SISTEMA DE CONTROL INTERNO

GILMER PADILLA GARCES ELIUTH ROMERO MARQUEZ

ASESOR FRANCISCO PADILLA

COORDINADOR ALFONSO GOMEZ LORDUY

CORPORACION UNIVERSITARIA RAFAEL NUEZ FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ABRIL 11 DEL 2013 CARTAGENA DE INDIAS D T Y C

CONTENIDO 1. NCLEO PROBLEMICO..4 2. MATERIAS QUE PARTICIPAN EN EL PROYECTO..5 3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA....8 4. METODOLOGIA PROPUESTA...9 5. OBJETIVOS11 5.1 OBJETIVO GENERAL..11 5.2 OBJETIVOS ESPECFICOS.11 6. IMPACTO INTERNO.12 7. IMPACTO Y RESULTADOS ESPERADOS.13 8. ADMINISTRACION DEL PROYECTO..14 9. MARCO REFERENCIAL..15 9.1 MARCOTERICO..15 9.2 MARCO CONCEPTUAL27 9.3 MARCO LEGAL................29 10. BIBLIOGRAFIA.30 11. ANEXOS.31

1. NUCLEO PROBLEMICO Grado de cumplimiento que tienen los hoteles tres (3) estrellas de la ciudad de Cartagena con la implementacin de un sistema de control interno.

2. MATERIAS QUE PARTICIPAN EN EL PROYECTO

AUDITORIA II: Ofrece al estudiante claros conocimientos en el campo de auditora y control interno, permitindole emitir juicios oportunos, aceptados y eficientes sobre el funcionamiento de la empresa en el rea operativa, administrativa y financiera. Esta asignatura permite al investigador entender e interpretar la informacin suministrada por el hotel objeto de estudio, adems le ayuda al futuro profesional crear, elegir y aplicar oportunas y/o acertadas soluciones a los diversos inconvenientes que se puedan presentar dentro de cualquier organizacin.

TRIBUTARIA II: Confiere al estudiante conocimiento concerniente con las gestiones tributarias, la cual incide de una u otra forma dentro de cualquier ente econmico, permitindole al estudiante entender e identificar si la empresa objeto de estudio est actuando con lo dispuesto en las normas establecidas y/o vigentes; Adems ayuda a conocer si est dentro de su sistema de control interno, establecer estrategias para actualizar dichas normas y mantenerse a la vanguardia de este mundo globalizado.

DIAGNOSTICO EMPRESARIAL: Ayuda de manera radical al estudiante a proyectarse en el entorno empresarial, al cual se enfrenta tanto como estudiante como futuro profesional, permitindole identificar las debilidades y amenazas que posee una organizacin, para despus, a travs de una serie de estrategias disminuirlas y posteriormente convertirlas en fortalezas. Esta asignatura le permite al estudiante elaborar un diagnostico sobre la realidad econmica y financiera de la organizacin objeto de estudio, sirvindole como una herramienta estratgica a la hora de evaluar el sistema de control interno, puesto que ofrece las pautas necesarias para realizar un mejor anlisis de la empresa y emitir posteriormente un dictamen mucho ms concreto.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO: Dota de conocimiento al estudiante en temas referentes al derecho pblico, ensendolo a acceder, tramitar y gestionar de manera adecuada los procesos tributarios que se llevan a cabo en una empresa. Esta materia nos ayuda a conocer si el hotel objeto de estudio, cumple adecuadamente con los procedimientos requeridos dentro de su sistema de control interno.

CONTABILIDAD ESPECIAL: Otorga al estudiante las bases, conceptos y tcnicas requeridas para registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de una organizacin, con el fin de

interpretar sus resultados; adems podrn orientar a los interesados respecto al curso que sigue la empresa. Esta asignatura es muy importante porque le brinda al estudiante facilidad para interpretar los nmeros existentes en el sistema de control interno desempeado por la organizacin objeto de estudio.

3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 3.1 DESCRIPCION DEL PROBLEMA Dentro de las actividades diarias ejercidas en las empresas pueden presentarse situaciones que coloquen en riesgo el cumplimiento de los objetivos que esta pretende alcanzar, de ah la importancia de implementar ciertos controles a fin de disminuir la presencia dichos riesgos y llevar un mejor desarrollo de las actividades dentro de la misma. El sistema de control interno es una herramienta til que permite proteger los recursos con que cuenta la empresa a travs de la prevencin o deteccin de fraudes, y del seguimiento de las operaciones; es por esto que las empresas requieren de la implementacin de un sistema de control interno, el cual deber ser apoyado tanto por la alta gerencia como por cada uno de los responsables de los distintos departamentos de la empresa, puesto que, este no solo le permitir a la empresa llevar un control de sus actividades sino que adems lograr la eficiencia en sus operaciones y el cumplimiento de normas, polticas y reglamentos. Luego de la implementacin del sistema de control interno las empresas debern realizar el respectivo seguimiento de dicho sistema y, tomar los correctivos
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necesarios para conllevar al mejoramiento de la calidad del mismo, a fin de lograr el adecuado funcionamiento de los procesos que se realizan dentro de la organizacin. Diversas son las empresas que desconocen la importancia de tener un sistema de control, otras solo lo ven como un requisito ms y no realizan un seguimiento de este; por lo cual esta investigacin tiene por objeto conocer: si los hoteles tres (3) estrellas del sector de Bocagrande de la ciudad de Cartagena cuenta con un sistema de control interno y el grado de cumplimiento que este tiene dentro de las operaciones y actividades de la entidad? 4. METODOLOGIA PROPUESTA 4.1 TIPO DE INVESTIGACIN El tipo de investigacin propuesta para la realizacin de este trabajo de

investigacin es de carcter descriptivo porque tiene como intensin inmediata la descripcin ,registro, anlisis e interpretacin correcta de las caractersticas, efectos, resultados y consecuencias de la investigacin realizada por los estudiantes de VIII semestre de Contadura Pblica en LOS HOTELES TRES ESTRELLA DE BOCAGRANDE, mediante herramientas y /o estrategias tales como la recoleccin de informacin suministrada de forma directa e indirecta para luego analizarla de forma detallada. As mismo se busca identificar aquellos aspectos e incidentes positivos y negativos de la implementacin, desarrollo y ejecucin de un sistema de control interno sobre las finanzas, la administracin y la operacin de la organizacin.

