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Tema: Aportes y/o Descuentos y Contribuciones relacionados con la Remuneracin.

DEDICATORIA
A Dios, por concedernos la vida y la salud para as poder concluir satisfactoriamente todos nuestros trabajos y estudios, durante nuestra vida acadmica.

A nuestros queridos padres por brindarnos todo su apoyo incondicionalmente, econmico y moral para as poder lograr todas nuestras metas y objetivos en nuestra vida profesional.

A nuestros profesores de la carrera de contabilidad por brindarnos sus conocimientos y experiencias a cada uno de nosotros para as poder ser profesionales de calidad.

Curso: Constitucin, Organizacin y Administracin de Negocios.

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PRESENTACION

El presente trabajo tiene por finalidad dar a conocer los Aportes y/o Descuentos y contribuciones que estn relacionados con la Remuneracin de Todo trabajador, en este presente trabajo iremos hablando mas detalladamente de cada uno de estos conceptos mencionados. Como vemos la informacin proporcionada en el presente trabajo se presenta de gran ayuda para todos aquellos que requieran tener un conocimiento ms amplio de los derechos y obligaciones tanto por parte del empleador como el empleado. De este modo considero que los lectores y mis compaeros estarn satisfechos con el presente trabajo, en tanto esta se constituir en una herramienta til para todo aquel que se encuentre en calidad de empleado o empleador en el mbito empresarial.

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APORTES, DESCUENTOS Y CONTRIBUCIONES RELACIONADOS CON LA REMUNERACION. REMUNERACION: En principio, nuestra Constitucin establece en su articulo 24 que, todo trabajador tiene derecho a una remuneracin equitativa y suficiente que procure a l y a su familia bienestar material y espiritual, otorgndole a su pago y al de los beneficios sociales prioridad sobre cualquier otra obligacin del empleador. Las remuneraciones mnimas se regulan por el estado con participacin de las organizaciones representativas de los trabajadores y de los empleadores. La Remuneracin Mnima Vital. (RMV) es de S/. 550.00 a partir del 01 de enero del 2008 segn D.S. 022-2007-TR. APORTACIONES Y/ CONTRIBUCIONES DEL EMPLEADOR: Los aportes y contribuciones realizados por el empleador en base a la legalizacin vigente a favor del trabajador son: REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD: La Ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo pblico descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho - habientes a travs de diversas prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios. Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares (trabajadores en relacin de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho-habientes de los afiliados regulares (cnyuge e hijos) Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en el caso de los afiliados potestativos) son de carcter mensual y se aplican como se indica en el siguiente cuadro: ASEGURADOS
Asegurados regulares en actividad Asegurados regulares pensionistas Asegurados potestativos

SUJETOS
Entidad empleadora Pensionista

TASAS 9% 4%
Segn el plan elegido

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IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD: Este impuesto creado mediante Ley N 26969 del 27 de agosto de 1998 Reemplaza al FONAVI a partir del 1 de Septiembre de 1998. Tiene como fin satisfacer las necesidades de electrificacin y saneamiento. Dicho impuesto fue derogado mediante Ley N 28378, la cual entro en vigencia el 01 de diciembre del 2004. La tasa del IES fue evolucionando de la manera siguiente: VIGENCIA
1 de septiembre de 1998 al 31 de agosto del 2001 1 de septiembre de 2001 al 31 de diciembre del 2003 1 de enero de 2004 al 30 de noviembre del 2004

