IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

KEINER SUAREZ SAMIR FONSECA RICARDO PEREZ

JAIR DIAZ PULGARIN Docente

UNIVERSIDAD DE SUCRE FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS SINCELEJO 2012

INTRODUCCION

Los impuestos han sido un tema de marcada importancia en nuestros días, debido a su función dentro de nuestro país; si bien este desde épocas muy antiguas se ha pagado. Así, nuestros antepasados también hicieron uso de este medio para fortalecer su cultura, así como algunos grandes personajes que se hicieron muy populares por el abuso del pago de estos. La importancia del estudio de los impuestos en nuestro departamento radica en el financiamiento del presupuesto, ya que deberían ser la mayor fuente de ingresos fiscales, dado que se trata de flujos permanentes que, con las demás cosas constantes, reducirán la necesidad de endeudamiento público en el futuro, y proporcionaran en gran medida el establecimiento de una economía prospera que contribuya al bienestar de los ciudadanos. Por consiguiente, los impuestos del orden departamental al igual que los demás impuestos deben estar previstos en normas legalmente expedidas, que para el caso se denominan ordenanzas que son expedidas por las asambleas departamentales por iniciativa del gobierno local, y en ellas debe contenerse la denominación de los sujetos de la obligación tributaria, hechos generadores, bases gravables y tarifas de la misma. en el siguiente trabajo se muestran algunas de las características más importantes y relevantes de algunos de ellos así como su función e importancia dentro del departamento, se señalaran aquellas personas que están obligadas realizar el pago de impuestos y sobre todo a saber cuáles personas físicas o morales están exentas al pago del mismo.

1. OBJETIVOS

1.1.

GENERAL Determinar cuáles son los impuestos del departamento de Sucre.

1.2.    

ESPECIFICOS

Determinar las características más representativas de los impuestos en el departamento de Sucre. Establecer la importancia de los impuestos departamentales. Identificar todas aquellas personas que están obligadas a realizar el pago de impuestos en el departamento. Identificar las tarifas de los impuestos en el departamento de Sucre.

se opondrán todo el tiempo a las propuestas referentes a lo tributario que se hagan y aseguraran que estas solo se hacen con el fin de perjudicarlos. Para ello. entre los cuales se encuentra el de implementar un sistema tributario competitivo. el país económicamente hablando. neutralidad y equidad. No obstante. puesto que el sistema tributario participa directamente en la justicia o injusticia social.2. ya que. ocasionan inconformidades y todo tipo de malestares dentro de los habitantes de todas las regiones. el cual debe reflejarse en las clases menos favorecidas del país. las constantes reformas tributarias que se emprenden en el país. debe enfrentar diferentes retos. las últimas reformas aprobadas no han logrado que los ciudadanos crean en el régimen tributario. y para continuar en este proceso. Colombia es un país en vía de desarrollo. sostenible y responsable que facilite el crecimiento económico. La agenda legislativa de cada año se ha convertido en un contenido obligatorio el tema de la reforma tributaria. pero para alcanzarlos su sistema tributario debe ser más dinámico. ampliando o reduciendo la brecha de la desigualdad y de la inequidad. ya que si estos no observan resultados positivos y beneficiosos. sin dejar a un lado los principios fundamentales de tributación y el contexto de la población colombiana. también influyen directamente en la desigualdad social. Aunque la comunidad colombiana entienda poco o mucho sobre el tema de reformas tributarias. JUSTIFICACION Durante muchos años Colombia ha mostrado interés por lograr retos frente a la economía mundial. estos no perciben eficacia. maneja un nivel de pobreza alto. es necesario implementar un buen sistema tributario para lograr que la ciudadanía confié en la tributación. ya que. Estos elementos inciden en el desarrollo económico del país y por consiguiente en la vida de los ciudadanos. observan cómo llega reforma tras reforma y que a pesar de .

se justificó en la medida que permitió comprender la importancia del sistema tributario para la economía del país. identificar las tasas y contribuciones del sistema tributario que hacen parte de los ingresos de los presupuestos de ingresos y gastos en los entes territoriales como los departamentos. específicamente. El presente trabajo. no se logra consolidar el sistema tributario que no los perjudique económicamente.ello. Esto hace que los ciudadanos se sientan vulnerables ante los cambios que constantemente presenta el sistema tributario Colombiano. .

En la internación temporal de vehículos al territorio nacional. según su valor comercial: . es un atributo anual que grava la propiedad o posesión de los vehículos automotores particulares. Entonces el sujeto pasivo del impuesto es el propietario o poseedor de los vehículos gravados.2. 3. se consideran nuevos los vehículos automotores que entran en circulación por primera vez en el territorio nacional. usados y los que internen temporalmente al territorio nacional. cobrado por el departamento de sucre sobre avalúo comercial fijado por resolución del ministerio de transporte. Para los vehículos que entran en circulación por primera vez.1. Para los efectos del impuesto.3.1. de cilindrada. BASE GRAVABLE. que el interesado acredite la declaración y pago del impuesto ante el departamento de sucre por el tiempo solicitado. la base gravable está constituida por el valor total registrado en la factura de venta. Las tarifas aplicables a los vehículos gravados serán las siguientes. la autoridad aduanera exigirá. incluidas las motocicletas de más de 125 c. TARIFAS.1. Está constituida por el valor comercial de los vehículos gravados. antes de expedir autorización.3. o cuando son importados directamente por el propietario por el valor total registrado en la declaración de importación. 3. 3.c. En caso de vehículos nuevos el impuesto se causa en la fecha de solicitud de inscripción en el registro automotor. 3. Están gravados con el impuesto los vehículos automotores nuevos. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES. La constituye la ley 488 de diciembre de 1998.1.1. El impuesto se causa el 1º de enero de cada año. VEHICULOS GRAVADOS. IMPUESTOS SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES.

