Anlisis de la Estructura Tributaria En Guatemala Anlisis de la Estructura Tributaria En Guatemala Es la principal fuente de ingreso del Estado como lo indica

la Constitucin de la Republica. Es deber de todos los guatemaltecos contribuir a los gastos pblicos y esta contribucin se hace por medio de los impuestos basados segn las leyes. La estructura tributaria es el esquema o definicin de todos los impuestos que se cobran en un pas. Tributacin. El tributar es pagarle al gobierno sus honorarios por encargarse de la seguridad, justicia, democracia, etc. En Guatemala se toma la tributacin, como darle ms dinero al gobierno para que lo hurte, por tal motivo el guatemalteco, trata evadir todo tipo de tributacin, porque segn el concepto los impuestos que un ciudadano paga se ve reflejado en escuelas, hospitales, carreteras y muchos beneficios para la ciudadana. Esto pone al guatemalteco en duda por la poca transparencia en que hay en la administracin de estos fondos pblicos. Que son los impuestos? Concepto: Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario). Los impuestos son los pagos o prestaciones que se pagan al Estado de acuerdo a la ley, con el objetivo de satisfacer las necesidades comunes de todos los ciudadanos, como infraestructura, salud, educacin, seguridad, etc. Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes ms tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc. En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o desalentar determinadas actividades econmicas. De esta manera, se puede definir la figura tributaria como una exaccin pecuniaria forzosa para los que estn en el hecho imponible. La reglamentacin de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.

Dentro de los ingresos pblicos que el Estado y otras Administraciones Pblicas perciben para financiar las necesidades comunes y que ayudan a balancear las arcas pblicas, se destacan los tributos, que son prestaciones dinerarias que los ciudadanos estn obligados por ley a pagar. Finalmente, los impuestos son los tributos ms importantes, pues es a travs de ellos como se obtienen la mayora de los ingresos pblicos para costear las necesidades colectivas de cualquier administracin. Los impuestos son cantidades que se exigen obligatoriamente por ley sin que exista una contraprestacin individualizada especfica, es decir, que el gobierno no retribuya de ninguna manera por el pago de los impuestos, y que se fundamentan en hechos que demuestran la capacidad econmica de los ciudadanos. La capacidad econmica o de pago es un principio fundamental basado en criterios de equidad, de justicia distributiva y, conforme a l, una mayor capacidad econmica supone una mayor capacidad para atender las cargas pblicas. Esa capacidad econmica de cada ciudadano se manifiesta de distintas formas, bien a travs de la riqueza que posee (patrimonio), bien a travs de los ingresos que obtiene (renta) o bien a travs de los consumos que realiza. Por ello, los distintos impuestos existentes recaen sobre alguna de esos tres tipos de capacidad de pago de las personas.

Por qu es importante conocer los impuestos?

Para un consumidor, tanto como para un autnomo grande o pequeo, es importante identificar las diversas fuentes tributarias de financiacin de los bienes y servicios pblicos; conocer los distintos impuestos, segn graven la renta, el patrimonio o el consumo, clasificados en directos e indirectos; as como entender los conceptos fundamentales sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF). Valorar la especial importancia social del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF) y conocer los elementos que permiten su personalizacin y facilitan la progresividad del impuesto, son necesidades primarias de cualquier consumidor. Diferencia entre impuestos directos e indirectos. Son impuestos directos: los que se aplican sobre una manifestacin directa o inmediata de la capacidad econmica: la posesin de un patrimonio y la obtencin de una renta; mientras que los impuestos indirectos los que se aplican sobre una manifestacin indirecta o mediata de la capacidad econmica: la circulacin de la riqueza, bien por actos de consumo o bien por actos de transmisin. Impuestos directo o imposicin directa es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribucin rstica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles), los impuestos sobre la posesin de vehculos (Impuesto de la tenencia o uso de vehculos, Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica), animales, etc. En sistemas fiscales histricos se daba la capitacin (impuesto igual a todos los habitantes), y tambin eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal. En definitiva, los impuestos directos gravan la riqueza en s misma, mientras que los indirectos gravan la utilizacin de esa riqueza. Entre los impuestos con que frecuentemente nos encontramos, el ms importante es el IRPF que grava las rentas, que no son otra cosa que los ingresos que obtiene un ciudadano en el plazo de un ao. Otros impuestos directos son el impuesto sobre el patrimonio, que es la riqueza que posee un ciudadano; el impuesto sobre Sociedades, que recae sobre la empresas; el impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Impuesto indirecto o imposicin indirecta es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algn producto o mercanca. El impuesto indirecto ms importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos pases del