TASA
5% 2% 1.7%

SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO RIESGOSO: El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo es el seguro por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales creado por la Ley 26790 (de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud) que reemplaza al seguro por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (SEGATEP) de la Ley 18846 (derogada) que amparaba exclusivamente a los trabajadores obreros y era administrado por el IPSS, ahora Essalud. La tasa bsica de Aportacin general es de el 0.53%. Las tasas varan de acuerdo al riesgo del trabajo como continuacin tenemos: Actividades de alto riesgo Segn Anexo Segn Anexo N N 5 de la Ley 26790 y ampliadas en las 5 de la Ley 26790 y ampliadas en las Normas Tcnicas segn DS Normas Tcnicas segn DS N N 003 003-98 98SA: Extraccin de madera Extraccin de madera. Pesca. Petrleo crudo y gas natural Petrleo crudo y gas natural. Extraccin de otros minerales Extraccin de otros minerales. Industria del tabaco Industria del tabaco. Fabricacin de textiles Fabricacin de textiles. Actividades de alto riesgo Actividades. Cuero y sucedneos Cuero y sucedneos Madera y corcho Madera y corcho Sustancias qumicas industriales Sustancias qumicas industriales Fabricacin de otros productos qumicos Fabricacin de otros productos qumicos Refineras de petrleo Refineras de petrleo Productos derivados del petrleo y carbn Productos derivados del petrleo y carbn Fabricacin de productos plsticos Fabricacin de productos plsticos Fabricacin de productos de vidrio Fabricacin de productos de vidrio
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Fabricacin de otros productos minerales Fabricacin de otros productos minerales Industria bsica del hierro y acero Industria bsica del hierro y acero Industria bsica de metales no ferrosos Fabricacin de productos metlicos Fabricacin de productos metlicos Construccin de maquinarias Construccin de maquinarias Electricidad gas y vapor Electricidad gas y vapor Construccin. Transporte areo Transporte areo Servicios de saneamiento Servicios de saneamiento Servicios mdicos, odontolgicos, sanidad, veterinaria Servicios mdicos, odontolgicos, sanidad, veterinaria Trabajadores Portuarios Trabajadores Portuarios Periodistas que desarrollan trabajos de campo Las tasas del SCTR son las siguientes:

Tasa de aportacin ESSALUD


En funcin al nivel de riesgo de la actividad que realice la entidad empleadora
Actividad Actividades de limpieza; servicios sociales de salud; eliminacin de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y actividades similares. Industrias manufacturera; suministro de electricidad, gas y agua; transporte, almacenamiento y comunicaciones. Construccin, pesca y extraccin de madera Explotacin de minas y canteras Nivel de Riesgo I Tasa de Aportacin (con IGV) 0.63%

II III IV

1.24% 1.55% 1.84%

CONTRIBUCIN AL SENATI La Contribucin grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme - CIIU de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas. Debe entenderse por remuneracin todo pago que perciba el trabajador por la prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominacin.

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La tasa de la Contribucin al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones que se paguen a los trabajadores.

CONTRIBUCIN AL SENCICO

Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin - SENCICO, las personas naturales y jurdicas, Con el fin de formar, capacitar en forma calificada a todos los trabajadores de la actividad de la construccin. La tasa de esta contribucin es de 0.20% y se aplica sobre el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratacin de obras.

DESCUENTOS DEL TRABAJADOR: Los Descuentos representan las deducciones realizadas al total de las remuneraciones del trabajador siempre que este ultimo lo solicite o lo permita la ley o el poder judicial. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (ONP): Regulado por el Sistema de Normalizacin Provisional (ONP) siempre que los trabajadores dependientes estn afiliados a ESSALUD. Brinda prestaciones por concepto de jubilacin, muerte e invalidez por parte del Estado. Su tasa de descuento en la actualidad es del 13 % sobre la remuneracin total. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (AFP): El Sistema Privado de Pensiones (SPP) es un rgimen de capitalizacin individual administrado por entidades privadas (AFP), donde los aportes que realiza el trabajador se registran en una cuenta personal denominada Cuenta Individual de Capitalizacin (CIC). Esta cuenta se incrementa mes a mes con cualquiera de los siguientes rubros: Aportes Obligatorios. Aportes Voluntarios. Intereses moratorios (pago efectuado por el empleador por pagar fuera de fecha). Rentabilidad (generada por las inversiones que realiza con el Fondo de Pensiones). El SPP se cre para contribuir al desarrollo y fortalecimiento del sistema de previsin social en el rea de pensiones, a travs las AFP, las que se encargan de garantizar que tu fondo de pensin crezca y as puedas disfrutar
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Aportes y Comisiones vigentes:


