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Hoja No. 1

e CLASE GRUPO CUENTA

3.

PATRIMONIO

DESCRIPCIN Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente econmico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el Supervit o dficit de Capital, las Reservas, las Ganancias Apropiadas, la Revalorizacin del Patrimonio, los Dividendos y Participaciones Decretadas en Acciones o Cuotas, los Resultados del Ejercicio y Resultados de Ejercicios Anteriores.

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Hoja No. 2

CLASE

GRUPO

CUENTA

3.

PATRIMONIO

31.

CAPITAL SOCIAL VALOR NETO

DESCRIPCIN Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios, accionistas o compaas ponen a disposicin del ente econmico mediante cuotas, acciones o monto asignado, respectivamente, de acuerdo con escrituras pblicas de constitucin o reformas, suscripcin de acciones o unidades segn el tipo de sociedad, con el lleno de los requisitos legales. Para el caso de las compaas por acciones estar constituido por el Capital Autorizado, el Suscrito y el Pagado, cuyo registro se har separado para cada uno por el monto correspondiente. El autorizado estar representado por la suma fijada en la escritura pblica de constitucin o reforma; el suscrito por el valor que se obligan a pagar los accionistas, no menos del 50% del autorizado al constituirse la sociedad; y el pagado por el ingreso real al patrimonio de la sociedad, equivalente por lo menos a la tercera parte del valor de cada accin de capital que se suscriba. Para los Fondos Mutuos de Inversin estar constituido por los aportes de los afiliados, y las contribuciones ordinarias y extraordinarias efectuadas por las empresas patrocinadoras del fondo, as como, por el valor de las utilidades y el fondo de perseverancia que puestos a disposicin de los socios, son reinvertidos por estos.

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Hoja No. 3

CLASE

GRUPO

CUENTA

3.

PATRIMONIO

31.

CAPITAL SOCIAL VALOR NETO

3105.

CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO

DESCRIPCIN Registra el ingreso real al patrimonio del ente econmico aportado por los accionistas. DINMICA CREDITOS Registro de la Autorizacin: a. Por el valor del Capital Autorizado (310505). a. Por el valor del Capital por suscribir (310510). DEBITOS

Registro de la Suscripcin: Previo el cumplimiento de los requisitos de ley y las formalidades del caso en el acto mismo de la suscripcin, se procede as: b. Por el valor del Capital Suscrito (310515). b. Por el pago del capital suscrito (310515)

Registro de Pago: c. d. e. f. Por el valor del capital suscrito por cobrar (310520) Por el valor efectivamente recaudado con cargo a caja o bancos, segn sea el caso (310520). Por el valor capitalizado, con cargo a la cuenta 34. Previo el cumplimiento del pago integral del capital suscrito y de la expedicin de los ttulos pertinentes. As como de la inscripcin en el libro registro de accionistas, se procede a complementar el paso anterior (310510).

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Hoja No. 4

CLASE

GRUPO

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3.

PATRIMONIO

31.

CAPITAL SOCIAL VALOR NETO

3108.