mundo. Histricamente, es el caso de la alcabala castellana del Antiguo Rgimen y de los consumos del siglo XIX. Existe otra posibilidad de definicin de ambos tipos de imposicin, teniendo en cuenta consideraciones jurdicas, segn las que son directos los impuestos en los que el contribuyente de iure (aquel que la ley designa como responsable del ingreso del tributo al fisco), es el mismo que el contribuyente de facto (quien soporta la carga impositiva), al tiempo que considera indirectos a aquellos impuestos que presentan una traslacin de la carga impositiva del contribuyente de iure al contribuyente de facto. Si bien esta traslacin puede presentarse en distintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes; hacia atrs, si se la traslada a los factores de la produccin; lateral, si se la traslada a otras empresas), debe considerarse, a los fines de esta concepcin de impuesto indirecto, slo la traslacin hacia adelante. Esta posicin es ampliamente difundida, pero presenta asimismo aspectos muy discutidos, en el sentido de que es muy difcil determinar quin soporta verdaderamente la carga tributaria y en qu medida. No obstante, esta definicin suscita las ms interesantes discusiones sobre los efectos econmicos de los impuestos. Entre los impuestos indirectos, el ms importante es el IVA, que es aqul que grava el consumo y se fundamenta en el valor que los productos adquieren segn se produce su fabricacin o distribucin. Este impuesto es abonado por el consumidor en el precio final del producto que consume. El impuesto debe ser declarado por quien vende al consumidor el producto o servicio. El porcentaje de IVA general es del 16%, pero tambin hay productos que estn exentos del IVA y otros, de primera necesidad, tienen un tipo del 4%. Tambin existe el tipo de 7% para otros productos. Los impuestos son el tipo de tributos ms importantes y se clasifican en impuestos directos e indirectos. Los impuestos directos gravan la capacidad econmica de los individuos. Teniendo en cuenta que los impuestos se clasifican segn la capacidad de pago de los consumidores. Principales Impuestos directos que actualmente existen: Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas ( Ley 35/2006 de 28 de noviembre y Real Decreto 439/ 2007 de 30 de mayo). Este impuesto se estudia en un apartado especfico.

 Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo y Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio). Este impuesto recae sobre la renta obtenida en Espaa por personas que no viven en Espaa. Impuesto sobre Sociedades (Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento). Este impuesto recae sobre el beneficio que obtienen de su actividad las empresas (sociedades). Concretamente, se aplica sobre el beneficio neto, es decir, que de los ingresos que obtiene cada empresa se restan los gastos que han sido necesarios para su obtencin. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Ley 29/1987, de 18 de diciembre, y Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre). El impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se paga cuando las personas reciben dinero u otros bienes de forma gratuita, sin que se trate de una contraprestacin por un trabajo o servicio que hayan realizado o por un dinero o una cosa que hayan entregado a cambio. Se incluyen aqu tanto los casos en que lo que se recibe es una herencia o legado de una persona fallecida (adquisiciones mortis causa) como los casos en que lo que se recibe es una donacin efectuada por una persona viva (adquisiciones inter vivos). Impuesto sobre el Patrimonio (Ley 19/1991, de 6 de junio, y Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre) Este impuesto persigue la obtencin de una mayor justicia redistributiva, complementando la aportada por el IRPF, mediante su aplicacin sobre la posesin de un patrimonio, en cuanto se estima que ello supone una capacidad de pago adicional de las personas que lo tienen. A efectos de este impuesto, se considera patrimonio de una persona el conjunto de los bienes y derechos que posee (casas, tierras, cuentas bancarias, joyas, objetos de arte, ttulos, etc.), restando las cargas, deudas y obligaciones a las que esa persona debe hacer frente. Pero hay bienes exentos del pago de este tributo, as como tambin hay personas exentas: slo pagan este impuesto las personas con un patrimonio superior a una determinada cantidad (En 2005, con carcter general, 108.182,18 euros) lgicamente sin incluir en esta cantidad el valor de los bienes exentos.

Clasificacin de los Impuestos Para comprender la naturaleza jurdica de los impuestos y el papel que desempean, es preciso analizar su clasificacin las cuales son: Directos: Son aquellos impuestos que el sujeto pasivo no puede trasladar a otras personas, sino que inciden de manera directa en su patrimonio propio (v.gr. ganancias, rentas, utilidades, rendimiento). Los impuestos directos que pagan los contribuyentes, dependern de lo que se llama la capacidad contributiva, que se mide en este caso por lo que gana o por lo que tiene esa persona. Los principales impuestos Directos son los siguientes: Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre Sociedades Impuesto sobre sucesiones y donaciones Tienen la peculiaridad de gravar la obtencin de renta (bienes y derechos), a excepcin del Impuesto sobre el Patrimonio, que grava la mera posesin de dichos bienes y derechos; asimismo son progresivos, es decir, a mayores ingresos se paga proporcionalmente ms. Indirectos: Contrario a los anteriores, stos pueden ser trasladados por el sujeto pasivo a otras personas de tal manera que no sufre el impacto econmico de forma directa, recaen sobre ingresos provenientes de operaciones de consumo.