3. 1. vigiladas por la superintendencia bancaria.I. Cuando el vehículo automotor entre en circulación por primera vez. e informara a los sujetos responsables acerca de la suscripción de los mismos.5% 1.000 Más de $65.000 Motos de más de 125 c. . declararan y pagaran anualmente el impuesto sobre vehículos automotores. el departamento de sucre podrá suscribir convenios con entidades financieras.780. La fracción de mes se tomara como un mes completo.236.780. el impuesto se liquidara y pagará en proporción al número de meses que reste del respectivo año gravable. incluidas las motocicletas de más de 125 c.    II.5% Estos valores se reajustan anualmente por el gobierno nacional. Todas las motos independientes de su cilindraje deben adquirir el seguro obligatorio de accidentes de tránsito. el incumplimiento de esta obligación dará lugar a la imposición de sanciones establecidas.4.5% 3. determinara los plazos y las entidades financieras ubicadas dentro de su territorio para la presentación y pago de la declaración del impuesto.000 y hasta 65.1. de cilindraje.c.5% 2.236. El departamento de sucre como administrador del impuesto y a través de la secretaría de hacienda departamental. Los propietarios o poseedores de vehículos automotores matriculados en el departamento de sucre. Vehículos particulares: Hasta $29. El pago del impuesto sobre vehículos automotores constituye un requisito para la inscripción inicial en el registro terrestre automotor.c. Para efectos de la declaración y pago del impuesto. en los términos previstos en el estatuto tributario. DECLARACION Y PAGO. La fecha límite para la declaración y pago de impuesto es el día 30 de junio.000 Más de $29.

providencias. 3.1. Está constituido por la inscripción de actos.6.2. contrato o negocio jurídico debe . IMPUESTO DE REGISTRO. Del total recaudado por concepto del impuesto sobre vehículos automotores. hasta tanto se acredite que se está a paz y salvo con el pago del impuesto sobre vehículos automotores y se encuentre vigente el seguro obligatorio de accidentes de tránsito. el departamento de sucre y los municipios beneficiarios del impuesto. contratos o negocios jurídicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares y que. Cuando un acto. La normatividad relacionada con el impuesto de registro. deberán informar a las instituciones financieras con las cuales el departamento haya celebrado el convenio económico de recaudo. DISTRIBUCION DEL RECAUDO. incluidos los intereses y sanciones en la jurisdicción del departamento de sucre.1.3. Las autoridades de tránsito se abstendrán de autorizar y registrar el traspaso de la propiedad de los vehículos gravados y matriculados en las oficinas de transito ubicadas en el departamento de sucre. Antes del 31 de diciembre del año anterior a la vigencia fiscal que se va a declarar.7. el número de la cuenta corriente a la cual se debe girar lo recaudado mensualmente. serán distribuidas directamente por la institución financiera con el cual el departamento haya celebrado el convenio de recaudo según los valores determinados por el declarante en el formulario de declaración de impuesto dentro de los veinte (20) días siguientes a la fecha de recaudo. 3. está prevista en la ley 223 del 20 de diciembre de 1995 en sus artículos 226 a 235. Al departamento de sucre le corresponde el ochenta por ciento (80%) y el veinte por ciento (20%) a los municipios al que pertenezca la dirección informada en la declaración. TRASPASO DE PROPIEDAD Y TRASLADO DE REGISTRO. de conformidad con las disposiciones legales. deben registrarse en las oficinas de registros de instrumentos públicos o en las cámaras de comercio que funcionen en el departamento de sucre.

3. CAUSACION Y PAGO El impuesto se causa en el momento de la solicitud de la inscripción en el registro y se paga por una sola vez por cada acto. salvo manifestación expresa de los mismos en otro sentido. el valor del remate o adjudicación. aplicando la base gravable y tarifas establecidas. Cuando se trate de inscripción de contrato de constitución o reforma de sociedades anónimas. Cuando un contrato accesorio se haga constar conjuntamente con un contrato principal. Respecto a inmuebles.2.2. según el caso. BASE GRAVABLE Está constituida por el valor incorporado en el documento que contiene el acto.3. 3. el auto avalúo. Los sujetos pasivos pagara el impuesto por partes iguales. el impuesto se generara solamente en la instancia de inscripción. contrato o negocio jurídico. 3. .2.1. contratos o negocios jurídicos sujetos al impuesto de registro en los cuales participen entidades públicas y particulares la base gravable están constituida por el cincuenta por ciento (50%) del valor incorporado en el documento que contiene el acto o por la proporción del capital suscrito o de capital social. el impuesto se liquidara sobre cada uno de ellos. SUJETOS PASIVOS Los particulares contratantes y los particulares beneficiarios del acto o providencia sometida a registro. la base gravable está constituida por el capital suscrito.registrarse tanto en la oficina de instrumentos públicos como en la cámara de comercio. la base gravable está constituida por el capital social. Los actos. Cuando se trate de reforma de sociedades de responsabilidad limitada o asimilada. la base gravable no podrá ser inferior a la del avalúo catastral.2. contrato o negocio jurídico sujeto a registro.

