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Jos
Hernando
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Cardona
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Publicacin
actualicese.com/RESPUESTAS
aplicables en la Conciliacin del Impuesto de Renta y Complementarios de Personas Jurdicas Segunda Edicion ISBN 978-958-8515-14-4 Editora actualcese.com Autor: Jos Hernando Zuluaga M. Compilador: Miriam vila Quintero Coordinacin Editorial: Mara Cecilia Zuluaga C. Cartula: Gustavo Lopera SUSCRIPCION ORO. VENTAS Y RENOVACIONES Lder de Suscripciones: Alex Bachenheimer M. Correo Electrnico: oro@actualicese.com www.actualicese.com/oro PAUTA Lder de Medios Publicitarios y Eventos Presenciales: Andrs Felipe Merchn. Correo Electrnico: envivo@actualicese.com y pauta@actualicese.com pauta.actualicese.com/pauta/ LIBRERA VIRTUAL Lider Librera Virtual: Andrs Felipe Merchn. Correo Electrnico: libreria@actualicese.com www.actualicese.com/libreria/ SERVICIO AL CLIENTE Contacto telefnico: P.B.X: (092) 4854646 Celulares: Movistar: 315 578 5668 / 315 579 6104 Comcel: 313 634 6468 Tigo: 300 251 6123 Fijo: (092) 3169744 Fax: (092) 680 75 51- 488 51 52 488 51 53 682 99 11 Correo Electrnico: servicioalcliente@actualicese.com (CAS) Centro de Atencin al Suscriptor - Call Center: Carolina Barrera / Ivonne Liliana Patio / Jonatan Rojas / Katherine Cadena www.actualicese.com/corporativo/contactanos/ OFICINAS Unicentro, Cali Carrera 100 #5-169/331 Oasis de Unicentro Oficina 512C 512D Cali / Valle del Cauca / Colombia / Sur Amrica SUGERENCIAS Y/O COMENTARIOS Las sugerencias y/o comentarios a esta publicacin pueden ser enviados a contenidos@actualicese.com comunicados al (CAS) Centro de Atencin al Suscriptor. Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta publicacin con fines comerciales.
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Contenido
MODULO
I
Justificacin
de
la
Conciliacin
16
MODULO IV Ingresos que deben denunciarse como ganancia ocasional 18 MODULO V Ingresos contables no gravados 20 MODULO VI Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional 25 MODULO VII Costos y deducciones fiscales 30 MODULO VIII Costos y gastos del exterior con beneficarios en el exterior 37 MODULO IX Diferencias temporales por gastos causados contablemente Vs los que se pueden tomar fiscalmente 39 MODULO X Compensaciones fiscales y recuperacin de deducciones 41 MODULO XI Rentas Exentas 44 MODULO XII Descuentos Tributarios 58
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MODULO I
Justificacin
de
la
Conciliacin
En
la
mayora
de
los
casos,
al
preparar
la
informacin
que
las
sociedades
comerciales
denuncian
en
sus
declaraciones
anuales
del
impuesto
de
renta,
existen
diferencias
entre
la
Renta
Comercial
y
la
Renta
Fiscal.
De
all
el
origen
de
la
Conciliacin,
cuya
finalidad
es
explicar
y
justificar
tales
diferencias.
El
efecto
de
la
Conciliacin
es
netamente
fiscal
y
no
afecta
para
nada
los
Estados
Financieros.
Las
diferencias
que
se
presenten,
debern
ser
registradas
en
las
Cuentas
de
Orden
que
reflejan
las
diferencias
entre
las
cifras
utilizadas
para
las
declaraciones
tributarias
y
las
contenidas
en
el
Balance
General
y/o
el
Estado
de
Resultados
La
utilidad
o
prdida
contable
(antes
de
Impuesto
de
Renta),
resulta
de
la
informacin
registrada
por
las
personas
jurdicas
aplicando
para
ello
las
Normas
de
Contabilidad
Generalmente
Aceptadas
en
Colombia,
contenidas
en
los
Decretos
2649
y
2650
de
1993
y
los
dems
Decretos
que
las
reglamentan
o
amplan
(Nota:
el
Decreto
1536
de
mayo
7
de
2007
modific
los
Decretos
2649/93
y
2650/93
eliminando
la
aplicacin,
a
partir
del
2007,
de
los
ajustes
por
inflacin
contables).
En
cambio
la
Renta
Lquida
Fiscal
Gravable,
nace
de
la
aplicacin
de
las
normas
establecidas
en
el
Estatuto
Tributario
y
Decretos
que
lo
reglamentan,
y
en
muchos
casos
dichas
normas
difieren
de
la
contable
en
forma
ostensible
como
se
comprueba
en
las
respuestas
a
las
preguntas
aqu
presentada.
Es
preciso
aclarar
que
cuando
se
habla
de
que
hay
valores
en
la
renta
contable
que
difieren
de
los
que
se
llevaran
a
la
renta
fiscal,
stos
pueden
corresponder
a
una
de
las
siguientes
dos
clasificaciones:
1.Valores
que
forman
Diferencias
Permanentes
2.Valores
que
forman
Diferencias
Temporales
Cabe
tener
en
cuenta
que
la
Ley
1314
del
2009
con
su
artculo
4.
Busca
la
independencia
de
las
normas
tributarias
frente
a
la
contabilidad
e
informacin
financiera
Las
normas
expedidas
en
desarrollo
de
actualicese.com
esta ley, nicamente tendrn efecto impositivo cuando las leyes tributarias remitan expresamente a ellas o cuando stas no regulen la materia. A su vez, las disposiciones tributarias nicamente producen efectos fiscales. Las declaraciones tributarias y sus soportes debern ser preparados segn lo determina la legislacin fiscal. nicamente para fines fiscales, cuando se presente incompatibilidad entre las normas contables y de informacin financiera y las de carcter tributario, prevalecern estas ltimas.En su contabilidad y en sus estados financieros, los entes econmicos harn los reconocimientos, las revelaciones y conciliaciones previstas en las normas de contabilidad y de informacin financiera. Sin embargo a la luz de la Ley 1314 del 2009 y en especial del artculo 14 de la misma Ley queda claro que la aplicacin de las normas internacionales de Convergencia entrarn en vigencia a partir d el 1 de Enero d e 2 014 y que : para efectos fiscales se continuar aplicando, hasta el 31 de Diciembre del ao gravable siguiente la norma contable vigente antes de dicha promulgacin. En conclusin las diferencias entre las normas contables y Tributarias se seguirn presentando y la conciliacin entre la informacin contable y la fiscal se constituye en u na n ecesidad Miremos algunas definiciones: Diferencias Permanentes Este concepto tributario se utiliza porque hay costos y gastos que contablemente han sido registrados pero que no pueden, total o en parte ser deducidos en el perodo.
Un
gasto
registrado
contablemente
y
que
no
es
deducible,
p.ej.:
el
75%
del
4
por
mil,
constituye
una
diferencia
permanente,
pues
en
ningn
momento
su
valor
total
o
parte
de
l,
en
el
proceso
de
determinacin
de
la
renta,
puede
ser
tenido
en
cuenta.
En
conclusin
hay
gastos
contables
que
swe
constituyen
en
diferencias
permanentes
y
por
lo
tanto
nos
son
deducibles.
Diferencias
Temporales
Las
Diferencias
Temporales
entre
la
Renta
Contable
y
la
Renta
Fiscal,
son
aquellas
partidas
originadas
en
las
normas
que
establecen
expresamente,
que
ciertos
valores
de
gastos
contables
para
poder
ser
deducidos,
requieren
cumplir
ciertos
requisitos,
y
que
mientras
no
se
cumplan,
el
gasto
sera
temporalmente
no
deducible.
Ejemplo:
para
deducir
el
gasto
por
Impuesto
de
Industria
y
Comercio,
el
mismo
debe
estar
efectivamente
pagado
y
no
slo
causado;
(ver
artculo
115
del
E.T.).
Tambin
pueden
surgir
por
la
aplicacin
de
mtodos
de
depreciacin
distintos
en
la
parte
contable
y
en
la
parte
fiscal.
Estas
Diferencias
Temporales
pueden
dar
lugar
a
registrar
en
la
contabilidad,
lo
que
se
conoce
como
el
Impuesto
Diferido
Dbito
por
diferencias
temporales
(cuando
los
valores
registrados
contablemente
son
superiores
a
los
deducibles
fiscalmente);
o
un
Impuesto
Diferido
Crdito
(cuando
los
valores
registrados
contablemente
son
inferiores
a
los
deducibles
fiscalmente).
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Qu
s e
r equiere
para
que
los
costos
o
gastos
sean
d educibles
Deben
cumplir
con
los
siguientes
principios
o
caractersticas:
Realizacin:
un
costo
o
gasto
se
considera
realizado
cuando
se
paga,
en
efecto,
en
dinero
o
especie;
o
cuando
su
exigibilidad
termine
por
cualquier
otro
medio
que
equivalga
legalmente
a
un
pago.
El
hecho
econmico
debe
realizarse
y
corresponder
al
perodo
gravable;
excepto
para
los
contribuyentes
que
lleven
contabilidad,
para
los
cuales
se
entienden
realizados
en
el
perodo
en
que
se
causen.
Causacin:
los
costos
y
gastos
deben
tener
relacin
de
causalidad,
con
la
renta
declarada.
Necesidad:
los
costos
y
gastos
deben
constituir
una
necesidad
para
el
logro
de
los
ingresos
o
de
la
renta.
Proporcionalidad:
un
costo
o
un
gasto
debe
ser
proporcionado
a
la
magnitud
y
caractersticas
de
cada
actividad,
y
lgico
frente
al
ingreso
que
genera.
Legalidad:
para
su
procedencia
deben
cumplir
con
los
requisitos
establecidos
en
la
ley.
Prueba
documental:
los
soportes
de
los
costos
y
gastos
deben
cumplir
con
los
requisitos
establecidos
(artculo
771-2
del
E.T.)
y
debe
conservarse
la
informacin
y
prueba
de
los
mismos,
slo
por
el
periodo
de
tiempo
en
el
cual
haya
de
quedar
en
firme
la
declaracin
de
renta
(artculo
46
de
la
ley
962
de
julio
de
2005,
ley
antitrmites,
y
la
circular
de
la
DIAN
No.
118
de
octubre
de
2005).
Importante
No
se
aceptan
como
deduccin
los
costos
y
gastos
imputables
a
ingresos
no
constitutivos
de
renta
o
ganancia
ocasional
o
rentas
exentas
(ver
artculo
177-1
del
E.T.).
Resultados contables
Menos:
Menos
Menos
Menos
Mas
Menos
Menos
Ventas
Devoluciones,
rebajas
y
descuentos
Total
Ventas
Netas
Costo
de
Ventas
Total
Utilidad
Bruta
en
Venta
Gastos
de
Administracin
Gastos
de
Ventas
Total
Utilidad
en
operacin
Otros
Ingresos
Otros
Egresos
Utilidad
antes
de
Impuestos
Impuesto
de
Renta
Total
Utilidad
Neta
Menos Mas
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MODULO II
Estos
costos
y
gastos
aumentan
la
utilidad
antes
de
impuestos
para
seguir
en
el
proceso
de
depuracin
de
la
renta.
1. Son
deducibles
los
Gastos
Financieros?
Los
intereses
pagados
a
los
Bancos
s
son
deducibles,
siempre
que
se
reunan
los
requisitos
del
inciso
segundo
del
artculo
11,
del
Art.
117
y
del
Art.
107,
todos
del
Estatuto
Tributario
Nacional.
2. Es
deducible
el
valor
del
impuesto
al
Gravamen
a
los
movimientos
financieros?
Solo
es
deducible
el
75%
del
Gravamen
a
los
movimientos
Financieros.
(Art.
115
del
E.T.)
3. Los
intereses
sobre
las
cesantas
de
los
empleados
se
consideran
un
Gasto
financiero
o
un
Gasto
Laboral?
Son
gasto
laboral.
4. Son
deducibles
los
intereses
de
mora
pagados
a
los
proveedores?
5. Son
deducibles
en
la
parte
que
no
exceda
la
tasa
de
usura.
6. (Art.
117
del
E.T.)
7. Son
deducibles
los
gastos
de
financiacin
moratoria?
Son
deducibles
si
tiene
relacin
de
causalidad.
(Inciso
segundo
del
Art.
11
y
Art.
107
del
E.T.)
8. Son
deducibles
los
intereses
de
mora
liquidados
sobre
obligaciones
por
impuestos?
No
son
deducibles
por
expresa
disposicin
del
inciso
segundo
del
artculo
11
del
E.T.
9. Son
deducibles
los
gastos
financieros
pagados
en
exceso
de
la
Tasa
de
usura?
No
son
deducibles.
(Art.
117
del
E.T.)
10. Son deducibles los gastos financieros pagados por las Agencias o sucursales o filiales a sus casas matrices o filiales en el exterior? No son deducibles, aunque existen algunas excepciones en las cuales el gasto financiero s sera deducible. (Art. 124-1 y el paragrafo del Art. 287 del E.T.) 11. Son deducibles las multas de trnsito? No pueden deducirse por no tener vnculo con la produccin de la renta. (Art. 107 del E.T.) 12. Son deducibles las sanciones pagadas a entidades oficiales? No, pues no son un gasto necesario para la generacin de la renta. (Art. 107 del E.T.) 13. La sancin por consignacin inoportuna de las cesantas es deducible? No, pues no son un gasto necesario para la generacin de la renta. (Art. 107 del E.T.) 14. Son deducibles los intereses de mora pagados sobre aportes parafiscales? No, pues lo prohibe expresamente el inciso segundo del artculo 11 del Estatuto tributario. 15. Son deducibles las multas por incumplimiento de contratos? No, pues no son un gasto necesario para la generacin de la renta. (Art. 107 del E.T.) 16. Cundo procede la deduccin de los aportes parafiscales?
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Deben
ser
pagados
antes
de
la
presentacin
de
la
declaracin
de
renta
inicial.
Adems,
son
deducibles
en
el
ao
en
que
se
paguen
sin
importar
a
qu
perodo
correspondan.
(Art.
114
y
664
del
E.T.
y
los
conceptos
DIAN
17312
de
marzo
de
2004
y
042747
de
Mayo
de
2009)
17. Son
necesarios
los
pagos
de
parafiscales
para
que
sea
posible
la
deduccin
de
los
salarios?
Si,
as
lo
establece
el
artculo
108
del
E.T.
18. Se
requiere
pagar
aportes
parafiscales
en
la
contratacin
con
aprendices
para
deducir
el
pago
que
se
les
realiza?
No
requiere
que
se
hayan
pagado
los
aportes
parafiscales.
A
los
aprendices
solo
se
les
cancela
seguridad
social
por
Salud
y
ARP
pero
no
se
les
deben
cancelar
aportes
a
Pensiones
ni
aportes
parafiscales
de
SENA,
ICBF
y
Caja
de
Compensacin.
(Art.
2
y
5
del
Decreto
933
de
2003)
19. El
pago
de
vacaciones
exige
para
su
deduccin
el
pago
de
parafiscales?
Si,
y
as
lo
establecen
varias
sentencias
del
Consejo.
(la
ms
reciente
es
la
Sentencia
de
Septiembre
25
de
2008
Expediente
1605,
as
como
unas
las
sentencias
13144
y
13348
ambas
del
2003.)
20. Se
desconoce
la
deduccin
de
salarios
a
empresas
en
acuerdo
de
reestructuracin
que
no
pagan
los
parafiscales?
No,
si
son
parte
del
pasivo
parafiscal
del
proceso
de
reestructuracin.
21. Por
qu
valor
se
reconoce
la
deduccin
de
parafiscales?
Por
el
valor
que
aparezca
en
los
certificados
que
emiten
estas
instituciones.
(Art.
108
del
E.T.)
22. Cules
son
los
aportes
parafiscales
deducibles?
Son
los
efectivamente
pagados
en
el
ao
sin
atender
el
perodo
gravable
al
que
correspondan.
(Concepto
DIAN
042747
de
Mayo
de
2009)
23. Qu
beneficios
otorgo
la
Ley
1450
del
2010
a
los
empleadores
que
durante
el
ao
2011,
hayan
creado
nuevos
puestos
de
trabajo
otorgados
a
jvenes
menores
de
28
aos,
desplazados,
mujeres
mayores
de
40
aos?
El
valor
de
los
aportes
parafiscales
al
SENA,
ICBF,
Caja
de
Compensacin
que
se
hayan
pagado
sobre
los
salarios
de
tales
nuevos
trabajadores
se
podr
tratar
como
un
descuento
directo
del
impuesto
de
renta,
en
lugar
de
tratarlos
como
una
deduccin.
actualicese.com
24. Son deducibles las Retenciones en la fuente a ttulo de Impuesto de renta asumidas? No son deducibles, pues no son un gasto necesiario ni tienen relacin de causalidad con la generacin de los ingresos. (Art. 107 del E.T.) 25. Son deducibles las Retenciones en la fuente a ttulo de Impuesto de IVA asumidas? No son deducibles en el impuesto de renta, pues no son un gasto necesiario ni tienen relacin de causalidad con la generacin de los ingresos. (Artculo 107 del E.T.) Las retenciones de IVA asumidas con el rgimen simplificado se restan en las Declaraciones de IVA; Y las retenciones de IVA asumidas con el rgimen comn no se podran utilizar ni en las declaraciones de IVA ni en las Declaraciones de renta. (Artculo 485-1 del E.T.) 26. Son deducibles las Retenciones en la fuente a ttulo de Industria y comercio asumidas? No son deducibles, pues no son un gasto necesiario ni tienen relacin de causalidad con la generacin de los ingresos. (Art. 107 del E.T.) 27. Qu requisitos basicos debe cumplir un costo o gasto para ser deducible? Deben cumplir los requsitos de causalidad, necesidad y proporcionalidad tal como lo establece el artculo 107 del Estatuto, y no figurar en los textos de artculos que expresamente seaalan los gastos no deducibles como por ejemplo el artculo 115 y 85-1 del mismo Estatuto. 28. Son deducibles en el impuesto de renta los pagos por salud prepagada y educacin que la empresa realice al cnyuge o parientes del trabajador? Son deducibles si la empresa los contabiliza como pagos al trabajador y se los somete a retencin en la fuente. (Art. 87-1 del E.T.) 29. Con qu criterio deben determinarse las expensas necesarias para que sean deducibles? Con criterio comercial, lo cual implica que sean los normalmente acostumbrados en cada actividad. 30. Qu requisito debe cumplirse al pagar una bonificacin ocasional para que sea deducible? Haber sido reconocidas a empleados que participan en actividades vinculadas con la produccin de renta de la empresa y que han formado parte de la
base
de
retencin
en
la
fuente
por
ingresos
laborales.
(Art.
87-1
del
E.T.)
31. Qu
incentivo
otorga
el
Gobierno
Nacional
para
las
personas
jurdicas
que
realicen
donaciones
en
Dinero
para
la
construccin,
dotacin
o
mantenimiento
de
Bibliotecas
de
la
Red
Nacional
de
Bibliotecas
Pblicas
y
de
la
Biblioteca
Nacional?
Podrn
deducir
el
cien
por
ciento
(100%)
del
valor
real
donado
para
efectos
de
calcular
el
impuesto
de
renta
a
su
cargo,
correspondiente
al
perodo
gravable
en
el
que
realice
la
donacin.
(Adicionado
con
Art.
40
Ley
1379
de
Enero
2010)
32. Qu
requisito
debe
cumplirse
para
la
aplicacin
de
la
deduccin
por
Donacin
a
Bibliotecas
de
la
Red
Nacional
de
Bibliotecas
Pblicas
y
de
la
Biblioteca
Nacional?
Debe
verificarse
previamente
el
valor
de
la
donacin
y
debe
estar
aprobada
por
el
Ministerio
de
Cultura.
En
caso
de
que
se
trate
de
Donaciones
a
Bibliotecas
Publicas
Municipales,
distritales
o
Departamentales,
se
requerir
aprobacin
tambien
de
la
Autoridad
territorial
competente.
(Adicionado
con
Art.
40
Ley
1379
de
Enero
2010).
33. A
qu
dan
derecho
las
Donaciones
a
las
Bibliotecas
de
la
Red
Nacional
de
Bibliotecas
Pblicas
y
de
la
Biblioteca
Nacional?
A
un
certificado
de
donacion
Bibliotecario,
que
es
un
ttulo
valor
a
la
orden
transferible
por
el
donante
y
el
cual
emitir
el
Ministerio
de
Cultura,
en
el
ao
en
el
que
se
haga
la
donacin.
34. En
cunto
tiempo
se
pueden
amortizar
el
certificado
de
Donacin
a
la
las
Bibliotecas
de
la
Red
Nacional
de
Bibliotecas
Pblicas
y
de
la
Biblioteca
Nacional?
En
un
tiempo
no
mayor
a
cinco
aos
contados
desde
la
fecha
en
la
que
se
hizo
la
donacin.
35. Qu
tipo
de
bienes
se
podrn
donar
a
las
Bibliotecas
de
la
Red
Nacional
de
Bibliotecas
Pblicas
y
de
la
Biblioteca
Nacional
y
obtener
los
beneficios
otorgados
en
la
Ley
1349
del
2010?
Acervos
bibliotecarios,
recursos
informticos
y
en
general
recursos
bibliotecarios,
previo
avalo
de
dichos
bienes,
segn
reglamentacin
del
Ministerio
de
Cultura.
36. Debe
observarse
el
lmite
del
30%
respecto
a
las
donaciones
realizadas
para
la
contruccin,
dotacin
o
mantenimiento
de
Bibliotecas
de
la
Red Nacional de Bibliotecas Pblicas y de la Biblioteca Nacional? No, stas donaciones estan excluidas en el Art 125 E.T. (Para cuyo efecto deben cumplir los requisitos establecidos por la Ley) 37. Un empleador puede solicitar deduccin sobre pagos laborales que no hayan sido sometidos a retencin en la fuente? S, siempre y cuando el ingreso no sea gravado en cabeza del trabajador, o bien que se encuentre exento en cabeza del trabajador (como por ejemplo los valores que el trabajador destina a fondos de pensiones, o a las cuentas AFC; o el valor de las cesantas e intereses de cesantas, etc.) (Art. 87-1, 125-1, 125-4 y 206 del E.T.) 38. Qu significa segn la DIAN el concepto de erogacin normalmente acostumbrada a la que se refiere el artculo 107 del E.T. para que un gasto sea deducible ? Significa que el pago es normal dentro de la prctica comercial as sea habitual u ocasionalmente. 39. Qu porcentaje de los gastos laborales pagados a favor de viudas y hurfanos mientras sostengan el hogar de miembros de las fuerzas armadas muertos en combate, secuestrados o desaparecidos son deducibles? Estos pagos hechos por la empresa son deducibles en un 200% de los salarios y prestaciones sociales pagados en el ao o perodo gravable. (Inciso primero del Art. 108-1 del E.T.) 40. Qu porcentaje de los gastos laborales pagados a favor de cnyuges de miembros de las fuerza pblica desaparecidos o secuestrados por el enemigo o desaparecidos son deducibles? El 200% de los salarios y prestaciones sociales pagado en el ao o perodo gravable mientras permanezcan secuestrados o desaparecidos. (Inciso segundo el Art. 108-1 del E.T.) 41. Hay alguna limitacin para la deduccin de pagos que establece el artculo 108-1 del Estatuto Tributario? S. Esta deduccin no puede ser superior a 610 UVT por cada viuda, huerfano o conyuge contratado. (Pargrafo del Art. 108-1 del E.T.) 42. Qu Certificacin se requiere para aplicar la deduccin establecida en el artculo 108-1 del Estatuto Tributario?
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Debe
obtenerse
una
Certificacin
del
Ministerio
de
Defensa
cumpliendo
los
requisitos
que
sean
establecidos.
(Art.
108-2
del
E.T)
43. El
artculo
108-1
del
Estatuto
Tributario
a
quin
ms
es
aplicable
segn
Sentencia
de
la
Corte
Constitucional?
Es
aplicable
no
solo
a
los
cnyuges
legalmente
casados
con
el
miembro
de
la
fuerza
pblica
sino
tambin
los
compaeros(as)
permanentes.
(Sentencia
C-875
de
Agosto
23
de
2005)
44. Qu
condicin
deben
cumplir
los
pagos
a
Trabadores
independientes,
para
que
sea
procedente
su
deduccin?
Debe
estar
afiliado
y
cotizando
en
aportes
a
la
seguridad
social
que
le
corresponda
segn
la
ley,
adems
que
el
contratante
debe
validar
dicha
afiliacin
y
su
pago
(
en
todo
de
acuerdo
con
el
Reglamento
que
expida
El
Gobierno
Nacional)
45. Cul
es
el
ingreso
base
de
cotizacin
para
el
aporte
a
seguridad
social
de
los
trabajadores
independientes?
Mnimo
el
40%
de
los
pagos
mensualizados
que
reciba
por
sus
contratos.
46. Cul
es
el
tiempo
mnimo
en
la
duracin
de
un
contrato
de
prestacin
de
servicios,
para
que
un
trabajador
independiente
este
obligado
a
hacer
aportes
de
seguridad
social?
No
importa
la
duracin,
ni
tampoco
si
el
contratante
es
una
persona
jurdica
pblica
o
privada
o
persona
natural.
47. Cul
es
el
aporte
mnimo
y
mximo
sobre
el
que
los
Trabajadores
Independientes
deben
hacer
los
aportes
a
Seguridad
Social?
No
puede
ser
inferior
a
1
SMMLV,
ni
tampoco
superior
a
25
SMMLV.
48. Cundo
prescriben
los
valores
adeudados
a
las
entidades
de
la
seguridad
social?
Nunca,
esto
no
tiene
prescripcin.
49. Es
deducible
el
pago
de
sanciones
por
cancelacin
inoportuna
de
las
cesantas?
No,
por
tratarse
del
incumplimiento
de
una
norma
legal,
de
acuerdo
al
Art.
99
de
la
Ley
50
de
1990.
50. Son
deducibles
los
pagos
a
la
casa
matriz
o
bien
a
las
oficinas
del
exterior
que
hagan
las
filiales,
sucursales,
subsidiarias
o
agencias
en
Colombia?
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Son deducibles los pagos por concepto de gastos de administracin o direccin y por concepto de regalas y explotacin o adquisicin de cualquier clase de intangibles, siempre que sobre los mismos practiquen las retenciones en la fuente del impuesto sobre la renta. Los pagos a favor de dichas matrices u oficinas del exterior por otros conceptos diferentes, estn sujetos a lo previsto en los artculos 121 y 122 de este Estatuto. (Art. 124 del E.T.) 51. Son deducibles los gastos pagados a empresas instaladas en pases tratados como parasos fiscales? No son deducibles si sobre estos pagos no se ha practicado retencin en la fuente a ttulo de impuesto de renta. (Artculo 124-1 del E.T.) En todo caso, como el gobierno Colombiano aun no ha definido cules son los paises que va a considerar como Paraisos fiscales es por eso que esta norma del artculo 124-1 no tiene todava aplicacin. (Art. 260-6 del E.T.) 52. Son deducibles las provisiones llevadas al gasto contable por devoluciones y descuentos en ventas condicionadas? Fiscalmente solo son deducibles las provisiones sobre cuentas por cobrar incobrables, o por el pasivo de futuras pensiones de jubiliacin. Los dems tipos de provisiones no son deducibles. (Art. 112, 113 y 145 del E.T.) 53. Son deducibles las Donaciones? En terminos generales no son deducibles por no constituir un gasto necesario para la renta, sin embargo, las normas del artculo 125 y siguientes del Estatuto, y otras leyes especiales, contemplan que si las donaciones se hacen a ciertas entidades y cumpliendo ciertos requisitos, entonces se podrn aceptar como deducibles aunque no tengan relacin de causalidad con la generacin del ingreso. (Art.107 del E.T.) 54. Cundo son deducibles las donaciones? Solo cuando cumplen los requisitos de los artculos 125 hasta 125-4, y 126-2, del Estatuto Tributario; la Ley 814 de 2003 cuando se trata de donaciones a proyectos cinematogrficos de produccin colombiana; y la Ley 1379 de 2010 por donaciones a la Red pblica Nacional de Bibliotecas (que aplica para el 2011 y siguientes). 55. A quines deben ser hechas las donaciones para que tengan la posibilidad de ser deducibles?
De
acuerdo
con
lo
indicado
en
el
artculo
125
del
E.T.,
las
donaciones
se
pueden
realizar
a
las
entidades
mencionadas
en
el
artculo
22
del
E.T.
entre
ellas:
la
Nacin,
los
departamentos
y
los
municipios.
Tambin
son
aceptadas
las
donaciones
a
las
asociaciones,
corporaciones
y
fundaciones
sin
nimo
de
lucro
cuyo
objeto
social
y
actividad
correspondan
al
desarrollo
de
la
salud,
la
educacin,
la
religin,
el
deporte,
entre
otras.
56. Qu
contribuyentes
tienen
derecho
a
deducir
de
la
renta
los
pagos
por
donaciones?
