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2.

CLASIFICACIN DE AUDITORIA

Auditora financiera Tiene como objetivo el examen y evaluacin de los saldos y su presentacin en los estados financieros; para dictaminar sobre la racionalidad de estos con base en norma de auditora de aceptacin general, tanto internacionales como nacionales; primando estas ltimas sobre aquellas. Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador pblico, cuya conclusin es un dictamen a cerca de la correccin de los estados financieros de la empresa. APLICACIN: Su finalidad es el examen y anlisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compaa auditada. Al finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su informe aquellos puntos dbiles que hayan podido detectar, as como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir, en su opinin, en la organizacin de la compaa. Normalmente, las empresas funcionan con polticas generales, pero hay procedimientos y mtodos, que son trminos ms operativos. Los procedimientos son tambin sistemas; si estn bien hechos, la empresa funcionar mejor QUE AUDITA: analiza todos los procedimientos y mtodos de la empresa. PARA QUE SE AUDITA: Para mejorar el rendimiento y eficacia de su empresa. Auditoria operativa Es realizada simultneamente como apoyo y aseguramiento de la financiera. Consiste en la evaluacin de las operaciones y procedimientos efectuado por la empresa durante el periodo examinado realizada por el auditor independiente. Auditoria Operacional La revisin o examen crtico construido de las operaciones efectuadas, en las empresas, as como en los procedimientos seguidos para su desarrollo y registros tendientes a obtener un seguro como oportuna informacin constituye la esencia de esta auditora, se centra en la calidad de operaciones. Busca analizar para mejorar los procesos que incrementan efectividad atreves de eficiencia, procurando minimizar costos, para lograr optimizacin de los recursos, al recomendar mejores tcnicas operacionales, constituye propsitos esenciales de la evaluacin. Incluyen distintas etapas de: Compra, almacn, inventarios, produccin, ventas, cartera, cobranzas, finanzas, recursos humanos, sistema contable, y procesamiento electrnico de datos. Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente de una funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no especializado en el rea de estudio. APLICACIN: Asegurar a la administracin, que sus objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones pueden mejorarse. QUE AUDITA: Los Sistemas Operativos, productos de Software Bsicos adquiridos por la instalacin y determinadas versiones de aquellas. PARA QUE SE AUDITA: Para descubrir posible incompatibilidad entre otros productos de Software Bsicos adquiridos por la instalacin y determinadas versiones de aquellas. Auditoria informtica Es conocida como auditoria de sistemas, teniendo como objetivo evaluar sistemas informticos en forma integral, los procedimientos y seguridad de los equipos electrnicos o hardware de los programas o software que posea la empresa sean propios o de modalidad de servicios. Analiza la actividad que se conoce como tcnica de sistemas en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. Lneas y redes de las instalaciones informticas, se auditen por separado, aunque formen parte del entorno general de sistemas APLICACIN: La auditora de sistemas analiza todos los procedimientos y mtodos de la empresa con la intencin de mejorar su eficacia.

