Definición de Estados Financieros

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Definicin de Estados Financieros Los estados financieros han de reflejar una imagen fiel de la compaa Son los documentos de mayor importancia que recopilan informacin sobre la salud econmica de la empresa, cuyo objetivo es dar una visin general de la misma. Se incluyen dentro de los estados financieros: el balance de situacin, la cuenta de prdidas y ganancias, el estado de flujos de efectivo o la memoria. Todos los documentos recogidos tienen que caracterizarse por ser fiables y tiles, teniendo que reflejar realmente lo que est sucediendo en la empresa. Presentacin de los estados financieros Las sociedades comerciales deben presentar estos documentos durante un periodo limitado posterior a su ao contable, el cual suele ir desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. Por su parte, las compaas que realicen cierres inferiores al ao, por ejemplo, semestrales, deber presentar cada estado financiero de forma totalmente independiente. 1.-Balance General o Estado de situacin Financiera Definicin del Balance General segn la NIF A-3 Tambin llamado estado de situacin financiera o tambin estado de posicin financiera, que muestra informacin relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad; por consiguiente, los Activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; Los Pasivos atendiendo a su exigibilidad revelando sus riesgos financieros; as como el Capital Contable o patrimonio a dicha fecha. En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares. El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al ao y con fecha al 31 de diciembre o de acuerdo a las necesidades de informacin de la entidad, firmado por los responsables: Contador Revisor fiscal Gerente Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general de accionistas o socios. 2. Elementos que integran el Estado de Situacin Financiera Ya que el Balance debe expresar la situacin financiera que guarda en un determinado momento el negocio, ser necesario conocer cual es la actividad de esta entidad econmica. An cuando siempre existirn en el Balance los tres grupos principales de Activo, Pasivo y Capital, los elementos que los componen varan, naturalmente, segn la actividad de cada empresa. Por ejemplo las partidas del activo que figuran en el Balance de un banco, sern distintas de las que aparezcan en una institucin
de beneficencia o a los de un negocio de compra-venta de mercancas. Por lo tanto, el Balance es la imagen de la empresa; as pues deber reflejar sus caractersticas para hacerlo ms expresivo, ms elocuente. A) Activo De acuerdo a la NIF A-S "Elementos bsicos de los estados financieros", Es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en trminos monetarios del que se esperan fundadamente beneficios econmicos futuros, derivados de operacionesocurridas en el pasado, que han afectado econmicamente a dicha entidad. El activo puede definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se tiene propiedad, as como cualquier costo o gasto incurrido con anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros.
Son partidas que representan efectivo o que se espera en forma razonable se conviertan en efectivo, los bienes o recursos que se espera brinden un beneficio econmico futuro fundadamente esperado, ya sea por su venta, uso, consumo o servicios, normalmente en el plazo de un ao a partir de la fecha del balance general. El activo circulante se clasifica en: Activo Disponible: Esta representado por el efectivo en caja, bancos y los instrumentos financieros en valores negociables de disponibilidad inmediata. Activo Realizable: Se integra por aquellos recursos que representan derechos de cobro; se pueden vender, usar o consumir, pero que deben generar beneficios econmicos fundadamente esperados en el plazo de un ao. Activo No Circulante o a Largo Plazo: Son aquellos cuya disposicin se llevar acabo despus del prximo ao natural a partir de la fecha del balance general. El activo no circulante esta integrado por todas las partidas que en forma razonable se conviertan en efectivo, los bienes o recursos que se espera brinde un beneficio econmico, fundadamente esperado, ya sea para su uso, consumo o servicio dentro de un plazo mayor a un ao. Intangibles: Son aquellos identificables, sin sustancia fsica, utilizados para la produccin y abastecimiento de bienes, prestacin de servicios o para propsitos administrativos, que generan beneficios econmicos futuros controlados por la entidad.
B) Pasivo
Definicin de Pasivo: Segn la NIF A-5 "Elementos bsicos de los Estados Financieros" Es una obligacin presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en trminos monetarios y que representa una disminucin futura de beneficios econmicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado econmicamente a dicha entidad.
Clasificacin del pasivo: Con base en su grado de exigibilidad se clasifica en:
Circulante o a Corto Plazo No Circulantes o a Largo Plazo
Circulante o a Corto Plazo: Es aquel integrado por deudas y obligaciones a cargo de una entidad econmica cuya exigencia o vencimiento se dar dentro del prximo ao natural a partir de la fecha del balance general, o bien dentro del ciclo normal de operaciones de la entidad.
Proveedores Documentos por pagar Acreedores Acreedores bancarios Anticipos de clientes Dividendos por pagar IVA Causado Impuestos y derechos por pagar Impuestos y derechos retenidos por enterar ISR por pagar PTU por pagar anticipado Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado
No Circulantes o a Largo Plazo: Es aquel integrado por deudas y obligaciones a cargo de una entidad econmica cuya exigencia o vencimiento se dar despus del prximo ao natural a partir de la fecha de balance general, o despus del prximo ciclo normal de operaciones de la entidad.
El pasivo no circulante o a largo plazo se subdivide en:
Pasivo Fijo: Incluye todas aquellas deudas y obligaciones a cargo de la entidad, pagaderas en un plazo mayor de un ao.
Acreedores hipotecarios Acreedores bancarios Documentos por pagar a L.P. Obligaciones en circulacin
Pasivo Diferido o Crditos Diferidos: Se integra con los cobros anticipados, a travs de los cuales se adquiere la obligacin de dar o proporcionar un servicio en beneficio de terceras personas en un plazo mayor de un ao.
Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado
C) Capital
Capital Contable Segn la NIF A-S "Elementos bsicos de los Estados Financieros", El concepto de capital contable es utilizado para las entidades lucrativas, y patrimonio contable para las no lucrativas.
La misma NIF A-S define el Capital Contable o Patrimonio Contable como el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
Clasificacin.
El Capital Contable de las entidades Lucrativas se clasifica de acuerdo con su origen en:
Capital Contribuido: Est conformado por las aportaciones de los propietarios.
Capital social
Aportaciones para futuros aumentos de capital Prima en venta de acciones Capital Ganado: Corresponde al resultado tanto de las transacciones que realiza la entidad, as como a las transformaciones internas y los eventos econmicos que la afectan.
