Boletn Fiscal

No. 01/Julio 2012

SERVICIO DE DECLARACIONES Y PAGOS

A partir de julio 2012 las PM deben presentar todas y cada una de sus declaraciones mediante el servicio de declaraciones y pagos (es decir se incluyen al sistema aquellas declaraciones complementarias, cuya declaracin anterior se haya presentado bajo el antiguo sistema). A partir de septiembre 2012 por el pago de Agosto de 2012, se incorporan las personas fsicas que en el ltimo ejercicio fiscal declarado, hayan manifestado ingresos superiores a 1000,000 de pesos. (As mismo en trminos de la regla II.2.9.3 del anteproyecto de la tercera Resolucin de Modificaciones la RMF para 2012, una vez en este sistema presentaran todas y cada una de sus declaraciones mediante el servicio de declaraciones y pagos (Indistintamente que corresponda a declaraciones complementarias, cuya declaracin anterior se haya presentado bajo el antiguo sistema). Las personas fsicas que no encuadren en el supuesto pueden optar por utilizar el sistema (o seguir con el actual), una vez ejercida la opcin no podrn variarla en el ejercicio.
Fuente: http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_15130.html

DIRECTORIO:
C.P. y M.I. Sebastin Velsquez Ros Socio C.P. y M.I. Rodrigo Prez Prez Socio C.P. Mitzi Nayely Ramrez Escobar Contabilidad C.P. Edith Barba Morales Asesora Fiscal

SOLICITUD DE REDUCCIN DE PAGOS PROVISIONALES

De acuerdo al artculo 15 fraccin II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, aquellos contribuyentes que tengan la obligacin de presentar pagos provisionales a cuenta del impuesto anual, cuando estimen que el coeficiente de utilidad que deben aplicar para determinar los pagos provisionales es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio al que correspondan dichos pagos, podrn, a partir del segundo semestre del ejercicio, solicitar autorizacin para disminuir el monto de los que les correspondan. La solicitud de reduccin de pagos provisionales debe presentarse a la autoridad fiscal un mes antes de la fecha en que se debe presentar el entero del pago provisional que se solicite disminuir segn el artculo 12-B del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y, en este mismo artculo se precisa que cuando sean varios los pagos provisionales cuya disminucin se solicite, dicha solicitud se deber presentar un mes antes de la fecha en la que se deba presentar el primer pago. Es importante considerar que esta solicitud se basa en estimaciones, por lo tanto la empresa deber proyectar ingresos y deducciones para determinar el impuesto anual y el importe de los pagos provisionales que debera pagar en el segundo semestre tomando en cuenta que en caso de resultar que los pagos provisionales por los que se obtuvo autorizacin de disminucin se pagaron en un monto menor al que se hubiera declarado en caso de utilizar el coeficiente de utilidad de la declaracin del ejercicio en el cual se disminuy el pago, se cubrirn recargos por la diferencia entre los pagos autorizados y los que les hubieran correspondido segn lo establecido en el artculo 15 fraccin II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

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PRINCIPALES CAMBIOS EN MATERIA DE COMPROBANTES FISCALES PARA 2012.

Como parte de las modificaciones al CFF para 2012 as como la publicacin de la Miscelnea para 2012 me permito informar lo ms relevante especficamente en materia de comprobantes fiscales. (Obligatorio a partir del 1ro de Enero de 2012/ 1 de Julio de 2012) Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con base en los CFDI o CFD, podrn (opcional) comprobar su autenticidad consultando en la pgina de internet del SAT. Ya no se tiene que asentar el nombre, denominacin o razn social del emisor y su domicilio fiscal (si es caso que tenga locales y establecimientos alternos, si tendra que incluirse los datos del domicilio fiscal). Nota: Se recomienda no eliminar estos datos de informacin para otros efectos legales. Como obligatorio incluir si es el caso, la unidad de medida en cada concepto. El mtodo de pago del comprobante: o Efectivo o Cheque nominativo o Transferencia electrnica o Tarjeta de crdito o Tarjeta de debito o Monedero electrnico Nota: se tendr que indicar al menos los ltimos cuatro dgitos del nmero de cuenta o de la tarjeta con que se realiza el pago. Cuando no sea posible identificar la forma de pago, bastara con incluir la expresin no identificado, estos segn regla I.2.7.1.12 RMF 2012. Rgimen fiscal del emisor. (Regla I.2.7.1.3 RMF 2012 Se tendr por cumplido dicho requisito cuando se seale en el apartado designado para tal efecto la expresin No Aplica) Cuando la factura se expida en moneda extranjera tendr que indicar el tipo de cambio y la moneda. (dlares, euros, etc) Por toda operacin cubierta en parcialidades se emitir un comprobante fiscal por el valor total de la operacin de que se trate donde se indicar expresamente tal situacin y se expedir un comprobante fiscal por cada parcialidad. Concepto de pago en parcialidades: Se entender que existe pago en parcialidades cuando la contraprestacin se extingue en ms de una exhibicin, independientemente del monto de cada una de estas y del monto pactado. (Regla I.2.7.1.14 RMF 2012)

Nota: El comprobante de cada parcialidad debe sealar el numero y fecha del comprobante total que se hubiera expedido, el importe total de la operacin, el monto de la parcialidad que ampara, los impuestos trasladados y retenidos. (Bastara con poner el nmero de folio asignado al CFDI total) Regla I.2.7.1.6 RMF 2012 Para comprobar la legal estancia y tenencia en el pas de las mercancas de procedencia extranjera en transporte por territorio nacional, se deber contar con los documentos establecidos en el artculo 146 de la Ley Aduanera (LA), entre ellos, el pedimento, la factura y la carta porte, etc. Nota: Asimismo, respecto de esa misma clase de mercancas, en el comprobante que se emita, se elimina el requisito de incluir la aduana utilizada.

