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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V.

LOS POCAMANES,S. A. DE

C. V.

Sistema de Contabilidad

SAN SALVADOR, EL SALVADOR, MES XXXX DE 2012

INDICE
CONTENIDO I DATOS GENERALES PAGINA 1
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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V.

II 2.1. 2.2. 2.3. III IV V 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. VI 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE


Datos del Sistema Datos de los registros contables Documentos fundamentales de la contabilidad

POLITICAS CONTABLES ESTRUCTURA DE CODIFICACION CONTABLE CATALOGO DE CUENTAS


Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas de Patrimonio Cuentas de Resultados Deudoras Cuentas de Resultados Acreedoras Cuentas de Cierre Cuentas de Memorando Deudoras Cuentas de Memorando Acreedoras

MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS

Manual de aplicacin de Cuentas de Activo Manual de aplicacin de Cuentas de Pasivo Manual de aplicacin de Cuentas de Patrimonio Manual de aplicacin de Resultados Deudoras Manual de aplicacin de Resultados Acreedoras Manual de aplicacin de Cuentas de Cierre Manual de aplicacin de Cuentas de Memorando Deudoras Manual de aplicacin de Cuentas de Memorando Acreedoras

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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V.

I- DATOS GENERALES
1.1. NOMBRE DE LA EMPRESA - Los Pocamanes, S. A. DE C. V. 1.2. NOMBRE DE REPRESENTANTE LEGAL- Mximo Quinto de Roma 1.3. FINALIDAD- La Sociedad Los Pocamanes, S.A DE C.V. tendr como finalidades las siguientes: Comercio y explotacin de la industria en general Importacin, distribucin, exportacin y representacin de toda clase de productos que contribuyan al desarrollo de la agricultura y ganadera. Participacin directa o indirecta en otras sociedades. Importar, distribuir y vender toda clase de bienes. Exportar materias primas o productos nacionales elaborados o semi elaborados. Representar Casas o Firmas Comerciales. Realizar toda clase de operaciones agrcolas, comerciales, industriales o agroindustriales lcitas. 1.4. ACTIVIDAD ECONOMICA Comercio y Explotacin Industrial, y en especial; la elaboracin y comercializacin de Alimentos Pecuarios. 1.5. NMERO DE IDENTIFICACIN TRIBUTARIA - xxxx - xxxxx - xxx- x. 1.6. NMERO DE REGISTRO xxxxx-x 1.7. NMERO DE MATRICULA xxxx 1.8. EL MONTO DEL ACTIVO EN GIRO - El monto del activo al 31 de diciembre de 2011, es de $99,375.24 (noventa y nueve mil trescientos setenta y cinco 24/100 dlares de los Estados Unidos de Amrica). 1.9. CONTADOR DE LA EMPRESA - Gumercindo Pocasangre de la Roja 1.10. DIRECCIN Y TELFONO - Calle Principal La Esquina del Amor y la ternura, Casero San Luis Potos, Cantn la Joya, Municipio de Las Flores, Departamento de Chalatenango.

II-DESCRIPCIN DEL SISTEMA CONTABLE


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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. 2.1. DATOS DEL SISTEMA CONTABLE A) La contabilidad se llevar: En las oficinas de la Sociedad. B) La moneda en la que se llevarn los registros contables ser en Dlares de los Estados Unidos de Amrica, identificado por el signo US$. C) El Sistema de Contabilidad operar sobre la Base Contable de Acumulacin(o Devengo), aplicando Principios de Contabilidad de acuerdo a la Norma Internacional de Informacin Financiera (NIIF) para Pequeas y Medianas Entidades (PYMES). E) El Sistema de Contabilidad tendr como ejercicio del 01 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao. 2.2. LIBROS CONTABLES A UTILIZAR La contabilidad se llevar en hojas sueltas foliadas y en forma mecanizada, segn detalle: - Libro Diario: Este libro servir para registrar diariamente las operaciones financieras en forma de partidas de diario, tendr las columnas de fecha, detalles, Parcial, Debe, Haber y Saldo. - Libro Mayor: Este libro servir para registrar en forma separada por cada cuenta de mayor, los cargos, abonos y el saldo; las cuentas estarn aperturadas segn el Catalogo de Cuentas. - Libro de actas de asamblea general : Este libro servir para registrar los puntos y acuerdos en forma de actas, de las sesiones ordinarios y extraordinarios de la Asamblea General. - Libro de actas de Junta Directiva : Este libro servir para registrar los puntos y acuerdos en forma de actas, de las sesiones ordinarias y extraordinarias de la Junta Directiva. - Libro de registro de Accionistas : Este libro servir para llevar el control de la inversin de cada uno de los accionistas de la sociedad, as mismo el control de la sesin o venta de las acciones. - Libro de Aumentos y Disminuciones de Capital: Este libro servir para llevar el control de los aumentos y disminuciones del Capital Social . - Libro de Estados Financieros: Este libro servir para anotar anualmente los estados financieros bsicos de la Empresa, que sern: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio y el Estado de Flujos de Efectivo. - Libros auxiliares: Estos libros sern: Libro de Caja, Libro de Bancos, Libros de Ingresos, Libros de Gastos, Libros del IVA (compras, ventas crdito fiscal y ventas consumidor final), y
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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. otros. Estos tendr como finalidad llevar un control ms riguroso de las operaciones financieras de los programas y proyectos en ejecucin, todos tendr columnas de debe, haber y saldo. 2.3. DOCUMENTOS FUNDAMENTALES - Comprobantes de ingresos: Documento base para la contabilizacin de las operaciones consideradas como entradas de dinero por cualquier fuente o concepto. Este comprobante detalla, fecha, nombre del donatario o quien entrega, cantidad en nmero y letras, concepto del ingreso, cdigos contables, y firma del responsable de percibir el ingreso. - Comprobantes de Egreso: Documento base para el registro de los egresos, registra los egresos efectuados por cualquier concepto mediante la emisin de formularios de cheques o pagos en efectivo. Detalla la fecha, nombre, cantidad en letras y nmeros, concepto del pago, datos de cuenta y cheque, codificacin contable, elaborado, revisado, autorizado y auditado. - Comprobantes de Partidas de Diario: Documento utilizado para contabilizar en forma de resumen, las operaciones internas entre cuentas, como: depreciaciones, amortizaciones, liquidacin de cuentas, otros. Detallar la fecha, el nmero de partida, cdigos contables, nombre de las cuentas, concepto justificativo de la operacin, folio donde se registra, elaborado, revisado, autorizado y auditado. - Documentos de Justificacin: Tanto los ingresos como los egresos debern estar acompaados de sus documentos justificativos de soportes por las operaciones efectuadas, todos los comprobantes debern estar debidamente autorizados por los ejecutivos de la administracin de acuerdo con la estructura organizativa. - Archivo: Se debern archivar todos los comprobantes y sus justificativos que soportan las distintas operaciones en folders adecuados para su conservacin segn la ley, se compilarn mensualmente o atendiendo al volumen de operaciones . Este sistema de contabilidad entrar en vigencia a partir del 02 de enero de 2012. Mximo Quinto de Roma Representante legal XXXXXXXXX Contador General

III. POLITICAS CONTABLES


Las principales polticas elegidas de la adopcin de la Norma Internacional de Informacin Financiera (NIIF) para Pequeas y Medianas Entidades (PYMES), acorde a la actividad econmica y financiera de operar de la Sociedad, se detallan a continuacin:
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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. 1. Elaboracin y presentacin de estados financieros Los estados financieros que se elaboraran son: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el patrimonio, Estado de Flujos de Efectivo y Notas Explicativas. De acuerdo a las regulaciones locales estos sern preparados anualmente; y a cualquier otra fecha, segn requerimiento especfico de cualquier usuario de la informacin financiera. Los estados financieros; se consideran de uso general; cuando esta condicin cambie; deber hacerse un cambio de polticas contables. 2. Revelacin sobre la continuidad del negocio Al cierre de cada uno de los ejercicios, se har un anlisis especial, sobre las condiciones que puedan afectar la continuidad de la operatividad de la empresa, en un futuro previsible de un ao; de existir variables o indicadores importantes que puedan poner en riesgo la operacin del negocio, se har la revelacin en las notas explicativas de los estados financieros. Revelacin sobre la base de presentacin Se har una revelacin especfica en las notas explicativas sobre la base de presentacin de los estados financieros; es decir se expresar que estos han sido preparados con base a la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pymes, de existir excepciones se harn las revelaciones oportunas y adecuadas. Base de Medicin Los estados financieros debern ser preparados sobre la base del costo histrico o valor razonable para ciertas partidas especificas de los estados financieros. Base contable de acumulacin (o devengo) Las transacciones y los estados financieros deben ser preparados sobre la base de acumulacin o devengo, debido a que las transacciones y dems sucesos econmicos se reconocen cuando ocurren.

