y Refrigeracin 1503.020902 Aseo, Limpieza Y Cocina 1503.020903 Seguridad Industrial 1503.020904 Electricidad Y Electrnica 1503.020905 Equipos E Instrumentos De Medicin 1503.020906 Equipos Para Vehculos 1503.020999 Maquinarias, Equipos Y Mobiliarios De Otras Instalaciones 1503.03 Adquiridos en Arrendamiento Financiero 1503.04 Vehculos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Recibir

1503.05 Vehculos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Distribuir 189

Contabilidad Gubernamental

1504 INVERSIONES INTANGIBLES 1504.01 Mejoramiento De La Calidad De Gestin 1504.0101 Gastos Por La Contratacin De Personal 1504.0102 Gastos Por La Compra De Bienes 1504.0103 Gastos Por La Contratacin De Servicios 1504.02 Sistemas De Informacin Tecnolgicas 1504.0201 Gastos Por La Contratacin De Personal 1504.0202 Gastos Por La Compra

De Bienes 1504.0203 Gastos Por La Contratacin De Servicios 1504.03 Mejoramiento De Procesos 1504.0301 Gastos Por La Contratacin De Personal 1504.0302 Gastos Por La Compra De Bienes 1504.0303 Gastos Por La Contratacin De Servicios 1504.04 Diseo De Instrumentos Para Mejorar La Calidad Del Servicio 1504.0401 Gastos Por La Contratacin De Personal 1504.0402

Gastos Por La Compra De Bienes 1504.0403 Gastos Por La Contratacin De Servicios 1504.05 Formacin Y Capacitacin 1504.0501 Gastos Por La Contratacin De Personal 1504.0502 Gastos Por La Compra De Bienes 1504.0503 Gastos Por La Contratacin De Servicios 1504.06 Otras Gastos De Mejoramiento De La Calidad Del Gasto Pblico 1504.0601 Gastos Por

La Contratacin De Personal 1504.0602 Gastos Por La Compra De Bienes 1504.0603 Gastos Por La Contratacin De Servicios 1504.07 Otras Inversiones Intangibles 1504.0701 Gastos Por La Contratacin De Personal 1504.0702 Gastos Por La Compra De Bienes 1504.0703 Gastos Por La Contratacin De Servicios 1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 1505.01 Estudio De Preinversin 1505.02 Elaboracin De

Expediente Tcnico 1505.03 Otros Gastos De Estudios Y Proyectos 1506 OBJETOS DE VALOR 1506.01 Piedras Y Metales Preciosos 1506.02 Pinturas Y Esculturas 1506.03 Joyas Y Antigedades 1507 OTROS ACTIVOS 1507.01 Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros 1507.0101 Animales De Cra 1507.0102 Animales Reproductores 1507.0103 Animales De Tiro 190

Contabilidad Gubernamental 1507.0104 Otros Animales 1507.0105 rboles Frutales 1507.0106 Vides Y Arbustos 1507.0107 Semillas Y Almcigos 1507.0108 Minas Y Canteras 1507.0109 Bienes Por Recibir 1507.0199 Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros Y Mineros 1507.02 Bienes Culturales 1507.0201 Libros Y Textos Para Bibliotecas 1507.0209 Bienes Culturales Por Recibir 1507.0299 Otros Bienes Culturales 1507.03 Activos

Intangibles 1507.0301 Patentes Y Marcas De Fabrica 1507.0303 Software 1507.0399 Otros Activos Intangibles 1507.98 Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros Por Distribuir 1507.99 Otros 1507.9999 Otros 1508 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO (CR) 1508.01 Depreciacin Acumulada Edificios Y Estructuras 1508.0101 Edificios Residenciales 1508.0102 Edificios O Unidades No Residenciales 1508.0103 Estructuras 1508.0104 Construccin

De Edificios Residenciales, No Residenciales Y Otras Estructuras 1508.010401 Construccin De Edificios Residenciales 1508.010402 Construccin De Edificios No Residenciales 1508.010403 Otras Estructuras 1508.02 Depreciacin Acumulada De Vehculos, Maquinarias Y Otros 1508.0201 Vehculo 1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros. 1508.03 Amortizacin Acumulada De Intangibles 1508.0301 Estudios Y Proyectos 1508.0302 Inversiones Intangibles

1508.0303 Otros Activos Intangibles 1508.04 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros 1508.0401 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros 191

Contabilidad Gubernamental

1601 TRASPASOS Y REMESAS 1601.01 Traspasos De Fondos 1601.0101 Tesoro Pblico 1601.0102 Gobierno Nacional 1601.0103 Gobiernos Regionales 1601.0104 Gobiernos Locales 1601.02 Traspasos De Documentos 1601.0201 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo 1601.0202 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno 1601.0299 Otros

Documentos 1601.03 Traspasos Internos 1601.99 Otros PASIVO 2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 2101.01 Impuestos Y Contribuciones 2101.0101 Fondo De Pensiones 2101.0102 Renta 4Ta. Categora 2101.0103 Renta 5Ta. Categora 2101.0104 Renta De Contribuyentes No Domiciliados 2101.0105 Impuesto General A Las Ventas 2101.010501 IGV Cuenta Propia 2101.010502 IGV Retenido 2101.010503 IGV Retenciones Por Pagar

2101.010504 IGV Percepciones Por Pagar 2101.010505 IGV Percibido 2101.0106 Impuestos Y Contribuciones Derogados 2101.0199 Otros 2101.02 Tributos Municipales 2101.03 Seguridad Social 2101.0301 Prestaciones De Salud 2101.030101 Rgimen De Prestaciones De Salud 2101.030102 Seguro De Vida 2101.030103 Accidentes De Trabajo 2101.0302 Sistema Nacional De Pensiones 2101.09 Otros 2101.0901 Administradoras

De Fondos De Pensiones 2101.0999 Otros 2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102.01 Remuneraciones Por Pagar 2102.02 Pensiones Por Pagar 192

Contabilidad Gubernamental 2102.03 Compensacin Por Tiempo De Servicios Por Pagar 2102.0301 Rgimen Laboral DL. N 276 2102.030101 Principal 2102.0302 Rgimen Laboral DL. N 728 2102.030201 Principal 2102.030202 Intereses 2102.0399 Otros Regmenes 2102.04 Otros Beneficios Por Pagar 2102.0401 Gratificaciones Y Aguinaldos 2102.040101 Gratificaciones Fiestas Patrias 2102.040102 Aguinaldos

2102.0402 Vacaciones 2102.05 Obligaciones Previsionales 2102.0501 Pensiones 2102.050101 Rgimen De Pensiones DL. N 20530 2102.050102 Rgimen De Pensiones DL. N 19990 2102.050103 Rgimen Militar Y Policial 2102.050104 Otros Regmenes De Pensiones 2102.0502 Trabajadores Activos 2102.050201 Trabajadores Activos DL. N 20530 2102.050202 Trabajadores Activos DL. N 19990 2102.050203 Rgimen Militar Y Policial 2102.050204 Otros

Regmenes De Trabajadores Activos 2102.99 Otras Remuneraciones, Pensiones Y Beneficios Por Pagar 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar 2103.0101 Bienes Y Servicios Por Pagar 2103.0102 Anticipos Otorgados A Proveedores 2103.02 Activos No Financieros Por Pagar 2103.03 Depsitos Recibidos En Garanta 2103.04 Derivados Financieros 2103.99 Otros Gastos

Por Pagar 2104 INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS 2104.01 Administracin De Fondos 2104.02 Recaudo De Terceros 2104.03 Recaudos Para Pagos De Deuda 2104.04 Encargos Recibidos 2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 2105.01 Gastos Corrientes 2105.02 Gastos De Capital 193

Contabilidad Gubernamental

2201 OPERACIONES DE CRDITO 2201.01 Deuda Por Operaciones De Tesorera Por Amortizar En El Ejercicio. 2201.02 Deuda De Corto Plazo 2301 DEUDA PUBLICA 2301.01 Deuda Externa 2301.0101 Provenientes De Gobiernos Extranjeros 2301.010101 De Pases De Amrica 2301.010102 De Pases De Europa 2301.010103 De frica, Asia Y Oceana 2301.0102

Provenientes De Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 2301.010201 Banco Interamericano De Desarrollo

BID 2301.010202 Banco Mundial BIRF 2301.010203 Fondo Monetario Internacional FMI 2301.010204 Kredintanstalf Fur Wiederaufbau

KFW 2301.010205 Corporacin Andina De Fomento -CAF 2301.010206 Fondo Internacional De Desarrollo Agrcola -FIDA 2301.010207 Banco De Cooperacin Internacional Del Japn-JBIC 2301.010208 Agencia Alemana De Cooperacin

Tcnica Internacional -GTZ 2301.010299 Otros Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 2301.0103 De Ttulos Valores En El Exterior 2301.010301 Bonos Del Tesoro Pblico 2301.010399 Otros Valores 2301.0104 Otros Crditos Externos 2301.010401 Banca Privada Y Financieras 2301.010499 Otros Crditos Externos 2301.0105 Deuda Externa Devengada 2301.010501 Amortizacin 2301.010502 Intereses 2301.010503 Comisiones Y Otros Gastos 2301.0106 Deuda

Asumida 2301.02 Deuda Interna 2301.0201 De Unidades De Gobierno 2301.020101 Del Gobierno Nacional 2301.020102 De Los Gobiernos Regionales 2301.020103 De Los Gobiernos Locales 194

Contabilidad Gubernamental 2301.0202 De Ttulos Valores Internos 2301.020201 Bonos Del Tesoro Pblico 2301.020202 Bonos Municipales 2301.020299 Otros Valores 2301.0203 Otros Crditos Internos 2301.020301 Del Banco De La Nacin 2301.020302 Del Fondo Mi Vivienda 2301.020303 Otros Crditos Internos 2301.0204 Deuda Interna Devengada 2301.020401 Amortizacin 2301.020402 Intereses 2301.020403 Comisiones Y Otros Gastos 2301.0205

Deuda Asumida 2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO 2302.01 Internas 2302.02 Externas 2401 PROVISIONES 2401.01 Provisin Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales Y Otros 2401.0101 A Trabajadores Gubernamentales 2401.010101 Personal Administrativo 2401.010102 Personal De Educacin 2401.010103 Personal De Salud 2401.010104 Personal Judicial 2401.010105 Docentes Universitarios 2401.010106 Personal Diplomtico 2401.010107 Personal Militar Y Policial 2401.010108 Personal Obrero

2401.010109 Indemnizacin Por Vacaciones No Gozadas 2401.010199 Otro Rgimen 2401.0102 A Pensionistas Gubernamentales 2401.010201 Pensiones 2401.0103 Al Sector Privado 2401.010301 A Personas Jurdicas 2401.010302 A Personas Naturales 2401.02 Provisiones Diversas 2401.0201 Por Desmantelamiento, Retiro O Rehabilitacin Del Inmovilizado 2401.0202 Para Reestructuraciones 2401.0203 Para Proteccin Y Remediacin Del Medio Ambiente 2401.0204

Para Gastos De Responsabilidad Social 2401.0299 Otras 195

Contabilidad Gubernamental

2501 INGRESOS DIFERIDOS 2501.01 Venta De Bienes Y Servicios 2501.02 Costos Diferidos 2501.03 Intereses Diferidos 2501.04 Tributos Diferidos 2501.99 Otros Ingresos Diferidos 3 PATRIMONIO 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.01 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional 3101.02 Capitalizacin Reservas 3101.03 Capitalizacin Resultados Acumulados 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3201.01 Traspasos Y Remesas

3201.0101 Traspasos De Fondos 3201.010101 Tesoro Pblico 3201.010102 Gobierno Nacional 3201.010103 Gobiernos Regionales 3201.010104 Gobiernos Locales 3201.0102 Traspasos De Documentos 3201.010201 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo 3201.010202 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno 3201.010299 Otros Documentos 3201.0103 Traspasos Internos 3201.99 Otros 3301 RESERVAS 3301.01 Reserva Legal 3301.02 Otras Reservas

3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.01 Supervit Acumulado 3401.02 Dficit Acumulado ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS 4 INGRESOS 4101 IMPUESTO A LA RENTA 4101.01 Impuesto A La Renta A Personas Domiciliadas 4101.0101 Impuesto A La Renta A Personas Jurdicas 4101.010101 Renta De Tercera Categora 196

Contabilidad Gubernamental 4101.0102 Impuesto A La Renta A Personas Naturales 4101.010201 Renta De Primera Categora 4101.010202 Renta De Segunda Categora 4101.010203 Renta De Cuarta Categora 4101.010204 Renta De Quinta Categora 4101.02 Impuesto A La Renta De No Domiciliados 4101.0201 Impuesto A La Renta De No Domiciliados 4101.020101 Impuesto A La Renta De No

Domiciliados 4101.03 Rgimen Especial De Impuesto A La Renta 4101.0301 Rgimen Especial De Impuesto A La Renta 4101.030101 Rgimen Especial De Impuesto A La Renta 4101.04 Otros Regmenes Especiales De Impuesto A La Renta 4101.0401 Otros Regmenes Especiales De Impuesto A La Renta 4101.040101 Rgimen Para La Amazona 4101.040102 Rgimen Agrario 4101.040103

Rgimen De Frontera 4101.05 Regularizacin De Impuesto A La Renta 4101.0501 Regularizacin De Impuesto A La Renta De Personas Jurdicas 4101.050101 Regularizacin De Impuesto A La Renta De Personas Jurdicas 4101.0502 Regularizacin De Impuesto A La Renta De Personas Naturales 4101.050201 Regularizacin De Impuesto A La Renta De Personas Naturales

4101.06 Otros Impuestos Renta 4101.0601 Rgimen nico Simplificado 4101.060101 Rgimen nico Simplificado 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 4102.01 Impuesto Sobre La Propiedad Inmueble 4102.0101 Predial 4102.010101 Predial 4102.0102 Alcabala 4102.010201 Alcabala 4102.02 Impuesto Sobre La Propiedad No Inmueble 4102.0201 Al Patrimonio Vehicular 4102.020101 Al Patrimonio Vehicular 4102.0202 A

Las Embarcaciones De Recreo 4102.020201 A Las Embarcaciones De Recreo 4102.0203 Impuesto Temporal A Los Activos Netos 197

Contabilidad Gubernamental

4102.020301 Impuesto Temporal A Los Activos Netos 4102.03 Impuestos A Las Transacciones Financieras Y De Capital 4102.0301 Impuestos A Las Transacciones Financieras Y De Capital 4102.030101 Impuestos A Las Transacciones Financieras Y De Capital 4103 IMPUESTOS A LA PRODUCCIN Y EL CONSUMO 4103.01 Impuesto General A

Las Ventas 4103.0101 Impuesto General A Las Ventas Internas 4103.010101 Impuesto General A Las Ventas Internas 4103.0102 Impuesto General A Las Ventas A Las Importaciones 4103.010201 Impuesto General A Las Ventas A Las Importaciones 4103.02 Impuesto De Promocin Municipal (IPM) 4103.0201 Impuesto De Promocin Municipal 4103.020101 Impuesto De Promocin Municipal A Las Ventas Internas

4103.0202 Impuesto De Promocin Municipal A Las Importaciones 4103.020201 Impuesto De Promocin Municipal A Las Importaciones 4103.03 Impuesto Selectivo A Productos Especficos 4103.0301 Impuesto Selectivo Al Consumo (ISC) A Las Ventas Internas 4103.030101 Impuesto Selectivo Al Consumo A Los Combustibles 4103.030102 Impuesto Selectivo Al Consumo A Otros Productos

4103.0302 Impuesto Selectivo Al Consumo (ISC) A Las Importaciones 4103.030201 Impuesto Selectivo Al Consumo Importaciones 4103.0303 Impuesto Selectivo A Servicios Especficos 4103.030301 Impuesto A Los Casinos De Juegos 4103.030302 Impuesto A Las Apuestas 4103.030303 Impuesto A Los Juegos 4103.030304 Impuesto A Los Espectculos Pblicos No Deportivos 4103.030305 Impuesto A Los Juegos De Mquinas Tragamonedas

4103.0304 Impuesto Al Rodaje 4103.030401 Impuesto Al Rodaje 198

Contabilidad Gubernamental 4104 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES 4104.01 Impuestos A Las Importaciones 4104.0101 Derechos De Aduanas Y Otros Derechos De Importacin 4104.010101 Derechos Ad Valorem 4104.010102 Convenio Internacional Per-Colombia 4104.010103 Derechos A La Importacin De Productos Alimenticios Clasificados 4104.010104 Arancel Especial Por Ingreso De Bienes Provenientes De Depsitos Francos

4104.02 Otros Impuestos Sobre El Comercio Y Las Transacciones Internacionales 4104.0201 Impuesto Extraordinario Para La Promocin Y Desarrollo Turstico Nacional 4104.020101 Impuesto Extraordinario Para La Promocin Y Desarrollo Turstico Nacional 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS 4105.01 Impuestos Derogados 4105.0101 Impuestos Derogados 4105.010101 Impuestos Derogados De Operaciones Internas 4105.010102 Impuestos Derogados De

Importaciones 4105.02 Fraccionamiento Tributario 4105.0201 Fraccionamiento Tributario Regular 4105.020101 Fraccionamiento Tributario Regular 4105.0202 Beneficios De Regularizacin Tributaria 4105.020201 Programa Especial De Regularizacin Tributaria 4105.020202 Programa Extraordinario De Regularizacin Tributaria PERTA 4105.020203 Rgimen Especial De Fraccionamiento Tributario -Ley N 27344 4105.020204 Sistema Especial De Actualizacin Y Pago De Deudas Tributarias Exigibles

4105.020205 Reactivacin A Travs Del Sinceramiento De Las Deudas Tributarias -RESIT 4105.020206 Rgimen De Fraccionamiento Especial 199

Contabilidad Gubernamental

4105.0203 Beneficio De Regularizacin Tributos Municipales 4105.020301 Beneficio De Regularizacin Tributaria Municipal -BERTRIMUN 4105.0204 Otros Fraccionamientos 4105.020401 Otros Fraccionamientos 4105.03 Multas Y Sanciones Tributarias 4105.0301 Multas Tributarias 4105.030101 Por Infracciones Tributarias 4105.030102 Por Infracciones Tributarias Importaciones 4105.030199 Otras Multas 4105.0302 Sanciones Tributarias Y Aduaneras 4105.030201 Intereses Por

Sanciones Tributarias 4105.030202 Derechos Antidumping 4105.030203 Sanciones Derogadas 4105.030299 Otras Sanciones 4105.09 Otros Ingresos Impositivos 4105.0901 Otros Ingresos Impositivos 4105.090101 Impuestos Diversos 4106 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS 4106.01 Contribuciones Obligatorias 4106.0101 Aportes Para Infraestructura 4106.010101 Aportes De Usuarios Para Electrificacin Rural 4106.010102 Aportes De Empresas Para Electrificacin Rural 4106.010103 Aporte De Empresas

Constructoras 4106.010104 Contribucin Especial Por Obras Pblicas 4106.010199 Otros Aportes Obligatorios Para Infraestructura 4106.0102 Otros Aportes 4106.010201 Aportes De Empresas Elctricas Por Facturacin 4106.010202 Aportes De Operadores De Servicios Portadores En General Y De Servicios Finales 4106.010299 Otros Aportes Obligatorios 200

Contabilidad Gubernamental 4107 DEVOLUCIN DE TRIBUTOS 4107.01 Devolucin De Tributos Internos 4107.0101 Devolucin De IGV 4107.010101 Devolucin IGV: Nota De Crdito Negociable 4107.010102 Devolucin IGV: Nota De Crdito Negociable Redimibles 4107.0102 Devolucin De Impuesto A La Renta 4107.010201 Devolucin Renta: Nota De Crdito Negociable 4107.010202 Devolucin Renta: Nota De Crdito Negociable Redimibles 4107.0103 Devolucin De

Otros Impuestos Internos 4107.010301 Devolucin Otros Impuestos: Nota De Crdito Negociable 4107.010302 Devolucin Otros Impuestos: Nota De Crdito Negociable Redimidas 4107.02 Devolucin De Tributos De Aduanas 4107.0201 Devolucin De Tributos De Aduanas 4107.020101 Devolucin Aduanas: Nota De Crdito Negociable 4107.020102 Devolucin Aduanas: Nota De Crdito Negociable Redimidas 4107.03 Documentos Cancelatorios 4107.0301 Documentos

Cancelatorios 4107.030101 Documentos Cancelatorios Tesoro Pblico 4107.030102 Documentos Cancelatorios Tesoro Pblico -Importaciones 4201 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL 4201.01 Aportes Previsionales 4201.0101 Aportaciones Para Pensiones 4201.010101 Descuento Para Pensiones 4201.010102 Aporte Pensiones Ley N 19990 4201.010103 Afiliados Regulares Ley N 26790 4201.010199 Otras Aportaciones Para Pensiones 4201.0102 Contribucin Solidaria Para La Asistencia Previsional

4201.010201 Contribucin Solidaria Para La Asistencia Previsional 4201.02 Aportaciones Para Prestaciones De Salud 4201.0201 Aportaciones Para Prestaciones De Salud 4201.020101 Afiliados Regulares Ley N 26790 201

Contabilidad Gubernamental

4201.020199 Otras Aportaciones Para Prestaciones De Salud 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES 4202.01 Otras Contribuciones 4202.0101 Otras Contribuciones 4202.010101 Otras Contribuciones 4301 VENTA DE BIENES 4301.01 Venta De Bienes Agrcolas Y Forestales 4301.0101 Venta De Bienes Agrcolas Y Forestales 4301.010101 Productos Frutcolas 4301.010102 Productos Olecolas 4301.010103 Productos

Forestales 4301.010199 Otros Productos Agrcolas Y Forestales 4301.02 Venta De Bienes Pecuarios 4301.0201 Venta De Bienes Pecuarios 4301.020101 Venta De Animales 4301.020102 Productos Veterinarios 4301.020103 Productos De Granja 4301.020104 Productos Crnicos 4301.020199 Otros Bienes Pecuarios 4301.03 Venta De Productos Minerales 4301.0303 Venta De Productos Minerales 4301.030301 Venta De Agua 4301.030302 Carbn 4301.030399

Otros Productos Minerales 4301.04 Venta De Productos Industriales 4301.0401 Venta De Productos Industriales 4301.040101 Alimentos Y Bebidas 4301.040102 Productos Agroindustriales 4301.040103 Venta De Productos Hidrobiolgicos 4301.040104 Productos Textiles 4301.040105 Materiales Mdicos Quirrgicos 4301.040106 Materiales De Laboratorio 4301.040107 Productos Y Materiales De Rehabilitacin 4301.040108 Productos Metlicos 4301.040109 Materiales Agregados De Construccin 4301.040199 Otros Productos Industriales

4301.05 Ventas De Productos De Educacin 4301.0501 Ventas De Productos De Educacin 4301.050101 Venta De Publicaciones (Libros, Boletines, Folletos, Videos Y Otros) 4301.050102 Material Tcnico Pedaggico 4301.050199 Otros Productos De Educacin 202

Contabilidad Gubernamental 4301.06 Ventas De Productos De Salud 301.0606 entas De Productos De Salud 4301.060601 Produccin De Biolgicos 4301.060602 Medicinas 4301.060603 Vacunas 4301.060604 Farmacia 4301.060699 Otros Productos De Salud 4301.07 Venta De Productos De Transporte 4301.0701 Venta De Productos De Transporte 4301.070601 Placas 4301.070699 Otros Productos De Transportes 4301.09

Venta De Otros Bienes 4301.0901 Venta De Otros Bienes 4301.090101 Venta De Publicaciones 4301.090102 Venta De Bases Para Licitacin Pblica, Concurso Pblico Y Otros 4301.090199 Otros Bienes 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 4302.01 Derechos Administrativos Generales 4302.0101 Registros Y Licencias 4302.010101 Registro Civil 4302.010102 Tasas Registrales 4302.010103 Licencias 4302.010104 Registro

Proveedores 4302.010105 Expedicin De Partidas Certificados 4302.010199 Otros Registros 4302.0102 Pasaportes 4302.010201 Expedicin 4302.010202 Revalidacin 4302.0103 Documento Nacional De Identidad 4302.010301 Emisin 4302.010302 Renovacin Por Caducidad 4302.010303 Duplicado Documento Nacional De Identidad 4302.010304 Inscripciones Y Reinscripcin Documento Nacional De Identidad 4302.010305 Rectificacin, Actualizacin, Certificaciones, Habilitaciones Y Otros 4302.010306 Cotejos Masivos 203

Contabilidad Gubernamental

4302.0104 Otros Derechos Administrativos Generales 4302.010401 Certificados Domiciliarios 4302.010402 De Extranjera 4302.010403 Tarifas De Derechos Consulares 4302.010499 Otros Derechos Administrativos Generales 4302.02 Derechos Administrativos Judiciales Y Policiales 4302.0201 Derechos Administrativos Judiciales 4302.020101 Recursos Judiciales (Impugnativos, Queja, Nulidad, Casacin Y Otros) 4302.020102 Trmites Judiciales 4302.020103 Acreditaciones 4302.020104

Autorizacin Funcionamiento Centros De Conciliacin 4302.020105 Certificaciones Y Peritajes Mdicos Legales 4302.0202 Derechos Administrativos Policiales 4302.020201 Certificado De Antecedentes Policiales 4302.020202 Ficha Canje Internacional 4302.020203 Constatacin Daos Vehculos Por Accidentes De Trnsito 4302.020204 Odontograma 4302.020205 Peritaje Y Criminalstica 4302.020206 Certificados Policiales 4302.020207 Certificados De Supervivencia Y Mudanza 4302.020299 Otros Ingresos Por Prestacin

De Servicios 4302.03 Derechos Administrativos De Educacin 4302.0301 Derechos Administrativos De Educacin 4302.030101 Carnets 4302.030102 Derechos Examen De Admisin 4302.030103 Grados Y Ttulos 4302.030104 Constancias Y Certificados 4302.030105 Derechos De Inscripcin 4302.030106 Pensin De Enseanza 4302.030107 Matrculas 4302.030108 Traslados Y Convalidaciones 4302.030109 Derechos Universitarios 4302.030199 Otros Derechos Administrativos De Educacin 204

Contabilidad Gubernamental 4302.04 Derechos Administrativos De Salud 4302.0401 Derechos Administrativos De Salud 4302.040101 Tasas De Salud 4302.040102 Autorizacin, Inspeccin Y Control Sanitario 4302.040103 Exmenes Mdicos, Psicosomticos Y Dosaje Etlico 4302.040104 Certificados 4302.040105 Pases Sanitarios 4302.040106 Carnets Y/O Tarjetas De Atencin 4302.040107 Control Canino 4302.040199 Otros Derechos Administrativos De Salud

4302.05 Derechos Administrativos De Vivienda Y Construccin 4302.0501 Derechos Administrativos De Vivienda 4302.050101 Expedicin De Ttulos De Propiedad 4302.050102 Urbanizaciones 4302.050199 Otros Derechos Administrativos De Vivienda 4302.0502 Derechos Administrativos De Construccin 4302.050201 Licencia De Construccin 4302.050202 Inspeccin Ocular 4302.050203 Estudios Urbanos Y Saneamiento Fsico 4302.050299 Otros Derechos Administrativos De Construccin

4302.06 Derechos Administrativos De Agricultura 4302.0601 Derechos Administrativos De Agricultura 4302.060101 Derecho De Inseminacin Artificial 4302.060102 Derecho De Explotacin Y Extraccin 4302.060103 Permisos Y Autorizaciones 4302.060104 Tarifas De Agua 4302.060105 Certificado De Inscripcin Y/O Registro 4302.060106 Expedicin De Guas 4302.060199 Otros Derechos Administrativos De Agricultura 4302.07 Derechos Administrativos De Energa Y Minas

4302.0701 Derechos Administrativos De Minas 4302.070101 Derecho De Aprobacin Y Autorizacin 4302.070102 Derechos De Inscripcin Y/O Registro 4302.070103 Otorgamiento Y/O Renovacin De Concesiones 205

Contabilidad Gubernamental

4302.070104 Recursos De Procedimiento (Apelacin, Reposicin, Oposicin, Queja, Impugnacin, Otros) 4302.070105 Fiscalizacin 4302.070106 Declaracin Y/O Reactivacin De Abandono, Renuncia O Extincin 4302.070199 Otros Derechos Administrativos De Minera 4302.0702 Derechos Administrativos De Electricidad 4302.070201 Derecho De Aprobacin Y Autorizacin 4302.070202 Derechos De Inscripcin Y/O Registro 4302.070203 Otorgamiento

Y/O Renovacin De Concesiones 4302.070204 Recursos De Procedimiento (Apelacin, Reposicin, Oposicin, Queja, Impugnacin, Otros) 4302.070205 Fiscalizacin 4302.070206 Declaracin Y/O Reactivacin De Abandono, Renuncia O Extincin 4302.070299 Otros Derechos Administrativos De Electricidad 4302.0703 Derechos Administrativos De Hidrocarburos 4302.070301 Derecho De Aprobacin Y Autorizacin 4302.070302 Derechos De Inscripcin Y/O Registro

4302.070303 Otorgamiento Y/O Renovacin De Concesiones 4302.070304 Recursos De Procedimiento (Apelacin, Reposicin, Oposicin, Queja, Impugnacin, Otros) 4302.070305 Fiscalizacin 4302.070306 Declaracin Y/O Reactivacin De Abandono, Renuncia O Extincin 4302.070399 Otros Derechos Administrativos De Hidrocarburos 4302.08 Derechos Administrativos De Transportes Y Comunicaciones 4302.0801 Derechos Administrativos De Transportes Y Comunicaciones 4302.080101

Peaje 4302.080102 Trmite Por Trnsito Vehicular 4302.080103 Derechos De Permiso De Operacin 4302.080104 Derechos De Inscripcin 4302.080105 Guardiana Depsitos De Vehculos 4302.080106 Estacionamiento De Vehculos 206

Contabilidad Gubernamental 4302.080107 Derechos De Examen 4302.080108 Derechos De Comunicaciones Y Telecomunicaciones 4302.080109 Licencias 4302.080110 Recepcin Y Despacho De Medios De Transportes 4302.080111 Tasas Portuarias 4302.080112 Expedicin De Constancias 4302.080199 Otros Derechos Administrativos De Transportes Y Comunicaciones 4302.09 Derechos Administrativos De Industria Y Comercio 4302.0901 Derechos Administrativos

De Industria Y Comercio 4302.090101 Derecho De Inscripcin Y Empadronamiento 4302.090102 Certificaciones Y Manifestaciones 4302.090103 Derecho De La Propiedad Industrial 4302.090104 Licencias De Funcionamiento Y Otros 4302.090105 Puestos, Kioscos Y Otros 4302.090106 Anuncios Y Propaganda 4302.090107 Inspecciones Y/O Calificaciones 4302.090108 Derechos De Aprobacin Y Autorizacin 4302.090199 Otros Derechos Administrativos De Industria Y Comercio 4302.10

Otros Derechos Administrativos 4302.1001 Otros Derechos Administrativos 4302.100101 Formularios 4302.100102 Tasas Laborales 4302.100103 Arancel Notarial 4302.100104 Legalizacin De Documentos 4302.100105 Certificaciones Diversas 4302.100106 Registro De La Propiedad Intelectual 4302.100107 Licencias 4302.100108 Hidrografa Y Navegacin 4302.100109 Capitanas Y Guardacostas 4302.100110 Inspeccin Y Control Sanitario 4302.100111 Acceso A La Informacin Pblica 4302.100199 Otros Derechos Administrativos 4303 VENTA DE

SERVICIOS 4303.01 Servicios Agropecuarios Y De Minera 4303.0101 Servicios Agropecuarios 4303.010101 Anlisis De Suelos 4303.010102 Servicios De Fumigacin 207

Contabilidad Gubernamental

4303.010103 Servicios De Reproduccin 4303.010199 Otros Servicios Agropecuarios 4303.0102 Servicios De Minera 4303.010201 Control De Insumos 4303.010299 Otros Servicios De Minera 4303.02 Servicios De Transporte Y Comunicaciones 4303.0201 Servicios De Transporte 4303.020101 Servicio De Almacenaje 4303.020102 Servicios De Inspeccin 4303.020103 Servicios De Apoyo Areo 4303.020104 Servicios De Transporte

4303.020199 Otros Servicios De Transporte 4303.0202 Servicios De Comunicaciones 4303.020201 Servicio Telefnico Y Fax 4303.020202 Publicacin De Avisos Y Comunicaciones 4303.020203 Servicios Publicitarios Y De Radiodifusin 4303.020299 Otros Servicios De Comunicaciones 4303.03 Servicios De Educacin Recreacin Y Cultura 4303.0301 Servicios Educativos 4303.030101 Enseanza En Centro Preuniversitario 4303.030102 Servicio De Capacitacin 4303.030103 Pensin

De Enseanza 4303.030104 Derecho De Matrcula 4303.030105 Servicios Acadmicos 4303.030199 Otros Servicios De Educacin 4303.0302 Servicios Recreativos Y Culturales 4303.030601 Vacaciones tiles 4303.030699 Otros Servicios Culturales Y Recreativos 4303.04 Servicios De Salud 4303.0401 Servicios Mdicos -Asistenciales 4303.040101 Atencin Mdica 4303.040102 Atencin Dental 4303.040103 Examen Psicolgico Y/O Siquitrica 4303.040104 Servicio De Emergencia 4303.040105 Ciruga

4303.040106 Hospitalizacin 4303.040107 Servicio De Tpico 4303.040108 Servicios En Clnicas 4303.040199 Otros Servicios Mdicos -Asistenciales 4303.0402 Exmenes De Laboratorio Y De Ayuda Al Diagnstico Mdico 4303.040201 Exmenes De Laboratorio 208

Contabilidad Gubernamental 4303.040202 Electroencefalograma 4303.040203 Electrocardiograma 4303.040204 Diagnsticos Por Imgenes (Rayos X, Ecografas, Tomografas, Otros) 4303.040205 Examen De Audiometra 4303.040299 Otros Exmenes De Laboratorio Y De Ayuda Al Diagnstico 4303.0403 Otros Servicios De Salud 4303.040301 Fisioterapia 4303.040302 Vacunas 4303.040399 Otros Servicios De Salud 4303.05 Ingresos Por Alquileres

4303.0501 Inmuebles Y Terrenos 4303.050101 Edificios E Instalaciones 4303.050102 Terrenos Urbanos 4303.050103 Terrenos Rurales 4303.050199 Otros Inmuebles 4303.0502 Vehculos, Maquinarias Y Equipos 4303.050201 Vehculos De Transporte 4303.050202 Maquinarias Y Equipos 4303.050203 Mobiliario Y Similares 4303.050299 Otros Vehculos, Maquinarias Y Equipos 4303.0503 Otros Alquileres 4303.050301 Equipos De Cmputo Y Perifricos 4303.050302 Equipos De Comunicacin Para

Redes Informticas 4303.050399 Otros Alquileres 4303.09 Otros Ingresos Por Prestacin De Servicios 4303.0901 Servicios Por Administracin Y Recaudacin 4303.090101 Servicios Por Recaudacin De Tributos Internos 4303.090102 Servicios Por Recaudacin De Tributos Externos 4303.090103 Servicios De Administracin 4303.090104 Servicio Por Recaudaciones De Contribuciones 4303.090199 Otros Servicios Por Administracin Y Recaudacin

4303.0902 Otros Ingresos Por Prestacin De Servicios 4303.090201 Baos Municipales 4303.090202 Tasaciones 4303.090203 Servicios De Investigacin Y Desarrollo 4303.090204 Servicios Catastrales 209

Contabilidad Gubernamental

4303.090205 Servicios De Comedor Y Cafeteras 4303.090206 Servicios De Mantenimiento Y Reparacin 4303.090207 Servicios Por Inspecciones Tcnicas Y Verificaciones 4303.090208 Servicios De Publicidad E Impresin 4303.090209 Servicios A Terceros 4303.090210 Servicios Meteorolgicos E Hidrometeorolgicos 4303.090211 Servicios Cartogrficos 4303.090212 Servicios Metrolgicos 4303.090213 Servicios De Procesamiento Automtico De Datos 4303.090214

Publicaciones 4303.090215 Nomenclatura Y Numeracin De Inmuebles 4303.090216 Servicios Funerarios Y De Cementerio 4303.090217 Servicios Por Reconocimiento De Carnes Y Otros 4303.090218 Suministro De Energa 4303.090219 Servicios Por Supervisin De Importaciones 4303.090220 Servicios Por Supervisin Burstil 4303.090221 Servicios De Saneamiento 4303.090222 Seguridad A Entidades Bancarias 4303.090223 Limpieza Pblica 4303.090224 Serenazgo 4303.090225 Suministro Y Acceso

A La Informacin 4303.090226 Comisin Por Servicio 4303.090227 Parques Y Jardines 4401 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y BIENES 4401.01 En Efectivo 4401.0101 De Gobiernos Extranjeros 4401.010101 De Pases de Amrica 4401.010102 De Pases de Europa 4401.010103 De Pases de frica, Asia y Oceana 4401.010104 De Agencias Gubernamentales de Cooperacin Internacional 4401.010105 De Fondo

Contravalor o de Desarrollo Binacional 4401.0102 De Organismos Internacionales 4401.010201 Instituciones Financieras Internacionales 4401.010202 Otros Organismos 210

Contabilidad Gubernamental 4401.0103 De Otras Unidades De Gobierno 4401.010301 Del Gobierno Nacional 4401.010302 De Los Gobiernos Regionales 4401.010303 De Los Gobiernos Locales 4401.010304 De Otras Entidades Pblicas 4401.010305 De Fondos Pblicos 4401.02 En Bienes 4401.0201 De Gobiernos Extranjeros 4401.020101 De Pases de Amrica 4401.020102 De Pases de Europa 4401.020103 De Pases de frica,

Asia y Oceana 4401.020104 De Agencias Gubernamentales de Cooperacin Internacional 4401.020105 De Fondo Contravalor o de Desarrollo Binacional 4401.0202 De Organismos Internacionales 4401.020201 Instituciones Financieras Internacionales 4401.020202 Otros Organismos 4401.0203 De Otras Unidades De Gobierno 4401.020301 Del Gobierno Nacional 4401.020302 De Los Gobiernos Regionales 4401.020303 De Los Gobiernos Locales 4401.020304 De Otras Entidades Pblicas 4401.020305 De

Fondos Pblicos 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 4402.01 Traspasos Del Tesoro Pblico 4402.02 Traspasos Con Documentos 4402.03 Por Participaciones De Recursos Determinados 4402.0301 Canon Y Sobrecanon 4402.030101 Canon Petrolero 4402.030102 Sobrecanon Petrolero 4402.030103 Canon Minero 4402.030104 Canon Gasfitero 4402.030105 Canon Hidroenergtico 4402.030106 Canon Pesquero 4402.030107 Canon Forestal 4402.0302 Regalas 4402.030201 Regalas Mineras 4402.030202 Regalas FOCAM 4402.0303 Participacin

Renta De Aduanas 4402.030301 Renta De Aduanas 211

Contabilidad Gubernamental

4402.0304 Participacin Por Eliminacin De Exoneraciones 4402.030401 Participacin Por Eliminacin De Exoneraciones 4402.0305 Fondo De Compensacin Municipal 4402.030501 Fondo De Compensacin Municipal 4402.99 Otros 4403 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES 4403.01 En Efectivo 4403.0101 De Gobiernos Extranjeros 4403.010101 De Pases de Amrica 4403.010102 De

Pases de Europa 4403.010103 De Pases de frica, Asia y Oceana 4403.010104 De Agencias Gubernamentales de Cooperacin Internacional 4403.010105 De Fondo Contravalor o de Desarrollo Binacional 4403.0102 De Organismos Internacionales 4403.010201 Instituciones Financieras Internacionales 4403.010202 Otros Organismos 4403.0103 De Otras Unidades De Gobierno 4403.010301 Del Gobierno Nacional 4403.010302 De Los Gobiernos Regionales 4403.010303 De Los Gobiernos

Locales 4403.010304 De Otras Entidades Pblicas 4403.010305 De Fondos Pblicos 4403.02 En Bienes 4403.0201 De Gobiernos Extranjeros 4403.020101 De Pases de Amrica 4403.020102 De Pases de Europa 4403.010103 De Pases de frica, Asia y Oceana 4403.010104 De Agencias Gubernamentales de Cooperacin Internacional 4403.010105 De Fondo Contravalor o de Desarrollo Binacional 4403.0202 De Organismos Internacionales

4403.020201 Instituciones Financieras Internacionales 4403.020202 Otros Organismos 4403.0203 De Otras Unidades De Gobierno 4403.020301 Del Gobierno Nacional 4403.020302 De Los Gobiernos Regionales 212