VALOR NETO

DESCRIPCIN Registra el ingreso real al patrimonio de los Fondos Mutuos de Inversin generado por los aportes de los afiliados, por las contribuciones de la empresa por las utilidades que los socios hayan decidido reinvertir una vez aprobada la distribucin por parte de la Superintendencia de Valores, y por el fondo de perseverancia reinvertido. De acuerdo con el inciso segundo del artculo 2o. del decreto 1705 de 1985, Los aportes efectuados directamente por los afiliados pueden ser de dos clases : legales voluntarios y adicionales voluntarios. Los primeros son aquellos que, en los trminos pactados en la respectiva acta de constitucin, generan para la empresa la obligacin correlativa de contribuir al fondo en una suma igual al cincuenta por ciento (50%) de los mismos. Los aportes adicionales voluntarios son aquellos que exceden la cuanta sealada como aporte legal voluntario y las reinversiones de los beneficios que puedan corresponder a los afiliados. En ningn caso los trabajadores podrn obligarse a realizar aportes superiores al diez por ciento 10% de su asignacin bsica mensual. Para los aportes legales voluntarios y la correspondiente contribucin de la empresa, en el acta orgnica del respectivo fondo se podrn prever varias categoras de trabajadores. As mismo, para efectos de determinar el monto de los aportes, podr preverse en el acta orgnica que a la asignacin bsica mensual se le adicionen alguno o algunos de los dems elementos que constituyen salario. En los estatutos del fondo tambin podr preverse que los trabajadores realicen aportes adicionales al fondo con base en sus ingresos laborales, de manera voluntaria y ocasional, la cual no est sujeta al lmite del diez por ciento (10%). Las empresas patrocinadoras del fondo podrn efectuar aportes no obligatorios que requieren el cumplimiento de ciertas condiciones para que sean abonados en cabeza de los socios. Los aportes recibidos sern invertidos tomando como base el valor de la unidad vigente en cada mes, en la medida en que es posible la consolidacin de la contribucin de la empresa en cabeza de cada afiliado, este valor ser trasladado a valor promedio de la unidad. Los retiros se efectuarn a valor promedio, teniendo en cuenta que el valor a los que estos son cancelados al afiliado o registrados en la cuenta fondo de perseverancia, cdigo 283520, generalmente ser diferente y puede ocasionar, bien un ingreso o bien un gasto los cuales se deben registrar: el primero en la cuenta INGRESOS POR REDENCION DE UNIDADES - 455005 y el segundo se registrar como un menor valor de la PROVISION PARA AJUSTES POR REDENCION DE UNIDADES, cdigo 260550, y cuando sta se agota se registrar en la cuenta de GASTOS POR REDENCION DE UNIDADES, cdigo 529585. Despus de tres aos, los socios podrn efectuar retiros parciales, de los aportes, diferentes a los legales voluntarios y consolidados ordinarios de la empresa efectuados durante los mencionados primeros tres aos.

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DINMICA CREDITOS a. b. c. Por el valor mensual causado correspondiente a los aportes legales voluntarios - 310805 Por el valor mensual causado correspondiente a los aportes adicionales voluntarios -310810 Por el valor mensual causado correspondiente a las contribuciones ordinarias de las empresas 310820 Por los valores recibidos por parte de la empresa como contribucin extraordinaria para ser consolidados en cabeza de cada socio - 310830, 310835 310840 Por el traslado, a valor promedio, del consolidado mensual de las contribuciones de la empresa, correspondientes al 30%, 60% y 100%, segn sea el caso - 310820 Por el valor reinvertido de las utilidades de cada perodo puestas a disposicin de los socios, luego de la autorizacin de la Superintendencia de Valores - 310815. Por el valor reinvertido del fondo de perseverancia puesto a disposicin de los socios 310825. Por el valor de los aportes adicionales que ocasionalmente realicen los afiliados - 310810 Por el valor del rendimiento extraordinario de la empresa con condicin en cabeza de cada filiado - 310815. Por el valor del rendimiento correspondiente a la contribucin extraordinaria de la empresa con condiciones - 310815. Por el traslado, a valor promedio, de la contribucin de la empresa con condicin, en cabeza de los socios - 310830. Por el traslado, a valor promedio, de la contribucin de la empresa pendiente de consolidar en cabeza de exafiliados. a. b. c.

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DEBITOS Por el valor de los retiros definitivos. Por el valor de los retiros parciales. Por el traslado del consolidado mensual de las contribuciones de la empresa, correspondiente al 30%, 60% 100%, segn sea el caso - 310835. Por el traslado del rendimiento extraordinario de la empresa con condiciones en cabeza de cada afiliado 310845. Por el traslado de la contribucin de la empresa con condicin en cabeza de cada afiliado 310840. Por el traslado de la contribucin de la empresa pendiente de consolidar en cabeza de exafiliados. Por la cancelacin del valor pendiente de consolidar en cabeza de exafiliados bien sea por traslado a la cuenta fondo de perseverancia o cancelacin.

d.

d.

e. f. g.

e.

f.

g.

h. i.

j.

k.

l.

m. Por el valor de las utilidades reinvertidas que corresponden a los saldos no consolidados en cabeza de los afiliados.

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Hoja No. 6

CLASE

GRUPO

CUENTA

3.

PATRIMONIO

31.

CAPITAL SOCIAL VALOR NETO

3115.

APORTES SOCIALES

DESCRIPCIN Registra el valor de los aportes sociales realizados por los socios al momento de constituir el ente econmico respaldados por la Escritura Pblica de Constitucin; as como los incrementos posteriores efectuados de acuerdo con las Escrituras de Reforma de Estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitucin o del aumento. Los aportes en especie debern registrarse por el valor pactado por los socios, previa aprobacin por parte de la Superintendencia de Valores, si fuere del caso. DINMICA CREDITOS a. b. Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados. Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta respectiva del activo, segn la naturaleza del mismo. Por el valor de aquellas utilidades que la Junta de Socios ordene capitalizar. Por el valor nominal de los aportes en el cambio de asociados. a. b. DEBITOS Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados. Por el valor nominal de los aportes en la reduccin del capital, previo el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes. Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente econmico.

c. d.

c.