4.2 POBLACIN Entre la poblacin se destacan organizaciones de hoteles 3 estrellas ubicados en la ciudad de Cartagena (sector bocagrande), en los cuales tambin se pudo haber

aplicado la investigacin relacionada con aspectos e incidentes arrojados en la aplicacin del sistema de control interno sobre las finanzas, administracin y las operaciones de la misma. Tales como: Hotel dorado, hotel Tequendama, Veleros hotel, hotel costa del sol, hotel zalmedina, entre otros.

4.3 MUESTRA La muestra seleccionada para el desarrollo de la investigacin es el hotel en estudio ya que este posee el tiempo, disponibilidad y facilidad para suministrar la informacin necesaria para llevar a cabo esta investigacin ayudando a cumplir de forma eficiente y eficaz los objetivos propuestos y/o trazados por parte de los investigadores, dado que los hoteles que hacen parte de la poblacin no estuvieron en completa disponibilidad para poder realizar dicha investigacin.

5. OBJETIVOS 4.1 OBJETIVO GENERAL Identificar si los hoteles tres estrellas de la ciudad de Cartagena (sector bocagrande), desarrollan adecuadamente lo establecido en el sistema de control interno, a fin de conocer si ve el control interno como un requisito o como una necesidad. 4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS Conocer e identificar los distintos manuales, polticas y normas legales que rigen a la empresa. Establecer los mtodos y tcnicas a utilizar para verificar el cumplimiento del sistema de control interno. Evaluar los impactos de la aplicacin de un sistema de control interno en los hoteles tres estrellas de la ciudad de Cartagena. Identificar si el hotel realiza un seguimiento continuo al sistema de control interno que tiene implementado, con el propsito de conocer la importancia que este representa para la entidad.

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6. IMPACTO INTERNO Las empresas en el desarrollo de su objeto social, estn expuestas a muchos riesgos que pueden afectar el funcionamiento de la misma, para contrarrestar esta problemtica nacen ciertas tcnicas que buscan minimizar riesgos y fortalecer aspectos importantes en la operacin de la entidad, hablando un poco sobre el control interno (un sistema que es fundamental para promover el logro de objetivos, ser eficiente en las operaciones de la empresa y que le da estabilidad econmica y jurdica a la empresa), es sin ninguna duda la mejor tcnica para el logro de resultados deseados, los cuales como contadores pblicos son necesarios identificarlos, conocerlos y llevarlos a la prctica. Es por esto que la corporacin universitaria Rafael Nez, a travs del proyecto acadmico de trabajo (PAT), pretende crear en sus estudiantes un grado de inters para investigar, analizar el por qu y para que de las cosas, adems de otorgar a este de muchos conocimientos relacionados con el rea y/o campo de formacin en el cual se desempeen, en este caso la Contadura Pblica. Para la universidad la importancia de este radica en que los estudiantes pueden conocer y analizar los resultados obtenidos en el desarrollo de este proyecto de
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investigacin, sirviendo como apoyo en la formacin de profesionales ntegros y haciendo un nfasis en la indagacin de este puesto que arroja resultados favorables, distinguiendo problemticas ajenas a la universidad con el trabajo realizado por esta.

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7. IMPACTO Y RESULTADOS ESPERADOS Los resultados que espera alcanzar el grupo de investigadores, es poder aplicar todos los conceptos y conocimientos que se tienen acerca de la implementacin de un adecuado sistema de control interno en las empresas, de tal forma que nos permita realizar un anlisis del proceso que lleva a cabo el hotel objeto de estudio en la elaboracin del mismo. A su vez encontrar informacin oportuna que permita desarrollar los objetivos propuestos, de manera que permita hacer comparaciones con la parte terica del proyecto, para conocer de qu manera se est ejecutando el control interno en el hotel. Tambin se espera contar con la suministracin de informacin por parte del hotel con el cual se estar apoyando el grupo de investigadores para el estudio de la investigacin.

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8. ADMINISTRACIN DEL PROYECTO El grupo de investigacin ha desarrollado el proyecto de una forma planificada y organizada, puesto que para alcanzar el objetivo principal del proyecto se necesitan de muchas herramientas, procesos y tareas que permitan tener una informacin efectiva para obtener resultados y dar una opinin de los mismos. Este proyecto se le dio inicio en el mes de febrero, en esta primera parte se realizaron rastreos conceptuales acerca de los sistemas de control interno, los cuales fueron el punto de partida para plantear el objetivo principal, en esta parte utilizamos recursos materiales como computadores con acceso a internet, textos, hojas, lapiceros, entre otros. Recursos humanos como las opiniones del grupo de investigacin. Una vez entregada la primera etapa del proyecto se realizaron las respectivas correcciones, y se le dio inicio a la segunda parte, para realizarla fue de vital importancia la colaboracin de nuestra facultad, puesto que sta nos facilit las cartas que se hicieron llegar a los diferentes hoteles objeto de estudio, con el fin de solicitar informacin que nos permita seguir con el desarrollo de la investigacin. Adems de este medio de apoyo, le sumamos nuevamente los recursos materiales como computadores con acceso a internet, textos, hojas, lapiceros, entre otros. Recursos humanos como las opiniones del grupo de investigacin y las orientaciones del docente asesor de la investigacin. De este modo el grupo de investigacin espera contar con la informacin que permita opinar, recomendar y concluir todos los aspectos sobresalientes en la aplicacin de los sistemas de control interno en hoteles tres estrellas de la ciudad de Cartagena.

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9. MARCO REFERENCIAL 9.1 MARCO TEORICO EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Desde hace varias dcadas la gerencia moderna ha implementado nuevas formas para mejorar los controles en las empresas. Ello es importante tener en cuenta, por cuanto el control interno tiene una vinculacin directa con el curso que debe mantener la empresa hacia el logro de sus objetivos y metas.

