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FORMULACION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

FORMULACION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DR. PASCUAL AYALA ZAVALA

DR. PASCUAL AYALA ZAVALA

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
PLAN CONTABLE 101 CAJA 102 FONDOS FIJOS 103 EFECTIVO EN TRANSITO 104 CUENTAS CORRIENTES EN
PLAN CONTABLE
101 CAJA
102 FONDOS FIJOS
103 EFECTIVO EN TRANSITO
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS.
105 OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO
106 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCERAS
107 FONDOS SUJETOS A RESTRICCION
LOS SALDOS ACREEDORES DE LA 104 CTAS. CTES. SERA MOSTRADO EN SOBREGIROS BANCARIOS
LOS SALDOS ACREEDORES DE LA 104 CTAS. CTES.
SERA MOSTRADO EN SOBREGIROS BANCARIOS
LA 107 SE PRESENTARA EN OTROS ACTIVOS, SI LA RESTRICCION ES MAYOR A UN AÑO
LA 107 SE PRESENTARA EN OTROS ACTIVOS, SI
LA RESTRICCION ES MAYOR A UN AÑO
INVERSIONES FINANCIERAS
INVERSIONES FINANCIERAS
PLAN CONTABLE GENERAL 11 INVERSIONES FINANCIERAS
PLAN CONTABLE GENERAL
11 INVERSIONES FINANCIERAS
LAS INVERSIONES FINANCIERAS ADQUIRIDAS PARA CONTROL SERA MOSTRADO EN INVERSIONES FINANCIERAS MANTENIDOS HASTA EL
LAS INVERSIONES FINANCIERAS ADQUIRIDAS PARA
CONTROL SERA MOSTRADO EN INVERSIONES
FINANCIERAS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES (Neto)
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES (Neto)
PLAN CONTABLE GENERAL 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros
PLAN CONTABLE GENERAL
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
123
Letras por Cobrar
13 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - RELACIONADOS
MENOS:
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
Cuando la Cobranza será mayor a un año se
Presentará en el Activo no Corriente
La Div. 122 Y 132 será presentado en Otras Cuentas por Pagar La Cta. Por
La Div. 122 Y 132 será presentado en Otras
Cuentas por Pagar
La Cta. Por Cobrar por intereses no devengados
Se resta al igual que la 493
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
PLAN CONTABLE GENERAL 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,A LOS ACC. (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES.
PLAN CONTABLE GENERAL
14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,A LOS ACC.
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES.
16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
17
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACION.
40
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema
de pensiones y de salud por Pagar
(Saldos deudores)
MENOS:
196 Cuentas por Cobrar Diversas
Cuando la Cobranza será mayor a un año se Presentará en el Activo no Corriente
Cuando la Cobranza será mayor a un año se
Presentará en el Activo no Corriente
La Div. 163 – 173 se resta al igual que la 493 La Div. 1421
La Div. 163 – 173 se resta al igual que la 493
La Div. 1421 se resta de la Cuenta 50 Capital
EXISTENCIAS
EXISTENCIAS
PLAN CONTABLE GENERAL Cuentas de la Clase 2 EXISTENCIAS 422 Anticipos a proveedores MENOS: 29
PLAN CONTABLE GENERAL
Cuentas de la Clase 2 EXISTENCIAS
422 Anticipos a proveedores
MENOS:
29 Desvalorización de Existencias
La 422 se presenta en este rubro si el Anticipo es para compra de existencias
La 422 se presenta en este rubro si el
Anticipo es para compra de existencias
ACTIVOS BIOLOGICOS
ACTIVOS BIOLOGICOS
PLAN CONTABLE GENERAL 35 ACTIVOS BIOLOGICOS 351 Activos biológicos en producción 352 Activos biológicos en
PLAN CONTABLE GENERAL
35 ACTIVOS BIOLOGICOS
351 Activos biológicos en producción
352 Activos biológicos en desarrollo
Menos
365 Desvalorización de activos biológicos
