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PROMOCIN DE TURISMO, INVERSIN Y EXPORTACIONES

G U A L E G A L PA R A H A C E R N EG O CIO S EN CO LO M BIA 2012

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PROMOCIN DE TURISMO, INVERSIN Y EXPORTACIONES

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GUA LEGAL
PARA HACER NEGOCIOS

en Colombia

GUA LEGAL PARA HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA


ISSN: 2027-9140 Volumen I - No. 4 Editor: PROEXPORT COLOMBIA, PROMOCIN DE TURISMO, INVERSIN Y EXPORTACIONES Calle 28 # 13A - 15 Piso 35 Telfono: +57 (1) 561 1804 Fax: +57 (1) 341 0520 infoinversion@proexport.com.co POSSE HERRERA & RUIZ S.A. Cra. 7 No. 71-52 Torre A Piso 5 Telfono: +57 (1) 325 7300 Fax: +57 (1) 325 7313 Bogot D.C. - Colombia e-mail: phr@phrlegal.com www.phrlegal.com Diagramacin: POSSE HERRERA & RUIZ S.A. Fotos: Suministradas por PROEXPORT Impreso en: Bogot - Colombia - Junio 2012 La versin digital de este documento se encuentra en: www.proexport.com.co

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NDICE

INTRODUCCIN ................................................................................ 8 1 PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA .................................... 9 1.1 Acuerdos internacionales de inversin...................................... 12 1.1.1 Colombia y los convenios internacionales de proteccin de la inversin extranjera........................... 12 1.1.2 Generalidades de los APPRIs suscritos por Colombia ... 12 1.2 Acuerdos de doble tributacin suscritos por Colombia ............... 13 1.3 Acuerdos comerciales, acuerdos para la promocin y proteccin recproca de las inversiones y acuerdos de doble tributacin vigentes,en negociacin o en proceso de aprobacin ....................................................... 14 1.3.1 Acuerdos comerciales vigentes, en negociacin o en proceso de aprobacin .......................................... 14 1.3.2 Acuerdos para la promocin y proteccin recproca de las inversiones suscritos, en negociacin o en proceso de aprobacin interna .............................. 15 1.3.3 Acuerdos de doble tributacin suscritos, en negociacin o vigentes .......................................... 16 RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES.................................... 17 2.1 Mercado cambiario ................................................................. 19 2.2 Mercado libre ......................................................................... 19 2.3 Inversiones internacionales ...................................................... 19 2.3.1 Derechos cambiarios ................................................. 20 2.3.2 Inversin extranjera directa ........................................ 20 2.3.3 Sustitucin de la inversin extranjera directa ............... 20 2.3.4 Cancelacin de la inversin extranjera directa ............. 20 2.3.5 Inversin de portafolio ............................................... 20 2.3.6 Rgimen cambiario especial ...................................... 21 2.3.7 Inversin de capital colombiano en el exterior ............. 21 2.3.8 Sustitucin de la inversin colombiana en el exterior ... 21 2.3.9 Cancelacin ............................................................. 21 2.4 Endeudamiento Externo........................................................... 21 2.4.1 Crditos otorgados a residentes ...................................... 22 2.4.2 Crditos otorgados a no residentes ................................. 22 2.5 Importacin de bienes ............................................................. 22 2.6 Exportacin de bienes ............................................................. 22 2.7 Otorgamiento de avales y garantas en moneda extranjera ........ 22 2.7.1 Avales y garantas otorgados por residentes en el pas .................................................................. 22 2.7.2 Avales y garantas otorgados por no residentes ........... 23 2.7.3 Avales y garantas otorgados por intermediarios del mercado cambiario pagaderos en divisas .............. 23 2.8 Derivados ............................................................................... 23 2.8.1 Autorizacin para realizar operacionesde derivados ..... 23 2.8.2 Liquidacin de operaciones con derivados .................. 24 2.9 Cuentas de compensacin ......................................... 24 ASUNTOS CORPORATIVOS .............................................................. 25 3.1. Vehculos ms usuales para canalizar inversin extranjera......... 27 3.2. Sociedades comerciales .......................................................... 27 3.2.1 Documento de constitucin ........................................ 27

Matrcula mercantil.................................................... 27 Inscripcin en el registro nico tributario (RUT) ante la cmara de comercio ...................................... 28 3.2.4 Poder y otros documentos otorgados en el exterior...... 28 3.2.5 Pago del capital y registro de la inversin extranjera ... 28 3.2.6 Funcionamiento y reformas estatutarias de las sociedades mercantiles ................................... 28 3.2.7 Nombramientos ........................................................ 29 3.2.8 Rgimen de matrices, subordinadas y grupos empresariales .......................................................... 29 3.2.9 Estados financieros .................................................. 29 3.2.10 Utilidades.................................................................. 29 3.2.11 Pago de tributos por parte de los accionistas de una sociedad en Colombia .................................... 30 3.2.12 Disolucin y liquidacin.............................................. 30 3.3 Sucursal de sociedad extranjera............................................... 30 3.3.1 Apertura .................................................................. 30 3.3.2 Resolucin de apertura .............................................. 30 3.3.3 Matrcula y registro.................................................... 31 3.3.4 Nombre .................................................................... 31 3.3.5 Registro de la inversin extranjera .............................. 31 3.3.6 Reformas ................................................................. 31 3.3.7 Nombramientos......................................................... 31 3.3.8 rganos sociales ....................................................... 31 3.3.9 Decisiones ............................................................... 31 3.3.10 Causales especiales de liquidacin ............................. 31 3.3.11 Utilidades.................................................................. 31 3.4 Pasos y costos para la constitucin de los Vehculos ................. 31 3.4.1 Sociedad por acciones simplificada SAS ..................... 32 3.4.2 Sucursal de sociedad extranjera ................................ 32 3.4.3 Sociedad annima y sociedad de responsabilidad limitada ........................................... 32 3.5 Anlisis comparativo de los Vehculos desde una perspectiva legal .................................................................... 33 4 RGIMEN DE COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS ............................ 37 4.1 Procedimientos de comercio exterior........................................ 39 4.2 Importaciones ......................................................................... 39 4.2.1 Importacin ordinaria ................................................. 39 4.2.2 Importaciones temporales .......................................... 40 4.3 Exportaciones ......................................................................... 41 4.3.1 Programas especiales de exportacin (PEX) ............. 41 4.4 Programas especiales de importacin y exportacin (Plan Vallejo) . 41 4.4.1 Plan vallejo para materias primas e insumos ............... 41 4.4.2 Plan vallejo para bienes de capital del sector agrcola . 41 4.4.3 Plan vallejo para exportacin de servicios ................... 41 4.4.4 Plan vallejo junior o de reposicin ............................... 42 4.5 Usuarios altamente exportadores ............................................. 42 4.6 Usuarios aduaneros permanentes (UAP) ............................... 42 4.7 Depsitos aduaneros habilitados .............................................. 42 4.8 Operadores econmicos autorizados ........................................ 43 4.9 Colombia y la Organizacin Mundial de Comercio (OMC) ........ 43 4.10 Preferencias Arancelarias ........................................................ 43

3.2.2 3.2.3

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4.10.1 Sistema generalizado de preferencias con la Unin Europea (SGP Plus) ....................................... 43 4.10.2 Acuerdos comerciales ............................................... 43 5 RGIMEN LABORAL ........................................................................ 45 5.1 Aspectos generales................................................................. 47 5.2 Contrato de trabajo ................................................................. 47 5.2.1 Contratos segn su duracin...................................... 47 5.2.2 Perodo de prueba ..................................................... 48 5.2.3 Trabajadores extranjeros ............................................ 48 5.3 Pagos provenientes de la relacin laboral ................................ 48 5.3.1 Salario ...................................................................... 48 5.3.2 Prestaciones sociales ................................................ 49 5.3.3 Aportes al sistema integral de seguridad social ........... 49 5.3.4 Afiliados a pensiones en forma voluntaria ................... 49 5.3.5 Aportes parafiscales .................................................. 50 5.3.6 Beneficios parafiscales .............................................. 50 5.4 Jornada laboral...................................................................... 50 5.4.1 Descansos obligatorios .............................................. 50 5.5 Obligaciones especiales del empleador .................................... 51 5.5.1 Aprendices ............................................................... 51 5.5.2 Licencias .................................................................. 51 5.6 Reglamentos .......................................................................... 51 5.6.1 Reglamento interno de trabajo ................................... 51 5.6.2 Reglamento de higiene y seguridad industrial.............. 52 5.7 Terminacin del contrato de trabajo ......................................... 52 5.7.1 Indemnizaciones ....................................................... 52 5.8 Estabilidad reforzada ............................................................... 52 5.9 Derecho colectivo ................................................................... 52 5.9.1 Derecho de asociacin sindical .................................. 52 5.9.2 Sindicato .................................................................. 52 5.9.3 Negociacin colectiva y convenios colectivos .............. 53 5.9.4 Huelga ...................................................................... 53 5.10 Otras formas de vinculacin especial ....................................... 53 5.10.1 Contrato de prestacin de servicios ............................ 53 5.10.2 Empresa de servicios temporales (EST) .................... 53 5.10.3 Cooperativa de trabajo asociado (CTA) ..................... 53 RGIMEN MIGRATORIO ................................................................... 55 6.1 Entidades oficiales encargadas de los asuntos migratorios ........ 57 6.1.1 Ministerio de Relaciones Exteriores y oficinas consulares de la Repblica ........................................ 57 6.1.2 Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia..... 58 6.1.3 Consejos profesionales .............................................. 58 6.1.4 Ministerio de Educacin Nacional ............................... 58 6.2 Permisos de visitante .............................................................. 58 6.3 Visas ................................................................................ 58 6.3.1 Requisitos generales para todo tipo de visa ................. 59 6.3.2 Clases de visas ......................................................... 59 6.4 Beneficiarios........................................................................... 61 6.5 Causales de cancelacin de una visa ....................................... 62 6.6 Causales de terminacin de una visa ....................................... 62 6.7 Registro y control migratorio .................................................... 62

RGIMEN TRIBUTARIO .................................................................... 63 7.1 Impuesto sobre la renta y ganancias ocasionales ..................... 65 7.1.1 Generalidades del impuesto ...................................... 65 7.1.2 Rentas de fuente nacional.......................................... 66 7.1.3 Rentas que no se consideran de fuente nacional ......... 66 7.2 Tarifa y base gravable ............................................................ 66 7.2.1 Sistema ordinario de depuracin ............................... 66 7.2.2 Sistema de renta presuntiva ....................................... 67 7.3 Ingresos no constitutivos de renta ........................................... 67 7.4 Costos, gastos deducibles y otras deducciones ......................... 67 7.4.1 Salarios y aportes parafiscales ................................... 67 7.4.2 Impuestos pagados .................................................. 68 7.4.3 Intereses................................................................... 68 7.4.4 Gastos en el exterior .................................................. 68 7.4.5 Donaciones ............................................................... 68 7.4.6 Inversin y donaciones para desarrollo cientfico y tecnolgico............................................................. 68 7.4.7 Inversin en control y mejoramiento del medio ambiente .................................................. 68 7.4.8 Compensacin de prdidas fiscales ............................ 68 7.4.9 Amortizacin de inversiones ...................................... 69 7.4.10 Depreciacin ............................................................. 69 7.4.11 Diferencia en cambio ................................................. 69 7.4.12 Rentas exentas ......................................................... 69 7.4.13 Descuentos tributarios ............................................... 69 7.5 Precios de transferencia ......................................................... 70 7.6 Impuesto complementario de ganancias ocasionales ................ 70 7.7 Retencin en la fuente ............................................................ 71 7.8 Impuesto sobre las ventas ....................................................... 71 7.8.1 Exclusiones u operaciones que no causan o pagan el impuesto sobre las ventas ......................... 71 7.8.2 Impuestos descontables ............................................ 72 7.8.3 Determinacin del impuesto ....................................... 72 7.9 Gravamen a los movimientos financieros (GMF) ..................... 72 7.10 Impuesto de industria y comercio y el complementario de avisos y tableros ........................................ 73 7.10.1 Impuesto de industria y comercio ............................... 73 7.10.2 Impuesto complementario de avisos y tableros............ 73 7.11 Impuesto predial unificado....................................................... 73 7.12 Impuesto de registro ............................................................... 73 RGIMEN AMBIENTAL ..................................................................... 75 8.1 Rgimen de licencias ambientales ........................................... 77 8.2 Otros permisos ambientales .................................................... 78 8.3 Consultas con comunidades indgenas y afrocolombianos ......... 79 8.4 reas protegidas..................................................................... 79 8.5 Instituciones ambientales ....................................................... 79 8.5.1 Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible (MADS) . 79 8.5.2 Agencia Nacional de Licenciamiento Ambiental (ANLA)...79 8.5.3 Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible (CAR) y Autoridades Ambientales Urbanas (AAU) .................................... 79 8.6 Responsabilidad administrativa y rgimen sancionatorio ambiental .......................................................... 79
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RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL .................................... 81 9.1 Propiedad industrial ................................................................ 83 9.1.1 Signos distintivos ...................................................... 83 9.1.2 Nuevas creaciones ................................................... 85 9.1.3 Negociabilidad ......................................................... 86 9.1.4 Procedimiento aplicable y tarifas ............................... 86 9.2 Derecho de autor .................................................................... 86 9.2.1 Aspectos generales ................................................... 86 9.2.2 Rgimen aplicable ..................................................... 87 9.2.3 Negociabilidad .......................................................... 87 9.2.4 Procedimiento aplicable y tarifas ................................ 87

10 INMOBILIARIO ................................................................................ 89 10.1 Adquisicin de bienes inmuebles en Colombia .......................... 91 10.1.1 Debida diligencia ....................................................... 91 10.1.2 Contratos ................................................................. 91 10.1.3 Procedimiento registral y efectos del registro .............. 92 10.2 Uso de bienes inmuebles......................................................... 92 10.3 Contrato de arrendamiento ...................................................... 92 10.3.1 Obligaciones del arrendador ..................................... 92 10.3.2 Obligaciones del arrendatario ..................................... 92 10.3.3 Canon de arrendamiento ........................................... 92 10.3.4 Renovacin del contrato............................................. 92 10.4 Fiducia inmobiliaria ................................................................ 92 10.5 Normatividad urbanstica ......................................................... 92 10.5.1 Aspectos generales del POT....................................... 93 10.6 Normas para el desarrollo de bienes inmuebles en cualquier territorio .............................................................. 93 10.6.1 Planes parciales ........................................................ 93 10.6.2 Unidades de planeacin rural ..................................... 93 10.6.3 Licencias de parcelacin............................................ 93 10.6.4 Licencia de urbanizacin............................................ 93 10.6.5 Licencia de construccin .......................................... 93 10.7 Tributos especiales que afectan la propiedad inmueble ............. 93 10.7.1 Predial ..................................................................... 93 10.7.2 Plusvala .................................................................. 94 10.7.3 Valorizacin .............................................................. 94 11 CONTRATACIN ESTATAL................................................................ 95 11.1 Aspectos generales................................................................. 97 11.2 mbito de aplicacin de la normatividad de contratacin estatal... 97 11.3 Las partes en los contratos estatales ....................................... 97 11.4 Inhabilidades e incompatibilidades ........................................... 98 11.5 Registro nico de proponentes................................................. 98 11.6 Principios de la contratacin estatal ......................................... 98 11.7 Modalidades de seleccin del contratista.................................. 99 11.7.1 Licitacin pblica ......................................................... 99 11.7.2 Seleccin abreviada ..................................................... 99 11.7.3 Concurso de mritos .................................................... 99 11.7.4 Contratacin directa ..................................................... 99 11.7.5 Contratacin de mnima cuanta.................................. 100 11.8 Publicidad de la contratacin por medios electrnicos ............. 100 11.9 Contenido del contrato estatal ............................................... 100

11.9.1 Vigencia y adiciones del contrato ................................ 100 11.9.2 Garantas .................................................................. 100 11.9.3 Potestades excepcionales........................................... 100 11.9.4 Multas y clusula penal .............................................. 100 11.9.5 Cesin del contrato estatal ......................................... 101 11.9.6 Forma de pago .......................................................... 101 11.9.7 Solucin de controversias ........................................... 101 11.9.8 Liquidacin de los contratos estatales ......................... 101 11.10 Tipologa de los contratos estatales ...................................... 101 11.10.1 Contrato de obra ..................................................... 101 11.10.2 Contrato de consultora ........................................... 101 11.10.3 Contrato de prestacin de servicios .......................... 101 11.10.4 Contrato de concesin ............................................. 101 11.10.5 Contrato de encargo fiduciario y fiducia pblica......... 101 11.10.6 Otras figuras contractuales ....................................... 102 11.10.7 Rgimen de asociaciones pblico privadas ............... 102 11.11 Los servicios pblicos domiciliarios (SPD) ............................ 104 11.11.1 Aspectos generales ................................................. 104 11.11.2 Principios generales de los (SPD) .......................... 104 11.11.3 Rgimen jurdico aplicable ....................................... 104 11.11.4 Prestadores autorizados de servicios pblicos ........... 104 12 MINERA E HIDROCARBUROS ....................................................... 105 12.1 Aspectos comunes al rgimen minero y de hidrocarburos ....... 107 12.1.1 Principios generales ................................................ 107 12.1.2 Soberana, propiedad de los recursos y administracin ..................................................... 107 12.1.3 Libertad econmica e intervencin del Estado ........... 107 12.1.4 Utilidad pblica ....................................................... 107 12.1.5 Contraprestaciones por la exploracin y explotacin de minerales e hidrocarburos ................. 108 12.1.6 Autoridades regulatorias ......................................... 108 12.1.7 Aspectos sociales.................................................... 108 12.2 Sector minero ....................................................................... 108 12.2.1 Panorama general del sector.................................... 108 12.2.2 Autoridad ............................................................... 108 12.2.3 Regulacin particular aplicable. ............................... 108 12.2.4 Principales aspectos de la regulacin minera ............ 108 12.3 Los hidrocarburos ................................................................. 110 12.3.1 Panorama general del sector ................................... 110 12.3.2 Regulacin aplicable y autoridad ............................. 110 12.3.3 Principales aspectos de la regulacin de hidrocarburos ..................................................... 110 CAPTULO ESPECIAL SISTEMA DE FACILITACIN PARA LA ATRACCIN DE INVERSIN ...................................................... 113 13.1 Fines de SIFAI ....................................................................... 115 13.2 Qu es una oportunidad de mejora? ..................................... 115 13.3 Gestin de SIFAI.................................................................... 115

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IN TR ODU C C I N

olombia es un pas democrtico, con una localizacin privilegiada en Amrica Latina y gran riqueza en recursos naturales. Es actualmente uno de los principales destinos de inversin de la regin y ha sido catalogado por el Banco Mundial como el primer pas latinoamericano en proteccin a la inversin. El crecimiento del PIB en Colombia ha sido en la ltima dcada significativamente superior al promedio mundial y, en los ltimos aos, el pas se ha caracterizado por su estabilidad econmica y por haber controlado de manera apropiada su ndice de inflacin. Recientemente, las principales calificadoras de riesgo han asignado a Colombia mejores ndices de confianza. Con el nimo de brindar a los inversionistas extranjeros una pauta sobre los principales aspectos en materia legal, Proexport Colombia y Posse Herrera & Ruiz Abogados, han elaborado conjuntamente la Gua Legal para hacer Negocios en Colombia (la Gua). El contenido de este documento ha sido preparado y actualizado en junio de 2012 y ha tenido en cuenta la informacin y normatividad vigente para dicho momento. Advertencia Este documento es puramente informativo y no pretende otorgar asesora legal. En razn de lo anterior, las personas que hagan uso del mismo, no tendrn accin alguna o derecho de reclamo contra Proexport Colombia ni contra Posse Herrera & Ruiz Abogados, sus directores, funcionarios, empleados, agentes, asesores y consultores, derivada de cualquier gasto y costo en que hayan incurrido o por cualquier compromiso o promesa que hayan adquirido con ocasin de la informacin contenida en la presente Gua. Tampoco tendrn el derecho a pretender indemnizaciones por parte de Proexport Colombia ni de parte de Posse Herrera & Ruiz, relacionadas con cualquier decisin que se tome teniendo como base el contenido o informacin de la Gua. Recomendamos que los inversionistas, lectores o personas que hagan uso de la Gua, tengan sus propios asesores y consultores profesionales en materia legal para invertir en Colombia. Cifras de la Gua Es importante tener en cuenta que: (i) la informacin expresada en dlares ha sido calculada con una tasa de cambio equivalente a COP 1800=USD 1; y (ii) el salario mnimo mensual legal vigente (SMMLV) en Colombia para el ao 2012 es de COP 566.700 (aprox. USD 314.8). As mismo, la tasa de cambio vara diariamente conforme con la oferta y la demanda del mercado y el SMMLV se ajusta a final de cada ao calendario (diciembre) para el ao siguiente. Confiamos que esta publicacin sea de la mayor utilidad para invertir en Colombia. 8
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CAPTULO

PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA

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Puerto de Cartagena, Proexport Colombia

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1. PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA


Cuatro (4) cosas que un inversionista debe saber sobre la proteccin a la inversin extranjera:
1. La inversin extranjera es permitida en todos los sectores de la economa salvo en actividades de defensa y seguridad nacional y el procesamiento, disposicin y desecho de basuras txicas, peligrosas o radiactivas, no producidas en el pas. 2. En ejecucin de la poltica de promocin de la inversin extranjera, el Gobierno ha suscrito numerosos acuerdos internacionales de inversin de los cuales hacen parte los Acuerdos para la Promocin y Proteccin Recproca de Inversiones y los captulos de inversin de los tratados de libre comercio. 3. La promocin del libre comercio se encuentra demostrada por el nmero de Tratados de Libre Comercio de los que Colombia es parte. 4. Los beneficios impositivos que impiden que el inversionista sea gravado dos veces se encuentran contenidos en los Acuerdos de Doble Tributacin de los que Colombia hace parte.

a Constitucin Poltica de Colombia establece que los extranjeros y los nacionales tendrn los mismos derechos, por lo cual es posible realizar inversin extranjera en todos los sectores de la economa, con algunas excepciones. As mismo, bajo este principio de igualdad de trato, los inversionistas extranjeros tendrn acceso a los beneficios o incentivos que establezca el Gobierno. A continuacin se encuentran los principios que regulan la inversin extranjera en Colombia.

Es importante tener en cuenta que, para el caso de las sociedades concesionarias de servicios de televisin abierta, hay una restriccin legal en virtud de la cual no podr tener una inversin extranjera superior al cuarenta por ciento (40%) del total del capital social. Adicionalmente, ciertas actividades de vigilancia y seguridad privada solo pueden prestarse por sociedades cuyos socios sean personas naturales colombianas.

Automaticidad
Por regla general, la inversin de capital extranjero en Colombia no requiere autorizacin previa, con excepcin de aquella que se presenta en los sectores, asegurador y financiero, minero e hidrocarburos, que requieren, en ciertos casos, autorizacin o reconocimiento previo por parte de las autoridades (e.g. la Superintendencia Financiera de Colombia).

Igualdad en el Trato
La inversin extranjera recibe, para todos los efectos, el mismo tratamiento que la inversin de capital de los nacionales residentes. No se admite, por lo tanto, la imposicin de condiciones o tratamientos discriminatorios o ms favorables a los inversionistas extranjeros.

Estabilidad
Las condiciones para el reembolso de la inversin y para la remisin de las utilidades asociadas a la misma, que estuvieren vigentes en la fecha de registro de la inversin extranjera no podrn ser modificadas de manera que afecten desfavorablemente al inversionista. Sin embargo, las condiciones de la inversin extranjera y los derechos que confiere el debido registro de la misma podrn modificarse afectando al inversionista extranjero nicamente cuando las reservas internacionales sean inferiores a tres meses de importaciones.

Universalidad
La inversin extranjera es permitida en todos los sectores de la economa, salvo en los siguientes casos: Actividades de defensa y seguridad nacional, y; Procesamiento, disposicin y desecho de basuras txicas, pligrosas o radiactivas, no producidas en el pas.

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1. PROTECC IN A L A IN V E R SIN E X T R A N J E R A

1.1 Acuerdos internacionales de inversin


Con el objetivo de crear y mantener condiciones favorables para los inversionistas de otros estados dentro del territorio colombiano, se ha implementado una poltica de negociacin y celebracin de Acuerdos Internacionales de Inversin (AIIs) (de los cuales hacen parte los Acuerdos para la Promocin y Proteccin Recproca de Inversiones APPRIs), as como de Tratados de Libre Comercio TLC con captulos de inversin y Acuerdos de Doble Tributacin (ADTs). Esta poltica desarrolla la estrategia de integracin econmica plasmada en la Constitucin y en los ltimos tres planes nacionales del desarrollo. Este tipo de acuerdos pretenden la creacin de un marco regulatorio transparente con reglas predecibles, y la reduccin de riesgos no comerciales del inversionista. No obstante que los APPRIs no tienen carcter multilateral, s tienen el propsito de dar seguridad a una inversin extranjera. Para lograr lo anterior, estos acuerdos definen los activos que se protegen, estipulan los estndares de proteccin que se reflejan en expresiones como igualdad de trato, trato justo y equitativo, plena seguridad y garantas y por ltimo, establecen un espacio jurisdiccional para solucin de litigios mediante el arbitraje internacional. Es importante recordar que as los AIIs ofrezcan proteccin a las inversiones, esto no supone la afectacin de la capacidad regulatoria del Estado. Por el contrario, tanto los APPRIs como los TLCs restringen el nivel de proteccin ofrecido al inversionista, a la afectacin grave de sus derechos. Por esta razn, los efectos que pueda tener el cambio de una regulacin no se consideran necesariamente como violaciones a los diferentes acuerdos.

MIGA es un organismo multilateral que brinda respaldo contra riegos no comerciales como los disturbios y guerras civiles, inconvertibilidad de divisas y expropiacin discriminatoria. Est dirigido a proveer servicios a inversionistas extranjeros que invierten en pases emergentes que hacen parte de la agencia. Adicionalmente, provee informacin sobre cada uno de los pases emergentes para respaldar el proceso de inversin desde su etapa inicial. El acuerdo con el CIADI (ICSID por sus siglas en ingls), le otorga a los inversionistas extranjeros en Colombia la posibilidad de recurrir a un mecanismo de conciliacin y arbitramento internacional, especializado en las disputas entre inversionistas y el Gobierno colombiano. Es de anotar, que es posible recurrir a este mecanismo siempre y cuando exista un tratado que as lo permita. La OPIC tiene como objetivo principal promover y fomentar las inversiones desde los Estados Unidos de Amrica hacia los pases en desarrollo. Para lograr este fin, la OPIC brinda seguridad y financiacin a proyectos inversin contra riesgos como inestabilidad poltica e inconvertibilidad de divisas.

1.1.2 Generalidades de los APPRIs suscritos por Colombia


En general, en los APPRIs suscritos por Colombia podemos encontrar los siguientes tipos de clusulas que conceden proteccin a los inversionistas extranjeros:

Trato nacional
Segn este principio, cada parte debe conceder a los inversionistas de la otra parte y a sus inversiones, un trato no menos favorable que el que conceda, en circunstancias similares, a sus propios inversionistas.

1.1.1 Colombia y los convenios internacionales de proteccin de la inversin extranjera


Con miras a proteger la inversin extranjera, Colombia es parte de diferentes convenios internacionales entre los cuales se encuentran el de la Agencia Multilateral de Garanta de Inversiones (MIGA), el del Centro Internacional de Arreglo de Diferencias Relativas a las Inversiones (CIADI / ICSID), y el de la Corporacin de Inversiones Privadas en el Extranjero(OPIC). Cada uno de estos convenios constituye una herramienta importante para proteger la inversin extranjera.

Trato de nacin ms favorecida


Conforme a este principio, cada parte debe conceder a los inversionistas de la otra parte y a sus inversiones, un trato no menos favorable que el que conceda, en circunstancias similares, a los inversionistas de otro pas.

Trato justo y equitativo


Esta garanta se deriva del principio internacional de la buena f y consiste en una proteccin contra la arbitrariedad. Incluye principalmente el acceso a la justicia y el respeto por las reglas del debido proceso.
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Prohibicin de expropiacin ilegal


Bajo este principio se restringe la posibilidad de realizar expropiaciones sin justa causa o discriminatorias, siendo viables exclusivamente por razones de utilidad pblica o de inters social, con arreglo al debido proceso, de manera no discriminatoria, de buena fe y acompaadas del pago de una indemnizacin previa, pronta, adecuada y efectiva.

Reduccin de obstculos a la inversin


Este principio implica la disminucin de las restricciones a la admisin y al establecimiento de la inversin que cumpla con la legislacin nacional.

Los acuerdos para evitar la doble tributacin sirven para delimitar el alcance de la potestad tributaria de los estados. Esto se hace a travs de un reparto de las materias imponibles entre los dos pases, previndose el derecho de tributacin de forma exclusiva por parte de uno de los estados contratantes, en algunos casos, o de forma compartida, en otros casos. Los convenios contienen normas contra la no discriminacin entre nacionales y extranjeros y mecanismos de resolucin de controversias a travs de un procedimiento amistoso entre los Estados. Estos convenios regulan de igual forma la cooperacin internacional entre las dos administraciones tributarias, con el fin de combatir la evasin y el fraude fiscal. Los ADTs negociados por Colombia estn de conformidad con los estndares internacionales e incluyen el principio de no discriminacin. Segn este principio un ADT no puede hacer ms gravosa la situacin del contribuyente que aquella prevista en la legislacin nacional. Este principio se fundamenta en el respeto a la igualdad de las condiciones entre los residentes de un estado a la luz de la ley tributaria y se expresa en el caso en que la norma nacional prevea algo ms benfico para los contribuyentes que lo pactado en el acuerdo. Colombia negocia la potestad impositiva del impuesto sobre la renta y complementarios, as como la del impuesto al patrimonio. Impuestos indirectos como el impuesto sobre las ventas no estn contemplados dentro de la negociacin de estos tratados. Tampoco se incluyen impuestos regionales como el impuesto de industria y comercio. Adems de evitar la doble tributacin internacional y prevenir la evasin fiscal, buscan eliminar las barreras al flujo de capital, bienes, tecnologa y personas entre los pases que suscriben los acuerdos.

Resolucin de controversias
Tanto los APPRIs como la mayora de los captulos de inversin de los TLCs suscritos por Colombia contienen mecanismos jurdicos para la solucin de controversias que puedan surgir entre los inversionistas extranjeros y el Estado colombiano. Estos mecanismos le dan la posibilidad al inversionista de demandar al Estado ante tribunales internacionales de arbitraje de inversin cuando considere que ha habido una violacin de la proteccin brindada por estos tratados.

1.2 Acuerdos de doble tributacin suscritos por Colombia


Como se mencion al inicio de este captulo, Colombia viene adelantando la negociacin de varios convenios internacionales con el fin de evitar la doble tributacin y prevenir la evasin fiscal en materia de impuesto sobre la renta y sobre el patrimonio, particularmente en operaciones transfronterizas.

G U A L E G A L PA R A H A C E R N EG O CIO S EN CO LO M BIA 2012

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1 . P R O T E C C I N A LA IN VERSI N EXTRAN J ERA

1.3 Acuerdos comerciales, acuerdos para la promocin y proteccin recproca de las inversiones y acuerdos de doble tributacin vigentes, en negociacin o en proceso de aprobacin
1.3.1 Acuerdos comerciales vigentes, en negociacin o en proceso de aprobacin
Acuerdo Comunidad Andina de Naciones (Per, Ecuador y Bolivia) Entrada en Vigencia Ley Aprobatoria Estado del Tratado

1993

Decisin 324

En vigor

CAN MERCOSUR

2005

Ley 1000 de 2005

En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-864 de 2006 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-178 de 1995 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-031 de 2009

TLC G2 (Mxico y Colombia)

1995

Ley 172 de 1994

TLC Chile

8 de mayo de 2009

Ley 1189 de 2008

TLC Tringulo Norte (Guatemala, El Salvador y Honduras)

Guatemala 12 de noviembre de 2009 El Salvador: 1 de febrero de 2010 Honduras: 27 de marzo de 2010

Ley 1241 de 2008

En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-446 de 2009

TLC Estados Unidos de Amrica TLC EFTA (Islandia, Liechtenstein, Noruega y Suiza)

15 de mayo de 2012

Ley 1143 de 2007 (Protocolo Modificatorio Ley 1166 de 2007)

En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-750 y 751 de 2008 En vigor solo para Liechtenstein y Suiza Sentencia de Constitucionalidad C-941 de 2010 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-608 de 2010 En proceso de aprobacin interna En proceso de aprobacin interna En negociacin En negociacin En negociacin En negociacin

1 de julio de 2011

Ley 1372 de 2010

TLC Canad

15 de agosto de 2011

Ley 1363 de 2009

Acuerdo con Venezuela

Pendiente

Pendiente

TLC Unin Europea

Pendiente

Pendiente

TLC Panam TLC Corea del Sur TLC con Israel TLC con Turqua

Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente

Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente

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1.3.2. Acuerdos para la promocin y proteccin recproca de las inversiones suscritos, en negociacin o en proceso de aprobacin interna
APPRI Captulo XVII del TLC G2 (Mxico y Colombia) Entrada en Vigencia 1995 Ley Aprobatoria Ley 172 de 1994 Estado del Tratado En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-178 de 1995 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-031 de 2009 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-446 de 2009 En vigor Sentencia de Constitucinalidad C-377 de 2010 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-309 de 2007 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-150 de 2009 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-750 y 751 de 2008 En vigor solo para Liechtenstein y Suiza Sentencia de Constitucionalidad C-941 de 2010 En vigor Sentencia de Constitucionalidad C-608 de 2010 Sentencia de constitucionalidad C-199 de 2012 Sentencia de constitucionalidad C-123 de 2012 Sentencia de constitucionalidad C-169 de 2012 En proceso de aprobacin interna

Captulo IX del TLC Chile

8 de mayo de 2009

Ley 1189 de 2008

Captulo XII del TLC Tringulo Norte (Guatemala, El Salvador y Honduras) APPRI Per

Guatemala: 12 de noviembre de 2009 El Salvador: 1 de febrero de 2010 Honduras: 27 de marzo de 2010

Ley 1241 de 2008

30 de diciembre de 2010

Ley 1342 de 2009

APPRI Espaa

22 de septiembre de 2007

Ley 1069 de 2006

APPRI Suiza

6 de octubre de 2009

Ley 1198 de 2008

Captulo X del TLC Estados Unidos

15 de mayo de 2012

Ley 1143 de 2007 (Protocolo Modificatorio Ley 1166 de 2007)

Captulo V del TLC EFTA

2011

Ley 1372 de 2010

Captulo VIII del TLC Canad

2011

Ley 1363 de 2009

APPRI China

Pendiente

Ley 1462 de 2011

APPRI India

Pendiente

Ley 1449 de 2011

APPRI Reino Unido

Pendiente

Ley 1464 de 2011

APPRI Corea del Sur

Pendiente

Pendiente

TLC Unin Europea

Pendiente

Pendiente

En proceso de aprobacin interna

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1 . P R O T E C C I N A LA IN VERSI N EXTRAN J ERA

APPRI APPRI Kuwait APPRI Japn APPRI Turqua APPRI Uruguay APPRI Israel

Entrada en Vigencia Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente

Ley Aprobatoria Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente

Estado del Tratado En proceso de aprobacin interna En proceso de aprobacin interna En negociacin En negociacin En negociacin

1.3.3 Acuerdos de doble tributacin suscritos, en negociacin o vigentes


ADT Comunidad Andina de Naciones (Per, Ecuador y Bolivia) ADT Espaa Entrada en Vigencia Ley Aprobatoria Estado del Tratado

2004 1 de enero de 2009

Decisin 578 Ley 1082 de 2006

En vigor En vigor. Sentencia de Constitucionalidad C- 383 de 2008 En vigor. Sentencia de Constitucionalidad C- 577 de 2009 En vigor. Sentencia de Constitucionalidad C-460 de 2010 Sentencia C- 295 de 2012 En proceso de aprobacin interna En proceso de aprobacin interna En proceso de aprobacin interna En proceso de aprobacin interna En negociacin En proceso de aprobacin interna En negociacin En negociacin En negociacin En negociacin En negociacin

ADT Chile

1 de enero de 2010

Ley 1261 de 2008

ADT Suiza

1 de enero de 2012

Ley 1344 de 2009

ADT Canad ADT Corea del sur ADT Mxico ADT Portugal ADT India ADT Blgica ADT Repblica Checa ADT Francia ADT Estados Unidos ADT Alemania ADT Holanda ADT Japn

Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente

Ley 1459 de 2011 Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente Pendiente

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CAPTULO

RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES

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Cambios Internacionales / Proexport Colombia

GUA LEGAL PARA HACER NEGOCIOS en Colombia

PROMOCIN DE TURISMO, INVERSIN Y EXPORTACIONES

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2. RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES


Cinco (5) cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen de cambios internacionales:
1. Existe control y obligacin de registro sobre las siguientes operaciones: inversin extranjera en Colombia y colombiana en el exterior, importaciones, exportaciones, endeudamiento externo, otorgamiento de avales y garantas en moneda extranjera y operaciones de derivados. 2. Solamente la inversin extranjera en Colombia, debidamente registrada ante el Banco de la Repblica, otorga al inversionista derechos cambiarios para repatriar y reinvertir el producto de su inversin. 3. Los residentes colombianos pueden obtener endeudamiento externo por parte de cualquier no residente. Hay deber del residente de inscribir al no residente en el Banco de la Repblica. 4. Las garantas otorgadas por y a favor de residentes colombianos deben ser analizadas en cada caso particular y pueden ser objeto de registro. 5. Las obligaciones derivadas de operaciones sujetas a registro no pueden ser compensadas entre s ni con otro tipo de obligaciones.

olombia tiene un rgimen de cambios internacionales altamente regulado aunque sencillo, en el cual el Banco de la Repblica ejerce la funcin de autoridad reguladora, mientras que la Superintendencia de Sociedades, la Superintendencia Financiera y la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales son las entidades encargadas de vigilar su cumplimiento. El rgimen de cambios internacionales hace una distincin entre dos (2) tipos de mercados: (i) el mercado cambiario y (ii) el mercado libre.

Inversin de capital del exterior en el pas. Inversiones de capital colombiano en el exterior. Otorgamiento de avales y garantas en moneda extranjera. Operaciones de derivados.

2.2 Mercado libre


El mercado libre est constituido por las dems operaciones que no son obligatoriamente canalizables a travs del mercado cambiario, como es el caso, de los pagos por la prestacin de servicios y la transferencia de divisas por concepto de donaciones. Este tipo de operaciones estn exentas de reporte ante el Banco de la Repblica. Los residentes en Colombia pueden constituir libremente depsitos en cuentas en el exterior y efectuar a travs de stas cualquier operacin de cambio, distintas de aquellas operaciones obligatoriamente canalizables a travs del mercado cambiario.

2.1 Mercado cambiario


El mercado cambiario est constituido por la totalidad de las divisas que deben canalizarse obligatoriamente a travs de intermediarios del mercado cambiario o de cuentas de compensacin. stas ltimas, son entendidas como cuentas en moneda extranjera en bancos en el exterior, cuyos titulares son residentes colombianos y que estn sujetas a registro y reportes peridicos ante el Banco de la Repblica. As mismo, forman parte del mercado cambiario las divisas que no deben canalizarse a travs de este por encontrarse exentas, pero que aun as se canalizan voluntariamente a travs del mismo. Las operaciones de cambio que deben canalizarse obligatoriamente a travs del mercado cambiario son las siguientes: Importacin y exportaciones de bienes. Operaciones de endeudamiento externo.
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2.3 Inversiones internacionales


De acuerdo con el rgimen de cambios internacionales, los inversionistas extranjeros en Colombia y los inversionistas colombianos en el exterior debern registrar sus inversiones ante el Banco de la Repblica. Algunas inversiones extranjeras directas quedan automticamente registradas cuando las divisas se convierten en moneda legal colombiana a travs de los intermediarios del mercado cambiario. La exigencia de los registros le permite al Banco de la Repblica hacer seguimiento a los flujos de inversin para fines estadsticos. 19

2 . R G I ME N DE CAM BIO S IN TERN ACIO N ALES

2.3.1 Derechos cambiarios


La inversin extranjera debidamente registrada ante el Banco de la Repblica confiere al inversionista los siguientes derechos cambiarios: Remitir al exterior las utilidades que generen las inversiones registradas. Reinvertir las utilidades que generan las inversiones registradas. Remitir al exterior las sumas recibidas como producto de: (i) la enajenacin de la inversin dentro del pas; (ii) la liquidacin de la empresa o portafolio; o (iii) la reduccin del capital de la sociedad. La regulacin cambiaria distingue entre la inversin extranjera directa y la inversin extranjera de portafolio.

comprobante contable de capitalizacin, para sumas con derecho a giro; se registre la inversin mediante la presentacin ante el Banco de la Repblica de: (a) un Formulario No. 11 Registro de Inversiones Internacionales, (b) el documento jurdico que soporta la realizacin efectiva de la inversin y (c) certificado del revisor fiscal o contador pblico de la empresa receptora en el que conste el concepto, la fecha, el nmero de acciones, cuando sea el caso, y el valor FOB del bien importado.

2.3.3 Sustitucin de la inversin extranjera directa


La sustitucin de la inversin extranjera deber registrarse por el inversionista o su apoderado ante el Departamento de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica, con la presentacin de una comunicacin, dentro de un plazo mximo de doce (12) meses contados a partir de la realizacin de la sustitucin. Se entiende por sustitucin el cambio de los titulares de la inversin extranjera por otros inversionistas extranjeros, as como el cambio en la destinacin o en la empresa receptora de la inversin.