Contabilidad Gubernamental 4403.020303 De Los Gobiernos Locales 4403.020304 De Otras Entidades Pblicas 4403.020305 De Fondos Pblicos 4403.03 Condonacin de Deuda 4403.0301 Condonacin De Deuda Externa 4403.030101 De Gobiernos Extranjeros 4403.030102 De Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 4403.030103 De Ttulos Valores Colocados En El Exterior 4403.030104 De Otros Crditos Externos

4403.0302 Condonacin De Deuda Interna 4403.030201 De Unidades De Gobierno 4403.030202 De Ttulos Valores Internos 4403.030203 Otros Crditos Internos 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 4404.01 Traspasos Del Tesoro Pblico 4404.02 Traspasos Con Documentos 4404.03 Por Participaciones De Recursos Determinados 4404.0301 Canon Y Sobrecanon 4404.030101 Canon Petrolero 4404.030102 Sobrecanon Petrolero 4404.030103 Canon Minero 4404.030104 Canon

Gasfitero 4404.030105 Canon Hidroenergtico 4404.030106 Canon Pesquero 4404.030107 Canon Forestal 4404.0302 Regalas 4404.030201 Regalas Mineras 4404.030202 Regalas FOCAM 4404.0303 Participacin Renta De Aduanas 4404.030301 Renta De Aduanas 4404.0304 Participacin Por Eliminacin De Exoneraciones 4404.030401 Participacin Por Eliminacin De Exoneraciones 4404.0305 Fondo De Compensacin Municipal 4404.030501 Fondo De Compensacin Municipal 4404.0306 FONIPREL 4404.99 Otros

213

Contabilidad Gubernamental

4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4501.01 Rentas De La Propiedad Financiera 4501.0101 Intereses 4501.010101 Intereses Por Depsitos Distintos De Recursos Por Privatizacin Y Concesiones 4501.010102 Intereses Por Depsitos De Recursos Por Privatizacin Y Concesiones 4501.010103 Intereses Y Descuento Documentos Valorados -Importaciones 4501.0102 Intereses Por Concesin De Prstamos 4501.010201 Intereses

Por Concesin De Prstamos Del Sector Privado 4501.010202 Intereses Por Concesin De Prstamos A Unidades Del Gobierno Nacional 4501.010203 Intereses Por Concesin De Prstamos A Unidades Del Gobierno Regional 4501.010204 Intereses Por Concesin De Prstamos A Unidades Del Gobierno Local 4501.0103 Diferencial Cambiario 4501.010301 Bonos 4501.010302 Crditos 4501.010399 Otros 4501.0104 Otros Intereses 4501.010299 Otros Intereses

4501.02 Rentas De La Propiedad Real 4501.0201 Regalas 4501.020101 Regala De La Actividad Petrolera 4501.020102 Regala De La Actividad Minera 4501.020103 Regala De La Actividad Del Gas 4501.0202 Derechos E Ingreso Por Concesiones 4501.020201 Derechos De Vigencia De Minas 4501.020202 Derechos De Servidumbre 4501.020203 Derechos De Aprovechamiento De Productos Forestales Y Fauna Silvestre

4501.020204 Derechos De Pesca 4501.020205 Derecho Por Uso Del Espectro Radioelctrico -Canon Por Telecomunicaciones 4501.020299 Otros Derechos E Ingresos Por Concesiones 4501.0203 Dividendos 4501.020301 Utilidades Del Banco De La Nacin 4501.020302 Utilidades Del Banco Central De Reserva Del Per 214

Contabilidad Gubernamental 4501.020303 Utilidades Del Fondo Nacional De Financiamiento Empresarial (FONAFE) 4501.020304 Utilidades De Empresas Municipales 4501.020305 Utilidades De Empresas De Universidades 4501.020399 Utilidades De Otras Empresas 4501.03 Otras Rentas De La Propiedad 4501.0301 Otras Rentas De La Propiedad 4501.030101 Participacin En Contratos 4502 MULTAS Y SANCIONES

NO TRIBUTARIAS 4502.01 Multas No Tributarias 4502.0101 De Administracin General 4502.010101 De Administracin General 4502.010102 Multas Convenio SUNAT Bancos 4502.010103 Multas Por Omisin De Informacin 4502.010104 Multas Por Permanencia Irregular En El Pas 4502.010105 Multas Por No Actualizar Datos Del Documento Nacional De Identidad 4502.0102 De Educacin 4502.010201 Multas De Educacin 4502.010202 Multas Por

Daos Al Patrimonio Cultural 4502.0103 Judiciales 4502.010301 Multas Judiciales 4502.0104 Electorales 4502.010401 Multas Electorales 4502.010402 Inscripcin Y Correccin De Cdulas 4502.0105 De Transporte 4502.010501 Infracciones De Reglamento De Trnsito 4502.010502 Infracciones De Reglamento De Transportes 4502.0106 Otras Multas 4502.010601 Infracciones De Comercializacin 4502.010602 Multas A Establecimientos, Farmacias Y Otros 4502.010603

Multas Por Especulacin, Acaparacin, Adulteracin Y Otros 4502.010604 Multas Y Anlogas Por Infracciones Laborales 4502.010605 Multas De Libre Competencia 4502.010606 Multas De Propiedad Intelectual 215

Contabilidad Gubernamental

4502.010607 Multas De Comercio Exterior 4502.010608 Multas A Empresas Mineras Privatizadas 4502.010699 Otras Multas 4502.02 Sanciones No Tributarias 4502.0201 Sanciones Administrativas 4502.020101 Sanciones De Administracin General 4502.020102 Intereses Por Sanciones 4502.020103 Ejecucin De Garanta 4502.020199 Otras Sanciones 4503 APORTES POR REGULACIN 4503.01 Aportes Por Regulacin 4503.0101

Provenientes De Las Empresas De Saneamiento 4503.010101 Empresas FONAFE 4503.010102 Empresas Municipales 4503.010103 Empresas Del Sector Privado 4503.010199 Otras Empresas 4503.0102 Provenientes De Las Empresas De Electricidad 4503.010201 Empresas FONAFE 4503.010202 Empresas Municipales 4503.010203 Empresas Del Sector Privado 4503.010299 Otras Empresas 4503.0103 Provenientes De Las Empresas De Hidrocarburos 4503.010301 Empresas FONAFE 4503.010302 Empresas Municipales 4503.010303 Empresas

Del Sector Privado 4503.010399 Otras Empresas 4503.0104 Provenientes De Las Empresas De Telecomunicaciones 4503.010401 Empresas FONAFE 4503.010402 Empresas Municipales 4503.010403 Empresas Del Sector Privado 4503.010499 Otras Empresas 4503.0105 Provenientes De Otras Empresas 4503.010501 Empresas FONAFE 4503.010502 Empresas Municipales 4503.010503 Empresas Del Sector Privado 4503.010599 Otras Empresas 4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 4504.01 Transferencias

Voluntarias Corrientes Distinta De Donaciones En Efectivo 4504.0101 Transferencias Voluntarias Corrientes Distintas De Donaciones 216

Contabilidad Gubernamental 4504.010101 Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Jurdicas 4504.010102 Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Naturales 4504.02 Transferencias Voluntarias Corrientes Distinta De Donaciones En Bienes 4504.0201 Transferencias Voluntarias Corrientes Distintas De Donaciones 4504.020101 Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Jurdicas 4504.020102 Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Naturales 4504.03 Transferencias Voluntarias

de Capital Distintas de Donaciones en Efectivo 4504.0301 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones 4504.030101 Transferencias Voluntarias de Capital De Personas Jurdicas 4504.030102 Transferencias Voluntarias de Capital De Personas Naturales 4504.04 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones en Bienes 4504.0401 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas De Donaciones 4504.040101 Transferencias Voluntarias

de Capital De Personas Jurdicas 4504.040102 Transferencias Voluntarias de Capital De Personas Naturales 4505 INGRESOS DIVERSOS 4505.01 Ingresos Diversos 4505.0101 Remate De Bienes 4505.010101 Remate De Bienes Comisados 4505.010102 Remate Judicial De Bienes Muebles E Inmuebles 4505.010103 Remate De Mercaderas En Abandono 4505.010104 Remate De Derechos Mineros 4505.010105 Remate De Armamento Y

Municiones 4505.010199 Otros Remate De Bienes 4505.0102 Ventas Diversas 4505.010201 Venta De Chatarra 4505.010202 Venta De Bienes Usados No Clasificados Como Activos 217

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4505.0103 Incautacin De Dinero 4505.010301 Dinero Incautado Por Trfico Ilcito De Drogas 4505.010302 Dinero Obtenido Ilcitamente En Perjuicio Del Estado -FEDADOI 4505.0104 Otros Ingresos Diversos 4505.010401 Indemnizaciones De Seguros 4505.010402 Ingresos Por Costas Procesales 4505.010403 Fondo De Accidentes De Trnsito 4505.010404 Bienes Y Equipos Dados De Baja 4505.010405 Juego De Loteras Y Similares

4505.010406 Remanente De Utilidades Empresas Mineras 4505.010407 Primas De Seguro No De Vida 4505.010408 Participacin Por Comisin De Recaudacin 4505.010499 Otros Ingresos 4505.0105 Monetizacin De Productos 4505.010501 Monetizacin De Productos (No Incluye Endeudamiento) 4505.02 Alta de bienes 4601 VENTA DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 4601.01 Edificios Residenciales 4601.0101 Venta De Viviendas

Residenciales 4601.02 Edificios O Unidades No Residenciales 4601.0201 Venta De Edificios Administrativos 4601.0202 Venta De Instalaciones Educativas 4601.0203 Venta De Instalaciones Mdicas 4601.0204 Venta De Instalaciones Sociales Y Culturales 4601.0205 Venta De Centros De Reclusin 4601.0206 Venta De Edificios O Unidades No Residenciales Diversos 4602 VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 4602.01

Venta De Vehculos 4602.0101 Venta De Vehculos 4602.010101 De Transporte Terrestre 4602.010102 De Transporte Areo 4602.010103 De Transporte Acutico 4602.02 Venta De Maquinarias, Equipos Y Mobiliario 4602.0201 De Oficina 4602.020101 Maquinas Y Equipos 4602.020102 Mobiliario 218

Contabilidad Gubernamental 4602.0202 De Instalaciones Educativas 4602.020201 Maquinas Y Equipos 4602.020202 Mobiliario 4602.0203 Venta De Equipos Informticos Y De Comunicaciones 4602.020301 Equipos Computacionales Y Perifricos 4602.020302 Equipos De Comunicacin Para Redes Informticos 4602.020303 Equipos De Telecomunicaciones 4602.0204 Venta De Mobiliario Equipos Y Aparatos Mdicos 4602.020401 Mobiliario 4602.020402 Equipos 4602.0205

Venta De Mobiliario Y Equipo De Uso Agrcola Y Pesquero 4602.020501 Mobiliario De Uso Agrcola Y Pesquero 4602.020502 Equipo De Uso Agrcola Y Pesquero 4602.0206 Venta De Equipo Y Mobiliario De Cultura Y Arte 4602.020601 Equipo De Cultura Y Arte 4602.020602 Mobiliario De Cultura Y Arte 4602.0207 Venta De Equipo Y Mobiliario De Deportes Y Recreacin

4602.020701 Equipo De Deportes Y Recreacin 4602.020702 Mobiliario De Deportes Y Recreacin 4602.0208 Venta De Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La Seguridad 4602.020801 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La Seguridad 4602.020802 Armamento En General 4602.0209 Venta De Maquinaria Y Equipos Diversos 4602.020901 Aire Acondicionado Y Refrigeracin 4602.020902 Aseo,

Limpieza Y Cocina 4602.020903 Seguridad Industrial 4602.020904 Electricidad Y Electrnica 4602.020905 Equipos E Instrumentos De Medicin 4602.020906 Equipos Para Vehculos 4602.020999 Maquinarias , Equipos Y Mobiliarios De Otras Instalaciones 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 4603.01 Venta De Otros Activos 4603.0101 Venta De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros 4603.010101 Animales De Cra 4603.010102 Animales Reproductores

4603.010103 Animales De Tiro 4603.010104 Otros Animales 219

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4603.010105 rboles Frutales 4603.010106 Vides Y Arbustos 4603.010107 Semillas Y Almcigos 4603.010108 Minas Y Canteras 4603.010199 Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros Y Mineros 4603.0102 Venta De Bienes Culturales 4603.010201 Libros Y Textos Para Bibliotecas 4603.010202 Otros Bienes Culturales 4603.0103 Venta De Activos Intangibles 4603.010301 Patentes Y Marcas De Fbrica

4603.010302 Software (Incluidas Las Licencias) 4603.010303 Otros Activos Intangibles 4603.0104 Venta De Otros Activos 4603.010401 Venta De Otros Activos 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 4604.01 Venta De Objetos De Valor 4604.0101 Venta De Objetos De Valor 4604.010101 Venta De Piedras Y Metales Preciosos 4604.010102 Venta De Pinturas Y Esculturas 4604.010103 Venta De Joyas

Y Antigedades 4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 4605.01 Terrenos Urbanos 4605.02 Terrenos Rurales 4605.03 Terrenos Eriazos 4701 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS 4701.01 Venta De Ttulos Y Valores 4701.0101 Venta De Ttulos Y Valores 4701.010101 Bonos 4701.010102 Pagars 4701.010103 Letras 4701.010199 Otros Ttulos Y Valores 4701.02 Venta De Acciones Y Participaciones De

Capital 4701.0201 Venta De Acciones Y Participaciones De Capital 4701.020101 De Empresas 4701.020102 De Organismos Internacionales 4701.020199 De Otros 4701.03 Liquidacin De Otros Activos Financieros 4701.0301 Liquidacin De Otros Activos Financieros 4701.030101 Liquidacin De Otros Activos Financieros 220

Contabilidad Gubernamental GASTOS 5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO 5101.01 Personal Administrativo 5101.0101 Personal Administrativo 5101.010101 Funcionarios Elegidos Por Eleccin Poltica 5101.010102 Personal Administrativo Nombrado (Rgimen Pblico) 5101.010103 Personal Con Contrato A Plazo Fijo (Rgimen Laboral Pblico) 5101.010104 Personal Con Contrato A Plazo Indeterminado (Rgimen Laboral Privado)

5101.010105 Personal Con Contrato A Plazo Fijo (Rgimen Laboral Privado) 5101.0102 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.010201 Asignacin A Fondos Para Personal 5101.010202 Asignacin Por Gastos Operativos 5101.010203 Asignacin Por Productividad 5101.010204 Participacin De Los Trabajadores En Las Utilidades 5101.010299 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.02 Personal Del Magisterio 5101.0201 Personal Del Magisterio

5101.020101 Personal Nombrado 5101.020102 Personal Contratado 5101.0202 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.020299 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.03 Profesional De La Salud 5101.0301 Profesionales De La Salud 5101.030101 Personal Nombrado 5101.030102 Personal Contratado 5101.030103 Personal Serums 5101.030104 Internos De Medicina Y Odontologa 5101.0302 No Profesionales De La Salud 5101.030201 Personal Nombrado 5101.030202 Personal

Contratado 5101.0303 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.030301 Guardias Hospitalarias 5101.030302 Asignacin Extraordinaria Por Trabajo Asistencial 5101.030399 Otras Retribuciones Y Complementos 221

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5101.04 5101.05 5101.06 5101.07 5101.08 5101.09 Personal Judicial 5101.0401 Personal Judicial 5101.040101 Personal Nombrado 5101.040102 Personal Contratado 5101.0402 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.040201 Bono Por Funcin Jurisdiccional Y Fiscal 5101.040202 Asignacin Por Gastos Operativos 5101.040299 Otras

Retribuciones Y Complementos Docentes Universitarios 5101.0501 Docentes Universitarios 5101.050101 Personal Nombrado 5101.050102 Personal Contratado 5101.0502 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.050299 Otras Retribuciones Y Complementos Personal Diplomtico 5101.0601 Personal Diplomtico 5101.060101 Personal Nombrado 5101.060102 Personal Contratado 5101.0602 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.060299 Otras Retribuciones Y Complementos Personal

Militar Y Policial 5101.0701 Militares Y Policas 5101.070101 Personal Militar 5101.070102 Personal Policial 5101.0702 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.070201 Asignacin Por Combustibles 5101.070202 Asignacin Por Racin Orgnica nica 5101.070203 Mayordoma 5101.070299 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.0703 Tropa 5101.070301 Tropa Personal Obrero 5101.0801 Personal Obrero Permanente 5101.080101 Obreros Permanentes 5101.0802 Personal

Obrero Eventual 5101.080201 Obreros Con Contrato A Plazo Fijo Gastos Variables Y Ocasionales 5101.0901 Escolaridad, Aguinaldos Y Gratificaciones 5101.090101 Gratificaciones 5101.090102 Aguinaldos 5101.090103 Bonificacin Por Escolaridad 5101.0902 Compensacin Por Tiempo De Servicios 5101.090201 Compensacin Por Tiempo De Servicios 222

Contabilidad Gubernamental 5101.0903 Otros Gastos Variables Y Ocasionales 5101.090301 Asignacin Por Cumplir 25 30 Aos 5101.090302 Bonificacin Adicional Por Vacaciones 5101.090303 Compensacin Vacacional 5101.090304 Asignacin Por Enseanza 5101.090305 Bonos De Productividad-Convenios De Administracin Por Resultados 5101.090306 Bono Por Crecimiento Econmico 5101.090399 Otras Ocasionales 5101.10 Dietas 5101.1001 Dietas 5101.100101 Dietas De

Directorio Y De Organismos Colegiados 5101.100102 Dietas De Regidores Y Consejeros 5101.100103 Dietas A Colaboradores Eventuales 5101.11 Estimaciones de Obligaciones Previsionales 5101.1101 Pensiones 5101.110101 Rgimen De Pensiones DL. N 20530 5101.110102 Rgimen De Pensiones DL. N 19990 5101.110103 Rgimen Militar Y Policial 5101.110104 Otros Regmenes De Pensiones 5101.1102 Trabajadores Activos 5101.110201 Trabajadores

Activos DL. N 20530 5101.110202 Trabajadores Activos DL. N 19990 5101.110203 Rgimen Militar Y Policial 5101.110204 Otros Regmenes De Trabajadores Activos 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 5102.01 Retribuciones En Bienes O Servicios 5102.0101 Bienes 5102.010101 Uniforme Personal Administrativo 5102.010199 Otras Retribuciones En Especie 5102.0102 Servicios 5102.010201 Movilidad Para Traslado De Los Trabajadores

5102.010202 Gastos Por Estacionamiento Para Vehculos Del Personal 5102.010203 Gastos En Instalaciones Recreativas Para Trabajadores Y Familiares 5102.010204 Guarderas Para Hijos De Trabajadores 223

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5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5103.01 Obligaciones Del Empleador 5103.0101 Obligaciones Del Empleador 5103.010101 Aportes A Los Fondos De Salud 5103.010102 Aportes A Los Fondos De Retiro 5103.010103 Aportes A Los Fondos De Pensiones 5103.010104 Aportes A Los Fondos De Vivienda 5103.010105 Contribuciones A Essalud 5103.010106 Otras Contribuciones Del Empleador

5201 PENSIONES 5201.01 Pensiones 5201.0101 Pensiones 5201.010101 Rgimen De Pensiones DL. N 20530 5201.010102 Sistema Nacional De Pensiones DL. N 19990 5201.010103 Rgimen De Pensiones DL. N 19846 5201.010199 Otros Regimenes De Pensiones 5201.0102 Otras Compensaciones 5201.010201 Escolaridad, Aguinaldos Y Gratificaciones 5201.010202 Bonificacin FONAHPU -DL. N 20530 5201.010203 Asignacin Por Combustible 5201.010204

Asignacin Por Racin Orgnica nica 5201.010205 Mayordoma 5201.010299 Otros Beneficios 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 5202.01 Prestaciones De Salud Y Otros Beneficios (Essalud) 5202.0101 Prestaciones De Salud 5202.010101 Prestaciones De Salud 5202.0102 Prestaciones En Efectivo 5202.010201 Subsidio Por Incapacidad Temporal 5202.010202 Subsidio Por Maternidad 5202.010203 Subsidio Por Lactancia 5202.010299 Otros Beneficios 5202.02

Asistencia Social En Pensiones E Indemnizaciones 5202.0201 Pensiones E Indemnizaciones Asistenciales 5202.020101 Pensiones De Gracia 5202.020102 Pensiones Por Accidentes De Trabajo O Vctimas De Terrorismo 5202.020103 Bonos Complementarios Y Pensiones Complementarias 5202.020199 Otros Similares 224

Contabilidad Gubernamental 5202.03 Entrega De Bienes Y Servicios 5202.0301 Apoyo Alimentario 5202.030101 Alimentos Para Programas Sociales 5202.030199 Otros Bienes De Apoyo Alimentario 5202.0302 Apoyo Escolar 5202.030201 Textos Escolares 5202.030202 Equipos Informticos 5202.030299 Otros Bienes De Apoyo Escolar 5202.0303 Asistencia Mdica 5202.030301 Entrega De Medicamentos 5202.030399 Otros Bienes De Asistencia Mdica

5202.0304 Otras Prestaciones Del Empleador 5202.030401 Seguro Mdico 5202.030402 Gastos De Sepelio Y Luto Del Personal Activo 5202.030403 Gastos De Sepelio Y Luto Del Personal Pensionista 5202.0399 Otros Bienes De Asistencia Social 5202.039999 Otros Bienes De Asistencia Social 5301 CONSUMO DE BIENES 5301.01 Alimentos Y Bebidas 5301.0101 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Humano

5301.0102 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Animal 5301.02 Vestuarios Y Textiles 5301.0201 Vestuario, Zapatera Y Accesorios, Talabartera Y Materiales Textiles 5301.020101 Vestuario, Accesorios Y Prendas Diversas 5301.020102 Textiles Y Acabados Textiles 5301.020103 Calzado 5301.03 Combustibles, Carburantes, Lubricantes Y Afines 5301.0301 Combustibles Y Carburantes 5301.0302 Gases 5301.0303 Lubricantes, Grasas Y Afines

5301.04 Municiones, Explosivos Y Similares 5301.0401 Municiones, Explosivos Y Similares 5301.05 Materiales Y tiles 5301.0501 De Oficina 5301.050101 Repuestos Y Accesorios 5301.050102 Papelera En General, tiles Y Materiales De Oficina 5301.0502 Agropecuario, Ganadero Y De Jardinera 225

Contabilidad Gubernamental

5301.050201 Agropecuario, Ganadero Y De Jardinera 5301.0503 Aseo, Limpieza Y Cocina 5301.050301 Aseo, Limpieza Y Tocador 5301.050302 De Cocina, Comedor Y Cafetera 5301.0504 Electricidad, Iluminacin Y Electrnica 5301.050401 Electricidad, Iluminacin Y Electrnica 5301.0599 Otros 5301.059999 Otros 5301.06 Repuestos Y Accesorios 5301.0601 De Vehculos 5301.0602 De Comunicaciones

Y Telecomunicaciones 5301.0603 De Construccin Y Maquinas 5301.0604 De Seguridad 5301.0699 Otros Accesorios Y Repuestos 5301.07 Enseres 5301.0701 Enseres 5301.08 Suministros Mdicos 5301.0801 Productos Farmacuticos 5301.080101 Vacunas 5301.080102 Medicamentos 5301.080199 Otros Productos Similares 5301.0802 Material, Insumos, Instrumental Y Accesorios Mdicos, Quirrgicos, Odontolgicos Y De Laboratorio 5301.080201 Material, Insumos, Instrumental Y

Accesorios Mdicos, Quirrgicos, Odontolgicos Y De Laboratorio 5301.09 Materiales Y tiles De Enseanza 5301.0901 Libros, Textos Y Otros Materiales Impresos 5301.0902 Material Didctico, Accesorios Y tiles De Enseanza 5301.0999 Otros Materiales Diversos De Enseanza 5301.10 Suministros Para Uso Agropecuario, Forestal Y Veterinario 5301.1001 Suministros De Uso Zootcnico 5301.1002 Material Biolgico

5301.1003 Animales Para Estudio 5301.1004 Fertilizantes, Insecticidas, Fungicidas Y Similares 5301.1005 Suministros De Accesorios Y/O Materiales De Uso Forestal 5301.1006 Productos Farmacuticos De Uso Animal 5301.11 Suministros Para Mantenimiento Y Reparacin 5301.1101 Para Edificios Y Estructuras 5301.1102 Para Vehculos 5301.1103 Para Mobiliario Y Similares 5301.1104 Para Maquinarias Y Equipos 226

Contabilidad Gubernamental 5301.1105 Otros Materiales De Mantenimiento 5301.1106 Materiales De Acondicionamiento 5301.99 Otros Bienes 5301.9901 Herramientas 5301.9902 Productos Qumicos 5301.9903 Libros, Diarios, Revistas Y Otros Bienes Impresos No Vinculados A Enseanza 5301.9904 Smbolos, Distintivos Y Condecoraciones 5301.9999 Otros Bienes 5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5302.01 Viajes 5302.0101 Viajes

Internacionales 5302.010101 Pasajes Y Gastos De Transporte 5302.010102 Viticos Y Asignaciones Por Comisin De Servicio 5302.010103 Viticos Y Fletes Por Cambio De Colocacin 5302.010199 Otros Gastos 5302.0102 Viajes Domsticos 5302.010201 Pasajes Y Gastos De Transporte 5302.010202 Viticos Y Asignaciones Por Comisin De Servicio 5302.010203 Viticos Y Fletes Por Cambio De Colocacin 5302.010299 Otros Gastos

5302.02 Servicios Bsicos, De Comunicaciones, Publicidad Y Difusin 5302.0201 Servicios De Energa Elctrica, Agua Y Gas 5302.020101 Servicio De Suministro De Energa Elctrica 5302.020102 Servicio De Agua Y Desage 5302.020103 Servicio De Suministro De Gas 5302.0202 Servicio De Telefona E Internet 5302.020201 Servicio De Telefona Mvil 5302.020202 Servicio De Telefona Fija 5302.020203

Servicio De Internet 5302.0203 Servicios De Mensajera, Telecomunicaciones Y Otros Afines 5302.020301 Correos Y Servicios De Mensajera 5302.020399 Otros Servicios De Comunicacin 5302.0204 Servicio De Publicidad, Impresiones, Difusin E Imagen Institucional 5302.020401 Servicio De Publicidad 227

Contabilidad Gubernamental

5302.03 5302.04 5302.05 5302.06 5302.020402 Otros Servicios De Publicidad Y Difusin 5302.020403 Servicios De Imagen Institucional 5302.020404 Servicio De Impresiones, Encuadernacin Y Empastado Servicios De Limpieza Y Seguridad 5302.0301 Servicios De Limpieza, Seguridad Y Vigilancia 5302.030101 Servicios De

Limpieza E Higiene 5302.030102 Servicios De Seguridad Y Vigilancia Servicio De Mantenimiento, Acondicionamiento Y Reparaciones 5302.0401 Servicio De Mantenimiento, Acondicionamiento Y Reparaciones 5302.040101 De Edificaciones, Oficinas Y Estructuras 5302.040102 De Carreteras, Caminos Y Puentes 5302.040103 De Vehculos 5302.040104 De Mobiliario Y Similares 5302.040105 De Maquinarias Y Equipos 5302.040199 De Otros Bienes Y Activos Alquileres

De Muebles E Inmuebles 5302.0501 Alquileres De Muebles E Inmuebles 5302.050101 De Edificios Y Estructuras 5302.050102 De Vehculos 5302.050103 De Mobiliario Y Similares 5302.050104 De Maquinarias Y Equipos 5302.050199 De Otros Bienes Y Activos Servicios Administrativos, Financieros Y De Seguros 5302.0601 Servicios Administrativos 5302.060101 Gastos Legales Y Judiciales 5302.060102 Gastos Notariales 5302.0602

Servicios Financieros 5302.060201 Cargos Bancarios 5302.060202 Gastos Financieros Por Compra Y Venta De Ttulos Y Valores 5302.060299 Otros Servicios Financieros 5302.0603 Seguros 5302.060301 Seguro De Vida 5302.060302 Seguro De Vehculos 5302.060303 Seguro Obligatorio Accidentes De Trnsito (SOAT) 5302.060304 Otros Seguros Personales 5302.060399 Otros Seguros De Bienes Muebles E Inmuebles 228

Contabilidad Gubernamental 5302.07 Servicios Profesionales Y Tcnicos 5302.0701 Servicios De Consultoras, Asesoras Y Similares Desarrollados Por Personas Jurdicas 5302.070101 Consultoras 5302.070102 Asesoras 5302.070103 Auditoras 5302.070104 Perfiles De Inversin 5302.070105 Estudios E Investigaciones 5302.070199 Otros Servicios Similares 5302.0702 Servicios De Consultoras, Asesoras Y Similares Desarrollados Por Personas Naturales 5302.070201 Consultoras 5302.070202 Asesoras 5302.070203 Auditoras

5302.070204 Perfiles De Inversin 5302.070205 Estudios E Investigaciones 5302.070299 Otros Servicios Similares 5302.0703 Servicio De Capacitacin Y Perfeccionamiento 5302.070301 Realizado Por Personas Jurdicas 5302.070302 Realizado Por Personas Naturales 5302.0704 Servicios De Procesamiento De Datos E Informtica 5302.070401 Elaboracin De Programas Informticos 5302.070402 Procesamientos De Datos 5302.070403 Soporte Tcnico 5302.070404 Otros Servicios De Informtica

5302.0705 Practicantes, Secigristas Y Similares 5302.070501 Estipendio Por Secigra 5302.070502 Propinas Para Practicantes 5302.070504 Animadoras Y Alfabetizadores 5302.070505 Alumnos De Escuelas Militares Y Policiales 5302.0706 Servicio Y Gestin De Evaluacin Internacional De Procesos 5302.070601 Servicio Y Gestin De Evaluacin Internacional De Procesos 5302.0707 Servicios Relacionados Con El Medio Ambiente 5302.070701 Servicios Relacionados Con

El Medio Ambiente 5302.070702 Servicio De Remediacin Ambiental 5302.0708 Servicios Relacionados Con Saneamiento 5302.070801 Servicios Relacionados Con El Tratamiento De Agua 229

Contabilidad Gubernamental 5302.0709 Servicios De Organizacin De Eventos 5302.070901 Organizacin Y Conduccin De Eventos Deportivos 5302.070902 Organizacin Y Conduccin De Eventos Recreacionales 5302.070903 Organizacin Y Conduccin De Espectculos 302.070904 Auspicio Y Patrocinio De Eventos Culturales Y De Arte 5302.070905 Organizacin De Eventos Culturales 5302.070999 Otros Relacionados A Organizacin De Eventos 5302.0710

Servicio Por Atenciones Y Celebraciones 5302.071001 Seminarios, Talleres Y Similares Organizados Por La Institucin 5302.071002 Atenciones Oficiales Y Celebraciones Institucionales 5302.071099 Otras Atenciones Y Celebraciones 5302.0711 Otros Servicios 5302.071101 Embalaje Y Almacenaje 5302.071102 Transporte Y Traslado De Carga, Bienes Y Materiales 5302.071103 Servicios Relacionados Con Florera, Jardinera Y Otras Actividades Similares. 5302.071104

Servicios De Calificacin De Pensiones 5302.071199 Servicios Diversos 5302.08 Contrato De Administracin De Servicios -CAS 5302.0801 Contrato De Administracin De Servicios -CAS 5401 DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES 5401.01 En Efectivo 5401.0101 A Gobiernos Extranjeros Y Agencias Gubernamentales 5401.010101 A Gobiernos Extranjeros 5401.010102 A Agencias Gubernamentales De Cooperacin Internacional

5401.010103 Fondos Contravalor O De Desarrollo Binacional 5401.0102 A Organismos Internacionales 5401.010201 A Organismos Internacionales 5401.0103 A Otras Unidades De Gobierno 5401.010301 A Gobierno Nacional 5401.010302 A Los Gobiernos Regionales 230

Contabilidad Gubernamental 5401.010303 A Los Gobiernos Locales 5401.010304 A Otras Entidades Pblicas 5401.010305 A Fondos Pblicos 5401.02 En Bienes 5401.0201 A Gobiernos Extranjeros Y Agencias Gubernamentales 5401.020101 A Gobiernos Extranjeros 5401.020102 A Agencias Gubernamentales De Cooperacin Internacional 5401.020103 Fondos Contravalor O De Desarrollo Binacional 5401.0202 A Organismos Internacionales 5401.020201 A Organismos

Internacionales 5401.0203 A Otras Unidades De Gobierno 5401.020301 A Gobierno Nacional 5401.020302 A Los Gobiernos Regionales 5401.020303 A Los Gobiernos Locales 5401.020304 A Otras Entidades Pblicas 5401.020305 A Fondos Pblicos 5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES 5402.01 Traspasos Con Documentos 5402.99 Otros 5403 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES 5403.01 En

Efectivo 5403.0101 A Gobiernos Extranjeros Y Agencias Gubernamentales 5403.010101 A Gobiernos Extranjeros 5403.010102 A Agencias Gubernamentales De Cooperacin Internacional 5403.010103 Fondos Contravalor O De Desarrollo Binacional 5403.0102 A Organismos Internacionales 5403.010201 A Organismos Internacionales 5403.0103 A Otras Unidades De Gobierno 5403.010301 A Gobierno Nacional 5403.010302 A Los Gobiernos Regionales 5403.010303 A Los Gobiernos Locales 5403.010304 A Otras Entidades Pblicas 5403.010305

A Fondos Pblicos 231

Contabilidad Gubernamental

5403.02 En Bienes 5403.0201 A Gobiernos Extranjeros Y Agencias Gubernamentales 5403.020101 A Gobiernos Extranjeros 5403.020102 A Agencias Gubernamentales De Cooperacin Internacional 5403.020103 Fondos Contravalor O De Desarrollo Binacional 5403.0202 A Organismos Internacionales 5403.020201 A Organismos Internacionales 5403.0203 A Otras Unidades De Gobierno 5403.020301 A Gobierno Nacional 5403.020302 A

Los Gobiernos Regionales 5403.020303 A Los Gobiernos Locales 5403.020304 A Otras Entidades Pblicas 5403.020305 A Fondos Pblicos 5403.03 Condonacin de Deuda 5403.0301 Condonacin De Deuda Externa 5403.030101 A Gob Extranjeros 5403.030102 A Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 5403.030103 De Ttulos Valores Colocados En El Exterior 5403.030104 De Otros Crditos Externos 5403.0302 Condonacin

De Deuda Interna 5403.030201 A Unidades De Gobierno 5403.030202 De Ttulos Valores Internos 5403.030203 Otros Crditos Internos 5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL 5404.01 Traspasos Con Documentos 5404.99 Otros 5501 SUBSIDIOS 5501.01 A Las Empresas Pblicas 5501.0101 A Las Empresas Pblicas No Financieras 5501.010101 Empresas Pblicas Del Gobierno Nacional 5501.010102 Empresas Pblicas De

Los Gobiernos Regionales 5501.010103 Empresas Pblicas De Los Gobiernos Locales 232

Contabilidad Gubernamental 5501.0102 A Las Empresas Pblicas Financieras 5501.010201 Empresas Pblicas Del Gobierno Nacional 5501.010202 Empresas Pblicas De Los Gobiernos Regionales 5501.010203 Empresas Pblicas De Los Gobiernos Locales 5501.02 A Las Empresas Del Sector Privado 5501.0201 A Las Empresas Privadas No Financieras 5501.020101 A Las Empresas Privadas No Financieras 5501.0202 A Las Empresas

Privadas Financieras 5501.020201 A Las Empresas Privadas Financieras 5502 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO 5502.01 Transferencias Corrientes A Instituciones Sin Fines De Lucro 5502.0101 En Efectivo 5502.010101 A La Iglesia 5502.010102 A Organismos No Gubernamentales (ONGs) 5502.010103 A Universidades 5502.010104 A Fondos Y Fundaciones 5502.010199 A Otras Organizaciones 5502.0102 En

Bienes 5502.010201 A La Iglesia 5502.010202 A Organismos No Gubernamentales (ONGs) 5502.010203 A Universidades 5502.010204 A Fondos Y Fundaciones 5502.010299 A Otras Organizaciones 5502.02 Transferencias De Capital A Instituciones Sin Fines De Lucro 5502.0201 En Efectivo 5502.020101 A La Iglesia 5502.020102 A Organismos No Gubernamentales (ONGs) 5502.020103 A Universidades 5502.020104 A Fondos Y Fundaciones 5502.020105 A

Fondos Sociales 5502.020199 A Otras Organizaciones 5502.0202 En Bienes 5502.020201 A La Iglesia 5502.020202 A Organismos No Gubernamentales (ONGs) 5502.020203 A Universidades 5502.020204 A Fondos Y Fundaciones 5502.020205 A Fondos Sociales 5502.020299 A Otras Organizaciones 233

Contabilidad Gubernamental

5503 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES 5503.01 Subvenciones Financieras 5503.0101 Subvenciones Financieras 5503.010101 A Estudiantes 5503.010102 A Investigadores Cientficos 5503.010103 A Otras Personas Naturales 5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS GUBERNAMENTALES 5504.01 Al Gobierno Nacional 5504.0101 Impuestos 5504.0102 Derechos Administrativos 5504.010201 Derechos Administrativos 5504.0103 Multas 5504.010301 Multas

5504.02 Al Gobierno Regional 5504.0201 Derechos Administrativos 5504.020101 Derechos Administrativos 5504.0202 Multas 5504.020201 Multas 5504.03 Al Gobierno Local 5504.0301 Impuestos 5504.030101 Impuestos 5504.0302 Derechos Administrativos 5504.030201 Derechos Administrativos 5504.0303 Multas 5504.030301 Multas 5505 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES 5505.01 Indemnizaciones Y Compensaciones 5505.0101 Indemnizaciones Y Compensaciones 5505.010101 Indemnizaciones Por Ceses

Colectivos 5505.010102 Pagos En Compensacin De Daos Ocasionados Por Desastres Naturales 5505.010103 Indemnizaciones Por Accidentes De Trabajo O Vctimas De Terrorismo 5505.010199 Otras Indemnizaciones Y Compensaciones 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 5506.01 Baja De Bienes 5506.99 Otros Gastos Diversos 234

Contabilidad Gubernamental 5601 INTERESES DE LA DEUDA 5601.01 Intereses De La Deuda Externa 5601.0101 Provenientes De Gobiernos Extranjeros 5601.010101 De Pases De Amrica 5601.010102 De Pases De Europa 5601.010103 De frica, Asia Y Oceana 5601.0102 Provenientes De Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 5601.010201 Banco Interamericano De Desarrollo

BID 5601.010202 Banco

Mundial BIRF 5601.010203 Fondo Monetario Internacional FMI 5601.010204 Kredintanstalf Fur Wiederaufbau

KFW 5601.010205 Corporacin Andina De Fomento -CAF 5601.010206 Fondo Internacional De Desarrollo Agrcola -FIDA 5601.010207 Banco De Cooperacin Internacional Del Japn-JBIC 5601.010208 Agencia Alemana De Cooperacin Tcnica Internacional -GTZ 5601.010299 Otros Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 5601.0103 De Ttulos Valores Colocados En El

Exterior 5601.010301 Bonos Del Tesoro Pblico 5601.010399 Otros Valores 5601.0104 Otros Intereses Externas 5601.010401 Con Banca Privada Y Financieras 5601.010499 Otros Crditos Externos 5601.02 Intereses De Deuda Interna 5601.0201 De Unidades De Gobierno 5601.020101 De Gobierno Nacional 5601.020102 De Los Gobiernos Regionales 5601.020103 De Los Gobiernos Locales 5601.0202 De Ttulos Valores Internos

5601.020201 Bonos Del Tesoro Pblico 5601.020202 Bonos Municipales 5601.020299 Otros Valores 5601.0203 Otros Intereses Internas 5601.020301 Del Banco De La Nacin 5601.020302 Del Fondo Mi Vivienda 5601.020303 De La Banca Privada Y Financiera 5601.020399 Otros Crditos Internos 235

Contabilidad Gubernamental

5602 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA 5602.01 Comisiones Y Otros Gastos De La Deuda Externa 5602.0101 Provenientes De Gobiernos Extranjeros 5602.010101 De Pases De Amrica 5602.010102 De Pases De Europa 5602.010103 De frica, Asia Y Oceana 5602.0102 Provenientes De Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 5602.010201 Banco Interamericano De

Desarrollo

BID 5602.010202 Banco Mundial BIRF 5602.010203 Fondo Monetario Internacional FMI 5602.010204 Kredintanstalf Fur Wiederaufbau

KFW 5602.010205 Corporacin Andina De Fomento -CAF 5602.010206 Fondo Internacional De Desarrollo Agrcola -FIDA 5602.010207 Banco De Cooperacin Internacional Del Japn-JBIC 5602.010208 Agencia Alemana De Cooperacin Tcnica Internacional -GTZ 5602.010299 Otros Organismos Internacionales O Agencias Oficiales