Los
contribuyentes
del
impuesto
de
renta
que
estn
obligados
a
presentar
declaracin
de
renta,
sin
importar
si
son
contribuyentes
del
rgimen
ordinario
o
del
rgimen
especial.
Esto
significa
que
hasta
una
fundacin
puede
hacerle
donaciones
a
otra
fundacin.
(Art.
125
del
E.T.)
57. Qu
limitacin
traen
las
normas
tributarias
para
la
deduccin
de
las
donaciones?
En
la
mayora
de
los
casos
de
las
donaciones,
la
misma
no
puede
exceder
del
30%
de
la
Renta
lquida
del
contribuyente
determinada
antes
de
restar
el
valor
de
la
donacin.
(Art.
125
del
E.T.)
En
otros
casos,
como
las
donaciones
al
ICBF,
o
a
ciertos
proyectos
de
las
Universidades,
o
la
Red
publica
de
Bibliotecas
no
se
aplica
esa
limitacin
sino
que
la
misma
puede
ser
deducida
en
un
100%
(en
este
ltimo
caso
para
el
2011).
Adems,
en
el
caso
de
las
donaciones
a
las
entidades
mencionadas
en
el
artculo
126-2
(Fundacin
Gustavo
Mata
Moros,
o
entidades
del
Deporte
Aficionado,
etc.)
la
donacin
tampoco
tiene
limitaciones
y
por
el
contrario
pueden
ser
deducidas
por
el
125%
del
valor
original
de
la
donacin.
58. Qu
beneficios
tributarios
otorga
el
gobierno
a
un
contribuyente
que
done
o
invierta
en
produccin
cinematogrfica
de
produccin
o
coproduccin
Colombiana
o
cortometrajes?
Hasta
un
ciento
veinte
cinco
por
ciento
(125%),
es
decir
se
permite
deducir
un
25%
ms
de
lo
que
figura
en
el
gasto
contable.
(Art.
16
Ley
814
del
2003)
59. Qu
debe
expedir
el
Ministerio
de
Cultura
a
un
contribuyente
que
haya
realizado
una
donacin
o
inversin
en
produccin
cinematogrfica
para
poder
acceder
a
la
deduccin
fiscal?
Certificaciones
de
inversin
cinematogrfica
o
certificados
de
donacin
cinematogrfica.
(Art.
16
Ley
814
del
2003)
60. Puede un contribuyente deducir una inversin o donacin para produccin cinematogrfica hecha en especie? No, para que la donacin sea procedente, deben hacerse exclusivamente en dinero. (Art. 16 Ley 814 del 2003) 61. Son deducibles las prdidas en ventas de acciones o cuotas de inters social? No son deducibles. (Art. 153 del E.T.) 62. Es deducible el valor causado contablemente por concepto de impuesto predial? Solo es deducible el 100% del valor que se haya pagado efectivamente en el ao, sin incluir los intereses moratorios, y sin importar a qu ejercicios perteneca el impuesto pagado. (Art. 115 del E.T. y el concepto DIAN 68065 de Sep. de 2005) 63. Es deducible el valor causado contablemente por concepto de impuesto de industria y comercio? Solo es deducible el 100% del valor que se haya pagado efectivamente en el ao, sin incluir los intereses moratorios, y sin importar a qu ejercicios perteneca el impuesto pagado. (Art. 115 del E.T. y el concepto DIAN 68065 de Sep. de 2005) 64. Es deducible el valor causado contablemente por concepto de impuesto de avisos y tableros? Solo es deducible el 100% del valor que se haya pagado efectivamente en el ao, sin incluir los intereses moratorios, y sin importar a qu ejercicios perteneca el impuesto pagado. (Art. 115 del E.T. y el concepto DIAN 68065 de Sep. de 2005) 65. Se pueden deducir prdidas en ventas hechas de activos fijos o movibles por una Sociedad limitada a un socio que sea Persona Jurdica? Si, son deducibles pues el artculo 152 del E.T. dice que no son deducibles estas ventas hechas a socios personas naturales o sucesiones ilquidas. 66. En qu casos no puede deducir las prdidas de una venta de activos fijos o activos movibles que haga una sociedad limitada? Cuando la venta se hace a un socio que sea persona natural o sucesin ilquida, su cnyuge o sus parientes, pariente dentro del 4 grado civil de consanguinidad , segundo de afinidad o nico civil. (Art. 152 del E.T.)
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67. Son
deducibles
las
prdidas
de
activos
utilizadas
en
el
negocio?
Son
deducibles
siempre
y
cuando
se
trate
de
activos
que
participaran
en
la
actividad
productora
de
renta
y
si
su
dao
o
perdida
se
debi
a
causas
de
fuerza
mayor.
(Art.
148
del
E.T.)
Es
importante
mencionar
que
el
Consejo
de
estado
ha
dicho
en
varias
sentencias
que
el
hurto
no
se
puede
aceptar
como
una
causa
de
fuerza
mayor
(Sentencia
de
Agosto
13
de
2009,
expediente
16217)
68. Cul
es
el
valor
deducible
cuando
se
produce
la
prdida
de
un
bien
depreciable?
El
valor
es
el
que
resulte
de
restar
las
depreciaciones,
amortizaciones
y
prdidas
parciales
ya
concedidas
al
costo
de
adquisicin
mas
las
mejoras.
(Art.
148
del
E.T.)
69. Qu
sucede
si
se
presenta
una
prdida
de
Activo
depreciable
y
la
compaa
de
seguros
indemniza
a
la
empresa?
Si
la
indemnizacin
se
recibe
en
el
ao
de
la
prdida
del
activo
se
disminuye
al
valor
de
la
prdida.
Si
se
recibe
la
indemnizacin
en
perodos
posteriores,
esta
constituye
una
recuperacin
de
deducciones.
(Art.
148
del
E.T.)
70. Se
puede
diferir
la
deduccin
por
prdida
de
bienes
productores
de
renta?
S,
hasta
por
cinco
aos
cuando
tenga
renta
para
hacerlo.
(Art.
148
del
E.T.)
71. Qu
debe
hacer
una
sociedad
en
lquidacin
si
no
ha
aplicado
el
valor
diferido
por
prdidas
de
activos?
Debe
deducirlo
en
su
totalidad
en
el
ao
de
la
lquidacin.
(Art.
148
del
E.T.)
72. Si
la
prdida
es
de
activos
movibles
o
inventario
es
deducible?
No
es
deducible
cuando
se
ha
reflejado
en
el
juego
de
inventarios.
(Art.
148
del
E.T.)
73. Cundo
es
deducible
en
las
declaraciones
de
renta
el
IVA
que
debi
haberse
tomado
como
IVA
Descontable
en
las
declaraciones
de
IVA?
En
ningn
caso.
(Art.
86
y
493
del
E.T.)
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74. Es deducible La provisin contable para bienes vendidos con garanta? No es deducible el valor llevado como costo o gasto por este concepto; tampoco es aceptado el pasivo del valor provisionado. 75. Qu tipo de bienes son vendidos con garanta de funcionamiento y por los cuales debe hacerse provisines contables? Los ms comunes son para vehculos, las bateras, los cilindros de gas, y electrodomsticos. 76. Es deducible la provisin por desvalorizacin de activos fijos que se registra en la contabilidad cuando el costo neto contable del activo se compara contra un avalo tcnico que es menor? No es deducible el valor llevado como costo o gasto; tampoco constituye disminucin del activo el valor llevado al crdito y que produce como efecto del patrimonio fiscalmente. 77. Es deducible la provisin contable para prestaciones sociales? S son deducibles siempre y cuando al final del ejercicio se efecte la respectiva consolidacin de las prestaciones sociales. (Art.110 del E.T.) 78. Son deducibles las cesantas efectivamente pagadas? S, siempre y cuando no se trate de cesantas ya consolidadas y deducidas en aos o perodos gravables anteriores. (Art. 109 del E.T.) 79. Que valor es deducible de las Pensiones de Jubilacin e invalidez? Son deducibles los valores pagados y las cuotas o aportes a las compaas de seguros. (Art. 111 del E.T.) 80. Puede deducirse la provisin para pagos futuros de pensiones? Si puede deducirse esta provisin pero solo en aquellas sociedades sometidas a Vigilancia por la Superintendencia respectiva que las apropien y no estn amparadas por el ISS o por Compaas de Seguro. (Art. 112 del E.T.) 81. Qu deduccin es aceptada para empresas que manejan inventarios o activos movibles de fcil destruccin o prdida? Se permite disminuir el valor del inventario final en un 3% de la suma del inventario inicial mas las compras.
(Art.
64
del
E.T)
82. A
qu
puede
denominarse
mercancas
de
fcil
destruccin
o
prdida?
La
que
es
susceptible
de
sufrir
mermas
o
deterioros
por
fenmenos
atmosfricos,
fsicos
o
qumicos
lo
cual
puede
darse
en
productos
perecederos.
(Art.
64
del
E.T.)
83. Qu
pasa
si
se
toma
un
porcentaje
mayor
del
3%
para
disminuir
el
valor
del
inventario
final
en
empresas
que
manejan
inventarios
o
activos
movibles
de
fcil
destruccin
o
prdida?
Dicho
valor
no
es
deducible.
Excepto
si
se
demuestra
la
ocurrencia
de
hechos
de
fuerza
mayor
o
caso
fortuito.
(Art.
64
y
148
del
E.T.)
84. Con
qu
condiciones
es
aceptada
la
deduccin
para
empresas
que
manejan
inventarios
o
activos
movibles
de
fcil
destruccin
o
prdida
y
determinen
el
costo
por
el
sistema
de
inventario
permanente?
Debe
demostrarse
el
hecho
que
dio
lugar
a
la
prdida
o
destruccin
hasta
dicho
3%
del
inventario
inicial
mas
las
compras.
(Art.
64
del
E.T.)
85. Para
qu
tipo
de
inventarios
procede
la
deduccin
para
activos
movibles
de
fcil
destruccin
o
prdida?
Procede
para
productos
terminados
y
no
para
productos
en
proceso
de
transformacin.
(Art.
64
del
E.T.)
86. Qu
contribuyentes
pueden
utilizar
el
sistema
de
juego
de
inventarios
para
definir
el
costo
de
sus
mercancas
vendidas?
Solo
los
no
obligados
a
presentar
la
declaracin
de
renta
firmada
por
Revisor
Fiscal
o
Contador
Pblico.
(Pargrafo
del
Art.
62
del
E.T.)
87. Qu
sistema
de
inventarios
deben
utilizar
los
obligados
a
presentar
la
declaracin
de
renta
firmada
por
Revisor
Fiscal
o
Contador
Pblico?
Los
sistemas
de
inventario
permanente
o
continuo
o
cualquier
otro
sistema
de
reconocido
valor
tcnico
dentro
de
prcticas
contables.
En
todo
caso,
si
deciden
utilizar
el
de
juego
de
inventarios,
no
habra
sancin.
(Concepto
DIAN
9342
de
Febrero
de
2000)
88. Es
deducible
la
prdida
en
venta
de
ttulos
derivados
de
obligaciones
fiscales
y
cambiarias?
No
son
deducibles
las
prdidas
originadas
en
menores
valores
recibidos
en
la
enajenacin
de
ttulos derivados de obligaciones fiscales y cambiarias. (Art. 53 de la Ley 383 de 1997) 89. Es deducible la prdida en venta de TIDIS? No son deducibles las prdidas originadas de los menores valores recibidos en la venta o negociacin de TIDIS pues no se trata de bienes productores de renta. (Art. 148 del E.T.) 90. Es deducible, para los beneficiarios de los patrimonios autnomos, la prdida que en el perodo experimente dicho patrimonio autnomo? Las prdidas fiscales sufridas por un patrimonio autnomo en un perodo gravable no son un gasto deducible para los beneficiarios de dicho patrimonio. (Concepto DIAN 60597 de Julio 30 de 1.996) 91. Es deducible la Provisin para impuestos de renta? No, pues no est consagrado en las normas fiscales; son provisiones meramente contables. (Concepto DIAN 44459 de Julio 14 de 1.994) 92. Es deducible la Provisin para baja de precio de acciones y aportes? No es un gasto deducible el valor provisionado ni menor valor del patrimonio la provisin que disminuye el activo. 93. Es deducible una gasto que no corresponda al perodo gravable? No, porque la norma establece la condicin de que el costo o gasto debe haberse realizado en el perodo gravable. (Art. 107 del E.T.) 94. Es deducible para el empleador el exceso pagado por auxilio monetario por enfermedad no profesional? No, porque ese pago no tiene relacin directa con los servicios prestados. (Art. 107 del E.T.) 95. Un gasto correspondiente a un pago por mera liberalidad reconocido en la norma laboral lo hace deducible en materia tributaria? Solo ser deducible si el empleador lo someti a retenciones en la fuente. (Art. 87-1 del E.T.)
10
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96. Si
se
registran
en
un
perodo
contable
costos
y
gastos
de
perodos
anteriores,
cmo
pueden
utilizarse
fiscalmente?
Como
en
el
perodo
gravable
del
registro
contable
no
son
deducibles,
la
solucin
es
corregir
la
declaracin
del
perodo
anterior
al
que
s
corresponda
el
gasto
siempre
y
cuando
dicha
declaracin
an
est
pendiente
de
quedar
en
firme.
En
todo
caso,
como
al
hacer
ese
tipo
de
correcciones
lo
que
se
formara
es
una
disminucin
del
valor
a
pagar
o
un
aumento
del
saldo
a
favor,
se
debe
recordar
que
ese
tipo
de
correcciones
requieren
presentar
un
proyecto
de
correccin
a
la
DIAN
y
que
solo
se
tiene
un
ao
de
plazo
para
realizar
ese
tipo
de
correcciones
contado
desde
el
vencimiento
del
plazo
para
declarar.
(Art.
589
del
E.T.
y
Art.8
de
la
Ley
383
de
1997)
97. Es
deducible
un
costo
o
gasto
al
cual
no
se
le
aplic
al
registrarlo
o
pagarlo
la
retencin
en
la
fuente
teniendo
la
obligacin
de
hacerla?
No.
Pues
la
retencin
en
la
fuente
constituye
una
obligacin
sin
cuyo
cumplimiento
un
costo
o
gasto
no
es
deducible.
(Art.
177
y
632
del
E.T.)
98. Qu
pasa
con
relacin
a
la
aplicacin
de
la
retencin
en
la
fuente
cuando
el
beneficiario
del
pago
o
abono
en
cuenta
es
un
no
contribuyente
o
est
exento
de
dicho
impuesto?
No
procede
la
retencin
en
la
fuente.
(Art.
369
del
E.T.)
99. Qu
pasa
cuando
el
beneficiario
del
pago
o
abono
en
cuenta
es
un
contribuyente
pero
no
declarante
con
relacin
a
la
retencin
en
la
fuente?
Debe
hacerse
la
retencin
en
la
fuente
si
quien
paga
tiene
la
calidad
de
agente
retenedor.
100. Para
la
Matriz
es
deducible
la
Prdida
por
la
aplicacin
del
Mtodo
de
Participacin?
No,
pues
la
aplicacin
del
mtodo
de
participacin
patrimonial
solo
tiene
efectos
contables
pero
no
tiene
efectos
fiscales.
(Concepto
DIAN
29461
de
Marzo
de
2008)
101. Ser
deducible
un
costo
o
un
gasto
al
cual
no
se
le
hizo
retencin
en
la
fuente
a
ttulo
de
impuesto
de
timbre?
No.
Pues
la
retencin
en
la
fuente
constituye
una
obligacin
sin
cuyo
cumplimiento
un
costo
o
gasto
no
es
deducible.
(Art.
632
del
E.T.)
actualicese.com
102. Qu porcentaje del valor pagado por GMF, ser deducible a partir del ao gravable 2013? El 50% (Ley 1430 del 2010, Art 45) 103. Es deducible el IVA facturado en la adquisicin de un Activo Fijo? No, pues el IVA de los activos fijos siempre debe registrarse como un mayor costo fiscal del activo. En consecuencia, cuando se efecte la depreciacin del costo fiscal del activo, en ese caso el IVA estar formando parte de dicho costo y quedar reflejado en el gasto depreciacin del activo. (Art. 490 del E.T.) 104. Son deducibles en el impuesto de renta las compras hechas a proveedores ficticios o insolventes? No son deducibles. Los proveedores ficticios son las personas o entidades que facturen bienes o prestacin de servicios simulados o inexistentes. Los proveedores insolventes son las personas o entidades a quienes no se haya podido cobrar las deudas tributarias por haber traspasado los bienes a terceras personas para eludir el cobro de la DIAN. (Art. 671 del E.T.) 105. A partir de qu momento un contribuyente es declarado proveedor ficticio o insolvente? A partir de la fecha de la publicacin de su nombre o razn social en un diario de amplia circulacin nacional. (Art. 671 del E.T.) 106. Cmo impone la DIAN la sancin a un proveedor ficticio o insolvente? Mediante Resolucin previo traslado de cargos durante un mes para responder. (Art. 671 del E.T.) 107. Son deducibles los Gastos en el exterior hechos para la obtencin de rentas de fuente nacional? Si son deducibles, pero limitados al 15% de la renta lquida calculada antes de compensaciones y antes de restar estos gastos. Esa limitacin no se aplicaria en ciertos casos. (Art. 122 del E.T. y el concepto DIAN 46385 de 2003) 108. Cundo un gasto en el exterior no est limitado al 15% de la renta lquida antes de restar estos gastos? Cuando se trate de los gastos mencionados en los literales a) hasta f) del artculo 122 y los del artculo 121 , entre los cuales se encuentran los gastos que s
11
quedaron
sujetos
a
retencin
en
la
fuente
por
considerarse
para
el
beneficiaro
del
pago
un
ingreso
de
fuente
nacional;
o
los
pagos
por
importacin
de
bienes
corporales
muebles
(ya
sean
activos
fijos
o
mercancas)
pues
esos
pagos
nunca
generan
la
obligacin
de
hacerle
retencin
en
la
fuente
al
proveedor
del
exterior.
(Art.
122,
121,
24
y
406
del
E.T.)
109. Existe
limitacin
a
la
deduccin
por
las
operaciones
de
compras
de
bienes
o
servicios
gravados
con
IVA
que
se
realicen
con
personas
no
inscritas
al
rgimen
comn
del
IVA?
Si,
cuando
se
han
hecho
contratos
de
valor
individual
y
superior
a
3.300
UVT
en
el
respectivo
perodo
gravable.
(Lit.
a)
del
Art.
177-2
del
E.T.)
110. Existe
limitacin
a
la
deduccin
por
las
operaciones
gravadas
con
IVA
que
se
realicen
con
personas
no
inscritas
al
rgimen
comn
del
IVA?
Si,
cuando
se
han
efectuado
con
posterioridad
al
momento
en
que
los
contratos
suscritos
en
el
mismo
ao
fiscal
con
la
misma
persona
natural
superen
un
valor
acumulado
del
3.300
UVT.
(Lit.
b)
Art.
177-2
del
E.T.)
111. Existe
limitacin
a
la
deduccin
por
las
operaciones
gravadas
con
IVA
que
se
realicen
con
personas
naturales
no
inscritas
al
rgimen
comn
del
IVA?
Si,
cuando
no
se
conserve,
en
la
primer
compra
que
se
le
realice,
la
copia
del
documento
que
pruebe
la
inscripcin
del
vendedor
o
prestador
de
servicios
en
el
rgimen
simplificado.
(Lit.
c)
Art.
177-2
del
E.T.)
112. Para
deducir
los
costos
y
gastos
gravados
con
IVA
efectuados
con
agricultores,
ganaderos
o
arrendadores
en
el
rgimen
simplificado
del
IVA
tambin
se
les
debe
pedir
copia
de
su
inscripcin
en
el
RUT?
No
es
obligatorio
exigirles
a
esos
tres
tipos
de
personas
naturales
la
prueba
de
su
inscripcin
en
el
rgimen
simplificado.
(Lit.
c)
Art.
177-2
del
E.T.)
113. Qu
requisitos
deben
cumplir
las
facturas,
para
la
procedencia
de
costos
y
gastos
como
deducciones
en
el
impusto
de
renta?
Las
establecidas
en
los
literales
b,c,d,e,f
y
g
del
artculo
617
y
lo
que
establece
el
artculo
618
del
Estatuto
Tributario.
(Art.
771-2
del
E.T.)
114. Qu requisitos deben cumplir los documentos equivalentes a factura (por ejemplo tiquetes de maquina registradora), para la procedencia de costos y gastos como deducciones? Las establecidas en los literales b,d,e y g del artculo 617 del Estatuto Tributario. (Art. 771-2 del E.T.) 115. Cuando no haya obligaciones de expedir factura o documento equivalente, qu requisitos deben cumplir para la procedencia de costos y gastos como deducciones? Deber cumplir los requisitos mnimos que el Gobierno nacional establezca. (Art. 771-2 del E.T. y el Art. 3 del decreto 3050 de 1997) 116. Seran deducibles la provisin de Costos y gastos sin el soporte de la factura o documento equivalente? No, porque los costos y gastos deben estar debidamente soportados y corresponder al perodo en que se solicitan. (Concepto 13846 de Febrero 117 de 2000) 117. Podrn ser tomados como costo o deduccin compras a las cuales les falta el pago de tributos aduaneros al introducir bienes al territorio nacional? No y esto afecta al infractor o a quien de cualquier manera participe en la infraccin. (Art. 771-3 del E.T.) 118. Qu otros gastos son deducibles como lo establece una Sentencia de Consejo de Estado? Los gastos en fotocopias de documentos para suministrar a autoridades judiciales o entidades oficiales. 119. Qu otras prdidas no son aceptadas fiscalmente ni el la depuracin de la renta ordinaria ni en la depuracin de la ganancia ocasional? x Las prdidas por enajenacin de activos fijos o mvibles a vinculados econmicos. x Las prdidas por enajenacin de activos fijos o mvibles de la sociedad a los socios. x Las prdidas por enajenacin de derechos sociales o acciones. x Las prdidas por enajenacin de bonos de solidaridad para la paz. x Las prdidas por enajenacin de financiamiento presupuestal. x Las prdidas por enajenacin de financiamiento especial.
12
actualicese.com
x Las
prdidas
en
la
venta
de
cartera
con
vinculados
econmicos
socios
o
accionistas.
(Art.
151
al
155
y
el
312
E.T)
provisionar
las
carteras
adquiridas
a
otras
empresas.
127. Son
deducibles
las
deudas
prdidas
por
prstamos
de
dinero
a
los
empleados
o
a
terceros?
No,
pues
las
unicas
cuentas
por
cobrar
vencidas
sobre
las
cuales
se
pueden
hacer
provisiones
o
castigos
aceptados
fiscalmente
son
aquellas
que
se
hayan
originado
en
actividades
productoras
de
renta
y
siempre
y
cuando
no
sean
con
socios
o
vinculados
econmicos.
(Art.
145
del
E.T.)
128. Se
pueden
provisionar
cartera
vencida
cuando
son
resultado
de
deudas
contradas
entre
s
por
empresas
o
personas
vinculadas
econmicamente?
No,
y
as
lo
establece
el
artculo
145
del
Estatuto
Tributario.
129. Es
deducible
para
entidades
vigiladas
por
Superfinanciera
la
provisin
individual
de
cartera?
Si,
en
un
100%
a
partir
del
ao
gravable
2004.
(Art.
145
del
E.T.)
130. Es
deducible
para
entidades
vigiladas
por
Superfinanciera
la
provisin
por
coeficiente
de
riesgo?
Si,
en
un
100%
a
partir
del
ao
gravable
2004.
(Art.
145
del
E.T.)
131. Qu
condiciones
se
requieren
para
que
los
castigos
de
cartera
sean
deducibles
para
contribuyentes
obligados
a
llevar
contabilidad?
Que
sean
deudas
manifiestamente
prdidas
o
sin
valor
que
se
hayan
descargado
durante
el
ao,
se
justifique
su
descargo
y
se
pruebe
que
se
ha
originado
en
operaciones
productoras
de
renta.
(Art.
146
del
E.T.)
132. Puede
aceptarse
como
deducible
el
castigo
de
una
deuda
que
es
cobrable
solo
en
parte?
Si
puede
aceptarse
por
la
DIAN.
(Art.
146
del
E.T.)
133. Cmo
se
define
una
deuda
manifiestamente
perdida
o
sin
valor?
Son
aquellas
deudas
cuyo
cobro
no
es
posible
hacer
efectivo
por
insolvencia
de
los
deudores
o
de
los
fiadores;
tambin
aquellas
cuyo
cobro
no
es
posible
por
falta
de
garantas
reales,
o
por
cualquier
otra
causa
de
acuerdo
con
una
sana
prctica
comercial.
(Art.
79
del
Decreto
187
de
1.975)
actualicese.com
120. Cmo deben denunciarse en la declaracin de renta las prdidas no deducibles? Todo el ingreso bruto (en la zona de rentas ordinarias o la deganancia ocasional) correspondiente al precio de venta que le puso el activo vendido; pero al momento de denunciar en el renglon de otrod costos lo que sera el costos fiscal del activo, en ese caso dicho costo fiscal tendr que ser igual al precio de venta para as no producir una prdida fiscal que no sera deducible fiscalmente. 121. Qu mtodos son aceptados fiscalmente para determinar la provisin deducible a las cuentas por cobrar vencidas del contribuyente? Los mtodos aceptados son La provisin individual de cartera y la provisin general de cartera. (Art. 74 y 75 del Decreto 187 de 1.975) 122. Qu monto se puede deducir anualmente por concepto de provisin individual para deudas de difcil cobro cuando se utiliza el mtodo de provisin individual? Una cuota razonable de hasta un 33% anual del valor nominal de cada deuda con ms de un ao de vencida, hasta llegar al 100% de la deuda. (Art. 74 del Decreto 187 de 1.975) 123. Cules son los porcentajes que se utilizan para calcular la provisin general de cartera? Un 5% de las deudas con vencimiento entre 91 y 180 das; Un 10% de deudas con vencimientos entre 181 y 360 das; Un 15% para deudas que lleven ms de un ao de vencidas. (Art. 75 del Decreto 187 de 1.975) 124. Qu requisito contable se exige para la deduccin de la provisin general de cartera? Que las deudas y la provisin estn contabilizadas y que no haya optado por la provisin individual. (Art. 75 del Decreto 187 de 1.975) 125. Puede un contribuyente que haya utilizado provisin individual pasar a la provisin general? Si, siempre y cuando efecte los ajustes correspondientes. (Art. 75 del Decreto 187 de 1.975) 126. Son deducibles las deudas de difcil cobro resultante de Cartera de una empresa adquirida por otra? El Consejo de Estado en su sentencia de Octubre de 2009, expediente 16484, dijo que s se pueden
13
134. Tienen
las
Corporaciones
de
Ahorro
y
Vivienda
derecho
a
deducir
provisin
de
cartera?
Si,
por
concepto
de
intereses
de
ahorro
generados
por
los
Certificados
de
ahorro
a
valor
constante.
(Decreto
reglamentario
1073
de
1.984)
135. Tienen
las
Compaas
de
Seguros
derecho
a
deducir
provisin
para
primas
de
difcil
cobro?
Si,
hasta
el
valor
de
la
provisin
que
Superfinanciera
exige
constituir
anualmente
por
primas
pendientes
de
recaudo
con
ms
de
90
das.
(Decreto
reglamentario
1354
de
1.997)
136. Cmo
se
declara
la
recuperacin
total
o
parcial
de
todo
tipo
de
cartera
cuyo
valor
ya
ha
sido
deducido?
Se
denomina
renta
por
recuperacin
de
deducciones
del
perodo
gravable
en
que
se
recuperen.
(Art.
195
del
E.T.
y
el
Decreto
Reglamentario
1354
de
1.997)
137. Qu
gastos
en
publicidad,
promocin
y
propaganda
no
son
aceptados
como
deducibles
fiscalmente?
Los
que
causen
con
relacin
a
la
venta
de
productos
importados
que
correspondan
a
renglones
calificados
de
contrabando
masivo
por
el
Gobierno
Nacional,
cuando
dichos
gastos
superen
el
15%
de
la
venta
de
los
respectivos
productos
importados
legalmente,
en
el
ao
gravable
correspondiente
(Art
88-1
del
E.T)
138. En
que
ocasin
un
contribuyente
puede
descontar
hasta
un
20%
de
la
proyeccin
de
las
ventas
de
los
productos
importados
legalmente,
que
correspondan
a
renglones
calificados
de
contrabando
masivo
por
el
Gobierno
Nacional?
Previa
autorizacion
de
la
Direccion
de
Impuestos
y
Aduanas
Nacionales.
El
contribuyente
deber
presentar
una
solicitud
en
los
tres
(3)
primeros
meses
del
ao
gravable
y
el
Director
de
Impuestos
y
Aduanas
Nacionales,
tendr
un
mes
para
decidir;
de
no
pronunciarse
en
el
trmino
anterior,
se
entender
que
la
decisin
es
negativa.
139. Qu
sucede
si
un
contribuyente
solicita
en
la
Declaracin
de
Renta
deducciones
por
concepto
de
publicidad,
y
promocin
de
los
productos
importados
legalmente,
una
suma
superior
al
15%
de
las
ventas
de
dichos
productos?