El control interno no puede existir si previamente no existen objetivos, metas e indicadores de rendimiento. Si no se conocen los resultados que deben lograrse, es imposible definir las medidas necesarias para alcanzarlos y evaluar su grado de cumplimiento en forma peridica; as como minimizar la ocurrencia de sorpresas en el curso de las operaciones. El Diccionario de la Lengua Espaola de la Real Academia considera que el trmino control tiene dos acepciones:

Inspeccin, fiscalizacin, intervencin; y, Dominio, mando, preponderancia.

Aun cuando el primer concepto podra asociarse con la auditora; la segunda acepcin sobre dominio o mando, define con mayor precisin al control interno gerencial. Por ello, tratar de discutir sobre el tema del control o materializar su existencia, es tan difcil como pretender hacerlo con el alma del ser humano que, a pesar de ser un ente de carcter abstracto, su existencia no es negada.

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Controlar es una accin, en la medida en que sea tangible y, consecuentemente, el efecto que produce pueda medirse. Al igual que el espritu es inherente al cuerpo humano, el control lo es a la entidad como ente concreto y, especficamente a la administracin, personificada en sus rganos de direccin y gerencia.

En auditora, el trmino control interno comprende la organizacin, polticas y procedimientos adoptados por los directores y gerentes de las entidades para administrar las operaciones y promover el cumplimiento de las responsabilidades asignadas para el logro de los resultados deseados.

El control interno es efectuado por diversos niveles, cada uno de ellos con responsabilidades importantes. Los directivos, la gerencia y los auditores internos y otros funcionarios de menor nivel contribuyen para que el sistema de control interno funcione con efectividad, eficiencia y economa. Una estructura de control interno slida es fundamental para promover el logro de sus objetivos y la eficiencia y economa en las operaciones de cada entidad.

Ninguna estructura de control interno, por muy ptima que sea, puede garantizar por s misma, una gestin eficiente y registros e informacin financiera integra, exacta y confiable, ni puede estar libre de errores, irregularidades o fraudes, especialmente, cuando aquellas tareas competen a cargos de confianza. Por ello mantener una estructura de control interno que elimine cualquier riesgo, puede resultar un objetivo imposible y, es probable que, ms costoso que los beneficios que se considere obtener de su implementacin. Los cambios en la entidad y en la direccin pueden tener impacto sobre la efectividad del control interno y sobre el personal que opera los controles. Por esta razn, la direccin debe evaluar peridicamente los controles internos, informar al

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personal de los cambios que se implementen y, dar un buen ejemplo a todos respetndolos. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las irregularidades y errores y propugna por la solucin factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administracin del personal, los mtodos y sistemas contables para que as el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales1. PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

El control interno es un medio no un fin en s mismo, es un proceso desarrollado por el personal de la organizacin y no puede ser considerado infalible, ofreciendo solamente una seguridad razonable. Por lo tanto, no es posible establecer una receta universal de control interno que sea aplicable a todas las organizaciones existentes. Sin embargo, es posible establecer algunos principios de control interno generales as: Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitacin el control ser ineficiente. La contabilidad y las operaciones deben estar separados. No se puede ocupar un punto control de contabilidad y un punto control de operaciones. Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud, tener la seguridad de que las operaciones se llevan correctamente.
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http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse84.html.

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 Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una transaccin comercial. Una persona puede cometer errores, es posible detectarlos si el manejo de una transaccin est dividido en dos o ms personas. Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados. Un buen entrenamiento da como resultado ms rendimiento, reduce costos y los empleados son ms activos. Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo, debe imponerse la obligacin de disfrutar vacaciones entre las personas de confianza. La rotacin evita la oportunidad de fraude. Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de funciones cuidan errores. Los empleados deben tener pliza de fianza. La fianza evita posibles prdidas a la empresa por robo. No deben exagerarse las ventajas de proteccin que presta el sistema de contabilidad de partida doble. Tambin se cometen errores. Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible ya que prueban la exactitud entre los saldos de las cuentas. Debe hacerse uso del equipo mecnico o automtico siempre que esto sea factible. 2

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse89.html

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ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Las caractersticas de un sistema de control interno satisfactorio deberan incluir: Un plan de organizacin que provea segregacin adecuada de las responsabilidades y deberes. Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea adecuadamente un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos. Prcticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los departamentos de la organizacin Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades. Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero son tan bsicos para un sistema de control interno adecuado que cualquier deficiencia importante en uno de ellos evitara el funcionamiento satisfactorio de todo el sistema. Por ejemplo, el sistema de autorizacin y de procedimientos de registros no puede considerarse adecuado sin que el personal encargado de desarrollar lo procedimientos sea capacitado, lo cual es necesario para que el sistema funcione.3

LOS CINCO COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO. Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno que se relacionan entre s y son inherentes al estilo de gestin de la empresa. Los mismos son4: Ambiente de Control.
3

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse85.html

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 Evaluacin de Riesgos.

Actividades de Control.
Informacin y Comunicacin.

Supervisin o Monitoreo.

AMBIENTE DE CONTROL: El ambiente de control da el tono en una organizacin, influenciando la conciencia de control de sus empleados. Es el fundamento de todos los dems componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura. Los factores del ambiente de control incluyen la integridad los valores ticos y la competencia de la gente de la entidad; la filosofa y el estilo de operacin de la administracin; la manera como la administracin asigna autoridad y responsabiliza, y como organiza y desarrolla a su gente; y la atencin y direccin proporcionada por el consejo de directores.

VALORACIN DE RIESGOS: Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas e internas, los cuales deben valorarse. Una condicin previa a la valoracin de riesgos es el establecimiento de objetivos, enlazados en distintos niveles de consistentes internamente. La valoracin de riesgos es la identificacin y el anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, constituyendo una base para determinar cmo se deben administrar los riesgos. Dado que la economa, la industria, las regulaciones y las condiciones de operacin continuaran cambiando, se requieren mecanismos para identificar y tratar los riesgos especiales asociados con el cambio.