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CLASE

GRUPO

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3.

PATRIMONIO

32.

SUPERVIT O DFICIT DE CAPITAL

DESCRIPCIN Comprende el valor que refleja el incremento patrimonial ocasionado por primas en colocacin de acciones, donaciones, valorizaciones y las ganancias o prdidas acumuladas no realizadas en inversiones disponibles para la venta.

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Hoja No. 8

CLASE

GRUPO

CUENTA

3.

PATRIMONIO

32.

SUPERVIT O DFICIT DE CAPITAL

3205.

PRIMA EN COLOCACIN DE ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

DESCRIPCIN Registra el valor de la prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social representados por el mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el valor nominal de la accin o aporte. DINMICA CREDITOS a. Por la diferencia resultante entre el precio de venta de la accin o cuota social y su valor nominal. Por el recaudo de la prima en colocacin de acciones por cobrar. a. DEBITOS En caso de liquidacin, de conformidad con las disposiciones legales vigentes o los estatutos sociales. Por reparto a ttulo de dividendo, de acuerdo con las normas legales. Por reparto a ttulo de participaciones, de acuerdo con las normas legales.

b.

b. c.

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Hoja No. 9

CLASE

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3.

PATRIMONIO

32.

SUPERVIT O DFICIT DE CAPITAL

3210.

DONACIONES

DESCRIPCIN Registra los valores acumulados, que el ente econmico ha recibido por concepto de donaciones de bienes y valores. DINMICA CREDITOS a. Por los valores y bienes recibidos en donacin. a. b. DEBITOS Por venta de los bienes registrados en esta cuenta. Por el valor correspondiente por liquidacin del ente econmico.

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CLASE

GRUPO

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3.

PATRIMONIO

32.

SUPERVIT O DFICIT DE CAPITAL

3213.

GANANCIAS O PRDIDAS ACUMULADAS NO REALIZADAS EN INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

DESCRIPCIN Registra el valor de las ganancias o prdidas acumuladas no realizadas, originadas por el ajuste al valor o precio justo de intercambio de las inversiones disponibles para la venta en ttulos de deuda y ttulos participativos de alta o media bursatilidad y en transferencia temporal de valores. DINMICA PARA TTULOS DE DEUDA CREDITOS a. Por el incremento en el valor o precio justo de intercambio de la inversin menos el incremento de su valor presente. Por el incremento en el valor o precio justo de intercambio de la inversin ms la disminucin de su valor presente. Por el valor de la prdida acumulada no realizada del ttulo, con cargo a la subcuenta 412605 o 422605, segn corresponda al momento de la venta, redencin o reclasificacin de la inversin. a. DEBITOS Por la disminucin en el valor o precio justo de intercambio de la inversin menos la disminucin de su valor presente. Por la disminucin en el valor o precio justo de intercambio de la inversin ms el incremento de su valor presente. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del ttulo, con abono a la cuenta 412605 o 422605, segn corresponda al momento de la venta, redencin o reclasificacin de la inversin.

b.

b.

c.

c.

PARA TTULOS PARTICIPATIVOS DE ALTA O MEDIA BURSATILIDAD CREDITOS a. Por el incremento en el valor o precio justo de intercambio del respectivo valor o ttulo, con cargo a la cuenta 1212 1233, segn corresponda. Por el valor de la prdida acumulada no realizada del ttulo, con cargo a la subcuenta 412610 422610, segn corresponda al momento de la venta, redencin o reclasificacin de la inversin. a. DEBITOS Por la disminucin en el valor o precio justo de intercambio del respectivo valor o ttulo, con abono a la cuenta 1212 1233, segn corresponda. Por los dividendos decretados, en un monto no superior a lo contabilizado como ganancia no realizada durante el ejercicio al cual corresponden las utilidades y revalorizacin del patrimonio distribuidas, con abono a la cuenta 4210.

b.

b.

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CREDITOS c.

DEBITOS Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del ttulo, con abono a la cuenta 413610, al momento de la venta, redencin o reclasificacin de la inversin.

