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Tope de ingresos para mantenerse en el rgimen simplificado

Ingresos gravados
De conformidad con el artculo 110 de la LISR, estn gravados por el ISR, los ingresos por salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, incluyendo la PTU y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral.
Tambin se dar el tratamiento de salarios, entre otros, a los siguientes ingresos: Remuneraciones y dems prestaciones obtenidas por funcionarios y trabajadores de la Federacin, de las Entidades Federativas y de los Municipios. Rendimientos y anticipos que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de produccin, de sociedades y asociaciones civiles. Honorarios a los administradores, consejeros, comisarios y gerentes generales. Honorarios percibidos preponderantemente de un prestatario. Actividades empresariales asimiladas a salarios.

Es importante sealar que para efectos de la LISR, se considera que estos ingresos los obtiene en su totalidad quien realiza el trabajo. Asimismo, los ingresos se declararn y se calcular el impuesto correspondiente hasta el ao de calendario en el que sean cobrados.

Ingresos exentos
El artculo 109 de la LISR establece que no se pagar el impuesto por la obtencin de diversas prestaciones salariales y de previsin social, como son entre otras, las siguientes:
Tiempo extraordinario y pagos por das de descanso trabajados. Indemnizacin por riesgos o enfermedad. Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro y pensiones vitalicias. Reembolso de gastos mdicos y otros. Diversas prestaciones de previsin social: o o o o o o Fondos de ahorro. Primas de antigedad. Indemnizaciones. Gratificaciones. Primas vacacionales y dominicales. Viticos, etctera.

Concepto
Sueldos, salarios, rayas y jornales

Gravado Exento

Observaciones

Fundamento Legal
Art. 110 de la LISR

Gratificacin Anual

Est exento hasta el equivalente al SMG del rea geogrfica del contribuyente, elevado a 30 das, cuando dicha prestacin se otorgue de manera general.

Arts. 109, fracc. XI de la LISR y 128 del RLISR.

Viticos y gastos de viaje.

Estn exentos cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrn y se compruebe con documentacin de terceros que rena requisitos fiscales.

Arts. 109, fracc. XIII de la LISR y 128-A del RLISR.

Si no se comprueba, se acumula a los ingresos.


Est exento, siempre que se cumpla con el lmite establecido en la legislacin laboral (3 horas diarias sin exceder de 9 a la semana) para los que perciban los trabajadores de salario mnimo, y para los dems trabajadores hasta 50% de las percepciones del citado concepto y sin que esta exencin exceda del equivalente a 5 veces el SMG del rea geogrfica del trabajador, por cada semana de servicios.

Regla I.3.10.6. de la RMF para 2012.

Tiempo extraordinario.

Arts. 109, fracc. I de la LISR y 26 de la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado, Reglamentaria del Apartado B del Art. 123 Constitucional.

Prima vacacional.

Est exento hasta el equivalente al SMG del rea

Art. 109, fracc. XI de la LISR.

geogrfica del contribuyente elevado a 15 das, cuando dicha prestacin se otorgue de manera general.

Prima dominical.

Est exenta hasta un SMG del rea geogrfica del contribuyente por cada domingo que se labore.

Art. 109, fracc. XI, de la LISR.

Participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU).

Est exenta hasta el equivalente al SMG del rea geogrfica del contribuyente, elevado a 15 das, cuando dicha prestacin se otorgue de manera general.

Art. 109, fracc. XI de la LISR.

Reembolso de gastos mdicos, dentales y hospitalarios.

Est exento siempre que efectivamente se trate de un reembolso y se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.

Art. 109, fracc. IV de la LISR.

Exento cuando sea establecido por las empresas y rena requisitos de deducibilidad:

Fondo de ahorro.

1.- Se otorgue de manera general (a trabajadores sindicalizados o no ). 2.- El monto aportado por el patrn debe ser igual al aportado por el trabajador. 3.- Que la aportacin del patrn no exceda de

Arts. 31, fracc. XII; 109, fracc. VIII de la LISR y 42 del RLISR.

13% del salario del trabajador. 4.- Que dicha aportacin no exceda del monto equivalente a 1.3 veces el SMG del rea geogrfica del trabajador, elevado al ao, y 5.- Siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el artculo 42 del RLISR.
Est exenta cuando sea establecida por las empresas y rena requisitos de deducibilidad

Caja de ahorro.

X Nota: Iguales requisitos que los fondos de ahorro.

Arts. 31, fracc. XII y 109, fracc. VIII de la LISR.

Ayuda para gastos de funeral.

Est exenta siempre y cuando se trate de reembolso y se conceda de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.

Art. 109, fracc. IV de la LISR.