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Importancia Relativa y Agrupacin de datos Las partidas que poseen importancia relativa han sido presentadas en los estados financieros por separado, y las partidas de importes no significativos se presentan agrupadas con otras de similar naturaleza o funcin. Presentacin de los Estados Financieros comparativos Se harn las revelaciones pertinentes en las notas explicativas, acerca de las particularidades que existen la presentacin comparativa de la informacin financiera.

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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. En el perodo de transicin se deber aclara que la informacin del ejercicio 2011 ha sido re-expresada de forma tal que est en conformidad con la Normativa indicada. 8. Efectivo y equivalentes de efectivo Se presenta como efectivo el dinero que se tiene en caja, los saldos en bancos relacionados con depsitos a la vista en depsitos en cuentas corrientes y se considera equivalentes de efectivo a aquellas inversiones a corto plazo de gran liquidez y que no representan riesgos importantes de cambios; con vencimientos originales de tres meses o menos. Cuentas por cobrar Las cuentas por cobrar provenientes de operaciones comerciales, es decir venta; se mantienen al costo menos la prdida por deterioro. Inventarios Los inventarios debern ser valuados al costo o el valor neto realizable, el ms bajo. El costo de los inventarios est basado en el mtodo de costo promedio para productos terminados e incluye todos los desembolsos incurridos en adquirir los inventarios. En el caso de los inventarios de insumos para la fabricacin de alimentos el costo incluye un apropiado porcentaje de los gastos de fabricacin o produccin basado en su capacidad de operacin normal. El mtodo de registro contable de los inventarios ser el perpetuo o permanente. Propiedad, planta y equipo Reconocimiento y medida Los inmuebles, planta, mobiliarios y equipos sern valorados al costo menos la depreciacin y amortizacin acumuladas. Los costos incluyen los gastos que son directamente atribuibles a la adquisicin del activo. Los costos de los activos construidos incluyen los costos de materiales y mano de obra directa, y algn otro costo directamente relacionado con el activo para que est en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista, los costos de desmantelamiento y remocin de la partida y restauracin del sitio en donde estn localizados. Las ganancias y prdidas en disposicin de una partida de inmuebles, planta mobiliarios, equipos y mejoras son determinadas comparando el producto de la disposicin con el valor segn libros de los inmuebles, planta, mobiliarios y equipos y son reconocidas netas dentro de los otros ingresos. Depreciacin La depreciacin deber ser calculada sobre el importe amortizable, que es el costo de un activo, u otro importe que sustituya al costo, menos su valor residual. La depreciacin se reconocer en el estado de resultados de forma lineal durante la vida til estimada de cada parte de un elemento de inmuebles, planta, mobiliarios y equipos, ya que este refleja ms de cerca los patrones de consumo de los beneficios econmicos futuros incorporados al activo. Los activos arrendados son depreciados sobre el menor entre el trmino del arrendamiento y la vida til
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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. estimada del bien al menos de que sea razonablemente, toda vez se est seguro que la empresa obtendr la propiedad del bien al final del arrendamiento. No depreciables Los terrenos no se deprecian. 12. Impuesto sobre la renta El impuesto corriente es el impuesto esperado a pagar sobre la renta gravable para el ao, utilizando las tasas vigentes a la fecha de reporte y cualquier otro ajuste sobre el impuesto a pagar con respecto a aos anteriores. El impuesto diferido ser reconocido considerando las diferencias temporales entre el valor segn libros de los activos y pasivos, para propsitos financieros y las cantidades utilizadas para propsitos fiscales. El impuesto sobre la renta diferido es medido a las tasas de impuestos que se esperan sern aplicadas a las diferencias temporales cuando estas se reversen, basados en las leyes vigentes o sustancialmente vigentes a la fecha de reporte. En el perodo de adopcin no se crearn diferencias temporarias como parte de lo sugerido por la NIIF Pymes. El impuesto diferido activo se reconocer nicamente cuando es probable que las utilidades gravables futuras estarn disponibles contra las cuales las diferencias temporales puedan ser utilizadas. El impuesto diferido activo es revisado en cada fecha de reporte y es reducido al momento en que se juzgue que es probable que no se realicen los beneficios relacionados con el impuesto

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Deterioro de Activos Activos financieros (incluyendo partidas por cobrar) Un activo financiero que no se lleve al valor razonable a travs de ganancias y prdidas se evala en cada fecha de reporte para determinar si existe evidencia objetiva de que su valor se ha deteriorado. Un activo financiero est deteriorado si existe evidencia objetiva de que un evento de prdida ha ocurrido despus del reconocimiento inicial del activo, y que el evento de prdida haya tenido un efecto negativo sobre las estimaciones de flujos de efectivo futuros del activo que pueda estimarse con fiabilidad. La evidencia objetiva de que los activos financieros (incluidos los instrumentos de patrimonio) estn deteriorados puede incluir incumplimiento o mora por parte del cliente, la reestructuracin de una cantidad adeudada en los trminos que la administracin no considerara de otro modo, las
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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. indicaciones de que un deudor o emisor entrar en quiebra o la desaparicin de un mercado activo para los valores. En adicin, para una inversin en un instrumento de patrimonio, una disminucin significativa o prolongada en su valor razonable por debajo de su costo es una videncia objetiva de deterioro. Se ha considerado como evidencia de deterioro de las partidas por cobrar y las inversiones mantenidas hasta su vencimiento. Todas las partidas por cobrar individualmente significativas y las inversiones mantenidas hasta su vencimiento que no se consideraron especficamente deterioradas son evaluadas colectivamente por cualquier deterioro que se ha incurrido pero an no identificado. Las partidas por cobrar y las inversiones mantenidas hasta su vencimiento que no sean individualmente significativas se evalan colectivamente por deterioro mediante la agrupacin de las partidas por cobrar y las inversiones mantenidas hasta su vencimiento con caractersticas de riegos similares. Una prdida por deterioro en relacin con un activo financiero medido al costo amortizado es calculado como la diferencia entre su importe en libros y el valor presente de los flujos de efectivo futuros descontados estimados a la tasa de inters efectiva del activo. Las prdidas se reconocen en el resultado y se refleja en una cuenta de estimacin para cuentas incobrables. El inters en el deterioro del activo contina siendo reconocido a travs del clculo del descuento. Cuando un evento posterior hace que el importe de la prdida por deterioro disminuya, la disminucin de la prdida por deterioro se reversa a travs de ganancias o prdidas; lo cual no dar lugar a un incremento de importe en libros que exceda al importen libros que habra tenido si anteriormente se hubiese reconocido la prdida por deterioro de valor.

SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. Activos no financieros El valor segn libros de los activos no financieros es revisado a la fecha de reporte, para determinar si hay indicativos de deterioro permanente. Si existe algn indicativo, entonces el valor recuperable del activo es estimado. El valor recuperable de un activo o su unidad generadora de efectivo es el mayor de su valor en uso y su valor razonable menos los costos para su venta. Para determinar el valor en uso, los flujos de efectivos estimados futuros son descontados a su valor presente utilizando una tasa de inters de descuento que refleje la evaluacin de mercado corriente del valor en el tiempo del dinero y los riesgos especficos del activo. Para propsitos de la prueba de deterioro, los activos son agrupados dentro del menor grupo de activos que generan entradas de flujos por su uso continuo que son altamente independientes de las entradas de flujos de otros activos o grupos de activos (unidades generadoras de efectivo). Una prdida por deterioro es reconocida si el valor segn libros de un activo o su unidad generadora de efectivo excede el valor recuperable estimado. Las prdidas por deterioro son reconocidas en ganancias y prdidas. Una prdida por deterioro es reversada si ha habido algn cambio en la estimacin usada para determinar el valor recuperable. Una prdida por deterioro es reversada slo hasta que el valor segn libros del activo no exceda el valor segn libros que hubiese sido determinado, neto de depreciacin y amortizacin, sino se hubiese reconocido una prdida por deterioro. 14. Reconocimiento de ingresos Los ingresos provenientes de la venta de bienes en el curso ordinario de las actividades se valoran al valor razonable de la consideracin recibida o por recibir, neto de devoluciones, descuentos comerciales y descuentos por volmenes de venta. Los ingresos son reconocidos cuando existe evidencia persuasiva, usualmente en la forma de un acuerdo de venta ejecutado, que los riesgos y beneficios de la propiedad han sido transferidos al comprador, la recuperacin de la consideracin es probable, los costos asociados y las posibles devoluciones de bienes pueden ser estimados con suficiente fiabilidad, no hay participacin continua de la administracin con los bienes, y el monto del ingreso puede ser medido son suficiente fiabilidad. Uso de Estimaciones y Supuestos La preparacin de los estados financieros de conformidad con la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pymes, requiere que la administracin efecte un nmero de juicios, estimaciones y supuestos que afectan la aplicacin de las polticas contables y las cifras reportadas en los activos, pasivos, ingresos y gastos. Los resultados reales pueden diferir de estas estimaciones. Las estimaciones y supuestos deben ser revisados de manera peridica. Los resultados de las revisiones de estimaciones contables son reconocidos en el perodo en que estos hayan sido revisados y cualquier otro perodo futuro que estos afecten. Costos de Produccin / Costos por Servicios.