PARA TTULOS PARTICIPATIVOS DE ALTA O MEDIA BURSATILIDAD DERIVADOS DE PROCESOS DE TITULARIZACIN


CREDITOS a. Tratndose de ttulos participativos derivados de procesos de titularizacin, por el incremento en el valor del respectivo ttulo con abono a la cuenta 1212 1233, segn corresponda. Por el valor de la prdida acumulada no realizada del ttulo, con cargo a la subcuenta 412615 422615, segn corresponda al momento de la venta, redencin o reclasificacin de la inversin. a. DEBITOS Tratndose de ttulos participativos derivados de procesos de titularizacin, por la disminucin en el valor del respectivo ttulo con abono a la cuenta 1212 1233, segn corresponda. Por el valor de la ganancia acumulada no realizada del ttulo, con abono a la subcuenta 412615 422615, segn corresponda, en el momento de la venta, redencin o reclasificacin de la inversin.

b.

b.

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3.

PATRIMONIO

32.

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3215.

VALORIZACIN DE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

DESCRIPCIN Registra las valorizaciones de las inversiones disponibles para la venta en ttulos participativos de baja o mnima bursatilidad o sin cotizacin en bolsa. Para el registro contable de las valorizaciones deben observarse las instrucciones de la cuenta 1995 Valorizaciones -. Las valorizaciones no se deben utilizar para compensar cargos o crditos aplicables a cuentas de resultado o mezclar con las ganancias o prdidas acumuladas. DINMICA

CREDITOS a. Por los incrementos de la cuenta del emisor "resultados del ejercicio", subsecuentes a la fecha de adquisicin del ttulo, en el porcentaje de participacin adquirido con la inversin . Por los incrementos de las dems cuentas del patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha de adquisicin de la inversin, en el porcentaje de participacin adquirido con la misma. Para el efecto no se tendrn en cuenta los incrementos originados por capitalizaciones, distribucin o reclasificacin de resultados y absorcin de prdidas. a.

DEBITOS Por las disminuciones de la cuenta del emisor "resultados del ejercicio", subsecuentes a la fecha de adquisicin del ttulo, en el porcentaje de participacin adquirido con la inversin, hasta el monto del supervit por valorizacin contabilizado por este concepto. Por las disminuciones de las dems cuentas del patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha de adquisicin de la inversin, en el porcentaje de participacin adquirido con la misma, hasta el monto del supervit por valorizacin contabilizado por estos conceptos. Para el efecto no se tendrn en cuenta las disminuciones originadas por la reduccin de capital, distribucin de resultados o de la revalorizacin del patrimonio y absorcin de prdidas.

b.

b.

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DINMICA CREDITOS c. Cada vez que se modifique el porcentaje de participacin adquirido con la inversin, se deber ajustar la valorizacin contabilizada al nuevo porcentaje de participacin y de ah en adelante se seguir aplicando este ltimo. En consecuencia, esta cuenta se acreditar por el incremento del supervit por valorizacin contabilizado, producto del aumento en el porcentaje de participacin adquirido con la inversin. c. DEBITOS Por la disminucin del supervit por valorizacin contabilizado, como consecuencia de la reduccin en el porcentaje de participacin adquirido con la inversin. Por los dividendos decretados en especie o en efectivo, en un monto no superior a los resultados del ejercicio y la revalorizacin del patrimonio del emisor contabilizados por el inversionista como supervit por valorizacin durante el perodo al cual corresponden las utilidades y revalorizacin del patrimonio distribuidas. Por la venta, castigo, o reclasificacin de la inversin.

d.

e.

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3.

PATRIMONIO

32.

SUPERVIT O DFICIT DE CAPITAL

3220.

VALORIZACIONES PROPIEDAD Y EQUIPO

DE

DESCRIPCIN Registra la valorizacin del grupo Propiedad y Equipo. Para el registro contable de estas valorizaciones deben observarse las instrucciones de la cuenta 1910 -Valorizaciones de Propiedad y Equipo. DINMICA CREDITOS a. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1910 - Valorizaciones Propiedad y Equipo. a. b. c. DEBITOS Por la venta del bien valorizado. Por haber sido dado de baja el bien valorizado. Por disminucin de la valorizacin.

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3.

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32.

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3225.

VALORIZACIONES DE ACTIVOS INTANGIBLES

DESCRIPCIN Registra la valorizacin de los activos intangibles tales como el puesto en bolsas de valores. DINMICA CREDITOS a. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1915 - Valorizaciones Activos Intangibles. a. b. c. DEBITOS Por la venta del bien valorizado. Por haber sido dado de baja el bien valorizado. Por disminucin de la valorizacin.