LYBRAND Cooper. Los Nuevos Conceptos del Control Interno: Informe COSO, Bogot D.C: Ediciones Daz de Santos,1997.

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ACTIVIDADES DE CONTROL: Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas administrativas se lleven a cabo. Ayudan a asegurar que se tomen las acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la consecucin de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan a todo lo largo de la organizacin, en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen un rango de actividades diversas como aprobaciones, autorizaciones, revisiones de desempeo operacional, seguridad de activos y segregacin de funciones.

INFORMACIN

COMUNICACIN:

Debe

identificarse,

capturarse

comunicarse informacin pertinente en una forma y en un tiempo que les permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas de informacin producen reportes, contienen informacin operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, que hace posible operar y controlar el negocio. Tiene que ver no solamente con los datos generados internamente, sino tambin con la informacin sobre eventos, actividades y condiciones externas necesarias para la toma de decisiones, informes de los negocios y reportes externos. La comunicacin efectiva tambin debe darse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organizacin.

Todo personal debe recibir un mensaje claro de parte de la alta gerencia respecto a que las actividades de control deben tomarse seriamente. Deben entender su propio papel en el sistema de control interno, lo mismo como la manera como las actividades individuales se relacionan con el trabajo de otros. Deben tener un medio de comunicar la informacin significativa. Tambin necesitan comunicarse efectivamente con las parte externas, tales como clientes, proveedores, y accionistas.

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MONITOREO: Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad del desempeo del sistema en el tiempo. Es realizado por medio de actividades actualmente en monitoreo (ongoing), evaluaciones separadas o una combinacin de las dos. El monitoreo ongoing ocurre en el curso de las operaciones. Incluye actividades regulares de administracin y supervisin y otras acciones personales realizadas en el cumplimiento de sus obligaciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones separadas depender primeramente de la valoracin de riesgo y de la efectividad de los procedimientos de monitoreo ongoing. Las diferencias del control interno debern reportarse a lo largo de la organizacin, informando a la alta gerencia y al consejo solamente los asuntos serios. 5

LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Ningn sistema de control interno puede garantizar el una seguridad razonable en funcin de: Costo beneficio: El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar. La mayora de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias: Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las extraordinarias, existe la posibilidad que el sistema no sepa responder El factor de error humano cumplimiento de

sus objetivos ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno brinda

Lybrand Cooper, los Nuevos Conceptos del Control Interno: Informe COSO, Pg.5-7 Ediciones Daz de

Santos 1997; ISBN84-7978-295-1.

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 Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles: Polucin de fraude por acuerdo entre dos o ms personas. No hay sistema de control no vulnerable a estas circunstancias.6

CONTROL INTERNO EN COLOMBIA En Colombia, el eminente tratadista contable Yanel Blanco Luna lo define de la siguiente manera: Es el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que adoptan la administracin de una entidad para ayudar al logro del objetivo administrativo de asegurar, en cuanto sea posible, la conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo la adherencia a las polticas administrativas, la salvaguarda de los activos, la prevencin y deteccin de fraudes y errores, la correccin de los registros contables y preparacin oportuna de la informacin financiera contable.

Entidades de Control del Sistema de Control Interno en Colombia:

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Presidencia de la Repblica Contralora General de la Repblica Contadura General de la Nacin Departamento Administrativo de la Funcin Pblica Direccin Nacional de Derechos de Autor7

http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml

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El Sistema de Control Interno debe: 1. Ser una herramienta para el mejoramiento de la gestin en las empresas. sistema armnico. 3. Definir parmetros para evaluar planes y programas. 4. Brindar elementos para la toma de decisiones. 5. Generar informacin para la retroalimentacin constante entre todas las instancias de la organizacin. 6. Brindar posibilidades para mejorar el desempeo de las personas y previene posibles errores humanos. 7. Garantizar el cumplimiento de la Ley en el marco de la autonoma. 8. Promover la autoevaluacin y autorregulacin.8

2. Articular los elementos de la organizacin de manera que funcionen como un

MODELO ESTNDAR DE CONTROL INTERNO EN COLOMBIA (MECI) El Estado colombiano se encuentra actualmente en un proceso de modernizacin al introducir nuevos modelos de gestin y de control en la Administracin Pblica, con lo cual busca incrementar su efectividad y cumplir de esta manera con los fines esenciales que le fueron definidos en la Constitucin Poltica de Colombia. Este proceso, que en esencia es de naturaleza tcnica, sin lugar a dudas tiene entre otros objetivos generar legitimacin poltica frente a la sociedad civil, de una parte, y de otra, mejorar la competitividad de los mercados al fortalecer la institucionalidad que los regula. En este contexto es que se ha buscado introducir en el sector pblico, de forma sistemtica, las Mejo-res Prcticas de Gestin, las cuales han sido probadas en el
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https://www.mincomercio.gov.co/publicaciones.php?id=15202 07/02/2008
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Fecha de publicacin:

Acerca del Sistema de Control Interno - SCI? http://www.unal.edu.co/control_interno/sistema.html marzo 1, 2013

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mbito mundial, en los sectores pblico y privado, demostrando sus enormes bondades. Cabe anotar que varias de las Mejores Prcticas estn basadas en el uso y aplicacin de estndares internacionales, los cuales han tenido cada vez mayor acogida por parte de las organizaciones y gobiernos, en la medida en que la globalizacin se va extendiendo y las economas e instituciones se van haciendo cada vez ms interdependientes, con el fin de crear escenarios en donde los mercados sean ms estables y predecibles, y en donde las reglas del juego sean conocidas y acatadas por todos los actores involucrados y las instituciones, polticas y administrativas tengan una efectiva capacidad de regulacin, lo cual se obtiene, entre otras formas, mediante la aplicacin de normas que homogenicen la forma gestionar y controlar a las organizaciones. Dicho de otra forma, la globalizacin ha inducido al Estado a acelerar un proceso de fortalecimiento institucional de su gestin, en los planos tcnico y poltico, el cual se logra en buena medida al incorporar Mejores Prcticas de Gestin que le permitan iniciar una transicin de un Estado pre moderno en muchas de sus tcnicas y prcticas, hacia un Estado posmoderno, eficiente, gil, con capacidad de adaptacin a los cambios y capaz de responder adecuadamente a las demandas sociales. As las cosas, los Sistemas de Gestin de la Calidad y el Modelo Estndar de Control Interno (MECI), son un par de ejemplos palpables de herramientas que persiguen modernizar la gestin y el control, respectivamente, de la Administracin Pblica, aunque se estn aplicando otras, que se comentarn ms adelante. De esta forma, tanto el MECI como los Sistemas de Gestin de la Calidad, ya sean el sistema general (NTCGP 1000:2004 como los sistemas especficos para el sector salud), se basan en los estndares internacionales, Modelo de Control COSO y normas ISO, respectivamente.