revisores fiscales.4. liquidadores entre otros. La apertura de sucursales y agencias de sociedades colombianas. TARIFAS Las tarifas del impuesto son las siguientes:    Actos. fusión o transformación que no impliquen aumento de capital. Remoción o revocación de representantes legales. Las capitulaciones matrimoniales . comunicaciones que declaren la existencia de grupos económicos. 3. cuatro salarios mínimos diarios legales vigentes.         La autorización que se otorguen a los menores para ejercer el comercio y la revocación de la misma La inscripción de escrituras de constitución y reforma y demás documentos ya inscritos en otras.5. reformas estatutarias que no impliquen cesión de derechos ni aumentos de capital. La inscripción de la certificación correspondiente al capital pagado. cooperativas. relativos al derecho de retiro. contratos o negocios jurídicos con cuantías sujeto a registro en la oficina de registro de instrumentos públicos: el uno por ciento (1%) Actos. corporaciones. revisor fiscal. contratos o negocios jurídicos con cuantías sujetos al impuesto de registro en las cámaras de comercio: el cero punto siete por ciento (0. Los actos mediante los cuales se restituyen los bienes de fideicomitente. contratos o negocios jurídicos sin cuantía sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos públicos o en las cámaras de comercio tales como el nombramiento de representantes legales.3. La constitución del régimen de propiedad horizontal.2.7%) Actos. La inscripción de reformas relativas a la escisión. escrituras aclaratorias. Actos por los cuales se delegue o reasuma la administración de las sociedades. ACTOS CONTRATOS O NEGOCIOS JURIDICOS SIN CUANTIA   Los actos de nombramiento.2. vinculación entre sociedades matrices subordinadas y subsidiarias.

Cuando se trate de bienes inmuebles. Las declaraciones deberán presentarse en los formularios diseñados por la dirección general de apoyo fiscal del ministerio de hacienda y crédito público. 3.7. el impuesto se pagara a favor del departamento en el cual este ubicada la mayor extensión del inmueble. El departamento de sucre podrá asumir la liquidación y recaudo a través de las autoridades competentes de la administración fiscal departamental o de las instituciones financieras que las mismas autoricen.  La oposición del acreedor del enajenante del establecimiento de comercio a aceptar al adquiriente como su deudor. Los valores resultantes de la liquidación del impuesto de registro y de la sanción por extemporaneidad en el mismo se aproximaran al múltiplo de cien más cercano. los interés recaudados y la sanción por mora a que haya lugar. el impuesto se liquidara sobre el valor de las cuotas que correspondan a veinte (20) años. en la tesorería general del departamento o las entidades financieras autorizadas para tal fin. 3. En caso de que los inmuebles se hallen ubicados en dos o más departamentos.6. declararan y pagaran el impuesto recaudado en el mes anterior.2. LUGAR DE PAGO DEL IMPUESTO El impuesto se pagara en el departamento de sucre donde se efectúe el registro.2. La cancelación de la inscripción en el registro. . CONTRATOS DE FIDUCIA MERCANTIL En la inscripción de los contratos de fiducia mercantil y encargo fiduciario sobre muebles o inmuebles. 3. el impuesto se pagara en el departamento donde se hallen ubicados estos bienes. DECLARACION Y PAGO Las oficinas de registro de instrumentos públicos y las cámaras de comercio ubicadas en la jurisdicción del departamento de sucre. Cuando el contrato sea a término indefinido y la remuneración se pacte en cuotas periódicas. el impuesto se liquidara sobre el valor total de la remuneración o comisión pactada.2.8.

importadores y los distribuidores.2.3.3. 3. B. IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO La constituyen los artículos 207 al 212 de la ley 223 del 20 de diciembre de 1995. aquel que se obtiene de la hoja de tabaco sometida a proceso de transformación industrial. así: A. el precio de venta al detallista se define como precio facturado. Para los productores nacionales. Para efectos de impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado se entiende por este último.3. el impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega a la fábrica o en planta con destino al departamento de sucre para su distribución. pasivo de tesorería relacionado con aportes pensionales. adicionando un margen equivalente al treinta por ciento (30%) . El 30% será destinado al financiamiento de los hospitales de nivel II. SUJETO PASIVO Y RESPONSABLE Los productores.2. El 50% restante quedara a libre disposición de la gobernación de sucre.1. En el caso de los productos nacionales.3. Cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transporta o expende. Además son responsables directos los transportadores y expendedores al detal. El hecho generador está constituido por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado. cuotas adeudadas al Fonpet. Para los productos extranjeros.9. DESTINACION    El 20% será utilizado para el pago de la nómina de pensionados. en la jurisdicción del departamento de sucre. el precio de venta al detallista se determina como el valor de aduana de la mercancía. BASE GRAVABLE La base gravable de este impuesto está constituida por el precio de venta al detallista. 3. 3. incluyendo gravámenes arancelarios.

CAUSACION En el caso de los productos nacionales se causa en el momento en que el productor los entrega a la fábrica o planta para su distribución. se liquidara y pagara ante el Fondo.4.3.4. 3. nacionales y extranjeros.La tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado es del cincuenta y cinco por ciento (55%).1. 3. El impuesto con destino al deporte. donación. El recaudo de este impuesto se hará a través de la Tesorería del Departamento y será entregado dentro de los cinco (5) días siguientes a su recaudo a Indersucre. En la jurisdicción del departamento de sucre. que grava los cigarrillos y tabaco elaborado de producción nacional. 3. venta o permuta para publicidad. 59 del decreto 3192 de 1983. se liquidara y pagara conjuntamente con la declaración del impuesto al consumo ante el Departamento. APERITIVOS Y SIMILARES Está constituida por el decreto 1222 de los artículos 58. los artículos 202 al 206 de la ley 223 del 20 de diciembre de 1995.3. y los artículos 49 a 54 de la ley 788 de 2002. 3. promoción. vinos. IMPUESTOS AL CONSUMO DE LICORES.2.Cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros. aperitivos y similares. En el caso de los productos extranjeros el impuesto se causa en el momento en que .4. EL IMPUESTO AL CONSUMO CON DESTINO AL DEPORTE El impuesto con destino al deporte. VINOS. creado por la ley 30 de 1971 tendrá una tarifa del diez por ciento (10%). El impuesto con destino al deporte que grava los cigarrillos y tabaco elaborado de producción extranjera. HECHO GENERADOR Está constituido por el consumo de licores extranjeros. comisión o los destina al autoconsumo.