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3.

PATRIMONIO

32.

SUPERVIT O DFICIT DE CAPITAL

3230.

DESVALORIZACIONES (DB)

DESCRIPCIN Registra el valor de las desvalorizaciones de las inversiones disponibles para la venta en ttulos participativos de baja o mnima bursatilidad o sin cotizacin en bolsa. DINMICA DEBITOS a. Por el saldo de la desvalorizacin de los ttulos participativos de baja o mnima bursatilidad o sin cotizacin en bolsa. Por las disminuciones de la cuenta del emisor "resultados del ejercicio", subsecuentes a la fecha de adquisicin del ttulo, en el porcentaje de participacin adquirido con la inversin, una vez agotado el supervit por valorizacin contabilizado por este concepto. Por las disminuciones de las dems cuentas del patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha de adquisicin de la inversin, en el porcentaje de participacin adquirido con la misma, una vez agotado el supervit por valorizacin contabilizado por estos conceptos. Para el efecto no se tendrn en cuenta las disminuciones originadas por la reduccin de capital, distribucin de resultados o de la revalorizacin del patrimonio y absorcin de prdidas. a. CREDITOS Por los incrementos de la cuenta del emisor "resultados del ejercicio", subsecuentes a la fecha de adquisicin del ttulo, en el porcentaje de participacin adquirido con la inversin, hasta el monto de la desvalorizacin contabilizada por estos conceptos. Por los incrementos de las dems cuentas del patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha de adquisicin de la inversin, en el porcentaje de participacin adquirido con la misma, hasta el monto de la desvalorizacin contabilizada por estos conceptos. Para el efecto no se tendrn en cuenta los incrementos originados por capitalizaciones, distribucin o reclasificacin de resultados y absorcin de prdidas.

b.

b.

c.

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DINMICA DEBITOS d. Cada vez que se modifique el porcentaje de participacin adquirido con la inversin, se deber ajustar la desvalorizacin contabilizada al nuevo porcentaje de participacin y de ah en adelante se seguir aplicando este ltimo. En consecuencia, esta cuenta se debitar por el incremento de la desvalorizacin contabilizada, producto del aumento en el porcentaje de participacin adquirido con la inversin. c. CREDITOS Por la disminucin de la desvalorizacin contabilizada, como consecuencia de la reduccin en el porcentaje de participacin adquirido con la inversin. Por la venta, castigo o reclasificacin de la inversin.

d.

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3.

PATRIMONIO

32.

SUPERVIT O DFICIT DE CAPITAL

3295.

VALORIZACIONES ACTIVOS

DE

OTROS

DESCRIPCIN Registra el valor correspondiente a la valorizacin de aquellos bienes no especificados anteriormente. Para el registro contable de estas valorizaciones deben observarse las instrucciones dadas en la cuenta 1995 - Otros Activos. DINMICA CREDITOS a. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1995 - Otros Activos. a. b. c. DEDITOS Por la venta del bien valorizado. Por haber sido dado de baja el bien valorizado. Por disminucin de la valorizacin.

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PATRIMONIO

33.

RESERVAS

DESCRIPCIN Comprenden los valores que por mandato expreso de la Asamblea General de Accionistas, Junta de Socios o Junta Directiva, en el caso de los fondos mutuos de inversin, se han apropiado de las utilidades lquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente econmico, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines especficos. " Las prdidas se enjugarn con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese propsito y, en su defecto, con la Reserva Legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de absorber determinadas prdidas no se podrn emplear para cubrir otras distintas, salvo que as lo decida la Asamblea. Si la Reserva Legal fuere insuficiente para enjugar el dficit de capital, se aplicarn a este fin los beneficios sociales de los ejercicios siguientes (Artculo 456 Cdigo de Comercio).

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3.

PATRIMONIO

33.

RESERVAS

3305.

RESERVAS OBLIGATORIAS

DESCRIPCIN Registra los valores apropiados de las utilidades lquidas, conforme a mandatos legales, con el propsito de proteger el patrimonio social. Se incluyen conceptos tales como Reserva Legal y Reservas por disposiciones Fiscales. La Reserva Legal corresponde a la apropiacin del 10% de las utilidades lquidas de cada ejercicio y estn obligadas a constituirla las sociedades en comandita por acciones, de responsabilidad limitada, annimas y las sociedades extranjeras con negocios permanentes en Colombia. (Art. 350, 371, 452 y 476 del Cdigo de Comercio). DINMICA CREDITOS a. Por las apropiaciones de las utilidades lquidas establecidas en el proyecto de distribucin de utilidades aprobado por la Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios, segn corresponda. Por las apropiaciones de las utilidades lquidas en las sucursales de sociedades extranjeras. Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las disposiciones fiscales. a. DEBITOS Por el cambio de destinacin de la respectiva reserva, por mandato de la Asamblea General o Junta de Socios de acuerdo con las normas legales. Por el valor de la utilizacin de la Reserva legal destinada a enjugar prdidas.

b. c.

b.