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El objetivo del MECI est definido en el Decreto 1599 de 2005, en los siguientes trminos: El Modelo Estndar de Control Interno que se establece para las entidades del Estado proporciona una estructura para el control a la estrategia, la gestin y la evaluacin en las entidades del Estado, cuyo propsito es orientarlas hacia el cumplimiento de sus objetivos institucionales y la contribucin de estos a los fines esenciales del Estado. Este Modelo se ha formulado con el propsito de que las entidades del Estado obligadas puedan mejorar su desempeo institucional mediante el fortalecimiento del Control y de los procesos de evaluacin que deben llevar a cabo las Oficinas de Control Interno, Unidades de Auditora Interna o quien haga sus veces. En palabras sencillas, el MECI consiste en una adaptacin que ha hecho el Estado Colombiano del modelo de control COSO para su aplicacin en los organismos y en las entidades pblicas colombianas, como medio para fortalecer sus sistemas de control interno. A su vez, al MECI puede integrarse con otros estndares internacionales de gestin que han sido probados con xito en diversos tipos de organizaciones en el mundo, siendo totalmente compatibles entre s. 9

Modelo Estndar de Control Interno MECI

http://www.cancer.gov.co/contenido/contenido.aspx?catID=-1&conID=760

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8.2 MARCO CONCEPTUAL ABSTRACTO: puede entenderse de dos formas. En primer lugar, podemos decir que es "abstracta" una representacin intelectual que no contiene ninguna de las caractersticas individuales, particulares, de un objeto; en este sentido decimos que los conceptos universales son representaciones abstractas de un objeto. Pero tambin podemos entender por "abstracta" una representacin intelectual a la que no corresponde ningn dato sensible, ninguna intuicin sensible, y que, por ello, slo se puede conocer mediante el intelecto, dado que el objeto al que se refiere no tiene realidad emprica. ACEPCIN: un trmino que deriva del latn acceptio, es un vocablo que identifica a los mltiples significados y usos que puede tener una determinada palabra de acuerdo al contexto en que aparezca. En otras pocas, esta misma nocin sola utilizarse tambin como sinnimo de aceptacin o de aprobacin. ARTICULAR: Unir dos piezas de manera que sea posible el movimiento entre ellas.

AUTORREGULACIN: se refiere a la capacidad de una entidad para regularse a s misma, en base al control y monitoreo voluntario. O sea se regula el propio funcionamiento como un todo o en sus partes (variables escogidas para la medicin).

CONTROLES: Conjunto de acciones o mecanismos definidos para prevenir o reducir el impacto de los eventos que ponen en riesgo la adecuada ejecucin de los procesos, requeridos para el logro de los objetivos de la Entidad.

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CONTROL INTERNO: Proceso llevado a cabo por las personas de una organizacin, diseado con el propsito de proporcionar un grado de seguridad razonable para la consecucin de sus objetivos.

DESPILFARRO: derroche de dinero o bienes, gastos excesivo e innecesario.

EFICIENCIA: es la capacidad de disponer de alguien o de algo para conseguir un objetivo determinado con el mnimo de recursos posibles viable.

FISCALIZACIN: consiste en examinar una actividad para comprobar si cumple con las normativas vigentes. Tambin comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligacin tributaria; cautelando el correcto, ntegro y oportuno pago de los impuestos.

FRAUDE: engao econmico en el que alguien sale beneficiado y otro perjudicado. FUNDAMENTOS: conjunto de principios iniciales a partir de los que se elabora, establece o crea una cosa.

INDICADORES DE RENDIMIENTO: son datos en series temporales que reflejan y registran cambios a travs de un nmero significativo de dimensiones relevantes, a travs de los cuales se juzgar la eficacia y eficiencia de un sistema para alcanzar unos objetivos.

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INFALIBILIDAD: es un trmino que designa en general falta de falla o de error es ocupado en algunas doctrinas religiosas especficas. INHERENTE: El concepto se utiliza para nombrar a aquello que, debido a sus condiciones naturales, resulta imposible separarlo de algo ya que est unido de una manera indivisible a eso. INSPECCION: reconocimiento exhaustivo.

INTERVENCIN: hace referencia a diversas cuestiones. Intervenir puede tratarse del hecho de dirigir los asuntos que corresponden a otra persona o entidad. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS: elemento de Control, materializado en una normativa de autorregulacin interna que contiene y regula la forma de llevar a cabo los procedimientos de la Entidad Pblica, convirtindose en una gua de uso individual y colectivo que permite el conocimiento de la forma como se ejecuta o desarrolla su funcin administrativa, propiciando la realizacin del trabajo bajo un lenguaje comn a todos los Servidores Pblicos.

MATERIALIZAR: Hacer real y concreto un proyecto, una idea o un deseo.

PTIMO: Que es extraordinariamente bueno o el mejor, por lo cual resulta inmejorable.

PARMETRO: Dato que se considera como imprescindible y orientativo para lograr evaluar o valorar una determinada situacin.

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PERSONIFICACIN: Es del ser humano.

un

tipo

de metfora ontolgica consistente

en

caracterizar a una realidad no humana como humana, cedindole atributos propios

POLITICAS: Mandatos de la administracin respecto de que debe hacerse para efectuar el control. Una poltica sirve como base para proceder a su implementacin.