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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. Los costos de produccin comprenden el precio de todos los elementos que intervienen en el proceso productivo de los alimentos pecuarios. El sistema de costos adoptado ser el de por procesos. Sern considerados los Costos por Servicios cuando se lleve a cabo el maquilado o alquiler de planta para la mezcla o proceso independiente de productos pecuarios. 17. Costos Financieros Los costos financieros comprenden los intereses pagados por sobregiros, bonos y prstamos bancarios, neto de intereses ganados. Aprobacin de estados financieros. Las notas aclaratorias debern revelar en forma clara la fecha de aprobacin de los estados financieros. Hechos relevantes y eventos subsecuentes Al cierre de cada uno de los ejercicios la administracin; har una evaluacin de los principales acontecimientos ocurridos en el ejercicio de cierre; e identificar aquellos elementos o variables que han ocasionado o pueden ocasionar un impacto importante en los estados financieros de la compaa; previo al cierre o con posterioridad, lo anterior debe ser revelado apropiadamente en las notas explicativas. Verificacin de cumplimientos importantes Previo a realizar una presentacin de los estados financieros, deber hacerse un chequeo mnimo de los requisitos de presentacin general, as: El uso exigible de esta norma es para preparacin de estados financieros de uso general Deber incluirse como componente de los estados financieros: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de Flujo de Efectivo y Notas explicativas Los Estados Financieros reflejarn razonablemente, la situacin, el desempeo financiero y los flujos de efectivo de la entidad. En las notas a los Estados Financieros la entidad efectuar una declaracin explcita de que los Estados Financieros cumplen con las NIFF para Pymes. La Compaa seleccionar y aplicar las polticas contables de acuerdo a las directrices de la Seccin 10.

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Las polticas contables inadecuadas no quedarn legitimadas por el hecho de ser reveladas en las notas a los Estados Financieros u otro material explicativo. Los Estados Financieros se elaborarn bajo las bases contables de negocio en marcha (12 meses). En el evento de que los Estados Financieros no se elaboren bajo esta hiptesis se
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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. revelar en forma explcita sobre las hiptesis utilizadas para reportar los Estados Financieros y las razones por las cuales la entidad no puede continuar como negocio en marcha. La entidad elaborar sus Estados Financieros (excepto flujo de efectivo) sobre la base de acumulacin (devengado). Los Estados Financieros se presentarn uniformes en cada perodo, a menos que: Sea apropiada otra clasificacin o presentacin en funcin de las consideraciones de la NIIF para PYMES. Cada clase de partidas similares y materiales debern ser presentadas por separado en los Estados Financieros. Las partidas de naturaleza distinta deber presentarse separadamente, a menos que no sean materiales. No se compensarn activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo que est permitida por otra norma.

La informacin comparativa se presentar para la informacin cuantitativa, descriptiva y narrativa de los Estados Financieros. Cuando se modifique la forma de presentacin de las partidas de los Estados Financieros, se reclasificarn los importes de la informacin comparativa y se deber revelar: la naturaleza de la reclasificacin, las partidas reclasificadas, el motivo de la reclasificacin, si no es factible reclasificar los importes se deber revelar: el motivo de no reclasificar los importes, la naturaleza de los ajustes que deban haberse realizado. La presentacin de los estados financieros, ser como mnimo anualmente Obligacin de revelar Informacin relevante sobre rubricas especficas Se requiere sub clasificaciones ms detalladas de las partidas que integran las rubricas del balance. Se requiere revelaciones especficas sobre las inversiones en ttulos valores: acciones. 21. Aplicacin de polticas contables en el tiempo En funcin de que la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pymes, es una herramienta dinmica; las presentes polticas debern ser revisadas peridicamente; a fin de que stas respondan a las necesidades bsicas de presentacin y revelacin; exigidas por la NIIF Pymes vigente a la fecha de presentacin de los estados financieros de cada ejercicio.

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MAXIMO QUINTO DE ROMA Representante legal

XXXXXXXXX Contador General

IV- ESTRUCTURA DE CODIFICACION DE CUENTAS


El presente sistema de contabilidad utilizar seis niveles de cuentas, y el sistema de codificacin es numrico, con una codificacin estructurada de la manera siguiente: El cdigo quedar estructurado por los siguientes niveles: 1 2 3 4 5 6 7 8 Sub Cuenta de Mayor Cuenta de Mayor Rubro de Agrupacin Clasificacin Elemento 1. Primer Nivel El primer nivel con un dgito identifica el elemento de la contabilidad, as: 1. Activo 2. Pasivo 3. Patrimonio 4. Cuentas de resultado deudora 5. Cuentas de resultado acreedoras 6. Cuentas de cierre 7 Cuentas de memorando deudoras 8 Cuentas de memorando acreedoras 2. Segundo Nivel El segundo nivel con dos dgitos, identifica la clasificacin de cada uno de los elementos anteriores, as: 1.1 Activos corrientes
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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. 1.2 Activos no corrientes 2.1 Pasivos corrientes 2.2 Pasivos no corrientes 3.1 Patrimonio de los Accionistas 4.1 Costos 4.2 Gastos de operacin 5.1 Ingresos de operacin 5.2 Ingresos de no operacin 6.1 Cuentas liquidadoras 7.1 Cuentas de memorando deudoras 8.1 Cuentas de memorando por contra 3. Tercer Nivel El tercer nivel con cuatro dgitos corresponde al rubro de agrupacin, e identifica la posicin de ste dentro de cada una de las clasificaciones anteriores, por ejemplo: Cdigo Nombre 1 Activo 11 Activos Corriente 1101 Efectivo y Equivalentes Significado Elemento Clasificacin Rubro de los activos corrientes

4. Cuarto Nivel El cuarto nivel con seis dgitos corresponden a la cuenta de mayor e identifican la posicin de sta dentro de cada rubro, as: Cdigo 1 11 1101 1101-01 Nombres Activo Activos Corriente Efectivo y Equivalentes CAJA GENERAL Significado Elemento Clasificacin Rubro de los activos corrientes Primera cuenta del rubro Fondos Efectivo y Equivalentes.

Debido a que se utilizan dos dgitos para identificar las cuentas, estas pueden alcanzar hasta un nmero de noventa y nueve; lo cual le da flexibilidad al catlogo para futuras ampliaciones. 5. Quinto Nivel El quinto nivel con ocho dgitos corresponden a la sub cuenta de mayor, e identifican su posicin dentro de cada cuenta, as:
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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. Cdigo 1 11 1101 1101-01 1101-01-01 Activo Activos Corriente Efectivo y Equivalentes CAJA GENERAL Caja General Institucional Nombres Elemento Clasificacin Rubro de los activos corrientes Efectivo y Equivalentes. Primera sub cuenta de la cuenta "CAJA". Significado

En algunos casos la cuenta no se subdivide en sub cuentas; cuando esto sucede se utilizar el mismo nombre de la cuenta, esto es para mantener la longitud de cuentas y que sea ms fcil la lectura de los balances de comprobacin. 6. Sexto Nivel El sexto nivel con diez dgitos corresponden a la sub cuenta de detalle, e identifican su posicin dentro de cada subcuenta, por ejemplo: Cdigo 1 11 1101 1101-03 1101-03-01 1101-03-01-01 Activo Activos Corriente Efectivo y Equivalentes BANCOS Cuenta Corriente MN Banco Scotiabank Nombres Elemento Clasificacin Rubro de los activos corrientes Efectivo y Equivalentes. Primera subcuenta de la cuenta "BANCOS". Cuenta auxiliar de depsitos en cta. Cte. Significado

Sptimo nivel, doce dgitos: Servir para designar el nivel mximo del catlogo, que podr utilizarse si es requerido en el futuro.

