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Charla: Cmo desarrollar eficazmente una Auditoria Fiscal?

(ISLR IVA)

La presentacin que tengo la suerte de desarrollar el da de hoy se constituye como Charla: una Gua Rpida elaborada para Contadores Cmo desarrollar eficazmente una Auditoria Fiscal? Pblicos Independientes y que tiene como (ISLR IVA) propsito brindar elementos bsicos para la planificacin y puesta en marcha de un Auditoria Fiscal en materia de Impuesto al Valor Agregado. Bienvenidos Maracay, 13 de Marzo de 2.012.

Contenido:

Informes y Riesgo Fiscal

Por donde empezamos?


Antes de iniciar un servicio de este tipo es sumamente importante conocer a quien se lo vamos a prestar, es por eso que la primera etapa es Planificar el Trabajo con base a una primera Fase de Recabar Informacin.

Recabar Informacin
Nos debemos centrar en Datos Generales del Contribuyente, todo lo que se refiere a su informacin fiscal, Razn Social, RIF, Domicilio, Tipo de Contribuyente, Antigedad de la Empresa, Cantidad de Trabajadores, Rubros de Ingreso, Detalle de Accionistas, Procesos de Fiscalizacin o Auditorias anteriores, entre otros.

Cmo la solicito?
El Auditor debe construir un Cuestionario para solicitar la Informacin o una Gua donde de manera formal se soliciten todos los detalles requeridos para Planificar y COTIZAR el servicio a prestar.

Una vez aprobada la Cotizacin


Se inician las Fases Generales de una Auditoria Fiscal Bsica
1. Cuestionarios de Control Interno. 2. Elaboracin de Control de Formalidades. 3. Riesgo Fiscal. 4. Informe Final.

Charla: Cmo desarrollar eficazmente una Auditoria Fiscal? (ISLR IVA)

Cuestionarios de Control Interno (Mdulo IVA)

25 Puntos de Control IVA


IVA Formalidades Generales. Ventas a SP Especiales. Contribuyentes designados SP Especiales. Facturacin. Ilcitos Materiales

1.1

Formalidades Generales

1.1 Se controlan de manera adecuada las Partidas Fiscales en trminos Contables?

DBITO Y CREDITO FISCAL se registran y controlan mes a mes?

1.2

Formalidades Generales

1.2 Los registros contables coinciden con las Declaraciones de IVA mensuales (Forma 30)

El DBITO Y CRDITO FISCAL aparecido en La informacin contable es el mismo que en la informacin fiscal?

1.3

Formalidades Generales

1.3 Las Declaraciones de IVA coinciden con los Libros Especiales de Compra y Venta?

Existe sincrona entre Forma 30 y Libros Especiales? , De no existir, sta es significativa?, A que obedece?

1.4

Formalidades Generales

1.4 Las Declaraciones de IVA coinciden con los Libros Especiales de Compra y Venta, ADEMS DEL RESUMEN?

Se est usando el Resumen? Coincide tambin con Forma 30? Se encuentra anexo a la Declaracin o al final de los Libros Especiales?

1.5

Formalidades Generales

1.5 Se registra Contablemente la Autoliquidacin de IVA? Se registra contablemente la Cuota Tributaria del Mes o el Excedente de Crdito Fiscal? El Saldo de IVA por Pagar o Excedente coincide con Forma 30?

Control de Formalidades
(Recomendaciones para el Departamento de Impuestos)

1
Recomendaciones para el Departamento de Impuestos
1. El Registro de Dbitos y Crditos Fiscales de cada mes debe ser minucioso en trminos contables. 2. Estos Registros Contables deben tener una armona perfecta con las Declaraciones Mensuales, de no ser as se deben asentar en un REGISTRO DE OBSERVACIONES donde se detalle el motivo de la diferencia. Si la misma es significativa se debe establecer si es a favor del Fisco o del Contribuyente y definir las acciones pertinentes. 3. Se debe elaborar el Resumen de la Declaracin de IVA y el mismo debe coincidir perfectamente con la respectiva Declaracin y los Libros Especiales de Compra y Venta. 4.La Autoliquidacin de IVA debe contabilizarse independientemente que arroje Cuota Tributaria (IVA a Pagar) o Excedente de Crdito Fiscal. LISTAS DE CHEQUEO (SERVICIO DE CONSULTORIA) CONTROL DE FORMALIDADES (FORMALIDADES GENERALES IVA)

2.1

Ventas a SP Especiales

2.1 Existen Ventas a Sujetos Pasivos Especiales? En la maestra de clientes del Contribuyente existen Agentes de Retencin de IVA?Su tratamiento en trminos formales es adecuado?

