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A C T U A L I D D Y A P L I C A I C N P R C T I C A

ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA

Consideraciones acerca del Impuesto Predial

Dra. Sandra Rojas Novoa

Resolucin emitida por el Tribunal Fiscal

RTF N. 10231-4-2001 (20-12-01)

5. Determinacin del sujeto pasivo El carcter de sujeto pasivo del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao al que corresponde la obligacin tributaria. En ese sentido, cuando se efecte cualquier transferencia durante el ejercicio, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho. Es de sealarse que la realizacin de la transferencia del predio no implicar que el transferente deje de pagar el impuesto, por el contrario, continuar teniendo la condicin de contribuyente hasta finalizar el ao, en tanto que el adquirente ser considerado contribuyente a partir del perodo siguiente de efectuada la transferencia. Adicionalmente, es necesario mencionar que en el caso que si en los contratos de transferencia de inmuebles se estableciera una clusula en la que la responsabilidad del pago del impuesto recaer sobre el comprador, este acuerdo slo tendr efectos entre particulares y puede ser oponible en la va civil. En el aspecto tributario, segn lo establecido en el artculo 26 del Cdigo Tributario, estos acuerdos no son oponibles a la Administracin Tributaria, por lo tanto se cobrar el impuesto a quien tenga la obligacin de pago como contribuyente del mismo. Debe tenerse en cuenta, adems, que segn lo seala el artculo 7 de la Ley de Tributacin Municipal, los registradores y notarios pblicos debern requerir que se acredite el pago del Impuesto Predial, en los casos que se transfieran los bienes gravados con dicho impuesto, para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos. La exigencia de la acreditacin del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectu el acto que se pretende inscribir o formalizar, an cuando los perodos de vencimiento no se hubieran producido. Ilustraremos a travs de un ejemplo la condicin de contribuyente del impuesto: El 17 de noviembre de 2006 la empresa El Mercader S.A. vende, en su calidad de propietario, un inmueble a la empresa Solarstone S.R.L. mediante Escritura Pblica, siendo as, tenemos que la empresa transferente ser sujeto pasivo del impuesto por el ejercicio 2006, y la empresa adquirente asumir dicha condicin a partir del 1 de enero del ejercicio 2007.

1. Introduccin Estando prxima la obligacin de declaracin y pago del Impuesto Predial se hace necesario que el contribuyente conozca la forma en que debe realizarse la determinacin del impuesto, la cual debe ajustarse a lo dispuesto en la Ley de Tributacin Municipal y otras normas relacionadas. Con esta finalidad, en el presente informe analizaremos los elementos del referido impuesto, la forma en que se determina la base imponible, explicaremos a travs de dos casos prcticos cmo se efecta el clculo del impuesto, as como la incidencia respecto al Impuesto a la Renta y la forma en que debe procederse a su contabilizacin para aquellos sujetos que destinen los predios a la generacin de rentas gravadas de tercera categora; asimismo, citaremos algunos pronunciamientos emitidos por el Tribunal Fiscal relacionados a este tema. 2. Marco normativo - Ley de Tributacin Municipal, aprobada por Decreto Legislativo N. 776 (31-12-93). - Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo N. 156-2004-EF (15-11-04). - TUO del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N. 135-99-EF (19-08-99). - Reglamento Nacional de Tasaciones del Per, aprobado por Resolucin Ministerial N. 469-99-MTC (17-12-99). - Cuadro de Valores Unitarios Oficiales para la Costa al 31 de diciembre de 2006, aprobado por Resolucin Ministerial N. 414-2006-VIVIENDA (01-11-06). 3. mbito de aplicacin

Sumilla: Se revoca la apelada en lo relativo a la Resolucin de Multa por presentar declaracin jurada del Impuesto Predial en forma incompleta, toda vez que el haber considerado una menor base imponible de tributo no corresponde a la comisin de dicha infraccin, sino a la de no incluir en las declaraciones patrimonio gravado. El mismo criterio ha sido establecido por la RTF N. 911-4-2000. Se confirma la apelada a la acotacin por Impuesto Predial respecto a veredas, pozos y cercos perimtricos, pues los mismos constituyen edificaciones o cuando menos instalaciones fijas y permanentes que no pueden ser separadas sin alterar o deteriorar el predio, por lo que se encuentran gravadas con el Impuesto Predial.