MAXIMO QUINTO DE ROMA Representante legal

xxxxxxxxxxxxxx Contador General

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V. CATALOGO DE CUENTAS
CODIGOS
1 11 1101 1101.1 1101-01-01 1101-02 1101-02-01 1101-03 1101-03-01 1101-03-01-01 1101-03-01-02 1101-03-02 1101-03-02-01 1101-03-02-02 1101-03-03 1103-03-03-01

DESCRIPCION DE LAS CUENTAS


ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES CAJA GENERAL Caja General CAJA CHICA Caja Chica BANCOS Cuentas corrientes MN Banco Scotiabank Banco CITIBANK Cuentas de ahorro MN Banco Scotiabank Banco CITIBANK Depsitos en moneda extranjera HSBC

1101.4 INVERSIONES TEMPORALES 1101-04-01 Depsitos a plazo fijo 1102 1102-01 1102-01-01 1102-02 1102-02-01 1102-03 1102-04 1103 1103-01 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES Cliente A,B,C ANTICIPO A PROVEEDORES Proveedor A,B,C PRSTAMOS A EMPLEADOS OTROS DEUDORES VARIOS RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES-R RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES-R

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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. 1104 1104-01 1104-01-01 1104-02 1104-03 1104-04 1105 1105-01 1105-01-01 1105-02 1105-02-01 1106 1106-01 1106-01-01 1106-02 1106-03 1106-04 1106-05 1107 1108-01 1108-01-01 1108-01-02 1108-01-03 1108-02 1108-03 1108-04 1111 1111-01 1111-02 12 1201 1201-01 1201-02 DOCUMENTOS POR COBRAR LETRAS DE CAMBIO Cliente A,B,C PAGARES CHEQUES RECHAZADOS CHEQUES POST-FECHADO ACCIONISTAS ACCIONES SUSCRITAS Celia Concepcin Saenz PRESTAMOS ACCIONISTAS Celia Concepcin Saenz INVENTARIOS INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS Maz INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO MERCADERIAS DISPONIBLES OTROS INVENTARIOs IMPUESTOS TRIBUTARIOS CREDITO FISCAL Crdito Fiscal del Periodo Remanente de Crdito Fiscal IVA pendiente de aplicar IMPUESTO SOBRE RENTA ANTICIPADO RETENCIONES DE IVA IMPUESTOS DIFERIDOS GASTOS ANTICIPADOS SEGUROS PAPELERA Y TILES ACTIVO NO CORRIENTE EDIFICACIONES Y TERRENOS EDIFICACIONES TERRENOS

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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. 1202 MOBILIARIO Y EQUIPO OFICINA 1202-01 MOBILIARIOS DE OFICINA 1202-01-01 Escritorios 1203 1203-01 1204 1204-01 1204-02 1204-03 1204-04 1204-05 1205 1205.1 1206 1206-01 1206-02 1206-03 1206-04 1206-05 1207 1207-01 1207-02 1208 1208- 01 1209 1209- 01 1210 1210-01 1210-02 1211 1211- 01 1212 1212- 01 VEHCULOS PARA TRANSPORTE EQUIPOS DE TRANSPORTE DEPRECIACIONES ACUMULADAS -R MOBILIARIOS DE OFICINA - R EQUIPOS ELECTRNICOS DE OFICINA - R EQUIPOS EDUCATIVOS - R EQUIPOS DE TRANSPORTE - R EDIFICACIONES - R CONSTRUCCIONES EN PROCESO CONSTRUCCIONES EN PROCESO REVALUACIONES REVALUACIONES DE MOBILIARIOS DE OFICINA REVALUACIONES EQUIPOS ELECTRNICOS DE OFICINA REVALUACIONES DE EQUIPOS DE TRANSPORTE REVALUACIONES DE EDIFICACIONES REVALUACIONES DE TERRENOS INVERSIONES PERMANENTES CERTIFICADOS DE DEPSITOS A LARGO PLAZO ADQUISICIN DE ACCIONES COMUNES CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO CLIENTES DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO LETRAS DE CAMBIO IMPUESTO SOBRE RENTA DIFERIDO CRDITO DE ISR DE AOS ANTERIORES PAGOS ANTICIPADOS ISR DEPOSITOS EN GARANTIA DEPSITOS EN GARANTA ACTIVO INTANGIBLES DERECHOS DE LLAVE
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1212- 02 1212- 03 1212- 04 1212- 05 1212- 06 2 21


2101 2101-01 2101-02 2101-03 2101-04

SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. AMORTIZACIN DE DERECHOS DE LLAVE -R LICENCIAS Y CONCESIONES -R AMORTIZACIN DE LICENCIAS Y CONCESIONES -R PATENTES Y MARCAS AMORTIZACIN DE PATENTES Y MARCAS -R PASIVO PASIVO CIRCULANTE
PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS SOBREGIROS BANCARIOS PRSTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO PRESTAMOS DE ACCIONISTAS OTROS PRSTAMOS

2102 2102-01 2102-01-01 2102-01-01-01 2102-01-02 2103 2103-01 2103-01-01 2103-01-02 2103-02 2103-02-01 2103-03 2103-03-01 2103-04 2103-04-01 2103-04-01 2104 2104-01 2104-01 2105 2105-01 2105-01-01 2105-01-02 2105-01-03

PROVEEDORES PROVEEDORES Proveedores Locales Proveedor A,B,C Proveedores extranjeros CUENTAS POR PAGAR ALCALDA MUNICIPAL Impuestos Otros Servicios INSTITUTO SALVADOREO DEL SEGURO SOCIAL Cotizaciones AFPS CONFIA Cotizaciones MINISTERIO DE HACIENDA Impuesto Sobre Renta Pago a cuenta DOCUMENTOS POR PAGAR CONTRATOS A CORTO PLAZO LETRAS DE CAMBIO RETENCIONES Y PROVISIONES RETENCIONES Impuesto sobre la renta Empleados Impuesto sobre la renta a Terceros Impuesto IVA a Terceros
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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. 2105-02 PROVISIONES 2105-02-01 Cotizaciones del ISSS 2105-02-02 Cotizaciones de AFPS 2105-02-03 Impuestos sobre renta por pagar 2105-02-04 Impuestos de IVA por Pagar 2105-02-05 Impuestos Municipales 2105-02-06 Intereses por Pagar 2106 2106-01
2107 2107-01 2107-02 2107-03 2107-04 2107-05 2107-06

DEBITO FISCAL-IVA DBITO FISCAL -IVA


BENEFICIOS POR PAGAR A CORTO PLAZO A EMPLEADOS SUELDOS COMISIONES BONIFICACIONES VACACIONES AGUINALDOS INDEMNIZACIONES

2108 2108-01
2109 2109-01 2110 2110-01 2110-02 2110-02-01 2110-03 2110-04 2110-05

DIVIDENDOS POR PAGAR Accionistas


OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS CASA MATRIZ ACCIONISTAS, DIRECTORES, EJECUTIVOS Y EMPLEADOS Jos Mndez Chicas COMPAIAS ASOCIADAS COMPAIAS SUBSIDIARIAS OTRAS PARTES RELACIONADAS

2211 2211-01 2211-01-01 22 2201 2201-01 2201-01-01

PASIVOS TRANSITORIOS PASIVOS TRANSITORIOS Ingresos por anticipados por liquidar PASIVO NO CORRIENTE PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO BANCOS NACIONALES Banco HSBC
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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. 2201-02 BANCOS INTERNACIONALES 2201-03 OTRAS INSTITUCIONES 2201-03-01 Programa Transferencia de Tierra 2202 2202-01 2202-01-01 2203 2203-01 2204 2204-01 2204-02 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO ALCALDA MUNICIPAL Impuestos DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO OBLIGACIONES CONTRACTUALES BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR INDEMNIZACIONES VACACIONES

2205 2205-01 2206 2206-01 2206-02 2206-03 2206-04 2206-05 2207 2207-01 2207-02 2208 2208-01 2208-02 2209 2209-01 2209-01-01 2209-01-02

OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO PARTES RELACIONADAS CASA MATRIZ A LARGO PLAZO DIRECTORES, EJECUTIVOS Y EMPLEADOS A LARGO PLAZO COMPAIAS ASOCIADAS A LARGO PLAZO COMPAIAS SUBSIDIARIAS A LARGO PLAZO OTRAS PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO INGRESOS ANTICIPADOS DE CLIENTES ADELANTOS SOBRE VENTAS INTERESES POR PERCIBIR A PLAZOS OTROS PASIVOS NO CORRIENTES VALORES PENDIENTES DE APLICAR GARANTIAS Y DEPOSITOS RECIBIDOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO Diferencias temporarias imponibles acumuladas Diferencias temporarias imponibles del presente ejercicio