Utilidades integrales retenidas, incluyendo las aplicaciones a Reservas de capital Perdidas integrales acumuladas Exceso o insuficiencia en la actualizacin del capital contable
2.- Estado de resultados integrales El Estado de Resultados como actualmente lo conocemos bajo ColGAAP es uno de los Estados Financieros Bsicos, en el cual se deben revelar los ingresos brutos, monto de los tres principales clientes, o de entidades oficiales , o de exportaciones cuando cualquiera de estos rubros represente en su conjunto ms del 50% de los ingresos brutos menos descuentos o individualmente ms del 20% de los mismos; costo de ventas; gastos de venta, de administracin, de investigacin, de desarrollo, ingresos y gastos financieros, correccin monetaria, y otros conceptos cuyo importe sea del 5% o ms de los ingresos brutos. Tomado DR 2649 de 1993. El estado de resultados integrales contiene de la misma manera los conceptos relacionados con los ingresos y gastos del periodo de la entidad adicionando los componentes de otro resultado integral tambin denominado Other Comprehensive Income OCI, que es una partida que hace parte del patrimonio, tambin se conoce como ingresos gastos no realizados. El trmino resultado integral no est definido en el marco conceptual de IASB pero se utiliza en la NIC 1 para describir el cambio en el patrimonio de una entidad durante un periodo que procede de transacciones, sucesos y circunstancias distintos de aquellos derivados de transacciones con los propietarios, cuando actan como tales. Aunque el trmino resultado integral se utiliza para describir la suma de todos los componentes de dicho resultado integral, incluyendo el resultado del periodo, el trmino otro resultado integral se refiere a ingresos y gastos que segn las NIIF estn incluidos en el resultado integral pero excluidos del resultado del periodo. El resultado integral total comprende todos los componentes del resultado y de otro resultado integral. El Estado de Resultados Integrales puede presentarse en un solo estado en el que se muestre la utilidad integral total (ingresos y gastos que estn en resultados, as como ingresos y gastos no realizados que estn en el patrimonio); o en dos estados uno que muestre los componentes del resultado y un segundo estado que comience con el resultado y muestre los componentes de otro resultado integral para llegar al resultado integral total.
Los componentes de Otro Resultado Integral incluyen: Cambios en el supervit de revaluacin, ganancias y prdidas actuariales en planes de beneficios definidos, ganancias y prdidas producidas por la conversin de los estados financieros de un negocio en el extranjero, ganancias y prdidas procedentes de cambios en el valor razonable de activos financieros disponibles para la venta, la parte efectiva de ganancias y prdidas en instrumentos de cobertura en una cobertura de flujo de efectivo, componentes de resultado despus de impuestos de operaciones discontinuadas, todo lo anterior se debe mostrar si es posible con su impuesto a la renta relacionado de manera independiente. Se deber revelar el resultado del periodo atribuible a inters no controlante e inters controlante; as como resultado integral total del periodo atribuible a inters no controlante e inters controlante: Se debern revelar los ajustes entre OCI y resultados, lo cual sucede cuando dichas partidas se realizan o como lo indica cada norma en la que se hace referencia a OCI, la mencionada revelacin busca evitar la inclusin doble tanto por resultados como por OCI. En ningn caso se presentarn partidas de ingreso o gasto como extraordinarias en el estado de resultado integral, en el estado de resultados separado o en las notas.
3.-El estado de evolucin de patrimonio En contabilidad el estado de evolucin de patrimonio neto es uno de los estados contables bsicos, tambin denominado Estado de cambio en el patrimonio neto, es el estado que suministra informacin necesaria acerca de la cuanta del patrimonio neto de un ente y de como este vara a lo largo del ejercicio contable como consecuencia de: * Transacciones con los propietarios (Aportes, retiros y dividendos con los accionistas y/o propietarios). * El resultado del perodo. El resultado del perodo se denomina ganancia o supervit cuando aumenta el patrimonio y prdida o dficit en el caso contrario.
Estado de EVOLUCION DEL PATRIMONIO en una empresa Estado de Evolucin del Patrimonio representa los cambios que se van dando en las distintas partidas del patrimonio. Las normas contables recomiendan la preparacin de un estado de propsito general que puede ser difundido ampliamente, denominado Evolucin del patrimonio o Cambios en la situacin patrimonial. Aunque la gerencia dispone de informacin mediante la lectura del Estado de resultados, Balance general y Flujo de efectivo, no cuenta con datos ms explcitos sobre el origen, cambios y situacin presente de las cuentas patrimoniales, sobre cuya base pudieran proponer al directorio o a la junta de accionistas ciertas acciones, como: *Ampliar el Patrimonio por medio de aumentos de capital. *Reducirlo mediante adquisiciones de acciones propias o pago de dividendos. *Consolidar varias partidas en una sola cuenta, como una forma de capitalizacin. Este informe contable principal es preparado al final del periodo, con el propsito de demostrar, en forma objetiva, los cambios ocurridos en las partidas patrimoniales, el origen de dichas modificaciones y la posicin actual del Capital contable, tambien conocido como Patrimonio. Las aportaciones de capital, la constitucin de reservas, las utilidades retenidas, etc., reflejan la fuente de financiamiento ms significativa e importante de una empresa. Los accionistas, como legtimos propietarios de los valores patrimoniales, desean ser atendidos prioritariamente con informacin relativa a sus intereses; para tal fin se ha diseado un estado que presenta datos relevantes sobre los cambios en el Patrimonio, asunto que les interesa sobremanera; adems, sirve para conciliar y vincular los resultados econmicos con el Patrimonio. En consecuencia, el propsito es informar a los accionistas el valor actual de sus aportes de capital,