AFP PRIMA HORIZONTE INTEGRA PROFUTURO Aporte Comisin Obligatorio 10% 10% 10% 10% 1.75% 1.95% 1.80% 1.98% Prima de Seguro 0.87% 0.95% 0.95% 1.05%

de una pensin de jubilacin justa y proporcional a tus esfuerzos al final de tu vida laboral. Los aportes vigentes para el mes de Abril 2009 de las diferentes AFPs, son los siguientes:

Adems es necesario indicar que los pagos correspondientes a la AFPs ahora se realizan a travs de la AFPNET, es un servicio que la Asociacin de AFP ofrece a todos los empleadores en forma completamente gratuita para declarar y pagar los aportes a todas las AFP. La ventaja que introduce AFPnet es la capacidad de generar automticamente todas las planillas necesarias, colocando a cada trabajador donde corresponde sin que el empleador tenga necesidad de especificar la AFP ni de aplicar los porcentajes, intereses u otros parmetros. Una ventaja adicional es que con AFPnet la declaracin se presenta directamente a cada AFP a travs de Internet consiguiendo mayor seguridad y confidencialidad de la informacin de los trabajadores. Adems, permite hacer pagos por Internet y pagos ms simples en el banco. ESSALUD VIDA: Essalud Vida es una pliza de seguro de accidentes personales que cubre al asegurado las 24 horas del da, los 365 das del ao, dentro y fuera del pas. Cunto cuesta?
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Se le descuenta de sus remuneracin total del trabajador el importe de S/. 5.00 Nuevos Soles mensuales. Qu beneficios ofrece?
Indemnizaciones: Titular:

S/. 60,000 por muerte accidental S/. 60,000 por invalidez permanente total (ver tabla de invalidez permanente) Hasta 45,000 por invalidez parcial, segn el grado de lesin (ver tabla de invalidez permanente)
Cnyuge o concubina(o)

S/. 30,000 por muerte accidental S/. 30,000 por invalidez permanente total por accidente.

Remuneraciones: (Rentas de 5ta. Categora) De conformidad con lo establecido en el artculo de la Ley del Impuesto a la Renta se consideran Rentas de Quinta Categora, a las siguientes: Rentas obtenidas en relacin de dependencia. Ingresos percibidos por Gastos de Representacin. Rentas de funcionarios pblicos que representan servicio en el exterior. Rentas de los socios y del titular de la EIRL. Rentas vitalicias y pensiones. Participaciones de los trabajadores. Rentas de Cuarta Quinta. Para el clculo de las Renta de 5ta Categora tenemos que a las remuneraciones obtenidas por el trabajador en relacin de dependencia se le aplica las siguientes tasas: Determinacin del Impuesto Mensual: El empleador es la persona que paga o acredita las Rentas de Quinta Categora. Asimismo, es el obligado a retener, declarar y entregar el impuesto al Fisco. Base Legal: Artculo 71 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 1792004-EF y modificatorias. La determinacin mensual de la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora se calcula segn el procedimiento siguiente: PASO 1: Proyeccin de la renta anual del trabajador

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La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retencin. A este resultado se le agregan los siguientes ingresos:

Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que se prevea sern percibidas por el trabajador durante el ejercicio. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades de la empresa y las gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a su disposicin en el mes de la retencin. Las remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios del mes (gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas extras, entre otros) y otros ingresos puestos a disposicin del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio. Toda compensacin en especie que constituya renta gravable, computada al valor de mercado.

Gratificaciones de Navidad y Fiestas Patrias otros ingresos percibidos en el mes Remuneraciones y Otros Ingresos percibidos en los meses anteriores.