3 31 3101 3101-01

PATRIMONIO PTRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS CAPITAL SOCIAL CAPITAL SOCIAL MNIMO


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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. 3101-01-01 Capital Social Mnimo - Pagado 3101-01-02 Capital Social Mnimo No Pagado 3101-02 CAPITAL SOCIAL VARIABLE 3101-02-01 Capital Social Variable - Pagado 3101-02-02 Capital Social Variable No Pagado 3102 3102-01 3102-02 3103 3103-01 3103-01- 01 3104 3104.1 3105 3105- 01 3106 3106 01 3107 3107 01 4 41 4101 4101-01 4101-02 4001-03 4102 4102-01 4102-02 4102-03 4102-03- 01 4102-03- 02 4102-03- 03 4101-03- 04 SUPERAVIT POR REVALUACIONES SUPERVIT POR REVALUACION DE TERRENOS SUPERVIT POR REVALUACION DE EDIFICACIONES RESERVAS UTILIDADES RESTRINGIDAS Reserva Legal UTILIDADES ACUMULADOS UTILIDADES ACUMULADOS PERDIDAS ACUMULADOS PRDIDAS ACUMULADOS UTILIDAD DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL EJERCICIO PERDIDA DEL EJERCICIO PRDIDA DEL EJERCICIO CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS COSTOS COSTOS DE VENTAS INSUMOS PECUARIOS ARTCULOS PRODUCIDOS MATERIA PRIMA VENDIDA COSTO DE PRODUCCION MATERIA PRIMA MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS DE FABRICACIN Sueldos y sobresueldos Vacaciones Aguinaldos Viticos
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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. 4102-03- 05 Indemnizaciones 4101-03- 06 ISSS 4102-03- 07 Alquiler de Planta y Equipo 4102-03- 08 Depreciaciones 4103 4103- 01 4103- 02 4103- 03 4103- 04 COSTO DE SERVICIOS SUELDOS Y SOBRESUELDOS VACACIONES AGUINALDOS VITICOS

42 4201 4201-01 4201-02 4201-03 4201-04 4201-05 4201-06 4201-07 4201-08 4201-09 4201-10 4201-11 4202 4202-01 4202-02 4202-03 4202-04 4202-05 4202-06 4202-07 4202-08 4202-09 4202-10 4202-11

GASTOS DE OPERACIN GASTOS DE VENTA SUELDOS Y SOBRESUELDOS VACACIONES AGUINALDOS VITICOS INDEMNIZACIONES ISSS O S.A.P. PAPELERAS Y TILES DEPRECIACIONES COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES REPARACIONES DE VEHCULOS ALQUILERES GASTOS DE ADMINISTRACIN SUELDOS Y SOBRESUELDOS VACACIONES AGUINALDOS VITICOS INDEMNIZACIONES ISSS PAPELERAS Y TILES DEPRECIACIONES COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES REPARACIONES DE VEHCULOS ALQUILERES

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43 4301 4301-01 4301-02 4302 4302- 01 4302- 02 4302-03 4303 4303-01 4304 4304-01 4304-02 5 51 5101 5101-01 5101-02 5102 5102-01 52 5201 5201-01 5201-02 5201-03 6 61 6101 6101-01 7 71

SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. GASTOS DE NO OPERACIN GASTOS FINANCIEROS INTERESES SOBRE PRSTAMOS COMISIONES PAGADAS GASTOS NO DEDUCIBLES MULTAS E IMPUESTOS NO DEDUCIBLES PAGOS EN EXCESO PRDIDAS POR CONTINGENCIAS GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES GASTOS DE OPERACIN EJERCICIOS ANTERIORES OTROS GASTOS PRDIDAS EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS DIFERENCIAL CAMBIARIO CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS INGRESOS DE OPERACION INGRESOS POR VENTAS VENTAS GRAVADAS VENTAS EXENTAS INGRESOS POR SERVICIOS SERVICIOS DE PROCESAMIENTO DE LCTEOS INGRESOS DE NO OPERACION INGRESOS EXTRAORDINARIOS INTERESES POR DEPSITOS A PLAZO VENTAS DE ACTIVO FIJO UTILIDADES POR INVERSIONES EN ACCIONES CUENTA DE CIERRE CUENTAS LIQUIDADORAS UTILIDADES Y PERDIDAS UTILIDADES Y PRDIDAS CUENTA DE MEMORANDO DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
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7101 8 81 8101

SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. CUENTAS POR COBRAR SANEADAS CUENTA DE MEMORANDO ACREEDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS CUENTAS POR COBRAR SANEADAS POR CONTRA

MAXIMO QUINTO ROMA Representante legal

XXXXXXXXXX Contador General

V- MANUAL DE APLICACIONES CONTABLES


1 ACTIVO Clasificacin general que representa los bienes y derechos propiedad de la institucin, cuya utilidad esta orientada al cumplimiento de las finalidades definidas en sus estatutos, leyes y dems reglamentaciones aplicables. ACTIVO CORRIENTE Rubro de agrupacin del activo que representa las cuentas de mayor convertibilidad en efectivo en el corto plazo y que estn en circulacin. EFECTIVO Y EQUIVALENTES Cuenta de mayor que representa el valor en efectivo y valores que se encuentran en la caja general, caja chica, bancos e inversiones temporales de la Empresa , su saldo es deudor, se carga: con los importes de dinero en efectivo y/o ttulos valores recibidos en caja general, importes de dinero en efectivo recibidos en caja chica para efectuar gastos menores, importes de dinero en efectivo depositados o remesados, notas de abono e intereses, con los importes pagados para realizar las inversiones temporales utilizando el costo de adquisicin, se abona: con las salidas de efectivo y/o valores para depositar diariamente a las cuentas bancarias, con las salidas de efectivo para vales de caja chica, con las salidas de efectivo por medio de cheques, retiros de cuentas de ahorros para depositar en otras cuentas bancarias, con las notas de cargo para el vencimiento y cancelacin del depsito, al realizar los ttulos valores, y al cierre del ejercicio contable.
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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. 1102 CUENTAS POR COBRAR Cuenta de mayor que representa el valor de las cuentas por cobrar a favor de la empresa en perodo igual a un ao plazo, su saldo es deudor. Se carga: con los importes de mercadera al crdito a los clientes, pagos anticipados a proveedores, los prstamos por operaciones no crediticias, prstamos a funcionarios y empleados y diversos deudores. Se abona: con los pagos totales o parciales de capital realizado por los deudores, y al cierre del ejercicio. RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR) Cuenta de mayor que representa el valor de las estimaciones para incobrabilidad de los crditos a clientes, prstamos, establecidas segn las polticas institucionales. Su saldo es acreedor, Se carga: con los importes de los castigos a las cuentas por cobrar a clientes, prstamos a empleados-funcionarios, y al cierre del ejercicio. Se abona: con los importes de las estimaciones mensuales de cuentas incobrables, que pueden ser positivos o negativos. DOCUMENTOS POR COBRAR Cuenta de mayor que representa el valor de los documentos por cobrar a favor de la empresa, su saldo es deudor. Se carga: con los importes de documentos a favor de la empresa, cuya vigencia sea de un ao plazo. Se abona: con los cobros parciales o totales de los documentos que ya hayan vencido. ACCIONISTAS Cuenta de mayor que representa el valor de acciones pendientes de pago por parte de los accionistas. Se carga: con los importes de la cantidad de acciones pendientes de pago a la sociedad. Se abona: con las pagos de las de la acciones. INVENTARIOS Cuenta de mayor que representa el costo de adquisicin y/o produccin de las materias primas, insumos y de los productos terminados disponibles para la venta . su saldo es deudor. Se carga: con los importes de la compras reales segn facturas o de las importaciones segn costeo (retaceo) y con gastos ocasionados por las compras. Se abona: con las salidas de bodega, las rebajas y devoluciones sobre compras, por contrapartidas por malas aplicaciones. RESERVA POR OBSOLESCENCIA DE INVENTARIO (CR) Cuenta de mayor que representa el valor de las estimaciones para no realizable de los inventarios debido a obsolescencia del inventario en su diferente estado. Su saldo es acreedor, Se carga: con los importes de los castigos a los inventarios por obsolescencia, y al cierre del ejercicio. Se abona: con los importes de las estimaciones mensuales de obsolescencia de inventarios, que pueden ser positivos o negativos. IMPUESTOS TRIBURARIOS Cuenta de mayor que representa el valor del impuesto al valor agregado (IVA), reflejado en los comprobantes de crdito fiscal pagados, incluye los impuestos que la empresa pague y que
otras entidades se lo han retenido. Se registra en esta cuenta hasta el momento de hacer la declaracin de impuesto y se determina el pago anticipado de impuesto sobre la renta y se 24

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valores retenidos o percibidos durante el periodo de tributario del impuesto a la transferencia de bienes muebles y prestacin de servicios por la empresa . Su saldo es deudor, Se carga:

con el importe del impuesto pagado en la compra de bienes y servicios relacionados con el objeto, giro, o actividad econmica generadora de ingresos gravables, y atendiendo al criterio de proporcionalidad por operaciones gravadas y exentas, en todo caso atendiendo a lo estipulado en el Art.65 y 66 Ley del IVA, que se presenten en el ejercicio, adems con las
cantidades que las entidades determinadas correspondientes al 1.5 % del impuesto sobre la renta mensual y los valores que le retengan y perciban correspondiente al impuesto del IVA. Se abona al cierre del periodo fiscal al momento de contabilizar la declaracin del impuesto sobre la renta y contabilizacin mensual del IVA . Se abona: contra el importe de los dbitos

fiscal mensualmente, para determinar el impuesto a pagar del mes, se liquida totalmente al cierre reclasificndolo como cuenta por pagar, al cierre del periodo fiscal al momento de
contabilizar la declaracin del impuesto sobre la renta y contabilizacin mensual del IVA.