2.3.2 Inversin extranjera directa


Se consideran inversiones directas: La adquisicin de participaciones, acciones, cuotas sociales, aportes representativos del capital de una empresa o bonos obligatoriamente convertibles en acciones. La adquisicin de derechos o participaciones en negocios fiduciarios celebrados con sociedades fiduciarias sometidas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia. La adquisicin de inmuebles, directamente o mediante la celebracin de negocios fiduciarios, o como resultado de un proceso de titularizacin inmobiliaria de un inmueble o de proyectos de construccin. Los aportes que realice el inversionista mediante actos o contratos, tales como los de colaboracin, concesin, servicios de administracin, licencia o aquellos que impliquen transferencia de tecnologa, cuando ello no represente una participacin en una sociedad y las rentas que genere la inversin para su titular dependan de las utilidades de la empresa. Inversiones suplementarias al capital asignado de las sucursales. Inversiones en fondos de capital privado. Para registrar la inversin extranjera ante el Banco de la Repblica, el inversionista deber canalizar la transferencia de las divisas a travs del mercado cambiario mediante el diligenciamiento de un Formulario No. 4 Declaracin de cambio por inversiones internacionales. En los casos de aportes en especie, actos o contratos sin participacin en el capital, y la inversin de sumas con derecho a giro, el rgimen de cambios internacionales exige que dentro de los doce (12) meses siguientes a: (i) la fecha de nacionalizacin o del levante de las importaciones ordinarias no reembolsables o la fecha del ingreso de la mercanca en zona franca, para los aportes en especie tangibles; (ii) la fecha de contabilizacin de intangibles en el capital de la empresa para aportes en especie intangibles; (iii) la fecha de la contabilizacin del aporte, para actos o contratos sin participacin en el capital; y (iv) la fecha del 20

2.3.4 Cancelacin de la inversin extranjera directa


La cancelacin, total o parcial, de la inversin extranjera deber informarse por el inversionista o su apoderado al Departamento de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica mediante comunicacin que deber presentarse dentro de un plazo mximo de doce (12) meses contados a partir de la cancelacin de la inversin.

2.3.5 Inversin de portafolio


El rgimen de cambios internacionales, reglamenta los registros referentes a las distintas modalidades de inversin de portafolio, definidas como aquellas realizadas en valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores (RNVE), las participaciones en carteras colectivas, as como en valores listados en los sistemas de cotizacin de valores del extranjero. En el caso de inversiones de portafolio, los administradores locales (ej. sociedades comisionistas de bolsa, sociedades fiduciarias y sociedades administradoras de inversin) hacen las veces de representantes de los inversionistas del exterior de portafolio, y son quienes tienen la obligacin de realizar los registros respectivos. El rgimen de cambios internacionales reglamenta los siguientes procedimientos especiales de registro: Las inversiones de capital del exterior de portafolio realizadas en desarrollo de acuerdos o convenios de integracin de bolsas de valores.
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Los programas sobre certificados representativos de valores (ej. ADRs/GDRs). Las carteras colectivas burstiles, incluyendo los fondos burstiles que replican ndices nacionales, ndices internacionales y carteras colectivas burstiles extranjeras o Exchange Traded Funds (ETFs). Inversiones de capital del exterior de portafolio en valores extranjeros emitidos en el exterior e inscritos en el RNVE.

inversionista deber canalizar la transferencia de las divisas al exterior a travs del mercado cambiario mediante el diligenciamiento de un Formulario No. 4 Declaracin de cambio por inversiones internacionales. En los casos especficos de inversin de capital colombiano en el exterior mediante aportes en especie o sumas con obligacin de reintegro, se deber presentar el Formulario No. 11 Registro de Inversiones Internacionales ante el Banco de la Repblica y, el certificado del representante legal de la sociedad receptora, dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de la inversin, con el fin de culminar el procedimiento de registro de este tipo de inversiones.

2.3.6 Rgimen cambiario especial


Existe un rgimen de control de cambios especial para las sucursales de sociedades extranjeras que se dediquen a actividades de exploracin y explotacin de petrleo, gas natural, carbn, ferronquel o uranio, o que se dediquen exclusivamente a la prestacin de servicios inherentes al sector de hidrocarburos. Debe anotarse que las normas establecidas para el rgimen especial prevalecen sobre las normas cambiarias generales en lo referente a las sucursales del rgimen especial. El acceso al rgimen cambiario especial da ciertos beneficios a las sucursales que pertenecen al mismo, entre otros, (i) realizar pagos en moneda extranjera en el pas; (ii) recibir el pago producto de las ventas de la sucursal en el exterior; (iii) algunas ventajas en las transferencias por parte de la casa matriz a favor de la sucursal; sin embargo, no permite la adquisicin por parte de la sucursal de crditos con terceros no residentes en Colombia. Las sucursales de sociedades extranjeras que operen bajo el rgimen cambiario especial y que con posterioridad no deseen acogerse a dicho rgimen, debern informar tal hecho a la Direccin de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica mediante comunicacin escrita. A partir de la fecha de la presentacin de la respectiva comunicacin, estas sucursales quedarn exceptuadas de la aplicacin de las normas cambiarias del rgimen especial, durante un trmino inmodificable mnimo de diez (10) aos y debern operar bajo el rgimen cambiario general.

2.3.8 Sustitucin de la inversin colombiana en el exterior


La sustitucin de la inversin colombiana, directa y en activos, en el exterior deber registrarse por el inversionista colombiano o su apoderado ante el Departamento de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica, con la presentacin de una comunicacin, dentro de un plazo mximo de doce (12) meses contados a partir de la realizacin de la sustitucin. Se entiende por sustitucin el cambio de los titulares de la inversin colombiana por otros inversionistas colombianos y el cambio en la destinacin o en la empresa receptora de la inversin.

2.3.9 Cancelacin
La cancelacin, total o parcial, de la inversin colombiana en el exterior deber informarse por el inversionista o su apoderado al Departamento de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica mediante comunicacin que deber presentarse dentro de un plazo mximo de doce (12) meses contados a partir de la cancelacin de la inversin.

2.3.7 Inversin de capital colombiano en el exterior


Este tipo de inversin es definida por el rgimen de cambios internacionales como: (i) la vinculacin de activos en Colombia a empresas extranjeras, valores y/o activos emitidos o ubicados en el exterior; y (ii) la reinversin o capitalizacin en el exterior de sumas provenientes de utilidades, intereses, comisiones, amortizacin de prstamos, regalas y otros pagos de servicios tcnicos y reembolsos de capital. El registro de estas inversiones garantiza al inversionista colombiano la posibilidad de repatriar a travs del mercado cambiario, las utilidades generadas por la sociedad del exterior, as como los remanentes en caso de que la sociedad sea liquidada. Por regla general, para registrar la inversin de capital colombiano en el exterior ante el Banco de la Repblica, el
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2.4 Endeudamiento Externo


Los residentes y los intermediarios del mercado cambiario, pueden obtener crditos en moneda extranjera de: (i) otros intermediarios del mercado cambiario colombiano; y (ii) de no residentes. As mismo podrn obtener recursos en moneda extranjera mediante la colocacin de ttulos en los mercados internacionales de capitales. Por otro lado, el Rgimen de Cambios Internacionales permite a los residentes colombianos otorgar prstamos a los residentes extranjeros. Los ingresos y egresos de divisas que se realicen como consecuencia de estas operaciones de cambio debern canalizarse a travs del mercado cambiario. La falta de canalizacin de los pagos relacionados con las operaciones de endeudamiento externo, principalmente de los crditos otorgados a residentes, se considera una infraccin al rgimen de cambios, 21

2 . R G I ME N DE CAM BIO S IN TERN ACIO N ALES

a menos que sta pueda ser justificada por una situacin de caso fortuito, fuerza mayor, inexistencia o inexigibilidad. Hoy en da el pago de intereses de endeudamiento externo est sujeto a una retencin en la fuente del catorce por ciento (14%) para crditos cuyo plazo sea mayor a un (1) ao y del treinta y tres por ciento (33%) para crditos cuyo plazo sea menor a un (1) ao.

Declaracin de cambio por importaciones de bienes utilizando, en cada caso, el numeral cambiario que corresponda. En las importaciones pagadas con tarjetas de crdito internacional, los importadores debern presentar Formulario No. 1 Declaracin de cambio por importaciones de bienes, al momento de efectuar el pago al intermediario del mercado cambiario, o de canalizar al exterior por conducto de ste o por cuenta de compensacin. En el Captulo Cuarto (4) de esta Gua Legal para Hacer Negocios en Colombia 2012, sobre rgimen aduanero, se har una explicacin detallada de las obligaciones relacionadas con operaciones de importacin de bienes.

2.4.1 Crditos otorgados a residentes


El endeudamiento externo deber reportarse al Banco de la Repblica mediante el diligenciamiento de un Formulario No. 6 Informacin de endeudamiento externo otorgado a residentes. El Formulario No. 6 deber acompaarse de los documentos en los que consten las obligaciones relacionadas con el endeudamiento externo. El ingreso de divisas por este concepto podr efectuarse mediante el diligenciamiento de un Formulario No. 6 Informacin de Endeudamiento Externo Otorgado a Residentes si se realiza en forma simultnea con el informe del crdito o en caso contrario mediante el diligenciamiento de un Formulario No. 3 Declaracin de cambio por endeudamiento externo. Por su parte, el egreso de divisas para pagar la deuda se debe reportar mediante el diligenciamiento de un Formulario No. 3 Declaracin de cambio por endeudamiento externo. Para la transmisin del informe de endeudamiento externo (Formulario No. 6), cuando se trate de crditos en moneda extranjera otorgados por no residentes que no tengan asignado un cdigo por parte del Banco de la Repblica, de manera previa el residente deber remitir comunicacin escrita dirigida al Departamento de Cambios Internacionales de conformidad con su procedimiento.

2.6 Exportacin de bienes


La exportacin de bienes es una operacin obligatoriamente canalizable a travs del mercado cambiario y para este efecto deber diligenciarse un Formulario No. 2 Declaracin de cambio por exportacin de bienes. Los residentes en Colombia debern canalizar a travs del mercado cambiario, las divisas provenientes de sus exportaciones, incluidas las que reciba en efectivo directamente del comprador del exterior, dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de su recibo, correspondientes tanto a exportaciones ya realizadas como a las recibidas en calidad de pago anticipado por futuras exportaciones de bienes. Se considera que se recibieron divisas por concepto de anticipo, si stas son canalizadas a travs del mercado cambiario, antes del embarque de la mercanca. En el Captulo Cuarto (4) de esta Gua Legal para Hacer Negocios en Colombia 2012, sobre rgimen aduanero, se har una explicacin detallada de las obligaciones relacionadas con operaciones de exportacin de bienes.

2.4.2 Crditos otorgados a no residentes


El crdito otorgado deber informarse al Banco de la Repblica mediante el diligenciamiento del Formulario No. 7 Informacin de endeudamiento externo otorgado a no residentes, simultneamente con el egreso de las divisas. El Formulario No. 7 deber acompaarse de los documentos en los que consten las obligaciones relacionadas con el endeudamiento externo. En la medida en que el desembolso del prstamo se haga con posterioridad al registro del endeudamiento externo, ste deber informarse por medio del Formulario No. 3 Declaracin de cambio por endeudamiento externo. Por su parte, el ingreso de divisas para pagar la deuda se debe reportar mediante el diligenciamiento de un Formulario No. 3 Declaracin de cambio por endeudamiento externo.

2.7 Otorgamiento de avales y garantas en moneda extranjera


El rgimen de cambios internacionales establece procedimientos y restricciones diferentes para el otorgamiento de avales y garantas en moneda extranjera por residentes en el pas y por residentes en el exterior.

2.7.1 Avales y garantas otorgados por residentes en el pas


Los residentes podrn otorgar avales y garantas en moneda extranjera para respaldar cualquier obligacin en el exterior. Estas operaciones no deben ser informadas al Banco de la Repblica. En el evento de hacerse exigible la garanta, para la venta de las divisas deber presentarse la declaracin de cambio en el mismo tipo de formulario correspondiente a la operacin principal garantizada, dejando constancia del garante que cubre la
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2.5 Importacin de bienes


Los residentes en el pas debern canalizar a travs del mercado cambiario los pagos para cancelar el valor de sus importaciones. Para estos efectos debern presentar un Formulario No. 1 22

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obligacin. Si la obligacin principal garantizada corresponde a una operacin entre no residentes, deber presentarse un Formulario No. 5 Declaracin de cambio por servicios, transferencias y otros conceptos. La negociacin de las divisas dar lugar a la cancelacin de la obligacin en el exterior objeto de garanta. Cuando el avalista o garante paga la obligacin principal, se practicar retencin sobre los intereses que se paguen. Si la obligacin garantizada o avalada es un crdito con plazo mayor a un (1) ao, se est sujeto a una retencin en la fuente del catorce porciento (14%) y para crditos cuyo plazo sea menor a un (1) ao sta ser del treinta y tres por ciento (33%).

operaciones tales como seriedad de oferta y cumplimiento en licitaciones o concursos pblicos o privados, obligaciones derivadas de contratos de exportacin de bienes o prestacin de servicios no financieros en el exterior y obligaciones de residentes en el exterior. As mismo, la normatividad cambiaria establece el procedimiento de informacin y canalizacin de divisas relativas a avales y garantas para respaldar el cumplimiento de obligaciones de residentes en moneda extranjera, correspondientes a la compra de petrleo crudo y gas natural de produccin nacional a las empresas de capital del exterior que realicen actividades de exploracin y explotacin de petrleo y gas natural. As, las sucursales de sociedades extranjeras sometidas al rgimen cambiario especial pueden ordenar y ser beneficiarias de los avales y garantas en moneda extranjera emitidos por los intermediarios del mercado cambiario. Los recursos en divisas resultantes de la ejecucin y pago de los avales o garantas, los deben recibir y girar a travs de las cuentas del mercado no regulado o de la matriz en el exterior. Estos recursos no se podrn contabilizar como inversin suplementaria al capital asignado de las sucursales de sociedades extranjeras sometidas al rgimen cambiario especial (ver numeral 2.3.6). Debe entenderse como inversin suplementaria, aquella operacin por medio de la cual una matriz, enva dinero a una sucursal constituida en Colombia, a travs de una cuenta corriente. La consignacin debe ser reportada al Banco de la Republica y podr ser devuelta a la matriz, cumpliendo el mismo procedimiento. Los recursos enviados, aumentan el capital de la sucursal.

2.7.2 Avales y garantas otorgados por no residentes


Los no residentes podrn otorgar avales y garantas para respaldar el cumplimiento de las obligaciones derivadas de operaciones de cambio y de las operaciones internas. Estas operaciones debern ser informadas a travs de los intermediarios del mercado cambiario a ms tardar el da del vencimiento parcial o total de la obligacin avalada o garantizada, mediante la presentacin del Formulario No. 8 Informe de avales y garantas en moneda extranjera y del documento de garanta correspondiente. El intermediario verificar que los datos del informe coincidan con la documentacin presentada, y remitir dentro de los dos (2) das hbiles siguientes a la fecha de su presentacin, una comunicacin al Departamento de Cambios Internacionales, anexando original y copia de los respectivos formularios. De hacerse efectivo el aval, se diligenciar un Formulario No. 3 Declaracin de cambio por endeudamiento externo, en la cual se consignar el nmero de informe del aval expedido por el Banco de la Repblica, tanto para el desembolso como para su posterior pago al exterior. En caso de avales otorgados para respaldar el cumplimiento de operaciones sujetas a informe al Banco de la Repblica (ej. operaciones de endeudamiento externo para capital de trabajo o financiacin de importaciones) se entender informado el aval otorgado por el no residente, con la presentacin del documento que acredite el otorgamiento del aval o garanta, junto con el Formulario No. 6 Informacin de endeudamiento externo otorgado a residentes. Las compras o ventas de divisas que esta operacin genere se harn utilizando un Formulario No. 3 Declaracin de cambio por endeudamiento externo, en el cual se indicar el nmero asignado por el intermediario del mercado cambiario al endeudamiento principal garantizado.

2.8 Derivados
Los instrumentos derivados son operaciones que cumplen con dos (2) caractersticas principales: Su precio justo de intercambio depende o se deriva de uno o ms activos subyacentes. Su cumplimiento o liquidacin se realiza en un momento posterior a aqul en que se celebra el contrato. Las operaciones de derivados con contrapartes extranjeras, son operaciones de obligatoria canalizacin a travs del mercado cambiario y por lo tanto, deben ser debidamente informadas y registradas ante el Banco de la Repblica.

2.8.1 Autorizacin para realizar operaciones de derivados


Los residentes colombianos y los intermediarios del mercado cambiario pueden celebrar operaciones de derivados financieros con intermediarios del mercado cambiario y con agentes del exterior autorizados para realizar operaciones de derivados de manera profesional, siempre y cuando los subyacentes de cada una de las operaciones sean (i) tasas de inters, (ii) tasas de cambio o (iii) ndices accionarios. 23

2.7.3 Avales y garantas otorgados por intermediarios del mercado cambiario pagaderos en divisas
El rgimen cambiario regula el procedimiento de informacin y canalizacin de divisas relativas a avales y garantas otorgados por intermediarios del mercado cambiario, para
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2 . R G I ME N DE CAM BIO S IN TERN ACIO N ALES

Los residentes colombianos, diferentes de los intermediarios del mercado cambiario, estn igualmente autorizados para celebrar operaciones de derivados sobre precios de productos bsicos (commodities) con agentes del exterior autorizados para realizar operaciones de derivados de manera profesional. Las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera pueden celebrar Credit Default Swaps con agentes del exterior autorizados para realizar operaciones de derivados de manera profesional, siempre y cuando dichas operaciones cumplan con ciertas condiciones previstas en las normas cambiarias.

2.9 Cuentas de compensacin


Las cuentas de compensacin, son cuentas de ahorros o corrientes abiertas en entidades financieras del exterior y registradas ante el Banco de la Repblica, a travs de las cuales los residentes en el pas pueden celebrar operaciones de obligatoria canalizacin en el mercado cambiario sin necesidad de acudir a los intermediarios del mercado cambiario. Con el fin de registrar una cuenta corriente como cuenta de compensacin deben tenerse en cuenta los siguientes requisitos: La cuenta deber registrarse ante el Banco de la Repblica directamente por el interesado mediante la utilizacin del Formulario No. 9 Registro de Cuenta de Compensacin. La cuenta deber registrarse a ms tardar dentro del mes siguiente a la realizacin de la primera operacin del mercado cambiario. El titular de la cuenta deber presentar ante el Banco de la Repblica un informe mensual del manejo de la cuenta, mediante el diligenciamiento de un Formulario No. 10 Relacin de Operaciones Cuenta de Compensacin. La obligacin de informar los movimientos de la cuenta de compensacin al Departamento de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica se mantiene hasta la fecha de cancelacin del registro de la cuenta. El titular de la cuenta deber reportar trimestralmente a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales las operaciones realizadas a travs de la misma. Por regla general, y salvo unos casos muy especficos, los pagos en moneda extranjera entre residentes se encuentran prohibidos, salvo para las empresas que realicen actividades de exploracin y explotacin de petrleo, gas natural, carbn, ferronquel y uranio, o se dediquen de manera exclusiva a la prestacin de servicios inherentes al sector hidrocarburos. Como excepcin a la regla general, se han creado las cuentas de compensacin especiales a travs de las cuales se permite el pago de obligaciones en moneda extranjera, esto es, diferente al peso colombiano (COP), entre residentes en el pas no sujetos a regmenes especiales (aquellos relacionados con el sector de hidrocarburos, minera y servicios inherentes), correspondientes al cumplimiento de obligaciones derivadas de operaciones internas.

2.8.2 Liquidacin de operaciones con derivados


La forma en que se deben liquidar las operaciones con derivados depende de las partes involucradas y las caractersticas especficas de cada transaccin. Algunas reglas bsicas son las siguientes: Las operaciones de derivados peso-divisa o divisa-divisa entre residentes y agentes del exterior autorizados o entre intermediarios del mercado cambiario y agentes del exterior autorizados sern, por regla general, de cumplimiento financiero en divisas. La operacin podr tener cumplimiento efectivo en la divisa estipulada o en moneda legal colombiana cuando (i) exista una operacin subyacente obligatoriamente canalizable a travs del mercado cambiario; (ii) cuando exista una obligacin de pago con el exterior derivada de la compra de bienes de usuarios de las zonas francas o de residentes no usuarios que hagan depsitos de mercanca en las zonas francas; o (iii) cuando exista una obligacin o un derecho con el exterior derivado de operaciones de envo y recepcin de giros y remesas en moneda extranjera de sociedades de intermediacin cambiaria y de servicios financieros especiales. Las operaciones de derivados peso-divisa o divisa-divisa entre residentes e intermediarios del mercado cambiario sern, por regla general, de cumplimiento financiero en moneda legal colombiana. La operacin solo podr tener cumplimiento efectivo en la divisa estipulada o en moneda legal colombiana cuando se de una de las tres condiciones mencionadas en el punto anterior. Las operaciones de derivados entre intermediarios del mercado cambiario sern, por regla general, con cumplimiento financiero en moneda legal colombiana.

Marco Normativo
Norma Ley 9 de 1991 modificada Decreto 1735 1993 Decreto 2080 de 2000 modificado Resolucin Externa 8 de 2000 modificada Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 modificada Circular Reglamentaria Externa DODM 144 modificada Te m a Ley de Cambios Internacionales Por el cual se dictan normas en materia de cambios internacionales Rgimen general de inversiones de capital del exterior en Colombia y capital colombiano en el exterior Rgimen de Cambios Internacionales Reglamento Mercado Cambiario Operaciones de Derivados
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CAPTULO

ASUNTOS CORPORATIVOS

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Asuntos Corporativos / Proexport Colombia

GUA LEGAL PARA HACER NEGOCIOS en Colombia

PROMOCIN DE TURISMO, INVERSIN Y EXPORTACIONES

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3. ASUNTOS CORPORATIVOS
Cuatro (4) cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen corporativo en Colombia:
1. El rgimen corporativo en Colombia goza de gran estabilidad jurdica. 2. Todo inversionista que pretenda desarrollar sus negocios en Colombia de manera permanente, deber por regla general constituir un vehculo legal, como una sociedad o una sucursal de sociedad extranjera. De lo anterior, se excepta a los inversionistas extranjeros personas naturales, no residentes en Colombia, quienes podrn constituir un apoderado para desarrollar sus negocios en Colombia. 3. La legislacin mercantil colombiana es flexible y moderna en materia societaria, permitiendo la constitucin de vehculos de inversin unipersonales donde la responsabilidad del accionista nico se limita al monto de su respectivo aporte. 4. Para el desarrollo de negocios en Colombia por parte de un inversionista extranjero no se requiere contar con un socio o un inversionista local. Salvo contadas excepciones, la totalidad del capital de las sociedades puede ser extranjero y no existen restricciones comerciales para su repatriacin.

n Colombia, normas constitucionales como el derecho de asociacin, el derecho a la igualdad, la proteccin a la libertad de empresa y a la iniciativa privada, respaldan el uso de vehculos receptores de inversin nacional y extranjera.Este captulo presenta una resea de los aspectos legales ms relevantes relativos a los vehculos de inversin ms utilizados en Colombia.

3.2 Sociedades comerciales


A continuacin se explican los aspectos generales ms relevantes en relacin con las sociedades comerciales en Colombia:

3.2.1 Documento de constitucin


La constitucin de una sociedad comercial en Colombia se lleva a cabo mediante escritura pblica ante notario o mediante documento privado autenticado ante notario, que convenga los estatutos de la sociedad, segn corresponda al vehculo societario escogido por el inversionista para llevar a cabo su inversin en el pas. La forma en la que se constituye cada tipo de sociedad comercial se seala en el cuadro que se encuentra al finalizar este captulo.

3.1 Vehculos ms usuales para canalizar inversin extranjera


Los vehculos ms utilizados por los inversionistas extranjeros para canalizar sus inversiones en Colombia (los Vehculos) son cuatro: (i) la sociedad por acciones simplificada (S.A.S.); (ii) la sociedad de responsabilidad limitada; (iii) la sociedad annima; y (iv) las sucursales de sociedades extranjeras. La S.A.S. ha tenido un gran auge y acogida desde su creacin (2008), debido, principalmente, a la flexibilidad en cuanto a su constitucin y la gran libertad con la que cuentan sus accionistas para establecer el funcionamiento y la estructura de la misma (ej. posibilidad de, pactar un objeto social indeterminado, constituirse por un solo accionista, pactar un trmino indefinido de duracin, entre otras). Tambin se destaca la sucursal de sociedad extranjera, principalmente para el sector minero y de hidrocarburos y sus servicios, por sus beneficios cambiarios.
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3.2.2 Matrcula mercantil


A su vez, como parte del proceso de constitucin, las sociedades mercantiles debern matricularse en el registro mercantil que lleva la cmara de comercio de la ciudad en la que la sociedad establezca su domicilio principal. Para adelantar el trmite de matrcula de la sociedad se presentar el documento de constitucin de la sociedad, los documentos que determine la cmara de comercio, las cartas de aceptacin de las personas que se designan como administradores y revisores fiscales (en caso de que la sociedad lo requiera) y, se deber realizar el pago de los derechos e impuestos correspondientes al registro. 27

3 . A S U N T O S CO RP O RATIVO S

3.2.3 Inscripcin en el registro nico tributario (RUT) ante la cmara de comercio


Las sociedades que se matriculen en el registro mercantil que llevan las cmaras de comercio, se inscribirn en el RUT mediante el diligenciamiento del formulario destinado para tal efecto, al cual se acceder a travs del portal de la DIAN www.dian.gov.co. Dicho formulario deber presentarse ante la cmara de comercio personalmente por (i) el representante legal de la sociedad, o (ii) a travs de su apoderado, junto con los documentos y la acreditacin de los requisitos sealados por la autoridad tributaria.

intermediarios del mercado cambiario debidamente autorizados en Colombia para ello, o a travs de cuentas de compensacin registradas ante el Banco de la Repblica. En consecuencia, deben presentarse las correspondientes declaraciones de cambio mediante el diligenciamiento de los formularios exigidos para el efecto (Formulario No. 4). Es de gran importancia tener presente que la inversin extranjera deber actualizarse todo los aos, ante el Banco de la Repblica, a ms tardar el 30 de junio de cada ao. En el evento en que la inversin est representada en moneda extranjera (no en activos), la presentacin de la declaracin ser suficiente para registrar la inversin extranjera. De lo contrario, si la inversin se realiza en activos, los procedimientos aplicables son diferentes (favor remitirse al captulo de cambios internacionales para mayor informacin al respecto).

3.2.4 Poder y otros documentos otorgados en el exterior


Si los futuros socios o accionistas no pueden estar presentes en el pas para adelantar los trmites de constitucin de la sociedad, podrn otorgar poder, el cual deber ajustarse al trmite de legalizacin correspondiente. Para el efecto, si el pas del inversionista hace parte de la Convencin de la Haya para protocolizacin de poderes, el documento deber ser apostillado. Adems, deber venir acompaado de un documento emitido por un notario pblico (o funcionario competente) en el cual se certifique, en el caso de personas jurdicas, acerca de su existencia y representacin legal, el cual deber igualmente ser apostillado. En caso de pases no miembros de la Convencin de la Haya, el poder deber ser notarizado como se indica arriba y presentado ante el correspondiente consulado colombiano para que el funcionario consular certifique acerca de la existencia y representacin legal de la sociedad otorgante. Los documentos otorgados en idioma diferente al castellano deben surtir el trmite de traduccin efectuado por un traductor oficial autorizado en Colombia y su firma legalizada ante el Ministerio de Relaciones Exteriores de Colombia.

3.2.6 Funcionamiento y reformas estatutarias de las sociedades mercantiles


Como regla general, las sociedades no requieren permisos de funcionamiento en Colombia. Sin embargo, existen ciertas excepciones para aquellas sociedades que se crean para llevar a cabo cierto tipo de actividades de inters para el Estado como son las actividades financieras, burstiles, aseguradoras, de prestacin de servicios de seguridad privada con armas, o cualquier otra que implique el manejo, aprovechamiento e inversin de recursos captados del pblico, las cuales requerirn de ciertas autorizaciones previas por parte de las autoridades administrativas competentes para su constitucin y operacin. En cuanto a las reformas a los estatutos sociales, las cuales debern siempre ser aprobadas por el rgano de direccin de la respectiva sociedad, la regla general es que las mismas no requieren de autorizacin por parte de las autoridades estatales. Excepcionalmente, cuando se trate de reformas de sociedades vigiladas o controladas por la Superintendencia de Sociedades (el ente gubernamental encargado de la supervisin, vigilancia y control de las sociedades) consistentes en una fusin o escisin, dichas reformas pueden estar sujetas a la autorizacin de la Superintendencia de Sociedades o a la entidad de vigilancia y control respectiva. En todo caso, la reforma consistente en la disminucin del capital por rembolso de aportes en cualquier sociedad, requerir siempre la autorizacin previa de la Superintendencia de Sociedades. Las reformas estatutarias para las S.A.S. y para las sociedades que se constituyen por documento privado, se realizarn mediante documento privado. Por su parte, las reformas estatutarias de las sociedades constituidas por escritura pblica debern agotar la formalidad de la escritura pblica. En ningn caso, la reforma consistente en el aumento de capital como consecuencia del aporte de un bien cuya transferencia requiera escritura pblica podr hacerse mediante documento privado.
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3.2.5 Pago del capital y registro de la inversin extranjera


En principio, la legislacin colombiana no exige un capital mnimo para la constitucin de las sociedades mercantiles. Lo anterior significa que el monto del capital social lo fijan discrecionalmente los accionistas o los socios, segn el caso, en relacin con las actividades que van a desarrollar en Colombia. El rgimen de aportes (dinero, especie e industria) para las sociedades comerciales es bastante flexible y otorga una gran amplitud a los socios, siempre que los bienes que se van a aportar sean susceptibles de valorarse econmicamente. Las divisas que ingresen al pas, que se destinen como aportes de capital para la sociedad, debern registrarse como inversin extranjera ante el Banco de la Repblica a travs de los 28

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3.2.7 Nombramientos
La designacin de los administradores de las sociedades por parte del rgano competente establecido en los estatutos de la sociedad, tales como el nombramiento de los representantes legales, revisores fiscales y miembros de la junta directiva entre otros, debern inscribirse en el registro mercantil que lleva la cmara de comercio. Para tal fin, se presentar para registro el documento contentivo del nombramiento, la carta de aceptacin respectiva y la fotocopia del nmero de identificacin de la persona designada. Salvo por los revisores fiscales los administradores pueden ser extranjeros no domiciliados en Colombia.

El registro tambin debe realizarse dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de configuracin del grupo empresarial o situacin de control. As mismo, la situacin de control y/o grupo empresarial genera otras obligaciones en materia contable y de preparacin y presentacin de informacin por parte de los administradores de la sociedad.

3.2.9 Estados financieros


Los estados financieros tienen como propsito servir de medio de informacin a quienes no tengan acceso a los registros de las sociedades, para conocer los recursos controlados, las obligaciones en virtud de las cuales tenga que transferir recursos, los cambios experimentados por tales recursos y el resultado obtenido en el perodo. Las sociedades comerciales deben cortar sus cuentas y producir estados financieros de propsito general debidamente certificados por lo menos una vez al ao, el 31 de diciembre, sin perjuicio de la posibilidad con la que cuentan los socios o accionistas de pactar, a nivel de los estatutos sociales, una fecha distinta y adicional a la mencionada. Es importante tener en cuenta que en el evento de una fusin, escisin o transformacin, la sociedad deber preparar estados financieros extraordinarios. Los estados financieros de propsito general, son aquellos que se preparan al cierre de un perodo determinado para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el fin de satisfacer el inters comn de evaluar la capacidad de un ente econmico para generar flujos favorables de fondos. Los estados financieros incluyen: el balance general, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio, el estado de cambios en la situacin financiera y el estado de flujos de efectivo. Se deben caracterizar por su concisin, claridad, neutralidad y fcil consulta. Respecto de los grupos empresariales y los estados financieros de los mismos, es importante tener en cuenta que, para efectos de control tributario, a ms tardar el 30 de junio de cada ao, los grupos empresariales registrados en el registro mercantil de las cmaras de comercio debern remitir, en medios magnticos a la DIAN, sus estados financieros consolidados.

3.2.8 Rgimen de matrices, subordinadas y grupos empresariales


Una sociedad es subordinada o controlada cuando su poder de decisin se encuentra sometido a la voluntad de otra(s) persona(s), jurdica(s) o natural(es) quien ser su matriz o controlante. El control puede ser econmico, poltico o comercial y puede ejercerse mediante una participacin mayoritaria o determinante en el capital social de la subordinada, o mediante la celebracin de un contrato o de un acto con capacidad para ejercer influencia dominante en los rganos de administracin de la controlada, entre otros. Si la matriz ejerce el control de manera directa sobre la controlada, se denomina filial; si, por el contrario, la matriz ejerce el control con el concurso o por intermedio de las subordinadas, es decir de manera indirecta, se denomina subsidiaria.Al respecto, es importante resaltar los siguientes puntos: La legislacin reconoce que puede existir subordinacin de una entidad a otra sin necesidad de participacin alguna en el capital. Igualmente, se reconoce que el control pueda ser ejercido por personas naturales o jurdicas de naturaleza no societaria. Para determinar la existencia de un grupo empresarial, adems del vnculo de subordinacin o control, debe existir unidad de propsito y direccin entre las distintas entidades del grupo. La ley considera que existe unidad de propsito y direccin cuando la existencia y actividades de todas las entidades, persiguen la consecucin de un objetivo determinado por la matriz o controlante en virtud de la direccin que ejerce sobre el conjunto, sin perjuicio del desarrollo individual del objeto social o actividad de cada una de ellas. La situacin de control y/o de grupo empresarial debe inscribirse en la Cmara de Comercio del domicilio de la sociedad con el fin de dar publicidad sobre dicha circunstancia a los terceros.
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3.2.10 Utilidades
Las utilidades se repartirn con base en estados financieros reales y fidedignos, elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, despus de hechas las reservas legales, estatutarias y ocasionales, as como las apropiaciones para el pago de impuestos, en proporcin a la parte pagada del valor nominal de las acciones, cuotas o partes de inters social de cada socio, si en los estatutos no se ha previsto vlidamente otra cosa. Es importante tener presente que en las S.A.S. no es obligatorio contar con la reserva legal. Las clusulas que priven de toda participacin en las utilidades a alguno de los accionistas o socios se tendrn por no escritas. 29

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3.2.11 Pago de tributos por parte de los accionistas de una sociedad en Colombia
De acuerdo con la legislacin fiscal vigente, las utilidades de la sociedad estarn sujetas a imposicin una sola vez, bien sea en cabeza de la sociedad, o en cabeza del accionista. Por lo tanto, si la sociedad paga el impuesto corporativo de renta sobre sus utilidades, los accionistas no estarn sometidos a ningn impuesto adicional sobre los dividendos recibidos. Ahora bien, si el impuesto corporativo de renta no es gravado a nivel de la sociedad, los dividendos que se decreten estarn sujetos a una retencin en la fuente a ttulo de renta del treinta y tres por ciento (33%).

3.3 Sucursal de sociedad extranjera


Aunque la ley colombiana no ha definido qu es una sucursal de sociedad extranjera, el Cdigo de Comercio dispone que si una sociedad extranjera va a establecer negocios de carcter permanente en Colombia, deber abrir una sucursal con domicilio en el territorio nacional. Se entiende por actividades permanentes las siguientes: (i) abrir en Colombia establecimientos mercantiles y oficinas de negocios aunque stas solamente tengan carcter de asesora; (ii) intervenir como contratista en la ejecucin de obras o en la prestacin de servicios; (iii) participar en cualquier forma de actividades que tengan por objeto el manejo, aprovechamiento o inversin de fondos provenientes del ahorro privado; (iv) dedicarse a la industria extractiva en cualquiera de sus ramas o servicios; (v) obtener del Estado colombiano una concesin o que sta le hubiere sido cedida a cualquier ttulo, o que en alguna forma participe en la explotacin de la misma; y (vi) el funcionamiento de sus asambleas de asociados, juntas directivas, gerencia o administracin en el territorio nacional. Para estos efectos, adems de tener en cuenta las actividades antes citadas, es importante destacar que si bien la legislacin colombiana no prev un trmino de duracin para determinar si una actividad es permanente o no, es generalmente aceptado que dicho trmino es de seis (6) meses. Aplicando la definicin de sucursal nacional que trae el Cdigo de Comercio se debe entender por sucursal de sociedad extranjera, el establecimiento de comercio abierto por una sociedad extranjera en Colombia para la ejecucin de actividades permanentes. Lo anterior, permite precisar que la sucursal no es un ente autnomo distinto de su casa principal, por cuanto no goza de personera jurdica independiente.

3.2.12 Disolucin y liquidacin


La extincin de una persona jurdica ocurre como consecuencia de la disolucin de la sociedad. Este hecho determina la apertura del proceso liquidatario, el cual finaliza con la liquidacin propiamente dicha de la entidad y la cancelacin de la matrcula mercantil de la sociedad. La disolucin puede generarse por el cumplimiento del plazo acordado por los socios para la vida de la sociedad, o por el advenimiento de ciertas circunstancias (legales o estatutarias) que impiden continuar explotando el objeto social. Tales circunstancias podran ser la decisin del mximo rgano social, o de la autoridad competente, adems de la extincin de la cosa cuya explotacin constituye su objeto social, entre otras. Cuando la sociedad se encuentra disuelta y en estado de liquidacin, la capacidad de la misma se ve restringida a una nica finalidad, esto es: liquidar los activos para pagar los pasivos, es decir, adelantar todos los actos necesarios con el fin de extinguir la persona jurdica. Sin embargo, en virtud de la Ley 1429 de 2010, las sociedades y las sucursales de sociedades extranjeras, podrn, en cualquier momento posterior a la iniciacin de la liquidacin, acordar la reactivacin de la sociedad, siempre que (i) el pasivo externo no supere el setenta por ciento (70%) de los activos sociales; y (ii) no se haya iniciado la distribucin de los remanentes a los asociados. Al proceso de liquidacin se deben presentar los acreedores para presentar sus crditos, en la forma y dentro de la oportunidad previstas en la ley. Lo anterior, con el fin de hacer valer sus derechos y obtener la cancelacin de sus crditos en el orden y con la prelacin y preferencia previstas en la ley. Una vez se inscriba la cuenta final de liquidacin de la sociedad o de la sucursal de sociedad extranjera en el registro mercantil que lleva la cmara de comercio, la sociedad deber igualmente cancelar el RUT ante la DIAN y la inversin extranjera ante el Banco de la Repblica. 30

3.3.1 Apertura
Para la apertura de una sucursal de sociedad extranjera en Colombia, se deben elevar a escritura pblica los estatutos de la casa matriz del exterior, en la cual se deben protocolizar (i) copia de la decisin de abrir una sucursal en Colombia aprobada por el organismo corporativo competente; y (ii) los documentos que certifiquen que los funcionarios tienen la autoridad para representar a la compaa. Los documentos antes enunciados debern estar debidamente legalizados y apostillados en el pas de origen y en caso de estar en idioma diferente al castellano, debern ser traducidos por traductor oficial.

3.3.2 Resolucin de apertura


La resolucin de apertura de la sucursal adoptada por la casa matriz deber contener, al menos, la siguiente informacin: El nombre de la sucursal. Los negocios que se proponga desarrollar.
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El monto del capital asignado, y el originado en otras fuentes si lo hubiere. El domicilio de la sucursal. El plazo de duracin de sus negocios en el pas y las causales para la terminacin de los mismos; La designacin de un mandatario general, con uno o ms suplentes, para representar a la sucursal en los negocios que se pretendan desarrollar en Colombia. La designacin del revisor fiscal, quien deber residir en Colombia.

respectiva y la fotocopia del nmero de identificacin de la persona designada. Los mandatarios podrn ser extranjeros no domiciliados en Colombia.

3.3.8 rganos sociales


En razn a que la sucursal de sociedad extranjera es un establecimiento de comercio, sus rganos principales corresponden a aquellos de su casa principal.Sin embargo, para efectos de representacin de la sucursal existe un mandatario general que cumple las funciones de administracin del establecimiento y representacin frente a terceros de la sociedad extranjera a la cual pertenece. Adicionalmente, por disposicin legal, las sucursales de sociedades extranjeras estn en la obligacin de nombrar revisor fiscal, quien cumplir funciones de auditora externa.

3.3.3 Matrcula y registro


La sucursal de sociedad extranjera se matricular e inscribir en el registro mercantil que lleva la cmara de comercio con jurisdiccin en el domicilio de la sucursal, en los mismos trminos y condiciones establecidos anteriormente para las sociedades comerciales.

3.3.9 Decisiones
Salvo aquellas decisiones que correspondan a la administracin y al giro ordinario de los negocios que se encuentren dentro de las facultades asignadas al mandatario general, todas las decisiones de importancia son adoptadas por el rgano competente de la casa principal, de acuerdo con las normas que regulen el tipo social correspondiente en el pas de origen.

3.3.4 Nombre
Al no ser persona distinta de la sociedad extranjera que constituye su casa principal, se anuncia con el mismo nombre de sta, adicionando la expresin Sucursal Colombia.

3.3.5 Registro de la inversin extranjera


El capital asignado deber registrarse como inversin extranjera mediante el diligenciamiento de la correspondiente declaracin cambiaria y presentacin ante el banco comercial local al que arribar o a travs de las cuentas de compensacin registradas ante el Banco de la Repblica. Los giros posteriores de fondos de parte de la casa matriz se registrarn como inversin suplementaria del capital asignado inicialmente (y es a travs de esta cuenta que la sucursal manejar la cuenta corriente con la casa matriz). En este respecto la sucursal deber informar anualmente al Banco de la Repblica los movimientos de la cuenta de inversin suplementaria mediante la presentacin de una declaracin especial ante el Banco de la Repblica a ms tardar el 30 de junio.

3.3.10 Causales especiales de liquidacin


Teniendo en cuenta que la sucursal es una simple extensin de su casa principal y depende de ella para subsistir, sta se liquidar segn las causales que, para tal caso, se hayan pactado para la casa principal. Adicionalmente, le resultan aplicables las causales generales de disolucin de las sociedades comerciales colombianas, en razn a su asimilacin a las mismas, siempre que resulten compatibles con su naturaleza jurdica. A las sucursales de sociedades extranjeras tambin podrn reactivarse en cualquier momento posterior a la iniciacin de la liquidacin, siempre que el pasivo externo no supere el setenta por ciento (70%) de los activos, y que no se haya iniciado la distribucin de los remanentes a la casa matriz.

3.3.6 Reformas
Las reformas de los estatutos de la casa matriz o de la resolucin de incorporacin de la sucursal en Colombia, debern protocolizarse en la notara del domicilio de la sucursal, previa legalizacin de los documentos otorgados en el exterior, de la misma manera como se indic para los poderes.

3.3.11 Utilidades
Las utilidades generadas por la sucursal se liquidarn de acuerdo con los resultados del balance de fin de ejercicio. Por consiguiente, la sucursal no podr hacer avances o giros a la principal, a buena cuenta de utilidades futuras.