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3.

PATRIMONIO

33.

RESERVAS

3310.

RESERVAS ESTATUTARIAS

DESCRIPCIN Registra los movimientos de todas aquellas partidas apropiadas de acuerdo con lo contemplado en los Estatutos Sociales. DINMICA CREDITOS a. Por el valor apropiado de las utilidades lquidas de acuerdo con los estatutos del ente econmico. a. DEBITOS Por la aplicacin de las reservas, de acuerdo con lo fijado en los estatutos.

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GRUPO

CUENTA

3.

PATRIMONIO

33.

RESERVAS

3315.

RESERVAS OCASIONALES

DESCRIPCIN Registra los valores apropiados de las utilidades lquidas, ordenadas por el mximo rgano social conforme a disposiciones legales, para fines especficos y justificados (Artculo 154 del Cdigo de Comercio). Adicionalmente registra la reserva, constituida por disposicin de la junta directiva de los Fondos Mutuos de Inversin, para estabilizacin de rendimientos y proteccin de activos la cual debe convertirse en unidades en el momento de su constitucin (artculo 6o. del decreto 1705 de 1985). "Las reservas ocasionales que ordene la asamblea slo sern obligatorias para el ejercicio en el cual se hagan y la misma asamblea podr cambiar su destinacin o distribuirlas cuando resulten innecesarias" (Artculo 453, Inciso 2o. del Cdigo de Comercio). La Reserva para Readquisicin de Acciones es el valor apropiado de las utilidades lquidas para cubrir en su totalidad la adquisicin de acciones propias (artculo 396 del Cdigo de Comercio). DINMICA CREDITOS a. Por el valor apropiado de las utilidades lquidas de conformidad con disposiciones legales. a. DEBITOS Por cambio de destinacin o por su distribucin cuando resulten innecesarias de acuerdo con la decisin del mximo rgano social. Por la aplicacin de la reserva para estabilizacin de rendimientos.

b.

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CLASE

GRUPO

CUENTA

3.

PATRIMONIO

33.

RESERVAS

3322.

RESERVAS GARANTAS

FONDOS

DE

DESCRIPCIN Registra los valores provenientes de los resultados del ejercicio de cada uno de los fondos, constituidos con las primas recibidas por concepto de seguro de depsito o el pago de las garantas otorgadas, por el Fondo de Garantas de Instituciones Financieras o el Fondo de Garantas de Entidades Cooperativas, de acuerdo con lo establecido en las normas legales vigentes. DINMICA CREDITOS a. Por el valor del excedente generado por cada fondo especfico en cada ejercicio. a. DEBITOS Por el valor del dficit generado por cada fondo especfico en cada ejercicio.

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CLASE

GRUPO

CUENTA

3.

PATRIMONIO

34.

REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO

DESCRIPCIN Comprende el ajuste por inflacin del patrimonio del ente econmico al comienzo de cada perodo, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. El saldo de esta cuenta forma parte del patrimonio de los perodos siguientes y no podr distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se liquide el ente econmico o se capitalice tal valor ordenado por la Asamblea o Junta de socios. El ajuste del patrimonio se determinar con base en las normas legales vigentes. En el evento que el ente econmico emita acciones y/o cuotas o derechos sociales o unidades como resultado de la capitalizacin de la cuenta de Revalorizacin del Patrimonio, deber efectuar simultneamente el respectivo registro en el cdigo 8290 -Capitalizacin por Revalorizacin del Patrimonio-; en consecuencia, los saldos que registre el ente econmico en esta cuenta debern disminuirse efectuando la contrapartida correspondiente en el cdigo 3105 o 3115, segn el caso. CUENTAS: 3405 3410 3415 3420 De capital social De superavit de capital De reservas De resultados de ejercicios anteriores DINMICA CREDITOS a. Por el valor del ajuste por inflacin de las cuentas de patrimonio, incluyendo el ajuste al saldo de la cuenta en que se efecte el registro correspondiente. a. b. DEBITOS Por capitalizacin con abono a la cuenta 3105 3115, segn el caso. Por liquidacin del ente econmico.