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CUENTAS POR COBRAR POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO Cuenta de mayor que representa el valor del arrendamiento corresponde al arrendador. Su
importe debe ser igual a la inversin neta correspondiente al arrendamiento, el cual se considera una partida por cobrar de la empresa , su saldo es deudor, se carga: con los con el importe del valor neto del arrendamiento pactado entre el arrendador y el arrendatario , se abona: con las cantidades o cuotas que se vayan recibiendo en pago por los arrendatarios.

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PARTES RELACIONADAS Cuenta de mayor que representa el valor en efectivo y valores emitidos en diferentes conceptos a casa matriz, directores, ejecutivos, empleados, asociadas, etc., de la empresa , su saldo es deudor, se carga: con los importes de dinero, o en otros conceptos proporcionados a las partes relacionadas por un perodo menor de un ao, se abona: con las cantidades de efectivo y otras operaciones percibidas bajo la figura de abonos o cancelacin a la Sociedad por la partes relacionadas. GASTOS ANTICIPADOS Cuenta de mayor que representa el valor de pagos efectuados anticipadamente sobre contratos, realizacin de gastos administrativos y otros, costos que deben amortizarse a medida se consumen o termina el tiempo de vigencia de la operacin . Su saldo es deudor, Se carga: con los importes de dinero anticipados a los contratistas, a empleados para gastos operativos, o proveedores. Se abona: con el importe de las liquidaciones o amortizaciones mensuales que se convierten en gastos o inversiones. ACTIVO NO CIRCULANTE Rubro de agrupacin del activo que representa las cuentas de activos fijos, cuya finalidad es servir para la consecucin de fines de la empresa, la tenencia de activos fijos en forma de bienes inmuebles est regulada en la Ley de Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro. EDIFICACIONES Y TERRENOS Cuenta de mayor que representa el costo de adquisicin de los terrenos, as como la construccin de edificaciones, mejoras y otros propiedad de la Empresa, cuyo objetivo sea
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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. servir para las actividades propias de la institucin , su saldo es deudor. Se carga: con los importes pagados para adquirir terrenos y con los costos finales de construccin de los bienes inmuebles. Se abona: con la venta de dichos activos. 1202 MOBILIARIO Y EQUIPO OFICINA Cuenta de mayor que representa el costo de adquisicin del mobiliario y equipo de oficina propiedad de la Empresa , su saldo es deudor. Se carga: con los importes pagados para adquirir los bienes. Se abona: con las salidas de dichos bienes del inventario para realizarse. VEHCULOS PARA TRANSPORTE Cuenta de mayor que representa el costo de adquisicin de los vehculos de transporte propiedad de la Empresa , su saldo es deudor. Se carga: con los importes pagados para adquirir el bien. Se abona: con las salidas de dichos bienes del inventario de activo fijo para realizarse. DEPRECIACIONES ACUMULADAS (CR) Cuenta de mayor que representa el costo de las depreciaciones del activo fijo utilizando el mtodo de lnea recta. Su saldo es acreedor. Se carga: con los importes proporcionales a las depreciaciones de los bienes realizados. Se abona: con el importe anual de la estimacin de depreciacin de los activos fijos segn las disposiciones legales. CONSTRUCCIONES EN PROCESO Cuenta de mayor que representa el costo de las construcciones en proceso, como de edificaciones, mejoras y otros propiedad de la Empresa, cuyo objetivo sea servir para las actividades propias de la institucin , su saldo es deudor. Se carga: con los importes pagados por los costos de construccin de los inmuebles. Se abona: con el importe de los costos finales de la construccin terminada que se traslada a la cuenta EDIFICIACIONES Y TERRENOS. REVALUACIONES Cuenta de mayor que representa el costo de las revaluaciones de los activos, Su saldo es deudor, Se carga: con los importes dictaminados por un perito valuador de los muebles o inmuebles sujetos a revaluacin. Se abona: para capitalizar el patrimonio-activo fijo o para retirar el bien vendido, tambin al cierre contable. INVERSIONES PERMANENTES Cuenta de mayor que representa el valor de las inversiones que exceden del periodo contable, como depsitos a largo plazo y acciones de empresas, cuya finalidad mantener una relacin empresarial permanente y obtener ingresos permanentes. Su saldo es deudor, Se carga: con los importes pagados para realizar las inversiones utilizando el mtodo del costo. Se abona: para realizar los ttulos valores. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. Cuenta de mayor que representa el valor de las cuentas por cobrar a favor de la empresa en perodo mayor a un ao plazo, su saldo es deudor. Se carga: con los importes de mercadera al crdito a los clientes, los prstamos por operaciones no crediticias, prstamos a funcionarios y empleados y diversos deudores. Se abona: con los pagos totales o parciales de capital realizado por los deudores. 1209 DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO Cuenta de mayor que representa el valor de los documentos por cobrar a favor de la empresa, su saldo es deudor. Se carga: con los importes de documentos a favor de la empresa, cuya vigencia sea mayor de un ao plazo. Se abona: con los cobros totales o parciales de los documentos con vencimiento en cada periodo contable. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO Cuenta de mayor que representa el valor de impuestos sobre la renta diferido, que representan un derecho para la empresa. Su saldo es deudor, Se carga: con los importes pagados por impuesto sobre la renta de ejercicios anteriores, as como pagos anticipados de impuestos sobre al renta de manera mensual, as como otros impuestos diferidos. Se abona: con los valores impuesto sobre la renta realizados ante el fisco o pagados por fisco mediante devolucin efectiva o amortizando contra impuesto futuros, y al cierre contable. DEPOSITOS EN GARANTIA Cuenta de mayor que representa el valor monetario de ciertos depsitos para perodos mayores al ejercicio contable, cuya finalidad es la realizacin de operaciones o brindar algunos servicios. Su saldo es deudor, Se carga: con los importes de los depsitos en garanta como: fidecomisos contractuales y otros. Se abona: con la expiracin del contrato o convenio que los origina estas operaciones. ACTIVOS INTANGIBLES Cuenta de mayor que representa el valor de los activos intangibles, es decir activos que no poseen existencia fsica. Su saldo es deudor, Se carga: con los importes pagados por la adquisicin de los activos. Se abona: con los valores amortizables mensuales o anuales. PASIVO Clasificacin general que representa las obligaciones contradas, por la empresa derivadas de desarrollar su actividad normal. PASIVO CIRCULANTE Rubro que representa las obligaciones a corto plazo contradas, derivadas de desarrollar gestiones operativas y administrativas. PRESTAMO Y SOBREGIROS BANCARIOS

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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. Cuenta de mayor que representa el valor de financiamientos recibos por la empresa de parte de la entidades financieras y que sern cancelados en el plazo de un ao. Su saldo es acreedor, Se abona: con los importes de dinero recibidos como financiamientos. Se carga: con el importe de pagos parciales o total a la entidad financiera. 2102 PROVEEDORES Cuenta de mayor que representa el valor de obligaciones con proveedores locales u extranjeros a cargo de la Empresa, por compras al crdito de mercaderas, materia prima y otros insumos. Su saldo es acreedor, Se abona: con los importes de dinero adeudados a proveedores, en este concepto. Se carga: con el importe de los pagos totales y parciales efectuados. CUENTAS POR PAGAR Cuenta de mayor que representa el valor de las obligaciones que la empresa tiene por pagar
a sus acreedores debido a compromisos tributarios, legales o deudas monetarias se hayan adquirido por la actividad econmica que se dedica la empresa o por operaciones realizadas, que sern cancelados en plazos menores de un ao. Su saldo es acreedor, Se abona: con el valor de las obligaciones que contraiga la entidad con distintos acreedores legales . Se carga: con los pagos totales o parciales que se la hagan a las obligaciones que la empresa haya obtenido.