Cuando se espera que su convertibilidad en efectivo Es mayor a un año se presentara
Cuando se espera que su convertibilidad en efectivo
Es mayor a un año se presentara en el Activo No
Corriente
ACTIVOS NO CTES. MANTENIDOS PARA LA VENTA
ACTIVOS NO CTES. MANTENIDOS
PARA LA VENTA
PLAN CONTABLE GENERAL 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 271 Inversiones Inmobiliarias 272
PLAN CONTABLE GENERAL
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA
LA VENTA
271 Inversiones Inmobiliarias
272 Inmueble Maquinaria y Equipo
273 Intangibles
274 Activos Biológicos
Se disminuye sus depreciaciones y amortización 275 – 276 – 277 – 278 - 279
Se disminuye sus depreciaciones y amortización
275 – 276 – 277 – 278 - 279
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
PLAN CONTABLE GENERAL 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 422 Anticipos a proveedores MENOS:
PLAN CONTABLE GENERAL
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
ANTICIPADO
422 Anticipos a proveedores
MENOS:
181 Costos financieros
La 422 Anticipos a proveedores se considera en Esta partida si el anticipo es para
La 422 Anticipos a proveedores se considera en
Esta partida si el anticipo es para servicios
La 181 se disminuye, al igual que la cuenta del Pasivo que se relaciona
La 181 se disminuye, al igual que la cuenta del
Pasivo que se relaciona
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A LARGO PLAZO PLAN CONTABLE GENERAL 121 Facturas, boletas y otros
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES A LARGO PLAZO
PLAN CONTABLE GENERAL
121
Facturas, boletas y otros comp. por Cobrar
123
Letras por Cobrar
MENOS:
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
Cuando el plazo de cobranza sea mayor a un año
La Cta. Por Cobrar por intereses no devengados Se resta al igual que la 493
La Cta. Por Cobrar por intereses no devengados
Se resta al igual que la 493
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO PLAN CONTABLE GENERAL 14 CUENTAS POR COBRAR AL
OTRAS CUENTAS POR
COBRAR A LARGO PLAZO
PLAN CONTABLE GENERAL
14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCION.(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
MENOS:
196 Cuentas por Cobrar Diversas
Cuando el plazo de cobranza sea mayor a un año
La Div. 163 se resta al igual que la 493
La Div. 163 se resta al igual que la 493
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS
HASTA SU VENCIMIENTO
PLAN CONTABLE GENERAL 30 INVERSIONES MOBILIARIAS MENOS 366 Desvalorización de Inversiones Mobiliarias
PLAN CONTABLE GENERAL
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
MENOS
366 Desvalorización de Inversiones Mobiliarias
Cuando se adquiere con el fin de obtener renta O Control de otras empresas
Cuando se adquiere con el fin de obtener renta
O Control de otras empresas
INVERSIONES INMOBILIARIAS
INVERSIONES INMOBILIARIAS
PLAN CONTABLE GENERAL 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 321 Inversiones Inmobiliarias MENOS 361Desvalorización de
PLAN CONTABLE GENERAL
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
321 Inversiones Inmobiliarias
MENOS
361Desvalorización de Inversiones Inmobiliarias
Cuando se adquiere con el fin de alquilarlas y obtener renta o tener plusvalia
Cuando se adquiere con el fin de alquilarlas y
obtener renta o tener plusvalia
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
INMUEBLES, MAQUINARIA
Y EQUIPO
PLAN CONTABLE GENERAL 322 Inmueble Maquinaria y Equipo 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 422 Anticipos
PLAN CONTABLE GENERAL
322 Inmueble Maquinaria y Equipo
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
422 Anticipos a proveedores
Menos:
363Desvalorización de inmueble, maquinaria y equipo.