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Resolucin No.
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de

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Hoja No.

CLASE

GRUPO

CUENTA

3.

PATRIMONIO

35.

RENDIMIENTOS DECRETADOS EN ESPECIE

DESCRIPCIN Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisin de acciones y/o la respectiva escritura de reforma del ente econmico por cuotas o partes de inters social y los traslados a las respectivas cuentas patrimoniales.

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Resolucin No.
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de

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Hoja No.

CLASE

GRUPO

CUENTA

3.

PATRIMONIO

35.

RENDIMIENTOS DECRETADOS EN ESPECIE

3505.

DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES

DESCRIPCIN Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisin o entrega de acciones y los pertinentes traslados a las cuentas patrimoniales. DINMICA CREDITOS a. Por el valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones, con cargo a los resultados de los ejercicios. a. DEBITOS Por el valor pagado en acciones liberadas de sociedad. la

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Resolucin No.
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Hoja No.

CLASE

GRUPO

CUENTA

3.

PATRIMONIO

35.

RENDIMIENTOS DECRETADOS EN ESPECIE

3510.

PARTICIPACIONES DECRETADAS

DESCRIPCIN Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se protocoliza la correspondiente escritura pblica de incremento del capital social. DINMICA CREDITOS a. Por el valor de las utilidades decretadas pagaderas en cuotas de participacin con cargo a los resultados de los ejercicios. a. DEBITOS Por el valor pagado en cuotas sociales.

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Resolucin No.
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Hoja No.

CLASE

GRUPO

CUENTA

3.

PATRIMONIO

35.

RENDIMIENTOS DECRETADOS EN ESPECIE

3515.

APORTES DECRETADOS

DESCRIPCIN Ver descripcin grupo 35 Rendimientos decretados en Especie. DINMICA CREDITOS a. Por el valor de los rendimientos decretados pagaderos en especie con cargo a los resultados de los ejercicios. a. DEBITOS Por la transferencia de la par nominal a la subcuenta 310510 Capital por Suscribir y si existiera diferencia entre el dividendo decretado y la par nominal a la cuenta 3205 Prima en colocacin de acciones cuotas o partes de interes social.

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Resolucin No.
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Hoja No.

CLASE

GRUPO

CUENTA

3.

PATRIMONIO

36.

RESULTADOS DEL EJERCICIO

DESCRIPCIN Comprende el valor de las utilidades o prdidas obtenidas por el ente econmico al cierre de cada ejercicio.

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Resolucin No.
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Hoja No.

CLASE

GRUPO

CUENTA

3.

PATRIMONIO

36.

RESULTADOS DEL EJERCICIO

3605.

UTILIDAD DEL EJERCICIO

DESCRIPCIN Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente econmico, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el perodo. Excepto para los Fondos Mutuos de Inversin, permanecern en esta cuenta hasta la fecha en que el mximo Organo Social (Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios) les d su destinacin especfica de acuerdo con los proyectos presentados por los administradores del ente econmico. Tratndose de Fondos Mutuos de Inversin, al cierre del perodo se debe trasladar a la cuenta RENDIMIETOS DECRETADOS POR PAGAR, cdigo 233515. DINMICA CREDITOS a. Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los gastos, con cargo a la cuenta 59 Ganancias y Prdidas-. Por el traslado de las prdidas del perodo a la cuenta PERDIDAS ACUMULADAS, cdigo 3710. a. b. DEBITOS Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta 3705 - Utilidades Acumulados. Por el traslado de las utilidades del perodo a la cuenta RENDIMIENTOS DECRETADOS POR PAGAR, cdigo 233515.

b.

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Resolucin No.
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Hoja No.

CLASE

GRUPO

CUENTA

3.

PATRIMONIO

36.

RESULTADOS DEL EJERCICIO

3610.

PRDIDA DEL EJERCICIO

DESCRIPCIN Registra el resultado negativo de las operaciones, relacionadas o no, con el objeto social y que constituye una disminucin patrimonial para el ente econmico. DINMICA CREDITOS a. Por el traslado de las prdidas del ejercicio a la cuenta 3710 - Prdidas Acumuladas. a. DEBITOS Por el valor resultante entre los ingresos y gastos con abono a la cuenta 59 - Ganancias y Prdidas.

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Hoja No.

CLASE

GRUPO

CUENTA

3.

PATRIMONIO

37.