Los principales impuestos indirectos son los siguientes: Impuesto Sobre el Valor Agregado (IVA). Impuesto Sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados . Estos impuestos gravan la circulacin de bienes y derechos por un lado, y el gasto del dinero o la renta que tengamos por otro. Son proporcionales, es decir, se aplican tipos impositivos constantes (por ejemplo: Arts. 1 y 2 LIVA, con carcter general se aplica la tasa del 15%, y 10% en la regin fronteriza del pas), y los porcentajes son fijos independientes de la situacin econmica de cada sujeto, por lo que se suelen considerase como injustos ya que no considera la capacidad econmica del sujeto. Reales: Como su nombre indica, son aquellos que recaen sobre los bienes o a las cosas. Personales: Son los que toman en cuenta a la persona y sus cualidades, gravando principalmente la actividad humana. Generales: Son los impuestos que gravan una actividad econmica globalmente considerada. Especiales: Estos solo recaen sobre una situacin especfica de manera aislada, dentro de una actividad econmica. Especficos: Aquellos cuyas cuotas, tasas o tarifas, atienden, para su determinacin en cantidad lquida, al peso, medida, volumen, cantidad y dimensiones en general del objeto gravado. Ad valorem: Atienden exclusivamente al valor o valor propio del objeto gravado, para su determinacin en cantidad lquida. Con fines Fiscales: Estn destinados a proporcionar los ingresos necesarios al Estado para satisfacer el presupuesto de egresos, cumpliendo as con la finalidad constitucional de stos. Con fines Extra fiscales: Se decretan sin la intensin de que el Estado obtenga ingresos, sino con el objeto, principalmente, de lograr una finalidad de naturaleza econmica o social diversa a las establecidas en el presupuesto de egresos. De derrama: Es aquel que se distribuye o derrama, como su nombre lo indica, entre la totalidad de los sujetos deudores, el caudal a recaudar, previamente determinado por la autoridad administrativa, en la proporcin que les corresponda.

Fijos: Son los establecidos por la Ley, sealando para su cobro una cantidad exacta e igual que debe pagarse por base unitaria gravable, ya sea por persona o por bien. Progresivos: Aquellos que aumentan en la medida en que aumenta el valor de la base imponible, como el Impuesto Sobre la Renta. Regresivos: Este tipo de impuestos son contrarios a los progresivos, ya que en este caso, al aumentar el valor de la base imponible, disminuye el porcentaje. Instantneos: Son aquellos con que se cumple, mediante la realizacin del pago en un solo acto y por nica vez al ao. Peridicos: Estos impuestos requieren de pagos aislados y continuos a intervalos regulares durante un ejercicio fiscal. Tipos de impuestos en Guatemala IVA Caractersticas bsicas Definicin: Impuesto al Valor Agregado. Monto: 12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya est incluido en el precio de venta. Base Legal: Decreto 27-92 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA. En qu se utiliza: Del 12% que se recauda 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz y el desarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en programas y proyectos y el 7% restante es destinado para financiar el presupuesto de la nacin. Descripcin El Impuesto al Valor Agregado es el impuesto que se paga siempre al efectuar cualquier compra en cualquier establecimiento que venda un producto o servicio.

El procedimiento que se realiza es que en el momento de efectuar una compra el cliente o contribuyente proporciona el nmero de NIT (Nmero de Identificacin Tributaria, el cual se entrega por parte de la municipalidad al momento en que se obtiene la cdula de vecindad) el cual es ingresado en la factura que el vendedor proporciona. Es muy importante pedir siempre la factura ya que comprueba que el monto de IVA pagado ser destinado a lo que corresponde. Segn la SAT (Sper Intendencia de Administracin Tributaria) existen algunos productos o actividades que no pagan IVA y que estn decretados por ley pero con la condicin que no excedan la cantidad de Q100.00 Algunos de estos son la venta al consumidor final, al menudeo, de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y granos bsicos en mercados cantonales y municipales, matrculas de inscripcin, colegiaturas y derechos de examen en los centros educativos, sean stos pblicos o privados. ISR Caractersticas bsicas Definicin: Impuesto Sobre la Renta. Monto: 31% sobre la utilidad 5% sobre las ventas. Base Legal: Decreto 26-92 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA En qu se utiliza: Para mantener al gobierno

Descripcin El ISR lo paga cualquier persona que preste un servicio profesional, as como tambin los propietarios de negocios, empresas o sociedades y los empleados que ganen ms de Q36,000.00 al ao.