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DOCUMENTOS POR PAGAR Cuenta de mayor que representa el valor de los documentos por pagar que son obligaciones de la empresa, cuya vigencia sea de un ao plazo . Su saldo es acreedor. Se abona: con los importes de documentos que son obligaciones de la empresa. Se carga: con los pagos de parciales o totales de los documentos que ya hayan vencido. RETENCIONES Y PROVISIONES Cuenta de mayor que representa el valor de obligaciones a pagar por retenciones de impuestos segn las leyes tributarias, mercantiles, y de seguridad social vigentes. S u saldo es acreedor, Se abona: con los importes de dinero adeudados a terceros en este concepto. Se carga: con el importe de los pagos totales y parciales efectuados. DEBITO FISCAL-IVA Cuenta de mayor que representa el valor del impuesto al valor agregado (IVA), reflejado en las facturas, comprobantes de crdito fiscal y retenciones, cobrados por la empresa . Su saldo es acreedor, Se abona: con el importe del impuesto cobrado en las operaciones que generan ingresos gravables a la Empresa, principalmente los generados por las operaciones crediticias y otras operaciones de acuerdo al objeto, giro, actividad; las cuales estn sujetas al IVA segn la ley. Se carga: contra el importe del crdito fiscal mensualmente, para determinar el impuesto a pagar del mes, se liquida totalmente al cierre. BENEFICIOS POR PAGAR A CORTO PLAZO A EMPLEADOS
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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. Cuenta de mayor que se utiliza cuando las empresas estn obligadas a reconocer un pasivo
cuando el empleado ha prestado los servicios a cambio de los cuales se le crea el derecho de recibir pagos en el futuro . Su saldo es acreedor, Se abona: con los importes de las cantidades cotizadas en concepto de beneficios a empleados por el patrono . Se carga: con las cantidades pagadas en concepto de beneficios a los empleados.

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DIVIDENDOS POR PAGAR Cuenta de mayor que representa el valor de la obligacin de pago de rendimientos generados anualmente por las inversin hecha en acciones por parte de los accionista. Su saldo es acreedor, Se abona: con los importes de rendimientos a pagar por parte de la empresa a los accionistas. Se carga: con el importe parcial o total pagado por la empresa a los accionista. OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO Cuenta de mayor que representa el valor de la obligacin por los bienes por parte del
arrendatario y contabiliza el valor razonable del bien alquilado o bien al valor presente de los pagos mnimos del arrendamiento si ste fuera menor. Estos arrendamientos sern cancelados por un perodo inferior a un ao plazo . Su saldo es acreedor, Se abona: con el importe del valor del arrendamiento pactado entre el arrendador y el arrendatario, la cantidad o cuotas que se van a cancelar y se considera una deuda para la empresa, la cual es la arrendataria y al trasladar la porcin pagadera a corto plazo de la cuenta Arrendamientos Financieros por Pagar L.P. Se carga: con los importes de las cuotas o cantidades que se vayan cancelando al arrendador.

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CUENTAS POR PAGAR PARTE RELACIONADAS Cuenta de mayor que representa el valor de la obligacin generada por el valor en efectivo y valores recibidos en diferentes conceptos por parte de casa matriz, directores, ejecutivos, empleados, asociadas, etc., de la empresa. Su saldo es acreedor, Se abona: con los importes de dinero, o en otros conceptos proporcionados a favor de la empresa de las partes relacionadas por un perodo menor de un ao. Se carga: con las cantidades de efectivo y otras operaciones pagadas bajo la figura de abonos o cancelacin por parte de a la Sociedad a las partes relacionadas. PASIVOS TRANSITORIOS Cuenta especial de mayor que representa el valor monetario de partidas pendientes de tratamiento contable. Su saldo es acreedor Se abona: con los importes de las partidas no asignadas definitivamente a otras cuentas. Se carga: con las liquidaciones parciales y al final del ejercicio se liquida totalmente esta cuenta. PASIVO NO CIRCULANTE Rubro que representa las obligaciones a largo plazo contradas, derivadas de desarrollar sus finalidades. PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO Cuenta de mayor que representa el valor de financiamientos recibos por la empresa de la entidades financieras y que sern cancelados en el plazo mayor de un ao. Su saldo es acreedor, Se abona: con los importes de dinero adeudados a instituciones bancarias por este
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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. concepto. Se carga: con el importe de los pagos totales y parciales efectuados al capital original. 2202 CUENTAS POR PAGAR LARGO PLAZO Cuenta de mayor que representa el valor de las obligaciones mayores a un ao que la empresa
tiene por pagar a sus acreedores debido a compromisos tributarios, legales o deudas monetarias se hayan adquirido por la actividad econmica que se dedica la empresa o por operaciones realizadas, que sern cancelados en plazos menores de un ao . Su saldo es acreedor, Se abona: con el valor de las obligaciones que contraiga la entidad con distintos acreedores legales. Se carga: con los pagos totales o parciales que se la hagan a las obligaciones que la empresa haya obtenido.

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DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO Cuenta de mayor que representa el valor de los documentos por pagar que son obligaciones de la empresa mayor a un ao plazo, su saldo es acreedor. Se abona: con los importes de documentos que son obligaciones de la empresa. Se carga: con los pagos de parciales o totales de los documentos que ya hayan vencido. BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR Cuenta de mayor que representa el valor de las obligaciones por beneficios laborales, que son obligaciones para la empresa. Su saldo es acreedor, Se abona: con los importes provisionados en concepto de beneficio a empleados. Se carga: con el importe de los pagos totales y parciales efectuados a los empleados por los beneficios a que tienen derecho. OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO Cuenta de mayor que representa el valor de la obligacin mayor a un ao por los bienes por
parte del arrendatario y contabiliza el valor razonable del bien alquilado o bien al valor presente de los pagos mnimos del arrendamiento si ste fuera menor . Su saldo es acreedor, Se abona: con el importe del valor del arrendamiento pactado entre el arrendador y el arrendatario, la cantidad o cuotas que se van a cancelar y se considera una deuda para la empresa, la cual es la arrendataria Se carga: con los importes de las cuotas o cantidades que se vayan cancelando al arrendador y traslado de porcin d corto plazo.

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CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO PARTE RELACIONADAS Cuenta de mayor que representa el valor de las obligaciones mayores a un ao generadas por el valor en efectivo y valores recibidos en diferentes conceptos por parte de casa matriz, directores, ejecutivos, empleados, asociadas, etc., de la empresa. Su saldo es acreedor, Se abona: con los importes de dinero, o en otros conceptos proporcionados a favor de la empresa de las partes relacionadas. Se carga: con las cantidades de efectivo y otras operaciones pagadas bajo la figura de abonos o cancelacin por parte de a la Sociedad a las partes relacionadas. INGRESOS ANTICIPADOS DE CLIENTES Cuenta de mayor que representa las cantidades cobradas por adelantado a los clientes ya
sea por servicios no prestados o mercaderas cobradas y no entregadas para un lapso 30

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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. inferior a doce meses. Su saldo es acreedor, Se abona: con las cantidades recibidas por adelantado, por servicios no prestados o mercaderas no entregadas. Se carga: en el
momento de prestar los servicios o entregar la mercadera por la que se cobro anticipadamente.

