TERCERA SESIN

EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

FASES DEL PLANEAMIENTO

PLANIFICACION - Anlisis de riesgos

PLANEAMIENTO - Eficaz - Eficiente - Oportuno

- Procedimientos mas eficientes - Eliminar trabajo no PROGRAMACION esencial - Formulacin de programas - Actualizar programas - Revisin P/T ao anterior
COORDINACION - Es flexible - Definir ayuda por parte del cliente

EL PLANEAMIENTO
DEFINICION
Consiste en la previsin de :

los procedimientos de auditora que se van a emplear la extensin que se les va a dar la oportunidad en que se van a aplicar los posibles papeles de trabajo en que van a registrarse los resultados el personal que se va a asignar
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos

EL PLAN DE TRABAJO

OBJETIVOS : PREVEER

Naturaleza

Alcance

Oportunidad

Personal

De los procedimientos que se aplicarn

CONCEPTO DE RIESGO

El

riesgo se define como la mayor o menor posibilidad que las polticas de la gerencia no sean seguidas, los activos sean utilizados de manera equivocada o que las transacciones no sean registradas oportuna y adecuadamente

ANALISIS DE LOS RIESGOS

Dinero en caja

Inherente

El riesgo que por si mismo tiene

Transacciones
Direccin

Tipos de Riesgos

De control

Procedimienitos de control no Incumplimiento lo detectan de polticas Pruebas de auditora no lo detecten

De deteccin

ANALISIS DE LOS RIESGOS

Del negocio

Financieros Competitivos Econmicos

Desafos de la gerencia a vencer

Tipos de Riesgos

De auditora

Errores Irregularidades Control Interno

ANALISIS DE LOS RIESGOS

Antecedentes del cliente Sector donde se desarrolla Productos que vende o produce El sistema contable Las espectativas del cliente El ambiente de control Anlisis componentes EE.FF Anlisis controles implementados por la empresa Grado de funcionamiento del Control Interno frente a los cambios de un momento a otro Riesgo de obsolescencia de los productos

Generales

Riesgos

Especficos

FACTORES A CONSIDERAR
Evaluacin de la Estructura del Control interno Generales

Irregularidades

Pruebas de cumplimiento PLANIFICACION

Anlisis de los riesgos

Especficos

Pruebas de Saldos Errores

Continuidad Operativa

Importancia Relativa

LA IMPORTANCIA RELATIVA
Ajustes Resultados

Reclasificaciones

Presentacin

Exposicin

Contingencias

Tener en cuenta
Puede ser

Resultados Patrimonio Capital de trabajo Cuantitativa Cualitativa

EJEMPLO DE UN PLANEAMIENTO

COMPAA MINERA SOL S.A. MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO Auditora al 31 de diciembre de 2010

Fecha : Setiembre 23, de 2010 General Compaa Minera Sol S.A. es una sucursal de ......................, dedicada a efectuar trabajos de cateo, prospeccin y exploracin minera en el Per, por cuenta de su casa matriz para lo cual ha firmado contratos de opcin de compra sobre los denuncios mineros que est explorando. La Sucursal participa conjuntamente con ABB S.A. en el 40% del capital social de SMR S.A. propietaria de los denuncios mineros sobre los cuales se efectan los trabajos de extraccin de AGG S.A. Dicha compaa paga a

SMR S.A. regalas por un 3% del valor neto de venta de todo mineral que se extraiga.
En 2009, la Sucursal firm un contrato con AGG S.A. mediante la cual se hace cargo de la gerencia de esta ltima, acordando una retribucin del orden de US $ 4 por onza vendida.

Este memorndum tiene por objeto presentar la informacin bsica relacionada con la fase de planeamiento de auditora, siguiendo un enfoque de punta.
A continuacin se detalla la estructura del presente memorndum : 1. Retencin del cliente. 2. Expectativas del cliente.

3. Anlisis del riesgo del negocio. 4. Evaluacin del riesgo de control 5. Resumen del riesgo y enfoque de auditora. 1. RETENCIN DEL CLIENTE Este ser nuestro cuarto ao como auditores de Ca. Minera El Sol S.A. Sucursal del Per. Como parte del proceso de retencin del cliente, se le ha calificado como cliente de bajo riesgo.
2. ESPECTATIVAS DEL CLIENTE La Gerencia de la Sucursal tiene como expectativas que identifiquemos asuntos contables y tributarios que signifiquen una debilidad de control interno y que se los comuniquemos. Nuestras pruebas estarn diseadas para cumplir esa expectativa.