PLIZAS PARA FIANZAS: Son un contrato bajo el cual la afianzadora (fiador) se compromete con un acreedor (beneficiario) a pagar por el deudor (fiado), si este no lo hace. Esta clase de plizas se debe de llevar a cabo cuando hay un acuerdo de voluntades entre el acreedor y el deudor, a travs de un convenio o documento celebrado por ambos, pudiendo ser de cualquier naturaleza: contrato de obra, mercantil, judicial, laboral, etc., y para que sus condiciones o clusulas establecidas se cumplan, requieren garantizarse a travs de una fianza.

PREPONDERANCIA: Situacin de superioridad que tiene una cosa frente a otra.

PROCEDIMIENTOS: Sistema de tcnicas o fases secuenciales que describen detalladamente cmo se lleva a cabo una actividad.

PROPUGNAR: Defender una idea u otra cosa que se considera til o adecuada

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RIESGO: Es una medida de incertidumbre que refleja hechos presentes o futuros que pueden ocasionar una ruptura en el flujo de informacin o incumplimiento en el logro de los objetivos organizacionales.

SEGREGACIN: Hace referencia a apartar, separar a alguien de algo o una cosa de otra. TANGIBLE: se utiliza para nombrar lo que puede ser tocado o probado de alguna forma. En un sentido ms amplio, tambin hace referencia a aquello que puede percibirse con precisin.

VULNRALE: Que puede ser herido o daado fsica o moralmente.

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8.3 MARCO LEGAL CONSTITUCION POLITICA COLOMBIANA ARTCULO 209: por medio del cual se establecen los principios que regularan el control interno desarrollado en las entidades pblicas y privadas ARTICULO 269: por medio del cual se autoriza a las En las entidades pblicas, las autoridades correspondientes estn obligadas a disear y aplicar segn la naturaleza de sus funciones, mtodos y procedimientos de control interno. 10

LEY 87 DE 1993 (DICIEMBRE 29) ARTCULO 1o. DEFINICIN DEL CONTROL INTERNO. Se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema de organizacin y el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, as como la administracin de la informacin y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las polticas trazadas por la direccin y en atencin a las metas u objetivos previstos. El ejercicio del control interno debe consultar los principios de igualdad, moralidad, eficiencia, economa, celeridad, imparcialidad, publicidad y valoracin de costos ambientales. En consecuencia, deber concebirse y organizarse de tal manera que su ejercicio sea intrnseco al desarrollo de las funciones de todos los cargos existentes en la entidad, y en particular de las asignadas a aquellos que tengan responsabilidad del mando.
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http://www.unicesar.edu.co/index.php/normatividad-meci

mircoles 27 de

febrero del 2013

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PARGRAFO. El control interno se expresar a travs de las polticas aprobadas por los niveles de direccin y administracin de las respectivas entidades y se cumplir en toda la escala de la estructura administrativa, mediante la elaboracin y aplicacin de tcnicas de direccin, verificacin y evaluacin de regulaciones administrativas, de manuales de funciones y procedimientos, de sistemas de informacin y de programas de seleccin, induccin y capacitacin de personal. ARTCULO 2o. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

Atendiendo los principios constitucionales que debe caracterizar la administracin pblica, el diseo y el desarrollo del Sistema de Control Interno se orientarn al logro de los siguientes objetivos fundamentales: a) Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada administracin ante posibles riesgos que los afecten; b) Garantizar la eficacia, la eficiencia y economa en todas las operaciones, promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las funciones y actividades definidas para el logro de la misin institucional; c) Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin estn dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad; d) Garantizar la correcta evaluacin y seguimiento de la gestin organizacional; e) Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la informacin y de sus registros; f) Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se presenten en la organizacin y que puedan afectar el logro de sus objetivos; g) Garantizar que el sistema de control Interno disponga de sus propios mecanismos de verificacin y evaluacin; h) Velar porque la entidad disponga de procesos de planeacin y mecanismos adecuados para el diseo y desarrollo organizacional, de acuerdo con su naturaleza y caractersticas;

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ARTCULO

3o.

CARACTERSTICAS

DEL

CONTROL

INTERNO. Son

caractersticas del Control Interno las siguientes: a) El Sistema de Control Interno forma parte integrante de los sistemas contables, financieros, de planeacin, de informacin y operacionales de la respectiva entidad; b) Corresponde a la mxima autoridad del organismo o entidad, la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control Interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y misin de la organizacin; c) En cada rea de la organizacin, el funcionario encargado de dirigirla es responsable por el control interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en cada entidad; d) La Unidad de Control Interno, o quien haga sus veces, es la encargada de evaluar en forma independiente el Sistema de Control Interno de la entidad y proponer al representante legal del respectivo organismo las recomendaciones para mejorarlo; e) Todas las transacciones de las entidades debern registrarse en forma exacta, veraz y oportuna, de forma tal que permita preparar informes operativos, administrativos y financieros. ARTCULO 4o. ELEMENTOS PARA EL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO. Toda la entidad bajo la responsabilidad de sus directivos debe por lo menos implementar los siguientes aspectos que deben orientar la aplicacin del control interno. a) Establecimiento de objetivos y metas tanto generales como especficas, as como la formulacin de los planes operativos que sean necesarios; b) Definicin de polticas como guas de accin y procedimientos para la ejecucin de los procesos;