los importadores y solidariamente con ellos los distribuidores. . serán las siguientes: I. doscientos diez pesos ($210.3.los mismos se introducen al país.00) por cada grado de alcohol.4. II. 3.00) por caga grado de alcohol. salvo cuando se trate de productos en tránsito hacia otro país. SUJETOS PASIVOS Los productores.5 y 15 grados de contenido de alcohol. 3. La tarifas señaladas se incrementaran a partir del primero de enero de cada año en la meta de la inflación esperada y el resultado se aproximara al pero más cercano. Los vinos de hasta 10 grados de contenido de alcohol.00) por cada grado de alcohol. Para productos de más de 35 grados de contenido de alcohol. trescientos dieciséis pesos ($316. están sometidos. Esta base gravable aplicara igualmente para la liquidación de la participación respecto de los productos sobre los cuales los departamentos estén ejerciendo el monopolio rentístico de licores destilados. además son responsables directos los transportadores y expendedores al detal. 3. ciento veintiocho pesos ($128. por cada unidad de 750 centímetros cúbicos a la tarifa de sesenta y nueve peses ($69. IV. Para productos de más de 15 y hasta 35 grados de alcohol.00) por cada grado de alcohol.4. TARIFAS Las tarifas del impuesto al consumo. III.4.5. Para productos entre 2. por cada unidad de 750 centimetros cúbicos o su equivalente.4. BASE GRAVABLE Está constituida por el número de grados alcholimetricos que contenga el producto.

La destinación de este impuesto. importado y/o envasador responsable Número del registro sanitario otorgado por el Invima Contenido neto de unidades del sistema internacional de medidas Grados de alcohol. descontado el porcentaje del IVA. en 3º y 4º nivel de atención.4. REQUISITOS DE LAS ETIQUETAS O ROTULOS Deberán llevar una etiqueta o rotulo en el cual conste de manera clara. legible y en idioma castellano. La destinación del recaudo por impuesto sobre las ventas. en proporción al valor total de los productos. será así:     90% para libre destinación del departamento 4% para INDERSUCRE 3% destinado a inversiones en actividades culturales 3% financiación de programas de inversión social en salud.3.7. expresados en grados alcoholimetrícos Número de lote 3.4. IMPUESTO A LAS VENTAS El impuesto a las ventas a cargo de las licoreras nacionales con destino al departamento de sucre y el impuesto generado por las ventas realizadas por las licoreras de otros departamentos con destino al departamento constituye renta de su propiedad por cesión que del mismo hizo la nación. serán giradas a la tesorería departamental para financiar exclusivamente para el funcionamiento de los hospitales ubicados dentro de su territorio.6. sobre la base gravable definida en el artículo anterior. lo siguiente:      Nombre y ubicación del fabricante. Dentro de las anteriores tarifas se encuentra incorporado el IVA cedido. el cual corresponde al treinta y cinco por ciento (35%) del valor liquidado por concepto del impuesto al consumo. En todos los casos el IVA cedido a las entidades territoriales quedara incorporado dentro de la tarifa del impuesto al consumo y se liquidara como un único impuesto o participación. Del total correspondiente al nuevo .

Además son responsables directos los transportadores y expendedores al detal. SUJETOS PASIVOS Los productores.5. refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas en el departamento de sucre. comisión o los destinados al autoconsumo.5. el setenta por ciento (70%) se destinara al servicio de salud. IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS. el impuesto se causa en el momento en que los mismos se introducen al país.2.5. en proporción al consumo de los productos gravados en su jurisdicción. venta o permuta o para publicidad. En el caso de la producción nacional. CAUSACION En el caso de productos nacionales. En el caso de los productos extranjeros. importadores y los distribuidores. donación. el impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega a la fábrica o en la planta para su distribución. sifones. El Hecho generador está constituido por el consumo de cerveza. 3. sifones. para cada una de las capitales de departamento donde su hallen ubicadas fábricas productoras. 3. SIFONES. refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas alcohólicas a los vendedores al detal. Cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transporta o expende. El impuesto es de propiedad de la nación y su producto se encuentra cedido al departamento de sucre.3. y el treinta por ciento (30%) restante a financiar el deporte.1. articulo 106 de la ley 488 del 24 de diciembre de 1998 y articulo 62 de la ley 788 de 2002. 3. de acuerdo con la calidad y contenido del mismo. 3. REFAJOS Y MEZCLAS Se encuentra en los artículos 185 al 200 de la ley 223 de diciembre de 1995.IVA cedido. así: .5. BASE GRAVABLE La base gravable de este impuesto está constituida por el precio al detallista.

5.5. se define como el precio facturado a los expendedores en la capital del departamento donde este la fábrica. PERIODO GRAVABLE. El valor del recaudo del impuesto será utilizado para cubrir gastos en el funcionamiento del departamento. Los productores cumplirán mensualmente con la obligación de declarar ante la tesorería del departamento o las entidades financieras autorizadas para tal fin. El pago se efectuara a órdenes del fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros. 3.4. TARIFAS   Cerveza y sifones Mezclas y refajos 48% 20% 3.  El precio de venta al detallista. conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que causen en la misma. La declaración debe contener la liquidación privada del gravamen.5. . la cual se ejercerá por la secretaría de hacienda departamental a través de su división de impuestos. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO El periodo gravable será mensual. Los importadores declararan y pagaran el impuesto al consumo en el momento de la importación. Los productores pagaran el impuesto correspondiente en la tesorería general del departamento o en entidades financieras autorizadas. ADMINISTRACION DEL IMPUESTO El cobro y recaudo del impuesto al consumo es competencia al departamento de sucre. dentro de los quince (15) días calendario siguiente al vencimiento de cada periodo. El valor del impuesto al consumo 3.6.5.