2.2

Ventas a SP Especiales

2.2 Se generan en el Libro de Ventas las tres (03) Columnas Adicionales? De conformidad con la Providencia 0056, Se muestra la informacin correspondiente en el Libro de Ventas?

2.3

Ventas a SP Especiales

2.3 Se cumplen las formalidades relativas a los Comprobantes recibidos por los Clientes?

Se reciben dentro del lapso legal?, Se verifican va web?, El total de Impuesto retenido coincide con lo mostrado en Libro especial de Ventas? Como se registran los comprobantes de periodos anteriores?

2.4

Ventas a SP Especiales

2.4 Se manejan contablemente las Retenciones de IVA efectuadas por Clientes?

Al recibir los Comprobantes de Retencin de IVA se contabilizan? Al finalizar el mes coinciden con la informacin mostrada en la Declaracin de IVA?

2.5

Ventas a SP Especiales

2.5 Los Comprobantes de Retencin de IVA recibidos de clientes se archivan de forma idnea?

Existen carpetas exclusivas para esto? Estn completamente legibles? Coinciden mes a mes con lo totalizado en Libro Especial de Venta y Declaracin.

Control de Formalidades
(Recomendaciones para el Departamento de Impuestos)

2
Recomendaciones para el Departamento de Impuestos
1. Se debe establecer anticipadamente todo el procedimiento formal que conlleva la Venta a un SP Especial, el departamento de impuestos debe implementar las medidas recomendadas para esas operaciones. 2. El Libro de Ventas debe contener las columnas adicionales: Comprobante de Retencin, Fecha de Comprobante e IVA Retenido, se debe vigilar que esta informacin coincida con la Declaracin del Mes y a su vez que se registre contablemente al momento de recibir los comprobantes. 3. El Total de Retenciones mostrado en el Libro de Ventas debe coincidir con la Declaracin y el cargo a la partida contable. 4. Se deben almacenar correctamente los Comprobantes recibidos, ser verificados va web en el portal fiscal e imprimir un Print de los mismos. LISTAS DE CHEQUEO (SERVICIO DE CONSULTORIA) CONTROL DE FORMALIDADES (EN VENTAS A SP ESPECIALES)

3.1

Contribuyentes SP Especiales

3.1 Se generan en el Libro de Compras las tres (03) Columnas Adicionales? De conformidad con la Providencia 0056, Se muestra la informacin correspondiente en el Libro de Compras?

3.2

Contribuyentes SP Especiales

3.2 Las columnas adicionales coinciden con las dos declaraciones quincenales de Retenciones?

Hay sincrona entre lo mostrado en el Libro de Compras como IVA Retenido y lo enterado al SENIAT?

3.3

Contribuyentes SP Especiales

3.3 Existen facturas a las cuales no se hayan aplicado Retencin de IVA?

Por algn motivo no se efectu Retencin de IVA a alguna factura? Se cumple con lo estipulado en la Providencia 0056?

3.4

Contribuyentes SP Especiales

3.4 Se contabilizan las retenciones de IVA efectuadas a Proveedores?

Hay un control de la Partida IVA Retenido a Proveedores?Se saldan estas partidas cuando corresponde?

3.5

Contribuyentes SP Especiales

3.5 Se almacenan correctamente los comprobantes de retencin de IVA?

Existen carpetas que muestren comprobantes de pago + comprobantes por quincena?

Control de Formalidades
(Recomendaciones para el Departamento de Impuestos)

5
Recomendaciones para el Departamento de Impuestos
1. El Libro de Compras debe contener las tres (03) columnas adicionales de IVA Retenido, Nmero de Comprobante y Fecha de Comprobante, todos los periodos imponibles se deben efectuar muestreos selectivos ara verificar la exactitud de la informacin. 2. Se debe verificar mensualmente que el total de estas columnas adicionales coincida con los montos enterados al SENIAT por concepto de Retenciones. 3. Todas las facturas que no sean objeto de Retencin deben contar con una justificacin normativa. 4. Deben existir registros contables que muestren las retenciones de IVA efectuadas a proveedores y su presentacin al fisco. 5. El almacenamiento de comprobantes debe ser en correlativo, separado por quincenas y con el comprobante de pago como primera pgina. CONTROL DE FORMALIDADES (SP ESPECIALES)

4.1

Facturacin

4.1 Se cumplen las formalidades estipuladas segn la Providencia 00071?

Cul es el medio de emisin de Facturas? Es el adecuado? Existe Facturacin de Contingencia?