4. Sujetos pasivos Son considerados obligados al pago del impuesto en calidad de: a. Contribuyentes: Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza. b. Responsables: - Sustitutos: Los poseedores o tenedores a cualquier ttulo de los predios afectos, cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada. Tanto poseedores como tenedores tienen derecho, asimismo, de reclamar el pago a los respectivos contribuyentes. - Solidarios: Los copropietarios o condminos de un mismo predio son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre ste, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total. Los predios sujetos a condominio sern considerados de un solo dueo, salvo que se comunique a la respectiva municipalidad el nombre de los condminos y la participacin que a cada uno le corresponda. Excepcionalmente, se considera como sujetos pasivos del impuesto, a los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y servicios pblicos, aprobado por Decreto Supremo N. 059-96-PCM, respecto de los predios que se les hubiese entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia del contrato.

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El Impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rsticos, considerndose como predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes1 de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
1 El artculo 887 del Cdigo Civil denomina como partes integrantes a aquellas partes del bien que no pueden ser separadas del mismo sin destruirlo, deteriorarlo o alterarlo.

Mercader S.A. Propietaria del inmueble (sujeto pasivo hasta el 31-12-06)

Fecha en que se transfiere el predio 17-11-06

Solarstone S.R.L Adquirente del bien (sujeto pasivo a partir del 01-01-07)

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6. Sujeto activo Es sujeto activo del impuesto, la municipalidad distrital en cuya jurisdiccin se encuentran ubicados los predios, estando a su cargo la administracin, recaudacin y fiscalizacin del mismo. 7. Base imponible La base imponible est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital. En el supuesto que el contribuyente tuviera varios inmuebles en un mismo distrito, el impuesto no recaer sobre cada predio de forma independiente, sino que se deber sumar el valor de todos los predios y el resultado ser la base imponible sobre la cual se aplicar la tasa del impuesto. 8. Determinacin del valor de los predios Para determinar el valor de los predios afectos se deber considerar lo siguiente: - Se aplicarn los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin, que formula el Consejo Nacional de TasacionesCONATA y aprueba anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante Resolucin Ministerial. - Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones, considerando una depreciacin de acuerdo a su antigedad y estado de conservacin. Dicha valorizacin est sujeta a fiscalizacin posterior por parte de la municipalidad respectiva. - En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la municipalidad distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas. - Cuando en determinado ejercicio no se publiquen los aranceles de terrenos o los precios unitarios oficiales de construccin, por Decreto Supremo se actualizar el valor de la base imponible del ao anterior como mximo en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT). 9. Alcuota para el clculo del Impuesto Sobre la base imponible se aplicar la siguiente escala progresiva acumulativa:
Tramo de Autovalo Hasta 15 UIT Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT Ms de 60 UIT Alcuota 0.2% 0.6% 1.0%

10. Monto mnimo del Impuesto Las municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto del impuesto, el mismo que equivale al 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto. 11. Obligacin de presentar la declaracin jurada La declaracin jurada tiene como finalidad que los contribuyentes pongan en conocimiento de la Administracin Tributaria una serie de hechos que conlleven a determinar su situacin general y a su vez, determinar la obligacin tributaria que les corresponde. En el caso del Impuesto Predial, los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada ante el municipio respectivo en los siguientes supuestos: a. Anualmente, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el municipio establezca una prrroga. Cabe sealar que la actualizacin de los valores de predios por las municipalidades sustituye la obligacin de presentar la declaracin anual y se entender como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto; es decir, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. b. Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio de un predio. En este caso es el transferente el obligado a presentar la referida declaracin
Forma de pago Al contado

ante la Administracin Tributaria, de acuerdo con el formato que apruebe cada municipalidad distrital para ello, a fin de comunicar a sta quin es el nuevo propietario del bien y a su vez a quin le corresponde pagar el impuesto en el perodo siguiente2. c. Cuando se transfiera a un concesionario la posesin de los predios integrantes de una concesin efectuada al amparo del Decreto Supremo N. 059-96-PCM Texto nico Ordenado de las Normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, o cuando la posesin de stos revierta al Estado. d. Cuando el predio sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En los casos comprendidos en los literales b), c) y d), la declaracin jurada deber presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos. e. Cuando as lo determine la Administracin Tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin. Es de indicarse que de conformidad con la Cuarta Disposicin Final de la Ley de Tributacin Municipal, las municipalidades distritales estn facultadas a emitir a travs de medios mecanizados la actualizacin de valores, determinacin del Impuesto Predial y los recibos de pago correspondientes, por lo que estn facultadas a cobrar por dichos servicios no ms del 0.4% de la UIT vigente al 1 de enero de cada ejercicio, sustituyendo dicha valorizacin la obligacin de presentacin de declaraciones juradas por parte del sujeto obligado. 12. Formas de pago del Impuesto El Impuesto podr cancelarse de dos maneras:
Plazo para realizar el pago

Hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.