En Guatemala, un contribuyente normal tiene dos opciones para pagar su ISR; la primera es el 5% sobre utilidad bruta y la otra el 31% de utilidad neta, para entender mejor esto se presentan los ejemplos. Con un poco de matemtica se puede llegar a la conclusin de que si las utilidades antes de los impuestos son menores del 16% de la utilidad bruta se utiliza el 31%, en caso contrario se utiliza el 5%. Ejemplo: Este es un estado de resultado de una empresa personal. Lo que falta es decidir cul rgimen de ISR es el ms apropiado (con cul pagamos menos). Ingresos Costo de productos vendidos UTILIDAD BRUTA Gastos operativos Gastos de ventas y administrativos Otros gastos UTILIDAD OPERATIVA Gastos por intereses UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Q 30,000.00 Q 8,000.00 Q 22,000.00 Q 200.00 Q 2,500.00 Q 500.00 Q 18,800.00 Q 133.00 Q 18,667.00

Los dos regmenes son de 5% sobre utilidad bruta o 31% sobre utilidades antes de los impuestos. IETAAP Caractersticas Bsicas Definicin: Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz.

Monto: El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo por la base imponible. Base imponible: La mayor entre:

La cuarta parte del activo neto La cuarta parte de los ingresos brutos

Tipo Impositivo:

Del 1 de julio al 1 de diciembre de 2004, la tasa es 2.5%. Del 1 de enero de 2005 al 30 de junio de 2006, la tasa es 1.25%. Del 1 de julio de 2006 al 1 de diciembre de 2007, la tasa es 1%.

Base Legal: Decreto 19-04 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA. En qu se utiliza: Acuerdos de paz Descripcin Para explicar este impuesto citaremos algunos artculos del Decreto 19-04 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA:

Artculo 1. Materia del Impuesto. Se establece un impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los Acuerdos de Paz, a cargo de las personas individuales o jurdicas que a travs de sus empresas mercantiles o agropecuarias, as como de los fideicomisos, los contratos de participacin, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que operan en el pas , las copropiedades, las comunidades de bienes, los patrimonios hereditarios indivisos y otras formas de organizacin empresarial, que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y que obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Artculo 3. Hecho generador. El impuesto se genera por la realizacin de actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional por las personas, entes o patrimonios a que se refiere el artculo 1 de esta ley.

IUSI Caractersticas bsicas Definicin: Impuesto nico Sobre Inmuebles. Monto: ESCALA Hasta Q2,000.00 TASA Exento

De Q2,000.01 a Q20,000.00 2 por millar De Q20,000.01 a Q70,000.00 6 por millar De Q70,000.01 en adelante 9 por millar

Base Legal: Decreto 15-98 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA. En qu se utiliza: En las municipalidades Descripcin El IUSI es el impuesto que paga cualquier persona duea de algn inmueble. El impuesto recae sobre los inmuebles rsticos o rurales y urbanos, incluyendo el terreno, las estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble y sus mejoras. Otros Programa desgravacin arancelaria Materias primas, bienes intermedios, bienes de capital no producidos en 0% Centroamrica

Materias primas producidas en Centroamrica Bienes intermedios y bienes de capital producidos en Centroamrica Bienes finales

5% 10% 15%

Impuesto sobre la distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas Cervezas y otras bebidas de cereales fermentados 6% Vinos, vinos espumosos, vinos vermouth y sidras Bebidas alcohlicas destiladas Bebidas alcohlicas mezcladas El resto de bebidas fermentadas 7.5% 8.5% 7.5% 7.5%

Impuesto a la distribucin de petrleo crudo y combustibles derivados del petrleo Gasolina superior Gasolina regular Gasolina de aviacin Diesel y gas oil Kerosina Kerosina para motores de reaccin Nafta Q4.70 Q4.60 Q4.70 Q1.30 Q0.50 Q0.50 Q0.50

Gas licuado de petrleo (conocido como gas propano) a granel y en Q0.50 carburacin

Combustible utilizado para la generacin de electricidad y el gas propano Q0.00 para consumo domstico

El impuesto de solidaridad (ISO) a otro tipo de impuesto, y como se acredita: Segn La ley impuesto de solidaridad (ISO) en su artculo onceavo permite al contribuyente realizar acreditacin de este impuesto frente al pago del Impuesto Sobre la Renta, as:

Impuesto de Solidaridad pagado dentro del plazo acreditarlo al ISR(*).(No necesita autorizacin para cambiarlo) ISR acreditarlo al Impuesto de Solidaridad (Esta opcin puede cambiarse nicamente con autorizacin de SAT) (*)El remanente del Impuesto de Solidaridad que no pueda acreditarse durante los 3 aos calendario inmediatos siguientes, ser considerado como gasto deducible del ISR en el perodo en que concluyan los 3 aos citados, por ejemplo:

Qu es tasa? Una tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado. Las tasas son pagadas por los ciudadanos como consecuencia de la realizacin de una actuacin administrativa que les beneficia individualmente , y que estn obligados a solicitar o recibir y a los cuales no se pueden negar, como la recogida de basuras, el alumbrado pblico, la expedicin del documento de identidad y otras tasas municipales que varan en las diferentes administraciones. Tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de Derecho pblico, que se refieran o beneficien a los sujetos pasivos,. -Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin de pagar

Es comn confundir tasa con impuesto, lo que no es as. Mientras el impuesto es de obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para aquellas personas que hagan uso de un servicio, por tanto, no es obligatorio. Otra caracterstica de la tasa, es que existe una retribucin por su pago, es decir, se paga la tasa y a cambio se recibe un servicio, una contraprestacin, algo que no sucede en los impuestos o las contribuciones, que adems de ser obligatorio pagarlos, no existe ninguna contraprestacin especial. TRIBUTO: Los tributos son ingresos pblicos que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias. Un tributo es una modalidad de ingreso pblico o prestacin patrimonial de carcter pblico, exigida a los particulares FIN DEL TRIBUTO Obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros fines. Arbitrio Es el impuesto establecido por un municipio o ayuntamiento con el que se arbitran fondos para gastos pblicos decretado por ley a favor de una o varias municipalidades. Los arbitrios son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico, la tasa constituye un tipo de tributo conforme a la clasificacin del Cdigo Tributario. Arbitrios Municipales * Limpieza publica * Parques y Jardines * Serenazgo Limpieza publica Comprende recoleccin, transporte, descarga disposicin final de los residuos provenientes de los predios de la jurisdiccin respectiva, barrido y lavado de calles y locales pblicos. Parques y Jardines Comprende servicios de implementacin, mantenimiento, mejoras de parques y jardines de uso pblico.

Serenazgo Comprende del mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia y proteccin civil comprendidos en el concepto de seguridad ciudadana. ARBITRIO DE ORNATO MUNICIPAL Decreto 121 96 ARTICULO 1. (Creacin) Se establece el arbitrio denominado BOLETO DE ORNATO, en favor de las municipalidades del pas, con efectos especficos en el mbito de sus correspondientes jurisdicciones. ARTICULO 2. (Sujeto pasivo) Estn obligadas al pago del arbitrio de ornato, todas las personas guatemaltecas o extranjeras domiciliadas que residan en cada jurisdiccin municipal y que se encuentren comprendidas entre los 18 y los 65 aos de edad. Se incluyen dentro de esta obligacin, los menores de 18 aos que, de conformidad con el Cdigo de Trabajo, tengan autorizacin para trabajar. ARTICULO 3. (Plazo) Esta contribucin deber ser cancelada durante los meses de enero y febrero de cada ao, salvo los casos en que los consejos municipales concedan prrrogas para hacerla efectiva. Estas prrrogas no podrn concederse ms all del ltimo da del mes de marzo. ARTICULO 4. (Lugar de pago) El pago del boleto de ornato deber hacerse en la tesorera de cada una de las municipalidades del pas, en los bancos del sistema y sus agencias, o con empresas privadas, con los cuales la correspondiente municipalidad suscriba los contratos respectivos. Este pago podr hacerse en efectivo, mediante cheque o por medio de tarjetas de crdito. ARTICULO 5. (Sancin por incumplimiento) Si el arbitrio no fuere cancelado dentro del perodo sealado, as como el de la prrroga, el mismo causar una multa equivalente del ciento por ciento de su valor. ARTICULO 6. (Pago nico) La persona que hubiere hecho efectivo el pago del arbitrio, estar obligada a demostrar tal situacin y, como consecuencia, no estar obligada a pagarlo nuevamente si por alguna razn tuviera que cambiar de domicilio. ARTICULO 7. (Exigibilidad) Para que esta recaudacin sea efectiva, en beneficio de las municipalidades del pas, todas las dependencias del Estado, instituciones descentralizadas o autnomas, y toda empresa en la cual se contrate los servicios de ms de una persona, estar en la obligacin de exigir la constancia de este pago. ARTICULO 9. (Tasa) El pago del arbitrio de ornato deber hacerse en atencin a la siguiente: TABLA INGRESOS MENSUALES ARBITRIO 1. De Q. 300.01 A Q. 5.00.00 Q. 4.00 2. De Q. 500.01 A Q. 1,000.00 Q. 10.00 3. De Q. 1,000.01 A Q. 3,000.00 Q. 15.00