M. SUJETO PASIVO El propietario.. IMPUESTO AL DEGUELLO DE GANADO MAYOR La constituye el artículo 1 de la ley 8 del 7 de abril de 1909. poseedor o tenedor del ganado mayor a sacrificar.6.3.D.7.2. los supermercados o establecimientos similares que permita el sacrificio sin previa cancelación del impuesto.L. 3. planchón o frigorífico.5. de cada cabeza de ganado mayor que salga del departamento de sucre y con ellos el matadero. de la carne introducida de otros departamentos hacia el nuestro. la división de impuestos de la secretaría de hacienda departamental deberá proceder a su destrucción dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha de ejecutoria de la resolución que declara el decomiso de la mercancía. TARIFA La tarifa del impuesto al degüello de ganado mayor se fija así: A. Para el sacrificio del ganado mayor en territorio del departamento de sucre. 3. DESTINO DE LOS PRODUCTOS APREHENDIDOS Y DECOMISADOS O EN SITUACION DE ABANDONO Una vez decomisados los productos gravados con el impuesto al consumo. equino) en el departamento de sucre lo constituye:    El sacrificio de ganado mayor en jurisdicción del departamento de sucre La introducción de carne en el departamento de sucre.6.V) . y los artículos 161 y 162 del decreto extraordinario 1222 del 18 de abril de 1986.1. producto de sacrificio de ganado mayor en otro departamento Tránsito de semovientes que es el producto de cada cabeza de ganado que salga del departamento de sucre 3. El impuesto de degüello de ganado mayor (bovino. autorizase el cobro por sacrificio de cada res de una suma equivalente al 70% del valor correspondiente al salario mínimo legal diario vigente (S.6.

4.6.8% del salario mínimo legal diario vigente (S. supermercados.M. tesorerías municipales o establecimientos similares. El hecho generador está constituido por el consumo de gasolina motor extra corriente nacional o importada en la jurisdicción del departamento de sucre. planchones.6.L. Por introducción de carne de otros departamentos hacia el nuestro fijase la cuantía del 0. Para el tránsito de semovientes fíjese la cuantía del 10% del salario mínimo legal diario vigente (S. el valor unitario del impuesto y el total del impuesto cancelado.V) por cada cabeza de ganado mayor que salga del departamento de sucre. 3. El recaudo total de este impuesto será de libre destinación.7. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO El periodo gravable de este impuesto es mensual.B. frigoríficos. están obligados a presentar declaración ante la secretaria de hacienda departamental dentro de los diez (10) días siguientes al vencimiento de cada periodo gravable. Los mataderos.3. BASE GRAVABLE La base para determinar el impuesto es:    La cabeza de ganado mayor que se sacrifique en el departamento de sucre Cada kilo de carne que se ha introducido de otro departamento hacia el nuestro Cada cabeza de ganado mayor que salga del departamento de sucre 3.V) por cada kilo de carne que entre de otros departamentos hacia el nuestro. Se deberá expedir la correspondiente factura. Son responsables de la sobretasa: .D. SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR CORRIENTE Y EXTRA Y AL ACPM L constituyen los artículos 117 al 130 de la ley 488 del 24 de diciembre de 1998 y los artículos 1 al 12 de su decreto reglamentario 2653 del 29 de diciembre y el artículo 55 de la ley 788 de 2002. PERIODO GRAVABLE. C.D.M. 3. con fecha y numero de kilos de carne introducidos de otros departamentos.L.

. Los distribuidores minoristas deberán cancelar la sobretasa al responsable mayorista dentro de los siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al de la causación.4. BASE GRAVABLE Está constituida por el valor de referencia de venta al público de la gasolina motor tanto extra como corriente.7. consignando su valor en la cuenta bancaria previamente informada por el gobernador.1. que certifique mensualmente el ministerio de minas y energías. productor o importador enajena a la gasolina motor o extra corriente al distribuidor minorista o al consumidor final y desde el momento en que el distribuidor mayorista.3.    Sus distribuidores mayoristas Sus productores e importadores Sus transportadores y expendedores al detal Sus distribuidores minoristas 3. TARIFA La tarifa de la sobretasa a la gasolina en el departamento de sucre será seis y medio por ciento (6. CAUSACION Desde el momento mismo en que el distribuidor mayorista. 3. Los responsables deberán cumplir con la obligación de declarar.5%) (Artículo 55 de la ley 788 de 2002) 3. productor o importador retira el bien para su consumo propio.7. 3.7.2. aun cuando dentro del periodo gravable no se hayan realizado operaciones gravadas.7. el secretario de hacienda o quien haga sus veces. DECLARACION Y PAGO Los responsables del atributo deberán declarar y pagar mensualmente la sobretasa a la gasolina dentro de los plazos establecidos en la ley. por galón.

1. así como las demás actuaciones concernientes a las mismas. 3.7. INTERESES MORATORIOS El incumplimiento del pago de la sobretasa por parte de los distribuidores minoristas.1.6. devoluciones y sanciones de las sobretasas a que se refieren los artículos anteriores. MONOPOLIO RENTISTICOS OTRAS RENTAS DEPARTAMENTALES 4. BASE NORMATIVA Y DESTINACION DE RENTAS La producción.7. ADMINISTRACION Y CONTROL La fiscalización. Para todos los efectos las definiciones de licores y alcoholes se regirán por las estipulaciones legales y las normas que sobre el particular sean expedidas por el gobierno nacional. Su base legal la constituye la ley 14 de 1983 y el decreto-ley 1222 de 1986. es de competencia de división de impuestos de la secretaría de hacienda departamental. ministerio de hacienda y crédito público. en los términos y condiciones señalados en el estatuto tributario. el monto de los recaudos que a cada uno de ellos les correspondan a más tardar el quinto (5) día calendario siguiente a la fecha del recaudo. MONOPOLIO DE LICORES DESTILADOS NACIONALES 4. liquidación oficial. introducción y venta de licores destilados nacionales. estarán destinadas preferentemente a los servicios de salud y educación. giraran a la nación.3. 4. 3. . al departamento de sucre y al fondo de subsidio de sobretasa de la gasolina. Discusión. genera intereses moratorios a favor del responsable. Las rentas obtenidas en el ejercicio del monopolio de licores.7.1. de conformidad con las declaraciones recepcionadas.5. constituyen monopolio del departamento de sucre como arbitrio rentístico. GIROS DE LOS RECURSOS POR PARTE DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS AUTORIZADAS Las entidades financieras autorizadas para recaudar. cobro.7. en los términos del artículo 336 de la constitución política.