En forma fraccionada

2 La inobservancia de este requisito acarrear para el transferente la aplicacin de la multa sealada en el numeral 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario por No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.

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Hasta en cuatro cuotas trimestrales: - La primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. - La segunda ser pagada hasta el ltimo da hbil del mes de mayo. - La tercera ser pagada hasta el ltimo da hbil del mes de agosto - La cuarta ser pagada hasta el ltimo da hbil del mes de noviembre. Las tres ltimas cuotas debern ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

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miento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales. j. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones polticas como partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral correspondiente. k. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad reconocidas por CONADIS. l. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la organizacin. m. Los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la municipalidad respectiva. En los supuestos de los numerales c, d, e, f y h, el uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no, relacionadas a los fines propios de las instituciones beneficiadas significar la prdida de la inafectacin. Resolucin emitida por el Tribunal Fiscal
RTF N. 2994-1-2002 (07-06-02) Sumilla: Se revoca la apelada que declara improcedente la solicitud de inafectacin al pago del Impuesto Predial, habida cuenta que el concepto de sede a que se refiere el inciso b) del artculo 17 del Decreto Legislativo N. 776 no debe entenderse restringido a un solo inmueble, sino a aqullos que siendo propiedad de un organismo internacional, se destinen y utilicen para el desarrollo de las actividades para los que estos se constituyeron y/o establecieron en el Per.

En el supuesto que el sujeto obligado no efectuara el pago del impuesto en la fecha respectiva deber agregarse al importe del tributo el inters moratorio respectivo, el cual equivale al 1.5% mensual segn lo seala el artculo 33 del Cdigo Tributario. Cabe sealarse, adems, que respecto a la exigibilidad del pago por parte de la Administracin Tributaria, al Impuesto Predial le son aplicables los plazos de prescripcin, as como las causales de suspensin e interrupcin del plazo prescriptorio contenidos en los artculos 43 y 44 del Cdigo Tributario. 13. Predios inafectos Se encuentran inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de: a. El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N. 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y servicios pblicos, incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato. b. Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, as como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el gobierno que les sirva de sede. Debe precisarse que los predios no deben pertenecer a los diplomticos en su calidad de personas naturales, a fin de acceder al beneficio. c. Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se efecte actividad comercial con ellos. d. Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos. e. Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales. f. El cuerpo general de bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines especficos. g. Las comunidades campesinas y nativas de la sierra y selva, con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica. h. Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin. i. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechaINSTITUTO PACFICO

15. Deduccin de 50 UIT aplicable a los predios de propiedad de los pensionistas del Estado El artculo 19 de La Ley de Tributacin Municipal recoge un beneficio tributario aplicable a los pensionistas, el que consiste en una deduccin equivalente a 50 UIT para la determinacin de la base imponible, lo que, en algunos casos, tendr como consecuencia que no se llegue a tributar por este concepto. A fin de acceder a esta deduccin, los pensionistas deben cumplir en forma concurrente con las siguientes condiciones: - Ser propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal. La propiedad de una cochera que es objeto de valorizacin independiente, no implica que se pierda la condicin de nico predio. - El predio debe estar destinado a vivienda. Si se utilizara parte del predio para fines productivos, comerciales y/o profesionales con la respectiva aprobacin del Municipio, no implica la prdida del beneficio. - El ingreso bruto de los pensionistas debe consistir en la pensin que reciben del Estado, la misma que no podr exceder de una (1) UIT mensual a efectos de poder solicitar la deduccin. El incumplimiento de alguno de los requisitos ocasionar la prdida del beneficio y el cobro del impuesto a partir del trimestre siguiente. Es importante indicar que la solicitud que presentan los pensionistas a los municipios para la deduccin del Impuesto Predial tiene solo naturaleza declarativa, y en tanto se cumplan los requisitos establecidos en la Ley de Tributacin Municipal que s tienen carcter de constitutivos los sujetos tendrn derecho al beneficio de la deduccin a partir del momento en que se acredite el cumplimiento de dichas condiciones3. 16. Rendimiento del Impuesto El ingreso obtenido por la recaudacin del impuesto predial constituye renta de la municipalidad distrital respectiva en cuya jurisdiccin se encuentran ubicados los predios materia del impuesto estando a su cargo la administracin del mismo y se distribuye de la siguiente forma: - El 5% del rendimiento se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a las acciones que realice la Administracin Tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin. - El 3/1000 del rendimiento del impuesto ser transferido por la municipalidad distrital al Consejo Nacional de Tasaciones.
3 Criterio recogido en la RTF de Observancia obligatoria N. 790-52001, de fecha 29-08-01.