sobre cuya base podrn decidir su ampliacin o contraccin, o el destino de las utilidades, y el direccionamiento de estas con propsitos estratgicos del negocio.Concretamente, se refiere a las cuentas que conforman el patrimonio, incluidos los resultados del pasado (utilidades retenidas) y las utilidades del presente ejercicio. 4.- Estado de Flujo de Efectivo El estado de flujos de efectivo El estado de flujos de efectivo es una de las nuevas cuentas anuales que ha incorporado la reforma mercantil del ao 2007. Se trata de un estado que informa sobre la utilizacin de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos lquidos equivalentes clasificando los movimientos por actividades e indicando la variacin neta de dicha magnitud en el ejercicio. Aunque se trata de una nueva obligacin legal, es un estado financiero ampliamente tratado en la literatura contable y estudiado en todos los planes de estudios, normalmente dentro de la asignatura de anlisis de estados financieros. Se suele denominar estado de flujos de tesorera o estado de cash flow. El estado de flujos de efectivo sustituye de alguna manera al cuadro de financiacin que se incluye en la memoria del PGC 1990, si bien el estado de flujos de efectivo no est contenido dentro de la memoria sino que se configura como una cuenta anual en s mismo. El cuadro de financiacin explica la variacin del capital circulante a travs de las variaciones de los elementos permanentes (no corrientes en el PGC 07) del balance. Por su parte, el estado de flujos de efectivo explica la variacin del efectivo. Sin duda el efectivo es una magnitud mucho ms intuitiva y fcil de comprender que el concepto de capital circulante, de ah que exista una gran mayora de profesionales que defienden la inclusin del estado de flujos de efectivo frente al cuadro de financiacin, aunque tambin se podran haber mantenido ambos estados, tal y como han defendido algunos profesionales de la contabilidad. El legislador, sin embargo, ha optado por establecer nicamente la obligacin de formular el estado de flujos de efectivo, si bien no ser obligatorio para aquellas empresas que puedan formular el modelo abreviado de balance, memoria y estado de cambios en el patrimonio neto. Se entiende por efectivo y otros activos lquidos equivalentes los que como tal figuran en el balance en su epgrafe B VII, esto es, la tesorera depositada en la caja de la empresa y los depsitos bancarios a la vista; tambin podrn formar parte los instrumentos financieros que sean convertibles en efectivo y que en el momento de su adquisicin su vencimiento no fuera superior a tres meses, siempre que no exista riesgo significativo de cambios de valor y formen parte de la poltica de gestin normal de la tesorera de la empresa. El estado de flujos de efectivo establece tres clases de flujos de efectivo: Flujos de efectivo de las actividades de explotacin (FEAE). Flujos de efectivo de las actividades de inversin (FEAI).
Flujos de efectivo de las actividades de financiacin (FEAF). El aumento o disminucin neta del efectivo o equivalentes ser la suma algebraica de los tres tipos de flujos:
Aumento/Disminucin neta del efectivo o equivalentes = = FEAE FEAI FEAF
Como se ha venido comentando en reiteradas ocasiones, el PGC 07 est inspirado en las NIC/NIIF, y en el caso del estado de flujos de efectivo no poda ser de otra forma. La NIC 7 se dedica en su integridad a la elaboracin del denominado estado de flujos de tesorera y establece diferentes alternativas para su elaboracin. Establece dos posibles formas de formular este estado financiero, mtodo directo y mtodo indirecto, si bien recomienda el primero de ambos ya que considera que proporciona un mayor nivel de informacin. El mtodo directo consiste en separar los principales conceptos de cobros y pagos en trminos brutos, mientras que en el mtodo indirecto no se detallan los cobros y pagos de forma directa, sino que a partir del resultado se hacen una serie de ajustes para conciliar dicho resultado con el flujo de efectivo. El estado de flujos de efectivo sigue el mtodo indirecto para determinar los flujos de efectivo de explotacin, en contra de la recomendacin de la NIC, sin dar ninguna justificacin para ello. Adems, a diferencia de lo que hacen las NIC/NIIF, se establece un formato normalizado y obligatorio. En cuanto a los otros dos tipos de flujos, de inversin o de financiacin, el mtodo utilizado es el directo.
5.- Las Notas aclaratorias a los estados financieros EMPRESA XYZ
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 31 DE DICIEMBRE DEL 200(X2)
OPERACIONES
Constitucin y objeto social -
La Compaa fue constituida el -------- -------, con domicilio en la ciudad de Guayaquil y se dedica principalmente a la siembra y cultivo del cacao destinado principalmente a la exportacin. Adicionalmente, la Compaa se dedica a la crianza de semovientes destinados para la venta en el mercado nacional.
Su nico accionista es Industrias ZZ Inc. de Estados Unidos de Norteamrica, debido a ello Empresa XYZ, es una compaa extranjera segn el rgimen comn de tratamiento a los capitales extranjeros previsto en la Desicin 291 de la Comisin de Acuerdo de Cartagena.
La Compaa forma parte del Grupo Industrias ZZ Inc. el cual se dedica principalmente a la produccin y comercializacin de cacao. Las operaciones de la Compaa consisten principalmente en la siembra y cultivo del cacao destinado a la exportacin, para lo cual la Compaa mantiene plantaciones por aproximadamente _______ hectreas. Las ventas de la Compaa son realizadas principalmente al exterior, a su nico accionista y a su compaa relacionada Industrias YY Inc. En consecuencia, las actividades de la Compaa dependen de las vinculaciones y acuerdos existentes con el resto de las compaas del referido Grupo econmico.
Dficit en el capital de trabajo -
Si bien al 31 de diciembre del 200(X2), la Compaa presenta un dficit en el capital de trabajo de aproximadamente US$--------- (200(X1): US$---------), la Administracin considera que dicho dficit se origin principalmente producto de obligaciones contradas con su Casa Matriz para efectuar inversiones en la Compaa. La Administracin de la Compaa considera que el flujo de caja que se origina en el desarrollo normal de sus operaciones le permitir cumplir las obligaciones corrientes que mantiene la Compaa, las cuales se van deduciendo de las ventas que efecta a sus relacionadas.
RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES
Preparacin de los estados financieros -
Los estados financieros han sido preparados con base en las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y estn basados en el costo histrico, modificado en lo que respecta a los saldos originados hasta el 31 de marzo del 2000 (fecha a la cual los registros contables fueron convertidos a dlares estadounidenses) mediante las pautas de ajuste y conversin contenidas en la _________________.; tambin estn presentados en su valor razonable en el caso de los activos biolgicos y en el caso algunos de los activos fijos a su valor revalorizado.
A menos que se indique lo contrario, todas las cifras presentadas en las notas estn expresadas en dlares estadounidenses.
Con el objeto de uniformar la presentacin de los estados financieros del 200(X1) con los del ao 200(X2), se han efectuado ciertas reclasificaciones y/o agrupaciones en los estados financieros del ao 200(X1).
La preparacin de estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera involucra la elaboracin de estimaciones contables que inciden en la valuacin de determinados activos y pasivos y en la determinacin de los resultados, as como en la revelacin de activos y pasivos contingentes. Debido a la subjetividad inherente en este proceso contable, los resultados reales pueden diferir de los montos estimados por la Administracin.
Efectivo y equivalentes de efectivo -
Incluye efectivo en caja y depsitos en bancos de libre disponibilidad, neto de sobregiros bancarios. <Vase Nota 3>.
Activos Biolgicos.- Representa el valor razonable de las plantaciones de cacao (siembra y mantenimiento) hasta la recoleccin de su fruto.
Inventarios -
NOTA 2 - RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES

(Continuacin) Los inventarios de producto terminado (cacao) se registran al costo histrico incurrido en su produccin hasta el momento de su cosecha y clasificacin. Tanto los saldos que se mantienen en stock como los kilos de cacao vendidos son clasificados de acuerdo al tipo de cacao que se cosecha y vende. La asignacin de costos a cada tipo de cacao en stock o vendido, se basa en estimaciones predeterminadas realizadas por la Administracin en funcin de la calidad del producto.
El inventario de cacao en proceso, representan los costos incurridos en el proceso luego de la recoleccin del cacao hasta el momento de su empaque.
Los materiales, repuestos y suministros se muestran al costo histrico, mientras que los semovientes estn valuados a un valor estimado que es inferior al de la libra de carne en pie vigente en el mercado.
El valor de los inventarios no excede el valor de mercado.
Propiedades, planta y equipo -
Se muestra al costo histrico o valor ajustado o revalorizado y convertido a dlares de acuerdo con lo establecido en la _____ No. ____, segn corresponda, menos la depreciacin acumulada; el monto neto de las propiedades, planta y equipo no excede su valor de utilizacin econmica.
El valor de los activos y la depreciacin acumulada de los elementos vendidos o retirados se descargan de las cuentas correspondientes cuando se produce la venta o el retiro y el resultado de dichas transacciones se registra cuando se causa. Los gastos de mantenimiento y reparaciones menores se cargan a los resultados del ao.
La depreciacin de los activos se registra con cargo a las operaciones del ao, utilizando tasas que se consideran adecuadas para depreciar el valor de los activos durante su vida til estimada, siguiendo el mtodo de la lnea recta.
Adicionalmente, se incluyen en este rubro el valor de los terrenos sobre los cuales se realizan los procesos de siembra y cultivo de cacao. Ver Nota 6.