391 Depreciación acumulada
La 422 se presenta en este rubro si el Anticipo es para compra de Activo
La 422 se presenta en este rubro si el
Anticipo es para compra de Activo Fijo
ACTIVOS BIOLOGICOS
ACTIVOS BIOLOGICOS
PLAN CONTABLE GENERAL 35 ACTIVOS BIOLOGICOS 351 Activos biológicos en producción 352 Activos biológicos en
PLAN CONTABLE GENERAL
35 ACTIVOS BIOLOGICOS
351 Activos biológicos en producción
352 Activos biológicos en desarrollo
Menos
365 Desvalorización de activos biológicos
Cuando se espera que su convertibilidad en efectivo Es menor a un año se presentara
Cuando se espera que su convertibilidad en efectivo
Es menor a un año se presentara en el Activo
Corriente
ACTIVOS INTANGIBLES
ACTIVOS INTANGIBLES
PLAN CONTABLE GENERAL 34 Intangibles Menos: 36 Desvalorización de Activos Inmovilizados. 392 Amortización Acumulada
PLAN CONTABLE GENERAL
34 Intangibles
Menos:
36 Desvalorización de Activos Inmovilizados.
392 Amortización Acumulada
De acuerdo a la NIC 38 Las divisionarias 343, 346 y 347 no son Intangibles
De acuerdo a la NIC 38 Las divisionarias
343, 346 y 347 no son Intangibles
OTROS ACTIVOS PLAN CONTABLE GENERAL 38 OTROS ACTIVOS 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO.
OTROS ACTIVOS
PLAN CONTABLE GENERAL
38
OTROS ACTIVOS
18
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO.
Pagos adelantados para servicios futuros a largo
Plazo.
La cuenta 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo, Restringidos a Largo Plazo
La cuenta 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo,
Restringidos a Largo Plazo
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPAC. DIFERIDO - ACTIVO
IMPUESTO A LA RENTA Y
PARTICIPAC. DIFERIDO - ACTIVO
PLAN CONTABLE GENERAL 37 ACTIVO DIFERIDO Impuesto a la Renta Diferido Participaciones de Trabajadores Diferido
PLAN CONTABLE GENERAL
37 ACTIVO DIFERIDO
Impuesto a la Renta Diferido
Participaciones de Trabajadores Diferido
Menos:
373 Impuestos diferidos
Diferencias Temporales de acuerdo a la NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA
Diferencias Temporales de acuerdo a la NIC 12
IMPUESTO A LA RENTA
SOBREGIROS Y PAGARES BANCARIOS
SOBREGIROS Y PAGARES
BANCARIOS
PLAN CONTABLE GENERAL 104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Saldo Acreedor de la Cuenta 10
PLAN CONTABLE GENERAL
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS.
Saldo Acreedor de la Cuenta 10 Efectivo y
Equivalentes de Efectivo.
Si los saldos no son materiales, no serán mostrados En esta partida
Si los saldos no son materiales, no serán mostrados
En esta partida
OBLIGACIONES FINANCIERAS (parte corriente)
OBLIGACIONES FINANCIERAS
(parte corriente)
PLAN CONTABLE GENERAL 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Si el plazo es mayor a los 12 meses,
PLAN CONTABLE GENERAL
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Si el plazo es mayor a los 12 meses, se presentara
en la parte no corriente
El saldo debe ser disminuido de los intereses Por devengar contabilizados en la cuentas 181
El saldo debe ser disminuido de los intereses
Por devengar contabilizados en la cuentas 181 o 373
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES PLAN CONTABLE GENERAL 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por Pagar
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES
PLAN CONTABLE GENERAL
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por Pagar
423
Letras por Pagar
424
Honorarios por pagar
43 Cuentas por pagar comerciales - relacionadas
No se incluye el saldo de la Div. 422 - 432
Cuando el Pago será mayor a un año se Presentará en el Pasivo no Corriente
Cuando el Pago será mayor a un año se
Presentará en el Pasivo no Corriente
La Div. 422 – 432 será presentado en Existencias, Inmuebles, Maquinaria y Equipo o en
La Div. 422 – 432 será presentado en Existencias,
Inmuebles, Maquinaria y Equipo o en
Gastos pagados por Anticipado
PROVISIONES
PROVISIONES
PLAN CONTABLE GENERAL 48 PROVISIONES Deuda convenida a largo plazo que se vence dentro de
PLAN CONTABLE GENERAL
48 PROVISIONES
Deuda convenida a largo plazo que se vence dentro
de los próximos 12 meses
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
PLAN CONTABLE GENERAL 40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud
PLAN CONTABLE GENERAL
40
Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema
de Pensiones y de Salud por Pagar.