14. Predios en los que se aplica la reduccin del 50% sobre la base imponible La Ley de Tributacin Municipal en su artculo 18 seala los supuestos en que se efectuar una deduccin del 50% sobre la base imponible para la determinacin del impuesto, la misma que es aplicable a los siguientes predios: - Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas. - Predios urbanos donde se encuentren instalados los Sistemas de Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.

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17. Incidencia del pago del Impuesto Predial en el Impuesto a la Renta Sobre este punto podemos sealar dos situaciones: 17.1 Pago del Impuesto Predial asumido por el arrendatario del inmueble En el supuesto que el arrendador de un predio hubiere acordado contractualmente, incluir dentro del cobro del arrendamiento el pago que le corresponde por el Impuesto Predial, dicha traslacin econmica del Impuesto no ser oponible a la Administracin Tributaria, por cuanto el obligado al pago, segn lo refiere la Ley de Tributacin Municipal, es el propietario del bien inmueble. Para los sujetos generadores de rentas de primera categora, segn lo indica el artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, constituirn rentas de primera categora el producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, as como el importe pactado por los servicios suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al locador. En tal sentido, si el arrendatario pag el Impuesto Predial que legalmente le corresponde al arrendador del inmueble, dicho monto constituir renta de primera categora para el arrendador. 17.2 El Impuesto Predial como gasto deducible para los sujetos generadores de rentas de tercera categora El pago realizado por el Impuesto Predial se considera gasto para la determinacin del Impuesto a la Renta de conformidad con lo sealado en el inciso b) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual seala que son deducibles, entre otros, los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas, as, el pago del Impuesto Predial que afectase los bienes inmuebles que forman parte del activo de la empresa constituir gasto deducible del Impuesto a la Renta. 18. Casos prcticos A continuacin, explicaremos en dos casos prcticos la forma adecuada de determinar el pago del Impuesto por parte de una persona jurdica y una persona natural. Caso N. 1 Determinacin del Impuesto Predial por parte de una persona jurdica La empresa Moving S.A.C. es propietaria de un inmueble que destina a sus actividades comerciales, dicho inmueble est ubicado en la calle Larco Herrera N. 120, distrito de Magdalena del Mar, el cual presenta las siguientes caractersticas: - Ubicacin : Costa - rea construida : 400 m2 - Antigedad : 10 aos - rea del terreno : 450 m2 - Estado de conservacin : Bueno - Construccin: Muros y columnas: columnas y vigas de concreto armado Techo: losas de concreto armado horizontal Pisos: cermica nacional
Construccin Muros y columnas Techos Pisos Puertas y ventanas Revestimientos Baos Instalaciones elect. y sanit. TOTAL

Puertas y ventanas: ventanas de aluminio y puertas de madera Revestimientos: tarrajeo frotachado Baos: baos con maylica blanca sin tina Instalaciones elctricas y sanitarias: agua fra, corriente monofsica empotrada Paso 1: Determinacin de valorizacin unitaria por metro cuadrado de la edificacin Para hallar estos valores debemos referirnos al Cuadro de Valores Unitarios Oficiales de Edificaciones para la Costa al 31 de octubre de 2006. As tenemos:
Categora B C D D F E F Valor unitario (S/.) 214.61 112.58 64.19 55.69 42.07 11.23 22.37 522.74

Paso 2: Valorizacin del terreno En este caso debemos tomar el arancel del terreno que es establecido por cada municipalidad y multiplicarlo por los metros cuadrados (m2) que comprende el mismo. Frmula:
Valor del terreno = Arancel del terreno x m2
Valor del terreno = S/.120*x 450= S/. 54 000
(*valor supuesto)

Paso 5: Aplicar tramos de autovalo

Hasta 15 UIT* (S/. 51 750 x 0.2%) S/. 103.5 Ms de 15 UIT hasta 60 UIT (>S/. 51 750 hasta S/. 207 000) = 0.6% (S/.129 276 S/.51 750 = S/. 77 526 x 0.6%) S/. 465.15
*UIT del ao 2007: S/. 3 450

