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El Tributo y sus funciones El trmino tributo proviene de la palabra tribu, que significa conjunto de familias que obedecen a un jefe y que apoyan de alguna manera al sostenimiento de la tribu. Asimismo, recordemos que en la edad media, el vasallo entregaba al seor feudal cierta cantidad de dinero o especies en reconocimiento por la carga que le significaba y por la proteccin que ste le brindaba. Con este tributo, el seor feudal mantena el ejrcito, entre otras cosas. Es decir, el tributo existe desde nuestras primeras culturas y ha ido variando con el tiempo. Analizando la definicin, encontramos los siguientes aspectos bsicos: El tributo slo se paga en dinero. Slo se crea por Ley. El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado, Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones; y, Puede ser cobrado mediante la fuerza cuando la persona que est obligada no cumple.

DEFINICIN DE TRIBUTO Pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento. ELEMENTOS DEL TRIBUTO Para la determinacin y el clculo del tributo se deben tener en cuenta la tasa y la base imponible. Tasa o alcuota: Es el porcentaje que se aplica a la base imponible para determinar el monto del tributo.

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Base imponible: Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa o alcuota para determinar el monto del tributo. FUNCIONES DEL TRIBUTO Para entender en qu consiste el sistema tributario y decidir si es justo o no, debemos estar bien informados sobre las funciones del tributo: Funcin fiscal: A travs de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado para financiar el gasto pblico. Cada ao, el Poder Ejecutivo presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto Pblico al Congreso, que lo aprueba y convierte en Ley, luego de un debate. El presupuesto rige a partir del 1 de enero del ao siguiente. En el presupuesto pblico no slo se establece cunto ingresa y cunto se gasta, tambin se dictan medidas tributarias, que luego son aprobadas en el Congreso en la forma de normas tributarias. Por ejemplo, aumentar la tasa de un impuesto, o crear uno nuevo. Todas estas medidas estn orientadas a que alcance el dinero para todo lo que el Estado ha planificado para el siguiente ao fiscal. El Estado tambin toma en cuenta muchos otros factores. Actualmente, la crisis econmica mundial se ha convertido en un factor de primer orden para establecer el presupuesto pblico del prximo ao. Las crisis econmicas afectan en primer lugar el consumo: bajan las ventas, el producto no sale, se cierran plantas, talleres, se producen despidos, suben los precios, y la gente baja su consumo. Si disminuye la actividad econmica, disminuye la recaudacin y el Estado est obligado a contraer el gasto pblico. Sin embargo, para contrarrestar esta situacin, puede tomar medidas, siempre y cuando cuente con los recursos necesarios; es decir, si tiene ahorro. Ahora bien, esto ser posible si tuvo una buena recaudacin de impuestos en aos anteriores. Funcin econmica: Por medio de los tributos se busca orientar la economa en un sentido determinado. Por ejemplo, si se trata de proteger la industria nacional, entonces se pueden elevar los tributos a las importaciones o crear nuevas cargas tributarias para encarecerlos y evitar que compitan con los productos nacionales. Si se trata de incentivar la exportacin, se bajan o se eliminan los tributos, como en el caso de Per. En nuestro pas, las exportaciones no pagan impuestos y tienen un sistema de reintegro tributario (devolucin) por los impuestos pagados en los insumos utilizados en su produccin.

Funcin social: Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional, es decir,
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los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras pblicas, servicios pblicos y programas sociales. Cunta obra pblica se puede llevar a cabo y cunto se puede gastar en programas sociales? Esa pregunta se responde con las cifras de los tributos recaudados. A menor evasin tributaria, mayor recaudacin y, en consecuencia, ms bienes y programas sociales que contribuyan a un mayor bienestar social.

I EVALUACION A DISTANCIA

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I.

Marcar la respuesta correcta:

1. El sistema tributario es el conjunto de reglas sobre tributacin, racionalmente enlazadas entre si. Esas reglas se articulan alrededor de:

a) La administracin y el sistema b) El rgimen tributario y el cdigo tributario c) Los tributos y sus leyes d) La administracin y la SUNAT

2. Es el estamento pblico que ejerce su poder tributario, regulando aranceles y tasas, mediante decreto de urgencia: a) Poder judicial b) Poder legislativo c) Poder ejecutivo d) NINGUNO

3. Los Gobiernos locales ejercen su poder tributario, creando:

a) Edictos Municipales b) Impuestos y contribuciones c) Ordenanzas Municipales d) Tasas y contribuciones

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4. Los Arbitrios, Derechos y licencias son:

a) Contribuciones b) Impuestos c) Tasas d) Contribuciones Especiales

5. procede el pago de tributos en especie y en nuestra legislacin?

a) No, solo se puede pagar en dinero. b) No, porque las especies no son evaluables. c) S, siempre y cuando se cuente con la aprobacin de la SUNAT. d) S, si es aprobado mediante Decreto supremo.

II.