41
Remuneraciones y Participaciones por Pagar
45
Obligaciones Financieras
46
Cuentas por Pagar Diversas - Terceros
47
Cuentas por Pagar Diversas – Relacionadas
122 Anticipos a clientes
El saldo deudor de la Cta. 40 se presenta en Otras Cuentas por Cobrar
El saldo deudor de la Cta. 40 se presenta en
Otras Cuentas por Cobrar
La Cta. Por Pagar por intereses no devengados Se resta al igual que la 181
La Cta. Por Pagar por intereses no devengados
Se resta al igual que la 181 - 373
OBLIGACIONES FINANCIERAS (parte no corriente)
OBLIGACIONES FINANCIERAS
(parte no corriente)
PLAN CONTABLE GENERAL 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Si el plazo es menor a los 12 meses,
PLAN CONTABLE GENERAL
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Si el plazo es menor a los 12 meses, se presentara
en la parte corriente
El saldo debe ser disminuido de los intereses Por devengar contabilizados en la cuentas 181
El saldo debe ser disminuido de los intereses
Por devengar contabilizados en la cuentas 181 o 373
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES (parte no corriente) PLAN CONTABLE GENERAL 421 Facturas, boletas y otros
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
(parte no corriente)
PLAN CONTABLE GENERAL
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por Pagar
423
Letras por Pagar
424
Honorarios por pagar
43 Cuentas por pagar comerciales - relacionadas
No se incluye el saldo de la Div. 422 - 432
Cuando el Pago se concretara en un plazo mayor a un año
Cuando el Pago se concretara en un
plazo mayor a un año
La Div. 422 – 432 será presentado en Existencias, Inmuebles, Maquinaria y Equipo o en
La Div. 422 – 432 será presentado en Existencias,
Inmuebles, Maquinaria y Equipo o en
Gastos pagados por Anticipado
OTRAS CUENTAS POR PAGAR (parte no corriente)
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
(parte no corriente)
PLAN CONTABLE GENERAL 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud
PLAN CONTABLE GENERAL
40
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
de pensiones y de salud por pagar
41
Remuneraciones y Participaciones por Pagar
42
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
45
Obligaciones Financieras
46
Cuentas por Pagar Diversas - Terceros
47
Cuentas por pagar Diversas – Terceros
Cuando el Plazo de Cancelación es mayor a 12 meses
Cuando el Plazo de Cancelación es mayor a
12 meses
La Cta. Por Pagar por intereses no devengados Se resta al igual que la 181
La Cta. Por Pagar por intereses no devengados
Se resta al igual que la 181 - 373
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPAC. DIFERIDO - PASIVO
IMPUESTO A LA RENTA Y
PARTICIPAC. DIFERIDO - PASIVO
PLAN CONTABLE GENERAL 49 PASIVO DIFERIDO Impuesto a la Renta Diferido Participaciones de Trabajadores Diferido
PLAN CONTABLE GENERAL
49 PASIVO DIFERIDO
Impuesto a la Renta Diferido
Participaciones de Trabajadores Diferido
Menos:
493 Impuestos diferidos
Diferencias Temporales de acuerdo a la NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA
Diferencias Temporales de acuerdo a la NIC 12
IMPUESTO A LA RENTA
CONTINGENCIAS
CONTINGENCIAS
No se cuantifica, se revela solo en Nota a los Estados Financieros. Circunstancias que puede
No se cuantifica, se revela solo en Nota a los
Estados Financieros.
Circunstancias que puede significar pérdidas.