(Continuacin) Impuesto a la renta -
La provisin para impuesto a la renta se calcula mediante la tasa de impuesto aplicable a las utilidades gravables y se carga a los resultados del ao en que se devenga con base en el impuesto por pagar exigible.
Las normas tributarias vigentes establecen una tasa de impuesto del 25% aplicable a las utilidades gravables. A partir del ejercicio 2001 dicha tasa se reduce al 15% si las utilidades son reinvertidas por el contribuyente. La Compaa calcul la provisin para impuesto del ao 200(X2) a la tasa del 25%.
Participacin de los trabajadores en las utilidades -
El 15% de la utilidad anual que la Compaa debe reconocer por concepto de participacin laboral en las utilidades es registrado con cargo a los resultados del ejercicio en que se devenga, con base en las sumas por pagar exigibles.
Jubilacin patronal y desahucio
El costo de estos beneficios jubilatorios son determinados con base a un estudio actuarial practicado por un profesional independiente y se provisionan con cargo a los costos o gastos (resultados) del ejercicio con base al mtodo de prospectivo. Vase adems Nota 10.
Reserva de capital -
Este rubro incluye los saldos de las cuentas Reserva por revalorizacin del patrimonio y Reexpresin monetaria y la contrapartida de los ajustes por inflacin y por correccin de brecha entre inflacin y devaluacin de las cuentas Capital y Reservas originados en el proceso de conversin de los registros contables de sucres a dlares estadounidenses al 31 de marzo del 2000.
La Reserva de capital podr capitalizarse en la parte que exceda las prdidas acumuladas al cierre del ejercicio, previa resolucin de la Junta General de Accionistas. Esta reserva no est disponible para