PRESCRIPCION DE LA DEUDA TRIBUTARIA. Determine la fecha en la que la deuda ya se encontrara prescrita, respecto a los siguientes enunciados:

1. La empresa San Pedro SAC, con RUC N 20245858561, declar deuda ascendente a la suma de S/. 2,500.00 por concepto de IGV del periodo de febrero de 1996, con fecha 20 de julio de 1996 es notificado con la orden de Pago N 1430010005644, con fecha 30 de agosto de 1996 es notificado con la Resolucin de Cobranza coactiva N 1430010005644, el 21 de septiembre de 1996 la SUNAT resuelve el reclamo declarndolo infundado con fecha 10 de diciembre de
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1996, el contribuyente no interpuso apelacin con fecha 20 de diciembre del 2000 es notificado con resolucin coactiva N 1430070005855en la que se traba embargo sobre las cuentas bancarias que pudiera tener la empresa en el sistema financiero. Acude a usted a efectos de solicitarle si ya se encuentra prescrita su deuda tributaria y de ser el caso cuando ocurri o cuando ocurrir?

Base legal Cdigo tributario Capitulo IV Articulo 43, 44, 45 y 46.

2. El seor Luis Prez con RUC N 10237858561 declaro deuda ascendente a la suma de S/. 1,500.00 por concepto del pago a cuenta del impuesto a la renta del periodo Diciembre de 1999 con fecha 20 de junio del 2000 es notificado con la orden de pago N 1430010009566, con fecha 30 de Julio de 2000 es notificado con la resolucin de ejecucin coactiva N 1430060004526, por concejo de su abogado interpuso reclamo contra la orden de pago N 1430010009566, el 21 de diciembre de 2000 dado a que considera que no se ajusta a derecho la emisin de la orden de pago de la SUNAT resuelve el reclamo declarndolo infundado con fecha 30 de octubre de 2002. El contribuyente no interpuso apelacin. Acude a Ud. a efectos de solicitarle le indique si ya se encuentra prescrita su deuda tributaria y de ser el caso cuando ocurri o cuando ocurrir? Base Legal Cdigo Tributario Capitulo IV Articulo 43, 44, 45 y 46. 3. El seor Julio Lpez Cruzate con RUC N 10225858561 declaro deuda ascendente a la suma de S/. 2,500.00 por concepto de IGV, del periodo marzo de 1999, es notificado con la orden de pago N 1430010005644 la misma que corresponde a la deuda declarada por el periodo de marzo de 1999 con fecha 30 de agosto de 1999 es notificado con resolucin de ejecucin coactiva N 1430060002553 con la que se da inicio a la cobranza coactiva de la orden de pago N 1430010005644 por concejo de su abogado interpuso reclamo el 21 de septiembre del 2000 contra la orden de pago N 1430010005644 que corresponde al tributo del impuesto extraordinario de solidaridad del periodo junio de 2000. La SUNAT resuelve el reclamo
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declarndolo infundado con fecha 20 de diciembre de 2004 resolucin que es notificada el 27 de diciembre de 2004. El contribuyente no interpuso apelacin. Acude a Ud. a efectos de solicitarle le indique si ya se encuentra prescrita su deuda tributaria correspondiente a marzo de 1999 y de ser el caso cuando ocurri o cuando ocurrir? Base Legal Cdigo Tributario Capitulo IV Articulo 43, 44, 45 y 46.

4. El seor Juan Estrada con RUC N 10211553674 no cumpli con presentar su declaracin jurada mensual correspondiente al mes de septiembre de 2004 respecto del tributo IGV. El 15 de julio de 2009 se presenta a la SUNAT, a efectos de regularizar su situacin cuando es atendido le indican que tiene una deuda en cobranza coactiva por la suma de S/. 7,200.00 deuda que corresponda a la multa de No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos la resolucin de multa N 143006001221 le haba sido notificada el 11 de noviembre de 2004 antes de cancelar lo indicado acude a su despacho a solicitar su asesora su asesora. Su apersonamiento a la SUNAT fue solo a efectos de realizar una consulta verbal.

Preguntas: a. Puede continuar la SUNAT coactiva? porque? con su accin de cobranza

La SUNAT si puede continuar con la cobranza coactiva, ya que la deuda no ha prescrito; por lo que la SUNAT le haba notificado dentro del tiempo exigido por la Ley.

Basado en:
Artculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIN

La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.
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Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido. La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin prescribe a los cuatro (4) aos.

b. en caso hubiese prescrito, cuando ocurri ello?

