OTRAS DEDUCCIONES PERSONALES PF ART.

176 LISR No son aplicables los requisitos de las deducciones del captulo X de este ttulo. DEDUCCION LEY REGLAMENTO Se incluyen a las deducciones (240): Gastos estrictamente indispensables: -Por compra o alquiler de aparatos para restablecimiento o rehabilitacin del paciente. -Medicinas incluidas en documentos expedidos por instituciones hospitalarias. -Honorarios a enfermeras y por anlisis. -Estudios clnicos o prtesis. -Lentes pticos graduados por un monto de $2,500.00, siempre que el comprobante expedido describa sus caractersticas o se cuente con el diagnstico del oftalmlogo u optometrista. -Pagos por honorarios mdicos y dentales siempre que el recibo conste que quien presta el servicio cuenta con ttulo profesional de mdico o cirujano dentista. - (Art. 245) Los funcionarios o trabajadores del mismo de nacionalidad mexicana aunque su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero podrn hacer esta deduccin aunque hayan sido pagadas a personas no residentes en el pas. RESOLUCION MISCELANIA CRITERIOS NORMATIVOS DEL SAT
90/2012/ISR Deducible del seguro de gastos mdicos. No es una deduccin personal. El artculo 176, fracciones I y VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece como deducciones personales los pagos por honorarios mdicos y dentales, as como los gastos hospitalarios, y las primas por seguros de gastos mdicos. Por el contrato de seguro la compaa aseguradora se obliga, mediante una prima, a resarcir un dao o a pagar una suma de dinero; asimismo, el contratante del seguro est obligado a pagar el deducible estipulado en dicho contrato. Por lo tanto, el pago del deducible del seguro de gastos mdicos no es un gasto mdico, ni es una prima por concepto de dicho seguro, en virtud de que son erogaciones realizadas como una contraprestacin de los servicios otorgados por la compaa aseguradora de conformidad con la Ley sobre el Contrato de Seguro y por ello, no podrn considerarse como una deduccin personal para efectos del impuesto sobre la renta.

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Que sean efectuados por el contribuyente para s o para: -conyugue o concubina. -ascendientes o descendientes en lnea recta. Limitante: Sin que estas perciban ingresos superiores o iguales a 1SMG^365 del I. Pagos por rea geogrfica del honorarios contribuyente.
mdicos, dentales y gastos hospitalarios

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LEY

REGLAMENTO Reglas: Las erogaciones para cubrir funerales a futuro, se consideraran como gasto hasta el ao de calendario en que se utilicen los servicios funerarios. - (Art. 245) Los funcionarios o trabajadores del mismo de nacionalidad mexicana aunque su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero podrn hacer esta deduccin aunque hayan sido pagadas a personas no residentes en el pas. Requisitos art.242 Sera aplicable lo dispuesto en los art. 31,110 y 111 de este reglamento. -los donativos de bienes que hayan sido deducidos en los trminos de la fraccin II del art.123 de esta ley no sern deducibles. -Bienes distintos de lo anterior el monto del donativo ser la cantidad que resulte de ajustar el costo de adquisicin del bien donado conforme a las reglas del cap.IV del ttulo IV de esta ley. -Los monumentos artsticos o histricos donados a la federacin, al DF, a los Estados, Municipios o a sus respectivos organismos pblicos descentralizados.

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Efectuados por el contribuyente o para: - conyugue o concubina. -ascendientes o descendientes en lnea recta. II. Gastos de Limitante: funeral Que no exceda de 1SMG^365 del rea geogrfica del contribuyente.

Que se otorguen a: a) A La federacin, a las entidades federativas o los municipios. -Organismos descentralizados que tributen conforme al III. Donativos ttulo III de esta ley. no onerosos ni -Organismos remunerativos internacionales en los que Mxico sea miembro en pleno derecho. Que tengan autorizacin para recibir donativos deducibles de impuestos. -Las fundaciones, patronatos y dems entidades. (art.96 LISR) -las sociedades o asociaciones civiles sin fines de lucro (art. 95 fraccin XIX y art. 97).

Autorizacin a las organizaciones civiles y fideicomisos para recibir donativos deducibles I.3.9.2. El SAT autorizar a recibir donativos deducibles a las organizaciones civiles y fideicomisos que se ubiquen en los artculos 31, fraccin I, excepto el inciso a) y 176, fraccin III, excepto el inciso a) de la Ley del ISR, mediante constancia de autorizacin.