5602.0103 De Ttulos Valores Colocados En El Exterior 5602.010301 Bonos Del Tesoro Pblico 5602.010399 Otros Valores 5602.0104 Otras Comisiones Externas 5602.010401 Con Banca Privada Y Financieras 5602.010499 Otros Crditos Externos 5602.02 Comisiones Y Otros Gastos De La Deuda Interna 5602.0201 De Unidades De Gobierno 5602.020101 De Gobierno Nacional 5602.020102 De Los Gobiernos Regionales 5602.020103

De Los Gobiernos Locales 5602.0202 De Ttulos Valores Internos 5602.020201 Bonos Del Tesoro Pblico 5602.020202 Bonos Municipales 5602.020299 Otros Valores 5602.0203 Otras Comisiones Internas 5602.020301 Del Banco De La Nacin 5602.020302 Del Fondo Mi Vivienda 5602.020303 De La Banca Privada Y Financiera 5602.020399 Otros Crditos Internos 236

Contabilidad Gubernamental 5701 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS 5701.01 Costo De Edificios Y Estructuras 5701.0101 Costo Edificios Residenciales 5701.0102 Costo Edificios O Unidades No Residenciales 5701.0103 Costo Otras Estructuras 5701.02 Costo De Vehculos, Maquinarias Y Equipo 5701.0201 Costo De Vehculos 5701.0202 Costo De Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros

5701.03 Costo De Otros Activos Fijos 5701.0301 Costo De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros 5701.0302 Costo De Bienes Culturales 5701.0304 Costo De Activos Fijos Diversos 5701.04 Costo De Objetos De Valor 5701.0401 Costo De Piedras Y Metales Preciosos 5701.0402 Costo De Pinturas Y Esculturas 5701.0403 Costo De Joyas Y Antigedades 5701.05 Costo

De Activos No Producidos 5701.0501 Costo De Terrenos 5701.06 Costos De Venta De Bienes 5701.0601 Costo De Bienes Para La Reventa 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS 5702.01 Valor En Libro De Ttulos Y Valores 5702.0101 Valor En Libro De Bonos 5702.0102 Valor En Libro De Pagares 5702.0103 Valor

En Libro De Letras 5702.0104 Valor En Libro De Otros Ttulos Y Valores 5702.02 Valor En Libro De Acciones Y Participaciones De Capital 5702.0201 Valor Libro De Acciones Y Participaciones 5702.0202 Valor Libro De Participacin De Capital De Empresas 5702.03 Valor En Libro De Otros Activos Financieros 5702.0301 Valor Libro Activos Financieros

Diversos 5703 OTROS COSTOS DE VENTA 5703.01 Costo De Servicios 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5801.01 Depreciacin Acumulada Edificios Y Estructuras 5801.0101 Edificios Residenciales 5801.0102 Edificios No Residenciales 5801.0103 Otras Estructuras 5801.0104 Construccin De Edificios Y Otras Estructuras 5801.010401 Edificios Residenciales Concluidas Por Reclasificar Y/O Transferir 237

Contabilidad Gubernamental

5801.010402 Edificios No Residenciales Concluidas Por Reclasificar Y/O Transferir 5801.010403 Otras Estructuras Concluidas Por Reclasificar Y/O Transferir 5801.02 Depreciacin Acumulada Maquinaria Y Equipo 5801.0201 Vehculos 5801.0202 Otra Maquinaria, Equipo Y Mobiliario 5801.03 Amortizacin Acumulada Y Agotamiento Otros Activos Fijos 5801.0301 Amortizacin Acumulada 5801.030101 Estudios Y Proyectos

5801.030102 Inversiones Intangibles 5801.030103 Otros Activos Intangibles 5801.0302 Agotamiento De Otros Activos Fijos 5801.030201 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros 5801.04 Desvalorizacin De Bienes Corrientes 5801.0401 Desvalorizacin De Bienes Y Suministros De Funcionamiento 5801.0402 Desvalorizacin Bienes Para La Venta 5801.0403 Desvalorizacin De Materias Primas 5801.0404 Desvalorizacin De Materiales Auxiliares, Suministros

Y Repuestos 5801.0405 Desvalorizacin De Envases Y Embalajes 5801.0406 Desvalorizacin Bienes Terminados 5801.05 Estimaciones de Cobranza Dudosa Y Reclamaciones 5801.0501 Cuentas Por Cobrar 5801.0502 Cuentas Por Cobrar Diversas 5801.0503 Reclamaciones Impositivas 5801.06 Estimaciones de Fluctuacin de Valores 5801.0601 Inversin En Titulos Y Valores 5801.0602 Acciones Y Participaciones De Capital 5802 PROVISIONES

DEL EJERCICIO 5802.01 Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales Y Otros 5802.0101 A Trabajadores Gubernamentales 5802.010101 Personal Administrativo 5802.010102 Personal De Educacin 5802.010103 Personal De Salud 5802.010104 Personal Judicial 5802.010105 Docentes Universitarios 5802.010106 Personal Diplomtico 5802.010107 Personal Militar Y Policial 238

Contabilidad Gubernamental 5802.010108 Personal Obrero 5802.010109 Indemnizacin Por Vacaciones No Gozadas 5802.010199 Otro Rgimen 5802.0102 A Pensionistas Gubernamentales 5802.010201 Pensiones 5802.0103 Al Sector Privado 5802.010301 A Personas Jurdicas 5802.010302 A Personas Naturales 5802.02 Provisiones Diversas 6 RESULTADOS 6101 SUPERVIT O DEFICIT 6101.01 Resultado

Por Operacin 6101.02 Resultado Del Ejercicio 6101.0201 Supervit 6101.0202 Dficit PRESUPUESTO 8 CUENTAS DE PRESUPUESTO 8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO 8101.01 Recursos Ordinarios 8101.0101 Recursos Ordinarios 8101.02 Recursos Directamente Recaudados 8101.0201 Recursos Directamente Recaudados 8101.03 Recursos Por Operaciones Oficiales

De Crdito 8101.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno 8101.0302 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo 8101.04 Donaciones Y Transferencias 8101.0401 Donaciones 8101.0402 Transferencias 8101.05 Recursos Determinados 8101.0501 Contribuciones A Fondos 8101.0502 Fondo De Compensacin Municipal 8101.0503 Impuestos Municipales 8101.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalas, Renta De Aduanas Y

Participaciones 239

Contabilidad Gubernamental

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.01 Recursos Ordinarios 8201.0101 Recursos Ordinarios 8201.02 Recursos Directamente Recaudados 8201.0201 Recursos Directamente Recaudados 8201.03 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito 8201.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno 8201.0302 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo 8201.04

Donaciones Y Transferencias 8201.0401 Donaciones 8201.0402 Transferencias 8201.05 Recursos Determinados 8201.0501 Contribuciones A Fondos 8201.0502 Fondo De Compensacin Municipal 8201.0503 Impuestos Municipales 8201.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalas, Renta De Aduanas Y Participaciones 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Recursos Ordinarios 8301.0101 Recursos Ordinarios 8301.02 Recursos Directamente Recaudados

8301.0201 Recursos Directamente Recaudados 8301.03 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito 8301.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno 8301.0302 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo 8301.04 Donaciones Y Transferencias 8301.0401 Donaciones 8301.0402 Transferencias 8301.05 Recursos Determinados 8301.0501 Contribuciones A Fondos 8301.0502 Fondo De Compensacin

Municipal 8301.0503 Impuestos Municipales 8301.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalas, Renta De Aduanas Y Participaciones 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.01 Recursos Ordinarios 8401.0101 Recursos Ordinarios 8401.02 Recursos Directamente Recaudados 8401.0201 Recursos Directamente Recaudados 240

Contabilidad Gubernamental 8401.03 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito 8401.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno 8401.0302 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo 8401.04 Donaciones Y Transferencias 8401.0401 Donaciones 8401.0402 Transferencias 8401.05 Recursos Determinados 8401.0501 Contribuciones A Fondos 8401.0502 Fondo De Compensacin Municipal 8401.0503 Impuestos

Municipales 8401.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalas, Renta De Aduanas Y Participaciones 8501 EJECUCIN DE INGRESOS 8501.01 Recursos Ordinarios 8501.0101 Recursos Ordinarios 8501.02 Recursos Directamente Recaudados 8501.0201 Recursos Directamente Recaudados 8501.03 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito 8501.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno 8501.0302 Recursos

Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo 8501.04 Donaciones Y Transferencias 8501.0401 Donaciones 8501.0402 Transferencias 8501.05 Recursos Determinados 8501.0501 Contribuciones A Fondos 8501.0502 Fondo De Compensacin Municipal 8501.0503 Impuestos Municipales 8501.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalas, Renta De Aduanas Y Participaciones 8601 EJECUCIN DE GASTOS 8601.01 Recursos Ordinarios

8601.0101 Recursos Ordinarios 8601.02 Recursos Directamente Recaudados 8601.0201 Recursos Directamente Recaudados 8601.03 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito 8601.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno 241

Contabilidad Gubernamental

8601.0302 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo 8601.04 Donaciones Y Transferencias 8601.0401 Donaciones 8601.0402 Transferencias 8601.05 Recursos Determinados 8601.0501 Contribuciones A Fondos 8601.0502 Fondo De Compensacin Municipal 8601.0503 Impuestos Municipales 8601.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalas, Renta De Aduanas Y

Participaciones ORDEN CUENTAS DE ORDEN 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.01 Contratos Y Proyectos Aprobados 9101.02 Contratos De Prstamos Internos Aprobados 9101.03 Contratos De Prstamos Externos Aprobados 9101.04 Compromisos De Inversin Pactados 9101.05 Contratos De Arrendamiento Operativo Aprobados 9101.06 Contratos

Sobre Instrumentos Financieros Derivados Aprobados 9101.07 Convenios Aprobados 9101.08 Ordenes De Compra Aprobadas 9101.09 Ordenes De Servicio Aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 9102.01 Contratos Y Proyectos Por Ejecutar 9102.02 Contratos De Prstamos Internos Por Utilizar 9102.03 Contratos De Prstamos Externos Por Utilizar

9102.04 Compromisos De Inversin Por Recibir 9102.05 Contratos De Arrendamiento Operativo En Ejecucin 9102.06 Contratos Sobre Instrumentos Financieros Derivados En Ejecucin 9102.07 Convenios Por Ejecutar 9102.08 Ordenes De Compra Por Ejecutar 9102.09 Ordenes De Servicio Por Ejecutar 9103 VALORES Y GARANTAS 9103.01 Garantas Otorgadas 9103.02 Especies

Y Documentos Valorados Emitidos 9103.03 Avales Por Deuda Pblica 9103.04 Garantas Recibidas 9103.05 Valores Y Documentos En Cobranza -Recibidos 9103.06 Valores Y Documentos En Cobranza -Entregados 242

Contabilidad Gubernamental 9103.07 Deuda Pblica No Avalada 9103.08 Cheques Girados 9103.09 Cartas Ordenes Emitidas 9103.10 Intereses por Devengar 9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA 9104.01 Garantas A Favor De Terceros 9104.02 Especies Y Documentos Valorados En Circulacin 9104.03 Deuda Pblica Avalada 9104.04 Control De Garantas De Terceros 9104.05 Cartera De Valores Y Documentos En Cobranza -Recibidos

9104.06 Control De Valores Y Documentos En Cobranza -Entregados. 9104.07 Control De Deuda Pblica No Avalada 9104.08 Cheques Girados por Entregar 9104.09 Control de Cartas Ordenes 9104.10 Intereses por Devengar por contra 9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES 9105.01 Bienes En Prstamo Y/O Cedidos En Uso 9105.02 Bienes En Custodia 9105.03 Bienes No Depreciables 9105.0301

Maquinaria Y Equipo No Depreciable 9105.0302 Equipo De Transporte No Depreciable 9105.0303 Muebles Y Enseres No Depreciable 9105.04 Bienes Monetizables 9106 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 9106.01 Bienes En Prstamo Y/O Cedidos En Uso 9106.02 Bienes En Custodia 9106.03 Bienes No Depreciables 9106.0301 Maquinaria Y Equipo No Depreciable 9106.0302 Equipo

De Transporte No Depreciable 9106.0303 Muebles Y Enseres No Depreciables 9106.04 Bienes Monetizables 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 9107.01 Sistema Nacional De Pensiones DL. N 19990 9107.0101 Pensionistas 9107.0102 Trabajadores Activos 9107.02 Rgimen De Pensiones DL. N 20530 9107.0201 Pensionistas 9107.0202 Trabajadores Activos 9107.0303 Otros Regmenes 243

Contabilidad Gubernamental

9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES 9108.01 Control Sistema Nacional De Pensiones DL. N 19990 9108.0101 Pensionistas 9108.0102 Trabajadores Activos 9108.02 Control Rgimen De Pensiones DL. N 20530 9108.0201 Pensionistas 9108.0202 Trabajadores Activos 9108.0203 Otros Regmenes 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS 9109.01 Contingencias 9109.0101 Administrativas 9109.0102

Agrarias 9109.0103 Civiles 9109.0104 Laborales 9109.0105 Penales 9109.0106 Tributarias 9109.0107 Contingencias Por Garantas 9109.0108 Contingencias Por Avales 9109.0199 Otras Contingencias 9110 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA 9110.01 Contingencias Por Contra 9110.0101 Administrativas 9110.0102 Agrarias 9110.0103 Civiles 9110.0104 Laborales 9110.0105 Penales 9110.0106 Tributarias 9110.0107 Contingencias Por Garantas 9110.0108 Contingencias Por Avales 9110.0199 Otras Contingencias 244

Contabilidad Gubernamental CUADRO DE CLASIFICACIN -CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

CUADRO DE CLASIFICACIN -CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

245

Contabilidad Gubernamental CUADRO DE CLASIFICACIN -CUENTAS DEL ESTADO DE GESTIN

CUADRO DE CLASIFICACIN -CUENTAS DEL ESTADO DE GESTIN

246

Contabilidad Gubernamental CUADRO DE CLASIFICACIN -CUENTAS PRESUPUESTALES Y DE ORDEN

247

Contabilidad Gubernamental

DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE La descripcin y dinmica contable se desarrolla para cada cuenta, ofreciendo una descripcin a nivel de subcuentas, con el siguiente formato: a. Contenido.-Brinda una descripcin de los componentes de la cuenta; b. Nomenclatura de las subcuentas.-se detallan las subcuentas a su mximo nivel de cada una

de las cuentas contables. c. Reconocimiento y medicin.-Se indica una breve referencia a lo establecido por las NIC, NIIF y NIC-SP aplicables, sin pretender dar a conocer todo lo que ellas indican; d. Dinmica.-Describe los motivos ms comunes o generales de dbito y crdito de las cuentas, sin agotar las posibilidades que cada una de ellas admite. Por consiguiente, cuando

se trate de operaciones cuya contabilizacin no est expresada particularmente en el Plan, se deber formular el registro contable que proceda aplicando el criterio profesional de acuerdo con las NIIF y NICSP; e. Presentacin.-Busca indicar la posicin correcta de las cuentas en la presentacin de los Estados Financieros. f. Comentarios.-Buscan orientar en la aplicacin de las cuentas y subcuentas, resaltando

ciertas caractersticas de ellas; g. NIIF Y NICSP.-Se citan las NICSP o las NIIF, aplicables segn correspondan, en cada cuenta para que el usuario efecte las consultas pertinentes, as como las interpretaciones correspondientes. ACTIVO Los activos son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera que fluirn a la

entidad beneficios econmicos futuros o un potencial de servicio. Incluye las cuentas de la 1101 Caja y Bancos hasta la 1601 Traspasos y Remesas. En las cuales se estn considerando los fondos en caja y en instituciones financieras, los diversos tipos de cuentas por cobrar, los prstamos, los fideicomisos, la estimacin para las cuentas de cobranza dudosa. Del mismo modo,

se reflejan los bienes y suministros de funcionamiento, los bienes para la venta, bienes de asistencia social, las materias primas, los productos en proceso, los productos terminados, los bienes en trnsito y la desvalorizacin de los bienes corrientes. Asimismo, las inversiones en los ttulos y valores, las acciones y participaciones de capital, los bienes de activo fijo, los activos intangibles

y las inversiones intangibles, la depreciacin, amortizacin y agotamiento de los mismos y los traspasos y remesas. 1101 CAJA Y BANCOS CONTENIDO Incluye las subcuentas que representan medios de pago, tales como dinero en efectivo, cheques, giros, depsitos en Bancos e Instituciones Financieras. Por su 248

Contabilidad Gubernamental naturaleza corresponden a activos disponibles y de origen deudor, algunos de ellos podran estar sujetos a su disposicin de uso. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1101.01 Caja 1101.0101 Caja M/N 1101.0102 Caja M/E 1101.02 Fondos Fijos 1101.0201 Fondos Para Pagos En Efectivo 1101.0202 Fondos De Caja

Chica 1101.03 Depsitos En Instituciones Financieras Pblicas 1101.0301 Cuentas Corrientes 1101.030101 Recursos Ordinarios 1101.030102 Recursos Directamente Recaudados 1101.030103 Endeudamiento Interno 1101.030104 Endeudamiento Externo 1101.030105 Donaciones 1101.030106 Transferencias 1101.030107 Recursos Determinados -Contribuciones A Fondos 1101.030108 Recursos Determinados -Foncomun 1101.030109 Recursos Determinados -Otros Impuestos Municipales 1101.030110 Recursos Determinados -Canon, Sobre Canon, Regalas, Rentas De Aduanas Y

Participaciones 1101.030111 Otros 1101.0302 Cuentas De Ahorro 1101.0303 Cuentas A Plazo 1101.0304 Otros Depsitos 1101.04 Depsitos En Instituciones Financieras Privadas 1101.0401 Cuentas Corrientes 1101.040101 Recursos Directamente Recaudados 1101.040102 Endeudamiento Interno 1101.040103 Donaciones 1101.040104 Transferencias 1101.040105 Recursos Determinados -Otros Impuestos Municipales 1101.040106 Recursos Determinados -Contribuciones A Fondos 1101.0402 Cuentas De Ahorro 1101.0403 Cuentas

A Plazo 1101.0404 Otros Depsitos 249

Contabilidad Gubernamental 1101.05 Fondos Sujetos A Restriccin 1101.06 Encargos 1101.07 Depsitos En Instituciones Financieras No Recuperados RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Los saldos en moneda extranjera se expresarn en moneda nacional al tipo de cambio emitido por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondo de Pensiones, a la fecha de la elaboracin

de los estados financieros. DINMICA ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -Los saldos de caja. -Los faltantes de caja. -Las recaudaciones recibidas en efectivo y -Los egresos del fondo fijo. cheques a favor de la entidad. -Las devoluciones de los recursos recibidos -Las sumas recibidas de terceros. de terceros. -Las donaciones de capital recibidos. -Los importes

por transferencias y remesas -El valor de las transferencias y remesas entregados. recibidas. -Los cheques girados a cargo de las -Los depsitos en cuentas bancarias. cuentas corrientes bancarias de la -Las Notas de Abono remitidas por el entidad. Banco o entidad financiera. -Las Notas de Cargo emitidas por el Banco -Las habilitaciones de los fondos fijos. o entidad financiera. -Las

cobranzas efectuadas de letras y -Los montos retirados de las Cuentas de pagares. Ahorro, Cuentas a Plazos y otros -Los ingresos provenientes de cobranzas Depsitos como transferencia a la cuenta de prstamos a terceros, que por corriente para algn desembolso. dispositivos legales estn facultados. Las sumas recibidas por la venta de valores, bienes, servicios y rentas de la propiedad.

PRESENTACIN En caso de existir fondos en Caja o en entidades financieras y la entidad no pueda disponer de ellos en forma inmediata, por disposiciones judiciales, legales, convenios, condiciones de crditos obtenidos; y/o decisiones administrativas, sern transferidos a la divisionaria 1101.05 Fondos Sujetos a Restriccin. Las cuentas corrientes bancarias que acusen saldo acreedor sern mostradas

en el Pasivo, en el rubro de Sobregiros Bancarios. COMENTARIO De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido entregados, deben ser divulgadas en notas a los Estados Financieros. 250

Contabilidad Gubernamental Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliacin con los estados de cuenta remitidas por los bancos, ya sean cuentas corrientes, de ahorros, a plazos u otros depsitos. Los documentos provisionales que certifiquen la entrega de dinero, no se considerarn como componentes del Saldo de Caja, ni del Fondo Fijo,

los que debern ser regularizados al Cierre del Ejercicio, para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la entrega. NIIF Y NICSP NIC 32 Instrumentos financieros: revelaciones y presentacin. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin. NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar. NIC-SP 1 Presentacin

de Estados Financieros. NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Cambio. 1102 INVERSIONES DISPONIBLES CONTENIDO Incluye las subcuentas que representan bonos, pagars, letras y otros valores negociables adquiridos de fcil liquidacin o convertibilidad y que constituyen verdaderos sustitutos temporales de dinero. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1102.01 Bonos

1102.02 Pagars 1102.03 Letras 1102.04 Derivados Financieros 1102.98 Otros 1102.99 Inversiones Disponibles No Recuperadas RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Se debe tener en consideracin lo siguiente: 1. Comprobar la existencia fsica y real del ttulo que acredita la propiedad y cualidad de la inversin disponible. 2. Comprobar que el importe sea el pactado. 3. Verificar la

fecha de emisin y vencimiento del ttulo valor. 251

Contabilidad Gubernamental DINMICA ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -Las adquisiciones efectuadas de bonos, letras y pagares. -Las adquisiciones efectuadas de los otros tipos de inversiones. -Los incrementos de las inversiones en caso de que los ttulos valores sean en moneda extranjera. -La provisin de aquellas inversiones que se hallan perdido, bajo diferentes circunstancias. -Los

importes por transferencias y remesas entregados. -Las disminuciones por diferencias de cambio de acuerdo al tipo de moneda extranjera. -Las cobranzas efectuadas por venta de los bonos, letras, pagares y otros tipos de inversiones. PRESENTACIN Se consignar informacin referente a los valores disponibles, tales como: el nombre de la persona o entidad emisora, clase de ttulos,

cantidad de ttulos, valor unitarionominal, valor total segn libros de ser el caso. Las transacciones se encuentren acordes a los dispositivos legales vigentes y a lo normado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora de Privada de Fondos de Pensiones. COMENTARIO Las entidades debern detallar el importe de los fondos que pertenezcan

a terceros, mediante una nota a los estados financieros. No se registrar en sta cuenta los valores que se adquieren con la finalidad de inversin permanente. Igualmente, no se registrar en esta cuenta los gastos de adquisicin de valores, los que sern registrados como Gastos Financieros. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados

Financieros NIC 32 Instrumentos financieros: revelaciones y presentacin. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin. NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar. NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Cambio. 1201 CUENTAS POR COBRAR CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el derecho de cobranza de los tributos, ventas de bienes, servicios

y derechos administrativos y otros ingresos. 252

Contabilidad Gubernamental NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1201.01 Impuestos Y Contribuciones Obligatorias 1201.0101 Impuestos 1201.0102 Contribuciones Obligatorias 1201.02 Contribuciones Sociales 1201.03 Venta De Bienes Y Servicios Y Derechos Administrativos 1201.0301 Venta De Bienes 1201.0302 Derechos Y Tasas Administrativos 1201.0303 Venta De Servicios 1201.0304 Anticipos De Clientes 1201.04 Rentas

De La Propiedad 1201.0401 Rentas De La Propiedad Financiera 1201.0402 Rentas De La Propiedad Real 1201.0403 Otras Rentas De La Propiedad 1201.05 Derivados Financieros 1201.98 Otras Cuentas Por Cobrar 1201.99 Cuentas Por Cobrar De Dudosa Recuperacin RECONOCIMIENTO Y MEDICION Las cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable, es decir,

igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial se medirn al costo amortizado. Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar comercial, el importe en libros del valor del activo se reducir mediante una cuenta de valuacin. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de la elaboracin de

los Estados Financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR : -El monto de los tributos determinados por la entidad. -El valor por venta de bienes pendientes de cobranza. -El valor por las prestaciones de servicios por cobrar. -El valor de los derechos

administrativos por cobrar. -El valor de las rentas de la propiedad. -El monto de otros ingresos por cobrar. -Toda transaccin u operacin que implique registro con cargo en esta -El monto de las cobranzas efectuadas a terceros por la venta de bienes, prestacin de servicios, derechos administrativos u otros conceptos. -Las devoluciones por la venta de mercaderas y bienes producidos.

-Los descuentos y rebajas concedidos posteriores a la venta -El castigo de las deudas incobrables, jurdicamente demostrado. -El cobro de las rentas de la propiedad por la entidad. 253

Contabilidad Gubernamental

cuenta, debidamente documentado. -La aplicacin de los anticipos recibidos. -La diferencia de cambio, si aumenta el tipo de cambio de la moneda extranjera. -El traslado de las cuentas internas a -Los anticipos recibidos por ventas y/o servicios futuros. -El cobro parcial o total a los clientes. -La disminucin del derecho de cobro por las

devoluciones de mercaderas. cobranza dudosa. -La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. PRESENTACIN Los saldos cuyo vencimiento excedan al ao, para efecto de una adecuada presentacin en los estados financieros, sern mostrados en el activo no corriente, formando parte del rubro Cuentas por Cobrar a Largo Plazo. Asimismo, a

travs de una Nota a los Estados Financieros se tendr que especificar las fechas de vencimiento de las cuentas por cobrar respectivas. Los saldos de la subcuenta 1201.0304 Anticipos de Clientes, deben ser presentados como parte del pasivo corriente. Esta cuenta se presenta en el Balance General, en el rubro de Cuentas por Cobrar, neto de

la estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones. COMENTARIO Las facturas en moneda extranjera, se registrarn en moneda nacional al tipo de cambio vigente al da de su emisin, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondo de Pensiones. Asimismo, las que se encuentren pendientes de cobro,

a la fecha del cierre del ejercicio se expresarn al tipo de cambio vigente a la fecha del Balance General. Los documentos que a su vencimiento no hayan sido cobrados por la entidad, y que stos se califiquen como de cobranza dudosa, sern reclasificados transfirindolos a la subcuenta 1201.99 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacin. Los saldos

que resulten acreedores, especficamente por la subcuenta 1201.0304 Anticipos de Clientes, deben ser presentados como parte del pasivo corriente. NIIF Y NICSP NIC 32 Instrumentos financieros: revelaciones y presentacin. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin. NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar. NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros. NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en

el Tipo de Cambio. NIC-SP 9 Ingresos Provenientes de transacciones de Intercambio. 254

Contabilidad Gubernamental 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las deudas a favor de la entidad, por deuda contrada por los Organismos Pblicos, asumida por el Gobierno; los depsitos en garanta entregados, documentos cancelatorios, adelanto por tiempo de servicio y otros que se apliquen en la cuenta.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS 1202.01 Venta De Activos No Financieros Por Cobrar 1202.02 Subsidios -Essalud 1202.0201 Certificados De Reembolso Por Reclamar-Essalud 1202.0202 Certificados De Reembolso -Essalud 1202.03 Documentos Cancelatorios 1202.04 Depsitos Entregados En Garanta 1202.05 Por Deuda Asumida 1202.06 Honras De Aval U Otras Garantas 1202.07 Convenios Por Endeudamiento 1202.08 Al Personal 1202.0801 Prstamos Concedidos 1202.0802 Responsabilidad Fiscal 1202.0803 Adelanto

Por Tiempo De Servicios 1202.0804 Otros 1202.09 Multas Y Sanciones 1202.0901 Multas 1202.0902 Sanciones 1202.98 Otros Ingresos Por Cobrar 1202.99 Cuentas Por Cobrar Diversas De Dudosa Recuperacin RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Las cuentas por cobrar se reconocern por el valor razonable de la transaccin, generalmente igual a su valor nominal, menos los adelantos recibidos. Cuando

exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe en libros del valor del activo se reducir mediante una cuenta de valuacin. Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha, de acuerdo a lo establecido por

la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondo de Pensiones. 255

Contabilidad Gubernamental DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de los prstamos concedidos. -La deuda pblica asumida. -Los depsitos en garanta entregados. -Los intereses pendientes de cobro. -Las multas y sanciones pendientes de cobro. -Los faltantes de efectivo, bienes del almacn y en uso. -Las sumas parciales o totales recibidas por el cobro

de las deudas por prstamos. -La recuperacin de la deuda asumida. -La recuperacin de las garantas. -Los intereses cobrados. -Las sanciones y multas cobradas. -La recuperacin de pagos indebidos al personal. La recuperacin parcial o total del efectivo y de bienes faltantes del almacn y en uso. -El castigo de las cuentas incobrables jurdicamente demostradas. PRESENTACIN

Esta cuenta se presenta en el Balance General, en el rubro de Cuentas por Cobrar, neto de la estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones. Si parte de estas cuentas, se esperan sean cobradas a largo plazo, debern ser mostradas en el Balance General formando parte del rubro Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo.

COMENTARIO Las cuentas cuyos trminos hayan excedido el tiempo considerado como normal de crdito por la entidad, y que stas se califiquen de cobranza dudosa, sern objeto de reclasificacin transfirindolas a la cuenta divisionaria 1202.99 Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperacin; excepto deuda del personal, depsitos en garanta y deuda asumida. La subcuenta 1202.99 Cuentas

por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperacin se relaciona directamente con la cuenta 1209 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa y reclamaciones, subcuenta 1209.02 Cuentas por Cobrar Diversas. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros (en lo referido a la compensacin de cuentas) NIC 32 Instrumentos financieros: revelaciones y presentacin. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento

y medicin. NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar. NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Cambio. 256

Contabilidad Gubernamental 1203 PRSTAMOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto de la actividad principal de la entidad. NOMENCLATURA DE LA SUBCUENTAS 1203.01 Para Fines Educativos 1203.02 Para Fines Agropecuarios 1203.03 Para Fines De Vivienda 1203.98 Otros Prstamos

1203.99 Prstamos De Dudosa Recuperacin RECONOCIMIENTO Y MEDICION Las cuentas por cobrar por prstamos se reconocern por el valor razonable de la transaccin, generalmente igual a su valor nominal del prstamo. Cuando exista evidencia de deterioro del prstamo, el importe en libros del valor del activo se reducir mediante una cuenta de valuacin.

Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondo de Pensiones. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -Los prstamos

otorgados a terceros. -Las reclamaciones a terceros. -Las sumas parciales o totales recibidas por el cobro de las deudas por prstamos. -El castigo de las cuentas incobrables jurdicamente demostradas. PRESENTACIN Si parte de estas cuentas, se esperan que sean cobradas a largo plazo, debern ser mostradas en el Balance General formando parte del concepto Otras Cuentas

por Cobrar a Largo Plazo. COMENTARIO Esta cuenta se presenta en el Balance General, en el rubro de Otras Cuentas por Cobrar, neto de la estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones. 257

Contabilidad Gubernamental

Las cuentas cuyos trminos en materia del prstamo hayan excedido el tiempo considerado como normal de crdito por la entidad, y que stas se califiquen de cobranza dudosa, sern objeto de reclasificacin transfirindolas a la cuenta divisionaria 1203.99 Prstamos de Dudosa Recuperacin. Si parte de estas cuentas, se espera que sean cobradas

a largo plazo, debern ser mostradas en el Balance General formando parte del rubro Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo. La cuenta 1203.99 Prstamos de Dudosa Recuperacin se relaciona directamente con la subcuenta 1209.04 Prstamos. NIIF Y NICSP NIC 32 Instrumentos financieros: revelaciones y presentacin. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin. NIIF

7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar. NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros. NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Cambio. 1204 FIDEICOMISO CONTENIDO Agrupa la subcuenta que representa los fideicomisos de la deuda pblica y otras operaciones de similar naturaleza que devengarn en perodos que exceden la fecha del cierre del

ejercicio. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1204.01 Fideicomiso RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Relacin jurdica por la cual se transfieren bienes, recursos y/o fondos para la constitucin de un patrimonio, de acuerdo con el ordenamiento legal, segn el origen de los fondos transferidos, los fideicomisos pueden ser privados o pblicos (Gobierno Nacional, Gobierno Regional y

Gobierno Local) 258

Contabilidad Gubernamental DINMICA ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El valor de las transferencias de los bienes y/o fondos a cargo del Fideicomitente. -La rentabilidad de los fondos fideicometidos -La utilizacin del fideicomiso -La entrega de recursos por la utilizacin del fideicomiso -Los pagos al fiduciario por comisiones y otros conceptos. -Las alcuotas aplicadas como

cargas del ejercicio en curso. -La liquidacin de los desembolsos efectuados. PRESENTACIN Para una presentacin adecuada en el Balance General, los saldos o parte de stos, que deben ser aplicados como gastos del prximo ejercicio, sern objeto de reclasificacin para mostrarse separadamente la parte corriente en el rubro Gastos Pagados por Anticipado y la no corriente

en el concepto Otras Cuentas del Activo. COMENTARIO Las entidades deben detallar el importe de los fondos correspondientes a terceros mediante el cual se muestre los bienes, fondos y otros recursos para la administracin del FIDEICOMISARIO. NIIF Y NICSP Marco conceptual para la preparacin y presentacin de los Estados Financieros.

1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan por un lado, los anticipos a contratistas y proveedores, a seguros, alquileres pagados por anticipado, entregas a rendir cuentas, encargos generales y otros que devengarn en perodos que exceden la fecha del cierre del ejercicio. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

1205.01 Seguros Pagados Por Anticipado 1205.02 Alquileres Pagados Por Anticipado 1205.03 Primas Pagadas Por Opciones 1205.04 Anticipo A Contratistas Y Proveedores 1205.0401 Contratistas 1205.0402 Proveedores 259

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1205.05 Entregas A Rendir Cuenta 1205.0501 Viticos 1205.0502 Otras Entregas A Rendir Cuenta 1205.06 Encargos Generales 1205.07 Fiduciarios De La Deuda Pblica 1205.08 Administracin De Recursos Para Terceros 1205.98 Otros 1205.99 Anticipos Por Servicios Y Otros No Recuperados RECONOCIMIENTO Y MEDICION Estas transacciones se registran al

valor nominal menos el consumo de los beneficios econmicos incorporados, los que deben realizarse en sus respectivas cuentas del gasto. Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los estados financieros se expresarn en moneda nacional al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Banca,

Seguros y Administradora Privada de Fondo de Pensiones. DINMICA ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El valor de los desembolsos que no -La alcuota aplicada como cargas del corresponde aplicar como carga del ejercicio en curso. Ejercicio. -La liquidacin de los desembolsos -El valor de los desembolsos que efectuados por los diferentes conceptos. corresponden a encargos

otorgados a -La diferencia de cambio desfavorable. terceros para adquisicin de bienes, prestacin de servicios, ejecucin de estudios y obras. -El valor de los encargos generales entregados y de las entregas a rendir cuenta. -Otros desembolsos sujetos a liquidacin futura. -La diferencia de cambio favorable. COMENTARIO En la subcuenta 1205.01 Seguros pagados por anticipado, se debe

registrar la aplicacin en forma proporcional a los meses transcurridos al cierre del ejercicio econmico. Las subcuentas encargos generales, entregas a rendir cuenta, anticipos a contratistas y proveedores sern liquidados de acuerdo a los convenios establecidos. 260

Contabilidad Gubernamental PRESENTACIN Para una presentacin adecuada en el Balance General, los saldos o parte de stos, que deben ser aplicados como gastos del prximo ejercicio, y aquellos desembolsos sujetos a liquidacin futura, sern objeto de reclasificacin para mostrarse separadamente la parte corriente en el rubro Gastos Pagados por Anticipado y la no corriente en

el rubro Otras Cuentas del Activo. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros. NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Cambio. NIC-SP 17 Inmuebles, Maquinaria y Equipo. 1209 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR) CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan

las estimaciones de dudosa recuperacin para cubrir, en su caso, el deterioro de las acreencias incobrables y las reclamaciones impositivas. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1209.01 Cuentas Por Cobrar 1209.02 Cuentas Por Cobrar Diversas 1209.03 Reclamaciones Impositivas 1209.04 Prstamos RECONOCIMIENTO Y MEDICION Cuando se reconoce un deterioro de las cuentas por cobrar, cuentas

por cobrar diversas y reclamaciones impositivas, se registrar la estimacin de cobranza dudosa, de acuerdo a su cuenta de origen, cuya contrapartida es la cuenta de gastos correspondiente. DINMICA ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -La reversin de las estimaciones de las cuentas de cobranza dudosa y reclamaciones que resulten excesivas y/o indebidas en el ejercicio

o ejercicios anteriores. -El castigo de las cuentas de cobranza dudosa que devienen en incobrables, jurdicamente demostradas. -El valor de las estimaciones correspondientes al ejercicio o de ejercicios anteriores. 261

Contabilidad Gubernamental

COMENTARIO Aquellas cuentas contables cuya estimacin de incobrabilidad se confirma una vez agotada las acciones administrativas o judiciales, son retiradas de la contabilidad, eliminando las cuentas que acumulan el derecho de cobro y aquellas de valuacin que acumulan la estimacin de incobrabilidad. Esta cuenta se relaciona directamente con las subcuentas

1201.99, 1202.99 y 1203.99. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan bienes adquiridos para ser destinados al uso y consumo de la entidad y/o transferencias a otras entidades pblicas y no pblicas. NOMENCLATURA DE

LAS SUBCUENTAS 1301.01 Alimentos Y Bebidas 1301.0101 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Humano 1301.0102 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Animal 1301.02 Vestuarios Y Textiles 1301.0201 Vestuario, Zapatera Y Accesorios, Talabartera Y Materiales Textiles 1301.020101 Vestuario, Accesorios Y Prendas Diversas 1301.020102 Textiles Y Acabados Textiles 1301.020103 Calzado 1301.03 Combustibles,

Carburantes, Lubricantes Y Afines 1301.0301 Combustibles Y Carburantes 1301.0302 Gases 1301.0303 Lubricantes, Grasas Y Afines 1301.04 Municiones, Explosivos Y Similares 1301.0401 Municiones, Explosivos Y Similares 1301.05 Materiales Y tiles 1301.0501 De Oficina 1301.050101 Repuestos Y Accesorios 1301.050102 Papelera En General, tiles Y Materiales De Oficina 1301.0502 Agropecuario, Ganadero

Y De Jardinera 1301.050201 Agropecuario, Ganadero Y De Jardinera 1301.0503 Aseo, Limpieza Y Cocina 1301.050301 Aseo, Limpieza Y Tocador 1301.050302 De Cocina, Comedor Y Cafetera 262

Contabilidad Gubernamental 1301.0504 Electricidad, Iluminacin Y Electrnica 1301.050401 Electricidad, Iluminacin Y Electrnica 1301.0599 Otros 1301.059999 Otros 1301.06 Repuestos Y Accesorios 1301.0601 De Vehculos 1301.0602 De Comunicaciones Y Telecomunicaciones 1301.0603 De Construccin Y Maquinas 1301.0604 De Seguridad 1301.0699 Otros Accesorios Y Repuestos 1301.07 Enseres 1301.0701 Enseres 1301.08 Suministros

Mdicos 1301.0801 Productos Farmacuticos 1301.080101 Vacunas 1301.080102 Medicamentos 1301.080199 Otros Productos Similares 1301.0802 Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios Mdicos, Quirrgicos, Odontolgicos Y De Laboratorio 1301.080201 Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios Mdicos, Quirrgicos, Odontolgicos Y De Laboratorio 1301.09 Materiales Y tiles De Enseanza 1301.0901 Libros, Textos Y Otros Materiales Impresos 1301.0902

Material Didctico, Accesorios Y tiles De Enseanza 1301.0999 Otros Materiales Diversos De Enseanza 1301.10 Suministros Para Uso Agropecuario, Forestal Y Veterinario 1301.1001 Suministros De Uso Zootcnico 1301.1002 Material Biolgico 1301.1003 Animales Para Estudio 1301.1004 Fertilizantes, Insecticidas, Fungicidas Y Similares 1301.1005 Suministros, Accesorios Y/O materiales De Uso Forestal 1301.1006 Productos Farmacuticos De Uso Animal 1301.11

Suministros Para Mantenimiento Y Reparacin 1301.1101 Para Edificios Y Estructuras 1301.1102 Para Vehculos 1301.1103 Para Mobiliario Y Similares 1301.1104 Para Maquinarias Y Equipos 1301.1105 Otros Materiales De Mantenimiento 1301.1106 Materiales De Acondicionamiento 1301.98 Bienes Y Suministros De Funcionamiento Desvalorizados 1301.99 Otros Bienes 1301.9901 Herramientas 1301.9902 Productos Qumicos 263