QUE AUDITA: Lneas y redes de las instalaciones informtica PARA QUE SE AUDITA: Examinar y analizar de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compaa auditada. Al finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su informe aquellos puntos dbiles que hayan podido detectar, as como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir, en su opinin, en la organizacin de la compaa. Auditora interna Es desarrollar por personal vinculado laboralmente ala institucin con el fin de garantizar un anlisis objetivo e independiente de lo examinado. Constituye un soporte para la administracin mediante la evaluacin, imparcialidad dentro de la empresa u organizacin como un servicio a la gerencia o direccin de todas las fases del proceso administrativo. Hay que tener en cuenta la idoneidad profesional de quien efectu el trabajo, la independencia mental que acte el auditor y la imparcialidad con que emita su concepto u opinin La Auditora interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicacin de los sistemas de control interno. En un instrumento de control que funciona por medio de la medicin y evaluacin de la eficiencia de otras clases de control, tales como: procedimientos; contabilidad y dems registros; informes financieros; normas de ejecucin etc. APLICACIN: Agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin, as como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin. QUE AUDITA: El cumplimiento de los sistemas de control interno vigentes, es parte de su responsabilidad la obtencin de evidencias suficientes y competentes que le permitan dictaminar, sobre la exactitud de la situacin econmico- financiera que presenta la entidad y cuyos resultados muestran los estados financieros que peridicamente se emiten. PARA QUE SE AUDITA: Para velar por la preservacin de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestin econmica, proponiendo a la direccin las acciones correctivas pertinentes. Auditora Externa Centra su labor hacia los estados financieros con el fin de emitir un veredicto o dictamen sobre una razonabilidad aportando credibilidad por el anlisis que esto hace, un profesional ajeno a la empresa que los prepara, los cuales una vez estudiado y evaluados son dictaminados. Auditora de gestin Conocida como de resultados comprueba la eficacia administrativa en el coordinado manejo de los recursos para el logro de los objetivos el resultado final de todos los espacios empresariales imagen corporativa relaciones interpersonales a nivel de clientes internos y externos, utilidades econmicas, aceptacin el medio tanto actual como potencial. Eficacia en el manejo operacional traducida en una informacin oportuna, completa, veraz, seguridad de loas activos y eficacia del control interno. Es la evaluacin entre la misin, visin, objetivos, metas, planes, polticas establecidas y logros entre otros. La auditora de gestin es aquella que se realiza para evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organizacin y con los que se han manejado los recursos. APLICACIN: Evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados, la organizacin y coordinacin de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin. QUE AUDITA: la descripcin y anlisis del control estratgico, el control de eficacia, cumplimiento de objetivos empresariales, el control operativo o control de ejecucin y un anlisis del control como factor clave de competitividad. PARA QUE SE AUDITA: Para evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados, La organizacin y coordinacin de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin

Auditoria Administrativa Comprende el examen del establecimiento y cumplimiento de los planes, polticas, metas y objetivos trazado por la direccin general en todas las frases del proceso administrativo, planeacin, organizacin, direccin, control, evaluacin. Entre los aspectos a examinar podemos sealar: Existencia y desarrollo del cumplimiento de la misin, objetivo y entidad de los programas trazados Viabilidad de los objetivos trazados Conocimiento de meta a corto y largo plazo Conformacin de una adecuada estructura orgnica Seleccin, contratacin, y liquidacin del personal Existencia y conocimiento de las funciones, manuales, reglamentos, normas legales etc. Existencia y aplicacin del reglamento interno del trabajo y de seguridad industrial Informe oportuno a las identidades estatales Oportunidad de la comunicacin interna Existencia, mantenimiento, conservacin, custodia y uso de los bienes La auditoria administrativa coadyuva con sus anlisis a la preparacin de la empresa para el futuro, envolver en su anlisis los aspectos presupuestales, calidad total y reingeniera en la toma de decisiones. (William. P Leonard) es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institucin o departamento gubernamental o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales. APLICACIN: Revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento. QUE AUDITA: las polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operacin de los reportes PARA QUE SE AUDITA: Para asegurar que la organizacin los est cumpliendo y respetando los diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y desviaciones de aquellas reas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta atencin. Auditoria De Cumplimiento Ejerce control posterior o consecutivo sobre la aplicacin de la normatividad existente para el manejo empresarial, registros contables, presentacin de estado financieros etc. Tiene como objetivo verificar, e informar sobre el cumplimiento de la disposiciones comerciales, laborales, tributaria, civiles, estatutarias, de seguridad social e industrial medio ambiente y presupuestaria desde el puto de vista legal y se le conoce como auditoria de legalidad. Es la comprobacin o examen de operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. APLICACIN: se practica mediante la revisin de los documentos que soportan legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad QUE AUDITA: Los documentos que soportan legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad. PARA QUE SE AUDITA: responsabilidad primaria de prevencin y deteccin de fraudes y errores es de los encargados de la gestin y direccin de la entidad. Las responsabilidades respectivas de los encargados de la gestin y direccin pueden variar, segn la entidad, as como de pas a pas. La direccin, con el descuido de los encargados de su gestin, debe establecer el tono adecuado, crear y mantener una cultura de honradez y una tica elevada, as como establecer controles adecuados que prevengan y detecten los fraudes y errores dentro de la entidad.