REMUNERACIN BRUTA ANUAL

Remuneracin Mensual

Nmero de meses que falta para terminar el ao

PASO 2: Determinacin de la Renta Neta Anual De la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (S/. 24,150 para el Ejercicio 2007)
REMUNERACIN BRUTA ANUAL

Remuneracin Mensual

7 UIT

Las rentas se consideran percibidas cuando estn a disposicin del beneficiario, aun cuando ste no las haya cobrado.

PASO 3 : Clculo del impuesto anual Curso: Constitucin, Organizacin y Administracin de Negocios.

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Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, se aplican las siguientes tasas:


Hasta Por el exceso de Y hasta Por el exceso de 27 UIT 27 UIT 54 UIT 54 UIT 15 % 21% 30%

IMPUESTO ANUAL

REMUNERACIN NETA ANUAL

TASA (15%, 21% 30%)

Cuadro Resumen

Ingresos por el trabajo desempeado en relacin de dependencia por contrato de trabajo, a plazo determinado o indeterminado, normado por la legislacin laboral. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios, normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. Ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Rentas de Cuarta Categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.

INGRESOS AFECTOS

Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes, CTS, rentas vitalicias, etc. INAFECTACIONES Y Ingresos Exonerados: Remuneraciones de funcionarios y empleados de EXONERACIONES gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales.

Paso N 1: Remuneracin Bruta Paso N 2: Remuneracin Neta Paso N 3: Clculo del Impuesto Paso N 4: Retencin

Remuneracin anual que incluye los conceptos remunerativos ordinarios.

Remuneracin bruta anual 7 UIT

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Se aplica las tasas progresivamente (15%, 21% y 30%). Impuesto anual dividido de acuerdo al procedimiento en cada mes.

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Del trabajador OBLIGACIONES Del empleador

Comunicar al empleador si percibe ms de dos remuneraciones. Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones

CONAFOVICER: Por Decreto Supremo N 9 de 27 de julio de 1959 y acuerdo del 28 de diciembre de 1962 de la Comisin Nacional de la Industria de la Construccin Civil, aprobada por Resolucin Ministerial N 299 de 25 de febrero de 1963, se aprob la creacin de un Fondo para Construccin de Viviendas y Centros Recreacionales para los Trabajadores de Construccin Civil (CONAFOVICER), crendose un Comit de Administracin que aprob su Estatuto respectivo que es financiado bsicamente con los aportes de los trabajadores que son retenidos en forma obligatoria por los empleadores y depositados a nombre de la institucin, quien lo destina a los fines de su creacin con las modificaciones correspondientes, resultando que la totalidad de sus ingresos se destinan de acuerdo a sus normas estatutarias, y no deben ser distribuidos en ningn caso directa o indirectamente entre sus asociados; en caso de disolucin de su patrimonio se debe destinar a los fines de su constitucin. Actualmente el aporte de los trabajadores de construccin civil al CONAFOVICER, es el 2% de su jornal bsico. El cual debe ser retenido por su empleador y depositado en el Banco de la Nacin dentro de los 15 das de iniciado el mes siguiente al de efectuada dicha retencin. DESCUENTOS JUDICIALES: Los descuentos judiciales se efectuarn como consecuencia de una orden judicial, la cual, al Amparo del Cdigo Procesal Civil, caso en el cual se ordena al empleador a retener al trabajador un porcentaje de su remuneracin con la finalidad de ser abonados a los beneficiarios. Asumiendo que la planilla del trabajador es la siguiente:
Planilla de Marzo 2007 Concepto Sueldos Asig. Fam. R. Bruta 4,500 50 4,550 Descuentos SNP 5 Categ Dsctos. 591.50 494.38 1,085.8 8 Neto 3,464.12(*) Aportes Essalud 409.50

(*) En tal sentido la aplicacin de la Retencin Judicial se aplicar a la remuneracin neta del trabajador, quedando de la siguiente manera:
Remuneracin Neta S/. 3,464.12 Tasa Judicial 40% Importe Retenido S/. 1,385.65

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