Se
le
rechazar
la
totalidad
de
los
costos
y
gastos
incurridos
en
publicidad,
sin
perjuicio
de
la
sancin
por
inexactitud.
140. Qu
sucede
cuando
los
gastos
de
publicidad,
y
promocin
de
los
productos
importados
legalmente que correspondan a renglones calificados de contabando masivo por el Gobierno Nacional sean contratadas desde el exterior por personas que no tengan residencia o domicilio en el pas? A las agencias publicitarias se les desconocer los costos y gastos asociados a dichas empresas. 141. Son deducibles los costos de acciones, aportes, ttulos valores, derechos o acreencias posedos en entidades o sociedades donadas? En ningn caso. (Art 125 3, modificado Art. 11, Ley 633 del 2000) 142. En qu casos es deducible el Impuesto al Patrimonio del Impuesto de Renta? En ningn caso. Ni en la causacin, ni en el pago del impuesto al patrimonio en ninguna de sus versiones , ya sea Ley 1111 del 2006, el creado con la Ley 1370 del 2009 o el creado con en Decreto Ley 4825 del 2010. (Art 298-3 y 298-4 E.T, Art 10 Decreto Ley 4825 2010) 143. Cmo se deben registrar contablemente los registros que se vayan causando del Impuesto al Patrimonio? No se registra un gasto, estas cuotas se podrn imputar como un dbito en la cuenta contable de Revalorizacin del Patrimonio. (Art. 292-1, Art. 1 Decreto Ley 4825 2010, Decreto 514 del 2010) 144. Qu puede hacer un contribuyente para registrar el impuesto al patrimonio si la cuenta revalorizacin del patrimonio no registra saldo o es insuficiente para imputar el impuesto al patrimonio? Los contribuyentes podrn causar anualmente en las cuentas de resultados el valor de las cuentas exigibles en el respectivo perodo. 145. De acuerdo al Decreto 859 de marzo 23 del 2011, como puede registrarse el valor total del impuesto al patrimonio que se haya causado sobre el patrimonio lquido gravable de Enero 01 del 2011? Como un cargo diferido contra un pasivo y luego dicho cargo diferido se amortizar contra los gastos contables a lo largo de los aos 2011 hasta el 2014. En todo caso, en cualquiera de esos aos los valores llevados al gasto no son deducibles en la declaracin de renta de ninguno de esos aos. (Concepto de Supersociedades 115-009819 y 115- 046673 de abril del 2011)
14
actualicese.com
146. A
partir
del
ao
2011,
cmo
deben
ser
tratados
los
ingresos
por
intereses
en
ttulos
de
cartera
hipotecaria?
Vuelve
a
ser
un
ingreso
no
gravado
y
en
consecuencia
sus
gastos
si
pueden
ser
asociados
a
tales
ingresos.
(Art
82
Ley
964
del
2005)
147. Cmo
debe
tratarse
los
ingresos
obtenidos
en
los
pases
de
la
Comunidad
Andina
de
Naciones
CAN,
a
los
cuales
se
les
practic
retencion
en
la
fuente?
Debe
tomarse
como
un
ingreso
100%
no
gravado
y
no
producir
ningn
impuesto
de
renta,
es
claro
entonces
que
la
retencin
que
le
hicieron
en
esos
pases
no
se
podr
restar
en
el
formulario
de
impuesto
de
renta
colombiano
y
por
consiguiente
dicha
retencin
termina
llevndose
al
gasto
contable,
formando
as
un
gasto
que
no
ser
deducible
fiscalmente.
(Concepto
DIAN
33070
Abril
18
/97)
148. Qu
sucede
con
los
costos
y/o
gastos
con
vinculados
econmicos
que
no
son
contribuyentes
del
impuesto
de
renta?
No
sern
deducibles
del
impuesto
de
renta.
(Art
85
del
E.T)
149. Qu
debe
hacer
una
persona
jurdica
instalada
en
Zona
Franca
(usuario
operador,
industrial
o
comercial)
que
no
realice
los
costos
y/o
gastos
con
sus
vinculados
econmicos
ubicados
dentro
o
fuera
de
la
Zona
Franca
o
en
el
exterior,
al
precio
de
mercado?
Debe
rechazarse
el
mayor
gasto
en
que
hayan
incurrido
por
encima
de
los
precios
de
mercado,
y
estn
sujetas
a
la
aplicacin
de
la
correspondiente
sancin
por
inexactitud.
(Art
85-1
E.T,
Artculo
adicionado
por
la
Ley
1004
de
1995)
150. Qu
porcentaje
de
lo
que
cancelen
los
contribuyentes
industriales,
por
sobretasa
en
el
uso
de
la
energa
electrica,
pueden
tomarsen
como
descuento
del
impuesto
de
renta
por
el
ao
gravable
2011?
El
50%
de
lo
que
cancelen,
el
otro
50%
que
cancelen
los
industriales
por
la
sobretasa
y
el
100%
que
cancelen
los
dems
tipos
de
usuarios
de
la
energa
elctrica
por
ese
concepto,
termina
formando
un
gasto
que
no
es
deducible
en
sus
declaraciones
de
renta.
(Decreto
2915
de
agosto
12
del
2011)
actualicese.com
15
MODULO III
1. Qu son los Ingresos Fiscales Gravables? Son ingresos del perodo de la compaa, que no son contables y aumentan la utilidad antes de impuestos. 2. Un ejemplo de Ingreso Fiscal gravable es? El rendimiento presuntivo de socios. (Art. 35 ET Modificado Ley 788 del 2002) 3. Qu originan los prstamos en dinero de una sociedad a los socios? Generan intereses presuntivos equivalentes a la tasa DTF vigente al 31 de Diciembre del ao inmediatamente anterior al gravable. (Art. 35 ET Modificado Ley 788 del 2002) 4. A los interes presuntos por prstamos a socios se les debe practicar la Retencin en la Fuente? NO. Ya que es obligacin calcularlos para efectos en la declaracin de renta y complementarios, y no est asociado con el concepto de pago o abono en cuenta. (DIAN, Conc 75986, Oct 18 del 2005) 5. Los ingresos Gravables Fiscales tienen efecto en el Estado de Resultados de la Compaa? NO. Solamente tiene efecto sobre la renta. (DIAN, Conc 75986, Oct 18 del 2005) 6. Un ejemplo de ingreso Fiscal Gravable es? La recuperacin por prdidas compensadas, modificadas por la lquidacin de revisin. (Art. 199 del E.T.) 7. En que ao se constituye Renta Lquida la recuperacin por prdidas compensadas, modificadas por una lquidacin de revisin? En el ao en el cual corresponda la lquidacin oficial. (Art. 199 del E.T.) 8. Una forma de recuperacin de deducciones en el caso de depreciacin y amortizacin de inversin en activos es ?
16
actualicese.com
teniendo
en
cuenta
que
el
activo
fue
posedo
por
el
contribuyente
MAS
de
dos
aos
?
Constituye
Ganancia
Ocasional.
(DIAN,
Conc
Unif
1
de
1982)
14.
Las
rentas
lquidas
especiales,
pueden
ser
afectadas
con
los
costos
y
deducciones
que
corresponden
a
la
Renta
lquida
ordinaria?
Si,
ya
que
las
rentas
lquidas
especiales,
se
consolidan
con
las
rentas
ordinarias
en
el
resultado
final
del
proceso
ordinario
de
depuracin.
(DIAN,
Conc.
52752,
agosto
3
del
2005)
actualicese.com
17
MODULO IV
Ser ganancia ocasional la diferencia entre el premio recibido y lo pagado por cuotas correspondientes al ttulo favorecido. (Art. 305 del E.T.) 7. Qu tratamiento tributario se le da a los sorteos por grupos cerrados de ttulos de capitalizacin y cualquier otro, en el que exista total certeza de salir favorecido? Lo recibido por este concepto ser tratado como constitutivo de renta y ganancia ocasional. (Art. 113 del Decreto 187/75 - Modificado Art. 11 Decreto 400/75) 8. Qu debe hacer un contribuyente si registro como ingreso contable, los obtenidos en loteras, rifas y apuestas? Debe restarlos de la renta ordinaria para gravarlo como ganancia ocasional 9. Cmo se determina el valor del ingreso fiscal no constitutivo de Renta ni Ganancia Ocasional, cuando sea proveniente por la Utilidad en venta de activos? Se determina por la diferencia entre el precio de venta y el costo fiscal del activo. (Art. 300 del E.T.) 10. Qu requisitos debe cumplir la venta de activos para configurarse como ganancia ocasional? x Que haya enajenacin xQue el objeto de la enajenacin sea un activo fijo. xQue haya sido posedo por ms de dos anos. 11. A qu se le llama Costo fiscal de un activo fijo bien mueble (ejemplo maquinarias, o vehculos)? Al precio de la compra, mas las adiciones y mejoras hasta la ltima declaracin de renta, ms los reajustes fiscales opcionales, menos la depreciacin
18
actualicese.com
del
ao
calculada
sobre
el
costo
histrico,
si
se
trata
de
bienes
depreciables.
(Art.
69
del
E.T.)
12. A
qu
se
le
llama
Costo
fiscal
de
un
activo
fijo
bien
inmueble?
Al
precio
de
la
compra,
mas
las
adiciones
y
mejoras
hasta
la
ltima
declaracin
de
renta,
ms
los
reajustes
fiscales
opcionales
,
menos
la
depreciacin
del
ao
calculada
sobre
el
costo
histrico,
adems
deber
incluirse
el
valor
de
las
reparaciones
locativas
no
deducidas,
y
de
las
contribuciones
por
valorizacin.
(Art.
69
del
E.T.)
13. Cmo
prueba
un
contribuyente
la
posesin
de
un
inmueble
por
ms
de
dos
aos
para
que
su
venta
sea
constitutivo
de
Ganancia
Ocasional?
Indicando
el
numero
de
notaria,
nmero
y
fecha
de
la
escritura
pblica
y
folio
de
la
matricula
inmobiliaria.
(DIAN,
Conc.
13
enero
7/81)
14. Cmo
prueba
un
contribuyente
la
posesin
de
cuotas
de
inters
social
por
ms
de
dos
aos
para
que
sea
constitutivo
de
Ganancia
Ocasional?
Indicando
notaria,
nmero
y
fecha
de
la
escritura
de
adquisicin,
certificado
de
la
Cmara
de
Comercio
en
que
conste
la
inscripcin.
(DIAN,
Conc.
13
enero
7/81)
15. Cmo
prueba
un
contribuyente
la
posesin
de
acciones
por
ms
de
dos
aos
para
que
sea
constitutivo
de
Ganancia
Ocasional?
Anexando
certificado
suscrito
por
el
Representante
Legal
y
el
Revisor
Fiscal
de
la
compaa
emisora.
(DIAN,
Conc.
13
enero
7/81)
16. Cmo
prueba
un
contribuyente
la
posesin
de
un
bien
mueble
por
ms
de
dos
aos
para
que
sea
constitutivo
de
Renta
y
Ganancia
Ocasional?
Identificando
al
vendedor
con
su
nombre,
NIT
y
fecha
de
adquisicin.
(DIAN,
Conc.
13
enero
7/81)
17. Cmo
se
determina
el
valor
del
ingreso
fiscal
constitutivo
de
Ganancia
Ocasional,
cuando
su
procedencia
sean
las
Utilidades
originadas
en
la
lquidacin
de
sociedades?
Se
determina
por
el
exceso
de
lo
recibido
sobre
el
capital
aportado,
siempre
y
cuando
la
ganancia
obtenida
no
corresponda
a
rentas,
reservas,
dividendos
o
participaciones.
(Art.
301
del
E.T)
18.
Por
cunto
tiempo
mnimo
debe
existir
una
sociedad
para
que
las
utilidades
por
su
lquidacin
sean
tomadas
como
Ganancia
ocasional?
Dos
(2)
aos.
En
caso
contrario
se
tomarn
como
renta
ordinaria.
(Art
301
del
E.T.)
19. Cundo
se
determina
la
Cuanta
de
la
utilidad
originada
en
lquidacin
de
Sociedades,
para
obtener
la
Ganancia
Ocasional?
Se
determina
en
el
momento
de
la
lquidacin
social.
20. Cmo
son
tomadas
las
rentas,
utilidades
comerciales
o
reservas
distribuibles
como
dividendos
que
se
repartan
con
motivo
de
la
lquidacin
de
una
sociedad?
Se
configuran
en
Dividendos
Extraordinarios
a
favor
de
los
accionistas,
as
se
trate
de
sociedades,
personas
naturales,
sucesiones
u
otros
contribuyentes
del
impuesto
sobre
la
renta.
(Art.
301
del
E.T.)
actualicese.com
19
MODULO V
presuntiva
sobre
lquidas
en
aos
anteriores,
y
las
compensaciones
por
prdidas
de
ejercicios
anteriores.
(Art.
26,
147
y
paragrafo
del
Art.
189,
todos
en
el
E.T.)
8. Qu
clase
de
Renta
es
la
Renta
Lquida?
Es
Renta
Gravable
y
se
le
aplican
las
tarifas
contempladas
en
la
Ley.
(Art.
26
del
E.T.)
9. Cundo
un
ingreso
puede
producir
incremento
neto
en
el
patrimonio?
Cuando
es
susceptible
de
capitalizacin,
aun
cuando
no
se
haya
realizado
efectivamente
al
fin
del
ejercicio.
(Art.
17
del
Decreto
187/75)
10. Cules
ingresos
no
son
susceptibles
de
producir
incremento
neto
en
el
patrimonio?
Los
ingresos
por
reembolso
de
capital
o
indemnizacin
por
daos
emergente.
(Art.
17
Decreto
187/75)
11. Todo
incremento
neto
del
Patrimonio
implica
la
presencia
de
un
Ingreso
Constitutivo
de
Renta?
No,
pues
por
ejemplo
los
patrimonios
pueden
crecer
con
nuevos
aportes
sociales
de
los
socios
o
accionistas
y
esos
aportes
no
se
toman
como
ingreso
fiscalmente.
(DIAN,
Concepto
27673,
mayo
04
del
2004)
12. Por
qu
el
caso
de
aportes
de
capital
no
implica
la
presencia
de
un
Ingreso
Constitutivo
de
Renta?
Porque
independiente
que
se
reciban
en
efectivo
o
en
especie,
se
reciben
para
el
desarrollo
de
una
actividad
econmica
y
no
por
la
ejecucin
de
la
misma.
(DIAN,
Concepto
27673,
mayo
04
del
2004)
13. Cmo
se
consideran
los
ingresos
obtenidos
en
paises
de
la
comunidad
andina?
Se
consideran
ingresos
no
gravados;
Ver
la
Decisin
No.40
de
la
Comisin
del
Acuerdo
de
Cartagena,
1. Qu son los ingresos contables No gravados? Son aquellos ingresos que son contables, pero no son fiscales. Un ejemplo seran los ingresos de perodos anteriores ya declarados y en firme. 2. Cmo deben estr registrados en la declaracin de renta los ingresos contables No gravados de un contribuyente? Esos ingresos NO SE LLEVAN a la declaracin de renta. 3. Qu debemos hacer cuando un ingreso en un perodo anterior fue declarado y gravado, pero por cualquier motivo es necesario revertirlo (devoluciones en ventas, en un nuevo ejercicio, de ventas que eran de ejercicios anteriores )? Esas devoluciones en ventas se pueden incluir en el ejercicio en que se producen siempre y cuando hayan ingresos para que no se produzca un ingreso neto negativo. 4. Qu se debe hacer con la declaracin de renta presentada con error en el ingreso en el perodo anterior? Corregir esa declaracin (si no est firme) y denunciar fiscalmente dicho ingreso. 5. Cmo se determinan los ingresos Netos? La suma de todos los ingresos ordinarios realizados en el ao o perodo gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto en el patrimonio, se le restan devoluciones, rebajas y descuentos. (Art. 26 del E.T.) 6. Cmo se determina la Renta Bruta? A los Ingresos Netos, se les resta, cuando sea el caso, los costos realizables imputables a tales ingresos. (Art. 26 del E.T.) 7. Cmo se determina la Renta Lquida? A la renta bruta se le restan las deducciones realizadas. Si el resultado es positivo, se le pueden efectuar las compensaciones de excesos de renta
20
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adoptada
en
Colombia
con
el
Decreto
1551
de
1978,
y
que
se
aclara
tambin
con
conceptos
de
la
DIAN,
tal
como
el
Conc.33070
de
abril
18/97;
Tengase
presente
que
si
un
ingreso
se
resta
en
la
depuracin
de
la
renta
como
ingreso
no
gravado,
entonces
tampoco
se
podrn
incluir
en
la
declaracin
los
respectivos
costos
y
gastos
relacionados
con
dichos
ingresos.
(Art.
177-1
del
E.T.)
14. Qu
Pases
hacen
parte
de
la
Comunidad
Andina?
Colombia,
Per,
Ecuador
y
Bolivia.
15. En
qu
Pas
se
gravan
las
rentas
por
la
ventas
de
productos
o
servicios
a
empresas
de
la
Comunidad
Andina?
Independiente
de
la
nacionalidad
o
domicilio
se
gravan
en
el
pas
miembro
en
el
que
las
rentas
tengan
su
fuente
productora.
(Decisin
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art.
4)
16. Cuando
una
empresa
efecte
actividades
en
dos
o
ms
pases
miembros
de
la
Comunidad
Andina
,en
cual
se
gravan
los
ingresos?
Cada
pas
puede
gravar
las
rentas
que
produce
en
su
territorio.
(Decisin
40
del
Acuerdo
de
Cartagena)
17. Qu
actos
se
consideran
como
realizados
en
el
territorio
de
un
Pas
Miembro
de
la
comunidad
ndina?
Cuando
realiza
actividades
en
el
territorio
de
un
Pas
Miembro
y
tiene
en
ste:
a)
Una
oficina
o
lugar
de
administracin
o
direccin
de
negocios;
b)
Una
fabrica,
planta
o
taller
industrial
o
de
montaje;
c)
Una
obra
en
construccin;
d)
Un
lugar
o
instalacin
donde
se
extraen
o
explotan
recursos
naturales,
tales
como
una
mina,
pozo,
cantera,
plantacin
o
barco
pesquero;
e)
Una
agencia
o
local
de
ventas;
f)
Una
agencia
o
local
de
compras;
g)
Un
depsito,
almacn,
bodega,
o
establecimiento
similar
destinado
a
la
recepcin,
almacenamiento
o
entrega
de
productos;
h)
Cualquier
otro
local,
oficina
o
instalacin
cuyo
objeto
sea
preparatorio
o
auxiliar
de
las
actividades
de
la
empresa;
i)
Un
agente
o
representante.
(Decisin
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
7)
18. Si
la
empresa
efecta
actividades
por
medio
de
representantes
o
usando
instalaciones
en
pases
miembros
de
la
Comunidad
Andina,
a
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quin se le atribuyen los beneficios obtenidos si fueran totalmente independientes de la compaa? Se le atribuyen a dichas personas o instalaciones los beneficios que hubieran obtenido si fueron totalmente independientes de la empresa. (Decisin 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 7) 19. Qu pasa con la retencin en la fuente practicada por un pas distinto a la Comunidad Andina? Es descontable del impuesto de Renta. (Art. 254 del E.T.) 20. Qu pasa con la retencin en la fuente practicada por un pas de la Comunidad Andina? No puede ser descontada de la Declaracin de Renta del Pas vendedor del bien o servicio, ya que si el ingreso es tratado como un Ingreso No Gravado, no estara produciendo Impuesto de Renta. 21. A qu dan lugar los dividendos o participaciones recibidos de sociedades domiciliadas en cualquiera de los pases donde Colombia tenga suscrito acuerdos de integracin? Darn lugar a un descuento tributario en el impuesto sobre la Renta, equivalente al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones, por la tarifa del impuesto sobre la renta a la que hayan sometido las utilidades que los generaron en cabeza de la Sociedad emisora. (Art. 254 del E.T.) 22. Si los dividendos o participaciones obtenidos de sociedades domiciliadas en cualquiera de los pases donde Colombia tenga suscrito acuerdos de integracin, fueron gravados en el pas de origen, que sucede con este monto? El descuento tributario se aumentar en el monto de tal gravamen. (Art. 254 del E.T.) 23. Cul es el monto mximo del descuento tributario en el impuesto de Renta a que dan lugar los dividendos o participaciones recibidos de sociedades domiciliadas en cualquiera de los pases donde Colombia tenga suscrito acuerdos de integracin? No podr exceder del monto del impuesto a la Renta generado en Colombia por tales dividendos. (Art. 254 del E.T.) 24. Dnde tienen las obligaciones tributarias las empresas de transporte areo, terrestre, fluvial, martimo y lacustre, que pertenezcan a la Comunidad Andina?
21
Solo
estarn
sujetos
a
obligaciones
tributarias
en
el
pas
miembro
en
que
dichas
empresas
estuvieran
domiciliadas.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art.8)
25. Dnde
deben
ser
gravadas
las
regalas
derivadas
de
la
utilizacin
de
las
marcas,
patentes,
conocimientos
tcnicos
no
patentados
u
otros
bienes
intangibles
de
similar
naturaleza,
en
un
pas
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
Son
gravadas
solamente
en
ese
pas
miembro.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art.
9)
26. Dnde
se
gravan
los
intereses
provenientes
de
un
crdito
solicitado
por
una
compaa,
en
un
pas
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
En
el
pas
miembro
en
cuyo
territorio
se
haya
utilizado
el
crdito.
Presumiendo
que
el
crdito
se
utiliza
en
el
pas
donde
se
pagan
los
intereses.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
10)
27. Dnde
se
gravan
los
dividendos
y
participaciones
de
una
compaa,
en
un
pas
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
En
el
pas
miembro
donde
las
empresas
que
lo
distribuyen
estuviere
domiciliada.
(Decision
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
11)
28. Dnde
se
gravan
las
Ganancias
de
capital
por
la
venta
de
bienes
de
una
compaa,
en
un
pas
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
Solo
podrn
gravarse
en
el
pas
miembro
en
cuyo
territorio
estuvieren
situados
los
bienes
al
momento
de
su
venta.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
12)
29. Cules
son
las
excepciones
que
existen
para
gravar
las
ganancias
de
capital
por
la
venta
de
bienes
de
una
compaa,
en
un
pas
miembro
de
la
Comunidad
Andina
siguiendo
la
norma
que
se
gravan
donde
estn
situados
al
momento
de
la
venta?
La
venta
de:
Naves,
aeronaves,
autobuses
y
otros
medios
de
transporte,
ttulos,
acciones
y
otros
valores.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
12)
30. Dnde
se
gravan
las
ganancias
de
capital
por
la
venta
de
Naves,
aeronaves,
autobuses
y
otros
medios
de
transporte,
en
un
pas
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
Se
gravan
en
el
pas
miembro
en
el
cual
estn
registrados
en
el
momento
de
la
venta.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
12)
31. Dnde se gravan las ganancias de capital por la venta de ttulos, acciones y otros valores, en un pas miembro de la Comunidad Andina? Se gravan en el pas miembro en cuyo territorio se hayan emitido. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 12) 32. Dnde se gravan las rentas provenientes de remuneraciones, honorarios, sueldos, salarios, beneficios y compensaciones similares, en un pas miembro de la Comunidad Andina? Las rentas provenientes como contribucin de servicios prestados por empleados, profesionales, tcnicos o por servicios personales en general, solo sern gravables en el territorio en el cual tales servicios fueren prestados. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 13) 33. Dnde se gravan las rentas provenientes de remuneraciones, honorarios, sueldos, salarios, beneficios y compensaciones similares, a una persona en ejercicio de sus funciones oficiales, en un pas miembro de la Comunidad Andina? Solo sern gravadas por el pas miembro que recibe los servicios del empleado oficial debidamente acreditado, aunque los servicios se presten dentro del territorio de otros pases miembros. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 13) 34. Dnde se gravan las rentas percibidas por las tripulaciones de naves, aeronaves, autobuses y otros medios de transporte que realicen trfico internacional, en un pas miembro de la Comunidad Andina? Solo sern gravadas en el pas miembro en cuyo territorio, este domiciliado el empleador. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 13) 35. Dnde se gravan las rentas percibidas por las empresas de servicios profesionales y asistencia tcnica, en un pas miembro de la Comunidad Andina? Solo sern gravadas en el pas miembro en cuyo territorio se prestaren tales servicios. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 14) 36. Dnde se gravan los rentas percibidas por pensiones y anualidades, en un pas miembro de la Comunidad Andina? Solo sern gravadas en el pas miembro en cuyo territorio se halle la fuente productora. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 15) 37. Cmo se identifica el pas miembro donde se halla las fuentes productoras de las rentas
22
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percibidas
por
pensiones
y
anualidades
y
otras
rentas
peridicas?
La
fuente
productora
se
entiende
situada
en
el
pas
donde
se
hubiere
firmado
el
contrato
que
da
origen
a
la
renta
peridica
y
si
no
existe
contrato
en
el
pas
en
el
cual
se
efectuare
el
pago
de
tales
rentas.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
15)
38. Dnde
se
gravan
los
ingresos
recibidos
por
las
actividades
de
entretenimiento
pblico,
en
un
pas
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
Solo
sern
gravadas
en
el
pas
miembro
en
cuyo
territorio
se
hubieren
efectuado,
cualquiera
que
fuere
el
tiempo
que
las
personas
que
ejercen
dichas
actividades
permanecieren
en
el
referido
territorio.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
16)
39. Dnde
es
gravado
el
patrimonio
de
una
compaa
ubicada
en
un
pas
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
Slo
ser
gravable
por
el
pas
miembro.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
17)
40. Respecto
a
los
impuestos,
las
personas
domiciliadas
en
un
pas
miembro
que
tratamiento
deben
darle
en
otro
pas
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
No
le
pueden
dar
un
tratamiento
menos
favorable
al
que
se
les
aplica
a
todas
las
personas
domiciliadas
en
su
territorio.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
19)
41. Pueden
ser
solicitados
en
Colombia,
las
retenciones
en
la
fuente
practicadas
en
el
exterior
a
una
sociedad
nacional
sobre
intereses
provenientes
de
crditos
utilizados
en
el
exterior
otorgado
a
personas
ubicadas
dentro
de
los
pases
del
Grupo
Andino?
No,
en
cuanto
que
tales
ingresos
por
efectos
del
pacto
no
son
gravados
en
Colombia.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
11)
42. Qu
deben
hacer
las
multinacionales
andinas
antes
de
transferir
al
domicilio
principal
las
divisas
producto
de
sus
utilidades
netas
comprobadas?
Previamente
deben
pagar
los
impuestos
correspondientes.
(Decisin
292
de
1991.
Art
16)
43. Qu
deben
hacer
los
inversionistas
extranjeros
y
subregionales
en
una
empresa
multinacional
andina
antes
de
transferir
al
exterior
las
divisas
producto
de
sus
utilidades
netas
comprobadas?
actualicese.com
Previamente deben pagar los impuestos correspondientes. (Decisin 292 de 1991. Art 17) 44. Tienen las empresas multinacionales andinas y sus sucursales en materia de impuestos nacionales un tratamiento diferencial en un pas miembro de la Comunidad Andina? No, estas tienen derecho a gozar del mismo tratamiento establecido que se estableciere para las empresas nacionales, en la actividad econmica que desarrollen, pero deben cumplir con los mismos requisitos exigidos para estas empresas por la legislacin nacional correspondiente. (Decisin 292 de 1991. Art 18) 45. Que certificados debe expedir la sucursal de una empresa multinacional andina instalada en un pas miembro distinto al de su domicilio principal para los efectos de evitar la doble tributacin? x Un certificado con destino al domicilio principal en el cual se seale la utilidad obtenida por aquella, una vez cancelados los impuestos correspondientes en el pas de su instalacin. x En su domicilio principal expedir certificados con destino a sus inversionistas en los cuales se seale la razn social de la empresa multinacional andina respectiva, el nombre o razn social de la persona natural o inversionista, el dividendo de aquella, el porcentaje y la suma de dicho dividendo que no se grava con el impuesto a la renta. (Decisin 292 de 1991) 46. Si en la empresa multinacional andina no existe un documento de constitucin o este no seala su domicilio, dnde se considera domiciliada? En el pas donde se encuentre su administracin efectiva. (Decisin 578 de mayo 04 del 2004. Art 2) 47. Quin es la autoridad competente en Bolivia ante la Comunidad Andina? El Ministro de Hacienda o su delegado. (Decisin 578 de mayo 04 del 2004. Art. 2) 48. Quin es la autoridad competente en Colombia ante la Comunidad Andina? El Ministro de Hacienda y Crdito Pblico o su delegado. (Decisin 578 de mayo 04 del 2004. Art. 2)
23
49. Quin
es
la
autoridad
competente
en
Ecuador
ante
la
Comunidad
Andina?
El
Ministro
de
Economa
y
Finanzas
o
su
delegado.
(Decisin
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
2)
50. Quin
es
la
autoridad
competente
en
Per
ante
la
Comunidad
Andina?