2.1 Y 2.2

DEPARTAMENTAL Y REAS FUNCIONALES

La auditora interna abarca los tipos de: 1. Auditora Administrativa. 2. Auditora Operacional. 3. Auditora Financiera. LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA La auditoria administrativa interna, independientemente de ser ella misma parte integrante del sistema total de control superior, es la principal herramienta para la revisin y evaluacin de los resultados logrados. Cumple con una doble misin: primero, como parte integrante del control superior; es decir, un medio para obtener y mantener el control; el segundo es; el medio principal para la medicin y evaluacin de resultados. Por tanto la direccin superior, propietarios, accionistas, auditores financieros y otros interesados deben confiar en sta para la prevencin de inconvenientes, y para garantizar la adecuada marcha del sistema. ADSCRIPCIN DE LA UNIDAD DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA La auditoria administrativa, como funcin interna, puede verse desde el punto de vista de la organizacin como: 1. una extensin de la auditoria interna financiera 2. funcin independiente de la administracin financiera 3. forma departamental con la auditoria interna 4. rgano asesor del consejo de administracin FUNCIONES A DESARROLLAR POR UNA UNIDAD DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA Las funciones de a auditoria administrativa deben quedar enmarcadas dentro de la organizacin de una empresa en una unidad que, por su situacin jerrquica le permita la consecucin de sus fines. El nivel donde deber quedar la unidad departamental de auditoria administrativa reunir las caractersticas: Jerarqua suficiente para poder inmiscuirse en cualquier unidad administrativa de la empresa Que el tipo de funciones de dicha unidad sea relacionado con la direccin, control y coordinacin Que tenga suficiente autoridad sobre los dems departamentos

FUNCIONES A DESARROLLAR: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. investigacin constante de planes y objetivos estudio de las polticas y sus prcticas revisin constante de la estructura orgnica estudio constante de las operaciones de la empresa analizar la eficiencia de la utilizacin de recursos humanos y materiales revisin del equilibrio de las cargas de trabajo revisin constante de los mtodos de control

2.3

AUDITORA OPERACIONAL

La Auditora Operacional es una actividad que conlleva como propsito fundamental el prstamo de un mejor servicio a la administracin proporcionndole comentarios y recomendaciones que tiendan a mejorar la eficiencia de las operaciones de una entidad. An cuando la costumbre ha asignado el nombre de Auditora Operacional, en el ejercicio de su prctica el auditor operacional no nicamente debe revisar la operacin en s habr de extenderse a la funcin de esa operacin. Ejemplo: Si se revisa la operacin de facturacin, esta se inicia, en el departamento de embarques y concluye al enviarse la factura para su cobro, en este momento el auditor debe cerciorarse que efectivamente es recibida y automticamente ya alcanz la operacin de crdito y cobranzas. La Auditora Operacional debe ser una funcin operacional dada, en el ejemplo se denominar Auditora operacional a la funcin de Facturacin. La Auditora Operacional es un gran reto a la capacidad profesional del Contador Pblico como Auditor Operacional. Para una buena ejecucin de esta tcnica requiere de: Introducirse en otras disciplinas como son: Anlisis de sistemas, Ingeniera Industrial (para revisar costos y produccin), Mercadotecnia (para revisar ventas), Relaciones Industriales, etc. Con la conclusin anterior puede surgir la duda de cmo un individuo, como el auditor operacional, que no tiene ningn entrenamiento especfico sobre cierta rea, puede ser til. La respuesta a esta duda descansa en los aspectos de control, es decir, que se requiere de una definicin clara de los objetivos, as como contar con elementos para comparar lo que se est realizando contra esos objetivos con el propsito de determinar desviaciones y analizar y evaluar stas para as poder tomar medidas correctivas acordes a las circunstancias. METODOLOGA. No existe aun una metodologa que aplique un auditor operativo en la realizacin de su labor; el auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su experiencia como auditor. Bsicamente se aplican cuatro caractersticas de la auditoria operativa: FAMILIARIZACIN. Los auditores deben conocer cuales son los objetivos de la actividad, como van a lograrse y como van a determinar los resultados. VERIFICACIN. Requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de transacciones, seleccionada preferiblemente por muestreo estadstico; el tamao de esta depender de su propio criterio basado en el grado de confianza que sea necesario para que represente razonablemente la poblacin de la cual se seleccion. Al realizar la verificacin los auditores usualmente estn interesados en tres temas: Calidad, Periodo correcto y costo. EVALUACIONES Y RECOMENDACIN. El auditor debe reservarse para la conclusin del examen, los auditores proporcionan un mejor servicio a la Gerencia y mantienen mejores relaciones con la direccin departamental cuando comentan los hechos que han encontrado. Cualquier informe formal que le muestre a la Gerencia que todas las diferencias se corrigieron antes de que se emitiese, encontrar una aceptacin amistosa tanto por parte de la direccin General como de la Operativa.

Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando el auditor est totalmente seguro; como resultado de su examen. INFORMAR DE LOS RESULTADOS A LA DIRECCIN. La auditoria operativa por su propia naturaleza est orientada hacia el futuro la justificacin de su existir, se basa en las recomendaciones y planteamientos que hace para un futuro ms saludable para la empresa, a travs del logro de una mayor eficiencia, eficacia y economa empresarial. Alguno de los beneficios a derivarse de la auditoria operativa incluye la oportunidad de: Reducir los Costos Incrementar los ingresos Crear una poltica para llenar un vaco que a causa de la ausencia de poltica afecta adversamente al organismo Modificar una poltica que no satisface las necesidades del organismo Volver a definir los objetivos de unidades cuando hayan dejado de integrarse o ser compatible con las metas de largo plazo del organismo. AUDITORA FINANCIERA. Quien cuenta con informacin confiable, veraz, oportuna, completa, adquiere un poder. Poder para hacer, para cambiar cosas y situaciones, para tomar mejores y bien soportadas decisiones. Un navegante no puede decidir rumbos para llegar a un destino si no cuenta con instrumentos que le informen cual es la situacin o lugar donde se encuentra y los elementos de que disponen para alcanzar su propsito. Un administrador no alcanzar los objetivos, metas y misin de su organizacin si no tiene a su alcance los elementos informativos bsicos e indispensables que le ayuden y soporten sus decisiones. De aqu surge la vital importancia de la Auditora Financiera como elemento de la administracin que ayuda y coadyuva en la obtencin y proporcionamiento de informacin contable y financiera y su complementaria operacional y administrativa, base para conocer la marcha y evolucin de la organizacin como punto de referencia para guiar su destino. Objetivos de la Auditora de los Estados Financieros. Para que la informacin financiera goce de aceptacin de terceras personas, es necesario que un Contador Pblico Independiente le imprima el sello de confiabilidad a los estados financieros a travs de su opinin escrita en un documento llamado Dictamen. Dictamen: Documento en el cual el Contador Pblico Independiente emite su opinin sobre las cifras presentadas en los Estados Financieros de una entidad en el sentido si son o no razonables. La informacin financiera de una entidad econmica se presenta a travs de Estados Financieros que se integran bsicamente por: Estado de Situacin Financiera o Balance General: Documento que presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada, incluyendo los recursos de la misma, representados como bienes y las cuentas de dichos recursos, representadas por obligaciones o aportaciones de los propietarios o dueos, es un estado financiero esttico por estar elaborado a una fecha especfica. Estado de Resultados: Documento que presenta el resultado obtenido de las operaciones efectuadas por una empresa en un perodo determinado, incluyendo los ingresos generados, los costos y gastos efectuados para la

