Auditora Tributaria El objetivo de la auditora tributaria es el de identificar la existencia de contingencias y valorar su importancia econmica, a partir de una evaluacin de cumplimiento

de las diversas obligaciones tributarias. En este campo la firma ofrece los siguientes servicios:

Revisin de las cuentas de ingresos y gastos ms importantes, con metodologa similar a la utilizada por los diversos entes recaudadores. Este proceso es llevado a cabo por miembros de la firma con vasta experiencia como auditores de la Direccin General de Tributacin Evaluacin de la documentacin que respalda los asientos contables Revisin de los procedimientos, conceptos y metodologa utilizados por las empresas con el propsito de reducir el riesgo de carcter tributario y lograr un adecuado planeamiento fiscal Verificacin de cumplimiento de obligaciones formales relacionadas con la presentacin de declaraciones, informacin sobre terceros contribuyentes y otras Asistencia integral durante el curso de los procesos de fiscalizacin iniciados por los diversos entes recaudadores

Auditora fiscal La auditora, en trminos generales, es la verificacin de la fiabilidad de la informacin contable: financiera, administrativa y operacional.1 La auditora fiscal se encarga de la revisin y verificacin del pago de impuestos de los contribuyentes de un pas. Es de suma importancia, ya que hace posible el ingreso de dinero al Estado de un pas para que pueda cumplir con sus funciones y obligaciones. Proceso de la auditora fiscal Existen dos tipos de auditores fiscales: los del Estado, o pblicos, y los particulares.2 Las acciones bsicas de los auditores pblicos son: 1. Buscar a todos los que estn obligados a registrarse como contribuyentes, para as ampliar el universo de quienes aportan al gasto pblico. 2. Identificar que contribuyentes presentan, y que otros no, las declaraciones de impuestos en tiempo y forma, segn lo disponga la ley. 3. Vigilar que aquellos contribuyentes que cumplan con la presentacin de su declaracin incluya informacin fidedigna, de esa manera se evita la evasin de impuestos mediante datos no apegados a la realidad. 4. Recuperacin o cobro a los contribuyente que declararon fielmente pero que no han saldado su adeudo. 3

El proceso de una auditora particular consiste en revisar la informacin que facilita el contador de la empresa, identificar los problemas y disear una solucin que realizar el contador, volver a revisar las fallas detectadas y, finalmente, emitir un dictamen fiscal con el resultado. [editar]Antecedentes de la auditora fiscal En su forma ms primitiva, la auditora fiscal surge cuando una sociedad o pueblo domina a otro, imponiendo el pago de un tributo. El pueblo dominante requiere que dichos tributos sean pagados en tiempo y forma y designa un organismo que se encargue de vigilar esto. Es as como surge lo que hoy conocemos como auditora fiscal. En Amrica, la entrada de la mayora de los pases a la contabilidad y la auditora moderna ocurri a finales de la dcada de 1930, cuando los contadores pblicos de Estados Unidos se asociaron con contadores de Mxico y otros pases latinoamericanos para auditar a las empresas trasnacionales. Se adoptaron los principios del Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados y con el tiempo desarrollaron una tcnica contable propia. En Mxico se cre el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, entre 1956 y 1976.4 [editar]Percepcin Generalmente la auditora fiscal implica una molestia para el contribuyente, independientemente de si realiz bien el pago de sus impuestos o no, debido a que quita tiempo y requiere una gran cantidad de trmites, sin embargo, se debe tener en cuenta la importancia de dicha actividad para cualquier sociedad.

Auditoria tributaria Por el alto nivel impositivo que presenta nuestro pas, algunas empresas, en busca de disminuir los montos pagados por impuestos recurren a la elusin y en el peor de los casos a la evasin tributaria. Debido a estos, las empresas presentan un alto riesgo de ser objeto de investigacin y posibles sanciones por parte de la administracin de impuestos, entidad que en los ltimos aos ha realizado una gran inversin en tecnologa que el permite realizar un control casi total de sus contribuyentes lo que hace muy difcil que una empresa logre disminuir sus Impuestos mediante maniobras fraudulentas o no muy ortodoxas, si que sea advertido por la administracin tributaria. En vista que el remedio puede resultar mas costoso que la enfermedad, ya que si una empresa durante un periodo gravable mediante actos fraudulentos o desfigurados logra disminuir el pago de sus impuestos, es muy posible que en