El
Ministro
de
Economa
y
Finanzas
o
su
delegado.
(Decisin
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
2)
51. Cundo
una
empresa
es
asociada
o
relacionada
a
otra?
Cuando
una
empresa
de
un
pas
miembro
participe
directa
o
indirectamente
en
la
direccin,
el
control
o
el
capital
de
una
empresa
de
otro
pas
miembro.
(Decisin
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
7)
52. Para
qu
las
autoridades
competentes
de
los
pases
miembros
de
la
Comunidad
Andina
hacen
consultas
entre
s?
Para
resolver
de
mutuo
acuerdo
cualquier
dificultad
o
duda
que
se
puedan
originar,
y
adems
establecer
los
controles
administrativos
necesarios
para
evitar
el
fraude
y
la
evasin
fiscal.
(Decisin
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
19)
53. Pueden
las
autoridades
competentes
transmitir
la
informacin
que
se
intercambien
entre
los
pases
miembros
de
la
Comunidad
Andina
a
otras
entidades?
No,
esa
informacin
es
considerada
secreta,
y
solo
se
le
puede
transmitir
a
la
autoridad
encargada
de
la
administracin
de
los
impuestos
del
pas
miembro
que
la
solicite.
(Decisin
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
19)
54. Cul
es
el
propsito
fundamental
de
las
Decisiones
adoptadas
por
la
Comunidad
Andina?
Evitar
la
doble
tributacin
de
unas
mismas
rentas
o
patrimonios
a
nivel
comunitario.
(Decisin
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
20)
55. Qu interpretacin de las Decisiones adoptadas por la Comunidad Andina sern tomadas como NO validas? Las que den como resultado la evasin fiscal correspondiente a rentas o patrimonios sujetos a impuestos de acuerdo con la legislacin de los pases miembros. (Decisin 578 de mayo 04 del 2004. Art. 20) 56. Qu pasa si los bienes de propiedad del deudor tributario ubicado en el pas miembro acreedor, no fueren suficientes para cubrir el monto de la obligacin tributaria adeudada? Se podr solicitar asistencia en el proceso de recaudacin al pas miembro donde este la acreencia. (Decisin 578 de mayo 04 del 2004. Art. 21) 57. De qu manera un pas miembro de la Comunidad Andina, presta asistencia en la recaudacin de impuestos adeudados por un contribuyente? Mediante actos firmes o ejecutoriados, segn la legislacin del pas solicitante. (Decisin 578 de mayo 04 del 2004. Art. 21) 58. En la declaracin de renta, qu se debe hacer con las devoluciones de ventas de productos y servicios a las empresas de la Comunidad Andina? Deben ser sumados a los ingresos No gravados. 59. Cmo deben ser tomados los ingresos por diferencia en cambio por negocios con la Comunidad Andina? Como est ligado a las negociaciones de venta de bienes o servicios de los pases de la Comunidad Andina, tienen el mismo trato, es decir, Ingresos No Consecutivos de Renta ni Ganancia ocasional.
24
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MODULO VI
Son
ingresos
que
fiscalmente
se
llevan
como
no
constitutivos
de
renta
ni
de
ganancia
ocasional.
1. Cules
son
los
ingresos
que
se
consideran
no
constitutivos
de
Renta,
y
que
por
tanto
se
pueden
restar
como
ingresos
no
gravados
en
la
depuracin
de
la
Renta
ordinaria?
Solo
se
pueden
tratar
como
ingresos
no
gravados
los
que
estn
expresamente
sealados
en
los
artculos
35-1
a
56-1
del
E.T.,
y
otras
leyes
adicionales
al
Estatuto;
por
ejemplo,
la
utilidad
en
la
enajenacin
de
acciones
del
Art.
36-1
2. A
travs
de
qu
medio
deben
ser
negociadas
las
enajenacines
de
acciones
que
cotizan
en
bolsa
para
que
puedan
ser
tomadas
como
INCRGO?
A
travs
de
Bolsa
de
Valores,
en
rueda
de
negocios
o
en
martillo.
(Art.
8
Decreto
836/91)
3. Cmo
se
determina
la
parte
NO
gravada
en
la
enajenacin
de
acciones
o
Cuotas
de
Inters
Social,
que
no
cotizan
en
una
bolsa
de
valores?
a.Se
toma
el
incremento
patrimonial
proveniente
de
la
retencin
de
utilidades
susceptibles
de
distribuirse
como
no
gravadas,
que
se
haya
generado
entre
el
1
de
enero
del
ao
en
el
cual
se
adquiri
la
accin
o
cuota
de
inters
social,
y
el
31
de
diciembre
del
ao
en
el
cual
se
enajena,
y
se
divide
por
el
nmero
de
das
comprendidos
en
dicho
perodo.
b.El
valor
establecido
de
conformidad
con
el
numeral
anterior,
se
multiplica
por
el
nmero
de
das
en
que
las
acciones
o
cuotas
de
inters
social
enajenadas
hubieren
estado
en
poder
del
socio
o
accionista.
c.El
resultado
as
obtenido
se
multiplica
por
el
porcentaje
de
participacin
al
momento
de
la
venta,
de
las
acciones
o
cuotas
de
inters
social
enajenadas,
dentro
del
capital
de
la
sociedad
y
representa
la
parte
no
constitutiva
de
renta
ni
de
ganancia
ocasional
en
la
enajenacin
de
las
acciones
o
cuotas
de
inters.
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(Art. 8 Decreto 836/91) 4. De la utilidad obtenida en la enajenacin de acciones o cuotas de inters social, qu parte no constituye renta ni ganancia ocasional? La parte proporcional que corresponda al socio o accionista en las utilidades retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse como no gravadas, que se hayan causado entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin de acciones o cuotas de inters social. (Art. 36 1del E.T.) 5. Qu se puede hacer para que no costituyan Renta o Ganancia Ocasional, las utilidades generadas por las sociedades nacionales en exceso de las que se pueden distribuir con el carcter de no gravables, conforme a lo previsto en los artculos 48 y 49 del E.T.? Se podrn distribuir en acciones o cuotas de inters social o llevar directamente a la cuenta de capital, sin que constituya renta ni ganancia ocasional, en cuanto provenga de utilidades provenientes del componente inflacionario no gravable de los rendimientos financieros percibidos. (Art. 50 del E.T.) 6. Qu requisitos deben cumplir las utilidades provenientes de la enajenacin de acciones inscritas en una Bolsa de Valores Colombiana, para que no constituyan renta ni ganancia ocasional? Que sea titular un mismo beneficiario real, que la enajenacin de las acciones no supere el diez por ciento (10%) de las acciones en circulacin de la respectiva sociedad, durante un mismo ao gravable. (Art. 36-1 del E.T. - Modificado por el Art. 9 de la Ley 633 de 2000) 7. Qu requisitos deben cumplir los dividendos y participaciones percibidos por los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y
25
similares,
para
que
no
constituyan
renta
ni
ganancia
ocasional?
Los
dividendos
que
son
no
gravados
en
cabeza
de
los
socios
o
accionistas
debieron
ser
calculados
por
la
sociedad
que
los
distribuy
aplicando
las
formulas
del
artculo
49
del
E.T.,
el
artculo
1
del
decreto
567
de
2007
y
el
Art.
2
del
Decereto
4980
de
2007.
8. Qu
otras
inversiones
tienen
el
mismo
trato
tributario
que
los
dividendos
y
no
constituyen
renta
ni
ganancia
ocasional?
Se
asimilan
a
dividendos
las
utilidades
provenientes
de
fondos
de
inversin,
de
fondos
de
valores
administrados
por
sociedades
annimas
comisionistas
de
bolsa,
de
fondos
mutuos
de
inversin,
de
fondos
de
pensiones
de
jubilacin
e
invalidez
y
de
fondos
de
empleados
que
obtengan
los
afiliados,
suscriptores,
o
asociados
de
los
mismos.
(Art.
48
del
E.T.)
9. Se
considera
ingreso
fiscal
la
recuperacion
de
provisiones
realizadas
contablemente
por
desvalorizacin
de
activos
fijos?
No,
constituye
una
renta
lquida
por
recuperacin
de
deducciones,
ni
tampoco
es
un
ingreso
tributario
susceptible
de
producir
incremento
neto
del
patrimonio
de
la
empresa.
(Concepto
026552
del
21
Marzo
de
1997)
10. Cul
es
el
fin
del
articulo
No.
48
del
Estatuto
Tributario?
El
de
evitar
la
doble
tributacin
del
impuesto
sobre
las
rentas
entre
las
sociedades
y
sus
asociados.
(Concepto
046501
de
08
de
Junio
del
2009
DIAN)
11. Cmo
se
determina
la
utilidad
mxima
susceptible
de
ser
distribuida
a
los
socios,
como
ingreso
no
constitutivo
de
Renta
ni
Ganancia
Ocasional?
Se
toma
la
renta
lquida
gravable
y
la
Ganancia
ocasional
gravable.
A
la
suma
de
esos
dos
valores
se
le
suman
los
propios
ingresos
por
dividendos
no
gravados
que
haya
obtenido
la
sociedad
en
el
perodo,
y
se
le
restan
los
impuestos
bsicos
de
renta
y
de
ganancia
ocasional.
A
ese
valor
se
le
puede
sumar,
si
existe,
el
valor
de
las
mayores
utilidades
contables
que
se
originen
por
haber
vendido
bienes
raices
sometidos
al
saneamiento
fiscal
ao
1995,
artculo
90
del
E.T.,
y
tambin
se
puede
sumar,
si
existe,
el
valor
de
la
deduccin
por
inversin
en
activos
fijos
productores
de
renta.
(Art.
49
del
E.T.,
el
Art.
1
del
Decreto
567
de
2007
y
el
Art.
2
del
Decereto
4980
de
2007)
12. Se puede considerar como ingreso no gravado la distribucin de utilidades por lquidacin de sociedades limitadas o asimiladas? S se puede tratar como INCRGO la distribucin de utilidades por lquidacin de sociedades limitadas o asimiladas. (Art. 51 del E.T.) 13. Hasta qu monto no constituye INCRGO la distribucin de utilidades por lquidacin de sociedades limitadas o asimiladas? Hasta el monto del capital aportado o invertido por el socio, comunero o asociado, ms la parte alcuota que a este corresponda en las utilidades no distribuidas en aos anteriores o perodos gravables anteriores al de su lquidacin. (Art. 51 del E.T.) 14. Se puede considerar como ingreso no gravado el incentivo a la Capitalizacin rural- ICR? S se puede tratar como INCRGO El Incentivo a la Capitalizacin Rural - ICR. ( Art. 52 del E.T.) 15. Qu es el Incentivo a la Capitalizacin Rural? Es un beneficio econmico que se otorga a una persona natural o jurdica que en forma individual o colectiva ejecute un proyecto de inversin nueva, con la finalidad de mejorar la competitividad y sostenibilidad de la produccin agropecuaria y de reducir sus riesgos de manera duradera, previo el cumplimiento de los requisitos establecidos por FINAGRO y sujeto a la disponibilidad de recursos presupuestales y de tesorera del programa. http://www.minagricultura.gov.co/02componentes /06com_03b_icr.aspx 16. En qu consiste El Incentivo a la Capitalizacin Rural? Consiste en un abono que realiza FINAGRO al saldo del crdito contrado por el beneficiario para financiar las actividades de inversin objeto del incentivo. http://www.minagricultura.gov.co/02componentes /06com_03b_icr.aspx 17. Cul es el monto mximo del Incentivo a la Capitalizacin Rural? Para los pequeos productores acceden a una condonacin del capital de hasta el 40% del valor del proyecto, mientras que los medianos y grandes productores se benefician con una condonacin de hasta el 20% del valor del capital. http://www.minagricultura.gov.co/02componentes /06com_03b_icr.aspx
26
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18. Se
puede
considerar
como
ingreso
no
gravado
las
Retribuciones
en
dinero
o
recompensas
por
suministro
de
datos
e
informaciones
especiales
a
las
secciones
de
inteligencia
de
los
organismos
de
seguridad
del
Estado,
sobre
ubicacin
de
antisociales
o
conocimiento
de
sus
actividades
delictivas,
en
un
lugar
determinado?
S
se
pueden
tratar
como
INCRGO
las
Retribuciones
en
dinero
o
recompensas
por
suministro
de
datos
e
informaciones
especiales
a
las
secciones
de
inteligencia
de
los
organismos
de
seguridad
del
Estado,
sobre
ubicacin
de
antisociales
o
conocimiento
de
sus
actividades
delictivas,
en
un
lugar
determinado.
(Art.
42
del
E.T.)
19. Qu
es
la
prima
en
colocacin
de
acciones?
Es
el
mayor
valor
pagado
por
el
accionista
sobre
el
valor
nominal
de
la
accin,
y
ser
tomado
por
la
sociedad
que
recibi
ese
pago
como
un
INCRGO.
(Art.
36
del
E.T.)
20. Cmo
debe
ser
registrado
en
la
contabilidad
de
una
sociedad
la
prima
en
colocacin
de
acciones,
para
que
sea
considerado
como
INCRGO?
Debe
registrarse
como
un
Supervit
no
susceptible
de
ser
distribuido.
(Art
36
-3
del
E.T.)
21. Qu
sucede
si
el
valor
de
la
prima
en
colocacin
de
acciones
se
capitaliza,
es
decir
se
distribuye
en
acciones?
Sera
un
Ingreso
No
Constitutivo
de
Renta
ni
Ganancia
Ocasional.
(Art.
1
del
Decreto
1000
de
1989)
22. Qu
pasa
con
los
valores
distribuidos
por
supervit,
de
manera
total
o
parcial,
originados
en
la
prima
en
colocacin
de
acciones?
Configuraran
Renta
Gravable
para
la
Sociedad.
(Art
36
-3
del
E.T.)
23. El
traslado
de
la
cuenta
de
Supervit
de
capital
a
la
cuenta
de
capital
se
considera
distribucin
de
dividendos?
S
son
una
distribucin
de
dividendos
pues
serian
una
distribucin,
NO
en
dinero,
pero
s
en
acciones.
24. Que
se
entiende
por
dividendo?
Es
la
distribucin
extraordinaria,
que
al
momento
de
su
lquidacin
y
bajo
cualquier
denominacin
que
se
le
d,
haga
una
sociedad
annima
o
asimilada
en
dinero
o
en
especie,
a
favor
de
sus
respectivos
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accionistas, socios o suscriptores, en exceso del capital aportado o invertido en acciones. (Art. 30 del E.T.) 25. Cmo se constituye el reintegro de valores provenientes de la prima en colocacin de acciones previamente capitalizada, en el momento de la lquidacin de la sociedad? Se constituye un dividendo gravable a titulo de renta o ganancia ocasional, segn sea el caso. (DIAN, Concepto 51657 de Agosto 17 del 2004) 26. Cundo la capitalizacin de utilidades no son gravadas para los socios o accionistas? Cuando se hace de distribucin de utilidades en acciones o cuotas de inters social o del traslado de las mismas a la cuenta de capital producto de la capitalizacin de la revalorizacin del patrimonio, la reserva o la prima de colocacin de acciones. 27. Cul es el valor fiscal por lo cual se reciben los dividendos o participaciones en acciones o cuotas de inters social provenientes de la distribucin de utilidades o reservas que deben contribuirse con el carcter de ingreso gravado? El valor patrimonial de las mismas. (Art. 6 - Decreto 836/91) 28. Cmo debe hacerse el ajuste en el costo fiscal de las acciones o cuotas de inters social antes de la distribucin? Consiste en aumentar el costo fiscal de las acciones o cuotas de inters social en el monto del dividendo o participacin asignado a cada uno de ellos. (Art. 7 - Decreto 836/91) 29. Se puede considerar como ingreso no gravado los Ingresos recibidos por las organizaciones regionales de televisin y audiovisuales, provenientes de la Comisin Nacional de Televisin? S se puden tomar como INCRGO los Ingresos recibidos por las organizaciones regionales de televisin y audiovisuales, provenientes de la Comisin Nacional de Televisin. (Art. 40 de la Ley 488 de 1998) 30. Qu establece el Artculo 53 del Estatuto Tributario, acerca de la transferencia de recursos, la sustitucin de pasivos y otros aportes, adems de las sobretasas, contribuciones y otros gravmenes que se destinen a financiar sistemas, de servicio pblico urbano de transporte masivo de pasajeros que haga la nacin o las entidades territoriales?
27
Que
esos
ingresos
no
constituyen
Renta,
ni
Ganancia
Ocasional,
en
cabeza
de
la
entidad
beneficiaria.
31. Qu
requisitos
deben
cumplir
las
indemnizaciones
por
destruccin
o
renovacin
de
cultivos
y
por
control
de
plagas,
para
que
no
sean
constitutivos
de
renta
ni
ganancia
ocasional?
Que
formen
parte
de
programas
encaminados
a
racionalizar
o
a
proteger
la
produccin
agrcola
nacional
y
adems
que
ests
se
hagan
con
recursos
pblicos,
sean
fiscales
o
parafiscales.
(Art.
46-1
del
E.T.)
32. Qu
parte
de
las
indemnizaciones
no
es
gravable
y
que
requisitos
debe
cumplir
para
mantener
ese
carcter
fiscal?
La
parte
correspondiente
a
reponer
el
dao
emergente,
para
esto
el
contribuyente
deber
demostrar,
dentro
del
plazo
que
seale
el
reglamento,
que
s
efecto
la
inversin
de
la
totalidad
de
la
indemnizacin
en
la
adquisicin
de
bienes
iguales
o
semejantes
a
los
que
eran
objeto
del
seguro.
(Art.
45
del
E.T.)
33. Qu
parte
de
las
indemnizaciones
s
constituye
Renta
gravable?
La
parte
que
corresponda
a
lucro
cesante.
(Art.
45
del
E.T.)
34. Qu
es
el
dao
emergente?
Son
los
ingresos
en
dinero
o
en
especie,
percibidos
por
un
asegurado
para
sustituir
un
activo
patrimonial
perdido,
hasta
concurrencia
del
valor
asegurado.
(Art.
37
-
Decreto
2592/79)
35. Qu
es
el
lucro
cesante?
Los
ingresos
percibidos
para
sustituir
una
renta
que
el
asegurado
deja
de
realizar.
(Art.
37
-
Decreto
2592/79)
36. Cul
es
el
plazo
que
seala
el
reglamento
para
hacer
la
inversin
de
la
indemnizacin
recibida
en
la
adquisicin
de
bienes
iguales
o
semejantes
a
los
que
eran
objeto
del
seguro,
para
que
este
No
sea
gravado?
El
tiempo
que
tiene
para
presentar
la
declaracin
de
renta.
(Art.
39
-
Decreto
2592/79)
37. Qu
debe
hacer
el
contribuyente,
si
no
le
es
posible
hacer
la
inversin
de
unos
ingresos
percibidos
como
indemnizacin,
dentro
del
tiempo
sealado
en
el
reglamento,
para
que
no
se
constituya
en
Ingreso
Gravado?
Deber demostrar, que con la indemnizacin recibida constituyo un fondo destinado exclusivamente a la adquisicin de los bienes asegurados. (Art. 39 - Decreto 2592/79) 38. Qu persona certifica que un contribuyente efectivamente, constituy un fondo destinado exclusivamente a la adquisicin de los bienes asegurados con el dinero recibido por una indemnizacin? El revisor Fiscal a travs de un certificado y a falta de este por un Contador Pblico. (Art. 39 - Decreto 2592/79) 39. Cundo se considera recibida una indemnizacin para efectos fiscales, de un contribuyente que tenga contabilidad por causacin? En el momento en el que el derecho del asegurado o beneficiario del pago de la indemnizacin es reconocido por la compaa de seguros o, si hubiere controversia sea reconocido judicialmente. (Art. 40 - Decreto 2592/79) 40. Cmo se constituye un ingreso recibido por un contribuyente en el momento de recibir una indemnizacin, si el valor por la prdida de un bien fue deducida de utilidades obtenidas? Su recuperacin constituir renta lquida. (Art. 30 -Decreto 353/84) 41. Que beneficio fiscal le da el Estado a quien reforeste? Los certificados de incentivo forestal no constituirn Renta Gravable. (Art. 8 - Ley 139 de 1994) 42. Qu sucede con los recursos que la Nacin asume como obligaciones a cargo de entidades pblicas, las derivadas de cesiones de activos, pasivos y contratos que esta haya realizado en estado de lquidacin? Estas operaciones sern tomadas como un INCRGO para la entidad beneficiaria y sobre ellas no se causar el Impuesto de Timbre. (Art. 77 - Ley 633/2000) 43. Cundo la distribucin de la Revalorizacin del Patrimonio se constituye como INCRGO? Si se hace con ocasin de: La lquidacin de la sociedad, cuando se capitalice registrndola como Supervit de Capital no susceptible de distribuirse como Dividendo.
28
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44. Qu
beneficio
fiscal
tienen
los
Subsidios
y
ayudas
otorgadas
por
el
Gobierno
en
el
programa
Agro
Ingreso
Seguro
(AIS)?
Son
ingresos
no
Constitutivos
de
Renta
o
Ganancia
Ocasional,
adems
de
los
provenientes
del
incentivo
al
almacenamiento
e
incentivo
a
la
capitalizacin
rural,
previsto
en
la
Ley
101
de
1993,
y
las
normas
que
la
adicionan
o
la
modifican.
(Art.
57-1
del
E.T.
-
Adicionado
Art.
58,
Ley
1111/2006)
45.
Cmo
sern
tratados
fiscalmente
los
apoyos
ecnmicos
no
reembolsables
entregados
por
el
estado
como
capital
semilla
para
el
emprendimiento
y
como
capital
para
el
fortalecimiento
de
la
empresa.
Como
ingresos
no
constitutivos
de
renta
o
ganancia
ocasional,
a
partir
del
ao
2010.
(Art.
16
Ley
1429
del
2010.)
46.
Qu
otros
ingresos
son
considerados
como
no
constitutivos
de
renta
o
ganancia
ocasional?
Los
intereses
liquidados
y
registrados
sobre
bonos
de
Solidaridad
para
la
paz
y
los
ingresos
por
diferencia
en
cambio
resultante
de
negocios
con
la
Comunidad
Andina.
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29
MODULO VII
1. Un
ejemplo
de
deduccin
fiscal
y
no
contable
es?
La
deduccin
por
Inversin
en
activos
fijos
productivos.
(Art.
158-3
del
E.T.)
2. Cmo
se
determina
el
costo
fiscal
deducible
de
los
bienes
incorporados
formados
por
un
contribuyente,
tales
como
patentes
de
invencin,
marcas,
good
will,
derechos
de
autor
u
otros
intangibles?
Se
presume
constituido
por
el
30%
del
valor
de
la
enajenacin
del
bien.
(Art.
75
del
E.T.
Modificado
Ley
788/2002)
3. Qu
requisitos
debe
cumplir
el
costo
constituido
de
un
bien
intangible,
para
que
pueda
ser
deducido
fiscalmente?
Deber
figurar
en
la
declaracin
de
renta
del
contribuyente
correspondiente
al
ao
inmediatamente
anterior
al
gravable,
y
estar
soportado
mediante
avalo
tcnico.
(Art.
75
del
E.T.
Modificado
Ley
788/2002
Art.
78)
4. Qu
beneficio
tributario
da
el
gobierno
a
las
personas
jurdicas
que
realicen
directamente
inversiones
en
control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente?
Tienen
derecho
a
deducir
fiscalmente
el
monto
invertido,
previa
acreditacin
que
efecte
la
autoridad
ambiental
respectiva,
en
la
cual
debe
tenerse
en
cuenta
los
beneficios
directos
asociados
a
dichas
inversiones.
(Art.
158
-
2
del
E.T.
Modificado
788/2002
Art
78)
5. Cul
es
el
monto
mximo
a
deducir
fiscalmente
por
concepto
de
Inversiones
en
control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente?
En
ningn
caso
podr
ser
superior
al
20%
de
la
renta
lquida
del
contribuyente
antes
de
restar
el
valor
de
la
inversin.
(Art.
158
-
2
del
E.T.
Modificado
788/2002
Art
78)
6. Qu inversiones para el mejoramiento y control del medio ambiente no son deducibles fiscalmente? Las inversiones realizadas por mandato oficial de una autoridad ambiental, para mitigar el impacto ambiental producido por una obra o actividad objeto de una licencia ambiental. (Art. 158 - 2 del E.T. Modificado 788/2002 Art 78) 7. Cmo se define fiscalmente Inversiones en control del medio ambiente? Son aquellas orientadas a la implementacin de sistemas de control ambiental, los cuales tienen por objeto el logro de resultados medibles y verificables de disminucin de la demanda de recursos naturales renovables o de prevencin y/o reduccin en la generacin y/o mejoramiento de la calidad de residuos, emisiones atmosfricas o residuos slidos. (Art. 1 Decreto 3172 del 2003) 8. Cmo se define fiscalmente Inversiones en mejoramiento del medio ambiente? Son las necesarias para desarrollar procesos que tengan por objeto la restauracin, regeneracin, repoblacin, preservacin y conservacin de los recursos renovables y del medio ambiente. (Art. 1 Decreto 3172 del 2003) 9. Cmo se define fiscalmente Beneficios Ambientales Directos? Son el conjunto de resultados medibles y verificables que se alcanzan con la implementacin de un sistema de control ambiental, y se refieren a la disminucin en la demanda de recursos naturales renovables, a la prevencin y/o reduccin en la generacin de residuos, emisiones atmosfricas o residuos slidos. (Art. 1 Decreto 3172 del 2003) 10. Cundo se entender que se han alcanzado los beneficios ambientales directos en inversiones de mejoramiento del medio ambiente? Cuando se ejecuten proyectos encaminados a la restauracin, regeneracin, repoblacin y conservacin de los recursos naturales renovables y del medio ambiente, siempre y cuando las inversiones correspondan al desarrollo de planes y
30
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polticas
ambientales
nacionales,
previstas
en
el
plan
nacional
de
desarrollo
y/o
formuladas
por
el
Ministerio
de
Ambiente,
Vivienda
y
Desarrollo
Territorial.
(Art.
1
Decreto
3172
del
2003)
11. Qu
requisitos
debe
acreditar
el
contribuyente
para
que
sea
procedente
la
deduccin
por
inversiones
en
Control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente
ante
la
DIAN?
a. Que
quien
realice
la
inversin
sea
PJ
b. Que
la
inversin
en
Control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente
sea
efectuada
directamente
por
el
contribuyente.
c. Que
la
inversin
se
realice
el
ao
gravable
en
que
se
solicita
la
correspondiente
deduccin.
d. Que
previamente
a
la
presentacin
de
la
declaracin
de
renta,
en
la
cual
se
acredite
la
deduccin
de
la
inversin,
se
obtenga
certificacin
de
la
autoridad
competente.
(Art.
2
Decreto
3172
del
2003)
12. Qu
debe
acreditar
la
certificacin
emitida
por
la
autoridad
ambiental
competente
para
que
sea
valida
la
deduccin
fiscal
por
inversin
en
Control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente?
1. Que
la
inversin
corresponde
a
control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente
de
acuerdo
con
los
trminos
y
requisitos
previsto
en
la
ley.
2. Que
la
inversin
no
se
realiza
por
mandato
de
una
autoridad
ambiental
para
mitigar
el
impacto
ambiental
producido
en
la
obra
o
actividad
objeto
de
una
licencia
ambiental.
(Art.
2
Decreto
3172
del
2003)
13. Qu
otra
certificacin
se
necesita
para
que
sea
vlida
la
deduccin
fiscal
por
inversin
en
Control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente?
Certificacin
del
representante
legal
y
del
revisor
fiscal
y/o
contador
pblico
segn
el
caso,
del
valor
de
la
inversin
en
Control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente,
as
como
el
valor
de
la
deduccin
por
dicho
concepto.
(Art.
2
Decreto
3172
del
2003)
14. Si
en
una
verificacin
anual
que
efectu
las
autoridades
ambientales
se
establece
que
la
empresa,
no
ha
cumplido
con
la
realizacin
total
o
parcial
de
la
inversin
para
el
control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente,
a
quin
debe
informar?
Debe
informar
del
hecho
a
la
Direccin
de
Impuestos
y
aduanas
Nacionales.
(Art.
