LIBROS LEGALES Los libros legales son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los

cuáles se registran en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado. Llamados también mayores, y de acuerdo con las disposiciones legales, los comerciantes deben llevar los siguientes libros:  Libro de Inventarios y Balances: Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la situación de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo con las normas legales. Legalidad contable: Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos diez años, contados desde el cierre de aquellos o la fecha del último asiento o comprobante. Libro Diario: Es un libro principal, denominado también "diario columnario", en él se registran en orden cronológico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros débitos y créditos, trasladándolos al libro mayor. Libro Mayor y Balances: Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de las cuentas en forma sintética. La información que en él se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analíticamente en los libros auxiliares.

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DERIVADAS DEL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO Capítulo II Parte Especial Sección Primera De los Ilícitos Formales Artículo 99 °: Los ilícitos formales se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes: 1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas; 2. Emitir o exigir comprobantes; 3. Llevar libros o registros contables o especiales; 4. Presentar declaraciones y comunicaciones; 5. Permitir el control de la Administración Tributaria; 6. Informar y comparecer ante la Administración Tributaria; 7. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales, y 8. Cualquier otro deber contenido en este Código, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes. Artículo 100 °: Constituyen ilícitos formales relacionados con el deber de inscribirse ante la Administración Tributaria.

Artículo 101 °: Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de emitir y exigir comprobantes: 1. 2. Artículo 103 °: Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones: 1. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas. Proporcionar o comunicar la información relativa a los antecedentes o datos para la inscripción o actualización en los registros. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros registros contables. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. 2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones. . 4. 3. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de los tributos. en forma parcial. No emitir facturas u otros documentos obligatorios. 4. 5. Emitir o aceptar documentos o facturas cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación real. cambio de domicilio o actualización en los registros. que no reúnan los requisitos exigidos por las normas tributarias. 2. No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros. los soportes magnéticos o los microarchivos. sistemas de facturación electrónica u otros medios tecnológicos. cuando exista la obligación de emitirlos. 2. así como los sistemas o programas computarizados de contabilidad. 3. 3. 6. reglamentos. dentro de los plazos establecidos en las normas tributarias respectivas. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria fuera del plazo establecido en las leyes. recibos o comprobantes de las operaciones realizadas. resoluciones y providencias. copias de comprobantes de pago u otros documentos. Emitir facturas u otros documentos obligatorios con prescindencia total o parcial de los requisitos y características exigidos por las normas tributarias. Llevar los libros y registros contables y especiales sin cumplir con las formalidades y condiciones establecidas por las normas correspondientes.1. No llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las normas respectivas. 4. Artículo 102 °: Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de llevar libros y registros especiales y contables: 1. o llevarlos con atraso superior a un (1) mes. estando obligado a ello. exigidas por las normas respectivas. insuficiente o errónea. registros. No entregar las facturas y otros documentos cuya entrega sea obligatoria. Emitir facturas u otros documentos obligatorios a través de máquinas fiscales. excepto para los contribuyentes autorizados por la Administración Tributaria a llevar contabilidad en moneda extranjera.

3. 4. exigidos o distribuidos por la Administración Tributaria. No exhibir los libros. Artículo 104 °: Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de permitir el control de la Administración Tributaria: 1. Imprimir facturas y otros documentos en virtud de la autorización otorgada por la Administración Tributaria. 3. Artículo 105 °: Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de informar y comparecer ante la Administración Tributaria: 1. La no utilización de la metodología establecida en materia de precios de transferencia. cuando lo exijan las normas respectivas. formatos o lugares. 5. No facilitar a la Administración Tributaria los equipos técnicos de recuperación visual. importar y prestar servicios de mantenimiento a las máquinas fiscales en virtud de la autorización otorgada por la Administración Tributaria. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas computarizados. ocultar o destruir carteles. . Imprimir facturas y otros documentos sin la autorización otorgada por la Administración Tributaria. para la revisión de orden tributario de la documentación micrograbada que se realice en el local del contribuyente. 5. o sin las facturas o comprobantes de pago que acrediten su adquisición. Presentar más de una declaración sustitutiva. 4. dentro de los plazos establecidos. No presentar o presentar con retardo la declaración informativa de las inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal. 7. No proporcionar información que sea requerida por la Administración Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación. 10. No exhibir. 7. Presentar las declaraciones en formularios. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o fuera de plazo. registros u otros documentos que la Administración Tributaria solicite. Producir. 9. medios. incumpliendo con los deberes previstos en las normas respectivas. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de los tributos en forma incompleta o fuera de plazo. 8. Fabricar. 2. y los soportes magnéticos utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. 6. oficinas o lugares donde deban iniciarse o desarrollarse las facultades de fiscalización. visores y artefactos similares. circular o comercializar productos o mercancías gravadas sin el signo de control visible exigido por las normas tributarias. incumpliendo con los deberes previstos en las normas respectivas. no autorizados por la Administración Tributaria. 6. señales y demás medios utilizados. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas. pantalla. o la primera declaración sustitutiva con posterioridad al plazo establecido en la norma respectiva. Impedir por sí mismo o por interpuestas personas el acceso a los locales.