el futuro su declaracin sea revisada y corregida, teniendo como consecuencia pagar lo no pagado mas intereses y adicionalmente una sancin, se ha convertido en objetivo de algunas empresas la realizacin de una auditoria tributaria con el fin de identificar las posibles irregularidades o comportamientos no adecuados en relacin con impuestos, para tomar medidas antes que ese descubrimiento lo realice la administracin tributaria, porque en tal caso el costo seria alto. De modo pues, que el objetivo de una auditoria tributaria es brindarle la tranquilidad a las directivas de la empresa de que el manejo que se le han dado a sus impuestos es el correcto y que no tendr ningn problema legal con el testado por este concepto. Son variadas las maniobras que las empresas utilizan para disminuir su impuesto a pagar, entre estas se tienen las que buscan omitir u ocultar ingresos y las que su objetivo es incrementar los costos y las deducciones. En teora es relativamente fcil ocultar ingresos, pero como casi todos los contribuyentes estn obligados a declarar, los que le compran a la empresa si los declaran, es decir que declaran como costos o gastos la ventas que la empresa realice, por lo que al hacer cruce de informacin le resulta muy sencillo a la DIAN determinar que personas o empresas estn declarando o no todos sus ingresos. Esto mismo se aplica para cada una de las muchas formas de omitir ingresos o incluir costos y deducciones inexistentes. Generalmente la elusin o evasin es poltica de la empresa por lo que una auditoria no es determinante para identificar la situacin de la empresa, pero cuando los hechos que configuran la elusin o evasin no son poltica de esta, sino producto de errores, de malas practicas contables o de decisiones del personal o mandos medios y bajos de las empresas, si se requiere de la auditoria tributaria con el fin de identificar cualquier conducta que puede generarle problemas a la empresa en un futuro. Para el caso anterior se debe aplicar un programa de auditoria como cualquier otro, por lo que aqu no se profundizara sobre el tema de la auditoria como tal. Lo que aqu se pretende ofrecer son unas herramientas que permitan identificar las posibles conductas incorrectas y posibles indicios de evasin y elusin. Para esto existen una serie de indicadores que como los indicadores financieros logran una visin sobre la situacin real y el comportamiento de la empresa, que en este caso ser el comportamiento tributario. Es importante anotar que algunos de estos indicadores son utilizados por la DIAN para realizar sus investigaciones.

Entre los indicadores mas importantes existen: Tasa efectiva de contribucin. Nos indica el nivel de contribucin de la empresa sobre la renta liquida o neta. Se calcula dividiendo el impuesto a cargo por los ingresos brutos Absorcin del nivel de ingresos por las cargas de la operacin. Indica la eficiencia operativa de la empresa. Se calcula dividiendo el total de deducciones (Costos + deducciones) por los ingresos netos. Rotacin o relacin costos de venta-ingresos. Indica el comportamiento de los mrgenes de operacin los que posteriormente se compara con otras empresas del mismo sector econmico. Se calcula dividiendo los costos de venta por los ingresos brutos. Relacin deducciones-ingresos. Representa la proporcin de deducciones diferentes a los costos de venta o produccin frente a las ventas o ingresos. Se calcula dividiendo las deducciones por los ingresos brutos, este indicador tambin es comparado con contribuyentes del mismo sector. Relacin impuesto sobre renta liquida gravable. Este indicador los que permite es determinar su hubo o no un error aritmtico que es una de las causas de sancin. Se calcula dividiendo impuesto de renta sobre la renta liquida gravable, lo cual tiene que ser igual a la tarifa del impuesto sobre la renta. Relacin salarios-prestaciones y parafiscales-ingresos. Busca determinar el nivel de contribucin o aportes tanto en seguridad social como en parafiscalidad, lo que es comparado con contribuyentes del mismo sector. Esto es importante en la medida en que los gastos de nomina son deducibles siempre y cuando se acredite el pago de la seguridad social y los parafiscales. Dependiendo del comportamiento de este indicador existe una mayor o menor riesgo de ser visitados por la DIAN. Para calcularlo se dividen los salarios, prestaciones y parafiscales por los ingresos netos.

Relacin descuentos tributarios-impuesto de renta. Determina la proporcin o utilizacin de los descuentos tributarios, en la medida que el indicador sea mayor, existe mayor riesgo de visita. En este punto es importante tener en cuenta las limitaciones que tienen los pocos descuentos tributarios que aun quedan. Para calcularlo se dividen los descuentos tributarios por el impuesto de renta Estos son algunos de los indicadores tributarios que se deben evaluar a la hora de medir el riesgo de ser visitados por la administracin tributaria. Es importante igualmente determinar la relacin que existe en entre ingresos, compras y retenciones en la fuente. Entre ventas, compras e impuesto descontable (IVA), ya que esto puede dar un indicio comportamientos anormales. No resulta de ms, hacer un anlisis comparativo de las declaraciones tributarias de los ltimos periodos, mediante un anlisis horizontal para hallar las variaciones y compararlas con el comportamiento financiero de la empresa, ya que los impuestos en teora deben aumentar o disminuir en la misma proporcin que lo hagan los ingresos de la empresa, teniendo en cuenta claro esta, el comportamiento de los costos y las deducciones. Una auditoria tributaria es el primer paso para normalizar la situacin contributiva de una empresa; el segundo paso es la planeacin tributaria, con lo que se consigue una disminucin de la carga impositiva sin recurrir a actos fraudulentos o dudosos que le conlleven dificultades posteriores a la empresa. Es importante tener en cuenta que la ley siempre deja espacios que se pueden aprovechar a favor del contribuyente sin necesidad de hacer nada ilcito o prohibido