4. De Q. 3,000.01 A Q. 6,000.00 Q 50.00 5. De Q. 6,000.01 A Q. 9,000.00 Q. 75.00 6. De Q. 9,000.01 A Q. 12,000.00 Q. 100.00 7. De Q. 12,000.01 EN ADELANTE Q. 150.00 Cuando los ingresos sean variables, se calcular el promedio mensual obtenido durante el ltimo ao. Se conocen como arbitrios los siguientes: Decreto 15 - 98 Impuesto nico sobre inmuebles. ARTICULO 1: Impuesto nico. Se establece un impuesto nico anual, sobre el valor de los bienes inmuebles situados en el territorio de la Repblica. ARTICULO 2. Destino del Impuesto. El impuesto y multas a que se refiere la presente ley, corresponde a las municipalidades del pas, para el desarrollo local, y al Estado, para el desarrollo municipal, en la forma siguiente: El producto recaudado por la administracin tributaria de los contribuyentes afectos al dos (2) por millar, se trasladar a las municipalidades respectivas en su totalidad, ingresndolos como fondos propios; El producto recaudado por el Ministerio de Finanzas Pblicas de los contribuyentes afectos al seis (6) o nueve (9) por millar, se distribuir veinticinco por ciento (25%) para el Estado y el setenta y cinco por ciento (75%), para las municipalidades, en cuya jurisdiccin territorial est ubicado cada inmueble, como fondos privativos. Los recursos provenientes de la aplicacin del impuesto a que se refiere la presente ley, nicamente podrn destinarse por las municipalidades como mnimo un setenta por ciento (70%) para inversiones en servicios bsicos y obras de infraestructura de inters y uso colectivo; y hasta un mximo del treinta por ciento (30%) para gastos administrativos de funcionamiento; LAS EXENCIONES ARTICULO 12. Exenciones. Para los efectos del presente impuesto, estn exentas por los bienes inmuebles que posean, las entidades siguientes: El Estado, sus entidades descentralizadas, las entidades autnomas y las Municipalidades y sus empresas; Las Misiones Diplomticas y Consulares de los pases con los que Guatemala mantenga relaciones, siempre que exista reciprocidad; Los Organismos Internacionales de los cuales Guatemala forme parte; La Universidad de San Carlos de Guatemala y dems Universidades legalmente autorizadas para funcionar en el pas; Las entidades religiosas debidamente autorizadas, siempre que los bienes inmuebles se destinen al culto que profesan, a la asistencia social o educativa y que estos servicios se proporcionen de manera general y gratuita; Los Centros Educativos Privados destinados a la enseanza, que realicen planes y programas oficiales de estudio; Los Colegios Profesionales; La Confederacin Deportiva Autnoma de Guatemala

y el Comit Olmpico Guatemalteco; Los inmuebles de las cooperativas legalmente constituidas en el pas. Impuesto sobre espectculos pblicos. Artculo 10. Las empresas se dividirn en: cine, teatro, danza msica, televisin, circos, corridas de toro, peleas de gallo, juegos deportivos. Artculo 19. Los espectculos pblicos podrn ser de: cine, teatro, danza msica, recital, conferencias, televisin, circos, eventos deportivos, corridas de toro, peleas de gallos y todas aquellas exhibiciones pblicas en las que su presentacin sea remunerada o gratuita por medio de invitacin. Artculo 20. Segn su importancia cultural y su idoneidad para ser exhibidos ante el pblico, los espectculos se dividen en: Culturales, recreativos o inadecuados; y Aptos para menores, aptos para adolescentes, slo para adultos y aptos slo para determinado sexo. Artculo 21. Se consideran espectculos culturales los siguientes: Las compaas de pera, drama, alta comedia y comedia; Las orquestas y conjuntos orquestales y corales; Los concertistas de obras musicales; Los conferencistas, recitadores o declamadores; Las pelculas cinematogrficas sobre temas cientficos, culturales y artsticos o de alta calidad artstica o tcnica; Para exonerar de impuestos, a los espectculos comprendidos en el presente artculo deber tomarse en cuenta las calidades artsticas y cientficas, as como los crditos o distinciones de que ostenten. Si no tuvieren suficientes mritos, a juicio de la Direccin de Espectculos, debern considerarse como recreativos y en tal concepto pagarn el impuesto correspondiente. (Prrafo de exoneraciones Derogado) Artculo 22. Se consideran espectculos recreativos los siguientes: Las compaas o conjuntos de variedades; Las pelculas sobre temas no cientficos o artsticos; Los circos de acrbatas y variedades; Las corridas taurinas; Los espectculos deportivos profesionales; y Los espectculos de ferias pblicas. De las tributaciones Artculo 58. Todo espectculo que se presente en territorio nacional, pagar un impuesto, destinado a la tesorera de Asistencia Social en la siguiente forma: El impuesto se pagar sobre la entrada bruta de cada funcin; Los espectculos culturales calificados en conformidad con el artculo 21, quedan exonerados de todo impuesto a juicio de la Direccin; Los de carcter recreativo pagarn el 15% en la capital y el 10% en los departamentos; Los espectculos inadecuados pagarn el 20%. De las prohibiciones y multas Artculo 60. Se prohbe la exhibicin de obras teatrales, cinematogrficas o de televisin, cuyos temas constituyen incentivo al crimen, a la inmoralidad o que