declarar y pagar la participación porcentual en el mismo periodo gravable. deben cumplir con las obligaciones establecidas para los responsables del impuesto al consumo de licores. discusión. LICORES DEPARTAMENTALES Son producidos. vinos. MONOPOLIO DE ALCOHOLES La producción. aperitivos y similar. . liquidación.Para la producción. cobro y recaudo es de competencia de la división de impuestos de la secretaría de hacienda del departamento de sucre. La producción. introducción y venta de alcohol etílico potable e impotable constituye monopolio del departamento. que solo otorga cuando se celebren los convenios económicos entre los respectivos departamentos o con las firmas de la productora en los cuales se establecerá la participación porcentual del departamento en el precio de venta del producto. introducción y venta de licores destilados nacionales en el departamento de sucre. será necesario obtener previamente autorización.1. discusión y cobro de la participación porcentual de los procedimientos establecidos en el estatuto tributario para los impuestos de orden nacional. comercialización. de acuerdo con el decreto 244 de 1906. Los responsables del pago de la participación porcentual. 4.2.2. El departamento aplicara en la determinación oficial. introducción. El gobierno departamental está autorizado para celebrar convenios con las licoreras nacionales. La división de impuestos de la secretaría de hacienda establecerá los controles necesarios para la efectividad de lo dispuesto.1. ADMINISTRACION Y CONTROL La fiscalización. 4. importados o envasados por las licoreras nacionales. otorgamiento de cupos y distribución de alcohol potable e impotable solamente podrá hacerse por conducto de las empresas de licores que determine el departamento de sucre.3. 4.

IMPUESTO SOBRE PREMIOS DE LOTERIA El departamento de sucre es titular del impuesto sobre premios de lotería consagrado en el artículo 48 de la let 643 de 2001. regular y vigilar todas las modalidades de juegos de azar y suerte para establecer las condiciones en las cuales los particulares pueden operarlos. controlar. o por la entidad que haga sus veces. 4. organizar. La gestión de juegos de azar se realiza de acuerdo a los siguientes principios:     Finalidad social Transparencia Racionalidad económica en la operación Vinculación de renta a los servicios de salud 4.5. La base gravable es el valor nominal del premio o los premios ganados y pagados. . administrar. El departamento ejercerá el monopolio de la lotería tradicional o de billete a través de la financiera departamental de salud. El impuesto se causara en el momento de la entrega del premio. operar.3. El hecho generador lo constituye el pago del premio obtenido con los sorteos ordinarios de lotería efectuado por la financiera departamental de salud. El sujeto pasivo del impuesto es el ganador o beneficiario del premio o premios que tenga la lotería. fiscalizar. Las rentas que produzcan este impuesto serán destinadas exclusivamente a los servicios de salud a cargo del departamento. Finsalud. MONOPOLIOS DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR DERIVADO DEL ARBITRIO RENTISTICO DE SUERTE Y AZAR La base normativa del monopolio de suerte y azar y la constituyen el artículo 336 de la constitución política y la ley 643 de 2001. MONOPOLIO DE LOTERIA Las rentas obtenidas por el monopolio serán destinadas exclusivamente al servicio de salud. El monopolio de juegos de suerte y azar está definido en la ley como la facultad exclusiva del estado para explotar. empresa comercial de juegos de suerte y azar de sucre.4.4.

4.6.4. es libre en todo el territorio del departamento de sucre la circulación y venta de loterías de otras entidades territoriales y las constituidas por asociación. IMPUESTO SOBRE LA VENTA DE BILLETES DE LOTERIAS FORANEAS De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 48 de la ley 643 de 2001. LIQUIDACION. La tarifa para el pago del impuesto será del diez por ciento (10%) sobre el valor nominal de los billetes y fracciones enajenadas. la liquidación y transferencia del importe del tributo. además del recaudo. PAGO Y RECAUDO DEL IMPUESTO El impuesto se liquidara tomando como base el valor nominal. TARIFA La tarifa para el pago del impuesto a los premios será el diecisiete por ciento (17%) sobre el valor nominal del premio. El impuesto sobre la venta de loterías foráneas se causa al momento en que se expendan o vendan al público los billetes de loterías foráneas.6. estableciendo la diferencia entre los billetes sellados y los devueltos.6. 4. .2. 4.5.1. las empresas de loterías y los operadores y/o distribuidores autorizados. SUJETO PASIVO. con destino exclusivo a la financiación de los servicios de salud departamentales. BASE GRAVABLE Y TARIFA Son sujetos pasivos los responsables de la venta de loterías foráneas.1. pero esta situación generara en favor del departamento de sucre el cobro del impuesto. El impuesto será cancelado directamente por la empresa de lotería u operador autorizado a la empresa de lotería del departamento de sucre y este valor será abonado en cuenta a la lotería de origen. el responsable directo del recaudo de este impuesto será la financiera departamental de salud y en consecuencia deberá efectuar. El impuesto se aplica sobre el valor nominal de los billetes y fracciones de las loterías foráneas que circulen y vendan en el departamento de sucre. Como el titular del monopolio rentístico de lotería en el departamento.

