CONTABILIDAD II

REGIMEN TRIBUTARIO DE TERCERA CATEGORIA

GRUPOS TRIBUTARIOS

TIPOS DE RENTA

RGIMEN Rgimen General

TRIBUTOS AFECTOS Impuesto a la Renta de Tercera Categora IGV Impuesto a la Renta de Tercera Categora IGV Cuota del Nuevo RUS (incluye Impuesto a la Renta) Renta de Tercera Categora y el IGV)

NEGOCIOS

Rentas de Tercera Categora

RER

Nuevo RUS

RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORA El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo. A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto: a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc. b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por: Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles. Los Rematadores y Martilleros Los Notarios El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurdicas. CONTRIBUYENTES (RENTAS DE 3RA. CATEGORA) Quines son contribuyentes de este impuesto? Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como: -Las personas naturales con negocio unipersonal. -Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras. -Las sucesiones indivisas. -Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales. -Las asociaciones de hecho de profesionales y similares. Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas naturales y las personas jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y similares. Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes, definiremos cada uno de ellos: Personas naturales con negocio (empresa unipersonal): Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a ttulo personal. Persona Jurdica: Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el ordenamiento jurdico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carcter tributario. As tenemos: las Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.

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REGIMEN TRIBUTARIO DE TERCERA CATEGORIA

REGIMEN GENERAL DE RENTA - RGR Aqullas en las que confluyen conjuntamente capital y trabajo, como en las actividades comerciales, industriales, mineras, agropecuarias, forestales, pesqueras u otras actividades realizadas por las empresas dedicadas habitualmente a negocios. Las personas naturales y personas jurdicas.

Actividades Gravadas Contribuyentes

Reconocimiento de ingresos, gastos y ventas a plazos

Los ingresos y los gastos se reconocen en el ejercicio en el que se devenguen Cuando las ventas se realicen en un plazo mayor a un ao se pueden considerar los ingresos en aquellos ejercicios en los que tenga el derecho de cobro de las cuotas convenidas para el pago. Ingresos Netos: El total de los ingresos obtenidos menos los descuentos, devoluciones y otros. Costo Computable: El valor de compra, produccin o construccin de los bienes.
Gastos Deducibles: Aqullos que tienen relacin directa con la renta que se genera o con la fuente de la renta. De acuerdo al Principio de Causalidad los gastos deben ser normales, proporcionales y razonables. Compensacin de prdidas: puede deducirla ao a ao hasta agotar su importe sobre:

Renta Bruta = Ingresos Netos - Costo Computable Renta Neta = Renta Bruta - Gastos Deducibles

Determinacin Anual

Renta Neta Imponible = Renta Neta Prdidas compensables de ejercicios anteriores

Las rentas netas de tercera categora que obtengan en los 4 (cuatro) ejercicios inmediatos posteriores, o bien, El cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categora que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.
Tasa del Impuesto 30% de la Renta Neta Imponible. (-)Crditos contra el impuesto Son aquellos que se deducen del impuesto calculado. Pueden ser con y sin derecho a devolucin. Declaracin y pago Se deber efectuar dentro de los tres primeros meses del ejercicio siguiente mediante PDT que apruebe la SUNAT. Registro de Ventas Registro de Compras Libro Diario de Formato Simplificado Otros, segn corresponda. Contabilidad completa

Impuesto a pagar

Libros y Registros Contables

Ingresos brutos anuales no exceden de 150 UIT Ingresos brutos anuales exceden de 150 UIT.

Comprobantes de Pago y documentos autorizados a emitir

Facturas Ticket o cinta emitida por mquina registradora. Boletas de venta Liquidaciones de Compra Notas de dbito Notas de crdito Guas de remisin remitente Guas de remisin transportista (si el transporte es prestado por terceros). Declaracin de los pagos a cuenta mensuales Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta DAOT Declaracin Anual de Notarios

Determinativas Declaraciones Informativas

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REGIMEN TRIBUTARIO DE TERCERA CATEGORIA

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLEFICADO NRUS

Actividades Gravadas Contribuyentes

Aqullas en las que confluyen conjuntamente capital y trabajo, como en las actividades comerciales, industriales, mineras, agropecuarias, forestales, pesqueras u otras actividades realizadas por las empresas dedicadas habitualmente a negocios. Las personas naturales Ingresos brutos y monto de compras anuales: no mayor de s/. 360,000

PRINCIPALES REQUICITOS

Reconocimiento de ingresos, gastos y ventas a plazos

Valor de activos fijos: no mayores a s/. 70,000. Realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva

Libros y Registros Contables

No estn obligados

Comprobantes de Pago y documentos autorizados a emitir

Ticket o cinta emitida por mquina registradora. Boletas de venta

Sin derecho a crdito fiscal

Cuota mensual de acuerdo a la siguiente tabla de categoras:

categora

Ingresos hasta S/.

Compra de hasta S/. 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000

Cuota a pagar S/. 20.00 50.00 200.00 400.00 600.00

TRIBUTOS QUE PAGAN

1 2 3 4 5

5,000 8,000 13,000 20,000 30,000

El pago de la cuota mensual se realiza sin utilizar formularios fsicos. La declaracin y

Medios de Declaracin y pago puede realizarla en las entidades bancarias o por internet con el form. Virtual 1611 Pagos El pago lo podr efectuar con debito en cuenta o con tarjeta de crdito o debito por internet

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REGIMEN TRIBUTARIO DE TERCERA CATEGORIA

REGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER Aqullas en las que confluyen conjuntamente capital y trabajo, como en las actividades comerciales, industriales, mineras, agropecuarias, forestales, pesqueras u otras actividades realizadas por las empresas dedicadas habitualmente a negocios. Las personas naturales y personas jurdicas. IGV mensual: 18% (incluye el imp. De promocin municipal) sobre los TRIBUTOS QUE SE PAGAN Impuesto a pagar ingresos (con derecho a reducir crdito fiscal) Tasa del Impuesto 15% de la Renta Neta Imponible Libros y Registros Contables Ingresos brutos anuales no exceden de 150 UIT Facturas Registro de Ventas Registro de Compras

Actividades Gravadas Contribuyentes

Ticket o cinta emitida por mquina registradora. Boletas de venta

Comprobantes de Pago y documentos autorizados a emitir

Liquidaciones de Compra Notas de dbito Notas de crdito

Guas de remisin remitente

Guas de remisin transportista (si el transporte es prestado por terceros).

Tienes dos opciones

Medios de declaracin y pago

Declaracin simplificada (form. virtual 621) por internet a travs de la SUNAT virtual PDT 621 IGV Renta mensual puede presentarlo en las entidades bancarias o por el internet

Cambio del Rgimen Personas naturales pueden trasladarse Cumpliendo los requisitos que el Nuevo RUS o General al Nuevo RUS o al al Nuevo RUS o al RER. Las personas el RER establecen. RER jurdicas slo pueden cambiarse al RER