(Continuacin) distribucin de dividendos ni podr utilizarse para pagar el capital suscrito no pagado, y es reintegrable a los accionistas al liquidarse la Compaa.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Caja Bancos
(1)
Corresponden principalmente a depsitos efectuados en el Banco AX S.A. y Banco BY S.A.
CUENTAS POR COBRAR - OTRAS
Prstamos a empleados Anticipos a contratistas (1) Anticipos a proveedores -
Corresponde a los anticipados realizados a los contratistas, para que efecten los pagos al personal (obreros) que se encuentran bajo su relacin de dependencia. INVENTARIOS
Composicin:

Productos en Proceso - Cacao Productos terminados - Cacao Materiales, repuestos y suministros Semovientes Otros productos en cultivo Inventarios en trnsito 0 (1) (4)
Hasta el 31 de diciembre del 200(X2), los costos incurridos luego de la recoleccin del cacao hasta su empaque cosechas 200(X2) y 200(X1) se descomponen en:
Mano de obra Abonos, insecticidas y fungicidas Otros Otros costos Suministros, gas y carbn Depreciacin Costos de cosecha 200(X2) Costos de cosecha 200(X1) (3) (5) (2)
Vase Nota 6.
Costos incurridos en plantaciones cuyo proceso de siembra se inici en el 200(X2) (96%) y en el 200(X1) (4%).
Representado por stock de cosechas del 200(X1) (80%), 200(X0) (8%), 200(-X1) (6%) y aos anteriores (6%). La administracin estima que no se producirn prdidas en la realizacin de este cacao.
NOTA 5 - INVENTARIOS (Continuacin)
Ver Nota 11.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Al 31 de diciembre comprende:
Tasa anual de depreciacin % Casas y galpones Muebles y enseres y equipos de computacin Maquinarias, equipos y vehculos Instalaciones y adecuaciones Menos : Depreciacin acumulada Terrenos Contrucciones en curso Total al 31 de diciembre (1)
Incluye US$------- de terrenos en donde se encuentran sembradas las plantaciones de cacao. Estos terrenos corresponden principalmente a 4 plantaciones con una extensin de ------ hectreas aproximadamente. Incluye adicionalmente US$ --------- correspondiente a terrenos ubicados en la ciudad de Machala.
(16)
Movimiento:
Saldos al 1 de enero Adiciones, netas Depreciacin del ao Saldos al 31 de diciembre -
.(1)
Incluye los cargos por depreciacin durante el ao por los activos ubicados en el sector de produccin con cargo a las cosechas 200(X2) US$------ (Vase Nota 5) y cosecha 200(X1) US$ ------- y bienes del sector administrativo US$ ------.
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR - OTROS
Composicin:
Contratistas Otras
(1) (2)
Corresponde a la provisin para el pago de los reembolso de gastos an no facturados por los contratistas en relacin con los servicios de prestacin de personal.
Incluye principalmente las provisiones para el pago de adquisiciones de bienes y servicios.
(17)

PROVISIONES
Beneficios sociales Impuesto a la renta Jubilacin patronal y desahucio <Vase Nota 2 h>
(1) (2)
Incluye US$------ de provisin para participacin de los trabajadores en las utilidades.
Corresponde al impuesto a la renta por pagar del ao.
IMPUESTO A LA RENTA
Situacin fiscal -
A la fecha de emisin de estos estados financieros (1 de junio del 200(X3)), la Compaa no ha sido fiscalizada hasta el ao 1998. Los aos 200 (-X1), 200(XO) 200 (X1) y 200(X2) se encuentran abiertos a revisin fiscal por parte de las autoridades correspondientes.
Restricciones sobre remesas de dividendos -
De acuerdo con la Decisin 291 de la Comisin de Acuerdo de Cartagena, toda inversin extranjera, subregional o neutra, tiene derecho a transferir libremente sus utilidades al exterior.
JUBILACION PATRONAL Y DESAHUCIO
Los saldos de las provisiones para jubilacin patronal y desahucio al 31 de diciembre del 200(X2) corresponden al 100% del valor actual de la reserva matemtica calculada actuarialmente por un profesional independiente para todos los trabajadores que al 31 de diciembre del 200(X2) se encontraban prestando servicios a la Compaa. <Vase Notas 2 h) y 8>.
Dichos estudios estn basados en las normas que sobre este beneficio contiene el Cdigo de Trabajo, habindose aplicado una tasa anual de descuento del 4% para la determinacin del valor actual de la reserva matemtica.
SALDOS Y TRANSACCIONES CON COMPAIAS Y PARTES RELACIONADAS
El siguiente es un resumen de las principales transacciones realizadas durante el ao 200(X2) con compaas y partes relacionadas. Se incluye bajo la denominacin de compaas relacionadas a las compaas con accionistas comunes, con participacin accionaria significativa en la Compaa.
(19)
NOTA 11 - SALDOS Y TRANSACCIONES CON COMPAIAS Y PARTES RELACIONADAS (Continuacin)