distribuir o expender especies gravadas que no cumplan los requisitos legales para su elaboración o producción. Proporcionar a la Administración Tributaria información falsa o errónea. precintos o cerraduras puestos por la Administración Tributaria. Efectuar sin la debida autorización. Expender especies fiscales. negocios y expendios de especies gravadas. Comercializar o expender especies gravadas. no suspendida o revocada por orden administrativa o judicial. 5. puertos libres u otros territorios sometidos a régimen aduanero especial. No notificar a la Administración Tributaria las compensaciones y cesiones en los términos establecidos en este Código 3.T. en caso que se hayan adoptado medidas cautelares. La utilización. 3. modificaciones o transformaciones capaces de alterar las características. establecimientos.2. 3. 4. Comercializar o expender especies gravadas sin las guías u otros documentos de amparo previstos en la ley. Ejercer la industria o importación de especies gravadas sin la debida autorización de la Administración Tributaria Nacional. precintos o cerraduras. No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta lo solicite. será penado con multa de diez a cincuenta unidades tributarias (10 a 50 U. 8. La destrucción o alteración de los sellos. comercializar. establecido en las leyes y demás normas de carácter tributario. sin autorización por parte de la Administración Tributaria. o la realización de cualquier otra operación destinada a desvirtuar la colocación de sellos. así como aquellas de procedencia ilegal o que estén adulteradas. no suspendida o revocada por orden administrativa o judicial. índole o naturaleza de las industrias. 6. . Artículo 106 °: Se considerarán como desacato a las órdenes de la Administración Tributaria: 1. ocultación o enajenación de bienes o documentos que queden retenidos en poder del presunto infractor.). aunque sean de lícita circulación. Sección Segunda De los Ilícitos Relativos a las Especies Fiscales y Gravadas Artículo 108 °: Constituyen ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas: 1. 2. 4. sustracción. Circular. 2. con violación de una clausura impuesta por la Administración Tributaria. La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la sección que corresponda. Artículo 107 °: El incumplimiento de cualquier otro deber formal sin sanción específica. Producir. o que estén amparadas en guías o documentos falsos o alterados. sin autorización por parte de la Administración Tributaria. aunque sean de lícita circulación. comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin haber renovado la autorización otorgada por la Administración Tributaria. Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas destinadas a la exportación o al consumo en zonas francas. 7.

10. Legalización: Diligencia en el Registro Mercantil antes de su uso. cápsulas. 11.9. Resultado de las votaciones. aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones. Expender especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados para su comercialización o expendio. Acuerdos adoptados. sellos. c) Colocar el número de inscripción en los documentos. Sección Tercera De los Ilícitos Materiales Artículo 109 °: Constituyen ilícitos materiales. o éstos sean falsos o hubiesen sido alterados en cualquier forma. todos los acuerdos tomados por las juntas generales y especiales y los demás órganos colegiados de la sociedad. Las intervenciones de las que se haya solicitado constancia. deberá: 1. Ocultar. formularios o especies fiscales. Registro de información fiscal Artículo 145: Los contribuyentes. timbres. . quien haya obtenido o revalidado en Venezuela el título universitario de Licenciado en Contaduría Pública y haya cumplido con el requisito exigido en el artículo 18 de esta Ley. declaraciones y en lasactuaciones ante la Administración Tributaria. o no hubiesen sido aprobados por la Administración Tributaria. detallando: Datos relativos a la convocatoria y a la constitución del órgano. marquillas. Vender especies fiscales sin valor facial. Libros especiales Las sociedades mercantiles llevarán también un libro de actas:        Constarán al menos. responsables y terceros están obligados acumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización einvestigación que realice la Administración Tributaria y. Circular especies gravadas que carezcan de etiquetas. acaparar o negar injustificadamente las planillas. CONTADOR PÚBLICO VENEZOLANO Es contador público a los efectos de esta Ley. los formatos.o en los demás casos en que seexija hacerlo…. bandas u otros aditamentos. 12. Artículo 110 °: Quien pague con retraso los tributos debidos será sancionado con multa del uno por ciento (1%) de aquéllos. en especial. Un resumen de los asuntos debatidos. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos: ( …Omissis…) b) Inscribirse en los registros pertinentes.