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1301.9903 Libros, Diarios, Revistas Y Otros Bienes Impresos No Vinculados A Enseanza 1301.9904 Smbolos, Distintivos Y Condecoraciones 1301.9999 Otros Bienes RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Los bienes y suministros se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los costos necesarios para que los mismos tengan

su condicin y ubicacin. Para los efectos de la medicin al cierre del perodo que se reporta, se tomar en cuenta el costo de adquisicin o valor neto de realizacin, el menor. DINMICA ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El precio de los bienes adquiridos por la entidad. -El valor de los bienes por

concepto de donaciones. -El valor de los bienes por concepto de transferencias. -El valor de los bienes reingresados o devueltos por las dependencias. -El valor de los sobrantes. -La recuperacin de prdidas por desvalorizacin reconocidas anteriormente. -El valor de los bienes entregados a las dependencias. -El valor de los bienes transferidos a entidades del Sector Pblico. -El valor de los

bienes entregados a entidades privadas. -El valor de los bienes entregados a personas naturales. -El valor de los bienes devueltos a los proveedores. -El valor de los bienes faltantes. -El valor de las mermas. -La provisin para desvalorizacin de bienes y suministros de funcionamiento. PRESENTACIN Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del

rubro de Existencias, neto de desvalorizacin de bienes corrientes. COMENTARIO La valuacin del movimiento de los suministros de funcionamiento se efectuar de acuerdo a los siguientes mtodos: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificacin especfica. En notas a los Estados Financieros se

debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo de valuacin adoptado. 264

Contabilidad Gubernamental El precio de compra incluye adems del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos, derechos de importacin y todo otro desembolso necesario hasta ingresar los suministros al almacn de la entidad. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros NIC-SP 12 Existencias 1302 BIENES PARA

LA VENTA CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la institucin para ser destinados a la venta como existencias, edificios, vehculos, maquinaria, equipos, objetos de valor, activos no producidos, entre otros, sin someterlos a proceso de transformacin. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1302.01 Mercaderas 1302.02 Edificios, Vehculos, Maquinaria Y Equipo

1302.03 Objetos De Valor 1302.04 Activos No Producidos 1302.0401 Terrenos Urbanos 1302.0402 Terrenos Rurales 1302.0403 Terrenos Eriazos 1302.05 Otros Activos 1302.98 Bienes Para La Venta Desvalorizados RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Las mercaderas se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los costos necesarios para que las mercaderas tengan su condicin y ubicacin

actuales. La valuacin del movimiento de las mercaderas para la venta se efectuar de acuerdo a los siguientes mtodos: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificacin especfica. Las diferencias de cambio originadas en pasivos en moneda extranjera sern aplicadas a resultados. En el caso

de los intereses, estos pueden ser activados siempre y cuando se traten de activos calificados, de acuerdo a lo estipulado por la 265

Contabilidad Gubernamental

NIC 23 Costos de Financiamiento. Los dems bienes se registrarn a su valor neto en libros. DINMICA ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El valor de las mercaderas adquiridas para ser destinadas a la venta. -El traslado del valor de los bienes terminados a ser destinados para la venta. -El

traslado del valor de los activos no producidos, objetos de valor y bienes culturales destinados para la venta -El traslado del valor de los edificios, vehculos, maquinaria y equipo y otros activos netos a ser destinados para la venta. -El valor de los sobrantes. -El costo de las mercaderas vendidas -El costo de los bienes terminados vendidos. -El costo de

los activos no producidos, objetos de valor y bienes culturales vendidos. -El costo de los activos vendidos. -El valor de faltantes que devengan en -responsabilidad fiscal. -La estimacin para desvalorizacin de las mercaderas destinadas para la venta. PRESENTACIN Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro Existencias, neto de desvalorizacin de bienes

corrientes. COMENTARIO En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo de valuacin adoptado, para la mercadera. El precio de compra de los bienes para la venta adquiridos, incluye adems del precio neto,facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de importacin, los impuestos no

recuperados y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al almacn de la entidad. Los traslados corresponden a los edificios, vehculos, maquinaria, equipos, objetos de valor, activos no producidos y otros activos (bienes culturales, intangibles, entre otros) que previamente han sido registrados en su cuenta de origen. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin

de Estados Financieros. NIC-SP 12 Existencias. 266

Contabilidad Gubernamental 1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos para ser distribuidos en forma gratuita, tales como apoyo alimentario, escolar, asistencia mdica, entre otros. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1303.01 Entrega De Bienes Y Servicios 1303.0101 Apoyo Alimentario 1303.010101 Alimentos Para

Programas Sociales 1303.010199 Otros Bienes De Apoyo Alimentario 1303.0102 Apoyo Escolar 1303.010201 Textos Escolares 1303.010202 Equipos Informticos 1303.010299 Otros Bienes De Apoyo Escolar 1303.0103 Asistencia Mdica 1303.010301 Entrega De Medicamentos 1303.010399 Otros Bienes De Asistencia Mdica 1303.0199 Otros Bienes De Asistencia Social RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Los bienes de asistencia social

se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los costos necesarios hasta su puesta en almacn. La valuacin del movimiento de los bienes de asistencia social se efectuar de acuerdo a los siguientes mtodos: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificacin especfica. Las

diferencias de cambio originadas en pasivos en moneda extranjera sern aplicadas a resultados. 267

Contabilidad Gubernamental

DINMICA ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El valor de los bienes adquiridos para ser destinados al apoyo social. -El valor de los bienes que ingresan por concepto de donaciones y transferencias y son destinados a asistencia social. -El costo de los bienes destinados para el apoyo social. -El valor de los

bienes entregados a entidades privadas o a personas naturales, por concepto de asistencia social. -La estimacin para desvalorizacin de bienes destinados para asistencia social. PRESENTACIN Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro Existencias, neto de desvalorizacin de bienes corrientes. COMENTARIO En notas a los Estados Financieros se

debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo adoptado para valorizar las salidas. La valuacin del movimiento de los bienes se efectuar siguiendo el mtodo seleccionado. El precio de compra de los bienes adquiridos, incluye adems del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de importacin, los impuestos no recuperados

y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al almacn de la entidad. NIIF Y NICSP NIC 23 Costos de Financiamiento NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros. NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 12 Existencias. 1304 MATERIAS PRIMAS CONTENIDO Agrupa las subcuentas

que representan los bienes adquiridos que se incluyen en el proceso de produccin, para la obtencin de productos terminados. La materia prima es todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un producto final. 268

Contabilidad Gubernamental NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1304.01 Materias Primas Para Productos Manufacturados 1304.98 Materias Primas Desvalorizadas 1304.99 Otras Materias Primas RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Las materias primas se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los costos necesarios para que las mismas tengan su condicin y ubicacin actuales. La

valuacin del movimiento de las materias primas se efectuar de acuerdo a los siguientes mtodos: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificacin especfica. Las diferencias de cambio originadas en pasivos en moneda extranjera sern aplicadas a resultados. En el caso de los intereses, estos pueden ser

activados siempre y cuando se traten de activos calificados, de acuerdo a lo estipulado por la NIC 23 Costos de Financiamiento. DINMICA ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El precio de las materias primas adquiridos por la entidad. -El valor de las materias primas por concepto de donaciones. -El valor de las materias primas devueltas del

proceso de produccin. -El valor de los sobrantes de inventarios. -El valor de las materias primas entregadas al proceso de produccin. -El valor de las materias primas transferidas a entidades del sector pblico. -El valor de las materias primas devueltas a los proveedores. -El valor de los faltantes de inventario. -El valor de las mermas -Por la desvalorizacin de materias

primas. PRESENTACIN Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro Existencias neto de desvalorizacin de bienes corrientes. COMENTARIO En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo adoptado para valorizar las salidas. 269

Contabilidad Gubernamental

El precio de compra de las materias primas adquiridas, incluye adems del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de importacin y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al almacn de la entidad. NIIF Y NICSP NIC 23 Costos de Financiamiento NIC-SP 1

Presentacin de los Estados Financieros. NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 12 Existencias 1305 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en el proceso de produccin, para la obtencin de productos terminados. La materia prima es todo aquel

elemento que se transforma e incorpora en un producto final. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1305.01 Materiales Auxiliares 1305.02 Suministros Diversos 1305.03 Repuestos 1305.98 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Desvalorizados RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Los materiales auxiliares, suministros y repuestos se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los costos necesarios para que las mismas

tengan su condicin y ubicacin actuales. La valuacin del movimiento de las materias primas se efectuar de acuerdo a los siguientes mtodos: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificacin especfica. Las diferencias de cambio originadas en pasivos en moneda extranjera sern aplicadas a resultados.

En el caso de los intereses, estos pueden ser activados siempre y cuando se traten de activos calificados, de acuerdo a lo estipulado por la NIC 23 Costos de Financiamiento. 270

Contabilidad Gubernamental DINMICA ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El valor de los materiales auxiliares, suministros y repuestos adquiridos por la entidad. -El valor de los materiales auxiliares, suministros y repuestos por concepto de donaciones. -El valor de los materiales auxiliares, suministros y repuestos devueltas del proceso de produccin. -El valor de los sobrantes de

inventarios. -El valor de los materiales auxiliares, suministros y repuestos entregadas al proceso de produccin. -El valor de los materiales auxiliares, suministros y repuestos transferidas a entidades del sector pblico. -El valor de los materiales auxiliares, suministros y repuestos devueltas a los proveedores. -El valor de faltantes. -El valor de las mermas. -La desvalorizacin de los materiales auxiliares, suministros y

repuestos. PRESENTACIN Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro de Existencias, neto de desvalorizacin de bienes corrientes. COMENTARIO En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo de valuacin adoptado. El precio de compra de los materiales auxiliares,

suministros y repuestos adquiridos, incluye adems del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de importacin y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al almacn de la entidad. NIIF Y NICSP NIC 23 Costo de Financiamiento NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros. NIC-SP 4

Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 12 Existencias 1306 ENVASES Y EMBALAJES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentacin y comercializacin del producto. 271

Contabilidad Gubernamental

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1306.01 Envases 1306.02 Embalajes 1306.98 Envases Y Embalajes Desvalorizados RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Los envases y embalajes se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los costos necesarios para que los mismos tengan su condicin y ubicacin actuales. La valuacin del movimiento de los

envases y embalajes se efectuar de acuerdo a los siguientes mtodos: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificacin especfica. Las diferencias de cambio originadas en pasivos en moneda extranjera sern aplicadas a resultados. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El valor

de los envases y embalajes adquiridos por la entidad. -El valor de los envases y embalajes devueltos por el centro de produccin. -El valor de los sobrantes de inventarios. -El valor de los envases y embalajes utilizados por el centro de produccin. -El valor de los envases y embalajes devueltos a los proveedores. -El valor de faltantes -El valor de

las mermas. -Por la desvalorizacin de los envases y embalajes. PRESENTACIN Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro de Existencias, neto de desvalorizacin de bienes corrientes. COMENTARIO En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo de valuacin adoptado.

La valuacin del movimiento de los envases y embalajes se efectuar siguiendo el mtodo adoptado. El precio de compra de los envases y embalajes adquiridos, incluye adems del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de 272

Contabilidad Gubernamental importacin y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al almacn de la entidad. NIIF Y NICSP NIC 23 Costo de Financiamiento NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros. NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 12 Existencias 1307 PRODUCTOS EN PROCESO

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes, que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1307.01 Productos De Salud 1307.02 Productos Industriales 1307.03 Productos Agrarios 1307.04 Productos Pecuarios 1307.05 Productos Pesqueros 1307.06 Productos Mineros 1307.07 Plantaciones Permanentes En Crecimiento 1307.08 Ganado Reproductor Y De Tiro En

Desarrollo 1307.99 Otros Productos En Proceso RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los costos de produccin o transformacin de las existencias comprenden los costos directamente relacionados con las unidades en produccin y los costos indirectos atribuibles. En el caso de productos agropecuarios, la medicin es a valor razonable considerando el estado y condicin actuales de dichos productos.

Cuando no existan referencias al valor de mercado, se medirn a valor razonable. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El valor de las materias primas, materiales auxiliares, suministros y repuestos utilizados o consumidos en el proceso productivo. -El costo de la mano de obra directa. -Los gastos indirectos de fabricacin. -La culminacin del proceso de

elaboracin y su transformacin en productos terminados. -La devolucin de los materiales al almacn. -Los materiales deteriorados en el proceso de produccin. 273

Contabilidad Gubernamental

PRESENTACIN Esta cuenta se presenta en el Balance General como parte del rubro de Existencias. COMENTARIO Los productos extrados y los productos agropecuarios y pisccolas en proceso, agrupan los costos de los materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos, que incurre la entidad. NIIF

Y NICSP NIC 23 Costo de Financiamiento NIIF 6 Explotacin y evaluacin de recursos minerales NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros. NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 12 Existencias 1308 PRODUCTOS TERMINADOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o elaborados por la

entidad. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1308.01 Productos De Salud 1308.02 Productos Industriales 1308.03 Productos Agrarios 1308.04 Productos Pecuarios 1308.05 Productos Pesqueros 1308.06 Productos Mineros 1308.98 Productos Terminados Desvalorizados 1308.99 Otros Productos Terminados RECONOCIMIENTO Y MEDICION El ingreso de productos terminados se mide al costo de fabricacin y otros costos que fueran necesarios para tener

los productos terminados en su condicin y ubicacin actuales. La valuacin del movimiento de los productos terminados se efectuar de acuerdo a los siguientes mtodos: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificacin especfica. 274

Contabilidad Gubernamental DINMICA ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El costo de los productos terminados o elaborados por la entidad y destinados para la venta o al consumo. -El costo de los sobrantes o alta de bienes. -La recuperacin de prdidas por desvalorizacin reconocidas anteriormente. -Los costos de financiacin, cuando la existencia corresponde a un

activo calificado. -El costo de los productos terminados transferidos a bienes para la venta o a bienes y suministros de funcionamiento. -El costo de los productos terminados transferidos a entidades del sector pblico. -El costo de los faltantes. -El costo de las mermas. -La desvalorizacin de productos terminados. PRESENTACIN Esta cuenta se presenta en el Balance

General, como parte del rubro Existencias, neto de desvalorizacin de bienes corrientes. COMENTARIO En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer el mtodo adoptado para valorizar los productos terminados. El castigo de existencias de productos terminados se reconoce eliminando el monto correspondiente de la subcuenta 1308.98 Productos terminados desvalorizados, conjuntamente con

la subcuenta 1310.0106 Desvalorizacin Productos Terminados. NIIF Y NICSP NIC 23 Costo de Financiamiento NIC 41 Agricultura NIIF 6 Explotacin y evaluacin de recursos minerales NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros. NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 12 Existencias 1309 BIENES EN TRANSITO CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan el valor de los bienes adquiridos, cuyo ingreso a los almacenes de la entidad an no se han realizado. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1309.01 Bienes Y Suministros De Funcionamiento 1309.02 Mercaderas 1309.03 Materias Primas 275

Contabilidad Gubernamental

1309.04 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos 1309.05 Envases Y Embalajes RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los bienes en trnsito se reconocen cuando se produce la cancelacin a los proveedores por la transferencia de propiedad de los bienes, de acuerdo con los trminos del contrato. DINMICA ES DEBITADA POR:

ES ACREDITADA POR: -El pago a los proveedores nacionales por adquisicin de bienes y que an no han ingresado al almacn. -El pago a los proveedores extranjeros por adquisicin de bienes y que an no han ingresado al almacn. -El valor de los bienes ingresados al almacn y su respectiva transferencia a sus cuentas correspondientes. PRESENTACIN

Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro Existencias. COMENTARIO En esta cuenta se registrarn las adquisiciones firmes por las que se han hecho los respectivos desembolsos del costo del bien, no obstante an permanecen en los almacenes del proveedor. Los bienes por recibir del exterior deben registrarse tan pronto

como se haya producido la transferencia de propiedad de aquellas, de acuerdo con los trminos del contrato o pedido: FAS, FOB, CIF, FOW, etc. FAS: Precio de la mercadera puesta al lado del barco en el puerto de embarque. FOB: Precio de la mercadera puesta a bordo en el puerto de embarque. CIF: Precio de la

mercadera puesta en el puerto de destino, incluyendo los gastos de seguro y flete. FOW: Precio de la mercadera puesta sobre vagn. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros. NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 12 Existencias 276

Contabilidad Gubernamental 1310 DESVALORIZACIN DE BIENES CORRIENTES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan las desvalorizaciones de los bienes y suministros de funcionamiento, bienes para la venta (mercaderas), materias primas, materiales auxiliares, suministros y repuestos, envases y embalajes y productos terminados. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 1310.01 Desvalorizacin De Bienes Corrientes

1310.0101 Desvalorizacin De Bienes Y Suministros De Funcionamiento 1310.0102 Desvalorizacin Bienes Para La Venta 1310.0103 Desvalorizacin De Materias Primas 1310.0104 Desvalorizacin De Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos 1310.0105 Desvalorizacin De Envases Y Embalajes 1310.0106 Desvalorizacin Productos Terminados RECONOCIMIENTO Y MEDICION Est relacionada con las subcuentas 1301.98, 1302.98, 1304.98, 1305.98, 1306.98

y 1308.98. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -Los castigos de existencias para los que se hayan hecho la estimacin. -Reversin de las estimaciones que resultan excesivas o indebidas en el ejercicio y ejercicios anteriores. -La estimacin correspondiente al ejercicio y ejercicios anteriores por desvalorizacin de bienes corrientes COMENTARIO Cuando los

bienes destinados para la venta o a ser utilizadas directa o indirectamente en la produccin pierden valor, se reconoce esa desvalorizacin. La desvalorizacin de bienes pueden originarse: en la disminucin del valor de mercado, o en daos fsicos o prdida de su calidad de utilizable. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de los Estados

Financieros. NIC-SP 12 Existencias 277

Contabilidad Gubernamental

1401 INVERSIN EN TITULOS Y VALORES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan inversiones, tales como los bonos, pagars, letras y otros ttulos y valores. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1401.01 Bonos 1401.02 Pagars 1401.03 Letras 1401.97 Otros Ttulos Y Valores 1401.98 Ttulos Y Valores De Dudosa Recuperacin 1401.99 Fluctuacin

En Ttulos Y Valores RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Se debe tener en consideracin lo siguiente: 1. Comprobar la existencia fsica y real del ttulo y/o valor que acredita la propiedad de la inversin realizada ante cualquier entidad. 2. Comprobar que el importe sea el pactado. 3. Verificar la fecha de emisin y vencimiento del ttulo

y/o valor. DINMICA ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -La adquisicin de bonos, pagars, letras y otros ttulos y valores -El valor de los ttulos y valores recibidos de entidades pblicas -El costo de los bonos, pagares, letras y otros ttulos y valores vendidos. -El valor de los ttulos y valores transferidos a entidades pblicas PRESENTACIN

Para efecto de presentacin en el Balance General, se mostrar en el rubro Inversiones, neto de fluctuacin en ttulos y valores. COMENTARIOS Se consignar informacin relativa a las inversiones en valores, de acuerdo al siguiente detalle: a) Nombre de la entidad b) Clase de Ttulo c) Valor Unitario Nominal d) Valor Total

segn libros Asimismo, mediante anexo se incluir informacin referida a los saldos iniciales, las adiciones y las deducciones que se hubieren efectuado, durante el perodo. 278

Contabilidad Gubernamental Los compromisos para la adquisicin de valores de ser stos significativos, deber indicarse esta situacin en nota a los Estados Financieros, no se registrar en esta cuenta los gastos de adquisicin de valores, tales como: corretajes, comisiones y otros gastos, los que sern anotados como gastos financieros en la subcuenta 5302.060202 Gastos financieros por compra

y venta de ttulos y valores. El castigo de la subcuenta 1401.98 Ttulos y Valores de Dudosa Recuperacin se efectuar con cargo a la subcuenta 1401.99 Fluctuacin en Ttulos y Valores. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros. NIC-SP 15 Ttulos Financieros: Revelacin y Presentacin. 1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES

DE CAPITAL CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el valor de las inversiones estatales en las Empresas Pblicas, as como las acciones suscritas por el Gobierno en Organismos Internacionales y otras entidades. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 1402.01 En Empresas 1402.02 En Organismos Internacionales 1402.03 Constitucin O Aumento De Capital De Empresas 1402.97 En Otros

1402.98 Acciones Y Participaciones De Capital De Dudosa Recuperacin 1402.99 Fluctuacin En Acciones Y Participaciones De Capital RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Se debe tener en consideracin lo siguiente: 1. Verificar la veracidad de las acciones y participaciones que acredita la institucin. 2. Comprobar que el importe de las acciones y participaciones con las que se

cuenta. 3. Verificar la fecha de emisin de cada accin y participacin. 279

Contabilidad Gubernamental

DINMICA ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -La constitucin de empresas o aumento de capital de las mismas. -Suscripcin de acciones en Organismos -Internacionales. -Adquisicin de acciones y otros valores -representativos de derecho patrimonial. -El valor de las acciones y certificados de -participacin que entregan las Empresas Pblicas al Gobierno Nacional por

la deuda asumida. -Las acciones y participaciones de dudosa recuperacin. -La venta de las acciones. -La liquidacin de empresas. -La disminucin de capital en las empresas. -El castigo de las acciones y participaciones de dudosa recuperacin. -La recuperacin de las acciones y participaciones de dudosa recuperacin. PRESENTACIN Para efecto de presentacin en el Balance General, se

mostrar en el rubro Inversiones, neto de fluctuacin en acciones y participaciones de capital. Se consignar informacin referente a las acciones y participaciones de capital, tales como: el nombre de la entidad emisora, clase de ttulos, cantidad de ttulos, valor unitario o nominal, valor total segn libros de ser el caso. Las transacciones se encuentren acordes

a los dispositivos legales vigentes y a lo normado por la Superintendencia de Banca y Seguros. COMENTARIO Se registrar en sta cuenta las acciones y participaciones de capital que se adquieren, as como, los beneficios obtenidos por dichos concepto. El castigo de la subcuenta 1402.98 Acciones y Participaciones de Capital de Dudosa Recuperacin se

efectuar con cargo a la subcuenta 1402.99 Fluctuacin en Acciones y Participaciones de Capital. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros. NIC-SP 8 Presentacin de informacin financiera de las participaciones en asociaciones en participacin. NIC-SP 15 Ttulos Financieros: Revelacin y Presentacin. 280

Contabilidad Gubernamental 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el valor de los inmuebles tales como edificios, estructuras y las construcciones, as como en costo de aquellos activos que se adquieren bajo la modalidad de arrendamiento financiero y los entregados en concesin. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

1501.01 Edificios Residenciales 1501.0101 Viviendas Residenciales 1501.02 Edificios O Unidades No Residenciales 1501.0201 Edificios Administrativos 1501.0202 Instalaciones Educativas 1501.0203 Instalaciones Mdicas 1501.0204 Instalaciones Sociales Y Culturales 1501.0205 Centros De Reclusin 1501.0299 Otros Edificios No Residenciales 1501.03 Estructuras 1501.0301 Puertos Y Aeropuertos 1501.0302 Infraestructura Vial 1501.0303 Infraestructura Elctrica 1501.0304 Infraestructura Agrcola

1501.0305 Agua Y Saneamiento 1501.0306 Plazuelas, Parques Y Jardines 1501.0307 Monumentos Histricos 1501.0399 Otras Estructuras 1501.04 Adquiridos En Arrendamiento Financiero 1501.05 Entregados En Concesin 1501.06 Construccin De Edificios Residenciales 1501.0601 Por Contrata 1501.0602 Por Administracin Directa -Personal 1501.0603 Por Administracin Directa -Bienes 1501.0604 Por Administracin Directa -Servicios 1501.0605 Por Administracin Directa -Otros 1501.0606 Edificios Residenciales Concluidos Por Reclasificar 1501.0607 Edificios

Residenciales Concluidos Por Transferir 1501.07 Construccin De Edificios No Residenciales 1501.0701 Edificios Administrativos 1501.070101 Por Contrata 1501.070102 Por Administracin Directa -Personal 1501.070103 Por Administracin Directa -Bienes 1501.070104 Por Administracin Directa -Servicios 281

Contabilidad Gubernamental

1501.070105 Por Administracin Directa -Otros 1501.0702 Instalaciones Educativas 1501.070201 Por Contrata 1501.070202 Por Administracin Directa -Personal 1501.070203 Por Administracin Directa -Bienes 1501.070204 Por Administracin Directa -Servicios 1501.070205 Por Administracin Directa -Otros 1501.0703 Instalaciones Mdicas 1501.070301 Por Contrata 1501.070302 Por Administracin Directa -Personal 1501.070303 Por Administracin Directa -Bienes 1501.070304 Por Administracin Directa -Servicios 1501.070305 Por Administracin Directa -Otros

1501.0704 Instalaciones Sociales Y Culturales 1501.070401 Por Contrata 1501.070402 Por Administracin Directa -Personal 1501.070403 Por Administracin Directa -Bienes 1501.070404 Por Administracin Directa -Servicios 1501.070405 Por Administracin Directa -Otros 1501.0705 Centros De Reclusin 1501.070501 Por Contrata 1501.070502 Por Administracin Directa -Personal 1501.070503 Por Administracin Directa -Bienes 1501.070504 Por Administracin Directa -Servicios 1501.070505 Por Administracin Directa -Otros 1501.0706 Otros Edificios No Residenciales 1501.070601 Por Contrata 1501.070602

Por Administracin Directa -Personal 1501.070603 Por Administracin Directa -Bienes 1501.070604 Por Administracin Directa -Servicios 1501.070605 Por Administracin Directa -Otros 1501.0707 Edificios No Residenciales Concluidos Por Reclasificar 1501.0708 Edificios No Residenciales Concluidos Por Transferir 1501.08 Otras Estructuras 1501.0801 Puertos Y Aeropuertos 1501.080101 Por Contrata 1501.080102 Por Administracin Directa -Personal 1501.080103 Por Administracin Directa -Bienes 1501.080104 Por Administracin Directa -Servicios 1501.080105 Por Administracin

Directa -Otros 1501.0802 Infraestructura Vial 1501.080201 Por Contrata 1501.080202 Por Administracin Directa -Personal 1501.080203 Por Administracin Directa -Bienes 1501.080204 Por Administracin Directa -Servicios 282

Contabilidad Gubernamental 1501.080205 Por Administracin Directa -Otros 1501.0803 Infraestructura Elctrica 1501.080301 Por Contrata 1501.080302 Por Administracin Directa -Personal 1501.080303 Por Administracin Directa -Bienes 1501.080304 Por Administracin Directa -Servicios 1501.080305 Por Administracin Directa -Otros 1501.0804 Infraestructura Agrcola 1501.080401 Por Contrata 1501.080402 Por Administracin Directa -Personal 1501.080403 Por Administracin Directa -Bienes 1501.080404 Por Administracin Directa -Servicios 1501.080405 Por Administracin Directa -Otros 1501.0805

Agua Y Saneamiento 1501.080501 Por Contrata 1501.080502 Por Administracin Directa -Personal 1501.080503 Por Administracin Directa -Bienes 1501.080504 Por Administracin Directa -Servicios 1501.080505 Por Administracin Directa -Otros 1501.0806 Plazuelas Parques Y Jardines 1501.080601 Por Contrata 1501.080602 Por Administracin Directa -Personal 1501.080603 Por Administracin Directa -Bienes 1501.080604 Por Administracin Directa -Servicios 1501.080605 Por Administracin Directa -Otros 1501.0807 Monumentos Histricos 1501.080701 Por Contrata 1501.080702 Por Administracin Directa -Personal

1501.080703 Por Administracin Directa -Bienes 1501.080704 Por Administracin Directa -Servicios 1501.080705 Por Administracin Directa -Otros 1501.0899 Otras Estructuras En Construccin 1501.089901 Por Contrata 1501.089902 Por Administracin Directa Personal 1501.089903 Por Administracin Directa Bienes 1501.089904 Por Administracin Directa Servicios 1501.089905 Por Administracin Directa Otros 1501.089906 Otras Estructuras Concluidas Por Reclasificar 1501.089907 Otras Estructuras Concluidas Por Transferir

RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los inmuebles que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al costo de adquisicin o de construccin, o al valor razonable determinado mediante tasacin, 283

Contabilidad Gubernamental

en el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda, y otros similares. Los desembolsos posteriores a la adquisicin de edificios y estructuras, deben aadirse al valor en libros del activo cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios econmicos futuros adicionales a los originalmente evaluados, siguiendo pautas normales de

rendimiento para el activo existente. Con posterioridad a su reconocimiento inicial, los activos adquiridos en arrendamiento financiero deben seguir las polticas de medicin establecidas para cada tipo de activo del que se trate: los edificios y estructuras segn la NIC 16. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El valor de los edificios y

estructuras recibidos a ttulo oneroso y gratuito. -El valor de las construcciones de edificios y estructuras recibidas en forma onerosa y gratuita. -El valor de los bienes adquiridos en la modalidad de arrendamiento financiero. -El valor de las construcciones en curso. -El costo de las obras de servicio pblico. -El valor de las transferencias recibidas. -El valor en libros de

los edificios y estructuras retirados y dados de baja. -El valor de los edificios y estructuras transferidos a las entidades del Sector Pblico. -El traslado del costo total de las construcciones de edificios y estructuras a edificios y estructuras. -El costo de las obras de servicio pblico destruidas -El valor de las transferencias entregadas. -El ajuste de los edificios y

estructuras por la depreciacin correspondiente a las unidades retiradas o destinadas para la venta. PRESENTACIN Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del Activo no Corriente, neto de depreciacin. COMENTARIO Las subcuentas 1501.06 Construcciones de Edificios Residenciales, 1501.07 Construcciones de Edificios No Residenciales y 1501.08 Otras Estructuras,

se considerarn las construcciones que realizan las entidades para su uso y las que realizan para ser transferidos a otras entidades. Los inmuebles adquiridos o construidos por una entidad, para su comercializacin sern reclasificados como bienes para la venta. 284

Contabilidad Gubernamental La depreciacin de los edificios y estructuras debe efectuarse en base a su vida til estimada. En nota a los Estados Financieros deber indicar el monto de los edificios y estructuras recibidos o adquiridos, asimismo, se deber indicar la poltica seguida respecto a la depreciacin del activo fijo, detallando la cuanta, el mtodo

y las tasas utilizadas. Las entidades deben revelar el tratamiento contable respecto al mantenimiento, reparacin, renovacin y mejoras de los bienes como tambin la parte que corresponda al activo de construcciones en curso para uso de la entidad y de aquellos que deben ser transferidos a otros Organismos Pblicos. NIIF Y NICSP NIC 11

Contratos de construccin. NIC 17 Arrendamientos NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros. 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las tierras y terrenos, activos de subsuelo, activos intangibles no producidos, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS

1502.01 Tierras Y Terrenos 1502.0101 Terrenos Urbanos 1502.0102 Terrenos Rurales 1502.0103 Terrenos Eriazos 1502.02 Activo De Subsuelo 1502.03 Activos Intangibles No Producidos 1502.04 Otros Activos De Origen Natural RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los activos no producidos son reconocidos al momento de registrar las transacciones que reflejen el cambio en su propiedad, toda vez

que los activos no producidos tienen origen natural. 285

Contabilidad Gubernamental

DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El valor de los activos no producidos recibidos a ttulo oneroso o gratuito. -Las transferencias recibidas. -El valor en libros de los activos no producidos dados de baja. -El valor de los activos no producidos transferidos a las entidades del Sector Pblico. -El traslado de

los activos no producidos destinados para la venta. PRESENTACIN Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del Activo no Corriente. COMENTARIO Los activos no producidos tienen origen natural o son creados por medio de acciones jurdicas o contables. Por lo tanto, suelen ingresar en el sistema como

otros flujos econmicos, y no como transacciones Sin embargo, una vez que se encuentran dentro del sistema, se debern registrar transacciones que reflejen cambios en su propiedad, de la misma manera que deben registrarse las transacciones en activos fijos existentes. Una excepcin en cuanto a la aparicin de activos no producidos ocurre cuando una unidad gubernamental adquiere tierras

y terrenos ubicados fsicamente en el extranjero. La transaccin convierte las tierras y terrenos en parte del territorio econmico del pas del gobierno adquirente, ingresando as al sistema por medio de una transaccin (adquisicin de un activo no producido), y no otro flujo econmico. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros. NIC-SP 17

Inmuebles, Maquinarias y Equipos. 1503 VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el valor de los bienes tales como vehculos, equipos, muebles y enseres y otros de propiedad de la entidad que, renen las siguientes caractersticas: a) Vida til mayor de un ao. b) No son objeto de operaciones

de venta. c) Estn sujetos a depreciaciones. d) Que su valor monetario sea mayor a 1/8 de la UIT vigente a la fecha de su adquisicin. 286

Contabilidad Gubernamental NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 1503.01 Vehculos 1503.0101 Para Transporte Terrestre 1503.0102 Para Transporte Areo 1503.0103 Para Transporte Acutico 1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros 1503.0201 Para Oficina 1503.020101 Maquinas Y Equipos De Oficina 1503.020102 Mobiliario De Oficina 1503.0202 Para Instalaciones Educativas 1503.020201 Maquinas Y Equipos Educativos 1503.020202

Mobiliario Educativo 1503.0203 Equipos Informticos Y De Comunicaciones 1503.020301 Equipos Computacionales Y Perifricos 1503.020302 Equipos De Comunicaciones Para Redes Informticas 1503.020303 Equipos De Telecomunicaciones 1503.0204 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Mdicos 1503.020401 Mobiliario 1503.020402 Equipo 1503.0205 Mobiliario Y Equipo De Uso Agrcola Y Pesquero 1503.020501 Mobiliario De Uso Agrcola Y Pesquero 1503.020502 Equipo

De Uso Agrcola Y Pesquero 1503.0206 Equipo Y Mobiliario De Cultura Y Arte 1503.020601 Equipo De Cultura Y Arte 1503.020602 Mobiliario De Cultura Y Arte 1503.0207 Equipo Y Mobiliario De Deporte Y Recreacin 1503.020701 Equipo De Deportes Y Recreacin 1503.020702 Mobiliario De De Deportes Y Recreacin 1503.0208 Mobiliario, Equipos, Aparatos Y Armamento Para La

Defensa Y La Seguridad 1503.020801 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La Seguridad 1503.020802 Armamento En General 1503.0209 Maquinaria Y Equipo Diversos 1503.020901 Aire Acondicionado Y Refrigeracin 1503.020902 Aseo, Limpieza Y Cocina 1503.020903 Seguridad Industrial 1503.020904 Electricidad Y Electrnica 1503.020905 Equipos E Instrumentos De Medicin 1503.020906 Equipos Para Vehculos 1503.020999 Maquinarias, Equipos Y Mobiliarios

De Otras Instalaciones 287

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1503.03 Adquiridos en Arrendamiento Financiero 1503.04 Vehculos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Recibir 1503.05 Vehculos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Distribuir RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al costo de adquisicin, en el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda, y

otros similares se registrarn al valor razonable determinado mediante tasacin. El costo incluye el total del valor de compra ms todos los gastos necesarios para tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento y uso en las condiciones planeadas. Los desembolsos posteriores a la adquisicin de un vehculo, maquinaria y otros, deben

aadirse al valor en libros del activo cuando sea probable que los mismos se deriven beneficios econmicos futuros adicionales a los originalmente evaluados, siguiendo las pautas normales de rendimiento para el activo existente. Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo, todas las partidas de vehculos, maquinarias y otros, deben ser mantenidas en libros a su costo

menos la depreciacin acumulada. Los activos adquiridos en arrendamiento financiero deben seguir las polticas de medicin establecidas para cada tipo de activo del que se trate: vehculos, maquinaria y otros. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El valor de adquisiciones de los bienes como vehculos, maquinarias y otros, para uso de la entidad

-El valor de alta de bienes y sobrantes de inventario -El valor de los vehculos, maquinarias y otros ingresados por concepto de donaciones, transferencias, entre otros. -Las mejoras capitalizables. -El valor en libros de los vehculos, maquinarias y otros retirados y/o dados de baja. -El valor de los vehculos, maquinarias y otros transferidos a las entidades del Sector Pblico. -El

costo de los vehculos, maquinarias y otros devueltos a los proveedores. -El valor en libros neto de depreciacin de los vehculos, maquinarias y otros, reclasificados a la cuenta bienes para la venta. 288

Contabilidad Gubernamental PRESENTACIN Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del Activo no Corriente. COMENTARIO El precio de compra, el valor por donaciones recibidas y el valor por otros conceptos, de vehculos, maquinarias y otros, incluir en su caso, los desembolsos necesarios para colocarlos en condiciones

de ser usados, tales como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalacin montaje, honorarios por servicios tcnicos, comisiones de agentes y otros similares, excepto los intereses de financiamiento. Los gastos que se efecten por adiciones y mejoras a los bienes contemplados en esta cuenta, prolongndoles la vida til de los mismos o aumentando la capacidad de produccin,

aumentar el valor de dichos bienes. Los bienes que sufran prdidas de valor por el desgaste, destruccin u obsolescencia; stas prdidas afectarn el resultado del ejercicio. La depreciacin de los vehculos, maquinarias y otros debe efectuarse en base a su vida til estimada. Se considerarn como unidades por recibir, aquellas adquisiciones firmes, cuyo ingreso al almacn

de la entidad an no se ha efectuado, los mismos que cuando se encuentren disponibles sern transferidas a sus cuentas definitivas. El valor a registrar para las unidades importadas sern de acuerdo con los trminos del contrato o pedido: FOB, FOW, CIF, etc. En nota a los Estados Financieros deber indicar el monto de los vehculos, maquinarias y

otros recibidos o adquiridos, asimismo, se deber indicar la poltica seguida respecto a la depreciacin del activo fijo, detallando la cuanta, el mtodo y las tasas utilizadas en relacin a la vida til. NIIF Y NICSP NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros. NIC-SP

17 Inmuebles, Maquinaria y Equipo. 1504 INVERSIONES INTANGIBLES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan valores inmateriales que representa beneficio para la Institucin en la mejora de la calidad del servicio. 289

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NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 1504.01 Mejoramiento De La Calidad De Gestin 1504.0101 Gastos Por La Contratacin De Personal 1504.0102 Gastos Por La Compra De Bienes 1504.0103 Gastos Por La Contratacin De Servicios 1504.02 Sistemas De Informacin Tecnolgicas 1504.0201 Gastos Por La Contratacin De Personal 1504.0202 Gastos

Por La Compra De Bienes 1504.0203 Gastos Por La Contratacin De Servicios 1504.03 Mejoramiento De Procesos 1504.0301 Gastos Por La Contratacin De Personal 1504.0302 Gastos Por La Compra De Bienes 1504.0303 Gastos Por La Contratacin De Servicios 1504.04 Diseo De Instrumentos Para Mejorar La Calidad Del Servicio 1504.0401 Gastos Por La Contratacin

De Personal 1504.0402 Gastos Por La Compra De Bienes 1504.0403 Gastos Por La Contratacin De Servicios 1504.05 Formacin Y Capacitacin 1504.0501 Gastos Por La Contratacin De Personal 1504.0502 Gastos Por La Compra De Bienes 1504.0503 Gastos Por La Contratacin De Servicios 1504.06 Otras Gastos De Mejoramiento De La Calidad Del Gasto Pblico

1504.0601 Gastos Por La Contratacin De Personal 1504.0602 Gastos Por La Compra De Bienes 1504.0603 Gastos Por La Contratacin De Servicios 1504.07 Otras Inversiones Intangibles 1504.0701 Gastos Por La Contratacin De Personal 1504.0702 Gastos Por La Compra De Bienes 1504.0703 Gastos Por La Contratacin De Servicios RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los

gastos que se generan por las inversiones intangibles, cuyo objetivo es el incremento o mejora en la calidad del servicio pblico. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El valor de las inversiones intangibles. -Por el traslado de las inversiones intangibles a las cuentas de gastos. PRESENTACIN Para efecto de presentacin en

el Balance General, esta cuenta formar parte del rubro otras cuentas del activo. 290

Contabilidad Gubernamental COMENTARIO Al cierre del ejercicio el traslado del saldo de las inversiones intangibles se trasladar a la subcuenta de gastos 5506.99 Otros Gastos Diversos, siempre y cuando se hayan efectivizado las cancelaciones respectivas. NIIF Y NICSP NIC 38 Inversiones Intangibles. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Nueva Versin (Inicio 2009) NIC-SP 1

Presentacin de los Estados Financieros. 1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan el valor de los estudios de preinversin y la elaboracin de los expedientes tcnicos, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 1505.01 Estudio De Preinversin 1505.02 Elaboracin De Expediente Tcnico 1505.03 Otros Gastos De Estudios Y Proyectos

RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los desembolsos relacionados con los estudios y proyectos para la construccin de edificios y estructuras. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -Los gastos por estudios y proyectos que acumulan el estudio de preinversin, la elaboracin del expediente tcnico y otros gastos. -El valor de los estudios y

proyectos que sustentan las construcciones aprobadas para su realizacin. -La amortizacin de los estudios y proyectos que no van a sustentar obras. PRESENTACIN Los estudios y proyectos deben mostrarse en el Balance General, formando parte del rubro Otras Cuentas del Activo, neto de amortizacin. COMENTARIO En esta cuenta se registra los gastos

relacionados con los estudios y proyectos para la construccin y adquisicin de inmuebles y estructuras, entre otros. 291

Contabilidad Gubernamental

NIIF Y NICSP Marco Conceptual (en lo referido a la definicin de activos) NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros. 1506 OBJETOS DE VALOR CONTENIDO Agrupa las subcuentas que son activos producidos que no se usan primordialmente para fines de produccin o consumo, sino que se

mantienen a lo largo del tiempo como depsito de valor. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 1506.01 Piedras Y Metales Preciosos 1506.02 Pinturas Y Esculturas 1506.03 Joyas Y Antigedades RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse al costo de adquisicin o a su valor razonable en el caso de bienes recibidos por

donacin o ingresados al patrimonio por cualquier otro concepto. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El valor de los objetos adquiridos. -El valor de las donaciones y transferencias recibidas. -El costo de los objetos de valor a ser vendidos o retirados. -El costo de los bienes transferidos. -El costo de las bajas. PRESENTACIN

Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del rubro otras cuentas del activo. COMENTARIO El precio de compra de los objetos de valor adquiridos incluye adems del precio neto facturado, los fletes, gastos y derechos de importacin y todo otro desembolso necesario hasta ingresar los objetos al almacn de

la entidad. NIIF Y NICSP Marco Conceptual (en lo referido a la definicin de activos) NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros. 292

Contabilidad Gubernamental 1507 OTROS ACTIVOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el valor estimado de los bienes agropecuarios, mineros y otros, as como bienes culturales y activos intangibles. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 1507.01 Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros 1507.0101 Animales De Cra 1507.0102 Animales Reproductores 1507.0103 Animales

De Tiro 1507.0104 Otros Animales 1507.0105 rboles Frutales 1507.0106 Vides Y Arbustos 1507.0107 Semillas Y Almcigos 1507.0108 Minas Y Canteras 1507.0109 Bienes Por Recibir 1507.0199 Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros Y Mineros 1507.02 Bienes Culturales 1507.0201 Libros Y Textos Para Bibliotecas 1507.0209 Bienes Culturales Por Recibir 1507.0299 Otros Bienes Culturales 1507.03 Activos Intangibles

1507.0301 Patentes Y Marcas De Fabrica 1507.0303 Software 1507.0399 Otros Activos Intangibles 1507.98 Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros Por Distribuir 1507.99 Otros 1507.9999 Otros RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse al costo de adquisicin, o a su valor razonable en el caso de bienes recibidos por donacin

o ingresados al patrimonio por cualquier otro concepto. El costo de adquisicin incluye el total de los desembolsos por los bienes incluyendo aquellos relacionados con: honorarios profesionales, comisiones y otros similares. 293

Contabilidad Gubernamental

DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El valor de adquisicin de los bienes agropecuarios, mineros, bienes culturales, activos intangibles y otros. -El valor de los bienes agropecuarios, mineros, bienes culturales, activos intangibles y otros, recibidos por donaciones y transferencias. -El alta de bienes. -El costo neto de agotamiento y amortizacin de

los bienes agropecuarios, mineros, activos intangibles y otros para la venta -El costo de los bienes culturales destinados para la venta -El valor de los bienes bienes agropecuarios, mineros, bienes culturales, activos intangibles y otros transferidos. -El agotamiento de los bienes agropecuarios. -La amortizacin de los activos intangibles y otros. -El valor de las bajas. PRESENTACIN

Para efecto de presentacin en el Balance General, este activo deber mostrarse formando parte del rubro otras cuentas del activo, neto de la amortizacin y agotamiento acumulada. COMENTARIO El precio de compra de los otros activos adquiridos incluye adems del precio neto facturado, los fletes, gastos y derechos de importacin y todo otro desembolso necesario hasta

ingresarlos al almacn de la entidad, en el caso que corresponda. Los productos terminados pecuarios, agrarios y pesqueros de la cuenta 1308, sern reclasificados como bienes agropecuarios en la subcuenta 1507.01, los mismos que se destinarn para el uso y produccin de la entidad y para operaciones de venta o transferencia a otras entidades del sector pblico.