3.3.7 Nombramientos
La designacin de los mandatarios y revisores fiscales de la sucursal debern inscribirse en el registro mercantil que lleva la cmara de comercio. Para tal fin, se presentar para registro el documento contentivo del nombramiento, la carta de aceptacin
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3.4 Pasos y costos para la constitucin de los Vehculos


Los pasos y costos para constituir los Vehculos son los siguientes: 31

3 . A S U N T O S CO RP O RATIVO S

3.4.1 Sociedad por acciones simplificada SAS:


No. 1 ACTIVIDAD Y/O DOCUMENTO Constitucin mediante documento privado con presentacin personal ante notario por parte del apoderado o accionistas. Registro del documento privado de constitucin en la Cmara de Comercio de la ciudad donde la sociedad tendr su domicilio principal. Los estatutos deben venir acompaados de los dems documentos sealados por la Cmara de Comercio y se deber realizar el pago de los derechos e impuestos correspondientes al registro. Solicitud y obtencin del Registro nico Tributario (RUT) ante la DIAN. Enviar a la cmara de comercio una solicitud de actualizacin del certificado de existencia y representacin legal de la sociedad con el fin de que se incluya el NIT definitivo. Para los anteriores efectos se debe adjuntar copia del RUT otorgado por la DIAN. Solicitud de certificado de existencia y representacin legal expedido por la Cmara de Comercio. COSTO Costo de presentacin personal ante notario COP 4.000 (Aprox. USD 2) 0.7% del valor del capital suscrito de la sociedad (impuesto de registro) + COP 30.000 (aprox. USD 15) (derechos de inscripcin)

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No tiene costo No tiene costo

COP 4.000 (Aprox. USD 2)

3.4.2 Sucursal de sociedad extranjera


No. 1 ACTIVIDAD Y/O DOCUMENTO Elevar a escritura pblica los estatutos de la casa matriz del exterior y dems documentos sealados por el Cdigo de Comercio. Registro en la Cmara de Comercio de la escritura pblica indicada en el punto anterior. COSTO 3 X 1000 sobre el capital asignado a la sucursal 0.7% del valor del capital asignado de la sociedad (impuesto de registro) + COP 30.000 (aprox. USD 15) (derechos de inscripcin) No tiene costo No tiene costo

3 4

Solicitud y obtencin del Registro nico Tributario RUT ante la DIAN. Enviar a la cmara de comercio una solicitud de actualizacin del certificado de existencia y representacin legal de la sociedad con el fin de que se incluya el NIT definitivo. Para los anteriores efectos se debe adjuntar copia del RUT otorgado por la DIAN. Solicitud de certificado de existencia y representacin legal expedido por la Cmara de Comercio.

COP 4.000 (Aprox. USD 2)

3.4.3 Sociedad annima y sociedad de responsabilidad limitada


No. 1 ACTIVIDAD Y/O DOCUMENTO Elevar a escritura pblica los estatutos de la sociedad o constituir mediante documento privado con presentacin personal ante notario en el caso de sociedades que cumplen requisitos de la Ley 1014 de 2006. Registro de la escritura pblica o documento privado segn corresponda, en la Cmara de Comercio de la ciudad donde la sociedad tendr su domicilio principal. Los estatutos deben venir acompaados de los dems documentos sealados por la Cmara de Comercio y se deber realizar el pago de los derechos e impuestos correspondientes al registro. COSTO 3 X 1000 sobre el capital autorizado o social / costo de presentacin personal ante notario COP 4.000 (aprox. USD 2) 0.7% del valor del capital suscrito de la sociedad (impuesto de registro) + COP 30.000 (aprox. USD 15) (derechos de inscripcin)

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No. 3

ACTIVIDAD Y/O DOCUMENTO Solicitud y obtencin del Registro nico Tributario RUT ante la DIAN. Enviar a la cmara de comercio una solicitud de actualizacin del certificado de existencia y representacin legal de la sociedad con el fin de que se incluya el NIT definitivo. Para los anteriores efectos se debe adjuntar copia del RUT otorgado por la DIAN. Solicitud de certificado de existencia y representacin legal expedido por la Cmara de Comercio. No tiene costo

COSTO

No tiene costo

COP 4.000 (Aprox. USD 2)

3.5

Anlisis comparativo de los Vehculos desde una perspectiva legal

A continuacin se presenta un cuadro resumen donde se mencionan las principales caractersticas y diferencias entre los Vehculos ms usuales para canalizar inversin extranjera.

CUADRO RESUMEN DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES Y DE LA SUCURSAL DE SOCIEDAD EXTRANJERA


S O C IE DA D D E R E S P O N S A B IL IDA D L IMITA DA Forma de constitucin Regla General: Escritura pblica. Se podr por documento privado si se trata de sociedades que cumplen con los requisitos de la Ley 1014 de 2006. Requiere de al menos dos (2) y mximo veinticinco (25) socios. SOCIEDAD AN N IMA Regla General: Escritura pblica. Se podr por documento privado si se trata de sociedades que cumplen con los requisitos de la Ley 1014 de 2006. SOCIEDAD POR ACCION ES SIMPL IFICADA Documento privado. SUCURSAL ES DE SOCIEDADES EXT RAN JERAS Resolucin de apertura que debe ser elevada a escritura pblica.

Nmero de socios/ accionistas

Al menos cinco (5) accionistas, Mnimo un (1) accionista. ninguno de los cuales puede tener el noventa y cinco por ciento (95%) o ms del capital de la sociedad. La sociedad es responsable solamente hasta el monto de su capital por cualquier obligacin. En principio, los accionistas no pueden ser responsables de ningn crdito a menos que se haya concedido alguna garanta especfica o que no se haya cumplido con la obligacin de pagar el capital suscrito. Los accionistas respondern ms all de sus aportes por fraude a la ley o la matriz o controlante de manera subsidiaria con respecto a su sociedad controlada cuando esta ltima se encuentre en estado de insolvencia o liquidacin judicial ocasionada por actuaciones de la matriz o controlante. La sociedad es responsable solamente hasta el monto de su capital por cualquier obligacin. En principio, los accionistas no pueden ser responsables por el pago de ninguna deuda social. Los accionistas son solidariamente responsables solamente cuando la sociedad se usa para violar la ley o causar daos a terceros.

No aplica.

Responsabilidad

La sociedad es responsable hasta el monto de su capital por cualquier obligacin. Los socios no pueden ser responsables por el pago de ninguna deuda social con la excepcin de sumas adeudadas de obligaciones laborales o fiscales, por las cuales son solidariamente responsables con la sociedad.

La sociedad matriz es responsable por sus actividades en Colombia. En consecuencia, si el capital de la sucursal no es suficiente, la sociedad matriz puede llegar a ser responsable.

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3 . A S U N T O S CO RP O RATIVO S

S O C IE DA D D E R E S P O N S A B IL IDA D L IMITA DA Capital El capital social se pagar ntegramente al constituirse la compaa, as como al solemnizarse cualquier aumento del mismo.

SOCIEDAD AN N IMA En el momento de la constitucin, los accionistas deben suscribir por lo menos el cincuenta por ciento (50%) del capital autorizado, y pagar al menos un tercio (1/3) del capital suscrito. Los dos tercios (2/3) restantes, deben ser pagados en un ao. En principio las acciones son libremente transferibles y su negociacin no implica una reforma de los estatutos. La transferencia de acciones puede ser realizada por endoso de los certificados y su registro en el libro de registro de acciones.

SOCIEDAD POR ACCION ES SIMPL IFICADA La suscripcin y pago del capital pueden ser hechos en las condiciones, proporciones y trminos establecidos por los accionistas. En cualquier caso, el trmino para el pago de las acciones no puede exceder de dos (2) aos.

SUCURSALES DE SOCIEDADES EXT RAN JERAS Una vez la sucursal se constituye, la totalidad del capital asignado debe ser pagado. El capital adicional puede ser asignado por medio de la figura de inversin suplementaria.

Cesin de cuotas/ acciones

La venta o cesin de cuotas implica una reforma de los estatutos de la sociedad. Una vez se toma la decisin, se debe legalizar por medio de una escritura pblica debidamente registrada en la correspondiente Cmara de Comercio.

No aplica. En principio las acciones son libremente transferibles y su negociacin no implica una reforma a los estatutos. La transferencia puede ser realizada por endoso de los certificados y su registro en el libro de registro de acciones. La transferencia de acciones puede estar limitada hasta diez (10) aos y estar sujeta a la autorizacin de la asamblea de accionistas o cualquier otro rgano social o a un derecho de suscripcin preferente. La reserva legal no es obligatoria.

Reservas

La reserva legal para una sociedad de responsabilidad limitada es equivalente al diez (10%) de las utilidades netas anuales hasta alcanzar un monto equivalente al cincuenta por ciento (50%) del capital. Cualquier inversin de capital privado hecha en dinero debe ser automticamente registrada en el Banco de la Repblica con el diligenciamiento de la correspondiente declaracin de cambio con un intermediario del mercado cambiario (banco comercial) o a travs de las cuentas de compensacin registradas ante el Banco de la Repblica.

La reserva legal es equivalente La reserva legal no es al diez por ciento (10%) de las obligatoria. utilidades netas anuales hasta alcanzar un monto equivalente al cincuenta por ciento (50%) del capital suscrito. Cualquier inversin de capital privado hecha en dinero es automticamente registrada en el Banco de la Repblica con el diligenciamiento de la correspondiente declaracin de cambio con un intermediario del mercado cambiario (banco comercial) o a travs de las cuentas de compensacin registradas ante el Banco de la Repblica.

Inversin extranjera

Cualquier inversin de capital privado hecha en dinero es automticamente registrada en el Banco de la Repblica con el diligenciamiento de la correspondiente declaracin de cambio con un intermediario del mercado cambiario (banco comercial) o a travs de las cuentas de compensacin registradas ante el Banco de la Repblica.

Cualquier inversin de capital privado hecha en dinero es automticamente registrada en el Banco de la Repblica con el diligenciamiento de la correspondiente declaracin de cambio con un intermediario del mercado cambiario (banco comercial) o a travs de las cuentas de compensacin registradas ante el Banco de la Repblica. La sociedad matriz debe remitir fondos adicionales como inversin suplementaria, la cual tambin debe ser registrada ante el Banco de la Repblica.

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S O C IE DA D D E R E S P O N S A B IL IDA D L IMITA DA Responsabilidad Los socios son solidariamente responsables junto con la Fiscal sociedad ante las autoridades fiscales por el no pago de impuestos, en proporcin a su participacin y por el tiempo en que tengan dicha condicin. Revisor fiscal No se requiere a menos que (i) el valor de los activos brutos sea equivalente o mayor de cinco mil (5000) salarios mnimos legales mensuales (aproximadamente USD 1.574.166), o (ii) los ingresos brutos del ao inmediatamente anterior sean equivalentes o mayores a tres mil (3000) salarios mnimos legales mensuales vigentes (aproximadamente USD 944,500). Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica de Colombia, el inversionista tiene el derecho de remitir libremente las utilidades siempre que estn soportadas por estados financieros. La sociedad no est obligada a tener junta directiva. Dicho rgano es opcional. Las sociedades de responsabilidad limitada son vigiladas por la Superintendencia de Sociedades solamente si el monto de sus activos o ingresos es equivalente o superior a treinta mil (30.000) salarios mnimos legales mensuales vigentes (aproximadamente USD 10.389.500). El mbito de la vigilancia del gobierno normalmente se relaciona con aspectos financieros y requiere que se remitan a la Superintendencia los estados financieros anuales. Adicionalmente, ciertas reformas estatutarias necesitan la autorizacin previa de dicha entidad.

SOCIEDAD AN N IMA Con excepcin de fraude a la ley o daos a terceros, los accionistas no son responsables del pago de impuestos sociales.

SOCIEDAD POR ACCION ES SIMPL IFICADA Con excepcin de fraude a la ley o daos a terceros, los accionistas no son responsables del pago de impuestos sociales.

SUCURSAL ES DE SOCIEDADES EXT RAN JERAS La sociedad matriz y la sucursal son solidaria e ilimitadamente responsables por las obligaciones fiscales de la sociedad.

Obligatorio para sociedades annimas.

No se requiere a menos que (i) Obligatorio para las sucursales. el valor de los activos brutos sea equivalente o mayor a cinco mil (5000) salarios mnimos legales mensuales vigentes (aproximadamente USD 1.574.166), o (ii) los ingresos brutos del ao inmediatamente anterior sean equivalentes o superiores a tres mil (3000) salarios mnimos legales mensuales vigentes (aproximadamente USD 944,500). Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica de Colombia, el inversionista tiene el derecho de remitir libremente las utilidades siempre que estn soportadas por estados financieros. Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica de Colombia, el inversionista tiene el derecho de remitir libremente las utilidades siempre que estn soportadas por estados financieros. No aplica.

Dividendo/ remesas

Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica de Colombia, el inversionista tiene el derecho de remitir libremente las utilidades siempre que estn soportadas por estados financieros.

Junta directiva

La junta directiva es un rgano La sociedad no est obligada a tener junta directiva. Dicho social obligatorio. rgano social es opcional. Las sociedades annimas son vigiladas por la Superintendencia de Sociedades solamente si el monto de sus activos o ingresos es equivalente o superior a treinta mil (30.000) salarios mnimos legales mensuales vigentes (aproximadamente USD 10.389.500). El mbito de vigilancia del gobierno normalmente se relaciona con aspectos financieros y requiere que se remitan a la Superintendencia los estados financieros anuales. Adicionalmente, ciertas reformas estatutarias necesitan la autorizacin previa de dicha entidad.

Vigilancia del gobierno

No aplica desde el 2008. Las S.A.S. son vigiladas por la Superintendencia de Sociedades solamente si el monto de sus activos o ingresos es equivalente o superior a treinta mil (30.000) salarios mnimos legales mensuales vigentes (aproximadamente USD 10.389.500). El mbito de vigilancia del gobierno normalmente se relaciona con aspectos financieros y requiere que se remitan a la Superintendencia los estados financieros anuales. Adicionalmente, ciertas reformas estatutarias necesitan la autorizacin previa de dicha entidad.

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3 . A S U N T O S CO RP O RATIVO S

S O C IE DA D D E R E S P O N S A B IL IDA D L IMITA DA Repatriacin de capital Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica de Colombia, el inversionista tiene derecho a la libre repatriacin del capital invertido al trmino de la liquidacin o reduccin de capital con el cumplimiento de ciertas reglas.

SOCIEDAD AN N IMA Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica de Colombia, el inversionista tiene derecho a la libre repatriacin del capital invertido al trmino de la liquidacin o reduccin de capital con el cumplimiento de ciertas reglas.

SOCIEDAD POR ACCION ES SIMPL IFICADA Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica de Colombia, el inversionista tiene derecho a la libre repatriacin del capital invertido al trmino de la liquidacin o reduccin de capital con el cumplimiento de ciertas reglas.

SUCURSALES DE SOCIE DADES EXT RANJERAS Si la inversin extranjera ha sido debidamente registrada en el Banco de la Repblica de Colombia, el inversionista tiene derecho a la libre repatriacin del capital invertido al trmino de la liquidacin o reduccin de capital con el cumplimiento de ciertas reglas.

Marco Normativo
Norma Cdigo de Comercio Ley 222 de 1995 Te m a Regulacin general y especial de las sociedades comerciales y la sucursal de sociedad extranjera Modifica el Cdigo de Comercio en temas de sociedades y regula figuras como la escisin, grupos empresariales, deberes de los administradores, acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto, mayoras para asambleas de sociedades annimas y la empresa unipersonal Se establece la posibilidad y los requisitos para que sociedades de emprendimiento, constituidas a partir de la entrada en vigencia de esta ley, pudieren ser constituidas mediante documento privado Se crea la S.A.S y establece la normatividad aplicable a dicha sociedad Inversin extranjera Ley de Formalizacin y Generacin de Empleo

Ley 1014 de 2006

Ley 1258 de 2008 Circular Reglamentaria DCIN 83 del Banco de la Repblica Ley 1429 de 2010

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CAPTULO

RGIMEN DE COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS

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R g im e n d e Co me rc io E x te ri o r y A d u a n as / Proexport Colombia

GUA LEGAL PARA HACER NEGOCIOS en Colombia

PROMOCIN DE TURISMO, INVERSIN Y EXPORTACIONES

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4. RGIMEN DE COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS


Tres (3) cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen de comercio exterior:
1. Colombia cuenta con un programa especial de importacin y exportacin para los sectores de agroindustria y servicios. 2 Colombia en los ltimos aos ha negociado catorce (14) tratados de libre comercio con cincuenta (50) pases lo que ampla el mercado potencial para empresas instaladas en Colombia. 3. Colombia cuenta con diferentes modalidades de importacin para atender las necesidades de todas las empresas instaladas en Colombia.

olombia goza de una ubicacin geogrfica estratgica y privilegiada para acceder a los mercados internacionales a travs de acuerdos comerciales y preferencias arancelarias, que garantizan las mejores condiciones para la comercializacin de productos colombianos en mercados externos. Adicionalmente, Colombia cuenta con trmites de aduana giles, eficientes y modernos controlados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

encuentra regulado en el Decreto 4927 de 2011 y contiene la tarifa aplicable al arancel. Por otra parte, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que tambin hace parte de los tributos aduaneros, se encuentra regulado en el Estatuto Tributario. En materia de aranceles, Colombia tiene catorce (14) tipos de tarifas que oscilan entre un cero por ciento (0%) a un noventa y ocho por ciento (98%). Teniendo en cuenta el arancel de aduanas vigente, la gran mayora de las subpartidas tienen tarifas de arancel del cinco (5%), diez (10%) o quince por ciento (15%), solo el uno punto dos por ciento (1.2%) de las subpartidas tienen tarifas superiores al veinte por ciento (20%). Adicionalmente, a tres mil ciento setenta (3.170) subpartidas se les redujo, temporalmente por un ao, el arancel al cero por ciento (0%), que corresponden a materias primas y bienes de capital no producidos en Colombia, hasta agosto 12 de 2012. En noviembre de 2010, Colombia redujo los aranceles en forma sustancial, lo que gener que el promedio simple de las tarifas de arancel, relativo a nacin ms favorecida bajara de doce punto dos por ciento (12.2%) a ocho punto tres por ciento (8.3%).

4.1 Procedimientos de comercio exterior


Desde el ao 2005 se implement en Colombia la Ventanilla nica de Comercio Exterior (VUCE), administrada por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Esta ventanilla, soportada a travs de Internet, tiene como propsito centralizar los diferentes trmites administrativos relativos a las operaciones de comercio exterior. Para ello, cuenta con cuatro (4) mdulos independientes: (i) Importaciones; (ii) Exportaciones; (iii) Formulario nico de Comercio Exterior (FUCE), que permiten realizar transacciones como el pago electrnico en lnea para la agilizacin de los trmites (http://www. vuce.gov.co/); y (iv) el cuarto mdulo es el Sistema de Inspeccin Simultnea - SIIS, para carga de exportacin contenerizada.

4.2.1 Importacin ordinaria


Es la modalidad de importacin ms utilizada. A travs de ella, el importador en Colombia recibe la mercanca y puede disponer libremente de ella una vez verificado el cumplimiento de todas las obligaciones aduaneras. Las declaraciones de importacin quedarn en firme luego de tres (3) aos contados a partir de su fecha de presentacin y aceptacin a la DIAN, y constituyen el documento que acredita la introduccin legal de mercancas al territorio aduanero nacional. 39

4.2 Importaciones
Una importacin consiste en el ingreso de mercancas al territorio aduanero nacional desde el resto del mundo o desde una zona franca, con el fin de permanecer en l de forma definitiva o temporal, en cumplimiento de un fin especfico. Las subpartidas arancelarias de diez (10) dgitos estn consignadas en el arancel de aduanas colombiano, el cual se
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4 . R G I ME N DE CO M ERCIO EXTERIO R Y AD UAN AS

4.2.2 Importaciones temporales (a) Importacin temporal para reexportacin en el mismo estado
La importacin temporal se define como la importacin de determinadas mercancas que al vencimiento de un plazo sealado, debern ser exportadas en el mismo estado en el que ingresaron al territorio aduanero nacional; esto es, sin haber experimentado modificacin alguna, salvo la depreciacin normal originada por su uso. Esta modalidad de importacin genera la suspensin del pago de los tributos aduaneros (arancel e IVA) a que haya lugar. Adicionalmente, la venta de las mercancas importadas bajo esta modalidad estar restringida por el trmino de permanencia de la misma en el territorio aduanero nacional. La importacin temporal para reexportacin en el mismo estado puede ser de dos (2) clases:

bienes importados bajo esta modalidad estar restringida a lo que dispongan las normas aduaneras.

(ii) Importacin temporal para procesamiento industrial


Permite la importacin temporal de materias primas e insumos que van a ser sometidos a transformacin, procesamiento o manufactura industrial por parte de industrias reconocidas como Usuarios Altamente Exportadores (ALTEX) y Usuarios Aduaneros Permanentes (UAP). La disposicin de los bienes bajo esta modalidad estar restringida a lo que dispongan las normas aduaneras.

(c) Leasing internacional


La figura de leasing internacional puede ser aplicada para la financiacin de importaciones temporales a largo plazo de bienes de capital, los cuales pueden permanecer en el territorio aduanero nacional por ms de cinco (5) aos. De igual manera, la autoridad aduanera podr permitir la importacin temporal a largo plazo de accesorios, partes y repuestos que no vengan en el mismo embarque, siempre y cuando se importen dentro del plazo de importacin del bien de capital. En este caso los tributos aduaneros se causan semestralmente. El plazo mximo para diferirlos ser de cinco (5) aos, aun cuando la permanencia en el pas puede ser superior a dicho trmino. Cuando la duracin del contrato sea superior a cinco (5) aos, con la ltima cuota correspondiente a dicho perodo se deber pagar el saldo de tributos aduaneros no pagados. Los cnones girados a la empresa arrendadora, cuando esta es una compaa de leasing extranjera no domiciliada en Colombia, estn sujetos a retencin en la fuente del impuesto de renta y complementarios en el pas con una tarifa del catorce por ciento (14%) (rentas de capital y de trabajo de fuente nacional). Esta modalidad no est sujeta a ajustes integrales por inflacin por parte del arrendatario debido a que ste no lo registra como activo.

(i) De corto plazo


Aplica para importar mercanca para atender necesidades especficas. El plazo mximo de la importacin ser de seis (6) meses, prorrogable hasta por tres (3) meses adicionales, y en casos excepcionales hasta por tres (3) meses ms, previa autorizacin de la autoridad aduanera. En esta clase de importacin temporal, no se deber pagar el IVA ni arancel.

(ii) De largo plazo


Aplica para la importacin de bienes de capital, sus accesorios, partes y repuestos, siempre que arriben al puerto en un mismo embarque. El plazo mximo de duracin para esta importacin es de cinco (5) aos. En este caso los tributos aduaneros sern diferidos en cuotas semestrales que, en todo caso, debern pagarse solamente durante el tiempo que la mercanca permanezca en el territorio aduanero nacional.

(b) Importacin temporal para perfeccionamiento activo


Las clases de importacin temporal para perfeccionamiento activo que contempla el Estatuto Aduanero en Colombia son:

(d) Otras modalidades de importacin


En Colombia existen diferentes modalidades de importacin, algunas con importantes beneficios, a saber: Importacin con franquicia Importacin para transformacin o ensamble Entregas urgentes Reimportacin por perfeccionamiento pasivo Reimportacin en el mismo estado Importacin en cumplimiento de garanta Importacin por trfico postal y envos urgentes Viajeros
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(i) Importacin temporal para perfeccionamiento activo de bienes de capital


Permite la suspensin de tributos aduaneros en la importacin temporal de bienes de capital, sus partes y repuestos, destinados a ser reexportados despus de haber sido sometidos a reparacin o acondicionamiento, en un plazo no superior a seis (6) meses prorrogables por igual perodo. La disposicin de los

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4.3 Exportaciones
Son operaciones de comercio exterior consistentes en la salida de mercanca del territorio aduanero nacional, con destino al resto del mundo o a una zona franca en Colombia. El trmite de una exportacin desde Colombia se inicia con la presentacin y aceptacin de una solicitud de autorizacin de embarque, a travs de los procedimientos previstos en la normatividad aduanera. Autorizado el embarque, embarcada la mercanca y expedido el certificado del embarque por parte del transportador, la solicitud de autorizacin de embarque se considera, para todos los efectos, la declaracin correspondiente. En Colombia, las exportaciones no causan tributos aduaneros y se benefician de los privilegios otorgados por una gran cantidad de mecanismos, como son, entre otros: Los sistemas especiales de importacin y exportacin (Plan Vallejo). Las comercializadoras internacionales, que son empresas constituidas especficamente para adquirir productos nacionales destinados a ser exportados, recibiendo todos los beneficios como si se tratara de una exportacin. Los programas especiales de exportacin de reembolsos tributarios.

Los beneficios del Plan Vallejo se otorgan: Por operacin directa, al importador de los bienes, materias primas o insumos, que efectivamente produce y exporta el bien final. Por operacin indirecta, al importador o productor de los bienes intermedios vendidos al exportador, as como a quien presta los servicios vinculados con la produccin de los bienes al exportador. Entre las modalidades vigentes de Plan Vallejo se encuentran las siguientes:

4.4.1 Plan vallejo para materias primas e insumos


Esta modalidad permite recibir dentro del territorio aduanero nacional, con suspensin total o parcial de tributos aduaneros, mercancas especficas, esencialmente materias primas, destinadas a ser exportadas total o parcialmente en un plazo determinado, despus de haber sufrido transformacin, elaboracin o reparacin, as como los insumos necesarios para estas operaciones.

4.4.2 Plan vallejo para bienes de capital del sector agrcola


Esta modalidad permite realizar importaciones de bienes de capital y repuestos sin arancel y difiriendo el pago del IVA para productos del sector agrcola no comprometidos en materia de subvenciones.

4.3.1 Programas especiales de exportacin (PEX)


Estos programas permiten tratar como exportaciones, las ventas que haga un productor nacional a una empresa o persona extranjera, aunque los productos no sean exportados por l directamente, sino entregados a un empresario nacional para que los transforme y utilice en la produccin del producto final a ser exportado.

4.4.3 Plan vallejo para exportacin de servicios


Permite la importacin temporal de bienes de capital y repuestos con suspensin total o parcial del arancel y el diferimiento del pago del impuesto sobre el IVA. Quien acceda a este programa deber exportar servicios por un valor mnimo equivalente al ciento cincuenta por ciento (150%) del valor FOB (por sus siglas en Ingls free on board) de los bienes de capital y sus repuestos importados, asegurando la debida utilizacin de los bienes de capital y sus repuestos importados temporalmente, y a no enajenarlos ni destinarlos a un fin diferente del autorizado mientras los bienes se encuentren en disposicin restringida. Usualmente esta modalidad es aplicable a las exportaciones de servicios prestados por empresas cuyo objeto principal consista en: Servicios de transmisin, distribucin y comercializacin de energa elctrica Servicios especiales de diseo, valor agregado en telecomunicaciones y exportacin de software 41

4.4 Programas especiales de importacin y exportacin (Plan Vallejo)


Con el fin de promover la realizacin de operaciones de comercio exterior, Colombia incorpor en su rgimen aduanero los denominados programas especiales de importacin exportacin. Por medio de estos programas se permite la importacin de mercancas tales como bienes de capital, materias primas, insumos y repuestos con ciertos beneficios tributarios. El otorgamiento de dichos beneficios estar sujeto al cumplimiento de los compromisos de exportacin de bienes o de servicios finales que haya adquirido el titular del programa especial.
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Los servicios de alojamiento Salud humana Transporte areo de pasajeros Investigacin y desarrollo Consultora y administracin Ingeniera

(3) aos, y han tramitado al menos cien (100) declaraciones de importacin o exportacin en los ltimos doce (12) meses. El monto de USD 5.000.000 puede reducirse en el sesenta por ciento (60%) si el solicitante est clasificado como un gran contribuyente bajo el rgimen tributario. Tambin sern reconocidos como UAP quienes sean titulares de un Plan Vallejo, segn lo explicado en el punto 4.4, los tres (3) aos anteriores a la aplicacin y demuestren exportaciones por USD 2.000.000 en los ltimos doce (12) meses. Adicionalmente, la legislacin aduanera prev la posibilidad de reconocer como UAP de manera provisional, a aquellas sucursales o filiales de sociedad extranjera en el pas, que proyecten operaciones de importacin o exportacin, por un valor FOB superior a USD 5.000.000, durante los doce (12) meses siguientes al primer da del mes siguiente al reconocimiento e inscripcin como usuario aduanero permanente provisional. La calidad de usuario aduanero permanente provisional tendr vigencia hasta el vencimiento del trmino otorgado para realizar las operaciones de importacin o exportacin correspondiente. Los UAP debern constituir y entregar a la DIAN una garanta, ya sea bancaria o de compaa de seguros, segn lo solicite la DIAN y no podr ser superior al cinco por ciento (5%) del valor FOB de las importaciones y exportaciones realizadas durante los doce (12) meses inmediatamente anteriores a la presentacin de la solicitud de reconocimiento e inscripcin. La garanta debe entregarse dentro de los quince (15) das siguientes al reconocimiento e inscripcin. Una vez reconocidos e inscritos, los UAP gozan de los siguientes beneficios: Levante automtico de las mercancas importadas. Posibilidad de importar materias primas e insumos bajo la modalidad de importacin temporal para procesamiento industrial, lo que les permite no pagar los tributos aduaneros de dichas materias primas e insumos en tanto se utilicen como valor agregado de bienes a ser exportados. Constitucin de una garanta global que ampara la totalidad de actuaciones realizadas relacionadas con el comercio exterior ante la DIAN.

Se precisa que solo pueden acceder a esta modalidad las personas jurdicas, los consorcios y las uniones temporales.

4.4.4 Plan vallejo junior o de reposicin


Esta modalidad otorga al exportador de bienes el derecho a reponer o reemplazar, mediante una nueva importacin con de tributos, las materias primas o insumos que haya utilizado en la produccin de los mismos cuando se han pagado inicialmente la totalidad de los tributos aduaneros (arancel e IVA) en la importacin inicial. Este derecho de reposicin debe solicitarse dentro de los doce (12) meses siguientes al embarque de los productos exportados.

4.5 Usuarios altamente exportadores


Las empresas reconocidas como Usuario Altamente Exportador (ALTEX) por la DIAN, gozan de una serie de beneficios tributarios y administrativos. Para su reconocimiento deben cumplir con los siguientes requisitos: Haber realizado exportaciones durante los doce (12) meses anteriores a la presentacin de la solicitud por un valor FOB igual o superior a USD 2,000,000. Que el valor exportado directamente, o a travs de una sociedad de comercializacin internacional, represente por lo menos, el treinta por ciento (30%) del monto de sus ventas locales en el mismo perodo. De no cumplirse las condiciones anteriormente sealadas, se deber acreditar, con anterioridad a la solicitud, valores FOB exportados directa o indirectamente, iguales o superiores a USD 21,000,000 independientemente del porcentaje de ventas a los mercados de exportacin. Entre los beneficios tributarios del ALTEX se incluyen: No causacin del IVA en la importacin ordinaria de maquinaria industrial que no se produzca en el pas y que sea destinada a la transformacin de materias primas. La posibilidad de obtener la habilitacin, por parte de la DIAN, de un depsito para procesamiento industrial que permita importar insumos y materias primas con suspensin de gravmenes arancelarios y de IVA, siempre que se utilicen en la elaboracin de productos de exportacin.

4.7 Depsitos aduaneros habilitados


Los depsitos aduaneros habilitados son los espacios, pblicos o privados, autorizados por la autoridad aduanera para el almacenamiento de mercancas bajo control aduanero. La mercanca puede permanecer almacenada temporalmente en los depsitos aduaneros habilitados, sin el pago de los tributos aduaneros (IVA y aranceles), durante el trmino establecido en la ley, que vara segn el tipo de depsito, mientras se define su situacin aduanera. Dentro de los depsitos privados se encuentran: Los depsitos privados para transformacin o ensamble Los depsitos privados para procesamiento industrial
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4.6 Usuarios aduaneros permanentes (UAP)


Los UAP son reconocidos por la DIAN hasta por cinco (5) aos, si han efectuado operaciones de comercio exterior en los doce (12) meses anteriores mnimo por un valor FOB de USD 5.000.000, o esta cantidad como promedio anual durante los ltimos tres 42

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Los depsitos privados para distribucin internacional Los depsitos privados aeronuticos Los depsitos privados transitorios Los depsitos para envos urgentes

a regir el 1 de enero de 2006, con una vigencia de diez (10) aos a partir de esa fecha.

4.10.2 Acuerdos comerciales


En adicin a las preferencias comerciales antes mencionadas, Colombia ha venido estructurando una poltica de integracin econmica abierta, en virtud de la cual ha logrado ir acercndose a un nmero cada vez mayor de mercados extranjeros. De manera particular para el mbito latinoamericano, esta integracin se ha dado en el marco de la Asociacin Latinoamericana de Integracin (ALADI). Asimismo, dentro de los diversos acuerdos suscritos por Colombia, en adicin a los incluidos en la tabla de Tratados Libre Comercio del captulo primero (1), los acuerdos comerciales ms relevantes son:

4.8 Operadores econmicos autorizados


La legislacin aduanera prev el reconocimiento del Operador Econmico Autorizado (OEA) a toda persona natural o jurdica domiciliada en Colombia que, siendo parte de la cadena de suministro internacional, realiza actividades reguladas por la legislacin aduanera o vigiladas y controladas por la Superintendencia de Puertos y Transportes, la Direccin General Martima o la Aeronutica Civil, con el fin de garantizar operaciones de comercio exterior seguras y confiables. Dentro de las ventajas que se establecen para aquellos usuarios que sean reconocidos como OEA se encuentran, entre otros, la posibilidad de actuacin directa de los importadores o exportadores como declarantes ante la DIAN; la disminucin en el nmero de reconocimientos e inspecciones fsicas y utilizacin de procedimientos simplificados en el desarrollo de diligencias de reconocimiento; el acompaamiento y asignacin para sus operaciones de comercio exterior de un oficial de la DIAN, Polica Antinarcticos, INVIMA e ICA, con el fin de dar soporte transversal a sus operaciones y garantizar la seguridad de la cadena logstica de distribucin internacional; o la posibilidad de participar en acuerdos de reconocimiento mutuo con otros pases con el fin que los beneficios que se otorguen a nivel nacional a los OEA se concedan en el pas de destino de las mercancas. La solicitud de reconocimiento como OEA debe ser presentada por el usuario de comercio exterior ante la DIAN, el cual ser concedido previa la verificacin de los requisitos establecidos por la reglamentacin. La autorizacin tiene una vigencia indefinida, siempre y cuando se acredite ante la autoridad aduanera el mantenimiento de las condiciones y de los requisitos bajo los cuales le fue otorgado el reconocimiento.

(a) Comunidad Andina de Naciones (CAN)


Uno de los esquemas de integracin econmica ms estratgicos para Colombia es el de la CAN, que funciona bajo el amparo de la ALADI. En virtud de este acuerdo, Colombia tiene libertad de gravmenes y restricciones, constituyndose en una zona de libre comercio con Bolivia, Ecuador y Per. Adicionalmente, en septiembre de 2006 el Consejo Andino de Ministros de Relaciones Exteriores le otorg la condicin de pas miembro asociado de la CAN a Chile, reafirmando as los compromisos econmicos adquiridos con tal pas y ampliando el marco de integracin en la regin. El objetivo principal de la CAN consiste en profundizar la integracin a travs de un mercado comn, en el cual se acuerden, por consenso y con carcter supranacional, las polticas monetaria, fiscal, cambiaria, de medio ambiente y de servicios.

(b) Tratado de libre comercio Colombia-Mxico


Con el noventa y dos por ciento (92%) del universo arancelario completamente desgravado entre estos dos pases, este tratado incluye disposiciones en materia de antidumping y salvaguardias, reglas de origen, medidas sanitarias y fitosanitarias, inversin y servicios, entre otros temas.

4.9 Colombia y la Organizacin Mundial de Comercio (OMC)


Colombia es miembro de la OMC desde el 30 de abril de 1995.

4.10 Preferencias Arancelarias


4.10.1 Sistema generalizado de preferencias con la Unin Europea (SGP Plus)
A finales del ao 2005 se aprob el sistema denominado SGP Plus, que tiene como finalidad dar impulso al desarrollo econmico y social, as como estimular la insercin de los pases en desarrollo en la economa mundial. El sistema entr
G U A L E G A L PA R A H A C E R N EG O CIO S EN CO LO M BIA 2012

(c) Acuerdo de complementacin econmica CAN Mercosur


El 18 de octubre de 2004 se suscribi el Acuerdo de Complementacin Econmica entre Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay, pases integrantes del Mercosur y los pases miembros de la CAN. El acuerdo, con una duracin indefinida, tiene en cuenta las asimetras derivadas de los diferentes niveles de desarrollo econmico de las partes que, como consecuencia, fijaron subpartidas con desgravacin inmediata y plazos de desgravacin entre seis (6) y quince (15) aos para productos sensibles como vehculos, autopartes y electrodomsticos. 43

4 . R G I ME N DE CO M ERCIO EXTERIO R Y AD UAN AS

Para efectos de las relaciones con Uruguay, a lo largo del 2012, se estn adelantando reuniones de profundizacin en varios temas, tales como acceso a mercados, inversin y compras pblicas.

(d) Acuerdo de complementacin econmica Colombia-Chile


Ms del noventa (90%) del comercio con Chile se encuentra liberalizado en virtud de este acuerdo, que incluye adems disposiciones en materia de origen, medidas tcnicas y sanitarias, salvaguardias, prcticas comerciales, tratamiento en materia de tributos internos, compras gubernamentales, inversin y transporte martimo y areo.

y Salvador se encuentran libres de aranceles en virtud de este acuerdo. Este acuerdo le permite a Colombia tener un marco normativo para un mercado de cerca de veintiocho (28) millones de habitantes en materia de servicios, inversin, compras pblicas, normas tcnicas y medidas sanitarias y fitosanitarias, entre otros temas.

(h) Acuerdo de complementacin econmica Colombia Venezuela


Colombia suscribi un acuerdo comercial en el marco de la ALADI con Venezuela. Ms del noventa y uno por ciento (91%) de las partidas que se exportaron en el perodo histrico 20062010 quedaron en cero arancel en virtud del mencionado acuerdo, incluyendo un altsimo componente de produccin agropecuaria e industrial.

(e) Tratado de libre comercio Colombia-EFTA


Todos los productos industriales originarios de Colombia que se exporten en el marco de este tratado a alguno de los pases del EFTA tienen cero (0) arancel. De igual forma, el ochenta y cinco punto siete por ciento (85.7%) de las importaciones a Colombia de productos originarios de algunos de estos pases tambin se encuentra inmediatamente desgravadas desde el 1 de julio de 2011. El tratado tambin abarca asuntos de proteccin a la inversin, comercio agrcola, compras pblicas, propiedad intelectual, entre otros.

(i) Comunidad del Caribe (Caricom)


Caricom es un programa de liberalizacin del comercio que entr en vigencia a partir del 1 de enero de 1995. Para su aplicacin, se tiene en cuenta la diferencia en los niveles de desarrollo relativo de los pases miembros. El acuerdo le permite a Colombia tener acceso a catorce (14) millones de consumidores de dicha comunidad. En el marco del acuerdo, Colombia otorga preferencias arancelarias a los pases miembros en mil ciento veintiocho (1.128) subpartidas de productos y recibe rebajas arancelarias en mil setenta y cuatro (1.074) subpartidas de parte de Trinidad y Tobago, Jamaica, Barbados y Guyana. Los niveles de las preferencias para los productos negociados son del cien por ciento (100%).

(f) Tratado de libre comercio Colombia-Canad


En virtud de este Tratado, el ochenta y cuatro punto tres por ciento (84.3%) del comercio en bienes industriales originarios de Canad se encuentra con cero arancel al igual que el noventa y nueve punto seis por ciento (99.6%) de los productos industriales originarios de Colombia que se exporten a este pas. El tratado tambin incluye disposiciones en materia de comercio agrcola, compras pblicas, inversin y liberalizacin de servicios, incluyendo un captulo para telecomunicaciones y otro para servicios financieros, entre otros temas.

(j) Tratado de libro comercio Colombia Estados Unidos de Amrica


Ms del 80 por ciento de las exportaciones estadounidenses de productos de consumo e industriales estn libres de aranceles en el marco de este TLC. De igual forma, el 99 por ciento de la oferta exportable colombiana est con cero arancel bajo este tratado. El TLC tambin incluye captulos de inversin, servicios financieros, telecomunicaciones, compras pblicas y comercio electrnico, entre otros.

(g) Tratado de libre comercio ColombiaTringulo del Norte


En cincuenta y cinco por ciento (55%) de los bienes industriales originarios colombianos que se exportan a Guatemala, Honduras

Marco Normativo
Norma Decreto 2685 de 1999 y modificaciones. Decreto 624 de 1989 y modificaciones. Resolucin 4240 de 2000 y modificaciones. Decreto 4927 de 2011 Te m a Estatuto Aduanero Estatuto Tributario Reglamentacin Estatuto Aduanero Arancel de Aduanas

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CAPTULO

R G I M E N

L A B O R A L

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Laboral / Proexport Colombia

GUA LEGAL PARA HACER NEGOCIOS en Colombia

PROMOCIN DE TURISMO, INVERSIN Y EXPORTACIONES

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5. RGIMEN LABORAL
Cinco (5) cosas que un inversionista debe saber sobre asuntos laborales:
1. Todo contrato de trabajo que se ejecute en Colombia, independientemente de la nacionalidad de las partes, se rige por la ley local. 2. Anualmente se fija el valor del Salario Mnimo Legal Mensual Vigente el (SMLMV) por parte del Gobierno Nacional. 3. Conforme las normas aplicables, hay pagos que obligatoriamente deben considerarse como salario, independientemente del querer de las partes, como comisiones o bonos por cumplimiento de metas. 4. Tanto nacionales como extranjeros residentes en Colombia y vinculados mediante contrato de trabajo, estn obligados a afiliarse al sistema integral de seguridad social, salvo algunas excepciones legales. 5. Adicionalmente al salario mensual del trabajador, es posible pactar el pago de beneficios extralegales cuya naturaleza no sea salarial guardando una proporcionalidad mxima del cuarenta por ciento (40%).

l derecho laboral regula las relaciones que se producen como consecuencia del trabajo y se divide a su vez, en derecho laboral individual y derecho laboral colectivo. El derecho laboral individual regula las relaciones de trabajo entre el empleador y sus trabajadores, y el derecho laboral colectivo regula las relaciones entre el empleador y los trabajadores reunidos en asociaciones, sean stas sindicales o no. La ley laboral se aplica a todas las relaciones de trabajo desarrolladas en territorio colombiano, independientemente de la nacionalidad de las partes (empleado o empleador) o del lugar de celebracin del contrato.