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c) Adopcin de un sistema de organizacin adecuado para ejecutar los planes; d) Delimitacin precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad; e) Adopcin de normas para la proteccin y utilizacin racional de los recursos; f) Direccin y administracin del personal conforme a un sistema de mritos y sanciones; g) Aplicacin de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones del control interno; h) Establecimiento de mecanismos que faciliten el control ciudadano a la gestin de las entidades; i) Establecimiento de sistemas modernos de informacin que faciliten la gestin y el control; j) Organizacin de mtodos confiables para la evaluacin de la gestin; k) Establecimiento de programas de induccin, capacitacin y actualizacin de directivos y dems personal de la entidad; l) Simplificacin y actualizacin de normas y procedimientos; ARTCULO 6o. RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO. El

establecimiento y desarrollo del Sistema de Control Interno en los organismos y entidades pblicas, ser responsabilidad del representante legal o mximo directivo correspondiente. No obstante, la aplicacin de los mtodos y procedimientos al igual que la calidad, eficiencia y eficacia del control interno, tambin ser de responsabilidad de los jefes de cada una de las distintas dependencias de las entidades y organismos. ARTCULO 7o. CONTRATACIN DEL SERVICIO DE CONTROL INTERNO CON EMPRESAS PRIVADAS. Las entidades pblicas podrn contratar con empresas privadas colombianas, de reconocida capacidad y experiencia, el servicio de la organizacin del Sistema de Control Interno y el ejercicio de las auditorias internas. Sus contratos debern ser a trmino fijo, no superior a tres aos, y debern ser escogidos por concurso de mritos en los siguientes casos:

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a) Cuando la disponibilidad de los recursos tcnicos, econmicos y humanos no le permitan a la entidad establecer el Sistema de Control Interno en forma directa. b) Cuando se requieran conocimientos tcnicos especializados. c) Cuando por razones de conveniencia econmica resultare ms favorable. Se exceptan de esta facultad los organismos de seguridad y de defensa nacional. PARGRAFO. En las empresas de servicios pblicos domiciliarios del Distrito Capital, en donde se suprimi el Control Fiscal ejercido por las Revisoras, el personal de las mismas tendr prelacin para ser reubicado sin solucin de continuidad en el ejercicio de control interno de las respectivas empresas, no pudindose alegar inhabilidad para estos efectos. De no ser posible la reubicacin del personal, las empresas aplicarn de conformidad con el rgimen laboral interno, las indemnizaciones correspondientes. ARTCULO 8o. EVALUACIN Y CONTROL DE GESTIN EN LAS

ORGANIZACIONES. Como parte de la aplicacin de un apropiado sistema de control interno el representante legal en cada organizacin deber velar por el establecimiento formal de un sistema de evaluacin y control de gestin, segn las caractersticas propias de la entidad y de acuerdo con lo establecido en el artculo 343 de la Constitucin Nacional y dems disposiciones legales vigentes.

ARTCULO 9o. DEFINICIN DE LA UNIDAD U OFICINA DE COORDINACIN DEL CONTROL INTERNO. Es uno de los componentes del Sistema de Control Interno, de nivel gerencial o directivo, encargado de medir y evaluar la eficiencia, eficacia y economa de los dems controles, asesorando a la direccin en la continuidad del proceso administrativo, la revaluacin de los planes establecidos y en la introduccin de los correctivos necesarios para el cumplimiento de las metas u objetivos previstos.

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PARGRAFO. Como mecanismos de verificacin y evaluacin del control interno se utilizarn las normas de auditoria generalmente aceptadas, la seleccin de indicadores de desempeo, los informes de gestin y de cualquier otro mecanismo moderno de control que implique el uso de la mayor tecnologa, eficiencia y seguridad. ARTCULO 10. JEFE DE LA UNIDAD U OFICINA DE COORDINACIN DEL CONTROL INTERNO. Para la verificacin y evaluacin permanente del sistema de control interno, las entidades estatales designarn como asesor, coordinador, auditor Interno o cargo similar, a un funcionario pblico que ser adscrito al nivel jerrquico superior y designado en los trminos de la presente Ley. ARTCULO 11. DESIGNACIN DEL JEFE DE LA UNIDAD U OFICINA DE COORDINACIN DEL CONTROL INTERNO. <Artculo modificado por el artculo 8o. De la Ley 1474 de 2011. El nuevo texto es el siguiente:> Para la verificacin y evaluacin permanente del Sistema de Control, el Presidente de la Repblica designar en las entidades estatales de la rama ejecutiva del orden nacional al jefe de la Unidad de la oficina de control interno o quien haga sus veces, quien ser de libre nombramiento y remocin. Cuando se trate de entidades de la rama ejecutiva del orden territorial, la designacin se har por la mxima autoridad administrativa de la respectiva entidad territorial. Este funcionario ser designado por un perodo fijo de cuatro aos, en la mitad del respectivo perodo del alcalde o gobernador. Para la verificacin y evaluacin permanente del Sistema de Control, el Presidente de la Repblica designar en las entidades estatales de la rama ejecutiva del orden nacional al jefe de la Unidad de la oficina de control interno o quien haga sus veces, quien ser de libre nombramiento y remocin.

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Cuando se trate de entidades de la rama ejecutiva del orden territorial, la designacin se har por la mxima autoridad administrativa de la respectiva entidad territorial. Este funcionario ser designado por un perodo fijo de cuatro aos, en la mitad del respectivo perodo del alcalde o gobernador. PARGRAFO 1o. Para desempear el cargo de asesor, coordinador o de auditor interno se deber acreditar formacin profesional y experiencia mnima de tres (3) aos en asuntos del control interno. PARGRAFO 2o. El auditor interno, o quien haga sus veces, contar con el personal multidisciplinario que le asigne el jefe del organismo o entidad, de acuerdo con la naturaleza de las funciones del mismo. La seleccin de dicho personal no implicar necesariamente aumento en la planta de cargos existente. ARTCULO 12. FUNCIONES DE LOS AUDITORES INTERNOS. Sern funciones del asesor, coordinador, auditor interno, o similar, las siguientes: a) Planear, dirigir y organizar la verificacin y evaluacin del sistema de control Interno; b) Verificar que el Sistema de Control Interno est formalmente establecido dentro de la organizacin y que su ejercicio sea intrnseco al desarrollo de las funciones de todos los cargos y, en particular, de aquellos que tengan responsabilidad de mando; c) Verificar que los controles definidos para los procesos y actividades de la organizacin, se cumplan por los responsables de su ejecucin y en especial, que las reas o empleados encargados de la aplicacin del rgimen disciplinario ejerzan adecuadamente esta funcin; d) Verificar que los controles asociados con todas y cada una de las actividades de la organizacin estn adecuadamente definidos, sean apropiados y se mejoren permanentemente, de acuerdo con la evolucin de la entidad;