INTERES MINORITARIO
INTERES MINORITARIO
Propiedad de terceros, no corresponde ni a la Matriz ni a la Sucursal Se presenta
Propiedad de terceros, no corresponde ni a la Matriz
ni a la Sucursal
Se presenta solo en Balances Consolidados
CAPITAL
CAPITAL
PLAN CONTABLE GENERAL 501 Capital Social 502 Acciones en tesorería (disminuye) Menos: La Divisionaria 142
PLAN CONTABLE GENERAL
501 Capital Social
502 Acciones en tesorería (disminuye)
Menos:
La Divisionaria 142 Accionistas (o socios) Pendientes
de Cancelación.
Las Acciones Adquiridas por la propia empresa (Recompra de Acciones o Acciones en Tesorería) Se
Las Acciones Adquiridas por la propia empresa
(Recompra de Acciones o Acciones en Tesorería)
Se registra en la 502
ACCIONES DE INVERSION
ACCIONES DE INVERSION
PLAN CONTABLE GENERAL 51 ACCIONES DE INVERSION
PLAN CONTABLE GENERAL
51 ACCIONES DE INVERSION
Rubro que registra las acciones, denominados anteriormente Acciones Laborales y los Remanentes de Acciones Laborales
Rubro que registra las acciones, denominados
anteriormente Acciones Laborales y los
Remanentes de Acciones Laborales
CAPITAL ADICIONAL
CAPITAL ADICIONAL
PLAN CONTABLE GENERAL 521 Primas (Descuentos) de acciones 522 Capitalización en tramite 523 Reducción de
PLAN CONTABLE GENERAL
521 Primas (Descuentos) de acciones
522 Capitalización en tramite
523 Reducción de Capital pendiente
La subcuenta 523 Reducción de Capital Pendiente de formalización es de saldo Deudor.
La subcuenta 523 Reducción de Capital
Pendiente de formalización es de saldo
Deudor.
RESULTADOS NO REALIZADOS
RESULTADOS NO REALIZADOS
PLAN CONTABLE GENERAL 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 561 Diferencia de cambio en inversiones Permanentes en
PLAN CONTABLE GENERAL
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
561 Diferencia de cambio en inversiones
Permanentes en entidades extranjeras
562 Instrumentos financieros – Cobertura de
flujos de efectivo
563 y 564 pueden ser deudores o acreedores
Se presente como parte del patrimonio mientras no se concrete la operación para ser mostrados
Se presente como parte del patrimonio mientras
no se concrete la operación para
ser mostrados en los resultados

EXCEDENTE DE REVALUACION

PLAN CONTABLE GENERAL 57 EXCEDENTE DE REVALUACION
PLAN CONTABLE GENERAL
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
Rubro que registra el aumento neto de los Activos Fijos por Revaluaciones
Rubro que registra el aumento neto de los
Activos Fijos por Revaluaciones
RESERVAS LEGALES
RESERVAS LEGALES
PLAN CONTABLE GENERAL 582 Reserva legal
PLAN CONTABLE GENERAL
582 Reserva legal
Detracción de Utilidades de acuerdo a dispositivos legales
Detracción de Utilidades de acuerdo a
dispositivos legales
OTRAS RESERVAS
OTRAS RESERVAS
PLAN CONTABLE GENERAL 581 Reinversión 583 Contractuales 584 Estatutarias 589 Otras reservas
PLAN CONTABLE GENERAL
581
Reinversión
583
Contractuales
584
Estatutarias
589
Otras reservas
Detracción de Utilidades de acuerdo a convenios, a los estatutos o voluntarias
Detracción de Utilidades de acuerdo a convenios,
a los estatutos o voluntarias
RESULTADOS ACUMULADOS
RESULTADOS ACUMULADOS
PLAN CONTABLE GENERAL 591 Utilidades no distribuidas 592 Pérdidas acumuladas
PLAN CONTABLE GENERAL
591 Utilidades no distribuidas
592 Pérdidas acumuladas
Se incluyen las utilidades o pérdidas obtenidas en el ejercicio y de ejercicios anteriores
Se incluyen las utilidades o pérdidas obtenidas
en el ejercicio y de ejercicios anteriores