Los otros activos cuyo importe en libros ser recuperado, fundamentalmente a travs de una transaccin de venta en lugar de su uso continuado, deben ser reclasificados como bienes para la venta. Los otros activos recibidos como donacin y que no se conozca su valor, su registro en libros se efectuar a precios de mercado o el que

resulte de una tasacin especializada, as como los recibidos por transferencias entre entidades del Sector Pblico, el registro en libros se realizar al valor que tengan estos bienes en la entidad cedente. 294

Contabilidad Gubernamental NIIF Y NICSP NIC 38 Activos intangibles NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros. 1508 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO (CR) CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan la depreciacin de los edificios y estructuras y de vehculos, maquinarias y otros, por el uso, accin del tiempo u obsolescencia

(excepto terrenos), la amortizacin de los estudios y proyectos, activos intangibles y el agotamiento de bienes agropecuarios, mineros y otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 1508.01 Depreciacin Acumulada Edificios Y Estructuras 1508.0101 Edificios Residenciales 1508.0102 Edificios O Unidades No Residenciales 1508.0103 Estructuras 1508.0104 Construccin De Edificios Residenciales, No Residenciales Y Otras Estructuras 1508.010401

Construccin De Edificios Residenciales 1508.010402 Construccin De Edificios No Residenciales 1508.010403 Otras Estructuras 1508.02 Depreciacin Acumulada De Vehculos, Maquinarias Y Otros 1508.0201 Vehculo 1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros. 1508.03 Amortizacin Acumulada De Intangibles 1508.0301 Estudios Y Proyectos 1508.0302 Otros Activos Intangibles 1508.04 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros

1508.0401 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros RECONOCIMIENTO Y MEDICION La depreciacin, amortizacin y agotamiento se reconocen a lo largo de la vida til de los activos con los que estn relacionados, siguiendo un mtodo que refleje el patrn de consumo de beneficios econmicos incorporados en el activo. En todos los

casos, la vida til resulta de una estimacin, por lo que cualquier cambio en los supuestos debe ser reconocido a partir de la oportunidad en que tales cambios se producen. Se debe depreciar, amortizar o agotar por separado cada unidad de activo reconocido individualmente. 295

Contabilidad Gubernamental

La vida til de un tem de un bien de uso deber revisarse en forma peridica y, si las expectativas son muy diferentes a las estimaciones previas, deber ajustarse la carga de depreciacin del perodo actual y los futuros. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -La reversin de la

depreciacin, amortizacin y/o agotamiento que resultan excesivas o indebidas en el presente ejercicio o ejercicios anteriores. -El ajuste de la depreciacin, amortizacin y/o agotamiento correspondiente a las unidades retiradas o destinadas para la venta. -La depreciacin de edificios y estructuras y vehculos, maquinarias y otros correspondiente al ejercicio o ejercicios anteriores. -La amortizacin de estudios y proyectos y activos intangibles

correspondientes al ejercicio o ejercicios anteriores. -El agotamiento de bienes agropecuarios, mineros y otros correspondiente al ejercicio o ejercicios anteriores. COMENTARIO La depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados de la cuenta 1508, reflejan el consumo de beneficios econmicos de los activos relacionados. Los bienes de uso sujetos a desgaste y cuyo costo se distribuye en

relacin a los aos de utilizacin econmica deben depreciarse mediante la aplicacin del mtodo de clculo constante o lineal, el mismo que debe de contabilizarse como Gastos de Gestin en la cuenta 5801 Estimaciones del Ejercicio, utilizando para dicho efecto el mtodo de registro indirecto o de acumulacin, lo cual implica que durante el transcurso de la vida til de

los activos la depreciacin acumulada debe registrarse en la cuenta de valuacin del activo que corresponda. El clculo y registro de la depreciacin deben efectuarse en cada ejercicio contable, hasta que la vida econmica til estimada de los activos se extinga, considerando un valor residual de un nuevo sol (S/. 1.00). NIIF Y NICSP

NIC 38 Activos intangibles NIC 41 Agricultura NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros. NIC-SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo 296

Contabilidad Gubernamental 1601 TRASPASOS Y REMESAS CONTENIDO Agrupa las subcuentas de enlace que registran las operaciones realizadas por traspasos de fondos de entidades captadoras de recursos a la DNTP o viceversa, traspasos de documentos entre entidades del sector pblico por operaciones de endeudamiento; as como los traspasos internos y otros. NOMENCLATURAS

DE LAS SUBCUENTAS 1601.01 Traspasos De Fondos 1601.0101 Tesoro Pblico 1601.0102 Gobierno Nacional 1601.0103 Gobiernos Regionales 1601.0104 Gobiernos Locales 1601.02 Traspasos De Documentos 1601.0201 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo 1601.0202 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno 1601.0299 Otros Documentos 1601.03 Traspasos Internos 1601.99 Otros DINMICA:

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El empoce del monto de la recaudacin. -Los fondos depositados en la cuenta -Por devoluciones o reversiones de fondos corriente de la DNTP, efectuados por los a la DNTP. entes captadores de recursos financieros, -La informacin del Banco de la Nacin de as como por la cobranza efectuada por el los abonos efectuados a

la cuenta Banco de la Nacin y depositada en la corriente de la DNTP por tributos cuenta corriente de la DNTP. administrados y registrados por las -El monto informado por la DNTP de las entidades captadoras de recursos devoluciones realizadas en efectivo por financieros. tributos reclamados y registrados en la -La informacin recibida en la Direccin Superintendencia Nacional de Nacional

de Endeudamiento Pblico, por Administracin Tributaria. la recepcin de fondos por emprstitos, -El monto de las resoluciones emitidas y as como por la colocacin de bonos. enviadas a la DNTP a favor del -El monto de las devoluciones efectuadas contribuyente para devolucin de tributos por fideicomisarios de deuda; as como en efectivo. por la recuperacin de la deuda asumida, -La

recepcin de fondos y/o documentos registrada en la Direccin Nacional de por endeudamiento por parte de las Endeudamiento Pblico. unidades ejecutoras. -El monto de las devoluciones realizadas y -Los traspasos internos entre unidades registradas por la DNTP por concepto de ejecutoras del mismo pliego o por fusin, tributos reclamados. liquidacin y/o absorcin de entidades. 297

Contabilidad Gubernamental

-La transferencia de fondos otorgadas por la DNTP a las entidades del Sector Pblico. -El traslado del saldo deudor de esta cuenta al finalizar el ejercicio, a la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional. -Los traspasos internos entre unidades ejecutoras del mismo pliego o por fusin, liquidacin y/o absorcin de entidades. -El traslado del

saldo acreedor al finalizar el ejercicio, a la cuenta 3201 -Hacienda Nacional Adicional. PRESENTACIN Para efectos de presentacin en el Balance General, los saldos de esta cuenta deben ser reclasificados a la cuenta 3201 -Hacienda Nacional Adicional. COMENTARIO La subcuenta 1601.01 Traspasos de Fondos, ser utilizada por la recepcin y entrega de fondos

por las entidades captadoras de recursos financieros y las devoluciones por los fondos no utilizados a la DNTP. Las Unidades Ejecutoras por operaciones de endeudamiento y la Direccin Nacional de Endeudamiento Pblico, utilizar la subcuenta 1601.02 Traspasos de Documentos por la informacin de los emprstitos recibidos o colocacin de bonos. NIIF Y NICSP Marco

Conceptual (en lo referente a los activos) NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros. PASIVO Los pasivos son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidacin se prev que representar para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios econmicos o un potencial de servicio.

Agrupa las cuentas de la 2101 Impuestos, contribuciones y otros hasta la 2501 Ingresos diferidos. Incluye todas las obligaciones presentes, como los pagos de los impuestos, contribuciones, las remuneraciones, pensiones, cuentas por pagar, intermediaciones de recursos con terceros, las obligaciones de tesoro pblico, operaciones de crdito, asimismo, la deuda pblica y las deudas directas, las provisiones y los ingresos

diferidos. 298

Contabilidad Gubernamental 2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros a cargo de la institucin, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes a las Administradoras del Fondo de Pensiones. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2101.01 Impuestos Y

Contribuciones 2101.0101 Fondo De Pensiones 2101.0102 Renta 4Ta. Categora 2101.0103 Renta 5Ta. Categora 2101.0104 Renta De Contribuyentes No Domiciliados 2101.0105 Impuesto General A Las Ventas 2101.010501 IGV Cuenta Propia 2101.010502 IGV Retenido 2101.010503 IGV Retenciones Por Pagar 2101.010504 IGV Percepciones Por Pagar 2101.010505 IGV Percibido 2101.0106 Impuestos Y Contribuciones Derogados 2101.0199 Otros

2101.02 Tributos Municipales 2101.03 Seguridad Social 2101.0301 Prestaciones De Salud 2101.030101 Rgimen De Prestaciones De Salud 2101.030102 Seguro De Vida 2101.030103 Accidentes De Trabajo 2101.0302 Sistema Nacional De Pensiones 2101.09 Otros 2101.0901 Administradoras De Fondos De Pensiones 2101.0999 Otros RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los tributos y aportes a los

sistemas de pensiones y de salud se reconocen a su valor nominal menos los pagos efectuados. Su valor nominal corresponde al monto calculado cuando es de cuenta propia, o retenido cuando es por cuenta de terceros, en las fechas de las transacciones. 299

Contabilidad Gubernamental

DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El pago de las obligaciones tributarias y de aportes a los sistemas de pensiones y de salud. -Los pagos a cuenta del IGV de cuenta propia. -El pago de las retenciones del 6% del IGV. -La recepcin de los Comprobantes de Retencin. -El pago de

la retencin del Impuesto a la Renta de 4ta. Y 5ta. Categora. -El importe de todos los tributos a cargo de la entidad. -El importe de los tributos retenidos y aportes al sistema de pensiones. -El IGV facturado. -La retencin del 6% del IGV. -La aplicacin de los Comprobantes de Retencin. -La retencin del Impuesto a la Renta de 4ta.

Y 5ta. Categora. PRESENTACIN Con el propsito de una presentacin adecuada en el Balance General, el saldo se mostrar en el rubro Cuentas por Pagar. El crdito fiscal, el IGV retenido y el IGV percibido sern mostrados en el Activo Corriente o No Corriente de acuerdo con el plazo de su aplicacin. COMENTARIO

El detalle de las subcuentas y otras clasificaciones adicionales que se utilicen en esta cuenta, debe considerar la forma y detalle con que se liquidan los tributos de acuerdo a lo requerido por los rganos competentes para administrar tributos. Para efectos de presentacin de los tributos de saldo deudor, se debe considerar el plazo en que razonablemente

se espera sean aplicados, a efectos de determinar su clasificacin como corriente o no corriente; su presentacin corresponde al activo del Balance General. NIIF Y NICSP Marco Conceptual (en lo referente a pasivos) NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros. NIC 12 Impuesto a la renta 2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, pensiones y beneficios sociales. 300

Contabilidad Gubernamental NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102.01 Remuneraciones Por Pagar 2102.02 Pensiones Por Pagar 2102.03 Compensacin Por Tiempo De Servicios Por Pagar 2102.0301 Rgimen Laboral DL. N 276 2102.030101 Principal 2102.0302 Rgimen Laboral DL. N 728 2102.030201 Principal 2102.030202 Intereses 2102.0399 Otros

Regmenes 2102.04 Otros Beneficios Por Pagar 2102.0401 Gratificaciones Y Aguinaldos 2102.040101 Gratificaciones Fiestas Patrias 2102.040102 Aguinaldos 2102.0402 Vacaciones 2102.05 Obligaciones Previsionales 2102.0501 Pensiones 2102.050101 Rgimen De Pensiones DL. N 20530 2102.050102 Rgimen De Pensiones DL. N 19990 2102.050103 Rgimen Militar Y Policial 2102.050104 Otros Regmenes De Pensiones 2102.0502

Trabajadores Activos 2102.050201 Trabajadores Activos DL. N 20530 2102.050202 Trabajadores Activos DL. N 19990 2102.050203 Rgimen Militar Y Policial 2102.050204 Otros Regmenes De Trabajadores Activos 2102.99 Otras Remuneraciones, Pensiones Y Beneficios Por Pagar RECONOCIMIENTO Y MEDICION Las obligaciones por remuneraciones y pensiones por pagar, tanto para los que representan beneficios a corto

o largo plazos, como los beneficios posteriores al retiro de los trabajadores, se reconocen a su valor nominal. El importe total de dichos beneficios ser descontado de cualquier importe pagado por adelantado. 301

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DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El pago de las obligaciones por remuneraciones y pensiones. -El pago de las liquidaciones de Compensacin por Tiempo de Servicio. -La reversin de las estimaciones que resulten excesivas o indebidas en el ejercicio o ejercicios anteriores. -El pago de las obligaciones provisionales. -El importe de

las remuneraciones y pensiones devengadas. -El impone de las vacaciones devengadas. -Los beneficios sociales devengados. -El devengo de los beneficios sociales del ejercicio, as como aquellos calculados en defecto que corresponde a ejercicios anteriores. -Por las estimaciones de la Compensacin por Tiempo de Servicios. -La alcuota de las Obligaciones Provisionales. PRESENTACIN Con el propsito de una

presentacin en el Balance General, el saldo se mostrar en el rubro Cuentas por Pagar. COMENTARIO Las remuneraciones y pensiones por pagar suponen una relacin de subordinacin de un trabajador con una institucin. NIIF Y NICSP NIC 19 Beneficios a los trabajadores. NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros. 2103

CUENTAS POR PAGAR CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones contradas por la compra de bienes, servicios, anticipos a proveedores, y otros gastos incurridos por la entidad. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar 2103.0101 Bienes Y Servicios Por Pagar 2103.0102 Anticipos Otorgados A Proveedores 2103.02

Activos No Financieros Por Pagar 2103.03 Depsitos Recibidos En Garanta 2103.04 Derivados Financieros 2103.99 Otros Gastos Por Pagar 302

Contabilidad Gubernamental RECONOCIMIENTO Y MEDICION Las cuentas por pagar se reconocern por el monto nominal de la transaccin, menos los pagos a cuenta efectuados. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -Los pagos de las deudas contradas. -Las devoluciones de las compras o servicios prestados por terceros. -Las devoluciones de los

depsitos recibidos. -Los anticipos otorgados a los proveedores. -La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. -El valor de las rdenes de Compra y/o Servicio atendidos. -El importe de las valorizaciones de estudios y obras. -El importe de los depsitos recibidos en garanta. -La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio

de la moneda extranjera. PRESENTACIN Al cierre del ejercicio, con el propsito de una presentacin adecuada en el Balance General, el saldo de esta cuenta que deba ser liquidado a largo plazo, ser objeto de reclasificacin para ser mostrado como pasivo no corriente en el rubro Cuentas por Pagar a largo plazo y explicado mediante notas

a los estados financieros. COMENTARIO Las obligaciones contradas en moneda extranjera, se registrarn en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecta la operacin. Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes o servicios pactados, deben reclasificarse para efectos de presentacin, de

acuerdo con la naturaleza de la transaccin. NIIF Y NICSP NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medicin NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros. NIC-SP 4 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio. NIC-SP 15 Instrumentos financieros: Revelacin y Presentacin 2104 INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas en las

que se registra la administracin de fondos, los recaudos de terceros, as como los recaudos para pagos de deudas y los encargos recibidos. 303

Contabilidad Gubernamental

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2104.01 Administracin De Fondos 2104.02 Recaudo De Terceros 2104.03 Recaudos Para Pagos De Deuda 2104.04 Encargos Recibidos RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconoce el recaudo de terceros por parte de la entidad, as como los recaudos por el pago de deudas DINMICA: ES

DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El importe de las rendiciones efectuadas por las entidades que recibieron el encargo. -Las transferencias de las recaudaciones de tributos administrados por otras entidades. -El importe entregado de los recaudos de terceros. -El importe correspondiente a los encargos recibidos de terceros, para la adquisicin de bienes y/o servicios. -El importe correspondiente a los encargos recibidos

de terceros para ejecucin de estudios y obras. -Las acotaciones y reliquidaciones de tributos correspondientes a otras entidades. -El importe correspondiente a lo recaudado de terceros. COMENTARIO Para efectos de presentacin en el Balance General, al saldo de esta cuenta, se le deber deducir el saldo deudor de la subcuenta 1101.06 Encargos y el saldo de

la subcuenta 1205.06 Encargos Generales y 1205.08 Administracin de Recursos para Terceros, lo cual deben ser reveladas en Notas a los Estados Financieros. NIIF Y NICSP Marco Conceptual (en lo referente a pasivos) 2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO CONTENIDO Agrupa las subcuentas en las que se registra el pago de los

gastos corrientes y de capital de la entidad, mediante las subcuentas bancarias del Tesoro Pblico. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2105.01 Gastos Corrientes 2105.02 Gastos De Capital 304

Contabilidad Gubernamental RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen todos los cheques girados a los beneficiarios a cargo de las subcuentas bancarias de la cuenta corriente nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para el pago de las obligaciones contradas. Los pagos efectuados por las obligaciones contradas deben estar debidamente sustentados de acuerdo a

la normatividad vigente. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -Los cheque de las subcuentas bancarias de la cuenta corriente nica del Tesoro Pblico pagados por el Banco de la Nacin. -Los cheques girados a cargo de las subcuentas bancarias de la cuenta corriente nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para el pago de

las obligaciones contradas y habilitaciones del fondo para pagos en efectivo. PRESENTACIN Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del pasivo corriente. COMENTARIO De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido entregados a los beneficiarios, deben ser revelados en notas a los

Estados Financieros. Los saldos de las subcuentas corrientes bancarias deben ser objeto de conciliacin con los estados de cuenta corriente remitidas por los bancos. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros 2201 OPERACIONES DE CRDITO CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan deudas contradas a corto plazo.

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2201.01 Deuda Por Operaciones De Tesorera Por Amortizar En El Ejercicio. 2201.02 Deuda De Corto Plazo RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los prstamos de instituciones financieras a corto plazo se reconocen valor razonable. 305

Contabilidad Gubernamental DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El importe de los pagos de obligaciones contradas de las operaciones de crdito. -El importe de las operaciones de crdito. -El importe devengado de los intereses, comisiones y otros gastos de las operaciones de crdito. PRESENTACIN Para efecto de presentacin en el

Balance General, esta cuenta formar parte del pasivo corriente. COMENTARIO Es la obligacin contrada frente a un tercero por una transaccin de crdito realizada, y las deudas contradas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

IIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros NIC-SP 15 Instrumentos financieros: Revelacin y Presentacin 2301 DEUDA PBLICA CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente a gobiernos o instituciones extranjeras pendientes de pago con vencimientos mayores de un ao. Incluye adems los intereses, comisiones y otros gastos devengados y

calculados para el pago de la deuda pblica. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2301.01 Deuda Externa 2301.0101 Provenientes De Gobiernos Extranjeros 2301.010101 De Pases De Amrica 2301.010102 De Pases De Europa 2301.010103 De frica, Asia Y Oceana 2301.0102 Provenientes De Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 2301.010201 Banco Interamericano De Desarrollo BID 2301.010202

Banco Mundial BIRF 2301.010203 Fondo Monetario Internacional FMI 2301.010204 Kredintanstalf Fur Wiederaufbau KFW 2301.010205 Corporacin Andina De Fomento -CAF 306

Contabilidad Gubernamental 2301.010206 Fondo Internacional De Desarrollo Agrcola FIDA 2301.010207 Banco De Cooperacin Internacional Del Japn-JBIC 2301.010208 Agencia Alemana De Cooperacin Tcnica Internacional -GTZ 2301.010299 Otros Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 2301.0103 De Ttulos Valores En El Exterior 2301.010301 Bonos Del Tesoro Pblico 2301.010399 Otros Valores 2301.0104 Otros Crditos Externos 2301.010401 Banca Privada Y Financieras

2301.010499 Otros Crditos Externos 2301.0105 Deuda Externa Devengada 2301.010501 Amortizacin 2301.010502 Intereses 2301.010503 Comisiones Y Otros Gastos 2301.0106 Deuda Asumida 2301.02 Deuda Interna 2301.0201 De Unidades De Gobierno 2301.020101 Del Gobierno Nacional 2301.020102 De Los Gobiernos Regionales 2301.020103 De Los Gobiernos Locales 2301.0202 De Ttulos Valores Internos 2301.020201 Bonos Del

Tesoro Pblico 2301.020202 Bonos Municipales 2301.020299 Otros Valores 2301.0203 Otros Crditos Internos 2301.020301 Del Banco De La Nacin 2301.020302 Del Fondo Mivienda 2301.020303 Otros Crditos Internos 2301.0204 Deuda Interna Devengada 2301.020401 Amortizacin 2301.020402 Intereses 2301.020403 Comisiones Y Otros Gastos 2301.0205 Deuda Asumida RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los prstamos obtenidos de instituciones

financieras y otros instrumentos financieros se reconocen al valor razonable. Se reconoce y se registra los intereses, comisiones y otros gastos devengados por la obligacin contrada. 307

Contabilidad Gubernamental

Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El importe de los pagos de obligaciones contradas de la deuda pblica externa e interna.

-El importe de la deuda pblica externa e interna. -El importe devengado de los intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pblica externa e interna. PRESENTACIN Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del pasivo no corriente como deudas a largo plazo, y los montos a ser liquidados en el

ejercicio fiscal vigente sern reclasificados como pasivo corriente. COMENTARIO Es la obligacin contrada frente a un tercero por una transaccin realizada, y las deudas contradas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. NIIF Y NICSP

NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medicin NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros NIC-SP 4 Efectos de las variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 15 Instrumentos financieros: Revelacin y Presentacin 2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO CONTENIDO Agrupa a las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago con vencimiento mayores

de un ao sin garanta del gobierno nacional. Incluye adems los intereses, comisiones y otros gastos devengados. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2302.01 Internas 2302.02 Externas RECONOCIMIENTO Y MEDICION Los prstamos obtenidos de instituciones financieras y otros instrumentos financieros por pagar se reconocen al valor razonable. 308

Contabilidad Gubernamental Se reconoce y se registra los intereses, comisiones y otros gastos devengados por la obligacin contrada. Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES

ACREDITADA POR: -El importe de los pagos de obligaciones contradas de las deudas directas a largo plazo internas o externas. -El importe de las deudas directas a largo plazo, ya sean internas o externas. PRESENTACIN Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del pasivo no corriente como deudas a largo plazo,

y los montos a ser liquidados en el ejercicio fiscal sern reclasificados como pasivo corriente. COMENTARIO Es la obligacin contrada frente a un tercero por una transaccin realizada por deudas directas y obligaciones contradas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, las que se expresarn al tipo de cambio aplicable

a las transacciones a dicha fecha. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros NIC-SP 4 Efectos de las variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 15 Instrumentos financieros: Revelacin y Presentacin 2401 PROVISIONES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan obligaciones para con terceros relacionados a sentencias

judiciales, laudos arbitrales, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2401.01 Provisin Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales Y Otros 2401.0101 A Trabajadores Gubernamentales 2401.010101 Personal Administrativo 2401.010102 Personal De Educacin 2401.010103 Personal De Salud 2401.010104 Personal Judicial 309

Contabilidad Gubernamental

2401.010105 Docentes Universitarios 2401.010106 Personal Diplomtico 2401.010107 Personal Militar Y Policial 2401.010108 Personal Obrero 2401.010109 Indemnizacin Por Vacaciones No Gozadas 2401.010199 Otro Rgimen 2401.0102 A Pensionistas Gubernamentales 2401.010201 Pensiones 2401.0103 Al Sector Privado 2401.010301 A Personas Jurdicas 2401.010302 A Personas Naturales 2401.02 Provisiones Diversas 2401.0201 Por

Desmantelamiento, Retiro O Rehabilitacin Del Inmovilizado 2401.0202 Para Reestructuraciones 2401.0203 Para Proteccin Y Remediacin Del Medio Ambiente 2401.0204 Para Gastos De Responsabilidad Social 2401.0299 Otras RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconoce como provisiones, cuando exista la probabilidad de salida de recursos financieros; asimismo, comprende a los laudos arbitrales definitivos que tengan la calidad de consentidos

o ejecutado. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El reconocimiento del pasivo por la ejecucin de la sentencia. -La reversin de las provisiones que resulten en exceso. -Las provisiones estimadas para cubrir obligaciones. -El incremento de la provisin por nuevas estimaciones o actualizacin financiera de valor. PRESENTACIN Para efecto de presentacin

en el Balance General, esta cuenta formar parte del pasivo no corriente. COMENTARIO Las subcuentas 2401.01 Provisin Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros y 2401.02 Provisin diversas, requiere actualizacin financiera de valor, cuando se reconocen inicialmente al costo. Tales actualizaciones se reconocen en las subcuentas 5802.01 y 5802.02, incrementndose paralelamente el monto de la provisin.

310

Contabilidad Gubernamental NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros NIC-SP 4 Efectos de las variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 19 Provisiones, pasivos y activos contingentes. 2501 INGRESOS DIFERIDOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los ingresos, cuya liquidacin parcial o total se debe realizar en

el ejercicio o ejercicios posteriores. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 2501.01 Venta De Bienes Y Servicios 2501.02 Costos Diferidos 2501.03 Intereses Diferidos 2501.04 Tributos Diferidos 2501.99 Otros Ingresos Diferidos RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los ingresos diferidos por la venta de bienes y servicios, costos diferidos, intereses diferidos, tributos diferidos, entre otros ingresos diferidos, cuya

liquidacin es en perodos futuros y por las actualizaciones de valor reconocidas directamente en el patrimonio neto. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de las ventas y otros ingresos diferidos aplicables al ejercicio. -El costo correspondiente a ingresos diferidos y la diferencia resultante del ajuste de los saldos de las cuentas en moneda

extranjera, liquidacin a largo plazo. -El importe percibido por anticipado por concepto de otros ingresos con vencimiento en el ejercicio o ejercicios posteriores. -El importe percibido por concepto de tributos sujetos a liquidacin futura. -La transferencia de los Costos Diferidos aplicables al ejercicio. PRESENTACIN Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte

del pasivo no corriente. COMENTARIO Estas subcuentas estn relacionadas a la venta de bienes y servicios, costos, intereses, tributos diferidos, los mismos que son registrados con cargo a la cuenta por cobrar correspondiente. 311

Contabilidad Gubernamental

NIIF Y NICSP Marco Conceptual (en lo referente a pasivos) PATRIMONIO Es la participacin residual que queda sobre los activos de la entidad, despus de deducir todos los pasivos. Agrupa las cuentas de la 3101 Hacienda Nacional hasta la 3401 Resultados Acumulados, las cuales incluyen la

hacienda nacional, hacienda nacional adicional, las reservas y los resultados acumulados ya sean supervit o dficit. 3101 HACIENDA NACIONAL CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el Patrimonio del Estado adscrito a cada entidad. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 3101.01 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional 3101.02 Capitalizacin Reservas 3101.03 Capitalizacin Resultados Acumulados RECONOCIMIENTO

Y MEDICION Se registra los montos representativos del patrimonio de la entidad a una fecha determinada. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El traslado del saldo deudor de la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional de las entidades gastadoras e inversin al cierre del ejercicio. -El traslado del saldo deudor de la cuenta 3201

Hacienda Nacional Adicional de las entidades captadoras de recursos financieros al cierre del ejercicio. -El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional, de las entidades gastadoras o de inversin al cierre del ejercicio. -El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3301 Reservas. -El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3401 Resultados Acumulados, de las

entidades gastadoras o de inversin al cierre del ejercicio. -El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3401 Resultados Acumulados, de las entidades captadoras de recursos financieros al cierre del ejercicio. 312

Contabilidad Gubernamental PRESENTACIN Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta forma parte del patrimonio. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de fondos, internos entre entidades

del sector pblico. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 3201.01 Traspasos Y Remesas 3201.0101 Traspasos De Fondos 3201.010101 Tesoro Pblico 3201.010102 Gobierno Nacional 3201.010103 Gobiernos Regionales 3201.010104 Gobiernos Locales 3201.0102 Traspasos De Documentos 3201.010201 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo 3201.010202 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno 3201.010299 Otros Documentos 3201.0103 Traspasos Internos

3201.99 Otros RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se registran los montos por los traspasos y remesas de fondos, documentos y otros. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El saldo deudor de la cuenta 1601 Traspasos y Remesas. -El traslado del saldo acreedor a la cuenta 3101 Hacienda Nacional de las entidades gastadoras

o de inversin al cierre del ejercicio. -El saldo acreedor de la cuenta 1601 Traspasos y Remesas. -El traslado del saldo deudor a la cuenta 3101 Hacienda Nacional en las entidades captadoras de recursos financieros. -El traslado del saldo deudor a la cuenta 3101 Hacienda Nacional de las entidades gastadoras o de inversin al cierre del ejercicio. 313

Contabilidad Gubernamental

PRESENTACIN Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta forma parte del patrimonio. COMENTARIO La Hacienda Nacional Adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitoria que recibe el importe de los traspasos y remesas recibidos y entregados. En Notas a los Estados Financieros se

detallar los traspasos recibidos y entregados entre entidades del sector pblico NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros 3301 RESERVAS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del supervit, autorizadas por ley. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 3301.01 Reserva Legal 3301.02 Otras Reservas RECONOCIMIENTO

Y MEDICION Las reservas resultan detracciones del supervit y consecuentemente corresponden a transacciones patrimoniales y no de resultados. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -La aplicacin o transferencia de las reservas a la cuenta 3101 Hacienda Nacional. -La disposicin del supervit atendiendo a razones de orden legal. PRESENTACIN Para

efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta forma parte del patrimonio. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 314

Contabilidad Gubernamental 3401 RESULTADOS ACUMULADOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan la acumulacin de los resultados, favorable o desfavorable, obtenido en cada ejercicio fiscal. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 3401.01 Supervit Acumulado 3401.02 Dficit Acumulado RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se registra el supervit no transferido y el dficit acumulado,

as como los errores contables y por cambio de polticas contables. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -La incorporacin del dficit del ejercicio con abono a la subcuenta 6101.0202 Dficit. -El traslado del saldo acreedor a la cuenta 3101 Hacienda Nacional, al cierre del ejercicio. -La incorporacin del ejercicio con cargo a 6101.0201 Supervit. -Cobertura

del dficit. supervit del la subcuenta PRESENTACIN Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del Patrimonio. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros NIC-SP 3 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las polticas contables. INGRESOS Son

el conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una unidad gubernamental. Agrupa las cuentas de la 4101 Impuesto a la renta hasta la 4701 Venta de activos financieros, en las cuales se incluyen las cuentas de impuestos por diferentes conceptos, contribuciones sociales, devoluciones de tributos, venta de bienes, venta de derechos y tasas, venta de servicios,

donaciones corrientes y de capital recibidas, traspasos y remesas corrientes y de capital recibidos, transferencias voluntarias diferentes a donaciones recibidas, rentas de la propiedad, venta de activos no financieros. 315

Contabilidad Gubernamental

4101 IMPUESTO A LA RENTA CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos que se obtienen por la recaudacin de tributos. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4101.01 Impuesto A La Renta A Personas Domiciliadas 4101.0101 Impuesto A La Renta A Personas Jurdicas 4101.010101 Renta De

Tercera Categora 4101.0102 Impuesto A La Renta A Personas Naturales 4101.010201 Renta De Primera Categora 4101.010202 Renta De Segunda Categora 4101.010203 Renta De Cuarta Categora 4101.010204 Renta De Quinta Categora 4101.02 Impuesto A La Renta De No Domiciliados 4101.0201 Impuesto A La Renta De No Domiciliados 4101.020101 Impuesto A La Renta De No Domiciliados

4101.03 Rgimen Especial De Impuesto A La Renta 4101.0301 Rgimen Especial De Impuesto A La Renta 4101.030101 Rgimen Especial De Impuesto A La Renta 4101.04 Otros Regmenes Especiales De Impuesto A La Renta 4101.0401 Otros Regmenes Especiales De Impuesto A La Renta 4101.040101 Rgimen Para La Amazona 4101.040102 Rgimen Agrario 4101.040103 Rgimen

De Frontera 4101.05 Regularizacin De Impuesto A La Renta 4101.0501 Regularizacin De Impuesto A La Renta De Personas Jurdicas 4101.050101 Regularizacin De Impuesto A La Renta De Personas Jurdicas 4101.0502 Regularizacin De Impuesto A La Renta De Personas Naturales 4101.050201 Regularizacin De Impuesto A La Renta De Personas Naturales 4101.06

Otros Impuestos Renta 4101.0601 Rgimen nico Simplificado 4101.060101 Rgimen nico Simplificado RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los ingresos que se obtienen de gravar las rentas del capital y del trabajo. 316

Contabilidad Gubernamental DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -El monto recaudado del Impuesto a la renta. -El traslado de los tributos diferidos aplicados en el ejercicio. COMENTARIO Es el proceso propio de la captacin de

Ingresos mediante el cual, el Estado percibe Recursos Pblicos por concepto de Impuestos, sin generar ningn tipo de contraprestacin por parte de ste. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por recaudacin de tributos sobre

rentas de la propiedad de bienes muebles e inmuebles, as como las operaciones de transacciones financieras y de capital. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4102.01 Impuesto Sobre La Propiedad Inmueble 4102.0101 Predial 4102.010101 Predial 4102.0102 Alcabala 4102.010201 Alcabala 4102.02 Impuesto Sobre La Propiedad No Inmueble 4102.0201 Al Patrimonio Vehicular 4102.020101 Al

Patrimonio Vehicular 4102.0202 A Las Embarcaciones De Recreo 4102.020201 A Las Embarcaciones De Recreo 4102.0203 Impuesto Temporal A Los Activos Netos 4102.020301 Impuesto Temporal A Los Activos Netos 4102.03 Impuestos A Las Transacciones Financieras Y De Capital 4102.0301 Impuestos A Las Transacciones Financieras Y De Capital 4102.030101 Impuestos A Las Transacciones Financieras Y De Capital

RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los ingresos que se obtienen de gravar las rentas de la propiedad, de bienes muebles e inmuebles, as como de las transacciones financieras y de capital. 317

Contabilidad Gubernamental

DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -El monto recaudado de Impuestos a la propiedad. -El traslado de los tributos diferidos aplicados en el ejercicio. COMENTARIO Es el proceso propio de la recaudacin

de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe Recursos Pblicos por concepto de Impuestos, sin generar ningn tipo de contraprestacin por parte de ste. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 4103 IMPUESTOS A LA PRODUCCIN Y EL CONSUMO CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por

recaudacin y/o acotacin de tributos sobre los productos especficos y el consumo. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4103.01 Impuesto General A Las Ventas 4103.0101 Impuesto General A Las Ventas Internas 4103.010101 Impuesto General A Las Ventas Internas 4103.0102 Impuesto General A Las Ventas A Las Importaciones 4103.010201 Impuesto General A Las Ventas A Las Importaciones

4103.02 Impuesto De Promocin Municipal (IPM) 4103.0201 Impuesto De Promocin Municipal 4103.020101 Impuesto De Promocin Municipal A Las Ventas Internas 4103.0202 Impuesto De Promocin Municipal A Las Importaciones 4103.020201 Impuesto De Promocin Municipal A Las Importaciones 4103.03 Impuesto Selectivo A Productos Especficos 4103.0301 Impuesto Selectivo Al Consumo (ISC) A Las Ventas Internas 4103.030101 Impuesto

Selectivo Al Consumo A Los Combustibles 4103.030102 Impuesto Selectivo Al Consumo A Otros Productos 4103.0302 Impuesto Selectivo Al Consumo (ISC) A Las Importaciones 4103.030201 Impuesto Selectivo Al Consumo Importaciones 318

Contabilidad Gubernamental 4103.0303 Impuesto Selectivo A Servicios Especficos 4103.030301 Impuesto A Los Casinos De Juegos 4103.030302 Impuesto A Las Apuestas 4103.030303 Impuesto A Los Juegos 4103.030304 Impuesto A Los Espectculos Pblicos No Deportivos 4103.030305 Impuesto A Los Juegos De Mquinas Tragamonedas 4103.0304 Impuesto Al Rodaje 4103.030401 Impuesto Al Rodaje RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se

reconocen los ingresos que se obtienen de gravar a la produccin y el consumo, como son el impuesto general a las ventas, el impuesto de promocin municipal, entre otros impuestos especficos como son: el impuesto selectivo al consumo, impuesto al rodaje, etc. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con

abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -El monto de las recaudaciones y/o acotaciones de Impuestos a la Produccin y Consumo. -El traslado de los tributos diferidos aplicados en el ejercicio. COMENTARIO Es el proceso propio de la Recaudacin de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe Recursos Pblicos por concepto de Impuestos, sin generar

ningn tipo de contraprestacin por parte de ste. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 4104 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por recaudacin y/o acotacin de tributos sobre el comercio y las transacciones internacionales. 319

Contabilidad Gubernamental

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4104.01 Impuestos A Las Importaciones 4104.0101 Derechos De Aduanas Y Otros Derechos De Importacin 4104.010101 Derechos Ad Valoren 4104.010102 Convenio Internacional Per-Colombia 4104.010103 Derechos A La Importacin De Productos Alimenticios Clasificados 4104.010104 Arancel Especial Por Ingreso De Bienes Provenientes De Depsitos Francos

4104.02 Otros Impuestos Sobre El Comercio Y Las Transacciones Internacionales 4104.0201 Impuesto Extraordinario Para La Promocin Y Desarrollo Turstico Nacional 4104.020101 Impuesto Extraordinario Para La Promocin Y Desarrollo Turstico Nacional RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los ingresos que se obtienen de gravar al comercio y las transacciones internacionales, como son el impuesto

a las importaciones y el Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional, etc. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -El monto de las recaudaciones y/o acotaciones de Impuestos al Comercio y a las Transacciones Internacionales. -El traslado de

los tributos diferidos aplicados en el ejercicio. COMENTARIO Es el proceso propio de la recaudacin de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe Recursos Pblicos por concepto de Impuestos, sin generar ningn tipo de contraprestacin por parte de ste. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 4105 OTROS

INGRESOS IMPOSITIVOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por recaudacin y/o acotacin de tributos sobre impuestos derogados, fraccionamiento tributario, multas y sanciones tributarias, entre otros. 320

Contabilidad Gubernamental NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4105.01 Impuestos Derogados 4105.0101 Impuestos Derogados 4105.010101 Impuestos Derogados De Operaciones Internas 4105.010102 Impuestos Derogados De Importaciones 4105.02 Fraccionamiento Tributario 4105.0201 Fraccionamiento Tributario Regular 4105.020101 Fraccionamiento Tributario Regular 4105.0202 Beneficios De Regularizacin Tributaria 4105.020201 Programa Especial De Regularizacin Tributaria 4105.020202 Programa

Extraordinario De Regularizacin Tributaria PERTA 4105.020203 Rgimen Especial De Fraccionamiento Tributario -Ley N 27344 4105.020204 Sistema Especial De Actualizacin Y Pago De Deudas Tributarias Exigibles 4105.020205 Reactivacin A Travs Del Sinceramiento De Las Deudas Tributarias -RESIT 4105.020206 Rgimen De Fraccionamiento Especial 4105.0203 Beneficio De Regularizacin Tributos Municipales 4105.020301 Beneficio De Regularizacin Tributaria Municipal -Bertrimun 4105.0204 Otros Fraccionamientos 4105.020401 Otros Fraccionamientos

4105.03 Multas Y Sanciones Tributarias 4105.0301 Multas Tributarias 4105.030101 Por Infracciones Tributarias 4105.030102 Por Infracciones Tributarias Importaciones 4105.030199 Otras Multas 4105.0302 Sanciones Tributarias Y Aduaneras 4105.030201 Intereses Por Sanciones Tributarias 4105.030202 Derechos Antidumping 4105.030203 Sanciones Derogadas 4105.030299 Otras Sanciones 4105.09 Otros Ingresos Impositivos 4105.0901 Otros Ingresos Impositivos 4105.090101 Impuestos Diversos

RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los ingresos que se obtienen del recupero de impuestos derogados, por el fraccionamiento tributario, la aplicacin de las multas y sanciones tributarias por incumplimiento sobre transacciones comerciales, entre otros. 321

Contabilidad Gubernamental

DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -El monto de las recaudaciones y/o acotaciones sobre Impuestos derogados, Fraccionamiento Tributario, Multas y Sanciones Tributarias y otros ingresos impositivos. -El traslado de los tributos diferidos aplicados en el ejercicio.

