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LA EVIDENCIA DE AUDITORIA

OBJETIVO

ENTENDER LA IMPORTANCIA QUE TIENE LA


NORMA DE LA EVIDENCIA.

LA EVIDENCIA DE AUDITORIA

La opinin que emite un auditor acerca de los estados


financieros que ha examinado, est basada y sustentada en las evidencias que ha obtenido. La evidencia de auditora ha obtenerse, se aplica exclusivamente por el ejercicio del juicio profesional del auditor. La evidencia es el elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza La evidencia debe ser : Suficiente : Se refiere a la cantidad de evidencia a obtenerse. Competente o adecuada : Se refiere a la calidad, confiabilidad y carcter concluyente de la evidencia.

LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
Balance General
Gan. y Prd.
Cam. Pat. Neto Flujo s Efectivo Notas

Conjunto de los Estados Financieros Evidencia?

Es Suficiente?

SI
NO

Es Competente?

Constituye evidencia suficiente y competente para el auditor obtener slo los estados financieros firmados por su cliente para emitir opinin ?

LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
Balance General
Gan. y Prd.
Cam. Pat. Neto Flujo s Efectivo Notas

Conjunto de los Estados Financieros Evidencia?

Es Suficiente?

SI
NO

Es Competente?

Constituye evidencia suficiente y competente para el auditor obtener slo los estados financieros firmados por su cliente para emitir opinin ? NO - Debe evidenciarse que las partidas contenidas en el conjunto de los estados financieros se encuentren apoyadas en :

LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
Balance General
Gan. y Prd.
Cam. Pat. Neto Flujo s Efectivo Notas

Conjunto de los Estados Financieros Evidencia?

Es Suficiente?

SI
NO

Es Competente?

Asientos de reclasificacin

Balance de Comprobacin
Anlisis Ctas.

LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
Balance General
Gan. y Prd.
Cam. Pat. Neto Flujo s Efectivo Notas

Conjunto de los Estados Financieros Evidencia?

Es Suficiente?

SI
NO

Es Competente?

Asientos de reclasificacin

Es Suficiente?

Balance de Comprobacin
Anlisis Ctas.

Evidencia?

SI NO

Es Competente?

Ahora ya est el auditor en condiciones de emitir opinin sobre los EE.FF?

LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
Balance General
Gan. y Prd.
Cam. Pat. Neto Flujo s Efectivo Notas

Conjunto de los Estados Financieros Evidencia?

Es Suficiente?

SI
NO

Es Competente?

Asientos de reclasificacin

Es Suficiente?

Balance de Comprobacin
Anlisis Ctas.

Evidencia?

SI NO

Es Competente?

Ahora ya est el auditor en condiciones de emitir opinin sobre los EE.FF?

NO - Debe evidenciarse que las partidas contenidas en el balance de compracin y anlisis de cuentas se encuentren apoyadas en :

LA EVIDENCIA DE
Libro Mayor Libro Diario Mayores Auxiliares

AUDITORIA

SI

Evidencia? =
Diario Auxiliar

NO

Ahora ya est el auditor en condiciones de emitir opinin sobre los EE.FF?

LA EVIDENCIA DE
Libro Mayor Libro Diario Mayores Auxiliares

AUDITORIA

SI

Evidencia? =
Diario Auxiliar

NO

Ahora ya est el auditor en condiciones de emitir opinin sobre los EE.FF?

NO - Debe evidenciarse que las partidas contenidas en los libros oficiales se encuentren apoyadas en :

LA EVIDENCIA DE
Libro Mayor Libro Diario Mayores Auxiliares

AUDITORIA

SI

Evidencia? =
Diario Auxiliar

NO SI

Registros Auxiliares

Evidencia?

NO

Ahora ya est el auditor en condiciones de emitir opinin sobre los EE.FF?

LA EVIDENCIA DE
Libro Mayor Libro Diario Mayores Auxiliares

AUDITORIA

SI

Evidencia? =
Diario Auxiliar

NO SI

Registros Auxiliares

Evidencia?

NO

Ahora ya est el auditor en condiciones de emitir opinin sobre los EE.FF?

NO - Debe evidenciarse que las partidas contenidas en los libros auxiliares se encuentren apoyadas en :

LA EVIDENCIA DE

AUDITORIA

Libro Mayor Libro Diario

Mayores Auxiliares

SI

Evidencia? =
Diario Auxiliar

NO SI

Registros Auxiliares
-Notas contables Documentos Contabilizadores -Vouchers -Planillas de cob.

Evidencia?

NO SI

Evidencia?

NO SI

Documentos Fuente

-Cheques -Facturas

Evidencia?

NO

LA EVIDENCIA DE

AUDITORIA

Debe evidenciarse que las partidas incluidas en el

conjunto de los EE.FF. se encuentren apoyadas en : Los saldos de las cuentas del mayor, mostradas de acuerdo a las reglas de presentacin que establecen los PCGA. La informacin significativa o importante a que se refieren las polticas de contabilidad. Los saldos de las cuentas del mayor deben corresponder al resumen de los numerosos asientos de cargo y abono. Los asientos de cargo y abono contenidos en las cuentas, representen una adecuada interpretacin de todas las operaciones efectuadas por la empresa, de conformidad con PCGA.

LA EVIDENCIA DE

AUDITORIA

Algunos tipos de evidencia son muy superiores a otros Por ejemplo

vs un anlisis de la cuenta caja chica o fondo fijo, firmada por un empleado de la empresa que se audita Cul proporciona una evidencia mas competente? El arqueo de caja, debido a que : es una evidencia generada por el auditor Cul proporciona una evidencia de mas calidad? El arqueo de caja, debido a que : no es falsificable por parte del cliente Cul proporciona una evidencia mas confiable? El arqueo de caja, debido a que : Es evidencia generada fuera del cliente

Un arqueo de caja

TIPOS DE EVIDENCIA DE

AUDITORIA

Fsica o visual : La que se obtiene a travs de las tcnicas de la observacin, inspeccin, arqueos, inventarios, etc. Documental o escrita : La que se obtiene a travs de la indagacin y

revisin documentaria. Este tipo de evidencia puede encontrarse : En documentacin generada fuera del cliente Se considera como de mejor calidad o competencia por que la obtiene el auditor directamente sin pasar por las manos del cliente. Ejemplos : Cartas de confirmacin de clientes. Sin embargo, muchos de los documentos generados fuera del cliente se encuentran dentro de la empresa que se audita (estados de cuenta del banco, facturas de los proveedores. Al respecto debe considerarse si son o no son falsificables. En documentacin generada dentro del cliente Se considera como evidencia de mas baja calidad, excepto los cheques de bancos. Ejemplos : Facturas de ventas, guas de remisin, notas de crdito.