Vales para despensa.

Se consideran como previsin social, ya que se equiparan a los conceptos de naturaleza anloga mencionados en el Art. 109 fraccin VI de la LISR, con la nica limitante del procedimiento establecido en dicho artculo en su penltimo prrafo (7 veces el SMG elevado al ao)

Arts. 109, fracc. VI de la LISR y 137 del RLISR.

Criterio normativo del SAT 40/2011/ISR.

En efectivo se considera ingreso gravado.

Cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones.

La cuota de seguridad social de los trabajadores establecida en la Ley del Seguro Social, que sea pagada por los patrones se considera exenta.

Art. 109, fracc. IX de la LISR.

Premios por puntualidad.

Se considera gravado el importe de las becas o cualquier otro concepto que se entregue en dinero o en bienes, sin importar el nombre con el cual se les designe.

Arts. 109, fracc. VI de la LISR y 137 del RLISR.

Criterio normativo del SAT 62/2011/ISR.

Tarifa aplicable a pagos provisionales 1. Tarifa para el clculo de los pagos provisionales que se deban efectuar durante 2013, tratndose de enajenacin de inmuebles a que se refiere la regla I.3.14.4. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2013.

Mensual
Tarifa aplicable durante 2013, para el clculo de los pagos provisionales mensuales. Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa mensual
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del Cuota fija lmite inferior % 0.00 1.92% 9.52 6.40% 247.23 10.88% 594.24 16.00% 786.55 17.92% 1,090.62 21.36% 3,327.42 23.52% 6,141.95 30.00% Cantidad de Para ingresos Hasta ingresos subsidio para el de de empleo mensual 0.01 1,768.96 407.02 1,768.97 2,653.38 406.83 2,653.39 3,472.84 406.62 3,472.85 3,537.87 392.77 3,537.88 4,446.15 382.46 4,446.16 4,717.18 354.23 4,717.19 5,335.42 324.87 5,335.43 6,224.67 294.63 6,224.68 7,113.90 253.54 7,113.91 7,382.33 217.61 7,382.34 En adelante 0.00

Lmite inferior Lmite superior 0.01 496.07 496.08 4,210.41 4,210.42 7,399.42 7,399.43 8,601.50 8,601.51 10,298.35 10,298.36 20,770.29 20,770.30 32,736.83 32,736.84 En adelante

Salario bruto mensual Clculo del salario bruto


a partir del salario neto.

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Resultados del clculo


Trabajador: x Empresa: z Clculo para: Abril de 2008 Salario diario base de cotizacin (SBC): $596.45 SBC para fracciones I, III, IV, $596.45 (tope = 25 SMGDF = $1,314.75) V: SBC para fracciones II, VI, VII: $596.45 (tope = 25 SMGDF = $1,314.75) Cuota Cuota Aportacin 2.00% sobre Salario Impuesto Salario IMSS IMSS INFONAVIT nmina / neto a retener bruto trabajador patrn patrn salario / etc. $14,000.00 $2,403.15 $477.62 $16,880.77 $2,551.22 $894.68 $337.62 % Imp. local sobre nmina / salario / etc.: Factor de integracin SBC: Riesgo de trabajo de la empresa: 2.00% 1.0600 2.00000%

Costo total del trabajador para la empresa $20,664.29

Detalles del clculo (pgina 1 de 2)


Impuesto - Artculo 113 Ingreso gravable $16,880.77 - Lmite inferior $10,298.36 = Excedente del lmite inferior $6,582.41 x % s/ excedente lmite inferior 19.94% = Cantidad determinada $1,312.53 + Cuota fija $1,090.62 = Impuesto a cargo: $2,403.15 >Subsidio al empleo

Subsidio al empleo: Subsidio al empleo Con ingreso desde $0.01 $1,768.97 $2,653.39 $3,472.85 $3,537.88 $4,446.16 $4,717.19 $5,335.43 $6,224.68 $7,113.91 $7,382.34 Hasta (ingreso) $1,768.96 $2,653.38 $3,472.84 $3,537.87 $4,446.15 $4,717.18 $5,335.42 $6,224.67 $7,113.90 $7,382.33 ... y ms

$0.00

Tablas de la L.I.S.R. (vlidas para periodo: mensual - abril de 2008)


Impuesto - Artculo 113 Lmite inferior Lmite superior Cuota fija % Excedente del lm. inferior 1.92% 6.40% 10.88% 16.00% 17.92% 19.94% 21.95% 28.00%

Crdito al salario $407.02 $406.83 $406.62 $392.77 $382.46 $354.23 $324.87 $294.63 $253.54 $217.61 $0.00

$0.01 $496.07 $0.00 $496.08 $4,210.41 $9.52 $4,210.42 $7,399.42 $247.23 $7,399.43 $8,601.50 $594.24 $8,601.51 $10,298.35 $786.55 $10,298.36 $20,770.29 $1,090.62 $20,770.30 $32,736.83 $3,178.30 $32,736.84 ... y ms $5,805.20

Salario bruto mensual Clculo del costo del


trabajador para la empresa partiendo de su salario neto.