2
Decreto
3172
del
2003)
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15. Si en una verificacin anual que efectu las autoridades ambientales se establece que la empresa, no ha cumplido con la realizacin total o parcial de la inversin para el control y mejoramiento del medio ambiente, qu debe hacer el contribuyente? Deber reintegrar en el ao en que se detecte el incumplimiento, el valor total o proporcional de la deduccin solicitada, junto con los intereses moratorios y sanciones a que haya lugar. (Art. 2 Decreto 3172 del 2003) 16. Cules son ejemplos de Inversin en Control y mejoramiento del medio ambiente que dan derecho a la deduccin fiscal? a) Construccin de obras biomecnicas o mecnicas principales y accesorias para sistemas de control del medio ambiente y mejoramiento ambiental. b) Adquisicin de maquinaria, equipos e infraestructura requeridos directa y exclusivamente para la operacin o ejecucin de sistemas de control del medio ambiente y/o procesos de restauracin, regeneracin, repoblacin, preservacin y conservacin de los recursos naturales renovables y del medio ambiente. c) Bienes, equipos o maquinaria para el monitoreo y/o procesamiento de informacin sobre el estado de la calidad, cantidad o del comportamiento de los recursos naturales renovables, variables o parmetros ambientales. d) Adquisicin de predios y/o terrenos destinados a la recuperacin y conservacin de fuentes de abastecimiento de agua por parte de las empresas de Servicios Pblicos. e) Inversiones en el marco de los convenios de produccin ms limpia suscritos con las autoridades ambientales, siempre y cuando se enmarquen dentro de los parmetros del reglamento. f) Inversiones en proyectos dentro del marco del plan de gestin integral de residuos slidos as como en proyectos que garanticen la reduccin, la separacin y control de los residuos slidos. g) Inversiones en proyectos dentro del marco de planes de saneamiento y manejo de vertimientos, los cuales garanticen la disminucin del nmero de vertimientos puntuales hasta conducirlos al sitio de tratamiento y disposicin final -colectores e interceptores, y la disminucin de la carga contaminante- sistemas de remocin. h) Adquisicin de predios y/o terrenos necesarios para la ejecucin nica y exclusiva de actividades de proteccin y manejo del medio ambiente, de acuerdo con lo previsto en los planes y polticas ambientales nacionales contenidos en el Plan Nacional de Desarrollo y/o formuladas por el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo
31
Territorial,
o
de
planes
ambientales
regionales
definidos
por
las
autoridades
ambientales
respectivas,
as
como
los
destinados
a
la
constitucin
de
Reservas
Naturales
de
la
Sociedad
Civil.
i)
Inversiones
en
el
marco
de
proyectos
encaminados
al
control
del
medio
ambiente
o
para
la
restauracin,
recuperacin,
regeneracin,
repoblacin,
proteccin
y
conservacin
de
los
recursos
naturales
renovables
y
del
medio
ambiente.
(Art.
3
Decreto
3172
del
2003)
17. Cules
son
ejemplos
de
Inversin
en
Control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente
que
NO
dan
derecho
a
la
deduccin
fiscal?
a)Las
que
no
sean
constitutivas
o
no
formen
parte
integral
de
inversiones
en
control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente.
b)
Gasodomsticos
y
electrodomsticos
en
general.
c)
Bienes,
equipos
o
maquinaria
que
correspondan
a
acciones
propias
o
de
mantenimiento
industrial
del
proceso
productivo.
d)
Bienes,
equipos
o
maquinaria
destinados
a
proyectos,
programas
o
actividades
de
reduccin
en
el
consumo
de
energa
y/o
eficiencia
energtica,
a
menos
que
estos
ltimos
correspondan
al
logro
de
metas
ambientales
concertadas
con
el
Ministerio
de
Ambiente,
Vivienda
y
Desarrollo
Territorial,
para
el
desarrollo
de
estrategias,
planes
y
programas
nacionales
de
produccin
ms
limpia,
ahorro
y
eficiencia
energtica
establecidas
por
el
Ministerio
de
Minas
y
Energa.
e)
Bienes,
equipos
o
maquinaria
destinados
a
programas
o
planes
de
reconversin
industrial,
a
menos
que
correspondan
a
actividades
de
control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente.
f)
Bienes,
equipos
o
maquinaria
destinados
a
proyectos
o
actividades
de
reduccin
en
el
consumo
de
agua,
a
menos
que
dichos
proyectos
sean
el
resultado
de
la
implementacin
de
los
programas
para
el
uso
eficiente
y
ahorro
del
agua.
g)
La
adquisicin
de
predios
y
terrenos,
diferentes
a
las
contempladas
dentro
de
la
reglamentacin.
h)
Realizacin
de
estudios
de
pre
inversin
tales
como
consultoras
o
proyectos
de
investigacin.
i)
Contratacin
de
mano
de
obra.
(Art.
4
Decreto
3172
del
2003)
18. Cules
son
las
autoridades
ambientales
que
pueden
certificar
las
inversiones
en
Control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente,
para
la
deduccin
fiscal
de
un
contribuyente?
El
ministerio
de
Ambiente,
Vivienda
y
Desarrollo
Territorial,
Las
Corporaciones
autnomas
regionales
o
de
desarrollo
sostenible
y
las
autoridades ambientales de los grandes centros urbanos y las distritales. (Art. 5 Decreto 3172 del 2003) 19. Cuando la certificacin debe emitirla el ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial? Cuando las inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente comprende la jurisdiccin de dos o ms autoridades ambientales, cuando se realicen en reas que involucren el sistema de parques nacionales naturales o reservas naturales de la sociedad civil. (Art. 5 Decreto 3172 del 2003) 20. Qu nuevas plantaciones o inversiones puede un contribuyente persona jurdica o natural deducir anualmente de su renta, en el respectivo ao gravable? Nuevas plantaciones de reforestacin, de coco, de palmas productoras de aceites, de caucho, de olivo, de cacao, de rboles frutales, de obras de riego y avenamiento de pozos profundos y silos para tratamiento y beneficio primario de los productos agrcolas. (Art. 157 del E.T.) 21. Cul es el monto mximo que un contribuyente se podr deducir fiscalmente por las nuevas plantaciones o inversiones en riegos, pozos y silos? La deduccin no podr ser superior del diez por ciento (10%) de la renta lquida del contribuyente que realice la inversin. (Art. 157 del E.T.) 22. Quin y cmo autoriza al contribuyente la procedencia de una deduccin fiscal por inversin en nuevas plantaciones o inversiones en riegos, pozos y silos? El Ministerio de agricultura, expedir anualmente una resolucin en la cual se seale las empresas que califican para la procedencia de la deduccin. (Art. 157 del E.T.) 23. Puede un contribuyente tomar el beneficio fiscal de Incentivo a la Capitalizacin Rural concurrente con la Deduccin Por Inversin en Nuevas plantaciones, riegos, pozos o silos? No, un mismo hecho econmico no podr generar ms de un beneficio tributario para el mismo contribuyente. (Art. 23 Ley 383 de 1997) 24. Qu ocasiona, si un contribuyente utiliza beneficios tributarios mltiples, basado en un mismo hecho econmico?
32
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Ocasiona
la
prdida
del
mayor
beneficio,
sin
perjuicio
de
las
sanciones
por
inexactitud
a
las
que
haya
lugar.
(Art.
23
Ley
383
de
1997)
25. Cules
considera
la
lay
como
nicos
beneficios
concurrentes?
Deducciones
autorizadas
por
Ley,
que
tengan
directa
relacin
de
causalidad
con
la
renta
y
descuentos
Tributarios.
(Art.
23
Ley
383
de
1997)
26. Qu
otras
inversiones
realizadas
por
un
contribuyente
podrn
ser
deducidas
fiscalmente?
Las
inversiones
realizadas
directamente
o
a
travs
de
centros
de
desarrollo
tecnolgico,
o
la
inversin
en
centros
de
investigacin
de
instituciones
de
educacin
superior,
o
en
proyectos
de
formacin
profesional
de
institucin
de
educacin
superior
estatales
u
oficiales
y
privadas.
(Art.
158
-1
del
E.T.
Modificado
Art.
12
Ley
633
del
2000)
27. Cmo
debe
estar
constituido,
un
centro
de
desarrollo
tecnolgico
para
que
una
inversin
realizada
por
un
contribuyente
pueda
ser
deducida
fiscalmente
por
l?
Como
una
entidad
sin
nimo
de
lucro.
(Art.
158
-1
del
E.T.)
28. Por
quin
y
en
qu
deben
ser
reconocidos
los
centros
de
investigacin
de
instituciones
de
educacin
superior
para
que
una
inversin
realizada
por
un
contribuyente
pueda
ser
deducida
fiscalmente
por
l?
Por
Colciencias
en
tecnologa
o
en
proyectos
calificados
como
de
carcter
cientfico,
tecnolgico
o
de
innovacin
tecnolgica,
por
el
consejo
nacional
de
ciencia
y
tecnologa.
(Art.
158
-1
del
E.T.)
29. Por
quin
deben
estar
reconocidas
las
instituciones
de
Educacin
Superior
para
que
una
inversin
realizada
por
un
contribuyente
pueda
ser
deducida
fiscalmente
por
l?
Por
el
Ministerio
de
Educacin
Nacional.
(Art.
158
-1
del
E.T.)
30. Cmo
deben
estar
constituidas
y
que
deben
acreditar
las
instituciones
de
Educacin
Superior
para
que
una
inversin
realizada
por
un
contribuyente
pueda
ser
deducida
fiscalmente
por
l?
Constituidas
como
entidades
sin
nimo
de
lucro
y
que
en
un
proceso
voluntario
hayan
sido
actualicese.com
acreditadas u obtenido acreditacin de uno o varios programas. (Art. 158 -1 del E.T.) 31. Qu porcentaje de la inversin realizada por un contribuyente en desarrollo cientfico y tecnolgico, puede deducir fiscalmente un contribuyente de su renta? El ciento veinticinco por ciento (125%) del valor invertido en el perodo gravable en que se realiz la inversin. (Art. 158 -1 del E.T.) 32. Si la inversin la realiza un contribuyente en proyectos de formacin desarrollados por instituciones de educacin superior, a qu programas debe estar destinada dicha inversin? Al programa o programas acreditados. (Art. 158 -1 del E.T.) 33. Qu otras inversiones o donaciones realizadas por un contribuyente pueden ser deducidas fiscalmente ? Las realizadas para adelantar proyectos de inversin agroindustrial, siempre y cuando sean entidades sin nimo de lucro, reconocidos por tales por el Ministerio de Cultura. (Art. 158 -1 del E.T.) 34. Cunto es el porcentaje mximo que un contribuyente se puede deducir de la renta lquida por las inversiones realizadas en desarrollo cientfico y tecnolgico? El veinte por ciento (20%) de la renta lquida antes de restar el valor de la inversin. (Art. 158 -1 del E.T.) 35. Un ejemplo de donaciones hechas a la nacin que puede ser deducidas fiscalmente en renta es? Las donaciones realizadas para el restablecimiento del orden pblico. (Art. 6 -Decreto 1965 de 1989) 36. Se requiere un proceso de insinuacin antes qu un contribuyente proceda a la deduccin fiscal en renta de la donacin hecha a la nacin para el restablecimiento del orden pblico? No, y estarn exentas de todo impuesto. (Art. 6 -Decreto 1965 de 1989) 37. Qu se entiende como insinuacin? Como la autorizacin de autoridad competente solicitada por el donante o el donatario. (Art. 6 -Decreto 1965 de 1989) 38. Qu porcentaje se presume costo en plantaciones de reforestacin?
33
El
ochenta
por
ciento
(80%)
del
valor
de
la
venta.
(Art.
83
del
E.T.)
39. Que
condiciones
deben
cumplir
los
costos
presuntos
en
una
plantacin
de
reforestacin,
para
poder
ser
aplicados
en
una
declaracin
de
renta
de
un
contribuyente?
x Que
NO
haya
solicitado
en
aos
anteriores
ni
solicite
en
el
mismo
ao
gravable,
deducciones
por
concepto
de
gastos
o
inversiones
efectuados
para
reforestacin,
incluidos
los
intereses
sobre
crditos
obtenidos
para
dicha
actividad.
x Que
los
planes
de
reforestacin
hayan
sido
aprobados
por
el
Ministerio
de
Agricultura
y
se
conserven
las
certificaciones
respectivas.
(Art.
83
del
E.T.)
40. Qu
deduccin
puede
hacer
un
contribuyente
por
su
inversin
en
activos
fijos
productivos?
Hasta
de
un
30%
del
valor
invertido
por
compra
o
importacin
de
activos
fijos
depreciables
productoras
de
renta.
(Art.
158
3
Modificado
Art.
10
Ley
1370
de
Diciembre
de
2009)
41. Puede
un
contribuyente
deducir
en
renta
la
inversin
de
activos
fijos
productivos
adquiridos
por
leasing?
Si,
pero
solo
el
leasing
financiero
con
opcin
de
compra
irrevocable,
y
sin
incluir
el
Lease
Back.
(Art.
127-1
y
158-3
del
E.T.;
Decreto
1766
de
2004
y
el
concepto
DIAN
77779
de
noviembre
de
2004)
42. Puede
un
contribuyente
tomar
el
beneficio
tributario
del
Art.
158-3
por
la
adquisicin
de
un
bien
mediante
un
leasing
operativo?
No,
ya
que
en
la
contabilizacin
del
contrato
de
leasing
operativo
no
se
registra
el
activo
desde
el
comienzo
del
contrato.
(Concepto
DIAN
77770
de
noviembre
de
2004)
43. Cmo
se
maneja
la
mayor
utilidad
contable
que
se
forma
por
incluir
un
gasto
fiscal
por
compra
de
activos
productores
de
renta?
Se
debe
sumar
a
las
utilidades
no
gravadas
en
cabeza
de
los
socios.
(Art.
158
3
del
E.T.
y
Art.
2
del
decreto
567
de
2007)
44. Cul
tipo
de
depreciacin
es
aceptada
como
deduccin
fiscal
para
un
activo
sometido
al
beneficio
del
Art.
158-3?
Solamente
la
depreciacin
por
el
mtodo
en
lnea
recta.
(Art.
158
3
Modificado
Art.
8
Ley
1111
del
2006)
45. Cmo no puede ser adquirido un activo productor de renta para que su inversin sea aceptada como deduccin de renta de un contribuyente? No puede ser adquirido por transacciones entre empresas filiales o vinculadas. (Art. 158 3 Modificado Art. 8 Ley 1111 del 2006) 46. Cul es el porcentaje mximo de deduccin especial, por inversin o importacin en activos fijos productores de renta para un contribuyente? Hasta el 30% del valor invertido en compra o importacin. (Art. 158 3 Modificado Art. 8 Ley 1111 del 2006) 47. Qu son activos fijos reales productivos? Los bienes tangibles que se adquieran para formar parte del patrimonio, y participan de manera directa y en la actividad productora de renta del contribuyente y se deprecian o amortizan fiscalmente. (Art. 2 - Decreto 1766 del 2004) 48. Se puede conceder el beneficio del Art. 158-3 por inversiones en terrenos que permanezca y se utilice directamente en las actividades generadoras del ingreso? No se puede otorgar el beneficio pues los terrenos no son bienes depreciables, y el beneficio solo se otorga sobre bienes depreciables. (Decreto 1766 de 2004) 49. Un contribuyente puede deducir fiscalmente de la renta la inversin que haga en activos fijos intangibles? No, pues el beneficio solo se otorga sobre bienes tangibles y que se deprecian fiscalmente. (Decreto 1766 de 2004 y el concepto DIAN 68395 de 2004) 50. Cmo se define fiscalmente un activo incorporal o un activo intangible? Son los activos que no pueden ser percibidos con los sentidos, por ende solo consisten en meros derechos, como las marcas o patentes. (Art. 653 del Cdigo Civil) 51. Cundo un contribuyente debe solicitar la deduccin del 30% (2010) de la inversin hecha en activos reales productivos de su renta? Se debe solicitar en la declaracin del impuesto sobre la renta, correspondiente al ao en que realiz la inversin. (Art. 3 Decreto 1766 del 2004)
34
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52. Cul
es
la
base
del
clculo
de
la
inversin
hecha
por
un
contribuyente
por
la
compra
de
activos
fijos
reales
productivos
para
que
pueda
proceder
a
la
deduccin
del
30%
de
la
misma?
La
base
corresponde
al
costo
de
adquisicin
del
bien,
incluido
el
IVA.
(Art.
3
Decreto
1766
del
2004)
53. Cuando
se
realicen
obras
de
infraestructura
para
el
montaje
o
puesta
en
funcionamiento
de
los
activos
fijos
reales
productivos
y
ests
sean
activadas,
estos
valores
harn
base
para
calcular
la
deduccin
del
beneficio
fiscal
del
30%
en
renta
de
un
contribuyente?
Si,
el
costo
de
las
mismas
har
parte
de
la
base
gravable
para
el
descuento
del
30%
como
beneficio
tributario.
(Art.
3
Decreto
1766
del
2004)
54. Si
en
una
obra
de
infraestructura
para
el
montaje
o
puesta
en
funcionamiento
de
los
activos
fijos
reales
productivos,
tomen
ms
de
un
perodo
gravable
en
su
confeccin
o
construccin,
cuando
se
aplicar
el
beneficio
tributario,
fiscal
a
la
que
el
contribuyente
tiene
derecho?
La
deduccin
se
aplicar
sobre
la
base
de
la
inversin
efectuada
en
cada
ao
gravable.
(Art.
3
Decreto
1766
del
2004)
55. Si
el
activo
fijo
real
productivo
se
deja
de
utilizar
en
la
actividad
productora
de
renta
o
se
vende,
antes
del
vencimiento
del
trmino
de
depreciacin
o
amortizacin
del
bien,
qu
debe
hacer
el
contribuyente
con
la
deduccin
fiscal
que
se
tom
en
aos
anteriores
en
su
declaracin
de
renta?
Deber
incorporar
el
valor
proporcional
de
la
deduccin
solicitada
como
renta
lquida
gravable
en
la
declaracin
de
renta
del
perodo
fiscal
en
que
ello
ocurra,
teniendo
en
cuenta
la
vida
til
pendiente
de
depreciar
o
amortizar
segn
la
naturaleza
del
bien.
(Art.
3
Decreto
1766
del
2004)
56. Si
para
un
activo
fijo
real
productivo
adquirido
mediante
un
leasing
financiero
no
se
materializa
la
opcin
irrevocable
de
compra,
qu
debe
hacer
el
contribuyente
con
la
deduccin
fiscal
que
ya
se
tom
en
su
declaracin
de
renta?
Deber
restituir
el
beneficio
incorporando
el
valor
proporcional
de
la
deduccin
solicitada
como
renta
lquida
gravable
en
la
declaracin
de
renta
del
perodo
fiscal
en
que
ello
ocurra,
teniendo
en
cuenta
la
vida
til
pendiente
de
depreciar
o
amortizar
segn
la
naturaleza
del
bien.
(Art.
5
Decreto
1766
del
2004)
actualicese.com
57. Qu tratamiento puede darle un contribuyente al impuesto sobre las ventas pagado en la adquisicin de activos fijos reales productivos? Un contribuyente que solicite la deduccin del 30% de la inversin por activos fijos reales productivos, podr optar por tratar el impuesto sobre las ventas pagado, como descuento tributario en el impuesto a la renta, o como parte de adquisicin del activo, segn sea el caso. (Art. 6 Decreto 1766 del 2004) 58. Un contribuyente puede deducir fiscalmente el 30% de la inversin por adquisicin de activos fijos reales productivos, cundo sean comprados con recursos de indemnizacin por dao emergente? No, porque no representan una inversin, sino una reposicin de los bienes asegurados y cuya prdida da lugar al pago de la correspondiente indemnizacin. (Concepto DIAN 84302 de Nov.30 de 2004) 59. Es procedente la deduccin por inversin en activos fijos reales productivos, por las erogaciones relativas al levante de aves de postura? Si, ya que esas erogaciones pueden ser tomadas como inversin en activos fijos reales productivos, de acuerdo con concepto de la DIAN No. 53344 de Junio 23 del 2006. 60. Cunto es el monto mximo de la renta lquida que se puede tomar como deduccin fiscal por donaciones en proyectos agroindustriales? Hasta el veinte por ciento (20%) de la renta lquida determinada antes de restar el valor de la inversin. (Art. 158-1 del E.T.) 61. Qu entidades hacen parte del rgimen tributario especial en el impuesto de renta y complementario? Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, asociaciones mutualistas, etc. ( Art. 19 y 356 a 364 del E.T. y Decreto 4400 de 2004) 62. Qu condiciones debe cumplir las Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, para hacer parte del rgimen tributario especial? x Que el objeto social principal y recursos destinados a actividades de salud, deporte, educacin formal, cultural, investigacin,
35
cientfica
o
tecnolgica,
ecolgica,
proteccin
ambiental,
o
a
programas
de
desarrollo
social.
x Que
dichas
actividades
sean
de
inters
general.
x Que
sus
excedentes
sean
reinvertidos
totalmente
en
el
objeto
social.
(Art.
19
del
E.T.
y
decreto
4400
de
2004)
63. Qu
nuevas
inversiones
pueden
hacer
las
aerolneas
privadas
y
deducirlas
de
su
renta
bruta,
hasta
un
100%?
Las
que
sean
necesarias
para
extender
las
operaciones
a
zonas
apartadas
del
pas,
siempre
y
cuando
estas
inversiones
no
se
realicen
en
terrenos
y
no
sean
objeto
de
otras
deducciones
previstas
en
el
E.T.
-
Art.
97
-
Ley
633
del
2000
64. Qu
lmites
tiene
la
deduccin
fiscal
que
puede
hacer
una
aerolnea
por
nuevas
inversiones
para
realizar
transporte
areo
en
zonas
apartadas
del
pas?
En
ningn
caso
podr
exceder
del
Quince
por
ciento
(15%)
anual
de
la
renta
lquida
del
contribuyente
calculada
antes
de
traer
tales
deducciones.
(Art.
97
-
Ley
633
del
2000)
65. Qu
otras
inversiones
pueden
hacer
las
personas
naturales
o
jurdicas
y
deducirlas
hasta
el
100%
fiscalmente
de
su
renta
bruta?
Las
realizadas
a
centros
de
reclusin.
(Art.
98
-
Ley
633
del
2000)
66. Qu
requisitos
deben
cumplir
las
personas
naturales
o
jurdicas
para
poder
deducir
fiscalmente
las
donaciones
realizadas
a
centros
de
reclusin?
Que
se
destinen
efectivamente
a
programas
de
trabajo
y
educacin
de
los
internos
certificados
por
el
Inpec,
y
se
vincule
laboralmente
a
la
empresa
personas
pos
penadas
que
hayan
observado
buena
conducta
certificada
por
el
consejo
de
disciplina
del
respectivo
centro
de
reclusin.
(Art.
98
-
Ley
633
del
2000)
36
actualicese.com
MODULO VIII
Se
trata
de
gastos
incurridos
con
beneficiaros
en
el
exterior
pero
que
segn
las
normas
fiscales
requieren
cumplir
ciertos
requisitos
para
que
puedan
ser
deducidos
en
la
declaracin
de
renta
1. Qu
costos
y
gastos
pagados
a
personas
en
el
exterior
puede
deducir
un
contribuyente
de
renta
en
Colombia?
Los
que
el
contribuyente
haya
incurrido
para
la
obtencin
de
ingresos
dentro
de
Colombia.
(Art.
121
del
E.T.)
2. Qu
requisitos
deben
cumplir
los
pagos
realizados
al
exterior
para
que
un
contribuyente
pueda
deducirlos
de
su
declaracin
de
renta?
Haberles
practicado
retencin
en
la
fuente,
y
que
dichos
costos
y
gastos
no
excedan
del
15%
de
la
renta
lquida
antes
de
dichos
gastos.
(Art.
121
del
E.T.)
3. Que
pagos
al
exterior
sons
deducibles
sin
que
sea
necesario
haberle
practicado
la
retencin
en
la
fuente?
x El
pago
a
comisionista
en
el
exterior
por
la
compra
o
venta
de
mercancas,
materias
primas
u
otras
clases
de
bienes,
en
cuanto
no
excedan
del
porcentaje
del
valor
de
la
operacin
en
el
ao
gravable.
x Los
intereses
sobre
crditos
a
corto
plazo
derivados
de
la
importacin
o
exportacin
de
mercancas
o
de
sobregiros
o
descubiertos
bancarios,
en
cuanto
no
excedan
del
porcentaje
del
valor
de
cada
crdito
o
sobregiro
que
seale
el
Banco
de
la
Repblica.
(Art.
121
del
E.T.)
4. Con
qu
debe
acompaar
la
declaracin
de
renta
un
contribuyente
que
desee
hacer
deducible
pagos
realizados
en
el
exterior?
Con
los
siguientes
documentos:
x Relacin
discriminada
de
los
gastos
con
indicacin
del
concepto
de
los
pagos,
certificada
por
revisor
fiscal
o
por
un
contador
en
donde
actualicese.com
conste que los gastos relacionados estn debidamente contabilizados y respaldados por comprobantes externos. x Comprobante de consignacin de lo retenido a titulo de impuesto sobre la renta, si lo pagado constituye para su beneficiario renta gravable en Colombia. (Art. 64 Decreto 2053 de 1974) 5. Cul es el monto mximo de costos y deducciones por pagos al exterior que un contribuyente puede deducir de su declaracin de renta? El quince por ciento (15%) de la renta lquida del contribuyente, computado antes de descontar tales costos o deducciones. (Art. 122 del E.T.) 6. Los costos o gastos por los cuales no existe limitacin de deduccin en renta de un contribuyente son? x Sobre los cuales sea obligatoria la retencin en la fuente. x Los pagos o abonos en cuenta por adquisicin de cualquier clase de bienes corporales. x Los costos y gastos que se capitalizan para su amortizacin posterior de acuerdo con las NCGA, o los que deben activarse de acuerdo con las mismas normas. x Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligacin legal, tales como los servicios de certificacin aduanera. (Art. 122 del E.T. Modificado Art. 84, Ley 223 de 1995) 7. Los costos o gastos por los cuales no existe limitacin de deduccin en renta de un contribuyente y adems no generan renta de fuente en el pas son?
37
x Un
crdito
obtenido
en
el
exterior
a
corto
plazo
originado
por
la
importacin
de
mercancas
y
en
sobregiros
o
descubiertas
bancarias.
x Un
crdito
obtenido
en
el
exterior
destinado
a
la
financiacin
o
prefinanciacin
de
exportaciones.
x Un
crdito
obtenido
en
el
exterior
por
las
corporaciones
financieras
y
los
bancos
constituidos
conforme
a
las
leyes
Colombianas.
x Un
crdito
obtenido
en
el
exterior
para
operaciones
de
comercio
exterior,
realizados
por
las
Corporaciones
financieras
y
los
bancos
constituidos
conforme
a
las
leyes
Colombianas.
x Los
crditos
que
obtengan
en
el
exterior
las
empresas
nacionales,
extranjeras
o
mixtas
establecidas
en
el
pas,
y
los
patrimonios
autnomos
administrados
por
sociedades
fiduciarias
establecidas
en
el
pas.
(Art.
122
del
E.T.
Art.
25
del
E.T.
-
Art.
16
Ley
488
de
Diciembre
24
de
1998)
8. Un
contribuyente
est
obligado
a
practicar
la
retencin
en
la
fuente
por
los
intereses
pagados
sobre
los
crditos
que
se
obtengan
en
el
exterior
por
empresas
nacionales,
extranjeras
o
mixtas?
No,
ya
que
este
inters
no
est
gravado
con
impuesto
de
renta.
(Art.
16
Ley
488
de
Diciembre
24
de
1998)
9. Los
costos
y
gastos
pagados
en
el
exterior
que
se
generen
por
la
prestacin
del
servicio
de
telecomunicacin
tienen
la
limitacin
mximo
del
15%
de
la
renta
lquida?
No,
as
sobre
tales
costos
no
se
haya
efectuado
la
retencin
en
la
fuente
por
no
existir
obligacin
legal
para
hacerlo.
(Decreto
836
de
1991
Art.
31)
10.
Qu
gastos
en
el
exterior
se
pueden
deducir
plenamente?
x Cuando
para
la
empresa
o
persona
que
recibi
el
pago
en
el
exterior,
el
mismo
no
sea
considerado
como
ingreso
de
fuente
colombiana
(art
25
E,T)
x Los
pagos
a
comisionistas
eb
el
exterior
por
la
compra
o
venta
de
mercancas,
materias
primas
u
otra
clase
de
bienes,
en
cuanto
no
excedan
del
porcentaje
del
valor
de
la
operacin
en
el
ao
gravable
que
seale
el
Ministerio
de
Hacienda
y
Crdito
Pblico.
x Los
interes
sobre
crditos
a
corto
plazo
derivados
de
la
importacin
o
exportacin
de
mercancas
o
de
sobregiros
o
descubiertos
bancarios,
en
cuanto
no
excedan
del
porcentaje
del
valor
de
cada
crdito
o
sobregiro
que
seale
el
Banco
de
la
Repblica.
x
Los
pagos
o
abonos
en
cuenta
por
adquisicin
de
cualquier
clase
de
bienes
corporales.
x Los
costos
y
gastos
que
se
capitalizan
para
su
amortizacin
posterior
de
acuerdo
con
las
normas
de
contabilidad
generalmente
aceptadas,
o
los
que
deban
activarse
de
acuerdo
con
tales
normas.
x Aquellos
en
que
se
incurra
en
cumplimiento
de
una
obligacin
legal,
tales
como
los
servicios
de
certificacin
aduanera.
38
actualicese.com
MODULO IX
Diferencias
temporales
por
gastos
causados
contablemente
Vs
los
que
se
pueden
tomar
fiscalmente
Resultantes
de
Gastos
contables
que
transitoria
o
temporalmente
no
son
aceptados
como
deduccin
en
la
depuracin
fiscal
de
la
base
del
impuesto
de
renta,
pero
que
podrn
ser
deducidos
en
perodos
futuros.