etc. En este sentido. la ética profesional puede estar. El concepto introduce una valoración -positiva o negativa. Cabe destacar que la ética.Igualmente lo son las personas a que se contrae el artículo 29 siempre que hayan cumplido con los requisitos establecidos en la presente Ley. RESPONSABILIDAD SOCIAL La responsabilidad social es un término que se refiere a la carga. obligación de reparar y satisfacer por sí o por otro a consecuencia de un delito. no es coactiva (no impone sanciones legales o normativas). Esa valorización puede ser tanto ética como legal. esto fué un método muy ingenioso que dió como consecuencia la existencia de los contadores. PASIVO Y CAPITAL Para entender mejor esta división de 3 cuenta vamos a partir del razonamiento que dice : "Todo lo que tiene una entidad financiera. en los códigos deontológicos que regulan una actividad profesional.tienen. compromiso u obligación que los miembros de una sociedad -ya sea como individuos o como miembros de algún grupo. a nivel general. ÉTICA PROFESIONAL La ética profesional pretende regular las actividades que se realizan en el marco de una profesión. La deontología forma parte de lo que se conoce como ética normativa y presenta una serie de principios y reglas de cumplimiento obligatorio. RESPONSABILIDAD PROFESIONAL  Calidad de responsable  Deuda. de una culpa o de otra causa legal  Cargo u obligación moral que resulta para uno del posible yerro en cosa o asunto determinado. se trata de una disciplina que está incluida dentro de la ética aplicada ya que hace referencia a una parte específica de la realidad. Sin embargo. tanto entre sí como para la sociedad en su conjunto. Generalmente se considera que la responsabilidad social se diferencia de la responsabilidad política porque no se limita a la valoración del ejercicio del poder a través de una autoridad estatal. Para empezar puedes dividir las cuentas en 3 grandes grupos: ACTIVO.al impacto que una decisión tiene en la sociedad. en cierta forma. CUENTA  Propósito Las cuentas en contabilidad tienen 2 finales: Por una parte llevar el control exacto de cuanto se tiene y cuanto se debe en la empresa y por otra parte se hacen por partida doble para garantizar que no hay errores. necesariamente fué aportado por alguien" .

advierte de problemas. si no. en su situación financiera o en los resultados de las operaciones realizadas. 2. 6. o compromisos adquiridos (por ejemplo. es decir deudas. cuyos efectos financieros no modifican por sí mismos ni su situación financiera ni los resultados de las operaciones realizadas. etc. Las operaciones realizadas por nuestra empresa. Cuentas de orden son el relato y computo de los aumentos y disminuciones que identificamos en concepto relacionados con operaciones realizadas por nuestra empresa. derechos. facturas próximas a pago. si no en cuentas que estableceremos especialmente para el control contable. significa que el registro hasta el momento es exacto. la cantidad resultante es cero. CUENTAS COMPLEMENTARIAS Es la que facilita un control o un informe.  Elementos Código de la cuenta Concepto o nombre de la cuenta Su lado debito Su lado crédito Sus movimientos débitos y crédito Su saldo Dinámica La dinámica se refiere a la forma como se afecta la cuenta: qué transacciones se registran al débito y cuáles al crédito. el pasivo o el capital de la empresa. En las cuentas de pasivos pones todo lo que debe la entidad al momento. objetos. 5.De esta manera tenemos que en cuentas de activo pones todo lo que posee la entidad financiera. se elabora como dependiente de otra principal. . no se registran en cuentas de balance o en cuentas de resultados. ya sea dinero.  1. 3. mientras no lo cumpla o devengue. ni inmediatamente. para así consignar los derechos u obligaciones contingentes que entrañan con fines de recordatorio. si recibí el pago por adelantado de un año para un servicio. inmuebles. para así controlar algunos aspectos de la administración. lo que debe y lo que pusieron los socios. cuyos efectos no se reflejan ni directa. 4. todo lo que los socios de la entidad financiera aportaron a fin de hacerse de esas cosas que han de conformar en alguna parte el Activo de la entidad) De tal manera que si tu restas de lo que la empresa hoy tiene. pero esto no hace un lado de registrarlas en libros. por lo tanto lo debo) Y en capital pones. si sale así. ese dinero no puedo considerarlo como mio. CUENTAS DE ORDEN Son aquellas que se emplean para el registro de operaciones que no afectan o modifican el activo.

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