contengan propaganda atentatoria contra los valores humanos, principios de la nacionalidad guatemalteca y de la solidaridad centroamericana y continental. Impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos. Decreto 26-92 ARTICULO 62. Rentas provenientes de loteras, rifas, sorteos, bingos o eventos similares. Las personas que perciban rentas en concepto de premios de loteras, rifas, sorteos, bingos o por eventos similares, debern efectuar un pago igual al diez por ciento (10%) sobre el importe neto de los premios percibidos en efectivo, con carcter de pago definitivo del impuesto. En el caso de premios que no sean en efectivo, el impuesto se aplicar sobre el valor comercial del derecho o del bien objeto del premio. Impuesto sobre circulacin de vehculos. Decreto numero70-94 ARTCULO 1.- Se establece un impuesto anual sobre circulacin de vehculos terrestres, martimos y areos, que se desplacen en el territorio nacional, las aguas y espacio areo comprendido dentro de la soberana del Estado. 2 ARTCULO 2.- Para los efectos de la aplicacin del impuesto sobre circulacin de vehculos, estos se clasifican en las siguientes categoras: -terrestres -martimos -areos ARTCULO 7.- De la recaudacin del impuesto de los vehculos terrestres de los siguientes tipos: A) Transporte extraurbano de personas y/o carga B) Para uso agrcola C) Para uso industrial D) Para uso de construccin E) Remolques de uso recreativo sin motor F) Semirremolque para el transporte sin motor G) Remolques para el transporte sin motor Se destinar el setenta por ciento (70%) al fondo comn, el veinte por ciento (20%) a las municipalidades para ser distribuido por el mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la Constitucin de la Repblica establece como aporte constitucional a las mismas, con destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construccin y/o ampliacin de calles, puentes y bordillos de las cabeceras y dems poblados de los municipios, pudindose destinar hasta el diez (10%) de este veinte por ciento al pago de salarios y prestaciones de empleados municipales, se destinar, as mismo el diez (10%) restante al departamento de trnsito de la polica nacional quien lo destinar exclusivamente al mantenimiento y adquisicin de semforos, seales de trnsito, control del estado en que conducen las personas y estado de vehculos y motores que circulan en el pas.

ARTCULO 10.- La base imponible aplicable para los vehculos de la Serie Particular se establece sobre el valor de los mismos, en la siguiente forma: 6 Aos de uso tasa sobre el valor 1. Hasta un ao (modelo del ao) 1.0% 2. De un ao un da a dos aos 0.9% 3. De dos aos un da a tres aos 0.8% 4. De tres aos un da a cuatro aos 0.7% 5. De cuatro aos un da a cinco aos 0.6% 6. De cinco aos un da a seis aos 0.5% 7. De seis aos un da a siete aos 0.4% 8. De siete aos un da a ocho aos 0.3% 9. De ocho aos un da a nueve aos 0.2% 10. De nueve aos un da y ms aos 0.1% El valor del vehculo, salvando los efectos de su depreciacin legal, para el slo efecto de la aplicacin del impuesto sobre circulacin, se determinar en tablas de valores imponibles, elaboradas anualmente por el Ministerio de Finanzas Pblicas, con base en investigacin de los precios que se efectuar conjuntamente con los importadores, distribuidores y fabricantes, la tabla de valores imponibles se aprobar por Acuerdo Gubernativo y se publicar en el Diario Oficial a ms tardar, el 30 de noviembre de cada ao y regirn para el ao inmediato siguiente. ARTCULO 11.- El impuesto ser el resultado de multiplicar el porcentaje correspondiente establecido en el artculo anterior, por el valor del vehculo segn la lista oficial vigente para cada ao. El impuesto en ningn caso ser menor a ciento diez quetzales (Q.110.00).