-personas morales de las

fraccin VI, X,XI y XX del art.95 de esta ley y que cumplan con los requisitos de art.97de la misma ley, salvo la fraccin I. Son deducibles los donativos a instituciones de enseanza que sean: establecimientos pblicos o propiedad de particulares autorizados o reconocidos por la Ley General De Educacin. Se destinen a la adquisicin de bienes de inversin, inv. Cientfica o desarrollo de tecnologa. Los gasto de administracin asta por el monto del 5% de los donativos. Que las donaciones sea no onerosas ni remunerativas y estas no hayan distribuido remanentes a sus socios o integrantes en los ltimos 5 aos. - A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los requisitos del art.98 de esta ley. -A Programas de escuela empresa. Lmite de deduccin Cantidad que no exceda del 7% de los ing.acum en el ejercicio inmediato anterior aquel en el que se efectu la deduccin.

DEDUCCION

LEY

REGLAMENTO Art. 224 al 231 224 los intereses reales efectivamente pagados. Tambin cuando el pago de los mismos se efecte utilizando el monto de los retiros de las aportaciones y sus rendimientos provenientes de la subcuenta de vivienda de la cuenta individual prevista en la Ley de Seguro Social, de la subcuenta del fondo de la vivienda de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la ley del ISSTE, as como de la de miembros del activo del ejrcito, fuerza area y armada. 227- las sociedades y los organismos del sistema financiero, debern proporcionar al SAT a ms tardar el 15 de febrero de cada ao esta informacin: 1.- nombre, domicilio y rfc del deudor hipotecario. 2.- ubicacin del mueble hipotecado. 3.Intereses nominales devengados, los pagados en el ejercicio deber distinguir los reales. 231- clculo para determinar el inters real deducible.

RESOLUCION MISCELANIA Deduccin de intereses reales de crditos hipotecarios, en el ejercicio en que se paguen I.3.18.1. En el mes de diciembre del ejercicio inmediato anterior, siempre que las fechas de vencimiento y exigibilidad se hubieran estipulado en el mes de enero. Opcin para deducir intereses reales de crditos hipotecarios, en el ejercicio en que se paguen I.3.18.2. los intereses reales devengados en el mes de diciembre, cuyo pago sea exigible en el mes de enero del ejercicio siguiente, se podrn deducir en el ejercicio en el que se efecte el pago siempre que se paguen en enero. Opcin para el clculo de intereses reales deducibles de crditos hipotecarios I.3.18.3. los contribuyentes que tengan crditos contratados en moneda nacional con los integrantes del sistema financiero, para calcular los intereses reales deducibles en lugar de utilizar el INPC podrn utilizar el valor de la unidad de inversin. Para estos efectos, para determinar el

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LIF Para los efectos de este articulo durante el ejercicio fiscal de 2013, en lugar de determinar el monto de los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio de que se trate por crditos hipotecarios conforme al procedimiento establecido en el citado precepto, dicho monto se determinar aplicando en lo conducente lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 159 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, por el periodo que corresponda.

Los intereses reales efectivamente pagados a instituciones pertenecientes al sistema financiero (bancos hipotecarias, isste e infonavit )en el ejercicio por crditos hipotecarios destinados a la adquisicin de su casa habitacin siempre que el IV. Intereses monto total del crdito reales no exceda de 1, efectivamente 500,000 UDIS. pagados por Los intereses reales se crditos determinaran: hipotecarios a) El Saldo inicial de UDIS ser la divisin del saldo insoluto del crdito hipotecario al 31 de diciembre del eje. Inmediato anterior al que se efectuara la deduccin o del monto original del crdito hipotecario entre el valor de la UDI al 31 de diciembre o del da que se otorg el crdito. b) El saldo final de las UDIS ser dividiendo el saldo insoluto al 31 de dic. Del eje. En que se efecte la deduccin o la fecha

en que se amortice totalmente el crdito lo que sea ms reciente entre el valor de las UDIS al 31 de dic. O la fecha en que se haya amortizado totalmente el crdito. c) Al anterior resultado obtenido se le sumaran los pagos por amortizacin de capital, intereses y comisiones, en UDIS. Estos se obtendrn dividiendo el monto de cada concepto entre el valor de la UDI del da en que se pagaron. d) Los intereses reales ser el resultado de restar el inciso c menos el a. este resultado deber multiplicarse por la UDI al 31 de dic. En que se efectu la deduccin o cuando se amortice totalmente el crdito.