1. Es
deducible
el
valor
del
gasto
contable
registrado
por
la
amortizacin
de
activos?
Si,
pero
estos
activos
deben
amortizarse
de
acuerdo
a
las
normas
establecidas
para
tal
fin,
segn
el
Art.
143
del
E.T.
-
Art.
236
Ley
685
Agosto
15
del
2001.
2. Qu
mtodos
de
provisin
de
cartera
puede
un
contribuyente
deducir
fiscalmente?
Provisin
individual
o
provisin
general.
3. Sobre
qu
cuentas
por
cobrar,
no
se
admite
la
provisin
de
difcil
cobro?
Sobre
las
deudas
contradas
entre
s
por
empresas
o
personas
vinculadas
econmicamente,
o
por
los
socios
para
la
sociedad
o
viceversa.
(Art.
145
del
E.T.)
4. Qu
requisitos
debe
cumplir
un
contribuyente
que
lleve
su
contabilidad
por
el
sistema
de
causacin,
para
la
procedencia
de
la
deduccin
fiscal
de
la
renta
bruta
por
provisin
de
cartera
individual?
x Que
la
respectiva
obligacin
se
haya
contrado
con
justa
causa
y
a
ttulo
oneroso.
x Que
se
haya
originado
en
operaciones
propias
de
la
actividad
productora
de
renta.
x Que
se
haya
tomado
en
cuenta
al
computar
la
renta
declarada
en
aos
anteriores.
x Que
la
provisin
se
haya
constituido
en
el
ao
o
perodo
gravable
de
que
se
trate.
x Que
la
obligacin
exista
en
el
momento
de
la
contabilizacin
de
la
provisin.
x Que
la
respectiva
deuda
se
haya
hecho
exigible
con
ms
de
un
ao
de
anterioridad
y
se
justifique
su
carcter
de
difcil
cobro.
(Art.
72
D.R.
187
de
1975)
5. Hasta
qu
monto
se
puede
provisionar
de
manera
individual
por
cartera
de
difcil
cobro?
Hasta
el
equivalente
al
33%
del
valor
nominal
de
cada
deuda.
(Art.
74
D.R.
187
de
1975)
6. Qu
sucede
si
se
recupera
una
deuda
parcial
o
totalmente
que
ha
sido
calificada
en
aos
anteriores
como
de
dudoso
o
difcil
cobro?
Se
proceder
a
su
recuperacin
que
en
trminos
fiscales
implica
una
renta
lquida
hasta
concurrencia
del
monto
recuperado.
(DIAN,
Conc.
01200
Enero
16
de
1990)
7. Un
requisito
qu
debe
cumplir
un
contribuyente
que
lleve
su
contabilidad
por
el
sistema
de
causacin,
para
la
procedencia
de
la
deduccin
fiscal
de
la
renta
bruta
por
provisin
de
cartera
general
es?
Que
las
deudas
y
la
provisin
estn
contabilizadas
y
el
contribuyente
no
haya
optado
por
la
provisin
individual.
(Art.
75
D.R.
187
de
1975)
8. Qu
debe
hacer
un
contribuyente
que
en
aos
anteriores
haya
optado
por
hacer
provisin
individual
y
opte
por
la
provisin
general
el
ao
gravable?
Debe
efectuar
los
ajustes
pertinentes
a
esta
contabilizacin.
(Art.
75
D.R.
187
de
1975)
9. Cules
activos
pueden
depreciarse
fiscalmente
en
el
mismo
ao
en
que
se
adquieran,
sin
consideracin
de
la
vida
til
de
los
mismos?
Aquellos
cuyo
valor
de
adquisicin
sea
igual
o
inferior
a
50
UVT
(para
el
ao
2010
$1.257.000).
actualicese.com
39
10.
Qu
valor
del
Impuesto
de
Industria
y
Comercio
y
el
de
Avisos
y
Tableros
pagado
es
deducible
fiscalmente?
El
efectivamente
pagado
durante
el
ao
fiscal,
en
este
caso
entre
el
01
de
Enero
al
31
Diciembre
del
2011.
Incluso
si
los
valores
adeudados
al
municipio
son
de
vigencias
anteriores.
11.
Qu
valor
del
Impuesto
Predial
pagado
es
deducible
fiscalmente?
El
efectivamente
pagado
durante
el
ao
fiscal,
en
este
caso
entre
el
01
de
Enero
al
31
Diciembre
del
2011.
Incluso
si
los
valores
adeudados
al
municipio
son
de
vigencias
anteriores
40
actualicese.com
MODULO X
1. Un
contribuyente
puede
hacer
deducciones,
despus
de
la
obtencin
de
la
renta
lquida
ordinaria
del
ejercicio?
Las
personas
jurdicas
pueden
hacer
dos
tipos
de
compensaciones,
a
saber:
a)
las
de
las
prdidas
fiscales
de
ejercicios
anteriores
(esto
solo
si
son
sociedades
comerciales),
y
b)
las
de
los
excesos
de
renta
presuntiva
sobre
lquida
de
aos
anteriores.
(Art.
147
y
el
paragrafo
del
Art.
189
del
E.T.)
2.
En
qu
aos
gravables
se
pueden
compensar
las
prdidas
obtenidas
en
los
aos
2003
hasta
el
2006?
Se
compensaran
en
cualquiera
de
los
ocho
(8)
aos
siguientes,
y
guardando
el
lmite
de
que
en
cada
ao
en
los
cuales
se
haga
la
compensacin,
no
se
compense
ms
de
un
25%
del
valor
original
de
la
perdida.
(Ley
1111
de
2006;
Art.
147
del
E.T.,
antes
de
ser
modificado
por
la
ley
1111
de
2006
y
la
Circular
DIAN
0009
de
Enero
de
2007)
3. En
qu
aos
gravables
se
pueden
compensar
las
prdidas
obtenidas
en
los
aos
2007
y
siguientes?
Se
podrn
compensar
en
cualquier
ao
siguiente
(ya
no
hay
lmite
de
tiempo),
y
se
podrn
compensar
sin
estar
sujetas
al
lmite
del
25%
cada
ao.
(Circular
No.
009
17
Enero
de
2007.
Art.
147
del
E.T.)
4. En
qu
ocasiones
ocurre
un
exceso
de
renta
presuntiva
sobre
la
renta
lquida?
Cuando
se
obtiene
una
renta
lquida
despus
de
compensaciones
que
es
menor
a
la
renta
presuntiva
y,
por
tanto,
en
los
aos
en
que
eso
ocurre,
el
Impuesto
de
Renta
se
calcula
sobre
la
Renta
Presuntiva.
(Art.
10
Ley
1111
del
2006)
5. En qu tiempo pueden compensarse el pago en exceso de rentas presuntivas sobre la renta lquida? Dentro de los cinco (5) aos siguientes. (Paragrafo del Art. 189 del E.T., modificado con Art. 10 Ley 1111 del 2006) 6. Cmo se determina el exceso de la renta presuntiva sobre la renta lquida ordinaria? Comparando la renta presuntiva con la renta lquida, calculada despus de restar las prdidas compensadas por la sociedad. (Concepto No. 036469 del 06-05-2009 - DIAN. Concepto 25201 Marzo 27 del 2006) 7. Una sociedad absorbente o resultante de un proceso de fusin, con qu puede compensar las rentas lquidas ordinarias que obtuviere? Con las prdidas fiscales sufridas por las sociedades fusionadas. (Art. 147 del E.T.) 8. Tiene lmite la compensacin por prdidas fiscales de una sociedad fusionada, para la sociedad absorbente o resultante del proceso de fusin? S, la compensacin solo puede ser hasta el equivalente al porcentaje de participacin de los patrimonios de las sociedades fusionadas dentro del patrimonio de la sociedad absorbente o resultante. (Art. 147 del E.T.) 9. Una sociedad resultante de un proceso de escisin, con qu puede compensar las rentas lquidas ordinarias que obtuviere? Con las prdidas fiscales sufridas por las sociedades escindidas. (Art. 147 del E.T.)
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41
10. Tiene
lmite
la
compensacin
por
prdidas
fiscales
de
una
sociedad
escindida,
para
la
sociedad
resultante
del
proceso
de
escisin?
S,
la
compensacin
puede
ser
hasta
el
equivalente
al
porcentaje
de
participacin
de
el
patrimonio
de
la
sociedad
resultante
en
el
patrimonio
de
la
sociedad
que
escindi.
(Art.
147
del
E.T.)
11. Qu
debe
tenerse
en
cuenta
para
la
realizacin
de
la
compensacin
de
las
prdidas
sufridas
por
la
sociedad
que
se
escindi?
Los
perodos
gravables
ya
transcurridos
y
los
lmites
anuales
previstos
en
la
ley
vigente
en
el
perodo
en
que
se
gener
y
declar
la
prdida
fiscal.
(Art.
147
del
E.T.)
12. Si
la
sociedad
escindida
no
se
disuelve,
con
qu
podr
compensar
las
prdidas
fiscales
sufridas
antes
del
proceso
de
escisin?
Con
las
rentas
lquidas
ordinarias,
hasta
un
lmite
equivalente
al
porcentaje
del
patrimonio
que
conserve
despus
del
proceso
de
escisin.
(Art.
147
del
E.T.)
13. Qu
requisito
deben
cumplir
de
acuerdo
a
su
actividad,
las
sociedades
absorbentes
o
resultante
de
un
proceso
de
escisin,
para
que
sea
procedente
la
compensacin
de
las
prdidas
fiscales
con
la
renta
lquida
ordinaria?
Que
el
objeto
social
de
las
sociedades
intervinientes
en
dicho
proceso
haya
sido
el
mismo
antes
de
la
respectiva
fusin
o
escisin.
(Art.
147
del
E.T.)
14. Las
prdidas
fiscales
originadas
en
ingresos
no
constitutivos
de
renta,
ni
ganancia
ocasional,
y
en
costos
y
deducciones
que
no
tengan
relacin
de
causalidad
con
la
renta
gravable,
pueden
ser
compensadas
con
la
renta
lquida
del
contribuyente?
No
se
pueden
compensar
ese
tipo
de
prdidas,
con
excepcin
de
la
perdida
que
haya
sido
formada
por
la
utilizacin
de
la
deduccin
por
inversin
en
activos
fijos
productores
de
renta
del
Art.
158-3
(
Art.
147
del
E.T.
modificado
por
la
Ley
1111
de
2006)
15. En
cunto
tiempo
quedan
en
firme
las
declaraciones
de
renta
y
sus
correcciones
en
las
que
se
determine
o
compense
prdidas
fiscales?
Cinco
(5)
aos
a
partir
de
la
fecha
de
su
presentacin.
(Art.
147
del
E.T.
y
concepto
DIAN
103121
de
Octubre
de
2008)
16. Una deduccin en que su recuperacin constituye una renta lquida para un contribuyente es? Depreciacin de activos fijos. (Art.90, 195 - 196 E.T. ) 17. Una deduccin en que su recuperacin constituye una renta lquida para un contribuyente es? Perdida de activos fijos. (Art. 195 del E.T. ) 18. Una deduccin en que su recuperacin constituye una renta lquida para un contribuyente es? Amortizacin de inversiones. (Art 195 - 198 del E.T. ) 19. Una deduccin en que su recuperacin constituye una renta lquida para un contribuyente es? Deudas de dudoso o difcil cobro o deudas prdidas o sin valor y en general de cartera vencida. Art. 195 E.T. (Art. 82 D.R 187/75 ) 20. Una deduccin en que su recuperacin constituye una renta lquida para un contribuyente es? Pensiones de jubilacin o invalidez. (Art. 195 197 del E.T. ) 21.Una deduccin en que su recuperacin constituye una renta lquida para un contribuyente es? La distribucin de cantidades concedidas en aos anteriores en reservas para proteccin o recuperacin de activos, fomento econmico y capitalizacin econmica, o la destinacin de esas reservas a finalidades diferentes. (Art. 195 del E.T. ) 22. Qu deduccines en su recuperacin constituyen una renta lquida para un contribuyente? Depreciacin de activos fijos. (Art. 90, 195 - 196 del E.T.) Perdida de activos fijos. (Art. 195 del E.T.) Amortizacin de inversiones.
42
actualicese.com
(Art
195
-
198
del
E.T.
)
Deudas
de
dudoso
o
difcil
cobro
o
deudas
prdidas
o
sin
valor
y
en
general
de
cartera
vencida.
(Art.
195
del
E.T.
Art.
82
D.R
187/75)
Pensiones
de
jubilacin
o
invalidez.
(Art.
195
-
197
del
E.T.)
La
distribucin
de
cantidades
concedidas
en
aos
anteriores
en
reservas
para
proteccin
o
recuperacin
de
activos,
fomento
econmico
y
capitalizacin
econmica,
o
la
destinacin
de
esas
reservas
a
finalidades
diferentes.
(Art.
195
del
E.T.)
23. Si
se
enajena
un
activo
fijo
por
el
cual
haba
sido
reconocida
una
depreciacin
en
aos
anteriores,
cul
es
el
monto
de
la
recuperacin
por
deduccin
fiscal?
Si
la
diferencia
resultante
entre
el
precio
de
venta
y
el
valor
del
bien
en
libros
(es
decir,
su
costo
histrico
disminuido
en
el
monto
de
las
depreciaciones)
es
positiva,
en
ese
caso
se
dice
que
en
primer
lugar
lo
que
se
est
recuperando
es
el
gasto
depreciacin
concedido
en
aos
anteriores
y
esa
parte
recuperada
se
deber
tratar
como
renta
lquida
gravable.
Pero
si
la
venta
da
un
resultado
negativo,
no
hay
entonces
ningua
recuperacin.
24. Cuando
la
cuota
anual
que
se
permite
deducir
por
pensiones
de
jubilacin
o
invalidez
resulte
negativa
en
qu
se
constituye?
En
renta
lquida
por
recuperacin
de
deducciones.
(Art.
197
del
E.T.)
25.
En
qu
se
constituyen
las
prdidas
declaradas
por
las
sociedades,
que
sean
modificadas
por
lquidacin
oficial
y
que
hayan
sido
compensadas?
Se
constituyen
en
renta
lquida
por
recuperacin
de
deducciones,
en
el
ao
al
cual
corresponda
la
respectiva
lquidacin.
(Art.
199
del
E.T.)
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43
MODULO XI
Rentas
Exentas
Son
rentas
exentas
aquellas
utilidades
netas
fiscales
obtenidas
en
el
ejercicio
,
provenientes
de
la
explotacin
de
ciertas
actividades
econmicas
expresamente
beneficiadas
por
las
normas
fiscales
1. Qu
se
hace
con
las
rentas
exentas
del
impuesto
de
renta
en
la
declaracin
de
renta
de
un
contribuyente?
Una
vez
identificado
el
mayor
valor
entre
la
renta
lquida
despus
de
compensaciones
y
la
renta
presuntiva
al
mayor
se
le
suman
las
rentas
lquidas
especiales
y
al
resultado
se
le
restan
las
rentas
exentas
2. Un
ejemplo
de
renta
exenta
del
impuesto
de
renta
es?
Las
rentas
obtenidas
por
las
empresas
industriales,
y
comerciales
del
estado
y
las
sociedades
de
economa
mixta
del
orden
departamental,
municipal
y
distrital,
en
las
cuales
la
participacin
del
estado
sea
superior
al
90%
que
ejerzan
los
monopolios
de
suerte,
azar,
licores
y
alcoholes.
(Art.
211-1
del
E.T.
Adicionado
Art.
98
-
Ley
223/95)
3. Dentro
de
los
monopolios
en
los
juegos
de
suerte
y
azar
se
encuentra
incorporada
la
lotera
como
rentas
exentas
en
la
declaracin
de
renta?
Si,
as
cmo
tambin
las
rentas
obtenidas
en
la
explotacin
de
loteras
se
encuentran
exentas
del
impuesto
de
renta.
(DIAN,
Conc.
685,
Enero
05/2000)
4. Ejemplos
de
renta
exenta
del
impuesto
de
renta
son?
x El
pago
del
principal,
intereses,
comisiones,
y
dems
pagos
relacionados
con
operaciones
de
crdito
pblico
externo
y
con
las
asimiladas
a
estas.
(Art.
218
del
E.T.
Modificado
Art.
7
-
Ley
488
de
1998)
x Los
intereses
de
bonos
de
financiamiento
presupuestal
y
de
bonos
de
financiamiento
especial.
(Art.
220
del
E.T.)
5. Qu requisito debe cumplir un contribuyente que tenga un crdito pblico externo, para que sean rentas exentas del impuesto de renta, el pago del principal, intereses y comisiones del mismo? No debe tener residencia o domicilio en el pas. (Art. 7 - Ley 488 de 1998) 6. Qu requisito deben cumplir los bonos de financiamiento presupuestal y de bonos de financiamiento especial, para que los intereses generados, sean renta exenta del impuesto de renta? Deben permanecer en poder del adquiriente primario. (Art. 220 del E.T.) 7. Que requisitos deben cumplir las empresas editoriales, para que sus rentas sean exentas del impuesto de renta? x Deben estar constituidas en Colombia como personas jurdicas. x Que el objeto social sea exclusivamente la edicin de libros, revistas, folletos, coleccionables seriados de carcter cientfico o cultural, adems que la edicin e impresin se haga en Colombia. (Art. 21 Ley 98 de 1993) 8. Durante que tiempo las empresas editoriales con el lleno de los requisitos de Ley, hacen de sus rentas, rentas exentas? Durante veinte (20) aos, a partir del ao 1994. Esos aos fueron prorrogados por otros 20 aos ms contados desde diciembre de 2013 en adelante. (Art. 44 Ley 1379 de Enero de 2010) 9. S una empresa editorial tambin se encarga de la distribucin y venta de los libros, sus rentas, aun seguirn siendo exentas?
44
actualicese.com
Si.
(Art.
21
de
la
Ley
98
de
1993)
10. Los
ingresos
no
operacionales
como
rendimientos
financieros,
descuentos
comerciales
condicionados,
reintegro
y
recuperacin
de
fletes,
reintegro
de
costos
y
gastos,
aprovechamientos,
etc.
de
las
empresas
editoriales
son
considerados
rentas
exentas?
Si,
ya
que
dichos
ingresos
son
obtenidos
por
el
desarrollo
de
actividades
que
la
sociedad
actora
desarrolla
para
cumplir
su
objeto
social
o
estn
involucradas
dentro
de
los
actos
propios
de
este
en
cuanto
hacen
parte
de
las
actividades
para
llevarlo
a
cabo.
(C.E.
Sec
Cuarta,
Sent,
Jun.
17
del
2004,
Exp.
13729
M.P.
Mara
Ins
Ortiz
Barbosa)
11. Qu
sucede
con
las
rentas
de
una
empresa
editorial
si
su
objeto
social
no
es
exclusivamente
la
edicin
de
libros,
revistas
o
folletos
de
carcter
cientfico
o
cultural?
Todos
los
ingresos
estarn
sometidos
a
el
impuesto
de
renta
y
complementarios.
12. Qu
se
entiende
por
casa
editorial?
La
persona
jurdica
responsable
econmica
y
legalmente
en
la
edicin
de
libros,
revistas,
folletos
o
coleccionables
seriados
de
carcter
cientfico
o
cultural,
pudiendo
realizar
su
produccin
en
talleres
propios
o
de
terceros,
total
o
parcialmente.
(Art.
3
Ley
98
de
1993)
13. Quin
y
cmo
se
determina,
cuando
los
libros,
folletos,
coleccionables
o
seriados
o
publicaciones
son
de
carcter
cientfico
o
cultural?
El
ministerio
de
cultura,
aplicando
normas
de
carcter
general.
(Art.
5
Ley
98
de
1993)
14. Quin
asesora
al
Ministerio
de
cultura,
en
la
aplicacin
y
vigilancia
de
la
Ley
del
Libro?
El
consejo
Nacional
de
Libro
y
la
Cmara
Colombiana
del
Libro.
(Art.
5
Ley
98
de
1993)
15. Qu
debe
entregar
la
casa
editorial
a
quien
le
hace
el
pago
o
abono
en
cuenta,
para
que
se
le
excepte
de
la
retencin
en
la
fuente,
y
con
qu
periodicidad?
Anualmente,
copia
o
fotocopia
autenticada
expedida
por
el
Ministerio
de
Cultura
en
la
cual
conste
que
la
actividad
corresponde
exclusivamente
a
la
edicin
de
libros,
revistas
o
folletos
de
carcter
cultural.
(Art.
16
Decreto
2509
de
1985)
actualicese.com
16. Mantienen los beneficios tributarios referidos en Ley de Libro (Ley 98 de 1993) las casas editoriales que hagan sus publicaciones en medios electromagnticos y no en papel? Si. (Art. 1 Resolucin 1508 del 23 de Octubre del 2000) 17. A quin debe delegar la autoridad competente, la funcin de expedir los actos que determinen cuando una publicacin se ajusta a la Ley del Libro, relacionados con el carcter cientfico o cultural, cuando exista duda? A la Biblioteca Nacional de Colombia. 18. En qu se constituyen los dividendos y participaciones percibidos por los socios, accionistas o asociados de las empresas editoriales que su actividad correspondan exclusivamente a la edicin de libros, revistas o folletos de carcter cientfico o cultural? En No constitutivos de renta, ni ganancia ocasional. 19. En cabeza de quin se debe declarar las utilidades obtenidas por las casas editoriales acogidas en la Ley del Libro (Ley 98 de 1993) para que los dividendos y participaciones se constituyan en Ingresos No constitutivos de renta Ni Ganancia Ocasional a sus socios o accionistas? En cabeza de la sociedad. (Casa Editorial) 20. Qu es el Fondo Multilateral del Protocolo de Montreal? Es el rgano encargado de brindar los fondos y el financiamiento para asistir a los pases en vas de desarrollo a eliminar el uso de sustancias que agotan el ozono. http://es.wikipedia.org/wiki/Protocolo_de_montrea l#T.C3.A9rminos_y_prop.C3.B3sitos_del_Tratado 21. A travs de quin el Fondo Multilateral del Protocolo de Montreal, participa en la ejecucin y desarrollo de los proyectos? De cualquier agencia ejecutoria bilateral o multilateral. (Art. 32 Ley 488 de 1998) 22. Cul es el porcentaje mximo de las contribuciones de las Partes que el Fondo Multilateral del Protocolo de Montreal puede entregar a travs de sus agencias bilaterales? Hasta el 20% de las contribuciones de las Partes pueden ser entregados. http://es.wikipedia.org/wiki/Protocolo_de_montrea l#T.C3.A9rminos_y_prop.C3.B3sitos_del_Tratado
45
23. De
qu
forma
el
Fondo
Multilateral
del
Protocolo
de
Montreal,
entrega
recursos
a
los
diferentes
pases
beneficiados?
En
forma
de
proyectos
y
actividades
elegibles
para
el
financiamiento.
http://es.wikipedia.org/wiki/Protocolo_de_montrea l#T.C3.A9rminos_y_prop.C3.B3sitos_del_Tratado
24. Qu
beneficio
tributario
tienen
las
donaciones
en
dinero
que
reciban
las
personas
naturales
o
jurdicas
que
participen
en
la
ejecucin
y
desarrollo
de
proyectos
aprobados
por
el
Fondo
multilateral
del
Protocolo
de
Montreal?
Estn
exentas
de
toda
clase
de
impuestos,
tasas,
contribuciones
o
gravmenes
del
orden
nacional.
(Art.
32
Ley
488
de
1998)
25. Cuando
se
trate
de
una
donacin
de
bienes
o
equipos
para
ser
entregado
a
los
beneficiarios
a
cambio
de
equipos
similares
que
han
venido
utilizando
en
la
produccin
de
bienes
que
usan
o
contienen
sustancias
al
control
del
Protocolo
de
Montreal,
cul
sera
la
exencin
tributaria?
La
exencin
tributaria
slo
ser
recuperable
de
la
diferencia
entre
el
valor
donado
y
el
valor
comercial
del
bien
o
equipo.
(Art.
33
Ley
488
de
1998)
26. Qu
se
requiere
para
proceder
al
reconocimiento
de
la
exencin
por
concepto
de
donaciones
que
reciban
las
personas
naturales
o
jurdicas
que
participen
en
la
ejecucin
y
desarrollo
de
proyectos
aprobados
por
el
Fondo
Multinacional
del
Protocolo
de
Montreal?
Certificacin
del
Ministerio
del
Medio
Ambiente,
en
el
que
conste
el
nombre
de
la
persona
natural
o
jurdica
beneficiaria,
la
forma
de
donacin,
el
monto
de
la
misma
o
el
valor
del
bien
donado
y
la
identificacin
del
proyecto
o
programa
respectivo.
(Art.
34
Ley
488
de
1998)
27. Cuntas
veces
pueden
beneficiarse
de
la
exencin
tributaria,
las
personas
naturales
o
jurdicas
que
participen
en
la
ejecucin
y
desarrollo
de
proyectos
del
fondo
Multinacional
del
Protocolo
de
Montreal?
Una
sola
vez.
(Art.
35
Ley
488
de
1998)
28. Qu
ingresos
provenientes
de
los
contratos
de
leasing
sobre
bienes
inmuebles
construidos
para
vivienda
por
entidades
autorizadas
por
la
ley
para
suscribir
contratos
de
arrendamientos
financieros
(leasing)
son
considerados
renta
exenta?
La sumatoria de los ingresos por concepto de intereses o ingreso financiero de los respectivos contratos. (Art. 9 - Decreto 779 del 2003) 29. Qu requisitos se deben cumplir para que los ingresos provenientes de los contratos de leasing sobre bienes inmuebles construidos para vivienda por entidades autorizadas sean considerados renta exenta? Que se suscriban dentro de los diez aos siguientes al 27 de Diciembre del 2002. Y adems que el trmino de duracin de los contratos no sea inferior a diez aos. (Art. 9 - Decreto 779 del 2003) 30. Qu es el Protocolo de Kioto? Es un pacto con el que el 11 de diciembre de 1997 los pases industrializados se comprometieron, en la ciudad de Kioto, a ejecutar un conjunto de medidas para reducir los gases de efecto invernadero al menos un 5% en promedio las emisiones contaminantes entre 2008 y 2012. 31. Cul es el objetivo del Protocolo de Kioto? Disminuir el cambio climtico antropognico cuya base es el efecto invernadero. Esto se conoce como Calentamiento global. 32. La venta de energa elctrica es exenta independiente de cmo se genere? No, slo es exenta la venta de energa elctrica generada con base en recursos elicos, biomasa o residuos agrcolas. (Art 207-2 del E.T. Adicionado Art. 18 Ley 788 del 2002) 33. Por cunto tiempo una empresa que genere sus ingresos por la venta de energa elctrica generada con base en recursos elicos, biomasa o residuos agrcolas puede darles trato de renta exenta? Por un termino de quince (15) aos desde Enero del 2003. (Art. 207-2 del E.T. Adicionado Art. 18 Ley 788 del 2002) 34. Qu requisitos deben cumplir las empresas que generen sus ingresos por la venta de energa elctrica generada con base en recursos elicos, biomasa o residuos agrcolas para darles trato de renta exenta? x Tramitar, obtener y vender certificados de emisin de bixido de carbono, de acuerdo con el Protocolo de Kioto. x Que al menos el 50% de los beneficios obtenidos por la venta de dichos certificados
46
actualicese.com
sean
invertidos
en
obras
de
beneficio
social
en
la
regin
donde
opera
el
generador.
(Art.
207-2
del
E.T.
Adicionado
Art.
18
Ley
788
del
2002)
35. Qu
se
entiende
por
energa
elctrica
con
base
en
recursos
elicos?
Es
aquella
que
puede
obtenerse
de
las
corrientes
de
viento.
(Numeral
11
Art.
3.
Ley
697
del
2001)
36. Qu
se
entiende
por
energa
elctrica
generada
con
base
en
biomasa?
Es
aquella
que
se
produce
con
cualquier
tipo
de
materia
orgnica
que
ha
tenido
su
origen
inmediato
como
consecuencia
de
un
proceso
biolgico
y
toda
materia
vegetal
originada
en
un
proceso
de
fotosntesis.
(Numeral
11
Art.
3.
Ley
697
del
2001.
Art.
1
Decreto
2755
del
2003)
37. Qu
se
entiende
por
energa
elctrica
generada
con
base
en
residuos
agrcolas?
Es
aquella
que
se
produce
con
un
tipo
de
biomasa,
referido
a
la
fraccin
de
un
cultivo
que
no
constituye
la
cosecha
propiamente
dicha
y/o
la
que
se
produce
con
aquella
parte
de
la
cosecha
que
no
cumple
con
los
requisitos
de
calidad
mnima
para
ser
comercializada
como
tal.
(Numeral
11
Art.
3.
Ley
697
del
2001.
Art.
1
Decreto
2755
del
2003)
38. Qu
tipo
de
rentas
provenientes
de
servicio
de
transporte,
tienen
el
beneficio
de
renta
exenta?