5.1 Aspectos generales


La existencia de un contrato de trabajo no requiere ninguna formalidad y bastar que concurran los siguientes tres elementos: (i) prestacin de servicios de forma personal; (ii) subordinacin y dependencia del empleador; y (iii) a cambio de una remuneracin.

5.2 Contrato de trabajo


5.2.1 Contratos segn su duracin
Los contratos de trabajo pueden clasificarse dependiendo de su duracin en las siguientes clases:

Tipos de contrato laboral


Trmino indefinido Trmino fijo Su duracin es indefinida y no est determinado por un plazo o condicin. Todo contrato verbal se entiende que tiene un trmino de duracin indefinido, aunque las partes no hayan acordado nada al respecto. Son aquellos que establecen un plazo de duracin determinado en el tiempo. Este tipo de contratos deben necesariamente constar por escrito. Los contratos a trmino fijo inferior a un (1) ao podrn renovarse por tres (3) perodos iguales o inferiores al inicial, al cabo de los cuales el trmino de renovacin no podr ser inferior a un (1) ao y as sucesivamente. Los contratos a trmino fijo entre uno (1) y tres (3) aos podrn renovarse en forma indefinida. En el evento en que no se desee renovar el contrato, se debe dar aviso escrito a la otra parte por lo menos con treinta (30) das calendario de anterioridad a la fecha de vencimiento del contrato. El plazo mximo de un contrato a trmino fijo es tres (3) aos. La duracin del contrato est determinada por el tiempo requerido para ejecutar una obra o actividad contratada. La necesidad de describir en forma detallada la obra o labor objeto del contrato, exige que el contrato sea escrito. Los contratos por duracin de la obra o la labor contratada no admiten renovaciones. Es el contrato que se celebra para la realizacin de labores distintas de las actividades normales de la empresa y su duracin es inferior a un (1) mes.

Por duracin de la obra o labor contratada Accidental o transitorio

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5 . R G I ME N L ABO RAL

5.2.2 Perodo de prueba


Tiene como objetivo que las partes conozcan sus cualidades y condiciones, y se evalen entre s, para luego determinar la conveniencia o no decontinuar con la relacin laboral. Durante este perodo, que debe ser pactado por escrito, cualquiera de las partes puede dar por terminado el contrato de trabajo sin previo aviso y sin el pago de indemnizacin alguna. Su duracin depende del tipo de contrato de trabajo, pero en ningn caso puede ser superior a dos (2) meses.

(ii) Salario integral


Es una suma que adems de retribuir el trabajo ordinario, compensa de antemano el valor de las prestaciones legales, extralegales, las cesantas y sus intereses, primas de servicio, subsidios, recargos por trabajo nocturno, extraordinario o dominical y festivo, suministros en especie y en general, todos los conceptos que se incluyan en dicha estipulacin, excepto las vacaciones. El empleado recibir en el ao doce (12) salarios. El pacto de salario integral debe constar por escrito. Adicionalmente, esta modalidad de salario solamente puede ser acordada con aquellos empleados que devenguen un salario superior a diez (10) SMMLV, ms un factor prestacional que no puede ser inferior del treinta por ciento (30%) de dicha cuanta. En esta modalidad de salario, las cotizaciones al sistema de seguridad social integral se hacen sobre el setenta por ciento (70%) de la totalidad del salario integral. Para el ao 2012 el salario mnimo integral es de COP 7.367.100 (aprox. USD 4.092).

5.2.3 Trabajadores extranjeros


Los trabajadores extranjeros tienen los mismos derechos y obligaciones que los trabajadores colombianos. No obstante, cuando una persona extranjera celebre un contrato de trabajo en Colombia, tanto el empleador como el trabajador debern cumplir obligaciones adicionales que se originan en el procedimiento administrativo migratorio para el ingreso de los extranjeros y el control durante su permanencia en el pas.

(b) Pactos de exclusin salarial


Los empleados y los empleadores podrn pactar expresamente el otorgamiento de pagos o beneficios en dinero o en especie no constitutivos de salario y que por ende se encuentran excluidos de la base para realizar pagos al sistema de seguridad social y parafiscales. A su vez, los pagos no constitutivos de salario no se tendrn en cuenta para el clculo de las prestaciones sociales. Esta libertad tiene un lmite, en la medida en que hay pagos que no pueden pactarse como no constitutivos de salario, por cuanto retribuyen directamente el servicio personal del empleado. Los pagos o beneficios que se excluyan de la base salarial para el pago de aportes a seguridad social no podrn ser superiores al cuarenta por ciento (40%) del total de la remuneracin total mensual que perciba el empleado so pena que la diferencia sea tenida como base para realizar aportes a seguridad social.

5.3 Pagos provenientes de la relacin laboral


5.3.1 Salario
El salario es la compensacin directa que recibe el empleado a cambio de la prestacin personal de sus servicios a favor del empleador.

(a) Modalidad de salario (i) Salario ordinario


Es la compensacin que retribuye el trabajo ordinario. Al valor ordinario se le debe adems sumar: (i) la remuneracin extraordinaria, conformada por el valor del trabajo suplementario o de las horas extras; (ii) el valor del trabajo en das de descanso obligatorio; (iii) los porcentajes sobre ventas y comisiones; (iv) las bonificaciones salariales por cumplimiento de metas individuales; (v) los viticos permanentes destinados a la manutencin y hospedaje del empleado; y (vi) en general, cualquier pago habitual u ocasional reconocido como contraprestacin directa del trabajo del empleado. Al final de cada ao se establece el SMMLV. Para el ao 2012 el SMMLV se fij en la suma de COP 566.700 (aprox. USD 315).

(c) Viticos
Los viticos comprenden tanto los gastos de viaje como los mayores desembolsos por alimentacin y dems gastos, cuando el trabajador deba trasladarse para cumplir, por rdenes del empleador, una tarea determinada en un lugar distinto a la sede del trabajo. Independientemente de la denominacin, el tratamiento y manejo que cada compaa le d a los gastos de viaje de los trabajadores (anticipo, reembolso, gastos de viaje, tarjeta corporativa, etc.), estos son considerados viticos. Los viticos permanentes constituyen salario en aquella parte destinada a proporcionar al trabajador manutencin y alojamiento. Los viticos ocasionales en ningn caso son considerados salario.

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5.3.2 Prestaciones sociales


Todo empleador est obligado a pagar a sus trabajadores que devengan un salario ordinario, independientemente del tiempo que dure el contrato, las siguientes prestaciones sociales:

Concepto
Auxilio de cesantas

Perodo de pago
Anual

Descripcin
Los empleadores deben hacer un depsito anual en un fondo de cesantas en la cuenta individual de cada trabajador. El valor de las cesantas equivale a un (1) mes de salario por cada ao de servicios y proporcionalmente por fracciones de ao. Esta consignacin debe efectuarse antes del quince (15) de febrero de cada ao. Igualmente las cesantas debern pagarse al trabajador a la terminacin del contrato de trabajo, o cuando el trabajador solicite el anticipo de las cesantas para pagos de vivienda o educacin y cuando quiera que se cambie la modalidad de salario de ordinario a integral. La falta de consignacin oportuna de las cesantas genera una sancin de un (1) da de salario por cada da de retraso hasta que se verifique el pago, durante la vigencia de la relacin laboral. Equivale al doce por ciento (12%) anual sobre el valor del auxilio de cesanta liquidado a 31 de diciembre de cada ao. Los intereses sobre las cesantas deben pagarse al trabajador a ms tardar el 31 de enero de cada ao y cada vez que se paguen cesantas. Equivale a quince (15) das de salario por cada semestre de servicios y debe pagarse en junio y en diciembre de cada ao. Es una suma fija que anualmente es sealada por el gobierno y debe ser pagada por el empleador a todos los trabajadores que devenguen hasta dos (2) veces el SMMLV para subsidiarles los gastos de transporte en que incurren. El auxilio de transporte para el ao 2012 es de COP 67800 (aprox. USD 38). Es una dotacin de un (1) par de zapatos y un (1) vestido de trabajo apropiados para la labor que va a desempear el trabajador. Esta prestacin debe entregarse tres (3) veces al ao (a ms tardar el 30 de abril, el 31 de agosto y el 20 de diciembre). Tienen derecho a esta prestacin los empleados que devenguen hasta dos (2) veces el SMMLV y hayan estado prestando sus servicios durante al menos tres (3) meses.

Auxilio de cesantas

Anual

Intereses a la cesanta Prima de servicios Auxilio de transporte

Anual

Semestral Mensual

Calzado y vestido de labor

Cada cuatro meses

5.3.3 Aportes al sistema integral de seguridad social


El sistema de seguridad social integral (Sistema de Seguridad Social) se cre en 1993 con la expedicin de la Ley 100. El Sistema de Seguridad Social est integrado por el sistema general de pensiones (Pensiones), el sistema general de seguridad social en salud (Salud) y el sistema general de riesgos profesionales (Riesgos Profesionales). Todos los empleadores estn en la obligacin de afiliar a sus trabajadores al Sistema de Seguridad Social, y realizar en su nombre las cotizaciones de manera mensual y oportuna. A continuacin se describen los porcentajes de cotizacin al Sistema de Seguridad Social:
Aportes (% del salario) Sistema Pensiones Trabajador 4% Empleador 12% 8,5% Entre 0.348% y 8.7% -

* El porcentaje de la cotizacin al sistema general de Riesgos Profesionales vara de acuerdo con el riesgo asegurado, que se define por la actividad a realizar. **El porcentaje de la cotizacin al Fondo de Solidaridad Pensional vara de acuerdo al salario del trabajador. Colombia ha celebrado convenios bilaterales de seguridad social con Argentina, Chile, Espaa y Uruguay, de los cuales han entrado a operar el convenio con Chile y con Espaa. Mediante estos tratados se pretende garantizar que los nacionales de los pases contratantes validen el tiempo cotizado al sistema de pensiones de cualquiera de los pases (segn el tratado) para reconocer las pensiones de vejez, de invalidez o de sobrevivientes, bajo las condiciones y con las caractersticas de la legislacin del pas de residencia del trabajador, al momento en que solicite la pensin.

4% Salud Riesgos Profesionales* - Fondo de Solidaridad Entre 1% y 2% Pensional**

5.3.4 Afiliados a pensiones en forma voluntaria


Son afiliados a Pensiones en forma voluntaria los trabajadores independientes y en general todas las personas naturales 49

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residentes en el pas y los colombianos domiciliados en el exterior, que no tengan la calidad de afiliados obligatorios y que no se encuentren expresamente excluidos por la Ley 100 de 1993 y los extranjeros que en virtud de un contrato de trabajo permanezcan en el pas y no estn cubiertos por algn rgimen de su pas de origen o de cualquier otro.

Monto Aporte 0% del total de los aportes 25% del total de los aportes 50% del total de los aportes 75% del total de los aportes

Perodo Beneficio Durante los dos (2) primeros aos de actividad Durante el tercer (3) ao de actividad Durante el cuarto (4) ao de actividad Durante el quinto (5) ao de actividad A partir del sexto (6) ao en adelante

5.3.5 Aportes parafiscales


Los aportes parafiscales son los pagos que debe efectuar todo empleador que tenga a su cargo ms de un (1) trabajador permanente, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), al Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y a las Cajas de Compensacin Familiar (CCF), en los siguientes porcentajes:
Entidad CCF SENA ICBF % de la Nmina 4% 2% 3%

100% del total de los aportes

5.4 Jornada laboral


Es el tiempo del da durante el cual el trabajador est en la empresa. La jornada laboral ordinaria mxima es de ocho (8) horas al da y cuarenta y ocho (48) horas semanales, que pueden ser distribuidas de lunes a viernes o de lunes a sbado, segn se acuerde entre las partes. La jornada de trabajo debe distribuirse al menos en dos secciones, con un descanso que se adapte racionalmente a la naturaleza del trabajo y a las necesidades de los trabajadores. La ley tambin permite acordar jornadas laborales flexibles con los trabajadores. Quedan excluidos de la jornada mxima legal, quienes desempean cargos de direccin, confianza y manejo. Si las condiciones de trabajo as lo exigen, el trabajador de direccin y confianza, deber trabajar ms de la jornada ordinaria mxima sin que haya lugar al pago de horas extras. El trabajo nocturno, que corresponde al perodo entre las 10:00 p.m. y las 6:00 a.m., es remunerado con un recargo adicional del treinta y cinco por ciento (35%) sobre el valor ordinario de la hora diurna. Asimismo, las horas extras diurnas se remuneran con un recargo adicional del veinticinco por ciento (25%) sobre el valor ordinario de la hora diurna, y las horas extras nocturnas se remuneran con un recargo del setenta y cinco por ciento (75%) sobre el valor ordinario de la hora diurna.

Las CCF le otorgan a los empleados cuya remuneracin no supere los cuatro (4) SMMLV un subsidio familiar, y corresponde a una suma de dinero en pagos de especie y servicio. Su objetivo fundamental consiste en el alivio de las cargas econmicas que representan el sostenimiento de la familia, como ncleo bsico de la sociedad.

5.3.6 Beneficios parafiscales


Existen incentivos de orden tributario, parafiscal y otras contribuciones de nmina, para la generacin de empleos de personas pertenecientes a grupos vulnerables, definiendo como tales a los menores de veintiocho (28) aos, personas en situacin de desplazamiento, en proceso de reintegracin, en condicin de discapacidad y mujeres mayores de cuarenta (40) aos que durante los ltimos doce (12) meses hayan estado sin contrato de trabajo. La Ley 1429 de 2010, reglamentada por el Decreto 545 de 2011 establece que las personas naturales y personas jurdicas que desarrollen pequeas empresas, cuyo personal no sea superior a cincuenta (50) trabajadores y cuyos activos totales no superen cinco mil (5000) SMMLV, que son COP 2.833.500.000 (aprox. USD 1.574.166), que con posterioridad a la entrada en vigencia de la citada ley, se matriculen en el registro mercantil de las cmaras de comercio, realizarn sus aportes al SENA, ICBF y CCF, siguiendo los siguientes parmetros:

5.4.1 Descansos obligatorios (a) Descanso remunerado en domingos y festivos


El empleador est obligado a reconocer el descanso dominical remunerado a todos sus trabajadores y el descanso remunerado en los das de fiesta de carcter civil y religioso. Esta remuneracin se encuentra incluida dentro del salario mensual.

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Si el trabajador labora los domingos de manera ocasional (hasta dos (2) domingos durante el mes calendario), se le debe pagar un recargo del setenta y cinco por ciento (75%) sobre el salario ordinario en proporcin a las horas laboradas dicho domingo, o debe tener un (1) da de descanso compensatorio remunerado para que lo disfrute en otro da laborable de la semana siguiente, a eleccin del trabajador. Si el trabajador labora los domingos de manera habitual (tres (3) o ms domingos durante el mes calendario), se le debe pagar tanto un recargo del setenta y cinco por ciento (75%) sobre el salario ordinario en proporcin a las horas laboradas dicho domingo, como un (1) da de descanso compensatorio remunerado a ser disfrutado en otro da laborable de la semana siguiente.

semanas, la cual puede comenzar dos (2) semanas antes de la fecha prevista para el parto. De las catorce (14) semanas de licencia remunerada, la semana anterior al probable parto ser de obligatorio goce. Para el caso de embarazos mltiples la licencia ser de diecisis (16) semanas. Esta licencia es remunerada por el sistema general de seguridad social en salud, siempre que haya estado afiliada durante el perodo de gestacin, o proporcionalmente. Ninguna trabajadora puede ser despedida por motivo de embarazo o lactancia. Se podr despedir a una trabajadora embarazada si existe justa causa calificada previamente por un inspector del trabajo. Est prohibido solicitar una prueba de embarazo a las candidatas a empleo.

(b) Vacaciones anuales remuneradas


Todos los trabajadores tienen derecho a disfrutar de quince (15) das hbiles de vacaciones remuneradas por cada ao de servicios y proporcionalmente por fracciones de ao. Los das de vacaciones solo pueden ser acumulados hasta por dos (2) perodos y en casos especiales y en otros puntuales, hasta por cuatro (4) aos. Se pueden compensar las vacaciones en dinero nicamente cuando el empleador y el trabajador acuerden por escrito, previa solicitud del trabajador, que se pague en dinero hasta la mitad de las vacaciones y cuando se termina el contrato de trabajo y el trabajador no ha disfrutado de sus vacaciones.

(b) Licencia de paternidad


El esposo o compaero permanente de la empleada embarazada o madre adoptante tendr derecho a ocho (8) das hbiles de licencia remunerada de paternidad, si cotiz al sistema de seguridad social en salud.

(c) Licencia por luto


En el caso de fallecimiento de cnyuge, compaero o compaera permanente, o de un familiar hasta el segundo grado de consanguinidad, primero de afinidad y primero civil, (abuelo, abuela, madre, padre, hijo, hija, hermano, hermana, esposo, esposa, suegro, suegra, compaero permanente o compaera permanente) todo trabajador tendr derecho a una licencia por luto remunerada de cinco (5) das hbiles. En relacin con el parentesco creado por la adopcin se incluye a los familiares hasta el primer grado, es decir el padre adoptivo con el hijo adoptivo y viceversa. Por lo tanto, para el caso del fallecimiento de adoptantes y adoptivos, solo tienen derecho a la licencia padres e hijos, sin extenderse a los dems familiares.

5.5 Obligaciones especiales del empleador


5.5.1 Aprendices
Todo empleador que cuente con ms de veinte (20) empleados debe contratar un (1) aprendiz por cada veinte (20) trabajadores. Esta obligacin tambin aplica a los empleadores que cuenten con ms de quince (15) y menos de veinte (20) trabajadores. Si el empleador no desea contratar los aprendices exigidos por ley, puede optar por monetizar la cuota, lo que implica pagar al SENA una cuota de monetizacin de un (1) salario mnimo legal mensual vigente por cada uno de los aprendices que no se vinculen.

5.6 Reglamentos
Los empleadores tienen la obligacin de expedir los siguientes reglamentos:

5.5.2 Licencias (a) Licencia de maternidad


Toda empleada en estado de embarazo y las madres adoptantes tienen derecho a una licencia de catorce (14)

5.6.1 Reglamento interno de trabajo


Toda empresa que tenga a su cargo ms de cinco (5) trabajadores de carcter permanente en empresas comerciales, o ms de diez (10) en empresas industriales, o ms de veinte (20) en empresas agrcolas, ganaderas o forestales, est en la obligacin de adoptar un reglamento interno de trabajo. 51

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5 . R G I ME N L ABO RAL

5.6.2 Reglamento de higiene y seguridad industrial


Toda empresa que tenga diez (10) o ms trabajadores permanentes debe elaborar un reglamento especial de higiene y seguridad industrial.

cualquier momento, sin previo aviso. No obstante, los efectos de la terminacin varan dependiendo del tipo de contrato y de si el contrato es terminado con o sin justa causa.

5.7.1 Indemnizaciones
Las indemnizaciones son los pagos derivados del incumplimiento por parte del empleador de las obligaciones legales o convencionales a su cargo, o por el desconocimiento de los deberes que la ley laboral le impone. Las indemnizaciones ms comunes son:

5.7 Terminacin del contrato de trabajo


En trminos generales y salvo excepciones legales y constitucionales, los contratos de trabajo pueden ser terminados en

(a) Indemnizacin por terminacin unilateral del contrato sin justa causa
Tipo de contrato de trabajo
Trmino fijo Duracin de la obra o labor Trmino indefinido

Valor d e in d em n iz acin
El valor de los salarios correspondientes al tiempo faltante para cumplir el plazo pactado en el contrato. El valor de los salarios correspondientes a la duracin de la obra o labor contratada, caso en el cual la indemnizacin no podr ser inferior a quince (15) das de salario. Para trabajadores que devenguen un (1) salario inferior a diez (10) SMMLV: Treinta (30) das de salario por el primer ao de servicios y veinte (20) das de salario por cada ao subsiguiente al primero y proporcionalmente por fraccin. Para trabajadores que devenguen un (1) salario igual o superior a diez (10) SMMLV: Veinte (20) das de salario por el primer ao de servicios y quince (15) das de salario por cada ao subsiguiente al primero y proporcionalmente por fraccin. La legislacin prev una indemnizacin especial para los trabajadores que al 27 de diciembre de 2002 tuvieran diez (10) o ms aos de servicios, y otra para aquellos que al 1 de enero de 1991 tenan diez (10) o ms aos de servicio.

(b) Indemnizacin por falta de pago del salario y prestaciones


Cuando el empleador a la terminacin del contrato laboral no cancele al trabajador las sumas por concepto de salario o prestaciones adicionales en la forma y tiempo debidos, el trabajador tendr el derecho a recibir como indemnizacin por dicho retardo un (1) da de salario por cada da de retraso en el pago, por los primeros veinticuatro (24) meses. A partir del mes veinticinco (25) comenzarn a correr los intereses moratorios a la tasa mxima legal, hasta cuando se verifique el pago.

5.9 Derecho colectivo


El derecho colectivo se encarga de regular las relaciones entre el empleador y las organizaciones de trabajadores, la contratacin colectiva y la defensa de los intereses comunes, tanto de empleadores como de trabajadores, en desarrollo de un conflicto colectivo de trabajo.

5.9.1 Derecho de asociacin sindical


Los trabajadores colombianos gozan del derecho de asociacin sindical como ejercicio de garantas laborales comunes. Este derecho constitucional busca proteger la creacin y desarrollo de organizaciones sindicales, as como garantizar el ejercicio, por parte de los trabajadores, de la defensa de sus intereses de orden laboral y sindical.

5.8 Estabilidad reforzada


Por disposiciones constitucionales y legales, hay ciertos trabajadores que no pueden ser despedidos sin que medie autorizacin de una autoridad laboral, tales como: (i) las mujeres en estado de embarazo o durante el perodo de lactancia; (ii) empleados con fuero sindical; y (iii) empleados que se encuentren en condicin de debilidad manifiesta por su estado de salud, entre otros.

5.9.2 Sindicato
Es una organizacin de trabajadores jurdicamente constituida para la obtencin, mejoramiento y consolidacin de derechos

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comunes frente a sus empleadores. Corresponde tambin a la asociacin de trabajadores orientada a la defensa de los intereses individuales y colectivos de sus afiliados. De conformidad con la legislacin laboral colombiana, un grupo de veinticinco (25) o ms trabajadores, independientemente de ser o no trabajadores de la misma empresa, pueden formar un sindicato.

(personas naturales o jurdicas). No obstante, estos contratos se suscriben cuando los servicios se vayan a prestar con independencia y autonoma tcnica, administrativa y financiera, como es el caso de las personas que desarrollan profesiones liberales. Bajo estos contratos, no debe existir subordinacin entre la empresa contratante y el contratista.

5.9.3 Negociacin colectiva y convenios colectivos


La negociacin colectiva es un derecho fundamental para trabajadores sindicalizados y no sindicalizados. Para los primeros, se har a travs de la suscripcin de una convencin colectiva de trabajo. Por su parte, los trabajadores no sindicalizados suscribiran un pacto colectivo con los empleadores, siempre que en la empresa no exista un sindicato que agrupe ms de la tercera parte de los trabajadores.

5.10.2 Empresa de servicios temporales (EST)

5.9.4 Huelga
Se entiende por huelga la suspensin colectiva, temporal y pacfica del trabajo efectuada por los trabajadores de un establecimiento o empresa. Su ejercicio solo es legtimo y posible dentro del proceso de negociacin colectiva como una opcin para los trabajadores, siempre y cuando estos sean dependientes de un empleador del sector privado que no ejerza actividades consideradas por la ley como de servicio pblico esencial.

Las empresas de servicios temporales son compaas que prestan servicios como proveedores de personal temporal, denominados trabajadores en misin. Estos son contratados como empleados en forma directa por parte de la EST, razn por la cual, para todos los efectos legales, es su verdadero y nico empleador. Las empresas usuarias pueden vincular personal en misin a travs de EST exclusivamente en los casos previstos en la ley. La contratacin de personal en misin tiene un lmite temporal de seis (6) meses prorrogables una sola vez por seis (6) meses ms.

5.10.3 Cooperativa de trabajo asociado (CTA)

5.10 Otras formas de vinculacin especial


Bajo la legislacin colombiana existen otras formas de vinculacin de personal, con regulaciones especiales. En cada caso particular se deber verificar que la contratacin se ajuste a las formalidades legales, con el fin de evitar riesgos.

Las cooperativas de trabajo asociado son entidades sin nimo de lucro, que asocian personas naturales simultneamente gestoras, las cuales contribuyen econmicamente a la cooperativa. La finalidad de las CTA es producir en comn bienes, ejecutar obras o prestar servicios a travs de procesos o subprocesos. Asimismo, las cooperativas deben tener la propiedad, posesin o tenencia de los medios de produccin y/o labor como las instalaciones, los equipos, la maquinaria y la tecnologa, entre otros. El trabajo asociado se rige por sus propios estatutos y por ende no le son aplicables las normas del CST. Las CTA tienen expresamente prohibido actuar como empresas de intermediacin laboral y suministrar trabajadores, so pena de la imposicin de sanciones consistentes en multas de hasta cinco mil (5000) SMMLV.

5.10.1 Contrato de prestacin de servicios


Las personas (naturales o jurdicas) pueden suscribir contratos de prestacin de servicios como contratistas independientes

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5 . R G I ME N L ABO RAL

Marco Normativo
Norma Artculo 37 del CST Artculo 39 del CST Artculo 46 del CST Artculo 45 del CST Artculo 47 del CST Artculo 6 del CST Artculo 76 - 80 del CST Artculo 127 del CST Artculo 128 del CST Artculo 249 del CST Artculo 1 de la Ley 52 1975 Artculo 306 - 308 del CST Artculo 2 Ley 15 de 1959 Artculo 230 - 235 del CST Ley 100 de 1993, ley 797 de 2003, Ley 1438 de 2011 Artculo 172 -178 del CST Artculo 186 del CST Artculo 30 - 41 del CST Artculo 236 del CST Artculo 236 del CST Numeral 10 del artculo 57 del CST, adicionado por la Ley 1280 de 2009 Artculo 104 del CST Artculo 249, 250 del CST Artculo 61-66 del CST Artculo 353, 354 del CST Artculo 432 -4 75 del CST Artculo 444 del CST Artculo 71 a 94 de la Ley 50 de 1990, Decreto 4369 de 2006, artculo 34 del CST Ley 79 de 1988, Decreto 4588 de 2006, Ley 1233 de 2008, Ley 1429 de 2010 y Decreto 2025 de 2011 Cooperativas de trabajo asociado Reglamento interno de trabajo Reglamento de higiene y seguridad industrial Terminacin del contrato de trabajo indemnizaciones Derecho de asociacin sindical Negociacin colectiva y convenios colectivos Derecho de huelga Empresa de servicios temporales Te m a Contrato verbal Contrato escrito Contrato a trmino fijo Contrato por obra u labor Contrato a trmino indefinido Contrato accidental o transitorio Periodo de prueba Salario Pagos que no constituyen salario Auxilio de cesantas Intereses a las cesantas Prima de servicios Auxilio de transporte Dotacin a los empleados Aportes al sistema de seguridad social Descansos remunerados Vacaciones anuales remuneradas Aprendices Licencia de maternidad Licencia de paternidad Licencia por luto

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CAPTULO

R GIM EN MIGRAT ORIO

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Rgimen Migratorio / Proexport Colombia

GUA LEGAL PARA HACER NEGOCIOS en Colombia

PROMOCIN DE TURISMO, INVERSIN Y EXPORTACIONES

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6. RGIMEN MIGRATORIO
Cinco (5) cosas que un inversionista debe saber acerca del rgimen migratorio colombiano:
1. Todo extranjero que ingrese a Colombia debe presentarse ante la autoridad migratoria con su pasaporte y con la visa colombiana correspondiente, en los casos en que sea exigible. 2. En los casos en que no se requiera visa para ingresar a Colombia, la autoridad migratoria en pleno uso de su facultad discrecional, podr otorgar permisos de ingreso y permanencia a los visitantes extranjeros que no pretendan establecerse dentro del territorio nacional. 3. Todo extranjero que pretenda desarrollar una profesin o actividad regulada requiere un permiso temporal o la convalidacin del ttulo de pregrado y la obtencin de matrcula profesional, segn el caso. 4. La poltica en materia migratoria, promueve el ingreso de aquellos extranjeros que cuenten con experiencia, calificacin tcnica, profesional o intelectual y que contribuyan al desarrollo de actividades econmicas, cientficas, culturales o educativas para el beneficio del pas; as como los extranjeros que aporten capital para ser invertido en la constitucin de empresas o aquellas actividades lcitas que generen empleo, incrementen las exportaciones y constituyan inters nacional. 5. Actualmente en Colombia existen seis (6) clases de visa y doce (12) categoras de visas para abarcar cualquier actividad que pretenda efectuar el extranjero en Colombia.

travs del rgimen migratorio en Colombia se controla y regula el ingreso, permanencia y salida de extranjeros del pas. En este captulo se presenta el marco legal migratorio colombiano que comprende los permisos y las principales categoras de visas que pueden ser solicitadas por un extranjero con la intencin de efectuar contactos, prestar servicios, trabajar o realizar actividades de negocios, comerciales, empresariales o de inversin en Colombia. Gracias a los convenios suscritos por Colombia, los ciudadanos de ms de noventa (90) pases, denominados extranjeros de nacionalidades no restringidas, no requieren visa en calidad de visitantes ni requieren realizar procedimientos previos ante las autoridades colombianas. Entre estos se encuentran: Alemania, Andorra, Antigua y Barbuda, Argentina, Australia, Austria, Bahamas, Barbados, Blgica, Belice, Bolivia, Brasil, Brunei-Darussalam, Butn, Canad, Chile, Chipre, Ciudad del Vaticano, Corea del Sur, Costa Rica, Croacia, Dinamarca, Dominica, Ecuador, El Salvador, Emiratos rabes Unidos, Eslovaquia, Eslovenia, Espaa, Estados Unidos de Amrica, Estonia, Fiyi, Filipinas, Finlandia, Francia, Granada, Grecia, Guatemala, Guyana, Honduras, Hong Kong (SARG-China), Hungra, Indonesia, Irlanda, Islandia, Islas Marshall, Islas Salomn, Israel, Italia, Jamaica, Japn, Letonia, Liechtenstein, Lituania, Luxemburgo, Malasia, Malta, Mxico, Micronesia, Mnaco, Noruega, Nueva Zelanda, Pases Bajos, Palu, Panam,

Papa Nueva Guinea, Paraguay, Per, Polonia, Portugal, Reino Unido de la Gran Bretaa e Irlanda del Norte, Repblica Checa, Repblica Dominicana, Rumania, Rusia, Saint Kits y Nevis, Samoa, San Marino, Santa Luca, San Vicente y las Granadinas, Singapur, Sudfrica, Suecia, Suiza, Surinam, Taiwan, Trinidad y Tobago, Turqua, Uruguay y Venezuela.

6.1 Entidades oficiales encargadas de los asuntos migratorios


6.1.1 Ministerio de Relaciones Exteriores y oficinas consulares de la Repblica
Agrupa unidades de coordinacin o divisiones que cubren varias reas especializadas tales como la apostilla y la legalizacin de documentos, el otorgamiento y renovacin de pasaportes y el otorgamiento de visas. Solo la coordinacin de Visas e Inmigracin del Ministerio de Relaciones Exteriores y los consulados en el exterior ostentan el poder discrecional del Gobierno para emitir, negar o cancelar visas. El Ministerio de Relaciones Exteriores y las oficinas consulares de la Repblica cuentan con un trmino de hasta cuatro (4) das hbiles, una vez radicada la solicitud, para expedir, hacer observaciones o negar el otorgamiento de una visa. 57

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6 . R G I ME N MIG RATO RIO

6.1.2 Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia


La Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia, rgano adscrito al Ministerio de Relaciones Exteriores, es la encargada de ejercer las funciones de vigilancia y control migratorio del Estado colombiano, tras la supresin del Departamento Administrativo de Seguridad (DAS). Entre las funciones en cabeza de esta entidad se destacan: (a) Ejercer la vigilancia y el control migratorio de nacionales y extranjeros en el territorio nacional; (b) Llevar el registro de identificacin de extranjeros y efectuar la verificacin migratoria de los mismos; (c) Expedir los documentos relacionados con cdulas de extranjera, salvoconductos y prrrogas de permanencia y salida del pas, certificado de movimientos migratorios, permiso de ingreso, registro de extranjeros y los dems trmites y documentos relacionados con migracin y extranjera; (d) Recaudar y administrar las multas y sanciones econmicas impuestas por incumplimiento de la normatividad migratoria. Los costos para el ao 2012 correspondientes a los trmites ante la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia son los siguientes:
Tr m i te Cdula de extranjera Permiso temporal de permanencia Prrroga del permiso temporal de permanencia Salvoconducto de permanencia o de salida Certificado de movimiento migratorio Va l o r USD 83 Gratuito USD 39 USD 25 USD 25

debe registrarse y solicitar la tarjeta o matrcula profesional ante el respectivo consejo profesional.

6.2 Permisos de visitante


El permiso de ingreso y permanencia en el territorio nacional es una autorizacin expedida por la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia, al extranjero que pretenda ingresar sin nimo de establecerse en el territorio nacional y que no requiera visa de visitante. Para obtener cualquiera de estos permisos, se requiere que la autoridad migratoria estampe un sello en el pasaporte del extranjero al momento de su entrada a Colombia, en el cual se indica el nmero de das permitidos en el pas, excepto en el caso del permiso de visitante tcnico en el que se requiere un trmite previo ante la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia. Los permisos de visitante son: Visitante Turista Permite actividades de esparcimiento, descanso o recreacin. Este permiso puede otorgarse por un trmino de noventa (90) das prorrogables por noventa (90) das ms. Visitante Temporal Permite al extranjero participar en actividades acadmicas, seminarios, conferencias, simposios, cursos, exposiciones, tratamientos mdicos, presentacin de entrevistas en un proceso de seleccin, adelantar contactos comerciales, empresariales, prestar capacitacin, participar en eventos deportivos, culturales o cientficos no remunerados o para cubrir una noticia periodstica. Este permiso se puede otorgar por noventa (90) das prorrogables por noventa (90) das ms por cada ao calendario. Es necesario que al momento de la entrada del extranjero al pas, ste presente ante las autoridades migratorias, una carta firmada por el representante legal de la entidad colombiana que respalde su ingreso al territorio. Visitante Tcnico Permite la prestacin de servicios tcnicos urgentes a entidades pblicas o privadas. Este permiso se otorga por treinta (30) das en un ao calendario. Es necesario solicitar la expedicin de este permiso ante la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia, das previos a la entrada del extranjero al pas. Para ello, se debe adjuntar copia del itinerario de vuelo y del pasaporte del extranjero, y este deber presentar el mencionado permiso al momento de su ingreso al pas.

6.1.3 Consejos profesionales


Los consejos profesionales regulan y supervisan el ejercicio de las actividades y profesiones en Colombia tanto para nacionales como para extranjeros. En relacin con profesiones y/o actividades estrictamente reguladas como medicina, derecho, contadura, psicologa, administracin de empresas, ingenieras, entre otras, se requiere la aprobacin del respectivo consejo profesional. La autorizacin para el ejercicio de la profesin y/o actividad se logra mediante la expedicin de la matrcula, tarjeta profesional o permiso temporal que emita el respectivo consejo profesional dependiendo de la profesin o actividad que vaya a desarrollar el extranjero en Colombia.

6.1.4 Ministerio de Educacin Nacional


Es la entidad a travs de la cual los profesionales extranjeros obtienen la comprobacin de su grado o diploma profesional a travs del procedimiento de convalidacin. Este procedimiento toma en promedio de dos (2) a cuatro (4) meses. Despus de obtener la resolucin de convalidacin de su ttulo, el extranjero 58

6.3 Visas
La visa es la autorizacin concedida a un extranjero para ingresar y permanecer en Colombia. Las autoridades encargadas de
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otorgar, inadmitir, negar o cancelar las visas son: el Ministerio de Relaciones Exteriores a travs de la coordinacin de Visas e Inmigracin ubicada en la ciudad de Bogot. En el exterior se encuentran ubicados alrededor del mundo ms de ciento treinta (130) consulados donde los extranjeros sin importar su nacionalidad pueden solicitar la expedicin de su visa. La solicitud de visa puede tramitarla directamente el extranjero interesado o tambin por intermedio de apoderado (salvo para la solicitud de visa de trabajo por primera vez). Al momento de solicitar la visa, el extranjero debe pagar cincuenta dlares (USD 50) correspondientes al valor del estudio de los documentos aplicables para la solicitud de la visa. Adicionalmente, se debe pagar el valor correspondiente a cada visa, una vez la misma sea aprobada.

A continuacin se describen las principales categoras de visas que puede solicitar un extranjero:

(a) Visa visitante


Este tipo de visa comprende tres (3) categoras: (i) visitante turista; (ii) visitante temporal; y (iii) visitante tcnico, y se otorgar a los nacionales de los pases que requieren visa de conformidad con el listado vigente expedido por el Ministerio de Relaciones Exteriores. Los extranjeros con visa visitante no pueden establecerse de manera permanente en el pas, solo pueden permanecer en el territorio colombiano por un trmino mximo de ciento ochenta (180) das calendario, permitiendo a su titular mltiples entradas. El valor de esta visa es de cien dlares (USD 100).

6.3.1 Requisitos generales para todo tipo de visa


Adems de los documentos que se exijan para cada visa en particular, estos son los documentos que deben presentarse para la solicitud de cualquier tipo de visa: Pasaporte vigente, en buen estado, con mnimo dos (2) pginas en blanco y con una vigencia mnima de tres (3) meses. Dos (2) fotografas, a color, de frente, fondo blanco, 3x3 cms. Copia de la pgina principal del pasaporte donde aparecen los datos biogrficos del extranjero, as como de la pgina donde aparece el ltimo sello de ingreso o salida de Colombia. Formulario DP-FO-67 de Solicitud de Visa diligenciado y firmado por el extranjero solicitante. Este formulario se puede descargar de la pgina web del Ministerio de Relaciones Exteriores: http://www.cancilleria.gov.co/sites/ default/files/4700.pdf

(i) Visa visitante turista


Esta visa se otorga para desarrollar actividades de descanso o esparcimiento.

(ii) Visa de visitante temporal


Esta visa se otorga para desarrollar actividades de periodismo y cubrir acontecimientos especiales a quien haga parte del equipo periodstico y acredite tal calidad; para efectuar contactos y actividades comerciales o empresariales; para participar en actividades acadmicas no regulares que en todo caso no superen un semestre acadmico; para presentar entrevistas en procesos de contratacin; para tratamientos mdicos; para eventos deportivos, cientficos, artsticos o culturales no remunerados o para recibir o prestar capacitacin a entidades pblicas o privadas.

(iii) Visa de visitante tcnico


Esta visa se otorga para prestar servicios tcnicos urgentes a entidades pblicas o privadas, previa presentacin de carta de responsabilidad de la entidad en la que se justifique la urgencia del servicio requerido. Esta visa se puede solicitar ante el Ministerio de Relaciones Exteriores ubicado en Bogot, en el evento en que el extranjero tenga permiso de visitante tcnico y se requiera por un tiempo adicional su presencia en el pas.

6.3.2 Clases de visas


Para solicitar cualquier tipo de visa, el extranjero debe presentar, adems de los documentos generales, los documentos particulares requeridos para cada clase de visa. Es importante tener en cuenta que los documentos emitidos en el exterior en idiomas diferentes al castellao, deben ser traducidos al castellao, por un traductor oficial autorizado por el Ministerio de Relaciones Exteriores de Colombia. Los documentos pblicos y privados deben ser apostillados o legalizados por el consulado colombiano o por la entidad responsable del pas que los emite. Se contemplan seis (6) clases de visas: (i) visa de cortesa; (ii) visa de negocios; (iii) visa de tripulantes; (iv) visa temporal; (v) visa visitante; y (vi) visa de residente, algunas de las cuales se dividen en categoras.
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(b) Visa de negocios


Esta visa se otorga al extranjero que pruebe su calidad de (i) representante legal, directivo o ejecutivo de empresa domiciliada en el exterior que tenga vnculo econmico o comercial con una compaa nacional o extranjera domiciliada en Colombia, con el fin de adelantar reuniones de negocios, asistir a juntas de socios 59

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o supervisar el manejo de las empresas con las cuales existe un vnculo jurdico, comercial o estratgico; (ii) comerciante, industrial, persona de negocios o estudiante de mercadeo, a partir de un vnculo con compaa nacional o extranjera domiciliada en Colombia; (iii) persona de negocios en el marco de un tratado de libre comercio; y (iv) jefe, representante o miembro del personal de oficina extranjera comercial de carcter gubernamental que promueva intercambios econmicos o comerciales en Colombia. La visa de negocios se concede por un trmino mximo de cuatro (4) aos para mltiples entradas y autoriza una permanencia de hasta por un (1) ao continuo por cada ingreso, excepto en el caso de las personas que vienen en el marco de un tratado de libre comercio, acuerdo de asociacin o de otro compromiso internacional del que haga parte Colombia, caso en el cual podrn permanecer hasta por dos (2) aos continuos por cada ingreso. El valor de esta visa es de ciento setenta dlares (USD 170). Actualmente se permite otorgar visas de beneficiario a los familiares de los extranjeros titulares de la visa de negocios.

cargos especficos en sus empresas; y (vii) sin estar vinculado laboralmente con una empresa domiciliada en Colombia, preste sus servicios en el desarrollo de proyectos especficos solicitados por empresas domiciliadas en el territorio nacional. Para que pueda ser otorgada la visa temporal trabajador a un extranjero que pretenda ejercer una profesin o actividad regulada (medicina, ingenieras, qumica administracin de empresas, contadura pblica, arquitectura, biologa, derecho, geologa, entre otras), de acuerdo con el listado del Ministerio de Relaciones Exteriores, el extranjero deber adelantar cualquiera de los siguientes trmites: (i) convalidacin del ttulo profesional ante el Ministerio de Educacin Nacional; (ii) obtencin de un permiso temporal, licencia especial o concepto ante el consejo profesional correspondiente de acuerdo con su profesin; y (iii) solicitar la expedicin de la matrcula o tarjeta profesional ante el consejo profesional correspondiente, una vez se ha convalidado el ttulo. La empresa domiciliada en Colombia donde pretenda trabajar el extranjero debe comprometerse con el Gobierno a sufragar los gastos de ingreso y salida del pas de este y de su familia cuando proceda la cancelacin o terminacin de sus visas. As mismo, es obligacin de toda compaa que contrate extranjeros, informar a la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia de la vinculacin y la desvinculacin de estos dentro de los quince (15) das calendario siguientes a la ocurrencia de ello. Cuando el extranjero titular de la visa temporal trabajador cambie de empleador, su visa queda automticamente cancelada y deber solicitar un nuevo visado en el cual figure su nuevo empleador. Este trmite debe realizarse dentro de los treinta (30) das calendario siguientes a la terminacin del contrato con el antiguo empleador. La normatividad migratoria permite que el extranjero se encuentre vinculado con dos empleadores simultneamente. Para ello, es necesario que en su visa de trabajo estn contenidos los nombres de ambos empleadores, pues ambos empleadores sern responsables por el ingreso, permanencia y salida del extranjero y su familia del pas. El valor de esta visa es de doscientos cinco dlares (USD 205).