obtencin de los mismos, presentados por diferencia entre estos la utilidad o prdida del ejercicio. Es un estado financiero dinmico por referir a un perodo. Estado de Variaciones en el Capital Contable. Son movimientos a una fecha determinada del patrimonio de la entidad identificado como el Estado de Variaciones en el Capital Contable. Estado de Cambios en la Situacin Financiera. Documento que presenta el origen de los recursos de la empresa y la aplicacin de los mismos durante un perodo determinado, clasificndolos por la fuente y el destino. Es un estado financiero dinmico por referirse a un perodo. Caractersticas de la Informacin Financiera. Utilidad: es la cualidad de adecuarse al propsito del usuario, es decir, que la informacin financiera est encauzada en funcin a los requerimientos, planes, objetivos del usuario. Esta en funcin de: o Su contenido informativo: que sea claro, especfico y conciso. Su oportunidad, que se tenga en momento oportuno para tomar decisiones. Confiabilidad: Caracterstica por la que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones basndose en ella. Esta fundamentada en que el proceso de cuantificacin tenga las caractersticas de: Objetividad; que las cifras que se reflejen en la informacin financiera sean reales. Verificabilidad: que la informacin financiera tenga la capacidad de ser verificada, para tomar en cuenta si las cifras obtenidas concuerdan con las situaciones reales. Provisionalidad: Significa que el usuario general de la informacin financiera, utiliza este medio para: La toma de decisiones pudiendo provisionar y prever el futuro del ente econmico que se trate, tomando en cuenta que la informacin financiera es un medio y no un fin. 2.4 PROCESO TOMA DE DECISIONES

El proceso de toma de decisiones, incluye una serie de ocho etapas que comienza por identificar el problema y los criterios de decisin y por ponderarlos; enseguida se pasa a trazar, analizar y elegir una alternativa para resolver el problema, y para concluir se evala la eficacia de la decisin. Este proceso es tan pertinente para su decisin sobre que pelcula ver la tarde del viernes como para un acto corporativo, como tomar una decisin sobre el uso de la tecnologa para manejar las relaciones con los clientes. El proceso tambin sirve para describir decisiones de individuos y de grupos. Veamos ms de cerca el proceso con el fin de comprender sus etapas. Los ilustraremos con un ejemplo: decidir cual es la mejor franquicia para comprar. ETAPA 1: IDENTIFICAR UN PROBLEMA El proceso de toma de decisiones comienza con la existencia de un problema o, mas especficamente, de una discrepancia entre la situacin actual y la situacin deseada. En la realidad, los problemas no vienen con un letrero luminoso en el que destelle: "problema". Si los representantes de ventas se quejan con su gerente de que sus computadoras no les sirven para hacer su trabajo, para el gerente es una seal de que tiene que hacer algo; pero pocos problemas son tan obvios. Los gerentes tambin deben tener el cuidado de no confundir los problemas con sus seales. Una cada de 5% en las ventas es un problema o es seal de los verdaderos problemas, como productos insatisfactorios, precios altos o mala publicidad? Recuerde tambin que la identificacin de los problemas es una actividad Subjetiva. Lo que un gerente considera un problema otro no lo vera as. Mas aun, el gerente que por equivocacin