COMENTARIO Es el proceso propio de la Recaudacin de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe Recursos Pblicos por concepto de Impuestos derogados, fraccionamientos tributarios, multas y sanciones y otros. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 4106 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS CONTENIDO Agrupa las subcuentas

que registran los ingresos por las Contribuciones Obligatorias. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4106.01 Contribuciones Obligatorias 4106.0101 Aportes Para Infraestructura 4106.010101 Aportes De Usuarios Para Electrificacin Rural 4106.010102 Aportes De Empresas Para Electrificacin Rural 4106.010103 Aporte De Empresas Constructoras 4106.010104 Contribucin Especial Por Obras Pblicas 4106.010199 Otros Aportes Obligatorios Para Infraestructura 4106.0102 Otros

Aportes 4106.010201 Aportes De Empresas Elctricas Por Facturacin 4106.010202 Aportes De Operadores De Servicios Portadores En General Y De Servicios Finales 4106.010299 Otros Aportes Obligatorios RECONOCIMIENTO Y MEDICION Son los recursos que se obtienen mediante pagos obligatorios de acuerdo a norma expresa que derivarn en la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

322

Contabilidad Gubernamental DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -El monto de las recaudaciones y/o acotaciones de las Contribuciones Obligatorias. COMENTARIO Es el proceso propio de la Recaudacin de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe

Recursos Pblicos por concepto de Contribuciones obligatorias de acuerdo a norma expresa que se derivan en la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 4107 DEVOLUCIN DE TRIBUTOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el monto de las devoluciones de

tributos internos, tributos de aduanas y documentos cancela torios. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4107.01 Devolucin De Tributos Internos 4107.0101 Devolucin De IGV 4107.010101 Devolucin IGV: Nota De Crdito Negociable 4107.010102 Devolucin IGV: Nota De Crdito Negociable Redimibles 4107.0102 Devolucin De Impuesto A La Renta 4107.010201 Devolucin Renta: Nota De Crdito

Negociable 4107.010202 Devolucin Renta: Nota De Crdito Negociable Redimibles 4107.0103 Devolucin De Otros Impuestos Internos 4107.010301 Devolucin Otros Impuestos: Nota De Crdito Negociable 4107.010302 Devolucin Otros Impuestos: Nota De Crdito Negociable Redimidas 4107.02 Devolucin De Tributos De Aduanas 4107.0201 Devolucin De Tributos De Aduanas 4107.020101 Devolucin Aduanas: Nota De Crdito Negociable 4107.020102 Devolucin Aduanas:

Nota De Crdito Negociable Redimidas 323

Contabilidad Gubernamental

4107.03 Documentos Cancelatorios 4107.0301 Documentos Cancelatorios 4107.030101 Documentos Cancelatorios Tesoro Pblico 4107.030102 Documentos Cancelatorios Tesoro Pblico Importaciones RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen aquellas devoluciones de impuestos correspondientes al IGV v pagado por los exportadores, rgimen de recuperacin anticipada de IGV, DRAW BACK, Impuesto a la Renta,

entre otros realizadas a travs de notas de crdito negociables y documentos cancelatorios, deser el caso. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de las devoluciones de recaudaciones y/o acotaciones de tributos. las los -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. COMENTARIO

Es el proceso propio de la devolucin de la recaudacin de Ingresos mediante el cual, el Estado devuelve parte de los Recursos Pblicos captados por diferentes conceptos. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 4201 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan

el monto de las aportaciones previsionales y las aportaciones para prestaciones de salud. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4201.01 Aportes Previsionales 4201.0101 Aportaciones Para Pensiones 4201.010101 Descuento Para Pensiones 4201.010102 Aporte Pensiones Ley N 19990 4201.010103 Afiliados Regulares Ley N 26790 4201.010199 Otras Aportaciones Para Pensiones 4201.0102 Contribucin Solidaria Para La Asistencia Previsional

4201.010201 Contribucin Solidaria Para La Asistencia Previsional 324

Contabilidad Gubernamental 4201.02 Aportaciones Para Prestaciones De Salud 4201.0201 Aportaciones Para Prestaciones De Salud 4201.020101 Afiliados Regulares Ley N 26790 4201.020199 Otras Aportaciones Para Prestaciones De Salud RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen aquellos recursos provenientes de las aportaciones para pensiones y prestaciones de salud realizadas por los

empleadores y empleados. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -El monto de las acotaciones de Previsionales. recaudaciones y/o las Aportaciones COMENTARIO Es el proceso propio de la recaudacin de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe

los Recursos Pblicos captados por las aportaciones previsionales y para prestaciones de salud. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el monto de otras contribuciones sociales. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4202.01 Otras Contribuciones

4202.0101 Otras Contribuciones 4202.010101 Otras Contribuciones RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los recursos provenientes de otras contribuciones sociales. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -El monto de las recaudaciones y/o acotaciones de Otras Contribuciones Sociales.

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Contabilidad Gubernamental

COMENTARIO Es el proceso propio de la recaudacin de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe Recursos Pblicos por concepto de Otras Contribuciones Sociales de acuerdo a norma expresa. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 4301 VENTA DE BIENES CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan ingresos por venta de bienes de productos agrcolas, forestales, pecuarios, minerales, industriales, de educacin, de salud, de transporte entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4301.01 Venta De Bienes Agrcolas Y Forestales 4301.0101 Venta De Bienes Agrcolas Y Forestales 4301.010101 Productos Frutcolas 4301.010102 Productos Olecolas 4301.010103 Productos Forestales 4301.010199

Otros Productos Agrcolas Y Forestales 4301.02 Venta De Bienes Pecuarios 4301.0201 Venta De Bienes Pecuarios 4301.020101 Venta De Animales 4301.020102 Productos Veterinarios 4301.020103 Productos De Granja 4301.020104 Productos Crnicos 4301.020199 Otros Bienes Pecuarios 4301.03 Venta De Productos Minerales 4301.0303 Venta De Productos Minerales 4301.030301 Venta De Agua 4301.030302 Carbn 4301.030399 Otros Productos

Minerales 4301.04 Venta De Productos Industriales 4301.0401 Venta De Productos Industriales 4301.040101 Alimentos Y Bebidas 4301.040102 Productos Agroindustriales 4301.040103 Venta De Productos Hidrobiolgicos 4301.040104 Productos Textiles 4301.040105 Materiales Mdicos Quirrgicos 4301.040106 Materiales De Laboratorio 4301.040107 Productos Y Materiales De Rehabilitacin 4301.040108 Productos Metlicos 326

Contabilidad Gubernamental 4301.040109 Materiales Agregados De Construccin 4301.040199 Otros Productos Industriales 4301.05 Ventas De Productos De Educacin 4301.0501 Ventas De Productos De Educacin 4301.050101 Venta De Publicaciones (Libros, Boletines, Folletos, Videos Y Otros) 4301.050102 Material Tcnico Pedaggico 4301.050199 Otros Productos De Educacin 4301.06 Ventas De Productos De Salud

4301.0606 Ventas De Productos De Salud 4301.060601 Produccin De Biolgicos 4301.060602 Medicinas 4301.060603 Vacunas 4301.060604 Farmacia 4301.060699 Otros Productos De Salud 4301.07 Venta De Productos De Transporte 4301.0701 Venta De Productos De Transporte 4301.070601 Placas 4301.070699 Otros Productos De Transportes 4301.09 Venta De Otros Bienes 4301.0901 Venta De Otros Bienes 4301.090101

Venta De Publicaciones 4301.090102 Venta De Bases Para Licitacin Pblica, Concurso Pblico Y Otros 4301.090199 Otros Bienes RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de bienes que la entidad pblica produce, independiente de su funcin de administracin. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -Las anulaciones

de bienes vendidos. -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -El monto de los ingresos por venta de bienes producidos. COMENTARIO La cuenta 4301 Venta de Bienes, son los recursos que se obtienen por la venta de productos agrcolas, forestales, pecuarios, minerales, industriales, de educacin, de salud, de

transporte entre otros, efectuados por las diferentes instituciones pblicas. 327

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NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por la venta de los derechos y tasas administrativas. NOMENCLATURAS DE LAS

SUBCUENTAS 4302.01 Derechos Administrativos Generales 4302.0101 Registros Y Licencias 4302.010101 Registro Civil 4302.010102 Tasas Registrales 4302.010103 Licencias 4302.010104 Registro Proveedores 4302.010105 Expedicin De Partidas Certificados 4302.010199 Otros Registros 4302.0102 Pasaportes 4302.010201 Expedicin 4302.010202 Revalidacin 4302.0103 Documento Nacional De Identidad 4302.010301 Emisin 4302.010302 Renovacin Por Caducidad 4302.010303 Duplicado Documento Nacional De Identidad 4302.010304

Inscripciones Y Reinscripcin Documento Nacional De Identidad 4302.010305 Rectificacin, Actualizacin, Certificaciones, Habilitaciones Y Otros 4302.010306 Cotejos Masivos 4302.0104 Otros Derechos Administrativos Generales 4302.010401 Certificados Domiciliarios 4302.010402 De Extranjera 4302.010403 Tarifas De Derechos Consulares 4302.010499 Otros Derechos Administrativos Generales 4302.02 Derechos Administrativos Judiciales Y Policiales 4302.0201 Derechos Administrativos Judiciales 4302.020101 Recursos Judiciales (Impugnativos,

Queja, Nulidad, Casacin Y Otros) 4302.020102 Trmites Judiciales 4302.020103 Acreditaciones 4302.020104 Autorizacin Funcionamiento Centros De Conciliacin 328

Contabilidad Gubernamental 4302.020105 Certificaciones Y Peritajes Mdicos Legales 4302.0202 Derechos Administrativos Policiales 4302.020201 Certificado De Antecedentes Policiales 4302.020202 Ficha Canje Internacional 4302.020203 Constatacin Daos Vehculos Por Accidentes De Trnsito 4302.020204 Odontograma 4302.020205 Peritaje Y Criminalstica 4302.020206 Certificados Policiales 4302.020207

Certificados De Supervivencia Y Mudanza 4302.020299 Otros Ingresos Por Prestacin De Servicios 4302.03 Derechos Administrativos De Educacin 4302.0301 Derechos Administrativos De Educacin 4302.030101 Carnets 4302.030102 Derechos Examen De Admisin 4302.030103 Grados Y Ttulos 4302.030104 Constancias Y Certificados 4302.030105 Derechos De Inscripcin 4302.030106 Pensin De

Enseanza 4302.030107 Matrculas 4302.030108 Traslados Y Convalidaciones 4302.030109 Derechos Universitarios 4302.030199 Otros Derechos Administrativos De Educacin 4302.04 Derechos Administrativos De Salud 4302.0401 Derechos Administrativos De Salud 4302.040101 Tasas De Salud 4302.040102 Autorizacin, Inspeccin Y Control Sanitario 4302.040103 Exmenes Mdicos, Psicosomticos Y Dosaje

Etlico 4302.040104 Certificados 4302.040105 Pases Sanitarios 4302.040106 Carnets Y/O Tarjetas De Atencin 4302.040107 Control Canino 4302.040199 Otros Derechos Administrativos De Salud 4302.05 Derechos Administrativos De Vivienda Y Construccin 4302.0501 Derechos Administrativos De Vivienda 4302.050101 Expedicin De Ttulos De Propiedad 4302.050102 Urbanizaciones 4302.050199

Otros Derechos Administrativos De Vivienda 4302.0502 Derechos Administrativos De Construccin 4302.050201 Licencia De Construccin 4302.050202 Inspeccin Ocular 329

Contabilidad Gubernamental

4302.050203 Estudios Urbanos Y Saneamiento Fsico 4302.050299 Otros Derechos Administrativos De Construccin 4302.06 Derechos Administrativos De Agricultura 4302.0601 Derechos Administrativos De Agricultura 4302.060101 Derecho De Inseminacin Artificial 4302.060102 Derecho De Explotacin Y Extraccin 4302.060103 Permisos Y Autorizaciones 4302.060104 Tarifas De Agua 4302.060105 Certificado De Inscripcin Y/O Registro 4302.060106 Expedicin De

Guas 4302.060199 Otros Derechos Administrativos De Agricultura 4302.07 Derechos Administrativos De Energa Y Minas 4302.0701 Derechos Administrativos De Minas 4302.070101 Derecho De Aprobacin Y Autorizacin 4302.070102 Derechos De Inscripcin Y/O Registro 4302.070103 Otorgamiento Y/O Renovacin De Concesiones 4302.070104 Recursos De Procedimiento (Apelacin, Reposicin, Oposicin, Queja, Impugnacin, Otros) 4302.070105 Fiscalizacin 4302.070106 Declaracin Y/O

Reactivacin De Abandono, Renuncia O Extincin 4302.070199 Otros Derechos Administrativos De Minera 4302.0702 Derechos Administrativos De Electricidad 4302.070201 Derecho De Aprobacin Y Autorizacin 4302.070202 Derechos De Inscripcin Y/O Registro 4302.070203 Otorgamiento Y/O Renovacin De Concesiones 4302.070204 Recursos De Procedimiento (Apelacin, Reposicin, Oposicin, Queja, Impugnacin, Otros) 4302.070205 Fiscalizacin 4302.070206 Declaracin Y/O Reactivacin De

Abandono, Renuncia O Extincin 4302.070299 Otros Derechos Administrativos De Electricidad 4302.0703 Derechos Administrativos De Hidrocarburos 4302.070301 Derecho De Aprobacin Y Autorizacin 4302.070302 Derechos De Inscripcin Y/O Registro 4302.070303 Otorgamiento Y/O Renovacin De Concesiones 4302.070304 Recursos De Procedimiento (Apelacin, Reposicin, Oposicin, Queja, Impugnacin, Otros) 4302.070305 Fiscalizacin 330

Contabilidad Gubernamental 4302.070306 Declaracin Y/O Reactivacin De Abandono, Renuncia O Extincin 4302.070399 Otros Derechos Administrativos De Hidrocarburos 4302.08 Derechos Administrativos De Transportes Y Comunicaciones 4302.0801 Derechos Administrativos De Transportes Y Comunicaciones 4302.080101 Peaje 4302.080102 Trmite Por Trnsito Vehicular 4302.080103 Derechos De Permiso De Operacin 4302.080104 Derechos De Inscripcin 4302.080105 Guardiana Depsitos De

Vehculos 4302.080106 Estacionamiento De Vehculos 4302.080107 Derechos De Examen 4302.080108 Derechos De Comunicaciones Y Telecomunicaciones 4302.080109 Licencias 4302.080110 Recepcin Y Despacho De Medios De Transportes 4302.080111 Tasas Portuarias 4302.080112 Expedicin De Constancias 4302.080199 Otros Derechos Administrativos De Transportes Y Comunicaciones 4302.09 Derechos Administrativos De Industria Y Comercio 4302.0901 Derechos Administrativos De Industria Y Comercio 4302.090101 Derecho

De Inscripcin Y Empadronamiento 4302.090102 Certificaciones Y Manifestaciones 4302.090103 Derecho De La Propiedad Industrial 4302.090104 Licencias De Funcionamiento Y Otros 4302.090105 Puestos, Kioscos Y Otros 4302.090106 Anuncios Y Propaganda 4302.090107 Inspecciones Y/O Calificaciones 4302.090108 Derechos De Aprobacin Y Autorizacin 4302.090199 Otros Derechos Administrativos De Industria Y Comercio 4302.10 Otros Derechos Administrativos 4302.1001 Otros Derechos

Administrativos 4302.100101 Formularios 4302.100102 Tasas Laborales 4302.100103 Arancel Notarial 4302.100104 Legalizacin De Documentos 4302.100105 Certificaciones Diversas 4302.100106 Registro De La Propiedad Intelectual 4302.100107 Licencias 4302.100108 Hidrografa Y Navegacin 331

Contabilidad Gubernamental

4302.100109 Capitanas Y Guardacostas 4302.100110 Inspeccin Y Control Sanitario 4302.100111 Acceso A La Informacin Pblica 4302.100199 Otros Derechos Administrativos RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los ingresos por los derechos administrativos o tasas que se cobran por la prestacin de un servicio individualizado de carcter obligatorio y de naturaleza regulatoria.

DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -Las devoluciones de derechos y tasas -administrativas. -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -El monto recaudado proveniente de Derechos y Tasas Administrativos. COMENTARIO La cuenta 4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativos, son los recursos que se

obtienen por la venta de Tasas de Administracin General, Judiciales y Policiales, de Educacin, de Salud, de Vivienda y Construccin, de Agricultura, de Transportes y Comunicaciones, de Industria y Comercio, entre otros derechos administrativos. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio 4303 VENTA DE

SERVICIOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan ingresos por prestacin de servicios agropecuarios y de minera, de transporte y comunicaciones, de educacin, recreacin y cultura, de salud, por alquileres, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4303.01 Servicios Agropecuarios Y De Minera 4303.0101 Servicios Agropecuarios 4303.010101 Anlisis De Suelos 4303.010102 Servicios

De Fumigacin 4303.010103 Servicios De Reproduccin 4303.010199 Otros Servicios Agropecuarios 332

Contabilidad Gubernamental 4303.0102 Servicios De Minera 4303.010201 Control De Insumos 4303.010299 Otros Servicios De Minera 4303.02 Servicios De Transporte Y Comunicaciones 4303.0201 Servicios De Transporte 4303.020101 Servicio De Almacenaje 4303.020102 Servicios De Inspeccin 4303.020103 Servicios De Apoyo Areo 4303.020104 Servicios De Transporte 4303.020199 Otros Servicios De Transporte 4303.0202 Servicios De Comunicaciones

4303.020201 Servicio Telefnico Y Fax 4303.020202 Publicacin De Avisos Y Comunicaciones 4303.020203 Servicios Publicitarios Y De Radiodifusin 4303.020299 Otros Servicios De Comunicaciones 4303.03 Servicios De Educacin Recreacin Y Cultura 4303.0301 Servicios Educativos 4303.030101 Enseanza En Centro Preuniversitario 4303.030102 Servicio De Capacitacin 4303.030103 Pensin De Enseanza 4303.030104 Derecho De Matrcula 4303.030105 Servicios Acadmicos 4303.030199 Otros Servicios De

Educacin 4303.0302 Servicios Recreativos Y Culturales 4303.030601 Vacaciones Utiles 4303.030699 Otros Servicios Culturales Y Recreativos 4303.04 Servicios De Salud 4303.0401 Servicios Mdicos -Asistenciales 4303.040101 Atencin Mdica 4303.040102 Atencin Dental 4303.040103 Examen Psicolgico Y/O Siquitrica 4303.040104 Servicio De Emergencia 4303.040105 Ciruga 4303.040106 Hospitalizacin 4303.040107 Servicio De Tpico 4303.040108 Servicios En Clnicas 4303.040199 Otros Servicios Mdicos -Asistenciales

4303.0402 Exmenes De Laboratorio Y De Ayuda Al Diagnstico Mdico 4303.040201 Exmenes De Laboratorio 4303.040202 Electroencefalograma 4303.040203 Electrocardiograma 4303.040204 Diagnsticos Por Imgenes (Rayos X, Ecografas, Tomografas, Otros) 4303.040205 Examen De Audiometra 333

Contabilidad Gubernamental

4303.040299 Otros Exmenes De Laboratorio Y De Ayuda Al Diagnstico 4303.0403 Otros Servicios De Salud 4303.040301 Fisioterapia 4303.040302 Vacunas 4303.040399 Otros Servicios De Salud 4303.05 Ingresos Por Alquileres 4303.0501 Inmuebles Y Terrenos 4303.050101 Edificios E Instalaciones 4303.050102 Terrenos Urbanos 4303.050103 Terrenos Rurales 4303.050199 Otros Inmuebles 4303.0502

Vehculos, Maquinarias Y Equipos 4303.050201 Vehculos De Transporte 4303.050202 Maquinarias Y Equipos 4303.050203 Mobiliario Y Similares 4303.050299 Otros Vehculos, Maquinarias Y Equipos 4303.0503 Otros Alquileres 4303.050301 Equipos De Cmputo Y Perifricos 4303.050302 Equipos De Comunicacin Para Redes Informticas 4303.050399 Otros Alquileres 4303.09 Otros Ingresos Por Prestacin De Servicios 4303.0901 Servicios Por Administracin

Y Recaudacin 4303.090101 Servicios Por Recaudacin De Tributos Internos 4303.090102 Servicios Por Recaudacin De Tributos Externos 4303.090103 Servicios De Administracin 4303.090104 Servicio Por Recaudacione De Contribuciones 4303.090199 Otros Servicios Por Administracin Y Recaudacin 4303.0902 Otros Ingresos Por Prestacin De Servicios 4303.090201 Baos Municipales 4303.090202 Tasaciones 4303.090203 Servicios De Investigacin Y Desarrollo 4303.090204 Servicios Catastrales

4303.090205 Servicios De Comedor Y Cafeteras 4303.090206 Servicios De Mantenimiento Y Reparacin 4303.090207 Servicios Por Inspecciones Tcnicas Y Verificaciones 4303.090208 Servicios De Publicidad E Impresin 4303.090209 Servicios A Terceros 4303.090210 Servicios Meteorolgicos E Hidrometeorolgicos 4303.090211 Servicios Cartogrficos 334

Contabilidad Gubernamental 4303.090212 Servicios Metrolgicos 4303.090213 Servicios De Procesamiento Automtico De Datos 4303.090214 Publicaciones 4303.090215 Nomenclatura Y Numeracin De Inmuebles 4303.090216 Servicios Funerarios Y De Cementerio 4303.090217 Servicios Por Reconocimiento De Carnes Y Otros 4303.090218 Suministro De Energa 4303.090219 Servicios Por Supervisin De Importaciones 4303.090220 Servicios Por Supervisin Burstil 4303.090221 Servicios De Saneamiento

4303.090222 Seguridad A Entidades Bancarias 4303.090223 Limpieza Pblica 4303.090224 Serenazgo 4303.090225 Suministro Y Acceso A La Informacin 4303.090226 Comisin Por Servicio 4303.090227 Parques Y Jardines RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los ingresos provenientes de la prestacin de servicios por parte de las entidades pblicas. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El

total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -El monto de los ingresos por los servicios prestados por conceptos de servicios agropecuarios y de minera, de transporte y comunicaciones, de educacin, recreacin y cultura, de salud, por alquileres, entre otros. COMENTARIO La cuenta 4303 Venta de Servicios, son los recursos

que se obtienen por la venta de los servicios prestados por conceptos de servicios agropecuarios y de minera, de transporte y comunicaciones, de educacin, recreacin y cultura, de salud, por alquileres, entre otros. De productos agrcolas, forestales, pecuarios, minerales, industriales, de educacin, de salud, de transporte entre otros, efectuados por las diferentes instituciones pblicas. NIIF Y NICSP

NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio 335

Contabilidad Gubernamental

4401 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan ingresos provenientes de donaciones en efectivo y bienes corrientes del sector pblico, del exterior, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4401.01 En Efectivo 4401.0101 De Gobiernos Extranjeros 4401.010101 De

Pases de Amrica 4401.010102 De Pases de Europa 4401.010103 De Pases de frica, Asia y Oceana 4401.010104 De Agencias Gubernamentales de Cooperacin Internacional 4401.010105 De Fondo Contravalor o de Desarrollo Binacional 4401.0102 De Organismos Internacionales 4401.010201 Instituciones Financieras Internacionales 4401.010202 Otros Organismos 4401.0103 De Otras Unidades De Gobierno 4401.010301 Del Gobierno Nacional

4401.010302 De Los Gobiernos Regionales 4401.010303 De Los Gobiernos Locales 4401.010304 De Otras Entidades Pblicas 4401.010305 De Fondos Pblicos 4401.02 En Bienes 4401.0201 De Gobiernos Extranjeros 4401.020101 De Pases de Amrica 4401.020102 De Pases de Europa 4401.020103 De Pases de frica, Asia y Oceana 4401.020104 De Agencias Gubernamentales de Cooperacin Internacional 4401.020105

De Fondo Contravalor o de Desarrollo Binacional 4401.0202 De Organismos Internacionales 4401.020201 Instituciones Financieras Internacionales 4401.020202 Otros Organismos 4401.0203 De Otras Unidades De Gobierno 4401.020301 Del Gobierno Nacional 4401.020302 De Los Gobiernos Regionales 4401.020303 De Los Gobiernos Locales 4401.020304 De Otras Entidades Pblicas 4401.020305 De Fondos Pblicos 336

Contabilidad Gubernamental RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los ingresos que provienen de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales en calidad de donacin de naturaleza voluntaria, sin contraprestacin y destinadas a financiar gastos; asimismo, incluye las transferencias entre unidades de gobierno por norma legal expresa. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

-El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -Las donaciones corrientes en efectivo y en bienes recibidas del Sector Pblico, no Pblico y del Exterior. COMENTARIO La cuenta 4401 Donaciones Corrientes Recibidas en Efectivo y en Bienes, son los recursos que se obtienen por las donaciones recibidas internas y

externas, en efectivo y en bienes provenientes de unidades gubernamentales u organismos internacionales. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas corrientes recibidos en efectivo, documentos, participaciones de recursos determinados y otros.

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4402.01 Traspasos Del Tesoro Pblico 4402.02 Traspasos Con Documentos 4402.03 Por Participaciones De Recursos Determinados 4402.0301 Canon Y Sobrecanon 4402.030101 Canon Petrolero 4402.030102 Sobrecanon Petrolero 4402.030103 Canon Minero 4402.030104 Canon Gasfitero 4402.030105 Canon Hidroenergtico 4402.030106 Canon Pesquero 4402.030107 Canon Forestal 4402.0302 Regalas 4402.030201 Regalas Mineras 4402.030202 Regalas FOCAM

4402.0303 Participacin Renta De Aduanas 337

Contabilidad Gubernamental

4402.030301 Renta De Aduanas 4402.0304 Participacin Por Eliminacin De Exoneraciones 4402.030401 Participacin Por Eliminacin De Exoneraciones 4402.0305 Fondo De Compensacin Municipal 4402.030501 Fondo De Compensacin Municipal 4402.99 Otros RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconoce por el valor de la transaccin al momento de efectuarse sta. DINMICA:

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -Por la devolucin de fondos. -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -El valor de los cheques pagados por el Banco de la Nacin de la subcuenta bancaria del Tesoro Pblico de las fuentes de financiamiento recursos ordinarios y recursos determinados -El monto de la

recepcin de los documentos valorados. -El importe de los giros electrnicos. COMENTARIO La cuenta 4402 Traspasos y Remesas Corrientes Recibidos, son generados por el valor de las transferencias y traspasos corrientes entre entidades del Sector Pblico, ya sea en efectivo, con documentos u otros. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados

financieros 4403 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan ingresos provenientes de donaciones en efectivo y bienes de capital del sector pblico, del exterior, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4403.01 En Efectivo 4403.0101 De Gobiernos Extranjeros 4403.010101 De Pases

de Amrica 4403.010102 De Pases de Europa 4403.010103 De Pases de frica, Asia y Oceana 338

Contabilidad Gubernamental 4403.010104 De Agencias Gubernamentales de Cooperacin Internacional 4403.010105 De Fondo Contravalor o de Desarrollo Binacional 4403.0102 De Organismos Internacionales 4403.010201 Instituciones Financieras Internacionales 4403.010202 Otros Organismos 4403.0103 De Otras Unidades De Gobierno 4403.010301 Del Gobierno Nacional 4403.010302 De Los Gobiernos Regionales 4403.010303 De Los Gobiernos Locales 4403.010304 De Otras

Entidades Pblicas 4403.010305 De Fondos Pblicos 4403.02 En Bienes 4403.0201 De Gobiernos Extranjeros 4403.020101 De Pases de Amrica 4403.020102 De Pases de Europa 4403.010103 De Pases de frica, Asia y Oceana 4403.010104 De Agencias Gubernamentales de Cooperacin Internacional 4403.010105 De Fondo Contravalor o de Desarrollo Binacional 4403.0202 De Organismos Internacionales 4403.020201 Instituciones Financieras Internacionales 4403.020202 Otros Organismos 4403.0203

De Otras Unidades De Gobierno 4403.020301 Del Gobierno Nacional 4403.020302 De Los Gobiernos Regionales 4403.020303 De Los Gobiernos Locales 4403.020304 De Otras Entidades Pblicas 4403.020305 De Fondos Pblicos 4403.03 Condonacin de Deuda 4403.0301 Condonacin De Deuda Externa 4403.030101 De Gobiernos Extranjeros 4403.030102 De Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 4403.030103 De Ttulos Valores Colocados En El Exterior 4403.030104 De

Otros Crditos Externos 4403.0302 Condonacin De Deuda Interna 4403.030201 De Unidades De Gobierno 4403.030202 De Ttulos Valores Internos 4403.030203 Otros Crditos Internos 339

Contabilidad Gubernamental

RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los ingresos que provienen de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales en calidad de donacin de naturaleza voluntaria, sin contraprestacin y destinadas a la adquisicin de activos o disminucin de pasivos, respectivamente. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre

del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -Las donaciones de capital recibidas del Sector Pblico, no Pblico y del Exterior. -El valor que corresponde de la condonacin de la deuda COMENTARIO La cuenta 4403 Donaciones de Capital Recibidas en Efectivo y en Bienes, son los recursos que se obtienen por las donaciones

recibidas internas y externas, en efectivo y en bienes provenientes de unidades gubernamentales u organismos internacionales, destinada a la adquisicin de activos o disminucin de pasivos. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los traspasos

y remesas recibidos de capital en efectivo, con documentos u otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4404.01 Traspasos Del Tesoro Pblico 4404.02 Traspasos Con Documentos 4404.03 Por Participaciones De Recursos Determinados 4404.0301 Canon Y Sobrecanon 4404.030101 Canon Petrolero 4404.030102 Sobrecanon Petrolero 4404.030103 Canon Minero 4404.030104 Canon Gasfitero 4404.030105 Canon Hidroenergtico 4404.030106 Canon Pesquero 4404.030107 Canon

Forestal 4404.0302 Regalas 4404.030201 Regalas Mineras 4404.030202 Regalas FOCAM 340

Contabilidad Gubernamental 4404.0303 Participacin Renta De Aduanas 4404.030301 Renta De Aduanas 4404.0304 Participacin Por Eliminacin De Exoneraciones 4404.030401 Participacin Por Eliminacin De Exoneraciones 4404.0305 Fondo De Compensacin Municipal 4404.030501 Fondo De Compensacin Municipal 4404.0306 FONIPREL 4404.99 Otros RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconoce por el valor de la transaccin al momento de

efectuarse sta. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -Por la devolucin de fondos. -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -El valor de los cheques pagados por el banco de la Nacin de la subcuenta bancaria del Tesoro Pblico de las fuentes de financiamiento recursos ordinarios y

recursos determinados -El monto de la recepcin de los documentos valorados. -El importe de los giros electrnicos. COMENTARIO La cuenta 4404 Traspasos y Remesas de Capital Recibidos, son generados por el valor de las transferencias y traspasos de capital entre entidades del Sector Pblico, ya sea en efectivo, con documentos y otros. NIIF Y

NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el valor de las rentas, provenientes de las inversiones y prstamos otorgados, as como por el uso y explotacin de un bien o recurso pblico. 341

Contabilidad Gubernamental

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4501.01 Rentas De La Propiedad Financiera 4501.0101 Intereses 4501.010101 Intereses Por Depsitos Distintos De Recursos Por Privatizacin Y Concesiones 4501.010102 Intereses Por Depsitos De Recursos Por Privatizacin Y Concesiones 4501.010103 Intereses Y Descuento Documentos Valorados -Importaciones 4501.0102 Intereses Por Concesin

De Prstamos 4501.010201 Intereses Por Concesin De Prstamos Del Sector Privado 4501.010202 Intereses Por Concesin De Prstamos A Unidades Del Gobierno Nacional 4501.010203 Intereses Por Concesin De Prstamos A Unidades Del Gobierno Regional 4501.010204 Intereses Por Concesin De Prstamos A Unidades Del Gobierno Local 4501.0103 Diferencial Cambiario 4501.010301 Bonos 4501.010302 Crditos 4501.010399 Otros 4501.0104 Otros Intereses 4501.010299 Otros

Intereses 4501.02 Rentas De La Propiedad Real 4501.0201 Regalas 4501.020101 Regala De La Actividad Petrolera 4501.020102 Regala De La Actividad Minera 4501.020103 Regala De La Actividad Del Gas 4501.0202 Derechos E Ingreso Por Concesiones 4501.020201 Derechos De Vigencia De Minas 4501.020202 Derechos De Servidumbre 4501.020203 Derechos De Aprovechamiento De Productos Forestales Y

Fauna Silvestre 4501.020204 Derechos De Pesca 4501.020205 Derecho Por Uso Del Espectro Radioelctrico Canon Por Telecomunicaciones 4501.020299 Otros Derechos E Ingresos Por Concesiones 4501.0203 Dividendos 4501.020301 Utilidades Del Banco De La Nacin 4501.020302 Utilidades Del Banco Central De Reserva Del Per 4501.020303 Utilidades Del Fondo Nacional De Financiamiento Empresarial (FONAFE) 342

Contabilidad Gubernamental 4501.020304 Utilidades De Empresas Municipales 4501.020305 Utilidades De Empresas De Universidades 4501.020399 Utilidades De Otras Empresas 4501.03 Otras Rentas De La Propiedad 4501.0301 Otras Rentas De La Propiedad 4501.030101 Participacin En Contratos RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los ingresos percibidos por concepto de renta de activos reales y financieros,

as como las regalas, derechos y utilidades, entre otros. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -El valor de los ingresos producidos por rentas de la propiedad. -Las diferencias de cambio favorable se registraran por las ganancias obtenidas. -La realizacin de

los intereses diferidos. COMENTARIO La cuenta 4501 Rentas de la Propiedad, son los recursos que se obtienen por la participacin en inversiones y colocaciones de capital, tambin de las rentas por regalas, derechos, utilidades, entre otros. El diferencial cambiario constituir un ingreso siempre que la diferencia de cambio sea favorable. NIIF Y

NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio 4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan ingresos por multas y sanciones no tributarias, aplicadas a la administracin general, a educacin, judiciales, electorales, transporte, entre otras multas y sanciones de administracin general,

entre otros. 343

Contabilidad Gubernamental

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4502.01 Multas No Tributarias 4502.0101 De Administracin General 4502.010101 De Administracin General 4502.010102 Multas Convenio SUNAT Bancos 4502.010103 Multas Por Omisin De Informacin 4502.010104 Multas Por Permanencia Irregular En El Pas 4502.010105 Multas Por No Actualizar Datos Del Documento Nacional De Identidad

4502.0102 De Educacin 4502.010201 Multas De Educacin 4502.010202 Multas Por Daos Al Patrimonio Cultural 4502.0103 Judiciales 4502.010301 Multas Judiciales 4502.0104 Electorales 4502.010401 Multas Electorales 4502.010402 Inscripcin Y Correccin De Cdulas 4502.0105 De Transporte 4502.010501 Infracciones De Reglamento De Trnsito 4502.010502 Infracciones De Reglamento De Transportes 4502.0106 Otras Multas 4502.010601 Infracciones De Comercializacin

4502.010602 Multas A Establecimientos, Farmacias Y Otros 4502.010603 Multas Por Especulacin, Acaparacin, Adulteracin Y Otros 4502.010604 Multas Y Anlogas Por Infracciones Laborales 4502.010605 Multas De Libre Competencia 4502.010606 Multas De Propiedad Intelectual 4502.010607 Multas De Comercio Exterior 4502.010608 Multas A Empresas Mineras Privatizadas 4502.010699 Otras Multas 4502.02 Sanciones No Tributarias 4502.0201 Sanciones Administrativas 4502.020101

Sanciones De Administracin General 4502.020102 Intereses Por Sanciones 4502.020103 Ejecucin De Garanta 4502.020199 Otras Sanciones RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los ingresos provenientes de la aplicacin de multas y sanciones por infracciones no tributarias. 344

Contabilidad Gubernamental DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -El monto de los ingresos por las Multas y Sanciones No Tributarias COMENTARIO La cuenta 4502 Multas y Sanciones No Tributarias, son los recursos que se obtienen

por la aplicacin de las multas y sanciones no tributarias. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio 4503 APORTES POR REGULACIN CONTENIDO Agrupa las subcuentas por los recursos provenientes de los aportes de regulacin de las empresas de saneamiento, electricidad,

hidrocarburos, telecomunicaciones, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4503.01 Aportes Por Regulacin 4503.0101 Provenientes De Las Empresas De Saneamiento 4503.010101 Empresas FONAFE 4503.010102 Empresas Municipales 4503.010103 Empresas Del Sector Privado 4503.010199 Otras Empresas 4503.0102 Provenientes De Las Empresas De Electricidad 4503.010201 Empresas FONAFE 4503.010202 Empresas Municipales 4503.010203 Empresas Del Sector Privado 4503.010299