3. ANLISIS DEL RIESGO DEL NEGOCIO Condiciones y tendencias del riesgo del negocio No han sido identificados factores de riesgo importantes relacionados con la industria minera, aplicables para esta auditora. El giro de la Sucursal es efectuar trabajos de exploracin minera, por lo que el estado de ingresos y gastos presenta anualmente costos y gastos relacionados con el giro, los cuales son financiados por la casa matriz.
Control de documentos de auditora Los documentos identificados durante nuestra etapa de planeamiento archivados en PT-5, son los siguientes: - Cumplimiento del contrato de riesgo compartido. - Tratamiento del crdito fiscal de las adquisiciones y gastos relacionados con la actividades de exploracin.

4. EVALUACIN DEL RIESGO DE CONTROL Ambiente de control gerencial El ambiente de control gerencial es bueno. Los puntos fuertes a destacar son los siguientes : - La Gerencia mantiene una estrecha supervisin de todas las operaciones que realiza la sucursal. - La Gerencia revisa mensualmente los resultados de las actividades, analiza variaciones y comunica a la casa matriz el estado de las exploraciones.
Calidad de los sistemas contables y de Procesamiento Procesamiento Electrnico de Datos En general, las transacciones contables de la Sucursal no son complejas, por lo cual no existe riesgo inherente significativo en las cuentas contables. La Gerencia ha contratado los servicios contables y

tributarios de una sociedad de consultores. Debido a que no se efectan transacciones complejas y que nuestras pruebas sustantivas pueden detectar eficientemente cualquier error importante, no efectuaremos revisin de los controles PED. Posibilidades que se presenten irregularidades El riesgo de que se presenten irregularidades es bajo, debido a que : - Existe una fuerte supervisin por parte de la Gerencia de la Sucursal. - La Gerencia es accesible a nuestras recomendaciones. - El ambiente PED no es complejo.
5. RESUMEN DEL RIESGO Y ENFOQUE DE AUDITORA Basados en nuestras consideraciones preliminares, el buen ambiente de control gerencial, el resultado de nuestra

evaluacin especfica de los rubros de los estados financieros y el volumen de las operaciones de la Sucursal, nuestro enfoque de auditora se basar principalmente en pruebas sustantivas, con un alcance moderado. Los procedimientos de auditora y la oportunidad de los mismos estn documentados en el anlisis de riesgo por cuenta. Esto, debido a su grado de detalle constituye para todos los efectos nuestros programas de trabajo y estn archivados en AP-7.
Las pruebas incluirn muestreo discrecional, el mismo que se aplicar con selecciones al azar. En consecuencia, ele-giremos los tems de las muestras sobre las base de sus importes monetarios, caractersticas operativas o contables, naturaleza y oportunidad de su ocurrencia. Dado que este enfoque slo nos proporciona soporte directo por los tems probados y evidencia directa acerca del resto de la poblacin, consideramos tanto los resultados de la muestra, como los resultados de otras pruebas

relacionadas, con el objeto de formular un juicio sobre la razonabilidad de nuestra conclusin sobre toda la poblacin. Dado que las operaciones de la Sucursal no son complejas, ni requieren exposiciones complicadas, consideramos que es mnimo el riesgo de errores en la clasificacin de los estados financieros. Sin embargo, para cubrir dicho riesgo y el de exposicin, revisaremos los estados financieros para asegurarnos que toda la informacin necesaria est expuesta.
Posicin financiera A continuacin detallamos algunos datos financieros de la Sucursal al 31 de agosto de 2010.

- Total Activo - Total Pasivo - Patrimonio Neto - Resultados Acumulados

Determinacin de materialidad Considerando las cifras mencionadas en el punto anterior, hemos determinado los siguientes alcances : ..................................................................................................... ..................................................................................................... Coordinaciones y fechas claves El personal asignado es el siguiente : - Socio - Gerente de Auditora - Gerente de Impuestos - Senior de Auditora

El equipo antes mencionado ha sido seleccionado considerando la experiencia, entrenamiento y competencia en el sector. Adems, durante nuestro planeamiento hemos revisado las polticas de la firma referida a las relaciones con el cliente y con entidades relacionadas que pudieran tener efecto sobre nuestra independencia o su experiencia en este trabajo. Al respecto no hemos observado ninguna excepcin.
Las fechas clave para la auditora al 31 de diciembre de 2010, son las siguientes : - Planeamiento : - Visita interina : - Visita de fin de ao : - Visita final :

APROBADO POR : ......................................... FECHA : ...........