Ingresos Industrias ZZ Inc. (1) Industrias YY. (1) Costos y gastos Empresa A Ca Ltda. (2) Empresa B Ca. Ltda. (3) Empresa C S.A. (3) Empresa D S.A. Empresa E S.A. Empresa F S.A. Empresa G Ca. Ltda. (3)
Corresponden a ventas (exportaciones) de cacao. Vase adems Nota 1.
Corresponde a compras de gas licuado para el tratamiento de la cacao, valores que la Compaa los paga en calidad de reembolsos de gastos.
Corresponde a pagos a estas compaas por el servicio de procesamiento de la nmina, los cuales se cancelan de manera mensual.
Las transacciones descritas precedentemente son realizadas exclusivamente con empresas relacionadas en base a los acuerdos existentes.
Composicin de los saldos con compaas y partes relacionadas al 31 de diciembre:
(20)
Documentos y cuentas por cobrar Industrias ZZ Inc. Documentos y cuentas por pagar Industrias YY Empresa A Ca Ltda. Empresa B S.A. Empresa C S.A. Empresa D Ca. Ltda. Empresa E Cia. Ltda. Empresa F S.A. Empresa G S.A.
(1)
(2) (3)
Corresponde principalmente a saldos de facturacin por ventas (exportaciones) de cacao.
Corresponde a valores recibidos de su accionista en calidad de anticipos para futuras exportaciones. Son utilizados para financiar capital de trabajo y se liquidan en funcin de las exportaciones de cacao.
Corresponde a saldos de compras de gas licuado para el tratamiento de cacao.
Los saldos por cobrar y pagar a compaas y partes relacionadas no devengan intereses y no tienen plazos definidos de cobro y/o pago, pero la Administracin estima sern cobrados y/o cancelados en el corto plazo.
CAPITAL SOCIAL
El capital suscrito y pagado de la Compaa al 31 de diciembre del 200(X2) comprende -------- acciones ordinarias de valor nominal de ------ cada una.
RESERVA LEGAL
(21)
De acuerdo con la legislacin vigente, la Compaa debe apropiar por lo menos el 10% de la utilidad neta del ao a una EMPRESA XYZ
NOTA 1 -
OPERACIONES
(22)
NOTA 2 -
a)
(23)
b)
c) Activos Biolgicos.- Representa el valor razonable de las plantaciones de cacao (siembra y mantenimiento) hasta la recoleccin de su fruto.
d)
Inventarios -
Los inventarios de producto terminado (cacao) se registran al costo histrico incurrido en su produccin hasta el momento de su cosecha y clasificacin. Tanto los saldos que se mantienen en stock como los kilos de cacao vendidos son clasificados de acuerdo al tipo de cacao que se cosecha y vende. La asignacin de costos a cada tipo de cacao en stock o vendido, se basa en estimaciones predeterminadas realizadas por la Administracin en funcin de la calidad del producto.
(24)
e)
f)
Impuesto a la renta -
(25)
g)
h)
i)
La Reserva de capital podr capitalizarse en la parte que exceda las prdidas acumuladas al cierre del ejercicio, previa resolucin de la Junta General de Accionistas. Esta reserva no est disponible para distribucin de dividendos ni podr utilizarse para pagar el capital suscrito no pagado, y es reintegrable a los accionistas al liquidarse la Compaa.
NOTA 3 -
(26)
(1)
Corresponden principalmente a depsitos efectuados en el Banco AX S.A. y Banco BY S.A.
NOTA 4 -
(1) Corresponde a los anticipados realizados a los contratistas, para que efecten los pagos al personal (obreros) que se encuentran bajo su relacin de dependencia. NOTA 5 INVENTARIOS
Composicin:
(1) Hasta el 31 de diciembre del 200(X2), los costos incurridos luego de la recoleccin del cacao hasta su empaque cosechas 200(X2) y 200(X1) se descomponen en:
(2)
Vase Nota 6.
(3) Costos incurridos en plantaciones cuyo proceso de siembra se inici en el 200(X2) (96%) y en el 200(X1) (4%).
(4) Representado por stock de cosechas del 200(X1) (80%), 200(X0) (8%), 200(-X1) (6%) y aos anteriores (6%). La administracin estima que no se producirn prdidas en la realizacin de este cacao.
(27)
(5)
Ver Nota 11.
NOTA 6 -
(1) Incluye US$------- de terrenos en donde se encuentran sembradas las plantaciones de cacao. Estos terrenos corresponden principalmente a 4 plantaciones con una extensin de ------ hectreas aproximadamente. Incluye adicionalmente US$ --------- correspondiente a terrenos ubicados en la ciudad de Machala.
Movimiento:
(1) Incluye los cargos por depreciacin durante el ao por los activos ubicados en el sector de produccin con cargo a las cosechas 200(X2) US$------ (Vase Nota 5) y cosecha 200(X1) US$ ------- y bienes del sector administrativo US$ ------.
NOTA 7 -
(28)
Composicin:
Contratistas Otras (2)
(1)
(1) Corresponde a la provisin para el pago de los reembolso de gastos an no facturados por los contratistas en relacin con los servicios de prestacin de personal.
(2)
Incluye principalmente las provisiones para el pago de adquisiciones de bienes y servicios.
NOTA 8 -
PROVISIONES
(1)
(2)
NOTA 9 -
IMPUESTO A LA RENTA
Situacin fiscal (29)
NOTA 10 -
NOTA 11 -
SALDOS Y TRANSACCIONES CON COMPAIAS Y PARTES RELACIONADAS (30)
(1)
(2) Corresponde a compras de gas licuado para el tratamiento de la cacao, valores que la Compaa los paga en calidad de reembolsos de gastos.
(3) Corresponde a pagos a estas compaas por el servicio de procesamiento de la nmina, los cuales se cancelan de manera mensual.
(1)
Corresponde principalmente a saldos de facturacin por ventas (exportaciones) de cacao.
(2) Corresponde a valores recibidos de su accionista en calidad de anticipos para futuras exportaciones. Son utilizados para financiar capital de trabajo y se liquidan en funcin de las exportaciones de cacao.
(3)
(31)
NOTA 12 -
CAPITAL SOCIAL
El capital suscrito y pagado de la Compaa al 31 de diciembre del 200(X2) comprende -------acciones ordinarias de valor nominal de ------ cada una.
NOTA 13 -
RESERVA LEGAL
De acuerdo con la legislacin vigente, la Compaa debe apropiar por lo menos el 10% de la utilidad neta del ao a una reserva legal hasta que el saldo de dicha reserva alcance el 50% del capital suscrito. La reserva legal no est disponible para la distribucin de dividendos, pero puede ser capitalizada o utilizada para absorber prdidas.
NOTA 14 -
CONTINGENCIAS
A la fecha de emisin de estos estados financieros (1 de junio del 200(X3)), la Compaa afronta juicios laborales planteados por ex-trabajadores por un total de US$-------. Empresa XYZ, a travs de su asesor legal, ha impugnado los juicios antes mencionados ante las autoridades competentes y, con base en el criterio de sus asesores legales, consideran que la cuanta mxima de los pasivos que stos juicios causarn para la Compaa ascendera a aproximadamente US$------ monto que ha sido provisionado por la Compaa.
NOTA 15 -
COBERTURA DE SEGUROS
(32)
Con excepcin de los vehculos automotrices, la Compaa no ha procedido a contratar plizas de seguros para asegurar sus inventarios, propiedades, planta y equipo contra los riesgos de incendio, robo u otros siniestros, debido a que estos seguros han sido contratados en el exterior por su Casa Matriz.
NOTA 16 -
EVENTOS SUBSECUENTES
Entre el 31 de diciembre del 200(X2) y la fecha de emisin de estos estados financieros (1 de junio del 200(X3) no se produjeron eventos que, en la opinin de la Administracin de la Compaa, pudieran tener un efecto significativo sobre dichos estados financieros que no se hayan revelado en los mismos. reserva legal hasta que el saldo de dicha reserva alcance el 50% del capital suscrito. La reserva legal no est disponible para la distribucin de dividendos, pero puede ser capitalizada o utilizada para absorber prdidas.
CONTINGENCIAS
(33)
Entre el 31 de diciembre del 200(X2 EMPRESA XYZ
NOTA 1 -
OPERACIONES
(34)
NOTA 2 -
a)
(35)
b)
d)
Inventarios -
e)
(36)
f)
g)
h)
i)
(37)
NOTA 3 -
(1) S.A.
Corresponden principalmente a depsitos efectuados en el Banco AX S.A. y Banco BY
NOTA 4 -
Composicin:
(38)
(2)
Vase Nota 6.
(5)
Ver Nota 11.
NOTA 6 -
(1) Incluye US$------- de terrenos en donde se encuentran sembradas las plantaciones de cacao. Estos terrenos corresponden principalmente a 4 plantaciones con una extensin de ----- hectreas aproximadamente. Incluye adicionalmente US$ --------- correspondiente a terrenos ubicados en la ciudad de Machala.
Movimiento:
(39)
NOTA 7 -
Composicin:
(1)
(2) Incluye principalmente las provisiones para el pago de adquisiciones de bienes y servicios.
NOTA 8 -
PROVISIONES
(1)
(2)
NOTA 9 -
IMPUESTO A LA RENTA
(40)
Situacin fiscal -
NOTA 10 -
NOTA 11 -
El siguiente es un resumen de las principales transacciones realizadas durante el ao 200(X2) con compaas y partes relacionadas. Se incluye bajo la denominacin de compaas (41)
relacionadas a las compaas con accionistas comunes, con participacin accionaria significativa en la Compaa.
(1)
(1) Corresponde principalmente a saldos de facturacin por ventas (exportaciones) de cacao.
(3)
(42)
NOTA 12 -
CAPITAL SOCIAL
NOTA 13 -
RESERVA LEGAL
De acuerdo con la legislacin vigente, la Compaa debe apropiar por lo menos el 10% de la utilidad neta del ao a una EMPRESA XYZ
NOTA 1 -
OPERACIONES
La Compaa forma parte del Grupo Industrias ZZ Inc. el cual se dedica principalmente a la produccin y comercializacin de cacao. Las operaciones de la Compaa consisten principalmente en la siembra y cultivo del cacao destinado a la exportacin, para lo cual la Compaa mantiene plantaciones por aproximadamente _______ hectreas. Las ventas de la Compaa son realizadas principalmente al exterior, a su nico accionista y a su compaa relacionada Industrias YY Inc. En consecuencia, las actividades de la Compaa dependen de (43)
las vinculaciones y acuerdos existentes con el resto de las compaas del referido Grupo econmico.
NOTA 2 -
a)
(44)
b)
d)
Inventarios -
e)
(45)
f)
g)
h)
(46)
i)
NOTA 3 -
(1) S.A.
Corresponden principalmente a depsitos efectuados en el Banco AX S.A. y Banco BY
NOTA 4 -
Composicin:
(47)
(2)
Vase Nota 6.
(5)
Ver Nota 11.
NOTA 6 -
(1) Incluye US$------- de terrenos en donde se encuentran sembradas las plantaciones de cacao. Estos terrenos corresponden principalmente a 4 plantaciones con una extensin de ----- hectreas aproximadamente. Incluye adicionalmente US$ --------- correspondiente a terrenos ubicados en la ciudad de Machala.
Movimiento: (48)
NOTA 7 -
Composicin:
(1)
(2) Incluye principalmente las provisiones para el pago de adquisiciones de bienes y servicios.
NOTA 8 -
PROVISIONES
(1)
(2)
(49)
NOTA 9 -
IMPUESTO A LA RENTA
Situacin fiscal -
NOTA 10 -
(50)
NOTA 11 -
(1)
(1) Corresponde principalmente a saldos de facturacin por ventas (exportaciones) de cacao.
(3)
Los saldos por cobrar y pagar a compaas y partes relacionadas no devengan intereses y no tienen plazos definidos de cobro y/o pago, pero la Administracin estima sern cobrados y/o cancelados en el corto plazo. (51)
NOTA 12 -
CAPITAL SOCIAL
NOTA 13 -
RESERVA LEGAL
De acuerdo con la legislacin vigente, la Compaa debe apropiar por lo menos el 10% de la utilidad neta del ao a una reserva legal hasta que el saldo de dicha reserva alcance el 50% del capital suscrito. La reserva legal no est disponible para la distribucin de dividendos, pero puede ser capitalizada o utilizada para absorber prdidas.
NOTA 14 -
CONTINGENCIAS
NOTA 15 -
NOTA 16 -
(52)
Entre el 31 de diciembre del 200(X2) y la fecha de emisin de estos estados financieros (1 de junio del 200(X3) no se produjeron eventos que, en la opinin de la Administracin de la Compaa, pudieran tener un efecto significativo sobre dichos estados financieros que no se hayan revelado en los mismos. reserva legal hasta que el saldo de dicha reserva alcance el 50% del capital suscrito. La reserva legal no est disponible para la distribucin de dividendos, pero puede ser capitalizada o utilizada para absorber prdidas.
NOTA 14 -
CONTINGENCIAS
NOTA 15 -
NOTA 16 -
Entre el 31 de diciembre del 200(X2) y la fecha de emisin de estos estados financieros (1 de junio del 200(X3) no se produjeron eventos que, en la opinin de la Administracin de la Compaa, pudieran tener un efecto significativo sobre dichos estados financieros que no se hayan revelado en los mismos. ) y la fecha de emisin de estos estados financieros (1 de junio del 200(X3) no se produjeron eventos que, en la opinin de la Administracin de la Compaa, pudieran tener un efecto significativo sobre dichos estados financieros que no se hayan revelado en los mismos.
(53)