(c) Visa temporal (i) Visa temporal trabajador


Esta visa solo puede solicitarse por primera vez en el exterior ante cualquier consulado de Colombia. Cuando se requiera la renovacin de esta visa, la normatividad migratoria permite solicitarla ante el Ministerio de Relaciones Exteriores ubicado en Bogot, siempre y cuando la solicitud se presente antes del vencimiento de la anterior visa. La visa temporal trabajador puede otorgarse hasta por un periodo mximo de dos (2) aos, para mltiples entradas, los cuales son prorrogables indefinidamente. No obstante, su vigencia terminar si el extranjero se ausenta del pas por ms de ciento ochenta (180) das continuos. Esta visa podr otorgarse al extranjero que: (i) pretenda trabajar en empresa nacional o extranjera o para una persona natural domiciliada en Colombia; (ii) desee ingresar o permanecer en el pas, en virtud de acuerdos acadmicos celebrados entre instituciones de educacin superior o acuerdos interadministrativos en reas especializadas; (iii) que sea contratado por una agencia de noticias o de informacin nacional o internacional, para ejercer el periodismo; (iv) sea nombrado por un rgano o entidad del Estado; (v) sea voluntario y misionero que no haga parte de la jerarqua de una iglesia o denominacin religiosa; (vi) sea directivo, tcnico o personal administrativo de entidades pblicas o privadas extranjeras, de carcter comercial o industrial, y haya sido trasladado desde el exterior para cubrir 60

(ii) Visa temporal cnyuge o compaero(a) permanente de nacional colombiano(a)


Esta visa puede otorgarse hasta por el trmino de tres (3) aos, al extranjero que haya contrado matrimonio vlido con un nacional colombiano o al que sea considerado compaero(a) permanente, segn la legislacin colombiana vigente.
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El extranjero titular de esta visa, queda autorizado para dedicarse al hogar y/o estudiante y/o para trabajar como independiente y/o para ser contratado. El valor de esta visa es de ciento sesenta dlares (USD 160).

(i) Visa de residente inversionista


Esta visa se podr otorgar al extranjero que aporte a su nombre una inversin extranjera directa destinada para: (i) la adquisicin de inmuebles por un monto mnimo de doscientos mil dlares (USD 200.000); o (ii) para inversiones distintas a inmuebles por un monto mnimo de cien mil dlares (USD 100.000), conforme a lo previsto en el Estatuto de Inversiones Internacionales y dems normas vigentes al momento de la solicitud. El titular de esta visa, queda autorizado para dedicarse al hogar y/o estudiante y/o para trabajar como independiente y/o para ser contratado. Para efectos de mantener esta visa, su titular deber mantener en Colombia el monto de la inversin mnimo por tres (3) aos. El valor de esta visa es de trescientos setenta y cinco dlares (USD 375).

(iii) Visa temporal especial


Esta visa se otorga al extranjero que pretenda ingresar a Colombia para casos particulares, como: (i) intervenir en procesos administrativos o judiciales; (ii) ejercer oficios o actividades de carcter independiente que no afecten de manera indebida el espacio pblico; (iii) desempear ocupaciones no previstas en las otras clases de visas; (iv) ingresar como rentista de capital en cuanta no inferior al equivalente de diez (10) salarios mnimos legales mensuales vigentes; (v) para someterse a tratamiento mdico, cuando el ingreso no sea posible realizarlo dentro de los trminos de la visa de visitante o del permiso de ingreso; (vi) para ser cooperante o voluntario de una entidad sin nimo de lucro u organizacin no gubernamental o haber sido debidamente presentado por un organismo internacional o una misin diplomtica para desarrollar labores, entre otras, de beneficio social, observacin o ayuda humanitaria en Colombia; (vii) para actuar como socio o propietario de una compaa o de un establecimiento constituido y registrado en una cmara de comercio, indicando un capital o activo registrado de propiedad del extranjero solicitante de la visa, no menor a cien (100) salarios mnimos legales mensuales vigentes (COP 56.670.000) (aprox. USD 31.500). El valor de esta visa es de ciento setenta y cinco dlares (USD 175).

(ii) Visa de residente calificado


Esta visa podr ser solicitada por el extranjero que: (i) haya sido titular de visa temporal y que haya permanecido al menos durante cinco (5) aos continuos en el pas de forma regular; (ii) sea padre o madre de nacional colombiano; (iii) siendo beneficiario de titular de visa de residente calificado, demuestre actividad o fuente de ingreso y haya permanecido por ms de cinco (5) aos continuos en el pas; (iv) haya sido titular de visa temporal cnyuge o compaero(a) permanente de nacional colombiano por un trmino de tres (3) aos. Los titulares de visas de cortesa, negocios, tripulante, visitante y temporal no podrn solicita visa de residente calificado. El valor de esta visa es de doscientos ochenta y cinco dlares (USD 285).

(d) Visa de residente


La visa de residente contempla tres (3) categoras: (i) visa de residente inversionista; (ii) visa de residente calificado; y (iii) visa de residente como familiar de nacional colombiano. Esta visa se otorga por trmino indefinido, permitiendo mltiples entradas al extranjero que pretenda establecerse de manera permanente en el pas. Sin embargo, la vigencia de esta visa terminar si el extranjero se ausenta del pas por ms de dos (2) aos continuos. El extranjero titular de cualquier categora de la visa de residente, podr ejercer profesin regulada, siempre y cuando se autorice de manera especfica en la visa y presente los documentos que autoricen el ejercicio de su profesin o actividad, tales como la convalidacin del ttulo ante el Ministerio de Educacin Nacional o el permiso temporal o matricula profesional ante el consejo profesional respectivo.

(iii) Visa de residente como familiar de nacional colombiano


Esta visa se otorga a la persona que haya renunciado a la nacionalidad colombiana, siempre y cuando presente constancia de dicha renuncia. El valor de esta visa es de doscientos ochenta y cinco dlares (USD 285).

6.4 Beneficiarios
La visa temporal trabajador, la visa de negocios y la visa de residente, traen la posibilidad de extender sus efectos a quienes dependan econmicamente del titular de dichas visas. Los

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beneficiarios son: el cnyuge, compaero(a) permanente, padres e hijos, quienes dependan econmicamente del extranjero, a quien se hubiera otorgado la visa, previa prueba del vnculo o parentesco. En este caso, la ocupacin del beneficiario siempre deber ser hogar o estudiante. El extranjero que habiendo ingresado al pas como menor de edad y hubiese permanecido con visa de beneficiario hasta cumplir la mayora de edad, debe solicitar visa como titular en la categora que corresponda. Lo mismo ocurre en el caso de que el titular de la visa de trabajo fallezca u obtenga la nacionalidad colombiana por adopcin. Las visas otorgadas en calidad de beneficiario tienen la misma vigencia que la visa otorgada al titular y expirarn al mismo tiempo que esta, sin necesidad de un pronunciamiento expreso de la autoridad competente. De igual forma, si el beneficiario deja de depender econmicamente del titular de la visa de trabajo, su visa expirar automticamente. Las visas de cortesa, tripulante y visitante, no dan lugar a la expedicin de visas de beneficiarios para aquellas personas que dependan econmicamente del titular de alguno de estos visados. Esta visa tiene el mismo valor de la visa del extranjero titular.

siguientes, so pena de ser deportado, y no podr solicitar una nueva visa dentro antes de un (1) ao contado a partir de la fecha de cancelacin de su visa.

6.6 Causales de terminacin de una visa


La vigencia de una visa termina en los siguientes casos: (i) por expiracin del trmino autorizado; (ii) por orden de autoridad judicial; (iii) cuando el extranjero se ausenta del pas por ms tiempo del permitido para el tipo de visa de la cual es titular; (iv) por solicitud escrita del titular; (v) por expedicin de nueva visa; (vi) por cambio de empleador; y (vii) por cancelacin de la visa.

6.7 Registro y control migratorio


Todo extranjero titular de una visa con vigencia mayor a tres (3) meses debe inscribirse en el registro nacional de extranjeros que se lleva en la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia, dentro de los quince (15) das calendario siguientes a la obtencin de la respectiva visa. Una vez registrado, le ser otorgada la cdula de extranjera al extranjero mayor de edad, con lo cual se identificar dentro del territorio nacional. Este trmite debe realizarse cada vez que el extranjero obtenga la renovacin o cambio de su visa, de ser el caso. Todo extranjero est en la obligacin de comunicar a la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia, del cambio de residencia o domicilio en Colombia dentro de los quince (15) das calendario siguientes a la ocurrencia del hecho. La Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia, podr imponer sanciones econmicas con el fin de garantizar el cumplimiento de las normas migratorias vigentes en los siguientes casos: (i) cuando el extranjero no de aviso del cambio de residencia o domicilio dentro de los quince (15) das calendario siguientes; (ii) cuando no se presente al registro del cambio de empleador u ocupacin; (iii) cuando incurra en permanencia irregular; y (iv) cuando no se solicite la expedicin o renovacin de la cdula de extranjera dentro de los quince (15) das calendario siguientes a la obtencin del visado; entre otras.

6.5 Causales de cancelacin de una visa


El Ministerio de Relaciones Exteriores podr cancelar una visa en los siguientes casos: (i) por deportacin o expulsin; (ii) cuando se prueben actos fraudulentos por parte del solicitante de una visa para evadir el cumplimiento de los requisitos legales exigidos para cada visa; (iii) cuando por error de la autoridad competente se hubiere expedido una visa sin el cumplimiento de algn requisito legal; y (iv) cuando la autoridad competente en ejercicio de su facultad discrecional lo disponga. Al extranjero que le sea cancelada su visa, la Unidad Administrativa Especial le expedir un salvoconducto de salida y deber abandonar el pas dentro de los treinta (30) das calendario

Marco Normativo
Norma Decreto 4000 de 2004 Resolucin 5707 de 2008 Resolucin 4700 de 2009 Decreto 2622 de 2009 Decreto 4062 de 2011 Decreto 019 de 2012 Te m a Disposiciones generales sobre la expedicin de visas, control de extranjeros, entre otras. Listado de pases que no requieren visa en calidad de las tres categoras de visitante. Requisitos para todas y cada una de las clases de visas Modificaciones y adiciones al Decreto 4000 de 2004 sobre los requisitos para las visas Funciones de la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia Por la cual se dictan normas para suprimir o reformar regulaciones, procedimientos y trmites innecesarios

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R G IME N

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7. RGIMEN TRIBUTARIO
Cinco (5) cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen tributario colombiano:
1. La tarifa general del impuesto sobre la renta es del treinta y tres por ciento (33%). 2. Con la expedicin de la ley 1429 de 2010, se estableci un sistema de progresividad en la tarifa del impuesto sobre la renta para empresas que inicien actividades o formalicen su actividad preexistente, a partir del primero de enero de 2011 y que se consideren pequeas por el tamao de sus activos y el nmero de sus empleados. Se consideran pequeas empresas, aquellas que no tengan ms de cincuenta (50) empleados y activos totales no superiores a COP 2.833.500.000 (aprox. USD 1.574.166) durante su existencia. 3. Para el ao 2012, la vinculacin de trabajadores menores de veintiocho (28) aos, as como de mujeres mayores de cuarenta (40) aos, personas en situacin de discapacidad, personas que devenguen menos de uno punto cinco (1.5) salarios mnimos mensuales legales vigentes, es decir (COP 850.050) (aprox. USD 472,25), personas que sean cabeza de familia registrados en los niveles uno (1) o dos (2) del Sistema de Identificacin de Potenciales Beneficiarios de Programas Sociales, implicar para el empleador la posibilidad de tomar como descuento sobre el impuesto de renta, los aportes parafiscales y hasta un tres por ciento (3%) de los aportes a seguridad social pagados por concepto de las nuevas contrataciones. 4. Las personas naturales extranjeras residentes en Colombia, estn sujetas al impuesto de renta respecto de sus ingresos de fuente colombiana. A partir del quinto (5) ao de residencia, sus rentas provenientes del exterior quedan gravadas en Colombia. Se consideran residentes, las personas naturales extranjeras que permanezcan por ms de seis (6) meses de manera continua o discontinua en el pas, en un (1) ao o periodo gravable o cuando conserven la familia o el asiento principal de sus negocios en Colombia. 5. El Gobierno Nacional colombiano defini sectores prioritarios que tienen un impuesto de renta del cero por ciento (0%).

os principales impuestos de carcter nacional son el impuesto sobre la renta y complementarios, el impuesto sobre las ventas (IVA) y el gravamen a los movimientos financieros (GMF). Dentro de los impuestos municipales y departamentales, los principales son el impuesto de industria y comercio (ICA), el impuesto predial y el impuesto de registro.

7.1.1 Generalidades del impuesto


Los ingresos tributarios son aquellas entradas de recursos que generan incrementos en el patrimonio de las personas, sean estas naturales o jurdicas. Las sociedades y las personas naturales nacionales residentes en Colombia estn gravadas sobre sus ingresos (rentas y ganancias ocasionales), de fuente nacional y extranjera. Por el contrario, las sociedades extranjeras no residentes estn gravadas nicamente sobre sus ingresos (rentas y ganancias ocasionales) de fuente nacional. Por su parte, las personas naturales extranjeras residentes en Colombia estn gravadas sobre su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera, solo a partir del quinto (5) ao de residencia en el pas. Ahora bien, las sucursales de sociedades extranjeras ubicadas en Colombia nicamente estn gravadas sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional.

7.1 Impuesto sobre la renta y ganancias ocasionales


El impuesto sobre la renta grava en general las ganancias o utilidades obtenidas por los contribuyentes, susceptibles de enriquecerlos, que provengan de sus operaciones ordinarias (renta lquida ordinaria) as como las provenientes de actividades extraordinarias de los contribuyentes, no contempladas dentro de sus operaciones ordinarias (ganancias ocasionales).

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El impuesto sobre la renta es de perodo anual, teniendo como fecha inicial el 1 de enero y terminando el 31 de diciembre. Existen eventos excepcionales en que, el impuesto sobre la renta se determina por fraccin de ao, como ocurre con la sustitucin de inversionista extranjero, o en el caso de las sucesiones que se liquidan durante el respectivo ao.

7.2 Tarifa y base gravable


La tarifa general del impuesto sobre la renta es del treinta y tres por ciento (33%). Adicionalmente, para ciertas empresas, consideradas pequeas por el volumen de sus activos y nmero de empleados, que hayan iniciado actividades durante el ao 2011 y siguientes, tendrn una tarifa especial para el impuesto sobre la renta, as: cero por ciento (0%) por los primeros dos (2) aos, ocho punto veinticinco por ciento (8.25%) por el tercer (3) ao, el diecisis punto cincuenta por ciento (16.50%) por el cuarto (4) ao y el veinticuatro punto setenta y cinco por ciento (24.75%) por el quinto (5) ao. A partir del sexto (6) estarn sometidas a la tarifa general del treinta y tres por ciento (33%). Para las pequeas empresas que hayan iniciado su actividad econmica a partir del ao 2011, que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad econmica en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups, tendrn una tarifa especial para el impuesto sobre la renta, as: cero por ciento (0%) por los primeros ocho (8) aos, diecisis punto cincuenta por ciento (16.50%) por el noveno (9) ao y veinticuatro punto setenta y cinco por ciento (24.75%) por el dcimo ao (10) ao. A partir del undcimo (11) ao estarn sometidas a la tarifa general del treinta y tres por ciento (33%). El Sistema Tributario Colombiano establece dos formas de determinacin de la base gravable del Impuesto sobre la Renta: el Sistema Ordinario y el Sistema de Renta Presuntiva.

7.1.2 Rentas de fuente nacional


Por regla general, la legislacin colombiana establece como ingresos que se consideran rentas de fuente nacional, los siguientes: Las provenientes de la explotacin de bienes materiales e inmateriales dentro del pas. Las derivadas de la prestacin de servicios dentro del territorio colombiano. Las obtenidas en la enajenacin de bienes materiales e inmateriales que se encuentren en el pas al momento de su enajenacin. Los rendimientos financieros derivados del endeudamiento externo otorgado a residentes en el pas, as como el costo financiero de los cnones de arrendamiento originados en contratos de leasing internacional. Como regla especial, se consideran de fuente nacional las rentas resultantes de la prestacin de servicios tcnicos, de asistencia tcnica o de consultora a favor de un residente en Colombia, independientemente de que se presten en el pas o desde el exterior.

7.1.3 Rentas que no se consideran de fuente nacional


No originan rentas de fuente nacional, entre otros: Los crditos de proveedor originados en la importacin de mercancas, siempre que tengan un plazo de hasta veinticuatro (24) meses. Los ingresos derivados de servicios tcnicos de reparacin y mantenimiento de equipos, prestados en el exterior. Las rentas originadas en la disposicin de ttulos, bonos u otros ttulos de deuda emitidos por un emisor colombiano y que sean transados en el exterior. Los crditos que obtengan en el exterior las Cooperativas Financieras, las Compaas de Financiamiento, el Banco de Comercio Exterior de Colombia (BANCOLDEX) y los bancos constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes. Los ingresos derivados del servicio de adiestramiento de personal del Estado, prestados en el exterior a entidades del sector pblico.

7.2.1 Sistema ordinario de depuracin


En este sistema se incluyen todos los ingresos, ordinarios y extraordinarios, realizados en el ao o perodo gravable, susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepcin y que no se encuentren expresamente exceptuados. De los ingresos se restan las devoluciones, rebajas y descuentos hasta obtener como resultado el valor de los ingresos netos. De los ingresos netos se restan los costos realizados e imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene el valor de la renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene el valor de la renta lquida. Salvo las excepciones legales, la renta lquida ser la renta gravable y a ella se le aplicar la tarifa sealada en la ley.

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De p u ra ci n de l a re nta o rd i n a r i a Ingresos Brutos Menos: descuentos, devoluciones y rebajas Ingresos Netos Menos: ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional Ingresos Netos Gravables Menos: costos Renta Bruta Menos: deducciones Renta Lquida Menos: rentas exentas Renta Lquida Gravable Por: tarifa Impuesto Bsico de Renta Menos: descuentos tributarios Impuesto neto de Renta Menos retenciones Saldo a Pagar

7.3 Ingresos no constitutivos de renta


La ley consagra algunos tratamientos fiscales especiales que permiten excluir ciertos ingresos para la determinacin de la base gravable. Entre dichos ingresos se encuentran, entre otros, los dividendos y participaciones (siempre que provengan de utilidades que ya hayan sido gravadas en cabeza de la sociedad); las utilidades provenientes de la enajenacin de acciones que cotizan en bolsa, la prima en colocacin de acciones, la capitalizacin de ciertos conceptos, las indemnizaciones por seguros de dao y la distribucin de utilidades por liquidacin de sociedades, hasta el monto del capital invertido. Sin perjuicio de lo anterior, la aplicacin de los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional deber verificarse en cada caso particular para determinar su aplicabilidad.

7.4 Costos, gastos deducibles y otras deducciones


Los costos son cargos en que se incurre para adquirir o producir un bien o para prestar un servicio con el fin de obtener ingresos. Son deducibles del impuesto sobre la renta aquellos costos que tengan relacin de causalidad con la actividad productora de renta del contribuyente, siempre que sean necesarios, proporcionales y que se hayan causado o pagado en el ao gravable correspondiente. Por regla general de causacin, los costos aceptables se realizan en el ao o perodo en que nace la obligacin de efectuar el pago, incluso aunque el pago no se haya efectuado. Los gastos son todas las erogaciones que contribuyen al desarrollo de las operaciones de administracin, venta, investigacin y financiacin de un ente econmico. En materia de gastos, la ley tributaria establece que son deducibles todos aquellos realizados durante el ejercicio fiscal en desarrollo de una actividad productora de renta, siempre y cuando los mismos tengan relacin de causalidad, sean necesarios y proporcionales con dicha actividad. A partir del ao 2014, se limita el reconocimiento como deduccin para el impuesto sobre la renta de aquellos costos y gastos en que hayan incurrido los contribuyentes, que se hayan pagado en efectivo, con ciertos topes mximo analizados. Lo anterior sin perjuicio de que sean reconocidos efectivamente como deduccin otros medios de extincin de obligaciones (pago en especie, compensacin, entre otros). Algunos ejemplos de deducciones son los siguientes:

7.2.2 Sistema de renta presuntiva


El sistema de renta presuntiva, constituye un mtodo alternativo para establecer la base gravable del impuesto sobre la renta en un determinado ao gravable, en virtud del cual, se presume que la renta lquida del contribuyente no ser inferior al tres por ciento (3%) de su patrimonio lquido, en el ltimo da del ao gravable inmediatamente anterior. Este mtodo se aplica siempre que la renta lquida ordinaria, sea inferior a la renta presuntiva. Es importante mencionar que las llamadas pequeas empresas que se constituyan a partir del 2011, no les aplica el sistema de renta presuntiva durante los cinco (5) primeros aos. Para las pequeas empresas que se constituyan y desarrollen su actividad a partir del ao 2011 en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups, el trmino del beneficio es de diez (10) aos. Tampoco les cobija la aplicacin de la renta presuntiva, a todas aquellas empresas que se dediquen a la prestacin, entre otros, de: a. Servicios pblicos domiciliarios. b. Servicios de fondos de inversin, de valores, comunes, de pensiones o de cesantas. c. Servicio pblico urbano de transporte masivo de pasajeros. d. Servicios pblicos que desarrollan la actividad complementaria de generacin de energa. e. Activos vinculados a entidades con dedicacin exclusiva a la minera (no abarca hidrocarburos). Las fundaciones, corporaciones y asociaciones sin nimo de lucro dedicadas a actividades de salud, educacin, deporte e investigacin, entre otras, tampoco les aplica la renta presuntiva.
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7.4.1 Salarios y aportes parafiscales


Los salarios pagados o causados a los trabajadores son deducibles, siempre y cuando el empleador se encuentre a paz 67

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y salvo por concepto del pago de los aportes parafiscales (ICBF, SENA, Subsidio Familiar e Instituto de Seguros Sociales). Estos aportes tambin son deducibles.

7.4.2 Impuestos pagados


El cien por ciento (100%) del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y del impuesto predial, pagado en el ao gravable respectivo. A partir del ao gravable 2013 y hasta la derogatoria del impuesto en el ao 2018, ser deducible del impuesto sobre la renta, el cincuenta por ciento (50%) del gravamen a los movimientos financieros pagado. (Ver gravamen a los movimientos financieros GMF) Para el ao 2012 se permitir deducir el veinticinco por ciento (25%) del GMF pagado durante el ao.

quince por ciento (15%) de la renta lquida del contribuyente, computada antes de descontar tales costos o deducciones, salvo en los casos mencionados en el prrafo anterior, vale la pena destacar que la limitacin no aplica cuando en virtud de un acuerdo para evitar la Doble Tributacin (ADT), el pago respectivo no est sujeto a retencin en la fuente en Colombia.

7.4.5 Donaciones
Las donaciones efectuadas a ciertas entidades expresamente establecidas por la ley son deducibles para efectos del impuesto sobre la renta en el perodo o ao gravable en que se realice la donacin, siempre que se cumplan los requisitos especiales establecidos en la ley para su procedencia. Algunas de estas entidades son las fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro y que desarrollen actividades de salud, educacin, investigacin, entre otras, de inters para la comunidad.

7.4.3 Intereses
Los intereses que se causen con relacin a obligaciones suscritas con entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera son deducibles en su totalidad. Por su parte, los intereses que se causen a favor de otras personas o entidades, nicamente son deducibles en la parte que no exceda la tasa ms alta que se haya autorizado cobrar a los establecimientos bancarios durante el respectivo periodo gravable.

7.4.6 Inversin y donaciones para desarrollo cientfico y tecnolgico


Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que realicen inversiones o donaciones, directa o indirectamente, en proyectos calificados como de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin tecnolgica o en proyectos de formacin profesional de instituciones de educacin superior estatales u oficiales y privadas, tendrn derecho a deducir de su renta lquida el ciento setenta y cinco por ciento (175%) del valor invertido en el perodo gravable en que se realiz la inversin. Esta deduccin no podr exceder del cuarenta (40%) de la renta lquida, determinada antes de restar el valor de la inversin.

7.4.4 Gastos en el exterior


Se podrn deducir los gastos efectuados en el exterior, que tengan relacin de causalidad con los ingresos de fuente nacional del contribuyente, siempre y cuando se haya practicado la retencin en la fuente correspondiente cuando lo pagado constituye, para su beneficiario, renta gravable en Colombia. Son deducibles los siguientes gastos en el exterior, sin que sea necesaria la retencin: Los pagos a comisionistas en el exterior por la compra o venta de mercancas, materias primas u otra clase de bienes, en cuanto no excedan el porcentaje del valor de la operacin que seale el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico para el ao gravable. Los intereses sobre crditos a corto plazo (no superior a un (1) ao), derivados de la importacin o exportacin de mercancas o de sobregiros o descubiertos bancarios, en cuanto no excedan el porcentaje del valor de cada crdito o sobregiro que seale el Banco de la Repblica. Los costos o deducciones por gastos en el exterior para la obtencin de rentas de fuente nacional sobre los cuales no se haya practicado retencin en la fuente, no pueden exceder del 68

7.4.7 Inversin en control y mejoramiento del medio ambiente


Las personas jurdicas que realicen directamente inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente tendrn derecho a deducir el valor de dichas inversiones en el ao gravable en que las mismas se hubiesen llevado a cabo. El valor a deducir por este concepto no podr exceder del veinte (20%) de la renta lquida, determinada antes de restar el valor de la inversin. No son aceptables para el beneficio, las inversiones que hayan sido exigidas por las autoridades ambientales.

7.4.8 Compensacin de prdidas fiscales


A partir del ao 2007, existe el derecho a compensar las prdidas fiscales con las rentas lquidas ordinarias que se obtengan en los perodos gravables siguientes sin limitacin en el tiempo ni en su cuanta, sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Estas prdidas fiscales no pueden ser trasladadas a los socios. Tratndose de procesos de fusin y escisin, la sociedad absorbente o resultante podr compensar, con las rentas
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lquidas ordinarias que obtuviere, las prdidas fiscales sufridas por las sociedades fusionadas o escindidas hasta un lmite equivalente al porcentaje de participacin de los patrimonios de las sociedades fusionadas o escindidas dentro del patrimonio de la sociedad absorbente o resultante del proceso de fusin o escisin, siempre que las entidades desarrollen la misma actividad econmica.

7.4.9 Amortizacin de inversiones


La amortizacin es la distribucin del costo de un activo intangible durante su vida til o durante cualquier otro perodo de tiempo fijado con criterios vlidos. De acuerdo con el rgimen tributario vigente, las inversiones necesarias, es decir, aquellas realizadas para los fines del negocio o actividad propia del contribuyente, distintas a las inversiones en terrenos o activos fijos depreciables, son amortizables. Lo anterior incluye los desembolsos efectuados para los fines del negocio o actividad, susceptibles de demrito, que deban registrarse como activos para su amortizacin en ms de un (1) ao o perodo gravable, o que deban tratarse como diferidos por corresponder a gastos preliminares de instalacin, organizacin o desarrollo. Estas inversiones deben amortizarse en un trmino no inferior a cinco (5) aos, salvo que, por la naturaleza o duracin del negocio, se deba hacer la amortizacin en un plazo inferior, caso en el cual hay que solicitar autorizacin a las autoridades fiscales.

7.4.10 Depreciacin
Son deducibles los valores razonables de la depreciacin causada por desgaste, deterioro normal u obsolescencia de activos fijos usados en negocios o actividades productoras de renta, equivalentes a la alcuota o suma necesaria para amortizar el cien por ciento (100%) de su costo durante la vida til de esos bienes.

7.4.11 Diferencia en cambio


Los pagos realizados en divisas extranjeras se estiman por el precio de adquisicin en moneda colombiana. Cuando existan deudas o activos en moneda extranjera, su valor se ajusta a la Tasa de Cambio Representativa del Mercado (TRM) vigente en el ltimo da del ao y cualquier diferencia ser gravable o deducible, segn el caso.

7.4.12 Rentas exentas


La ley establece entre otros casos, las rentas exentas que se describen a continuacin: Las empresas editoriales dedicadas a la edicin de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de carcter cientfico o cultural estn exentas hasta el ao 2033.
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El pago del principal e intereses, comisiones y dems conceptos relacionados con operaciones de crdito pblico externo y con las asimiladas a las mismas est exento de todo tipo de impuestos, tasas, contribuciones y gravmenes nacionales, siempre que se pague a personas sin residencia ni domicilio en el pas. La venta de energa elctrica generada con base en recursos elicos, biomasa o residuos agrcolas realizada por las empresas generadoras est exenta por un trmino de quince (15) aos, siempre que la compaa venda la energa ella misma, emita y negocie certificados de reduccin de gases de efecto invernadero. La renta generada por el aprovechamiento de nuevos cultivos de tardo rendimiento, en cacao, caucho, palma de aceite, ctricos y frutales, as determinados por el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, est exenta. Para acceder al beneficio, el propietario de los cultivos debe sembrar los mismos entre el ao 2003 y el ao 2014. El beneficio es aplicable por un trmino de diez (10) aos contados a partir del inicio de la produccin. La prestacin del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado est exenta por un perodo de quince (15) aos a partir del ao 2003. Se consideran de bajo calado aquellas embarcaciones y planchones que con carga tengan un calado igual o inferior a cuatro punto cinco (4.5) pies. Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan dentro de quince (15) aos contados a partir del ao 2003 (hasta el 31 de diciembre de 2017) estn exentos por un trmino de treinta (30) aos contados a partir del inicio de la operacin del mismo. Estn exentos los servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplen dentro de quince (15) aos contados a partir del ao 2003 (hasta el 31 de diciembre de 2017), y por un trmino de treinta (30) aos, en la proporcin que represente el valor de la remodelacin y/o ampliacin en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado. Servicios de ecoturismo estn exentos por veinte (20) aos a partir de 2003. Estn exentas las rentas originadas con inversiones en nuevas plantaciones forestales, aserros y en plantaciones de rboles maderables. Estn exentos los nuevos productos medicinales y de software, elaborados en Colombia y amparados con nuevas patentes registradas ante la autoridad competente, con un alto contenido de investigacin cientfica y tecnolgica nacional, por un trmino de diez (10) aos a partir del ao gravable 2003 (hasta el 31 de diciembre de 2012).

7.4.13 Descuentos tributarios


La legislacin ha contemplado como descuentos algunos valores que se pueden restar del impuesto sobre la renta, determinado por el contribuyente, entre otros, los siguientes: 69

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Descuentos de los impuestos a la renta pagados en el exterior para contribuyentes nacionales y personas naturales extranjeras que tengan cinco (5) aos o ms de residencia continua para efectos fiscales en Colombia, que perciban rentas de fuente extranjera (tax credit), siempre que el descuento no exceda el monto total de impuesto que le corresponda pagar en Colombia por esos mismos ingresos. Cuando se trate de dividendos provenientes de sociedades domiciliadas en el exterior, el descuento tributario sobre el impuesto de renta en Colombia se practicar de la siguiente manera: El descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos, por la tarifa del impuesto de renta al que hayan estado sometidas las utilidades que los generaron. Si la sociedad que reparte el dividendo a su vez recibi dividendos de otras sociedades domiciliadas en el exterior, deber realizar la operacin mencionada en el literal anterior respecto de los dividendos de las otras sociedades, para determinar la porcin del descuento tributario en Colombia. El contribuyente deber acreditar el pago de dichos impuestos. Descuento a empresas colombianas de transporte areo o martimo. Descuentos por cultivos de rboles en reas de reforestacin. Descuento del impuesto sobre las ventas pagado en la importacin de maquinaria pesada para industrias bsicas. Descuentos para la inversin en bolsa de acciones de compaas dedicadas a la industria agrcola. En ningn caso los descuentos pueden exceder el valor del impuesto sobre la renta. El impuesto sobre la renta determinado despus de descuentos en ningn caso podr ser inferior al setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio lquido, antes de cualquier descuento tributario.

La normatividad colombiana en materia de precios de transferencia fue redactada con base en los lineamientos de la organizacin para la cooperacin y el desarrollo econmico (OCDE) que entr a regir a partir del ao 2004. A este respecto, los contribuyentes del impuesto sobre la renta que celebren operaciones con vinculados econmicos o partes relacionadas domiciliadas o residentes en el exterior, que tengan un patrimonio bruto superior a cien mil (100.000) UVT, la cual es una medida de valor que tiene por objeto representar los valores tributarios actualizados, (aprox. USD 1.447.166). o (ii) haber tenido ingresos brutos superiores a aproximadamente USD 882.771 en el ao fiscal inmediatamente anterior estarn obligados a presentar anualmente una declaracin informativa de todas las operaciones realizadas con sus vinculados econmicos o partes relacionadas. Igualmente debern preparar y enviar la documentacin comprobatoria de cada una de las operaciones efectuadas y aquellas que superen un monto equivalente a USD 157.416, a solicitud escrita de la autoridad fiscal. Lo anterior, con el fin de demostrar la aplicacin correcta del rgimen de precios de transferencia vigente. Esta documentacin comprobatoria debe conservarse por el trmino de cinco (5) aos, contados a partir del 1 de enero del ao gravable siguiente al de su elaboracin. En el caso de operaciones o transacciones que afecten el estado de balance del contribuyente que cumple con los requerimientos para estar obligado a este rgimen, no se requerir la preparacin y envo de la documentacin comprobatoria de dichas operaciones, pero s se debern incluir en la declaracin informativa. A este respecto, es importante tener en cuenta que el rgimen de precios de transferencia establece sanciones por su incumplimiento: (i) por la presentacin extempornea de la documentacin comprobatoria; (ii) la presencia de errores en la misma; (iii) la no correspondencia con la informacin solicitada por la administracin tributaria; (iv) el suministro de informacin que no permita verificar la aplicacin de los precios de transferencia; y (v) el no suministro de informacin sobre operaciones realizadas con partes vinculadas. As mismo, se establecen sanciones respecto de la declaracin informativa: (i) por retardo en la presentacin; (ii) por correccin de la misma; o (iii) por no presentar la declaracin informativa dentro del trmino establecido para dar respuesta al emplazamiento para declarar.

7.5 Precios de transferencia


En trminos generales, los contribuyentes del impuesto sobre la renta que tengan operaciones o transacciones con vinculados econmicos del exterior, estarn sometidos al rgimen de precios de transferencia. Como consecuencia, debern determinar sus ingresos, costos y deducciones considerando los precios y mrgenes de utilidad usados en operaciones comparables con o entre partes independientes, es decir, sus operaciones debern responder a criterios de valor de mercado (arms length principle). 70

7.6 Impuesto complementario de ganancias ocasionales


Como complementario al impuesto sobre la renta, el impuesto de ganancias ocasionales grava algunas rentas que se obtienen en ciertas operaciones definidas expresamente por la ley.
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Las ganancias ocasionales no pueden ser afectadas con los costos y las deducciones ordinarias realizadas por el contribuyente as como tampoco las prdidas ocasionales pueden afectar la depuracin de la renta ordinaria del contribuyente. Dentro de las operaciones ms relevantes sujetas al rgimen de ganancias ocasionales, se encuentran: Las ganancias (diferencia entre el precio de enajenacin y el costo fiscal del activo) provenientes de la enajenacin de activos fijos del contribuyente posedos por un trmino igual o superior a dos (2) aos. Las ganancias originadas en la liquidacin de una sociedad de cualquier naturaleza sobre el exceso de capital invertido, cuando la ganancia realizada no corresponda a rentas, reservas o utilidades comerciales repartibles como dividendo no gravado, siempre que la sociedad al momento de su liquidacin haya cumplido dos (2) o ms aos de existencia. Las ganancias obtenidas en virtud de herencias, legados, donaciones, as como lo percibido como porcin conyugal. Las ganancias obtenidas en loteras, premios, rifas y otros similares. Las utilidades derivadas de la negociacin de derivados financieros cuyo activo subyacente est representado en acciones inscritas en una bolsa de valores colombiana o en ndices o participaciones en fondos o carteras colectivas. Para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras, la tarifa nica sobre las ganancias ocasionales es del treinta y tres por ciento (33%).

7.8 Impuesto sobre las ventas


Es un impuesto de carcter nacional que grava la venta de bienes corporales muebles que no sean activos fijos y no hayan sido excluidos, la prestacin de servicios dentro del territorio nacional, la importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente y la venta y operacin de juegos de suerte y azar, con excepcin de las loteras. El impuesto sobre las ventas se encuentra estructurado como un impuesto al valor agregado, por lo que para la determinacin del mismo, se permite descontar del IVA por pagar, el valor del IVA pagado por bienes y servicios destinados a la generacin de ingresos por las operaciones gravadas. El obligado frente a la autoridad tributaria en Colombia por el recaudo y pago del impuesto es quien realice cualquiera de los hechos generadores, an cuando quien soporte econmicamente este impuesto sea el consumidor final. En este orden de ideas son responsables del impuesto, entre otros: En las ventas, los comerciantes, ya sean distribuidores o fabricantes. Quien preste un servicio que no se encuentre excluido del pago de este impuesto. Los importadores. En la venta y en la prestacin de servicios, la base gravable est generalmente conformada por el valor total de la operacin. Dentro de la base gravable de este impuesto estn incluidos los bienes o servicios adquiridos por cuenta o en nombre del beneficiario de la venta o del servicio. Adicionalmente, existen bases gravables especiales para determinados tipos de bienes y servicios. La tarifa general del IVA, aplicable a la mayora de operaciones, es actualmente de diecisis por ciento (16%), y existen adems algunas tarifas diferenciales que oscilan entre el uno punto seis por ciento (1.6%) y el treinta y cinco por ciento (35%).

7.7 Retencin en la fuente


El ordenamiento tributario colombiano contempla la retencin en la fuente como mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos. Este mecanismo autoriza, para que un ente privado o pblico, pueda recaudar o retener en la fuente o autoretener ciertos impuestos, debido a ciertas caractersticas especiales que este posea. Son agentes de retencin, entre otros, las personas jurdicas que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin del impuesto. Las principales obligaciones de los agentes de retencin consisten en practicar las retenciones correspondientes, consignar las sumas retenidas en los lugares y dentro de los plazos establecidos por el Gobierno, presentar las declaraciones mensuales de retencin en la fuente y expedir los certificados de retenciones. Es importante sealar que, la tarifa de retencin en la fuente aplicable a una determinada operacin depende de su naturaleza, por lo que su estudio se debe hacer caso por caso.

7.8.1 Exclusiones u operaciones que no causan o pagan el impuesto sobre las ventas (a) Bienes que no causan IVA
Los equipos y elementos nacionales o importados destinados a la construccin, instalacin, montaje y operacin de sistemas de monitoreo y control ambiental. Las importaciones de materias primas e insumos originadas en programas especiales de importacin y/o exportacin Plan Vallejo, cuando estas materias e insumos se incorporen en productos que van a ser posteriormente exportados.

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La importacin temporal de maquinaria pesada para industrias bsicas que no se produzca en el pas. Se entiende por industrias bsicas, la minera, el sector de hidrocarburos, qumica pesada, siderurgia, metalurgia, extractiva, generacin y transmisin de energa elctrica y obtencin, purificacin y conduccin de xido de hidrgeno. La importacin de maquinaria o equipos que no se produzcan en el pas para reciclaje y procesamiento de basuras o desperdicios. Las importaciones ordinarias por parte de Usuarios Altamente Exportadores (ALTEX) de maquinaria industrial que no se produzca en el pas, destinada a la transformacin de materias primas, con vigencia indefinida. La venta de activos fijos.

7.8.2 Impuestos descontables


El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisicin de bienes corporales muebles y servicios es descontable, as como aquel pagado en la importacin de bienes corporales muebles. Para ello, debe considerarse que solo otorga derecho a descuento el impuesto sobre las ventas por las adquisiciones de bienes corporales muebles y servicios y por las importaciones que sean computables como costo o gasto de la empresa en el impuesto sobre la renta y que se destinen a las operaciones gravadas con IVA. Podr solicitarse la devolucin de los IVA incurridos por el productor de bienes exentos o del exportador. El descuento tambin procede para exportadores de servicios que se ajusten a los requisitos del Decreto 1805 de 2010. El IVA pagado podr ser descontado en el perodo fiscal correspondiente a la fecha de su causacin o en uno (1) de los dos (2) perodos bimestrales inmediatamente siguientes, y solicitarse en la declaracin del perodo en el cual se haya efectuado su contabilizacin. No otorga derecho al descuento el IVA pagado en las siguientes operaciones: La adquisicin de activos fijos. Los crditos y deudas incobrables. Las adquisiciones efectuadas a proveedores no inscritos. Las adquisiciones efectuadas a proveedores ficticios o insolventes.

(b) Servicios excluidos


Transporte pblico o privado, nacional e internacional de carga. Transporte pblico de pasajeros en el territorio nacional, terrestre, martimo o fluvial. Actividades agrcolas relacionadas con la adecuacin de tierras para la explotacin agropecuaria, o relacionadas con la produccin y comercializacin de sus productos derivados. El transporte areo nacional de pasajeros a destinos nacionales, donde no exista transporte terrestre organizado. Transporte de gas e hidrocarburos. Intereses y rendimientos financieros por operaciones de crdito y el arrendamiento financiero o leasing. Los servicios mdicos, odontolgicos, hospitalarios, clnicos y de laboratorio para la salud humana. Servicios pblicos de energa, acueducto y alcantarillado, aseo pblico, recoleccin de basuras y gas domiciliario. Los servicios de acceso a Internet residencial para los estratos uno (1), dos (2) y tres (3). Los servicios de educacin prestados por establecimientos de educacin prescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno, y los servicios de educacin prestados por personas naturales a dichos establecimientos.