Total a pagar por Impuesto Predial: S/. 568.65

Paso 3: Valorizacin de la construccin En este caso, debemos tomar en cuenta el valor por m2 de la construccin y restarle la depreciacin que corresponda de acuerdo con la antigedad y estado de conservacin del bien, para lo cual debemos aplicar las tablas aprobadas por la Resolucin Ministerial N. 469-99-MTC. De acuerdo a las caractersticas antes descritas, a este predio le correspondera una depreciacin del 64%: Frmula:
Valor total de la construccin = valor unitario depreciado x total del rea construida
S/.522.74 x 64/100=S/.522.74 S/. 334.55 = S/. 188.19 x 400 = S/. 75 276

Dato adicional: El municipio distrital cobra por derecho de emisin de comprobantes el importe de S/. 4.00 (valor supuesto). Paso 6: Contabilizacin
x 64 TRIBUTOS 646 Tribut. a gobiernos locales 646.1 Impuesto Predial 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 659 Otras cargas diversas de gestin 40 TRIBUTOS POR PAGAR 405 Gobiernos locales 405.1Impuesto Predial 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por la provisin del Impuesto Predial y los derechos de emisin de comprobantes DEBE HABER 568.65

4.00

568.65

4.00

Paso 4: Determinacin del valor total del predio Frmula:

Valor de la construccin + valor del terreno
S/. 75 276 + S/. 54 000= S/. 129 276

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x 94 GASTOS DE ADMINISTR. 79 CARG. IMPUTABLES A CTA DE COSTOS x/x Por el destino de los gastos x 40 TRIBUTOS POR PAGAR 568.65 405 Gobiernos locales 405.1 Impuesto Predial 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 4.00 469 Otras cuentas por pagar diversas 469.1Derecho de emisin formatos Imp.Predial 10 CAJA Y BANCOS 572.65 104 Cuentas Corrientes x/x Por el pago al contado del Impuesto Predial del ao 2007 DEBE HABER 568.65 568.65

Caso N. 2 Determinacin del Impuesto Predial por una persona natural La Sra. Teresa Mendiola Zapata es propietaria de un inmueble que constituye casahabitacin, el cual se encuentra ubicado en la calle Tarata N. 210, distrito de
Construccin Muros y columnas Techos Pisos Puertas y ventanas Revestimientos Baos Instalaciones elect. y sanit. TOTAL

Miraflores y presenta las siguientes caractersticas: - Ubicacin : Costa - rea construida : 120 m2 - Antigedad : 30 aos - rea del terreno : 130 m2 - Estado de conservacin : Bueno - Construccin: Muros y columnas: ladrillo con columnas y vigas de amarre Techo: losas de concreto armado horizontal Pisos: cermica nacional Puertas y ventanas: ventanas de aluminio con vidrio polarizado y puertas de madera fina Revestimientos: tarrajeo frotachado Baos: baos completos nacionales y maylicas de color Instalaciones elctricas y sanitarias: agua fra y caliente, corriente monofsica empotrada Paso 1: Determinacin de valorizacin unitaria por metro cuadrado de la edificacin Para hallar estos valores debemos referirnos al Cuadro de Valores Unitarios Oficiales de Edificaciones para la Costa al 31 de octubre de 2006. As tenemos:
Categora C C D B F C E Valor unitario (S/.) 152.62 112.58 64.19 96.05 42.07 35.80 40.67 543.98

Paso 2: Valorizacin del terreno En este caso debemos tomar el arancel del terreno que es establecido por cada municipalidad y multiplicarlo por los metros cuadrados que comprende el mismo.
Valor del terreno = Arancel del terreno x m2 Valor del terreno = 95*x 130= S/. 12 350
(*valor supuesto)

Paso 3: Valorizacin de la construccin Conforme a las caractersticas del predio, le corresponder una depreciacin del 23%:
Valor total de la construccin = valor unitario depreciado x total del rea construida

S/.543.98 x 23/100 = S/.418.87 x 120 = S/. 50 264

Paso 4: Valor total del predio

Valor de la construccin + valor del terreno 50 264+12 350= S/. 62 614

Paso 5: Aplicar tramos de autovalo

Hasta 15 UIT = S/. 51 750 x 0.2% = S/. 103.5 Ms de 15 UIT hasta 60 UIT (>S/. 51 750 hasta S/. 207 000) = S/. 62 614 - S/. 51 750 = S/. 10 864 x 0.6% ) S/. 65.18 Total a pagar por Impuesto Predial: S/. 168.68

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