Las
provenientes
por
la
prestacin
de
servicios
de
transporte
de
tipo
fluvial
de
personas,
animales
o
cosas
con
embarcaciones
o
planchones
de
bajo
calado.
(Art.
3
Decreto
2755
del
2003
Art.
207-2
del
E.T.
Num.
2)
39. Por
cunto
tiempo
las
rentas
provenientes
del
servicio
de
transporte
fluvial
con
embarcaciones
de
bajo
calado
tienen
beneficio
de
renta
exenta?
Desde
Enero
del
2003,
y
hasta
dentro
de
los
quince
(15)
aos
siguientes.
(Art.
3
Decreto
2755
del
2003
Art.
207-2
del
E.T.
Num.
2)
40. Qu
caractersticas
debe
cumplir
una
embarcacin
y/o
planchn
para
que
sea
considerada
de
bajo
calado?
Aquellas
que
contengan
un
calado
inferior
o
igual
a
4.5
pies,
o
las
que
cumplan
con
las
caractersticas
definidas
por
el
Ministerio
de
Transporte.
actualicese.com
41. Qu requisitos debe acreditar un contribuyente para que sea procedente la exencin de Impuestos por la prestacin de servicio de transporte fluvial en embarcaciones de bajo calado? x Registro ante el Ministerio de Transporte o autoridad competente como empresa prestadora de servicio de transporte fluvial. x Certificacin del Ministerio de Transporte o autoridad competente en la que se haga constar el cumplimiento de los requisitos establecidos para la prestacin de este tipo de servicio. x Certificacin del Contador Pblico y/o revisor Fiscal en la cual se haga constar el valor de las rentas obtenidas por este servicio durante el respectivo ao gravable. x Certificacin del revisor fiscal y/o contador pblico de la empresa en la que se acredite que se lleva contabilidad separada de los ingresos generados por la prestacin de servicios de transporte fluvial exentos del impuesto sobre la renta y de los ingresos originados en otras actividades desarrolladas por la empresa. (Art. 3 Decreto 2755 del 2003 Art. 207-2 del E.T. Num. 2) 42. Qu beneficio tributario tiene actualmente el sector hotelero en Colombia? Los nuevos Hoteles, podrn tratar como renta exenta, durante los primeros treinta (30) aos de funcionamiento, las rentas provenientes de la prestacin del servicio hotelero. (Art. 207-2 del E.T. Num. 3; Art. 4 Decreto 2755 del 2003, modificado con Decreto 920 de Marzo de 2009) 43. Cules hoteles son considerados Nuevos Hoteles? Aquellos cuya construccin se inicie y termine dentro de los quince (15) aos siguientes, contados a partir del 1. De Enero del 2003. (Art. 4 Decreto 2755 del 2003 Art. 207-2 del E.T. Num. 3) 44. Cules similares del servicio hotelero no se encuentran amparados por la exencin de la que trata el Art. 207-2 Num. 3? Los servicios de moteles, residencias y establecimientos similares. (Art. 4 Decreto 2755 del 2003)
(Art. 3 Decreto 2755 del 2003 Art. 207-2 del E.T. Num. 2)
47
45. Qu
requisitos
debe
acreditar
un
contribuyente
para
que
sea
procedente
la
exencin
de
Impuestos
por
la
prestacin
de
servicios
hoteleros
en
Nuevos
Hoteles?
x Inscripcin
en
el
Registro
Nacional
de
Turismo
del
Ministerio
de
Comercio,
Industria
y
Turismo.
x Certificacin
expedida
por
el
Ministerio
de
Comercio,
Industria
y
Turismo,
sobre
la
prestacin
de
servicios
hoteleros
en
el
nuevo
establecimiento
hotelero.
x Certificacin
expedida
por
la
Curadura
Urbana,
por
la
Secretara
de
Planeacin
o
por
la
entidad
que
haga
sus
veces
del
domicilio
del
inmueble,
en
la
cual
conste
la
aprobacin
del
proyecto
de
construccin
del
nuevo
establecimiento
hotelero.
x Certificacin
del
Representante
Legal
y
del
Revisor
Fiscal
y/o
Contador
Pblico.
(Art.
5
Decreto
2755
del
2003)
46. Qu
debe
certificar
el
Representante
Legal,
y
el
Contador
Pblico
o
Revisor
Fiscal,
para
que
sea
procedente
la
exencin
de
servicio
hotelero
prestado
en
Nuevos
Hoteles?
a)
Que
la
actividad
prestada
corresponde
a
servicios
hoteleros
debidamente
autorizados.
b)
Que
el
valor
de
las
rentas
solicitadas
como
exentas
en
el
respectivo
ao
gravable
corresponden
a
servicios
hoteleros
prestados
en
nuevos
hoteles
construidos
a
partir
del
1
de
enero
de
2003.
c)
Que
lleva
contabilidad
separada
de
los
ingresos
por
servicios
hoteleros
y
de
los
originados
en
otras
actividades.
(Art.
5
Decreto
2755
del
2003)
47.
Qu
produce
la
omisin
de
la
actualizacin
del
registro
nacional
de
turismo
y
el
incumplimiento
en
el
pago
de
la
contribucin
parafiscal,
de
los
Nuevos
Hoteles
en
cuanto
a
sus
incentivos
tributarios?
Se
perdera
el
correspondiente
al
ao
fiscal
en
el
cual
se
presente
la
omisin
o
el
incumplimiento.
(Art.
16
-
Ley
1101
del
2006)
48. Tienen
incentivo
tributario
de
renta
exenta
los
servicios
hoteleros
que
se
presten
en
hoteles
que
se
remodelen
y/o
amplen?
S,
pero
deben
ser
ampliados
o
remodelados
entre
el
1.
De
Enero
del
2003,
hasta
el
31
de
Diciembre
del
2017.
(Decreto
2755
de
2003
modificado
con
Decreto
920
del
Marzo
11
de
2009)
49. Durante
qu
tiempo
un
contribuyente
que
preste
servicios
hoteleros
en
hoteles
que
hayan
sido remodelados o ampliados de acuerdo al Decreto 2755 de 2003, puede declarar los ingresos obtenidos como Renta Exenta? Por un trmino de treinta (30) aos contados a partir del ao gravable en que se inicien operaciones de prestacin de servicios en el rea remodelada o ampliada. (Decreto 2755 de 2003 modificado con decreto 920 del Marzo 11 de 2009) 50. A qu monto corresponde la exencin de renta para los contribuyentes que preste servicios hoteleros en hoteles que hayan sido remodelados o ampliados de acuerdo al Decreto 2755 de 2003? Corresponde a la proporcin que represente el valor de la remodelacin y/o ampliacin del costo fiscal del inmueble remodelado o ampliado. (Decreto 2755 de 2003 modificado con Decreto 920 del Marzo 11 de 2009) 51. Qu requisitos debe acreditar un contribuyente para que sea procedente la exencin de Impuestos por la prestacin de servicios hoteleros hoteles ampliados y/o remodelados? x Inscripcin en el Registro Nacional de Turismo del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. x Certificacin expedida por la Curadura Urbana del domicilio del inmueble o por la entidad que haga sus veces, en la cual conste la aprobacin del proyecto de remodelacin y/o ampliacin del hotel correspondiente. x Certificacin expedida por la alcalda municipal del domicilio del inmueble en la cual conste la aprobacin del proyecto de remodelacin y/o ampliacin del hotel correspondiente. x Certificacin sobre la prestacin de servicios hoteleros en establecimientos remodelados y/o ampliados, expedida por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. x Certificacin suscrita por un arquitecto o ingeniero civil con matrcula profesional vigente en la que se haga constar la remodelacin y/o ampliacin realizada, cuando estas no requieran licencia de construccin y licencia de urbanismo. x Certificacin del Representante Legal y del Revisor Fiscal y/o Contador Pblico del contribuyente beneficiario de la exencin. (Art. 7 Decreto 2755 del 2003) 52. Qu debe certificar el Representante Legal, y el Contador Pblico o Revisor Fiscal, para que sea
48
actualicese.com
procedente
la
exencin
de
servicios
hoteleros
prestados
hoteles
remodelados
y/o
ampliados?
a)
Costo
fiscal
del
inmueble
remodelado
y/o
ampliado.
b)
Valor
total
de
la
inversin
por
concepto
de
remodelacin
y/o
ampliacin.
c)
Proporcin
que
representa
el
valor
de
la
remodelacin
y/o
ampliacin
en
el
costo
fiscal
del
inmueble
remodelado
y/o
ampliado.
d)
Que
lleva
contabilidad
separada
de
los
ingresos
por
servicios
hoteleros
y
de
los
originados
en
otras
actividades.
(Art.
7
Decreto
2755
del
2003)
53. Qu
debe
solicitar
un
contribuyente
anualmente
a
la
Direccin
de
Turismo
del
Ministerio
de
Comercio,
Industria
y
Turismo,
para
la
obtencin
de
la
certificacin
ante
el
Ministerio
de
Comercio,
Industria
y
Comercio?
La
verificacin
de
los
servicios
hoteleros
prestados
en
las
instalaciones
de
los
nuevos
hoteles
o
de
los
hoteles
remodelados
y/o
ampliados,
de
lo
cual
se
levantar
un
acta
que
ser
suscrita
por
las
partes,
en
los
trminos
y
condiciones
que
establezca
dicho
Ministerio.
(Art.
8.
Decreto
2755
del
2003)
54. Qu
se
entiende
por
servicios
hoteleros
para
efectos
de
incentivos
tributarios?
El
alojamiento,
la
alimentacin
y
todos
los
dems
servicios
bsicos
y/o
complementarios
o
accesorios
prestados
directamente
por
el
establecimiento
hotelero
o
por
el
operador
del
mismo.
(Art.
9
Decreto
2755
del
2003)
55. Qu
procedimientos
debe
cumplir
el
Ministerio
de
Comercio,
Industria
y
Turismo,
una
vez
recibida
la
solicitud
de
la
expedicin
del
certificado
de
la
prestacin
de
servicios
hoteleros
en
hoteles
Nuevos
o
remodelados
y/o
ampliados?
x Verificar
el
cumplimiento
de
las
obligaciones
legales
de
los
establecimientos
hoteleros
frente
al
registro
nacional
de
turismo.
x Verificar
que
el
solicitante
se
encuentre
al
da
en
el
pago
de
la
contribucin
parafiscal
para
la
promocin
del
turismo.
(Res.
944
del
2007)
56. Qu
debe
hacer
el
Viceministro
de
Comercio,
Industria
y
Turismo,
si
el
establecimiento
solicitante
del
incentivo
tributario,
NO
se
encuentra
al
da
frente
a
sus
obligaciones
frente
al
registro
nacional
de
turismo
o
en
el
pago
de
la
contribucin
parafiscal?
Devolver
la
solicitud
al
peticionario,
informando
al
solicitante
sobre
tal
circunstancia.
actualicese.com
(Res. 944 del 2007) 57. Una vez verificado el lleno de los requisitos que debe hacer el Viceministro de Turismo antes de emitir la certificacin de la prestacin de servicios hoteleros en hoteles Nuevos, remodelados y/o ampliados? Designar a un funcionario que adelantar la verificacin de los servicios prestados por el establecimiento hotelero, para lo cual se llevar a cabo una visita de la que se levantar la correspondiente acta, en la que deben constar detalladamente los servicios prestados. (Res. 944 del 2007) 58. En cuanto tiempo el Viceministerio de Turismo debe realizar la verificacin, elaboracin del acta y expedicin del certificado de prestacin de servicios hoteleros, a un solicitante de incentivos tributarios de acuerdo al Art. 5 y 6 del Decreto 2755 del 2003? En un plazo mximo de tres (3) meses calendarios, a partir del recibo de la correspondiente solicitud. (Art. 2 - Res. 944 del 2007) 59. Qu se entiende por servicio complementario hotelero para efectos de incentivos tributarios? Son aquellos servicios que hacen que el servicio hotelero sea completo, sin el cual no sera perfecto. (DIAN Conc. 75190, Nov. 4 del 2004) 60. Qu se entiende por servicio accesorio hotelero para efectos de incentivos tributarios? Son aquellos que no se encuentran ntimamente relacionados al servicio de alojamiento y, por tanto, no son indispensables para que el primero exista, pero que son prestados por el establecimiento hotelero, para hacer ms agradable y cmoda la estada de los huspedes en el hotel, dentro del cual se encuentra el servicio de restaurante, piscinas, gimnasio, celular, parqueadero, entre otros. (DIAN Conc. 75190, Nov. 4 del 2004) 61. Las rentas provenientes por el servicio de ecoturismo son exentas? Si, las prestadas en territorio nacional. (Art. 10 Decreto 2755 del 2003) 62. Qu entidad gubernamental debe certificar a los contribuyentes que presten el servicio de ecoturismo, para que sea procedente la exencin de su renta? El Ministerio de Medio ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial o autoridad competente. (Art. 207-2 del E.T. Numeral 5)
49
63. Por
cunto
tiempo
es
el
beneficio
fiscal
para
los
contribuyentes
que
presten
el
servicio
de
ecoturismo?
Veinte
(20)
aos,
a
partir
del
1,
de
Enero
del
2003.
(Art.
207-2
del
E.T.
Numeral
5)
64. Qu
se
entiende
fiscalmente
como
servicio
de
ecoturismo?
Las
actividades
organizadas,
directamente
relacionadas
con
la
atencin
y
formacin
de
los
visitantes
en
reas
con
atractivo
natural
especial.
(Art.
11
Decreto
2755
del
2003)
65. Para
efectos
de
beneficios
tributarios
que
se
entiende
por
reas
con
un
atractivo
natural
especial?
Aquellas
que
conserven
una
muestra
de
un
ecosistema
natural,
entendido
como
la
unidad
funcional
compuesta
de
elementos
biticos
y
abiticos
que
ha
evolucionado
naturalmente
y
mantiene
la
estructura,
composicin
dinmica
y
funciones
ecolgicas
caractersticas
del
mismo
y
cuyas
condiciones
constituyen
un
atractivo
especial.
(Art.
11
Decreto
2755
del
2003)
66. Cules
son
los
componentes
del
servicio
de
ecoturismo?
Alojamiento
y
servicios
de
hospedaje:
Es
el
alojamiento
y
hospedaje
prestado
en
infraestructura
cuya
construccin
y
operacin
se
rige
por
la
sostenibilidad
y
bajo
impacto
ambiental,
entre
otros
aspectos,
en
el
diseo,
materiales
utilizados
en
la
construccin
y
mantenimiento,
generacin
de
energa,
manejo
de
aguas
residuales
y
residuos
slidos
y
uso
de
insumos.
Interpretacin
del
patrimonio
natural:
El
proceso
de
comunicacin
debe
disearse
para
revelar
significados
e
interrelaciones
del
patrimonio
natural
y
las
manifestaciones
culturales
asociadas
a
este,
debe
desarrollarse
en
infraestructuras
cuyo
diseo,
construccin
y
operacin
se
rige
por
la
sostenibilidad
y
bajo
impacto
ambiental,
as
mismo
los
intrpretes
deben
estar
capacitados
en
el
conocimiento
de
la
dinmica
de
los
ecosistemas
del
rea
y
su
conservacin.
Transporte:
debe
ser
desarrollado
como
parte
de
la
actividad
ecoturstica
en
el
rea
natural
y
de
acceso
directo
a
la
misma,
que
opere
utilizando
sistemas
y
combustibles
de
bajo
impacto
ambiental
sonoro,
atmosfrico
y
terrestre,
de
conformidad
con
las
normas
que
regulen
la
materia.
Alimentacin:
Debe
ser
suministrado
a
los
visitantes
de
productos
alimenticios
elaborados
o
naturales
cuyo
origen
sea
local
o
de
las
zonas
aledaas
al
rea
natural
y
que
para
su
elaboracin
o
produccin preferiblemente utilicen mtodos orgnicos o de bajo impacto ambiental. Ecoactividades: Son las diseadas en el marco de un viaje ecoturstico para ofrecer a los visitantes recreacin, debidamente coordinadas por un gua o profesional de la actividad y ambientalmente compatibles con los valores naturales del rea respectiva. (Art.11 Decreto 2755 del 2003) 67. Qu requisitos debe cumplir un contribuyente que presta el servicio de ecoturismo para que sea procedente la exencin de renta de acuerdo al Decreto 2755 del 2003? x Inscripcin en el Registro Nacional de Turismo, cuando la actividad sea desarrollada por prestadores de servicios tursticos, de conformidad con lo establecido en la Ley 300 de 1996 y sus decretos reglamentarios. x Certificacin en la que conste que el servicio de ecoturismo prestado cumple con lo establecido. x Certificacin expedida por el Representante Legal y por el Revisor Fiscal y/o Contador Pblico, segn el caso, sobre el valor de la renta obtenida en la prestacin de servicios de ecoturismo durante el respectivo ao gravable. x Certificacin del Revisor Fiscal y/o Contador Pblico de la empresa en la que se acredite que se lleva contabilidad separada de los ingresos generados por la prestacin de servicios de ecoturismo exentos del impuesto sobre la renta y de los ingresos originados en otras actividades desarrolladas por la empresa. (Art. 12 Decreto 2755 del 2003) 68. Qu entidad gubernamental expide la certificacin para un contribuyente que preste servicios de ecoturismo cuando los preste total o parcialmente en reas del Sistema de Parques Nacionales Naturales o en las Reservas Naturales de la Sociedad Civil debidamente registradas para que sea procedente la deduccin de renta exenta por tal concepto? Ser expedida por parte del Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial a travs de la Unidad Administrativa Especial del Sistema de Parques Nacionales Naturales. (Art. 12 Decreto 2755 del 2003) 69. Qu entidad gubernamental expide la certificacin para un contribuyente que preste servicios de ecoturismo cuando los preste en reas naturales protegidas de carcter municipal, regional o departamental, as como en las dems reas con atractivo natural especial
50
actualicese.com
para
que
sea
procedente
la
deduccin
de
renta
exenta
por
tal
concepto?
Ser
expedida
por
la
Corporacin
Autnoma
Regional
o
de
Desarrollo
Sostenible,
por
las
autoridades
ambientales
de
los
Grandes
Centros
Urbanos
o
por
las
autoridades
ambientales
Distritales
de
que
trata
la
Ley
768
de
2002
en
el
rea
de
su
jurisdiccin
respectiva.
(Art.
12
Decreto
2755
del
2003)
70. Qu
entidad
gubernamental
expide
la
certificacin
para
un
contribuyente
que
preste
servicios
de
ecoturismo
en
jurisdiccin
de
ms
de
una
de
esas
autoridades,
para
que
sea
procedente
la
deduccin
de
renta
exenta
por
tal
concepto?
En
el
caso
en
que
dichas
actividades
se
desarrollen
en
jurisdiccin
de
ms
de
una
de
estas
autoridades,
el
contribuyente
podr
solicitar
la
certificacin
ante
cualquiera
de
ellas.
En
este
caso
la
autoridad
ambiental
deber
solicitar
concepto
favorable
a
las
dems
autoridades
ambientales
competentes
en
el
rea
donde
se
presten
los
mencionados
servicios
ecotursticos.
(Art.
12
Decreto
2755
del
2003)
71. Cules
son
los
requisitos
para
que
un
servicio
de
turismo
sea
considerado
como
de
ecoturismo
y
acceder
a
los
beneficios
tributarios?
x Desarrollarse
en
un
rea
de
atractivo
natural.
x Debe
producir
un
mnimo
de
impacto
sobre
los
ecosistemas
naturales,
respetar
el
patrimonio
cultural,
educar
y
sensibilizar
a
los
actores
involucrados
acerca
de
conservar
la
naturaleza.
x Debe
corresponder
a
alguno
de
los
siguientes
servicios:
Alojamiento
y
servicio
de
hospedaje,
Interpretacin
del
patrimonio
natural,
Transporte,
Alimentacin,
Ecoactividades.
(Art.
1.
Resolucin
118/2005)
72. Las
caractersticas
del
servicio
ecoturismo
son?
x Promover
la
conservacin
de
las
reas
naturales
de
manera
efectiva,
lo
que
implica
la
preservacin
de
la
biodiversidad,
de
manera
que
se
ayude
a
la
sostenibilidad
e
integridad
ecolgica.
x Promover
el
respeto
hacia
los
recursos
naturales,
y
comunidades
humanas,
no
solo
del
rea
visitada,
sino
de
cualquier
otro
espacio
natural.
x Disear
servicios
que
se
dirijan
a
segmentos
especializados
de
visitantes
que
buscan
especficamente
el
disfrute
de
la
naturaleza
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y/o ciertos atractivos naturales, as como investigadores, cientficos y estudiosos de la naturaleza, de acuerdo a las normas reguladoras de la materia. x Cumplir la misin educativa de sensibilizacin y concientizacin ambiental a travs de la observacin, el estudio y la interpretacin del patrimonio natural y cultural. x Involucrar activamente a las comunidades locales, mediante procesos de participacin y concertacin, de tal modo que se puedan beneficiar, construyendo una mejor valorizacin de los recursos naturales por parte de esa comunidad local. x Involucrar preparacin y conocimiento acerca de las actividades de ecoturismo por parte de los prestadores de servicios ecotursticos. x Contribuir a dinamizar la economa local y a mejorar la calidad de vida de los consumidores locales. (Art. 2 Resolucin 118/2005) 73. Cules son los requisitos qu debe contener la solicitud de certificacin que expide el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial para exencin de renta por servicios de ecoturismo? x Nombre e identificacin de la persona natural o jurdica, beneficiaria de la certificacin. x Nombre e identificacin del representante legal, para las personas jurdicas. x Especificacin detallada de los servicios sobre los que se expide la certificacin. x Fecha y lugar de expedicin. x Aclaracin expresa en cuanto a que la certificacin se expide con fines de carcter exclusivamente tributario y que no se encuentra autorizado su uso para efectos comerciales. (Art. 6 Resolucin 890 del 2005) 74. Qu tiempo de vigencia tiene los certificados expedidos por el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial para exencin de renta por servicios de ecoturismo? Para el ao fiscal sobre el cual se desarrollan dichos servicios. (Art. 9 Resolucin 890 del 2005) 75. Un ejemplo de Renta exenta es? Las provenientes del aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales. (Art. 13 Decreto 2755 del 2003)
51
76. Qu
beneficio
tributario
tienen
los
contribuyentes
que
realicen
inversiones
en
nuevos
aserros
vinculados
directamente
al
aprovechamiento
de
nuevas
plantaciones
forestales?
Las
rentas
provenientes
por
este
concepto
sern
tratadas
como
Rentas
Exentas.
(Art.
13
Decreto
2755
del
2003)
77. Qu
beneficio
tributario
tienen
los
contribuyentes
que
posean
plantaciones
de
rboles
maderables?
Las
rentas
provenientes
por
este
concepto
sern
tratadas
como
Rentas
Exentas.
(Art.
13
Decreto
2755
del
2003)
78. Qu
requisitos
deben
cumplir
las
plantaciones
de
rboles
maderables,
para
que
las
rentas
provenientes
por
este
concepto
sean
tratadas
como
rentas
exentas?
Que
las
plantaciones
se
encuentren
registradas
ante
la
autoridad
competente,
antes
de
la
entrada
en
vigencia
de
la
Ley
788
del
2002.
Que
se
demuestre
que
se
efectu
la
renovacin
tcnica
de
los
cultivos.
(Art.
13
Decreto
2755
del
2003)
79. Qu
se
entiende
fiscalmente
como
Nueva
plantacin
forestal?
Son
todos
aquellos
cultivos
realizados
con
especies
arbreas
maderables,
incluida
la
guadua,
que
se
establezcan
en
el
territorio
nacional
a
partir
de
la
entrada
en
vigencia
de
la
Ley
788
de
2002,
bien
sea
que
corresponda
a
primer
turno,
rebrote
o
a
renovacin
tcnica
del
cultivo
forestal
en
los
turnos
siguientes.
(Art.
13
Decreto
2755
del
2003)
80. Qu
se
entiende
fiscalmente
como
Aprovechamiento
de
nuevas
plantaciones
forestales?
Es
la
obtencin
de
una
renta,
por
parte
del
reforestador
titular
de
la
plantacin
por
l
establecida,
como
resultado
de
la
venta
del
vuelo
forestal,
de
la
extraccin
de
los
recursos
maderables
y
no
maderables
de
las
plantaciones
forestales,
siendo
los
primeros:
ramas,
troncos
o
fustes,
y
los
segundos:
follaje,
gomas,
resinas,
aceites
esenciales,
lacas,
cortezas,
entre
otros.
(Art.
13
Decreto
2755
del
2003)
81. Qu
se
entiende
fiscalmente
como
aserro?
Conjunto
de
maquinaria,
el
cual
puede
ser
fijo
o
mvil,
constituido
por
una
sierra
principal
de
cinta,
sierra
circular
o
sierra
de
bastidor,
y
puede
llevar
equipo
complemento
como
la
canteadora,
la
despuntadora
entre
otras.
(Art. 13 Decreto 2755 del 2003) 82. Qu se entiende fiscalmente como renovacin tcnica del cultivo forestal? Es el proceso productivo que hace uso de tecnologas silvcolas para establecer y manejar nuevamente una plantacin o cultivo forestal. (Art. 13 Decreto 2755 del 2003) 83. Cules son los requisitos que debe acreditar un contribuyente para la exencin de rentas provenientes por aprovechamiento de plantaciones forestales, inversin en nuevos aserros y plantaciones de rboles maderables? x Registro de la nueva plantacin ante la autoridad competente. x Certificado de tradicin y libertad del predio en el cual se encuentra la plantacin, o en su defecto, el contrato de arrendamiento del inmueble o el documento que acredite cualquier otra forma de tenencia o de formas contractuales de explotacin. x Certificacin del Representante Legal y del Revisor Fiscal y/o Contador Pblico segn el caso, en la que conste el valor de las rentas obtenidas por concepto de aprovechamiento de las nuevas plantaciones forestales. x Certificacin del Revisor Fiscal y/o Contador Pblico de la empresa en la que se acredite que se lleva en la contabilidad cuentas separadas de los ingresos generados por el aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales que dan lugar a las rentas exentas del impuesto sobre la renta, respecto de los ingresos originados en otras actividades desarrolladas por la empresa. x Certificacin expedida por la Corporacin Autnoma Regional o la entidad competente, en la cual conste que la plantacin objeto de aprovechamiento en el respectivo ao gravable cumple la condicin de ser nueva, con base en la informacin aportada sobre la misma en el acto de su registro. (Art. 14 Decreto 2755 del 2003) 84. Cules son las acreditaciones que debe tener un contribuyente para que declare como exentas sus rentas provenientes de inversiones en nuevos aserros vinculados directamente al aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales o de plantaciones registradas ante la autoridad competente antes del 27 de diciembre de 2002? x Facturas de compra del nuevo aserro y su maquinaria complementaria, adquiridos a
52
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x partir
de
la
fecha
de
la
entrada
en
vigencia
de
la
Ley
788
de
2002.
No
ser
necesario
acreditar
este
requisito
cuando
el
contribuyente
rena
la
doble
condicin
de
reforestador
propietario
de
la
plantacin
y
propietario
del
nuevo
aserro.
Certificacin
del
Representante
Legal
y
del
Revisor
Fiscal
y/o
Contador
Pblico
segn
el
caso,
en
la
que
conste
el
valor
de
la
renta
obtenida
en
el
nuevo
aserro.
Contrato
suscrito
entre
el
reforestador
dueo
de
la
plantacin
forestal
por
l
establecida
y
el
dueo
del
nuevo
aserro
en
el
que
conste
que
el
nuevo
aserro
se
encuentra
vinculado
a
dichas
plantaciones
debidamente
registradas,
por
compra
del
vuelo
forestal
y/o
por
la
prestacin
de
los
servicios
de
aserrado,
cuando
sea
del
caso.
(Art.
14
Decreto
2755
del
2003)
x Certificacin
del
Revisor
Fiscal
y/o
Contador
Pblico
de
la
empresa
en
la
que
se
acredite
que
se
lleva
en
la
contabilidad
cuentas
separadas
de
los
ingresos
generados
por
el
aprovechamiento
de
plantaciones
de
rboles
maderables
registradas
antes
de
la
fecha
de
entrada
en
vigencia
de
la
Ley
788
de
2002,
exento
del
impuesto
sobre
la
renta
y
de
los
ingresos
originados
en
otras
actividades
desarrolladas
por
la
empresa.
(Art.
14
Decreto
2755
del
2003)
85. Cules
son
los
requisitos
que
debe
acreditar
un
contribuyente
para
la
procedencia
de
exencin
de
renta
por
concepto
de
aprovechamiento
de
plantaciones
de
rboles
maderables,
registrados
antes
de
entrada
en
vigencia
de
la
Ley
788
del
2002?
x Registro
de
la
plantacin
ante
la
autoridad
competente.
x Certificacin
de
la
Corporacin
Autnoma
Regional
o
de
la
entidad
competente,
en
la
cual
conste
que
la
plantacin
forestal
fue
establecida,
se
encontraba
y
encuentra
registrada,
de
conformidad
con
lo
previsto
en
el
artculo
70
del
Decreto
1791
de
1996
o
disposiciones
vigentes,
antes
del
27
de
diciembre
de
2002,
y
que
a
la
fecha
de
expedirse
la
certificacin,
la
plantacin
forestal
no
ha
completado
su
turno.
x Certificacin
de
la
Corporacin
Autnoma
Regional
o
de
la
entidad
competente,
en
la
cual
conste
que
el
establecimiento
del
nuevo
cultivo
se
hizo
en
el
rea
objeto
del
aprovechamiento
forestal
o
en
un
rea
sustituta.