7.8.3 Determinacin del impuesto


El impuesto se determina por la diferencia entre el Impuesto generado por las operaciones gravadas y los impuestos descontables legalmente autorizados, as:
De te r mi na c i n de l I VA Ingresos en operaciones gravadas Por: tarifa Impuesto generado (limitado a la misma tarifa del IVA generado) Menos: impuestos descontables Impuesto determinado a cargo

(c) Servicios exentos


Los servicios prestados en Colombia para ser utilizados o consumidos exclusivamente en el exterior, por empresas o personas sin negocios o actividades en el pas se consideran excentos de IVA.

7.9 Gravamen a los movimientos financieros (GMF)


El gravamen a los movimientos financieros es un impuesto de carcter permanente y de causacin instantnea. El hecho generador es, entre otros, la realizacin de transacciones financieras mediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorro, as como en cuentas de depsito en el Banco de la Repblica y el giro de cheques de gerencia. Por tratarse de un impuesto instantneo, se causa en el momento en que se produzca la disposicin de los recursos objeto de la transaccin financiera.
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(d) Importaciones excluidas


Las importaciones excluidas del impuesto estn sealadas taxativamente por la ley. Entre las importaciones que no causan IVA se encuentran aquellas en que no hay nacionalizacin (importacin temporal), la importacin de maquinaria pesada para industrias bsicas, la importacin a zonas de rgimen aduanero especial, entre otras. 72

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La tarifa es el cero coma cuatro por ciento (0,4%) del valor total de la transaccin financiera mediante la cual se dispone de recursos. El GMF es deducible del impuesto sobre la renta del contribuyente en un veinticinco por ciento (25%) para el 2012, y en un cincuenta por ciento (50%) por los aos 2013 a 2018, sobre los valores cancelados por concepto de este impuesto, sin importar que tengan o no relacin de causalidad con la actividad productora de renta del contribuyente. A partir del ao 2014, y por el ao 2015 inclusive, la tarifa del impuesto ser reducida al cero punto dos por ciento (0,2%); al cero punto uno por ciento (0,1%) por los aos 2016 y 2017; y al cero por ciento (0%) por el ao 2018 y en adelante. El recaudo de este impuesto se realiza va retencin en la fuente, la cual est a cargo del Banco de la Repblica y las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera o de Economa Solidaria en las cuales se encuentre la respectiva cuenta corriente, de ahorros, de depsito, carteras colectivas o donde se realicen los movimientos contables que impliquen el traslado o disposicin de recursos. La ley establece una serie de operaciones o transacciones que se encuentran exentas de este impuesto, por lo cual el anlisis debe ser individualizado.

7.10.2 Impuesto complementario de avisos y tableros


Este es un impuesto de carcter territorial, complementario del impuesto de industria y comercio, cuyo hecho generador es la colocacin de vallas, avisos y tableros en el espacio pblico. El impuesto se liquida y cobra a todas las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho que realizan actividades industriales, comerciales y de servicios en las correspondientes jurisdicciones municipales, que utilizan el espacio pblico para anunciar o publicitar su negocio o su nombre comercial a travs de vallas, avisos o tableros. La base gravable de este impuesto es el valor a pagar por concepto del impuesto de industria y comercio y la tarifa es del quince por ciento (15%).

7.11 Impuesto predial unificado


El impuesto predial unificado, grava la propiedad, posesin o usufructo de los predios o bienes races ubicados en reas urbanas, suburbanas o rurales, con o sin edificaciones. En consecuencia, los sujetos pasivos de este gravamen son los propietarios, poseedores o usufructuarios de los bienes races. La base gravable de este impuesto est constituida por el avalo catastral vigente, ajustado por el ndice de Precios al Consumidor (IPC). En zonas como Bogot, la base gravable puede ser incrementada por la va del auto avalo solicitado por el contribuyente. La tarifa aplicable depende de la calidad del predio, que a su vez depende de factores como su ubicacin y destinacin. La tarifa oscila entre el cero por ciento (0%) y el uno por ciento (1%), en forma diferencial, teniendo en cuenta la destinacin econmica de cada predio. La ley 1450 de 2011 determin un incremento progresivo de la tarifa mnima hasta alcanzar cero punto cinco por ciento (0.5%) en el ao 2014. Este impuesto es deducible en un cien por ciento (100%) en la declaracin de Impuesto sobre la Renta, siempre que este tenga relacin de causalidad con la actividad productora de renta.

7.10 Impuesto de industria y comercio y el complementario de avisos y tableros


7.10.1 Impuesto de industria y comercio
Es un impuesto municipal que grava los ingresos brutos obtenidos por el ejercicio de actividades industriales, comerciales y de servicios que ejerzan o realicen, directa o indirectamente, personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho en las respectivas jurisdicciones municipales. La base gravable de este impuesto la constituye el valor bruto obtenido por el contribuyente menos las deducciones, exenciones y no sujeciones a que tenga derecho. La tarifa de este impuesto est definida por cada uno de los municipios dentro de los siguientes rangos, delimitados por la ley: Para actividades industriales, del cero punto dos por ciento (0.2%) al cero punto siete por ciento (0,7%). Para actividades comerciales y de servicio, del cero punto dos por ciento (0.2%) al uno por ciento (1%). Sin perjuicio de lo anterior, en algunos municipios existen tarifas que superan los lmites arriba sealados, debido a que se establecieron con anterioridad a la expedicin de la ley que regul el tema y pueden llegar al uno punto cuatro por ciento (1.4%).
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7.12 Impuesto de registro


El impuesto de registro es un gravamen que afecta todos los actos, contratos o negocios jurdicos documentales que deban registrarse ante las cmaras de comercio y ante las oficinas de registro de instrumentos pblicos. La base gravable de este impuesto est constituida por el valor incorporado en el documento que contiene el acto, contrato o negocio jurdico. En los documentos sin cuanta, la base gravable est determinada de acuerdo con la naturaleza de los mismos. 73

7 . R G I ME N T R IBUTARIO

Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos pblicos, entre el cero punto cinco por ciento (0.5%) y el uno por ciento (1%). Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las cmaras de comercio, entre el cero punto tres por ciento (0.3%) y el cero punto siete por ciento (0.7%). Actos, contratos o negocios jurdicos sin cuanta sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos pblicos o en las cmaras de comercio, entre dos (2) y cuatro (4) salarios mnimos diarios legales.

Algunos ejemplos de documentos sin cuanta son: actas de nombramiento, cambios de nombre, reformas estatutarias (salvo aumento de capital, fusiones y escisiones cuando impliquen aumentos de capital), disoluciones de sociedades, etc. Como ejemplos de actos con cuanta podemos mencionar los siguientes: constitucin de sociedades, los aumentos de capital social y aumentos de capital suscrito, cesin de cuotas o venta de establecimientos de comercio, liquidacin de sociedades. Cuando un acto, contrato o negocio jurdico deba registrarse tanto en la oficina de registro de instrumentos pblicos como en la cmara de comercio, el impuesto debe liquidarse y pagarse nicamente en la oficina de registro de instrumentos pblicos.

Marco Normativo
Norma Estatuto Tributario (Decreto 624 de 1989 modificado) Tema Establece los elementos del tributo (sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador, base gravable, tarifa, exenciones al impuesto). Impuesto de Renta y Complementarios: regula las deducciones admisibles, la residencia fiscal, el rgimen de precios de transferencia, la ganancia ocasional, entre otros. Impuesto de valor agregado: dispone los responsables del IVA, la tarifa aplicable a determinados bienes y servicios, las exenciones y exclusiones, los requisitos para presentar deducciones, el rgimen comn, el rgimen simplificado, el rgimen de importacin y exportacin de bienes, el clculo de proporcionalidad, entre otros. Gravamen a los movimientos financieros: determina los hechos generadores, las exenciones aplicables y los agentes retenedores. Impuesto de timbre nacional: determina los hechos generadores, la tarifa y su base gravable. Contiene tambin los principales aspectos formales (procedimentales) asociados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias: Retenciones en la fuente Procedimiento tributario Sanciones por el incumplimiento de las obligaciones tributarias Estructura de la DIAN. Contiene las principales normas relacionadas con la racionalizacin tributaria, sealando entre otras: Bienes que no causan el IVA Bienes que estn excluidos del IVA Importaciones exentas del IVA Establece normas detalladas sobre los elementos esenciales de los principales impuestos territoriales, como: Impuesto Predial Impuesto de Industria y Comercio ICA Impuesto al consumo de licores Impuesto al cigarrllo. Regula el Impuesto territorial de alumbrado pblico. Regula las atribuciones otorgadas a los Consejos Municipales y a las Asambleas Departamentales, en el manejo de los impuestos territoriales. Modifica los impuestos nacionales (Impuesto de renta, IVA, GMF). Establece modificaciones al rgimen de procedimiento tributario (regmenes tributarios, procedimientos sancionatorios, bienes exentos del IVA, tarifas, entre otros). Elimina la deduccin especial por inversin en activos fijos reales productivos, y adems: Modifica el hecho generador y las exenciones del GMF. Modifica aspectos relacionados con los sujetos pasivos en los impuestos territoriales. Del IVA en la exportacin de servicios. Ley de Primer Empleo Consagr beneficios tributarios especiales para: La formalizacin y creacin de pequeas empresas; y La contratacin de jvenes menores de veintiocho (28) aos, mujeres mayores de cuarenta (40) aos, personas en situacin de discapacidad, entre otros. Contempla los requisitos y procedimientos para acceder a los beneficios de la Ley 1429 de 2010.
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Ley 223 de 1993

Ley 14 de 1983

Ley 97 de 1913 Ley 84 de 1915 Ley 633 de 2000 Ley 788 de 2002 Ley 1430 de 2010

Decreto 1805 de 2010 Ley 1429 de 2010

Decreto 4910 de 2011

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CAPTULO

R G IM E N

A M B I EN TA L

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Ambiental / Proexport Colombia

GUA LEGAL PARA HACER NEGOCIOS en Colombia

PROMOCIN DE TURISMO, INVERSIN Y EXPORTACIONES

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8. RGIMEN AMBIENTAL
Cuatro (4) cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen ambiental:
1. Los proyectos, obras o actividades que generen impactos significativos en el medio ambiente, deben obtener licencia ambiental. Dichos proyectos, obras o actividades, se encuentran taxativamente establecidos en los Decretos aplicables, siendo el ms reciente el Decreto 2820 de 2010. Adicionalmente, cualquier proyecto, obra o actividad que requiera el uso o afecte los recursos naturales, pero no requiera licencia ambiental, debe obtener los permisos correspondientes. 2. En Colombia existe el Sistema Nacional de reas Protegidas (SINAP), y en consecuencia, existen diversas reas en las cuales el desarrollo de proyectos, obras o actividades, estn prohibidas o restringidas. 3. El Sistema Nacional Ambiental (SINA) incluye en trminos generales: (a) la autoridad ambiental nacional; (b) las autoridades regionales, y finalmente; (c) la Agencia Nacional de Licenciamiento Ambiental (ANLA). 4. Cuando existe afectacin o explotacin de recursos naturales en territorios de comunidades indgenas y afrocolombianos, es obligatorio llevar a cabo un proceso de consulta previa con dichas comunidades, con el propsito de consultarles y analizar con ellas el impacto econmico, ambiental, social y cultural que puede generarse dentro de su territorio, resaltando que la Corte Constitucional colombiana entiende que la existencia de la comunidad no se circunscribe a los lmites de su territorio, sino que pueden estar involucradas zonas de influencia a cercanas.

olombia cuenta con una legislacin ambiental extensa que se remonta en algunos casos a principios del siglo XX y consagra como deber del Estado y de las personas proteger: (i) las riquezas naturales de la Nacin, con el fin de garantizar la proteccin de derechos como a gozar de un ambiente sano; (ii) la existencia del equilibrio ecolgico y el manejo y aprovechamiento racional de los recursos naturales; (iii) la seguridad y salubridad pblica; y (iv) la prevencin de desastres previsibles. As, se busca garantizar el desarrollo sostenible, la conservacin de la diversidad e integridad del ambiente, la proteccin de los recursos naturales, el paisaje, la salud humana, la preservacin de reas de especial importancia ecolgica, y la planificacin, manejo y aprovechamiento racional de los recursos naturales. A continuacin se hace un breve resumen de los aspectos ms relevantes para un inversionista extranjero de la normatividad y las instituciones ambientales de Colombia.

grave a los recursos naturales renovables o al medio ambiente o introducir modificaciones considerables o notorias al paisaje requerirn de una licencia ambiental. La licencia ambiental es una autorizacin para ejecutar el proyecto, obra o actividad, condicionada a la implementacin de las medidas de mitigacin de los impactos ambientales impuestas por la autoridad ambiental competente al solicitante con base en el Estudio de Impacto Ambiental (EIA) presentado. Por regla general, solo requieren licencia ambiental las obras, proyectos o actividades expresamente indicados en la normatividad vigente. Para obtener una licencia ambiental, es necesario surtir un trmite en el cual debe presentarse un diagnstico ambiental de alternativas (salvo que la autoridad ambiental competente certifique que no se requiere dicho estudio, como es el caso para los proyectos mineros y de exploracin y produccin de hidrocarburos) y un EIA que debe elaborarse con base en trminos de referencia generales publicados por el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible para los sectores o actividades ms comunes (hidrocarburos, minera, generacin elctrica y otros) o trminos de referencia ad hoc elaborados para un proyecto o actividad puntual, si no existen trminos de referencia generales.

8.1 Rgimen de licencias ambientales


La ejecucin de obras, el establecimiento de industrias o el desarrollo de cualquier actividad, que pueda producir deterioro

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8 . R G I ME N AM BIEN TAL

La autoridad competente para otorgar o negar la licencia podr ser la Agencia Nacional de Licenciamiento Ambiental (ANLA) o una de las autoridades ambientales regionales a las que se hace referencia ms adelante, dependiendo de la naturaleza y escala del proyecto, obra o actividad. En ningn evento un mismo proyecto, obra o actividad requerir de ms de una licencia ambiental. La duracin de la licencia ambiental ser igual a la duracin del proyecto. De acuerdo con la ley, el trmite de una licencia ambiental tarda ciento veinte das (120), aunque en la prctica el tiempo puede ser mayor (hasta un ao) dependiendo de la autoridad competente y la complejidad del proyecto, obra o actividad. El interesado deber pagar por los servicios de evaluacin de acuerdo con tarifas fijadas por el Gobierno y presentar
P er m is os

informes semestrales de cumplimiento ambiental con base en los cuales la autoridad ambiental har seguimiento al proyecto.

8.2 Otros permisos ambientales


La licencia ambiental lleva implcitos todos los permisos, autorizaciones y/o concesiones para el uso de los recursos, aprovechamiento o afectacin de los recursos naturales necesarios para el desarrollo del proyecto. No obstante, si el proyecto obra o actividad no est sujeta a licencia ambiental, es necesario obtener cada uno de los permisos que se requieran separadamente. Estos permisos son otorgados por las autoridades ambientales regionales o municipales con jurisdiccin sobre el rea del proyecto y son los siguientes:

Aire

La emisin de gases a la atmsfera est regulada. En algunos casos se requerir un permiso de emisiones atmosfricas, aunque en todos los casos, el proyecto, obra o actividad que emita gases a la atmsfera deber cumplir con los lmites permisibles establecidos en la ley para el tipo de industria o actividad. El permiso deber identificar el tipo de proyecto a realizar, la emisin autorizada y la cantidad y calidad que la caracterizan. La vigencia ser de hasta cinco (5) aos.

Agua

En relacin con este recurso, la autoridad podr otorgar los siguientes permisos: Concesiones: Otorga el derecho al uso y toma del agua de ros y pozos subterrneos. La vigencia de estos permisos ser de diez (10) aos, y excepcionalmente hasta cincuenta (50) aos para obras destinadas a la prestacin de servicios pblicos o de servicios necesarios para la construccin de obras de inters social. Permisos de Vertimientos: Otorga el derecho a realizar vertimientos en cuerpos de agua. El permiso se otorgar por un trmino no mayor a diez (10) aos. Ocupacin de cauces: En el evento en que se requiera intervenir un cauce se requerir del permiso de ocupacin de cauce. Ser necesario para adelantar la construccin y funcionamiento de obras hidrulicas para la defensa y conservacin de predios, cauces y taludes marginales de los ros, quebradas y dems cuerpos de agua. Aguas subterrneas: Ser necesario obtener permiso de prospeccin de pozos y exploracin de aguas subterrneas en el evento en que se pretenda explorar el subsuelo en busca de aguas subterrneas.

Desechos y Residuos Peligrosos

Existe una regulacin especial para el manejo, tratamiento y disposicin final de desechos y residuos peligrosos. En general, el generador de desechos peligrosos debe tener un plan de contingencia aprobado por la autoridad ambiental y responde solidariamente con otros agentes de la cadena hasta la disposicin final de los residuos. Igualmente debe registrarse con la autoridad ambiental y presentar caracterizaciones de sus desechos.

Publicidad Exterior Visual rboles

Este tipo de publicidad deber registrarse previamente ante la oficina del municipio a cargo. Adicionalmente, debern pagarse los derechos correspondientes. Ser necesario el permiso de aprovechamiento forestal en el evento en que se pretenda extraer productos de un bosque para la realizacin de una actividad. Tambin se requerir de la autorizacin para la tala y poda de rboles.

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8.3 Consultas con comunidades indgenas y afrocolombianos


Colombia es parte del Convenio 169 de la OIT y por lo tanto, en el evento en que el proyecto, obra o actividad a desarrollar se encuentre dentro de resguardos indgenas declarados como tales o en zonas habitadas permanentemente por comunidades indgenas, es necesario adelantar un proceso de consulta previa con el fin de garantizar la participacin de la comunidad en la utilizacin, administracin y conservacin de los recursos naturales. Es importante anotar que para proyectos sujetos a licencias ambientales, el proceso de consulta ser coordinado por la autoridad ambiental, en tanto que para proyectos no sometidos a licencia ambiental ser coordinado por el Ministerio del Interior. La consulta se realiza durante el proceso de elaboracin del EIA. De acuerdo con la jurisprudencia, el derecho fundamental y constitucional de las comunidades indgenas a ser consultadas, es susceptible de ser protegido mediante una accin judicial especial y preferente denominada la accin de tutela. Por regla general, el consentimiento de la comunidades no es necesario para que el proyecto pueda proceder pero debe haber evidencia de un esfuerzo de buena fe por parte del interesado para llegar a un acuerdo con las comunidades. Las comunidades afrocolombianas tradicionales gozan del mismo derecho a la consulta previa en virtud de la Ley 70 de 1993.

ser sustradas para permitir actividades consideradas de utilidad pblica o inters social, como la minera y la industria petrolera. Este trmite de sustraccin es adicional al trmite de la licencia ambiental, por lo cual debe ser adelantado con anticipacin para evitar atrasos en los proyectos.

8.5 Instituciones ambientales


8.5.1 Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible (MADS)
El MADS es la entidad encargada de la gestin del medio ambiente y de los recursos naturales renovables. Dicha entidad define las polticas de recuperacin, conservacin, proteccin, ordenamiento, manejo, uso y aprovechamiento de los recursos naturales renovables y el medio ambiente.

8.5.2 Agencia Nacional de Licenciamiento Ambiental (ANLA):


La ANLA es una unidad administrativa especial, del orden nacional, encargada de otorgar y vigilar las licencias ambientales para los proyectos, obras o actividades sujeto de licenciamiento, permiso o trmite ambiental.

8.5.3 Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible (CAR) y Autoridades Ambientales Urbanas (AAU)
Las CAR son entes pblicos integrados por las entidades territoriales de reas que constituyen un mismo ecosistema o que conforman una unidad geopoltica, biogeogrfica o hidrogeogrfica. Estn encargadas de administrar, dentro del rea de su jurisdiccin, el medio ambiente y los recursos naturales renovables y propender por su desarrollo sostenible. Por su parte, las AAV ejercen las mismas funciones que las CAR pero dentro del permetro urbano de los municipios, distritos o reas metropolitanas con poblacin mayor o igula a un milln (1.000.000) de habitantes

8.4 reas protegidas


Colombia cuenta con un Sistema Nacional de reas Protegidas (SINAP) conformado por distintas clases de reas ambientalmente protegidas. Adicionalmente, existen reas de reserva forestal declaradas con el nimo de proteger, preservar y restaurar los bosques. El SINAP y las reservas forestales cubren buena parte de la superficie de Colombia y es fundamental, especialmente para la industria extractiva, entender que cada una de estas reas puede generar restricciones o prohibiciones para la actividad econmica que en ella se pretende realizar. Por regla general, est prohibida toda actividad extractiva en los parques naturales (nacionales y regionales) que son una de las categoras de conservacin ms estrictas del SINAP. De igual modo, est prohibida en las reservas forestales aunque algunas de estas reservas (las creadas por la Ley 2 de 1959) pueden
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8.6

Responsabilidad administrativa y rgimen sancionatorio ambiental

Se considera infraccin en materia ambiental toda accin u omisin que constituya violacin de las normas contenidas en el Cdigo de Recursos Naturales Renovables, en las dems disposiciones ambientales vigentes y en los actos administrativos emanados de la autoridad ambiental competente, as como la comisin de un dao al medio ambiente, siempre que exista un dao, un hecho generador con culpa o dolo y un vnculo causal entre los dos. 79

8 . R G I ME N AM BIEN TAL

La culpa del presunto infractor se presume y le corresponde a este la carga de probar que no actu con culpa o dolo. La autoridad ambiental puede imponer multas diarias de hasta cinco mil (5.000 SMMLV) (aprox. USD 1,500,000) y otro tipo de sanciones como la revocatoria o caducidad de la licencia

ambiental o permiso, incluso como medida preventiva. Estas y otras medidas preventivas pueden imponerse mediante un acto administrativo no sujeto a recursos, aunque pueden levantarse de oficio o a peticin de parte cuando se pruebe que han desparecido las causas que las originaron.

Marco Normativo
Norma Tema Regulado Principios y Marco Institucional Cdigo de Recursos Naturales Renovables (Decreto Ley 2811 de 1974) Constitucin Poltica Ley 99 de 1993 Decreto 1299 de 2008 Establece normas detalladas sobre el manejo de ciertos recursos naturales renovables tales como los bosques, los suelos, el agua y la atmsfera Derecho de todas las personas a un medio ambiente sano Contiene los principios bsicos y crea la institucionalidad ambiental a travs del Sistema Nacional Ambiental (SINA) Se crea la obligacin bajo determinadas circunstancias de tener un departamento de gestin ambiental en ciertas empresas Regula el SINAP Se crea y se regula el Registro nico de Infractores Ambientales (RUIA) Establece que en los ecosistemas de pramos no se podrn adelantar actividades agropecuarias, ni de exploracin o explotacin de hidrocarburos y minerales Desechos y residuos peligrosos Ley 1252 de 2008, Decreto 4741 de 2005 y Ley 142 de 1994 Decreto 948 de 1995 y Resolucin 910 de 2008 Decreto 1791 de 1996 Decreto 1541 de 1978 y Decreto 3930 de 2010 Decreto 1753 de 1994, Decreto 1728 de 2002, Decreto 1180 de 2003, Decreto 1220 de 2005 y Decreto 2820 de 2010 Sanciones Ambientales Ley 1333 de 2009 Cdigo Penal Gestin integral de desechos y residuos peligrosos Permisos Ambientales Calidad del aire y permisos de emisiones atmosfricas

Decreto 2372 de 2010 Ley 133 de 2009 y Resolucin 415 de 2010 Ley 1450 de 2011 (Ley del Plan Nacional de Desarrollo)

Aprovechamiento forestal Uso de aguas no martimas, el ordenamiento hdrico, los criterios de calidad del agua y los permisos de vertimientos Licenciamiento ambiental Rgimen de licenciamiento ambiental segn la poca en la que hubiere iniciado la actividad

Sanciones Ambientales Por medio de la cual se establece el procedimiento sancionatorio ambiental Contempla los delitos contra el medio ambiente

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RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL

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Propiedad Intelectual / Proexport Colombia

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PROMOCIN DE TURISMO, INVERSIN Y EXPORTACIONES

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9. RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL


Cinco (5) cosas que un inversionista debe saber sobre Propiedad Intelectual:
1. El solo uso de una marca en el mercado no genera derecho alguno sobre la misma. Es necesario obtener el registro correspondiente para obtener proteccin. 2. El registro de una marca puede ser cancelado por falta de uso, a solicitud de la cualquier persona interesada, luego de transcurridos tres (3) aos desde su fecha de registro. 3. La legislacin colombiana permite la transferencia de los derechos patrimoniales de autor y de los derechos de propiedad industrial, a travs de un contrato de trabajo o de prestacin de servicios. En efecto, se presume salvo pacto en contrario, que los derechos patrimoniales sobre la obra han sido transferidos al empleador o al encargante. 4. Ser necesario registrar ante la oficina nacional competente los contratos a travs de los cuales se negocien derechos de PI, para que lo que ah se disponga tenga efectos frente a terceros. 5. Las patentes protegen soluciones a problemas tcnicos, que pueden consistir en productos o procedimientos. Las mejoras a estos productos y procedimientos tambin pueden ser susceptibles de patente.

a mayor parte de la reglamentacin aplicable a la propiedad intelectual en Colombia es expedida por la Comunidad Andina de Naciones (CAN), cuyos pases miembros son Colombia, Bolivia, Ecuador y Per. Sin embargo, algunos aspectos se regulan por legislacin local. An cuando la regulacin expedida por la CAN es comn y preferente a la legislacin interna de los pases miembros, cada uno de ellos tiene autoridades y sistemas de registro autnomos e independientes. Es importante anotar que los derechos de propiedad intelectual son de indole territorial. Por lo tanto, su registro debe ser solicitado en Colombia para que obtengan la proteccin correspondiente. As, si bien existe un rgimen nico de propiedad intelectual en la CAN, no existe un registro nico de tales bienes con efecto en todos los pases miembros. Por tanto, deben presentarse las solicitudes correspondientes en cada uno de los pases de la CAN para contar con una adecuada proteccin en razn a la territorialidad de los derechos de propiedad intelectual.

productos y servicios (marcas, lemas comerciales, nombres comerciales, enseas comerciales y denominaciones de origen) y las nuevas creaciones (patentes, diseos industriales y esquemas de trazado de circuitos integrados). En relacin con las patentes, es importante anotar que en Colombia se aplica el Tratado de Cooperacin en Materia de Patentes (PCT), que facilita la obtencin de proteccin en diferentes pases.

9.1.1 Signos distintivos


Por regla general, en los pases de la CAN la proteccin y los derechos solamente se obtienen mediante el registro ante la oficina nacional competente (que en el caso colombiano es la Superintendencia de Industria y Comercio (SIC). Por lo tanto, el uso de un signo distintivo no otorga derecho ni proteccin legal en Colombia, salvo para los nombres y enseas comerciales, cuyo uso continuo, pblico y debidamente probado por su titular, otorga un derecho exclusivo. A travs del registro del respectivo signo distintivo se asegura su uso exclusivo, y la prerrogativa de impedir a terceros el uso y registro de signos idnticos o similares, en tanto exista la posibilidad de confusin o asociacin. 83

9.1 Propiedad industrial


La Decisin 486 de 2000 de la CAN unific el derecho sobre la propiedad industrial relativo a los signos distintivos de
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9 . R G I ME N DE LA PRO P IED AD IN telectual

(a) Marcas
La marca es el signo que permite individualizar en el comercio los productos y servicios fabricados o prestados por un empresario, para distinguirlos de los productos y servicios de otros. La Clasificacin Internacional de Niza es aplicable en Colombia, de forma que los productos o servicios amparados por una marca deben ceirse a dicha clasificacin. La marca puede ser nominativa, figurativa, mixta o tridimensional. Asimismo, la Decisin 486 prev la posibilidad de registrar como marcas los sonidos, los olores, la combinacin de colores o los colores delimitados por una forma y la forma de los productos, sus envases o envolturas, siempre y cuando sean perceptibles por los sentidos. El derecho sobre el uso exclusivo de una marca se concede a partir de su registro y por un perodo de diez (10) aos, renovables por perodos iguales de manera indefinida. Adicionalmente, de acuerdo con lo establecido en la Decisin 486, en los pases miembros aplican las siguientes disposiciones especiales:

consecutivos precedentes al momento en que se solicit la cancelacin. El uso adecuado en cualquiera de los pases de la CAN, respecto de todos los productos o servicios cubiertos por dicho registro es suficiente para evitar la cancelacin. El titular de la marca tiene la obligacin de aportar pruebas de uso; de no presentarlas, se ordenar la cancelacin total. En el evento que se demuestre un uso adecuado para algunos de los productos o servicios, se ordenar la cancelacin parcial. En este caso, el registro de la marca ser limitado para amparar nica y exclusivamente los productos o servicios que estn siendo utilizados. El uso de la marca efectuado por un tercero autorizado (a travs de contratos de franquicia, distribucin, etc.), es vlido para acreditar el uso de cara a una accin de cancelacin. Es recomendable inscribir la licencia de uso correspondiente ante la SIC. Quien obtenga una resolucin favorable dentro de un proceso de cancelacin por falta de uso en un pas de la CAN ser beneficiario del derecho de preferencia para solicitar el registro de una marca idntica a aquella cuya cancelacin ha sido ordenada. El trmino otorgado para estos efectos vence a los tres (3) meses siguientes a la fecha en que la decisin de cancelacin quede en firme.

(b) Reivindicacin de prioridad de marcas


Este beneficio es otorgado al titular de una solicitud de registro presentada originalmente en cualquiera de los pases del Convenio de Pars para la Proteccin de la Propiedad Industrial. As, dentro del trmino de seis (6) meses contados a partir de la fecha de la solicitud inicial, el titular podr solicitar el registro de la misma marca en cualquiera de los pases miembros, conservando la fecha de solicitud inicial.

(e) Lemas comerciales


El lema comercial es la palabra, frase o leyenda, utilizada como complemento de una marca. La solicitud de registro del lema comercial se debe presentar especificando la marca solicitada o registrada con la cual se encuentra asociado. A los lemas comerciales les son aplicables las disposiciones relativas al ttulo de marcas de la Decisin 486, entre ellas las causales de irregistrabilidad.

(c) Oposicin andina


Permite al titular de una marca o de una solicitud de registro en trmite en cualquiera de los pases de la CAN, oponerse a solicitudes de registro de marcas posteriores solicitadas en otro de los pases miembros. El opositor tiene la obligacin de solicitar el registro de su marca en el pas donde se presenta la oposicin, para acreditar su inters real en el mercado.

(f) Nombres y enseas comerciales


El nombre comercial protege la designacin del empresario que est detrs de una actividad econmica que es reconocida por el pblico consumidor y los competidores, la cual no necesariamente corresponde a la denominacin que aparece en el registro mercantil. Las enseas comerciales, por su parte, distinguen al establecimiento de comercio, entendido como el conjunto de bienes organizados para realizar los fines de la empresa. El derecho sobre los nombres y las enseas comerciales se adquiere por su primer uso en el comercio y termina cuando dicho uso cesa.

(d) Cancelacin de un registro por falta de uso


La accin de cancelacin por falta de uso es un procedimiento a travs del cual los particulares pueden obtener la cancelacin de un registro de marca que lleve registrado ms de tres (3) aos, siempre y cuando su titular no logre demostrar un uso significativo y continuo durante los tres (3) aos

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Por lo tanto, el depsito de nombres y/o enseas comerciales es meramente declarativo y no constituye derechos. As, su funcin es constituir una presuncin legal acerca de la fecha en que empez el uso del signo que, para el efecto, es la fecha de presentacin de la solicitud de depsito.

patente es de veinte (20) aos contados desde la fecha de la presentacin de la solicitud de registro. La normatividad andina prev que no se consideran invenciones, entre otros, los descubrimientos, las teoras cientficas y los mtodos matemticos; los procesos o materiales biolgicos o genticos que hayan sido aislados de su medio natural; las obras protegidas por el derecho de autor; el software y las formas de presentar informacin. As mismo, no se consideran patentables los mtodos teraputicos o quirrgicos para el tratamiento humano o animal y los usos o segundos usos de productos o procedimientos ya patentados, entre otros.

(g) Indicaciones geogrficas


Las indicaciones geogrficas consisten en denominaciones de origen e indicaciones de procedencia. Las denominaciones de origen corresponden a una indicacin geogrfica constituida por la denominacin de un pas, de una regin o de un lugar determinado; o a una denominacin que se refiera a una zona geogrfica determinada, utilizada para designar un producto originario de ella y cuya calidad, reputacin u otras caractersticas se deban exclusiva o esencialmente a su origen geogrfico, incluidos los factores naturales y humanos. Las indicaciones de procedencia consisten en el nombre, una expresin, una imagen, o un signo que designe o evoque un pas, una regin, una localidad o un lugar determinado. La declaracin de proteccin por parte de la SIC otorga el derecho al uso exclusivo de la denominacin por parte de los productores de la regin y comprende la facultad de impedir que terceros no autorizados usen el signo, o signos similarmente confundibles, para bienes conexos. As mismo puede solicitarse una autorizacin de uso de una denominacin de origen protegida por un trmino de diez (10) aos, renovables por perodos iguales. Igualmente, los titulares de denominaciones de origen cuentan con la posibilidad de oponerse al registro de una marca o un lema que reproduzca, contenga o imite su denominacin de origen protegida.

(b) Patentes de modelo de utilidad


Se confieren sobre toda nueva forma, configuracin o composicin de elementos, de algn artefacto, herramienta, mecanismo u otro objeto, o de alguna parte del mismo, que permita un mejor o diferente funcionamiento, utilizacin o fabricacin del objeto, o que le incorpore o le proporcione alguna utilidad, ventaja o efecto que antes no tena. El derecho a su uso exclusivo se otorga por diez (10) aos a partir del momento de la presentacin de la solicitud.

(c) Diseos industriales


Hacen referencia a la apariencia particular de un producto que resulte de cualquier reunin de lneas, o combinacin de colores, o de cualquier forma externa bidimensional o tridimensional, lnea, contorno, configuracin, textura o material, sin que cambie el destino o finalidad del producto. La proteccin se confiere sobre diseos industriales nuevos, por un trmino de diez (10) aos contados desde la fecha de presentacin de la solicitud.

9.1.2 Nuevas creaciones


Las nuevas creaciones se protegen a travs de las patentes de invencin, los modelos de utilidad, los diseos industriales y los esquemas de trazado de circuitos integrados. Estos ttulos otorgados por el Gobierno dan a sus titulares el derecho exclusivo de explotacin y de impedir temporalmente a otros la fabricacin, venta y/o utilizacin comercial de las invenciones protegidas. Debido a su importancia para el desarrollo tecnolgico del pas y para garantizar su uso correcto, la legislacin colombiana les concede un lugar relevante.

(d) Derechos conferidos por las patentes


Las patentes, en trminos generales, otorgan a su propietario el derecho de explotacin exclusiva del objeto de la creacin, as como el derecho de impedir que terceros fabriquen, empleen, vendan, usen o comercialicen el objeto de la proteccin. La Decisin 486 prev la figura de la reivindicacin de prioridad segn la cual, as como ocurre con las marcas, el titular de una solicitud de patente tambin tiene derecho a reclamar la prioridad de la primera solicitud presentada en otro pas. En consecuencia, las solicitudes de patentes y de diseos industriales originadas en cualquiera de los pases del Convenio de Pars estn cobijadas por el derecho de reivindicar la fecha ms antigua de presentacin. Los plazos de prioridad son de un (1) ao para patentes y de seis (6) meses para diseos industriales. 85

(a) Patentes de invencin


Las patentes protegen invenciones de producto o procedimiento, que tengan nivel inventivo, sean novedosas y susceptibles de aplicacin industrial. El derecho de uso exclusivo para una
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9 . R G I ME N DE LA PRO P IED AD IN TELECTUAL

9.1.3 Negociabilidad
Los derechos conferidos por el registro de signos distintivos y nuevas creaciones son negociables y transferibles. En consecuencia, sus titulares podrn disponer de los derechos de los que son titulares a travs de diferentes formas, tales como transferencia por venta, concesin de uso y explotacin o licencia, gravmenes o garantas. Teniendo en cuenta que el derecho sobre las marcas y patentes deriva de su registro, cualquier acto de disposicin como los descritos anteriormente debe ser registrado ante la autoridad

nacional competente para que surta efectos frente a terceros, salvo las licencias de uso de marca cuyo registro es opcional en virtud del Decreto 729 de 2012. Es importante anotar que la legislacin colombiana permite la transferencia de los derechos patrimoniales de autor y de los derechos de propiedad industrial, a travs de un contrato de trabajo o de prestacin de servicios. En efecto, se presume salvo pacto en contrario, que los derechos patrimoniales sobre la obra han sido transferidos al empleador o al encargante. Para que esta presuncin opere, el nico requisito es que el contrato debe ser por escrito, y no verbal.

9.1.4 Procedimiento aplicable y tarifas


El procedimiento aplicable al registro de las marcas y patentes es de carcter administrativo y no judicial. Dicho trmite se efecta ante la SIC, en las siguientes etapas:

Pago de los derechos y radicacin de la solicitud

Publicacin oficial de la solicitud para terceros

Decisin de fondo sobre registro o negacin

Decisin final: resolucin de recursos

Estudio inicial sobre el cumplimiento de requisitos formales

Perodo para la presentacin de oposiciones

Perodo de debate con terceros opositores y pruebas

Presentacin de recursos

Para signos distintivos, este procedimiento puede durar entre ocho (8) meses y dos (2) aos hasta obtener una decisin definitiva. En el caso de las nuevas creaciones, el mismo puede tomar entre cinco (5) y siete (7) aos. Las tarifas vigentes podrn ser consultadas en www.sic.gov.co

9.2 Derecho de autor


9.2.1 Aspectos generales
Esta proteccin se confiere a las creaciones en el campo del arte y la literatura (incluido el software). Los derechos de autor se otorgan sobre la manera como las ideas se expresan, y no sobre las ideas en s mismas. Colombia tiene un sistema de proteccin basado en el rgimen de droit dauteur, proveniente de la tradicin de derecho civil del pas, que contrasta con el rgimen del Copyright que se encuentra en los pases del common law. As, la legislacin protege al autor de una obra, es decir, a la persona natural que la crea, reconocindole derechos morales y patrimoniales.

Los derechos morales hacen referencia al derecho perpetuo, inalienable e irrenunciable del autor sobre la obra, que le permiten reivindicar su paternidad, oponerse a su transformacin, mutilacin o deformacin, mantenerla annima y determinar si se divulga o no. A travs de este derecho, el autor recibe el reconocimiento y conserva la integridad sobre su obra, protegiendo as su honra y su reputacin. Como consecuencia, los derechos morales nunca podrn ser objeto de disposicin contractual y su mencin en un contrato se limita a su reiteracin. Los derechos patrimoniales hacen referencia al derecho exclusivo que tiene el titular de realizar, autorizar o prohibir el uso o la explotacin de su obra, y de recibir una remuneracin por el uso de la misma. Los derechos patrimoniales se causan

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una vez la obra o produccin ha sido divulgada a travs de cualquier medio. Es importante anotar que existe una presuncin de transferencia de los derechos patrimoniales de autor a favor del empleador o del encargante, en el marco de los contratos de trabajo o de prestacin de servicios que constan por escrito. El registro de las obras protegidas bajo el derecho de autor tiene efectos declarativos. Por lo tanto, no constituye derecho alguno para el titular sino que le sirve para facilitar su oponibilidad frente a terceros y constituye el medio de prueba para evidenciar la titularidad, originalidad y momento de creacin de una obra. El trmino de proteccin de los derechos patrimoniales es igual a la vida del autor ms ochenta (80) aos despus de su muerte. Cuando el titular de los derechos es una persona jurdica, el trmino de proteccin es de setenta (70) aos, contados a partir de su fecha de divulgacin.

9.2.3 Negociabilidad
Debido a su carcter econmico, los derechos patrimoniales pueden ser objeto de disposicin contractual por parte del autor o titular de los mismos. En tanto estos derechos son de libre disposicin, los mismos son susceptibles de transmisin a travs de donacin, compraventa, herencia, etc. Estos derechos tambin pueden ser transferidos por orden legal y por causa de muerte. Adems, existe una presuncin de transferencia de los derechos patrimoniales de autor a favor del empleador o del encargante, en el marco de los contratos de trabajo o de prestacin de servicios que constan por escrito. Los derechos patrimoniales de autor o conexos pueden transferirse por acto entre vivos, quedando limitada dicha transferencia a las modalidades de explotacin previstas o al tiempo y mbito territorial que se determinen contractualmente. La falta de mencin del tiempo limita la transferencia a cinco (5) aos, y la del mbito territorial, al pas en el que se realice la transferencia. Para que la cesin de derechos patrimoniales sea vlida, el respectivo acto de disposicin deber constar por escrito. As mismo, deber ser registrado ante la Direccin Nacional de Derecho de Autor (DNDA) para que sea oponible a terceros.

9.2.2 Rgimen aplicable


El rgimen de derecho de autor se encuentra contenido principalmente en la Decisin 351 de 1993 de la CAN, la Ley 23 de 1982, la Ley 44 de 1993 y la Ley 1520 de 2012. Es importante advertir que ante cualquier discrepancia entre la norma comunitaria y la ley nacional, prevalece la primera por expresa disposicin de la Constitucin Poltica colombiana. Adicionalmente, es importante destacar que en Colombia se aplican el Convenio de Berna y el Tratado de la OMPI sobre Derechos de Autor (WCT, por su acrnimo en ingls), dentro del cual se encuentra el Tratado sobre Derechos de Autor y sobre Interpretacin o Ejecucin y Fonogramas (WPPT, por su acrnimo en ingls).