La deuda tributaria hubiese prescrito en caso el deudor no hubiese sido notificado dentro de los plazos que la Ley estipula (Art. 43)

c. Qu le indicara a su cliente que debe realizar, o que accin debe efectuar? En este caso el cliente tendra que pagar la deuda acumulada tributaria.

d. en caso su cliente pagara lo indicado por la SUNAT, procedera su devolucin? En todos indicar la base legal correspondiente. En estos casos NO PROCEDERIA la devolucin ya que la entidad no cobro ninguna cantidad indebida ni exudada, esto esta ampara en el Artculo 38.- DEVOLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO

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EVALUACION A DISTANCIA II

Marcar la respuesta correcta: 1. Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable. Nos referimos a:

a. Contribuyente b. Responsable c. Deudor tributario d. Acreedor tributario

2. Sealar que significa las siglas:

a. MEPECO b. PRICO

: :

Mediana y Pequeos Contribuyentes Principales Contribuyentes

3. Seala a las administraciones tributarias que conoces:

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a. SUNAT b. ADUANAS c. GOBIERNOS LOCALES

4. Seale 4 operaciones gravadas con el IGV

a. La venta en el pas de bienes muebles. b. La prestacin o utilizacin de servicios en el pas c. Los contratos de construccin d. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

5. El arrendamiento de bienes muebles o inmuebles es: a. Una venta b. Un servicio c. Un contrato de construccin d. Es una importacin

6. La empresa ANDES DEL NORTE viene realizando operaciones gravadas y no gravadas con el IGV desde la fecha de su construccin en mayo de 2008, el contribuyente no puede discriminar qu adquisiciones se destinan a operaciones gravadas y cules se destinan a operaciones no gravadas, con los siguientes datos para septiembre de 2009. Efectuar el clculo del crdito fiscal del mes de SEPTIEMBRE.

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VENTAS GRAVADAS EN EL PERIODO DE DOCE MESES, INCLUIDO SEPTIEMBRE 2,009 S/ 160,000. Ventas: Ventas Gravadas Valor de venta IGV : : : S/. S/. S/. 160,000.00 134,453.78 25,546.22

VENTAS NO GRAVADAS EN EL PERIODO DE DOCE MESES, INCLUIDO SEPTIEMBRE 2009 S/ 45,000

Valor de venta en el periodo de doce meses incluido el mes de septiembre: S/. 134,453.78 + S/. 45,000.00 = S/. 179,453.78

COMPRAS GRAVADAS DEL MES DE SEPTIEMBRE 2009: S/ 100,000 IGV DE LAS COMPRAS S/ 19,000

IGV por pagar:

25,546.2219,000.00 6,546.22

Por lo tanto en el mes de septiembre de 2009 no existe Crdito Fiscal

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Se solicita el clculo del crdito fiscal del mes de septiembre 2,009. Base legal

Artculo 23 de la ley del impuesto General a las Ventas.

7. RETENCIONES

La empresa ROQUE S.A. designa agente de retencin adquiri determinados servicios de la empresa CAMPOMAR S.A., la cual emite su respectiva factura con fecha 10 de junio de 2009 en dlares americanos por un importe de US$ 10,000, pactndose que el pago de la factura se realizar el da 14 de junio de 2009. Ante ello se consulta con que tipo de cambio se realizar la retencin, si tomarn en cuenta el tipo de cambio de la fecha de emisin de la factura o de la fecha de pago del servicio.

DATOS ADICIONALES. En este caso, en que la factura que da origen a la retencin se ha emitido en dlares americanos, para efectos del clculo del monto de la retencin, la conversin de moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en l fecha de pago (Base Legal: Artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia # 037-2002/SUNAT) Por lo tanto el tipo de cambio de venta publicado por la SBS ES DE 3.172 (http: // WWW.sbs.gob.pe/portalsbs/tipo tasa/default_TC.HTM)

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Se solicita determinar la conversin en soles, la Retencin y el neto a pagar.

Conversin de la Factura en dlares a Moneda nacional

Dlares US$ S/. Factura: 10,000.00

Soles 31,720.00

31,720.00 x 6% = S/. 1,903.20 Neto a pagar: S/. 29,816.80

(Retencin) (Neto a Pagar)

8. PERCEPCIONES.

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La ferretera CONSTRUYA S.A. es agente de percepcin, y vende materiales de construccin. El 15 de julio de 2009, realiza tres ventas de fierro de construccin a distintos clientes (personas naturales), una ascendente a S/ 500, mediante boleta; otra por S/. 700 y S/ 1,000con facturas, respectivamente. Se pide determinar: cul de estas operaciones est afectas a la percepcin?

Las percepciones estn comprendidos en el rgimen por importe mayor a los S/ 700.00; por lo que la factura emitida por los S/. 1,000.00

9. DETRACCIONES.

La empresa COPEMAR S.A. con # de RUC 20101002151 contribuyente del rgimen General ha utilizado los servicios por mantenimiento de sus barcos de pesca de 7,000 Toneladas; el monto de servicio es de s/ 4,000 incluye IGV y ha sido prestado el 15 de junio de 2009. La empresa que brinda el servicio es services SAC con # de RUC 0207577363 contribuyente del Rgimen General. Se solicita determinar el monto de la detraccin.

Segn el cuadro de detracciones a las embarcaciones pesqueras le corresponde:

Embarcacio

Bienes comprendidos en las sub partidas nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00.

9%

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nes Pesqueras

Se incluye en esta definicin la venta o cesin definitiva del permiso de pesca a que se refiere el artculo 34 del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N 012-2001PE y normas modificatorias, correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas partidas.

Entonces:

Monto del Servicio: Monto de Detraccin: 9%

S/.

4,000.00 360.00

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