resuelve el problema errneo tiene un desempeo tan malo como el gerente que no identifica el problema correcto ni hace nada. Como ve, no es fcil ni trivial saber identificar problemas. Para hacerlo mejor, los gerentes tienen que comprender las tres caractersticas de los problemas: estar conscientes de ellos, estar presionados para actuar y tener los recursos necesarios para emprender acciones. Los gerentes se hacen conscientes de un problema al comparar el estado actual de las cosas con la situacin en la que deberan estar o quisieran que estuvieran. Si las cosas no estn donde los gerentes quieren o marchan como deberan, hay discrepancia. Pero esto no es suficiente para que se trate de un problema. Una discrepancia sin la presin para actuar es un problema que puede posponerse. Para iniciar el proceso de toma de decisiones, el problema debe acuciar al gerente para que actu. La presin puede venir, por ejemplo, de polticas de la organizacin, plazos, crisis econmicas, actos de la competencia, quejas de los clientes, expectativas del jefe o una evaluacin inminente del desempeo. Por ultimo, no es probable que los gerentes sealen algo como problema si les parece que no tienen la autoridad, la informacin o los recursos para actuar. Si los gerentes reconocen un problema y estn presionados para actuar pero les parece que no tienen los recursos adecuados, explican que es una situacin en la que hay expectativas poco realistas acerca de lo que pueden hacer. ETAPA 2: IDENTIFICAR LOS CRITERIOS DE DECISIN Cuando un gerente detecta un problema, tiene que identificar los criterios de decisin importantes para resolverlo.es decir, los gerentes tienen que determinar que es pertinente para tomar una decisin. Sean explcitos o tcitos, los gerentes tienen criterios para guiar sus decisiones. En nuestro ejemplo de la compra de la franquicia, Joan ha de evaluar que factores son pertinentes para decidirse, criterios como los costos de inicio, disponibilidad de financiamiento, tasas de fracasos, potencial de crecimiento, regiones geogrficas abiertas, antecedentes y apoyo del dueo de la franquicia, y calificaciones financieras. ETAPA 3: ASIGNAR PESOS A LOS CRITERIOS Si los criterios que se identificaron en la etapa 2 no tienen todos la misma importancia, quien toma la decisin tiene que ponderarlos en forma ordenada para asignarles la prioridad correcta en la decisin. Un mtodo simple consiste en dar al criterio ms importante un peso de 10 y tomarlo como referencia para ponderar los otros. As, un criterio con un peso de 10 seria dos veces ms importante que uno de cinco. Desde luego, uno puede dar 100 o 1000 o cualquier nmero como peso mximo. La idea es establecer las prioridades de los criterios identificados en la etapa 2 asignando un peso a cada uno. ETAPA 4: DESARROLLAR LAS ALTERNATIVAS En la cuarta etapa, quien toma la decisin tiene que preparar una lista de las alternativas viables que resuelvan el problema. No se hace ningn intento por evaluar las alternativas, solo se enumeran. ETAPA 5: ANALIZAR LAS ALTERNATIVAS Despus de identificar las alternativas, quien toma la decisin tiene que analizarlas crticamente. Como? Las evalas de acuerdo con los criterios establecidos en las etapas 1 y 2. Con esta comparacin se revelan las ventajas y desventajas de cada alternativa. El punto es que la mayor parte de las decisiones de los gerentes requieren ejercer el juicio: los criterios elegidos en la etapa 2, los pesos dados a los criterios de la etapa 3 y la evaluacin de las alternativas de la etapa 5. ETAPA 6: SELECCIONAR UNA ALTERNATIVA La sexta etapa consiste en elegir la mejor alternativa entre todas las consideradas. Despus de ponderar todos los criterios de la decisin y de analizar todas las alternativas viables, simplemente escogemos aquella que gener el total mayor en la etapa 5.

ETAPA 7: IMPLEMENTAR LA ALTERNATIVA: En la etapa 7 se pone en marcha la decisin, lo que consiste en comunicarla a los afectados y lograr que se comprometan con ella. Si las personas que deben implementar la decisin participan en el proceso, es mas probable que apoyen con entusiasmo el resultado que si solo se les dice lo que deben hacer. ETAPA 8: EVALUAR LA EFICACIA DE LA DECISIN La ltima etapa del proceso consiste en evaluar el resultado de la decisin para saber si se resolvi el problema.Se consigui el resultado buscado con la alternativa elegida en la etapa 6 y puesta en marcha en la etapa 7? Qu ocurre si la evaluacin muestra que el problema persiste? El gerente tiene que examinar que sali mal. Defini mal el problema? Cometi errores en la evaluacin de las alternativas? Eligi la alternativa correcta pero la implanto mal? Las respuestas llevaran de vuelta al gerente a una de las etapas anteriores. Incluso es posible que deba repetir todo el proceso. 2.5 SISTEMAS DE INFORMACIN