4.2

Facturacin

4.2 El Contribuyente disfruta de algn beneficio fiscal en materia de IVA?

El Contribuyente desarrolla actividades Exentas o Exoneradas? Se desarrolla el Prorrateo de Crdito Fiscal? El Prorrateo se Contabiliza?

4.3

Facturacin

4.3 El Contribuyente se encuentra obligado al uso de Maquinas Fiscales?

Se cumplen las formalidades en materia de Maquinas Fiscales? Los reportes Z son legibles?Se imprimen diariamente?Se maneja el Libro de Reparacin y Mantenimiento?

4.4

Facturacin

4.4 El Libro de Ventas se adapta a las formalidades para usuarios de Mquinas Fiscales?

Los Libros de Ventas presentan informalidades? Saltos de Cronologa en los Reportes Z? Se pretende separar Ventas a Contribuyentes y NO Contribuyentes

4.5

Facturacin

4.5 Los duplicados de Facturas o Rollos de Auditoria se almacenan correctamente?

Estn legibles? Estn organizados por aos? Se almacenan hasta la prescripcin de la obligacin tributaria?

Control de Formalidades
(Recomendaciones para el Departamento de Impuestos)

4
Recomendaciones para el Departamento de Impuestos CONTROL DE FORMALIDADES (Facturacin)
1. Se debe elaborar una lista de chequeo que contenga todos los items que deben contener las facturas segn el tipo de mercanca u operacin, a partir de all que el procedimiento sea homogneo y verificado con muestreos selectivos. 2. Mantener disponibles en todo momento los talonarios de contingencia y predefinir la incidencia de su uso en el Libro de Ventas. 3. Vigilar que se mantengan actualizados los Libros de Reparacin y Mantenimiento de Equipos Fiscales 4. Definir estrategias para el correcto almacenamiento de duplicados y rollos de auditoria segn sea el caso. LISTAS DE CHEQUEO (SERVICIO DE CONSULTORIA)

5.1

Ilcitos Materiales

5.1 Existe soporte fsico de lo que arroja el Libro de Compras?

Los soportes fsicos de lo que arroja el Libro de Compras se encuentran almacenados? Se encuentra soportado todo el Crdito Fiscal?

5.2

Ilcitos Materiales

5.2 Existen Ajustes a los Crditos o Dbitos Fiscales no soportados?

Se efectuaron ajustes a Crditos o Dbitos Fiscales? Se justifican normativamente?Existen declaraciones sustitutivas?

5.3

Ilcitos Materiales

5.3 Las Declaraciones de IVA se presentan en los lapsos correspondientes?

Existen declaraciones presentadas fuera de plazo? Las mismas arrojaban IVA a Pagar?

5.4

Ilcitos Materiales

5.4 Las Retenciones de IVA se enteran dentro del Plazo?

Existen declaraciones de Retenciones presentadas fuera de plazo? Existen facturas que no se les aplic Retencin de IVA sin motivo?

5.5

Ilcitos Materiales

5.5 Hay diferencias significativas en Libros de Compra y Ventas?

La suma de las Columnas en Libros Especiales coinciden con el total? Las diferencias son a favor del fisco o del Contribuyente?

5
Recomendaciones CONTROL DE para FORMALIDADES el Departamento (Ilcitos Materiales) de Impuestos
1. Se deben manejar calendarios que indiquen desde la fecha que deben estar cargadas facturas de compra y venta hasta el proceso de declaracin, con lapsos predefinidos y de obligatorio cumplimiento. 2. Se debe manejar un Registro de Observaciones para todo lo que se refiera a Ajustes a los Dbitos y Crditos Fiscales, bien soportado y con bases normativas. 3. Se debe manejar un Registro de Observaciones en los casos de incumplimiento de Lapsos y establecer Riesgo Fiscal. 4. Mediante muestreos frecuentes se deben totalizar las columnas de los Libros Especiales y establecer si existen diferencias significativas. LISTAS DE CHEQUEO (SERVICIO DE CONSULTORIA)

Charla: Cmo desarrollar eficazmente una Auditoria Fiscal? (ISLR IVA)

Informes: Preliminares Final

Charla: Cmo desarrollar eficazmente una Auditoria Fiscal? (ISLR IVA)

Por su atencinMil Gracias


miguelmileo@mileoconsultores.com Facebook: Consultores Tributarios Venezuela