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Clasificacin del pasivo: Con base en su grado de exigibilidad se clasifica en:

Circulante o a Corto Plazo No Circulantes o a Largo Plazo

El pasivo no circulante o a largo plazo se subdivide en:

Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado

Capital Contribuido: Est conformado por las aportaciones de los propietarios.

Aumento/Disminucin neta del efectivo o equivalentes = = FEAE FEAI FEAF

5.- Las Notas aclaratorias a los estados financieros EMPRESA XYZ

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 31 DE DICIEMBRE DEL 200(X2)

Constitucin y objeto social -

Dficit en el capital de trabajo -

RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES

Preparacin de los estados financieros -

Efectivo y equivalentes de efectivo -

NOTA 2 - RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES

El valor de los inventarios no excede el valor de mercado.

Propiedades, planta y equipo -

NOTA 2 - RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES

Participacin de los trabajadores en las utilidades -

Jubilacin patronal y desahucio

NOTA 2 - RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Corresponden principalmente a depsitos efectuados en el Banco AX S.A. y Banco BY S.A.

CUENTAS POR COBRAR - OTRAS

Prstamos a empleados Anticipos a contratistas (1) Anticipos a proveedores -

[Seleccione la [ESCRIBA EL TTULO DEL DOCUMENTO] fecha]

NOTA 5 - INVENTARIOS (Continuacin)

Ver Nota 11.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Saldos al 1 de enero Adiciones, netas Depreciacin del ao Saldos al 31 de diciembre -

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR - OTROS

Incluye principalmente las provisiones para el pago de adquisiciones de bienes y servicios.

[Seleccione la [ESCRIBA EL TTULO DEL DOCUMENTO] fecha]

Incluye US$------ de provisin para participacin de los trabajadores en las utilidades.

Corresponde al impuesto a la renta por pagar del ao.

Restricciones sobre remesas de dividendos -

JUBILACION PATRONAL Y DESAHUCIO

SALDOS Y TRANSACCIONES CON COMPAIAS Y PARTES RELACIONADAS

NOTA 11 - SALDOS Y TRANSACCIONES CON COMPAIAS Y PARTES RELACIONADAS (Continuacin)

Corresponden a ventas (exportaciones) de cacao. Vase adems Nota 1.

Composicin de los saldos con compaas y partes relacionadas al 31 de diciembre:

Corresponde principalmente a saldos de facturacin por ventas (exportaciones) de cacao.

Corresponde a saldos de compras de gas licuado para el tratamiento de cacao.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 31 DE DICIEMBRE DEL 200(X2)

Constitucin y objeto social -

Dficit en el capital de trabajo -

RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES

Preparacin de los estados financieros -

Efectivo y equivalentes de efectivo -

El valor de los inventarios no excede el valor de mercado.

Propiedades, planta y equipo -

Participacin de los trabajadores en las utilidades -

Jubilacin patronal y desahucio

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Corresponden principalmente a depsitos efectuados en el Banco AX S.A. y Banco BY S.A.

CUENTAS POR COBRAR - OTRAS

Ver Nota 11.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR - OTROS

Contratistas Otras (2)

Incluye principalmente las provisiones para el pago de adquisiciones de bienes y servicios.

Incluye US$------ de provisin para participacin de los trabajadores en las utilidades.

Corresponde al impuesto a la renta por pagar del ao.

Situacin fiscal (29)