la relación de ingresos del impuesto de loterías foráneas. cuando ellas se operen en dos o más municipios del territorio departamental.8. a título de derecho de explotación. FISCALIZACION Y CONTROL La empresa titular del monopolio. Al momento de la autorización la persona gestora de la rifa deberá acreditar el pago de los derechos . OTRAS RENTAS DERIVADAS DEL MONOPOLIO DE SUERTE Y AZAR RIFAS Y JUEGOS PROMOCIONALES Como monopolio la explotación rentística de las rifas corresponderá al departamento de sucre en los términos de ley.1. 4. del juego de chance. la relación contendrá el detalle de las sumas pagadas por los distintos agentes o distribuidores.7. Corresponde al departamento de sucre la explotación. Solo se podrá operar el monopolio rentístico sobre rifas de modalidad de operación por terceros mediante autorización. como arbitrio rentístico. 29).Mensualmente la financiera departamental de salud. dispone de amplias facultades para asegurar el efectivo cumplimiento de las obligaciones a cargo de los concesionarios o destinatarios de autorizaciones para operar juegos de suerte y azar. La explotación podrá realizarse directamente por intermedio de empresas industriales y comerciales del estado operadora de la lotería. Al momento de la presentación de la declaración se pagaran a título de anticipo de derechos un valor equivalente al setenta y cinco por ciento (75%) de los derechos de explotación que se declaran. 4. 4.7. (Ley 643 de 2001 art. remitirá a las loterías de los respectivos departamentos de origen. MONOPOLIO DE APUESTAS PERMANENTES O CHANCES La base legal está constituida por los artículos 21 a 26 y demás normas concordantes y complementarias de la ley 463 de 2001. Las rifas generaran derecho de explotación equivalentes al catorce por ciento (14%) de los ingresos brutos. Los concesionarios del juego de apuestas permanentes o chance pagaran mensualmente a la entidad concedente. el doce por ciento (12%) de sus ingresos brutos.

10. CONTRIBUCION DE VALORIZACION La base legal se encuentra en el decreto ley 1222 de1986. 4. afirmado y pavimentación de vías. la estampilla continua como una renta del departamento de sucre.9. Redes para la conducción de servicios públicos.1. La contribución de valorización es un gravamen que tiene como hecho generador el beneficio o mayor valor económico que reciben los bienes inmuebles como consecuencia de la ejecución de obras de interés público social. La contribución por valorización definida en el artículo anterior. Pasos subterráneos y elevados para la intersección de vías. deberá ser inscrita en la oficina de registro de instrumentos públicos competente. usufructuarios o poseedores de los bienes inmuebles que ha recibido el beneficio de la obra. 4. El producto de la estampilla se destinara exclusivamente a la construcción de infraestructura educativa. En consecuencia. propietarios. construcción de obras de arte. sanitaria y deportiva.9. Repavimentación de las vías municipales e intermunicipales que no haya sido antes objeto de cobro por valorización. ESTAMPILLA PRODESARROLLO DEPARTAMENTAL De conformidad con el decreto 1222 de 1986. OBRAS QUE CAUSAN VALORIZACION      Rectificación. Construcción de puentes y canales. Los proyectos elaborados para financiación por cuenta de esta renta . ampliación. 4. ex exigible a los propietarios plenos. La contribución por valorización constituye un gravamen real sobre los bienes inmuebles.de explotación correspondientes al cien por ciento de la totalidad de las boletas emitidas.

La emisión de la estampilla se adopta con el propósito de financiar el fomento y . pero las cuentas de cobro a que den lugar. según tarifas correspondientes. cuentas de cobro. Las ordenes de trabajo no tributaran en el momento de su legalización. Los dineros recaudados por concepto de estampilla pro-desarrollo departamental.harán parte de los diferentes planes operativos anuales de inversión del departamento.1. Los contratos adjudicados por licitación pública o privada tributaran al momento de su legalización. BASE GRAVABLE Y TARIFA La estampilla pro-desarrollo departamental será recaudada mediante la aplicación obligatoria de esta sobre los siguientes actos y documentos: contratos. se distribuirán así:    60% en infraestructura sanitaria 20% en infraestructura educativa 20% en Infraestructura deportiva 4.2. pero si lo harán al momento de su pago.10. ESTAMPILLA PRO-CULTURA La base legal de la estampilla pro-cultura son las leyes 37 de 1997 y 666 de 2001.10. La tarifa será del dos por ciento (2%) del valor del documento o instrumento gravado. documentos y operaciones que se lleven a cabo con el gobierno departamental. 4. 4. estarán exentas de este tributo. actos.11. EXENCIONES Las cuentas de cobro y órdenes de pago por concepto de prestaciones sociales y servicios personales que se formulen con cargo al tesoro departamental y sus entidades descentralizadas estarán exentas del gravamen de la estampilla prodesarrollo departamental. Para los efectos de pago del monto total de la contribución se aproximaran las fracciones en centavos al valor superior más cercano en pesos.

11. acto u operación gravado con el tributo. BASE GRAVABLE. HECHO GENERADOR. 4.12.2. quedara a cargo de los funcionarios departamentales que intervengan en los actos o hechos sujetos al gravamen. La tarifa será del dos por ciento (2%) del valor del contrato. El control sobre el recaudo y la inversión de lo producido por la estampilla será ejercido por la contraloría general del departamento. departamentales y locales de cultura. acto u operación. Fomento de la formación y capacitación técnica y cultural del creador y del gestor cultural. DESTINACION  Dirigidas a estimular y promocionar la creación.11.estimulo de la cultura. 4. ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DE SUCRE-TERCER MILENIO La base legal de la estampilla “Universidad de sucre -tercer milenio”. 4. cuya emisión en el departamento de sucre fue ordenada por virtud de la ordenanza Nº16 de 2001. contratos y operaciones que se tramiten ante la administración departamental y sus entidades descentralizadas. funcionamiento y mejoramiento de espacios públicos. El valor total recaudado será la cantidad de . Apoyo a los diferentes programas de expresión cultural y artística Un 10% de los recaudos se destinaran para seguridad social creadores y gestores culturales.1. La base gravable será el valor del contrato. La obligación de adherir y anular la estampilla física. es la ley 656 de 2001. la investigación y el fortalecimiento de las expresiones culturales de que trata el artículo 18 de la ley 397 de 1997. la actividad artística y cultural.     Construcción. TARIFA Y CONTROL Será obligatorio el uso y cobro de la estampilla pro-cultura en todos los actos. con destino a proyectos de inversión acordes con los planes nacionales. Las rentas que se recauden por este concepto serán administradas directamente con el departamento.