factor a que se refiere el artculo 231, fraccin I del citado Reglamento, restarn la unidad al cociente que se obtenga de dividir el valor de la unidad de inversin vigente al 31 de diciembre del ejercicio de que se trate, entre el citado valor correspondiente al 31 de diciembre del ejercicio inmediato anterior al ejercicio mencionado. Cuando se termine de pagar el crdito antes del 31 de diciembre del ejercicio de que se trate, en lugar de considerar el valor de la unidad de inversin vigente al 31 de diciembre de dicho ejercicio, se considerar el valor de la unidad de inversin vigente a la fecha en la que se efecte el ltimo pago de intereses. Tratndose de crditos contratados despus de iniciado el ejercicio de que se trate, para determinar el factor a que se refiere el prrafo anterior, correspondiente a dicho ejercicio, los contribuyentes en lugar de considerar el valor de la unidad de inversin vigente al 31 de diciembre del ejercicio inmediato anterior, considerarn el valor de la unidad de inversin vigente

a la fecha en la que se efecte el primer pago de intereses. Aportaciones que se consideran deducibles hechas a cuentas personales de retiro I.3.18.4. se considerarn deducibles, las aportaciones realizadas a las cuentas personales de retiro que sean administradas en cuentas individualizadas por sociedades distribuidoras integrales de acciones de sociedades de inversin que cuenten con autorizacin para operar en el pas y que dichos planes personales de retiro cumplan con los requisitos establecidos en la citada fraccin V del artculo 176 de la Ley del ISR.

DEDUCCION

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REGLAMENTO Se consideran aportaciones a las cuentas de planes personales de retiro (art.224-A) Las realizadas por el contribuyente a los fondos de pensiones y jubilaciones siempre que cumplan con los requisitos de permanencia y que la aportacin del contribuyente adicionada a la del patrn no exceda del 12.5% del salario anual del trabajador. Reglas para deducir las aportaciones (Art. 231-A): - Comuniquen por escrito al empleador con 30 das de anticipacin a aquel en que se pretenda realizar la primera aportacin voluntaria y deber indicar el monto mensual a aportar. - Que el monto de las aportaciones sea el mismo cada mes del eje. Que se trate. - El empleador entere por cuenta del trabajador las aportaciones voluntarias, tendr a disposicin del SAT los comprobantes de los ingresos del trabajador en los que se seale el monto de las aportaciones, el imp.retenido conforme al art.113. - Que las aportaciones cumplan con los requisitos del art. 231-B Fracc.I Reg.

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Depsitos realizados siempre y cuando la deduccin por estos conceptos no exceda de 10% los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio, adems de no exceder 5SMG del rea geogrfica del contribuyente elevados al ao. Cuando los recursos invertidos en aportaciones voluntarias de retiro o planes V. personales de retiro, as .Aportaciones como los rendimientos voluntarias a la que generen se retiren subcuenta de antes de que el titular retiro llegue a los 65 aos se considerara ingreso acumulable. En caso de fallecimiento del titular el heredero o beneficiario deber acumularlo a sus dems ingresos en el ejercicio.

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REGLAMENTO Se incluyen a las deducciones (240): Gastos estrictamente indispensables: -Por compra o alquiler de aparatos para restablecimiento o rehabilitacin del paciente. -Medicinas incluidas en documentos expedidos por instituciones hospitalarias. -Honorarios a enfermeras y por anlisis. -Estudios clnicos o prtesis. -Lentes pticos graduados por un monto de $2,500.00, siempre que el comprobante expedido describa sus caractersticas o se cuente con el diagnstico del oftalmlogo u optometrista. -Pagos por honorarios mdicos y dentales siempre que el recibo conste que quien presta el servicio cuenta con ttulo profesional de mdico o cirujano dentista. Se consideran deducibles (242A): Las primas pagadas por los seguros de salud, siempre que la parte preventiva cubra nicamente los pagos y gastos a que se refiere el art.176, fraccin I y 240 de este reglamento.

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Los complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones pblicas de seguridad social siempre que el beneficiario sea: - El contribuyentes - Su conyugue o concubina - Ascendientes o VI. Primas por descendientes en seguros de lnea recta.
gasos mdicos

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LEY -Cuando sea obligatoria en los trminos de las disposiciones legales del rea donde la escuela se encuentre. - Cuando a todos los alumnos se incluya dicho gasto en la colegiatura. Se deber separar en el comprobante el monto que corresponda por concepto de transportacin escolar. -se deber comprobar mediante documentacin que rena los requisitos fiscales que las cantidades fueron efectivamente pagadas en el ao calendario de que se trate. Si el contribuyente recupera parte de dichas cantidades, deducir la diferencia no recuperada -Siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda de 5%. -se deber comprobar mediante documentacin que rena los requisitos fiscales que las cantidades fueron efectivamente pagadas en el ao calendario de que se trate. Se deducir la diferencia no recuperada.

REGLAMENTO Requisitos(art. 243): - cuando la escuela obligue a todos sus alumnos a pagar por este servicio. - Las escuelas debern comprobar que destino le dieron a los ingresos por este concepto.

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VII. Gastos destinados a transporte escolar de los descendientes en lnea recta

VIII. los pagos del impuesto local sobre sueldos y salarios, en general por la prestacin de un servicio personal subordinado

Cuando se considera que los documentos renen los requisitos fiscales (Art. 244): Cuando sean expedidos conforme al CFF.