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

DESCRIPCIN Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estn a disposicin de la Asamblea General de Accionistas o por la Junta de Socios y por prdidas acumuladas no enjugadas. CUENTAS: 3705 3710 Utilidades acumuladas Prdidas acumuladas DINMICA CREDITOS a. Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposicin de la Asamblea de Accionistas o Junta de Socios. Por la absorcin de las prdidas mediante la aplicacin de utilidades. Por la aplicacin de la reserva para estabilizacin de rendimientos siempre y cuando la Junta Directiva lo haya previsto. a. b. DEBITOS Por el valor de la apropiacin o distribucin de las utilidades acumuladas. Por el traslado de las prdidas del perodo de la cuenta 3605.

b. c.

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Hoja No.

CLASE

GRUPO

CUENTA

3.

PATRIMONIO

39.

FONDOS DE ESPECFICA

DESTINACIN

DESCRIPCIN Registra el valor apropiado de los excedentes conforme a las disposiciones legales, con el propsito de cumplir con el establecimiento de fondos que tengan como finalidad el de proteger su patrimonio social.

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CLASE

GRUPO

CUENTA

3.

PATRIMONIO

39.

FONDOS DE DESTINACIN ESPECFICA

3915.

AMORTIZACIN APORTES SOCIALES

DE

DESCRIPCIN Registra el valor apropiado de los excedentes, destinados a la amortizacin de los aportes de los asociados, de conformidad con lo previsto en los estatutos de la entidad cooperativa. Esta operacin ser procedente cuando la cooperativa haya alcanzado un grado de desarrollo econmico que le permita efectuar los reintegros y, adems, mantener y proyectar sus servicios a juicio de la asamblea general. La amortizacin de los aportes se debe registrar por su costo y su presentacin se debe hacer como factor de resta del fondo en una subcuenta auxiliar, de manera que la cuenta presente el valor neto del fondo una vez descontado el valor pagado por los aportes. DINMICA CREDITOS a. Por el valor establecido de acuerdo al proyecto de aplicacin de excedentes aprobadas por la Asamblea General. DEBITOS

Registro de los aportes propios amortizados: a. Por la recolocacin de los respectivos aportes a. Por el valor efectivamente pagado, previo el cumplimiento de los requisitos legales y de la constitucin del fondo pertinente.

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CLASE

GRUPO

CUENTA

3.

PATRIMONIO

39.

FONDOS DE DESTINACIN ESPECFICA

3930.

FONDOS REVALORIZACIN APORTES

DE DE

DESCRIPCIN Registra el valor apropiado del remanente de los excedentes (una vez aplicado lo correspondiente a la reserva de proteccin de aportes sociales, al fondo de educacin y al fondo de solidaridad), el cual se destinar en todo o en parte segn lo determinen los estatutos o la asamblea general a la revalorizacin de los aportes sociales teniendo en cuenta las alteraciones de su valor real, en cumplimiento a lo establecido en la Ley 79/88 y dems normas vigentes. Esta cuenta es de carcter temporal. Una vez determinado el valor que corresponde a cada asociado por este concepto deber trasladarse a la cuenta 3115 Aportes Sociales -. DINMICA

CREDITOS a. Por las apropiaciones aprobadas por la asamblea general o los estatutos con cargo al grupo 37 Resultados de ejercicios anteriores -. a.

DEBITOS Por el traslado a la cuenta 3115 Aportes Sociales por la revalorizacin de aportes de los socios.

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Hoja No.

CLASE

GRUPO

CUENTA

3.

PATRIMONIO

39.

FONDOS DE DESTINACIN ESPECFICA

3935.

FONDOS SOCIALES CAPITALIZABLES

DESCRIPCIN Registra el valor apropiado de los excedentes, para prestar servicios de carcter social a sus asociados, que vayan a ser destinados a la adquisicin de bienes capitalizables, segn decisin de la asamblea general. DINMICA CREDITOS b. Por el valor apropiado de los excedentes que sern destinados a la adquisicin de bienes. b. DEBITOS Por el traslado a la cuenta 2875 Fondos cooperativos especficos -, del valor registrado de los bienes con cargo a estos fondos, que han sido vendidos. Por la reversin a la cuenta 2875 Fondos cooperativos especficos-, de los dineros que a final del ejercicio se encuentran en este fondo sin haberse utilizado para la adquisicin de bienes. Por el traspaso del valor total o del remanente a la entidad prevista en los estatutos, en caso de liquidacin.

c.

d.