con o sin formalidades plenas cualquiera que sea el lugar de ejecución de su objeto. USOS Y TARIFAS Los usos y tarifas que se aplican son los siguientes:   Para los contratos. hechos.000. El sujeto pasivo lo serán todas las personas naturales o jurídicas que realicen cualquiera de los hechos señalados como generadores de la obligación de pagar el tributo.12.12. 4.CINCUENTA MIL MILLONES DE PESOS MONEDA CORRIENTE ($50.  Todos los contratos y sus adiciones en valor que se celebren en el departamento de sucre.00).5%) Para las facturas y/o cuentas de cobro. actos. y los contratos que se suscriban fuera del departamento.5%) .000.1. 4.  Todos los contratos y sus adiciones en valor que se celebren en el departamento de sucre. El sujeto activo es el departamento de sucre. pero cuyo objetivo sea para ejecutarse parcial o totalmente del territorio sucreño. el punto uno punto cinco por ciento (1. HECHOS GENERADORES Y BASES GRAVABLES La obligación de pagar el importe de la estampilla tendrá como hecho generador los siguientes hechos:  Todos los contratos.2. el uno punto cinco por ciento o uno y medio por ciento (1. a precios constantes del año 2000.000. relacionados en el artículo anterior. operaciones y sus adiciones en valor que se suscriban con o sin formalidades plenas con el departamento de sucre y sus entidades. y sus adiciones en valor. así como los contratos que se celebren fuera del departamento.

CONTRATOS: se causara en la fecha de suscripción del contrato o de su modificación. CAUSACION PERIODOS GRAVABLES Y PAGO I. científica y tecnológica. siempre que no corresponda a contratos cuya suscripción hubiere causado el pago de la estampilla. en especial infraestructura física. se consignaran en una cuenta especial del departamento de sucre. 4. El control fiscal de los recursos provenientes de esta estampilla. III. y en la fecha de emisión de la orden de compra o de servicios. OTROS ACTOS O HECHOS: Se causaran con antelación. El gobernador podrá mediante acto administrativo autorizar el pago del tributo de forma directa. y como requisito previo a la realización del hecho generador. ADMINISTRACION Y DESTINACION Los recursos de esta estampilla.12. En los casos de contratos de cuantías el impuesto se causara sobre cada pago o abono en cuenta derivado del contrato durante el tiempo que permanezca vigente. antes de la realización del acto o hecho. II. en los casos de contratos con formalidades plenas.4. Los contratistas como responsables del pago de importa de la estampilla. FACTURAS Y/O CUENTAS DE COBRO: Se causan al momento de la presentación de la factura y/o cuenta de cobro ante las entidades relacionadas en el artículo 226.4. en la dependencia señalada por el departamento para tales fines. deberá amortizar su valor. .3. Quien promueva el hecho será responsable de la obligación de pagar el importa del gravamen. en cuyo caso el contratista deberá pagar el importa respectivo en la dependencia señalada por el departamento. y serán destinados a financiar los proyectos contenidos en el plan de desarrollo de la Universidad de Sucre.12. estará a cargo de la contraloría general del departamento de sucre.

TARIFA PARA LA PUBLICACION DE CONTRATOS Se liquidara en un porcentaje no superior a lo establecido en el diario oficial y serán incrementados y modificados mediante actos administrativos de acuerdo a los reajustes que en él se presenten. .4.3. 4.13.13. DISPOSICION COMUN A TODAS LAS ESTAMPILLAS AUTORIZADAS POR LEY 4.1. PUBLICACIONES EN LA GACETA DEPARTAMENTAL Se autoriza a la división de impuestos de la secretaría de hacienda departamental para que a través de la gaceta departamental.13. con destino al fondo de pensiones de la entidad destinataria de los recaudos.13. RETENCION POR ESTAMPILLA Los ingresos percibidos por concepto de estampilla serán objeto de una retención equivalente al veinte por ciento (20%). proceda a efectuar la publicación de todo tipo de contrato administrativo o de derecho privado de administración.2. 4.

a que Colombia ha seguido un modelo de descentralización. Los inversionistas son conscientes de que los departamentos más eficientes y que hagan un buen trabajo en materia de administración tributaria podrían ponerse a la propuesta de centralizar la administración tributaria Colombiana. pagar impuestos. Aunque el tema tributario no es un elemento determinante a la hora de crear una empresa. La administración tributaria esta descentralizada a nivel de departamentos y municipios y probablemente la eficiencia lograda difiere ampliamente entre los distintos municipios y departamentos. lo que indica pagar contribuciones laborales para los empleados. Los resultados de esta situación es que llevan a que estas empresas se mantengan en el sector informal. pues es un sistema centralista por el lado de los ingresos pero casi federalista por el lado de los gastos. Esto puede deberse. limitando así las posibilidades de tener un crecimiento importante. en parte. entre otros. lo es cuando una empresa entra en la etapa de maduración. .CONCLUSIONES La administración tributaria por departamentos es bastante deficiente y esto repercute en costos adicionales para las empresas que deben enfrentarse a estas limitaciones. En este momento debe decidir hasta que punto formalizarse.

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