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e) Velar por el cumplimiento de las leyes, normas, polticas, procedimientos, planes, programas, proyectos y metas de la organizacin y recomendar los ajustes necesarios; f) Servir de apoyo a los directivos en el proceso de toma de decisiones, a fin que se obtengan los resultados esperados; g) Verificar los procesos relacionados con el manejo de los recursos, bienes y los sistemas de informacin de la entidad y recomendar los correctivos que sean necesarios; h) Fomentar en toda la organizacin la formacin de una cultura de control que contribuya al mejoramiento continuo en el cumplimiento de la misin institucional; i) Evaluar y verificar la aplicacin de los mecanismos de participacin ciudadana, que en desarrollo del mandato constitucional y legal, disee la entidad correspondiente; j) Mantener permanentemente informados a los directivos acerca del estado del control interno dentro de la entidad, dando cuenta de las debilidades detectadas y de las fallas en su cumplimiento; k) Verificar que se implanten las medidas respectivas recomendadas; l) Las dems que le asigne el jefe del organismo o entidad, de acuerdo con el carcter de sus funciones. PARGRAFO. En ningn caso, podr el asesor, coordinador, auditor interno o quien haga sus veces, participar en los procedimientos administrativos de la entidad a travs de autorizaciones o refrendaciones. ARTCULO 13. COMITE DE COORDINACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. Los organismos y entidades a que se refiere el artculo 5o., de la presente Ley, debern establecer al ms alto nivel jerrquico un Comit de Coordinacin del Sistema de Control Interno, de acuerdo con la naturaleza de las funciones propias de la organizacin.

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ARTCULO

14.

INFORME

DE

LOS

FUNCIONARIOS

DEL

CONTROL

INTERNO. <Artculo modificado por el artculo 9o., de la Ley 1474 de 2011. El nuevo texto es el siguiente:> El jefe de la Unidad de la Oficina de Control Interno o quien haga sus veces en una entidad de la rama ejecutiva del orden nacional ser un servidor pblico de libre nombramiento y remocin, designado por el Presidente de la Repblica. PARGRAFO TRANSITORIO. Para ajustar el periodo de que trata el presente artculo, los responsables del Control Interno que estuvieren ocupando el cargo al 31 de diciembre del 2011, permanecern en el mismo hasta que el Gobernador o Alcalde haga la designacin del nuevo funcionario, conforme a la fecha prevista en el presente artculo. ARTCULO 15. TERMINO DE APLICACION. Para los efectos de lo dispuesto en la presente Ley los directivos de las entidades pblicas tendrn un plazo de seis (6) meses contados a partir de la vigencia de la presente Ley, para determinar, implantar y complementar el sistema de control interno en sus respectivos organismos o entidades. En los municipios con una poblacin inferior a quince mil (15.000) habitantes y cuyos ingresos anuales no superen los quince mil (1,5.000) salarios mnimos legales mensuales, este plazo ser de doce (12) meses. As mismo quienes ya ejerzan algn tipo de control interno debern redefinirlo en los trminos de la presente ley11.

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http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley/1993/ley_0087_1993.html

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BIBLIOGRAFIA LYBRAND Cooper. Los Nuevos Conceptos del Control Interno: Informe COSO, Bogot D.C: Ediciones Daz de Santos,1997. 5-7p. ISBN 84-7978295-1. YANEL Blanco Luna. Normas y Procedimientos de la Auditora Integral. Bogot D.C: Ecoediciones, 2003.105p. ISBN 958-648-329-0. VIANA Jorge. Normas y procedimientos de la auditora integral; Bogot D.C: MacGraw- Hill, 2001. 108p.

Ministerio

de

Comercio,

Industria

Turismo.

(2008).

Definicin,

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Annimo

http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/controlinterno.shtml#ixzz2MJBYpjGs. Pedro Manuel Prez Solrzano. (017/08/2006). Los cinco componentes del Control Interno. Recuperado de http://www.monografias.com/trabajos42/componentes-controlinterno/componentes-control-interno2.shtml#ixzz2MJFX3ZrL.

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 Universidad del Cauca (2003). Estructura del control interno. Recuperado de http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse85.html . Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. (2011). Normatividad del sistema de control interno. Recuperado de https://www.mincomercio.gov.co/publicaciones.php?id=14808

Universidad popular del csar (2013). Normas que regulan el Sistema de Control Interno. Recuperado http://www.unicesar.edu.co/index.php/normatividad-meci. de

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ANEXOS
ENCUESTA OBJETIVO: verificar el cumplimiento de los aspectos establecidos en el sistema

de control interno en el hotel ( ) tres estrellas de bocagrande de la ciudad de Cartagena. 1. Existe un manual de funciones y de procedimientos? 2. Estos manuales son conocidos por parte de los empleados del hotel? 3. Verifican el cumplimiento del manual de funciones por parte de los empleados? 4. Los directivos y funcionarios de la empresa cumplen con las obligaciones administrativas y responsabilidades asignadas en dichos manuales? 5. Estn establecidos procedimientos para la identificacin de posibles riesgos a nivel interno y externos en los diversos procesos del hotel? 6. Cuenta con un sistema adecuado de archivo de la documentacin contable? 7. Existen reas restringidas destinadas a la proteccin y custodia del efectivo? 8. Realiza un seguimiento de los gastos que se realizan en el hotel? 9. Posee una poltica de plizas de seguros a fin de cubrir los riesgos a que estn sujetos los bienes? 10. Realiza peridicamente un seguimiento al sistema de control interno? 11. Las desviaciones, riesgos y resultados del seguimiento realizado son comunicados a la mxima autoridad y a cada uno de los departamentos implicados en dichos resultados?

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12. Los procedimientos previstos

por el sistema de control interno de la

empresa han sido ejecutados adecuadamente?

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