9.2.4 Procedimiento aplicable y tarifas


La inscripcin ante la DNDA se realiza utilizando el formulario dispuesto por dicha autoridad. La inscripcin no es constitutiva del derecho de autor, pero servir de prueba durante un eventual litigio. Los registros ante la DNDA son gratuitos. Sin embargo, el solicitante debe asumir ciertos gastos, los cuales se encuentran publicados en www.derechodeautor.gov.co

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9 . R G I ME N DE LA PRO P IED AD IN telectual

Marco Normativo
Norma Constitucin Poltica de Colombia Convenio de Pars de 1883 Convencin de Roma de 1961 Tema Artculos 58, 61, 78, 88, 150 y 189 regulacin de la propiedad intelectual Para la proteccin de la propiedad industrial Sobre la proteccin de los artistas, intrpretes o ejecutantes, los productores de fonogramas y los organismos de radiodifusin Convencin general interamericana para la proteccin marcaria y comercial de 1929 Arreglo de Locarno de 1968 Arreglo de Niza de 1979 Convenio de Berna de 1979 Ley 23 de 1982 Ley 26 de 1992 Ley 44 de 1993 Decisin 351 de 1993 de la CAN Arreglo de Estrasburgo de 1994 Tratado de la OMPI de 1996 Tratado de la OMPI de 1996 Decisin 486 del 2000 de la CAN PCT del 2001 Decisin 689 del 2008 de la CAN Ley 1199 de 2008 Ley 1343 de 2009 Ley 1403 de 2010 Ley 1450 del 2011 Ley 1455 de 2011 Decreto 19 de 2012 Proteccin marcaria y comercial Clasificacin internacional para los dibujos y modelos industriales Clasificacin internacional de productos y servicios para el registro de marcas Para la proteccin de las obras literarias y artsticas Sobre derechos de autor Tratado sobre el registro internacional de obras audiovisuales Por la cual se reforma y adiciona la Ley 23 de 1982 sobre derechos de autor Rgimen comn sobre derecho de autor y derechos conexos Clasificacin internacional de patentes Sobre interpretacin o ejecucin y fonogramas Sobre derecho de autor Rgimen comn sobre propiedad industrial Tratado de cooperacin en materia de patentes Adecuacin de la Decisin 486 de 2000 ADPIC TLT y su reglamento Ley Fanny Mickey Por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo Protocolo de Madrid Antitrmites

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CAPTULO

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IN M O B I L I A R I O

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Medelln, Proexport Colombia

GUA LEGAL PARA HACER NEGOCIOS en Colombia

PROMOCIN DE TURISMO, INVERSIN Y EXPORTACIONES

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10. INMOBILIARIO
Tres (3) cosas que un inversionista debe saber sobre la regulacin inmobiliaria en Colombia:
1. Colombia es un Estado en el cual se garantiza la propiedad privada. 2. Los nacionales colombianos y los extranjeros tienen las mismas facultades y derechos en cuanto a la compra de inmuebles. Las transacciones inmobiliarias no contemplan, para los inversionistas extranjeros, cargas tributarias, legales o financieras adicionales. 3. El uso del suelo en Colombia debe cumplir con una normatividad urbanstica.

l presente captulo tiene por objeto describir las principales consideraciones que se deben tener en cuenta para la adquisicin y el uso de la propiedad inmueble en Colombia y, adicionalmente, realizar una breve descripcin de la normatividad urbanstica relevante para el desarrollo de cualquier proyecto inmobiliario en Colombia.

10.1 Adquisicin de bienes inmuebles en Colombia


10.1.1 Debida diligencia
Previo a la adquisicin de bienes inmuebles en Colombia, se deben revisar como mnimo los siguientes documentos para tener una visin completa del estado del inmueble al momento de la transaccin: (i) el certificado de libertad y tradicin del inmueble con la fecha de expedicin ms reciente posible (lo ideal es que no sean ms de diez (10) das), (ii) las escrituras pblicas contentivas de los ttulos de adquisicin y dems actos jurdicos que se han realizado sobre el inmueble en los ltimos veinte (20) aos, (iii) los certificados relacionados con el pago de los impuestos que afectan el inmueble, y (iv) el certificado del uso del suelo. Es preciso tener en cuenta los siguientes aspectos: Estudio de ttulos: es un anlisis realizado por un abogado experto en la materia, que permite determinar si existe alguna circunstancia que afecte o limite, o sea susceptible de afectar o limitar el derecho de propiedad sobre el bien inmueble. Este estudio permite verificar principalmente
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que no existan riesgos jurdicos en la transaccin, ni en la cadena de transacciones, para constatar la calidad de propietarios de los vendedores. Estudio del uso del suelo: es un anlisis realizado por un abogado o un tcnico experto en la materia, que busca determinar qu tipo de construccin (incluyendo aspectos volumtricos), y actividades, se permite desarrollar sobre el inmueble objeto de la transaccin. Lo anterior, con el fin de que el inversionista tenga total certeza de la viabilidad de desarrollar el proyecto segn las especificaciones tcnicas con las que lo ha diseado, en el inmueble que est adquiriendo. En relacin con la adquisicin de predios rurales es importante tener en cuenta que existe una regulacin especial que impone ciertas limitaciones en la adquisicin y desarrollo de los mismos.

10.1.2 Contratos
Es usual la celebracin de contratos de promesa de compraventa previos a la celebracin del contrato de compraventa del inmueble. En el contrato de promesa de compraventa, el comprador y el vendedor acuerdan los aspectos fundamentales del contrato de compraventa. El contrato de promesa usualmente se celebra cuando las partes han establecido todas las condiciones del contrato, y solo faltan las formalidades legales. El contrato de compraventa del bien inmueble debe ser elevado a escritura pblica en una notara pblica. El costo de dicho trmite es aproximadamente del cero punto tres por ciento (0.3%) del valor de la venta. 91

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10.1.3 Procedimiento registral y efectos del registro


La propiedad de los bienes inmuebles se transfiere con el registro de la escritura pblica de compraventa en la Oficina de Registro de Instrumentos Pblicos. Este registro genera un impuesto de registro equivalente al uno por ciento (1%) del mayor valor de la venta, as como los denominados derechos de registro equivalentes al cero punto cinco por ciento (0.5%) del mayor valor de la venta, los cuales deben ser pagados por el comprador.

10.3.3 Canon de arrendamiento


Es el precio que debe pagar el arrendatario al arrendador por el uso y goce del inmueble. Se puede pactar en cualquier moneda o divisa extranjera, en cuyo caso debe pagarse en pesos colombianos a la tasa de cambio representativa del mercado de la fecha acordada.

10.3.4 Renovacin del contrato


Cuando se trata del arrendamiento de inmuebles que forman parte de un establecimiento de comercio, el empresario que haya arrendado el inmueble por dos (2) aos o ms tendr derecho a que se le renueve el contrato al momento del vencimiento del mismo.

10.2 Uso de bienes inmuebles


No se requiere ser el propietario de un inmueble para ejercer los derechos de uso y goce sobre el mismo. Entre otros, el contrato de arrendamiento otorga estos derechos al arrendatario, a cambio del pago del canon de arrendamiento.

10.4 Fiducia inmobiliaria


Cabe resaltar la importancia que el contrato de fiducia ha adquirido en las transacciones inmobiliarias en Colombia. Por la confianza y transparencia para todos los partcipes que ese mecanismo ofrece, actualmente la mayora de los negocios inmobiliarios se realizan utilizando esa figura. Una de las modalidades que permite el contrato de fiducia, es el desarrollo de proyectos inmobiliarios por medio de los cuales la propiedad de los inmuebles es transferida a una sociedad fiduciaria vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, conformndose un patrimonio autnomo, independiente del patrimonio del propietario y de la entidad fiduciaria, lo que permite que los activos fideicomitidos estn destinados exclusivamente al desarrollo del proyecto inmobiliario. El objeto del contrato fiduciario comprende: (i) el desarrollo del proyecto inmobiliario, (ii) la administracin transparente de los recursos entregados por terceros interesados en adquirir unidades, y (iii) que una vez terminadas las obras, la fiduciaria transfiera la propiedad de las unidades construidas a favor de sus adquirentes.

10.3 Contrato de arrendamiento


El contrato de arrendamiento puede celebrarse de manera verbal o por escrito y lo nico que requiere para su perfeccionamiento es que exista acuerdo entre el arrendador y el arrendatario en los siguientes elementos: (i) el precio y forma de pago; (ii) las partes contratantes; (iii) el inmueble objeto del contrato, o la parte del mismo que hace parte del contrato de arrendamiento; (iv) relacin de los servicios, cosas o usos conexos; (v) trmino de duracin; y (vi) designacin del responsable del pago de servicios pblicos. Sin embargo es recomendable que el contrato conste por escrito.

10.3.1 Obligaciones del arrendador


Las principales obligaciones del arrendador son: (i) entregar el inmueble al arrendatario; (ii) mantener el inmueble en estado que permita el uso para el cual fue arrendado; (iii) solucionar cualquier contingencia que impida al arrendatario usar el inmueble para el objeto para el cual fue arrendado; y (iv) realizar las reparaciones necesarias que requiera el inmueble.

10.5 Normatividad urbanstica


Los municipios son autnomos para establecer el ordenamiento de su territorio, el uso equitativo y racional del suelo, y la preservacin y defensa del patrimonio ecolgico y cultural localizado en su mbito territorial. En virtud de lo anterior, existe la obligacin de expedir un Plan de Ordenamiento Territorial (POT), mediante el cual se regula el desarrollo y uso del suelo de la entidad territorial municipal o distrital correspondiente.

10.3.2 Obligaciones del arrendatario


Las principales obligaciones del arrendatario son: (i) pagar el canon de arrendamiento; (ii) usar el inmueble segn los trminos del contrato; (iii) velar en todo caso por la conservacin del inmueble; (iv) pagar el canon de arrendamiento acordado; (v) restituir el inmueble a la terminacin del contrato; y (vi) pagar las reparaciones locativas del inmueble.

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10.5.1 Aspectos generales del POT


El POT es el conjunto de objetivos, directrices, polticas, estrategias, metas, programas, actuaciones y normas adoptadas para orientar y administrar el desarrollo fsico del territorio y la utilizacin del suelo. El territorio de los municipios y distritos se clasifica en suelo urbano, suelo rural y suelo de expansin urbana. Esta clasificacin la deben tener en cuenta los inversionistas con el fin de establecer si en el inmueble se permite el desarrollo de los usos que se proyecta implementar, tanto por los aspectos ambientales como por los de zonificacin y uso del suelo.

Para todos los casos, se requerir de la correspondiente licencia de construccin cuando se pretenda realizar cualquier construccin en el predio resultante.

10.6.4 Licencia de urbanizacin


Es la autorizacin previa para ejecutar, en uno o varios predios localizados en suelo urbano, la creacin de espacios pblicos y privados, vas pblicas y obras de infraestructura y servicios pblicos domiciliarios que permitan la adecuacin, dotacin y subdivisin de estos terrenos para la futura construccin de edificaciones con destino a usos urbanos, de conformidad con el POT. Las licencias de urbanizacin concretan las normas sobre usos, edificabilidad, volumetra, accesibilidad y dems aspectos tcnicos con base en los cuales se expedirn las licencias de construccin para obra nueva en los predios resultantes de la urbanizacin. Con la licencia de urbanizacin se aprobar el plano urbanstico, el cual contendr la representacin grfica de la urbanizacin, identificando todos los elementos que la componen para facilitar su comprensin, tales como afectaciones, cesiones pblicas para parques, equipamientos y vas locales o reas tiles, entre otros. La licencia de urbanizacin en suelo de expansin urbana solo podr expedirse previa adopcin del respectivo plan parcial.

10.6 Normas para el desarrollo de bienes inmuebles en cualquier territorio


De manera general los instrumentos de planeacin que se requieren son: los planes parciales, las unidades de planeacin rural, las licencias de urbanizacin o parcelacin y las licencias de construccin.

10.6.1 Planes parciales


Los planes parciales desarrollan y complementan las disposiciones del POT, para reas determinadas del suelo urbano, las reas incluidas en el suelo de expansin urbana y dems reas que deban desarrollarse mediante unidades de actuacin urbanstica, macroproyectos u otras operaciones urbanas especiales. En los planes parciales, las normas urbansticas contenidas en el POT son desarrolladas para la porcin de terreno que aqul cobije. Estos son aprobados mediante acto administrativo por parte de la administracin municipal o distrital.

10.6.5 Licencia de construccin


Es la autorizacin previa para desarrollar edificaciones, reas de circulacin y zonas comunales en uno o varios predios, de conformidad con lo previsto en el POT, los planes especiales de manejo y proteccin de bienes de inters cultural y dems normas que regulen la materia. En las licencias de construccin se concretarn de manera especfica los usos, edificabilidad, volumetra, accesibilidad y dems aspectos tcnicos aprobados para la respectiva edificacin.

10.6.2 Unidades de planeacin rural


Son los instrumentos intermedios de la planificacin rural. A travs de las unidades de planeacin rural se abordan los temas que tienen que ver con el manejo ecolgico, las actividades que se realizan fuera del permetro urbano, las decisiones de ocupacin y usos, las estrategias e instrumentos de gestin as como las estrategias de asistencia tcnica agropecuaria.

10.7 Tributos especiales que afectan la propiedad inmueble


10.7.1 Predial
El impuesto predial es un tributo que grava los inmuebles ubicados en el territorio colombiano. Debe ser declarado y pagado por los propietarios, poseedores y usufructuarios una vez al ao, o trimestralmente dependiendo del municipio en donde se encuentre el inmueble. Para el caso de Bogot, la base gravable para calcular el impuesto corresponde al valor del inmueble, que mediante autoavalo establezca el contribuyente (no puede estar por debajo del avalo catastral). Para predios ubicados en otros municipios, la base gravable es el avalo catastral cuyo responsable de determinarlo es la correspondiente oficina de

10.6.3 Licencias de parcelacin


Las licencias de parcelacin son aquellas que permiten la creacin de espacios pblicos y privados, en uno o varios predios localizados en suelo rural y suburbano. Igualmente, permiten la ejecucin de obras para vas e infraestructura, que garanticen la auto-prestacin de los servicios domiciliarios y que permitirn destinar los predios resultantes a los usos autorizados por el POT respectivo.

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catastro. La tarifa del impuesto oscila entre el cinco por mil (5X1000) y el diecisis por mil (16X1000) del respectivo avalo, y es fijada por los respectivos concejos municipales y distritales. Las tarifas se establecen de manera diferencial teniendo en cuenta el destino y las caractersticas de cada predio.

En los actos que implican transferencia de dominio y en la expedicin de las licencias de construccin se causa la plusvala, la cual oscila entre el treinta por ciento (30%) y el cincuenta por ciento (50%) del mayor valor que por metro cuadrado obtenga el inmueble objeto del beneficio.

10.7.2 Plusvala
La plusvala es una contribucin que se deriva de la accin urbanstica y de las autorizaciones especficas que estn destinadas a incrementar el aprovechamiento del suelo o a obtener un uso ms rentable del inmueble.

10.7.3 Valorizacin
La contribucin de valorizacin es un gravamen sobre las propiedades inmuebles, que se impone a los propietarios o poseedores de aquellos bienes inmuebles que se benefician con la ejecucin de obras realizadas por el Estado.

Marco Normativo
Norma Cdigo Civil Cdigo de Comercio Ley 820 de 2003 Decreto 2811 de 1974 Ley 9 de 1989 y 1469 de 2011 Ley 388 de 1997 Ley 810 de 2003 Decreto 564 de 2006 Decreto 2181 de 2006 Decreto 0097 de 2006 Decreto 4300 de 2007 Decreto 3600 de 2007 Decreto 4065 de 2008 Te m a Contratos Contratos Rgimen de arrendamientos urbanos Cdigo nacional de recursos naturales renovables y de proteccin al medio ambiente Planes de desarrollo municipal, compraventa y expropiacin Modificacin de la Ley 9 de 1989 Sanciones urbansticas Licencias urbansticas Planes parciales Licencias urbansticas en suelo rural Planes parciales Ordenamiento del suelo rural Urbanizacin e incorporacin al desarrollo de los predios y zonas comprendidas en suelo urbano y de expansin y normas aplicables a la liquidacin de la plusvala Decreto 1469 de 2010 Ley 1469 de 2011 Decreto- Ley 0019 de 2012 Ley 160 de 1994 Licencias Urbansticas Promocin de suelo urbanizable y acceso a la vivienda Antitrmites Adquisicin de predios rurales

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C ON TR ATA CI N

ES TATAL

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Contratacin Estatal / Proexport Colombia

GUA LEGAL PARA HACER NEGOCIOS en Colombia

PROMOCIN DE TURISMO, INVERSIN Y EXPORTACIONES

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11. CONTRATACIN ESTATAL


Cinco (5) cosas que un inversionista debe saber sobre la contratacin estatal en Colombia:
1. En Colombia la seleccin objetiva es el principio rector de la contratacin estatal como medio para lograr los fines del estado. Ello implica que las entidades pblicas deben siempre escoger la oferta ms favorable para el inters general. 2. Los extranjeros pueden participar en los procesos de seleccin para contratar con entidades estatales, en las mismas condiciones que un colombiano podra participar en un proceso de seleccin contractual en el pas de origen del proponente extranjero. 3. Todas las personas naturales o jurdicas nacionales o extranjeras domiciliadas o con sucursal en Colombia, que aspiren a celebrar contratos con las entidades estatales estn obligadas a registrarse en el registro nico de proponentes. Sin embargo los extranjeros sin sucursal ni domicilio en Colombia no tienen que hacerlo. 4. Los contratistas prestarn una garanta nica para el cumplimiento de las obligaciones que surgen con ocasin del contrato, salvo que se trate de contratos de crdito, contratos interadministrativos, contratos de seguro y en los que su valor sea inferior al diez por ciento (10%) de la menor cuanta prevista para cada entidad. 5. En Colombia es viable presentar iniciativas privadas para asociaciones pblico privadas, ya sea que se requieran o no recursos pblicos para su ejecucin.

11.1 Aspectos generales


En Colombia, la normatividad de la contratacin pblica ha sido expedida como el medio para lograr los fines del Estado, dando la posibilidad de participacin a todos los que as lo deseen.

venture como el consorcio y la unin temporal o una promesa de sociedad futura. Las personas jurdicas nacionales o extranjeras que deseen celebrar contratos con las entidades estatales debern acreditar principalmente la capacidad legal para celebrar el contrato, de conformidad con la normatividad comercial. Igualmente, deben demostrar que su objeto social les permita ejercer la actividad de que trata el contrato a adjudicar, acreditar la experiencia, capacidades tcnica y financiera requeridas y que no se encuentran incursas en causales de inhabilidad o incompatibilidad que limiten su ejercicio. Existe un consorcio cuando dos o ms personas en forma conjunta presentan una misma propuesta para la adjudicacin, celebracin, y ejecucin de un contrato, respondiendo solidariamente de todas y cada una de las obligaciones derivadas de la propuesta y del contrato (incluyendo las sanciones que se impongan durante la ejecucin del mismo). Por su parte, se estar en presencia de una unin temporal en los mismos supuestos del consorcio, con la diferencia de que las sanciones que se lleguen a imponer durante la ejecucin del contrato sern impuestas al miembro de la unin temporal que corresponda segn la distribucin de actividades contenida en el contrato de unin temporal. 97

11.2 mbito de aplicacin de la normatividad de contratacin estatal


Por regla general, todas las entidades estatales pblicas, se encuentran cobijadas por la normatividad aplicable a la contratacin estatal, salvo algunas excepciones, que cuentan con su propia regulacin especial en esta materia. Ahora bien, es de sealar, que independientemente de la normatividad aplicable, respecto del rgimen de contratacin, un contrato donde por lo menos una de sus partes sea una entidad pblica, ser un contrato estatal.

11.3 Las partes en los contratos estatales


Los sujetos que intervienen en la contratacin estatal son, de un lado la entidad pblica contratante y de otra el contratista, ya sea otra una persona natural o jurdica, nacional o extranjera, un grupo de personas unidas mediante figuras similares al joint
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Otras alternativas de orden corporativo para presentar ciertas propuestas de negocio a una entidad estatal, son (i) la promesa de sociedad futura en la que las partes presentan un documento de intencin de constituir una sociedad una vez el contrato se les adjudique; y (ii) la constitucin de vehculos de propsito nico, constituidos para la celebracin y ejecucin del contrato estatal. Es este ltimo caso, la responsabilidad de los socios de la sociedad de propsito nico es igual a la de los consorcios.

11.4 Inhabilidades e incompatibilidades


Las inhabilidades e incompatibilidades son situaciones fijadas exclusivamente en la ley que limitan la capacidad de contratacin de los oferentes. Tienen como propsito proteger los principios de moralidad, transparencia e igualdad de la contratacin pblica. Las inhabilidades e incompatibilidades han sido definidas como aquellas que Recogen una relacin de circunstancias vinculadas con la persona misma del contratista y cuya presencia impide la celebracin del contrato debido a que puede verse afectado de nulidad. Las inhabilidades son los inconvenientes legales o especiales relacionados con la persona del posible contratista que imposibilitan ejercer el derecho a participar en el proceso contractual u obtener la asignacin o celebracin de un contrato estatal. Las incompatibilidades son () prohibiciones o impedimentos para ejercer la actividad contractual, por tener o haber tenido el interesado por determinado periodo de tiempo, la investidura de servidor pblico. Es importante resaltar que, al ser limitaciones o impedimentos para contratar con el Estado, las inhabilidades e incompatibilidades deben estar expresamente sealadas en una ley y no pueden interpretarse de manera amplia o aplicar a situaciones analgicas.

En los casos de contratacin directa. Contratacin que no supere el diez por ciento (10%) de la menor cuanta de la respectiva entidad (mnima cuanta). Contratos de prestacin de servicios de salud. Contratos de concesin y en general de APP de cualquier ndole. Contratacin para la enajenacin de bienes del Estado. En los contratos que tengan por objeto la adquisicin de productos de origen o destinacin agropecuaria que se ofrezcan en bolsas de productos legalmente constituidas. Actos y contratos que tengan por objeto directo las actividades comerciales e industriales propias de las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta. Cuando las personas naturales extranjeras sin domicilio en el pas o las personas jurdicas extranjeras que no tengan establecida sucursal en Colombia aspiren a celebrar contratos con las entidades estatales. En los anteriores eventos y para los interesados extranjeros, le corresponder a las respectivas entidades estatales contratantes, cumplir con la labor de verificacin de las condiciones de los proponentes.

11.6 Principios de la contratacin estatal


La contratacin estatal se encuentra sometida a los siguientes principios: El principio de seleccin objetiva, tiene como propsito buscar la seleccin del ofrecimiento ms favorable para los intereses de la entidad y para los fines que ella busca sin considerar factores de inters o afecto personal o motivacin subjetiva alguna. En Colombia se maneja el concepto de libre competencia y por tanto los extranjeros pueden participar en los procesos de seleccin, en igualdad de condiciones con el nacional. Adicionalmente existe el principio de reciprocidad que permite darle el tratamiento de oferente nacional, al extranjero que demuestre que en su pas de origen le dan un tratamiento igualitario a las propuestas provenientes de oferentes colombianos, esto con el fin de desempatar propuestas, prefirindose al proponente extranjero con reciprocidad frente al que no la tiene. A este respecto es importante tener en cuenta que en los procesos de seleccin se le debe dar puntaje a las ofertas de bienes y servicios colombianos y a las ofertas de bienes y servicios provenientes de pases donde las ofertas de bienes y servicios colombianos reciben igual trato que las ofertas nacionales. El derecho al debido proceso en la contratacin estatal se aplica en todas aquellas actuaciones pblicas que impliquen una decisin unilateral o una determinacin sancionatoria por parte de la administracin frente al contratista. Esta garanta de defensa y de contradiccin es de origen constitucional y se contiene en la ley de contratacin. Adems, se aplican los principios de transparencia, igualdad, economa y celeridad que se explican por si mismos.
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11.5 Registro nico de proponentes


El registro nico de proponentes (RUP) es un registro obligatorio que tienen que efectuar todas las personas naturales o jurdicas nacionales o extranjeras domiciliadas o con sucursal en Colombia que aspiren a celebrar contratos, con las entidades estatales y que implica su inscripcin, calificacin y clasificacin. El RUP debe tramitarse en la cmara de comercio del domicilio principal del interesado, entidad que debe verificar la informacin suministrada por los interesados, de tal forma que expida una certificacin que determinar la capacidad de contratacin de un contratista para participar en un proceso de seleccin contractual con las entidades estatales. El RUP, es el nico documento necesario para demostrar las circunstancias que en l se hagan constar y que hayan sido previamente verificadas por las cmaras de comercio. En todo caso el RUP no es necesario para contratar con entidades estatales en los siguientes eventos: 98

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11.7 Modalidades de seleccin del contratista


Para garantizar los principios de igualdad, libre competencia, transparencia y de seleccin objetiva, se han establecido una serie de modalidades de seleccin con el fin de que las entidades pblicas puedan garantizar la escogencia de la mejor oferta. Las modalidades de seleccin establecidas son: la licitacin pblica, la seleccin abreviada, el concurso de mritos, la contratacin directa y la contratacin de mnima cuanta.

11.7.1 Licitacin pblica


La licitacin es un procedimiento a travs del cual se hace una invitacin pblica por parte de una entidad estatal para que los interesados en contratar con ella presenten sus propuestas, de las cuales se elige la ms favorable para los fines y necesidades de la entidad, con sujecin a unas bases y condiciones establecidas por la entidad pblica licitante en un documento denominado pliego de condiciones. Los procesos licitatorios deben seguir las siguientes reglas: La entidad que desee contratar deber elaborar unos estudios previos que determinen la necesidad y conveniencia de efectuar la respectiva contratacin y que sirvan de soporte para la elaboracin del proyecto de pliego de condiciones, as como un documento que contenga los posibles riesgos. Con base en los estudios previos, la entidad elaborar un proyecto de pliego de condiciones que debe publicarse (junto con los estudio previos) en el Sistema Electrnico para la Contratacin Pblica (SECOP), para informar a los posibles interesados y que puedan hacer observaciones. En atencin a estas observaciones, la entidad podr ajustar el pliego de condiciones en aras de corregir errores o efectuar las rectificaciones correspondientes. El representante de la entidad estatal ordenar la apertura del proceso de seleccin indicando el objeto a contratar, la modalidad de seleccin, el cronograma del proceso, el lugar fsico o electrnico donde se pueden retirar los pliegos y documentos previos, la convocatoria para las veeduras ciudadanas y el certificado de disponibilidad presupuestal. La entidad estatal debe publicar los pliegos de condiciones definitivos en el SECOP. El pliego de condiciones es el documento que regula en su totalidad las reglas del proceso de seleccin y debe contener expresamente toda la informacin requerida para la presentacin de ofertas. Dentro de los tres (3) das hbiles siguientes al inicio del plazo para la presentacin de propuestas, y a solicitud de cualquiera de las personas interesadas en el proceso, se celebrar una Audiencia Pblica de Aclaraciones (Audiencia) con el objeto de precisar el contenido y alcance de los pliegos de condiciones, de la cual se levantar un acta suscrita por los intervinientes. En la Audiencia, se revisar la asignacin de riesgos, con el fin de establecer su tipificacin, estimacin y asignacin definitiva. Como resultado de lo debatido en la Audiencia, se
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podrn modificar algunos elementos de la licitacin, como sus documentos y plazo. Una vez se finaliza el trmino establecido para recibir propuestas, se dar el cierre de la licitacin y la entidad contratante entrar a evaluar las ofertas teniendo como propsito la seleccin del ofrecimiento ms favorable para los intereses de la entidad. La entidad elaborar un informe de evaluacin de las propuestas determinando un orden de favorabilidad de las ofertas para la entidad, para que los oferentes pueden presentar las observaciones que estimen pertinentes al respecto. Presentadas las observaciones por los oferentes, la entidad estatal puede modificar, ajustar o mantener el informe de evaluacin. Con base en el informe de evaluacin, se adjudicar el contrato mediante audiencia pblica, durante la cual se notifica al proponente favorecido para que ejecute el contrato. El acto de adjudicacin es irrevocable por lo que obliga a la entidad y al adjudicatario salvo algunas excepciones contempladas en la ley.

11.7.2 Seleccin abreviada


Esta modalidad de contratacin, ms expedita que la licitacin pblica, se encuentra prevista para los siguientes casos: (i) la adquisicin o suministro de bienes y servicios de caractersticas tcnicas uniformes y de comn utilizacin (p.ej. papelera, lpices, etc.); (ii) productos con destinacin agropecuaria; (iii) la contratacin de menor cuanta; (iv) los contratos de prestacin de servicios de salud; (v) la enajenacin de bienes del Estado; (vi) los que tengan por objeto las actividades propias de las empresas industriales y comerciales del estado y las sociedades de economa mixta; (vii) la contratacin de bienes y servicios para la defensa y seguridad nacional; (viii) cuando se haya abierto licitacin pblica y sta haya sido declarada desierta; y (ix) los contratos de las entidades a cuyo cargo se encuentre la ejecucin de los programas de proteccin de personas en condiciones vulnerables.

11.7.3 Concurso de mritos


El concurso de mritos es un procedimiento para la seleccin de consultores, compuesto por una serie de etapas determinadas en la ley y en el que la labor a contratar es un trabajo de ndole intelectual. As, en este procedimiento prima la verificacin de requisitos de orden tcnico y de calidades profesionales dejando de lado el criterio econmico que no puede ser tenido como factor de seleccin de la oferta.

11.7.4 Contratacin directa


La contratacin directa es un mecanismo de seleccin de carcter excepcional, en virtud del cual las entidades pblicas pueden celebrar contratos, sin necesidad de realizar previamente un proceso concursal de seleccin. Las nicas causales establecidas para la modalidad de seleccin de contratacin directa son: Contratacin de crditos. Contratos interadministrativos. Urgencia manifiesta. 99

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Prestacin de servicios profesionales y de apoyo a la gestin para la ejecucin de trabajos artsticos que solo puedan encomendarse a determinadas personas naturales. Bienes y servicios en el sector defensa que necesiten reserva para su adquisicin. Contratos de encargo fiduciario que celebren las entidades territoriales cuando inician el acuerdo de restructuracin de pasivos. Los contratos para el desarrollo de actividades cientficas y tecnolgicas. Cuando no exista pluralidad de oferentes en el mercado. Arrendamiento o adquisicin de inmuebles.

presentar una garanta de seriedad de la oferta, cuya cuanta generalmente corresponde al diez por ciento (10%) del valor del presupuesto de la entidad o de la oferta, aunque este porcentaje puede disminuir en procesos de grandes cuantas. As mismo, a los adjudicatarios se les exige prestar una garanta nica para el cumplimiento de las obligaciones que surgen con ocasin del contrato, que cobija diferentes amparos. En los procesos de contratacin estatal, los contratistas podrn otorgar, como mecanismos de cobertura del riesgo, cualquiera de las siguientes garantas: (i) plizas de seguros; (ii) fiducias mercantiles en garanta; (iii) garantas bancarias a primer requerimiento; (iv) endoso en garanta de ttulos valores; y (v) depsito de dinero en garanta. Adicionalmente, en los procesos de contratacin, las personas naturales o jurdicas extranjeras sin domicilio o sucursal en Colombia podrn otorgar, como garantas, cartas de crdito stand by expedidas en el exterior. De otro lado, los riesgos que deber amparar la garanta nica son los que se deriven del incumplimiento del ofrecimiento o del incumplimiento del contrato y los montos de cobertura de cada una de las garantas estn determinados por la ley.

11.7.5 Contratacin de mnima cuanta


La contratacin de mnima cuanta, es un procedimiento expedito que se puede adelantar cuando el valor del contrato es igual o inferior al diez por ciento (10%) de la menor cuanta de la entidad respectiva (ver numeral 11.7.2). No proceder esta modalidad para cuando aplique como causal de contratacin directa.

11.8 Publicidad de la contratacin por medios electrnicos


Las entidades estatales deben publicar en la pgina web www. contratos.gov.co la informacin exigida por la ley de los diferentes procesos de seleccin y desarrollo contractual que adelanten, con el propsito de que el pblico en general tenga conocimiento de stos y puedan formular sus observaciones o presentarse como oferentes a los mismos.

11.9.3 Potestades excepcionales


Las potestades excepcionales son facultades excepcionales al derecho civil y comercial, con las que cuenta la administracin y los prestadores de servicios pblicos, que son aplicables nicamente cuando el incumplimiento del particular es de tal magnitud que amenaza con la paralizacin o la afectacin grave de los servicios pblicos a su cargo o se requiere para la proteccin del inters general. La utilizacin de estas potestades busca asegurar la inmediata y continua prestacin del servicio. Estas potestades excepcionales son la de caducidad y la modificacin, terminacin e interpretacin unilaterales de los contratos, as como la clusula de reversin cuando se entregan bienes de uso pblico para su explotacin y nicamente podrn ser ejercidas por las entidades en los casos que determine la ley. Hay algunos contratos en los que es obligatorio que se pacten clusulas excepcionales: (i) los contratos que tengan por objeto el ejercicio de una actividad que constituya monopolio estatal; (ii) la prestacin de servicios pblicos; (iii) la explotacin y concesin de bienes del Estado; y (iv) en los contratos de obra. En los contratos de suministro y prestacin de servicios, su pacto es potestativo, en los dems contratos su inclusines prohibida.

11.9 Contenido del contrato estatal


El contrato estatal est compuesto por el documento del contrato suscrito con sus correspondientes modificaciones y anexos, los pliegos de condiciones, las modificaciones a los pliegos de condiciones, estudios previos, matriz de riesgos, la propuesta presentada por el proponente adjudicatario, as como por todos los dems documentos expedidos durante el proceso de seleccin del contratista. As, los contratos estatales se componen de un grupo de documentos que rigen la relacin contractual:

11.9.1 Vigencia y adiciones del contrato


Los contratos estatales adems del plazo establecido para su ejecucin tienen un trmino para su liquidacin que puede ser hasta de cuatro (4) meses. Por otro lado, salvo en el caso de las concesiones y dems formas de asociacin pblico privadas (ver numeral 11.10.7), las entidades estatales pueden considerar suscribir contratos adicionales, es decir que aumente el alcance de las obligaciones iniciales, con la nica limitacin de que la adicin no supere el cincuenta por ciento (50%) del valor inicial del contrato.

11.9.4 Multas y clusula penal


En desarrollo del deber de vigilancia y control que sobre los contratos corresponde a las entidades estatales, estas tienen la facultad de imponer las multas que hayan sido pactadas, con el fin de conminar al contratista a cumplir sus obligaciones. Igualmente, tienen la facultad de hacer efectiva la clusula penal pecuniaria que haya sido pactada en el respectivo contrato.
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11.9.2 Garantas
Quienes presenten oferta en un proceso de seleccin debern 100

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11.9.5 Cesin del contrato estatal


Los contratos estatales tienen en cuenta las calidades del contratista por lo que una vez celebrados no podrn cederse sin previa autorizacin escrita de la entidad contratante. Por su parte, de llegar a sobrevenir inhabilidad o incompatibilidad en el contratista, este deber ceder el contrato previa autorizacin escrita de la entidad contratante o, si ello no fuere posible, renunciar a su ejecucin. Si la inhabilidad o incompatibilidad sobreviene en uno de los miembros de un consorcio o unin temporal, este deber ceder su participacin a un tercero, previa autorizacin escrita de la entidad contratante. En todo caso, no podr haber cesin del contrato entre quienes integran el consorcio o unin temporal. Para que la entidad contratante pueda aprobar la cesin del contrato, el cesionario deber cumplir con todos los requisitos exigidos por los pliegos de condiciones del contrato adjudicado.

generadores de obligaciones derivados del ejercicio de la autonoma de la voluntad. Se ha desarrollado una gran variedad de tipos de contratos estatales, en atencin a las diversas necesidades de las entidades, con el objeto de lograr los cometidos o fines del Estado. A continuacin se seala una lista de algunos contratos estatales.

11.10.1 Contrato de obra


Son contratos de obra los que celebren las entidades estatales para la construccin, mantenimiento, instalacin y en general, para la realizacin de cualquier otro trabajo material sobre bienes inmuebles, cualquiera que sea la modalidad de ejecucin y pago.

11.10.2 Contrato de consultora


Son los que celebren las entidades estatales sobre los estudios necesarios para la ejecucin de proyectos de inversin, estudios de diagnstico, prefactibilidad o factibilidad para programas o proyectos especficos, as como a las asesoras tcnicas de coordinacin, control y supervisin. Son tambin contratos de consultora los que tienen por objeto la interventora, asesora, gerencia de obra o de proyectos, direccin, programacin y la ejecucin de diseos, planos, anteproyectos y proyectos. Este contrato se caracteriza por que sus obligaciones tienen un carcter intelectual.

11.9.6 Forma de pago


En los contratos que celebren las entidades estatales se podr pactar el pago anticipado y la entrega de anticipos, pero su monto no podr exceder del cincuenta por ciento (50%) del valor del respectivo contrato. En este sentido, se entiende por anticipo el primer pago de un contrato que se haya pactado de ejecucin sucesiva y por pago anticipado el primer pago efectuado a un contratista respecto de un contrato de ejecucin instantnea.

11.9.7 Solucin de controversias


Las entidades estatales y los contratistas deben buscar solucionar en forma gil, rpida y directa las diferencias y discrepancias surgidas de los contratos, acudiendo al empleo de mecanismos directos de solucin de controversias como son la conciliacin, la amigable composicin y la transaccin. Igualmente pueden acudir a mecanismos alternativos de solucin de controversias, como el arbitraje ya sea nacional o internacional. En caso de que las partes decidan acudir a la justicia ordinaria, los jueces competentes para dirimir los conflictos provenientes de los contratos estatales son los de la jurisdiccin contenciosoadministrativa.

11.10.3 Contrato de prestacin de servicios


Este contrato desarrolla actividades relacionadas con la administracin o funcionamiento de las entidades estatales y solo puede celebrarse con personas naturales en la medida en que la entidad estatal no cuente con el personal suficiente o calificado para llevar a cabo la labor contratada.

11.10.4 Contrato de concesin


Las concesiones han sido catalogadas como una modalidad de asociacin pblico privada por lo que se describirn en el numeral 11.10.7.

11.9.8 Liquidacin de los contratos estatales


La liquidacin de los contratos estatales es obligatoria salvo para los contratos llamados a ejecutarse de manera instantnea y puede efectuarse de comn acuerdo o unilateralmente por parte de la entidad pblica contratante. Sin embargo, en la prestacin de servicios profesionales y de apoyo a la gestin no se requiere de liquidacin.

11.10.5 Contrato de encargo fiduciario y fiducia pblica


Los encargos fiduciarios son aquellos contratos que celebran las entidades estatales con las sociedades fiduciarias autorizadas por la Superintendencia Financiera y que tienen por objeto la administracin o el manejo de los recursos vinculados a los contratos que tales entidades celebren. La fiducia pblica por su lado es una especie de encargo fiduciario en la medida en que no es viable la transferencia de recursos pblicos a un patrimonio autnomo. nicamente en los eventos expresamente permitidos en la ley, como para el caso de las titularizaciones, se pueden constituir patrimonios autnomos por parte de entidades estatales. 101

11.10 Tipologa de los contratos estatales


Las entidades estatales pueden celebrar todos los contratos que permita la ley. Ahora, todo contrato que celebre una entidad pblica, es un contrato estatal. Son actos jurdicos,
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11.10.6 Otras figuras contractuales


La normatividad colombiana no restringe las tipologas contractuales en la contratacin estatal permitiendo el origen de nuevas figuras derivadas de la autonoma de la voluntad de las partes, siempre y cuando se enmarquen en el respeto a la ley y la Constitucin. A continuacin se presenta una lista de otras figuras que no se encuentran expresamente reguladas por las normas de contratacin estatal: contratos de suministro, contratos de compraventa, crdito, exploracin y explotacin de recursos naturales, leasing, factoring, franquicia, joint venture, merchandising, putting out system, just in time, swap, forward y contrato de opcin.

11.10.7 Rgimen de asociaciones pblico privadas (a) Asociaciones pblico privadas (i) Definicin
Se han definido las Asociaciones Pblico Privadas (APP) de la siguiente manera: Las Asociaciones Pblico Privadas son un instrumento de vinculacin de capital privado, que se materializan en un contrato entre una entidad estatal y una persona natural o jurdica de derecho privado, para la provisin de bienes pblicos y de sus servicios relacionados, que involucra la retencin y transferencia de riesgos entre las partes y mecanismos de pago, relacionados con la disponibilidad y el nivel de servicio de la infraestructura y/o servicio De manera expresa, la normatividad sobre APP establece que los contratos de concesin son APP y tales contratos tienen por objeto otorgar a una persona la prestacin, operacin, explotacin, organizacin o gestin, total o parcial, de un servicio pblico, o la construccin, explotacin o conservacin total o parcial, de una obra o bien, destinados al servicio o uso pblico. La ejecucin del contrato, se har por cuenta y riesgo del concesionario y bajo la vigilancia y control de la entidad concedente, a cambio de una remuneracin que puede consistir en derechos, tarifas, tasas, valorizacin, o en la participacin que se le otorgue en la explotacin del bien, o mediante la modalidad que se acuerde. Los modelos de concesin han sido abordados bajo los esquemas de financiacin conocidos como Project Finance en los siguientes modelos: BOT (BUILD, OPERATE AND TRANSFER) En este modelo, la empresa financia, construye y opera el proyecto el cual genera rentas que cubren los costos operacionales y de inversin. En una fecha predeterminada, la empresa transfiere (revierte) todos los derechos de uso del activo al estado. BOMT (BUILD, OPERATE, MAINTAIN AND TRANSFER) En este modelo, la empresa financia, construye, opera 102

el proyecto el cual genera rentas que cubren los costos operacionales y de inversin, mantiene el proyecto durante un perodo de tiempo determinado y lo transfiere en una fecha predeterminada (revierte), todos los derechos sobre el activo, al estado. BOO (BUILD, OWN AND OPERATE) En este modelo, el contratista se compromete a construir, ser propietario, y operar los activos, con la respectiva financiacin de las obras requeridas por el regulador y sus especificaciones. En este caso, la vida til del proyecto debe coincidir con el tiempo para cancelar deudas y remunerar a los contratistas. Su principal diferencia con el BOT es que los activos permanecen para siempre en la entidad privada. BOOT (BUILD, OWN, OPERATE AND TRANSFER) En este esquema de negocio el contratista se obliga a construir, ser propietario, operar y transferir los activos, consiguiendo la respectiva financiacin. Su diferencia con el BOT es que los activos son de propiedad del contratista durante el tiempo de operacin. BOOMT (BUILD, OWN, OPERATE, MAINTAIN AND TRANSFER) En este esquema de negocio el contratista se obliga a construir, ser propietario, operar, mantener el proyecto durante un perodo de tiempo determinado y transferir los activos, consiguiendo la respectiva financiacin. BLT (BUILD, LEASE AND TRANSFER) Tiene las mismas caractersticas del BOT pero la financiacin se hace a travs de leasing.