MODIFICACIONES A LA RMF 2012

Requisitos de los comprobantes fiscales que expidan las instituciones educativas privadas I.12.9.6. Para los efectos del Artculo 1.12., fraccin II del Decreto a que se refiere este Captulo, los comprobantes fiscales que al efecto expidan las instituciones educativas privadas, debern de cumplir con los requisitos del artculo 29-A del CFF, para lo cual a efecto de cumplir con el requisito de la fraccin IV de dicho artculo, estarn a lo siguiente:
I. Dentro de la descripcin del servicio, debern precisar el nombre del alumno, la CURP, el nivel educativo e indicar por separado, los servicios que se destinen exclusivamente a la enseanza del alumno, as como el valor unitario de los mismos sobre el importe total consignado en el comprobante. II. Cuando la persona que recibe el servicio sea diferente a la que realiza el pago, se deber incluir en los comprobantes fiscales la clave del RFC de este ltimo.
CFF 29-A, DECRETO DOF 30/MARZO/12, 1.12.

Presentacin del aviso de opcin de determinacin de pagos provisionales del IETU I.12.9.7. Para los efectos del Artculo 2.3. del Decreto a que se refiere este Captulo, los contribuyentes que opten por determinar sus pagos provisionales del IETU conforme a dicho numeral, debern presentar un aviso en el que manifiesten que ejercen la opcin a que se refiere el artculo mencionado, mediante escrito libre, ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal, a ms tardar en la fecha en que deban presentar el pago provisional por el que ejerzan el mencionado beneficio.
DECRETO DOF 30/MARZO/12, 2.3.

ANTEPROYECTO DE LA TERCERA RESOLUCIN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIN MISCELNEA FISCAL PARA 2012

ACTUALIZADO AL 02 DE JULIO DE 2012. (PENDIENTE DE SER PUBLICADA EN EL DOF)

Entre las modificaciones propuestas en el anteproyecto destaca el requisito para poder cancelar avisos de compensacin presentados por internet. En caso de ser aprobada la propuesta, para que los avisos de compensacin presentados por internet puedan ser cancelados por la misma va internet, se deber contar con la Firma Electrnica Avanzada (FIEL), ya que solo utilizando este mecanismo, el SAT obtiene certidumbre jurdica de que es voluntad del contribuyente cancelar el aviso de compensacin que present va internet, pues de lo contrario, aquella persona que cuente nicamente con la Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC) podr cancelar o desistirse del trmite realizado. Cabe sealar que en la actualidad el trmite de Aviso de compensacin por internet solamente se puede presentar en la pgina del SAT ingresando a la opcin MI PORTAL e introduciendo la Clave de Identificacin E lectrnica Confidencial (CIEC) del contribuyente la cual invariablemente es otorgada por la misma autoridad, sin embargo analizando la situacin resulta ilgico sealar que solamente utilizando la clave FIEL, el SAT tiene certidumbre jurdica ya que la clave CIEC al igual que la FIEL es personal y confidencial del contribuyente que la solicita por lo que resulta extrao que quieran implementar el uso de la FIEL para cancelar los avisos de compensacin, indudablemente esto nos lleva a la conclusin que en un futuro muy cercano solamente con la Firma Electrnica Avanzada (FIEL) podremos presentar y cancelar este tipo de trmites y que tambin la clave CIEC poco a poco tendr menos funciones ante la pgina del SAT.

FONDOS ACUMULADOS DE LA SUBCUENTA DE VIVENDA DE 1997

El da 9 de julio de 2012 se publica en el DOF el documento que establece el procedimiento para que el INFONAVIT entregue en una sola exhibicin los Fondos Acumulados en la Subcuenta de Vivienda 97 a los trabajadores que durante el periodo comprendido del primero de julio de 1997 al 12 de enero de 2012 ACUERDO por el que se expiden las disposiciones de carcter general para la entrega de los recursos de la Subcuenta de Vivienda 97, a los trabajadores pensionados a los que se refiere el artculo octavo transitorio vigente de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, este documento establece el procedimiento para que el INFONAVIT entregue en una sola exhibicin los Fondos Acumulados en la Subcuenta de Vivienda 97 a los trabajadores que durante el periodo comprendido del primero de julio de 1997 al 12 de enero de 2012, obtuvieron el beneficio de la pensin conforme al rgimen de la Ley del Seguro Social vigente hasta el 30 de junio de 1997.