Detalles del clculo (pgina 2 de 2)


% Patrn I. Enfermedad y maternidad I.I. Prestaciones en dinero de los trabajdores 0.700% activos I.II. Prestaciones en especie de los trabajadores activos A) Con ingresos de hasta 3 S.M.G.D.F. 20.400% B) Con ingresos de ms de 3 S.M.G.D.F. 1.100% I.III Prestaciones en especie de trabajadores 1.050% pensionados II. Invalidez y vida 1.750% Cuota patronal $125.26 % Cuota Trabajador trabajador 0.250% $44.73 Cuota obreropatronal> $169.99

$321.85 $144.77 $187.88 $313.14

n/a 0.400% 0.375% 0.625%

n/a $52.64 $67.10 $111.84

$321.85 $197.41 $254.98 $424.97

III. Guarderas IV. Riesgo de trabajo Subtotal fracciones I, II, III, IV V. Seguro de retiro VI. Cesanta en edad avanzada y vejez Subtotal fracciones V, VI Subtotal cuotas IMSS: fracciones I - VI VII. Aportacin patronal INFONAVIT TOTAL DE CUOTAS IMSS E INFONAVIT

1.000% 2.00000% 2.000% 3.150% 5.000% -

$178.94 $357.87 $1,629.70 $357.87 $563.65 $921.52 $2,551.22 $894.68 $3,445.90 -

n/a n/a

n/a n/a $276.31

$178.94 $357.87 $1,906.01 $357.87 $764.95 $1,122.82 $3,028.84 $894.68 $3,923.52

n/a 1.125% n/a -

n/a $201.30 $201.30 $477.62 n/a $477.62

Avances en la Zona A y B Ciudad de Mxico (Notimex) El Consejo de Representantes de la Comisin Nacional de los Salarios Mnimos (Conasami) resolvi que la revisin de los salarios mnimos generales y profesionales del rea geogrfica B se igualar con los del rea geogrfica A, inform la Secretara del Trabajo y Previsin Social (STPS). El rgano tripartito revis la propuesta que, con fundamento en el Artculo 570 fraccin I de la Ley Federal del Trabajo, la dependencia federal someti a su consideracin. Con esto, dijo la STPS a travs de un comunicado, se pretende avanzar en el proceso de convergencia gradual hacia un slo salario mnimo para todo el pas, iniciado desde 1996. La secretara puntualiz que con esta medida, entre los municipios que ahora se agregan al rea geogrfica A se encuentran los de Guadalajara, Jalisco; Monterrey, Nuevo Len, Hermosillo, Sonora; Tampico, Tamaulipas, y Poza Rica de Hidalgo, Veracruz, entre otros. El 21 de noviembre, el Consejo de Representantes estudi la solicitud y toda vez que en la propuesta se detallan las circunstancias econmicas que lo justifican, decidi por mayora de 12 votos a 10, que los fundamentos que apoyaban la solicitud fueron suficientes para iniciar el proceso de revisin. Dicho consejo es un organismo tripartito integrado por 11 representantes propietarios de los trabajadores, 11 representantes propietarios de los patrones, todos con sus respectivos suplentes y electos en convenciones, y un representante del Gobierno federal: el presidente de la Conasami, y quien tambin preside el Consejo. La STPS mencion que este sbado se vot la propuesta de pasar todos los municipios del rea geogrfica B a la A, cuyo resultado fue 11 votos a favor del sector de los trabajadores, uno ms del presidente de la Conasami y nueve votos en contra del sector de los patrones.

La dependencia agreg que el ajuste en el salario mnimo que percibirn los trabajadores que pertenecan a la actual rea geogrfica B, a partir del prximo 27 de noviembre, al pasar al rea geogrfica A, es de 2.9%, lo que significa 53.50 pesos al mes. Con esto, el Consejo apreci que la decisin de igualar los salarios mnimos de esas reas geogrficas no tendr efectos perceptibles sobre la inflacin y la tasa de desempleo y, en cambio, contribuir de manera moderada a fortalecer el mercado interno en el mbito regional, asever la Secretara del Trabajo. Por: http://www.larednoticias.com/noticias.cfm?n=92913#ixzz2S9nAYVxK La red noticias