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OTROS PASIVOS NO CORRIENTES Cuenta especial de mayor que representa el valor monetario de partidas pendientes de tratamiento contable mayores a un ao. Su saldo es acreedor Se abona: con los importes de las partidas no asignadas definitivamente a otras cuentas mayores a un ao. Se carga: con las liquidaciones parciales y al final del ejercicio se liquida totalmente esta cuenta. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO A LARGO PLAZO Cuenta de mayor que representa el valor de impuestos sobre la renta diferidos, que representan una obligacin para la empresa. Su saldo es acreedor, Se abona: con los importes por impuesto sobre la renta por pagar, as como importes anuales de impuestos sobre al renta son obligaciones para periodos tributarios futuros. Se carga: con los valores impuesto sobre la renta cancelados al fisco de manera parcial o total. PATRIMONIO Clasificacin general que representa el patrimonio posedo, respaldado por activos fijos y el patrimonio financiero, excedentes acumulados y excedentes del ejercicio. PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS Rubro que representa la agrupacin de las cuentas patrimoniales. CAPITAL SOCIAL Cuenta de mayor que representa el valor de la inversin en acciones realizada por los accionistas, sean personas naturales o jurdicas, cuyo capital esta suscrito en su totalidad, pero cancelado de manera parcial o total. Su saldo es acreedor, Se abona: con los importes del capital suscrito por los accionistas. Se carga: liquidando dicho importe al cierre del ejercicio contable, absorcin de prdidas autorizadas por los accionistas. SUPERAVIT POR REVALUACIONES Cuenta de mayor que representa el valor de los activos fijos de la entidad revaluados . Su saldo es acreedor, Se abona: con los importes de las revaluaciones realizadas a los diferentes activos fijos. Se carga: con el importe de la realizacin efectiva al efectuarse la venta de los activos. RESERVAS Cuenta de mayor que representa el valor de las reservas, que la empresa creer por cumplimiento legal o voluntario. Su saldo es acreedor, Se abona: con los importes de las reservas que anualmente se establezcan de las utilidades. Se carga: con los importes utilizados por disposicin legal o polticas de la empresa. UTILIDADES ACUMULADOS
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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. Cuenta de mayor que representa el valor de las utilidades resultantes en ejercicio anteriores que se acumulan en esta cuenta. Su saldo es acreedor, Se abona: con los importes de las utilidades resultantes en el estado de resultados. Se carga: al cierre del ejercicio contable y con las aplicaciones de prdidas del ejercicio. 3105 PERDIDAS ACUMULADOS Cuenta de mayor que representa el valor de los prdidas resultantes en ejercicio anteriores que se acumulan en esta cuenta. Su saldo es acreedor, Se abona: con los importes de las prdidas resultantes en el estado de resultados. Se carga: al cierre del ejercicio contable y con las aplicaciones de prdida del ejercicio a otros rubros. UTILIDADES DEL EJERCICIO Cuenta de mayor que representa el valor de las utilidades resultante en el presente ejercicio. Su saldo es acreedor, Se abona: con los importes de las utilidades resultantes en el presente ejercicio, reflejado en el estado de resultados. Se carga: al cierre del ejercicio contable y con las aplicaciones de reclasificacin a utilidades acumulados. PERDIDA DEL EJERCICIO Cuenta de mayor que representa el valor de las prdidas en el presente ejercicio. Su saldo es acreedor, Se abona: con los importes de las prdidas resultantes en el presente ejercicio, reflejado en el estado de resultados. Se carga: al cierre del ejercicio contable y con las aplicaciones de reclasificacin a prdidas acumulados. CUENTA DE RESULTADOS DEUDORAS Clasificacin general que representa los egresos efectuados. COSTOS Rubro que representa los costos operativos y produccin de los diferentes productos institucionales, clasificados atendiendo a las reas principales de trabajo de la empresa: COSTO DE VENTAS Cuenta de mayor que representa el valor de los costos de los artculos y productos que la empresa venda, hayan sido comprados o producidos por ella. Su saldo es deudor, Se carga: con los importes de los costos de los artculos vendidos. Se abona: al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta contra la cuenta de cierre. COSTO DE PRODUCCION Cuenta de mayor que representa el valor de los costos del proceso productivo. Su saldo es deudor, Se carga: con los importes de los costos de todos los elementos que intervienen en el proceso productivo. Se abona: con la liquidacin contra los artculos terminados y en proceso para determinar el costo de los bienes producidos y traslado del saldo a la cuenta de inventarios.

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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. COSTO DE SERVICIOS Cuenta de mayor que representa el valor de los costos de los servicios que la empresa preste a sus clientes. Su saldo es deudor, Se carga: con los importes de los costos de los servicios que la empresa halla prestado. Se abona: al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta, con la cuenta de cierre. GASTOS DE OPERACION Rubro que representa los egresos efectuados en las operaciones administrativas y ventas de la empresa. GASTOS DE VENTA Cuenta de mayor que representa el valor de los gastos necesarios en la comercializacin, venta y distribucin de los productos y artculos. Su saldo es deudor, Se carga: con los importes de los pagos de gastos de ventas. Se abona: reclasificacin o ajuste a operaciones indebidas y al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta con la cuenta de cierre. GASTOS DE ADMINISTRACIN Cuenta de mayor que representa el valor de los gastos administrativos realizados por la institucin. Su saldo es deudor, Se carga: con los importes de los pagos bajo este concepto. Se abona: reclasificacin o ajuste a operaciones indebidas y al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta con la cuenta de cierre. GASTOS DE NO OPERACIN Rubro que representa los egresos de no operacin efectuados por la empresa, tales como gastos no deducibles, correspondientes a ejercicios anteriores y otros gastos no considerados en las anteriores clasificaciones. GASTOS FINANCIEROS Cuenta de mayor que representa el valor de los gastos financieros realizados. Su saldo es deudor, Se carga: con los importes de los pagos bajo este concepto. Se abona: al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta con la cuenta de cierre.

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GASTOS NO DEDUCIBLES Cuenta de mayor que representa el valor de los gastos no deducibles para efectos tributarios. Su saldo es deudor, Se carga: con los importes de los pagos por multas no deducibles, pagos en excesos, contingencias, otros bajo este concepto. Se abona: al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta. GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. Cuenta de mayor que representa el valor de los gastos de ejercicios anteriores reconocidos y pagos en el presente ejercicio. Su saldo es deudor, Se carga: con los importes de los pagos bajo este concepto. Se abona: al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta. 4304 OTROS GASTOS Cuenta de mayor que representa el valor de los gastos de no operacin, por conceptos como: prdidas en ventas de activos fijos, saneamientos de activos, prdidas en recuperacin de prstamos y otros similares. Su saldo es deudor, Se carga: con los importes de los pagos bajo estos conceptos. Se abona: al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta. CUENTA DE RESULTADOS ACREEDORAS Clasificacin general que representa los ingresos percibidos para desarrollar la actividad principal de la Empresa. INGRESOS DE OPERACIN Rubro de agrupacin de cuentas de mayor que representa los ingresos percibidos en calidad ingresos por ventas e ingresos por servicios. INGRESOS POR VENTAS Cuenta de mayor que representa el valor de los ingresos recibidos por venta de mercadera registrada por la empresa, las cuales pueden ser al crdito o al contado. Su saldo es acreedor, Se abona: con los importes de los ingresos por ventas de productos. Se carga: al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta con la cuenta de cierre. INGRESOS POR SERVICIOS Cuenta de mayor que representa el valor de los ingresos recibidos por la prestacin de servicios prestados por la empresa. Su saldo es acreedor, Se abona: con los importes de los ingresos por servicios vendidos. Se carga: al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta con la cuenta de cierre. INGRESOS DE NO OPERACION Rubro de agrupacin de cuentas de mayor que representa los ingresos percibidos por actividades considerados no principales de la empresa. INGRESOS EXTRAORDINARIOS Cuenta de mayor que representa el valor de los otros ingresos procedentes de las operaciones extraordinarias. Su saldo es acreedor, Se abona: con los importes de los ingresos bajo este concepto. Se carga: al cierre del ejercicio contable liquidando esta cuenta.

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SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL LOS POCAMANES S. A. DE C. V. CUENTA DE CIERRE Clasificacin general que representa las cuentas de cierre. CUENTAS LIQUIDADORAS Rubro de agrupacin para las cuentas utilizadas en el cierre del ejercicio contable. UTILIDADES Y PRDIDAS Cuenta de mayor especial utilizada para liquidar las cuentas de ingresos, costos y gastos al final de ejercicio contable, Su saldo es acreedor, Se carga: con los importes de las cuentas costos y gastos. Se abona: con los importes de las cuentas de ingresos al final del ejercicio. Esta cuenta su saldo debe trasladarse a utilidades o prdidas del ejercicio. CUENTA DE MEMORANDO DEUDORAS Clasificacin general que representa las cuentas de orden o memorndum, cuya finalidad es controlar algunas operaciones especiales. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Rubro de agrupacin para las cuentas de orden con saldo deudor. CUENTAS POR COBRAR SANEADAS Cuenta de mayor especial utilizada para controlar el monto de los castigos a la cuentas por cobrar, que se efectan al final del ao por la empresa. Su saldo es deudor, Se carga: con los importes de las cuentas por cobrar castigados. Se abona: con los importes de los pagos efectuados por cobros judiciales de la cuentas por cobrar castigadas, hasta saldar la cuenta. CUENTA DE MEMORANDO ACREEDORAS
Clasificacin general que representa las cuentas de orden por contra o memorndum, cuya finalidad es controlar algunas operaciones especiales.

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CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS


Rubro de agrupacin para las cuentas de orden por el contra donde el saldo que presenta es acreedor.

8101

CUENTAS POR COBRAR SANEADAS POR CONTRA


Esta cuenta servir como contra cuenta de la cuenta 7101 . Su saldo es acreedor, Se abona: con las operaciones que requieran una necesidad de control, especialmente para aspectos administrativos . Se carga: al concluir la necesidad de control sobre las operaciones que se han incluido en esta cuenta.

MAXIMO QUINTO ROMA Representante legal

XXXXXXXXX Contador General


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