Otras Empresas 4503.0103 Provenientes De Las Empresas De Hidrocarburos 4503.010301 Empresas FONAFE 4503.010302 Empresas Municipales 4503.010303 Empresas Del Sector Privado 4503.010399 Otras Empresas 4503.0104 Provenientes De Las Empresas De Telecomunicaciones 4503.010401 Empresas FONAFE 4503.010402 Empresas Municipales 4503.010403 Empresas Del Sector Privado 4503.010499 Otras Empresas 345

Contabilidad Gubernamental

4503.0105 Provenientes De Otras Empresas 4503.010501 Empresas FONAFE 4503.010502 Empresas Municipales 4503.010503 Empresas Del Sector Privado 4503.010599 Otras Empresas RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los recursos que obtienen las entidades del estado en su calidad de supervisores y reguladores de los servicios pblicos establecidos por norma expresa. DINMICA:

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -El importe de los aportes por regulacin que obtienen las entidades del estado en su calidad de supervisores y reguladores de los servicios pblicos establecidos por norma expresa como las empresas de saneamiento, electricidad, hidrocarburos, telecomunicaciones, entre

otras empresas. NIIF Y NICSP Marco Conceptual para la preparacin y presentacin de estados financieros (en lo referido a ingresos) NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES CONTENIDO Agrupa las subcuentas relacionadas a las transferencias voluntarias distintas a donaciones, tanto corrientes como de capital, ya

sea en efectivo o en bienes. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4504.01 Transferencias Voluntarias Corrientes Distinta De Donaciones En Efectivo 4504.0101 Transferencias Voluntarias Corrientes Distintas De Donaciones 4504.010101 Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Jurdicas 4504.010102 Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Naturales 346

Contabilidad Gubernamental 4504.02 Transferencias Voluntarias Corrientes Distinta De Donaciones En Bienes 4504.0201 Transferencias Voluntarias Corrientes Distintas De Donaciones 4504.020101 Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Jurdicas 4504.020102 Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Naturales 4504.03 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones en Efectivo 4504.0301 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de

Donaciones 4504.030101 Transferencias Voluntarias de Capital De Personas Jurdicas 4504.030102 Transferencias Voluntarias de Capital De Personas Naturales 4504.04 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones en Bienes 4504.0401 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas De Donaciones 4504.040101 Transferencias Voluntarias de Capital De Personas Jurdicas 4504.040102 Transferencias Voluntarias de Capital De Personas Naturales RECONOCIMIENTO

Y MEDICION Se reconocen las donaciones voluntarias de particulares, instituciones privadas sin fines de lucro, fundaciones no gubernamentales, tanto internas como externas, excluidos los gobiernos y organismos internacionales. Asimismo, las transferencias de entidades que no pueda determinarse si una transferencia es corriente o de capital se clasificarn como corriente. DINMICA: ES DEBITADA

POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -Las transferencias voluntarias distintas a donaciones recibidas del Sector no Pblico. COMENTARIO Las transferencias voluntarias distintas a donaciones recibidas del exterior deben realizarse por convenios de cooperacin tcnica proveniente del exterior. NIIF Y NICSP

NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 347

Contabilidad Gubernamental

4505 INGRESOS DIVERSOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los remates de bienes, ventas diversas como chatarra, incautacin de dinero, alta de bienes entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4505.01 Ingresos Diversos 4505.0101 Remate De Bienes 4505.010101 Remate De Bienes Comisados 4505.010102 Remate Judicial De Bienes

Muebles E Inmuebles 4505.010103 Remate De Mercaderas En Abandono 4505.010104 Remate De Derechos Mineros 4505.010105 Remate De Armamento Y Municiones 4505.010199 Otros Remate De Bienes 4505.0102 Ventas Diversas 4505.010201 Venta De Chatarra 4505.010202 Venta De Bienes Usados No Clasificados Como Activos 4505.0103 Incautacin De Dinero 4505.010301 Dinero Incautado Por Trfico Ilcito De

Drogas 4505.010302 Dinero Obtenido Ilcitamente En Perjuicio Del Estado -FEDADOI 4505.0104 Otros Ingresos Diversos 4505.010401 Indemnizaciones De Seguros 4505.010402 Ingresos Por Costas Procesales 4505.010403 Fondo De Accidentes De Trnsito 4505.010404 Bienes Y Equipos Dados De Baja 4505.010405 Juego De Loteras Y Similares 4505.010406 Remanente De Utilidades Empresas Mineras 4505.010407 Primas De Seguro No De Vida 4505.010408 Participacin

Por Comisin De Recaudacin 4505.010499 Otros Ingresos 505.0105 onetizacin De Productos 4505.010501 Monetizacin De Productos (No Incluye Endeudamiento) 4505.02 Alta de bienes RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los ingresos diversos percibidos por las unidades gubernamentales que no pueden clasificarse en las otras categoras. Se incluye las ventas de material militar y otros

bienes usados no clasificados como activos, la venta de chatarra, indemnizaciones, primas de seguros y otros ingresos diversos. 348

Contabilidad Gubernamental DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -Los cheques pagados en el ejercicio correspondiente a giros de aos anteriores. -Las devoluciones de las estimaciones calculadas en exceso de ejercicios anteriores. -Remate de bienes. -Ventas de chatarra, bienes usados

no clasificados como activos. -Incautacin de dinero. -La indemnizacin por riesgo de seguros. -Monetizacin de productos -El Alta de Bienes por sobrantes de inventario. COMENTARIO El ingreso se reconoce cuando se percibe o cuando se celebra el convenio de pago. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 4601

VENTA DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan la venta de edificios residenciales y edificios o unidades no residenciales. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4601.01 Edificios Residenciales 4601.0101 Venta De Viviendas Residenciales 4601.02 Edificios O Unidades No Residenciales 4601.0201 Venta De Edificios Administrativos 4601.0202

Venta De Instalaciones Educativas 4601.0203 Venta De Instalaciones Mdicas 4601.0204 Venta De Instalaciones Sociales Y Culturales 4601.0205 Venta De Centros De Reclusin 4601.0206 Venta De Edificios O Unidades No Residenciales Diversos RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de bienes inmuebles ya existentes, incluye la venta de edificios de propiedad de las

entidades pblicas. 349

Contabilidad Gubernamental

DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -Los ingresos derivados de la venta de edificios y estructuras. COMENTARIO El ingreso se reconoce cuando se percibe o cuando se celebra el contrato.

NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 4602 VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan la venta de vehculos y venta de maquinaria, equipos y mobiliario NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4602.01 Venta De Vehculos 4602.0101 Venta De Vehculos 4602.010101 De Transporte

Terrestre 4602.010102 De Transporte Areo 4602.010103 De Transporte Acutico 4602.02 Venta De Maquinarias, Equipos Y Mobiliario 4602.0201 De Oficina 4602.020101 Maquinas Y Equipos 4602.020102 Mobiliario 4602.0202 De Instalaciones Educativas 4602.020201 Maquinas Y Equipos 4602.020202 Mobiliario 4602.0203 Venta De Equipos Informticos Y De Comunicaciones 4602.020301 Equipos Computacionales Y Perifricos 4602.020302 Equipos De Comunicacin

Para Redes Informticos 4602.020303 Equipos De Telecomunicaciones 4602.0204 Venta De Mobiliario Equipos Y Aparatos Mdicos 4602.020401 Mobiliario 4602.020402 Equipos 4602.0205 Venta De Mobiliario Y Equipo De Uso Agrcola Y Pesquero 4602.020501 Mobiliario De Uso Agrcola Y Pesquero 4602.020502 Equipo De Uso Agrcola Y Pesquero 350

Contabilidad Gubernamental 4602.0206 Venta De Equipo Y Mobiliario De Cultura Y Arte 4602.020601 Equipo De Cultura Y Arte 4602.020602 Mobiliario De Cultura Y Arte 4602.0207 Venta De Equipo Y Mobiliario De Deportes Y Recreacin 4602.020701 Equipo De Deportes Y Recreacin 4602.020702 Mobiliario De Deportes Y Recreacin 4602.0208 Venta De Mobiliario, Equipos Y Aparatos

Para La Defensa Y La Seguridad 4602.020801 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La Seguridad 4602.020802 Armamento En General 4602.0209 Venta De Maquinaria Y Equipos Diversos 4602.020901 Aire Acondicionado Y Refrigeracin 4602.020902 Aseo, Limpieza Y Cocina 4602.020903 Seguridad Industrial 4602.020904 Electricidad Y Electrnica 4602.020905 Equipos E Instrumentos De Medicin 4602.020906 Equipos Para Vehculos 4602.020999

Maquinarias , Equipos Y Mobiliarios De Otras Instalaciones RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de toda clase de vehculos, maquinarias, equipos y mobiliarios de propiedad de las entidades pblicas. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con abono a

la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -Los ingresos derivados de la venta de vehculos maquinarias y otros. COMENTARIO El ingreso se reconoce cuando se percibe o cuando se celebra el contrato. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan la venta de bienes agropecuarios, mineros, pesqueros, bienes culturales, activos intangibles, entre otros. 351

Contabilidad Gubernamental

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4603.01 Venta De Otros Activos 4603.0101 Venta De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros 4603.010101 Animales De Cra 4603.010102 Animales Reproductores 4603.010103 Animales De Tiro 4603.010104 Otros Animales 4603.010105 rboles Frutales 4603.010106 Vides Y Arbustos 4603.010107 Semillas Y Almcigos 4603.010108 Minas Y Canteras 4603.010199 Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros Y

Mineros 4603.0102 Venta De Bienes Culturales 4603.010201 Libros Y Textos Para Bibliotecas 4603.010202 Otros Bienes Culturales 4603.0103 Venta De Activos Intangibles 4603.010301 Patentes Y Marcas De Fbrica 4603.010302 Software (Incluidas Las Licencias) 4603.010303 Otros Activos Intangibles 4603.0104 Venta De Otros Activos 4603.010401 Venta De Otros Activos RECONOCIMIENTO Y MEDICION

Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de otros activos, tales como bienes agropecuarios, pesqueros y mineros; as como la venta de bienes culturales e intangibles, entre otros. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -El importe de la

venta de bienes agropecuarios, mineros y otros. -El importe de la venta de bienes culturales, activos intangibles, entre otros activos. COMENTARIO El ingreso se reconoce cuando se percibe o cuando se celebra el contrato. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 352

Contabilidad Gubernamental 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan la venta de los objetos de valor, como pinturas, esculturas, piedras y metales preciosos y joyas y antigedades. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4604.01 Venta De Objetos De Valor 4604.0101 Venta De Objetos De

Valor 4604.010101 Venta De Piedras Y Metales Preciosos 4604.010102 Venta De Pinturas Y Esculturas 4604.010103 Venta De Joyas Y Antigedades RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los ingresos por la venta de objetos de valor tales como: joyas, antigedades, piedras, metales preciosos, pinturas y esculturas de propiedad de las entidades pblicas. DINMICA: ES

DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -El importe de la venta de objetos de valor como: piedras y metales preciosos, pinturas y esculturas y joyas y antigedades. COMENTARIO El ingreso se reconoce cuando se percibe o cuando se celebra el contrato.

NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representa la venta de terrenos urbanos, rurales o eriazos. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4605.01 Terrenos Urbanos 4605.02 Terrenos Rurales 4605.03 Terrenos Eriazos 353

Contabilidad Gubernamental

RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los ingresos por la venta de activos no producidos de propiedad de las entidades pblicas, tales como terrenos urbanos, rurales y eriazos. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de

Operacin. -Los ingresos derivados de la venta de los activos no producidos. COMENTARIO El ingreso se reconoce cuando se percibe o cuando se celebra el contrato. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 4701 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan

la venta de ttulos y valores, acciones y participaciones de capital y por liquidacin de otros activos financieros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 4701.01 Venta De Ttulos Y Valores 4701.0101 Venta De Ttulos Y Valores 4701.010101 Bonos 4701.010102 Pagars 4701.010103 Letras 4701.010199 Otros Ttulos Y Valores 4701.02 Venta De Acciones Y Participaciones De

Capital 4701.0201 Venta De Acciones Y Participaciones De Capital 4701.020101 De Empresas 4701.020102 De Organismos Internacionales 4701.020199 De Otros 4701.03 Liquidacin De Otros Activos Financieros 4701.0301 Liquidacin De Otros Activos Financieros 4701.030101 Liquidacin De Otros Activos Financieros RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de instrumentos

financieros y del mercado de capitales. 354

Contabilidad Gubernamental DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. -Los ingresos derivados de la venta de activos financieros como: ttulos y valores, acciones y participaciones de capital y las liquidaciones de otros activos. COMENTARIO El ingreso

se reconoce cuando se percibe o cuando se celebra el contrato. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros GASTOS Los gastos son el conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una unidad gubernamental. Agrupa las cuentas de la 5101 Personal y obligaciones sociales Retribuciones y

complementos en efectivo hasta la 5802 Provisiones del ejercicio. Incluye las cargas de personal y las obligaciones sociales, contribuciones a la seguridad social, pensiones, consumo de bienes, contratacin de servicios, donaciones corrientes y de capital otorgados, traspasos y remesas corrientes y de capital otorgados, transferencias a instituciones sin fines de lucro otorgadas, pago de impuestos, derechos administrativos y multas, indemnizaciones

y compensaciones, comisiones y otros gastos de la deuda, costo de venta de activos no financieros, estimacin del ejercicio y provisiones del ejercicio. 5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones del personal administrativo, del magisterio, de la salud, judicial, docentes universitarios, personal diplomtico, militar

y policial, y obrero, as como los gastos variables y ocasionales dietas y las estimaciones de las obligaciones provisionales. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5101.01 Personal Administrativo 5101.0101 Personal Administrativo 5101.010101 Funcionarios Elegidos Por Eleccin Poltica 355

Contabilidad Gubernamental

5101.010102 Personal Administrativo Nombrado (Rgimen Pblico) 5101.010103 Personal Con Contrato A Plazo Fijo (Rgimen Laboral Pblico) 5101.010104 Personal Con Contrato A Plazo Indeterminado (Rgimen Laboral Privado) 5101.010105 Personal Con Contrato A Plazo Fijo (Rgimen Laboral Privado) 5101.0102 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.010201 Asignacin A Fondos Para Personal 5101.010202 Asignacin Por Gastos Operativos

5101.010203 Asignacin Por Productividad 5101.010204 Participacin De Los Trabajadores En Las Utilidades 5101.010299 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.02 Personal Del Magisterio 5101.0201 Personal Del Magisterio 5101.020101 Personal Nombrado 5101.020102 Personal Contratado 5101.0202 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.020299 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.03 Profesional De La Salud 5101.0301 Profesionales

De La Salud 5101.030101 Personal Nombrado 5101.030102 Personal Contratado 5101.030103 Personal Serums 5101.030104 Internos De Medicina Y Odontologa 5101.0302 No Profesionales De La Salud 5101.030201 Personal Nombrado 5101.030202 Personal Contratado 5101.0303 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.030301 Guardias Hospitalarias 5101.030302 Asignacin Extraordinaria Por Trabajo Asistencial 5101.030399 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.04 Personal Judicial

5101.0401 Personal Judicial 5101.040101 Personal Nombrado 5101.040102 Personal Contratado 5101.0402 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.040201 Bono Por Funcin Jurisdiccional Y Fiscal 5101.040202 Asignacin Por Gastos Operativos 5101.040299 Otras Retribuciones Y Complementos 356

Contabilidad Gubernamental 5101.05 Docentes Universitarios 5101.0501 Docentes Universitarios 5101.050101 Personal Nombrado 5101.050102 Personal Contratado 5101.0502 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.050299 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.06 Personal Diplomtico 5101.0601 Personal Diplomtico 5101.060101 Personal Nombrado 5101.060102 Personal Contratado 5101.0602 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.060299 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.07 Personal Militar Y Policial 5101.0701 Militares Y Policas 5101.070101 Personal

Militar 5101.070102 Personal Policial 5101.0702 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.070201 Asignacin Por Combustibles 5101.070202 Asignacin Por Racin Orgnica nica 5101.070203 Mayordoma 5101.070299 Otras Retribuciones Y Complementos 5101.0703 Tropa 5101.070301 Tropa 5101.08 Personal Obrero 5101.0801 Personal Obrero Permanente 5101.080101 Obreros Permanentes 5101.0802 Personal Obrero Eventual 5101.080201 Obreros Con Contrato A Plazo Fijo 5101.09 Gastos Variables Y Ocasionales 5101.0901 Escolaridad, Aguinaldos Y

Gratificaciones 5101.090101 Gratificaciones 5101.090102 Aguinaldos 5101.090103 Bonificacin Por Escolaridad 5101.0902 Compensacin Por Tiempo De Servicios 5101.090201 Compensacin Por Tiempo De Servicios 5101.0903 Otros Gastos Variables Y Ocasionales 5101.090301 Asignacin Por Cumplir 25 30 Aos 5101.090302 Bonificacin Adicional Por Vacaciones 5101.090303 Compensacin Vacacional 5101.090304 Asignacin por Enseanza 5101.090305 Bonos De Productividad-Convenios De Administracin Por Resultados 5101.090306 Bono Por Crecimiento Econmico

5101.090399 Otras Ocasionales 357

Contabilidad Gubernamental

5101.10 Dietas 5101.1001 Dietas 5101.100101 Dietas De Directorio Y De Organismos Colegiados 5101.100102 Dietas De Regidores Y Consejeros 5101.100103 Dietas A Colaboradores Eventuales 5101.11 Estimaciones de Obligaciones Previsionales 5101.1101 Pensiones 5101.110101 Rgimen De Pensiones DL. N 20530 5101.110102 Rgimen De Pensiones DL. N 19990 5101.110103 Rgimen

Militar Y Policial 5101.110104 Otros Regmenes De Pensiones 5101.1102 Trabajadores Activos 5101.110201 Trabajadores Activos DL. N 20530 5101.110202 Trabajadores Activos DL. N 19990 5101.110203 Rgimen Militar Y Policial 5101.110204 Otros Regmenes De Trabajadores Activos RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los gastos por la retribucin y complementos afectos y no afectos de cargas sociales del

personal administrativo nombrado o contratado, personal obrero, bajo cualquier rgimen laboral (pblico o privado). DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto bruto de los sueldos, salarios y otras remuneraciones a favor del personal. -El monto de las estimaciones de las Obligaciones Previsionales de los pensionistas y trabajadores activos. -El monto de los gastos variables

y ocasionales como escolaridad, aguinaldos, gratificaciones, compensacin por tiempo de servicio, entre otros. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. COMENTARIO De la subcuenta 5101.01 a la subcuenta 5101.07, considerar como Sueldos, la Remuneracin Bsica, Reunificada y Transitoria para Homologacin. La subcuenta 5101.0102 Otras retribuciones y

complementos incluye las bonificaciones que recibe el personal dependiendo de su relacin laboral, como Gastos Operativos, asignacin por productividad, participacin en las utilidades, etc. 358

Contabilidad Gubernamental La subcuenta 5101.11 Estimaciones de Obligaciones Previsionales incluye los gastos del personal activo y de los pensionistas. NIIF Y NICSP NIC 19 Beneficios a los trabajadores NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 5102 OTRAS RETRIBUCIONES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las retribuciones en bienes

o servicios a favor de los trabajadores. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5102.01 Retribuciones En Bienes O Servicios 5102.0101 Bienes 5102.010101 Uniforme Personal Administrativo 5102.010199 Otras Retribuciones En Especie 5102.0102 Servicios 5102.010201 Movilidad Para Traslado De Los Trabajadores 5102.010202 Gastos Por Estacionamiento Para Vehculos Del Personal 5102.010203 Gastos En Instalaciones Recreativas

Para Trabajadores Y Familiares 5102.010204 Guarderas Para Hijos De Trabajadores RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los gastos por beneficios otorgados en especies a los servidores activos del sector pblicos, como la adquisicin, confeccin y acabado de uniformes, vestuario, calzado, tejidos y otros accesorios del personal administrativo, alimentos y bebidas, entre otras retribuciones en especies

y por la asignacin de servicio de movilidad, estacionamiento del vehculo del personal, instalaciones recreativas y guarderas para los hijos de los trabajadores, entre otros DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de las otras contribuciones devengadas a cargo del principal. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado

de Operacin. COMENTARIO La cuenta 5102 Otras Retribuciones incluye todos los gastos incurridos por la entidad para atender obligaciones para con los trabajadores. 359

Contabilidad Gubernamental

NIIF Y NICSP NIC 19 Beneficios a los trabajadores NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones del empleador como la contribucin a EsSalud y los aportes a los diferentes fondos. NOMENCLATURAS

DE LAS SUBCUENTAS 5103.01 Obligaciones Del Empleador 5103.0101 Obligaciones Del Empleador 5103.010101 Aportes A Los Fondos De Salud 5103.010102 Aportes A Los Fondos De Retiro 5103.010103 Aportes A Los Fondos De Pensiones 5103.010104 Aportes A Los Fondos De Vivienda 5103.010105 Contribuciones A Essalud 5103.010106 Otras Contribuciones Del Empleador RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se

reconocen los gastos por contribuciones del estado en su carcter de empleador, que de acuerdo con normas legales se deban imputar, incluyendo las contribuciones complementarias para la jubilacin DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de las contribuciones devengadas a cargo del principal. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta

6101.01 Resultado de Operacin. COMENTARIO Son aportaciones de las instituciones establecidas por ley, tales como fondo de salud, fondo de retiro, fondo de pensiones, entre otros. NIIF Y NICSP NIC 19 Beneficios a los trabajadores NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 360

Contabilidad Gubernamental 5201 PENSIONES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones a favor de los pensionistas por parte del estado con respecto a las pensiones y otras compensaciones NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS E5201.01 Pensiones 5201.0101 Pensiones 5201.010101 Rgimen De Pensiones DL. N 20530 5201.010102 Sistema Nacional

De Pensiones DL. N 19990 5201.010103 Rgimen De Pensiones DL. N 19846 5201.010199 Otros Regimenes De Pensiones 5201.0102 Otras Compensaciones 5201.010201 Escolaridad, Aguinaldos Y Gratificaciones 5201.010202 Bonificacin FONAHPU -DL. N 20530 5201.010203 Asignacin Por Combustible 5201.010204 Asignacin Por Racin Orgnica nica 5201.010205 Mayordoma 5201.010299 Otros Beneficios RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los gastos por el

pago a pensionistas a cargo del estado, incluye escolaridad, aguinaldo y gratificaciones, bonificacin FONAHPU, asignacin por combustible, asignacin por racin orgnica nica, mayordoma, entre otros beneficios. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de las pensiones de diferentes regmenes y otras compensaciones. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01

Resultado de Operacin. COMENTARIO Son gastos por pensiones bajo sus diferentes regmenes y otros tipos de gastos. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 361

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5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a cargo del estado con las prestaciones de salud de los trabajadores, asistencia social a los pensionistas y entrega de bienes y servicios y otras prestaciones del empleador. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5202.01 Prestaciones

De Salud Y Otros Beneficios (Essalud) 5202.0101 Prestaciones De Salud 5202.010101 Prestaciones De Salud 5202.0102 Prestaciones En Efectivo 5202.010201 Subsidio Por Incapacidad Temporal 5202.010202 Subsidio Por Maternidad 5202.010203 Subsidio Por Lactancia 5202.010299 Otros Beneficios 5202.02 Asistencia Social En Pensiones E Indemnizaciones 5202.0201 Pensiones E Indemnizaciones Asistenciales 5202.020101 Pensiones De Gracia 5202.020102 Pensiones

Por Accidentes De Trabajo O Vctimas De Terrorismo 5202.020103 Bonos Complementarios Y Pensiones Complementarias 5202.020199 Otros Similares 5202.03 Entrega De Bienes Y Servicios 5202.0301 Apoyo Alimentario 5202.030101 Alimentos Para Programas Sociales 5202.030199 Otros Bienes De Apoyo Alimentario 5202.0302 Apoyo Escolar 5202.030201 Textos Escolares 5202.030202 Equipos Informticos 5202.030299 Otros Bienes De Apoyo Escolar

5202.0303 Asistencia Mdica 5202.030301 Entrega De Medicamentos 5202.030399 Otros Bienes De Asistencia Mdica 5202.0304 Otras Prestaciones Del Empleador 5202.030401 Seguro Mdico 5202.030402 Gastos De Sepelio Y Luto Del Personal Activo 5202.030403 Gastos De Sepelio Y Luto Del Personal Pensionista 5202.0399 Otros Bienes De Asistencia Social 5202.039999 Otros Bienes De Asistencia Social 362

Contabilidad Gubernamental RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los gastos que conlleven el otorgamiento de prestaciones de salud y brindar la asistencia necesaria, subsidio por incapacidad temporal, maternidad, lactancia y otros beneficios de la misma naturaleza, as como pensiones de gracia e indemnizaciones por accidentes de trabajo y victimas de terrorismo y apoyo otorgado en especie,

entre otros de asistencia social a la comunidad. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad, lactancia y otros -Las prestaciones de salud. -La asistencia social en pensiones e indemnizaciones. -El apoyo alimentario, escolar, asistencia mdica y otras prestaciones del empleador. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la

subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. COMENTARIO Son gastos por prestaciones de salud de los trabajadores, asistencia social a los pensionistas y entrega de bienes y servicios a los mismos. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 5301 CONSUMO DE BIENES CONTENIDO Agrupa las subcuentas

que representan salida de los bienes y suministros de funcionamiento del almacn para el uso o consumo de la entidad. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5301.01 Alimentos Y Bebidas 5301.0101 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Humano 5301.0102 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Animal 5301.02 Vestuarios Y Textiles 5301.0201 Vestuario, Zapatera Y

Accesorios, Talabartera Y Materiales Textiles 5301.020101 Vestuario, Accesorios Y Prendas Diversas 5301.020102 Textiles Y Acabados Textiles 5301.020103 Calzado 363

Contabilidad Gubernamental

5301.03 Combustibles, Carburantes, Lubricantes Y Afines 5301.0301 Combustibles Y Carburantes 5301.0302 Gases 5301.0303 Lubricantes, Grasas Y Afines 5301.04 Municiones, Explosivos Y Similares 5301.0401 Municiones, Explosivos Y Similares 5301.05 Materiales Y tiles 5301.0501 De Oficina 5301.050101 Repuestos Y Accesorios 5301.050102 Papelera En General, tiles Y

Materiales De Oficina 5301.0502 Agropecuario, Ganadero Y De Jardinera 5301.050201 Agropecuario, Ganadero Y De Jardinera 5301.0503 Aseo, Limpieza Y Cocina 5301.050301 Aseo, Limpieza Y Tocador 5301.050302 De Cocina, Comedor Y Cafetera 5301.0504 Electricidad, Iluminacin Y Electrnica 5301.050401 Electricidad, Iluminacin Y Electrnica 5301.0599 Otros 5301.059999 Otros 5301.06 Repuestos Y Accesorios 5301.0601

De Vehculos 5301.0602 De Comunicaciones Y Telecomunicaciones 5301.0603 De Construccin Y Maquinas 5301.0604 De Seguridad 5301.0699 Otros Accesorios Y Repuestos 5301.07 Enseres 5301.0701 Enseres 5301.08 Suministros Mdicos 5301.0801 Productos Farmacuticos 5301.080101 Vacunas 5301.080102 Medicamentos 5301.080199 Otros Productos Similares 5301.0802 Material, Insumos, Instrumental Y Accesorios Mdicos, Quirrgicos, Odontolgicos Y De Laboratorio

5301.080201 Material, Insumos, Instrumental Y Accesorios Mdicos, Quirrgicos, Odontolgicos Y De Laboratorio 5301.09 Materiales Y tiles De Enseanza 5301.0901 Libros, Textos Y Otros Materiales Impresos 5301.0902 Material Didctico, Accesorios Y tiles De Enseanza 5301.0999 Otros Materiales Diversos De Enseanza 364

Contabilidad Gubernamental 5301.10 Suministros Para Uso Agropecuario, Forestal Y Veterinario 5301.1001 Suministros De Uso Zootcnico 5301.1002 Material Biolgico 5301.1003 Animales Para Estudio 5301.1004 Fertilizantes, Insecticidas, Fungicidas Y Similares 5301.1005 Suministros De Accesorios Y/O Materiales De Uso Forestal 5301.1006 Productos Farmacuticos De Uso Animal 5301.11 Suministros Para Mantenimiento Y Reparacin 5301.1101 Para

Edificios Y Estructuras 5301.1102 Para Vehculos 5301.1103 Para Mobiliario Y Similares 5301.1104 Para Maquinarias Y Equipos 5301.1105 Otros Materiales De Mantenimiento 5301.1106 Materiales De Acondicionamiento 5301.99 Otros Bienes 5301.9901 Herramientas 5301.9902 Productos Qumicos 5301.9903 Libros, Diarios, Revistas Y Otros Bienes Impresos No Vinculados A Enseanza 5301.9904 Smbolos, Distintivos Y Condecoraciones 5301.9999 Otros Bienes

RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los gastos por el consumo de bienes para el funcionamiento institucional en el Cumplimiento de funciones DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El valor de los suministros entregados por el almacn para el uso y/ o consumo de las dependencias de la Entidad. -Devoluciones de los suministros

al almacn. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a lasubcuenta6101.01Resultadode Operacin. COMENTARIO Se registra la salida del almacn de los bienes y suministros de funcionamiento para el consumo y/o uso de la entidad. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros 365

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5302 CONTRATACION DE SERVICIOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos por servicios prestados a la entidad por terceras personas, ya sean naturales o jurdicas. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5302.01 Viajes 5302.0101 Viajes Internacionales 5302.010101 Pasajes Y Gastos De Transporte 5302.010102 Viticos Y

Asignaciones Por Comisin De Servicio 5302.010103 Viticos Y Fletes Por Cambio De Colocacin 5302.010199 Otros Gastos 5302.0102 Viajes Domsticos 5302.010201 Pasajes Y Gastos De Transporte 5302.010202 Viticos Y Asignaciones Por Comisin De Servicio 5302.010203 Viticos Y Fletes Por Cambio De Colocacin 5302.010299 Otros Gastos 5302.02 Servicios Bsicos, De Comunicaciones, Publicidad Y Difusin

5302.0201 Servicios De Energa Elctrica, Agua Y Gas 5302.020101 Servicio De Suministro De Energa Elctrica 5302.020102 Servicio De Agua Y Desage 5302.020103 Servicio De Suministro De Gas 5302.0202 Servicio De Telefona E Internet 5302.020201 Servicio De Telefona Mvil 5302.020202 Servicio De Telefona Fija 5302.020203 Servicio De Internet 5302.0203 Servicios De Mensajera, Telecomunicaciones Y Otros

Afines 5302.020301 Correos Y Servicios De Mensajera 5302.020399 Otros Servicios De Comunicacin 5302.0204 Servicio De Publicidad, Impresiones, Difusin E Imagen Institucional 5302.020401 Servicio De Publicidad 5302.020402 Otros Servicios De Publicidad Y Difusin 5302.020403 Servicios De Imagen Institucional 5302.020404 Servicio De Impresiones, Encuadernacin Y Empastado 5302.03 Servicios De Limpieza Y Seguridad 5302.0301 Servicios

De Limpieza, Seguridad Y Vigilancia 5302.030101 Servicios De Limpieza E Higiene 5302.030102 Servicios De Seguridad Y Vigilancia 366

Contabilidad Gubernamental 5302.04 Servicio De Mantenimiento, Acondicionamiento Y Reparaciones 5302.0401 Servicio De Mantenimiento, Acondicionamiento Y Reparaciones 5302.040101 De Edificaciones, Oficinas Y Estructuras 5302.040102 De Carreteras, Caminos Y Puentes 5302.040103 De Vehculos 5302.040104 De Mobiliario Y Similares 5302.040105 De Maquinarias Y Equipos 5302.040199 De Otros Bienes Y Activos 5302.05 Alquileres De Muebles E Inmuebles

5302.0501 Alquileres De Muebles E Inmuebles 5302.050101 De Edificios Y Estructuras 5302.050102 De Vehculos 5302.050103 De Mobiliario Y Similares 5302.050104 De Maquinarias Y Equipos 5302.050199 De Otros Bienes Y Activos 5302.06 Servicios Administrativos, Financieros Y De Seguros 5302.0601 Servicios Administrativos 5302.060101 Gastos Legales Y Judiciales 5302.060102 Gastos Notariales 5302.0602 Servicios Financieros 5302.060201

Cargos Bancarios 5302.060202 Gastos Financieros Por Compra Y Venta De Ttulos Y Valores 5302.060299 Otros Servicios Financieros 5302.0603 Seguros 5302.060301 Seguro De Vida 5302.060302 Seguro De Vehculos 5302.060303 Seguro Obligatorio Accidentes De Trnsito (SOAT) 5302.060304 Otros Seguros Personales 5302.060399 Otros Seguros De Bienes Muebles E Inmuebles 5302.07 Servicios Profesionales Y Tcnicos

5302.0701 Servicios De Consultoras, Asesoras Y Similares Desarrollados Por Personas Jurdicas 5302.070101 Consultoras 5302.070102 Asesoras 5302.070103 Auditoras 5302.070104 Perfiles De Inversin 5302.070105 Estudios E Investigaciones 5302.070199 Otros Servicios Similares 5302.0702 Servicios De Consultoras, Asesoras Y Similares Desarrollados Por Personas Naturales 5302.070201 Consultoras 367

Contabilidad Gubernamental

5302.0703 5302.0704 5302.0705 5302.0706 5302.0707 5302.0708 5302.0709 5302.0710 5302.070202 Asesoras 5302.070203 Auditoras 5302.070204 Perfiles De Inversin 5302.070205 Estudios E Investigaciones 5302.070299 Otros Servicios Similares Servicio De Capacitacin Y Perfeccionamiento 5302.070301 Realizado Por Personas Jurdicas 5302.070302 Realizado Por Personas Naturales Servicios De Procesamiento De Datos E Informtica

5302.070401 Elaboracin De Programas Informticos 5302.070402 Procesamientos De Datos 5302.070403 Soporte Tcnico 5302.070404 Otros Servicios De Informtica Practicantes, Secigristas Y Similares 5302.070501 Estipendio Por Secigra 5302.070502 Propinas Para Practicantes 5302.070504 Animadoras Y Alfabetizadores 5302.070505 Alumnos De Escuelas Militares Y Policiales Servicio Y Gestin De Evaluacin Internacional De Procesos 5302.070601 Servicio Y Gestin De Evaluacin Internacional De Procesos Servicios

Relacionados Con El Medio Ambiente 5302.070701 Servicios Relacionados Con El Medio Ambiente 5302.070702 Servicio De Remediacin Ambiental Servicios Relacionados Con Saneamiento 5302.070801 Servicios Relacionados Con El Tratamiento De Agua Servicios De Organizacin De Eventos 5302.070901 Organizacin Y Conduccin De Eventos Deportivos 5302.070902 Organizacin Y Conduccin De Eventos Recreacionales 5302.070903 Organizacin Y Conduccin De Espectculos

5302.070904 Auspicio Y Patrocinio De Eventos Culturales Y De Arte 5302.070905 Organizacin De Eventos Culturales 5302.070999 Otros Relacionados A Organizacin De Eventos Servicio Por Atenciones Y Celebraciones 5302.071001 Seminarios, Talleres Y Similares Organizados Por La Institucin 5302.071002 Atenciones Oficiales Y Celebraciones Institucionales 5302.071099 Otras Atenciones Y Celebraciones 368

Contabilidad Gubernamental 5302.0711 Otros Servicios 5302.071101 Embalaje Y Almacenaje 5302.071102 Transporte Y Traslado De Carga, Bienes Y Materiales 5302.071103 Servicios Relacionados Con Florera, Jardinera Y Otras Actividades Similares. 5302.071104 Servicios De Calificacin De Pensiones 5302.071199 Servicios Diversos 5302.08 Contrato De Administracin De Servicios -CAS 5302.0801 Contrato De Administracin De Servicios

CAS RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los gastos por servicios prestados para el funcionamiento de la entidad pblica y cumplimiento de funciones DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El importe de los servicios prestados a la entidad por terceros. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta

6101.01 Resultado de Operacin. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros 5401 DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las Donaciones corrientes Otorgadas en efectivo o en bienes a diferentes entidades del extranjero o nacionales. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS

5401.01 En Efectivo 5401.0101 A Gobiernos Extranjeros Y Agencias Gubernamentales 5401.010101 A Gobiernos Extranjeros 5401.010102 A Agencias Gubernamentales De Cooperacin Internacional 5401.010103 Fondos Contravalor O De Desarrollo Binacional 5401.0102 A Organismos Internacionales 5401.010201 A Organismos Internacionales 5401.0103 A Otras Unidades De Gobierno 5401.010301 A Gobierno Nacional 5401.010302 A Los Gobiernos Regionales 5401.010303

A Los Gobiernos Locales 369

Contabilidad Gubernamental

5401.010304 A Otras Entidades Pblicas 5401.010305 A Fondos Pblicos 5401.02 En Bienes 5401.0201 A Gobiernos Extranjeros Y Agencias Gubernamentales 5401.020101 A Gobiernos Extranjeros 5401.020102 A Agencias Gubernamentales De Cooperacin Internacional 5401.020103 Fondos Contravalor O De Desarrollo Binacional 5401.0202 A Organismos Internacionales 5401.020201 A Organismos Internacionales 5401.0203

A Otras Unidades De Gobierno 5401.020301 A Gobierno Nacional 5401.020302 A Los Gobiernos Regionales 5401.020303 A Los Gobiernos Locales 5401.020304 A Otras Entidades Pblicas 5401.020305 A Fondos Pblicos RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los gastos por donaciones a favor de instituciones del sector pblico, sector privado y del exterior que no suponen contraprestacin en efectivo o

bienes. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de las transferencias corrientes otorgadas a Entidades Pblicas. -El registro de las transferencias corrientes entregados a Organismos del exterior y otras Entidades. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. COMENTARIO Esta cuenta ser de

uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes otorgadas entre las entidades de la administracin pblica y las entidades del exterior. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros 5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas corrientes Otorgadas en

documentos. 370

Contabilidad Gubernamental NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5402.01 Traspasos Con Documentos 5402.99 Otros RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los gastos por traspasos y remesas otorgados con documentos y otros a favor de instituciones del sector pblico que no representan contraprestacin y cuyos importes no son reintegrables por los beneficiarios. DINMICA:

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de los traspasos y remesas corrientes otorgadas a Entidades Pblicas. -El registro de las transferencias corrientes entregados a Empresas Pblicas y Organismos del exterior y otras Entidades. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. COMENTARIO Esta cuenta ser

de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes otorgadas entre las administraciones pblicas y terceros. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros 5403 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las Donaciones de capital Otorgadas en efectivo o

en bienes a diferentes entidades del extranjero o nacionales. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5403.01 En Efectivo 5403.0101 A Gobiernos Extranjeros Y Agencias Gubernamentales 5403.010101 A Gobiernos Extranjeros 5403.010102 A Agencias Gubernamentales De Cooperacin Internacional 5403.010103 Fondos Contravalor O De Desarrollo Binacional 5403.0102 A Organismos Internacionales 5403.010201 A Organismos Internacionales 371

Contabilidad Gubernamental

5403.0103 A Otras Unidades De Gobierno 5403.010301 A Gobierno Nacional 5403.010302 A Los Gobiernos Regionales 5403.010303 A Los Gobiernos Locales 5403.010304 A Otras Entidades Pblicas 5403.010305 A Fondos Pblicos 5403.02 En Bienes 5403.0201 A Gobiernos Extranjeros Y Agencias Gubernamentales 5403.020101 A Gobiernos Extranjeros 5403.020102 A Agencias Gubernamentales De Cooperacin

Internacional 5403.020103 Fondos Contravalor O De Desarrollo Binacional 5403.0202 A Organismos Internacionales 5403.020201 A Organismos Internacionales 5403.0203 A Otras Unidades De Gobierno 5403.020301 A Gobierno Nacional 5403.020302 A Los Gobiernos Regionales 5403.020303 A Los Gobiernos Locales 5403.020304 A Otras Entidades Pblicas 5403.020305 A Fondos Pblicos 5403.03 Condonacin de Deuda 5403.0301 Condonacin De Deuda

Externa 5403.030101 A Gobiernos Extranjeros 5403.030102 A Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 5403.030103 De Ttulos Valores Colocados En El Exterior 5403.030104 De Otros Crditos Externos 5403.0302 Condonacin De Deuda Interna 5403.030201 A Unidades De Gobierno 5403.030202 De Ttulos Valores Internos 5403.030203 Otros Crditos Internos RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los gastos por

donaciones a favor de instituciones del sector pblico, sector Privado y del exterior con fines especficos de inversin en construccin de obras pblicas. 372

Contabilidad Gubernamental DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de las transferencias de capital otorgadas a Entidades Pblicas y a entidades del exterior. -El monto por condonacin de deudas a empresas pblicas, a organismos del exterior y a otras entidades. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado

de Operacin. COMENTARIO Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias de capital otorgadas entre las entidades de la administracin pblica y terceros. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros 5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL CONTENIDO Agrupa las

subcuentas que representan los traspasos y remesas de capital Otorgadas en documentos. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5404.01 Traspasos Con Documentos 5404.99 Otros RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los gastos por traspasos y remesas a favor de instituciones del sector pblico por transferencias relacionadas con bienes de activos fijos. DINMICA: ES

DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de los traspasos y remesas de capital otorgadas a Entidades Pblicas. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. COMENTARIO Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias de capital otorgadas entre las entidades de la administracin pblica.

NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros 373

Contabilidad Gubernamental

5501 SUBSIDIOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los subsidios a favor de las empresas pblicas y privadas. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5501.01 A Las Empresas Pblicas 5501.0101 A Las Empresas Pblicas No Financieras 5501.010101 Empresas Pblicas Del Gobierno Nacional 5501.010102 Empresas Pblicas De Los Gobiernos

Regionales 5501.010103 Empresas Pblicas De Los Gobiernos Locales 5501.0102 A Las Empresas Pblicas Financieras 5501.010201 Empresas Pblicas Del Gobierno Nacional 5501.010202 Empresas Pblicas De Los Gobiernos Regionales 5501.010203 Empresas Pblicas De Los Gobiernos Locales 5501.02 A Las Empresas Del Sector Privado 5501.0201 A Las Empresas Privadas No Financieras 5501.020101 A

Las Empresas Privadas No Financieras 5501.0202 A Las Empresas Privadas Financieras 5501.020201 A Las Empresas Privadas Financieras RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los gastos que corresponden a los pagos corrientes no reembolsables que las entidades gubernamentales hacen a empresas pblicas y privadas del pas que persiguen fines productivos. DINMICA: ES DEBITADA POR:

ES ACREDITADA POR: -El importe de los subsidios a entidades pblicas y privadas. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. COMENTARIO En la cuenta 5501 Subsidios, se registrarn los fondos que se entreguen a entidades pblicas y privadas como apoyo social. NIIF Y NICSP

NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros 374

Contabilidad Gubernamental 5502 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las transferencias a instituciones sin fines de lucro, ya sean en efectivo o en bienes. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5502.01 Transferencias Corrientes A Instituciones Sin Fines De Lucro 5502.0101 En Efectivo

5502.010101 A La Iglesia 5502.010102 A Organismos No Gubernamentales (ONGs) 5502.010103 A Universidades 5502.010104 A Fondos Y Fundaciones 5502.010199 A Otras Organizaciones 5502.0102 En Bienes 5502.010201 A La Iglesia 5502.010202 A Organismos No Gubernamentales (ONGs) 5502.010203 A Universidades 5502.010204 A Fondos Y

Fundaciones 5502.010299 A Otras Organizaciones 5502.02 Transferencias De Capital A Instituciones Sin Fines De Lucro 5502.0201 En Efectivo 5502.020101 A La Iglesia 5502.020102 A Organismos No Gubernamentales (ONGs) 5502.020103 A Universidades 5502.020104 A Fondos Y Fundaciones 5502.020105 A Fondos Sociales 5502.020199 A

Otras Organizaciones 5502.0202 En Bienes 5502.020201 A La Iglesia 5502.020202 A Organismos No Gubernamentales (ONGs) 5502.020203 A Universidades 5502.020204 A Fondos Y Fundaciones 5502.020205 A Fondos Sociales 5502.020299 A Otras Organizaciones RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen las transferencias destinados a financiar los

gastos de entidades privadas y organizaciones sin fines de lucro. 375

Contabilidad Gubernamental

DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -Las transferencias a instituciones sin fines de lucro en efectivo y en bienes. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. COMENTARIO Las transferencias a instituciones sin fines de lucro, ya sean en efectivo

o en bienes. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros 5503 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representas las subvenciones financieras que realiza el estado a personas naturales, como estudiantes, investigadores cientficos, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5503.01 Subvenciones Financieras

5503.0101 Subvenciones Financieras 5503.010101 A Estudiantes 5503.010102 A Investigadores Cientficos 5503.010103 A Otras Personas Naturales RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los gastos por la ayuda estatal de carcter financiero destinados a personas naturales. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de las subvenciones a personas naturales. -El total al cierre

del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. COMENTARIO Son ayuda econmica por parte del estado a favor de estudiantes, investigadores cientficos, entre otros, otorgados bajo ciertas caractersticas. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros 376

Contabilidad Gubernamental 5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS GUBERNAMENTALES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los tributos, derechos administrativos y multas a cargo de las entidades. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5504.01 Al Gobierno Nacional 5504.0101 Impuestos 5504.0102 Derechos Administrativos 5504.010201 Derechos

Administrativos 5504.0103 Multas 5504.010301 Multas 5504.02 Al Gobierno Regional 5504.0201 Derechos Administrativos 5504.020101 Derechos Administrativos 5504.0202 Multas 5504.020201 Multas 5504.03 Al Gobierno Local 5504.0301 Impuestos 5504.030101 Impuestos 5504.0302 Derechos Administrativos 5504.030201 Derechos Administrativos 5504.0303

Multas 5504.030301 Multas RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los gastos por concepto de pago de impuestos, derechos administrativos y multas gubernamentales, incluye los arbitrios. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El importe de los tributos y derechos administrativos a cargo de la entidad. -El importe de las multas. -El

total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. COMENTARIO Los derechos administrativos, impuestos y multas de las entidades del Gobierno Nacional, de los Gobiernos Regionales y de los Gobiernos Locales, debern registrarse segn el mbito que corresponda. 377

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NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros 5505 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las indemnizaciones y compensaciones por ceses colectivos, por daos ocasionados a personas naturales, accidentes de trabajo, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5505.01

Indemnizaciones Y Compensaciones 5505.0101 Indemnizaciones Y Compensaciones 5505.010101 Indemnizaciones Por Ceses Colectivos 5505.010102 Pagos En Compensacin De Daos Ocasionados Por Desastres Naturales 5505.010103 Indemnizaciones Por Accidentes De Trabajo O Vctimas De Terrorismo 5505.010199 Otras Indemnizaciones Y Compensaciones RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los gastos destinados por indemnizacin de

ceses colectivos, compensacin por daos y perjuicios a personas naturales de acuerdo a disposicin expresa, las otorgadas a vctimas de accidentes, actos de terrorismo o narcotrfico, daos ocasionados por los desastres, entre otros. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El importe de las indemnizaciones compensaciones a cargo la entidad. y -El total al cierre del

ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. COMENTARIO Son las obligaciones contradas por ceses colectivos, por daos y perjuicios, entre otros. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros 378

Contabilidad Gubernamental 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan la baja de bienes y gastos diversos NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5506.01 Baja De Bienes 5506.99 Otros Gastos Diversos RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los gastos por la baja de bienes. DINMICA: ES

DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El importe de la baja de bienes. -El importe de los bienes menores a un octavo de la U.I.T. -El monto de los gastos de ejercicios anteriores. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. COMENTARIO En esta cuenta se considerar las bajas de

bienes, originadas por la obsolescencia; asimismo, los bienes menores a un octavo de la U.I.T., los gastos de ejercicios anteriores y los faltantes de inventario que no devenga de responsabilidad fiscal. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros 5601 INTERESES DE LA DEUDA CONTENIDO Agrupa las subcuentas que

representan los intereses derivados de crditos o financiamientos externos o internos. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5601.01 Intereses De La Deuda Externa 5601.0101 Provenientes De Gobiernos Extranjeros 5601.010101 De Pases De Amrica 5601.010102 De Pases De Europa 5601.010103 De frica, Asia Y Oceana 5601.0102 Provenientes De Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 5601.010201 Banco Interamericano De

Desarrollo BID 5601.010202 Banco Mundial BIRF 379

Contabilidad Gubernamental

5601.010203 Fondo Monetario Internacional FMI 5601.010204 Kredintanstalf Fur Wiederaufbau KFW 5601.010205 Corporacin Andina De Fomento -CAF 5601.010206 Fondo Internacional De Desarrollo Agrcola FIDA 5601.010207 Banco De Cooperacin Internacional Del Japn-JBIC 5601.010208 Agencia Alemana De Cooperacin Tcnica Internacional -GTZ 5601.010299 Otros Organismos Internacionales O Agencias Oficiales

5601.0103 De Ttulos Valores Colocados En El Exterior 5601.010301 Bonos Del Tesoro Pblico 5601.010399 Otros Valores 5601.0104 Otros Intereses Externas 5601.010401 Con Banca Privada Y Financieras 5601.010499 Otros Crditos Externos 5601.02 Intereses De Deuda Interna 5601.0201 De Unidades De Gobierno 5601.020101 De Gobierno Nacional 5601.020102 De Los Gobiernos Regionales 5601.020103 De Los Gobiernos Locales 5601.0202

De Ttulos Valores Internos 5601.020201 Bonos Del Tesoro Pblico 5601.020202 Bonos Municipales 5601.020299 Otros Valores 5601.0203 Otros Intereses Internas 5601.020301 Del Banco De La Nacin 5601.020302 Del Fondo Mi Vivienda 5601.020303 De La Banca Privada Y Financiera 5601.020399 Otros Crditos Internos RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los gastos por el pago de intereses derivados de los

diversos crditos o financiamientos autorizados por el gobierno, pagaderos en el interior o exterior del pas, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El valor de los intereses de la deuda externa o la deuda interna. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01

Resultado de Operacin. 380

Contabilidad Gubernamental COMENTARIO La cuenta 5601 Intereses Financieros, incluye los intereses por pagar por deuda externa y deuda interna. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros 5602 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las comisiones y

otros gastos derivados de crditos o financiamientos externos o internos. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5602.01 Comisiones Y Otros Gastos De La Deuda Externa 5602.0101 Provenientes De Gobiernos Extranjeros 5602.010101 De Pases De Amrica 5602.010102 De Pases De Europa 5602.010103 De frica, Asia Y Oceana 5602.0102 Provenientes De Organismos Internacionales O Agencias Oficiales 5602.010201 Banco

Interamericano De Desarrollo BID 5602.010202 Banco Mundial BIRF 5602.010203 Fondo Monetario Internacional FMI 5602.010204 Kredintanstalf Fur Wiederaufbau KFW 5602.010205 Corporacin Andina De Fomento -CAF 5602.010206 Fondo Internacional De Desarrollo Agrcola FIDA 5602.010207 Banco De Cooperacin Internacional Del Japn-JBIC 5602.010208 Agencia Alemana De Cooperacin Tcnica Internacional -GTZ 5602.010299 Otros Organismos Internacionales

O Agencias Oficiales 5602.0103 De Ttulos Valores Colocados En El Exterior 5602.010301 Bonos Del Tesoro Pblico 5602.010399 Otros Valores 5602.0104 Otras Comisiones Externas 5602.010401 Con Banca Privada Y Financieras 5602.010499 Otros Crditos Externos 381

Contabilidad Gubernamental

5602.02 Comisiones Y Otros Gastos De La Deuda Interna 5602.0201 De Unidades De Gobierno 5602.020101 De Gobierno Nacional 5602.020102 De Los Gobiernos Regionales 5602.020103 De Los Gobiernos Locales 5602.0202 De Ttulos Valores Internos 5602.020201 Bonos Del Tesoro Pblico 5602.020202 Bonos Municipales 5602.020299 Otros Valores 5602.0203 Otras Comisiones Internas

5602.020301 Del Banco De La Nacin 5602.020302 Del Fondo Mi Vivienda 5602.020303 De La Banca Privada Y Financiera 5602.020399 Otros Crditos Internos RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los gastos por el pago de comisiones y otros gastos derivadas de los diversos crditos o financiamientos autorizados por el gobierno con instituciones nacionales o extranjeras DINMICA:

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El valor de las comisiones y otros gastos derivados de operaciones de la deuda externa o deuda interna. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. COMENTARIO La cuenta 5602 Comisiones y otros gastos de la deuda, incluye todas la comisiones

y otros gastos ocasionados por la deuda externa y deuda interna. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros 5701 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el costo de venta de los edificios y estructuras, vehculos, maquinaria y equipo, otros activos fijos, objetos

de valor, activos no producidos, venta de bienes, entre otros. 382

Contabilidad Gubernamental NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5701.01 Costo De Edificios Y Estructuras 5701.0101 Costo Edificios Residenciales 5701.0102 Costo Edificios O Unidades No Residenciales 5701.0103 Costo Otras Estructuras 5701.02 Costo De Vehculos, Maquinarias Y Equipo 5701.0201 Costo De Vehculos 5701.0202 Costo De Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros 5701.03

Costo De Otros Activos Fijos 5701.0301 Costo De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros 5701.0302 Costo De Bienes Culturales 5701.0304 Costo De Activos Fijos Diversos 5701.04 Costo De Objetos De Valor 5701.0401 Costo De Piedras Y Metales Preciosos 5701.0402 Costo De Pinturas Y Esculturas 5701.0403 Costo De Joyas Y Antigedades 5701.05 Costo De

Activos No Producidos 5701.0501 Costo De Terrenos 5701.06 Costos De Venta De Bienes 5701.0601 Costo De Bienes Para La Reventa RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen a su valor de adquisicin del bien. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El costo de los activos no financieros

vendidos. -El monto de las devoluciones de los activos no financieros. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. COMENTARIO Se reconocen a su valor de adquisicin del bien. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros 383

Contabilidad Gubernamental

5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el valor en libros de los ttulos y valores, acciones y participaciones y otros activos financieros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5702.01 Valor En Libro De Ttulos Y Valores 5702.0101 Valor En Libro De

Bonos 5702.0102 Valor En Libro De Pagares 5702.0103 Valor En Libro De Letras 5702.0104 Valor En Libro De Otros Ttulos Y Valores 5702.02 Valor En Libro De Acciones Y Participaciones De Capital 5702.0201 Valor Libro De Acciones Y Participaciones 5702.0202 Valor Libro De Participacin De Capital De Empresas 5702.03 Valor En Libro De Otros

Activos Financieros 5702.0301 Valor Libro Activos Financieros Diversos RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocen los ttulos y valores, as como las acciones y participaciones de acuerdo a su valor de adquisicin. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El costo de los vendidos. activos financieros -El monto de las devoluciones de

los activos financieros. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. COMENTARIO Los ttulos y valores, as como las acciones y participaciones y otros activos financieros se registrarn en el gasto de acuerdo a su valor de libro. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de

Estados Financieros 384

Contabilidad Gubernamental 5703 OTROS COSTOS DE VENTA CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan en costo de venta de los servicios. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5703.01 Costo De Servicios RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocer de acuerdo al costo del servicio. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA

POR: -El costo de los servicios prestados. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. COMENTARIO El costo de venta de servicios se registrar de acuerdo al costo del servicio. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio: -Las Provisiones para desvalorizacin de existencias -El costo del uso de los bienes del activo fijo, que incluye a la Infraestructura Pblica, que han concurrido directa o indirectamente en el proceso productivo y/o servicio de la entidad. -Amortizacin de inversiones intangibles -El agotamiento

de bienes agropecuarios pesqueros, mineros y otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5801.01 Depreciacin Acumulada Edificios Y Estructuras 5801.0101 Edificios Residenciales 5801.0102 Edificios No Residenciales 5801.0103 Otras Estructuras 385

Contabilidad Gubernamental

5801.0104 Construccin De Edificios Y Otras Estructuras 5801.010401 Edificios Residenciales Concluidas Por Reclasificar Y/O Transferir 5801.010402 Edificios No Residenciales Concluidas Por Reclasificar Y/O Transferir 5801.010403 Otras Estructuras Concluidas Por Reclasificar Y/O Transferir 5801.02 Depreciacin Acumulada Maquinaria Y Equipo 5801.0201 Vehculos 5801.0202 Otra Maquinaria, Equipo Y Mobiliario 5801.03 Amortizacin

Acumulada Y Agotamiento Otros Activos Fijos 5801.0301 Amortizacin Acumulada 5801.030101 Estudios Y Proyectos 5801.030102 Otros Activos Intangibles 5801.0302 Agotamiento De Otros Activos Fijos 5801.030201 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros 5801.04 Desvalorizacin De Bienes Corrientes 5801.0401 Desvalorizacin De Bienes Y Suministros De Funcionamiento 5801.0402 Desvalorizacin Bienes Para La Venta 5801.0403 Desvalorizacin

De Materias Primas 5801.0404 Desvalorizacin De Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos 5801.0405 Desvalorizacin De Envases Y Embalajes 5801.05 Estimaciones de Cobranza Dudosa Y Reclamaciones 5801.0501 Cuentas Por Cobrar 5801.0502 Cuentas Por Cobrar Diversas 5801.0503 Reclamaciones Impositivas 5801.06 Estimaciones de Fluctuacin de Valores 5801.0601 Inversin En Titulos Y Valores 5801.0602 Acciones Y Participaciones

De Capital RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocer la depreciacin de edificios y estructuras, de maquinaria y equipo adquiridos, entre otros de acuerdo a la vida til que determinen las instituciones pblicas. 386

Contabilidad Gubernamental DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de las estimaciones por la -Reversin de las estimaciones que depreciacin de los activos fijos. resultan excesivas o indebidas en el -El monto de las estimaciones por las ejercicio. amortizaciones por Inversiones -El total al cierre del ejercicio, con cargo a Intangibles. la subcuenta

6101.01 Resultado de -El monto de las estimaciones por el Operacin. agotamiento de los bienes agropecuarios, mineros y otros. -El monto de las desvalorizaciones de los bienes corrientes. -El monto de las estimaciones de las cobranzas dudosas y reclamaciones. -El monto de las estimaciones de las fluctuaciones de valores. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de

Estados Financieros NIC-SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio las Provisiones para sentencias judiciales, laudos arbitrales y otros NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5802.01 Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales Y Otros 5802.0101 A Trabajadores Gubernamentales 5802.010101 Personal Administrativo

5802.010102 Personal De Educacin 5802.010103 Personal De Salud 5802.010104 Personal Judicial 5802.010105 Docentes Universitarios 5802.010106 Personal Diplomtico 5802.010107 Personal Militar Y Policial 5802.010108 Personal Obrero 5802.010109 Indemnizacin Por Vacaciones No Gozadas 5802.010199 Otro Rgimen 5802.0102 A Pensionistas Gubernamentales 5802.010201 Pensiones 387

Contabilidad Gubernamental 5802.0103 Al Sector Privado 5802.010301 A Personas Jurdicas 5802.010302 A Personas Naturales 5802.02 Provisiones Diversas RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocer el gasto cuando haya una sentencia consentida. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -Las provisiones para sentencias judiciales, laudos arbitrales y otros. -Reversin de

las provisiones que resultan excesivas o indebidas en el ejercicio. -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. COMENTARIO Cuando la oportunidad del desembolso de las provisiones para litigios sea lejana en relacin con el reconocimiento original de la provisin, y el costo del dinero en el tiempo sea

importante, se requiere que esta ltima sea medida a su valor descontado. Las actualizaciones posteriores de la provisin, referida exclusivamente al transcurso del tiempo, son reconocidas como parte de la misma provisin. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros NIC-SP 19 Provisiones y pasivos y activos contingentes RESULTADOS Incluye la

cuenta 6101Supervit o Dficit, en la cual se consideran las subcuentas 6101.01 Resultado de Operacin y 6101.02 Resultado del Ejercicio, siendo la primera subcuenta de uso exclusivo para el cierre de las cuentas de ingresos y gastos mientras que la segunda subcuentas se utilizar para el traslado del resultado del ejercicio al patrimonio. 6101 SUPERVIT O DEFICIT

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representa el resultado de las operaciones a nivel de ingresos y gastos. 388

Contabilidad Gubernamental NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 6101.01 Resultado Por Operacin 6101.02 Resultado Del Ejercicio 6101.0201 Supervit 6101.0202 Dficit RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconocern los resultados de operacin de acuerdo a los saldos de ingresos y gastos del ejercicio fiscal, mientras que los resultados del ejercicio se reconocern si es supervit o

dficit. DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -Los saldos deudores al cierre del ejercicio de las cuentas de Gastos. -El supervit de operacin al cierre del ejercicio, con abono a Resultado del Ejercicio. -El traslado del saldo favorable del ejercicio con abono a la cuenta 3401 Resultados Acumulados. -Los saldos acreedores al cierre del ejercicio,

de las cuentas de Ingresos. -El dficit de operacin, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta Resultado del Ejercicio. -El traslado del saldo desfavorable del ejercicio con cargo a la cuenta 3401 Resultado Acumulado. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros CUENTAS DE PRESUPUESTO Incluye las cuentas desde

8101 Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones y el Presupuesto Institucional Modificado hasta la 8601 Ejecucin de Gastos, en las cuales se registran el PIA, as como las modificaciones presupuestales y el Presupuesto Institucional Modificado, tambin tenemos las cuentas de asignaciones comprometidas y las cuentas de ejecucin de ingresos y gastos, las mismas que servirn para un adecuado control de la

ejecucin presupuestal por cada fuente de financiamiento. 8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO CONTENIDO Agrupa las subcuentas que reflejan las aprobaciones, modificaciones del Presupuesto de Ingresos y Presupuesto de Gastos en cada Ejercicio Fiscal, asimismo registra las operaciones de cierre del ejercicio presupuestario. 389

Contabilidad Gubernamental

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 8101.01 Recursos Ordinarios 8101.0101 Recursos Ordinarios 8101.02 Recursos Directamente Recaudados 8101.0201 Recursos Directamente Recaudados 8101.03 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito 8101.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno 8101.0302 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo

8101.04 Donaciones Y Transferencias 8101.0401 Donaciones 8101.0402 Transferencias 8101.05 Recursos Determinados 8101.0501 Contribuciones A Fondos 8101.0502 Fondo De Compensacin Municipal 8101.0503 Impuestos Municipales 8101.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalas, Renta De Aduanas Y Participaciones DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto inicial y las ampliaciones del

Presupuesto de Gastos aprobado para cada ejercicio presupuestario. -El monto por la anulacin del Presupuesto de Ingresos por fuente de financiamiento. -El monto inicial y las ampliaciones del Presupuesto de Ingresos por las diferentes fuentes de financiamiento aprobado para cada ejercicio. -El monto de las anulaciones del Presupuesto de Gastos por fuente de financiamiento. COMENTARIO Se

registra el Presupuesto Institucional de Apertura, las Modificaciones Presupuestarias y el Presupuesto Institucional Modificado, por cada una de las fuentes de financiamiento. 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el monto inicial y las modificaciones del Presupuesto de Ingresos por cada fuente de financiamiento. 390

Contabilidad Gubernamental NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 8201.01 Recursos Ordinarios 8201.0101 Recursos Ordinarios 8201.02 Recursos Directamente Recaudados 8201.0201 Recursos Directamente Recaudados 8201.03 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito 8201.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno 8201.0302 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo

8201.04 Donaciones Y Transferencias 8201.0401 Donaciones 8201.0402 Transferencias 8201.05 Recursos Determinados 8201.0501 Contribuciones A Fondos 8201.0502 Fondo De Compensacin Municipal 8201.0503 Impuestos Municipales 8201.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalas, Renta De Aduanas Y Participaciones DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto inicial y las ampliaciones del Presupuesto

de Ingresos por las diferentes fuentes de financiamiento aprobadas para cada ejercicio. -El monto de las anulaciones o devoluciones. -El monto de las anulaciones del Presupuesto de Ingresos por fuente de financiamiento. -El traslado del saldo deudor de esta cuenta al finalizar el ejercicio a la cuenta 8101 Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones y Presupuesto Institucional Modificado, segn corresponda. -El

monto equivalente a la recaudacin de los ingresos por fuentes de financiamiento, as como la recepcin de emprstitos. 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas a nivel de fuentes de financiamiento por cada ejercicio fiscal. 391

Contabilidad Gubernamental

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 8301.01 Recursos Ordinarios 8301.0101 Recursos Ordinarios 8301.02 Recursos Directamente Recaudados 8301.0201 Recursos Directamente Recaudados 8301.03 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito 8301.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno 8301.0302 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo

8301.04 Donaciones Y Transferencias 8301.0401 Donaciones 8301.0402 Transferencias 8301.05 Recursos Determinados 8301.0501 Contribuciones A Fondos 8301.0502 Fondo De Compensacin Municipal 8301.0503 Impuestos Municipales 8301.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalas, Renta De Aduanas Y Participaciones DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de las anulaciones del presupuesto

de gastos por fuentes de financiamiento. -El traslado del saldo de esta cuenta al finalizar el ejercicio a la cuenta 8101 Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones y Presupuesto Institucional Modificado, segn corresponda. -Por el motno de los compromisos contrados. -El monto inicial y las ampliaciones del presupuesto de gastos pblicos aprobados para cada ejercicio presupuestario. -Por el monto de los

compromisos rescindidos o anulados. 392

Contabilidad Gubernamental 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS CONTENIDO Agrupa las subcuentas a nivel de fuente de financiamiento. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 8401.01 Recursos Ordinarios 8401.0101 Recursos Ordinarios 8401.02 Recursos Directamente Recaudados 8401.0201 Recursos Directamente Recaudados 8401.03 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito

8401.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno 8401.0302 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo 8401.04 Donaciones Y Transferencias 8401.0401 Donaciones 8401.0402 Transferencias 8401.05 Recursos Determinados 8401.0501 Contribuciones A Fondos 8401.0502 Fondo De Compensacin Municipal 8401.0503 Impuestos Municipales 8401.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalas, Renta De Aduanas Y Participaciones

DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de los compromisos pagados y registrados en el proceso contable patrimonial. -El monto de los compromisos rescindidos o anulados. -El traslado del saldo de esta cuenta al finalizar el ejercicio, a la cuenta 8101 Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones y Presupuesto Institucional Modificado, segn corresponda. -El monto

de los compromisos contrados por todo gasto pblico. -El monto de las devoluciones de pagos efectuados. 393

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8501 EJECUCIN DE INGRESOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas, a nivel de fuentes de financiamiento. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 8501.01 Recursos Ordinarios 8501.0101 Recursos Ordinarios 8501.02 Recursos Directamente Recaudados 8501.0201 Recursos Directamente Recaudados 8501.03 Recursos Por Operaciones Oficiales De

Crdito 8501.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno 8501.0302 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo 8501.04 Donaciones Y Transferencias 8501.0401 Donaciones 8501.0402 Transferencias 8501.05 Recursos Determinados 8501.0501 Contribuciones A Fondos 8501.0502 Fondo De Compensacin Municipal 8501.0503 Impuestos Municipales 8501.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalas, Renta De Aduanas Y

Participaciones DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto equivalente a la recaudacin de los ingresos por fuentes de financiamiento; as como la recepcin de emprstitos -El monto de las anulaciones o devoluciones. -Al cierre del ejercicio el saldo de la cuenta ser traslados a la cuenta 8101 Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones y

Presupuesto Institucional Modificado, segn corresponda. 8601 EJECUCIN DE GASTOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas a nivel de fuentes de financiamiento. 394

Contabilidad Gubernamental NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 8601.01 Recursos Ordinarios 8601.0101 Recursos Ordinarios 8601.02 Recursos Directamente Recaudados 8601.0201 Recursos Directamente Recaudados 8601.03 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito 8601.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno 8601.0302 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo

8601.04 Donaciones Y Transferencias 8601.0401 Donaciones 8601.0402 Transferencias 8601.05 Recursos Determinados 8601.0501 Contribuciones A Fondos 8601.0502 Fondo De Compensacin Municipal 8601.0503 Impuestos Municipales 8601.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalas, Renta De Aduanas Y Participaciones DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de las devoluciones de pagos efectuados.

-El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta 8101 Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones y Presupuesto Institucional Modificado, segn corresponda. -El monto de los compromisos pagados y registrados en el proceso contable patrimonial. CUENTAS DE ORDEN Incluye las cuentas desde 9101 Contratos y compromisos aprobados hasta la 9110 Cuentas de conti9ngencia por contra, en

las cuales se incluyen las cuentas de orden por contratos y compromisos, valores y garantas, bienes en prstamo, custodia y no depreciables, obligaciones previsionales y contingencias, as como sus respectivas cuentas por contra. 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el monto de los contratos y compromisos aprobados.

395

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NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9101.01 Contratos Y Proyectos Aprobados 9101.02 Contratos De Prstamos Internos Aprobados 9101.03 Contratos De Prstamos Externos Aprobados 9101.04 Compromisos De Inversin Pactados 9101.05 Contratos De Arrendamiento Operativo Aprobados 9101.06 Contratos Sobre Instrumentos Financieros Derivados Aprobados 9101.07 Convenios Aprobados 9101.08 Ordenes De Compra Aprobadas 9101.09 Ordenes De Servicio Aprobadas

DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de los contratos y proyectos aprobados por el Estado. -El monto de los contratos aprobados por endeudamiento interno y externo. -El monto de los compromisos de inversin pactados. -El monto de los contrados de arrendamiento operativo aprobado. -El monto de los contratos sobre instrumentos financieros derivados aprobados.

-El monto de los convenios aprobados. -El monto de las rdenes de compra y servicios aprobadas. -El monto equivalente al cumplimiento parcial o total de los contratos y proyectos. -El monto de la ejecucin de los contratos por endeudamiento interno y externo. -El monto de la ejecucin de los compromisos de inversin pactados. -El monto de la ejecucin de los

contrados de arrendamiento operativo aprobado. -El monto de la ejecucin de los contratos sobre instrumentos financieros derivados aprobados. -El monto de la ejecucin de los convenios aprobados. -El monto de la ejecucin de las rdenes de compra y de servicio aprobados y atendidos. NIIF Y NICSP NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar 9102

CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el monto de los contratos y compromisos por contra. 396

Contabilidad Gubernamental NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9102.01 Contratos Y Proyectos Por Ejecutar 9102.02 Contratos De Prstamos Internos Por Utilizar 9102.03 Contratos De Prstamos Externos Por Utilizar 9102.04 Compromisos De Inversin Por Recibir 9102.05 Contratos De Arrendamiento Operativo En Ejecucin 9102.06 Contratos Sobre Instrumentos Financieros Derivados En Ejecucin 9102.07 Convenios Por Ejecutar 9102.08 Ordenes De Compra

Por Ejecutar 9102.09 Ordenes De Servicio Por Ejecutar DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto equivalente al cumplimiento -El monto de los contratos y proyectos parcial o total de los contratos y aprobados por el Estado. proyectos. -El monto de los contratos aprobados por -El monto de la ejecucin de los contratos endeudamiento interno

y externo. por endeudamiento interno y externo. -El monto de los compromisos de -El monto de la ejecucin de los inversin pactados. compromisos de inversin pactados. -El monto de los contrados de -El monto de la ejecucin de los contratos arrendamiento operativo aprobado. de arrendamiento operativo aprobado. -El monto de los contratos sobre -El monto de la ejecucin de los

contratos instrumentos financieros derivados sobre instrumentos financieros derivados aprobados. aprobados. -El monto de los convenios aprobados. -El monto de la ejecucin de los convenios -El monto de las rdenes de compra y aprobados. servicios aprobadas. -El monto de la ejecucin de las rdenes de compra y de servicio aprobados y atendidos. NIIF Y NICSP NIIF 7

Instrumentos financieros: Informacin a revelar 9103 VALORES Y GARANTAS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los valores y garantas que recibe la institucin. 397

Contabilidad Gubernamental NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9103.01 Garantas Otorgadas 9103.02 Especies Y Documentos Valorados Emitidos 9103.03 Avales Por Deuda Pblica 9103.04 Garantas Recibidas 9103.05 Valores Y Documentos En Cobranza -Recibidos 9103.06 Valores Y Documentos En Cobranza -Entregados 9103.07 Deuda Pblica No Avalada 9103.08 Cheques Girados 9103.09 Cartas Ordenes Emitidas 9103.10 Intereses por Devengar DINMICA:

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de garantas otorgadas. -El monto de las especies y documentos valorados. -El monto de avales por deuda pblica -El monto de las garantas recibidas. -El monto de los documentos y/o valores recibidos para su cobranza. -El monto de los documentos y/o valores entregados para su cobranza. -El monto de la deuda

no avalada por el Estado contrada por entidades pblicas. -El monto de los cheques girados. -El monto de las cartas ordenes emitidas. -El monto de los intereses por devengar -El monto de la recuperacin de las garantas otorgadas. -El monto de la rebaja de las existencias de las especies y documentos valorados, por ventas, prdidas o entregas a dependencias. -El

monto de la deuda asumida por el Estado. -El monto de la ejecucin o devolucin de las garantas recibidas. -El monto de las cobranzas efectuadas por cuenta de terceros. -El monto de la entrega de documentos por devoluciones de tributos reclamados. -El monto de la amortizacin de la deuda no avalada por el Estado contrada por entidades pblicas. -El monto

de la entrega de los cheques girados. -El monto de la ejecucin de las cartas ordenes emitidas. -El monto de los intereses devengados. NIIF Y NICSP NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar 398

Contabilidad Gubernamental 9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los valores y garantas por contra que recibe la institucin NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9104.01 Garantas A Favor De Terceros 9104.02 Especies Y Documentos Valorados En Circulacin 9104.03 Deuda Pblica Avalada 9104.04 Control De Garantas

De Terceros 9104.05 Cartera De Valores Y Documentos En Cobranza -Recibidos 9104.06 Control De Valores Y Documentos En Cobranza -Entregados. 9104.07 Control De Deuda Pblica No Avalada 9104.08 Cheques Girados por Entregar 9104.09 Control de Cartas Ordenes 9104.10 Intereses por Devengar por contra DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de la recuperacin de las -El

monto de garantas otorgadas. garantas otorgadas. -El monto de las especies y documentos -El monto de la rebaja de las existencias de valorados. las especies y documentos valorados, por -El monto de avales por deuda pblica ventas, prdidas o entregas a -El monto de las garantas recibidas. dependencias. -El monto de los documentos y/o valores -El monto de la deuda

asumida por el recibidos para su cobranza. Estado. -El monto de los documentos y/o valores -El monto de la ejecucin o devolucin de entregados para su cobranza. las garantas recibidas. -El monto de la deuda no avalada por el -El monto de las cobranzas efectuadas por Estado contrada por entidades pblicas. cuenta de terceros. -El monto de los cheques girados.

-El monto de la entrega de documentos -El monto de las cartas ordenes emitidas. por devoluciones de tributos reclamados. -El monto de los intereses por devengar -El monto de la amortizacin de la deuda no avalada por el Estado contrada por entidades pblicas. -El monto de la entrega de los cheques girados. -El monto de la ejecucin de las cartas

ordenes emitidas. -El monto de los intereses devengados 399

Contabilidad Gubernamental

NIIF Y NICSP NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar 9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los bienes en prstamo y/o cedidos en uso, bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo para ser

considerado dentro de las cuentas del Activo Fijo. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9105.01 Bienes En Prstamo Y/O Cedidos En Uso 9105.02 Bienes En Custodia 9105.03 Bienes No Depreciables 9105.0301 Maquinaria Y Equipo No Depreciable 9105.0302 Equipo De Transporte No Depreciable 9105.0303 Muebles Y Enseres No Depreciable 9105.04 Bienes Monetizables DINMICA:

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El valor de los bienes entregados para su uso. -Los bienes recibidos en calidad de prstamo o custodia. -El monto de los bienes que no alcanzaron el valor mnimo, para ser considerados como activo fijo. -La recuperacin de los bienes entregados en calidad de prstamo o custodia. -Por los bienes dados de

baja. -La devolucin de los bienes recibidos. NIIF Y NICSP NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar 9106 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE CONTENIDO Agrupa la subcuentas que representan el control de los bienes en prstamo y/o cedidos en uso, bienes en custodia y los bienes

que no alcanzan el valor mnimo, para ser considerados dentro de las cuentas del Activo Fijo. 400

Contabilidad Gubernamental NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9106.01 Bienes En Prstamo Y/O Cedidos En Uso 9106.02 Bienes En Custodia 9106.03 Bienes No Depreciables 9106.0301 Maquinaria Y Equipo No Depreciable 9106.0302 Equipo De Transporte No Depreciable 9106.0303 Muebles Y Enseres No Depreciables 9106.04 Bienes Monetizables DINMICA: ES DEBITADA POR:

ES ACREDITADA POR: -La recuperacin de los bienes entregados en calidad de prstamo o custodia. -Por los bienes dados de baja. -La devolucin de los bienes recibidos. -El valor de los bienes entregados para su uso. -Los bienes recibidos en calidad de prstamo o custodia. -El monto de los bienes que no alcanzaron el valor mnimo, para ser considerados como

activo fijo NIIF Y NICSP NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones previsionales de los Pensionistas y Trabajadores Activos. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9107.01 Sistema Nacional De Pensiones DL. N 19990 9107.0101 Pensionistas

9107.0102 Trabajadores Activos 9107.02 Rgimen De Pensiones DL. N 20530 9107.0201 Pensionistas 9107.0202 Trabajadores Activos 9107.0303 Otros Regmenes 401

Contabilidad Gubernamental

DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de las obligaciones previsionales de los trabajadores activos y pensionistas, bajo el rgimen del DL. N 19990, 20530 y otros regmenes. -El monto de las actualizaciones y/o ajustes de las obligaciones previsionales calculadas en defecto. -El monto de la rebaja de la alcuota

de las obligaciones previsionales registradas en el ejercicio. -El monto de las actualizaciones y/o ajustes de las obligaciones previsionales calculadas en exceso. NIIF Y NICSP NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones previsionales de los Pensionistas y

Trabajadores Activos. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9108.01 Control Sistema Nacional De Pensiones DL. N 19990 9108.0101 Pensionistas 9108.0102 Trabajadores Activos 9108.02 Control Rgimen De Pensiones DL. N 20530 9108.0201 Pensionistas 9108.0202 Trabajadores Activos 9108.0203 Otros Regmenes DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de

la rebaja de la alcuota de las obligaciones previsionales registradas en el ejercicio. -El monto de las actualizaciones y/o ajustes de las obligaciones previsionales calculadas en exceso. -El monto de las obligaciones previsionales de los trabajadores activos y pensionistas, bajo el rgimen del DL. N 19990, 20530 y otros regmenes. -El monto de las actualizaciones y/o ajustes de las obligaciones

previsionales calculadas en defecto. NIIF Y NICSP NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar 402

Contabilidad Gubernamental 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las contingencias con que pueda contar la institucin de acuerdo a las diferentes instancias a presentarse. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 9109.01 Contingencias 9109.0101 Administrativas 9109.0102 Agrarias 9109.0103 Civiles 9109.0104 Laborales 9109.0105 Penales 9109.0106 Tributarias 9109.0107

Contingencias Por Garantas 9109.0108 Contingencias Por Avales 9109.0199 Otras Contingencias DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de las contingencias por posibles obligaciones surgidas de hechos pasados y que no se encuentran dentro del control de le entidad. -El monto de las contingencias que se convierten en obligaciones de pago. -El monto de la

anulacin de la contingencia. NIIF Y NICSP NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar 9110 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las contingencias con que pueda contar la institucin de acuerdo a las diferentes instancias a presentarse. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS

9110.01 Contingencias Por Contra 9110.0101 Administrativas 9110.0102 Agrarias 9110.0103 Civiles 9110.0104 Laborales 9110.0105 Penales 403

Contabilidad Gubernamental 9110.0106 Tributarias 9110.0107 Contingencias Por Garantas 9110.0108 Contingencias Por Avales 9110.0199 Otras Contingencias DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: -El monto de las contingencias que se convierten en obligaciones de pago. -El monto de la anulacin de la contingencia. -El monto de las contingencias por posibles obligaciones surgidas de hechos pasados y que no

se encuentran dentro del control de le entidad. NIIF Y NICSP NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar 404

BIBLIOGRAFIA -R.D. N 001-2009-EF/93.01-Aprobar el uso obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009. Publicada 30/01/09. -Ley N 29142 Ley Anual de Presupuesto para el Ao Fiscal 2008. Promulgada 10/12/07. -Directiva de Tesorera N001-2007-EF/77.15 publicada el 27/01/07. -Ley N 28708 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. Publicada 12/04/06. -Ley N 28693

Ley General del Sistema Nacional de Tesorera publicada el 28/02/06.Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. Promulgada el 25/ 11/2004. -Ley N 26850 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado publicada el 03/08/97, modificado por la Ley N28267 publicado el 29/12/04. -Ley N 27312 Ley de Gestin de la Cuenta General de la

Repblica publicada 28/06/00. -Ley N 27170. Ley del Fondo Nacional de Financiamiento publicada el 09/09/99 de la Actividad Empresarial del Estado. -Constitucin Poltica del Per 1993. Publicada 30/12/93. 405