(ii) Generalidades
Las APP se aplican a todos aquellos contratos, en los que las entidades encarguen a un inversionista privado el diseo y construccin de una infraestructura y sus servicios asociados, siempre que su monto de inversin sea superior a seis mil (6000) salarios mnimos legales mensuales vigentes (SMMLV) (aprox. USD 1889.000). Establece la regulacin que los contratos tendrn un plazo mximo de treinta (30) aos, incluida la prrroga. Sin perjuicio de lo anterior, el plazo podr ser superior a treinta (30) aos, cuando conforme a los resultados de la estructuracin del proyecto respectivo sea necesario y se cuente con el concepto favorable del Consejo Nacional de Poltica Econmica y Social, Conpes. En las APP, las adiciones de recursos de los desembolsos que se hagan del presupuesto pblico (Nacin, entidades territoriales, o cualquier otro fondo pblico), no pueden superar el veinte por ciento (20%) del valor del contrato originalmente pactado. Igualmente, se prev que las solicitudes de adiciones de recursos y el valor de las prrrogas en tiempo sumadas, tampoco podrn superar el veinte por ciento (20%) del valor del contrato pactado en un principio, lo anterior, sin perjuicio de otros requisitos adicionales.

(iii) Procedimiento
Se inicia con la realizacin de un estudio relacin de costo beneficio del proyecto. Se tendr especial cuidado con los documentos de estudios y diseos de estructuracin del proyecto
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(laEstructuracin) y la definicin, tipificacin, estimacin y asignacin los riesgos a travs de la elaboracin de una matriz asociada al proyecto. Posteriormente, seleccionar el asociado privado ya sea a travs de una precalificacin, mediante convocatoria pblica o mediante una licitacin pblica. La seleccin deber seguir los principios establecidos en la Ley 80 de 1993 (la Ley 80) y la 1150 de 2007 (la Ley 1150), en donde se puntualiza que la seleccin objetiva, es aquella que se hace al ofrecimiento ms favorable para los intereses de la entidad, teniendo en cuenta factores objetivos que se establezcan en los pliegos de condiciones o sus equivalentes.

del presupuesto de la entidad pbica. Esto quiere decir, que la entidad ante quien se presenta la propuesta, deber contar ya sea con bienes disponibles (si hace aportes en especie), con los fondos necesarios o con las autorizaciones para comprometer tales fondos, para que el proyecto o servicio objeto de la iniciativa se pueda ejecutar.

(ii) Procedimiento
Concluidas las Etapas de Prefactibilidad y Factibilidad y habindose considerado la iniciativa viable, con el fin de garantizar la transparencia del uso de los recursos pblicos y el derecho a la igualdad, debe abrirse un proceso de seleccin en los trminos sealados en el numeral (iii) del literal (a) numeral 11.10.7. El Originador obtendr una bonificacin en la calificacin durante el proceso de seleccin, del tres por ciento (3%) al diez por ciento (10%), dependiendo de la complejidad del proyecto, a manera de compensacin por haber asumido la carga de la Estructuracin. Si como resultado del proceso de licitacin pblica, el Originador no resulta seleccionado, tendr derecho a que, se le rembolse el costo de Estructuracin que apruebe la entidad pblica.

(b) Asociaciones pblico privadas de iniciativa privada (i) Generalidades


Las iniciativas privadas, hacen referencia a que la idea o intencin de realizar determinado proyecto, proviene de un particular denominado originador (el Originador) y no del Estado, debiendo realizar todos los estudios necesarios incluyendo los sealados en el numeral 11.10.7. Hay dos (2) tipos de APP de iniciativa privada y son, aquellas que requieren de recursos pblicos y aquellas donde solo se requieren recursos privados. En los proyectos de APP de iniciativa privada ya sea con recursos pblicos o recursos privados, se prev que el Originador pueda estructurarlos, asumiendo la totalidad de los costos que ello acarree y presentarlos a la entidad en forma reservada y confidencial. El proceso de estructuracin del proyecto se divide en dos etapas a saber: Prefactibilidad: El Originador, debe realizar una descripcin completa y suficiente del proyecto (la Etapa de Prefactibilidad). Factibilidad: El originador acreditar documentalmente su capacidad jurdica, financiera o de potencial financiacin, as como la experiencia en inversin o estructuracin y el valor del proyecto(la Etapa de Factibilidad). La Ley de Asociaciones Pblico Privadas (la Ley) fija unos plazos para que la entidad estatal determine si la propuesta se ajusta con las polticas sectoriales y la priorizacin de proyectos a ser desarrollados, sin que ello genere derechos al Originador. Si la iniciativa no es rechazada en Etapa de Prefactibilidad, se continuar con la Estructuracin del proyecto e iniciar la Etapa de Factibilidad, donde el Estado estudia la Estructuracin del Originador.

(d) Asociaciones pblico privadas de iniciativa privada con recursos privados (i) Procedimiento
Concluidas las Etapas de Prefactibilidad y Factibilidad y habindose considerado la iniciativa privada viable, los documentos que soportan la Estructuracin debern ser publicados en la pgina web del SECOP durante un (1) mes como mnimo y seis (6) meses como mximo, con el fin de dar publicidad a la iniciativa. Si transcurre el plazo de esta publicacin, sin que algn interesado, distinto al Originador, manifieste su inters en ejecutarlo, la entidad estatal, podr contratar con el Originador de manera directa. Ahora bien, si un tercero manifiesta su inters en ejecutar el proyecto, manteniendo la condicin de no requerir recursos pblicos, deber garantizar la presentacin de la oferta, mediante una pliza de seguros, un aval bancario, u otro medio autorizado por la ley, donde adicionalmente se acredite su capacidad jurdica, financiera, experiencia en inversin o en estructuracin de proyectos, para desarrollar el proyecto publicado. En caso de haber terceros interesados, la entidad, deber abrir un proceso de seleccin abreviada de menor cuanta con precalificacin, en donde se incluya al Originador y los otros interesados, que hayan anexado garanta. Habiendo revisado las ofertas, si el Originador, no cuenta con la ms favorable para la entidad, se le permitir que, dentro de los diez (10) das siguientes a la publicacin del informe de evaluacin de las propuestas, presente una nueva oferta, que 103

(c) Asociaciones pblico privadas de iniciativa privada con recursos pblicos (i) Aportes pblicos
Los aportes pblicos que se destinarn para la realizacin del proyecto, podrn ser en especie o desembolsos de recursos
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mejore la del proponente mejor calificado. Si el Originador mejora la propuesta, se le adjudicar el contrato, en caso contrario, el Originador deber recibir del adjudicatario, el valor aceptado por la entidad, como costo de la Estructuracin.

11.11.2 Principios generales de los SPD


La prestacin de SPD se encuentra regulada por una serie de principios que rigen el ejercicio de esta actividad. Estos principios son: la libertad econmica, igualdad, continuidad, regularidad, eficiencia y libertad de entrada al sector. Algunos de los aspectos ms destacables de estos principios son: La libertad econmica implica que las empresas de servicios pblicos debidamente constituidas y organizadas no requieren permiso alguno para el desarrollo de su objeto social en Colombia. Como prerrogativa en el marco de la libertad econmica las empresas de servicios pblicos pueden declarar un bien de utilidad pblica o inters social en aras de conseguir su expropiacin o la imposicin de servidumbres. El principio de igualdad en los servicios pblicos domiciliarios se ve reflejado en el concepto de neutralidad tarifaria. La prestacin de los servicios pblicos no puede interrumpirse salvo por razones de fuerza mayor, caso fortuito, racionamientos programados y reparaciones tcnicas. Se encuentra prohibido transferirle a los usuarios los costos de la ineficiencia empresarial. Toda persona nacional o extranjera tiene derecho a organizar y operar empresas que tengan por objeto la prestacin de servicios pblicos domiciliarios en Colombia siempre y cuando se respete la Constitucin y la ley.

11.11 Los servicios pblicos domiciliarios (SPD)


El rgimen de los servicios pblicos domiciliarios se rige por una normatividad especial diferente a la de la contratacin de las entidades estatales. Por la importancia de este sector y por el amplio desarrollo que ha tenido en los ltimos veinte (20) aos en Colombia, a continuacin se explican los aspectos ms relevantes de esta normatividad.

11.11.1 Aspectos generales


Los servicios pblicos domiciliarios (SPD) estn sometidos al ordenamiento jurdico que determine la ley, pudiendo ser prestados por el Estado, directa o indirectamente, por comunidades organizadas o por particulares. En todo caso el Estado mantiene a ttulo de funcin pblica la garanta de su prestacin, su regulacin, su control y su vigilancia. Las normas en esta materia sealan como servicios pblicos domiciliarios los siguientes: (i) acueducto; (ii) alcantarillado; (iii) aseo; (iv) energa elctrica y (v) distribucin de gas combustible. As, los SPD son considerados como esenciales y por lo tanto no permiten el derecho de huelga. Existe un rgimen jurdico especial aplicable a las actividades de generacin, interconexin, transmisin, distribucin y comercializacin de energa elctrica, de la que resaltamos las siguientes caractersticas: (i) La Nacin o las entidades territoriales podrn asignar la prestacin del servicio pblico de energa a travs de un contrato de concesin a una persona jurdica privada o pblica o a una empresa de economa mixta; (ii) La remuneracin del contrato consiste en tarifas o precios que paguen los usuarios de acuerdo con las reglas definidas en la ley; y (iii) Las empresas constituidas con posterioridad a 1994, con el objeto de prestar el servicio pblico de electricidad no podrn efectuar ms de una de las actividades relacionadas con el mismo, con excepcin de la comercializacin, actividad que puede realizarse en forma combinada con las actividades de generacin o distribucin.

11.11.3 Rgimen jurdico aplicable


El rgimen de los actos y contratos de los prestadores de SPD es el derecho privado. Esto implica que en materia de servicios pblicos domiciliarios no aplica la normatividad de la contratacin estatal ni todas sus disposiciones en materia de procesos de contratacin pblica.

11.11.4 Prestadores autorizados de servicios pblicos


Las personas habilitadas para prestar servicios pblicos en Colombia son: las empresas de servicios pblicos (ESP), las empresas comerciales e industriales del estado, las comunidades organizadas, los productores marginales y los municipios. Como aspecto a destacar de estos prestadores, se puede identificar que las ESP son sociedades por acciones con el objeto de prestar servicios pblicos o sus actividades complementarias y que pueden componerse de aportes de capital provenientes de inversionistas nacionales o extranjeros.

Marco Normativo
Norma Cdigo Civil Cdigo de Comercio Ley 80 de 1993 Ley 1150 de 2007 Decreto 734 de 2012 Ley 1508 de 2012 Ley 1450 de 2011 Ley 1474 de 2011 Te m a Rgimen jurdico aplicable a los particulares Rgimen jurdico aplicable a los particulares Ley de Contratacin Estatal Modificacin de la Ley 80, hace parte del estatuto de contratacin Por lo cual se reglamenta el estatuto general de contratacin Asociaciones Pblico Privadas Plan Nacional de Desarrollo Estatuto anticorrupcin
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PROMOCIN DE TURISMO, INVERSIN Y EXPORTACIONES

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12. MINERA E HIDROCARBUROS


Cuatro (4) cosas que un inversionista debe saber sobre minera e hidrocarburos en Colombia son:
1. Aunque los minerales y los hidrocarburos tienen muchos aspectos comunes, debido a diferencias histricas en la forma como se abord el manejo tcnico y legal, cada uno de ellos tiene un rgimen legal diferente y autoridad que los regula, por lo que, es necesario llevar a cabo un anlisis particular sobre la legislacin aplicable a cada recurso como primer paso en el anlisis de una inversin. 2. Aunque los minerales y los hidrocarburos son del Estado, la legislacin colombiana permite la inversin privada extranjera tanto en minera como en el sector de hidrocarburos, en igualdad de condiciones con la inversin privada y sin que sea necesario contar con un socio o inversionista local. 3. Todo inversionista que pretenda adelantar de manera permanente actividades de exploracin y explotacin de minerales e hidrocarburos debe establecerse en Colombia a travs de una sociedad colombiana o de una sucursal de una sociedad extranjera. 4. Tanto en el sector minas como en el de hidrocarburos, gran parte del territorio tanto continental como costa afuera, todava se encuentra inexplorado, pero cuenta con una ubicacin geogrfica con gran potencial y diversidad geolgica, propicia para el depsito de minerales e hidrocarburos.

12.1 Aspectos comunes al rgimen minero y de hidrocarburos


12.1.1 Principios generales
La Constitucin Poltica de 1991 establece el marco jurdico general y los principios que enmarcan la regulacin sobre la exploracin y explotacin de minerales e hidrocarburos. Los mandatos constitucionales de mayor relevancia son:

derecho temporal para exploracin y explotacin de los mismos en un rea o volumen determinado en el ttulo correspondiente.

12.1.3 Libertad econmica e intervencin del Estado


En Colombia la actividad econmica y la iniciativa privada en todos los sectores econmicos es libre. No obstante, el Estado tiene el derecho y el deber de limitar el alcance de la libertad econmica cuando as lo exija el inters social, el ambiente y el patrimonio cultural de la Nacin. En desarrollo de este postulado y por la naturaleza de las actividades que suponen, los sectores de minera e hidrocarburos estn altamente regulados por el Estado.

12.1.2 Soberana, propiedad de los recursos y administracin


El Estado es el propietario del subsuelo y de los recursos naturales no renovables sin perjuicio de derechos adquiridos conforme a leyes anteriores. Esto significa que, a diferencia de otros pases, el propietario de la superficie no tiene derecho alguno sobre el subsuelo y los recursos naturales no renovables que all se encuentran y quien pretenda explorar o explotar dichos recursos debe contar con una autorizacin o ttulo del Estado para hacerlo. Dicho ttulo no transfiere un derecho de propiedad de los recursos que se encuentran en el sitio, sino que otorga un

12.1.4 Utilidad pblica


La exploracin y explotacin de hidrocarburos y minerales han sido declarados como de utilidad pblica e inters social, pues se relacionan con la satisfaccin de necesidades colectivas. En consecuencia, prevalecen sobre otras actividades econmicas e iniciativas privadas, y tienen a su disposicin herramientas

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jurdicas para facilitar su desarrollo como las servidumbres o la expropiacin de tierras.

12.1.5 Contraprestaciones por la exploracin y explotacin de minerales e hidrocarburos


Como consecuencia de la propiedad del estado sobre los minerales e hidrocarburos, es el Estado quien fija como contraprestacin por dicha explotacin, regalas y otro tipo de derechos y compensaciones. Aunque el monto de las contraprestaciones vara segn el recurso explotado, de manera general, existen dos tipos de contraprestaciones principales que son:

comunidades tnicas sobre el impacto econmico, social y ambiental que puede tener en su territorio la exploracin y produccin de los minerales e hidrocarburos, por lo que, es importante revisar el estado del rea objeto de trabajos, con el propsito de llevar a cabo los procedimientos de consulta previa que puedan ser requeridos de conformidad con la normatividad aplicable.

12.2 Sector minero


12.2.1 Panorama general del sector
Aunque durante las ltimas tres (3) dcadas, Colombia ha sido objetivo para el desarrollo de importantes proyectos mineros para carbn, cemento, nquel y hierro, durante los ltimos aos la inversin extranjera ha puesto su inters adems sobre otro tipo de minerales no tradicionales como el oro, la plata, la columbita y la tantalita, entre otros.

(a) Canon superficiario o derechos por uso del subsuelo


Es una contraprestacin determinada principalmente por el tamao rea concesionada, y que responde a la ocupacin de la superficie.

12.2.2 Autoridad
Adicional a las autoridades de regulacin general del sector antes mencionadas, la autoridad minera competente es el MME que ha delegado sus funciones en el Instituto Colombiano de Geologa y Minera (Ingeominas), y en algunos casos (dependiendo del mineral) en las secretaras de minas de algunas gobernaciones en el pas (actualmente Antioquia, Bolvar, Cesar, Norte de Santander, Boyac y Caldas). No obstante lo anterior, con el fin de mejorar la gestin de los ttulos mineros,las funciones de administrador del recurso minero se trasladaron a la reciente creada Agencia Nacional de Minerales (ANM). La ANM deber entrar en operacin antes del 3 de mayo de 2012, periodo de transicin durante el cual Ingeominas seguir ejerciendo sus funciones de administrador del recurso.

(b) Regala
Es un porcentaje, fijo o variable, del producto explotado, pagadero en dinero o en especie, a eleccin del Estado. La regulacin especfica y los porcentajes aplicables, dependen del tipo de mineral, los volmenes y calidad del hidrocarburo, o la ubicacin del yacimiento (onshore u offshore) entre otros, y se encuentran regulados por la Ley 141 de 1994 y la Ley 756 de 2002, cuyas disposiciones se incorporan a los contratos respectivos.

12.1.6 Autoridades regulatorias


Aunque cada sector cuenta con autoridades que lo regulan de manera especfica, las principales autoridades comunes a ambos sectores son: Ministerio de Minas y Energa (MME) como rgano rector de la poltica del sector. Ministerio de Ambiente y Desarrrollo Sostenible y Corporaciones Autnomas Regionales, como autoridades encargadas de la proteccin de los recursos naturales renovables y el ambiente. Ministerio del Interior, como autoridad encargada de la proteccin de las comunidades y minoras tnicas que requieren especial proteccin. La Unidad de Planeacin Minero Energtica (UPME), como unidad administrativa especial adscrita al MME que tiene a su cargo la planeacin del sector en forma integral

12.2.3 Regulacin particular aplicable


La actividad minera en Colombia est regulada principalmente por el Cdigo de Minas, y este fue modificado parcialmente por una ley que fue declarada inconstitucional por la Corte Constitucional al no haberse consultado con las comunidades indgenas y afro-colombianas, y en consecuencia, la ley modificatoria solo estar vigente hasta mayo 11 de 2013, por lo que, el Gobierno Nacional ha presentado un nuevo proyecto de reforma al Cdigo de Minas.

12.2.4 Principales aspectos de la regulacin minera (a) Derecho a explorar y explotar


Actualmente el derecho a explorar y a explotar minerales, se obtiene a travs de un contrato de concesin minera, que debe ser otorgado e inscrito en el Registro Minero Nacional (RMN),
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12.1.7 Aspectos sociales


De conformidad con la Constitucin Poltica y las leyes aplicables, el Estado tiene la obligacin de consultar previamente a las 108

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aunque existen tambin otros ttulos mineros otorgados en vigencia de leyes anteriores que pueden llegar a ser relevantes.

(b) Procedimiento para adquirir un ttulo minero


Una persona puede adquirir un ttulo minero a travs de cualquiera de las siguientes alternativas:

Construccin y montaje Una vez se termine el perodo de exploracin, se iniciar el perodo de tres (3) aos para la construccin e instalacin de la infraestructura y del montaje necesarios para las labores de explotacin. Explotacin El perodo mximo de explotacin ser el tiempo de la concesin, descontando los perodos de exploracin, construccin y montaje, junto con sus prrrogas.

(i) Directamente
Directamente presentando una propuesta de contrato de concesin ante la autoridad minera. La propuesta debe cumplir con los requisitos mnimos tcnicos y financieros exigidos por el Cdigo de Minas.

(ii) Prrrogas
De conformidad con la Ley 1382 de 2010, el concesionario puede solicitar prrrogas adicionales del perodo de exploracin por trminos de dos (2) aos, hasta por un trmino total de once (11) aos. Igualmente, puede solicitar prrroga del perodo de construccin y montaje por un trmino de hasta un (1) ao. Para el perodo de explotacin, el concesionario puede solicitar la prrroga del contrato hasta por veinte (20) aos, sujeto a renegociacin y que se otorgar si se demuestra que es beneficioso para el Estado.

(ii) Cesin
A travs de la cesin total o parcial de los derechos y obligaciones de un ttulo minero existente.

(iii) Procesos pblicos


Mediante procesos de seleccin competitiva respecto de reas que el Gobierno reserve para este propsito. Una de las razones para la creacin de la ANM es que se pretende que esta autoridad reserve reas para ser ofrecidas a compaas nacionales o internacionales que cuenten con la capacidad tcnica y financiera para explorar las reas mediante procesos competitivos en los que dichas compaas se obliguen a adelantar programas de exploracin previamente definidos.

(iii) Contraprestaciones econmicas a favor del estado


Como ya se indic, son el canon superficiario y la regala. El monto de dichas contraprestaciones es el siguiente: - Canon superficiario Es una contraprestacin que aplica en las etapas de exploracin y construccin y montaje principalmente. Es equivalente a un salario mnimo diario legal vigente (SMDLV) por hectrea ao, del primer (1) al quinto (5) ao; de ah en adelante, el canon se ir incrementado cada dos (2) aos adicionales de la siguiente manera: por los aos sexto (6) y sptimo (7) se pagarn uno punto veinticinco (1.25) SMDLV por hectrea ao; por el octavo (8) ao, uno punto cinco (1.5) SMDLV por hectrea ao. El canon es pagadero por anualidades anticipadas. Como se mencion, la frmula para el clculo del canon superficiario puede variar segn el rgimen que le sea aplicable al ttulo minero. - Regala Es un porcentaje, fijo o progresivo, del producto bruto explotado objeto del ttulo minero y sus subproductos, medido al borde o en boca de mina, pagadero en dinero o en especie. El porcentaje depender del tipo de mineral como se anota en la siguiente tabla.

(c) Naturaleza del contrato de concesin minera


El contrato de concesin minera es el que se celebra entre el Estado y un particular para efectuar por cuenta y riesgo de este ltimo, los estudios, trabajos y obras de exploracin de los minerales que puedan encontrarse dentro de un rea determinada y para explotarlos en los trminos y condiciones establecidos en el Cdigo de Minas y en el contrato.

(i) Etapas contractuales


El contrato de concesin minera se otorga hasta por un mximo de treinta (30) aos, e incluye tres (3) etapas principalmente: Exploracin Tiene una duracin inicial de tres (3) aos en la que se debe realizar la exploracin tcnica del rea contratada.

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M i n e ra l Carbn (explotacin menor a tres(3) millones de toneladas anuales) Carbn (explotacin mayor a tres (3) millones de toneladas anuales) Nquel Hierro y cobre Oro y plata Oro de aluvin en contratos de concesin Platino Sal Calizas, yesos, arcillas y grava Minerales radioactivos Minerales metlicos Minerales no metlicos Materiales de construccin

Po rc e nta j e 5%

10% 12% 5% 4% 6% 5% 12% 1% 10% 5% 3% 1%

la forma de un contrato. Entre 1974 y 2004 era necesario celebrar un contrato de asociacin con la empresa petrolera estatal Ecopetrol. No obstante, en el 2004 se cre la ANH como administradora de los recursos hidrocarburferos de la Nacin y Ecopetrol pas a ser un jugador ms en el mercado. Los contratos que actualmente se suscriben con la ANH son los de exploracin y explotacin petrolera (Contratos E&P) y los de Evaluacin Tcnica (TEAs). Ecopetrol mantiene las reas que tena bajo operacin directa y los contratos de asociacin firmados hasta el 31 de diciembre de 2003, y puede celebrar todo tipo de contratos con particulares respecto de estas reas.

12.3.3 Principales aspectos de la regulacin de hidrocarburos (a) Regulacin particular aplicable


La regulacin especfica aplicable al sector de hidrocarburos se encuentra consagrada principalmente en el Cdigo de Petrleos, en los Acuerdos emitidos por el Consejo Directivo de la ANH y en los respectivos contratos para la exploracin y explotacin.

(d) Licenciamiento ambiental


Los contratos de concesin minera solo requieren de licencia ambiental para la etapa de construccin y montaje y explotacin, pero no para la exploracin. Dependiendo del tamao de la explotacin proyectada, la entidad competente para otorgar esta licencia puede ser el Ministerio de Ambiente o Desarrollo Sostenible o una Corporacin Autnoma Regional. La licencia ambiental se otorga sobre la base de un estudio de impacto ambiental que debe presentar el interesado en el proyecto. Adicionalmente, es importante verificar que el rea no se superponga con reas ambientalmente protegidas, y si se superpone, que la sustraccin de rea para exploracin y explotacin sea viable. Si existen comunidades indgenas o afrocolombianas deben ser consultadas sobre los impactos del proyecto sobre dichas comunidades y su entorno y como sern mitigados, aunque no tiene poder de veto.

(b) Mecanismos de contratacin y asignacin de reas para la exploracin y produccin de hidrocarburos


Al igual que en minera, la participacin en un bloque de exploracin y produccin de hidrocarburos podra obtenerse por varias formas: Contratacin directa Los particulares que cumplan con ciertos requisitos de capacidad legal, tcnica, financiera y operacional fijados por la ANH podrn solicitar reas para su evaluacin tcnica mediante TEAs o para su exploracin y explotacin mediante Contratos E&P. Esta modalidad actualmente se encuentra suspendida mientras se revisan los requisitos aplicables. Contratacin por proceso competitivo En esta modalidad, la ANH ofrece bloques previamente reservados para ser adjudicados a quienes ofrezcan los mejores programas exploratorios, la mayor inversin o regalas para el Estado adicionales a las establecidas en la ley, segn lo determine la ANH. Los requisitos se encuentran en los trminos de referencia de cada una de las rondas. La ANH ha anunciado una nueva ronda para el ao 2012. Contratacin por solicitud de ofertas Mediante este procedimiento se invita a un nmero plural de proponentes escogidos por la ANH para que, presenten sus propuestas de contratacin, y se seleccione objetivamente la ms favorable.
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12.3 Los hidrocarburos


12.3.1 Panorama general del sector
En general, es preciso afirmar que en materia de hidrocarburos, se ha buscado desde el 2004 atraer mayor inversin privada para exploracin mediante la creacin de la Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH) y el establecimiento de trminos contractuales competitivos.

12.3.2 Regulacin aplicable y autoridad


Al igual que en el sector minero, la exploracin y explotacin de hidrocarburos requiere un ttulo otorgado por el Estado en

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Nominacin de reas Mediante este procedimiento un nominador presenta una propuesta de Contrato E&P sobre un rea contratada bajo contrato de evaluacin tcnica TEA que puede o no ser igualada por el titular del TEA.

(i) Tipos de contratos que celebra la ANH para asignar reas


TEA Este tipo de contrato tambin se otorga mediante cualquiera de los procedimientos antes referidos para el Contrato E&P y aplica para reas libres y reas especiales. Su objeto principal es evaluar el potencial hidrocarburfero de un rea e identificar prospectos y obtener mejor informacin, para eventualmente convertir parte del rea del TEA en un Contrato E&P. Este contrato puede tener una duracin mxima de treinta y seis (36) meses y permite la adquisicin de informacin ssmica y pozos estratigrficos pero no la perforacin de pozos que puedan ser productores de hidrocarburos. Contrato E&P Es el contrato que se otorga para la exploracin y produccin de hidrocarburos en un rea determinada. Este contrato otorga el derecho a explorar el rea y producir los hidrocarburos que all se encuentren a cambio de las contraprestaciones que en l se establecen a favor del Estado. En esta modalidad de contrato, al igual que bajo el TEA, el contratista es completamente autnomo y no tiene obligacin de asociarse con Ecopetrol o con entidad estatal alguna. Algunos contratos incluyen el derecho a explotar hidrocarburos no convencionales y otros excluyen este derecho por lo cual es fundamental verificar este aspecto.

Tiene una duracin de seis (6) aos, donde se lleva a cabo el programa exploratorio mnimo; (ii) Evaluacin y Desarrollo. Durante esta fase se evala un descubrimiento y se determina si se trata de un campo comercial; y (iii) Produccin. Tiene una duracin de veinticuatro (24) aos, y sus extensiones si las hay. Durante esta fase el contratista debe realizar las operaciones de produccin.

(ii) Contraprestaciones
En general son los derechos por uso del subsuelo y la regala cuya frmula para determinar su valor se encuentra regulada en la legislacin aplicable y en los contratos.

(iii) Precios altos


Los Contratos de E&P contienen una clusula en virtud de la cual, cuando la produccin acumulada de cada rea de explotacin supere los cinco (5) millones de barriles de hidrocarburos lquidos (o el campo haya producido por cinco (5) aos si se trata de gas) y el precio del crudo marcador West Texas Intermediate (WTI) (o del gas en el Henry Hub si se trata de gas) supere un precio base establecido en el contrato y actualizado anualmente, el contratista debe pagar a la ANH un valor adicional de acuerdo con una frmula previamente establecida.

(iv) Licenciamiento ambiental


La perforacin de pozos exploratorios y el desarrollo de campos requiere licencia ambiental que se otorga a partir del estudio de impacto ambiental presentado por el operador. Es importante verificar que el rea no se superponga con reas ambientalmente protegidas, y si se superpone, que la sustraccin de rea para exploracin y explotacin sea viable. Si existen comunidades indgenas o afrocolombianas deben ser consultadas sobre los impactos del proyecto sobre dichas comunidades y su entorno y como sern mitigados, aunque no tiene poder de veto.

(c) Naturaleza del contrato E&P (i) Etapas Contractuales


El Contrato E&P se otorga hasta por un mximo de treinta (30) aos, e incluye tres (3) etapas principalmente: (i) Exploracin.

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Marco Normativo
Norma Te m a Principios y Normas Comunes al Sector de Minas e Hidrocarburos Constitucin Poltica Colombiana (Artculos 332, 333 y 334 entre otros.) Ley 21 de 1991 Convenio 169 de la Organizacin Internacional del Trabajo Ley 141 de 1994, Ley 756 de 2002 y Decreto 4923 de 2011 Decreto 70 de 2001 Decreto 255 de 2004 Hace referencia a la soberana, propiedad de los recursos naturales, su administracin, libertad econmica para su exploracin y explotacin, intervencin del Estado, y declara su utilidad pblica Incorpora la obligacin de consultar previamente a las comunidades tnicas antes de desarrollar actividades de exploracin y produccin de los recursos naturales, en reas por ellas ocupadas Leyes sobre rgimen de regalas por la explotacin de los minerales e hidrocarburos, y presupuesto de su sistema para la vigencia fiscal de 2012 Funciones del Ministerio de Minas y Energa como rgano rector de las polticas del sector de recursos naturales Establece la estructura de la Unidad de Planeacin Minero Energtica como unidad administrativa especial que tiene a su cargo la planeacin integral del sector de recursos naturales Sector Minero Decreto 2655 de 1988 Antiguo Cdigo de Minas, el cual rigi hasta la expedicin de la Ley 685 de 2001, y regula los contratos mineros suscritos bajo su rgimen (ej. contratos en virtud de aporte y licencias de explotacin) que hoy subsisten Es el Cdigo de Minas vigente, y contiene la regulacin principal sobre la exploracin y explotacin de los recursos mineros Reglamentacin de la Ley 1382 de 2010 incluye temas como capacidad financiera y tcnica para presentar propuestas de contrato de concesin, documentos anexos a las propuestas y legalizacin de minera de hecho Mediante el cual el MME deleg sus funciones mineras a Ingeominas, y se establecen sus funciones Mediante el cual se cre la Agencia Nacional de Minerales Los Hidrocarburos Decreto 1056 de 1953 Decreto 1760 de 2003 Acuerdo 008 de 2004 del Consejo Directivo de la ANH Ley 39 de 1987 y Ley 26 de 1989 Ley 812 de 2003 y Decreto 4299 de 1995 Decreto 1521 de 1998 Ley 693 de 2001, Ley 939 de 2004, Decreto 2629 de 2007 Cdigo de Petrleos Mediante el cual se escindi Ecopetrol, se modifica su estructura orgnica y se crea la ANH Mediante el cual se adopta el reglamento para la contratacin de reas para el desarrollo de actividades de exploracin y explotacin de hidrocarburos Por medio de la cual se dictan disposiciones sobre la distribucin del petrleo y sus derivados Se determinan los agentes de la cadena de distribucin de combustibles lquidos derivados del petrleo y se adopta su reglamentacin Por el cual se reglamenta el almacenamiento, manejo, transporte y distribucin de combustibles lquidos derivados del petrleo para estaciones de servicio Se regulan los alcoholes carburantes, y se dictan disposiciones para promover el uso de biocombustibles, as como medidas aplicables a los vehculos y dems artefactos a motor que utilicen combustibles para su funcionamiento

Ley 685 de 2001 y modificaciones (Ley 1382 de 2010) Decreto 2715 de 2010 y Resolucin 18 0666 de 2010 Resolucin No. 180074 de 2004, Decreto 252 de 2004 y Decreto 3577 de 2004 Decreto 4134 de 2011

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SISTEMA DE FACILITACIN PARA LA ATRACCIN DE INVERSIN

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SISTEMA DE FACILITACIN PARA LA ATRACCIN DE INVERSIN


Qu es el Sistema de Facilitacin para la Atraccin de Inversin?
El Sistema de Facilitacin para la Atraccin de Inversin (SIFAI) es un sistema pblico/privado donde se identifica y centraliza la informacin sobre oportunidades de mejora en el clima de inversin, para posteriormente gestionar la adopcin de reformas a travs de un comit tcnico mixto de alto nivel (el Comit), creado en el marco del Sistema Nacional de Competitividad (el SNC).

13.1 Fines de SIFAI


Este sistema permite identificar y centralizar la informacin sobre oportunidades de mejora en el clima de inversin y consolida una memoria institucional sobre las circunstancias que eventualmente dificulten la realizacin de inversiones en Colombia. En el marco de SIFAI se analiza, prioriza y se formulan recomendaciones para la adopcin de reformas para facilitar la inversin extranjera directa (IED), en coordinacin con las entidades responsables de la temtica particular. SIFAI facilita la implementacin de acciones efectivas para mejorar el clima de inversin, a travs del trabajo articulado del Comit perteneciente al SNC, en el cual participan las entidades competentes en la materia.

Llevan a la cancelacin de decisiones de inversin. El inversionista decide desistir del proyecto en Colombia. Llevan a la suspensin de decisiones de inversin. El inversionista extranjero decide suspender indefinidamente su decisin de inversin. Alteran las caractersticas de la inversin. Se reduce el monto de inversin o el nmero de empleos a generar en el proyecto. Llevan a la desinversin de Colombia. El impacto de la dificultad lleva a que un inversionista extranjero ya instalado en el pas tome la decisin de liquidar su inversin en Colombia. Aumentan el tiempo para llevar a cabo la inversin. Aumentan los costos para llevar a cabo la inversin.

13.2 Qu es una oportunidad de mejora?


SIFAI trabaja sobre oportunidades de mejora en el clima de inversin, entendiendo como oportunidades de mejora las normas, sus aplicaciones e interpretaciones o las prcticas de entidades estatales, que afectan las decisiones de inversin de inversionistas extranjeros en Colombia. Las oportunidades de mejora, gestionadas a travs de SIFAI pueden consistir en dificultades que directa o indirectamente afecten el clima de inversin al generar alguno de los siguientes efectos:
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13.3 Gestin de SIFAI


Dado el contacto cercano con los inversionistas extranjeros interesados en invertir en Colombia, Proexport tiene la posibilidad de identificar dificultades en los procesos de inversin. Lo mismo sucede con entidades estatales y privadas que trabajan en la poltica de competitividad, las cuales hacen seguimiento a los diferentes factores que inciden en el clima de inversin y estn en capacidad de sugerir mejoras al mismo. 115

1 3 . S I S T E MA DE FACILITACI N PARA LA ATRACCI N D E INV ERSIN

La informacin sobre las oportunidades de mejora detectadas, se registran en un sistema de informacin en plataforma web administrada por Proexport. SIFAI cuenta con un Comit integrado por representantes tanto del sector pblico como privado. Por parte del sector pblico asisten el Alto Consejero Presidencial para la Gestin Pblica y Privada o su delegado, el Ministro de Comercio, Industria y Turismo o su delegado, el Director del Departamento Nacional de Planeacin o su delegado y el Presidente de Proexport o su delegado. Como representante del sector privado participa el Presidente del Consejo Privado para la Competitividad o su delegado. El objetivo general de este Comit es coordinar la adopcin de reformas requeridas para el mejoramiento del clima de inversin y hacer seguimiento a su ejecucin. El Comit analiza y prioriza las oportunidades de mejora, formula propuestas y acuerda con las autoridades la adopcin de medidas tendientes a la mejorar el clima de inversin y hace seguimiento a la implementacin de dichas medidas.

La Secretaria Tcnica del Comit est en cabeza de Proexport y es la instancia que coordina la identificacin, priorizacin, anlisis de las oportunidades de mejora, as como las reformas, que son posteriormente propuestas al Comit. La Coordinacin Ejecutiva del Comit la ejerce la Alta Consejera Presidencial para la Gestin Pblica y Privada (ACPGPP). Esta es la instancia encargada de convocar a las sesiones del Comit y realizar un seguimiento permanente al plan de trabajo. En los casos que se requiera, la ACPGPP est encargada de citar a aquellas entidades responsables de los temas que compongan la agenda establecida. No dude en comunicarse con la Direccin Legal de la Vicepresidencia de Inversin de Proexport en caso de requerir mayor informacin sobre el trabajo que llevamos a cabo en SIFAI. Captulo preparado por Proexport.

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DIRECTORIO DE OFICINAS COMERCIALES Y REGIONALES PROEXPORT


OFICINAS COMERCIALES

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AMRICA
Canad Toronto / Montreal canada@proexport.com.co Estados Unidos Miami / New York (New York city) / Atlanta / Chicago / Houston / Washington D.C / Los Angeles eeuu@proexport.com.co Mxico Mxico D.F / Guadalajara mexico@proexport.com.co

MEDIO ORIENTE
Rusia - Mosc / Moscow Rusia@proexport.com.co Turquia - Estambul / Istambul turquia@proexport.com.co Emirato rabes Unidos emiratosarabaes@proexport.com.co

Medelln consultorio@camaramedellin.com.co Atlntico - Barranquilla zeiky@uninorte.edu.co Bolvar - Cartagena zeiky@cccartagena.org.co Boyac - Tunja zeiky@ccomerciotunja.org.co Caldas - Manizales cexteriorccm@ccm.org.co Cauca - Popayn comexcauca@cccauca.org.co Cesar - Valledupar zeiky@unicesar.edu.co Ccuta - Norte de Santander zeiky@cccucuta.org Cundinamarca - Bogot infomacion@proexport.com.co Universidad Sergio Arboleda Zeiky.sedenorte@usa.edu.co Huila - Neiva javiervargas@ccneiva.org Meta - Villavicencio Jorge.arango@ccv.org.co Pasto - Nario zeikypasto@ccpasto.org.co Quindo - Armenia zeikyquindio@gmail.com Risaralda - Pereira comercioexterior@camarapereira.org.co San Andres, Providencia y Santa Catalina San Andres asturiapb@hotmail.com Magdalena - Santa Marta pmoronlopez@misena.edu.co Santander - Bucaramanga zeiky@camaradirecta.com Tolima - Ibagu zeiky@ccibague.org Valle del Cauca - Palmira ciempresarial@ccpalmira.org.co Cali zeiky@uao.edu.co Cmara de comercio Cali gvillegas@ccc.org.co

ASIA
China - Beijn / Hong Kong / Shanghi china@proexport.com.co India - Nueva Delhi / New Delhi india@proexport.com.co Japn - Tokio japon@proexport.com.co Singapur - Singapur / Singapore Singapur@proexport.com.co

CARIBE
Puerto Rico / Repblica Dominicana (Dominican republic) / trinidad & Tobago Caribe@proexport.com.co Guatemala - Guatemala triangulonorte@proexport.com.co Costa Rica - San Jos de Costa Rica centroamerica@proexport.com.co Panam - Ciudad de Panam centroamerica@proexport.com.co Venezuela - Caracas venzuela@proexport.com.co Per - Lima peru@proexport.com.co Ecuador - Quito ecuador@proexport.com.co Brasil - Sao Paulo Brasil@proexport.com.co Chile - Santiago de Chile chile@proexport.com.co Argentina - Buenos Aires argentina@proexport.com.co

Presencia de PROEXPORT COLOMBIA en el pas


Sede principal Bogot Calle 28 # 13 15 pisos 35 y 36 Tel: +57 (1) 5600100 presidencia@proexport.com.co Antioquia - Medelln antiqoquia@proexport.com.co Valle - Cali valle@proexport.com.co Triangulo del Caf - Pereira triangulodelcafe@proexport.com.co Atlntico - Barranquilla atalntico@proexport.com.co Bolvar - Cartagena bolvar@proexport.com.co Santander - Bucaramanga Bucaramanga@proexport.com.co Norte de Santander - Ccuta cucuta@proexport.com.co Centros Especializados de Atencin y Asesora al Empresario ZEIKY Estn ubicados en 21 ciudades de Colombia Antioquia - Aburr Sur comerciointernacional@ccas.org.co

E U R O PA
Reino Unido - Londres reinounido@proexport.com.co Espaa - Madrid espana@proexport.com.co Francia - Paris francia@proexport.com.co Alemania - Berln alemania@proexport.com.co

PROMOCIN DE TURISMO, INVERSIN Y EXPORTACIONES

G U A L E G A L PA R A H A C E R N EG O CIO S EN CO LO M BIA 2012

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Posse Herrera & Ruiz S.A.


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Firma Colombiana del ao 2011

Firma Colombiana del ao 2010

Posse, Herrera & Ruiz S.A. es una firma de servicios legales integrales que utiliza un enfoque multidisciplinario sistemtico para encontrar soluciones de negocios creativas, prudentes y generadoras de valor agregado, que optimizan para sus clientes el retorno sobre inversin, a la vez que minimizan los riesgos. Los socios de la firma tienen extensa y muy exitosa experiencia en fusiones y adquisiciones, derecho corporativo, derecho de la competencia, planeacin tributaria, impuestos y comercio exterior, derecho financiero y mercado de capitales, resolucin de conflictos, propiedad intelectual, infraestructura y asociaciones pblico-privadas (APP), recursos naturales y energa y proyectos de desarrollo inmobiliario y fiducia. Contactos Ja ime H e rre ra jaime.herrera@phrlegal.com D a nie l Po sse daniel.posse@phrlegal.com Ma ria na Po sse mariana.posse@phrlegal.com Jua n Guille r mo R u iz juanguillermo.ruiz@phrlegal.com F ra ncisco Urrutia francisco.urrutia@phrlegal.com Jo s Ale ja ndro Tor res josealejandro.torres@phrlegal.com Alva ro Jo s Ro dr g u ez alvaro.rodriguez@phrlegal.com Ale ssia Abe llo alessia.abello@phrlegal.com Er ne sto Cave lie r ernesto.cavelier@phrlegal.com Andr s Mo ntoya andres.montoya@phrlegal.com Ca ro lina Po sa da carolina.posada@phrlegal.com
POSSE HERRERA & RUIZ Cra. 7 No. 71-52 Torre A Piso 5 Telfono: +57 (1) 325 7300 Fax: +57 (1) 325 7313 Bogot D.C. - Colombia e-mail: phr@phrlegal.com

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