Qu es contribuciones?
Contribucin (muy a menudo en singular: ("contribuciones") es un tributo que debe cobrar el contribuyente o beneficiario de una utilidad econmica, cuya justificacin es la obtencin por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. Contribucin viene de la palabra contribuir. La actividad administrativa se dirige a satisfacer necesidades pblicas de la comunidad, considerada como un todo, pero obviamente beneficia (se lo proponga o no) a determinados individuos, en razn de su mayor riqueza, y es sa la justificacin que suele aducirse para exigirles su financiacin, total o parcial, por medio de contribuciones especiales. Las contribuciones pueden establecerse en el mbito estatal, regional o local, pero es en este ltimo donde alcanzan su mejor expresin y significado, porque es ms fcil sealar una cuota global para poder repartir entre la poblacin de un determinado sector municipal que en reas superiores, ya que es en las obras y

servicios municipales donde se afecta ms de cerca a los ciudadanos y donde se revela el beneficio o inters ms especial, con el objeto de convertirlo en punto de referencia para la tributacin y el pago de las cuotas de las cargas del Estado. La contribucin es una obligacin legal de Derecho Pblico para el sostenimiento de los gastos pblicos de forma proporcional y equitativa. De acuerdo con el art. 76 Constitucional, estn obligados a contribuir al sostenimiento de los gastos pblicos de la manera proporcional y equitativa que sealen las leyes; esta proporcionalidad y equidad ha sido interpretada en mltiples ocasiones por la capacidad contributiva. Se pueden apreciar en la Constitucin los siguientes principios aplicables a las contribuciones: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Principio de legalidad. Principio de igualdad. Principio de generalidad. Principio de proporcionalidad y equidad. Principio de no confiscacin. Principio de anualidad presupuestaria.

Contribucin es la accin y efecto decontribuir (pagar un impuesto, concurrir de manera voluntaria con una cantidad para un cierto fin, ayudar a otros). El trmino tiene su origen en el vocablo latino contributo.

Una contribucin, por lo tanto, puede ser un tributo que debe pagar un contribuyente por la obtencin de un beneficio o por el aumento del valor de sus bienes a partir de la concrecin de obras pblicas. Por ejemplo: Seor, hemos detectado que usted no est al da con las contribuciones, El mes pasado tuve que pagar una contribucin de 200 pesos por las obras del subterrneo , El candidato prometi una rebaja de las contribuciones. Como el estado beneficia a ciertos ciudadanos con cada obra pblica (y no a la totalidad de la poblacin), la administracin establece contribuciones para los beneficiados directos, quienes deben financiar, ya sea total o parcialmente las obras.

Existen distintos tipos de contribuciones. La contribucin directa: que pesa sobre personas o bienes. La contribucin indirecta: que graba actos especficos de produccin, consumo o comercio. La contribucin territorial: sobre bienes de naturaleza rustica o urbana. La contribucin de guerra: impuesta por los ejrcitos a las poblaciones que ocupan.

A nivel general, una contribucin es un aporte, ya sea a una persona, una campaa, una organizacin, etc.: El obispo pidi a la gente un esfuerzo en la contribucin solidaria con los ms necesitados, Mi contribucin a esta empresa ha sido muy grande: no merezco ser tratado de esta forma. En el mbito de la economa y las finanzas, el dividendo es la retribucin a la inversin que una sociedad otorga a sus accionistas segn la cantidad de acciones de cada uno. El dividendo se paga con recursos que se originan en las utilidades de la empresa durante un cierto periodo y puede pagarse tanto en dinero como en ms acciones. La Asamblea General de Accionistas de una compaa es la encargada de decidir cundo y cmo se pagan los dividendos. Si se decide que se pagarn 0,25 pesos por cada accin, la persona que tenga 5.000 acciones cobrar 1.250 pesos. En cambio, si la decisin es repartir los dividendos en acciones y se fija una retribucin de una accin por cada 80 acciones posedas, el sujeto del ejemplo anterior recibir 62 acciones.

Contribucin especial y contribucin por mejoras Contribucin especial Es el tributo que tiene como determinante del hecho generador, beneficios directos para el contribuyente, derivados de la realizacin de obras pblicas o de servicios estatales. Contribucin especial por mejoras Es la establecida para costear la obra pblica que produce una plusvala inmobiliaria y tiene como lmite para su recaudacin, el gasto total realizado y como lmite individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.

Universidad Mariano Glvez de Guatemala, Centro Quetzaltenango.

Carrera: Contadura pblica y auditoria Primer semestre, Seccin A Catedrtico: Lic. Pedro Andrs Winac

Anlisis de la Estructura Tributaria En Guatemala

Alumnos: Karen Hernndez Erika Rojas Estefani Gmez Josseline Jurez Fidel Prez Naida Garca