Por
lo
tanto,
esta
certificacin
slo
podr
expedirse
despus
de
seis
(6)
meses
de
realizadas
las
actividades
del
nuevo
establecimiento,
de
modo
que
garantice
la
persistencia
de
la
nueva
plantacin.
x
Certificacin
del
Representante
Legal
y
del
Revisor
Fiscal
y/o
Contador
Pblico,
segn
el
caso,
en
la
que
conste
el
valor
de
la
renta
obtenida
por
aprovechamiento
de
las
plantaciones
de
rboles
maderables
cuyo
registro
se
surti
antes
de
la
fecha
de
entrada
en
vigencia
de
la
Ley.
86. Qu otros cultivos son beneficiados tributariamente con exencin de renta por los ingresos provenientes de su actividad? Los considerados como de tardo rendimiento, por ejemplo: Palma de aceite, caucho, cacao, ctricos y frutales, que perciban los contribuyentes del impuesto titulares del cultivo. (Art. 1. Decreto 1970 del 2005) 87. Cules cultivos son considerados de tardo rendimiento fiscalmente? Aquellos cuya produccin empieza despus del segundo ao de sembrado. (Art. 1. Decreto 1970 del 2005) 88. La renta proveniente de la comercializacin de los frutos de tardo rendimiento transformados para facilitar su comercializacin y mercadeo es considerada renta exenta? Si, siempre y cuando no cambien sus caractersticas fsicas, qumicas y organolpticas. (Art 1. Decreto 1970 del 2005) 89. Durante cunto tiempo podrn ser tomadas como exentas las rentas provenientes de cultivos de tardo rendimiento? Durante el termino de diez (10) aos contados a partir del perodo fiscal en que se inicie el perodo productivo de los nuevos cultivos. (Art. 1. Ley 939 del 2004) 90. Qu deben entregar los beneficiarios de las exenciones tributarias al Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural y ministerio de Proteccin social anualmente acerca del impacto econmico que generen las nuevas plantaciones? Antes del 31 de Marzo de cada ao, un informe tcnico al Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, en el cual se reporte el estado de cultivos, su productividad (TM/HA), los empleos generados, los estados financieros y cuando se amerite, reporte de impacto ambiental del cultivo. (Art. 1. Ley 939 del 2004)
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53
91. Las
rentas
provenientes
por
la
elaboracin,
enajenacin,
comercializacin
o
licenciamiento
de
software,
que
caractersticas
tienen?
Se
consideran
exentas
del
impuesto
sobre
la
renta.
(Art.
15
Decreto
2755
del
2003)
92. Por
cunto
tiempo
sern
consideradas
exentas
las
rentas
provenientes
por
la
elaboracin,
enajenacin,
comercializacin
o
licenciamiento
de
software?
Por
un
trmino
de
diez
(10)
aos
comprendidos
entre
el
primero
(1)
de
enero
de
2003
y
el
treinta
y
uno
(31)
de
diciembre
de
2012.
(Art.
15
Decreto
2755
del
2003)
93. Qu
requisitos
debe
cumplir
un
software,
para
que
sus
rentas
provenientes
de
su
explotacin
sean
consideradas
rentas
exentas?
Que
sea
elaborado
en
Colombia
y
que
tenga
un
alto
contenido
de
investigacin
cientfico
o
tecnolgico,
certificado
por
Colciencias.
(Art.
15
Decreto
2755
del
2003)
94. Cules
son
los
requisitos
que
un
contribuyente
debe
acreditar
para
la
obtencin
de
beneficios
tributarios
por
la
rentas
provenientes
por
la
explotacin
de
software?
x Que
el
nuevo
software
haya
sido
producido
y/o
elaborado
con
posterioridad
a
la
fecha
de
entrada
en
vigencia
de
la
Ley
788
de
2002.
x Que
el
nuevo
software
haya
sido
producido
y/o
elaborado
en
Colombia.
Se
entiende
que
el
software
ha
sido
elaborado
en
Colombia
cuando
dicha
elaboracin
y/o
produccin
se
realice
dentro
de
los
lmites
del
territorio
nacional.
x Que
el
nuevo
software
se
registre
ante
la
Oficina
de
Registro
de
la
Direccin
Nacional
de
Derechos
de
Autor
del
Ministerio
del
Interior
y
de
Justicia.
x Que
en
el
nuevo
software
se
haya
incorporado
un
alto
contenido
de
investigacin
cientfica
y/o
tecnolgica
nacional,
lo
cual
deber
ser
certificado
por
Colciencias
o
la
entidad
que
haga
sus
veces.
x Que
el
nuevo
software
sea
el
resultado
de
un
proyecto
de
investigacin,
de
conformidad
con
lo
dispuesto
en
el
Decreto
2076
de
1992.
(Art.
17
Decreto
2755
del
2003)
95. Cules
son
los
requerimientos
que
debe
entregar
el
contribuyente
que
solicite
a
Colciencias
una
certificacin
sobre
nuevo
software
para
la
procedencia
de
las
rentas
exentas
por
la
explotacin
del
mismo?
x x x x
96. Qu caracterstica tienen las rentas derivadas de nuevos productos medicinales? Son consideradas rentas exentas. (Art. 19 Decreto 2755 del 2003) 97. Durante que tiempo podrn ser tratadas como rentas exentas las derivadas de nuevos productos medicinales? Por un trmino de diez (10) aos, a partir del primero (1) de Enero del 2003, hasta el 31 de Diciembre del 2012. (Art. 19 Decreto 2755 del 2003) 98. Qu se entiende fiscalmente como producto medicinal? La preparacin obtenida a partir de principios activos o de ingredientes presentes en un recurso natural, con o sin sustancias auxiliares, presentada bajo una forma farmacutica con indicaciones teraputicas. (Art. 20 Decreto 2755 del 2003) 99. Cules son los requisitos que deben cumplir los nuevos productos medicinales, para que sea procedente el beneficio tributario de renta exenta para sus ventas? x Que el nuevo producto medicinal haya sido producido y/o elaborado con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002. x Que el producto medicinal haya sido producido y/o elaborado en Colombia. Se entiende que el producto medicinal ha sido elaborado en Colombia cuando dicha elaboracin y/o produccin se realice dentro de los lmites del territorio nacional.
El soporte lgico junto con sus manuales e instructivos. Certificacin sobre existencia y representacin legal de la empresa solicitante expedida por la Cmara de Comercio del domicilio. Copia del certificado expedido por la Oficina de Registro de la Direccin Nacional de Derechos de Autor del Ministerio del Interior y de Justicia. Certificacin expedida por el Representante Legal y el Revisor Fiscal y/o Contador Pblico, segn el caso, de la empresa interesada, en la cual se declare que el software fue elaborado en Colombia. Los documentos necesarios que acrediten un alto contenido de investigacin cientfica y/o tecnologa nacional en la produccin del software correspondiente. (Art. 18 Decreto 2755 del 2003)
54
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x Que
el
producto
medicinal
cuente
con
patente
otorgada
por
la
autoridad
competente
del
pas,
para
lo
cual
previamente
debe
haber
obtenido
los
correspondientes
registros,
permisos
y
licencias
ante
las
autoridades
ambiental
y
sanitaria
competentes.
x Que
el
producto
medicinal
tenga
un
alto
contenido
de
investigacin
cientfica
y/o
tecnolgica
nacional,
lo
cual
deber
acreditarse
mediante
certificacin
expedida
por
Colciencias
o
la
entidad
que
haga
sus
veces.
x Que
el
producto
medicinal
sea
el
resultado
de
un
Proyecto
de
Investigacin
con
un
alto
contenido
de
investigacin
cientfica
y
tecnolgica
nacional
en
cada
una
de
las
fases
previas
a
la
obtencin
de
la
patente,
de
conformidad
con
lo
dispuesto
en
el
Decreto
2076
de
1992.
(Art.
21
Decreto
2755
del
2003)
100. Cules
son
los
requisitos
que
el
contribuyente
que
solicite
a
Colciencias
la
certificacin
sobre
el
contenido
cientfico
y/o
tecnolgico
en
la
elaboracin
de
nuevos
productos
medicinales
debe
aportar?
x El
producto
medicinal,
acompaado
de
la
prueba
de
existencia
y
representacin
legal
expedida
por
la
Cmara
de
Comercio
del
domicilio
de
la
empresa
solicitante.
x Copia
de
la
patente
y
del
registro
sanitario
expedidos
por
las
autoridades
nacionales
competentes.
x Certificacin
expedida
por
el
Representante
Legal
y
el
Revisor
Fiscal
y/o
Contador
Pblico
de
la
empresa
interesada,
en
la
cual
se
manifieste
que
el
producto
medicinal
fue
elaborado
en
Colombia,
sin
que
esto
impida
la
utilizacin
de
principios
activos
e
ingredientes
de
naturaleza
extranjera.
x Los
documentos
necesarios
que
acrediten
un
alto
contenido
de
investigacin
cientfica
y/o
tecnolgica
nacional.
(Art.
22
Decreto
2755
del
2003)
101. Cmo
puede
ser
tomada
la
utilidad
obtenida
por
el
patrimonio
autnomo
en
la
enajenacin
de
los
predios
resultantes
de
la
ejecucin
de
proyectos
a
que
se
refieren
los
literales
b)
y
c)
del
artculo
58
de
la
Ley
388
de
1997,
por
la
enajenacin
de
predios
destinados
a
fines
de
utilidad
pblica?
Puede
ser
tomada
como
Renta
Exenta.
(Numeral
9
del
Art.
207-2
del
E.T.
y
el
Art.
23
del
decreto
2755
del
2003)
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102. Durante que tiempo puede ser tomada como renta exenta la proveniente por la enajenacin de predios destinados a fines de utilidad pblica? Por el trmino igual al de la ejecucin del proyecto y su lquidacin, sin que exceda en ningn caso de diez (10) aos. (Art. 23 del decreto 2755 del 2003) 103. Cuales motivos de Utilidad Pblica son aceptados para que la enajenacin de inmuebles vendido por un contribuyente al estado se considere Renta exenta? x Desarrollo de proyectos de vivienda de inters social, incluyendo los de legalizacin de ttulos en urbanizaciones de hecho o ilegales diferentes a las contempladas en el artculo 53 de la Ley 9 de 1989, la rehabilitacin de inquilinatos y la reubicacin de asentamientos humanos ubicados en sectores de alto riesgo. x Ejecucin de programas y proyectos de renovacin urbana y provisin de espacios pblicos urbanos. (Art. 10 de la Ley 9 de 1989) 104. Cules son los requisitos que debe aportar un contribuyente para la procedencia de la exencin de renta en la enajenacin de predios destinados a fines de utilidad pblica? x Acto de constitucin del patrimonio autnomo en el cual conste que su finalidad exclusiva es el desarrollo de proyectos destinados a cualquiera de los fines de utilidad pblica que son aceptados por Ley para tal excepcin. x Certificacin expedida por el Representante Legal de la sociedad fiduciaria o entidad que administre el patrimonio autnomo, en la cual conste que los predios fueron aportados para el desarrollo de los proyectos sealados por Ley, para la procedencia de la Renta Exenta. x Copia de la correspondiente licencia urbanstica en la cual se especifique que el proyecto a ejecutar se ajusta a lo dispuesto en las exigencias por Ley, segn Ley 388 de 1997. x Certificacin expedida por el Contador Pblico y/o Revisor Fiscal de la sociedad fiduciaria o entidad que administre el patrimonio autnomo, en la cual se haga constar el valor de las utilidades obtenidas durante el respectivo ejercicio gravable, por concepto de la enajenacin de los predios para utilidad pblica.
55
(Art.
24
Decreto
2755
del
2003)
105. Qu
requisitos
deben
cumplir
los
contribuyentes
del
rgimen
tributario
especial,
para
que
sus
rentas
sean
exentas
del
impuesto
a
la
renta?
Que
el
veinte
(20%)
del
excedente,
se
destine
de
manera
autnoma
por
las
propias
cooperativas
a
financiar
cupos
y
programas
de
educacin
formal
en
instituciones
autorizadas
por
el
Ministerio
de
Educacin
Nacional.
(Art.
19
del
E.T.
modificado
con
Art.
10
de
la
Ley
1066
de
2006)
106. Si
un
contribuyente
del
rgimen
tributario
especial,
destina
parte
o
la
totalidad
de
los
excedentes
en
forma
diferente
a
lo
establecido
por
Ley,
de
qu
manera
se
afecta
el
impuesto
de
Renta
del
mismo?
En
que
el
beneficio
neto
o
excedente
estar
sujeto
a
impuesto
de
Renta.
(Art.
19
E.T.
y
Decreto
4400
de
2004)
107. Unos
de
los
tipos
de
Contribuyentes
que
son
considerados
como
del
Rgimen
Tributario
Especial
son?
Las
cooperativas,
sus
asociaciones,
ligas
centrales,
organismo
de
grado
superior
de
carcter
financiero,
las
asociaciones
mutualistas,
instituciones
auxiliares
del
cooperativismo,
confederaciones
cooperativas,
previstas
en
la
legislacin
cooperativa
vigiladas
por
alguna
superintendencia
u
organismo
de
control.
(Art.
19
del
E.T.
modificado
con
Art.
10
de
la
Ley
1066
de
2006)
108. Las
entidades
cooperativas,
estn
sujetas
a
retencin
en
la
fuente?
Solo
por
el
concepto
de
rendimientos
financieros.
(Art.
14
del
decreto
4400
de
2004)
109. Si
en
un
ejercicio
contable
de
una
entidad
cooperativa,
resultan
excedentes,
como
se
deben
aplicar
segn
la
Ley?
Un
veinte
por
ciento
(20%)
como
mnimo
para
crear
y
mantener
una
reserva
de
proteccin
de
los
aportes
sociales,
un
veinte
por
ciento
(20%)
como
mnimo
para
el
fondo
de
educacin
y
un
diez
por
ciento
(10%)
como
mnimo
para
un
fondo
de
solidaridad.
(Art.
54
Ley
79
de
1988)
110. Despus
de
aplicarse
el
porcentaje
asignado
por
Ley
a
la
reserva
de
proteccin
de
acciones,
al
fondo
de
educacin
y
de
solidaridad,
las
maneras
como
puede
aplicarse
el
remanente
de
los
excedentes
de
una
entidad
cooperativa
son?
x Destinarlo a la revalorizacin de aportes, teniendo en cuenta las alteraciones en su valor. x Destinarlo a servicios comunes y seguridad social. x Retornarlo a los asociados en relacin con el uso de los servicios o la participacin en el trabajo. x Destinndolo a un fondo para la amortizacin de aportes de los asociados. (Art. 54 Ley 79 de 1988) 111. Cundo es el Director General del Icetex en conjunto con el Ministerio de Educacin quin expide la certificacin de inversin en educacin no formal, para que un contribuyente del sector cooperativo tenga derecho a la exencin del impuesto de renta? Cuando el contribuyente realice la inversin as: x Inversin en cupos para la educacin superior a travs de cofinanciacin del proyecto Acces. x Creacin de fondos individuales por entidad, por montos superiores a cien millones de pesos, para dar subsidios a cupos escolares en educacin formal preescolar, bsica, media y superior. x Aportes para subsidios a cupos escolares en educacin preescolar, bsica y media, en un fondo comn, administrado conjuntamente por el Icetex y el Ministerio de Educacin. (Art. 3 D.R. 2880 del 2004) 112. Qu estn obligadas a presentar las entidades del sector cooperativo anualmente para que tengan derecho a la exencin del impuesto de renta? Un informe de ejecucin fsica y financiera de los recursos destinados a los programas adoptados, sobre la ejecucin de las alternativas de inversin en educacin aceptadas por Ley. (Art. 4 D.R. 2880 del 2004) 113. .Hasta cundo las entidades del sector cooperativo tienen plazo para presentar el informe de ejecucin fsica y financiera de los recursos destinados a los programas de inversin aceptados por Ley? Hasta el 30 de Junio de Cada ao. (Art 4 D.R. 2880 del 2004) 114. Qu beneficios tributarios tienen los contribuyentes del Rgimen Tributario especial? No les es aplicable el sistema de renta por comparacin patrimonial, renta presuntiva y no estn obligados al clculo del anticipo. (Art. 19 D.R. 4400 del 2004)
56
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115. Unas
entidades
que
estn
sometidas
al
impuesto
de
renta
y
complementarios
conforme
al
rgimen
tributario
especial
son?
Las
corporaciones,
fundaciones
y
asociaciones
sin
nimo
de
lucro.
(Art.
19
del
E.T.
Modificado
Art.
8
Ley
863
del
2003)
116. Uno
de
los
requisitos
que
deben
cumplir
las
corporaciones,
fundaciones
y
asociaciones
sin
nimo
de
lucro,
para
que
sea
procedente
la
exencin
del
impuesto
de
renta
y
complementarios
es?
Que
el
objeto
social
principal
y
recursos
estn
destinados
a
actividades
de
salud,
deporte,
educacin
formal,
cultural,
investigacin
cientfica
o
tecnolgica,
ecolgica,
proteccin
ambiental
o
programas
de
desarrollo
social.
(Art.
19
y
356
y
364
del
E.T.
y
Decreto
4400
de
2004)
117. En
una
entidad
sin
nimo
de
lucro,
corporaciones
o
fundaciones,
en
que
se
constituyen
la
no
procedencia
de
los
egresos
por
no
tener
relacin
de
causalidad
con
los
ingresos
o
con
el
cumplimiento
del
objeto
social?
Se
constituye
en
ingreso
gravable
sometido
a
la
tarifa
del
veinte
por
ciento
(20%)
y
sobre
este
impuesto
no
procede
descuento.
(Art.
8
D.R.
4400
del
2004
Modificado
Art.
4
D.R.
640
del
2005)
118. Por
qu
estn
constituidas
fiscalmente
las
asignaciones
permanentes?
Por
el
beneficio
neto
o
excedentes
que
se
reserven
para
realizar
inversiones
en
bienes
o
derechos,
con
el
objeto
que
sus
rendimientos
permitan
el
mantenimiento
o
desarrollo
permanente
de
alguna
de
las
actividades
del
objeto
social.
(Art.
9
D.R.
4400
del
2004)
119. Cules
son
los
requisitos
para
que
una
entidad
sin
nimo
de
lucro,
constituya
vlidamente
una
asignacin
permanente?
x
Que
la
constitucin
de
la
asignacin
permanente
est
aprobada
por
la
asamblea
general
o
mximo
rgano
directivo
que
haga
sus
veces,
antes
de
presentar
la
declaracin
de
renta
y
complementarios
del
respectivo
perodo
gravable.
La
aprobacin
deber
constar
en
Acta,
en
la
cual
se
dejar
constancia
del
valor
neto
o
excedente
que
se
reserva
para
asignacin
permanente,
el
perodo
gravable
al
que
corresponde
el
excedente,
el
objeto
de
la
inversin
y
las
actividades
especficas
a
desarrollar.
x
Que
se
registre
la
reserva
como
parte
del
patrimonio
de
la
entidad,
en
una
cuenta
especial
denominada
asignacin
permanente.
x
Que
sus
frutos,
rendimientos
o
producto
se
inviertan
o
utilicen
en
el
desarrollo
de
su
objeto
social.
(Art.
9
D.R.
4400
del
2004)
120. Qu
debe
hacer
un
contribuyente
perteneciente
al
rgimen
tributario
especial
fiscalmente
en
el
evento
en
que
exista
una
asignacin
permanente
constituida
en
aos
anteriores
y
la
entidad
opte
por
incrementarla
con
nuevos
beneficios
netos?
Deber
dejar
constancia
en
la
cuenta
del
patrimonio
denominada
Asignacin
Permanente,
de
los
valores
parciales
abonados
ao
por
ao
y
del
valor
total
acumulado.
(Art.
10
D.R.
4400
del
2004)
actualicese.com
57
MODULO XII
Descuentos
Tributarios
Son
valores
que
por
disposicin
de
la
Ley
se
pueden
restar
del
impuesto
de
renta
determinado
segn
la
liquidacin
privada
.
Son
beneficios
fiscales
que
tienen
por
objeto
evitar
la
doble
tribuacin
o
incentivar
determinadas
actividades
tiles
para
el
pas
.
1. En
la
elaboracin
de
la
declaracin
de
renta,
qu
debe
hacerse
despus
de
restadas
las
rentas
exentas?
Al
mayor
valor
entre
la
Renta
lquida
despus
de
compensaciones,
y
la
Renta
presuntiva,
se
le
restarn
las
rentas
exentas
y
se
le
sumarn
las
rentas
gravadas
con
lo
cual
se
obtiene
la
Renta
lquida
Gravable,
y
a
ese
valor
se
aplicar
la
tarifa
de
impuesto
de
renta
vigente
(15%
para
usuarios
industriales
en
Zonas
Francas,
20%
para
entidades
del
Rgimen
tributario
especial,
33%
para
todas
las
dems
personas
jurdicas).
2. En
la
elaboracin
de
declaracin
de
renta,
que
debe
hacerse
despus
de
liquidado
el
impuesto
de
renta?
Se
le
aplican
los
descuentos
tributarios
amparados
por
Ley.
3. En
la
elaboracin
de
una
declaracin
de
renta,
una
vez
obtenido
el
impuesto
bsico
de
renta,
se
le
pueden
restar
los
descuentos
tributarios,
como
se
denomina
a
la
cifra
obtenida
de
dicha
resta?
Impuesto
Neto
de
Renta.
(Art.
249
al
260
del
E.T.)
4. Qu
es
un
descuento
tributario?
Son
valores
que
por
disposicin
de
ley,
se
pueden
restar
del
impuesto
de
renta
determinado
segn
la
lquidacin
privada.
5. Qu
objeto
tienen
los
descuentos
tributarios?
Evitar
la
doble
tributacin,
o
incentivar
determinadas
actividades
tiles
para
el
pas.
6. Un
descuento
tributario
para
evitar
la
doble
tributacin
es?
Impuestos
pagados
en
el
exterior.
7. Cunto
es
el
lmite
del
descuento
tributario
por
inversin
en
empresas
de
acueducto
y/o
alcantarillado
del
orden
regional?
El
40%
del
valor
de
la
inversin
que
se
realice
en
el
respectivo
ao
gravable,
sin
que
exceda
el
50%
del
impuesto
neto
de
renta
del
respectivo
perodo,
calculado
antes
de
incluir
el
descuento.
8. Qu
incentivo
tributario
tienen
los
contribuyentes
del
impuesto
de
renta,
que
establezcan
nuevos
cultivos
de
arboles
de
las
especies
y
en
las
reas
de
reforestacin?
Tienen
derecho
a
descontar
del
monto
del
impuesto
sobre
la
renta,
hasta
el
30%
de
la
inversin.
(Art.
253
del
E.T.
Modificado
Art.
250
Ley
223
del
1995)
9. Qu
entidad
es
la
encargada
de
emitir
el
certificado
para
la
procedencia
del
beneficio
tributario
de
renta
a
un
contribuyente
por
la
inversin
realizada
en
nuevos
cultivos
de
arboles
de
las
especies
y
en
las
reas
de
reforestacin?
Las
Corporaciones
Autnomas
Regionales
o
la
autoridad
ambiental
competente.
(Art.
253
del
E.T.
Modificado
Art.
250
Ley
223
del
1995)
10. Cul
es
el
lmite
mximo
de
deduccin
del
impuesto
de
renta
para
un
contribuyente
que
realice
nuevos
cultivos
de
arboles
de
las
especies
y
en
las
reas
de
reforestacin?
No
puede
exceder
del
veinte
por
ciento
(20%)
del
impuesto
de
renta
determinado
por
el
respectivo
ao
o
perodo
gravable.
(Art.
253
del
E.T.
Modificado
Art.
250
Ley
223
del
1995)
11. Qu
beneficio
tributario
tienen
los
contribuyentes
nacionales
que
perciban
rentas
de
fuente
extranjera,
sujetas
al
impuesto
sobre
la
renta
en
el
pas
de
origen?
58
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Tienen
derecho
a
descontar
del
monto
del
impuesto
Colombiano
sobre
la
renta,
el
pagado
en
el
extranjero
sobre
esas
mismas
rentas.
(Art.
254
Modificado
Art.
15
Ley
1111
del
2006)
12.
Qu
descuento
tributario
en
el
impuesto
de
renta
se
dar
a
lugar
cuando
se
trate
de
dividendos
o
participaciones
recibidos
de
sociedades
domiciliadas
en
cualquiera
de
los
pases
con
los
cuales
Colombia
tenga
suscrito
un
acuerdo
o
convenio
de
integracin?
El
equivalente
al
resultado
de
multiplicar
el
monto
de
los
dividendos
o
participaciones,
por
la
tarifa
del
impuesto
sobre
la
renta
a
la
que
se
hayan
sometido
las
utilidades
que
los
generaron
en
cabeza
de
la
sociedad
emisora.
Cuando
los
dividendos
hayan
sido
gravados
en
el
pas
de
origen,
el
descuento
se
incrementar
en
el
monto
del
tal
gravamen.
(Art.
254
Modificado
Art.
15
Ley
1111
del
2006)
13. Qu
beneficio
tributario
tienen
las
empresas
colombianas
de
transporte
areo
o
martimo?
Tienen
derecho
a
descontar
de
su
impuesto
de
renta,
un
porcentaje
equivalente
a
la
proporcin
que
dentro
del
respectivo
ao
gravable
representen
los
ingresos
por
transporte
areo
o
martimo
internacional
dentro
del
total
de
ingresos
obtenidos
por
la
empresa.
(Art.
256
del
E.T.)
14. Qu
beneficio
tributario
tienen
los
contribuyentes
que
importen
maquinaria
pesada
para
industrias
bsicas?
Podrn
descontarse
del
impuesto
de
renta
el
impuesto
sobre
las
ventas
que
se
cause
en
dicha
importacin.
(Art.
258
2
Adicionado
Art.
50
Ley
223
del
1995)
15. Cules
son
catalogadas
fiscalmente
como
industrias
bsicas?
La
minera,
hidrocarburos,
qumica
pesada,
siderurgia,
metalurgia
extractiva,
generacin
y
transmisin
de
energa
elctrica
y
obtencin,
purificacin
y
conduccin
de
xido
de
hidrgeno.
(Art.
258
2
Adicionado
Art.
50
Ley
223
del
1995)
16. Qu
descuento
tributario
pueden
obtener
las
empresas
de
servicios
pblicos
domiciliarios
que
presten
los
servicios
de
acueducto
y
alcantarillado?
Un
descuento
equivalente
al
cuarenta
por
ciento
(40%)
de
la
inversin
que
realicen
en
el
respectivo
ao
gravable,
en
empresas
de
acueductos
y
alcantarillado
del
orden
regional
diferentes
a
la
empresa
beneficiaria
del
descuento.
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(Art. 104 - Ley 7888 del 2002) 17. Cul es el lmite del descuento del impuesto neto de renta para una empresas de servicios pblicos domiciliarios que presten los servicios de acueducto y alcantarillado? No puede exceder del cincuenta por ciento (50%) del impuesto neto de renta. (Art. 104 - Ley 7888 del 2002) 18. Qu es una empresa exclusivamente agropecuaria? Aquellas sociedades por acciones cuyo objeto social principal corresponde al desarrollo de actividades de produccin de bienes agrcolas y pecuarios primarios convertibles en alimentos para consumo humano y animal e igualmente susceptibles de convertirse en insumos destinados al desarrollo de actividades agropecuarias. (Art. 249 del E.T. Adicionado Art. 14 Ley 1111 del 2006) 19. Qu beneficio tributario obtienen los contribuyentes que hagan inversiones en acciones que se coticen en bolsa en empresas exclusivamente agropecuarias? Se pueden deducir el valor de la inversin, sin que exceda del 1% de la renta lquida gravable en el cual se realice la inversin. (Art. 249 del E.T. Adicionado Art. 14 Ley 1111 del 2006 y reglamentado con decreto 667 de 2007) 20. Cmo pueden ser tratados los valores parafiscales que se cancelen sobre los nuevos empleos generados con las personas en los Art 9, 10, 11 y 13 de la Ley 1429 del 2010? Podrn tomar tres valores que se cancelen y tratarlas como un Descuento del Impuesto de Renta. 21. Cules son los valores que se podrn tratar como un Descuento del Impuesto de Renta? a) El valor que paguen por aportes parafiscales (9% de los salarios) b) El aporte a la cuenta de solidaridad del FOSYGA (1,5% de los salarios y que est incluido en el 8,5% del aporte a salud que paga el empleador) c)Aporte al Fondo de Garantas de Pensin Mnima (1,5% de los salarios y que esta includo en el 12% del aportea a pensin que paga el empleador.
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