Se encarga de llevar a cabo la evaluacin de normas, controles, tcnicas y procedimientos que se tienen establecidos en una empresa para lograr confiabilidad, oportunidad, seguridad y confidencialidad de la informacin que se procesa a travs de los sistemas de informacin. La auditora de sistemas es una rama especializada de la auditora que promueve y aplica conceptos de auditora en el rea de sistemas de informacin. La auditora de los sistemas de informacin se define como cualquier auditora que abarca la revisin y evaluacin de todos los aspectos (o de cualquier porcin de ellos) de los sistemas automticos de procesamiento de la informacin, incluidos los procedimientos no automticos relacionados con ellos y las interfaces correspondientes. El objetivo final que tiene el auditor de sistemas es dar recomendaciones a la alta gerencia para mejorar o lograr un adecuado control interno en ambientes de tecnologa informtica con el fin de lograr mayor eficiencia operacional y administrativa OBJETIVOS ESPECFICOS DE LA AUDITORIA DE SISTEMAS: 1.- Participacin en el desarrollo de nuevos sistemas: evaluacin de controles cumplimiento de la metodologa. 2. Evaluacin de la seguridad en el rea informtica. 3. Evaluacin de suficiencia en los planes de contingencia. respaldos, prever qu va a pasar si se presentan fallas. 4.- Opinin de la utilizacin de los recursos informticos. resguardo y proteccin de activos. 5.-Control de modificacin a las aplicaciones existentes. Fraudes control a las modificaciones de los programas. 6.-Participacin en la negociacin de contratos con los proveedores. 7. Revisin de la utilizacin del sistema operativo y los programas utilitarios. control sobre la utilizacin de los sistemas operativos programas utilitarios. 8.- Auditora de la base de datos. estructura sobre la cual se desarrollan las aplicaciones 9.- Auditora de la red de teleprocesos. 10. Desarrollo de software de auditora.

Es el objetivo final de una auditora de sistemas bien implementada, desarrollar software capaz de estar ejerciendo un control continuo de las operaciones del rea de procesamiento de datos.

FINES DE LA AUDITORIA DE SISTEMAS: 1. Fundamentar la opinin del auditor interno (externo) sobre la confiabilidad de los sistemas de informacin. 2. Expresar la opinin sobre la eficiencia de las operaciones en el rea de TI. RAZONES PARA LA EXISTENCIA DE LA FUNCIN DE A.S. 1. La informacin es un recurso clave en la empresa para: Planear el futuro, controlar el presente y evaluar el pasado. 2. Las operaciones de la empresa dependen cada vez ms de la sistematizacin. 3. Los riesgos tienden a aumentar, debido a: Prdida de informacin Prdida de activos. Prdida de servicios/ventas. 4. La sistematizacin representa un costo significativo para la empresa en cuanto a: hardware, software y personal. 5. Los problemas se identifican slo al final. 6. El permanente avance tecnolgico. REQUERIMIENTOS DEL AUDITOR DE SISTEMAS 1. Entendimiento global e integral del negocio, de sus puntos claves, reas crticas, entorno econmico, social y poltico. 2. Entendimiento del efecto de los sistemas en la organizacin. 3. Entendimiento de los objetivos de la auditora. 4. Conocimiento de los recursos de computacin de la empresa. 5. Conocimiento de los proyectos de sistemas.

RIESGOS ASOCIADOS AL REA DE UNA PERSONA: Hardware Descuido o falta de proteccin: Condiciones inapropiadas, mal manejo, no observancia de las normas. Destruccin. Software: Uso o acceso, copia, Modificacin, Destruccin, hurto, Errores u omisiones. Archivos: Usos o acceso, copia, modificacin, destruccin, hurto. Organizacin: Inadecuada: no funcional, sin divisin de funciones. Falta de seguridad, Falta de polticas y planes.